第一篇：加強(qiáng)農(nóng)村信用社稽核工作的思考與認(rèn)識(shí)

加強(qiáng)農(nóng)村信用社稽核工作的思考與認(rèn)識(shí)

加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，促進(jìn)農(nóng)村信用社規(guī)范健康發(fā)展，這是當(dāng)前各級(jí)農(nóng)村信用聯(lián)社要著力抓好的一項(xiàng)重要任務(wù)。稽核工作作為農(nóng)村信用社管理的重要手段，在促進(jìn)農(nóng)村信用社依法穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用。筆者想就加強(qiáng)農(nóng)村信用社的稽核工作談點(diǎn)粗淺的看法。

一、提高對(duì)稽核工作重要性的認(rèn)識(shí)

當(dāng)前，金融機(jī)構(gòu)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。加強(qiáng)內(nèi)部管理，有效防范和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，已成為當(dāng)前銀行金融機(jī)構(gòu)的重要任務(wù)?；斯ぷ髯鳛檗r(nóng)村信用社對(duì)其自身業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各項(xiàng)自律、自控機(jī)制的再監(jiān)督和對(duì)農(nóng)村信用社自我監(jiān)督、主動(dòng)防范、查錯(cuò)除弊、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，在加強(qiáng)農(nóng)村信用社規(guī)范管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展方面具有特殊的地位和作用。

1、良好的內(nèi)部稽核監(jiān)督是公司治理的有機(jī)組成部分，是內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。這次深化農(nóng)村信用社改革，國(guó)務(wù)院明確指出，“不論采取何種產(chǎn)權(quán)制度和組織形式，都要按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，完善法人治理結(jié)構(gòu)，建立決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互制衡，激勵(lì)和約束相結(jié)合的經(jīng)營(yíng)機(jī)制”?！耙袑?shí)強(qiáng)化約束機(jī)制，按照‘自主經(jīng)營(yíng)、自我約束、自我發(fā)展、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)’的‘四自’原則，建立健全信用社激勵(lì)約束機(jī)制，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部管理”?；俗鳛橐环N經(jīng)濟(jì)監(jiān)督手段，是對(duì)農(nóng)村信用社的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)（包括經(jīng)營(yíng)決策）和內(nèi)控執(zhí)行情況的再監(jiān)督。加強(qiáng)稽核監(jiān)督機(jī)制這是完善法人治理的重要環(huán)節(jié)，也是農(nóng)村信用社在這次深化改革中建立現(xiàn)代企業(yè)制度的監(jiān)督約束機(jī)制的實(shí)現(xiàn)形式。從信用社內(nèi)部控制上講，建立科學(xué)、有效的內(nèi)控機(jī)制，不僅要有完善的內(nèi)控制度，還要靠嚴(yán)格的內(nèi)控監(jiān)督促進(jìn)各項(xiàng)內(nèi)控制度的全面貫徹落實(shí)?；斯ぷ骷仁莾?nèi)部控制的重要組成部分，也是內(nèi)部控制的重要手段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。只有強(qiáng)化稽核監(jiān)督，才能保證內(nèi)控制度的落實(shí)，形成科學(xué)、有效的內(nèi)控機(jī)制。

2、加強(qiáng)稽核監(jiān)督是促進(jìn)信用社依法穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證?；斯ぷ髯鳛檗r(nóng)村信用社自身的內(nèi)審行為，是對(duì)信用社各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制的健全性及有效性從安全的角度進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)。通過(guò)監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，找出經(jīng)營(yíng)管理工作存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，提出整改意見(jiàn)和建議，并督導(dǎo)被稽核單位做好整改工作，促進(jìn)信用社內(nèi)部管理、內(nèi)控制度建設(shè)以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作的完善和規(guī)范。這本身就是一種有效的自我約束和行業(yè)自律的機(jī)制。加強(qiáng)稽核監(jiān)督，充分發(fā)揮稽核的監(jiān)督保障作用，這就對(duì)農(nóng)村信用社加強(qiáng)規(guī)范管理，促進(jìn)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)、有效地防范和控制風(fēng)險(xiǎn)提供了可靠的保證。

3、當(dāng)前農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理的現(xiàn)狀迫切需要加強(qiáng)稽核工作。從目前農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況來(lái)看，有相當(dāng)一部分信用社在經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制等方面還存在許多問(wèn)題，比較突出的是：（1）內(nèi)控制度不健全，管理薄弱，自我約束力差；（2）有的是有制度，但執(zhí)行不嚴(yán)，監(jiān)督檢查不力，使制度形同虛設(shè)；（3）業(yè)務(wù)操作很不規(guī)范，信貸投放隨意性大，有法不依、有章不循的問(wèn)題較為普遍；（4）在一些地方經(jīng)營(yíng)管理比較混亂，違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題比較嚴(yán)重；（5）對(duì)信用社經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題責(zé)任追究不嚴(yán)，查處不力，在很大程度上助長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)管理上的不正之風(fēng)。這些問(wèn)題的存在不僅影響了農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的正常開展，而且使農(nóng)村信用社面臨著較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理工作的現(xiàn)狀，迫切需要加強(qiáng)稽核工作，強(qiáng)化稽核監(jiān)督，以更好地完善和規(guī)范信用社的經(jīng)營(yíng)管理和各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作，提高農(nóng)村信用社內(nèi)部控制水平。

從以上分析不難看出，稽核工作在加強(qiáng)農(nóng)村信用社規(guī)范管理，促進(jìn)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定健康方面確實(shí)具有非常重要的地位和作用，各農(nóng)村信用社和行業(yè)管理機(jī)構(gòu)須提高對(duì)稽核工作重要性的認(rèn)識(shí)，切實(shí)把稽核工作作為加強(qiáng)信用社內(nèi)部控制、規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理、有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)重要措施來(lái)抓，強(qiáng)化稽核監(jiān)督職能，提高稽核工作質(zhì)量，使稽核工作在促進(jìn)農(nóng)村信用社規(guī)范健康發(fā)展中更好地發(fā)揮保駕護(hù)航的作用。

二、更新稽核理念，轉(zhuǎn)變稽核方式

隨著金融改革的不斷推進(jìn)，銀行金融機(jī)構(gòu)商業(yè)化進(jìn)程加快，各銀行機(jī)構(gòu)更加重視風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制建設(shè)，稽核的理念和職能定位已發(fā)生了很大的變化，稽核模式也正在由傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向稽核轉(zhuǎn)變，風(fēng)險(xiǎn)防范已成為稽核工作的核心。農(nóng)村信用社自2003年啟動(dòng)新的改革試點(diǎn)以來(lái)，隨著產(chǎn)權(quán)制度改革和管理體制改革的實(shí)施，其經(jīng)營(yíng)管理模式正在逐步轉(zhuǎn)變，新的經(jīng)營(yíng)機(jī)制正在逐步建立，業(yè)務(wù)發(fā)展和金融創(chuàng)新加快，這對(duì)農(nóng)村信用社稽核工作提出了新的要求。面對(duì)新的形勢(shì)和新的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，農(nóng)村信用社稽核工作必須適應(yīng)這一改革發(fā)展的要求，更新稽核理念，調(diào)整稽核職能定位，轉(zhuǎn)變稽核方式，提高稽核監(jiān)督效能，使稽核工作更加適應(yīng)農(nóng)村信用社改革發(fā)展和管理的需要。根據(jù)農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況，農(nóng)村信用社稽核工作要逐步實(shí)現(xiàn)以下幾個(gè)轉(zhuǎn)變。

1、在稽核的方式上，要由事后監(jiān)督為主向事中、事前監(jiān)督轉(zhuǎn)變。過(guò)去我們農(nóng)村信用社的稽核工作更多的是事后監(jiān)督，稽核人員下去后主要是對(duì)信用社的會(huì)計(jì)賬簿、憑證及信貸管理的有關(guān)資料進(jìn)行稽核檢查，主要看是否存在問(wèn)題，稽核的目的也主要在于查錯(cuò)防弊。這種傳統(tǒng)的稽核方式在稽核手段和防范措施上是滯后的，只能是“亡羊補(bǔ)牢”，不能做到“防微杜漸”，不能把各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各種差錯(cuò)、弊端、事故和隱患消除在萌芽之中。我們要盡快改變這種傳統(tǒng)的稽核方式，使稽核工作從事后監(jiān)督為主轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑胺婪逗褪轮锌刂茷橹?，?shí)現(xiàn)稽核工作的前瞻性和預(yù)防性。事先防范，主要是對(duì)信用社經(jīng)營(yíng)決策、風(fēng)險(xiǎn)管理方法和措施的出臺(tái)以及新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)的設(shè)計(jì)進(jìn)行事前審議、論證和監(jiān)督，事先發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)可行性和效益性的利弊因素，參與決策，及時(shí)對(duì)信貸財(cái)務(wù)開支等方面的正確性、合理性進(jìn)行有效稽核，將稽核的關(guān)口前移，從源頭上促進(jìn)信用社的風(fēng)險(xiǎn)管理。事中控制，主要是對(duì)規(guī)章制度的執(zhí)行情況、經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程進(jìn)行適時(shí)監(jiān)控，對(duì)正在進(jìn)行的業(yè)務(wù)活動(dòng)是否真實(shí)、合理、合法、合規(guī)和有效進(jìn)行監(jiān)督，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作依法合規(guī)，不出現(xiàn)任何問(wèn)題。

2、在稽核內(nèi)容上，由單一的合規(guī)性檢查向合規(guī)性與風(fēng)險(xiǎn)性稽核并重的轉(zhuǎn)變。目前農(nóng)村信用社的內(nèi)控機(jī)制還不夠完善，經(jīng)營(yíng)管理還很不規(guī)范，在業(yè)務(wù)操作上還存在許多這樣那樣的問(wèn)題。因此，在近一個(gè)時(shí)期農(nóng)村信用社的稽核工作仍要把合規(guī)性檢查作為一項(xiàng)重點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)操作合規(guī)性的監(jiān)督檢查。但是，僅僅開展業(yè)務(wù)合規(guī)性檢查是不夠的。由于同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)化和服務(wù)對(duì)象的特殊化，增大了信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，農(nóng)村信用社稽核工作還需要突出防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，突出對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性的監(jiān)督檢查，注重資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督管理，對(duì)業(yè)務(wù)中有苗頭傾向性的問(wèn)題及時(shí)作出分析判斷，并提出切實(shí)可行的整改措施和建議，增強(qiáng)信用社風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

3、在稽核手段上，由單一的手工操作向計(jì)算機(jī)操作轉(zhuǎn)變。實(shí)行計(jì)算機(jī)操作和信息網(wǎng)絡(luò)電子化，這是時(shí)代發(fā)展的方向。農(nóng)村信用社稽核工作要由目前的主要依靠手工操作加快向計(jì)算機(jī)操作的轉(zhuǎn)變，充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)網(wǎng)絡(luò)手段，改造傳統(tǒng)的稽核流程，將稽核監(jiān)控系統(tǒng)與信用社的綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)接，通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對(duì)農(nóng)村信用社各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)存在的問(wèn)題和潛在的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題再通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)稽核檢查去落實(shí)。這既可以節(jié)約資源，降低稽核成本，也可以提高稽核效率。

4、在稽核工作的目的要求上，由“發(fā)現(xiàn)問(wèn)題為導(dǎo)向”向“督導(dǎo)改進(jìn)為導(dǎo)向”轉(zhuǎn)變。過(guò)去受傳統(tǒng)稽核觀念的影響，人們往往把稽核出來(lái)的問(wèn)題多少作為衡量稽核工作的標(biāo)準(zhǔn)，問(wèn)題發(fā)現(xiàn)的越多，工作成績(jī)?cè)酱?。這種觀念已遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于時(shí)代發(fā)展的要求。按照現(xiàn)代稽核的理念，稽核工作不是僅僅為了發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，揭露問(wèn)題。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和揭露問(wèn)題是手段，抓好整改、促進(jìn)工作規(guī)范才是目的?；斯ぷ魇欠袢〉脤?shí)際效果，關(guān)鍵要看查出的問(wèn)題是否徹底整改了。因此，在稽核工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、報(bào)告問(wèn)題不是稽核工作的結(jié)束，而是稽核工作的開始。要根據(jù)稽核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，深入分析存在問(wèn)題的原因，有針對(duì)性地提出切實(shí)可行的整改意見(jiàn)和措施，并下大力氣抓好督導(dǎo)改進(jìn)工作，幫助被稽核單位改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，消

除風(fēng)險(xiǎn)隱患，為農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)發(fā)展提供支持、保證和增值服務(wù)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)信用社經(jīng)營(yíng)管理的規(guī)范和完善。

三、建立健全農(nóng)村信用社稽核監(jiān)督體系

一是建立相對(duì)獨(dú)立的稽核組織體系。為提高稽核工作的獨(dú)立性、權(quán)威性和有效性，應(yīng)建立健全省、市、縣三級(jí)稽核組織體系。省聯(lián)社成立稽核總隊(duì)，由省聯(lián)社分管稽核工作的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任總隊(duì)長(zhǎng)，稽核部總經(jīng)理?yè)?dān)任副總隊(duì)長(zhǎng)；各辦事處、市聯(lián)社成立稽核大隊(duì)，各縣級(jí)聯(lián)社成立稽核分隊(duì)，各級(jí)稽核部門的專職稽核人員都是稽核總隊(duì)業(yè)務(wù)垂直領(lǐng)導(dǎo)下的隊(duì)伍，都屬于稽核總隊(duì)的成員?；舜箨?duì)受稽核總隊(duì)和辦事處、市聯(lián)社的雙重管理，業(yè)務(wù)上接受稽核總隊(duì)的指導(dǎo)；稽核分隊(duì)受稽核大隊(duì)和縣級(jí)聯(lián)社的雙重管理，業(yè)務(wù)上接受稽核大隊(duì)的指導(dǎo)。根據(jù)工作需要，稽核總隊(duì)有權(quán)調(diào)動(dòng)各稽核大隊(duì)成員；稽核大隊(duì)有權(quán)調(diào)動(dòng)稽核分隊(duì)的成員，來(lái)完成省、市行業(yè)管理機(jī)構(gòu)安排的稽核檢查工作任務(wù)。

二是根據(jù)工作需要配備好專職稽核人員。各級(jí)稽核部門都要根據(jù)其管轄營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)數(shù)量、業(yè)務(wù)量以及交通條件等因素，配備足夠數(shù)量的專職稽核人員。所配備的人員不僅數(shù)量要足，而且素質(zhì)要高。因?yàn)榛斯ぷ魃婕暗臉I(yè)務(wù)領(lǐng)域多，要求高，不僅要對(duì)農(nóng)村信用社的各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否真實(shí)、合理、合法、合規(guī)進(jìn)行有效監(jiān)督，而且要對(duì)其經(jīng)營(yíng)決策、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是否正確、是否完善有效作出評(píng)價(jià)。這就要求稽核人員各方面素質(zhì)要高，業(yè)務(wù)上要精，工作能力上要強(qiáng)，否則，就不能適應(yīng)當(dāng)前稽核工作的要求。各農(nóng)村信用社縣級(jí)聯(lián)社和行業(yè)管理機(jī)構(gòu)要把那些政治上強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、作風(fēng)正派、堅(jiān)持原則、敢于負(fù)責(zé)的優(yōu)秀人員選配到稽核工作崗位上來(lái)，使其真正能承擔(dān)起稽核工作的重任。

三是要從組織管理上保證稽核人員認(rèn)真履行職責(zé)。為確保稽核工作的相對(duì)獨(dú)立性，保障縣級(jí)稽核人員認(rèn)真履行監(jiān)督職責(zé)，對(duì)稽核部門負(fù)責(zé)人的聘任和變動(dòng)須征得上一級(jí)稽核部門的同意，一般稽核人員的選拔和調(diào)整也須經(jīng)本級(jí)稽核部門負(fù)責(zé)人同意，并報(bào)上一級(jí)稽核部門備案；未經(jīng)上一級(jí)稽核部門和本級(jí)稽核部門負(fù)責(zé)人同意的，不得隨意調(diào)整?；舜箨?duì)、分隊(duì)的隊(duì)長(zhǎng)、副隊(duì)長(zhǎng)的任免，也須報(bào)上一級(jí)稽核部門備案。對(duì)縣級(jí)聯(lián)社稽核部門負(fù)責(zé)人的考核和獎(jiǎng)懲，應(yīng)實(shí)行上掛一級(jí)管理，由稽核大隊(duì)負(fù)責(zé)考核，考核結(jié)果與其本人的績(jī)效工資和等級(jí)晉升掛鉤。對(duì)縣級(jí)聯(lián)社一般稽核人員的考核和獎(jiǎng)懲，由縣稽核分隊(duì)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，考核結(jié)果與其本人績(jī)效工資和等級(jí)晉升掛鉤。

四、建立完善的稽核工作機(jī)制

良好的稽核工作機(jī)制是做好稽核工作的重要前提。應(yīng)把建立健全稽核工作機(jī)制作為一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作來(lái)抓，盡快促進(jìn)稽核工作制度化、規(guī)范化。一是建立和完善稽核工作報(bào)告制度。各級(jí)稽核部門年初要制定詳細(xì)的年度工作計(jì)劃，并報(bào)上級(jí)稽核部門備案；每季度要向上級(jí)部門報(bào)告稽核工作開展情況及下一步工作計(jì)劃；每個(gè)稽核項(xiàng)目結(jié)束后，也要及時(shí)上報(bào)稽核報(bào)告及整改情況。二是建立和完善稽核問(wèn)題及整改情況反饋登記制度。各級(jí)稽核部門要對(duì)稽核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及整改情況建立反饋登記制度，按照發(fā)生問(wèn)題單位、問(wèn)題的種類、產(chǎn)生的原因、涉及金額、責(zé)任人、處罰處理情況、整改情況等，制定統(tǒng)一的登記簿，認(rèn)真登記。各縣級(jí)聯(lián)社分片包社的稽核人員，也必須建立稽核情況登記簿，以便對(duì)其稽核工作情況進(jìn)行檢查。三是建立和完善稽核工作考核評(píng)價(jià)制度。省聯(lián)社稽核部要對(duì)各辦事處、市聯(lián)社稽核部門重點(diǎn)工作完成情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，各辦事處、市聯(lián)社稽核部門要加強(qiáng)對(duì)所轄縣級(jí)聯(lián)社稽核部門工作的考核評(píng)價(jià)，促其稽核工作質(zhì)量、水平和效率的提高。四是建立和落實(shí)稽核工作責(zé)任追究制度。各級(jí)都要建立稽核工作責(zé)任追究制度，稽核人員在稽核監(jiān)督工作中有違規(guī)行為和失職行為的也要追究其責(zé)任?？h級(jí)聯(lián)社對(duì)稽核人員要落實(shí)“分片包社責(zé)任制”，并按照責(zé)、權(quán)、利相一致的原則明確相關(guān)責(zé)任。屬于稽核工作整體安排部署不力，影響農(nóng)村信用社工作完整性和有效性，造成風(fēng)險(xiǎn)隱患或損失的，稽核部門及負(fù)責(zé)人要承擔(dān)直接責(zé)任，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)相應(yīng)的管理責(zé)任，理事長(zhǎng)承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；屬于稽核部門或稽核人員對(duì)稽核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題已提出明確的處

理意見(jiàn)和建議，并據(jù)實(shí)報(bào)告后，理事會(huì)沒(méi)有對(duì)問(wèn)題進(jìn)行處理，或由于理事會(huì)未能及時(shí)處理而導(dǎo)致問(wèn)題激化，造成損失的，稽核部門或稽核人員不承擔(dān)責(zé)任，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)相應(yīng)的管理責(zé)任，理事長(zhǎng)承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；屬于稽核人員工作不盡職，稽核監(jiān)督不到位，致使該查出的問(wèn)題沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)或發(fā)現(xiàn)問(wèn)題隱瞞不報(bào)，造成風(fēng)險(xiǎn)隱患或損失的，稽核人員承擔(dān)責(zé)任，稽核部門負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)相應(yīng)的管理責(zé)任。五是創(chuàng)新整改機(jī)制。為使稽核檢查出的問(wèn)題能夠徹底糾正和改進(jìn)，增強(qiáng)稽核工作實(shí)效，要建立被稽核單位自行整改、上級(jí)主管部門督促整改、本級(jí)稽核部門監(jiān)督整改“三位一體”的稽核整改意見(jiàn)落實(shí)機(jī)制。要建立整改責(zé)任機(jī)制，落實(shí)被稽核單位的領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人、具體責(zé)任人的整改責(zé)任。要建立主管部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)和主要領(lǐng)導(dǎo)督辦機(jī)制，對(duì)業(yè)務(wù)部門職責(zé)范圍內(nèi)的整改工作由主管部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)督促整改；對(duì)分管業(yè)務(wù)的整改工作由分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)督促整改；對(duì)重大事項(xiàng)由主要領(lǐng)導(dǎo)直接督辦。要建立稽核監(jiān)督回訪制和整改責(zé)任追究機(jī)制，對(duì)被稽核單位的整改情況要進(jìn)行回訪式檢查，對(duì)整改意見(jiàn)不落實(shí)、整改工作不力的單位和責(zé)任人，要對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰，并嚴(yán)肅追究其責(zé)任，以維護(hù)稽核工作的權(quán)威性。要建立稽核整改結(jié)果通報(bào)制，對(duì)被稽核單位或部門的整改情況在進(jìn)行公正評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，將整改情況在轄內(nèi)予以通報(bào)，整改工作做得好的要予以表?yè)P(yáng)，差的要予以嚴(yán)肅批評(píng)。

五、加強(qiáng)稽核隊(duì)伍建設(shè)，提高稽核人員整體素質(zhì)

稽核工作質(zhì)量的高低，在很大程度上取決于稽核人員的素質(zhì)。沒(méi)有一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)過(guò)硬的稽核隊(duì)伍，是不可能做好稽核工作的。從目前我省農(nóng)村信用社稽核工作的實(shí)際情況看，稽核人員素質(zhì)偏低的問(wèn)題比較突出，這是影響稽核工作質(zhì)量和稽核職能作用發(fā)揮的一個(gè)重要制約因素，應(yīng)把提高稽核人員綜合素質(zhì)作為加強(qiáng)稽核工作、提高稽核工作質(zhì)量的一項(xiàng)根本性措施來(lái)抓。首先，要提高稽核人員準(zhǔn)入門檻。無(wú)論從當(dāng)前農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜性、多變性和風(fēng)險(xiǎn)性來(lái)看，還是從稽核工作的職能要求上來(lái)講，稽核人員都必須要有高度的思想政治覺(jué)悟，良好的職業(yè)道德和飽滿的敬業(yè)精神；必須熟悉金融政策法規(guī)，熟悉各項(xiàng)業(yè)務(wù)知識(shí)、管理知識(shí)和稽核基礎(chǔ)知識(shí)，具備一定的稽核實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)；必須具有一定的分析判斷能力和寫作表達(dá)能力。因此，應(yīng)提高選拔稽核人員的標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真選拔各方面素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的優(yōu)秀人員加入稽核隊(duì)伍。同時(shí)對(duì)稽核人員實(shí)行任職資格制度，通過(guò)崗位培訓(xùn)和任職資格考試，實(shí)行持證上崗。對(duì)不符合條件的，特別是不具備良好職業(yè)道德和敬業(yè)精神的人員，要逐步調(diào)離稽核崗位。二是采取多種形式認(rèn)真抓好稽核人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。既要重視稽核基本理論知識(shí)和經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)的培訓(xùn)，又要注意抓好對(duì)有關(guān)金融政策法規(guī)和省聯(lián)社有關(guān)規(guī)章制度的學(xué)習(xí)，努力提高稽核人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。三是加強(qiáng)稽核人員的思想政治教育和職業(yè)道德教育，不斷提高稽核人員的政治素質(zhì)、法制意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，同時(shí)要注意培養(yǎng)稽核人員求真務(wù)實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)公正的工作作風(fēng)。四是加強(qiáng)對(duì)稽核人員工作業(yè)績(jī)的考核評(píng)比，每年要組織評(píng)選出一批省、市級(jí)稽核工作先進(jìn)單位和優(yōu)秀稽核人員予以表彰，并給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，以充分調(diào)動(dòng)稽核人員學(xué)習(xí)、工作的積極性

第二篇：加強(qiáng)農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核監(jiān)督工作的思考

加強(qiáng)農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核監(jiān)督工作的思考

加強(qiáng)農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核監(jiān)督工作的思考

加強(qiáng)農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核監(jiān)督工作的思考

一,緊緊圍繞農(nóng)村信用社中心工作，把握重點(diǎn)，科學(xué)規(guī)劃，統(tǒng)籌安排，不留死角。一是要把農(nóng)村信用社的中心工作作為稽核監(jiān)督工作的重點(diǎn)?；瞬块T應(yīng)在所轄經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)狀況和管理水平進(jìn)行全面評(píng)估以及對(duì)內(nèi)部業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)真排查的基礎(chǔ)上，科學(xué)規(guī)劃、統(tǒng)籌安排全年的稽核工作，在稽核內(nèi)容和對(duì)象上既要全面覆蓋，不留死角，又要有所側(cè)重，突出重點(diǎn)。二是要把農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理中存在的帶有突出性、普遍性和多發(fā)性的問(wèn)題作為稽核監(jiān)督工作的重點(diǎn)?；瞬块T和稽核人員要善于總結(jié)、歸納和分析，善于抓住主要矛盾和解決主要問(wèn)題。三是要把已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題作為稽核部門持續(xù)監(jiān)督的重點(diǎn)。稽核部門不是為查而查，查是為了改，更是為了防，因此，稽核人員對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題絕不能一查了之、一報(bào)了之，要進(jìn)行跟蹤監(jiān)測(cè)，直到其改正并采取了有效的防范措施為止。四是要把別的聯(lián)社已經(jīng)發(fā)生的重大問(wèn)題列為本聯(lián)社稽核監(jiān)督的重點(diǎn)。別的聯(lián)社是否也有類似問(wèn)題，是否也有類似案件的可能或隱患，舉一反三，由此及彼，這樣才能使稽核監(jiān)督工作既照顧了面，又抓住了重點(diǎn)。

二,牢固樹立質(zhì)量意識(shí)、服務(wù)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和創(chuàng)新意識(shí)。一是要樹立質(zhì)量意識(shí)。農(nóng)村信用社全體稽核人員要充分認(rèn)識(shí)到質(zhì)量是稽核監(jiān)督工作的生命線，稽核質(zhì)量體現(xiàn)在稽核發(fā)現(xiàn)和稽核建議中，它是以嫻熟的稽核技術(shù)和嚴(yán)格、規(guī)范的稽核程序?yàn)榍疤岬摹；巳藛T要嚴(yán)格按照程序操作，認(rèn)真分析，督促整改。農(nóng)村信用社領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稽核監(jiān)督工作的重要性要有足夠的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)稽核部門的人員配備，要經(jīng)濟(jì)性地提要求，壓擔(dān)子。同時(shí)，對(duì)派出稽核組的工作質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格考核，稽核部門負(fù)責(zé)人和主查人對(duì)工作底稿、取證材料以及其它有關(guān)資料要嚴(yán)格進(jìn)行質(zhì)量把關(guān)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題要及時(shí)上報(bào)。二是要樹立服務(wù)意識(shí)。發(fā)現(xiàn)和揭露問(wèn)題并不是稽核監(jiān)督工作的最終目的，稽核監(jiān)督工作的最終目的是透過(guò)問(wèn)題表象，找出風(fēng)險(xiǎn)隱患，堵塞漏洞，確保今后不發(fā)生或少發(fā)生類似問(wèn)題。因此，必須明確農(nóng)村信用社稽核監(jiān)督工作的職能決不僅僅是檢查監(jiān)督，更深層次的職能是服務(wù)，為聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，為基層機(jī)構(gòu)和職能部門改進(jìn)工作服務(wù)，要寓檢查監(jiān)督于服務(wù)之中。三是要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。認(rèn)識(shí)了風(fēng)險(xiǎn)，就能正確把握稽核監(jiān)督的方向和重點(diǎn)，從而收到到事半功倍的效果。目前農(nóng)村信用社已經(jīng)有了比較成熟的帳項(xiàng)基礎(chǔ)稽核的經(jīng)驗(yàn)，制度基礎(chǔ)稽核也在逐步推開，迫切需要的是要在風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)稽核的研究方面有所研究?；吮O(jiān)督要解決的是全面性的內(nèi)控控制問(wèn)題，在有限的時(shí)間和精力下，牢牢把握住“風(fēng)險(xiǎn)”這一關(guān)鍵，圍繞其做文章，稽核工作就能出成果，見(jiàn)效益。四是樹立創(chuàng)新意識(shí)。目前農(nóng)村信用社的稽核監(jiān)督工作涉及的領(lǐng)域還不全面，工作深度還不夠，解決這些問(wèn)題，迫切需要稽核人員的創(chuàng)新意識(shí)。只要為控制農(nóng)村信用社內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)、提高管理水平和工作效率作出了貢獻(xiàn)，稽核監(jiān)督工作就一定得到農(nóng)村信用社領(lǐng)導(dǎo)的充分高度重視。因此，稽核部門和人員應(yīng)主動(dòng)出擊，克服畏難情緒，不斷開拓包括計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)在內(nèi)的新的稽核領(lǐng)域，完善稽核技術(shù)（如專項(xiàng)稽核、稽核調(diào)查、后續(xù)稽核以及稽核回訪等）和稽核方法（如非現(xiàn)場(chǎng)檢查等），向更深的稽核領(lǐng)域和新的稽核高度進(jìn)軍。

三、正確處理檢查、督促、防范三者之間的關(guān)系，全面發(fā)揮稽核監(jiān)督作用。農(nóng)村信用社稽核監(jiān)督工作的職責(zé)是通過(guò)檢查和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)所轄經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和聯(lián)社職能部門工作中的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，查處違規(guī)問(wèn)題，督促被稽核對(duì)象糾正和整改，在效地防范業(yè)務(wù)運(yùn)行中違規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生，確保農(nóng)村信用社隱健經(jīng)營(yíng)。這里存在著檢查、督促和防范三個(gè)相互聯(lián)系的工作環(huán)節(jié)，在實(shí)際工作中，必須處理好三者之間的關(guān)系。首先，“檢查”是最重要的稽核工作方法，離開了檢查，稽核工作就無(wú)從談起。其次，“督促”是最重要的稽核工作手段，稽核人員只提出解決問(wèn)題的要求還不行，必須監(jiān)督被稽核對(duì)象采取有效措施真正去落實(shí)，尤其要注意發(fā)現(xiàn)和研究解決問(wèn)題過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，從而從根本上、源頭上解決問(wèn)題。第三“防范”是最根本的稽核工作目標(biāo)，發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題還不是稽核監(jiān)督工作的最終目的，最終目的是今后少發(fā)生或不發(fā)生此類問(wèn)題，真正起到防范風(fēng)險(xiǎn)、堵塞漏洞的作用。在處理查、促、防三者的關(guān)系問(wèn)題上，工作方式方法顯得很重要。從發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的角度，查是比較重點(diǎn)的，但從解決問(wèn)題的角度，最終還是要靠存在的問(wèn)題的被稽核對(duì)象本身。對(duì)發(fā)生的問(wèn)題，稽核人員應(yīng)當(dāng)與被監(jiān)督對(duì)象心平氣和地商量，找到解決問(wèn)題的辦法，充分調(diào)動(dòng)被稽核對(duì)象的積極性和主動(dòng)性，自覺(jué)地解決問(wèn)題，堵塞漏洞，避免屢查屢犯、前查后犯，全面發(fā)揮稽核監(jiān)督作用。

四、加大稽核監(jiān)督工作的制度化、規(guī)范化建設(shè)力度。結(jié)合農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部管理的實(shí)際，組織制定一整套操作規(guī)程、要點(diǎn)和辦法，主要包括：《全面稽核操作要點(diǎn)》、《離任審計(jì)操作要點(diǎn)》、《信貸業(yè)務(wù)稽核監(jiān)督規(guī)程》、《會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)稽核監(jiān)督規(guī)程》、《信息技術(shù)稽核監(jiān)督規(guī)程》、《后勤保障稽核監(jiān)督規(guī)程》、《內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)及控制評(píng)估操作規(guī)程》、《同級(jí)稽核監(jiān)督辦法》以及《稽核工作考核評(píng)價(jià)辦法》等，并在此基礎(chǔ)上匯集成一本《農(nóng)村信用社稽核監(jiān)督工作手冊(cè)》，使之成為農(nóng)村信用社稽核人員的業(yè)務(wù)工作指南，使農(nóng)村信用社稽核監(jiān)督工作進(jìn)一步制度化、規(guī)范化。

第三篇：加強(qiáng)農(nóng)村信用社稽核審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的思考

加強(qiáng)農(nóng)村信用社稽核審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的思考

建立一支作風(fēng)優(yōu)良、紀(jì)律嚴(yán)明、業(yè)務(wù)精湛、敢于碰硬的稽核審計(jì)干部隊(duì)伍，是發(fā)揮稽核審計(jì)部門內(nèi)部監(jiān)督作用的重要保證。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)農(nóng)村信用社稽核審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。

一、充實(shí)稽核隊(duì)伍，準(zhǔn)軍事化管理。稽核人員的思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平、協(xié)調(diào)能力及執(zhí)行能力是決定稽核

審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵，通過(guò)公開選拔、擇優(yōu)聘用的方式，將一批能干事、善干事、敢干事、干成事，具有充分服從性和高度自覺(jué)性的優(yōu)秀青年員工充實(shí)到稽核隊(duì)伍中來(lái)。

二、加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，提高政治素質(zhì)。堅(jiān)持政治理論學(xué)習(xí)，結(jié)合稽核審計(jì)工作實(shí)際認(rèn)真落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，不斷提高稽核人員理論水平和政治素質(zhì)。同時(shí)，圍繞稽核審計(jì)工作中的焦點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，深入基層信用社進(jìn)行調(diào)查研究，不斷改進(jìn)工作方法。

三、加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。經(jīng)常開展計(jì)算機(jī)應(yīng)用知識(shí)和新業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，積極鼓勵(lì)稽核人員參加會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等各種考試。通過(guò)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，大力提高稽核人員的業(yè)務(wù)水平和工作能力。

四、加強(qiáng)思想道德建設(shè)，樹立稽核審計(jì)隊(duì)伍良好形象。加強(qiáng)社會(huì)公德、職業(yè)道德、家庭美德教育，倡導(dǎo)愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、辦事公道、服務(wù)基層的精神，營(yíng)造愛(ài)學(xué)習(xí)、勤工作、爭(zhēng)奮進(jìn)的良好風(fēng)氣。

五、加強(qiáng)廉政教育，提高拒腐防變能力。大力倡導(dǎo)勤儉節(jié)約、清正廉潔的作風(fēng)，做到廉政教育經(jīng)常化、監(jiān)督制度化，嚴(yán)格執(zhí)行稽核工作紀(jì)律，并自覺(jué)接受基層員工的監(jiān)督。

六、加強(qiáng)考核，增強(qiáng)事業(yè)心和責(zé)任心。要求每個(gè)稽核人員以崗位工作為目標(biāo)，開展履職承諾，落實(shí)稽核過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究，定期對(duì)工作情況進(jìn)行量化考核。

第四篇：安徽省農(nóng)村信用社稽核工作操作規(guī)程

鳳臺(tái)信用聯(lián)社稽核部

安徽省農(nóng)村信用社稽核工作操作規(guī)程(試行)第一章總則

第一條，為規(guī)范全省農(nóng)村信用社稽核工作行為，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)稽核項(xiàng)目管理，提高稽核質(zhì)量，控制稽核風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)稽核工作責(zé)任制，根據(jù)《安徽省農(nóng)村信用社稽核工作暫行規(guī)定》，結(jié)合我省農(nóng)村信用社實(shí)際，制定本操作規(guī)程。

第二條，本操作規(guī)程適用于安徽省農(nóng)村信用社各級(jí)稽核部門開展的現(xiàn)場(chǎng)稽核。

第三條，本操作規(guī)程包括：稽核準(zhǔn)備、稽核實(shí)施、稽核報(bào)告、稽核處理和稽核檔案整理五個(gè)階段。第二章職責(zé)職權(quán)

第四條，稽核項(xiàng)目應(yīng)設(shè)立項(xiàng)目組，由組長(zhǎng)、主稽人、組員組成，項(xiàng)目?jī)?nèi)單項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查量大的，可再設(shè)分項(xiàng)小組長(zhǎng)。對(duì)大型稽核項(xiàng)目、稽核組長(zhǎng)與被稽核單位負(fù)責(zé)人溝通不便或稽核部門負(fù)責(zé)人考慮需要時(shí)稽核項(xiàng)目組可設(shè)立領(lǐng)隊(duì)。

第五條，領(lǐng)隊(duì)職權(quán)。代表稽核組派出單位，完成與被稽核單位溝通接洽事宜；提出稽核工作要求和指導(dǎo)性意見(jiàn)，分階段聽(tīng)取稽核組長(zhǎng)的匯報(bào)，了解稽核工作開展情況；對(duì)稽核檢查中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題進(jìn)行協(xié)調(diào)、核實(shí)，并及時(shí)向上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

第六條，稽核組組長(zhǎng)職權(quán)。挑選稽核組成員并負(fù)責(zé)對(duì)稽核組成員指導(dǎo)、監(jiān)督;組織召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)談和離場(chǎng)會(huì)議；分階段聽(tīng)取各小組的匯報(bào)，審核稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)及小組分報(bào)告，組織稽核報(bào)告初稿與被稽核對(duì)象進(jìn)

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行反饋，組織項(xiàng)目總結(jié)；負(fù)責(zé)報(bào)告稽核組重要事項(xiàng)，及時(shí)報(bào)告重大發(fā)現(xiàn)；在征詢分項(xiàng)小組長(zhǎng)意見(jiàn)的基礎(chǔ)上對(duì)組員進(jìn)行考核。

第七條，主稽人職權(quán)。負(fù)責(zé)組織制定稽核方案；負(fù)責(zé)收集、研究背景資料等前期準(zhǔn)備工作；負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)稽核工作的組織和實(shí)施；負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)稽核工作質(zhì)量，控制稽核項(xiàng)目進(jìn)度；撰寫“稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)”及稽核報(bào)告，草擬稽核意見(jiàn)和稽核決定等有關(guān)文件，撰寫稽核項(xiàng)目總結(jié)等。第八條，分項(xiàng)小組長(zhǎng)職權(quán)。負(fù)責(zé)組織制定本小組稽核檢查具體方案；組織本小組現(xiàn)場(chǎng)檢查工作，并對(duì)本小組稽核檢查質(zhì)量負(fù)責(zé)；編寫或復(fù)核本小組檢查工作底稿、稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)，根據(jù)本組工作進(jìn)展情況合理安排稽核力量，必要時(shí)撰寫分項(xiàng)報(bào)告；負(fù)責(zé)向組長(zhǎng)報(bào)告本小組重要事項(xiàng)，及時(shí)向組長(zhǎng)報(bào)告重大發(fā)現(xiàn)；指定專人整理小組檔案并進(jìn)行相關(guān)移交；對(duì)組員考核有建議權(quán)和完成組長(zhǎng)交辦的其他工作。

第九條，稽核組組員職權(quán)。參與稽核檢查前背景資料的收集研究工作；參與具體稽核方案的制定，按照稽核方案和分工實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查;記錄編寫稽核檢查底稿、草擬稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)；按規(guī)定要求負(fù)責(zé)整理相關(guān)檢查檔案并及時(shí)移交；完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第三章稽核準(zhǔn)備

第十條，確立稽核項(xiàng)目及范圍。根據(jù)自主型和委托型兩種性質(zhì)，稽核項(xiàng)目分以下種類：

一、根據(jù)稽核工作計(jì)劃安排具體稽核項(xiàng)目；

二、領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的稽核任務(wù)；

三、人事部門委托的稽核項(xiàng)目；

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四、其他臨時(shí)性檢查項(xiàng)目。

項(xiàng)目組應(yīng)根據(jù)稽核項(xiàng)目類型制定稽核方案，明確稽核范圍和稽核重點(diǎn)。

第十一條，成立稽核組?；私M由稽核組長(zhǎng)、主稽人、成員組成，稽核組長(zhǎng)、主稽人由稽核部門負(fù)責(zé)人指定，成員由組長(zhǎng)在稽核部門負(fù)責(zé)人指導(dǎo)下確定；設(shè)領(lǐng)隊(duì)情況下，領(lǐng)隊(duì)指定程序等同組長(zhǎng)指定程序。稽核組可根據(jù)工作需要分為若干專業(yè)工作小組，每個(gè)小組至少應(yīng)由兩人組成，保證各項(xiàng)稽核內(nèi)容均有適當(dāng)形式的復(fù)核。

第十二條，收集、分析背景資料?；私M根據(jù)稽核目的收集被稽核單位背景資料，并在分析的基礎(chǔ)上，明確稽核項(xiàng)目重點(diǎn)、范圍、風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)等重要事項(xiàng)，為制訂稽核方案奠定基礎(chǔ)。

第十三條，在背景資料難收集齊全的情況下，可向被稽核單位發(fā)出“稽核前問(wèn)卷”。內(nèi)容主要包括：內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、高級(jí)管理人員的職責(zé)分工及授權(quán)；會(huì)計(jì)核算方法和帳務(wù)組織體系；主要業(yè)務(wù)操作規(guī)程；信貸、財(cái)務(wù)管理制度和規(guī)定；財(cái)務(wù)計(jì)劃和業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃；資產(chǎn)負(fù)債狀況；內(nèi)部審計(jì)稽核和外部審計(jì)情況等。

第十四條，審核分析反饋的資料。在收到被稽核單位報(bào)送的“稽核前問(wèn)卷”反饋材料后，稽核組應(yīng)對(duì)反饋材料報(bào)送的質(zhì)量、數(shù)量進(jìn)行審核、分析，對(duì)所掌握的被稽核單位管理狀況作出初步判斷、提出可能存在的問(wèn)題。分析結(jié)果應(yīng)作為制定稽核方案的重要依據(jù)。

第十五條，制定、報(bào)批稽核方案。由組長(zhǎng)或主稽人組織制定，稽核部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批，其內(nèi)容包括：

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一、制定稽核方案的依據(jù)；

二、被稽核單位的名稱和基本情況；

三、擬稽核的范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和時(shí)間控制要求；

四、稽核組、包括各分小組組成和人員分工；

五、編制稽核方案的日期；

六、審批人的意見(jiàn)、簽名和日期。

第十六條，大型專項(xiàng)稽核和全面稽核，可組織人員制訂總體方案由主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，具體方案由稽核部門確定。

第十七條，確定稽核工作表（紙）。一是根據(jù)收集被稽核單位背景資料，了解被稽核單位具體情況，修改、完善各項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查表內(nèi)容；二是確定稽核人員工作記錄的稽核工作底稿；三是根據(jù)稽核項(xiàng)目的具體方案明確稽核重點(diǎn)環(huán)節(jié)及進(jìn)度控制表。

第十八條，稽核方案獲準(zhǔn)后，原則上應(yīng)將“稽核通知書”提前發(fā)送被稽核單位。遇突擊性檢查或其他特殊情況，可不予先行發(fā)送，待進(jìn)場(chǎng)后交與被稽核單位?；送ㄖ獣鴥?nèi)容包括：

一、被稽核單位名稱；

二、稽核的依據(jù)，稽核期限范圍和現(xiàn)場(chǎng)稽核時(shí)間；

三、稽核組組長(zhǎng)、主稽人和其他成員名單；

四、對(duì)被稽核單位配合稽核工作的要求；

五、派出單位領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)和日期；

六、稽核通知書應(yīng)統(tǒng)一編制文號(hào)，并加蓋派出單位公章。第四章稽核實(shí)施

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第十九條，進(jìn)場(chǎng)會(huì)議。稽核組在稽核通知書指定的日期進(jìn)入被稽核單位，與被稽核單位法定代表人或主要負(fù)責(zé)人及有關(guān)部門負(fù)責(zé)人舉行進(jìn)場(chǎng)會(huì)議，主談人為組長(zhǎng)。一是了解和掌握被稽核單位基本情況；二是由稽核組組長(zhǎng)說(shuō)明稽核的目的、內(nèi)容、安排以及對(duì)被稽核單位的要求；三是介紹稽核組成員，交驗(yàn)稽核通知書，出示稽核或其它檢查證件；四是屬于離任審計(jì)的，聽(tīng)取被審計(jì)對(duì)象任期述職。

第二十條，調(diào)閱資料?；私M調(diào)閱資料應(yīng)根據(jù)稽核檢查的內(nèi)容，確定需調(diào)閱的原始憑證、會(huì)計(jì)帳簿、報(bào)表和有關(guān)文件，并根據(jù)稽核方案和檢查需要逐次調(diào)閱?；私M調(diào)閱資料應(yīng)填寫“稽核調(diào)閱資料清單”，由稽核組和被稽核單位分別保存；調(diào)閱資料應(yīng)由稽核組長(zhǎng)或其指定的專人統(tǒng)一負(fù)責(zé)辦理調(diào)、退手續(xù)。調(diào)退時(shí)，雙方負(fù)責(zé)人應(yīng)在認(rèn)真審核調(diào)閱資料后簽名。

第二十一條，了解、分析、評(píng)估內(nèi)部控制。根據(jù)稽核目的和范圍，了解被稽核單位相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況及其制度建設(shè)、崗位設(shè)置、授權(quán)管理等內(nèi)部控制措施；運(yùn)用現(xiàn)場(chǎng)觀察、實(shí)地檢查等方法，對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行測(cè)試，分析、評(píng)估內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性。

第二十二條，對(duì)帳表的現(xiàn)場(chǎng)審核?；私M首先應(yīng)對(duì)被稽核單位帳表資料的真實(shí)性、完整性和合法性進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審查，確?；私M能真實(shí)、完整掌握被稽核單位的資產(chǎn)負(fù)債總體狀況，避免有問(wèn)題的帳表資料誤導(dǎo)稽核人員。

第二十三條，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查、收集稽核證據(jù)。稽核組在了解、分析、評(píng)估內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，對(duì)被稽核單位相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)地檢查、分析、安徽省農(nóng)村信用社稽核工作操作規(guī)程(試行)共 16 頁(yè) 第 5 頁(yè)

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詢問(wèn)和調(diào)查，并取得有關(guān)稽核證據(jù)。

第二十四條，稽核質(zhì)量控制。在稽核期內(nèi)，稽核組組長(zhǎng)、主稽人要及時(shí)聽(tīng)取各專業(yè)工作小組的匯報(bào)，了解工作的進(jìn)度，判斷對(duì)有關(guān)問(wèn)題的稽核是否做到查深查透，以便及時(shí)解決疑難問(wèn)題，引導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)逐步深入，按時(shí)保質(zhì)完成現(xiàn)場(chǎng)稽核任務(wù)。根據(jù)稽核的進(jìn)展情況，及時(shí)對(duì)稽核組成員作必要的調(diào)整。

第二十五條，記錄稽核工作底稿?；巳藛T實(shí)施稽核時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)稽核工作進(jìn)行記錄，全部稽核工作過(guò)程反映在“現(xiàn)場(chǎng)稽核工作底稿”中。

一、工作底稿應(yīng)附取證材料，取證材料包括憑證、報(bào)表、問(wèn)卷、備忘錄、說(shuō)明材料、被稽核單位的文件等，對(duì)稽核事實(shí)和結(jié)論提供支持的材料。

二、在會(huì)談、實(shí)地考察和查帳結(jié)束以后，應(yīng)將需要認(rèn)定事項(xiàng)的主要事實(shí)，填入工作底稿。

三、對(duì)憑證、報(bào)表等有關(guān)資料進(jìn)行計(jì)算、分析、比較以后，應(yīng)將認(rèn)定事項(xiàng)的依據(jù)和結(jié)果填入工作底稿。

四、工作底稿內(nèi)容應(yīng)包括：

（一）被稽核單位的名稱；

（二）稽核項(xiàng)目名稱以及實(shí)施時(shí)間；

（三）稽核過(guò)程記錄，包括稽核查證的主要事實(shí)及其來(lái)源，計(jì)算和分析的結(jié)果、認(rèn)定事實(shí)的依據(jù)；

（四）稽核人員的姓名及編制日期；

（五）復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期；

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（六）索引號(hào)及頁(yè)號(hào)。

五、稽核人員應(yīng)當(dāng)對(duì)所編制稽核工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)；每個(gè)稽核人員的稽核工作底稿必須由另一位稽核人員復(fù)核并簽章；主稽人應(yīng)當(dāng)對(duì)稽核工作底稿進(jìn)行必要的檢查，對(duì)稽核人員的工作質(zhì)量和任務(wù)完成情況進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

六、編制工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實(shí)，重點(diǎn)突出；工作底稿應(yīng)簡(jiǎn)潔、清晰，符合文檔規(guī)范，便于統(tǒng)一裝訂。

第二十六條，現(xiàn)場(chǎng)稽核結(jié)束?；私M原則上在稽核方案規(guī)定的時(shí)間退出被稽核單位，如現(xiàn)場(chǎng)稽核需要延期，應(yīng)報(bào)告稽核部門負(fù)責(zé)人?，F(xiàn)場(chǎng)稽核退出時(shí)，應(yīng)提前告知被稽核單位。第五章稽核報(bào)告

第二十七條，形成初步稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)。各工作小組應(yīng)當(dāng)將稽核實(shí)施階段查實(shí)的各種問(wèn)題和事實(shí)分類整理，初步認(rèn)定問(wèn)題的性質(zhì)，形成各檢查項(xiàng)目的分項(xiàng)目小結(jié)，提交主稽人。

第二十八條，形成總的稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)。主稽人組織稽核組對(duì)各小組提交的問(wèn)題分析和認(rèn)定材料進(jìn)行綜合分析、判斷，以事實(shí)為依據(jù)，形成“稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)”。

一、“稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)”中所列的每一項(xiàng)事實(shí)，都必須有詳細(xì)、充分的資料或文字資料支持，主要包括“稽核工作底稿”、“稽核前問(wèn)卷”、“內(nèi)控問(wèn)卷”、“取證材料”、“會(huì)議紀(jì)要”等。上述材料應(yīng)當(dāng)按問(wèn)題分類并排列序號(hào)，“稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)”援引上述材料時(shí)應(yīng)當(dāng)寫明其序號(hào)。

二、“稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)”一般應(yīng)在現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)結(jié)束時(shí)完成，最遲應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)結(jié)束后3個(gè)工作日內(nèi)完成。

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第二十九條，進(jìn)行總結(jié)會(huì)談?！盎耸聦?shí)和評(píng)價(jià)”形成后，稽核組應(yīng)當(dāng)與被稽核單位舉行總結(jié)會(huì)談。

一、總結(jié)會(huì)談?dòng)苫私M組長(zhǎng)主持，由被稽核單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人及有關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人參加。

二、主稽人宣讀“稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)”，請(qǐng)被稽核單位就有關(guān)事實(shí)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和稽核結(jié)論提出意見(jiàn)，進(jìn)行討論。必要時(shí)可事先將“稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)”印發(fā)被稽核單位。

三、被稽核單位對(duì)“稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)”中認(rèn)定的全部問(wèn)題作出書面確認(rèn)。如對(duì)問(wèn)題有異議時(shí)，稽核組應(yīng)進(jìn)行核對(duì)，確有差錯(cuò)時(shí)應(yīng)進(jìn)行更正；如不能達(dá)成共識(shí)，稽核組應(yīng)當(dāng)將雙方分歧詳細(xì)記錄在案。并在寫稽核報(bào)告時(shí)客觀地加以反映。

四、如果稽核組與被稽核單位在有關(guān)稽核事實(shí)和問(wèn)題評(píng)價(jià)上存在較大的意見(jiàn)分歧，應(yīng)對(duì)存在分歧的問(wèn)題作進(jìn)一步核實(shí)，必要時(shí)可在事實(shí)核實(shí)清楚后，安排第二次總結(jié)會(huì)談。

五、總結(jié)會(huì)談應(yīng)在“稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)”形成后及時(shí)舉行，最遲在“稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)”形成后5個(gè)工作日內(nèi)完成?；私M至少應(yīng)提前2個(gè)工作日將擬進(jìn)行總結(jié)會(huì)談的時(shí)間通知被稽核單位；如須舉行第二次總結(jié)會(huì)談，應(yīng)參照第一次總結(jié)會(huì)談的時(shí)間進(jìn)行安排。

六、對(duì)總結(jié)會(huì)談中未能澄清的事實(shí)及未能取得一致的評(píng)價(jià)意見(jiàn)，被稽核單位應(yīng)在總結(jié)會(huì)談后3個(gè)工作日內(nèi)以書面意見(jiàn)反饋稽核組。

七、如果被稽核單位在總結(jié)會(huì)談時(shí)不予應(yīng)有的配合，總結(jié)會(huì)談無(wú)效，安徽省農(nóng)村信用社稽核工作操作規(guī)程(試行)共 16 頁(yè) 第 8 頁(yè)

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或者因客觀原因無(wú)法舉行總結(jié)會(huì)談，稽核組可將“稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)”書面印發(fā)被稽核單位，由被稽核單位在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)簽署并反饋意見(jiàn)，被稽核單位過(guò)期未反饋意見(jiàn)的，視為對(duì)“稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)”無(wú)異議。

第三十條，形成稽核報(bào)告。總結(jié)會(huì)談結(jié)束或被稽核單位對(duì)“稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)”反饋書面意見(jiàn)后，稽核組應(yīng)當(dāng)向派出單位提交稽核報(bào)告。

一、稽核報(bào)告應(yīng)以“稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)”為基礎(chǔ)，全面反映稽核查出的問(wèn)題，作出客觀、公正的評(píng)價(jià)，并提出稽核建議。

二、稽核報(bào)告主要應(yīng)包括以下內(nèi)容：

實(shí)施稽核的基本情況，被稽核單位的基本情況；存在的主要問(wèn)題；稽核建議等。

三、稽核報(bào)告一般應(yīng)由主稽人負(fù)責(zé)起草，必要時(shí)也可由主稽人在稽核組成員中指定專人起草，由主稽人和組長(zhǎng)定稿?；私M在稽核報(bào)告初稿完成后，可向被稽核對(duì)象進(jìn)行反饋。

四、稽核組完成稽核報(bào)告最遲應(yīng)當(dāng)在總結(jié)會(huì)談結(jié)束后15個(gè)工作日內(nèi)完成。

五、稽核組完成稽核報(bào)告，提交派出單位審計(jì)稽核部門負(fù)責(zé)人初步審定，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)最終審定并簽發(fā)。

六、常規(guī)稽核報(bào)告由稽核員定期向稽核部門上報(bào)（如果在稽核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重或重大問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)專項(xiàng)報(bào)告）?；藞?bào)告內(nèi)容應(yīng)反映稽核工作時(shí)間、任務(wù)完成情況、被稽核單位和稽核內(nèi)容等，重點(diǎn)要反映被稽核單位內(nèi)控制度建立和落實(shí)情況、稽核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及上次稽核檢

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查問(wèn)題的處理情況。常規(guī)稽核的操作程序原則上依據(jù)本規(guī)定，在已明確崗位職責(zé)、工作目標(biāo)和任務(wù)等有關(guān)內(nèi)容情況下，可適當(dāng)簡(jiǎn)略部分操作程序，如：稽核方案、稽核通知書、進(jìn)場(chǎng)會(huì)議等。

稽核組在完成稽核報(bào)告的同時(shí)，應(yīng)將起草的稽核意見(jiàn)書和稽核處罰決定初稿作為稽核報(bào)告的配套材料一同報(bào)稽核部門。

第三十一條，稽核組項(xiàng)目總結(jié)?；私M在稽核項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段工作后，也要對(duì)項(xiàng)目的工作情況進(jìn)行總結(jié)，主要是總結(jié)稽核項(xiàng)目完成情況，包括稽核計(jì)劃、稽核目標(biāo)、稽核方案、人員安排、進(jìn)度控制、與被稽核對(duì)象的溝通、稽核技巧、稽核證據(jù)的收集、稽核發(fā)現(xiàn)和建議、稽核報(bào)告的撰寫方法和質(zhì)量以及值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)等。項(xiàng)目總結(jié)在稽核組對(duì)稽核工作進(jìn)行討論的基礎(chǔ)上，由主稽人負(fù)責(zé)起草，也可在稽核組成員中指定專人起草，由組長(zhǎng)定稿。第六章稽核處理

第三十二條，稽核處理的方式。由派出單位出具稽核意見(jiàn)書和稽核決定?；瞬块T對(duì)稽核組提交的稽核報(bào)告、稽核意見(jiàn)書和稽核處罰決定初稿，根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)修改，擬出稽核意見(jiàn)書和稽核處罰決定報(bào)派出單位領(lǐng)導(dǎo)審批后下發(fā)被稽核單位。

第三十三條，稽核意見(jiàn)書和稽核處罰決定的作出和執(zhí)行。稽核意見(jiàn)書和稽核處罰決定是安徽省農(nóng)村信用社聯(lián)合社、省聯(lián)社辦事處或縣（市、區(qū)）聯(lián)社對(duì)被稽核單位通報(bào)稽核事實(shí)、作出稽核評(píng)價(jià)、提出整改或行政處分等意見(jiàn)的專門文件?；颂幜P決定是對(duì)稽核發(fā)現(xiàn)問(wèn)題經(jīng)研究作出處理決定，被稽核單位必須遵照?qǐng)?zhí)行。稽核意見(jiàn)書或稽核處罰決定一般應(yīng)于派出單位領(lǐng)導(dǎo)審批稽核報(bào)告后5個(gè)工作日內(nèi)作出。

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一、稽核意見(jiàn)書和稽核處罰決定由派出單位主管稽核工作的領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)，也可授權(quán)稽核部門主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)?；艘庖?jiàn)書或稽核處罰決定應(yīng)當(dāng)加蓋派出單位公章，送達(dá)被稽核單位。

二、稽核意見(jiàn)書或稽核處罰決定的內(nèi)容包括被稽核單位存在的問(wèn)題事實(shí)、對(duì)問(wèn)題事實(shí)的評(píng)價(jià)和判斷、針對(duì)問(wèn)題提出的整改意見(jiàn)或處罰決定、執(zhí)行整改意見(jiàn)或處罰決定的時(shí)間要求等。

三、稽核意見(jiàn)書或稽核處罰決定自送達(dá)之日起生效，送達(dá)時(shí)間為被稽核單位簽收的時(shí)間。

四、對(duì)被稽核單位給予稽核處罰前，應(yīng)當(dāng)向被稽核單位出具稽核處罰通知書，告知作出處罰決定的事實(shí)和依據(jù)，同時(shí)告知被稽核單位有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯，被稽核單位如進(jìn)行陳述和申辯，應(yīng)當(dāng)在稽核處罰通知書送達(dá)之日起規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向發(fā)出稽核處罰通知書的單位提交書面的陳述和申辯意見(jiàn)，如被稽核單位在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)未提出陳述和申辯意見(jiàn)，或認(rèn)定被稽核單位提出的理由或證據(jù)不成立的，應(yīng)根據(jù)原稽核處罰通知書所列的違法違規(guī)事實(shí)和依據(jù)作出稽核處罰決定，予以處理和處罰。

五、被稽核單位對(duì)處罰決定有異議，可在稽核處罰決定送達(dá)之日起，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向作出處罰決定單位的上一級(jí)管理部門申請(qǐng)行政復(fù)議或向人民法院申請(qǐng)行政訴訟。

六、被稽核單位未申請(qǐng)復(fù)議或未提起訴訟而拒不執(zhí)行稽核處罰決定的，派出稽核單位將根據(jù)有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，采取必要的強(qiáng)制措施。

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七、認(rèn)為被稽核單位及其工作人員的違法行為已經(jīng)構(gòu)成犯罪或犯罪嫌疑的，應(yīng)將掌握的有關(guān)資料復(fù)制移送司法機(jī)關(guān)處理。

第三十四條，為了監(jiān)督被稽核單位的整改和執(zhí)行情況，如有必要，稽核組可實(shí)施后續(xù)稽核。第七章檔案整理

第三十五條，立卷建案：凡記錄稽核過(guò)程、反映稽核結(jié)果、證實(shí)稽核結(jié)論的文件、資料及工作底稿都應(yīng)由稽核組立卷歸檔，歸檔材料種類、份數(shù)均應(yīng)完整齊全。

一、稽核檔案包括：稽核通知書、稽核方案、背景資料、“稽核前問(wèn)卷”及反饋材料、內(nèi)部控制問(wèn)卷、檢查程序、工作底稿、證明材料、稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)材料、分項(xiàng)目稽核報(bào)告、稽核報(bào)告、稽核意見(jiàn)書、稽核處罰決定、被稽核單位的反饋意見(jiàn)等。

二、項(xiàng)目檔案包括：項(xiàng)目總結(jié)、環(huán)節(jié)小結(jié)、進(jìn)度控制等。

第三十六條，建立檔案目錄。卷內(nèi)材料目錄、檔案目錄一律用統(tǒng)一的格式打印，字跡要工整、清晰；卷內(nèi)文件資料目錄應(yīng)放在卷首。第三十七條，制作卷皮并立檔

一、檔案封面應(yīng)按規(guī)定逐項(xiàng)填寫清楚。

二、卷內(nèi)材料要去掉金屬物，對(duì)破損的材料應(yīng)進(jìn)行托裱；字跡已模糊的應(yīng)復(fù)制并與原件一并立卷。

三、未歸檔的材料，應(yīng)進(jìn)行粗分整理、登記，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后銷毀。第三十八條稽核檔案的保存時(shí)間按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第八章附則 第三十九條本操作規(guī)程由安徽省農(nóng)村信用社聯(lián)合社制訂、解釋和修改。

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第四十條，本操作規(guī)程自發(fā)文之日起執(zhí)行。安徽省農(nóng)村信用社 稽核工作操作規(guī)程有關(guān)附件 附件一：稽核通知書 附件二：稽核方案審批表 附件三：方案及進(jìn)度控制表 附件四：進(jìn)（離）場(chǎng)會(huì)議紀(jì)要表 附件五：資料調(diào)閱清單 附件六：稽核項(xiàng)目環(huán)節(jié)小結(jié) 附件七：稽核實(shí)施與評(píng)價(jià) 附件八：常規(guī)稽核報(bào)告（內(nèi)容）

附件九：農(nóng)村信用社網(wǎng)點(diǎn)常規(guī)稽核檢查匯總表 附件十：稽核項(xiàng)目總結(jié)表 附件一 稽核通知書 ***社：

根據(jù)，茲指派稽核組于年月日起對(duì)你社進(jìn)行稽核，預(yù)計(jì)個(gè)工作日，請(qǐng)予以積極配合，做好有關(guān)資料的準(zhǔn)備工作，并提供必要的工作條件?；巳藛T如下： 領(lǐng)隊(duì)：組長(zhǎng)： 主稽： 成員：

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特此通知。

附件：需準(zhǔn)備的材料清單（公章）附件二

安徽省農(nóng)村信用社審計(jì)稽核方案審批表

項(xiàng)目類型〖〗〖〗項(xiàng)目名稱編號(hào)〖〗〖〗被稽核單位項(xiàng)目領(lǐng)隊(duì)〖〗〖〗審計(jì)稽核組長(zhǎng)〖〗〖〗主稽成員稽核時(shí)間〖〗〖〗稽核費(fèi)用預(yù)算方案簡(jiǎn)述經(jīng)辦人〖〗〖〗審核人領(lǐng)導(dǎo)審批〖〗 年月日 附件四

進(jìn)（離）場(chǎng)會(huì)議紀(jì)要表 被稽核單位〖〗〖〗稽核項(xiàng)目

及編號(hào)〖〗〖〗會(huì)議日期記錄員〖〗〖〗稽核組長(zhǎng)被稽核單位與會(huì)人員稽核組成員會(huì)議情況： 附件五 資料調(diào)閱清單

稽核項(xiàng)目及編號(hào)：序號(hào)〖〗資料名稱〖〗時(shí)間段〖〗數(shù)量〖〗提供人〖〗調(diào)閱時(shí)間〖〗稽核員〖〗歸還時(shí)間〖〗簽收*** 注：資料提供人對(duì)所提供資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。附件六

稽核項(xiàng)目環(huán)節(jié)小結(jié)

稽核項(xiàng)目及編號(hào)：稽核員/小組長(zhǎng)：小組長(zhǎng)/組長(zhǎng)環(huán)節(jié)小節(jié)編號(hào)：檢查

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內(nèi)容及方法：抽樣方法：抽樣比例/樣本數(shù)量：檢查結(jié)果：注：未經(jīng)稽核員許可，請(qǐng)勿翻閱。附件七

稽核事實(shí)與評(píng)價(jià)交換意見(jiàn)表

被稽核單位〖〗〖〗相關(guān)部門稽核項(xiàng)目及編號(hào)〖〗〖〗對(duì)應(yīng)工作紙編號(hào)稽核發(fā)現(xiàn)問(wèn)題：被稽核單位意見(jiàn)： 同意□ 不同意□

簽章

日期

附件八 常規(guī)稽核報(bào)告

一、基本情況

（一）簡(jiǎn)要概述稽核目標(biāo)、范圍、方法。

（二）被稽核單位架構(gòu)及其他情況。

二、被稽核單位內(nèi)控制度建立情況。

三、稽核發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題（按重要性排序）。

四、對(duì)上一次稽核檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的跟進(jìn)。

五、提請(qǐng)關(guān)注的問(wèn)題。

六、稽核建議。

七、稽核結(jié)論。

次要問(wèn)題可以附件形式反映。附件九

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安徽省信用社農(nóng)村信用社網(wǎng)點(diǎn)常規(guī)稽核檢查匯總表

稽核項(xiàng)目編號(hào)：檢查項(xiàng)目〖〗存在問(wèn)題〖〗網(wǎng)點(diǎn)名稱內(nèi)控制度〖〗管理中

存在的問(wèn)題〖〗經(jīng)營(yíng)中 存在的問(wèn)題〖〗操作中存 在的問(wèn)題〖〗其他方面 存在的問(wèn)題〖〗 附件十 稽核項(xiàng)目總結(jié)表

被稽核單位〖〗〖〗稽核項(xiàng)目及

編號(hào)〖〗〖〗稽核組長(zhǎng)參加會(huì)議人員：本次稽核經(jīng)驗(yàn)總結(jié)：值得注意的問(wèn)題：記錄員：

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第五篇：遼寧省農(nóng)村信用社稽核工作暫行辦法

遼寧省農(nóng)村信用社稽核工作暫行辦法

遼寧省農(nóng)村信用社稽核工作暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為強(qiáng)化遼寧省農(nóng)村信用社稽核監(jiān)督職能，提高稽核工作的獨(dú)立性、權(quán)威性、有效性和及時(shí)性，保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中國(guó)人民銀行稽核工作暫行規(guī)定》和《遼寧省農(nóng)村信用社聯(lián)合社章程》及銀行業(yè)監(jiān)管部門的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省農(nóng)村信用社實(shí)際情況，特制定本辦法。第二條 按照“精干高效、責(zé)權(quán)分明、統(tǒng)一管理、全面監(jiān)督”的原則，遼寧省農(nóng)村信用社實(shí)行“垂直管理、上掛下查”的內(nèi)部稽核管理制度。

第三條 稽核監(jiān)督部門依照相關(guān)法律、法規(guī)、省聯(lián)社制訂的各項(xiàng)規(guī)章制度及本辦法規(guī)定的管理職權(quán)和稽核程序，進(jìn)行稽核審計(jì)工作。全省農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其有關(guān)人員的經(jīng)營(yíng)管理行為，均須按照有關(guān)規(guī)定接受稽核監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)和處理。

第四條 稽核監(jiān)督部門及其稽核人員依照本辦法獨(dú)立行使稽核監(jiān)督權(quán)，任何單位和個(gè)人不得以任何方式進(jìn)行阻撓、刁難或打擊報(bào)復(fù)。

第五條 稽核監(jiān)督部門應(yīng)定期和不定期地向上級(jí)主管部門報(bào)告稽核審計(jì)工作。

第六條 稽核監(jiān)督部門和稽核人員開展稽核工作，辦理稽核事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持原則、遵紀(jì)守法、客觀公正、保守秘密。

第二章 機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備及條件

第七條 為有效開展稽核工作，省聯(lián)社理事會(huì)設(shè)立稽核監(jiān)督委員會(huì)，省聯(lián)社、市聯(lián)社、縣級(jí)聯(lián)社（含合作銀行）均設(shè)立稽核監(jiān)督部門，各市辦事處設(shè)立稽核組，配備專職的稽核工作人員。

（一）省聯(lián)社設(shè)置稽核部（局），設(shè)總經(jīng)理、副總經(jīng)理各1人，總經(jīng)理由省聯(lián)社理事會(huì)聘任；

（二）辦事處作為省聯(lián)社的派出機(jī)構(gòu)，應(yīng)設(shè)立稽核組，稽核人員（含兼職）不得低于總編制人數(shù)的二分之一；

（三）市聯(lián)社應(yīng)單獨(dú)設(shè)立稽核部門（或設(shè)立稽查大隊(duì)），人員編制不得少于4人；

（四）縣級(jí)聯(lián)社（含合作銀行）應(yīng)單獨(dú)設(shè)立稽核科室（或設(shè)立稽查大隊(duì)）。

第八條 縣級(jí)聯(lián)社（含合作銀行）對(duì)基層社的稽核可采取人員派駐、分片包干、定期輪換等多種形式，稽核員的稽核責(zé)任范圍應(yīng)根據(jù)機(jī)構(gòu)的多少、業(yè)務(wù)量的大小以及道路交通的條件確定，但必須保證稽核員每季度至少對(duì)所轄信用社進(jìn)行一次序時(shí)性稽核。第九條 稽核工作人員應(yīng)具備的條件：

（一）必須具有較高的政治覺(jué)悟和政策水平，堅(jiān)持原則，秉公督查，不謀私利，廉潔奉公，忠于職守，保守機(jī)密；

（二）要精通金融業(yè)務(wù)和熟悉本社的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，有較高的政策水平和業(yè)務(wù)水平，有比較豐富的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的工作能力，能夠獨(dú)立開展稽核監(jiān)督檢查工作；

（三）應(yīng)具有大專以上學(xué)歷和3年以上金融工作經(jīng)歷；

（四）身體健康，遵紀(jì)守法，無(wú)不良記錄。

第十條 稽核人員實(shí)行任職資格制度。各級(jí)稽核人員必須參加省聯(lián)社人力資源部和稽核部統(tǒng)一組織的任職資格考試，對(duì)合格人員由省聯(lián)社人力資源部頒發(fā)稽核上崗證，實(shí)行持證上崗，并報(bào)省聯(lián)社人力資源部、稽核部備案。凡沒(méi)有取得稽核任職資格證書的人員不得從事稽核工作。

第十一條 稽核人員與被稽核審計(jì)單位或稽核審計(jì)事項(xiàng)存在利害關(guān)系，可能影響工作公正開展時(shí)，稽核人員應(yīng)當(dāng)予以回避。

第十二條 稽核人員在沒(méi)有違法失職或者其他不符合任職條件的情況下，不得隨意撤換。

第三章 稽核監(jiān)督部門的管理體制

第十三條 為從體制上解決內(nèi)部稽核工作中存在的“檢查難、上報(bào)難、處理難”的問(wèn)題，全轄稽核監(jiān)督部門由省聯(lián)社實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，按照“上掛下查”的原則，稽核人員采取“上掛一級(jí)”的聘用管理辦法，稽核部門對(duì)本級(jí)負(fù)責(zé)，同時(shí)對(duì)上級(jí)稽核部門負(fù)責(zé)。

（一）省聯(lián)社稽核部的稽核人員由省聯(lián)社理事會(huì)聘任，直接對(duì)理事會(huì)負(fù)責(zé)，具有獨(dú)立開展工作的權(quán)利；

（二）各市聯(lián)社、辦事處擬聘用的稽核人員，必須通過(guò)省聯(lián)社稽核部的資格審核，核準(zhǔn)后方可上崗，人員可由省聯(lián)社根據(jù)稽核工作需要統(tǒng)一調(diào)配使用?？h級(jí)聯(lián)社（含合作銀行）的稽核人員由省聯(lián)社授權(quán)市聯(lián)社、辦事處進(jìn)行聘用和管理。

（三）對(duì)于省聯(lián)社組織專項(xiàng)稽核工作期間所發(fā)生的稽核費(fèi)用，采取單獨(dú)核算、實(shí)報(bào)實(shí)銷的管理辦法。第十四條 在條件具備時(shí)，省聯(lián)社將根據(jù)內(nèi)控管理的需要成立稽核局?；速M(fèi)用將實(shí)行單獨(dú)核算，單獨(dú)列支，年初核定，年終實(shí)額撥補(bǔ)的管理辦法。

第十五條 市聯(lián)社、辦事處、縣級(jí)聯(lián)社(含合作銀行)稽核人員的聘用、變動(dòng)須經(jīng)上一級(jí)稽核部門同意。

第四章 稽核監(jiān)督部門職責(zé)

第十六條 稽核監(jiān)督部門是對(duì)遼寧省農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其有關(guān)人員的經(jīng)營(yíng)管理行為實(shí)施稽核監(jiān)督，防范、發(fā)現(xiàn)、糾正、查處經(jīng)營(yíng)管理中的違章、違規(guī)、違紀(jì)行為的職能部門，擔(dān)負(fù)防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)提高經(jīng)營(yíng)管理水平、資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)效益，保障遼寧省農(nóng)村信用社依法、合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的工作職責(zé)。第十七條 省聯(lián)社稽核部的工作職責(zé)：

（一）依據(jù)國(guó)家金融法規(guī)、政策和相關(guān)規(guī)定，制定省聯(lián)社的相關(guān)稽核工作制度、規(guī)定，起草遼寧省農(nóng)村信用社稽核工作計(jì)劃和稽核方案；

（二）對(duì)重要業(yè)務(wù)與內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行稽核監(jiān)督；

（三）依照《遼寧省農(nóng)村信用社離任、離崗稽核暫行辦法》開展對(duì)省聯(lián)社重要業(yè)務(wù)部門、市聯(lián)社、辦事處、縣級(jí)聯(lián)社（含合作銀行）主要負(fù)責(zé)人離任稽核；

（四）對(duì)各市聯(lián)社、辦事處、縣級(jí)聯(lián)社（含合作銀行）經(jīng)營(yíng)管理狀況及經(jīng)營(yíng)管理行為進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)或非現(xiàn)場(chǎng)稽核，適時(shí)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，并提出整改和處理意見(jiàn)；

（五）對(duì)省聯(lián)社直屬機(jī)構(gòu)、辦事處及其工作人員等被稽核對(duì)象的經(jīng)營(yíng)管理狀況及經(jīng)營(yíng)管理行為進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)或非現(xiàn)場(chǎng)稽核；

（六）根據(jù)省聯(lián)社理事會(huì)或稽核監(jiān)督委員會(huì)的指令，稽核重大違章、違規(guī)、違紀(jì)事件，并提出處理意見(jiàn)；制止和糾正重大違章、違規(guī)、違紀(jì)行為；

（七）稽核檢查中間業(yè)務(wù)、計(jì)算機(jī)管理的情況；

（八）配合省聯(lián)社科技部門，組織開發(fā)并推廣遼寧省統(tǒng)一的稽核管理應(yīng)用軟件；

（九）組織、指導(dǎo)全系統(tǒng)稽核干部培訓(xùn)，總結(jié)、交流、推廣工作經(jīng)驗(yàn)；

（十）調(diào)查分析典型稽核案例，提高稽核工作質(zhì)量和糾錯(cuò)除弊的能力；

（十一）省聯(lián)社理事會(huì)和稽核監(jiān)督委員會(huì)賦予的其它職責(zé)。第十八條 根據(jù)需要設(shè)立總稽核。總稽核的職責(zé)：

（一）向理事會(huì)或稽核監(jiān)督委員會(huì)負(fù)責(zé)，依據(jù)本規(guī)定獨(dú)立行使稽核監(jiān)督權(quán)；

（二）根據(jù)稽核監(jiān)督委員會(huì)或本級(jí)理事長(zhǎng)（董事長(zhǎng)）的授權(quán)，領(lǐng)導(dǎo)、組織轄內(nèi)稽核力量，實(shí)施稽核監(jiān)督；

（三）審核并簽報(bào)稽核工作計(jì)劃、有關(guān)規(guī)定及實(shí)施辦法；

（四）審簽稽核報(bào)告書、稽核整改意見(jiàn)書；

（五）審核有關(guān)轄內(nèi)違章、違規(guī)、違紀(jì)事項(xiàng)的處理意見(jiàn)；

（六）理事會(huì)、稽核監(jiān)督委員會(huì)賦予的其它職責(zé)。第十九條 稽核部總經(jīng)理崗位職責(zé)：

（一）主持稽核部工作，對(duì)部門工作負(fù)全面責(zé)任；

（二）根據(jù)國(guó)家政策法規(guī)和本社實(shí)際，組織制定本級(jí)社稽核工作實(shí)施辦法和實(shí)施細(xì)則，組織起草重要的稽核工作制度、規(guī)定，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實(shí)施；

（三）組織和開展各種方式的稽核檢查，負(fù)責(zé)擬定稽核工作方案，并組織實(shí)施；

（四）審簽稽核通知書、稽核報(bào)告書、稽核整改意見(jiàn)書；

（五）綜合分析評(píng)價(jià)全轄業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合規(guī)合法性和資產(chǎn)的流動(dòng)性、安全性及效益性狀況；

（六）對(duì)轄內(nèi)違章、違規(guī)、違紀(jì)事項(xiàng)提出處理意見(jiàn)或建議，制止和糾正違章、違規(guī)、違紀(jì)行為；

（七）組織轄內(nèi)稽核干部培訓(xùn)；

（八）理事會(huì)賦予的其他職責(zé)。

第二十條 稽核部副總經(jīng)理崗位職責(zé)：

（一）協(xié)助總經(jīng)理落實(shí)并完成稽核監(jiān)督部的各項(xiàng)工作；認(rèn)真履行工作職責(zé)并向總經(jīng)理負(fù)責(zé)；

（二）在總經(jīng)理不能履行職責(zé)的情況下，按規(guī)定程序獲授權(quán)后，主持部門工作，負(fù)全面責(zé)任；

（三）對(duì)分管工作負(fù)責(zé)，主持完成分管工作范圍的稽核項(xiàng)目規(guī)劃、工作方案和相關(guān)稽核工作制度的制定，以及負(fù)責(zé)具體落實(shí)。

第二十一條 內(nèi)部稽核員崗位職責(zé)：

（一）履行和落實(shí)本職位承擔(dān)的各項(xiàng)工作任務(wù)；

（二）制定本職位的稽核工作計(jì)劃和目標(biāo)并實(shí)施；

（三）對(duì)全轄經(jīng)營(yíng)和管理的文件、報(bào)表等資料進(jìn)行搜集、整理和分析，掌握其各項(xiàng)業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)和財(cái)務(wù)狀況；

（四）依據(jù)相關(guān)制度，對(duì)轄內(nèi)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)合法性、資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)性及效益性進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)稽核檢查；

（五）匯總、編制和填報(bào)有關(guān)稽核報(bào)表；

（六）客觀分析和評(píng)價(jià)稽核工作項(xiàng)目的執(zhí)行情況和稽核工作質(zhì)量，對(duì)存在的問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行意見(jiàn)反饋，提出改進(jìn)措施和辦法；

（七）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

第五章 稽核監(jiān)督工作任務(wù)及分工

第二十二條 省聯(lián)社稽核工作的主要任務(wù)：

（一）研究制定遼寧省各項(xiàng)稽核規(guī)章制度及業(yè)務(wù)操作規(guī)程，對(duì)遼寧省農(nóng)村信用社稽核工作進(jìn)行檢查、監(jiān)督和指導(dǎo)；

（二）組織布署轄內(nèi)稽核監(jiān)督部門開展專項(xiàng)稽核；

（三）年終對(duì)省聯(lián)社、市聯(lián)社管理費(fèi)收支情況進(jìn)行常規(guī)性稽核；

（四）對(duì)市聯(lián)社、辦事處高管人員、重要崗位人員的離任、離崗進(jìn)行常規(guī)性稽核；

（五）匯總、報(bào)告遼寧省農(nóng)村信用社稽核工作情況；

（六）培訓(xùn)轄內(nèi)稽核人員，組織稽核工作經(jīng)驗(yàn)交流；

（七）與科技部門密切配合，統(tǒng)一開發(fā)稽核工作軟件等。第二十三條 辦事處、市聯(lián)社稽核工作的主要任務(wù)：

（一）貫徹落實(shí)省聯(lián)社稽核工作意見(jiàn)和部署，并接受省聯(lián)社的授權(quán)，對(duì)縣級(jí)聯(lián)社（含合作銀行）的稽核工作進(jìn)行檢查、監(jiān)督和指導(dǎo)，組織落實(shí)省聯(lián)社布置的各項(xiàng)專項(xiàng)稽核；

（二）對(duì)縣級(jí)聯(lián)社（含合作銀行）年終決算、管理費(fèi)的收支情況進(jìn)行常規(guī)性稽核；

（三）對(duì)縣級(jí)聯(lián)社（含合作銀行）高管人員、重要崗位人員的離任、離崗進(jìn)行常規(guī)性稽核等。第二十四條 縣級(jí)聯(lián)社（含合作銀行）稽核工作的主要任務(wù)：

（一）貫徹落實(shí)上級(jí)聯(lián)社、辦事處稽核工作意見(jiàn)和部署；

（二）對(duì)基層信用社年終決算的稽核；

（三）農(nóng)村信用社高管人員、重要崗位人員的離任、離崗稽核；

（四）對(duì)聯(lián)社營(yíng)業(yè)部、各職能部門、基層信用社及業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的日常業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行常規(guī)性稽核，每季度至少一次。

縣級(jí)聯(lián)社（含合作銀行）常規(guī)性稽核的主要內(nèi)容：各項(xiàng)管理制度及業(yè)務(wù)操作規(guī)程的執(zhí)行情況；庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)的核對(duì)情況；表內(nèi)表外科目核算情況；財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合規(guī)性情況；其他應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金等過(guò)度性資金的收支情況；大額貸款及農(nóng)戶小額信用貸款的發(fā)放、管理、回收情況；固定資產(chǎn)購(gòu)建、管理情況；呆賬貸款認(rèn)定、核銷的真實(shí)性、合規(guī)性情況；往來(lái)業(yè)務(wù)核對(duì)情況；重要空白憑證的管理、使用情況；計(jì)算機(jī)系統(tǒng)運(yùn)行、管理的安全性、合規(guī)性情況；結(jié)算業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)情況；不良資產(chǎn)比例、資產(chǎn)負(fù)債比例變化情況；安全保衛(wèi)制度落實(shí)情況等。

第六章 稽核監(jiān)督部門的權(quán)限

第二十五條 稽核監(jiān)督部門可根據(jù)稽核工作需要，采取必要的方式對(duì)被稽核對(duì)象和各類稽核項(xiàng)目實(shí)施稽核檢查，被稽核對(duì)象不得以任何借口抵制或拒絕。

第二十六條 稽核監(jiān)督部門有權(quán)要求被稽核對(duì)象報(bào)送有關(guān)業(yè)務(wù)計(jì)劃、資料、報(bào)表和文件；有權(quán)要求被稽核對(duì)象提供與稽核事項(xiàng)相關(guān)的其他單位、部門或個(gè)人的相關(guān)報(bào)表、賬目、資料。被稽核對(duì)象不得拒絕、拖延、隱瞞、或偽造。

第二十七條 稽核監(jiān)督部門就稽核過(guò)程中涉及的有關(guān)事項(xiàng)，有權(quán)向有關(guān)單位、部門或個(gè)人進(jìn)行調(diào)查、質(zhì)詢、取證；有關(guān)單位、部門或個(gè)人應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供情況、資料，不得推諉、搪塞、謊報(bào)，并對(duì)其真實(shí)性負(fù)責(zé)。第二十八條 稽核監(jiān)督部門實(shí)施稽核檢查時(shí)，根據(jù)工作需要，有權(quán)依法采用必要的方式獲取有關(guān)資料，被稽核對(duì)象不得隱匿、轉(zhuǎn)移、偽造、涂改、毀棄。

第二十九條 對(duì)被稽核對(duì)象正在進(jìn)行的違紀(jì)、違規(guī)、違法行為，同級(jí)稽核部門負(fù)責(zé)人有權(quán)做出強(qiáng)令制止的決定，并同時(shí)報(bào)告上一級(jí)稽核部門，被稽核對(duì)象必須無(wú)條件執(zhí)行不得以任何理由推諉、拒絕和抵制。第三十條 稽核監(jiān)督部門認(rèn)為被稽核單位制定的內(nèi)部管理規(guī)定與有關(guān)法律、法規(guī)、制度相抵觸時(shí)，有權(quán)要求被稽核單位停止執(zhí)行，并同時(shí)報(bào)上一級(jí)稽核監(jiān)督機(jī)構(gòu)及本級(jí)主任。

第三十一條 稽核監(jiān)督部門有權(quán)向轄區(qū)內(nèi)被稽核單位派出稽核監(jiān)督員，對(duì)被稽核監(jiān)督單位實(shí)施日?；吮O(jiān)督。

第三十二條 檢查被稽核單位的庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、重要空白憑證等，必要時(shí)有權(quán)采取臨時(shí)性先封后查措施。

第三十三條 稽核監(jiān)督部門查明被稽核單位因違紀(jì)、違規(guī)、違法造成嚴(yán)重后果或存在重大經(jīng)營(yíng)隱患時(shí)，應(yīng)立即向稽核授權(quán)人或上級(jí)稽核部門報(bào)告，必要時(shí)可提出對(duì)被稽核監(jiān)督崗位實(shí)行應(yīng)急接管的建議。第三十四條 稽核監(jiān)督機(jī)構(gòu)在職權(quán)范圍內(nèi)可以獨(dú)立行使處罰權(quán)。

第三十五條 稽核報(bào)告書、稽核整改意見(jiàn)書可由主任、分管主任或稽核部門負(fù)責(zé)人簽發(fā)，并報(bào)送上一級(jí)稽核監(jiān)督機(jī)構(gòu)。

第三十六條 稽核部門進(jìn)行稽核審計(jì)時(shí)，有權(quán)就稽核審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向被稽核審計(jì)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，有權(quán)根據(jù)需要召開座談會(huì)或匯報(bào)會(huì)議，并取得相關(guān)的證明材料。有關(guān)單位和個(gè)人必須配合、協(xié)助稽核部門工作，如實(shí)向稽核部門反映情況。

第三十七條 稽核部門對(duì)被稽核審計(jì)單位存在違反金融法律法規(guī)和上級(jí)部門制定的各項(xiàng)規(guī)章制度的行為有權(quán)予以制止。

第七章 稽核檢查方式

第三十八條 稽核監(jiān)督部門根據(jù)設(shè)立的稽核項(xiàng)目，可采取以下稽核方式對(duì)被稽核對(duì)象進(jìn)行稽核：

（一）現(xiàn)場(chǎng)稽核。稽核人員進(jìn)入被稽核單位工作場(chǎng)所進(jìn)行稽核；

（二）非現(xiàn)場(chǎng)稽核。被稽核單位按照要求將有關(guān)資料報(bào)送稽核部門；

（三）現(xiàn)場(chǎng)稽核和非現(xiàn)場(chǎng)稽核相結(jié)合的方式；

（四）其他方式的稽核審計(jì)。

第八章 現(xiàn)場(chǎng)稽核檢查程序

第三十九條 稽核監(jiān)督部門實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)稽核的主要工作程序：

（一）確定稽核立項(xiàng)。根據(jù)稽核工作計(jì)劃、本級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的要求或特定的稽核事項(xiàng)確定稽核項(xiàng)目；

（二）制定稽核方案。根據(jù)稽核立項(xiàng)，成立稽核小組制定稽核工作方案；

（三）發(fā)出稽核通知。通知中應(yīng)說(shuō)明本次稽核的目的、內(nèi)容以及被稽核單位需要配合的事項(xiàng)；

（四）進(jìn)駐稽核現(xiàn)場(chǎng)。聽(tīng)取被稽核單位的情況報(bào)告，做好談話記錄，留存書面匯報(bào)材料；

（五）實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查?；私M根據(jù)擬檢查的內(nèi)容確定需調(diào)閱的原始憑證、會(huì)計(jì)賬簿、各種報(bào)表、合同、票據(jù)、文件等資料，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查；

（六）調(diào)查取證。對(duì)稽核中發(fā)現(xiàn)的比較嚴(yán)重的問(wèn)題，可采取必要的措施，取得足夠的憑證。取證的原始資料應(yīng)當(dāng)有復(fù)印件，談話應(yīng)當(dāng)有筆錄；

（七）整理資料?；巳藛T實(shí)施稽核時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)稽核工作進(jìn)行序時(shí)記錄，完整保管各種資料，結(jié)束前進(jìn)行認(rèn)真整理，并加以分析；

（八）核實(shí)問(wèn)題。對(duì)稽核檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核實(shí)，查明原因，明確責(zé)任，確保事實(shí)清楚，數(shù)據(jù)無(wú)誤，證據(jù)確鑿；

（九）編寫稽核工作底稿。對(duì)已核實(shí)的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)按類別和性質(zhì)進(jìn)行歸類、整理，認(rèn)真編寫工作底稿；

（十）認(rèn)定檢查結(jié)果。根據(jù)工作底稿，歸納整理出稽核檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)檢查的全部事項(xiàng)進(jìn)行初步認(rèn)定，征求被稽核單位意見(jiàn)并取得書面確認(rèn)和說(shuō)明；

（十一）形成稽核報(bào)告。在認(rèn)定檢查結(jié)果的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)分析評(píng)價(jià)，形成稽核報(bào)告，并附稽核整改意見(jiàn)書或稽核監(jiān)督?jīng)Q定初稿，連同被稽核審計(jì)單位的意見(jiàn)一并提交給稽核組派出機(jī)構(gòu)稽核部門；

（十二）稽核報(bào)告下發(fā)?；藞?bào)告及附件經(jīng)稽核組同級(jí)主管主任或稽核部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，向被稽核單位和有關(guān)部門正式行文下發(fā)。被稽核單位應(yīng)對(duì)稽核報(bào)告、整改意見(jiàn)書中提出的問(wèn)題、意見(jiàn)和建議積極進(jìn)行整改，并按要求在規(guī)定時(shí)間內(nèi)書面報(bào)告整改措施和情況。如果被稽核單位對(duì)稽核結(jié)論和處理意見(jiàn)如有異議，可附文字說(shuō)明在15日內(nèi)向稽核組的派出機(jī)構(gòu)直至稽核監(jiān)督委員會(huì)提出復(fù)審的書面申請(qǐng)。確需復(fù)審的，經(jīng)有權(quán)復(fù)審機(jī)構(gòu)審核后，由主任、分管主任或稽核部門負(fù)責(zé)人簽發(fā)復(fù)審決定,復(fù)審部門應(yīng)當(dāng)在受理之日起30個(gè)工作日內(nèi)做出復(fù)審決定。省聯(lián)社理事會(huì)稽核監(jiān)督委員會(huì)做出的復(fù)審決定為最終審核結(jié)果。

（十三）稽核檔案整理。凡記錄稽核過(guò)程、反映稽核結(jié)果、證實(shí)稽核結(jié)論的文件、數(shù)據(jù)資料及工作記錄都應(yīng)由稽核組立卷歸檔，并指定專人盡責(zé)保管，其保管時(shí)間按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?；藱n案非經(jīng)批準(zhǔn)不得任意銷毀，不得隨意外借；

（十四）后續(xù)稽核。為了有效監(jiān)督被稽核單位的整改情況，稽核部門可實(shí)施后續(xù)稽核。對(duì)稽核報(bào)告、稽核建議通知書和稽核處理決定的執(zhí)行情況及工作效果進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改工作到位。

第四十條 稽核員對(duì)基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行巡回檢查、輔導(dǎo)性的稽核，程序應(yīng)從簡(jiǎn)，但稽核記錄要完整，資料要齊全。

第四十一條 稽核人員實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)稽核應(yīng)遵循以下規(guī)定：

（一）出示稽核證和稽核通知書；

（二）檢查現(xiàn)鈔、金銀、有價(jià)證券、重要空白憑證時(shí)，必須出示稽核單位開具的專門介紹信并執(zhí)行有關(guān)的制度規(guī)定；

（三）稽核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)案件，應(yīng)及時(shí)向本級(jí)主任和上級(jí)稽核部門報(bào)告，并將有關(guān)案卷交紀(jì)檢、監(jiān)察等有關(guān)部門。

第九章 稽核工作問(wèn)責(zé)

第四十二條 省聯(lián)社對(duì)遼寧省轄內(nèi)稽核工作的完整性、有效性負(fù)責(zé)，并對(duì)稽核工作失誤造成的重大損失承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任?；吮O(jiān)督部門及負(fù)責(zé)人作為直接責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；理事長(zhǎng)、主任、分管主任作為主要責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第四十三條 各市聯(lián)社、辦事處對(duì)本級(jí)轄內(nèi)稽核工作的完整性、有效性負(fù)責(zé)，并對(duì)稽核工作失誤造成的重大損失承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任?；吮O(jiān)督部門及負(fù)責(zé)人作為直接責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；各市辦事處負(fù)責(zé)人，市聯(lián)社理事長(zhǎng)、主任、監(jiān)事長(zhǎng)作為主要責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第四十四條 縣級(jí)聯(lián)社（含合作銀行）對(duì)轄內(nèi)稽核工作的完整性、有效性負(fù)責(zé)，并對(duì)稽核工作失誤造成的重大損失承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。稽核部門負(fù)責(zé)人作為直接責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；理事長(zhǎng)、主任、監(jiān)事長(zhǎng)作為第一責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第四十五條 稽核工作人員對(duì)分管稽核工作的有效性負(fù)責(zé)，并對(duì)工作失誤及其造成的損失承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

（一）凡工作不盡職，該檢查不檢查導(dǎo)致問(wèn)題的發(fā)生或造成損失的，稽核人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任；

（二）凡經(jīng)過(guò)檢查稽核人員應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而未能發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致問(wèn)題的發(fā)生或造成損失的，稽核人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任；

（三）凡經(jīng)過(guò)檢查稽核人員發(fā)現(xiàn)但未能及時(shí)據(jù)實(shí)上報(bào)而導(dǎo)致問(wèn)題的發(fā)生或造成損失的，稽核人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任；

（四）凡經(jīng)過(guò)檢查稽核人員已發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、提出處理意見(jiàn)并據(jù)實(shí)上報(bào)的，由于稽核部門、理事會(huì)（社員大會(huì)）未能及時(shí)處理導(dǎo)致問(wèn)題發(fā)生或造成損失的，稽核人員不承擔(dān)連帶責(zé)任，理事長(zhǎng)、主任、監(jiān)事長(zhǎng)、稽核部門負(fù)責(zé)人承擔(dān)連帶責(zé)任。

第四十六條 稽核人員有以下情形的給予精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)：

（一）出色完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的稽核工作任務(wù)；

（二）在預(yù)防職務(wù)犯罪以及防范和控制風(fēng)險(xiǎn)方面做出貢獻(xiàn)的，如有建設(shè)性意見(jiàn)被采納；

（三）受到金融同業(yè)有權(quán)管理部門、監(jiān)管部門和主管部門表?yè)P(yáng)的。

第四十七條 稽核人員有下列行為之一的依照《遼寧省農(nóng)村信用社稽核處罰暫行規(guī)定》給予紀(jì)律處分和經(jīng)濟(jì)處罰：

（一）對(duì)違反制度和違法、失職的事實(shí)，隱瞞不報(bào)或包庇；

（二）因工作不實(shí)，流于形式，嚴(yán)重失職影響極壞；

（三）對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不匯報(bào)、不制止，致使造成不良后果的；

（四）不按計(jì)劃完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的稽核工作任務(wù)的。

第四十八條 稽核人員濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第十章 附 則

第四十九條 遼寧省農(nóng)村信用社各級(jí)機(jī)構(gòu)制定的有關(guān)辦法及規(guī)定與本制度相抵觸的，按本辦法執(zhí)行。第五十條 本辦法由省聯(lián)社負(fù)責(zé)解釋。第五十一條 本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。