第一篇：銀監(jiān)會 加強農(nóng)村信用社稽核工作指導(dǎo)意見

加強農(nóng)村信用社稽核工作指導(dǎo)意見

為切實加強農(nóng)村信用社稽核工作，提高稽核工作的獨立性、權(quán)威性和有效性。根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、銀行業(yè)審慎監(jiān)管要求、結(jié)合農(nóng)村信用社實際，制定本指導(dǎo)意見。

一、稽核工作的總體要求和主要任務(wù)

（一）農(nóng)村信用社稽核工作是農(nóng)村信用社對其業(yè)務(wù)經(jīng)營管理活動的各項自律、自控機(jī)制進(jìn)行的再監(jiān)督，是農(nóng)村信用社自我監(jiān)督、主動防范、查錯除弊、規(guī)避風(fēng)險的重要手段。農(nóng)村信用社務(wù)必高度重視稽核工作，進(jìn)一步建立健全稽核體系，完善稽核制度，努力實現(xiàn)稽核工作規(guī)范化、程序標(biāo)準(zhǔn)化；創(chuàng)新稽核方法，加強電子化稽核手段的運用，注重現(xiàn)場稽核和非現(xiàn)場稽核的有機(jī)結(jié)合；落實稽核責(zé)任，嚴(yán)格問責(zé)制度，提高稽核工作的效率和質(zhì)量。當(dāng)前農(nóng)村信用社稽核工作的總體要求是：

1.按照“精干高效、責(zé)權(quán)分明、統(tǒng)一管理、全面監(jiān)督”的原則，完善“垂直管理、上掛下查”的稽核管理體系，全面加強農(nóng)村信用社稽核工作。

2.實行理事長負(fù)責(zé)制，稽核直接向理事會負(fù)責(zé)和報告工作。

3.完善各項稽核制度，進(jìn)一步充實稽核力量，加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稽核隊伍整體素質(zhì)。4.縣（市）聯(lián)社為稽核工作重點，健全稽核職能，擴(kuò)大稽核范圍，提高檢查頻率，強化常規(guī)稽核工作。

5.建立明確的崗位責(zé)任制，嚴(yán)格問責(zé)，加大處罰力度，強化后續(xù)稽核，確?；斯ぷ鞯挠行?。

6.認(rèn)真探索、積極運用、不斷創(chuàng)新科學(xué)的稽核方式方法和技術(shù)手段，求真務(wù)實、因地制宜的開展稽核工作。

（二）稽核工作是通過“查、幫、糾、處”等手段，達(dá)到強化農(nóng)村信用社的內(nèi)部管理，促進(jìn)國家有關(guān)金融方針、政策、法律、法規(guī)以及各項規(guī)章制度的有效落實，防范金融風(fēng)險，保障農(nóng)村信用社安全穩(wěn)健、規(guī)范有序運行。主要任務(wù)有：

1.檢查監(jiān)督國家有關(guān)金融方針、政策、法律、法規(guī)的貫徹和落實，對違反國家金融方針、政策、法律、法規(guī)等行為及時予以揭露、制止，并提出處理意見或建議。

2.檢查監(jiān)督內(nèi)部各項管理制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程的執(zhí)行情況，對執(zhí)制不嚴(yán)、管理缺位、違章操作等現(xiàn)象及時予以糾正，并提出整改和處理意見。

3.檢查監(jiān)督業(yè)務(wù)經(jīng)營、風(fēng)險控制、財務(wù)收支等情況，適時評估風(fēng)險狀況，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患，并提出整改和處理意見。

4.檢查監(jiān)督內(nèi)控制度的建立健全及完善情況，評價內(nèi)控的有效性，并對落實內(nèi)控機(jī)制，防范和化解風(fēng)險措施提出進(jìn)一步改進(jìn)的意見。

5.積極總結(jié)、交流、推廣科學(xué)的管理方法和好的工作經(jīng)驗，分析典型稽核案例，提高稽核工作質(zhì)量和糾錯除弊的能力。

6.針對基層農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)發(fā)展與經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的新情況、新問題，適時提出意見和建議，發(fā)揮參謀助手的作用。

二、稽核工作的職責(zé)和權(quán)限

（一）省級聯(lián)社全面負(fù)責(zé)本省農(nóng)村信用社稽核工作。一是研究制定各項稽核規(guī)章制度，對轄內(nèi)稽核工作進(jìn)行規(guī)劃、部署并實施檢查、監(jiān)督、評價和指導(dǎo)；二是組織布臵轄內(nèi)農(nóng)村信用社開展專項稽核；三是對省級聯(lián)社、地市聯(lián)社財務(wù)收支情況進(jìn)行常規(guī)稽核；四是按當(dāng)前職工管理權(quán)限，對地市、縣（市）聯(lián)社高管人員在任或離任、離崗進(jìn)行常規(guī)稽核；五是組織實施轄內(nèi)稽核人員任職資格考試，頒發(fā)資格證書，開展稽核人員培訓(xùn)；六是統(tǒng)計、匯總轄內(nèi)農(nóng)

村信用社稽核數(shù)據(jù)；七是統(tǒng)一規(guī)劃轄內(nèi)稽核工作電子化建設(shè)，并組織實施。

（二）辦事處（地市聯(lián)社）的主要職責(zé)是貫徹落實省級聯(lián)社稽核工作意見和部署，并接受省級聯(lián)社的授權(quán)，對縣級機(jī)構(gòu)的稽核工作進(jìn)行檢查、監(jiān)督、評價和指導(dǎo)。一是組織落實省級聯(lián)社布臵的各項專項稽核；二是對縣（市）聯(lián)社的財務(wù)收支情況進(jìn)行常規(guī)稽核；三是對縣（市）聯(lián)社高管人員進(jìn)行任職期間的年度常規(guī)稽核；四是根據(jù)授權(quán)對縣（市）聯(lián)社高管人員、重要崗位人員（信貸、會計等）進(jìn)行離任稽核 ；五是對縣（市）聯(lián)社的稽核工作進(jìn)行整體評價。

（三）縣（市）聯(lián)社主要是對聯(lián)社營業(yè)部、轄內(nèi)農(nóng)村信用社及業(yè)務(wù)網(wǎng)點進(jìn)行常規(guī)稽核，并對農(nóng)村信用社內(nèi)控和風(fēng)險進(jìn)行評價。

一是實時稽核內(nèi)容：庫存現(xiàn)金賬實的核對；重要空白憑證的管理、使用；表外科目核算；會計出納工作的授權(quán)分責(zé)管理情況；業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金的收支；往來業(yè)務(wù)核對；不良資產(chǎn)比例、資產(chǎn)負(fù)債比例的變化情況；安全保衛(wèi)制度的落實等。

二是定期稽核內(nèi)容：財務(wù)收支的真實性、合規(guī)性；當(dāng)期新增貸款投向的合理性、手續(xù)的合規(guī)性、抵質(zhì)押的有效性以及責(zé)任落實情況；其他應(yīng)收、應(yīng)付款項等過渡性資金的收支；大額貸款及農(nóng)戶信用貸款的發(fā)放、管理、回收情況；固定資產(chǎn)購建、管理情況；呆賬貸款認(rèn)定、核銷的真實性、合規(guī)性等。

三是其他常規(guī)性稽核內(nèi)容：農(nóng)村信用社年終決算的稽核；農(nóng)村信用社高管人員任職期間的年度稽核；農(nóng)村信用社高管人員、重要崗位人員（信貸、會計等）的離任稽核，凡屬提職上任或調(diào)職轉(zhuǎn)任的，必須在任命之前進(jìn)行稽核；計算機(jī)系統(tǒng)運行、管理的安全性、合規(guī)性情況等。

（四）稽核人員在執(zhí)行任務(wù)時具有相應(yīng)權(quán)限，被稽核單位應(yīng)積極配合。

稽核工作人員主要職權(quán)：一是要求被稽核單位提供情況，查閱被稽核單位的業(yè)務(wù)、財務(wù)、會計、出納等有關(guān)憑證、賬表和文件資料；二是檢查被稽核單位的庫存現(xiàn)金、有價證券、重要空白憑證等，必要時有權(quán)采取先封后查措施；三是責(zé)成被稽核單位停止或糾正違反國家金融方針、政策、法律、法規(guī)的業(yè)務(wù)活動以及違反財經(jīng)紀(jì)律的業(yè)務(wù)收支；四是參加被稽核單位的有關(guān)會議，對稽核發(fā)現(xiàn)的問題有權(quán)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)資料，必要時可以越級反映；五是對不適合做某項業(yè)務(wù)的工作人員，稽核人員有權(quán)向其領(lǐng)導(dǎo)提出建議予以調(diào)整；六是對具有違規(guī)行為的責(zé)任人，稽核人員根據(jù)有關(guān)規(guī)定有權(quán)給予處理，對具有重大違規(guī)行為的責(zé)任人，稽核人員有權(quán)提出處理意見。

三、稽核工作程序和問責(zé)制度

（一）規(guī)范稽核操作程序。農(nóng)村信用社稽核工作要規(guī)范化和制度化，嚴(yán)格按照稽核工作的準(zhǔn)備、實施、報告、處理、建檔等五個階段進(jìn)行。

1.準(zhǔn)備階段。主要是研究制定稽核檢查方案，明確檢查的目的、內(nèi)容、期限、方式及重點。

2.實施階段。應(yīng)嚴(yán)格按照稽核檢查方案進(jìn)行，可采取談話、核對賬表、憑證、查閱有關(guān)資料等檢查方式，發(fā)現(xiàn)可疑或重大問題要進(jìn)行追溯檢查。檢查初步結(jié)束后，稽核員要填制《現(xiàn)場檢查事實與評價》書，被稽核單位對所涉及的有關(guān)問題及稽核結(jié)論簽署意見。

3.報告階段。主要是現(xiàn)場檢查結(jié)束后，稽核員要以《現(xiàn)場檢查事實與評價》為基礎(chǔ)，并結(jié)合被稽核單位的反饋意見，撰寫《稽核報告》。報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：被稽核單位的基本經(jīng)營情況（或被稽核項目的基本情況）、實施檢查的情況、檢查的問題、內(nèi)控和風(fēng)險的評價、整改的建議、被稽核單位的意見以及對有關(guān)責(zé)任人擬做出的處理意見等。對簡單項目的稽核，可采取格式化稽核報告的方式填報。

《稽核報告》在報理事會的同時，必須報送上級稽核部門和當(dāng)?shù)劂y行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。

4.處理階段。省級聯(lián)社應(yīng)統(tǒng)一制定《農(nóng)村信用社稽核處罰辦法》，稽核人員實施現(xiàn)場檢

查中，對在業(yè)務(wù)操作過程中發(fā)生的一般性違章、違規(guī)行為，在規(guī)定權(quán)限內(nèi)可以對責(zé)任人做出相應(yīng)處罰；情節(jié)嚴(yán)重、屢教不改或涉嫌重大問題的違章、違規(guī)行為需要行政處分的，按職工管理權(quán)限根據(jù)有關(guān)制度規(guī)定報送有關(guān)部門進(jìn)行處罰；構(gòu)成犯罪的及時移交司法機(jī)關(guān)。因違章違規(guī)受到處罰的員工，對處罰決定不服的可以申請復(fù)議，對復(fù)議決定仍然不服的可以向上一級信用合作主管部門申請復(fù)核，復(fù)核決定為最終決定。

5.建檔階段?，F(xiàn)場檢查結(jié)束后，稽核員對記錄檢查過程、反映檢查結(jié)果、證實檢查結(jié)論的主要資料建立檔案，以備查考。歸檔的案卷要按文檔要求編制檔案目錄，專人管理，保存期至少5年。

（二）建立稽核工作問責(zé)制。農(nóng)村信用社應(yīng)當(dāng)按照責(zé)、權(quán)、利相一致的原則，建立和完善稽核工作問責(zé)制，定期進(jìn)行考核，加大獎懲力度。

1.凡屬工作不力，影響農(nóng)村信用社稽核工作完整性和有效性，造成風(fēng)險隱患或損失的，稽核部門及負(fù)責(zé)人承擔(dān)直接責(zé)任，理事長承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

稽核部門對稽核發(fā)現(xiàn)的問題已提出明確的處理意見，并據(jù)實、及時報告后，理事會沒有對問題進(jìn)行處理，或由于理事會未能及時處理而導(dǎo)致問題激化、造成損失的，稽核部門不承擔(dān)責(zé)任。

2.凡屬稽核工作人員不盡職，致使問題沒有及時發(fā)現(xiàn)，造成風(fēng)險隱患或損失的，稽核人員承擔(dān)責(zé)任，稽核部門負(fù)責(zé)人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)相應(yīng)的管理責(zé)任。

稽核人員對稽核發(fā)現(xiàn)的問題根據(jù)職權(quán)做出處理，并及時將處理結(jié)果或處理意見據(jù)實上報，由于稽核部門、理事會未能及時處理導(dǎo)致問題發(fā)生或造成損失的，稽核人員不承擔(dān)責(zé)任。

四、稽核工作的組織和隊伍建設(shè)

（一）建立健全組織機(jī)構(gòu)。農(nóng)村信用社應(yīng)建立稽核部門，配備專職稽核工作人員。

1.省級聯(lián)社要單獨設(shè)立稽核（審計）專門機(jī)構(gòu)，理事會要設(shè)立稽核（審計）委員會。省級聯(lián)社開展專項稽核可采取人員集中、交叉檢查的方式，稽核的對象、內(nèi)容根據(jù)農(nóng)村信用社的經(jīng)營、風(fēng)險狀況確定。

2.辦事處、地市聯(lián)社應(yīng)設(shè)立獨立的稽核檢查部門，根據(jù)實際需要配備專職稽核人員。辦事處、地市聯(lián)社對農(nóng)村信用社的稽核，原則上不要抽調(diào)一線稽核人員。

3.縣（市）聯(lián)社應(yīng)單獨設(shè)立稽核科室，配備足夠的專職稽核人員?？h（市）聯(lián)社對農(nóng)村信用社的稽核可采取人員派駐、分片包干、定期輪換的形式，稽核員的管片應(yīng)根據(jù)農(nóng)村信用社分支機(jī)構(gòu)的多少、業(yè)務(wù)量的大小以及道路交通的條件確定，但必須保證管片稽核員每半年對所負(fù)責(zé)的機(jī)構(gòu)、網(wǎng)點進(jìn)行一次全面稽核。

（二）充實稽核隊伍，提高人員素質(zhì)。農(nóng)村信用社要大力充實稽核工作人員，將業(yè)務(wù)素質(zhì)高、工作能力強的人員充實到稽核隊伍。建立規(guī)范的培訓(xùn)制度，每年要保證稽核人員不少于一周的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高稽核人員素質(zhì)。稽核工作人員應(yīng)具備下列基本條件：

1.具有較高的政治思想水平，堅持原則，廉潔奉公，忠于職守。

2.熟悉農(nóng)村信用社的各項業(yè)務(wù)，有比較豐富的工作經(jīng)驗和較強的工作能力，能夠獨立開展工作。

3.遵紀(jì)守法，無不良記錄。

4.身體健康，能夠適應(yīng)稽核工作。

（三）提高稽核人員待遇，保持稽核隊伍穩(wěn)定。農(nóng)村信用社應(yīng)切實改善稽核人員工作條件，稽核人員在從事稽核工作期間待遇應(yīng)適當(dāng)提高?；岁犖橐３窒鄬Ψ€(wěn)定，一般不要隨意抽調(diào)，稽核部門主要負(fù)責(zé)人的調(diào)整須征得上級稽核部門同意。對縣（市）聯(lián)社稽核部門的主要負(fù)責(zé)人，可實行“上掛一級”管理，其考核、晉升、獎懲等由上一級聯(lián)社負(fù)責(zé)。

（四）建立稽核人員任職資格制度。為保證農(nóng)村信用社稽核隊伍的整體素質(zhì)，要嚴(yán)格稽

核人員的準(zhǔn)入條件。省級聯(lián)社要對轄內(nèi)農(nóng)村信用社的稽核人員逐步實行統(tǒng)一的任職資格考試、頒證、持證上崗制度。

第二篇：農(nóng)村信用社合規(guī)工作指導(dǎo)意見

縣農(nóng)村信用社合作聯(lián)社合規(guī)部

合規(guī)工作指導(dǎo)意見

為了全面開展好聯(lián)社合規(guī)部的各項工作，建立健全有效的合規(guī)風(fēng)險管理體系，加強合規(guī)文化建設(shè)，提高合規(guī)風(fēng)險管理的有效性，根據(jù)《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險管理指引》及《山東省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)合規(guī)工作指導(dǎo)意見》，結(jié)合全縣農(nóng)村信用社實際，制定本指導(dǎo)意見。

一、做好信用社績效考評匯總工作

合規(guī)部繼續(xù)做好對各相關(guān)部室所報的基層信用社業(yè)務(wù)考核表進(jìn)行考核匯總工作，對業(yè)務(wù)考核表進(jìn)行合規(guī)審查，確保考核匯總表公開透明、公平公正，并及時轉(zhuǎn)交稽核部、人事綜合部、會計部發(fā)放工資。

二、加強合規(guī)文化建設(shè)，做好合規(guī)宣傳教育

（一）加強合規(guī)文化宣傳。一是繼續(xù)堅持每周四下午定時發(fā)送合規(guī)短信，確保合規(guī)短信及時發(fā)送至全社每名員工的手機(jī)中，增強員工合規(guī)操作意識。二是做好合規(guī)短信征集工作。并按季做好短信編制、備案、審查工作，增強短信的針對性和時效性。不斷加強對合規(guī)短信發(fā)送情況與效果進(jìn)行檢查督導(dǎo)，及時更新了各級發(fā)送人員的手機(jī)號碼。三是做好合規(guī)信息報送。根據(jù)辦事處要求，及時總結(jié)合規(guī)工作經(jīng)驗，及時報告合規(guī)風(fēng)險信息，每月向辦事處上報優(yōu)秀合規(guī)信息2篇。四是做好合規(guī)宣傳工作。結(jié)合自身實際，不斷拓寬合規(guī)宣傳渠道、積極創(chuàng)新合規(guī)宣傳方式、努力提高合規(guī)宣傳效果，大力推動合規(guī)信息平臺建設(shè)，在內(nèi)、外網(wǎng)，報紙，雜志上開辟合規(guī)宣傳專欄，刊發(fā)合規(guī)簡報。五是確保辦公用計算機(jī)全部使用合規(guī)屏保，加強檢查，并積極做好合規(guī)屏保后續(xù)修訂工作。六是征集合規(guī)宣傳漫畫，出版漫畫集并組織評獎。

（二）開展合規(guī)知識教育活動。一是組織全社員工對銀監(jiān)會法律法規(guī)清理結(jié)果進(jìn)行學(xué)習(xí)，提高全員法律法規(guī)意識。二是對本聯(lián)社各部門的規(guī)章制度和操作流程進(jìn)行全面梳理，并建立了規(guī)章制度梳理審查登記薄。三是加強合規(guī)知識學(xué)習(xí)。組織加強對法律法規(guī)、監(jiān)管知識、管理制度、操作流程的學(xué)習(xí)，對不同專業(yè)每月組織一次合規(guī)知識集中學(xué)習(xí)。四是舉辦合規(guī)知識大獎賽活動。

三、加強合規(guī)風(fēng)險管理，提高合規(guī)管理水平

（一）加強合規(guī)管理工作的檢查指導(dǎo)。一是年初制定、季度工作指導(dǎo)意見。根據(jù)合規(guī)工作指導(dǎo)意見，細(xì)化完善工作措施抓好貫徹落實，推動合規(guī)工作有序開展。二是做好日常工作交流溝通。按季召開全社合規(guī)聯(lián)絡(luò)員聯(lián)席會議，定期研究合規(guī)風(fēng)險管理情況，形成合規(guī)組織體系有效聯(lián)動的管理合力。三是組織開展合規(guī)風(fēng)險檢查工作。合規(guī)風(fēng)險檢查內(nèi)容包括：合規(guī)管理體系運轉(zhuǎn)情況、合規(guī)風(fēng)險類別、風(fēng)險影響程度、風(fēng)險生成原因、違規(guī)事件整改效果等，形成合規(guī)風(fēng)險檢查報告，及時上報聯(lián)社高級管理層與辦事處。

（二）做好各類合規(guī)風(fēng)險管理報告報送工作。一是建立合規(guī)風(fēng)險事項報告制度。按季收集合規(guī)風(fēng)險信息或風(fēng)險點，對合規(guī)風(fēng)險進(jìn)行評估、監(jiān)測，提出風(fēng)險預(yù)警和化解措施，形成合規(guī)風(fēng)險報告，按季及時向高管層和專業(yè)部門反饋。二是建立合規(guī)工作報告制度。根據(jù)聯(lián)社合規(guī)風(fēng)險管理操作規(guī)程和工作計劃完成情況，按季編制《合規(guī)工作報告》和《合規(guī)風(fēng)險事項報告》，季末15日內(nèi)完成書面報送工作。

四、加強營業(yè)網(wǎng)點規(guī)范化服務(wù)建設(shè)，提高優(yōu)質(zhì)文明服務(wù)水平

結(jié)合轄內(nèi)營業(yè)網(wǎng)點實際情況，繼續(xù)打造一批具有信用社特色和優(yōu)勢的營業(yè)網(wǎng)點，嚴(yán)格按照省聯(lián)社統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，建設(shè)形象好、功能全、輻射面廣、服務(wù)水平高的精品網(wǎng)點，在硬件設(shè)施配備上，計劃統(tǒng)一配備客戶專用點鈔機(jī)、自動扎把機(jī)、led利率屏、宣傳電視、客戶等候排椅、雨傘架、書報架、手機(jī)充電站、飲水機(jī)、綠色花卉植物、銀聯(lián)提示牌等，明年計劃對5家信用社進(jìn)修裝修改造。在優(yōu)質(zhì)文明服務(wù)方面，繼續(xù)強化營業(yè)網(wǎng)點優(yōu)質(zhì)文明服務(wù)建設(shè)。計劃每一季度對營業(yè)網(wǎng)點在崗職工、大堂經(jīng)理、保安人員進(jìn)行一次規(guī)范化服務(wù)培訓(xùn)，每月對各營業(yè)網(wǎng)點規(guī)范服務(wù)情況現(xiàn)場檢查、電視監(jiān)控非現(xiàn)場檢查，對檢查中所發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行督導(dǎo)整改，對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行了相應(yīng)的處罰，對優(yōu)質(zhì)文明服務(wù)做到較好的先進(jìn)個人進(jìn)行物質(zhì)獎勵。計劃初，做好《縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社營業(yè)網(wǎng)點規(guī)范服務(wù)管理考核辦法》、《縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社規(guī)范化服務(wù)準(zhǔn)則》進(jìn)一步修改工作。

五、網(wǎng)點改造及溫馨家園建設(shè)工作

計劃對5家營業(yè)網(wǎng)點辦公區(qū)域進(jìn)行購建裝修改造包括：對茍村信用社原營業(yè)大樓進(jìn)行重新裝修，對已建成的天宮信用社進(jìn)行裝修，購建富達(dá)商貿(mào)城、大田集信用社并進(jìn)裝修。對智樓信用社、伯樂信用社新建辦公樓并進(jìn)行裝修。在新營業(yè)網(wǎng)點建設(shè)的基礎(chǔ)上、再對3家營業(yè)網(wǎng)點進(jìn)行溫馨家園改造。目前天宮信用社新址主體工程接近完工，上半年計劃對天宮信用社新辦公場所進(jìn)行溫馨家園改造建設(shè)。由于伯樂信用社、大田集信用社正在籌建過程中，計劃下半年完成改造，確保在底前，高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量的完成對以上3家溫馨家園式營業(yè)網(wǎng)點的建設(shè)改造工作。

二零一一年十二月二十四日

第三篇：安徽省農(nóng)村信用社稽核工作操作規(guī)程

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安徽省農(nóng)村信用社稽核工作操作規(guī)程(試行)第一章總則

第一條，為規(guī)范全省農(nóng)村信用社稽核工作行為，加強現(xiàn)場稽核項目管理，提高稽核質(zhì)量，控制稽核風(fēng)險，落實稽核工作責(zé)任制，根據(jù)《安徽省農(nóng)村信用社稽核工作暫行規(guī)定》，結(jié)合我省農(nóng)村信用社實際，制定本操作規(guī)程。

第二條，本操作規(guī)程適用于安徽省農(nóng)村信用社各級稽核部門開展的現(xiàn)場稽核。

第三條，本操作規(guī)程包括：稽核準(zhǔn)備、稽核實施、稽核報告、稽核處理和稽核檔案整理五個階段。第二章職責(zé)職權(quán)

第四條，稽核項目應(yīng)設(shè)立項目組，由組長、主稽人、組員組成，項目內(nèi)單項業(yè)務(wù)檢查量大的，可再設(shè)分項小組長。對大型稽核項目、稽核組長與被稽核單位負(fù)責(zé)人溝通不便或稽核部門負(fù)責(zé)人考慮需要時稽核項目組可設(shè)立領(lǐng)隊。

第五條，領(lǐng)隊職權(quán)。代表稽核組派出單位，完成與被稽核單位溝通接洽事宜；提出稽核工作要求和指導(dǎo)性意見，分階段聽取稽核組長的匯報，了解稽核工作開展情況；對稽核檢查中發(fā)現(xiàn)的重大問題進(jìn)行協(xié)調(diào)、核實，并及時向上一級領(lǐng)導(dǎo)匯報。

第六條，稽核組組長職權(quán)。挑選稽核組成員并負(fù)責(zé)對稽核組成員指導(dǎo)、監(jiān)督;組織召開進(jìn)點會談和離場會議；分階段聽取各小組的匯報，審核稽核事實和評價及小組分報告，組織稽核報告初稿與被稽核對象進(jìn)

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行反饋，組織項目總結(jié)；負(fù)責(zé)報告稽核組重要事項，及時報告重大發(fā)現(xiàn)；在征詢分項小組長意見的基礎(chǔ)上對組員進(jìn)行考核。

第七條，主稽人職權(quán)。負(fù)責(zé)組織制定稽核方案；負(fù)責(zé)收集、研究背景資料等前期準(zhǔn)備工作；負(fù)責(zé)現(xiàn)場稽核工作的組織和實施；負(fù)責(zé)現(xiàn)場稽核工作質(zhì)量，控制稽核項目進(jìn)度；撰寫“稽核事實和評價”及稽核報告，草擬稽核意見和稽核決定等有關(guān)文件，撰寫稽核項目總結(jié)等。第八條，分項小組長職權(quán)。負(fù)責(zé)組織制定本小組稽核檢查具體方案；組織本小組現(xiàn)場檢查工作，并對本小組稽核檢查質(zhì)量負(fù)責(zé)；編寫或復(fù)核本小組檢查工作底稿、稽核事實和評價，根據(jù)本組工作進(jìn)展情況合理安排稽核力量，必要時撰寫分項報告；負(fù)責(zé)向組長報告本小組重要事項，及時向組長報告重大發(fā)現(xiàn)；指定專人整理小組檔案并進(jìn)行相關(guān)移交；對組員考核有建議權(quán)和完成組長交辦的其他工作。

第九條，稽核組組員職權(quán)。參與稽核檢查前背景資料的收集研究工作；參與具體稽核方案的制定，按照稽核方案和分工實施現(xiàn)場檢查;記錄編寫稽核檢查底稿、草擬稽核事實和評價；按規(guī)定要求負(fù)責(zé)整理相關(guān)檢查檔案并及時移交；完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第三章稽核準(zhǔn)備

第十條，確立稽核項目及范圍。根據(jù)自主型和委托型兩種性質(zhì)，稽核項目分以下種類：

一、根據(jù)稽核工作計劃安排具體稽核項目；

二、領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的稽核任務(wù)；

三、人事部門委托的稽核項目；

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四、其他臨時性檢查項目。

項目組應(yīng)根據(jù)稽核項目類型制定稽核方案，明確稽核范圍和稽核重點。

第十一條，成立稽核組?；私M由稽核組長、主稽人、成員組成，稽核組長、主稽人由稽核部門負(fù)責(zé)人指定，成員由組長在稽核部門負(fù)責(zé)人指導(dǎo)下確定；設(shè)領(lǐng)隊情況下，領(lǐng)隊指定程序等同組長指定程序?；私M可根據(jù)工作需要分為若干專業(yè)工作小組，每個小組至少應(yīng)由兩人組成，保證各項稽核內(nèi)容均有適當(dāng)形式的復(fù)核。

第十二條，收集、分析背景資料?；私M根據(jù)稽核目的收集被稽核單位背景資料，并在分析的基礎(chǔ)上，明確稽核項目重點、范圍、風(fēng)險環(huán)節(jié)等重要事項，為制訂稽核方案奠定基礎(chǔ)。

第十三條，在背景資料難收集齊全的情況下，可向被稽核單位發(fā)出“稽核前問卷”。內(nèi)容主要包括：內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、高級管理人員的職責(zé)分工及授權(quán)；會計核算方法和帳務(wù)組織體系；主要業(yè)務(wù)操作規(guī)程；信貸、財務(wù)管理制度和規(guī)定；財務(wù)計劃和業(yè)務(wù)發(fā)展計劃；資產(chǎn)負(fù)債狀況；內(nèi)部審計稽核和外部審計情況等。

第十四條，審核分析反饋的資料。在收到被稽核單位報送的“稽核前問卷”反饋材料后，稽核組應(yīng)對反饋材料報送的質(zhì)量、數(shù)量進(jìn)行審核、分析，對所掌握的被稽核單位管理狀況作出初步判斷、提出可能存在的問題。分析結(jié)果應(yīng)作為制定稽核方案的重要依據(jù)。

第十五條，制定、報批稽核方案。由組長或主稽人組織制定，稽核部門負(fù)責(zé)人審核，報領(lǐng)導(dǎo)審批，其內(nèi)容包括：

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一、制定稽核方案的依據(jù)；

二、被稽核單位的名稱和基本情況；

三、擬稽核的范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、重點、實施步驟和時間控制要求；

四、稽核組、包括各分小組組成和人員分工；

五、編制稽核方案的日期；

六、審批人的意見、簽名和日期。

第十六條，大型專項稽核和全面稽核，可組織人員制訂總體方案由主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，具體方案由稽核部門確定。

第十七條，確定稽核工作表（紙）。一是根據(jù)收集被稽核單位背景資料，了解被稽核單位具體情況，修改、完善各項業(yè)務(wù)檢查表內(nèi)容；二是確定稽核人員工作記錄的稽核工作底稿；三是根據(jù)稽核項目的具體方案明確稽核重點環(huán)節(jié)及進(jìn)度控制表。

第十八條，稽核方案獲準(zhǔn)后，原則上應(yīng)將“稽核通知書”提前發(fā)送被稽核單位。遇突擊性檢查或其他特殊情況，可不予先行發(fā)送，待進(jìn)場后交與被稽核單位?；送ㄖ獣鴥?nèi)容包括：

一、被稽核單位名稱；

二、稽核的依據(jù)，稽核期限范圍和現(xiàn)場稽核時間；

三、稽核組組長、主稽人和其他成員名單；

四、對被稽核單位配合稽核工作的要求；

五、派出單位領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)和日期；

六、稽核通知書應(yīng)統(tǒng)一編制文號，并加蓋派出單位公章。第四章稽核實施

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第十九條，進(jìn)場會議。稽核組在稽核通知書指定的日期進(jìn)入被稽核單位，與被稽核單位法定代表人或主要負(fù)責(zé)人及有關(guān)部門負(fù)責(zé)人舉行進(jìn)場會議，主談人為組長。一是了解和掌握被稽核單位基本情況；二是由稽核組組長說明稽核的目的、內(nèi)容、安排以及對被稽核單位的要求；三是介紹稽核組成員，交驗稽核通知書，出示稽核或其它檢查證件；四是屬于離任審計的，聽取被審計對象任期述職。

第二十條，調(diào)閱資料?；私M調(diào)閱資料應(yīng)根據(jù)稽核檢查的內(nèi)容，確定需調(diào)閱的原始憑證、會計帳簿、報表和有關(guān)文件，并根據(jù)稽核方案和檢查需要逐次調(diào)閱?；私M調(diào)閱資料應(yīng)填寫“稽核調(diào)閱資料清單”，由稽核組和被稽核單位分別保存；調(diào)閱資料應(yīng)由稽核組長或其指定的專人統(tǒng)一負(fù)責(zé)辦理調(diào)、退手續(xù)。調(diào)退時，雙方負(fù)責(zé)人應(yīng)在認(rèn)真審核調(diào)閱資料后簽名。

第二十一條，了解、分析、評估內(nèi)部控制。根據(jù)稽核目的和范圍，了解被稽核單位相應(yīng)的經(jīng)營活動情況及其制度建設(shè)、崗位設(shè)置、授權(quán)管理等內(nèi)部控制措施；運用現(xiàn)場觀察、實地檢查等方法，對內(nèi)部控制活動進(jìn)行測試，分析、評估內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性。

第二十二條，對帳表的現(xiàn)場審核?；私M首先應(yīng)對被稽核單位帳表資料的真實性、完整性和合法性進(jìn)行現(xiàn)場審查，確?；私M能真實、完整掌握被稽核單位的資產(chǎn)負(fù)債總體狀況，避免有問題的帳表資料誤導(dǎo)稽核人員。

第二十三條，實施現(xiàn)場檢查、收集稽核證據(jù)?；私M在了解、分析、評估內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，對被稽核單位相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行實地檢查、分析、安徽省農(nóng)村信用社稽核工作操作規(guī)程(試行)共 16 頁 第 5 頁

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詢問和調(diào)查，并取得有關(guān)稽核證據(jù)。

第二十四條，稽核質(zhì)量控制。在稽核期內(nèi)，稽核組組長、主稽人要及時聽取各專業(yè)工作小組的匯報，了解工作的進(jìn)度，判斷對有關(guān)問題的稽核是否做到查深查透，以便及時解決疑難問題，引導(dǎo)現(xiàn)場作業(yè)逐步深入，按時保質(zhì)完成現(xiàn)場稽核任務(wù)。根據(jù)稽核的進(jìn)展情況，及時對稽核組成員作必要的調(diào)整。

第二十五條，記錄稽核工作底稿?；巳藛T實施稽核時，應(yīng)當(dāng)對稽核工作進(jìn)行記錄，全部稽核工作過程反映在“現(xiàn)場稽核工作底稿”中。

一、工作底稿應(yīng)附取證材料，取證材料包括憑證、報表、問卷、備忘錄、說明材料、被稽核單位的文件等，對稽核事實和結(jié)論提供支持的材料。

二、在會談、實地考察和查帳結(jié)束以后，應(yīng)將需要認(rèn)定事項的主要事實，填入工作底稿。

三、對憑證、報表等有關(guān)資料進(jìn)行計算、分析、比較以后，應(yīng)將認(rèn)定事項的依據(jù)和結(jié)果填入工作底稿。

四、工作底稿內(nèi)容應(yīng)包括：

（一）被稽核單位的名稱；

（二）稽核項目名稱以及實施時間；

（三）稽核過程記錄，包括稽核查證的主要事實及其來源，計算和分析的結(jié)果、認(rèn)定事實的依據(jù)；

（四）稽核人員的姓名及編制日期；

（五）復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期；

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（六）索引號及頁號。

五、稽核人員應(yīng)當(dāng)對所編制稽核工作底稿的真實性負(fù)責(zé)；每個稽核人員的稽核工作底稿必須由另一位稽核人員復(fù)核并簽章；主稽人應(yīng)當(dāng)對稽核工作底稿進(jìn)行必要的檢查，對稽核人員的工作質(zhì)量和任務(wù)完成情況進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

六、編制工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實，重點突出；工作底稿應(yīng)簡潔、清晰，符合文檔規(guī)范，便于統(tǒng)一裝訂。

第二十六條，現(xiàn)場稽核結(jié)束?；私M原則上在稽核方案規(guī)定的時間退出被稽核單位，如現(xiàn)場稽核需要延期，應(yīng)報告稽核部門負(fù)責(zé)人?，F(xiàn)場稽核退出時，應(yīng)提前告知被稽核單位。第五章稽核報告

第二十七條，形成初步稽核事實和評價。各工作小組應(yīng)當(dāng)將稽核實施階段查實的各種問題和事實分類整理，初步認(rèn)定問題的性質(zhì)，形成各檢查項目的分項目小結(jié)，提交主稽人。

第二十八條，形成總的稽核事實和評價。主稽人組織稽核組對各小組提交的問題分析和認(rèn)定材料進(jìn)行綜合分析、判斷，以事實為依據(jù)，形成“稽核事實和評價”。

一、“稽核事實和評價”中所列的每一項事實，都必須有詳細(xì)、充分的資料或文字資料支持，主要包括“稽核工作底稿”、“稽核前問卷”、“內(nèi)控問卷”、“取證材料”、“會議紀(jì)要”等。上述材料應(yīng)當(dāng)按問題分類并排列序號，“稽核事實和評價”援引上述材料時應(yīng)當(dāng)寫明其序號。

二、“稽核事實和評價”一般應(yīng)在現(xiàn)場作業(yè)結(jié)束時完成，最遲應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)場作業(yè)結(jié)束后3個工作日內(nèi)完成。

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第二十九條，進(jìn)行總結(jié)會談。“稽核事實和評價”形成后，稽核組應(yīng)當(dāng)與被稽核單位舉行總結(jié)會談。

一、總結(jié)會談由稽核組組長主持，由被稽核單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人及有關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人參加。

二、主稽人宣讀“稽核事實和評價”，請被稽核單位就有關(guān)事實的真實性、準(zhǔn)確性和稽核結(jié)論提出意見，進(jìn)行討論。必要時可事先將“稽核事實和評價”印發(fā)被稽核單位。

三、被稽核單位對“稽核事實和評價”中認(rèn)定的全部問題作出書面確認(rèn)。如對問題有異議時，稽核組應(yīng)進(jìn)行核對，確有差錯時應(yīng)進(jìn)行更正；如不能達(dá)成共識，稽核組應(yīng)當(dāng)將雙方分歧詳細(xì)記錄在案。并在寫稽核報告時客觀地加以反映。

四、如果稽核組與被稽核單位在有關(guān)稽核事實和問題評價上存在較大的意見分歧，應(yīng)對存在分歧的問題作進(jìn)一步核實，必要時可在事實核實清楚后，安排第二次總結(jié)會談。

五、總結(jié)會談應(yīng)在“稽核事實和評價”形成后及時舉行，最遲在“稽核事實和評價”形成后5個工作日內(nèi)完成?；私M至少應(yīng)提前2個工作日將擬進(jìn)行總結(jié)會談的時間通知被稽核單位；如須舉行第二次總結(jié)會談，應(yīng)參照第一次總結(jié)會談的時間進(jìn)行安排。

六、對總結(jié)會談中未能澄清的事實及未能取得一致的評價意見，被稽核單位應(yīng)在總結(jié)會談后3個工作日內(nèi)以書面意見反饋稽核組。

七、如果被稽核單位在總結(jié)會談時不予應(yīng)有的配合，總結(jié)會談無效，安徽省農(nóng)村信用社稽核工作操作規(guī)程(試行)共 16 頁 第 8 頁

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或者因客觀原因無法舉行總結(jié)會談，稽核組可將“稽核事實和評價”書面印發(fā)被稽核單位，由被稽核單位在規(guī)定的時間內(nèi)簽署并反饋意見，被稽核單位過期未反饋意見的，視為對“稽核事實和評價”無異議。

第三十條，形成稽核報告?？偨Y(jié)會談結(jié)束或被稽核單位對“稽核事實和評價”反饋書面意見后，稽核組應(yīng)當(dāng)向派出單位提交稽核報告。

一、稽核報告應(yīng)以“稽核事實和評價”為基礎(chǔ)，全面反映稽核查出的問題，作出客觀、公正的評價，并提出稽核建議。

二、稽核報告主要應(yīng)包括以下內(nèi)容：

實施稽核的基本情況，被稽核單位的基本情況；存在的主要問題；稽核建議等。

三、稽核報告一般應(yīng)由主稽人負(fù)責(zé)起草，必要時也可由主稽人在稽核組成員中指定專人起草，由主稽人和組長定稿?；私M在稽核報告初稿完成后，可向被稽核對象進(jìn)行反饋。

四、稽核組完成稽核報告最遲應(yīng)當(dāng)在總結(jié)會談結(jié)束后15個工作日內(nèi)完成。

五、稽核組完成稽核報告，提交派出單位審計稽核部門負(fù)責(zé)人初步審定，報分管領(lǐng)導(dǎo)最終審定并簽發(fā)。

六、常規(guī)稽核報告由稽核員定期向稽核部門上報（如果在稽核過程中發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重或重大問題，應(yīng)及時專項報告）。稽核報告內(nèi)容應(yīng)反映稽核工作時間、任務(wù)完成情況、被稽核單位和稽核內(nèi)容等，重點要反映被稽核單位內(nèi)控制度建立和落實情況、稽核中發(fā)現(xiàn)的問題及上次稽核檢

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查問題的處理情況。常規(guī)稽核的操作程序原則上依據(jù)本規(guī)定，在已明確崗位職責(zé)、工作目標(biāo)和任務(wù)等有關(guān)內(nèi)容情況下，可適當(dāng)簡略部分操作程序，如：稽核方案、稽核通知書、進(jìn)場會議等。

稽核組在完成稽核報告的同時，應(yīng)將起草的稽核意見書和稽核處罰決定初稿作為稽核報告的配套材料一同報稽核部門。

第三十一條，稽核組項目總結(jié)?；私M在稽核項目現(xiàn)場實施階段工作后，也要對項目的工作情況進(jìn)行總結(jié)，主要是總結(jié)稽核項目完成情況，包括稽核計劃、稽核目標(biāo)、稽核方案、人員安排、進(jìn)度控制、與被稽核對象的溝通、稽核技巧、稽核證據(jù)的收集、稽核發(fā)現(xiàn)和建議、稽核報告的撰寫方法和質(zhì)量以及值得借鑒的經(jīng)驗教訓(xùn)等。項目總結(jié)在稽核組對稽核工作進(jìn)行討論的基礎(chǔ)上，由主稽人負(fù)責(zé)起草，也可在稽核組成員中指定專人起草，由組長定稿。第六章稽核處理

第三十二條，稽核處理的方式。由派出單位出具稽核意見書和稽核決定?；瞬块T對稽核組提交的稽核報告、稽核意見書和稽核處罰決定初稿，根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)修改，擬出稽核意見書和稽核處罰決定報派出單位領(lǐng)導(dǎo)審批后下發(fā)被稽核單位。

第三十三條，稽核意見書和稽核處罰決定的作出和執(zhí)行?；艘庖姇突颂幜P決定是安徽省農(nóng)村信用社聯(lián)合社、省聯(lián)社辦事處或縣（市、區(qū)）聯(lián)社對被稽核單位通報稽核事實、作出稽核評價、提出整改或行政處分等意見的專門文件。稽核處罰決定是對稽核發(fā)現(xiàn)問題經(jīng)研究作出處理決定，被稽核單位必須遵照執(zhí)行?；艘庖姇蚧颂幜P決定一般應(yīng)于派出單位領(lǐng)導(dǎo)審批稽核報告后5個工作日內(nèi)作出。

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一、稽核意見書和稽核處罰決定由派出單位主管稽核工作的領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)，也可授權(quán)稽核部門主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)?；艘庖姇蚧颂幜P決定應(yīng)當(dāng)加蓋派出單位公章，送達(dá)被稽核單位。

二、稽核意見書或稽核處罰決定的內(nèi)容包括被稽核單位存在的問題事實、對問題事實的評價和判斷、針對問題提出的整改意見或處罰決定、執(zhí)行整改意見或處罰決定的時間要求等。

三、稽核意見書或稽核處罰決定自送達(dá)之日起生效，送達(dá)時間為被稽核單位簽收的時間。

四、對被稽核單位給予稽核處罰前，應(yīng)當(dāng)向被稽核單位出具稽核處罰通知書，告知作出處罰決定的事實和依據(jù)，同時告知被稽核單位有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯，被稽核單位如進(jìn)行陳述和申辯，應(yīng)當(dāng)在稽核處罰通知書送達(dá)之日起規(guī)定的時間內(nèi)，向發(fā)出稽核處罰通知書的單位提交書面的陳述和申辯意見，如被稽核單位在規(guī)定的時間內(nèi)未提出陳述和申辯意見，或認(rèn)定被稽核單位提出的理由或證據(jù)不成立的，應(yīng)根據(jù)原稽核處罰通知書所列的違法違規(guī)事實和依據(jù)作出稽核處罰決定，予以處理和處罰。

五、被稽核單位對處罰決定有異議，可在稽核處罰決定送達(dá)之日起，在規(guī)定時間內(nèi)向作出處罰決定單位的上一級管理部門申請行政復(fù)議或向人民法院申請行政訴訟。

六、被稽核單位未申請復(fù)議或未提起訴訟而拒不執(zhí)行稽核處罰決定的，派出稽核單位將根據(jù)有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，采取必要的強制措施。

安徽省農(nóng)村信用社稽核工作操作規(guī)程(試行)共 16 頁 第 11 頁

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七、認(rèn)為被稽核單位及其工作人員的違法行為已經(jīng)構(gòu)成犯罪或犯罪嫌疑的，應(yīng)將掌握的有關(guān)資料復(fù)制移送司法機(jī)關(guān)處理。

第三十四條，為了監(jiān)督被稽核單位的整改和執(zhí)行情況，如有必要，稽核組可實施后續(xù)稽核。第七章檔案整理

第三十五條，立卷建案：凡記錄稽核過程、反映稽核結(jié)果、證實稽核結(jié)論的文件、資料及工作底稿都應(yīng)由稽核組立卷歸檔，歸檔材料種類、份數(shù)均應(yīng)完整齊全。

一、稽核檔案包括：稽核通知書、稽核方案、背景資料、“稽核前問卷”及反饋材料、內(nèi)部控制問卷、檢查程序、工作底稿、證明材料、稽核事實和評價材料、分項目稽核報告、稽核報告、稽核意見書、稽核處罰決定、被稽核單位的反饋意見等。

二、項目檔案包括：項目總結(jié)、環(huán)節(jié)小結(jié)、進(jìn)度控制等。

第三十六條，建立檔案目錄。卷內(nèi)材料目錄、檔案目錄一律用統(tǒng)一的格式打印，字跡要工整、清晰；卷內(nèi)文件資料目錄應(yīng)放在卷首。第三十七條，制作卷皮并立檔

一、檔案封面應(yīng)按規(guī)定逐項填寫清楚。

二、卷內(nèi)材料要去掉金屬物，對破損的材料應(yīng)進(jìn)行托裱；字跡已模糊的應(yīng)復(fù)制并與原件一并立卷。

三、未歸檔的材料，應(yīng)進(jìn)行粗分整理、登記，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后銷毀。第三十八條稽核檔案的保存時間按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第八章附則 第三十九條本操作規(guī)程由安徽省農(nóng)村信用社聯(lián)合社制訂、解釋和修改。

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第四十條，本操作規(guī)程自發(fā)文之日起執(zhí)行。安徽省農(nóng)村信用社 稽核工作操作規(guī)程有關(guān)附件 附件一：稽核通知書 附件二：稽核方案審批表 附件三：方案及進(jìn)度控制表 附件四：進(jìn)（離）場會議紀(jì)要表 附件五：資料調(diào)閱清單 附件六：稽核項目環(huán)節(jié)小結(jié) 附件七：稽核實施與評價 附件八：常規(guī)稽核報告（內(nèi)容）

附件九：農(nóng)村信用社網(wǎng)點常規(guī)稽核檢查匯總表 附件十：稽核項目總結(jié)表 附件一 稽核通知書 ***社：

根據(jù)，茲指派稽核組于年月日起對你社進(jìn)行稽核，預(yù)計個工作日，請予以積極配合，做好有關(guān)資料的準(zhǔn)備工作，并提供必要的工作條件。稽核人員如下： 領(lǐng)隊：組長： 主稽： 成員：

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特此通知。

附件：需準(zhǔn)備的材料清單（公章）附件二

安徽省農(nóng)村信用社審計稽核方案審批表

項目類型〖〗〖〗項目名稱編號〖〗〖〗被稽核單位項目領(lǐng)隊〖〗〖〗審計稽核組長〖〗〖〗主稽成員稽核時間〖〗〖〗稽核費用預(yù)算方案簡述經(jīng)辦人〖〗〖〗審核人領(lǐng)導(dǎo)審批〖〗 年月日 附件四

進(jìn)（離）場會議紀(jì)要表 被稽核單位〖〗〖〗稽核項目

及編號〖〗〖〗會議日期記錄員〖〗〖〗稽核組長被稽核單位與會人員稽核組成員會議情況： 附件五 資料調(diào)閱清單

稽核項目及編號：序號〖〗資料名稱〖〗時間段〖〗數(shù)量〖〗提供人〖〗調(diào)閱時間〖〗稽核員〖〗歸還時間〖〗簽收*** 注：資料提供人對所提供資料的真實性負(fù)責(zé)。附件六

稽核項目環(huán)節(jié)小結(jié)

稽核項目及編號：稽核員/小組長：小組長/組長環(huán)節(jié)小節(jié)編號：檢查

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內(nèi)容及方法：抽樣方法：抽樣比例/樣本數(shù)量：檢查結(jié)果：注：未經(jīng)稽核員許可，請勿翻閱。附件七

稽核事實與評價交換意見表

被稽核單位〖〗〖〗相關(guān)部門稽核項目及編號〖〗〖〗對應(yīng)工作紙編號稽核發(fā)現(xiàn)問題：被稽核單位意見： 同意□ 不同意□

簽章

日期

附件八 常規(guī)稽核報告

一、基本情況

（一）簡要概述稽核目標(biāo)、范圍、方法。

（二）被稽核單位架構(gòu)及其他情況。

二、被稽核單位內(nèi)控制度建立情況。

三、稽核發(fā)現(xiàn)的主要問題（按重要性排序）。

四、對上一次稽核檢查發(fā)現(xiàn)問題的跟進(jìn)。

五、提請關(guān)注的問題。

六、稽核建議。

七、稽核結(jié)論。

次要問題可以附件形式反映。附件九

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安徽省信用社農(nóng)村信用社網(wǎng)點常規(guī)稽核檢查匯總表

稽核項目編號：檢查項目〖〗存在問題〖〗網(wǎng)點名稱內(nèi)控制度〖〗管理中

存在的問題〖〗經(jīng)營中 存在的問題〖〗操作中存 在的問題〖〗其他方面 存在的問題〖〗 附件十 稽核項目總結(jié)表

被稽核單位〖〗〖〗稽核項目及

編號〖〗〖〗稽核組長參加會議人員：本次稽核經(jīng)驗總結(jié)：值得注意的問題：記錄員：

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第四篇：遼寧省農(nóng)村信用社稽核工作暫行辦法

遼寧省農(nóng)村信用社稽核工作暫行辦法

遼寧省農(nóng)村信用社稽核工作暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為強化遼寧省農(nóng)村信用社稽核監(jiān)督職能，提高稽核工作的獨立性、權(quán)威性、有效性和及時性，保障各項業(yè)務(wù)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中國人民銀行稽核工作暫行規(guī)定》和《遼寧省農(nóng)村信用社聯(lián)合社章程》及銀行業(yè)監(jiān)管部門的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省農(nóng)村信用社實際情況，特制定本辦法。第二條 按照“精干高效、責(zé)權(quán)分明、統(tǒng)一管理、全面監(jiān)督”的原則，遼寧省農(nóng)村信用社實行“垂直管理、上掛下查”的內(nèi)部稽核管理制度。

第三條 稽核監(jiān)督部門依照相關(guān)法律、法規(guī)、省聯(lián)社制訂的各項規(guī)章制度及本辦法規(guī)定的管理職權(quán)和稽核程序，進(jìn)行稽核審計工作。全省農(nóng)村信用社經(jīng)營管理活動及其有關(guān)人員的經(jīng)營管理行為，均須按照有關(guān)規(guī)定接受稽核監(jiān)督、檢查、評價和處理。

第四條 稽核監(jiān)督部門及其稽核人員依照本辦法獨立行使稽核監(jiān)督權(quán)，任何單位和個人不得以任何方式進(jìn)行阻撓、刁難或打擊報復(fù)。

第五條 稽核監(jiān)督部門應(yīng)定期和不定期地向上級主管部門報告稽核審計工作。

第六條 稽核監(jiān)督部門和稽核人員開展稽核工作，辦理稽核事項應(yīng)當(dāng)堅持原則、遵紀(jì)守法、客觀公正、保守秘密。

第二章 機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備及條件

第七條 為有效開展稽核工作，省聯(lián)社理事會設(shè)立稽核監(jiān)督委員會，省聯(lián)社、市聯(lián)社、縣級聯(lián)社（含合作銀行）均設(shè)立稽核監(jiān)督部門，各市辦事處設(shè)立稽核組，配備專職的稽核工作人員。

（一）省聯(lián)社設(shè)置稽核部（局），設(shè)總經(jīng)理、副總經(jīng)理各1人，總經(jīng)理由省聯(lián)社理事會聘任；

（二）辦事處作為省聯(lián)社的派出機(jī)構(gòu)，應(yīng)設(shè)立稽核組，稽核人員（含兼職）不得低于總編制人數(shù)的二分之一；

（三）市聯(lián)社應(yīng)單獨設(shè)立稽核部門（或設(shè)立稽查大隊），人員編制不得少于4人；

（四）縣級聯(lián)社（含合作銀行）應(yīng)單獨設(shè)立稽核科室（或設(shè)立稽查大隊）。

第八條 縣級聯(lián)社（含合作銀行）對基層社的稽核可采取人員派駐、分片包干、定期輪換等多種形式，稽核員的稽核責(zé)任范圍應(yīng)根據(jù)機(jī)構(gòu)的多少、業(yè)務(wù)量的大小以及道路交通的條件確定，但必須保證稽核員每季度至少對所轄信用社進(jìn)行一次序時性稽核。第九條 稽核工作人員應(yīng)具備的條件：

（一）必須具有較高的政治覺悟和政策水平，堅持原則，秉公督查，不謀私利，廉潔奉公，忠于職守，保守機(jī)密；

（二）要精通金融業(yè)務(wù)和熟悉本社的各項業(yè)務(wù)，有較高的政策水平和業(yè)務(wù)水平，有比較豐富的實際工作經(jīng)驗和較強的工作能力，能夠獨立開展稽核監(jiān)督檢查工作；

（三）應(yīng)具有大專以上學(xué)歷和3年以上金融工作經(jīng)歷；

（四）身體健康，遵紀(jì)守法，無不良記錄。

第十條 稽核人員實行任職資格制度。各級稽核人員必須參加省聯(lián)社人力資源部和稽核部統(tǒng)一組織的任職資格考試，對合格人員由省聯(lián)社人力資源部頒發(fā)稽核上崗證，實行持證上崗，并報省聯(lián)社人力資源部、稽核部備案。凡沒有取得稽核任職資格證書的人員不得從事稽核工作。

第十一條 稽核人員與被稽核審計單位或稽核審計事項存在利害關(guān)系，可能影響工作公正開展時，稽核人員應(yīng)當(dāng)予以回避。

第十二條 稽核人員在沒有違法失職或者其他不符合任職條件的情況下，不得隨意撤換。

第三章 稽核監(jiān)督部門的管理體制

第十三條 為從體制上解決內(nèi)部稽核工作中存在的“檢查難、上報難、處理難”的問題，全轄稽核監(jiān)督部門由省聯(lián)社實行垂直領(lǐng)導(dǎo)，按照“上掛下查”的原則，稽核人員采取“上掛一級”的聘用管理辦法，稽核部門對本級負(fù)責(zé)，同時對上級稽核部門負(fù)責(zé)。

（一）省聯(lián)社稽核部的稽核人員由省聯(lián)社理事會聘任，直接對理事會負(fù)責(zé)，具有獨立開展工作的權(quán)利；

（二）各市聯(lián)社、辦事處擬聘用的稽核人員，必須通過省聯(lián)社稽核部的資格審核，核準(zhǔn)后方可上崗，人員可由省聯(lián)社根據(jù)稽核工作需要統(tǒng)一調(diào)配使用?？h級聯(lián)社（含合作銀行）的稽核人員由省聯(lián)社授權(quán)市聯(lián)社、辦事處進(jìn)行聘用和管理。

（三）對于省聯(lián)社組織專項稽核工作期間所發(fā)生的稽核費用，采取單獨核算、實報實銷的管理辦法。第十四條 在條件具備時，省聯(lián)社將根據(jù)內(nèi)控管理的需要成立稽核局?；速M用將實行單獨核算，單獨列支，年初核定，年終實額撥補的管理辦法。

第十五條 市聯(lián)社、辦事處、縣級聯(lián)社(含合作銀行)稽核人員的聘用、變動須經(jīng)上一級稽核部門同意。

第四章 稽核監(jiān)督部門職責(zé)

第十六條 稽核監(jiān)督部門是對遼寧省農(nóng)村信用社經(jīng)營管理活動及其有關(guān)人員的經(jīng)營管理行為實施稽核監(jiān)督，防范、發(fā)現(xiàn)、糾正、查處經(jīng)營管理中的違章、違規(guī)、違紀(jì)行為的職能部門，擔(dān)負(fù)防范和化解經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)提高經(jīng)營管理水平、資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營效益，保障遼寧省農(nóng)村信用社依法、合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營的工作職責(zé)。第十七條 省聯(lián)社稽核部的工作職責(zé)：

（一）依據(jù)國家金融法規(guī)、政策和相關(guān)規(guī)定，制定省聯(lián)社的相關(guān)稽核工作制度、規(guī)定，起草遼寧省農(nóng)村信用社稽核工作計劃和稽核方案；

（二）對重要業(yè)務(wù)與內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行稽核監(jiān)督；

（三）依照《遼寧省農(nóng)村信用社離任、離崗稽核暫行辦法》開展對省聯(lián)社重要業(yè)務(wù)部門、市聯(lián)社、辦事處、縣級聯(lián)社（含合作銀行）主要負(fù)責(zé)人離任稽核；

（四）對各市聯(lián)社、辦事處、縣級聯(lián)社（含合作銀行）經(jīng)營管理狀況及經(jīng)營管理行為進(jìn)行現(xiàn)場或非現(xiàn)場稽核，適時評估風(fēng)險狀況，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患，并提出整改和處理意見；

（五）對省聯(lián)社直屬機(jī)構(gòu)、辦事處及其工作人員等被稽核對象的經(jīng)營管理狀況及經(jīng)營管理行為進(jìn)行現(xiàn)場或非現(xiàn)場稽核；

（六）根據(jù)省聯(lián)社理事會或稽核監(jiān)督委員會的指令，稽核重大違章、違規(guī)、違紀(jì)事件，并提出處理意見；制止和糾正重大違章、違規(guī)、違紀(jì)行為；

（七）稽核檢查中間業(yè)務(wù)、計算機(jī)管理的情況；

（八）配合省聯(lián)社科技部門，組織開發(fā)并推廣遼寧省統(tǒng)一的稽核管理應(yīng)用軟件；

（九）組織、指導(dǎo)全系統(tǒng)稽核干部培訓(xùn)，總結(jié)、交流、推廣工作經(jīng)驗；

（十）調(diào)查分析典型稽核案例，提高稽核工作質(zhì)量和糾錯除弊的能力；

（十一）省聯(lián)社理事會和稽核監(jiān)督委員會賦予的其它職責(zé)。第十八條 根據(jù)需要設(shè)立總稽核。總稽核的職責(zé)：

（一）向理事會或稽核監(jiān)督委員會負(fù)責(zé)，依據(jù)本規(guī)定獨立行使稽核監(jiān)督權(quán)；

（二）根據(jù)稽核監(jiān)督委員會或本級理事長（董事長）的授權(quán)，領(lǐng)導(dǎo)、組織轄內(nèi)稽核力量，實施稽核監(jiān)督；

（三）審核并簽報稽核工作計劃、有關(guān)規(guī)定及實施辦法；

（四）審簽稽核報告書、稽核整改意見書；

（五）審核有關(guān)轄內(nèi)違章、違規(guī)、違紀(jì)事項的處理意見；

（六）理事會、稽核監(jiān)督委員會賦予的其它職責(zé)。第十九條 稽核部總經(jīng)理崗位職責(zé)：

（一）主持稽核部工作，對部門工作負(fù)全面責(zé)任；

（二）根據(jù)國家政策法規(guī)和本社實際，組織制定本級社稽核工作實施辦法和實施細(xì)則，組織起草重要的稽核工作制度、規(guī)定，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實施；

（三）組織和開展各種方式的稽核檢查，負(fù)責(zé)擬定稽核工作方案，并組織實施；

（四）審簽稽核通知書、稽核報告書、稽核整改意見書；

（五）綜合分析評價全轄業(yè)務(wù)經(jīng)營的合規(guī)合法性和資產(chǎn)的流動性、安全性及效益性狀況；

（六）對轄內(nèi)違章、違規(guī)、違紀(jì)事項提出處理意見或建議，制止和糾正違章、違規(guī)、違紀(jì)行為；

（七）組織轄內(nèi)稽核干部培訓(xùn)；

（八）理事會賦予的其他職責(zé)。

第二十條 稽核部副總經(jīng)理崗位職責(zé)：

（一）協(xié)助總經(jīng)理落實并完成稽核監(jiān)督部的各項工作；認(rèn)真履行工作職責(zé)并向總經(jīng)理負(fù)責(zé)；

（二）在總經(jīng)理不能履行職責(zé)的情況下，按規(guī)定程序獲授權(quán)后，主持部門工作，負(fù)全面責(zé)任；

（三）對分管工作負(fù)責(zé)，主持完成分管工作范圍的稽核項目規(guī)劃、工作方案和相關(guān)稽核工作制度的制定，以及負(fù)責(zé)具體落實。

第二十一條 內(nèi)部稽核員崗位職責(zé)：

（一）履行和落實本職位承擔(dān)的各項工作任務(wù)；

（二）制定本職位的稽核工作計劃和目標(biāo)并實施；

（三）對全轄經(jīng)營和管理的文件、報表等資料進(jìn)行搜集、整理和分析，掌握其各項業(yè)務(wù)動態(tài)和財務(wù)狀況；

（四）依據(jù)相關(guān)制度，對轄內(nèi)的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的合規(guī)合法性、資產(chǎn)的風(fēng)險性及效益性進(jìn)行現(xiàn)場和非現(xiàn)場稽核檢查；

（五）匯總、編制和填報有關(guān)稽核報表；

（六）客觀分析和評價稽核工作項目的執(zhí)行情況和稽核工作質(zhì)量，對存在的問題，及時進(jìn)行意見反饋，提出改進(jìn)措施和辦法；

（七）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

第五章 稽核監(jiān)督工作任務(wù)及分工

第二十二條 省聯(lián)社稽核工作的主要任務(wù)：

（一）研究制定遼寧省各項稽核規(guī)章制度及業(yè)務(wù)操作規(guī)程，對遼寧省農(nóng)村信用社稽核工作進(jìn)行檢查、監(jiān)督和指導(dǎo)；

（二）組織布署轄內(nèi)稽核監(jiān)督部門開展專項稽核；

（三）年終對省聯(lián)社、市聯(lián)社管理費收支情況進(jìn)行常規(guī)性稽核；

（四）對市聯(lián)社、辦事處高管人員、重要崗位人員的離任、離崗進(jìn)行常規(guī)性稽核；

（五）匯總、報告遼寧省農(nóng)村信用社稽核工作情況；

（六）培訓(xùn)轄內(nèi)稽核人員，組織稽核工作經(jīng)驗交流；

（七）與科技部門密切配合，統(tǒng)一開發(fā)稽核工作軟件等。第二十三條 辦事處、市聯(lián)社稽核工作的主要任務(wù)：

（一）貫徹落實省聯(lián)社稽核工作意見和部署，并接受省聯(lián)社的授權(quán)，對縣級聯(lián)社（含合作銀行）的稽核工作進(jìn)行檢查、監(jiān)督和指導(dǎo)，組織落實省聯(lián)社布置的各項專項稽核；

（二）對縣級聯(lián)社（含合作銀行）年終決算、管理費的收支情況進(jìn)行常規(guī)性稽核；

（三）對縣級聯(lián)社（含合作銀行）高管人員、重要崗位人員的離任、離崗進(jìn)行常規(guī)性稽核等。第二十四條 縣級聯(lián)社（含合作銀行）稽核工作的主要任務(wù)：

（一）貫徹落實上級聯(lián)社、辦事處稽核工作意見和部署；

（二）對基層信用社年終決算的稽核；

（三）農(nóng)村信用社高管人員、重要崗位人員的離任、離崗稽核；

（四）對聯(lián)社營業(yè)部、各職能部門、基層信用社及業(yè)務(wù)網(wǎng)點的日常業(yè)務(wù)活動進(jìn)行常規(guī)性稽核，每季度至少一次。

縣級聯(lián)社（含合作銀行）常規(guī)性稽核的主要內(nèi)容：各項管理制度及業(yè)務(wù)操作規(guī)程的執(zhí)行情況；庫存現(xiàn)金賬實的核對情況；表內(nèi)表外科目核算情況；財務(wù)收支的真實性、合規(guī)性情況；其他應(yīng)收、應(yīng)付款項、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金等過度性資金的收支情況；大額貸款及農(nóng)戶小額信用貸款的發(fā)放、管理、回收情況；固定資產(chǎn)購建、管理情況；呆賬貸款認(rèn)定、核銷的真實性、合規(guī)性情況；往來業(yè)務(wù)核對情況；重要空白憑證的管理、使用情況；計算機(jī)系統(tǒng)運行、管理的安全性、合規(guī)性情況；結(jié)算業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)情況；不良資產(chǎn)比例、資產(chǎn)負(fù)債比例變化情況；安全保衛(wèi)制度落實情況等。

第六章 稽核監(jiān)督部門的權(quán)限

第二十五條 稽核監(jiān)督部門可根據(jù)稽核工作需要，采取必要的方式對被稽核對象和各類稽核項目實施稽核檢查，被稽核對象不得以任何借口抵制或拒絕。

第二十六條 稽核監(jiān)督部門有權(quán)要求被稽核對象報送有關(guān)業(yè)務(wù)計劃、資料、報表和文件；有權(quán)要求被稽核對象提供與稽核事項相關(guān)的其他單位、部門或個人的相關(guān)報表、賬目、資料。被稽核對象不得拒絕、拖延、隱瞞、或偽造。

第二十七條 稽核監(jiān)督部門就稽核過程中涉及的有關(guān)事項，有權(quán)向有關(guān)單位、部門或個人進(jìn)行調(diào)查、質(zhì)詢、取證；有關(guān)單位、部門或個人應(yīng)當(dāng)如實提供情況、資料，不得推諉、搪塞、謊報，并對其真實性負(fù)責(zé)。第二十八條 稽核監(jiān)督部門實施稽核檢查時，根據(jù)工作需要，有權(quán)依法采用必要的方式獲取有關(guān)資料，被稽核對象不得隱匿、轉(zhuǎn)移、偽造、涂改、毀棄。

第二十九條 對被稽核對象正在進(jìn)行的違紀(jì)、違規(guī)、違法行為，同級稽核部門負(fù)責(zé)人有權(quán)做出強令制止的決定，并同時報告上一級稽核部門，被稽核對象必須無條件執(zhí)行不得以任何理由推諉、拒絕和抵制。第三十條 稽核監(jiān)督部門認(rèn)為被稽核單位制定的內(nèi)部管理規(guī)定與有關(guān)法律、法規(guī)、制度相抵觸時，有權(quán)要求被稽核單位停止執(zhí)行，并同時報上一級稽核監(jiān)督機(jī)構(gòu)及本級主任。

第三十一條 稽核監(jiān)督部門有權(quán)向轄區(qū)內(nèi)被稽核單位派出稽核監(jiān)督員，對被稽核監(jiān)督單位實施日?；吮O(jiān)督。

第三十二條 檢查被稽核單位的庫存現(xiàn)金、有價證券、重要空白憑證等，必要時有權(quán)采取臨時性先封后查措施。

第三十三條 稽核監(jiān)督部門查明被稽核單位因違紀(jì)、違規(guī)、違法造成嚴(yán)重后果或存在重大經(jīng)營隱患時，應(yīng)立即向稽核授權(quán)人或上級稽核部門報告，必要時可提出對被稽核監(jiān)督崗位實行應(yīng)急接管的建議。第三十四條 稽核監(jiān)督機(jī)構(gòu)在職權(quán)范圍內(nèi)可以獨立行使處罰權(quán)。

第三十五條 稽核報告書、稽核整改意見書可由主任、分管主任或稽核部門負(fù)責(zé)人簽發(fā)，并報送上一級稽核監(jiān)督機(jī)構(gòu)。

第三十六條 稽核部門進(jìn)行稽核審計時，有權(quán)就稽核審計事項的有關(guān)問題向被稽核審計單位和個人進(jìn)行調(diào)查，有權(quán)根據(jù)需要召開座談會或匯報會議，并取得相關(guān)的證明材料。有關(guān)單位和個人必須配合、協(xié)助稽核部門工作，如實向稽核部門反映情況。

第三十七條 稽核部門對被稽核審計單位存在違反金融法律法規(guī)和上級部門制定的各項規(guī)章制度的行為有權(quán)予以制止。

第七章 稽核檢查方式

第三十八條 稽核監(jiān)督部門根據(jù)設(shè)立的稽核項目，可采取以下稽核方式對被稽核對象進(jìn)行稽核：

（一）現(xiàn)場稽核?；巳藛T進(jìn)入被稽核單位工作場所進(jìn)行稽核；

（二）非現(xiàn)場稽核。被稽核單位按照要求將有關(guān)資料報送稽核部門；

（三）現(xiàn)場稽核和非現(xiàn)場稽核相結(jié)合的方式；

（四）其他方式的稽核審計。

第八章 現(xiàn)場稽核檢查程序

第三十九條 稽核監(jiān)督部門實施現(xiàn)場稽核的主要工作程序：

（一）確定稽核立項。根據(jù)稽核工作計劃、本級領(lǐng)導(dǎo)的要求或特定的稽核事項確定稽核項目；

（二）制定稽核方案。根據(jù)稽核立項，成立稽核小組制定稽核工作方案；

（三）發(fā)出稽核通知。通知中應(yīng)說明本次稽核的目的、內(nèi)容以及被稽核單位需要配合的事項；

（四）進(jìn)駐稽核現(xiàn)場。聽取被稽核單位的情況報告，做好談話記錄，留存書面匯報材料；

（五）實施現(xiàn)場檢查。稽核組根據(jù)擬檢查的內(nèi)容確定需調(diào)閱的原始憑證、會計賬簿、各種報表、合同、票據(jù)、文件等資料，進(jìn)行現(xiàn)場檢查；

（六）調(diào)查取證。對稽核中發(fā)現(xiàn)的比較嚴(yán)重的問題，可采取必要的措施，取得足夠的憑證。取證的原始資料應(yīng)當(dāng)有復(fù)印件，談話應(yīng)當(dāng)有筆錄；

（七）整理資料?；巳藛T實施稽核時，應(yīng)當(dāng)對稽核工作進(jìn)行序時記錄，完整保管各種資料，結(jié)束前進(jìn)行認(rèn)真整理，并加以分析；

（八）核實問題。對稽核檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核實，查明原因，明確責(zé)任，確保事實清楚，數(shù)據(jù)無誤，證據(jù)確鑿；

（九）編寫稽核工作底稿。對已核實的問題應(yīng)當(dāng)按類別和性質(zhì)進(jìn)行歸類、整理，認(rèn)真編寫工作底稿；

（十）認(rèn)定檢查結(jié)果。根據(jù)工作底稿，歸納整理出稽核檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，對檢查的全部事項進(jìn)行初步認(rèn)定，征求被稽核單位意見并取得書面確認(rèn)和說明；

（十一）形成稽核報告。在認(rèn)定檢查結(jié)果的基礎(chǔ)上，經(jīng)過分析評價，形成稽核報告，并附稽核整改意見書或稽核監(jiān)督?jīng)Q定初稿，連同被稽核審計單位的意見一并提交給稽核組派出機(jī)構(gòu)稽核部門；

（十二）稽核報告下發(fā)。稽核報告及附件經(jīng)稽核組同級主管主任或稽核部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，向被稽核單位和有關(guān)部門正式行文下發(fā)。被稽核單位應(yīng)對稽核報告、整改意見書中提出的問題、意見和建議積極進(jìn)行整改，并按要求在規(guī)定時間內(nèi)書面報告整改措施和情況。如果被稽核單位對稽核結(jié)論和處理意見如有異議，可附文字說明在15日內(nèi)向稽核組的派出機(jī)構(gòu)直至稽核監(jiān)督委員會提出復(fù)審的書面申請。確需復(fù)審的，經(jīng)有權(quán)復(fù)審機(jī)構(gòu)審核后，由主任、分管主任或稽核部門負(fù)責(zé)人簽發(fā)復(fù)審決定,復(fù)審部門應(yīng)當(dāng)在受理之日起30個工作日內(nèi)做出復(fù)審決定。省聯(lián)社理事會稽核監(jiān)督委員會做出的復(fù)審決定為最終審核結(jié)果。

（十三）稽核檔案整理。凡記錄稽核過程、反映稽核結(jié)果、證實稽核結(jié)論的文件、數(shù)據(jù)資料及工作記錄都應(yīng)由稽核組立卷歸檔，并指定專人盡責(zé)保管，其保管時間按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。稽核檔案非經(jīng)批準(zhǔn)不得任意銷毀，不得隨意外借；

（十四）后續(xù)稽核。為了有效監(jiān)督被稽核單位的整改情況，稽核部門可實施后續(xù)稽核。對稽核報告、稽核建議通知書和稽核處理決定的執(zhí)行情況及工作效果進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改工作到位。

第四十條 稽核員對基層營業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行巡回檢查、輔導(dǎo)性的稽核，程序應(yīng)從簡，但稽核記錄要完整，資料要齊全。

第四十一條 稽核人員實施現(xiàn)場稽核應(yīng)遵循以下規(guī)定：

（一）出示稽核證和稽核通知書；

（二）檢查現(xiàn)鈔、金銀、有價證券、重要空白憑證時，必須出示稽核單位開具的專門介紹信并執(zhí)行有關(guān)的制度規(guī)定；

（三）稽核過程中發(fā)現(xiàn)案件，應(yīng)及時向本級主任和上級稽核部門報告，并將有關(guān)案卷交紀(jì)檢、監(jiān)察等有關(guān)部門。

第九章 稽核工作問責(zé)

第四十二條 省聯(lián)社對遼寧省轄內(nèi)稽核工作的完整性、有效性負(fù)責(zé)，并對稽核工作失誤造成的重大損失承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。稽核監(jiān)督部門及負(fù)責(zé)人作為直接責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；理事長、主任、分管主任作為主要責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第四十三條 各市聯(lián)社、辦事處對本級轄內(nèi)稽核工作的完整性、有效性負(fù)責(zé)，并對稽核工作失誤造成的重大損失承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任?；吮O(jiān)督部門及負(fù)責(zé)人作為直接責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；各市辦事處負(fù)責(zé)人，市聯(lián)社理事長、主任、監(jiān)事長作為主要責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第四十四條 縣級聯(lián)社（含合作銀行）對轄內(nèi)稽核工作的完整性、有效性負(fù)責(zé)，并對稽核工作失誤造成的重大損失承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。稽核部門負(fù)責(zé)人作為直接責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；理事長、主任、監(jiān)事長作為第一責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第四十五條 稽核工作人員對分管稽核工作的有效性負(fù)責(zé)，并對工作失誤及其造成的損失承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

（一）凡工作不盡職，該檢查不檢查導(dǎo)致問題的發(fā)生或造成損失的，稽核人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任；

（二）凡經(jīng)過檢查稽核人員應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而未能發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致問題的發(fā)生或造成損失的，稽核人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任；

（三）凡經(jīng)過檢查稽核人員發(fā)現(xiàn)但未能及時據(jù)實上報而導(dǎo)致問題的發(fā)生或造成損失的，稽核人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任；

（四）凡經(jīng)過檢查稽核人員已發(fā)現(xiàn)問題、提出處理意見并據(jù)實上報的，由于稽核部門、理事會（社員大會）未能及時處理導(dǎo)致問題發(fā)生或造成損失的，稽核人員不承擔(dān)連帶責(zé)任，理事長、主任、監(jiān)事長、稽核部門負(fù)責(zé)人承擔(dān)連帶責(zé)任。

第四十六條 稽核人員有以下情形的給予精神和物質(zhì)獎勵：

（一）出色完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的稽核工作任務(wù)；

（二）在預(yù)防職務(wù)犯罪以及防范和控制風(fēng)險方面做出貢獻(xiàn)的，如有建設(shè)性意見被采納；

（三）受到金融同業(yè)有權(quán)管理部門、監(jiān)管部門和主管部門表揚的。

第四十七條 稽核人員有下列行為之一的依照《遼寧省農(nóng)村信用社稽核處罰暫行規(guī)定》給予紀(jì)律處分和經(jīng)濟(jì)處罰：

（一）對違反制度和違法、失職的事實，隱瞞不報或包庇；

（二）因工作不實，流于形式，嚴(yán)重失職影響極壞；

（三）對發(fā)現(xiàn)的問題不匯報、不制止，致使造成不良后果的；

（四）不按計劃完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的稽核工作任務(wù)的。

第四十八條 稽核人員濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第十章 附 則

第四十九條 遼寧省農(nóng)村信用社各級機(jī)構(gòu)制定的有關(guān)辦法及規(guī)定與本制度相抵觸的，按本辦法執(zhí)行。第五十條 本辦法由省聯(lián)社負(fù)責(zé)解釋。第五十一條 本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。

第五篇：黑龍江省農(nóng)村信用社2006會計決算工作指導(dǎo)意見

黑龍江省農(nóng)村信用社2006會計決算工作指導(dǎo)意見

一、呆賬準(zhǔn)備提取范圍

信用社應(yīng)對承擔(dān)風(fēng)險和損失的債權(quán)和股權(quán)計提呆賬準(zhǔn)備，具體會計科目為：各項貸款、銀行承兌匯票墊款、信用卡透支、貼現(xiàn)、進(jìn)出口押匯、待處理抵債資產(chǎn)、調(diào)出調(diào)劑資金、拆放銀行業(yè)、拆放金融性公司、應(yīng)收利息（不含各項貸款、銀行承兌匯票墊款、信用卡透支、貼現(xiàn)、調(diào)出調(diào)劑資金、拆放銀行業(yè)、拆放金融性公司等科目的應(yīng)收利息）、其他應(yīng)收款、短期投資（不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資）、長期投資（不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資）、入股聯(lián)社資金、存放其他同業(yè)款項、存出保證金。二、一般準(zhǔn)備的提取比例

一般準(zhǔn)備是農(nóng)村信用社按照一定比例從凈利潤中提取的、用于彌補尚未識別的可能性損失的準(zhǔn)備，是所有者權(quán)益的組成部分。其提取比例由農(nóng)村信用社綜合考慮其所面臨的風(fēng)險狀況等因素確定，原則上一般準(zhǔn)備余額不低于風(fēng)險資產(chǎn)年末余額的1%。從凈利潤中提取的一般準(zhǔn)備在“3041 一般準(zhǔn)備”科目核算。

三、關(guān)于減免所得稅收入

1、根據(jù)《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會辦公廳關(guān)于農(nóng)村信用社農(nóng)村合作銀行減免稅收入彌補虧損或計入撥備等有關(guān)問題的通知》（銀監(jiān)辦發(fā)[2006]210號）的要求，所得稅減免形成的收入，必須建立專戶，進(jìn)行專項管理、專項使用，要專項用于核銷虧損掛賬或增加撥備，不得用于分紅。

（1）有未彌補歷年虧損掛賬，同時資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提比例未達(dá)到規(guī)定要求的農(nóng)村信用社，當(dāng)年減免所得稅形成的收入，應(yīng)首先用于彌補歷年虧損掛賬，彌補歷年虧損掛賬后仍有余額的，用于增提相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

（2）沒有歷年虧損掛賬，但資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提比例未達(dá)到規(guī)定要求的農(nóng)村信用社，當(dāng)年減免所得稅形成的收入，應(yīng)全部用于增提相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

（3）沒有歷年虧損掛賬且資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提比例已達(dá)到規(guī)定要求的農(nóng)村信用社，減免所得稅形成的收入，應(yīng)全部用于增提一般準(zhǔn)備。

2、所得稅減免的稅費核算

在“2621其他應(yīng)付款”科目下增設(shè)二級科目“26211 待處理減免稅收入”（以下簡稱本二級科目），用于歸集、核算所得稅減免所形成的收入。農(nóng)村信用社計提所得稅時，先按當(dāng)期應(yīng)納稅所得額和適應(yīng)稅率從“5501所得稅”科目全額列支當(dāng)期應(yīng)繳所得稅額，記入本二級科目。

3、減免所得稅收入運用的核算

（1）彌補歷年虧損掛賬，借記本二級科目，貸記“3121利潤分配”科目未分配利潤；

（2）增加資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，借記本二級科目，貸記“1291呆賬準(zhǔn)備”科目相關(guān)賬戶；

（3）增加一般準(zhǔn)備，借記本二級科目，貸記“3041一般準(zhǔn)備”科目。

四、關(guān)于股金分紅

1、當(dāng)年盈余，沒有歷年虧損掛賬的信用社，允許其在按當(dāng)期應(yīng)．．納稅所得額和適應(yīng)稅率計提所得稅后，按不超過當(dāng)年利潤總額的50%，同時最高不超過二年期定期儲蓄存款利率的標(biāo)準(zhǔn)，向社員分配股金紅利。分紅后剩余的凈利潤按以下利潤分配順序進(jìn)行分配：

（1）提取盈余公積。法定盈余公積按不低于可供分配利潤10%的比例提取，法定盈余公積累計達(dá)到注冊資本的50%時，可不再提?。?/p>

（2）提取公益金。公益金的提取比例原則上不得超過法定盈余公積的提取比例；

（3）提取一般準(zhǔn)備。具體提取比例由信用社理事會確定，提取的一般準(zhǔn)備在“3041一般準(zhǔn)備”科目核算；

（4）提取勞動分紅。按可供分配利潤5-10%的比例提取勞動分紅。

2、當(dāng)年盈余但又有歷年虧損掛賬的信用社，允許其在按當(dāng)期應(yīng)納稅所得額和適應(yīng)稅率計提所得稅后，及彌補歷年虧損掛賬前，按不超過當(dāng)年利潤總額的50%，同時最高不超過二年期定期儲蓄存款利率的標(biāo)準(zhǔn)，向社員分配股金紅利。分紅后剩余的凈利潤再按規(guī)定彌補以前的虧損掛賬,彌補歷年虧損掛賬后仍有余額的，按照上述利潤分配順序進(jìn)行分配。

3、當(dāng)年盈余，沒有歷年虧損掛賬，并且按照財政部財金[2005]49號文件的要求，全部提足各項風(fēng)險呆賬準(zhǔn)備（包括一般準(zhǔn)備）的信用社，可以適當(dāng)提高股金紅利分配比例。方案經(jīng)社員代表大會（或股東大會）審議通過并上報省聯(lián)社備案后方可執(zhí)行。

五、關(guān)于2006管理費的提取、留存及使用

1、提取比例（1）實行兩級法人核算的信用社，其管理費按總收入（不含縣聯(lián)社管理費收入）2.5%的比例提取。

（2）以縣為單位實行統(tǒng)一法人核算的信用社（包括農(nóng)村合作銀行），其管理費按總收入（不含縣聯(lián)社管理費收入）1.5%的比例提取。

2、留存比例

（1）縣級農(nóng)村信用社管理機(jī)構(gòu)留存比例為總收入（不含縣聯(lián)社管理費收入）的1％，以縣為單位實行統(tǒng)一法人核算的縣級聯(lián)社（包括農(nóng)村合作銀行）不留存。

（2）市、地級農(nóng)村信用社管理機(jī)構(gòu)及哈爾濱城郊聯(lián)社留存比例為總收入（不含縣聯(lián)社管理費收入）的1％。伊春、雞西、雙鴨山、鶴崗、大興安嶺五個辦事處按規(guī)定留存的管理費全額上繳省聯(lián)社，其費用開支由省聯(lián)社統(tǒng)一撥付。

（3）省聯(lián)社留存比例為總收入（不含縣聯(lián)社管理費收入）的0.5％。

3、使用規(guī)定

按照《黑龍江省農(nóng)村信用社財務(wù)管理辦法》的規(guī)定，實行兩級法人核算的縣級農(nóng)村信用社管理機(jī)構(gòu)，其費用支出首先用收繳的管理費彌補，不足的可以在營業(yè)部列支，營業(yè)部要單獨立賬反映管理機(jī)構(gòu)列支的費用。

縣級農(nóng)村信用社管理機(jī)構(gòu)人均費用原則上要控制在5萬元以內(nèi)，超過5萬元的，由縣級聯(lián)社說明原因，并逐級上報省聯(lián)社批準(zhǔn)后方可列支。

六、關(guān)于保值貼補息補貼的核算

對財政撥付的1994-1997年期間虧損信用社的保值貼補息，要?？顚Ｓ谩Ｘ斦苎a的保值貼補息資金到位后，有歷年掛賬虧損的信用社，彌補歷年掛賬虧損；沒有歷年掛賬虧損的信用社，在“3041 一般準(zhǔn)備”科目核算。

七、專項獎金的提取

盈余社在盈余額的5％以內(nèi)提?。惶潛p社在減虧額的2％以內(nèi)提??；扭虧為盈信用社的專項獎金不超過按扭虧額和盈余額各自提取比例分別計算的合計計提金額；增虧社不得提取。

八、業(yè)務(wù)招待費和業(yè)務(wù)宣傳費列支

（1）業(yè)務(wù)宣傳費：在全年營業(yè)收入（不含金融機(jī)構(gòu)往來利息收入）的5‰內(nèi)控制使用。

（2）業(yè)務(wù)招待費：在全年營業(yè)收入（含金融機(jī)構(gòu)往來利息收入）的5‰內(nèi)控制使用。