第一篇：自考中國稅制 第十章 中國現(xiàn)行稅制及其改革綜述

第十章中國現(xiàn)行稅制及其改革綜述

1、我國現(xiàn)行的多種稅的復(fù)稅制體系狀況。P3582、選擇復(fù)稅制的原因。P3593、我國現(xiàn)行稅制多層次的調(diào)節(jié)作用。P359-P3604、我國現(xiàn)行稅制多環(huán)節(jié)的調(diào)節(jié)作用。P360-P3615、生產(chǎn)條件課稅與生產(chǎn)成果課稅的含義。P3606、我國現(xiàn)行稅制對(duì)社會(huì)再生產(chǎn)四個(gè)環(huán)節(jié)的調(diào)節(jié)作用。P360-P3617、我國現(xiàn)行稅制對(duì)產(chǎn)品流轉(zhuǎn)的調(diào)節(jié)作用。P3618、我國現(xiàn)行稅制流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的雙主體結(jié)構(gòu)。P3619、我國現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)。P36110、流轉(zhuǎn)稅的作用與重要性。P36211、所得稅的作用與重要性。P36212、其他輔助稅種的重要性。P36213、決定我國現(xiàn)行雙主體稅制結(jié)構(gòu)的原因。P362-P36514、我國稅制改革的“三個(gè)臺(tái)階”。P365-P36615、改革后我國新稅制體系的框架。P36616、“費(fèi)改稅”的定義。P36617、稅收與收費(fèi)的不同。P36618、公共收費(fèi)制度的基本內(nèi)容。P366-P36719、行政性收費(fèi)的概念、實(shí)質(zhì)與分類。P366-36720、事業(yè)性收費(fèi)的概念、實(shí)質(zhì)。P36721、費(fèi)改稅的必要性。P367-P36822、費(fèi)改稅的總體設(shè)想。P368-P36923、費(fèi)改稅的具體措施。P36924、推行“費(fèi)改稅”的方式。P369-P370

第二篇：論中國的稅制改革

論中國的稅制改革

發(fā)表日期： 2008-04-18 17:45:46 閱讀次數(shù)： 1099

論中國的稅制改革(2008年定稿，2014年修改）

王明yi315315@126.com

鑒于《憲法》（19821204施行）第二條第一款“中華人民共和國的一切權(quán)力屬于人民。”、第五十六條“中華人民共和國公民有依法納稅的義務(wù)?！?、第五十八條“全國人民代表大會(huì)和全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)行使國家立法權(quán)?！?、第八十九條第一款“國務(wù)院行使下列職權(quán)：”第一項(xiàng)“根據(jù)憲法和法律，規(guī)定行政措施，制定行政法規(guī)，發(fā)布決定和命令；”、第二十七條“一切國家機(jī)關(guān)實(shí)行精簡的原則，實(shí)行工作責(zé)任制，實(shí)行工作人員的培訓(xùn)和考核，不斷提高工作質(zhì)量和工作效率，反對(duì)官僚主義?！钡诙睢耙磺袊覚C(jī)關(guān)和工作人員必須依靠人民群眾支持，經(jīng)常保持同人民的密切聯(lián)系，傾聽人民提意見和建議，接受人民的監(jiān)督，努力為人民服務(wù)?！?。

鑒于《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于授權(quán)國務(wù)院改革工商稅制發(fā)布有關(guān)稅收條例草案試行的決定》（19840918施行）“第六屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議根據(jù)國務(wù)院的建議，決定授權(quán)國務(wù)院在實(shí)施國營企業(yè)利改稅和改革工商稅制的過程中，擬定有關(guān)稅收條例，以草案形式發(fā)布試行，再根據(jù)試行的經(jīng)驗(yàn)加以修訂，提請(qǐng)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審議。國務(wù)院發(fā)布試行的以上稅收條例草案，不適用于中外合資經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)?！?，全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于廢止部分法律的決定（2009年6月27日第十一屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第九次會(huì)議通過），已經(jīng)廢止該授權(quán)立法。

鑒于《立法法》（20000701施行）第八條第一款“下列事項(xiàng)只能制定法律：”第八項(xiàng)“基本經(jīng)濟(jì)制度以及財(cái)政、稅收、海關(guān)、金融和外貿(mào)的基本制度；”、第九條“本法第八條規(guī)定的事項(xiàng)尚未制定法律的，全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)有權(quán)作出決定，授權(quán)國務(wù)院可以根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)其中的部分事項(xiàng)先制定行政法規(guī)，但有關(guān)犯罪和刑罰、對(duì)公民政治權(quán)利的剝奪和限制人身自由的強(qiáng)制措施處罰、司法制度等事項(xiàng)除外?！?、第十條第一款“授權(quán)決定應(yīng)當(dāng)明確授權(quán)的目的、范圍?！钡诙睢氨皇跈?quán)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照授權(quán)目的和范圍行使該項(xiàng)權(quán)力。”第三款“被授權(quán)機(jī)關(guān)不得將該項(xiàng)權(quán)力轉(zhuǎn)授給其他機(jī)關(guān)。”。

鑒于稅收的三個(gè)特征：強(qiáng)制性、無償性、固定性。

鑒于《國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局工商稅制改革實(shí)施方案的通知》（19940101施行），1994年新的財(cái)稅體制改革指導(dǎo)思想是：統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡化稅制、合理分權(quán)、理順分配關(guān)系、保證財(cái)政收人、建立符合社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)要求的稅制體制。稅種按稅法征收對(duì)象分為四類，流轉(zhuǎn)稅類（增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等）、所得稅類（原內(nèi)外資企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等）、財(cái)產(chǎn)行為稅類（房產(chǎn)稅、印花稅等）、自然資源稅類（資源稅、土地使用稅等）。

鑒于社會(huì)主義的本質(zhì)----自由、公平、正義的社會(huì)制度。

鑒于1948年聯(lián)合國大會(huì)通過的《世界人權(quán)宣言》，被認(rèn)為是“所有人民、所有國家努力實(shí)現(xiàn)的共同標(biāo)準(zhǔn)”，《世界人權(quán)宣言》全

部條款表述了人的自由和權(quán)利及其意義，第二十九條第二款“人人在行使他的權(quán)利和自由時(shí)，只受法律所確定的限制，確定此種限制的唯一目的在于保證對(duì)旁人的權(quán)利和自由給予應(yīng)有承認(rèn)和尊重,并在一個(gè)民主的社會(huì)中適應(yīng)道德、公共秩序和普遍福利的正當(dāng)需要?！?。

鑒于2001年2月28日中華人民共和國人大常務(wù)委員會(huì)已經(jīng)批準(zhǔn)的《經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、文化權(quán)利國際公約》。

鑒于《公民權(quán)利和政治權(quán)利國際公約》截止1991年12月31日，已經(jīng)有一百個(gè)國家批準(zhǔn)或加入。

鑒于1945年6月26日簽署生效的《聯(lián)合國憲章》序言：“我聯(lián)合國人民同茲決心欲免后世再遭今代人類兩度身歷慘不堪言之戰(zhàn)禍，重申基本人權(quán)、人格尊嚴(yán)與價(jià)值，以及男女與大小各國平等權(quán)利之信念，創(chuàng)造適當(dāng)環(huán)境，俾克維持正義，尊重由條約與國際法其它淵源而起之義務(wù)，久而弗懈，促成大自由中之社會(huì)進(jìn)步及較善之民主，并為達(dá)此目的，??”確認(rèn)了大自由是人類的終結(jié)目的。

鑒于《國務(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定》（19931225施行）。

鑒于合同法、物權(quán)法、會(huì)計(jì)法、海關(guān)法、稅收征收管理法、土地管理法、城市房地產(chǎn)法、環(huán)境保護(hù)法、水法、礦產(chǎn)資源法、森林法、草原法、漁業(yè)法野生動(dòng)物保護(hù)法、領(lǐng)海及毗連區(qū)法、民用航空法等法律頒布。

鑒于中國已經(jīng)進(jìn)行了三十年的經(jīng)濟(jì)體制改革，取得了偉大的經(jīng)濟(jì)成就。正如2007年3月5日《政府工作報(bào)告》所述“2006國內(nèi)生產(chǎn)總值20.94萬億元，經(jīng)濟(jì)增長連續(xù)四年達(dá)到或略高于10%，沒有出現(xiàn)明顯通貨膨脹；經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步提高，全國財(cái)政收入3.93萬億元；改革開放進(jìn)一步深化，進(jìn)出口貿(mào)易總額1.76萬億元，實(shí)際利用外資直接投資695億美元；社會(huì)事業(yè)加快發(fā)展；人民生活有較大改善，城鎮(zhèn)新增就業(yè)1184萬人，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入11759元,農(nóng)村居民人均純收入3587元?！薄?/p>

鑒于香港是自由港，是亞太和世界金融中心和貿(mào)易中心，低稅率和經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)定是其吸引國際資本的決定性因素。

因此現(xiàn)在，我認(rèn)為：

解決中國稅制改革的時(shí)機(jī)已經(jīng)成熟，已經(jīng)到了非解決不可的時(shí)候了。增費(fèi)增稅已經(jīng)引發(fā)通貨膨脹，必須及時(shí)引導(dǎo)人民預(yù)期，減低危害。

當(dāng)前社會(huì)問題中，因經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展、人口高速增長、經(jīng)濟(jì)增長方式粗放、資源利用率低下、金融市場活躍，造成環(huán)境污染日益嚴(yán)重、資源日益緊張、股市動(dòng)蕩，不少部門和有識(shí)之士提出征收資源稅（擴(kuò)大征收范圍和稅率）、環(huán)境稅、燃油稅、物業(yè)稅、生活垃圾處理費(fèi)、城市污水處理費(fèi)和證券交易稅（調(diào)高證券印花稅），試圖運(yùn)用稅收杠桿作用，調(diào)節(jié)公民和組織的行為，達(dá)到治理的目的。在國務(wù)院印發(fā)的發(fā)展改革委會(huì)同有關(guān)部門制定的《節(jié)能減排綜合性工作方案》中，提出中國將制定和完善鼓勵(lì)節(jié)能減排的稅收政策，適時(shí)出臺(tái)燃油稅，研究開征環(huán)境稅。

上述設(shè)想和實(shí)施，從可持續(xù)發(fā)展的觀點(diǎn)出發(fā)，是必須的，是有效的，但放到整個(gè)國家經(jīng)濟(jì)生活中考慮，如果單方面進(jìn)行增稅，將造成更大的危害。當(dāng)前肉、禽、蛋價(jià)格快速上漲，商品房價(jià)格持續(xù)上漲，資產(chǎn)價(jià)格持續(xù)上漲，人民幣匯率不斷上漲，與上述設(shè)想和實(shí)施有著密切的關(guān)系，已經(jīng)造成通貨膨脹壓力加劇，低層民眾的生活日益困難，加重了納稅人的稅賦，如果進(jìn)一步實(shí)施，處理不

當(dāng)，將嚴(yán)重?fù)p害經(jīng)濟(jì)組織的盈利能力，影響中國制造的競爭力，降低吸引外資的引力，造成經(jīng)濟(jì)衰退，引發(fā)**。

單方面增稅是不可取的，又有征稅的必要，加之現(xiàn)行的1994年后稅制改革存在著許多不足，就有必要進(jìn)行統(tǒng)籌安排，創(chuàng)建新的稅制。

1994年后稅制改革建立了以流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)行為稅、自然資源稅四個(gè)稅類模式，建立健全了稅收征管制度，實(shí)現(xiàn)了分稅制，確實(shí)比1984年利改稅和工商稅制全面改革后的稅制完善和科學(xué)，特別是稅收征收管理法的修正，但分稅制、增值稅實(shí)施增加了征收成本，稅種、稅率、征稅環(huán)節(jié)設(shè)置不科學(xué)，不能發(fā)揮節(jié)約資源、減低污染和風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)效益、提高經(jīng)營規(guī)模、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展技術(shù)進(jìn)步、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的積極作用，形成了兩個(gè)稅收面，一個(gè)以現(xiàn)金交易的個(gè)體交易稅收面，一個(gè)以發(fā)票為納稅依據(jù)的稅收面，造成新的稅負(fù)不公，與市場經(jīng)濟(jì)所要求的公平、正義不相適應(yīng)。

采取怎樣的稅收目標(biāo)？該如何評(píng)價(jià)稅制優(yōu)劣？

發(fā)展生產(chǎn)力是社會(huì)主義中國的根本任務(wù)，在社會(huì)主義初級(jí)階段的稅收首要目標(biāo)——低稅負(fù)。稅負(fù)反映了一個(gè)國家組織的運(yùn)行成本，反映公民和組織的負(fù)擔(dān)程度。低稅負(fù)、經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展等公共服務(wù)條件是國際資本投資所追求的最重要要素。低稅負(fù)有利于創(chuàng)業(yè)和發(fā)展，有利于中國企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化中的提高國際競爭力，使中國成為國際資本的投資樂土，能大幅度提高中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度和質(zhì)量，為中華民族的復(fù)興創(chuàng)造更大的發(fā)展機(jī)遇。

體現(xiàn)社會(huì)公平、正義，是稅收目標(biāo)之一。納稅多少與政府提供的服務(wù)相適應(yīng)；高收入者多交稅，中收入者交稅，低收人者免稅，貧困者，國家保障基本生活；避免重復(fù)交稅和重疊交稅。

節(jié)約資源、減低污染和風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)效益、提高經(jīng)營規(guī)模，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、技術(shù)進(jìn)步、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展、是稅收目標(biāo)之一。對(duì)不可再生資源、高污染高風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)行高稅收；對(duì)提高企業(yè)效益的，少征稅；對(duì)提高經(jīng)營規(guī)模的，少征稅；對(duì)占用政府和公共資源的，多征稅；以期達(dá)到促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、技術(shù)進(jìn)步、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目的。

科學(xué)合理、交征便利、征收成本低，是稅收目標(biāo)之一。簡化稅種稅目、公平稅負(fù)；在便于計(jì)量的納稅環(huán)節(jié)征稅，在能夠全局范圍傳遞稅負(fù)的環(huán)節(jié)征稅，在計(jì)稅困難和征稅成本高的環(huán)節(jié)不征稅；鼓勵(lì)主動(dòng)納稅、保障增加收入，主動(dòng)納稅的，適當(dāng)減稅，偷稅、騙稅的，高額罰款和罰金為主，逃稅、抗稅的，刑事人身處罰為主。

綜合上述四項(xiàng)稅收目標(biāo)，我認(rèn)為采取下列措施就能實(shí)現(xiàn)。

一，稅收實(shí)體法部分：

（一），資源稅類，基于資源屬于人民所有的規(guī)定。

包括礦產(chǎn)資源、水資源、全民土地資源，全民森林資源、全民草地資源、野生動(dòng)植物資源，無線電資源、全民灘涂濕地資源、水域資源、領(lǐng)空資源及其風(fēng)景名勝、國家所有文物。

取消城市土地使用稅，列資源稅一稅目土地使用，以土地面積計(jì)稅，稅率測(cè)算后確定，按年征收，征收對(duì)象，劃撥土地。取消土地出讓金制度，列資源稅一稅目土地出讓，出讓的土地不交納土地使用資源稅。

資源開采人、占用人、獵捕人、捕撈人、使用人為納稅人，以開采量、占用面積、獵捕量、境內(nèi)捕撈量、船空器總量計(jì)稅，按

資源綜合利用率確定征稅率，利用率高的，低稅率；不可再生資源，高稅率。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，征稅基數(shù)逐漸擴(kuò)大，稅率逐步減低，稅收規(guī)?？傮w上應(yīng)保持平衡增長。

取消土地增值稅。土地受讓是經(jīng)濟(jì)行為，肯定有風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)土地增值額征稅，不公平，應(yīng)予取消。

（二），安全和環(huán)境保護(hù)稅類，基于政府提供的應(yīng)急服務(wù)和軍事力量。

包括營業(yè)稅、關(guān)稅、印花稅、交通工具使用稅、環(huán)境保護(hù)稅，外太空開發(fā)保障稅。

營業(yè)稅。以持續(xù)經(jīng)營三個(gè)月以上的個(gè)人和組織，為納稅人，以年銷售收入計(jì)稅，按年銷售收入水平確定征稅率，規(guī)模經(jīng)濟(jì)的，低稅率，采取會(huì)計(jì)師核算和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，低稅率。營業(yè)稅作為地方稅收的主要稅種，用來保證地方國家機(jī)關(guān)正常運(yùn)行。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，征稅基數(shù)逐漸擴(kuò)大，稅率逐步減低，稅收規(guī)?？傮w上應(yīng)保持平衡增長。

關(guān)稅包括進(jìn)口稅、出口稅、反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅。關(guān)稅承擔(dān)著保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)、保持稅負(fù)平衡、提高國家比較優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)全球貿(mào)易增長、實(shí)現(xiàn)國家長期穩(wěn)定發(fā)展的責(zé)任。進(jìn)出口申報(bào)人為納稅人，以進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格計(jì)稅，稅率按《海關(guān)進(jìn)出口稅則》確定。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，征稅基數(shù)逐漸擴(kuò)大，稅率逐步減低，稅收規(guī)?？傮w上應(yīng)保持平衡增長。

縮小現(xiàn)有印花稅征稅范圍（不與營業(yè)稅的征稅對(duì)象重復(fù)），取消契稅（不與印花稅中不動(dòng)產(chǎn)權(quán)利轉(zhuǎn)移稅目重復(fù)）、僅對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、證券、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移和法定憑證（行政機(jī)關(guān)頒發(fā)證照）征稅。納稅人是所有人或證照權(quán)利人，知識(shí)產(chǎn)權(quán)、證券、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移的，按轉(zhuǎn)移價(jià)格計(jì)稅，法定憑證的，按件收稅，取消一切證照收費(fèi)，總體上調(diào)高稅率和稅額，保障行政許可、行政證明、應(yīng)急救災(zāi)的需要。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，征稅基數(shù)逐漸擴(kuò)大，稅率變化不大，稅收規(guī)?？傮w上應(yīng)保持平衡增長。

車船使用稅改為交通工具使用稅，包括航空器、火車、道路交通工具、船舶，納稅人為在境內(nèi)進(jìn)行交通運(yùn)輸?shù)娜撕徒M織，按噸位計(jì)稅，調(diào)高稅率，保障對(duì)交通工具、標(biāo)識(shí)的管理和事故災(zāi)難的應(yīng)急處理。取消原車船使用牌照稅，車船使用牌照稅屬于法定憑證征稅，不與印花稅重復(fù)。取消船舶噸稅，不與車船使用稅重復(fù)。取消公路養(yǎng)路費(fèi)、車輛購置附加費(fèi)、公路運(yùn)輸管理費(fèi)、公路客票附加費(fèi)、運(yùn)輸貨物附加費(fèi)、航道養(yǎng)護(hù)費(fèi)、重點(diǎn)航道建設(shè)基金等地方、中央費(fèi)用。促進(jìn)營運(yùn)小轎車和公共交通車的發(fā)展，允許小轎車乘客自愿合乘，提高運(yùn)力，減少資源浪費(fèi)。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，征稅基數(shù)逐漸擴(kuò)大，稅率不變化，稅收規(guī)?？傮w上應(yīng)保持快速增長。環(huán)境保護(hù)稅包括境內(nèi)企業(yè)和進(jìn)口產(chǎn)品兩稅目。

境內(nèi)產(chǎn)品稅目，納稅人為污染物的生產(chǎn)者或流通者和強(qiáng)度污染物的使用者，對(duì)產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中形成的污染物、產(chǎn)品消耗過程中污染和產(chǎn)品回收處理過程中污染進(jìn)行評(píng)估，確定污染物總量、稅率，計(jì)算應(yīng)納稅額。不污染的，不征稅；污染小的，少征稅；污染大、多征稅；自行回收處理的，少征稅；進(jìn)入污染集中區(qū)生產(chǎn)、流通的，少征稅。重大過失和故意造成污染的，追究刑事責(zé)任，加大罰金，并由污染物的生產(chǎn)者或流通者承擔(dān)民事賠償責(zé)任，賠償后，根據(jù)過錯(cuò)責(zé)任大小，可向具體責(zé)任人追償；過失導(dǎo)致的污染事故，由污染物的生產(chǎn)者或流通者承擔(dān)民事賠償責(zé)任；自然災(zāi)害導(dǎo)致的污染，由縣、市承擔(dān)賠償責(zé)任。

進(jìn)口產(chǎn)品稅目，納稅人為進(jìn)口產(chǎn)品的申報(bào)人和高度污染物的使用者，對(duì)進(jìn)口商品在產(chǎn)品消耗過程中污染和產(chǎn)品回收處理過程中污染進(jìn)行評(píng)估，確定進(jìn)口商品污染物總量、稅率，計(jì)算應(yīng)納稅額。不污染的，不征稅；污染小的，少征稅；污染大、多征稅；自行回收處理的，少征稅；境內(nèi)不能回收的有毒有害化物，不得進(jìn)口。

以縣、市為負(fù)責(zé)單位，可以集中統(tǒng)籌治污，減低治污成本，加大防污、治污責(zé)任。改變過去只收費(fèi)，對(duì)污染物不檢測(cè)、不治理，也不承擔(dān)賠償狀況；超越縣、市的流域和空域的，由兩方政府在縣、市界的檢測(cè)，確定各自的防治責(zé)任，確保流域的水質(zhì)和空域空氣質(zhì)量。

稅率高低取決于稅收能否治理住污染。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，技術(shù)進(jìn)步，征稅基數(shù)逐漸縮小，稅率逐步下降，稅收規(guī)?？傮w上應(yīng)保持逐步下降。

外太空開發(fā)保障稅是基于國家的外太空損害賠償責(zé)任設(shè)立的，納稅人為外太空開發(fā)人，對(duì)商業(yè)經(jīng)營性外太空收入征稅，稅率高低取決于是否保障國家責(zé)任的落實(shí)。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，征稅基數(shù)逐漸擴(kuò)大，稅率變化不大，稅收規(guī)?？傮w上應(yīng)保持平衡增長。

（三），公共服務(wù)設(shè)施稅類，基于政府提供的公共服務(wù)和設(shè)施。

取消房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、生活垃圾處理費(fèi)、城市污水處理費(fèi)、燃油稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，新設(shè)公共服務(wù)設(shè)施維護(hù)建設(shè)稅，以房屋所有者為納稅人，以建筑面積計(jì)稅，稅率以維護(hù)和穩(wěn)步發(fā)展公共服務(wù)設(shè)施為基準(zhǔn)。在城市的，稅率高；在農(nóng)村的，低稅率；建筑能耗高的，稅率高；建筑美觀的，稅率低；垃圾分類處理的，低稅率；城市中心區(qū)的，稅率高；城市郊區(qū)的，稅率低。

設(shè)立公共服務(wù)設(shè)施維護(hù)建設(shè)稅的直接目的是：提高房產(chǎn)利用率、減少資源消耗；保障公共服務(wù)設(shè)施建設(shè)和維護(hù)（包括地下公共溝和瀉洪池）、美化環(huán)境；降低城市生活成本，提高城市生活質(zhì)量，發(fā)揮城市聚集作用；降低城市中心區(qū)居住密度，提高城市中心區(qū)商業(yè)密度；實(shí)現(xiàn)城鎮(zhèn)化和工業(yè)化、創(chuàng)建高效服務(wù)城市功能。

城市間的競爭，主要是稅率、環(huán)境、高效服務(wù)之間競爭，競爭促進(jìn)城市進(jìn)行合理規(guī)劃，減低城市維護(hù)建設(shè)成本，提高地方國家機(jī)關(guān)和工作人員的工作效率。在條件適合城市，建設(shè)人類排泄物專用地下管道和沼氣供應(yīng)管道，設(shè)置沼氣設(shè)施，將食品垃圾和城市綠化修整后垃圾作為沼氣原料，發(fā)酵產(chǎn)生沼氣，沼氣回供；非食品垃圾進(jìn)行分類回收，循環(huán)利用；有害垃圾，專業(yè)化處理。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，征稅基數(shù)逐漸擴(kuò)大，稅率變化不大，稅收規(guī)?？傮w上應(yīng)保持平衡增長。

（四），社會(huì)福利稅類，基于社會(huì)公正和正義。

取消企業(yè)所得稅法，改為組織福利稅，以總資產(chǎn)收益率倍數(shù)核定稅率，總資產(chǎn)收益率高的，低稅率，持續(xù)增長的，低稅率。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，征稅基數(shù)逐漸擴(kuò)大，稅率逐步減低，稅收規(guī)?？傮w上應(yīng)保持平衡增長。

取消個(gè)人所得稅法，改為個(gè)人福利稅，無形資產(chǎn)、證券、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移免收個(gè)人所得稅，不與印花稅重復(fù)，合理調(diào)整稅率，鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)和向福利組織捐款。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，征稅基數(shù)逐漸擴(kuò)大，稅率變化不大，稅收規(guī)?？傮w上應(yīng)保持平衡增長。

修改消費(fèi)稅，適當(dāng)調(diào)高煙草和小轎車稅率，抑制個(gè)人消費(fèi)，提高公民身體健康，減少不可再生資源消耗和污染。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，征稅基數(shù)逐漸擴(kuò)大，稅率（稅額）變化不大，稅收規(guī)?？傮w上應(yīng)保持快速增長。

改社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)為社會(huì)撫養(yǎng)稅，參加《世界人權(quán)宣言》和《公民權(quán)利和政治權(quán)利國際公約》，承認(rèn)生育自由。多生育者，多交稅；生一個(gè)者，免稅；不生育者，國家每年給予補(bǔ)貼。納稅人是未成年人的父母，改一次性交費(fèi)為每年交稅，交稅期為未成年期，應(yīng)納稅額應(yīng)依據(jù)提供的社會(huì)福利水平測(cè)算確定。多生胎子女享有一胎子女同等的權(quán)利和自由。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，單個(gè)應(yīng)納稅額逐步增加，納稅人人數(shù)逐步下降，稅收規(guī)?？傮w上應(yīng)保持平衡下降。

取消殘疾人就業(yè)保障費(fèi)、企業(yè)和個(gè)人交納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，由中央承擔(dān)均等和公平正義的社會(huì)福利。

二，稅收程序法部分：

（一），完善稅收征收管理法。

鼓勵(lì)主動(dòng)納稅、保障增加收入。主動(dòng)納稅的，適當(dāng)減稅；偷稅、騙稅的，提高行政罰款。

對(duì)納稅人在本納稅未發(fā)生一起一般事故以上事故的，予以減稅；

授權(quán)城市的人大對(duì)公共服務(wù)設(shè)施稅類享有稅率調(diào)整權(quán)。以期促進(jìn)城市定位、產(chǎn)業(yè)聚集和城市間競爭。

（二），完善刑法。

偷稅、騙稅的，高額罰金為主，逃稅、抗稅的，降低刑事處罰起點(diǎn)，人身處罰為主。

（三），取消分稅制。

稅收統(tǒng)一進(jìn)國家國庫，國庫設(shè)各級(jí)地方政府帳戶，各級(jí)政府等公權(quán)機(jī)構(gòu)不得在國庫外設(shè)立銀行帳號(hào)儲(chǔ)存資金，未經(jīng)帳戶權(quán)利人同意不得轉(zhuǎn)帳，人民銀行經(jīng)理國庫。

中央與地方分配調(diào)節(jié)。關(guān)稅、印花稅、環(huán)境保護(hù)稅的進(jìn)口產(chǎn)品稅目、外太空開發(fā)保障稅和資源稅類，中央與地方實(shí)行7比3分配；安全和環(huán)境保護(hù)稅類（除關(guān)稅、印花稅、環(huán)境保護(hù)稅的進(jìn)口產(chǎn)品稅目和外太空開發(fā)保障稅之外），中央與地方實(shí)行3比7分配；公共服務(wù)設(shè)施稅類，歸各自城市（鎮(zhèn)、縣市、設(shè)區(qū)的市）財(cái)政；社會(huì)福利稅類，歸中央；地方確實(shí)困難的，用中央財(cái)政收人轉(zhuǎn)移的方式解決問題；省以下地方之間分配比例由省級(jí)人大確定。

納稅人的主要經(jīng)營場所或主要居住地為應(yīng)納稅地，由納稅人向所在地縣、市交納稅款；分處兩個(gè)以上的縣、巿又確實(shí)無法分開獨(dú)立核算的納稅人，向注冊(cè)地縣、市交納稅；進(jìn)出口環(huán)節(jié)的稅收，在進(jìn)出口時(shí)交納。

（四），稅務(wù)職能劃歸公安部。分核稅和稽查兩部分，成立兩個(gè)分局，有利于強(qiáng)化行政執(zhí)法手段，提高行政執(zhí)法效能，減低征稅成本。

第三篇：中國稅制名詞解釋

名詞解釋

【162810】稅收制度

答案： 稅收制度的概念可從廣義和狹義兩個(gè)角度理解。廣義的稅收制度是指稅收的各種法律制度的總稱，包括國家的各種稅收法律法規(guī)、稅收管理體制、稅收征收管理制度以及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理制度。狹義的稅收制度是指國家的各種稅收法規(guī)和征收管理制度，包括各種稅法條例、實(shí)施細(xì)則、征收管理辦法和其他有關(guān)的稅收規(guī)定等。

【162811】納稅人

答案： 納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅人的規(guī)定解決了對(duì)誰征稅，或者誰應(yīng)該交稅的問題。納稅人是交納稅款的主體。

【162813】稅率

答案： 稅率是稅額與征稅對(duì)象之間的比例，反映征稅的深度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。

【162814】稅制結(jié)構(gòu)

答案： 稅制結(jié)構(gòu)指的是一國在進(jìn)行稅制設(shè)置時(shí)，根據(jù)本國的具體情況，將不同功能的稅種進(jìn)行組合配置，形成主體稅種明確，輔助稅種各具特色和作用、功能互補(bǔ)的稅種體系。

【162890】銷項(xiàng)稅額

答案： 是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額或者提供應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額。

【162891】征收率

答案： 增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，對(duì)小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。

【162893】貨物

答案： 貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

【162894】進(jìn)項(xiàng)稅額

答案： 進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅稅額。

【162936】消費(fèi)稅

答案： 消費(fèi)稅是國家為了體現(xiàn)消費(fèi)政策，對(duì)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人取得的收入征收的一種稅。

【162937】消費(fèi)稅納稅人

答案： 是指在中華人民共和國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。

【162939】應(yīng)稅消費(fèi)品

答案： 消費(fèi)稅條例規(guī)定的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品。

【162940】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

答案： 是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。

【162978】營業(yè)稅起征點(diǎn)

答案： 是指營業(yè)額達(dá)到或者超過起征點(diǎn)的全額計(jì)稅，營業(yè)額低于起征點(diǎn)的免于征稅，營業(yè)稅起征點(diǎn)的規(guī)定是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠。

【162979】營業(yè)稅納稅人

答案： 是指在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。

【162981】營業(yè)稅稅目

答案： 是對(duì)營業(yè)稅征收范圍的具體劃分，現(xiàn)行營業(yè)稅包括9個(gè)稅目，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。

【162982】計(jì)稅營業(yè)額

答案： 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

【163022】關(guān)稅

答案： 是國際通行的稅種，是各國根據(jù)本國的經(jīng)濟(jì)和政治的需要，用法律形式確定的、由海關(guān)對(duì)進(jìn)出口的貨物和物品征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

【163023】關(guān)稅納稅人

答案： 進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。

【163025】原產(chǎn)地規(guī)定

答案： 是用于確定進(jìn)境貨物原產(chǎn)國的規(guī)定，此規(guī)定便于確定進(jìn)口稅則的各欄稅率。我國原產(chǎn)地規(guī)定采用“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。

【163026】全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)

答案： 是指進(jìn)口貨物“完全在一個(gè)國家內(nèi)生產(chǎn)或制造”，生產(chǎn)或制造國即該貨物的原產(chǎn)國.【163067】免稅收入

答案：免稅收入是指企業(yè)應(yīng)納稅所得額免于征收企業(yè)所得稅的收入。

【163068】應(yīng)納稅所得額

答案： 是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，確定應(yīng)稅所得是所得稅法的重要內(nèi)容，按照

企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應(yīng)納所得額為企業(yè)每一個(gè)納稅的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前虧損后的余額?；竟綖椋?/p>

應(yīng)納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前虧損

【163070】實(shí)際管理機(jī)構(gòu)

答案： 指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)，要同時(shí)符合以下三個(gè)方面的條件：第一，對(duì)企業(yè)有實(shí)質(zhì)性管理和控制的機(jī)構(gòu)；第二，對(duì)企業(yè)實(shí)行全面的管理和控制的機(jī)構(gòu)。第三，管理和控制的內(nèi)容是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等。

【163071】企業(yè)所得稅納稅人

答案： 企業(yè)所得稅的納稅人：指在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第1條規(guī)定，除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法外，凡在我國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

【163119】勞務(wù)報(bào)酬所得

答案： 是指個(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所得。

【163120】居民納稅人

答案： 是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿l年的個(gè)人。

【163122】工資、薪金所得

答案： 是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

【163123】臨時(shí)離境

答案： 是指在一個(gè)納稅內(nèi)，一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過90日的離境。

【163170】資源稅制

答案： 是對(duì)自然資源征稅稅種的總稱。目前我國對(duì)資源征稅的稅種主要有資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅和耕地占用稅。

【163171】資源稅納稅人

答案： 是對(duì)在中國領(lǐng)域及管轄海域從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。

【163173】土地增值稅

答案： 是對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的各類企業(yè)、單位、個(gè)體經(jīng)營者和其他個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。

【163174】耕地占用稅納稅人

答案： 是占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。

【163200】財(cái)產(chǎn)稅制

答案： 財(cái)產(chǎn)稅制是指以納稅人所擁有或可支配的財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象的一類稅。

【163201】房產(chǎn)稅

答案： 房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為課稅對(duì)象，依據(jù)房產(chǎn)余值或房產(chǎn)的租金收入向房產(chǎn)的所有人或經(jīng)營人征收的一種稅。

【163203】車船稅

答案： 車船稅是指對(duì)在中華人民共和國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

【163204】一般財(cái)產(chǎn)稅和特別財(cái)產(chǎn)稅

答案： 一般財(cái)產(chǎn)稅，也稱綜合財(cái)產(chǎn)稅，是以納稅人擁有的全部或多種財(cái)產(chǎn)的價(jià)值為課稅對(duì)象綜合征收的稅收；特別財(cái)產(chǎn)稅，又稱個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅，是以納稅人擁有的某些特定財(cái)產(chǎn)（如土地、房屋等）分別課征的稅收。

【163226】行為稅制

答案： 行為稅制，又稱特定目的行為稅，是對(duì)納稅人的某些特殊行為（或特定行為）征收的一類稅種的總稱。

【163227】印花稅

答案： 是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立.使用.領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。

【163229】車輛購置稅

答案： 是對(duì)在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅。

【163230】印花稅納稅人

答案： 是指在我國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受上述應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。

第四篇：中國稅制判斷題

判斷

【162881】稅收制度是稅收分配關(guān)系的體現(xiàn)方式。（正確）

【162883】以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種的稅制體系具有收入不穩(wěn)定、征管難度大的特點(diǎn)。（錯(cuò)誤）

【162885】率是指稅額與征稅對(duì)象之間的比例，反映征稅的深度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。（正確）

【162886】違章處理是對(duì)納稅人違反稅法行為所采取的刑事處罰措施。（錯(cuò)誤）

【162915】增值稅規(guī)定，銷售折讓可以從銷售額中減除。（正確）

【162916】增值稅是價(jià)外稅，消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，兩稅的稅基不一致。（錯(cuò)誤）

【162917】計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位為貨主開具的發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)和政府收取的建設(shè)基金。(正確）

【162918】增值稅規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用6%和3%的征收率。（錯(cuò)誤）

【162920】轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)屬于增值稅征稅范圍。（錯(cuò)誤）

【162921】建材廠銷售建材并送貨上門屬于增值稅價(jià)外收入。（正確）

【162922】銷售農(nóng)機(jī)零件適用13%增值稅稅率。（錯(cuò)誤）

【162923】增值稅規(guī)定，納稅人放棄免稅權(quán)后，3年內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。（正確）

【162961】消費(fèi)稅條例規(guī)定，以委托加工收回的已稅酒為原料生產(chǎn)的藥酒，準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)計(jì)算扣除委托加工收回的酒已納的消費(fèi)稅稅額。（錯(cuò)誤）

【162962】消費(fèi)稅是多環(huán)節(jié)課征的流轉(zhuǎn)稅。（錯(cuò)誤）

【162963】納稅人兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的，一律從高適用稅率.(錯(cuò)誤）

【162964】消費(fèi)稅條例規(guī)定，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，不再征稅。（正確）

【162966】商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時(shí)沒有代收代繳稅款的應(yīng)在收回委托加工貨物后征收消費(fèi)稅。(正確)

【162967】外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款。（錯(cuò)誤）

【162969】農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎應(yīng)當(dāng)按消費(fèi)稅“汽車輪胎”稅目征收消費(fèi)稅。（錯(cuò)誤）

【163003】征營業(yè)稅的勞務(wù)也可能征增值稅。（錯(cuò)誤）

【163004】在我國境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入，均應(yīng)繳納營業(yè)稅。（錯(cuò)誤）

【163005】納稅人不以自用為目的，而是將自建的房屋對(duì)外銷售，其自建行為應(yīng)先按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅。（錯(cuò)誤）

【163006】營業(yè)稅的納稅人是在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的法人和自然人。（正確）

【163008】金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅征稅范圍包括非金融機(jī)構(gòu)貸款業(yè)務(wù)。（錯(cuò)誤）

【163009】對(duì)中國出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅。（正確)

【163010】營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍為全體納稅人。(錯(cuò)誤）

【163011】納稅人營業(yè)額達(dá)到國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的營業(yè)稅起征點(diǎn)的，要全額計(jì)算繳納營業(yè)稅。（正確）

【163037】復(fù)合關(guān)稅是指對(duì)一種進(jìn)口貨物同時(shí)訂出從價(jià)、從量兩種形式，分別計(jì)算出稅額，以兩個(gè)稅額之和作為該貨物的應(yīng)征稅額的一種征收關(guān)稅標(biāo)準(zhǔn)。（正確）

【163038】貨物是非貿(mào)易性商品，物品是貿(mào)易性商品。（錯(cuò)誤）

【163040】我國對(duì)一切出口貨物都征出口關(guān)稅。（錯(cuò)誤）

【163041】關(guān)境是一個(gè)國家海關(guān)法令自主實(shí)施的領(lǐng)域。（正確）

【163093】企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。（錯(cuò)誤）

【163094】企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，可以扣除。（錯(cuò)誤）

【163095】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)不超過規(guī)定比例的準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（錯(cuò)誤）

【163096】通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。（正確）

【163098】企業(yè)銷售低值易耗品不屬于企業(yè)所得稅法所稱銷售貨物收入。（錯(cuò)誤）

【163099】企業(yè)所得稅法所稱利息收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息、違約金收入等。（錯(cuò)誤）

【163100】企業(yè)取得國家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入應(yīng)當(dāng)依法繳納企業(yè)所得稅。（錯(cuò)誤）

【163101】企業(yè)從事蔬菜種植的所得,免征企業(yè)所得稅。（正確）

【163147】個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于工資薪金所得，按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。（錯(cuò)誤）

【163148】個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得的所得，應(yīng)列入特許權(quán)使用費(fèi)所得征收個(gè)人所得稅。（正確）

【163150】我國個(gè)人所得稅采用分類課征制，企業(yè)所得稅采用綜合課征制。（正確）

【163152】企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)放的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)貼應(yīng)全額計(jì)入當(dāng)期工資、薪金征收個(gè)人所得稅。（正確）

【163153】按照我國《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，股息所得繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額為每次取得的收入額減去20％的費(fèi)用。（錯(cuò)誤）

【163156】扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。（正確）

【163189】我國資源稅是對(duì)一切礦產(chǎn)資源和鹽資源課征。（錯(cuò)誤）

【163190】耕地占用稅只在占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)行為發(fā)生時(shí)一次性征收，以后不再征納。（正確）

【163192】房屋贈(zèng)與不征土地增值稅。（正確）

【163193】城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定，土地使用權(quán)的權(quán)屬糾紛尚未解決的，暫緩征稅。(錯(cuò)誤）

【163215】房屋贈(zèng)與不征契稅。（錯(cuò)誤）

【163216】人民團(tuán)體的車船一律免車船稅。（錯(cuò)誤）

【163219】坐落在農(nóng)村的房產(chǎn)一律征房產(chǎn)稅。（錯(cuò)誤）

【163220】對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營的，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)評(píng)估值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。（錯(cuò)誤）

【163241】所謂的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)是指單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等所書立的憑證。（正確）

【163242】印花稅的納稅人是指在我國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，其中也包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。（正確）

【163244】只要是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的企業(yè)，除稅法另有規(guī)定者外，都屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。（正確）

【163245】在中華人民共和國境內(nèi)購置車輛的單位和個(gè)人，均為車輛購置稅的納稅人。（錯(cuò)誤）

第五篇：中國稅制多選題

多選

【162872】稅收制度組成要素中的基本要素有（BCD）。A． 納稅環(huán)節(jié) B． 納稅人 C． 稅率

D． 課稅對(duì)象

【162876】稅率的三個(gè)基本形式是（ABD）。A． 比例稅率 B． 累進(jìn)稅率

C． 超額累進(jìn)稅率 D． 定額稅率

【162878】減免稅的基本形式有（ABC）。A． 稅基式減免 B． 稅率式減免 C． 稅額式減免 D． 納稅人減免

【162879】違反稅收法令的行為包括（ABCD）。A． 抗稅 B． 偷稅 C． 欠稅 D． 騙稅

【162905】增值稅規(guī)定，下列行為屬于視同銷售的有（ABCD）。A． 將自產(chǎn)貨物作為投資，提供給其他單位和個(gè)體經(jīng)營者 B． 將購買貨物作為投資，提供給其他單位和個(gè)體經(jīng)營者 C． 將自產(chǎn)貨物用于職工福利和集體消費(fèi) D． 將購買的貨物無償贈(zèng)送他人

【162906】增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但下列費(fèi)用不包括在價(jià)外費(fèi)用中的有（BD）。A． 向購買方收取的手續(xù)費(fèi) B． 向購買方收取的銷項(xiàng)稅額

C． 受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅

D． 同時(shí)符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方；由納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方

【162907】增值稅規(guī)定，下列混合銷售行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（BD）。A． 建筑公司在提供建安勞務(wù)的同時(shí)，銷售建筑材料 B． 鋁合金廠生產(chǎn)銷售鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝 C． 運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸 D． 建材商店銷售建材并負(fù)責(zé)上門安裝

【162910】下列屬于增值稅征收范圍的是（ABC）。A． 銷售熱力 B． 進(jìn)口天然氣

C． 家電公司修理部進(jìn)行洗衣機(jī)修理 D． 咨詢公司提供咨詢服務(wù)

【162911】下列屬于視同銷售貨物，應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（ABC）。A． 某商店將外購水泥捐給災(zāi)區(qū)用于救災(zāi)

B． 某工廠將委托加工收回的服裝用于集體福利 C． 某企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于投資

D． 某企業(yè)將購進(jìn)的一批飲料當(dāng)作福利發(fā)放給職工

【162913】增值稅一般納稅人銷售下列特定貨物，按4%征收率計(jì)算繳納增值稅的有（AB）。

A． 寄售商店代銷寄售物品 B． 典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

C． 銷售以自己采掘的砂、土生產(chǎn)的磚、瓦 D． 銷售生物制品

【162914】將購買的貨物用于下列項(xiàng)目時(shí)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（BD）。A． 勞動(dòng)保護(hù) B． 免稅項(xiàng)目 C． 無償贈(zèng)送 D． 個(gè)人消費(fèi)

【162951】我國現(xiàn)行消費(fèi)稅分別采用（ABC）的計(jì)征方法。A． 從價(jià)定率 B． 從量定額 C． 復(fù)合計(jì)稅 D． 從價(jià)定額

【162952】下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（BCD）。A． 用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 B． 用于獎(jiǎng)勵(lì)代理商銷售業(yè)績的應(yīng)稅消費(fèi)品 C． 用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應(yīng)稅消費(fèi)品 D． 用于捐助國家指定的慈善機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品

【162953】下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是（BD）。A． 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納 B． 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納

C． 納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納

D． 納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地申報(bào)繳納

【162954】下列收費(fèi)（ABCD）應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用，計(jì)征消費(fèi)稅。A． 返還利潤 B． 包裝費(fèi) C． 優(yōu)質(zhì)費(fèi) D． 手續(xù)費(fèi)

【162956】納稅人收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品后，下列情況中不需再繳納消費(fèi)稅的有（ACD）。A． 用于直接銷售

B． 繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品并銷售 C． 用于對(duì)外投資或無償贈(zèng)送他人 D． 用于職工福利品發(fā)放

【162957】下列項(xiàng)目中，屬于消費(fèi)稅“化妝品”稅目征收范圍的是（ABD）。A． 口紅 B． 胭脂

C． 演員化妝用的上妝油 D． 眉筆

【162958】下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（BD）。A． 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納 B． 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納

C． 納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納

D． 納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

【162993】下列各項(xiàng)中，可以作為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（CD）。A． 融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費(fèi)

B． 無形資產(chǎn)投資入股時(shí)的評(píng)估價(jià)值

C． 實(shí)行分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以外的保險(xiǎn)業(yè)的全部保費(fèi)收入 D． 廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價(jià)款

【162994】下列項(xiàng)目中，屬于征收營業(yè)稅的項(xiàng)目有（ABC）。A． 交通運(yùn)輸業(yè) B． 郵電通信業(yè) C． 銷售不動(dòng)產(chǎn)

D． 提供修理、修配勞務(wù)

【162995】下列各項(xiàng)中，納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的有（CD）。A． 銷售不動(dòng)產(chǎn) B． 跨省承包工程C．

經(jīng)營運(yùn)輸業(yè)務(wù)

D． 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

【162996】營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)業(yè)稅目中的具體征收范圍包括（ACD）。A． 飲食業(yè) B． 安裝業(yè) C． 旅游業(yè) D． 廣告業(yè)

【162998】營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（AC）。

A． 采取預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，收到預(yù)收款的當(dāng)天 B． 采取預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的當(dāng)天 C． 將自建建筑物對(duì)外贈(zèng)與的，為該建筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 D． 預(yù)收工程價(jià)款的，為按進(jìn)度結(jié)算的當(dāng)天

【162999】按照現(xiàn)行營業(yè)稅的規(guī)定，下列行為應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有（ABD）。

A． 提供倉儲(chǔ)服務(wù)取得的收入 B． 出租廠房取得的收入

C． 拆借周轉(zhuǎn)金而收取資金占用費(fèi) D． 旅行社帶游客游覽取得的收入

【163001】按現(xiàn)行稅收政策的規(guī)定，下列勞務(wù)行為及收入免征或不征營業(yè)稅的有（ABD）。

A． 報(bào)社發(fā)行報(bào)刊的業(yè)務(wù)

B． 殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)

C． 外國企業(yè)在我國境內(nèi)從事國際航空運(yùn)輸業(yè)務(wù) D． 殘疾人員本人提供的廣告設(shè)計(jì)和咨詢服務(wù)

【163032】進(jìn)口貨物的納稅人包括（AB）。A． 外貿(mào)進(jìn)出口公司

B． 經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營進(jìn)出口商品的企業(yè) C． 進(jìn)口個(gè)人郵件的收件人

D． 入境旅客隨身攜帶物品的持有人

【163033】下列費(fèi)用（AB）應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格，計(jì)征關(guān)稅。A． 進(jìn)口人為在境內(nèi)使用該貨物而向境外賣方支付的特許權(quán)使用費(fèi) B． 進(jìn)口前發(fā)生而由買方支付的包裝費(fèi) C． 進(jìn)口關(guān)稅

D． 進(jìn)口設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的安裝費(fèi)

【163035】關(guān)稅的減免包括以下三種類型（ACD）。A． 特定減免 B． 起征點(diǎn) C． 臨時(shí)減免 D． 法定減免

【163036】我國進(jìn)口關(guān)稅稅率包括（ABCD）。A． 協(xié)定稅率 B． 普通稅率 C． 最惠國稅率 D． 特惠稅率

【163083】企業(yè)下列項(xiàng)目的所得免征企業(yè)所得稅（AB）。A． 中藥材的種植 B． 林木的培育和種植 C． 香料作物的種植 D． 海水養(yǎng)殖

【163085】下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅工資、薪金支出范圍的有（AC）。A． 為在建工程人員支付的工資 B． 為雇員年終加薪的支出 C． 為雇員交納社會(huì)保險(xiǎn)的支出 D． 為雇員職務(wù)津貼的支出

【163084】企業(yè)申報(bào)的廣告費(fèi)支出應(yīng)具備以下條件（ABCD）。A． 已支付費(fèi)用

B． 通過一定媒體傳播

C． 通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作 D． 取得相應(yīng)的發(fā)票

【163086】下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折扣扣除的是（AD）。A． 單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地 B． 以經(jīng)營方式租出的固定資產(chǎn) C． 以融資方式租入的固定資產(chǎn)

D． 以足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

【163088】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照（AB）的規(guī)定計(jì)算納稅。A． 稅收法律

B． 稅收行政法規(guī) C． 國家稅務(wù)局的規(guī)章 D． 稅收地方性法規(guī)

【163089】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的（BC）支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。A． 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 B． 租入固定資產(chǎn)的改建支出 C． 固定資產(chǎn)的大修理支出 D． 贊助支出

【163090】特許權(quán)使用費(fèi)收入是指企業(yè)提供（ABC）取得的收入。A． 專利權(quán)

B． 非專利技術(shù) C． 商標(biāo)權(quán)

D． 土地使用權(quán)

【163091】生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括（ABC）。A． 經(jīng)濟(jì)林 B． 薪炭林 C． 產(chǎn)畜

D． 家禽、役畜

【163135】在計(jì)算工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列適用附加減除費(fèi)用的人員是（ABCD）。

A． 在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員

B． 應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中的外籍專家 C． 在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金的個(gè)人 D． 華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞

【163138】下列所得中，不計(jì)入工資、薪金所得納稅的是（BCD）。A． 年終獎(jiǎng)金

B． 獨(dú)生子女補(bǔ)貼 C． 差旅費(fèi)津貼 D． 誤餐費(fèi)補(bǔ)助

【163139】個(gè)人所得稅的納稅人是指（ABCD）的個(gè)人。A． 在中國境內(nèi)有住所

B． 無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年

C． 在中國境內(nèi)無住所又不居住但有來源于中國境內(nèi)所得

D． 無住所而在中國境內(nèi)居住不滿一年但有來源于中國境內(nèi)所得

【163140】下列所得中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，從每次收入中減除的費(fèi)用是按“每次收入不超過4 000元，減除費(fèi)用800元；4 000元以上的，減除20%的費(fèi)用”計(jì)算的是（ABCD）。A． 勞務(wù)報(bào)酬所得 B． 財(cái)產(chǎn)租賃所得 C． 稿酬所得

D． 特許權(quán)使用費(fèi)所得 【163142】個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括（ABCD）。A． 現(xiàn)金 B． 實(shí)物

C． 有價(jià)證券

D． 其他經(jīng)濟(jì)利益

【163143】下列所得應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得，征收個(gè)人所得稅的是（ABD）。A． 專利權(quán) B． 著作權(quán) C． 稿酬

D． 非專利技術(shù)

【163144】下列財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中，不征收或免征個(gè)人所得稅的有（ABD）。A． 個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是家庭唯一住房的所得 B． 個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù) C． 個(gè)人轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備的所得

D． 個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票所得

【163145】下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅的是（ABCD）。

A． 省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金 B． 國債和國家發(fā)行的金融債券利息 C． 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼 D． 福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金、保險(xiǎn)賠款

【163182】下列產(chǎn)品中，應(yīng)繳納資源稅的有（ABD）。A． 固體鹽 B． 原油 C． 洗煤

D． 金屬礦原礦

【163183】某煤礦某月生產(chǎn)、銷售原煤120萬噸，應(yīng)繳納以下稅種（B）。A． 營業(yè)稅 B． 資源稅

C． 城市維護(hù)建設(shè)稅 D． 增值稅

【163186】土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的收入包括（AC）。A． 實(shí)物收入 B． 股息收入 C． 貨幣收入 D． 利息收入

【163187】城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍是（ACD）。A． 城市 B． 農(nóng)村 C． 建制鎮(zhèn) D． 工礦區(qū)

【163210】下列關(guān)于契稅的表述中，正確的有（BC）。A． 契稅的納稅人為我國境內(nèi)土地、房屋權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓者 B． 契稅的征稅對(duì)象是我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋的權(quán)屬 C． 契稅實(shí)行幅度比例稅率

D． 契稅納稅人不包括在我國境內(nèi)承受土地權(quán)屬的外國人

【163211】下列不用繳納房產(chǎn)稅的設(shè)施有（ABC）。A． 露天停車場 B． 變電塔 C． 廠區(qū)圍墻 D． 倉庫

【163213】車船稅的計(jì)稅依據(jù)有（AB）。A． 輛

B． 凈噸位 C． 車輛價(jià)值

D． 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的價(jià)值

【163214】下列情況，可免征契稅的有（ABCD）。A． 學(xué)校承受土地用于教育的

B． 承受荒山土地使用權(quán)并用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的 C． 國家機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公的 D． 軍事單位承受房屋用于軍事設(shè)施的

【163236】車輛購置稅的征收范圍包括（ABCD）。A． 汽車 B． 摩托車 C． 電車

D． 農(nóng)用運(yùn)輸車

【163237】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)包括（AB）。A． 納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額 B． 納稅人被查補(bǔ)的“三稅”稅額

C． 納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金 D． 納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的罰款

【163239】車輛購置稅的納稅人包括（ABCD）。A． 集體企業(yè)

B． 外商投資企業(yè) C． 事業(yè)單位 D． 個(gè)人

【163240】下列應(yīng)稅憑證中，適用定額稅率的有（CD）。A． 建筑安裝工程承包合同 B． 保險(xiǎn)合同

C． 營業(yè)賬簿中的其他賬簿 D． 專利證