第一篇：關(guān)于我市推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理的思考

關(guān)于我市推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理的思考

為探索適合我國(guó)實(shí)際的稅源管理新途徑，2010年10月，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)開(kāi)展稅源專(zhuān)業(yè)化管理試點(diǎn)工作指導(dǎo)意見(jiàn)，決定在上海、江蘇、安徽等8個(gè)省、市局開(kāi)展稅源專(zhuān)業(yè)化管理試點(diǎn)工作。2011年1月，省地稅局在總結(jié)部分市縣局探索試點(diǎn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理的基礎(chǔ)上，制定推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理工作意見(jiàn)，在全省8個(gè)市進(jìn)一步開(kāi)展試點(diǎn)工作。我局積極貫徹省局工作部署，已將推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理工作列入“十二五”工作規(guī)劃和2011年工作要點(diǎn)，目前該項(xiàng)工作已在全市部分單位正式啟動(dòng)。為探索研究我市稅源專(zhuān)業(yè)化管理的途徑，本文結(jié)合淮南地稅征管現(xiàn)狀，就我市即將推進(jìn)的稅源專(zhuān)業(yè)化管理工作談以下幾點(diǎn)意見(jiàn)。

一、全面認(rèn)識(shí)稅源專(zhuān)業(yè)化管理的內(nèi)涵

總局開(kāi)展稅源專(zhuān)業(yè)化管理試點(diǎn)工作的指導(dǎo)思想：以加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以實(shí)施信息管稅為依托，以實(shí)行分類(lèi)分級(jí)管理為基礎(chǔ)，以核查申報(bào)納稅真實(shí)性、合法性為重點(diǎn)，以規(guī)范稅收征管程序和完善運(yùn)行機(jī)制為保障，以建立和培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)化人才隊(duì)伍為支撐，積極探索稅源專(zhuān)業(yè)化管理，優(yōu)化服務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)法，不斷提高稅法遵從度和稅收征收率。

綜上所述，所謂稅源專(zhuān)業(yè)化管理，就是根據(jù)納稅人的實(shí)際情況和管理的不同特點(diǎn)，運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、信息管稅等理念和方法，通過(guò)合理調(diào)整征管機(jī)構(gòu)，細(xì)化稅源管理職責(zé)分工，整合優(yōu)化各部門(mén)管理資源，探索實(shí)施以分行業(yè)管理和分規(guī)模管理為重點(diǎn)的分類(lèi)管理，達(dá)到加大管理力度和拓展管理深度的目的。全面認(rèn)識(shí)稅源專(zhuān)業(yè)化管理內(nèi)涵，必須把握以下幾個(gè)方面：一要從稅收管理戰(zhàn)略高度認(rèn)識(shí)專(zhuān)業(yè)化管理。稅源專(zhuān)業(yè)化管理的關(guān)鍵點(diǎn)是專(zhuān)業(yè)化，出發(fā)點(diǎn)是科學(xué)化，落腳點(diǎn)是精細(xì)化，支撐點(diǎn)是信息化。只有專(zhuān)業(yè)化才能實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化；而離開(kāi)科學(xué)化搞專(zhuān)業(yè)化，就會(huì)喪失根基，偏離正確的方向，忽略精細(xì)化搞專(zhuān)業(yè)化，就會(huì)勞而無(wú)功，不能取得管理實(shí)效，失去信息化支撐這個(gè)前提條件，專(zhuān)業(yè)化管理只能是一紙空談，流于形式。二要從稅收管理對(duì)象角度認(rèn)識(shí)專(zhuān)業(yè)化管理。稅源專(zhuān)業(yè)化管理不僅包括對(duì)納稅人的管理，也包括對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)干部的管理，需要分別研究管理對(duì)象的不同特點(diǎn)，采取相應(yīng)的管理模式；需要運(yùn)用先進(jìn)的管理理論，細(xì)化管理分工，優(yōu)化資源配置，完善運(yùn)行機(jī)制，提高管理質(zhì)效。三要從稅收管理內(nèi)容深度認(rèn)識(shí)專(zhuān)業(yè)化管理。稅源專(zhuān)業(yè)化管理不僅包括稅源管理的專(zhuān)的科學(xué)化、精細(xì)化、專(zhuān)業(yè)化、信息化和集約化，也包括納稅服務(wù)的科學(xué)化、精細(xì)化、專(zhuān)業(yè)化、信息化和集約化，兩者同等重要，相互促進(jìn)，缺一不可。

二、我市推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理必須面對(duì)的幾個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題

（一）稅源分類(lèi)問(wèn)題

準(zhǔn)確把握納稅人的特點(diǎn)和規(guī)律，根據(jù)控制稅收風(fēng)險(xiǎn)的先后排序，對(duì)稅源進(jìn)行科學(xué)分類(lèi)是推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理的基礎(chǔ)。從我市目前稅源管理體制來(lái)看，市區(qū)除征管分局、涉外分局所轄稅源外，其他稅源實(shí)行的屬地原則的財(cái)政管理體制，前者保障市級(jí)財(cái)政收入，后者保障所在地區(qū)級(jí)財(cái)政收入，兩者劃分明確，界限嚴(yán)格。鳳臺(tái)縣除征管分局所轄稅源外，其他稅源全部屬地管理，但前后者之間沒(méi)有財(cái)政級(jí)次劃分，均入縣級(jí)財(cái)政。

因此，在市區(qū)如果堅(jiān)持目前財(cái)政體制原則下的稅源分類(lèi)管理，改革的沖擊最小，但稅源專(zhuān)業(yè)化管理的目標(biāo)和成效難以充分發(fā)揮；而完全打破屬地原則的稅源分類(lèi)管理，無(wú)論是按規(guī)模、按行業(yè)、或是按類(lèi)型，都必須解決好以下幾個(gè)前提問(wèn)題：一是稅收任務(wù)承擔(dān)問(wèn)題；二是財(cái)政管理體制級(jí)次問(wèn)題，尤其是外來(lái)重大建設(shè)項(xiàng)目稅源和其他零散稅源屬地問(wèn)題；三是各征管分局稅收經(jīng)費(fèi)來(lái)源協(xié)調(diào)和分配問(wèn)題；四是稅收?qǐng)?zhí)法保障問(wèn)題。多年前，我局曾在市區(qū)嘗試個(gè)體稅收和運(yùn)輸業(yè)稅收專(zhuān)業(yè)化統(tǒng)一管理，但最終效果不佳，其中經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)值得汲取。

（二）專(zhuān)業(yè)化機(jī)構(gòu)設(shè)置和人力資源配置問(wèn)題

在對(duì)稅源進(jìn)行科學(xué)分類(lèi)的基礎(chǔ)上，根據(jù)征管程序和風(fēng)險(xiǎn)管理流程，如何設(shè)立專(zhuān)業(yè)化的稅源管理機(jī)構(gòu)，將稅源管理職能在市局、分局和基層股所之間進(jìn)行縱向分解，在不同部門(mén)和崗位之間進(jìn)行和橫向分工，實(shí)行分級(jí)分類(lèi)管理，是構(gòu)建稅源專(zhuān)業(yè)化管理體系的核心內(nèi)容。

但從我局最新機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員現(xiàn)狀來(lái)看，推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理時(shí)必須處理好幾個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題：一是基層機(jī)構(gòu)設(shè)置問(wèn)題。機(jī)構(gòu)改革后，上級(jí)審定的市區(qū)分局機(jī)構(gòu)數(shù)量較少，尤其是市區(qū)多數(shù)分局都沒(méi)有基層稅務(wù)所這一級(jí)機(jī)構(gòu)，稅源專(zhuān)業(yè)化管理后，如何在特定的有限機(jī)構(gòu)職數(shù)內(nèi)設(shè)立專(zhuān)業(yè)化機(jī)構(gòu)，并進(jìn)行職能分解需要深入研究。二是人力資源配置問(wèn)題。首先：人員數(shù)量較少。從市區(qū)看，人數(shù)較多的分局：田家庵區(qū)分局70人；征管分局37人；而人員較少的分局：涉外分局和毛集分局只有8人。從縣區(qū)看，10個(gè)基層分局中，人員4人的分局3個(gè)，3人的分局3個(gè)。對(duì)人員較少的分局如何推進(jìn)稅源管理專(zhuān)業(yè)化，包括業(yè)務(wù)如何重組，崗位如何設(shè)置，專(zhuān)業(yè)化管理的要求如何實(shí)現(xiàn)是一大難題。其次，隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。包括年齡結(jié)構(gòu)、知識(shí)結(jié)構(gòu)、能力結(jié)構(gòu)。從年齡上看，全市平均年齡已達(dá)42歲；從知識(shí)和能力上看，距專(zhuān)業(yè)化要求的高素質(zhì)的稅收管理專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍尚有一定差距。在目前無(wú)法有更多新生力量補(bǔ)給的現(xiàn)實(shí)下，如何優(yōu)化現(xiàn)有人力資源配置，以適應(yīng)稅源專(zhuān)業(yè)化管理的需要，對(duì)各基層分局都是一個(gè)大的挑戰(zhàn)。

同時(shí)，機(jī)構(gòu)改革后，自上而上都重視和強(qiáng)化了納稅服務(wù)工作，省局設(shè)立了納稅服務(wù)處，市局成立了納稅服務(wù)科，市地稅征管分局和鳳臺(tái)縣局批準(zhǔn)設(shè)立納稅服務(wù)股。如何踐行納稅服務(wù)專(zhuān)業(yè)化需要，以及如何更好地落實(shí)政府部門(mén)的涉稅行政審批“兩集中兩到位“工作要求，也是推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理過(guò)程中應(yīng)該思考的問(wèn)題。

（三）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題

稅源專(zhuān)業(yè)化管理的一個(gè)突出特征是將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿稅源管理全過(guò)程，通過(guò)優(yōu)化征管資源配置，把有限的征管資源優(yōu)先用于風(fēng)險(xiǎn)大的納稅人。做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作不僅是增強(qiáng)稅收管理科學(xué)性、針對(duì)性，提高納稅遵從度和稅收征收率的需要，也是減少稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)稅務(wù)干部的需要。

從我局目前來(lái)看，做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的突出問(wèn)題是沒(méi)有建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。雖然市局從2010年底開(kāi)始已著力加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，但要注意稅源專(zhuān)業(yè)化管理要求的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控機(jī)制有本質(zhì)的不同。前者更突出的是稅收預(yù)警分析，管理對(duì)象是納稅人；而后者突出的是稅務(wù)人員內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范，管理對(duì)象是稅務(wù)干部。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的核心內(nèi)容主要包括：制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃、管理流程，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系和評(píng)估模型及風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)，以及風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)對(duì)措施等。其中：規(guī)劃是基礎(chǔ)，流程是導(dǎo)向、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系和評(píng)估模型及風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)是關(guān)鍵，防范應(yīng)對(duì)措施是保障。再由此延伸，目前做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理必須解決好以下幾個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題：一是要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系和評(píng)估模型及風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)。這一點(diǎn)特別重要，因?yàn)槎愒磳?zhuān)業(yè)化管理要求的稅源預(yù)警分析必須以信息化為依托，建立在較為科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系和評(píng)估模型及風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)基礎(chǔ)之上，否則稅源預(yù)警分析只能是經(jīng)驗(yàn)式的人工推斷，針對(duì)性不強(qiáng)、準(zhǔn)確性較差、效率不高。二是要重視和加強(qiáng)納稅評(píng)估工作。從全局來(lái)看，目前納稅評(píng)估工作普遍成效一般，更多是流于形式，分析其原因：第一，缺乏完善的納稅評(píng)估軟件，雖然省局在這方面下了很大功夫；第二，缺乏必要的數(shù)據(jù)支持。雖然目前要求納稅人通過(guò)納稅服務(wù)平臺(tái)上報(bào)財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，但由于各行業(yè)、各類(lèi)型納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表與統(tǒng)一的采集表格口徑差異性很大，納稅人對(duì)該種上報(bào)數(shù)據(jù)的方式仍然較為抵觸；第三，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅評(píng)估重要性認(rèn)識(shí)不足，工作缺乏力度，深入研究不夠。

（四）信息管稅問(wèn)題

以信息化為依托，大力實(shí)施信息管稅是做好稅源專(zhuān)業(yè)化管理的基石。多年來(lái)，我局始終高度重視稅收信息化建設(shè)，積極實(shí)施信息管稅，取得顯著性成效。但面對(duì)稅源專(zhuān)業(yè)化管理的新形勢(shì)、新內(nèi)涵和新要求，信息管稅任務(wù)仍然很重。具體來(lái)說(shuō)：一是征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題較為突出：涉稅數(shù)據(jù)信息采集渠道較為狹窄，主要渠道還是辦理登記和納稅申報(bào)；信息采集不規(guī)范、不完整、不全面，尤其是涉稅第三方信息、集團(tuán)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息，以及地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)信息；發(fā)票相關(guān)信息采集不到位，網(wǎng)絡(luò)在線開(kāi)票軟件和稅控裝置推廣應(yīng)用進(jìn)展滯緩。二是征管數(shù)據(jù)分析利用率不高。一方面是對(duì)征管數(shù)據(jù)分析利用重視性不夠，基層分局，尤其是領(lǐng)導(dǎo)還沒(méi)有養(yǎng)成利用征管數(shù)據(jù)分析研究解決稅收征管問(wèn)題的習(xí)慣，造成征管信息系統(tǒng)內(nèi)的征管數(shù)據(jù)仍然是靜態(tài)的死數(shù)據(jù)；另一方面缺乏征管數(shù)據(jù)加工分析利用的實(shí)用軟件支持。三是征管數(shù)據(jù)監(jiān)

測(cè)考核機(jī)制落實(shí)不到位。市局幾年前就建立了征管數(shù)據(jù)質(zhì)量管理辦法、并明確各主管科室監(jiān)測(cè)考核各基層單位征管數(shù)據(jù)質(zhì)量，但執(zhí)行一直不到位，致使數(shù)據(jù)管理的許多問(wèn)題一直存在，卻長(zhǎng)期得不到解決。

另外必須指出，現(xiàn)行全省地稅征管信息系統(tǒng)和稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制考核軟件尚不適應(yīng)稅源專(zhuān)業(yè)化管理按事項(xiàng)處理和考核業(yè)務(wù)的需要，需要深入研究后，盡快向省局提請(qǐng)升級(jí)改造需求，以適應(yīng)專(zhuān)業(yè)化管理需要。

（五）征管業(yè)務(wù)流程問(wèn)題

我市現(xiàn)行的征管業(yè)務(wù)流程制定于2004年，2006年根據(jù)稅收全面質(zhì)量管理工作需要，對(duì)部分征管事項(xiàng)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了修訂完善，但許多方面已不適應(yīng)信息管稅，尤其是稅源專(zhuān)業(yè)化管理的需要。具體來(lái)說(shuō)：一是原有的業(yè)務(wù)流程與征管軟件銜接不夠，缺乏征管數(shù)據(jù)采集、分析、利用和征管軟件業(yè)務(wù)處理方面方面的規(guī)定；二是推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理后，系統(tǒng)上下機(jī)構(gòu)和職能將進(jìn)行全新的重組和設(shè)定，為確保工作流程的銜接順暢必須對(duì)原有的征管業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面的重組和優(yōu)化。

三、幾點(diǎn)建議

（一）關(guān)于稅源分類(lèi)

稅源分類(lèi)的原則：突出重點(diǎn)，統(tǒng)籌規(guī)劃，因地制宜。

突出重點(diǎn)：即按照“抓大、控中、規(guī)范小”的要求，準(zhǔn)確把握納稅人的特點(diǎn)和規(guī)律，根據(jù)控制稅收風(fēng)險(xiǎn)的先后排序，建議將稅源分為重點(diǎn)稅源、一般稅源、個(gè)體稅源。重點(diǎn)稅源包括：重點(diǎn)企業(yè)稅源、重點(diǎn)行業(yè)稅源、重大建設(shè)項(xiàng)目稅源。一般稅源：包括一般企業(yè)稅源、一般行業(yè)稅源、零散稅源。個(gè)體稅源：是指?jìng)€(gè)體工商戶稅源。

統(tǒng)籌規(guī)劃：即市、縣局要統(tǒng)籌做好市、縣區(qū)稅源科學(xué)分類(lèi)工作。要制定清晰明確的稅源分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和分類(lèi)方法。在具體標(biāo)準(zhǔn)上，一是可以按納稅人行業(yè)分類(lèi)。將稅收征管風(fēng)險(xiǎn)較大、適合統(tǒng)一征管的重點(diǎn)行業(yè)：如房地產(chǎn)和建筑安裝業(yè)等指定專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)征收管理。二是可以按照納稅人規(guī)模（大企業(yè)、中小企業(yè)、個(gè)體工商戶等）分類(lèi)。重點(diǎn)企業(yè)稅源戶的年納稅總額原則上一般占本單位年稅收收入的60%以上。三是重大建設(shè)項(xiàng)目稅源。重大建設(shè)項(xiàng)目按照省局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定。

在具體方法上，市、縣局要根據(jù)各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，納稅戶的分布情況和稅源管理人員狀況，靈活選擇采取“行業(yè)+規(guī)模”或“規(guī)模+行業(yè)”為主要模式的稅源分類(lèi)方法。既可以在以行業(yè)分類(lèi)為主，在行業(yè)分類(lèi)的之下，再按規(guī)模科學(xué)分類(lèi)；也可以規(guī)模分類(lèi)為主，在規(guī)模分類(lèi)之下，再按行業(yè)分類(lèi)管理。或者選擇采取行業(yè)分類(lèi)、規(guī)模分類(lèi)并存的模式進(jìn)行稅源分類(lèi)。即在市、縣局先將重點(diǎn)行業(yè)分類(lèi)之后，其他稅源再按規(guī)模分類(lèi)的方式。

因地制宜：即作為統(tǒng)籌規(guī)劃的管理機(jī)關(guān)，市、縣局要因地制宜，準(zhǔn)確把握稅源專(zhuān)業(yè)化管理的本質(zhì)要求，真正以納稅人為中心，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，充分考慮各地實(shí)際，既要科學(xué)分類(lèi)，達(dá)到稅源專(zhuān)業(yè)化管理的目的，更要把握分寸，避免片面追求專(zhuān)業(yè)化，而使征管秩序紊亂，與稅源專(zhuān)業(yè)化管理初衷背道而馳的局面出現(xiàn)。因此在確定稅源分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和方法原則時(shí)，要盡可能簡(jiǎn)便易行，循序漸進(jìn)，切不可操之過(guò)急。大的原則確定后，正常管理戶稅源是選擇按照納稅人規(guī)模分類(lèi)，還是選擇按行業(yè)進(jìn)行分類(lèi)，不要片面強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一，將決定權(quán)交給各分局由各分局根據(jù)實(shí)際自定。市、縣局統(tǒng)籌管理即可，鼓勵(lì)各分局積極穩(wěn)妥，大膽實(shí)踐。

在這里需要強(qiáng)調(diào)的是，市局在選擇采取打破屬地原則的稅源專(zhuān)業(yè)化管理模式時(shí)，必須制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)機(jī)制：一是要完善稅收計(jì)劃管理方式。市局和分局都要建立稅收科學(xué)預(yù)測(cè)機(jī)制和管理考核機(jī)制，完善稅收計(jì)劃管理方式，解決市、區(qū)級(jí)稅收任務(wù)承擔(dān)問(wèn)題。通過(guò)稅收收入預(yù)測(cè)、稅源綜合預(yù)測(cè)、征管質(zhì)量評(píng)價(jià)、納稅評(píng)估認(rèn)定等方式落實(shí)任務(wù)、實(shí)施考核，避免出現(xiàn)淡化工作責(zé)任的問(wèn)題。二是要嚴(yán)把納稅鑒定關(guān)。嚴(yán)格稅款入庫(kù)級(jí)次鑒定權(quán)限，確保稅款入庫(kù)級(jí)次不能隨意修改。同時(shí)，對(duì)重大建設(shè)項(xiàng)目稅源和零散稅源，要制定嚴(yán)格的入庫(kù)原則規(guī)定，尤其是在同城通辦情形下。三是要建立完備的稅收經(jīng)費(fèi)協(xié)調(diào)分配機(jī)制，盡可能避免分局之間苦樂(lè)不均的現(xiàn)象。四是要建立全市集中和分散相結(jié)合的綜合治稅機(jī)制，解決統(tǒng)一管理后的執(zhí)法保障問(wèn)題。

（二）關(guān)于機(jī)構(gòu)、職能和人員重組

機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能分配原則：按照科學(xué)化和有利于落實(shí)稅源專(zhuān)業(yè)化管理的原則實(shí)施機(jī)構(gòu)重組，在保持現(xiàn)有機(jī)構(gòu)的職數(shù)、名稱(chēng)不變情形下，根據(jù)稅源專(zhuān)業(yè)化管理的要求，調(diào)整、完善相應(yīng)的稅源管理機(jī)構(gòu)和職能，搞好機(jī)構(gòu)、職能和人員的重組。

對(duì)市、縣局機(jī)關(guān)：可根據(jù)稅源專(zhuān)業(yè)化管理的需要，上收部分高風(fēng)險(xiǎn)稅源管理職能和事項(xiàng)，直接參與稅源管理，進(jìn)入實(shí)體化運(yùn)作。

具體來(lái)說(shuō)：市、縣局可成立稅源管理科或辦公室，可加掛在征管科技科（股）。除統(tǒng)一負(fù)責(zé)全市或縣稅源管理工作的組織指導(dǎo)、綜合協(xié)調(diào)、評(píng)價(jià)考核外，可賦予稅源監(jiān)控、預(yù)警分析、重點(diǎn)稅源納稅評(píng)估，甚至直接組織稅務(wù)檢查等職能。同時(shí)，可充分發(fā)揮市、縣局各業(yè)務(wù)科（股）室的信息和人才優(yōu)勢(shì)，直接處理一些，如風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃、情報(bào)收集、所得稅匯算清繳、涉外稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查、專(zhuān)業(yè)性稅收分析等重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，制定行業(yè)性專(zhuān)業(yè)化稅源分類(lèi)管理辦法或模版，提高重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)應(yīng)對(duì)效果，為基層分局提供更高效的指導(dǎo)示范和幫助。

對(duì)基層分局：

第一，對(duì)稅源職能分解，可根據(jù)稅收征管實(shí)際和稅源專(zhuān)業(yè)化管理的需要，采取“外分”或“內(nèi)分”方式因地制宜地將重點(diǎn)稅源、一般稅源和個(gè)體稅源的管理職能合理地分解到相應(yīng)的征管機(jī)構(gòu)之中，實(shí)施分類(lèi)管理。其中：相對(duì)集中的重點(diǎn)稅源，如重點(diǎn)企業(yè)稅源（如淮南礦業(yè)集團(tuán)、新集集團(tuán)等）、重點(diǎn)行業(yè)稅源，以及涉外稅源，實(shí)行“外分”，由市、縣局或分局指定征管機(jī)構(gòu)專(zhuān)類(lèi)分組管理。其他重點(diǎn)稅源、一般稅源實(shí)行“內(nèi)分”，可繼續(xù)堅(jiān)持屬地管理的原則，由相應(yīng)的征管機(jī)構(gòu)實(shí)行分類(lèi)分組管理；個(gè)體稅源可實(shí)行屬地原則下“內(nèi)外結(jié)合”的分離方式，在市區(qū)，由各區(qū)分局指定征管機(jī)構(gòu)集中管理；在縣區(qū)，可采取城區(qū)集中和縣郊分散相結(jié)合的方式由指定的征管機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理。

第二，對(duì)稅源機(jī)構(gòu)調(diào)整，市區(qū)各分局可根據(jù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅源職能分解，采取“統(tǒng)分”和“內(nèi)分”的方式合理地調(diào)整基層一線專(zhuān)業(yè)化稅源管理機(jī)構(gòu)。

“統(tǒng)分”是指在分局內(nèi)部，根據(jù)稅源專(zhuān)業(yè)化管理要求和職能需要，成立稅源預(yù)警分析股、納稅評(píng)估股、重點(diǎn)稅源管理股或所、一般稅源管理股、所（包括個(gè)體稅源管理股或所，下同）和辦稅服務(wù)中心。在具體推進(jìn)中，各單位也可根據(jù)隊(duì)伍狀況、分局實(shí)際，以及工作需要，將稅源預(yù)警分析股、納稅評(píng)估股和重點(diǎn)稅源管理股或所合并重組。

“內(nèi)分”是指分局成立重點(diǎn)稅源管理股或所、一般稅源管理股或所、辦稅服務(wù)中心。在重點(diǎn)稅源管理股或所、一般稅源管理股或所內(nèi)，根據(jù)稅源專(zhuān)業(yè)化管理要求和管理職能需要對(duì)管理序列的業(yè)務(wù)按照性質(zhì)進(jìn)行分類(lèi)，實(shí)行分崗設(shè)組管理。

其中，在重點(diǎn)稅源部門(mén)可設(shè)置3個(gè)組（崗）：稅收預(yù)警組（崗）、納稅評(píng)估組（崗）、綜合管理組（崗）。在一般稅源部門(mén)可設(shè)置2個(gè)組：綜合管理組（崗）和納稅評(píng)估組（崗）。

各分局在機(jī)構(gòu)重組上要結(jié)合實(shí)際，合理選用“統(tǒng)分”或“內(nèi)分”方式。原則上對(duì)人數(shù)較少的分局，一般采取 “統(tǒng)分”方式；對(duì)人數(shù)較多，稅源規(guī)模較大的分局可采取“內(nèi)分”方式。

對(duì)縣區(qū)，面對(duì)分局較多，人員分散且較少的實(shí)際，可在縣局上收部分稅源管理職能的基礎(chǔ)上，主要采取“統(tǒng)分”的方式。

第三，在人力資源配置上，要根據(jù)現(xiàn)有人員狀況和特點(diǎn)，適應(yīng)稅源專(zhuān)業(yè)化管理要求進(jìn)行優(yōu)化重組。具體來(lái)說(shuō)：一是要調(diào)整人員配備，充實(shí)稅源管理隊(duì)伍。二是要將業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)和財(cái)會(huì)水平較高的人員向重點(diǎn)稅源戶管理和納稅評(píng)估崗位的分配上傾斜。三是要強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)、提高整體素質(zhì)，要根據(jù)不同專(zhuān)業(yè)崗位的業(yè)務(wù)要求進(jìn)行有針對(duì)性的培訓(xùn)，切實(shí)提高稅收管理員適應(yīng)專(zhuān)業(yè)崗位工作的能力。四是要進(jìn)一步發(fā)揮能級(jí)管理和績(jī)效考核效應(yīng)，充分考慮稅務(wù)人員能級(jí)和能力實(shí)際，將按能配崗、崗能匹配落到實(shí)處，有力調(diào)動(dòng)稅源管理崗位和納稅評(píng)估人員的主觀能動(dòng)性，全面提高稅源管理水平。

具體操作時(shí)，各分局可靈活設(shè)置崗位、配備人員，采取一人多崗或一崗多人的方式。原則上納稅評(píng)估類(lèi)業(yè)務(wù)和綜合管理類(lèi)業(yè)務(wù)之間不能混崗。規(guī)模小、人員少的單位，可適當(dāng)整合、簡(jiǎn)并股所，或集中辦公，以利于分組設(shè)崗；也可分別確定各類(lèi)業(yè)務(wù)的主要責(zé)任人，有下戶任務(wù)時(shí)相互配合。

另外，對(duì)市、縣區(qū)相對(duì)相對(duì)集中的幾個(gè)分局，可對(duì)現(xiàn)有的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行合并，成立統(tǒng)一的辦稅服務(wù)中心，有條件時(shí)可以并入與政務(wù)中心地稅窗口，或與國(guó)稅聯(lián)合共建辦稅服務(wù)廳。同時(shí)，可根據(jù)專(zhuān)業(yè)化服務(wù)的需要，賦予辦稅服務(wù)中心新的職能：如納稅輔導(dǎo)、稅法宣傳、一對(duì)一服務(wù)、涉稅行政事項(xiàng)審核調(diào)查等，改變目前辦稅服務(wù)廳坐等服務(wù)的現(xiàn)狀，讓辦稅服務(wù)廳工作人員既能坐下來(lái)，也可走出去，建立移動(dòng)式辦稅服務(wù)廳，實(shí)現(xiàn)全方位、立體化服務(wù)。

（三）關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

第一，要樹(shù)立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿稅源管理全過(guò)程，將加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理作為推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理的導(dǎo)向。

第二，要建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。在此必須首先明確各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的任務(wù)。目前不少正在推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理的單位對(duì)此較為模糊，都在強(qiáng)調(diào)要制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系和評(píng)估模型及風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)，殊不知建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系和納稅評(píng)估模型及風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)是何等的困難，絕不是一個(gè)市局，甚至一個(gè)基層分局所能做到。其實(shí)總局在試點(diǎn)意見(jiàn)中已經(jīng)十分明確，總局主要負(fù)責(zé)全國(guó)性稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，包括戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃的制定、全國(guó)性涉稅信息的采集和應(yīng)用管理、建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系和納稅評(píng)估模型及風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)、搭建風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)；市局主要負(fù)責(zé)本級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理工作及組織實(shí)施大企業(yè)（跨縣區(qū)經(jīng)營(yíng)、本級(jí)重點(diǎn)稅源、特定業(yè)務(wù)）的納稅評(píng)估等。縣（區(qū)）局主要負(fù)責(zé)本級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理工作及組織實(shí)施本級(jí)重點(diǎn)稅源、中小企業(yè)、個(gè)體戶的納稅評(píng)估等。

當(dāng)然，困難并不意味著不作為，作為推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理的具體實(shí)施者，市、縣、區(qū)局不能一謂地等待總局作為，需要加強(qiáng)調(diào)查研究，積極開(kāi)展納稅評(píng)估模型和風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)建設(shè)；要重視和加強(qiáng)稅收預(yù)警分析工作，明確專(zhuān)門(mén)管理機(jī)構(gòu)和人員，充分利用現(xiàn)有征管信息資源開(kāi)展稅源預(yù)警分析、下達(dá)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)估；要加強(qiáng)稅前輔導(dǎo)，提高納稅遵從度，減少納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)；要結(jié)合內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，建立相互制約監(jiān)督的廉政保障機(jī)制，有效防范執(zhí)法和廉政風(fēng)險(xiǎn)。

第三，強(qiáng)化納稅評(píng)估工作。要抓住納稅評(píng)估這個(gè)稅源專(zhuān)業(yè)化管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，積極有效地開(kāi)展納稅評(píng)估工作。對(duì)納稅評(píng)估，省局要積極作為，進(jìn)一步完善的納稅評(píng)估軟件，為基層分局提供一個(gè)實(shí)用、有效的納稅評(píng)估支撐平臺(tái)；市、縣局要勇于作為，對(duì)大企業(yè)、重點(diǎn)稅源必要時(shí)可直接組織納稅評(píng)估；各分局要努力作為，加強(qiáng)納稅服務(wù)平臺(tái)宣傳和推廣工作，盡可能完整采集財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，為納稅評(píng)估軟件提供數(shù)據(jù)支持。

（四）關(guān)于信息管稅

第一，要建立經(jīng)濟(jì)稅源信息(第三方信息)共享機(jī)制，在政府主導(dǎo)下，開(kāi)發(fā)外部信息交換平臺(tái)，健全第三方稅源信息交換共享制度和內(nèi)部信息管理利用制度，明確第三方信息采集的種類(lèi)、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方式和工作職責(zé)，做好第三方信息的采集、傳遞和加工、分析、利用，為加強(qiáng)稅源管理提供及時(shí)、充分、真實(shí)的第三方數(shù)據(jù)，形成立體化、全方位的稅源管理體系。

第二，要強(qiáng)化稅收數(shù)據(jù)質(zhì)量管理。要根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定，結(jié)合征管信息系統(tǒng)的操作要求，明確各個(gè)崗位的職責(zé)，制定嚴(yán)密有效的數(shù)據(jù)采集規(guī)范。尤其在采集錄入環(huán)節(jié)，要做到采集前有審核，采集后有復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題數(shù)據(jù)及時(shí)確認(rèn)并糾正；要充分應(yīng)用數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控模塊，建立起既有過(guò)程控制，又有事后監(jiān)控審核，人機(jī)結(jié)合的數(shù)據(jù)質(zhì)量管理考核機(jī)。同時(shí)，要重視和加強(qiáng)征管數(shù)據(jù)分析利用，督促系統(tǒng)上下積極利用征管數(shù)據(jù)分析研究解決稅收征管問(wèn)題，進(jìn)行稅收決策。

第三，要提請(qǐng)省局升級(jí)改造現(xiàn)行稅收征管應(yīng)用軟件。要適應(yīng)稅源專(zhuān)業(yè)化管理的需要，加強(qiáng)調(diào)查研究，向省局提請(qǐng)升級(jí)改造征管信息系統(tǒng)和稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制考核系統(tǒng)的需求，盡快建立完善的適應(yīng)稅源專(zhuān)業(yè)化管理綜合稅收信息管理系統(tǒng)，為專(zhuān)業(yè)化管理提供信息技術(shù)支撐。

（五）關(guān)于征管業(yè)務(wù)規(guī)程

在推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理工作的同步，市、縣、區(qū)局要制定出臺(tái)配套的《稅源專(zhuān)業(yè)化管理工作規(guī)程》，進(jìn)一步明確各部門(mén)、崗位稅源管理職責(zé)、征管業(yè)務(wù)規(guī)程和操作規(guī)范，保障稅源專(zhuān)業(yè)化管理工作有序規(guī)范的開(kāi)展。其中：

在征管業(yè)務(wù)規(guī)程制定中，要突出稅源預(yù)警分析、納稅評(píng)估等重點(diǎn)事項(xiàng)，核查納稅人申報(bào)真實(shí)性、合法性等重點(diǎn)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)各環(huán)節(jié)既分工又結(jié)合，既相互制約，又相互聯(lián)系，明確各部門(mén)、各事項(xiàng)、各環(huán)節(jié)的工作職責(zé)、業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)和流程。要融入信息管稅理念，與全省地稅征管信息系統(tǒng)、稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制考核信息，以及發(fā)票監(jiān)控管理系統(tǒng)等稅收軟件操作和信息采集緊密結(jié)合，防止工作脫節(jié)，出現(xiàn)管理漏洞，完備信息管稅數(shù)據(jù)。

第二篇：推進(jìn)基層稅源專(zhuān)業(yè)化管理幾點(diǎn)思考

推行稅源專(zhuān)業(yè)化管理的幾點(diǎn)思考

稅源專(zhuān)業(yè)化管理是社會(huì)分工在稅源管理工作中的具體體現(xiàn)，是稅源管理的必然趨勢(shì)。近年來(lái)，嘉禾縣局在稅源專(zhuān)業(yè)化管理方面進(jìn)行了積極的實(shí)踐和探索，初步建立了以行業(yè)為主的稅源專(zhuān)業(yè)化管理。隨著稅源專(zhuān)業(yè)化管理工作的不斷推進(jìn)，必將促進(jìn)稅收征管工作向更高層次跨越和提升，筆者就對(duì)嘉禾縣局推行行業(yè)稅源專(zhuān)業(yè)化管理提出幾點(diǎn)粗淺看法。

一、稅源專(zhuān)化管理的基本認(rèn)識(shí)

根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展稅源專(zhuān)業(yè)化管理試點(diǎn)工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》，所謂的稅源專(zhuān)業(yè)化管理應(yīng)是以促進(jìn)稅法遵從度和稅收征收率的目標(biāo)，以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息化為支撐，以專(zhuān)業(yè)化人才為保障，科學(xué)分類(lèi)稅源，合理調(diào)整、整合管理職責(zé)，優(yōu)化資源配置，實(shí)行專(zhuān)業(yè)分工管理，建立健全縱向互動(dòng)、橫向聯(lián)動(dòng)、內(nèi)外協(xié)作的運(yùn)行機(jī)制，提高稅源管理的針對(duì)性和有效性，優(yōu)化服務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)法。它至少包括以下幾個(gè)主要內(nèi)容。

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。就是以最小的稅收成本代價(jià)降低稅收流失的一系列程序。它由目標(biāo)確定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)處理、評(píng)價(jià)和修正五部分組成。其中，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)處理是最主要的環(huán)節(jié)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿整個(gè)稅源管理，按照風(fēng)險(xiǎn)管理理念和程序來(lái)設(shè)計(jì)專(zhuān)業(yè)化管理流程，把征管資源

優(yōu)先用于風(fēng)險(xiǎn)比較大的納稅人、對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)納稅人采取不同風(fēng)

險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

（二）信息管稅。就是充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，以解決

征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題為重點(diǎn)，以對(duì)涉稅信息的采集、分析、利用為主線，樹(shù)立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，完善稅收信息管理機(jī)制，健全稅源管理體系，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合，進(jìn)而提高稅收征

管水平。

（三）資源配置科學(xué)化。包括人、財(cái)、物各方面，將有限資

源歸結(jié)到集中、少量、細(xì)分的稅務(wù)管理環(huán)節(jié)，管理對(duì)象，實(shí)現(xiàn)

征收效率最大化。要求職責(zé)分工專(zhuān)業(yè)化，管理人員專(zhuān)業(yè)化，管

理對(duì)象專(zhuān)業(yè)化，運(yùn)行模式與制度的專(zhuān)業(yè)化。

二、目前稅源專(zhuān)業(yè)化管理存在的問(wèn)題與不足

（一）行業(yè)化稅源管理等同于稅源專(zhuān)業(yè)化管理的錯(cuò)識(shí)認(rèn)

識(shí)。稅源專(zhuān)業(yè)化管理不是簡(jiǎn)單的分行業(yè)或分類(lèi)管理，應(yīng)該是

細(xì)化到每個(gè)行業(yè)、每個(gè)稅種、每個(gè)納稅人和每個(gè)工作環(huán)節(jié)上

都有專(zhuān)門(mén)的管理辦法、管理手段和目標(biāo)。

（二）沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)“管戶”向“管事”轉(zhuǎn)變。分行業(yè)

設(shè)置稅務(wù)分局的管理格局下，分局內(nèi)部管理仍然是稅收管理

員劃片包干或分類(lèi)全責(zé)的“分戶到人，各事統(tǒng)管”模式。如

目前雖一個(gè)分局主管某一行業(yè)稅收管理，但分局行業(yè)稅源管

理組，仍是按分片分戶到人管理，稅管員面對(duì)納稅人仍是一

對(duì)多，一人管戶各事包干。

（三）稅源管理部門(mén)單兵作戰(zhàn)。稅源管理部門(mén)是專(zhuān)業(yè)化

管理的主體，但其他部門(mén)也是專(zhuān)業(yè)化管理的重要組成部分，在專(zhuān)業(yè)化管理模式下，專(zhuān)業(yè)化管理不能靠稅源管理部門(mén)單打

獨(dú)斗，需要多個(gè)部門(mén)共同參與、相互聯(lián)動(dòng)。如目前稅務(wù)分局的設(shè)置是小而全的全職能型，稅源管理一切事項(xiàng)基本由稅務(wù)

分局完成，而專(zhuān)業(yè)化管理的要求是按管理職責(zé)分工設(shè)立若干稅

源管理機(jī)構(gòu)，將管理資源配置到不同部門(mén)、不同崗位，專(zhuān)門(mén)的人管專(zhuān)門(mén)的事，形成專(zhuān)業(yè)化管理。

（四）信息管稅水平不高?；A(chǔ)信息質(zhì)量不高，信息加

工能力不強(qiáng)，信息應(yīng)用處于淺層次上，并未在數(shù)據(jù)的綜合分

析、有效比對(duì)、稅源監(jiān)控上充分發(fā)揮作用。如房地產(chǎn)行業(yè)雖

有政府主導(dǎo)開(kāi)發(fā)了五局聯(lián)網(wǎng)的房地產(chǎn)一體化軟件，但也只是

社會(huì)綜合治稅的一小部分，軟件功能也不能完全滿足稅收專(zhuān)

業(yè)化管理的要求，需不斷完善。

（五）未引入風(fēng)險(xiǎn)管理。稅源管理專(zhuān)業(yè)化的要求是以風(fēng)

險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，風(fēng)險(xiǎn)管理理念要貫穿于稅源管理全過(guò)程，如

從機(jī)構(gòu)、職能、人員、管理流程上都要按風(fēng)險(xiǎn)管理理念要求

去設(shè)置、配置、設(shè)計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)管理要求組建專(zhuān)門(mén)稅源管理機(jī)構(gòu)，集中優(yōu)勢(shì)資源，側(cè)重于重點(diǎn)稅源、風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)以及納稅評(píng)估、稅

務(wù)稽查等關(guān)鍵環(huán)節(jié)管理，瞄準(zhǔn)管理的重點(diǎn)，提升管理的質(zhì)量。

三、推行稅源專(zhuān)業(yè)化管理的實(shí)現(xiàn)途徑

（一）科學(xué)分類(lèi)稅源，是稅源專(zhuān)業(yè)化管理實(shí)行分級(jí)分類(lèi)

管理的前提?？梢愿鶕?jù)稅源的特點(diǎn)，按照納稅人規(guī)模大小、登記注冊(cè)類(lèi)型、行業(yè)產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)、納稅信用登記等實(shí)際情況，將其劃分成若干類(lèi)型，找出規(guī)律，實(shí)行專(zhuān)業(yè)化、精細(xì)化、科

學(xué)化管理。稅源分類(lèi)管理可按行業(yè)、規(guī)模、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理

環(huán)節(jié)、稅種分類(lèi)。

（二）團(tuán)隊(duì)管戶，是稅源專(zhuān)業(yè)化管理的基本。按照專(zhuān)業(yè)

化職能、崗位的設(shè)置，需要將稅收管理員職、權(quán)、責(zé)進(jìn)行拆

分、整合、重組，最大限度地集中專(zhuān)業(yè)人才，組建管理團(tuán)隊(duì)，取消稅收管理員分片、分行業(yè)“包戶到人，各事統(tǒng)管”的管

戶制度，稅收管員不直接管戶，基層稅務(wù)分局按照稅收管理

不同事項(xiàng)，劃分專(zhuān)業(yè)管理崗位，明確稅收管理員開(kāi)展稅收征

管的管理方式。對(duì)稅收管理員現(xiàn)有職責(zé)重新劃分，按稅源管

理不同事項(xiàng)和環(huán)節(jié)進(jìn)行分類(lèi)，改單一管戶為專(zhuān)業(yè)化管理。如

可將其工作職責(zé)分為綜合事務(wù)類(lèi)、日常管理類(lèi)、納稅評(píng)估三

大類(lèi)，每類(lèi)又可細(xì)化為若干崗位職責(zé)。

（三）業(yè)務(wù)重組與整合機(jī)構(gòu)職能，是稅源專(zhuān)業(yè)化管理的保障。按風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的“管事”原則，重新調(diào)整稅務(wù)內(nèi)部機(jī)構(gòu)

設(shè)置和職能配置，建立縣局、分局、稅源管理員三級(jí)分工負(fù)

責(zé)、互動(dòng)機(jī)制?？h局成立專(zhuān)業(yè)化稅源管理科負(fù)責(zé)制定本級(jí)稅

源和征管狀況監(jiān)控分析工作規(guī)劃、制度，建立本級(jí)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

指標(biāo)體系、評(píng)估模型，根據(jù)上級(jí)發(fā)布的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)和評(píng)估

重點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際，下達(dá)稅源監(jiān)控、管理任務(wù)，組織、監(jiān)督、考核本地稅源管理工作。分局根據(jù)上級(jí)下達(dá)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)

和評(píng)估重點(diǎn)，結(jié)合本地實(shí)際，組織、監(jiān)督、考核本地稅源管

理工作，并及時(shí)反饋落實(shí)情況。稅收管理員按崗位職責(zé)要求，根據(jù)上級(jí)下達(dá)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)和評(píng)估重點(diǎn)及相關(guān)工作任務(wù)，結(jié)合實(shí)際，抓好落實(shí)。

（四）信息管稅，是稅源專(zhuān)業(yè)化管理的支撐。稅源管理

實(shí)質(zhì)上是對(duì)納稅人涉稅信息的管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人納稅狀況的全面掌控。信息的采集和利用是信息管稅的核心，社會(huì)綜

合治稅是實(shí)現(xiàn)第三方信息采集和利用最有效的手段，因此要

建立以政府為主導(dǎo)、稅務(wù)為主體的鏈接行業(yè)主管部門(mén)、工商、國(guó)土、建設(shè)、規(guī)劃、房產(chǎn)、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)、公安、交警、電力等職能部門(mén)的社會(huì)綜合治稅平臺(tái)，廣泛收集相關(guān)第三方信息，解決征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，充分利用收集的信息進(jìn)納稅評(píng)估，應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。

嘉禾縣局 胡雄飛

第三篇：關(guān)于推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理的若干思考

關(guān)于推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理的若干思考

稅源專(zhuān)業(yè)化管理是稅務(wù)部門(mén)順應(yīng)社會(huì)專(zhuān)業(yè)化分工的要求，按照稅務(wù)管理的內(nèi)在規(guī)律和要求，以風(fēng)險(xiǎn)管理為主導(dǎo)，組織具有專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的人員對(duì)稅源的專(zhuān)門(mén)事項(xiàng)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化管理的一種模式。目前，各地都在按照國(guó)家稅務(wù)總局的要求進(jìn)行實(shí)踐和探索，本文試從認(rèn)識(shí)層面對(duì)推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理進(jìn)行若干探討。

一、推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理，必須植入科學(xué)管理理念

目前，對(duì)稅源專(zhuān)業(yè)化管理在認(rèn)識(shí)上存在兩個(gè)誤區(qū)：一是將稅源專(zhuān)業(yè)化管理局限于行業(yè)納稅評(píng)估。二是將稅源專(zhuān)業(yè)化管理等同于行業(yè)納稅管理。這兩種認(rèn)識(shí)都是片面的。稅源專(zhuān)業(yè)化管理是一種涵蓋資源優(yōu)化配置、崗位職責(zé)調(diào)整、人才隊(duì)伍建設(shè)、體制機(jī)制構(gòu)建、完善業(yè)務(wù)制度和強(qiáng)化技術(shù)支撐的全方位管理模式，它包括稅款征收、涉稅審批、風(fēng)險(xiǎn)管理、稅源日常管理、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、稅務(wù)救濟(jì)等稅源管理多方面的專(zhuān)業(yè)化。因此，推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以實(shí)施信息管稅為依托，以實(shí)行分類(lèi)分級(jí)管理為基礎(chǔ)，以建立和培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)化人才隊(duì)伍為支撐，以規(guī)范稅收征管程序和完善運(yùn)行機(jī)制為保障，對(duì)稅源實(shí)施集約化管理，以達(dá)到不斷提高納稅遵從度和稅收征收率的目的。

在推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理的過(guò)程中，必須植入以下幾個(gè)方面的管理科學(xué)理念和方法。

一是系統(tǒng)管理的理念和方法。稅源專(zhuān)業(yè)化管理以專(zhuān)業(yè)化分工管理為基礎(chǔ)，但不等于分散、分割管理，而是在專(zhuān)業(yè)化分工基礎(chǔ)上各環(huán)節(jié)、各層級(jí)、各部門(mén)的密切協(xié)作，并構(gòu)成一個(gè)完整、系統(tǒng)的管理體系。

二是流程管理的理念和方法。按照流程管理理念，結(jié)合稅收管理實(shí)際，建立完善以管理對(duì)象為導(dǎo)向、以提高績(jī)效為目標(biāo)的業(yè)務(wù)流程，以實(shí)現(xiàn)流程的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、集約化和運(yùn)行效率最大化。

三是信息管稅的理念和方法。信息管稅揭示了在信息化條件下稅源管理最本質(zhì)的問(wèn)題，即稅源管理的核心是信息管理，一切征管措施辦法都要圍繞信息來(lái)展開(kāi)。

四是“一體化”管理的理念和方法。就是要以市局為中樞，統(tǒng)籌管理資源，消除縱向橫向職能界限和區(qū)域屏障，形成縱橫貫通、上下互動(dòng)、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的“一體化”稅源管理運(yùn)行機(jī)制。

二、推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理，必須實(shí)施以流程為主導(dǎo)的專(zhuān)業(yè)化管理與基礎(chǔ)性管理相結(jié)合的“管事制”

“管戶制”是管理員對(duì)同一納稅人的多個(gè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行管理，這是在“戶”數(shù)較少的情況下采取的一種稅源管理辦法，這種辦法側(cè)重于納稅人整體遵從度的管理，而對(duì)納稅事項(xiàng)的管理則不細(xì)、不精、不專(zhuān)?！肮苁轮啤笔枪芾韱T或管理團(tuán)隊(duì)對(duì)多個(gè)納稅人的同一事項(xiàng)進(jìn)行管理，這種管理辦法側(cè)重于通過(guò)對(duì)各個(gè)涉稅事項(xiàng)的管理來(lái)促進(jìn)納稅人的遵從，體現(xiàn)了專(zhuān)業(yè)化、精細(xì)化的精神，這種管理方式是與稅源專(zhuān)業(yè)化管理要求相適應(yīng)的。實(shí)施以流程管理為主導(dǎo)-2-的專(zhuān)業(yè)化“管事制”，就是要以流程為主線，對(duì)稅源管理職責(zé)進(jìn)行梳理、分解、整合和調(diào)整，按流程進(jìn)行“切片”歸類(lèi)，對(duì)專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)、復(fù)雜程度較高的事項(xiàng)采取專(zhuān)業(yè)化管理，對(duì)一般事務(wù)性工作實(shí)行基礎(chǔ)性管理。稅源專(zhuān)業(yè)化管理的職能主要是基于實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)職能及事務(wù)性工作中復(fù)雜程度較高專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的事項(xiàng)，包括涉稅事項(xiàng)的審核審批、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、進(jìn)出口稅收管理、反避稅管理等等。稅源基礎(chǔ)性管理職能主要是指專(zhuān)業(yè)化管理職能之外的日常性事務(wù)性管理工作。包括涉稅申請(qǐng)受理、稅款征收、征管基礎(chǔ)工作、納稅服務(wù)、稅種基礎(chǔ)管理等等。無(wú)論是專(zhuān)業(yè)化管理職能還是基礎(chǔ)性管理職能都應(yīng)當(dāng)采取設(shè)置專(zhuān)業(yè)崗位、安排專(zhuān)業(yè)人員并以“管事制”的形式落實(shí)。

三、推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理，必須轉(zhuǎn)變稅務(wù)管理方式

實(shí)行稅源專(zhuān)業(yè)化管理，必須建立與之相適應(yīng)的稅務(wù)管理方式。長(zhǎng)期以來(lái)，我們對(duì)稅務(wù)管理方式所進(jìn)行的變革，都是在傳統(tǒng)的“管戶制”原則指導(dǎo)下，圍繞著如何把“戶”管好而進(jìn)行的。但稅源專(zhuān)業(yè)化管理的本質(zhì)和核心是“專(zhuān)業(yè)化”，這種管理模式的最大特點(diǎn)是集約化，它與傳統(tǒng)的“管戶制”模式有著本質(zhì)的區(qū)別。因此，推行稅源專(zhuān)業(yè)化管理，在稅務(wù)管理方式方面，當(dāng)前首先要解決的是“屬地管理”和“管戶制”兩大問(wèn)題。一是在稅源管理部門(mén)層面要實(shí)行稅源的分級(jí)分類(lèi)管理。當(dāng)前可按行業(yè)、規(guī)模、信用或風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、特殊業(yè)務(wù)等進(jìn)行分類(lèi)，在此基礎(chǔ)上，劃分上下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)間的稅源管理范圍和事項(xiàng)。二是在稅源管理員層面要實(shí)行以流程管理為主導(dǎo)的專(zhuān)業(yè)化“管事制”。“管事制”是管理員或管理團(tuán)-3-

隊(duì)對(duì)多個(gè)納稅人的同一事項(xiàng)進(jìn)行管理，這種管理辦法體現(xiàn)了專(zhuān)業(yè)化、精細(xì)化的精神，這種管理方式是與稅源專(zhuān)業(yè)化管理要求相適應(yīng)的。在解決上述兩大問(wèn)題的同時(shí)，要?jiǎng)?chuàng)新稅務(wù)管理的方法和手段，對(duì)現(xiàn)行稅源管理流程進(jìn)行改造，以建設(shè)一套適應(yīng)專(zhuān)業(yè)化管理要求的稅務(wù)管理方式。

傳統(tǒng)的稅務(wù)管理方式是長(zhǎng)期沉淀積累下來(lái)的，特別是這種模式長(zhǎng)期左右著干部的行為，已經(jīng)在干部頭腦中形成了思維定勢(shì)，很難在短時(shí)間內(nèi)進(jìn)行完全的改變，即使依靠行政措施推進(jìn)了管理方式的轉(zhuǎn)變，在過(guò)程中也會(huì)有所反復(fù)，固化下來(lái)更是困難。因此，要實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理方式的轉(zhuǎn)變，必須建立相應(yīng)的保障措施。-4-

第四篇：科學(xué)推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理的若干思考

科學(xué)推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理的若干思考

蚌埠市國(guó)稅局 劉強(qiáng)勝

為加強(qiáng)稅源科學(xué)管理，創(chuàng)新管理方式，破解管理難題，總局提出了開(kāi)展稅源專(zhuān)業(yè)化管理試點(diǎn)的指導(dǎo)意見(jiàn)。這既是在稅收管理領(lǐng)域?qū)W習(xí)貫徹科學(xué)發(fā)展觀的具體實(shí)踐，也是稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)和創(chuàng)新社會(huì)管理的戰(zhàn)略舉措，吹響了我國(guó)新一輪稅收征管模式改革的新號(hào)角。

一、稅源專(zhuān)業(yè)化管理的內(nèi)涵外延

專(zhuān)業(yè)化的概念是指，一個(gè)組織根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律及其不同階段的特點(diǎn)，把整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的不同階段劃分為不同的部門(mén)實(shí)施專(zhuān)門(mén)管理，以促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)整體質(zhì)量和效率的不斷提高。稅源專(zhuān)業(yè)化管理是指在稅源管理上突破現(xiàn)有按屬地、劃片管戶的單一方式，根據(jù)稅源的實(shí)際情況和管理的不同特點(diǎn)，優(yōu)化人力資源配置，實(shí)行對(duì)外按納稅人屬地、規(guī)模、行業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)等分類(lèi)，對(duì)內(nèi)由管戶向管事轉(zhuǎn)變，探索按重要事項(xiàng)、環(huán)節(jié)等分工，組織形式上實(shí)行個(gè)人和團(tuán)隊(duì)相結(jié)合的專(zhuān)業(yè)化管理，核心內(nèi)容是“分類(lèi)”和“分工”。

從基本內(nèi)涵來(lái)看，對(duì)稅收管理來(lái)說(shuō)，專(zhuān)業(yè)化并不是一個(gè)新的概念。多年來(lái)，我們一直致力于稅收管理專(zhuān)業(yè)化探索，如從專(zhuān)管員“一人下戶各稅統(tǒng)管”方式到征、查“兩分離”，到征、管、查“三分離”。總局這次提出的稅源管理專(zhuān)業(yè)化 是基于信息化條件下，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源管理專(zhuān)業(yè)化，就是要將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法貫穿稅源管理全過(guò)程，根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律對(duì)納稅人進(jìn)行科學(xué)分類(lèi)，按照風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、等級(jí)排序、應(yīng)對(duì)處理等要求，進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化職能配置。主要任務(wù)是實(shí)施科學(xué)分類(lèi)，理順管理流程，優(yōu)化納稅服務(wù)，強(qiáng)化稅收分析，整合稅源監(jiān)控，突出納稅評(píng)估，集約稅務(wù)稽查，深化信息應(yīng)用，重組管理資源，轉(zhuǎn)變工作方式。其中，關(guān)鍵是轉(zhuǎn)變工作方式，具體要求是要把省局做“實(shí)”、市局做“精”、縣局做“專(zhuān)”，省、市、縣三級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)都成為稅源管理的實(shí)體。

從拓展外延來(lái)看，稅源管理專(zhuān)業(yè)化是稅收管理專(zhuān)業(yè)化的核心要件，是新一輪稅收征管改革的必由之路。近年來(lái)中央多次提出要重視社會(huì)管理創(chuàng)新，而稅源專(zhuān)業(yè)化管理就是社會(huì)管理創(chuàng)新在稅收領(lǐng)域的具體體現(xiàn)。這不單純是一個(gè)稅收業(yè)務(wù)革新、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置調(diào)整的問(wèn)題，更深刻的是稅收管理方式的根本變化、涉及到稅收行政業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)化、人力資源管理專(zhuān)業(yè)化、涉稅后勤保障專(zhuān)業(yè)化等部分。

二、推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理的理性分析

從管理理論上看，人類(lèi)認(rèn)識(shí)世界改造世界能力的局限性決定了社會(huì)分工的必然性。正是在社會(huì)分工過(guò)程中，人類(lèi)認(rèn)識(shí)了專(zhuān)業(yè)化的巨大優(yōu)勢(shì)：專(zhuān)業(yè)化使復(fù)雜社會(huì)勞動(dòng)簡(jiǎn)單化、勞動(dòng)過(guò)程流程化、勞動(dòng)方式精確化，是提高社會(huì)勞動(dòng)生產(chǎn)率的 重要途徑。社會(huì)產(chǎn)業(yè)分工理論、資源稀缺配置理論、流程再造理論為其提供了理論支撐。

從稅制改革來(lái)看，稅收征管是稅收制度的實(shí)現(xiàn)方式，決定稅制改革目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度?！笆濉逼陂g，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、改善和保障民生，促進(jìn)社會(huì)公平公正、科技進(jìn)步創(chuàng)新、環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約等稅制改革目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，取決于稅收征管的適應(yīng)能力。作為落實(shí)稅制最具執(zhí)行力的征管因素，推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理改革是提高稅制執(zhí)行能力、引領(lǐng)征管體制改革和管理機(jī)制創(chuàng)新的基礎(chǔ)性重點(diǎn)工程。

從征管現(xiàn)實(shí)來(lái)看，隨著社會(huì)化大分工、經(jīng)濟(jì)全球化及信息爆炸時(shí)代的到來(lái)，稅源總量不斷增大，種類(lèi)和結(jié)構(gòu)更趨多元化、多樣化和復(fù)雜化，征納信息不對(duì)稱(chēng)的矛盾日漸突出。傳統(tǒng)的以屬地管理為主、稅收管理員“按戶分管、各稅統(tǒng)管、大包大攬”的稅源管理方式直接影響和制約稅源管理水平的提高，必須通過(guò)稅源專(zhuān)業(yè)化管理，把有限的征管資源用于風(fēng)險(xiǎn)大的行業(yè)和企業(yè)，才能適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展。

從推行可行性上來(lái)看，每年穩(wěn)步增加的稅收收入總量和逐步合理的收入結(jié)構(gòu)提供了財(cái)力支持，也給有效處置專(zhuān)業(yè)化管理變革可能帶來(lái)的動(dòng)蕩風(fēng)險(xiǎn)提供了機(jī)會(huì)之窗；迅猛發(fā)展的稅務(wù)信息化建設(shè)提供了技術(shù)支撐，征管信息化處理基本實(shí)現(xiàn)了省級(jí)集中，全方位、多層次稅收監(jiān)控體系初步構(gòu)建；發(fā)達(dá)國(guó)家現(xiàn)代化稅源管理成功經(jīng)驗(yàn)提供了借鑒與啟示，基層國(guó)稅 部門(mén)多年的稅源管理積累了豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，專(zhuān)業(yè)化人員儲(chǔ)備得到進(jìn)一步加強(qiáng)，提供了人力資源和業(yè)務(wù)支撐。

三、科學(xué)推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理的對(duì)策建議 一是要從稅務(wù)管理戰(zhàn)略高度理清工作思路。

專(zhuān)業(yè)化管理的出發(fā)點(diǎn)是科學(xué)化，落腳點(diǎn)是精細(xì)化，對(duì)內(nèi)強(qiáng)調(diào)職能分工，對(duì)外強(qiáng)調(diào)對(duì)象分類(lèi)。不能把稅源管理專(zhuān)業(yè)化等簡(jiǎn)單同于對(duì)納稅人的分級(jí)分類(lèi)管理，機(jī)械理解為僅僅是稅源管理部門(mén)一家之事，必須有稅務(wù)管理方式的全面轉(zhuǎn)變相配合，必須運(yùn)用整體觀念綜合解決稅收工作中的具體難題，實(shí)現(xiàn)才能發(fā)揮綜合效果。

二是要有科學(xué)的推進(jìn)原則確立工作標(biāo)桿。

始終堅(jiān)持以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，對(duì)納稅人科學(xué)分類(lèi)，將有限的稅收管理資源優(yōu)先用于遵從風(fēng)險(xiǎn)較高的納稅群體和領(lǐng)域；堅(jiān)持以提高納稅遵從度為目標(biāo)的原則，始終以不斷提高稅收管理的質(zhì)量和效率，提升納稅人稅法遵從度和社會(huì)各方面滿意度，降低稅收流失率“三高一低”為目標(biāo)，并以此作為衡量、檢驗(yàn)這項(xiàng)工作成敗得失的標(biāo)準(zhǔn)；堅(jiān)持基于信息化的原則，自覺(jué)適應(yīng)信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用給稅收管理帶來(lái)的深刻變化；堅(jiān)持統(tǒng)一性兼顧差別化的原則，遵循全省統(tǒng)一的指導(dǎo)思想、基本原則，同時(shí)充分考慮欠發(fā)達(dá)地區(qū)和發(fā)達(dá)地區(qū)之間的稅源管理的差別和特點(diǎn)，因地制宜地探索和實(shí)踐最佳的實(shí)現(xiàn)形式。三是要以統(tǒng)一的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)化工作流程。

專(zhuān)業(yè)化的一個(gè)重要前提就是標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。要以流程管理為指導(dǎo)，建立全省統(tǒng)一的征管業(yè)務(wù)規(guī)程和行政管理規(guī)程，做到公開(kāi)、透明、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范?！笆崂怼?。由各主管部門(mén)按照各自職責(zé)，對(duì)現(xiàn)有的機(jī)構(gòu)、崗責(zé)、流程、制度、資料進(jìn)行全面清理、整合，從操作層面對(duì)操作事項(xiàng)、操作時(shí)限、傳遞關(guān)系等方面予以明確規(guī)定，使各工作流程更具有操作性?！昂?jiǎn)化”。在不違反稅法紅線的前提下，盡可能簡(jiǎn)并各種業(yè)務(wù)流程，刪減重復(fù)文書(shū)，重點(diǎn)是涉稅行政審批和辦稅流程的標(biāo)準(zhǔn)化，減少不必要和無(wú)實(shí)際意義的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)、調(diào)查核查和審核審批等環(huán)節(jié)。“考核”。加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)行考核和過(guò)程控制，重點(diǎn)是監(jiān)控職能部門(mén)是否實(shí)時(shí)對(duì)已有標(biāo)準(zhǔn)的持續(xù)完善，業(yè)務(wù)操作部門(mén)是否規(guī)范運(yùn)行作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，逐步建立與稅源專(zhuān)業(yè)化管理相適應(yīng)的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

四是要以豐富實(shí)用的涉稅資源夯實(shí)工作基礎(chǔ)。專(zhuān)業(yè)化管理的重要導(dǎo)向是風(fēng)險(xiǎn)管理，而風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的基礎(chǔ)是信息和數(shù)據(jù)。對(duì)內(nèi)，要注重整合現(xiàn)有信息資源，建立以省局統(tǒng)一工作平臺(tái)為支撐，以數(shù)據(jù)采集、信息加工分析、情報(bào)交換應(yīng)用為主要環(huán)節(jié)，專(zhuān)業(yè)分工明確，部門(mén)聯(lián)動(dòng)、層級(jí)互動(dòng)的稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理工作運(yùn)行機(jī)制。對(duì)外，要注重拓展信息渠道，建立國(guó)稅部門(mén)引導(dǎo)，地方政府主導(dǎo)，多家部門(mén)參與的綜合治稅和協(xié)稅護(hù)稅運(yùn)行機(jī)制，用制度形式規(guī)范第三方 信息共享，提高對(duì)稅源的專(zhuān)業(yè)化協(xié)同控管力度。

五是要以專(zhuān)業(yè)的人力資源提供業(yè)務(wù)支撐。

專(zhuān)業(yè)化工作的成敗在于是否有專(zhuān)業(yè)化人才，而專(zhuān)業(yè)化人才隊(duì)伍是由科學(xué)的專(zhuān)業(yè)分工以及相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)崗位培養(yǎng)和造就的，沒(méi)有科學(xué)的專(zhuān)業(yè)分工，專(zhuān)業(yè)化人才就失去成長(zhǎng)的土壤。要加快建立專(zhuān)業(yè)化管理的崗責(zé)體系，實(shí)施基于稅源專(zhuān)業(yè)化管理崗位需求導(dǎo)向的人力資源管理戰(zhàn)略。要探索制定稅收管理專(zhuān)業(yè)化崗位分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，加快培養(yǎng)稅源專(zhuān)業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)領(lǐng)軍人物，重點(diǎn)是在提高實(shí)戰(zhàn)能力上下功夫。要?jiǎng)?chuàng)新培訓(xùn)手段和方法，建立相對(duì)固定的培訓(xùn)實(shí)踐基地，注重采用情景模擬、案例教學(xué)、先培訓(xùn)后實(shí)踐等方式，增強(qiáng)干部的感性認(rèn)識(shí)和動(dòng)手能力。要加強(qiáng)與行業(yè)協(xié)會(huì)、中介組織的交流溝通，聘請(qǐng)富有審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)籌劃等實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的人士擔(dān)任師資，促進(jìn)信息資源及工作技能的共享。要全面推行行政執(zhí)法類(lèi)公務(wù)員改革，打通稅務(wù)人員專(zhuān)業(yè)等級(jí)發(fā)展瓶頸，切實(shí)調(diào)動(dòng)廣大稅務(wù)干部的積極性。

六是要以循序漸進(jìn)的方式確定改革實(shí)現(xiàn)路徑。專(zhuān)業(yè)化模式的構(gòu)建勢(shì)必打破原有的利益格局，內(nèi)部涉及到人員、機(jī)構(gòu)、職能等變化，外部涉及到政府的理解、部門(mén)的協(xié)作和納稅人的支持等方方面面。改革的不斷深入必然涉及到機(jī)構(gòu)及其職能的整合，必須全盤(pán)考慮，統(tǒng)籌兼顧。當(dāng)前，在現(xiàn)有機(jī)構(gòu)設(shè)置暫時(shí)不變的情況下，可以通過(guò)采取先轉(zhuǎn)變機(jī) 構(gòu)職能、創(chuàng)新管理方式，后實(shí)質(zhì)性機(jī)構(gòu)合并、重組、升格等方式，以科學(xué)、務(wù)實(shí)、積極、穩(wěn)妥的態(tài)度，科學(xué)推進(jìn)實(shí)現(xiàn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理方式的成功嬗變。

第五篇：推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理的探討

推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理的探討

發(fā)布時(shí)間：2011年10月信息來(lái)源：句容市地方稅務(wù)局 09日

訪問(wèn)次數(shù)： 332字 體：【大 中 小】

隨著經(jīng)濟(jì)全球化不斷深入、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸發(fā)展，我國(guó)已進(jìn)入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，稅源專(zhuān)業(yè)化管理順應(yīng)時(shí)代需求，在全國(guó)范圍內(nèi)產(chǎn)生、發(fā)展和完善。本文借鑒經(jīng)濟(jì)學(xué)上的專(zhuān)業(yè)化分工理論和國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，分析了我國(guó)稅源專(zhuān)業(yè)化管理的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，提出了幾點(diǎn)針對(duì)性的建議。

一、稅源專(zhuān)業(yè)化管理的理論基礎(chǔ)與國(guó)際經(jīng)驗(yàn)

（一）專(zhuān)業(yè)化分工理論

古典經(jīng)濟(jì)大師亞當(dāng).斯密在《國(guó)富論》中最早提出了分工理論，其核心思想是分工能大幅度提高生產(chǎn)效率。馬克思批判地繼承了斯密的分工思想，他認(rèn)為分工能提高生產(chǎn)效率是因?yàn)榉止つ軌虍a(chǎn)生一種集體形式的生產(chǎn)力即協(xié)作力。新興古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家楊格、楊小凱、貝克爾、墨菲、羅默等人也從不同角度強(qiáng)調(diào)了分工和專(zhuān)業(yè)化的作用。稅源專(zhuān)業(yè)化管理是在既定的組織目標(biāo)下，使組織效率最大化的最優(yōu)分工水平和組織結(jié)構(gòu)，是專(zhuān)業(yè)化分工理論在稅務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用與發(fā)展。

（二）國(guó)際經(jīng)驗(yàn)借鑒

1以美國(guó)為代表的稅源分類(lèi)

一方面，美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局按照征稅對(duì)象設(shè)置四個(gè)執(zhí)法與服務(wù)部門(mén)即：大中型企業(yè)局、小企業(yè)局、工資和投資收益局、政府和免稅組織，犯罪調(diào)查局專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)調(diào)查涉稅違法案件，并與四個(gè)業(yè)務(wù)局保持密切合作，如下圖所示。另一方面，聯(lián)邦稅務(wù)機(jī)構(gòu)并非州、郡、市層層設(shè)局，在上述四個(gè)執(zhí)法與服務(wù)部門(mén)，另按經(jīng)濟(jì)區(qū)在全國(guó)設(shè)置5個(gè)大區(qū)辦事處，下設(shè)10個(gè)服務(wù)中心和63個(gè)地區(qū)辦事處。辦事處主要負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查。

犯罪調(diào)查局

政府及免稅組織局

工資和投資收益局

小企業(yè)局

大中型企業(yè)局

業(yè)務(wù)支持部門(mén)

執(zhí)法與服務(wù)部門(mén)

美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局（IRS）

聯(lián)邦總部專(zhuān)門(mén)職能部門(mén)

圖1：美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局（IRS）機(jī)構(gòu)設(shè)置模式

此外，巴西為加強(qiáng)對(duì)稅源大戶的集中統(tǒng)一管理，聯(lián)邦稅務(wù)總局、大區(qū)稅務(wù)局和小區(qū)稅務(wù)局都分別設(shè)有大戶管理處，其主要職責(zé)是對(duì)納稅大戶尤其是煙草、汽車(chē)、金融等行業(yè)的納稅大戶進(jìn)行管理；英國(guó)國(guó)內(nèi)收入局設(shè)置了大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)全國(guó)大企業(yè)公司所得稅的稅收管理及政策處理，倫敦以外的大企業(yè)也歸大企業(yè)稅收管理局管理，所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)不得干預(yù)。

2.以澳大利亞為代表的納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估被作為很多國(guó)家稅源管理的核心工作，貫穿于稅款征收、日常管理等各環(huán)節(jié)。澳大利亞國(guó)稅局認(rèn)為納稅人實(shí)行自行申報(bào)、自行審核后，效率提高的同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)也增大，因此必須對(duì)納稅人資料進(jìn)行分析，重點(diǎn)是進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，評(píng)估人員將來(lái)自稅務(wù)當(dāng)局?jǐn)?shù)據(jù)信息庫(kù)、銀行、海關(guān)、移民局、證券市場(chǎng)的內(nèi)、外部信息輸入由專(zhuān)家設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)模型中，自動(dòng)生成評(píng)估報(bào)告，主要有財(cái)務(wù)分析、欠稅情況分析、征收情況分析、營(yíng)業(yè)行為報(bào)表等，得出分析結(jié)論。對(duì)納稅人按風(fēng)險(xiǎn)大小分級(jí)，實(shí)行區(qū)別管理。對(duì)遵從度高的納稅人主要是自我管理、自行申報(bào)、自行審核的策略，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是簡(jiǎn)單的監(jiān)督與觀察；而對(duì)于抵觸稅法、遵從度較低的納稅人，管理具有強(qiáng)制性。而美國(guó)稅源管理智能化程度比較高，計(jì)算機(jī)電子化系統(tǒng)由東海岸國(guó)家計(jì)算中心和按地區(qū)設(shè)立的十個(gè)稅務(wù)征收中心組成，納稅人的報(bào)稅資料輸入電腦后，電腦會(huì)自動(dòng)進(jìn)行邏輯審核，并以此估算其稅款，自動(dòng)進(jìn)行評(píng)估，旨在追求納稅評(píng)估的有效性、公平性和權(quán)威性。

二、稅源專(zhuān)業(yè)化管理的現(xiàn)狀與存在的問(wèn)題

（一）現(xiàn)狀

要實(shí)現(xiàn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理，稅源分類(lèi)專(zhuān)業(yè)化是管理基礎(chǔ)、稅務(wù)事項(xiàng)專(zhuān)業(yè)化是制度保障、管理人員專(zhuān)業(yè)化是智力支持、稅務(wù)管理信息化是條件支撐，如圖2所示。

稅源分類(lèi)專(zhuān)業(yè)化

稅務(wù)管理信息化

管理人員專(zhuān)業(yè)化

稅務(wù)事項(xiàng)專(zhuān)業(yè)化

按照總局的部署和要求，各地都在紛紛探討稅源專(zhuān)業(yè)化管理的科學(xué)模式，以江蘇省地稅系統(tǒng)為例，通過(guò)行業(yè)+規(guī)模的稅源專(zhuān)業(yè)化分類(lèi)、機(jī)構(gòu)改革的專(zhuān)業(yè)化分工、以及風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)的成功上線等一系列舉措，走在全國(guó)稅源專(zhuān)業(yè)化改革的前列，但是仍存在以下問(wèn)題有待解決。

（二）存在的問(wèn)題

1.納稅評(píng)估作用不突出

稅源專(zhuān)業(yè)化管理的改革是以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)效能的手段之一就是突出納稅評(píng)估，按照省地方稅務(wù)局關(guān)于推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理的工作意見(jiàn)，各地確實(shí)都設(shè)立了納稅評(píng)估專(zhuān)職機(jī)

構(gòu)和崗位，但專(zhuān)業(yè)化帶來(lái)的效率提高并未形成。形式上優(yōu)化了專(zhuān)業(yè)化管理流程，一事所有戶，管理核查、納稅評(píng)估及日常檢查等不同涉稅事項(xiàng)分由不同稅收管理員專(zhuān)業(yè)化負(fù)責(zé)；但實(shí)質(zhì)是很多機(jī)構(gòu)觀念仍未完全轉(zhuǎn)變，仍然維持一戶所有事的模式，稅收管理員包攬了管理核查和納稅評(píng)估的所有事項(xiàng)，不能充分發(fā)揮納稅評(píng)估在稅源監(jiān)控、信息管稅、風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的基礎(chǔ)性作用和保障性作用。

2.人力資源配置不合理

稅源專(zhuān)業(yè)化管理和優(yōu)化人力資源配置相輔相成，實(shí)施專(zhuān)業(yè)化分工能有效提高資源配置，解決“人少戶多”的矛盾，降低征稅成本；同時(shí)優(yōu)化的人力資源配置又能完善組織運(yùn)行機(jī)制、完善稅源專(zhuān)業(yè)化管理、提高納稅遵從。按照稅源分類(lèi)，有房地產(chǎn)業(yè)稅收管理崗、建筑業(yè)稅收管理崗、規(guī)模以上企業(yè)稅收管理崗、一般稅源稅收管理崗；一般稅源按照涉稅事項(xiàng)又分為稅源事務(wù)崗、登記事務(wù)崗、日常事務(wù)崗、納稅評(píng)估崗。但是目前干部隊(duì)伍中行業(yè)分析專(zhuān)家、納稅評(píng)估專(zhuān)家、計(jì)算機(jī)審計(jì)專(zhuān)家、個(gè)體稅收管理專(zhuān)家屬于稀缺資源。加上部分干部對(duì)稅源專(zhuān)業(yè)化管理的認(rèn)識(shí)不足，對(duì)人員配置的不理解、對(duì)重組流程的不適應(yīng)，具體操作中存在專(zhuān)人不負(fù)責(zé)專(zhuān)崗、專(zhuān)崗不能勝任專(zhuān)職等問(wèn)題。

3.風(fēng)險(xiǎn)管理不完善

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，科學(xué)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃、識(shí)別排序、應(yīng)對(duì)處理和績(jī)效考評(píng)，力求最具效率地運(yùn)用有限征管資源不斷降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、減少稅收流失的過(guò)程?，F(xiàn)實(shí)中由于數(shù)據(jù)采集不夠完整準(zhǔn)確，風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系不夠科學(xué)有效，風(fēng)險(xiǎn)排序不重視共享采集、導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理體系形同虛設(shè)，人為選取高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)。

三、進(jìn)一步完善稅源專(zhuān)業(yè)化管理的建議

（一）建立以行業(yè)評(píng)估為核心的專(zhuān)業(yè)化評(píng)估機(jī)制

年初，我們對(duì)區(qū)域內(nèi)4家駕培企業(yè)，開(kāi)展行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)納稅評(píng)估，評(píng)估補(bǔ)繳稅款85.91萬(wàn)元（不包括由國(guó)稅征收的企業(yè)所得稅），效果明顯，初步形成了駕培行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)。依托稅源專(zhuān)業(yè)化管理模式，借鑒行業(yè)評(píng)估的成功經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)確立以行業(yè)評(píng)估為核心的評(píng)估模式。一是“面”上查找行業(yè)差異、確定評(píng)估行業(yè)：稅收分析部門(mén)對(duì)全局進(jìn)行全“面”掃描分析，通過(guò)宏觀經(jīng)濟(jì)、稅收指標(biāo)進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，查找行業(yè)稅負(fù)差異，確定重點(diǎn)評(píng)估行業(yè)。二是“點(diǎn)”上針對(duì)典型分析、構(gòu)建評(píng)估指標(biāo)：確定評(píng)估行業(yè)后，選取行業(yè)內(nèi)代表性強(qiáng)、影響力大、信譽(yù)較高、財(cái)務(wù)核算比較健全的龍頭企業(yè)進(jìn)行典型調(diào)查與分析，了解行業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)律、運(yùn)作模式、行業(yè)特點(diǎn)和納稅情況，從而獲取申報(bào)信息外的行業(yè)關(guān)鍵數(shù)據(jù)、重點(diǎn)評(píng)估指標(biāo)、預(yù)警值。三是“線”上全面行業(yè)評(píng)估：運(yùn)用典型企業(yè)獲得的評(píng)估指標(biāo)體系，通過(guò)行業(yè)評(píng)估發(fā)現(xiàn)該行業(yè)稅收管理中存在的問(wèn)題，完善行業(yè)管理辦法，進(jìn)行針對(duì)性的納稅輔導(dǎo)，從而實(shí)現(xiàn)評(píng)估一行、規(guī)范一行。

（三）建立以優(yōu)化配置為目標(biāo)的立體化風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

稅源專(zhuān)業(yè)化管理應(yīng)堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，采用試點(diǎn)加推廣的模式，實(shí)施“體檢式”風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理要求基礎(chǔ)數(shù)據(jù)全面、技術(shù)含量高，在探索階段，為形成有效的運(yùn)作機(jī)制，可綜合評(píng)價(jià)社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)、企業(yè)效益等宏觀指標(biāo)選取某區(qū)域、行業(yè)作為試點(diǎn)，如房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)，全面規(guī)范該行業(yè)的基礎(chǔ)信息、召開(kāi)針對(duì)性的稅收座談會(huì)，積極采集數(shù)據(jù)、開(kāi)展對(duì)比分析、評(píng)價(jià)納稅風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序和應(yīng)對(duì)，對(duì)試點(diǎn)中形成的可取經(jīng)驗(yàn)予以推廣，出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)應(yīng)對(duì)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律，通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行掃描、分析和篩選，找出遵從風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)生的領(lǐng)域、環(huán)節(jié)和納稅人群體。

風(fēng)險(xiǎn)管理需要全系統(tǒng)的協(xié)調(diào)與配合，基層基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、信息與技術(shù)管理科數(shù)據(jù)分析與比對(duì)的合理性等都直接關(guān)系著風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)作效果。為杜絕當(dāng)前人為選擇高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、企業(yè)，忽視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與排序的問(wèn)題，應(yīng)根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的需求，建立合理的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和崗位，設(shè)置專(zhuān)業(yè)的人員配備，建立縱向互動(dòng)、橫向聯(lián)動(dòng)、內(nèi)外協(xié)作、運(yùn)行順暢的立體化運(yùn)行機(jī)制，制定以“三個(gè)是否”為標(biāo)準(zhǔn)的考核體系，即是否有助于促進(jìn)稅收征管效率的提高，是否有利于高效地降低納稅風(fēng)險(xiǎn)、是否有利于全面促進(jìn)納稅遵從。

稅源管理專(zhuān)業(yè)化是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，除了要建立健全各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源專(zhuān)業(yè)化管理崗職體系，還要通過(guò)新的稅源管理機(jī)制建立實(shí)現(xiàn)真正意義上的稅源管理專(zhuān)業(yè)化。我們相信稅源專(zhuān)業(yè)化管理從信息化入手，積極穩(wěn)妥，循序漸進(jìn)，必定會(huì)形成一種新的稅收管理模式和全社會(huì)的新的稅收風(fēng)氣。

（作者：姜建美，鎮(zhèn)江市句容地稅局）