第一篇：現(xiàn)行稅收制度與地稅征管范圍

現(xiàn)行稅收制度與地稅征管范圍

目前，我國共有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、城市維護建設稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、關稅、船舶噸稅等18個稅種。其中，關稅和船舶噸稅由海關部門征收，另外，進口貨物的增值稅、消費稅也由海關部門代征。其他16個稅種由稅務部門負責征收。地稅部門負責營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設稅、車船使用稅、印花稅、土地增值稅、契稅、耕地占用稅等稅的征收和管理。

稅收征收管理是稅務管理的重要組成部分，是指國家稅務征收機關依據(jù)稅法、征管法等有關法律、法規(guī)的規(guī)定，對稅款征收過程進行的組織、管理、檢查等一系列工作的總稱。稅收征收管理的一般程序包括稅務登記、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等環(huán)節(jié)。為加強稅收征收管理，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，調整征納關系以及改善稅收征管環(huán)境，我國制定并頒發(fā)了《中華人民共和國稅收征收管理法》。

從1993年稅收征管法頒布15年來，稅收在社會經濟生活中的重要性日益顯現(xiàn)，稅收收入規(guī)模增長超過了10倍。與此同時，中國稅收征管法律制度建設不斷完善，稅收執(zhí)法環(huán)境不斷改善，稅收征納關系越來越和諧、規(guī)范，稅收的職能作用得到越來越充分的發(fā)揮。

為適應深化改革、擴大開放和社會主義市場經濟體制不斷發(fā)展的需要，2001年4月28日第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議對《稅收征管法》進行了第二次修訂，對稅務機關和納稅人在各環(huán)節(jié)的權利、義務進行了新的規(guī)范，更全面明確了征納雙方不履行義務的行政或法律責任，新的《稅收征管法》于2001年5月1日起開始施行。

經過多年的完善和規(guī)范，天津市地方稅務局于2009年明確了天津地區(qū)稅收征管的稅務登記、發(fā)票管理、認定和證明管理、稅收優(yōu)惠管理、申報征收和納稅擔保申請等六部分共計86項涉稅事項，規(guī)范了申請要素和辦稅流程，并全部納入津稅系統(tǒng)和稅管員平臺等稅務征收管理信息系統(tǒng)執(zhí)行電子流程，在有效加強稅務信息化建設的同時，嚴格規(guī)范了稅務人員的執(zhí)法行為。東麗地稅同時出臺稅務人員管理辦法和督辦制度，明確稅務人員職責，規(guī)范涉稅事項各環(huán)節(jié)操作，嚴格稅務執(zhí)法行為，有效加強稅收征管。

第二篇：我國現(xiàn)行稅收制度

淺析關于我國稅收制度的缺陷

我國現(xiàn)行稅收制度并不完全符合我國國情、適應我國社會政治經濟現(xiàn)狀，隨著社會、政治、經濟的發(fā)展，我國稅收制度正在不斷完善，論文從稅制結構、立憲、環(huán)保3方面分析了我國現(xiàn)行稅收制度存在的問題。

中華人民共和國成立至今，我國稅收制度經歷了數(shù)次改革，但隨著社會政治經濟的不斷發(fā)展，我國現(xiàn)行稅收制度仍存在著一些缺陷有待于進一步完善。

一、稅制結構的缺陷

（一）稅種結構不科學

經過多次稅制改革，我國已經形成了以流轉稅、所得稅為主體，以資源稅、財產稅、行為稅為輔助稅種的多層次、多環(huán)節(jié)的復合稅制體系，且現(xiàn)行稅制已經實現(xiàn)了與世界接軌。

但是，從主體稅種的收入上看，所得稅收入近幾年僅維持在20％的低水平；流轉稅（增值稅、營業(yè)稅、消費稅）占稅收總收入的比重近幾年一直維持在近70％的高水平。以流轉稅為主體的稅制在充分發(fā)揮收入功能、保障稅收大幅增長的同時，也弱化了所得課稅調節(jié)收入分配的功能。此外，個人所得稅的稅收收入主要來源于工薪階層，而來源高收入者的比例還很低。2002-2004年，來自工資、薪金所得項目的個人所得稅收入占當年個人所得稅總收入的比例分別為46.35％、52.32％、54.13％，3年平均為50.93％。據(jù)統(tǒng)計，2001年中國7萬億元的存款總量中，人數(shù)不足20％的富人們占有80％的比例，其所交個人所得稅卻不及總量的10％。如今，這一情況并未得到改變。

（二）主要稅種存在的問題

以個人所得稅和增值稅為例：個人所得稅是我國稅制結構優(yōu)化中應該格外注意的一個稅種。對于我國個人所得稅采用分人、分所得項目分別征收方法，不同項目之間的稅率不同，稅負輕重不一，存在問題很多。在整個稅制結構中，個人所得稅是納稅人偷逃稅范圍最大、各方面干擾最重、征收難度最大的一個稅種。而增值稅的主要問題突出表現(xiàn)在增值稅的設計與征管環(huán)境不配套，致使偷稅、避

稅、逃稅現(xiàn)象大量存在。從我國目前的法制建設水平和稅收征管環(huán)境狀況看，增值稅征管成本較高，稅收損失嚴重。

（三）稅負結構不合理

與大部分國家實行的消費型增值稅相比，我國增值稅的稅負設計明顯偏高，個人所得稅稅負設計雖然不算高，但由于稅收級距較小，實際起到的調控作用傾向于一般收入水平者，邊際稅率水平顯得偏高，從實際稅負水平看，改革開放以來我國稅收收入占的比重一直呈下降趨勢。

產業(yè)稅負不公平，與我國經濟發(fā)展狀況不相適應?，F(xiàn)階段，我國正處于產業(yè)結構升級的進程中，在國民經濟發(fā)展的結構變化中，第一產業(yè)和第二產業(yè)的比重下降，第三產業(yè)的比重上升。

（四）征管方面不合理

我國現(xiàn)階段的稅收征管環(huán)境不完善，征管手段落后，征管人員素質偏低。

自1994年新稅制運行以來，隨著征管模式的變革，各地都在征收管理上下了不少功夫。但是從實際運行狀況看，許多地方還停留在征管大廳的建設層面，計算機的配置既不能滿足需要，使用效率也不高，在稅收干部隊伍中，征管人員能力偏低，征管過程中存在著較為嚴重的扭曲現(xiàn)象。由于各級政府存在著事權與財權的劃分，過于關心本級政府能使用的稅金的現(xiàn)象普遍存在，越權減免稅、截留、拖欠中央稅收，鼓勵多入地方金庫的做法相當普遍，從而使現(xiàn)行稅收管理體制的正確執(zhí)行大打折扣，稅收弱化問題相當嚴重。

二、稅收立憲的欠缺

目前我國憲法中只有第56條對稅收進行了規(guī)定，即“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”。從稅收立憲的起源及其本質來講，稅收立憲重在規(guī)范國家征稅權、保護人民的基本財產權和自由權，而我國憲法的這一條規(guī)定顯然是從維護國家權利、保證人民履行義務的角度出發(fā)的，很難說我國已經進行了稅收立憲。

我國憲法關于稅收立憲的缺失導致了我國稅法領域行政法規(guī)占主導，而法律

占次要地位的局面，這一立法現(xiàn)狀在世界各國都是罕見的。在我國加入WTO、融入世界經濟一體化的時代潮流之時，大力加強稅法領域的法治建設勢在必行。

三、環(huán)保設計的缺陷

我國現(xiàn)階段補償環(huán)境侵害、調節(jié)污染者行為、籌集防治污染資金主要是通過排污收費制度現(xiàn)的。隨著市場競爭的日趨激烈，一些污染企業(yè)為了降低企業(yè)的經營成本，千方百計逃避監(jiān)管。排污費的征收主要是集中于大中城市的企業(yè)，大量小型企業(yè)和非企業(yè)污染主體，由于涉及面廣，監(jiān)控難度大，缺乏有效的監(jiān)管。排污費的征管主要由地方環(huán)保部門負責，實施環(huán)節(jié)缺乏有效的監(jiān)督。

目前資源收費政策著眼于微觀環(huán)境，征收主體偏重于國有大中型企業(yè)；收費標準低，征收面較窄，渠道單一；征收管理混亂，主管部門職能交叉，部門利益沖突嚴重。

我國目前的稅制還存在著諸多問題，已不能與我國日益發(fā)展的經濟形勢相適應，我們應認真研究當前的問題及形勢，從而扎實有效地完善我國現(xiàn)階段的稅收制度。

環(huán)境稅發(fā)展才剛剛起步，嚴格說來，還不存在真正法律意義上的環(huán)境稅。與環(huán)境有關的稅費有消費稅、車船使用稅、資源稅、城市建設維護稅、固定資產投資方向調節(jié)稅（現(xiàn)已暫停征收）和城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等。在資源稅方面，其性質被定位于一種級差調節(jié)手段。一方面資源稅的計稅依據(jù)是銷售量或自用量，而不是開采量，客觀上鼓勵了企業(yè)對資源濫采濫用，造成了資源的積壓和浪費。另一方面，稅率過低，稅率之間的差距沒有拉開，缺少以引導資源的合理利用為目的的專門稅種，消費稅的征收范圍過窄。優(yōu)惠措施注釋單一，主要限于減稅和免稅，受益面比較窄，缺乏針對性和靈活性，影響了實施效果。

也正因為如此，在十八大報告中，首次提出了“形成有利于結構優(yōu)化、社會公平的稅收制度”這一戰(zhàn)略構想。將這一戰(zhàn)略構想付諸實施的基本路徑，就在于通過稅收改革，在保證宏觀稅負水平基本穩(wěn)定的前提下，減少間接稅，增加直接稅；減少由企業(yè)繳納的稅，增加由居民個人繳納的稅，從而建設一個融間接稅和直接稅、企業(yè)法人納稅與居民個人納稅為一體的大致均衡的稅收體系格局。

第三篇：荷蘭稅收制度與征管的情況與啟示

荷蘭稅收制度與征管的情況與啟示 最近，筆者隨同北京市國家稅務局與河南省國家稅務局組成的稅收征管考察團，赴荷蘭進行學習考察，從中受到了一些啟迪?，F(xiàn)將有關情況介紹如下，期望能夠對我們做好稅收工作有所幫助。

一、荷蘭稅收制度的基本結構

荷蘭是最早進入西方現(xiàn)代社會的國家之一，經過較長時間的積累和完善，已基本建立起了較為合理的現(xiàn)代稅收制度。目前，該國實行中央和地方兩級課稅制度，采用的是以所得稅和流轉稅“雙主體”的復合稅制結構，個人所得稅、公司所得稅、增值稅和消費稅等稅種在稅制結構中居重要地位，與其他直接稅和間接稅一起共同組成了荷蘭稅制結構的完整體系。主要稅種有以下幾類對收入所得和利潤征收的稅種。主要包括個人所得稅、公司所得稅等稅種。個人所得稅是對自然人年收入所得征收的一種稅收，分為工薪稅和股息紅利稅兩個子稅種。公司所得稅是就私人和公共企業(yè)獲得的利潤征收的稅種，其主要特征是僅就公司的利潤征一次稅，小企業(yè)（目前利潤不超過22689歐元）的稅率是27%，一般企業(yè)的稅率是31.5%.2.對貨物和勞務征收的稅種。主要包括增值稅、消費稅和關稅。增值稅的一般稅率為19%，食物和藥品稅率為6%，出口產品為零稅率。消費稅是對特殊產品如汽油和其他礦產品、煙草產品以及含酒精飲料征收的稅種。此外，還有一種對非酒精飲料征收的特殊消費稅。關稅稅率由歐盟來確定。

3.對財產、特定目的和行為征收的稅種。主要包括財富稅、遺產贈與稅、合法交易稅以及機動車輛稅等。財富稅是就自然人的凈資產征收的稅種。遺產贈與稅雖然分為遺產和贈與兩種形式，但二者稅率相同，具體稅率依財產的多寡和財產出讓者與接受者之間關系的親疏而定。合法交易稅分為財產轉移稅、保險稅和資本稅等。此外，還專門設置了針對各種機動車輛征稅的稅種以及諸如環(huán)保稅、市政稅等特定稅種。

二、荷蘭稅收征管的主要方法措施

總體而言，荷蘭稅收管理比較到位，征管成本和“稅收差額”都相對較低。綜觀其采取的征管手段和措施，大致有以下幾個方面結合實際，設置機構。依照荷蘭法律，荷蘭稅收管理權主要集中在中央。其稅務機構的設置，是在財政部編制內設置中央稅務局，中央稅務局又分別設立個人所得稅征收局、小企業(yè)稅收征收局、大企業(yè)稅收征收局和關稅征收局，每個征收局在全國設立若干征收分局。這些基層稅務征收分局的設置打破行政區(qū)域界限，按照專業(yè)化要求設置，分別負責不同級次稅收的入庫、審核和檢查工作。

2.代碼管理，全面監(jiān)控。荷蘭稅務機關對所有企業(yè)和常駐人口都給出一個稅務代碼，企業(yè)注冊時必須申請稅務代碼。嬰兒一出生，稅務機關就依據(jù)其身份證號碼確定其稅務代碼，并將有關信息（如父母信息、常住地址、聯(lián)系方式等）存入數(shù)據(jù)庫，此號碼用于稅務申報和一切經濟活動。所有部門都要使用這個號碼，而且管理嚴格，如個人搬遷、聯(lián)系方式變動等，必須在規(guī)定期限向稅務部門申報。同時，每年年底，銀行會將每個個人和公司的財產、收入等情況提供給稅務部門，以便稅務部門在納稅審查時進行核對。根據(jù)納稅號碼，稅務機關可隨時查閱到納稅人的繳稅情況，形成了對納稅人納稅情況進行多渠道、多方法、多手段的全方位監(jiān)控。

3.雙向申報，源泉扣繳。個人所得稅是荷蘭收入的主要來源。為了保證個人所得稅的正確申報，荷蘭實行了嚴格的雙向申報制度，即雇主、銀行、保險金支付機構等扣繳義務人事前都要在稅務局辦理登記注冊，同時還要按月、季、年向稅務局報送個人收入支付情況。同時，對工薪、退休金、保險補償金和存款利息所得等普遍采取由支付人源泉扣繳稅款制度，年初由稅務局根據(jù)個人上年繳稅情況提前確定本個人應納稅額，雇主和退休金支付機構等扣繳人按此規(guī)定數(shù)額按月預扣預繳，同時向稅務局申報支付個人收入情況，終了扣繳人還要提供給個人一份全年扣稅情況報告。此外，雇主在繳納社會保險稅時的依據(jù)也是雇員的收入總額。稅務部門通過電腦核對雇主和雇員分別申報的收入情況，審核納稅人應納稅款，防止不實申報。

4.分類檢查，嚴格審計。荷蘭稅務部門的稅務審計是按計劃進行的。按照納稅人銷售額、雇員人數(shù)和財務管理情況，把納稅人分為三類：第一類，一般為納稅大戶，每年審計一次；第二類，一般為納稅中、小戶，3年審計一次；第三類，一般為納稅小戶，5年審計一次。在具體執(zhí)行中，分為重點審計和一般審計。重點審計對象是根據(jù)企業(yè)生產經營及財務有關指標運用計算機分析打分選定，審計面一類公司約為20%，二類公司約為5%，三類公司約為1%.5.運用網絡，提高效率。荷蘭全國有統(tǒng)一的納稅申報表格式。納稅人進行納稅申報后，荷蘭稅務機關主要憑借計算機對申報表進行審核以及稅款征收和入庫。計算機會自動對申報表中的數(shù)據(jù)進行核對，自動提示一些問題供稅務人員審查，并由計算機對納稅人呈送的完稅表按事先制定的有關標準直接進行信息處理，有效降低了申報差錯，大大減少了稅務人員的工作量。同時，荷蘭稅務當局還通過網絡技術，建立納稅人數(shù)據(jù)庫，供隨時調閱。比如海牙市政稅務當局，把全市建筑物以三維圖象的形式，儲存在數(shù)據(jù)庫中，隨時都可調閱稅費收繳所需要的全部數(shù)據(jù)。此外，荷蘭稅務機關不但在稅務系統(tǒng)內部實現(xiàn)聯(lián)網，而且與海關、銀行等許多部門實現(xiàn)聯(lián)網，并形成了一個龐大的經濟數(shù)據(jù)中心。通過荷蘭稅務系統(tǒng)的電腦網絡，可隨時查到所需納稅人資料。

6.主動服務，鼓勵代理。荷蘭涉稅法律法規(guī)繁多細密，不僅一般公民難于全面掌握，而且專業(yè)人員也需借助相關資料才能搞清楚。因此，稅務機關非常重視稅收宣傳和咨詢工作，除積極主動地接受納稅人的電話咨詢、上門咨詢外，還通過寄送印刷品、電視電臺、網絡和信息發(fā)布會等大眾媒體發(fā)布和宣傳稅收知識，并想方設法簡化辦稅程序，為納稅人提供優(yōu)質的服務。同時，積極鼓勵一些專業(yè)機構積極從事稅務代理工作，會計師事務所、稅務師聯(lián)合會等民間組織相對發(fā)達，不僅承擔了大量稅務代理工作，而且還對納稅人和稅務代理人員實

施規(guī)范有效的培訓。這些措施，較好地維護了納稅人的合法權益，也有效提高了稅收征管質量和效率。

7.查管分離，相互制約。荷蘭稅務機關建立了健全的內部制約和監(jiān)督機構。內部審計機構與專司稅收征管的機構相對分開，并嚴格規(guī)定了各自的工作職責和工作范圍。審計和稽查部門只負責了解違法和涉嫌犯罪的事實，不負責評稅和征收稅款；稅務評估部門對納稅人各稅種的應繳數(shù)額進行評估核定，并就核定的結果做出核稅決定書。稅法規(guī)定，納稅人如認為稅務機關核定的稅額有誤，可書面請求重新核定。稅務機關收到重新核定的申請后，須由另外的核稅部門復核并做出決定。這些措施，有效加強了內部的監(jiān)督制約，較好地保證了執(zhí)法的嚴肅性和公正性。

三、幾點啟示

稅制改革應穩(wěn)中求進，注重質量。當前，我國經濟處在一個較快發(fā)展階段，并逐步融入全球經濟一體化進程之中，這在客觀上要求我們必須加快稅制改革步伐，盡快建立起與經濟發(fā)展相適應的現(xiàn)代稅收制度。從荷蘭稅制的建立和演進軌跡看，現(xiàn)代稅制的建立是需要一個過程的。因此，我們在推進稅制改革的進程中，一定要努力按照稅收發(fā)展的客觀規(guī)律辦事，以穩(wěn)中求進的態(tài)度，積極推進稅制改革。同時，在推進稅制改革的進程中，還應該注重稅收制度的優(yōu)化。荷蘭以4.15萬平方公里的國土和1620萬人口，卻吸引和培育了眾多的著名跨國企業(yè)，是與其擁有優(yōu)越的稅收制度和良好的稅收環(huán)境分不開的。比如，荷蘭公司所得稅法規(guī)定，母子公司任何一方虧損，均可在另一方核銷。諸如此類的稅收優(yōu)惠政策，既使眾多企業(yè)得到了實惠，又為國家涵養(yǎng)了稅源。為此，我們正在進行的稅制改革，應該把調控經濟結構、促進經濟發(fā)展做為稅制改革的重要目標。特別是在企業(yè)所得稅“兩法”合并的過程中，要注意合理調整稅收配置，穩(wěn)定企業(yè)稅收負擔，兼顧內外資企業(yè)兩方面的利益。此外，在新稅制設計過程中，還應充分考慮征收管理上的可行性，確保新的稅收制度能夠真正得以貫徹和落實。

2.應科學設置組織機構，為落實科學化、精細化管理創(chuàng)造條件。打破行政區(qū)劃、高級機關按照企業(yè)規(guī)模、基層部門按照專業(yè)分工設置稅務機構，是荷蘭稅收管理的一個突出特征。這種機構設置，不僅方便了納稅人，降低納稅人納稅成本，也為稅務人員進行專業(yè)化的分工、熟悉納稅人情況提供了可能，為明確分工，各司其職、各負其責創(chuàng)造了條件。近年來，國家稅務總局反復強調，稅收征管工作必須做到科學化、精細化，可以說抓住了稅收征管工作的關鍵所在，也收到了初步成效。但從總體上看，效果還不夠理想，其原因是多方面的，某些地方機構設置還不夠科學合理是其中的一個重要原因。借鑒荷蘭在組織機構設置上的做法，我們應該打破既往思維定式，探討科學合理設置組織機構的新模式。如在省以下稅務機關打破行政區(qū)劃界限，按照不同經濟區(qū)域設置稅務機構，并把基層（地市以下）機構按照專業(yè)化的要求進行設置等，以理順組織關系，適應經濟發(fā)展，為全面深入地落實科學化、精細化管理提供合適載體，建立暢通渠道。

3.應不斷完善稅源監(jiān)控體系，減少征管漏洞。在荷蘭，公民和法人偷逃稅發(fā)案率較低，這既與其公民依法納稅意識較強有關，也與其稅務管理部門建立了較為嚴密的稅源監(jiān)控體系密切相關。通過實行源泉扣繳、實行納稅申報、實行稅務代碼管理、充分發(fā)揮扣繳義務人作用、全面實行計算機管理等措施，對稅源實行了全方位監(jiān)控。對此，我們應該結合自身實際，有所選擇地進行吸收借鑒。一是進一步完善納稅申報制度，細化納稅申報流程，強化納稅申報責任，通過法律規(guī)定，進一步明確有關政府部門向稅務機關提供納稅人信息的義務。二是充分運用現(xiàn)代化、信息化技術，進一步拓展稅源監(jiān)控渠道和手段，利用計算機網絡，逐步提高數(shù)據(jù)分析應用能力，提高數(shù)據(jù)處理分析的科學性、準確性，牢牢掌握稅收主動權，減少征管漏洞，降低偷逃稅發(fā)案率。三是要深入落實稅收管理員制度，動態(tài)掌握納稅人經營狀況，積極開展科學和有效的納稅評估，不斷改進和完善管理方法。四是要區(qū)別不同納稅人特點采取不同的征收管理辦法。對帳務健全的私營以上非國有經濟，堅持“申報”“核實”征收；對財務制度不健全的個體私營企業(yè)實行“核定”與“查帳”相結合的征管方式；對同地區(qū)、同行業(yè)、同規(guī)模個體經濟根據(jù)實際核定稅額。通過采取上述措施，努力把不同級次的稅源置于強有力的監(jiān)控之下。

4.應積極鼓勵稅務代理，改善納稅申報質量。荷蘭稅務中介服務機構在幫助納稅人遵守稅收法律、協(xié)助稅務機關處理稅收征管技術問題方面，發(fā)揮了不可低估的作用。他們一方面幫助納稅人辦理納稅中的各種手續(xù)，有效降低了各類申報差錯，減少了征納雙方的矛盾和磨擦；另一方面，還承擔了對納稅人的稅收業(yè)務輔導、提供咨詢等義務，不僅減輕了稅務機關的工作壓力，也使納稅申報質量大大提高。多年來，我們在提高納稅申報質量方面，采取了不少措施，雖有成效，但成本大、麻煩多，投入和產出似乎不成比例。為此，應該借鑒荷蘭的做法，積極采取措施，鼓勵稅務代理機構的發(fā)展。鑒于目前我國稅務中介服務機構的現(xiàn)實狀況，應通過立法和成立相應的管理組織，對稅務中介服務機構實行嚴格的資格審核準入制度，并進行有效的監(jiān)督與管理，確保其健康發(fā)展。同時，稅務機關應加強與稅務中介服務機構的聯(lián)系，積極主動地向他們提供各種稅收政策信息，提供工作上的支持和幫助，使他們具備履行其代理職能的技能與條件。此外，還應通過制定一些優(yōu)惠和引導政策，鼓勵納稅人主動聘請稅務中介服務機構處理納稅過程中的有關問題，拓寬稅務中介服務機構的生存基礎和空間。總之，要通過充分發(fā)揮稅務中介服務機構的作用，促使納稅申報質量的不斷提高。

5.應加大稅收宣傳力度，提高納稅服務水平。荷蘭納稅人對稅法的遵從度較高，這與荷蘭稅務當局重視稅收宣傳、注重提供周到的服務有著密切的聯(lián)系。多年來，我們在加強稅法宣傳、提高納稅服務質量方面，確實采取了不少措施，從縱向看，也取得了較好的效果，得到了社會和納稅人的充分肯定。但橫向比較，與荷蘭等稅收征管水平較高的國家還存在一定的差距。對此，要借鑒荷蘭等國外好的經驗和做法，利用各種渠道加強宣傳和輔導，有效利用強勢媒體，及時將各種最新的政策法規(guī)宣傳到戶，并通過廣泛、多層次的稅收宣傳，鼓勵納稅人誠信納稅。同時，增強社會各界對納稅****利和義務的認識，在全社會創(chuàng)造一個良好的治稅氛圍。另一方面，應進一步加強對公務員隊伍的教育，培養(yǎng)高素質的稅務干部隊伍，建立起良好服務機制，多在為納稅人解決實際問題上想辦法、動腦筋，不斷強化和諧的征納關系，以優(yōu)質高效的服務，促進征管質量和效率的提高。

第四篇：我國現(xiàn)行的稅收制度與立法的探究（范文模版）

浙江工業(yè)大學經貿管理學院財政學課程論文

我國現(xiàn)行的稅收制度與立法的探究

財務管理0901吳思聰 200907760129

摘要：本文分析了我國稅收立法制度的現(xiàn)狀及存在的主要問題，并結合所發(fā)現(xiàn)的問題提出了并提出了完善我國稅收立法體制、改善稅收法制環(huán)境的主要對策。

關鍵詞：稅收立法制度稅收立法體系立法法

在稅收發(fā)展歷史過程的早期，“納稅”似乎是每個自然人與身俱來的義務，而“征稅”似乎也成為任何一個國家順利成章的權利；本杰明·富蘭克林的一句名言：“在這個世界上，只有死亡和納稅是不可避免的?！背浞值恼f明了這一點。但是這種合理性隨著社會契約理論的形成與發(fā)展，漸漸受到質疑與挑戰(zhàn)，英國思想家霍布斯（Thomas Hobbes）認為，國家起源于“一大群人相互訂立信約”，“按約建立”的“政治國家”的一切行為，包括征稅，都來自于人民的授權；如果沒有政府或類似的權威機構，人類將陷入可怕的無政府、無秩序的“利維坦”，為了結束這種情況，全體公民只有而且必須出讓自己的部分權利與自由以組成政府；在18世紀，法國啟蒙思想家孟德斯鳩（Montesquieu）在其代表作《論法的精神》中也作了相似的論述，“國家的收入是每個公民所付出的自己財產的一部分，以確保他所剩余財產的安全或快樂的享用這些財產”而社會契約理論的集大成者盧梭（Rousseau）則認為，社會契約所需要解決的根本問題就是“要尋找一種結合的形式，使它能以全部共同的力量來維護和保障每個結合者的人身和財富”。

因此，從古典自然法學家們的觀點看，國家是處于自然狀態(tài)的人們向社會狀態(tài)過渡時所締結的契約的產物；人們向國家納稅其目的是為了能夠更好地享有他的其他的自然權利以及在其自然權利一旦受到侵犯時可以尋求國家的公力救濟；而國家征稅，也正是為了能夠有效地、最大限度地滿足上述人們對國家的要求。無論如何，納稅和征稅二者在時間上的邏輯關系都應當是人民先同意納稅并對此授權，然后國家才征稅；國家征稅的意志以人民同意納稅的意志為前提，所以，人民之所以納稅，無非是為了使國家得以具備提供“公共服務”或“公共需要”的能力；國家征稅，也正是為了滿足其創(chuàng)造者——作為締約主體的人民對公共服務的需要。

而19世紀末以來至20世紀中葉，資本主義國家所形成的公共需要論與交換說則認為，由于公共服務的消費所具有的非競爭性和非排他性的特征，決定其無法像私人物品一樣由“私人部門”生產并通過

市場機制來調節(jié)其供求關系，而只能由集體的代表——國家和政府來承擔公共服務的費用支出者或公共需要的滿足者的責任，國家和政府也就只能通過建立稅收制度來籌措滿足公共需要的生產資金，尋求財政支持。稅收的必要性由此體現(xiàn)：它是用來保障公民自由與權利的成本，也可視為公民購買公共服務的價格。正如美國大法官霍爾姆斯所言：“稅是文明的對價”。

從西方國家的經驗看，憲政體制形成的歷史，就是爭奪征稅權的歷史。從威尼斯城市國家開始，到荷蘭共和國的獨立，以及英國幾代皇室的興亡，都是王室財政困難有求于民，而逐漸形成了民主政治。在英國，國王與貴族、平民的斗爭與妥協(xié)最終形成了“未經議會同意國王不得征稅”的規(guī)則；美國獨立戰(zhàn)爭起源于一場抗稅運動，其《獨立宣言》列舉了英國國王的罪行之一就是“未經我們同意就向我們強行征稅”；法國大革命中公布的《人權與公民權利宣言》也清楚地規(guī)定了公民對稅賦有決定權。歐美國家的這一系列歷史事件，為所有憲政法治國家的征稅權譜寫了一條根本原則：征稅是議會絕對保留的權力，公民無代表權不納稅，征稅必須征得公民的同意并制定法律。這就是“稅收法定原則”，這是稅法的最高原則，其與刑法中的“罪刑法定原則”一同被視為現(xiàn)代法治社會的兩大樞紐。征稅權是國家的核心權力，公民通過選舉代表組成議會，由議會公開討論并制定稅法，為公共產品定價。公民的參與和決策是國家征稅權的合法性來源，因此，現(xiàn)代法治國家的憲法都規(guī)定了征稅是議會獨享的權力，稅收必須由議會立法開征，政府部門不管其級別有多高，都無權開征稅收，稅法一旦被議會通過，政府部門只能按照議會決定的稅率與程序收稅。

馬克思主義認為，國家起源于階級斗爭，是階級矛盾不可調和的產物，是階級統(tǒng)治、階級專政的工具。而稅收則是國家憑借其政治權力對社會產品進行再分配的形式，是為實現(xiàn)政治職能強制無償?shù)膶ι鐣a品的再分配，故這種理論的強制性和政治性過于濃厚；綜合上述觀點，我們認為：稅收是人民依法向征稅機關繳納一定的財產以形成國家財政收入，從而使國家得以具備滿足人民對公共服務需求能力的一項活動。據(jù)此，我們也可把稅法定義為調整在稅收活動過程中國家、征稅機關和納稅主體各方主體之間產生的稅收關系的法律規(guī)范的總稱。

也正是因為稅收如此的性質與特點，所以國家就必須制定相應的法律法規(guī)（包括法律，稅收行政法規(guī)，稅收行政規(guī)章，稅收地方性法規(guī)）來調整各主體在稅收活動中的關系。“若任何人憑著自己的權勢，主張有權向人民征課賦稅而無需取得人民的同意，那么他就侵犯了人民的私有財產，破壞了政府的目的?！?/p>

我國現(xiàn)行稅收立法體系為憲法、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)與規(guī)章四個位階。憲法中與稅收有關的內容主要是第五十六條規(guī)定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”，這種規(guī)定過于空泛，比較世界各國的憲法發(fā)現(xiàn)，許多國家的憲法都對有關稅收的基本問題都要做出詳細的規(guī)定。迄今為止，我國由全國人民代表大會及其常委會通過的稅收法律共有三部：《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》和《稅收征收管理法》。我國的稅法立法目前多以全國人大授權國務院制定相關條例、暫行條例的形式頒布，然后財政部、國家稅務總局再根據(jù)國務院授權制定實施細則，各省、市、自治區(qū)再根據(jù)財政部的授權頒布補充規(guī)定，這就造成了此類涉稅的條例、暫行條例目前有30余部之多，部門規(guī)章和地方性法規(guī)90多個，其他由中央部委與省級部門發(fā)出的成千上萬，更低層級政府制定的罰款和收費文件則更是數(shù)不勝數(shù)的不合理現(xiàn)象。

但隨著2000年3月九屆全國人大第三次會議審議通過《中華人民共和國立法法》（下稱：《立法法》），并于2000年7月1日起正式實施，我國現(xiàn)行的稅收法律體系暴露出許多與《立法法》不相適應之處?！读⒎ǚā匪钢胺ā卑ǚ?、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、自治條例和單行條例。具體到稅收法律領域，應該由稅收法律，稅收行政法規(guī)，地方性法規(guī)，自治條例和單行條例等內容構成。根據(jù)《立法法》第八條、第九條的規(guī)定，“法律”是由全國人民代表大會或全國人民代表大會常務委員會制定的，其內容中包括“非國有財產的征收”和“稅收的基本制度”，并且這兩項內容“只能制定法律”。這表明稅收制度應該主要以稅收法律形式出臺，而行政法規(guī)、地方性法規(guī)、自治條例或單行條例等是對稅收法律的進一步細化和解釋說明，而更重要的是稅收法律立法屬于最高權力機關的立法保留事項，其立法權限屬于全國人大及其常委會，既不能被推卸，也不能被轉讓。法律保留原則意味著有些事項(包括稅收、人身自由等)只能由立法者“親自”立法決定。除了維護議會的立法功能之外，該原則還有督促立法者行使憲法規(guī)定的職權，不得任意以授權立法的方式逃避自己的立法責任，否則就是對公民的不負責，有違憲政精義。但我國現(xiàn)行的稅收法律體系中，除了個人所得稅和企業(yè)所得稅以外的其他稅種，均是由全國人大授權國務院制定條例或暫行條例加以實施的。國務院能根據(jù)自己行政目的的需要不斷開征新稅，而民眾卻無抗辯之權，而其能制定相關稅收行政法規(guī)的依據(jù)，源自于1984年由全國人大常委會做出的《關于授權國務院改革工商稅制發(fā)布有關稅收條例草案試行的決定》和1985年全國人大通過的《關于授權國務院在經濟體制改革和對外開放方面可以制定暫行的規(guī)定或者條例的決定》這兩項授權。對此兩項授權觀察發(fā)現(xiàn)，其雖然不符合《立法法》對授權立法的規(guī)定，但《立法法》于2000年7月1日開始生效，而授權立法的時間早于《立法法》，國務院的稅收立法權在體制上不存在問題。盡管如此，從最基本的法理原則來看，這種授權立法本身還是存在重大缺陷，該授權缺乏說明授權的理由和依據(jù)，也沒有明確授權的事項范圍，也沒有明確授權的時間，沒有遵循“一事一權”原則，其授權范圍模糊不清，極為寬泛，只籠統(tǒng)說了授權范圍是“改革工商稅制”與“經濟體制改革和對外開放方面的問題”。試想，有哪幾個事項不屬于“經濟體制改革和對外開放方面的問題”，明顯屬于典型的“空白”授權行為。在這種以稅收行政法規(guī)為主，以稅收法律為輔的稅收立法體系中，行政機關既是立法者，又是執(zhí)法者，難

免會出于自身利益的考慮而不合理地擴大其征稅權利而加重納稅人負擔，從而沖擊立法民主原則，降低了稅法立法的級次，影響稅法的公正性、科學性及權威性。

目前的一個熱點事件：從2011年1月28日起，上海、重慶開征房產稅，上海稅率0.4%—0.6%，重慶稅率為0.5%-1.2%，這是地方政府首次立法收稅，但值得注意這個舉動是缺乏法律依據(jù)，是一個違反法治的開例。因為這有悖于《立法法》的原則與規(guī)定，也與《稅收征收管理法》中“稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權國務院規(guī)定的，依照國務院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。”的規(guī)定相抵觸。上海、重慶兩地開征的依據(jù)是“國務院的會議精神”，缺乏法律依據(jù)的支撐。根據(jù)《上海市開展對部分個人住房征收房產稅試點的暫行辦法》顯示：“根據(jù)國務院第136次常務會議有關精神，市政府決定開展對部分個人住房征收房產稅試點。現(xiàn)結合本市實際，制定本暫行辦法。”而《重慶市人民政府關于進行對部分個人住房征收房產稅改革試點的暫行辦法》則規(guī)定“根據(jù)國務院第136次常務會議有關精神，重慶市人民政府決定在部分區(qū)域進行對部分個人住房征收房產稅改革試點?，F(xiàn)結合我市實際情況，制定本暫行辦法?！备鶕?jù)《立法法》，地方政府的規(guī)章，是根據(jù)其上位法，即法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)來制定的，而國務院“會議精神”顯然不屬其例，故不能成為其開征房產稅的依據(jù)。與此同時，《房產稅暫行條例》也不是房產稅開征的法律依據(jù)。因為根據(jù)《房產稅暫行條例》規(guī)定，征稅對象是生產性經營房產，對非經營性房產免稅，而本次開征的房產稅恰恰是非經營性的個人住房。《房產稅暫行條例》第五條規(guī)定：“下列房產免納房產稅：

一、國家機關、人民團體、軍隊自用的房產；

二、由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的房產；

三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產；

四、個人所有非營業(yè)用的房產；

五、經財政部批準免稅的其他房產?！庇纱丝闯觯瑐€人所有非營業(yè)用的房產是《暫行條例》予以免征的房產，而僅僅依據(jù)國務院常務會議精神，而非法律修改程序，就擅自擴大征稅范圍，是對公民私有財產的一種侵犯。而且，《房產稅暫行條例》是1986年國務院頒布實施的，而《稅收征管法》是2005年施行的，對于征稅應該根據(jù)《稅收征管法》進行。另外，根據(jù)《立法法》規(guī)定“被授權機關不得將該項權力轉授給其他機關”，國務院取得的稅收立法權也不應轉授給地方政府。從上述事例，我們就不難發(fā)現(xiàn)我國目前稅收立法領域的不規(guī)范，甚至可以說是混亂。

但值得慶幸的是《立法法》的頒布為我國稅收立法體系的改革指明了方向，明確了其內部各構成體系的權限與職責。故依據(jù)《立法法》的規(guī)定，在完善我國稅收立法體系的過程中，應采取以下相應對策:

1.盡快頒布稅收基本法：稅收基本法是對稅法中的共同性問題加以規(guī)范，對具體稅法有約束力，是稅法體系中法律地位最高、法律效力最高的稅法，決定著國家全部稅收立法、執(zhí)法、司法活動。目前世界上一些發(fā)達國家已經制定了稅收基本法。我國至今還沒有這樣的稅收法律，有關稅收立法權限、立法程序等方面的內容散見于各單行法律法規(guī)中。根據(jù)我國社會經濟龐大、國情復雜的特點，同時考慮到憲

法對稅收的規(guī)定過于簡單，而單行稅法又較多的實際情況，制定稅收基本法是非常迫切，非常必要的。通過頒布稅收基本法，有助于杜絕稅收立法的隨意性，增強稅收法律的權威性和穩(wěn)定性；有助于加強各稅收法規(guī)之間的統(tǒng)一性和協(xié)調性：有助于提高稅收法律規(guī)范的地位，增強其可操作性。

2.逐步建立以稅收法律為主、行政法規(guī)為輔的科學統(tǒng)一的稅收立法體制。首先，全國人大及其常委會應當切實履行立法職責，盡快制定有關稅收問題的基本法律。對授權立法的行為采取更加謹慎的態(tài)度，盡可能減少授權立法，提高稅收法律規(guī)范的整體效力等級。同時對授權立法的事項，經過實踐檢驗，證明制定法律條件成熟的，全國人大及其常委會要及時地把行政法規(guī)上升為法律； 在法律制定后，應終止相應立法事項的授權。其次，《立法法》第五十六條規(guī)定，行政法規(guī)“ 經過實踐檢驗，制定法律的條件成熟時，國務院應當及時提請全國人民代表大會及其常務委員會制定法律”，國務院應嚴格遵守這一規(guī)定，以盡可能地減少行政法規(guī)、規(guī)章的數(shù)量。第三、各有權機關在制定各自權限范圍內的稅收法規(guī)時，要根據(jù)《立法法》的要求合理安排稅收法律體系的內部結構，注重立法技術，明確立法依據(jù)、實施日期等等。第四，全國人大及其常委會應全面清理、審查、修訂稅收法律法規(guī)，使其于我國的經濟建設與社會發(fā)展相適應。

3.合理劃分稅收立法權限。合理劃分立法機關與行政機關的稅收立法權限。依據(jù)《立法法》，全國人大及其常委會應當成為我國稅收立法體系的主體。全國人大對國務院授權必須遵循“ 負責任和謹慎授權” 原則，授權的內容必須明確，語言不得模棱兩可，避免因語言含糊而發(fā)生行政立法權擴張的現(xiàn)象。全國人大及其常委會還要對被授權的行政機關的授權立法程序進行全程監(jiān)督。此外，必須規(guī)定國務院不得將全國人大授予的立法權再轉授予財政部和國家稅務總局。此外，憲法作為國家的根本大法，必須對國家立法權、行政立法權、地方立法權和授權立法權等不同種類的稅收立法權做出明確的補充，規(guī)定它們分別應該由何種級別、何種性質的國家機關擁有，而且對上述性質的立法權的內容、范圍必須予以詳細規(guī)定。

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第五篇：地稅系統(tǒng)征管工作總結

地稅系統(tǒng)機構經過幾次變革后，在征管機構設置和管理模式雖然取得了一些新的突破，但是在運作的過程中，仍然存在一些矛盾和缺陷。因此目前很有再次進行改革的必要。

一、我市征管面臨的難題

(一)征管考核內容過于繁雜，實踐工作中很難執(zhí)行到位。目前，根據(jù)總局征管質量考核辦法，對基層征管實施“七率”考核，多年的實踐表明，這種考核辦法尚有待完善。一方面，“七率”中的稅務登記率、申報率存在著計算依據(jù)不準、考核與實際脫節(jié)等問題；另一方面，按季考核工作量大，采用普查方法必然耗費大量人力和財力，得不償失，采用抽查方法必然導致結果有失真實，效果不佳，因此在征管信息尚未完全電子化的情況下，按季考核難以實現(xiàn)。

(二)征收力量配置難以平衡。目前從總體上說，我市征管力量相對不足，相對而言，機關人員偏多，一線征管人員不足；城區(qū)征管人員偏多，農村征管人員偏少。就稅收收入而論，城區(qū)重點稅源征管力量少但效率高，農村農村零散稅源征管人員多但效率低。在集中征收、重點稽查的征管模式沒有完全到位、征管力量普遍反映緊缺的情況下，既要保證重點稅源的征管監(jiān)控力度，又不能放棄對零散稅源的管理主權，因而征收力量配備很難平衡。

(三)征管責任追究難以到位。一方面，大部分地方政府財政以支定收，對稅收計劃的行政干預造成了稅收任務連年高居不下，偏離了經濟稅收的航道，征管責任不合理導致難以追究；另一方面，個別稅干在地方政府的強烈要求下違反發(fā)票管理、轉引買賣稅款，有稅不收或者收過頭稅，導致征管責任難以追究。

(四)征管機構設置不盡合理。一方面，兩級稽查的同時并存，既與國家稅務總局“不許重復多頭檢查”的規(guī)定相違背，又削弱了稽查隊伍的力度，影響稅收執(zhí)法剛性，而且存在城市分局檢查科室與稽查局“爭權奪利”的現(xiàn)象，加劇雙方的矛盾和磨擦；另一方面，在城市分局的內設機構不合理，造成了管理權限的分散和管理責任的淡化，主要表現(xiàn)在辦稅服務大廳行使了部分管理權限，在信息溝通渠道不暢的情況下，與管理科所工作脫節(jié)。

二、我市加強征管應對措施

(一)強化了征管基礎工作。我市從規(guī)范管理入手，首先是健全了征管制度，抓好了征管基礎建設。對內重點健全了崗位責任制度，特別是認真落實征管責任追究制度。對外按照新《征管法》及其實施細則的要求研究完善了登記制度、申報管理制度、分類管理制度、違規(guī)處理制度和征管操作程序。二是確定了科學的管理方式，按照“分工、協(xié)作、高效”的原則來對所有人員進行合理分工。三是規(guī)范執(zhí)法行為，提高各項稅收業(yè)務的透明度，并自覺接受社會各界的監(jiān)督。

(二)采取了多種措施規(guī)范發(fā)票管理。一是建立了嚴格的發(fā)票管理制度。二是把好了發(fā)票的發(fā)售關、審核關、檢查關。三是嚴格了內部責任追究，對不按規(guī)定發(fā)售，開具發(fā)票的責任人嚴厲追究。四是對發(fā)票違法行為進行嚴格處罰，堅持內外一事同罰的原則。特別是從嚴打擊了制售假發(fā)票的違法犯罪行為，同時還嚴格查禁了各單位接收報銷非正式發(fā)票。

(三)理順了征管與稽查的關系，強化稅務稽查。新的征管模式是以查促管，進而提高征管質量。一是抓計劃。以稽查計劃明確了稽查部門的查戶任務，確定了檢查面，并設立了稽查積分制度進行考核。二是采取了有力措施和手段，提高查處稅款和滯納金入庫率。三是抓處罰。加大了稅務違法案件的處罰力度，避免以補代罰，提高了稽查部門威信。

(五)切實解決了基層征管中的難點。一是加強了稅法宣傳，提高全民納稅意識。二是建立健全了代扣代征管理制度，明確了代扣代繳義務人的法律責任。另一方面組織了代扣代繳義務人進行培訓。三是強化了征收管理，完善征管辦法，搜索新的征管辦法。四是依靠當?shù)攸h政領導，充分發(fā)揮和運用了社會力量協(xié)稅、護稅，改善地方稅收征收管理環(huán)境，全面促進地方稅收工作快速發(fā)展。

三、征管改革建議

(一)建議規(guī)范機構及名稱

建議將征收分局的名稱統(tǒng)一變更為稅務所。根據(jù)新征管法的規(guī)定，稅務機關是指各級稅務局、稅務分局、稅務所和按國務院規(guī)定設立的并向社會公告的稅務機構。只有以上稅務機關（包括稽查局）才具備稅收執(zhí)法主體資格，行使稅收執(zhí)法主體的職能。農村征收分局作為縣級地稅機關下設的征收機構，雖然經過省局的批準設立，征管范圍比以前的稅務所要大，也能行使稅收執(zhí)法主體的職能，但并非《征管法》所列示的稅務機關，因此不能作為一級執(zhí)法機構對外承擔執(zhí)法主體的職能，一旦與納稅人發(fā)生稅務行政復議或訴訟，我們將得不到法律的認可和保護。如果變更名稱后，將使得執(zhí)法行為更加規(guī)范、合理。

(二)建議優(yōu)化機構設置

就我市現(xiàn)狀而言，無論是城市還是農村，都存在著征管機構數(shù)量過多，設置方式縱橫交錯，內設機構不規(guī)范的局面。內設外勤機構科、所并存，分局的結算與稽查的檢查同時并存，農村征收分局數(shù)量過多，直接導致稅收固定成本過高。

建議將城市分局定位為一級管理機構。城市分局與縣以下的征收分局性質不同，它對應城市的區(qū)級政府，是縣區(qū)一級政府的法定職能部門，承擔縣局機構同樣的職責，因而不應作為市局派出的征收機構，只能作為一級管理機構存在。

建議調整農村稅務所（征收分局）設置，取消駐鄉(xiāng)專管員制度，實行集中巡回征收。駐鄉(xiāng)專管員模式已經實行幾十年，但在農村稅干人手不足、稅源零星分散、交通發(fā)達，信息暢通的情況下，顯露出諸多的弊端，越來越不能適應新形勢下稅收工作的要求。單人駐鄉(xiāng)，勢孤力薄，難以執(zhí)法，難以考核，而且造成城區(qū)重點稅源征管力量不足。新的《征管法》實施后，對稅務機關執(zhí)法提出了更高要求，送達稅務文書、稅務檢查、行政處罰等都要求有兩名以上稅務人員實施，從法律上否定了單人駐鄉(xiāng)的舊模式。解決辦法：一是適當合并稅源少的征收分局，改設成大的稅務所；二是取消駐鄉(xiāng)專管員制度；

三、設立巡回征收組，每個組配備2-3人，由中心稅務所管理。

建議調整城市分局的內設機構，提高城市分局的整體效能。城市分局統(tǒng)一按納稅人納稅誠信等級設置機構和服務窗口，以納稅信譽等級分類實施管理分類。把納稅信譽好的戶集中起來管理，可以節(jié)約管理力量，把納稅信譽不太好的戶集中起來管理，便于加強監(jiān)管力度，把納稅信譽特差的單位集中起來，便于加大稽查力度，不同等級的納稅戶享受不同的政策待遇，當納稅戶的信譽等級調整后，更換其管理部門。這樣既有利于調整內部征管力量的分配，又有利于加深納稅人對自己納稅信譽等級的認識和重視，切實扭轉納稅人的納稅觀念，而且在社會公眾的心理上形成一個習慣性的認識，了解一個納稅人的信譽等級，就聯(lián)想知道其主管稅務所，知道其主管稅務所，就可以得知其納稅信譽等級。

(三)建議推行專業(yè)稅收稽查體系，擴大“一級稽查”模式，撤消城市分局的檢查科室，集中稅收檢查權限，迅速增加稽查隊伍力量。推行專業(yè)稅收稽查體系，符合“集中征收、重點稽查”的征管模式，既能增強綱稅人的法律意識，又能提高稅務人員防腐拒變的能力，強化依法治稅，維護稅法威嚴。既有利于稅務稽查工作的專業(yè)化和規(guī)范化，又有利于減少城市分局與稽查之間的干擾和阻力