第一篇：淺談如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)控與財(cái)務(wù)稽核有機(jī)結(jié)合

淺談如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)控與財(cái)務(wù)稽核有機(jī)結(jié)合勝利石油管理局財(cái)務(wù)監(jiān)控中心田海濱

【摘要】油田內(nèi)控基礎(chǔ)日趨牢固。內(nèi)控制度不斷完善，成為鞏固企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基石．財(cái)務(wù)稽核工作在規(guī)范財(cái)務(wù)管理、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)

險(xiǎn)、糾正生產(chǎn)運(yùn)行中的不當(dāng)行為等方面，開展了大量卓有成效的工作，為油田內(nèi)部控制制度持續(xù)有效運(yùn)行夯實(shí)了基礎(chǔ)；文章對內(nèi)控與財(cái)務(wù)

稽核進(jìn)行剖析，并提出了相關(guān)措施。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)控檢查日?；?； 內(nèi)控理念； 財(cái)務(wù)稽核

一、油田內(nèi)控與財(cái)務(wù)稽核工作的成效與不足

油田內(nèi)控和財(cái)務(wù)稽核工作在近幾

年的發(fā)展過程中。經(jīng)歷了一個(gè)認(rèn)識由淺

入深、工作由精到細(xì)、循序漸進(jìn)的過程。

內(nèi)控基礎(chǔ)日趨牢固，內(nèi)控制度不斷完

善；油田財(cái)務(wù)稽核工作在規(guī)范財(cái)務(wù)管

理、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、糾正生產(chǎn)運(yùn)行中的不當(dāng)行為、監(jiān)督檢查油田管理政策和有

關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況等方面，開展了大量

卓有成效的工作。促進(jìn)了油田各項(xiàng)管理

工作、各項(xiàng)經(jīng)營活動的規(guī)范、高效運(yùn)行。

在實(shí)際運(yùn)行過程中兩者同步推進(jìn)、共同

發(fā)展。就目前運(yùn)行狀況來講，相互融合、互為補(bǔ)充、相互促進(jìn)實(shí)現(xiàn)雙盈方面尚是

短板，主要問題如下：

(一)內(nèi)控檢查結(jié)果不能滿足管理

需求

幾年來，油田每年按照內(nèi)控制度要

求實(shí)施兩次大型內(nèi)控自查和審計(jì)處組

織的內(nèi)控獨(dú)立評審．迎接股份公司一年

一度的內(nèi)控綜合評審，期問投入了大量

人力、物力。客觀的講，效果并不十分明

顯。一是目前的內(nèi)控檢查。由于受時(shí)間、人員等諸多因素限制。仍停留在按標(biāo)準(zhǔn)

抽取樣本量，檢查定性、定量指標(biāo)審批

手續(xù)是否完備的復(fù)核性測試檢查階段。

對相關(guān)流程控制點(diǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)容的實(shí)質(zhì)性

檢查方面基本未做涉及。因此很難發(fā)現(xiàn)

內(nèi)控重大缺陷和實(shí)質(zhì)漏洞。二是片面追

求檢查結(jié)果．互相攀比檢查分?jǐn)?shù)的現(xiàn)象

較為普遍，內(nèi)控檢查的分?jǐn)?shù)幾年來一路

飆升。出現(xiàn)了內(nèi)控檢查分?jǐn)?shù)越來越高。

外部審計(jì)中查出的問題居高不下的怪

圈。三是檢查人員素質(zhì)參差不齊。由于

目前油田還沒有形成一支專業(yè)化內(nèi)控

評審隊(duì)伍，檢查人員多數(shù)從相關(guān)單位抽

調(diào)。人員素質(zhì)參差不齊．檢查前僅僅通

過短期培訓(xùn)，對內(nèi)控制度熟悉程度、對

檢查評審辦法的把握程度不一。影響檢

查質(zhì)量。

(二)財(cái)務(wù)稽核覆蓋面窄，難以實(shí)現(xiàn)

全過程、全覆蓋的監(jiān)控目標(biāo)

一是財(cái)務(wù)稽核覆蓋面過窄。目前二

級單位財(cái)務(wù)稽核工作主要指對憑證、賬

簿、報(bào)表的審核，做到賬實(shí)、賬證、賬表、表表相符，審核會計(jì)核算、會計(jì)基礎(chǔ)工

作及財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)的合規(guī)性與合理性。

財(cái)務(wù)監(jiān)控中心的財(cái)務(wù)稽核工作相對基

層單位有了較大拓展，在規(guī)范財(cái)務(wù)管

理、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面開展了大量卓

有成效的工作，但仍存在著財(cái)務(wù)稽核覆

蓋面窄．難以實(shí)現(xiàn)全過程、全覆蓋監(jiān)控的問題。

二是財(cái)務(wù)稽核體系本身還不盡完

善。油田財(cái)務(wù)稽核管理相關(guān)制度尚不完

善，稽核管理權(quán)限，稽核工作程序，稽核

報(bào)告的內(nèi)容和格式等相應(yīng)的管理制度

還有缺失。

三是稽核隊(duì)伍人員素質(zhì)亟待提高。

財(cái)務(wù)稽核工作是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的業(yè)

務(wù)．是對整個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的過程監(jiān)

控、動態(tài)監(jiān)管，涉及面廣，要求財(cái)務(wù)稽核

人員必須具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)，發(fā)現(xiàn)問

題及時(shí)找出根源，達(dá)到標(biāo)本兼治的效

果，對稽核人員不僅要具有較強(qiáng)的責(zé)任

心，還應(yīng)具有對整體稽核工作的駕馭能

力。目前稽核隊(duì)伍人員素質(zhì)亟待提高。

=、實(shí)現(xiàn)內(nèi)控與稽核工作有機(jī)結(jié)合在現(xiàn)有的體制下，內(nèi)控和財(cái)務(wù)稽核

僅靠自身解決上述問題難度較大。只有

通過實(shí)現(xiàn)內(nèi)控與財(cái)務(wù)稽核的有機(jī)結(jié)合．

創(chuàng)新財(cái)務(wù)稽核工作思路，以內(nèi)控理念完

善財(cái)務(wù)稽核制度，將內(nèi)控檢查日?；聂啊啊啊版︳啊啊棒︽︳埃畇屯舢“齜“舢舢舢“皿舢舢“姒舢“．址““瓤“舢“皿舢舢．址

定期(每月或每季度)對本部門的業(yè)務(wù)

進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)評估。對于存在的風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改，消除風(fēng)險(xiǎn)．對于可預(yù)見的將要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)可以合理規(guī)避，防

患于未然。

三是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測評制度要根據(jù)稅

收政策的變化．采油廠內(nèi)部管理體系的變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，另外即使設(shè)計(jì)了清

晰的目標(biāo)和措施，但是因?yàn)橄嚓P(guān)部門和

人員不理解，導(dǎo)致責(zé)任人不能有效地執(zhí)

行和相關(guān)部門不能密切配合．實(shí)施效果

將大打折扣。所以，信息交流溝通是整

個(gè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作平穩(wěn)順利運(yùn)行的潤滑油，采油廠各部門之間．采油廠與

其他單位之間，采油廠與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間

要加強(qiáng)信息交流和溝通．特別是要增加

與稅務(wù)機(jī)關(guān)的友好度；同時(shí)對風(fēng)險(xiǎn)管理

結(jié)果進(jìn)行分析，并做好下一步的納稅風(fēng)

險(xiǎn)預(yù)測。

以上就是根據(jù)采油廠自身特點(diǎn)，初

步建立的采油廠稅務(wù)內(nèi)控管理體系。通

過稅務(wù)內(nèi)控體系的建立和逐步健全，將

幫助采油廠最大限度的抵御各種稅務(wù)

風(fēng)險(xiǎn)，最終達(dá)到企業(yè)利益的最大化?！?/p>

萬方數(shù)據(jù)國

絮嘲勝利油田專欄

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工作賦予財(cái)務(wù)稽核，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)稽核向?yàn)閮?nèi)控日常檢查提供了專業(yè)化隊(duì)伍保

。大稽核”方向發(fā)展。突破財(cái)務(wù)稽核工作障．財(cái)務(wù)稽核過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí) 現(xiàn)有的瓶頸，直至真正意義上實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)上報(bào)油田內(nèi)控管理部門，雙方互動，檢 監(jiān)控的目標(biāo)，才是解決上述問題的有效查結(jié)果納入內(nèi)控年度綜合考評，既解 途徑之一。決了片面追求檢查結(jié)果．以致內(nèi)控檢

(一)通過財(cái)務(wù)稽核實(shí)現(xiàn)內(nèi)控檢查查分?jǐn)?shù)越來越高，外部審計(jì)中查出的日?；瘑栴}居高不下的問題．又解決了內(nèi)控

實(shí)施內(nèi)控業(yè)務(wù)日?；耍卣关?cái)務(wù)檢查時(shí)效性不強(qiáng)的問題。

稽核工作業(yè)務(wù)覆蓋面，將財(cái)務(wù)稽核向(二J引入內(nèi)控理念完善財(cái)務(wù)稽核

“大稽核”方向發(fā)展。通過分析和研究內(nèi)制度

控制度，按照業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)描述，對財(cái)務(wù)稽核做大做強(qiáng)，必須引入內(nèi)控

適用業(yè)務(wù)流程涉及的賬、冊、表、單、計(jì)管理理念，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)稽核管理制 劃、合同、招投標(biāo)、報(bào)告等相關(guān)資料統(tǒng)一度。日?；诉^程中要明確不同級次稽 梳理，形成標(biāo)準(zhǔn)化模板，在此基礎(chǔ)上編核權(quán)限，統(tǒng)一授權(quán)，規(guī)范權(quán)限管理，建立 制固定化審批格式。財(cái)務(wù)稽核將上述業(yè)逐級審批制度，在稽核系統(tǒng)中增加初

務(wù)流程確定為日常業(yè)務(wù)稽核必檢內(nèi)容。審、審核、批準(zhǔn)等控制節(jié)點(diǎn)，提高日?；?強(qiáng)化對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性的甄別，揭示虛核業(yè)務(wù)的運(yùn)營效率，最大限度規(guī)避稽核 假業(yè)務(wù)。發(fā)現(xiàn)管理漏洞的；參照日?；L(fēng)險(xiǎn)。在分析各業(yè)務(wù)板塊及各基層單位 核發(fā)現(xiàn)的問題，適時(shí)開展專項(xiàng)稽核工以前年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的工作量的基

作，通過日?；撕蛯ｍ?xiàng)稽核相結(jié)合。礎(chǔ)上，本著兼顧全面、突出重點(diǎn)的原則，達(dá)到內(nèi)控檢查日?；哪康?。借以解決劃分為不同類別。通過對不同級次稽核 內(nèi)控檢查中無法實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性檢查的問權(quán)限設(shè)置，從運(yùn)行機(jī)制上保障了日?；?/p>

題。如，對投資項(xiàng)目管理業(yè)務(wù)，可將項(xiàng)目核業(yè)務(wù)工作質(zhì)量的不斷提升。

審查論證、項(xiàng)目投資計(jì)劃、設(shè)計(jì)施工、監(jiān)一是要符合內(nèi)控制度的要求。內(nèi)控

理檢查、竣工驗(yàn)收、投產(chǎn)運(yùn)行及后評估制度制衡性原則規(guī)定：“在機(jī)構(gòu)、崗位設(shè) 作為日?；藰I(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)。通過置和權(quán)責(zé)分配上，應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理并符合 將內(nèi)控日常檢查項(xiàng)目納入財(cái)務(wù)稽核。內(nèi)部控制的基本要求。確保不同部門、一是實(shí)現(xiàn)了將事后控制變?yōu)槭轮?、崗位之間權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、事前控制。通過規(guī)范、統(tǒng)一的稽核標(biāo)準(zhǔn)，相互監(jiān)督．使單個(gè)人或單個(gè)部門對任何

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的事中和事前財(cái)務(wù)稽核一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒有完全的處理權(quán)。任何 工作就已經(jīng)介入，資金沒有從企業(yè)流人不得擁有凌駕于內(nèi)部控制規(guī)定之上

出。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)尚未最終形成，進(jìn)一步創(chuàng)的特殊權(quán)利”；權(quán)責(zé)明確原則規(guī)定：“內(nèi) 新了內(nèi)控檢查的控制方法。部控制應(yīng)根據(jù)單位各部門和崗位的職

二是內(nèi)控日常檢查由財(cái)務(wù)稽核來能與性質(zhì)，明確各部門及人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān) 完成，減輕了內(nèi)控年度綜合自查的壓的責(zé)任并賦予相應(yīng)的權(quán)限，使權(quán)有所

力，油田內(nèi)控辦組織的年度自查可在對屬，責(zé)有所歸，并依據(jù)所明確的權(quán)責(zé)制 流程和控制點(diǎn)進(jìn)行梳理的基礎(chǔ)上，按業(yè)定相應(yīng)的獎(jiǎng)罰制度”。財(cái)務(wù)監(jiān)控中心稽 務(wù)流程及控制點(diǎn)涉及風(fēng)險(xiǎn)的輕重程度。核業(yè)務(wù)以前的工作模式是中心領(lǐng)導(dǎo)和 找出重點(diǎn)流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)。有針對性稽核站負(fù)責(zé)人不具體負(fù)責(zé)對二級單位 的突出內(nèi)控綜合自查以風(fēng)險(xiǎn)檢查為主日常業(yè)務(wù)的稽查工作，每位稽核崗位人 的導(dǎo)向。及時(shí)發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)，加大控制員負(fù)責(zé)二、三家甚至是更多家單位的日 力度。財(cái)務(wù)稽核的日常內(nèi)控檢查和內(nèi)控常業(yè)務(wù)稽核，每筆業(yè)務(wù)的稽核均由該名 管理部門的綜合自查實(shí)現(xiàn)了相互補(bǔ)充。同志獨(dú)立完成。未設(shè)置復(fù)核崗位，不符 強(qiáng)化了檢查控制環(huán)節(jié)。為深入實(shí)施內(nèi)控合油田內(nèi)控制度“制衡性原則”和“權(quán)責(zé) 提供有效保障。明確原則”的要求。將內(nèi)控權(quán)限控制引

三是財(cái)務(wù)監(jiān)控中心有一支近50 入日常業(yè)務(wù)稽核工作中，突出了一筆業(yè)

人的專業(yè)化稽核隊(duì)伍。實(shí)施內(nèi)控業(yè)務(wù)務(wù)由多個(gè)崗位進(jìn)行稽核，特別是大額業(yè) 日?；思韧貙捔素?cái)務(wù)稽核范圍，又務(wù)由中心領(lǐng)導(dǎo)最終審批處理的制度。既圈日墨譬墨墨墨衄

符合了內(nèi)控制度的要求，又提升了日常

稽核工作質(zhì)量。

二是提高了對二級單位生產(chǎn)經(jīng)營

薄弱環(huán)節(jié)的掌控程度。有助于提高稽核

站負(fù)責(zé)人和稽核崗位人員對二級單位

生產(chǎn)經(jīng)營的掌控程度。前期在日常稽核

過程中。采取的是稽核人員發(fā)現(xiàn)問題后

報(bào)稽核站負(fù)責(zé)人進(jìn)行處理，由于每位同

志對于相關(guān)政策、制度及規(guī)定掌握程度

不一，難免出現(xiàn)稽核質(zhì)量水平高低不

一，無法形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，往往出現(xiàn)就事

論事、無法從這個(gè)單位的整體上進(jìn)行宏

觀把握，只見樹木不見森林，抓了芝麻

丟了西瓜，甚至出現(xiàn)個(gè)別人情稽核業(yè)務(wù)的現(xiàn)象。實(shí)施新辦法后?；巳藛T在進(jìn)

行初審時(shí)為了向上一級次匯報(bào)準(zhǔn)確初

審意見。避免反復(fù)，就必須不斷提高稽

核質(zhì)量，從操作流程上推動了稽核水平的提升；稽核站負(fù)責(zé)人通過適時(shí)處理各

單位的日常稽核業(yè)務(wù)。對各家的生產(chǎn)經(jīng)

營情況有了全面掌控，更易發(fā)現(xiàn)二級單

位生產(chǎn)經(jīng)營過程中的薄弱環(huán)節(jié)，提出的專項(xiàng)稽核方案更具有可操作性．實(shí)現(xiàn)有

選擇性的突出以“三重一大”為主要稽

核方向，以服務(wù)單位財(cái)務(wù)紀(jì)律執(zhí)行、預(yù)

算完成、內(nèi)控制度推進(jìn)、會計(jì)信息真實(shí)

性為重點(diǎn)的稽核工作目標(biāo)也更為貼切。

從而達(dá)到了以一種先進(jìn)的、創(chuàng)新型運(yùn)行

機(jī)制保障稽核隊(duì)伍整體工作水平不斷

提高的目地。

將內(nèi)控權(quán)限控制引入日?；藰I(yè)

務(wù)中，方法創(chuàng)新．操作簡便直觀，成效顯

著。但在具體操作過程中需注意由于各

單位的生產(chǎn)規(guī)模、類型、業(yè)務(wù)性質(zhì)不同，因此在具體節(jié)點(diǎn)的設(shè)置上要做到科學(xué)

合理，應(yīng)在充分研究分析以前年度經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)發(fā)生數(shù)量和額度的基礎(chǔ)上，制定科

學(xué)合理的控制節(jié)點(diǎn)。需稽核站負(fù)責(zé)人稽

核的業(yè)務(wù)，由于稽核站是集中辦公。查

閱資料或了解情況非常直觀，簡單易

行，基本上不影響稽核速度。需上一級

次領(lǐng)導(dǎo)稽核的業(yè)務(wù)。應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況制

訂妥善流轉(zhuǎn)模式。●

【參考文獻(xiàn)】

[1]中國石油化工股份有限公司《內(nèi)部

控制手冊》．

[2]美國《薩班斯法案》．

萬方數(shù)據(jù)

淺談如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)控與財(cái)務(wù)稽核有機(jī)結(jié)合作者： 田海濱

作者單位： 勝利石油管理局財(cái)務(wù)監(jiān)控中心

刊名：

會計(jì)之友

英文刊名： FRIENDS OF ACCOUNTING

年，卷(期)： 2011(2)

1.美國《薩班斯法案》

2.中國石油化工股份有限公司 內(nèi)部控制手冊

本文鏈接：http://d.g.wanfangdata.com.cn/Periodical_kjzy201102032.aspx _____________________________________________________________________

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第二篇：實(shí)現(xiàn)內(nèi)控和財(cái)務(wù)稽核有機(jī)結(jié)合的有效策略探析

龍?jiān)雌诳W(wǎng) http://004km.cn 實(shí)現(xiàn)內(nèi)控和財(cái)務(wù)稽核有機(jī)結(jié)合的有效策略探析

作者：李淑杰

來源：《財(cái)經(jīng)界·學(xué)術(shù)版》2014年第15期

摘要：隨著時(shí)代的進(jìn)步和社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，進(jìn)一步完善了企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，越來越多的人們開始認(rèn)識到企業(yè)財(cái)務(wù)稽核在企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用。在企業(yè)管理過程中，需要結(jié)合具體情況，對財(cái)務(wù)稽核制度進(jìn)行構(gòu)建和完善，以便更加規(guī)范的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，促使風(fēng)險(xiǎn)得到有效降低。本文簡要分析了實(shí)現(xiàn)內(nèi)控和財(cái)務(wù)稽核有機(jī)結(jié)合的有效策略，希望可以提供一些有價(jià)值的參考意見。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)稽核 有效策略

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的確立和完善，我國企業(yè)進(jìn)行了深入的改革，部分企業(yè)分離了內(nèi)控和財(cái)務(wù)稽核，出現(xiàn)了諸多的問題，對企業(yè)的正常發(fā)展產(chǎn)生了不利的影響。因此，就需要規(guī)范企業(yè)的發(fā)展，有機(jī)結(jié)合企業(yè)內(nèi)控和財(cái)務(wù)稽核，促使企業(yè)的內(nèi)部管理制度得到健全和完善，實(shí)現(xiàn)企業(yè)綜合競爭力增強(qiáng)的目的。

一、財(cái)務(wù)稽核的主要內(nèi)容

財(cái)務(wù)稽核主要是規(guī)范管理企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，通過應(yīng)用財(cái)務(wù)稽核，可以得到更加準(zhǔn)確全面的財(cái)務(wù)信息。具體來講，財(cái)務(wù)稽核的內(nèi)容包括這些方面，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，需要嚴(yán)格依據(jù)我國的相關(guān)法律規(guī)定，來稽查企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況，并且對會計(jì)信息的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對，保證企業(yè)能夠規(guī)范的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算。一般來講，可以分為三種財(cái)務(wù)稽核方法，分別是全面稽核、專項(xiàng)稽核以及隨機(jī)稽核。在稽核的過程中，需要結(jié)合企業(yè)具體情況，對稽查方案進(jìn)行科學(xué)制定，并且稽查企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，如果有問題出現(xiàn)，需要及時(shí)采取處理措施，以便促使企業(yè)獲得更好更快的發(fā)展。

二、內(nèi)控和財(cái)務(wù)稽核工作中存在的一些問題

在企業(yè)發(fā)展的過程中，不斷完善內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)稽核工作，促使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到了較大程度的降低。但是通過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，如今在企業(yè)內(nèi)控和財(cái)務(wù)稽核工作中，依然有著諸多的問題和漏洞出現(xiàn)，主要包括這些方面的內(nèi)容：

一是內(nèi)控檢查結(jié)果不符合于管理需求：近些年來，依據(jù)內(nèi)控要求，我國的一些大型企業(yè)進(jìn)行了自查和獨(dú)立評審活動，將大量的人力物力以及財(cái)力投入了進(jìn)來。但是通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，并沒有取得較好的效果；主要原因是在諸多因素的限制作用下，如時(shí)間、人員等，企業(yè)自查往往無法深入的開展下去，沒有合理設(shè)計(jì)檢查的流程和內(nèi)容性質(zhì)，這樣企業(yè)發(fā)展過程中出

龍?jiān)雌诳W(wǎng) http://004km.cn 現(xiàn)的問題和漏洞就不容易被發(fā)現(xiàn)。其次，企業(yè)對檢查結(jié)果過分重視，這樣企業(yè)往往盲目的追去檢查分?jǐn)?shù)，客觀要求無法實(shí)現(xiàn)。最后，檢查人員的綜合素質(zhì)存在著差異，并且在檢查過程中，沒有責(zé)任感，沒有充分的熟悉企業(yè)內(nèi)控制度和評審內(nèi)容，這樣檢查質(zhì)量就會受到較大程度的影響。

二是財(cái)務(wù)稽核只有較小的覆蓋面，無法全方位的監(jiān)控企業(yè)發(fā)展過程：具體來講，財(cái)務(wù)稽核只有較為狹窄的覆蓋面，財(cái)務(wù)稽核工作主要是審核憑證、數(shù)據(jù)和報(bào)表，對會計(jì)核算以及會計(jì)基礎(chǔ)工作的合理性進(jìn)行審查等。雖然企業(yè)投入了大量的人員和物力，來規(guī)范財(cái)務(wù)管理，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是卻無法有效開展企業(yè)稽核工作。其次是財(cái)務(wù)稽核體系不夠完善，通過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，目前大部分企業(yè)雖然對稽核制度進(jìn)行了構(gòu)建，但是存在著諸多的問題和漏洞，不夠完善，主要體現(xiàn)于稽核管理權(quán)限、工作程序以及報(bào)告內(nèi)容等諸多方面。最后是財(cái)務(wù)稽核隊(duì)伍的整體素質(zhì)需要進(jìn)一步提高，稽核工作具有較強(qiáng)的綜合性，需要監(jiān)控企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，涉及到較大的范圍，那么就對財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)提出了更高的要求，只有具備了較高的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，才可以有效分析企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題，將解決方法給找出來。但是通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，如今大部分稽核工作人員都沒有認(rèn)識到稽核工作的重要性，沒有足夠的責(zé)任感和較高的專業(yè)技術(shù)水平。

三、如何有機(jī)結(jié)合企業(yè)內(nèi)控和稽核工作

在市場競爭日趨激烈的今天，對于企業(yè)的內(nèi)控和稽核，除了要對自身問題進(jìn)行有效的解決之外，還需要有機(jī)結(jié)合企業(yè)的內(nèi)控和稽核工作，通過兩者的結(jié)合，來對企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核工作思路進(jìn)行改變，大力發(fā)展財(cái)務(wù)稽核工作，來全方位的監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。具體來講，需要重視這些方面的內(nèi)容：

一是利用內(nèi)控理念來完善財(cái)務(wù)稽核制度：在財(cái)務(wù)稽核工作中，需要有機(jī)結(jié)合內(nèi)控理念；在日常的稽核過程中，稽核人員需要明確和控制不同層次的稽核內(nèi)容和稽核權(quán)限，保證統(tǒng)一授權(quán)之后，方可以進(jìn)行規(guī)范管理。工作人員需要結(jié)合具體情況，來對稽核系統(tǒng)進(jìn)行科學(xué)構(gòu)建，并且將審核、批準(zhǔn)以及控制等節(jié)點(diǎn)加入到系統(tǒng)中，促使工作效率得到有效提升，促使稽核風(fēng)險(xiǎn)得到最大程度的降低。此外，在稽核過程中，需要在財(cái)務(wù)稽核中加入內(nèi)控日常的檢查項(xiàng)目。在機(jī)構(gòu)設(shè)置以及崗位分配過程中，結(jié)合內(nèi)部控制的基本要求，對于不同的部門，工作人員需要采取差異化的稽核方法，以便不同崗位之間可以互相制約和監(jiān)督，以便真正落實(shí)稽核制度。此外，還需要明確規(guī)定相關(guān)職權(quán)，要依據(jù)稽核要求，來確立單位部門和崗位的性質(zhì)，各個(gè)部門的工作人員需要明確自身的權(quán)限和職責(zé)，并且將其嚴(yán)格落實(shí)下去。還需要結(jié)合具體情況，對獎(jiǎng)罰制度進(jìn)行構(gòu)建。企業(yè)需要在日常管理的稽核管理工作中引入內(nèi)控權(quán)限，稽核多個(gè)崗位，通過這樣的工作，可以促使內(nèi)控制度的需求得到滿足，另外一個(gè)方面，稽核的工作質(zhì)量也可以得到有效提升。完善財(cái)務(wù)稽核制度，還需要充分掌握生產(chǎn)經(jīng)營中的薄弱環(huán)節(jié)；有機(jī)結(jié)合內(nèi)控理念和財(cái)務(wù)稽核制度，可以促使人員更好的掌控生產(chǎn)經(jīng)營情況，目前在稽核過程中，企業(yè)的水平存在著不同的差異，那么就需要對標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一，以便可以統(tǒng)一匯報(bào)工作內(nèi)容，避免重復(fù)問題出現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)稽核水平提高的目的。

龍?jiān)雌诳W(wǎng) http://004km.cn 二是要規(guī)范化管理稽核隊(duì)伍：為了促使企業(yè)內(nèi)控規(guī)范化得到更好的實(shí)現(xiàn)，就需要構(gòu)建一支具有較高專業(yè)水平和綜合素質(zhì)的稽核隊(duì)伍，以便稽查工作能夠全面科學(xué)的開展下來?；斯ぷ魅藛T需要對目前的法律法規(guī)制度等充分的熟悉和掌握；在企業(yè)管理的參與過程中，協(xié)調(diào)能力也是非常重要的一個(gè)方面。在管理財(cái)務(wù)稽核工作的過程中，需要依據(jù)制度來規(guī)范展開，以便將制定的制度給落到實(shí)處。在對隊(duì)伍素質(zhì)進(jìn)行強(qiáng)化方面，還需要對內(nèi)部監(jiān)控和工作規(guī)范進(jìn)行強(qiáng)化，要定期經(jīng)常的考核員工，對培育方式進(jìn)行創(chuàng)新，充分認(rèn)識到道德培訓(xùn)工作的重要性，從多個(gè)渠道來開展，對員工的自覺性進(jìn)行強(qiáng)化；并且對相應(yīng)的評價(jià)機(jī)制進(jìn)行構(gòu)建，在管理的過程中，不同崗位之間的學(xué)習(xí)和交流活動需要進(jìn)行強(qiáng)化，這樣構(gòu)建起來的稽核隊(duì)伍才可以具有更高的專業(yè)水平和更強(qiáng)的綜合素質(zhì)。

三是對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范：為了更好的規(guī)范財(cái)務(wù)稽核工作，促使工作質(zhì)量得到提高，企業(yè)就需要結(jié)合自身情況，對規(guī)范化流程進(jìn)行制定，以便將財(cái)務(wù)管理工作的作用給充分發(fā)揮出來。具體來講，業(yè)務(wù)流程的規(guī)范，可以從這些方面來進(jìn)行：

首先是預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建，因?yàn)樵谪?cái)務(wù)工作中，非常重要的一個(gè)方面就是財(cái)務(wù)稽核工作，因此，就需要將風(fēng)險(xiǎn)的評估和預(yù)防作為工作的重點(diǎn)，要嚴(yán)格檢查每一個(gè)流程，整治那些不夠嚴(yán)謹(jǐn)或者容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。此外，還需要對管理系統(tǒng)進(jìn)行構(gòu)建和完善，這樣才可以將自我約束作用有效發(fā)揮出來，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

其次是對事中控制進(jìn)行完善，在日常的工作過程中，需要對監(jiān)督管理工作進(jìn)行強(qiáng)化，復(fù)核財(cái)務(wù)的各項(xiàng)工作，在統(tǒng)計(jì)的過程中，需要對核算制度進(jìn)行統(tǒng)一制定，促使管理制度得到有效改善。此外，要結(jié)合工作性質(zhì)，來對崗位職責(zé)進(jìn)行明確，報(bào)告出現(xiàn)的重大事件，以便提高財(cái)政支出的科學(xué)性和合理性，促使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效降低。

四、結(jié)束語

通過上文的敘述分析我們可以得知，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的確立和完善，企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的競爭壓力越來越大，那么就需要充分重視財(cái)務(wù)稽核工作，有機(jī)結(jié)合內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)稽核，對財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行科學(xué)的工件，以便提高企業(yè)管理的質(zhì)量和水平。另外，還需要采取一系列的措施，來促使稽核工作人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)得到不斷的提高，促使企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全性和全面性得到保證，增強(qiáng)企業(yè)的綜合競爭力。

參考文獻(xiàn)：

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第三篇：內(nèi)控稽核情況

內(nèi)控稽核情況

一、領(lǐng)導(dǎo)小組

二、稽核制度等

三、學(xué)校自查自糾記錄表

四、自查評分表

五、學(xué)校支出會議記錄

六、經(jīng)費(fèi)支出票據(jù)

七、學(xué)校收支表

八、信息報(bào)送及圖片

第四篇：歷史與現(xiàn)實(shí)如何有機(jī)結(jié)合

模塊七

淺談歷史與現(xiàn)實(shí)在歷史教學(xué)中的結(jié)合唐太宗說：“以銅為鏡，可以正衣冠；以人為鏡，可以明得失；以史為鏡，可以知興衰?！笨偟膩碚f，學(xué)習(xí)歷史的最終目的就是要把歷史經(jīng)驗(yàn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)財(cái)富。

但是歷史不是過去，而是鮮活的現(xiàn)在；歷史也不是分?jǐn)?shù)，而是讓學(xué)生體味人生。因此，我們教師要把歷史與現(xiàn)實(shí)交匯，創(chuàng)造出富有生氣的中學(xué)歷史新課堂，提高歷史教學(xué)的實(shí)用性，使學(xué)生真正有收獲。那么，在教學(xué)中，如何將歷史與現(xiàn)實(shí)相結(jié)合呢？

1、歷史教材和現(xiàn)實(shí)生活相結(jié)合自然風(fēng)光、文物古跡、電影電視、圖片動畫、民情風(fēng)俗，國內(nèi)外的重大事件，學(xué)生的家庭生活，以及日常生活的話題等，這些都是歷史教學(xué)取之不盡、用之不竭的源泉。我們應(yīng)抓住歷史和現(xiàn)實(shí)生活的契合點(diǎn)，把這些活生生的材料應(yīng)用到課堂上。這樣，學(xué)生才能感受到歷史是“活生生”的，是“有血有肉”的。

2、歷史教學(xué)方式和現(xiàn)實(shí)生活相結(jié)合在歷史教學(xué)中，我努力讓學(xué)生帶著自己的知識、經(jīng)驗(yàn)和興致來參與課堂活動，借助一定的教學(xué)手段（如實(shí)物、模型、圖片、錄像、電影、多媒體等），聯(lián)系學(xué)生自己的生活體驗(yàn)，學(xué)生才能獲得富有真情實(shí)感的、能動的、有活力的知識，學(xué)生的人格才能真正得到陶冶，才能真正去體驗(yàn)歷史。初中學(xué)生一般都渴望獲得認(rèn)可與欣賞，喜歡表現(xiàn)自我，所以，我們教師應(yīng)該從學(xué)生已有的知識、經(jīng)驗(yàn)入手在課堂上給他們一個(gè)展示的舞臺。

3、歷史教學(xué)活動和現(xiàn)實(shí)生活相結(jié)合當(dāng)前，中日關(guān)系緊張異常，釣魚島問題遲遲不能解決。比如，我國與日本在釣魚島問題上存在很大分歧。雖然，學(xué)生可以通過各種渠道知道釣魚島歷來是我國領(lǐng)土不可分割的部分，但是，為什么它是中國領(lǐng)土不可分割的部分，有證據(jù)嗎？難道中國倚強(qiáng)凌弱？因此，我們教師在教授古代史知識時(shí)，就應(yīng)該講清楚這個(gè)內(nèi)容。根據(jù)國際通行準(zhǔn)則，判斷和證明一個(gè)國家對一片領(lǐng)土是否擁有主權(quán)主要基于兩個(gè)方面，即歷史依據(jù)和法理依據(jù)，二者之間的關(guān)系密不可分。

歷史源于生活，又服務(wù)于生活；歷史是現(xiàn)實(shí)的過去，而現(xiàn)實(shí)則歷史的延續(xù)。歷史講述著人類的過去，具有的不可逆性，它不能再現(xiàn)，也不會重演。然而，歷史又是過去與現(xiàn)在永不休止的對話，在現(xiàn)實(shí)生活中，我們所遇到的很多問題，不是瞬間形成的，而是有著各自的歷史淵源。人們常常需要“以史為鑒”，來加深對現(xiàn)實(shí)的理解，科學(xué)地預(yù)見未來。在歷史教學(xué)中，把握時(shí)代的脈博，抓住歷史和現(xiàn)實(shí)的結(jié)合點(diǎn)，將二者有機(jī)地結(jié)合起來是活躍歷史課堂，激發(fā)學(xué)生探究歷史，優(yōu)化歷史教學(xué)的一種正確選擇。

第五篇：銀行稽核內(nèi)控與金融安全

銀行稽核內(nèi)控與金融安全

——對稽核質(zhì)量與制度改革的內(nèi)在考驗(yàn)

【摘要】全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程令全球經(jīng)濟(jì)日益呈現(xiàn)經(jīng)濟(jì)地球村現(xiàn)象。隨著我國加入WTO過渡期的結(jié)束，外資銀行加快了對我國銀行業(yè)的進(jìn)入步伐。在吳江地區(qū)則呈現(xiàn)了全國各家商業(yè)銀行齊齊進(jìn)入的現(xiàn)象，這意味這金融行業(yè)競爭的日趨激烈，我行的銀行稽核內(nèi)控該如何完善。這是我行監(jiān)管部門所必需注重的問題，是短期調(diào)整與長期作用的博弈，也是我們吳江農(nóng)村商業(yè)銀行能否繼續(xù)穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵。

【關(guān)鍵詞】銀行監(jiān)管；制度改革方向；服務(wù)理念；金融風(fēng)險(xiǎn)的防范

從我國其他全國性商業(yè)銀行在全面上市至今的情況來看，這些銀行已經(jīng)更加全面的融入到整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)當(dāng)中，逐漸地適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制和金融體制的改革?？梢娂涌焐虡I(yè)化進(jìn)程,建立和完善現(xiàn)代金融企業(yè)制度,對于全球經(jīng)濟(jì)一體化帶來的挑戰(zhàn),防范金融風(fēng)險(xiǎn),提升市場競爭力是有重大意義的。商業(yè)銀行必須強(qiáng)化內(nèi)控體系建設(shè),增強(qiáng)自控能力,以求更大的發(fā)展，也只有加強(qiáng)對我行的稽核管理才能更好的促進(jìn)我行的健康發(fā)展。下面我從我國其他商業(yè)銀行在內(nèi)控問題上面臨的問題進(jìn)行探討，有些問題淺顯但是不易做到，有些問題能做到但是不易發(fā)現(xiàn)。

一、稽核內(nèi)控制度存在的問題

內(nèi)控制度是伴隨著商業(yè)銀行建立、發(fā)展和改革的過程而逐步出現(xiàn)、形成的。商業(yè)銀行的規(guī)模越來越大,內(nèi)部結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜,銀行不良資產(chǎn)不斷增加并產(chǎn)生巨大損失,銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加劇。我國商業(yè)銀行于九十年代后期開始了真正意義上的內(nèi)控制度建設(shè),將內(nèi)控理念、理論和方法引入經(jīng)營管理之中。一些實(shí)踐做法是倡導(dǎo)和推行內(nèi)控制度,并加以修訂制定,根據(jù)內(nèi)控原理調(diào)整和改革原有部門與機(jī)構(gòu)設(shè)置,將內(nèi)控從領(lǐng)導(dǎo)層和監(jiān)督審計(jì)部門向業(yè)務(wù)部門和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)延伸,制訂一些標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)流程、操作手冊和崗位說明書,逐步采用國際通行的管理模式,推行一級法人體制改革,上收管理權(quán)限,完善業(yè)務(wù)審批制度,實(shí)行重大風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)管理,減少管理層次,提高控制能力,加強(qiáng)對金融業(yè)務(wù)和金融崗位的控制,建立專門負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的部門和相對獨(dú)立的內(nèi)控體系等等。從總體上看,大多數(shù)

商業(yè)銀行內(nèi)控的實(shí)際效果不甚理想,具體反映在:第一，缺乏足夠的監(jiān)管意識和責(zé)任感,忽視營造內(nèi)部控制的文化氛圍,疏于指導(dǎo)和管理,對內(nèi)控建設(shè)的理解存在偏差。第二，內(nèi)控建設(shè)缺乏系統(tǒng)性,側(cè)重于規(guī)章制度的制定,內(nèi)控體系的整體功能不能充分發(fā)揮。第三，沒有擺正業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)部控制的關(guān)系,在發(fā)展業(yè)務(wù)與強(qiáng)化內(nèi)控上顧此失彼。第四，內(nèi)部管理控制手段明顯落后,大多停留于傳統(tǒng)做法上,憑直覺和經(jīng)驗(yàn)管理,靠慣性運(yùn)作,難以對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制狀況做出全面及時(shí)的監(jiān)測和評估。第五，內(nèi)控制度執(zhí)行不力,流于形式,不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題與提出評價(jià)。部分內(nèi)部規(guī)章制度空缺或相對滯后,跟不上新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)的需要,有的內(nèi)控制度規(guī)定則過于原則化、簡單化,缺乏可操作性;內(nèi)控管理信息系統(tǒng)不夠健全,信息交流渠道也不夠暢通,信息傳遞手段較落后,信息存在失真現(xiàn)象,歸集與分析信息的能力較差,內(nèi)控管理決策的科學(xué)性不足和執(zhí)行力度不夠。

這些控制的不嚴(yán)造成了商業(yè)銀行的一些規(guī)章制度的約束失去實(shí)際效力,一些業(yè)務(wù)活動處于無效控制甚至失去控制的狀態(tài),形成風(fēng)險(xiǎn)暴露;銀行外部詐騙、內(nèi)部侵吞、內(nèi)外勾結(jié)的經(jīng)濟(jì)犯罪案件屢屢發(fā)生;違規(guī)違紀(jì)事件也時(shí)有發(fā)生,給國家財(cái)產(chǎn)帶來巨大損失,也影響了銀行自身的發(fā)展。

二、內(nèi)控制度建設(shè)的方法

（一）組織結(jié)構(gòu)

按決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督反饋系統(tǒng)相互制衡的原則進(jìn)行內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置。選用合理的組織管理形式,建立橫向上權(quán)力制衡、合理分工,縱向上減少管理層次,加強(qiáng)對下控制的矩陣式組織結(jié)構(gòu)。決策者不能違反或超越?jīng)Q策程序;執(zhí)行者應(yīng)在其職責(zé)和權(quán)限內(nèi)行使職權(quán);內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)應(yīng)建立各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)、內(nèi)部控制狀況的檢查評價(jià)與對違規(guī)違章行為的處罰制度。

（二）決策制約機(jī)制及高層人員的控制

建立自上而下、民主科學(xué)的決策程序,健全議事規(guī)則,確保各項(xiàng)決策的正確性,控制決策風(fēng)險(xiǎn),提高決策效率。完善以行長負(fù)責(zé)制為核心的內(nèi)部經(jīng)營責(zé)任制度及審計(jì)制度。各個(gè)支行的行長及其他高層管理人員的能力、品行及體現(xiàn)其經(jīng)驗(yàn)豐富程度的資歷,關(guān)系到銀行的安全與發(fā)展,關(guān)系到存款人利益的保護(hù)及銀行體系的穩(wěn)定,因此有必要建立銀行內(nèi)部高層決策及管理人員的控制制度,加強(qiáng)決策和高層管理人員的思想作風(fēng)建設(shè)和政治建設(shè)以及能力素質(zhì)的培養(yǎng),提高其政治素質(zhì)、守法觀念與決策管理能力。應(yīng)當(dāng)建立高層人員信息檔案,并進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控,通過考察個(gè)人歷史背景資料,確定其從業(yè)經(jīng)驗(yàn)及能力;通過考核目前業(yè)績狀況,判定其業(yè)務(wù)創(chuàng)新及控制能力。

（三）業(yè)務(wù)控制

健全資本金制度、全面實(shí)行資產(chǎn)負(fù)債比例管理基礎(chǔ)上,對包括本外幣在內(nèi)的資金交易、衍生工具交易等表內(nèi)表外業(yè)務(wù)建立完善的內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)防范制度。尤其在信貸業(yè)務(wù)上,要建立有效的內(nèi)部控制制度,優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu),預(yù)防、降低信貸風(fēng)險(xiǎn)。為有效地控制信貸風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)在遵守國家法律法規(guī)前提下,建立抵制損害銀行利益的行政干預(yù)制度;建立和完善以信貸立項(xiàng)、調(diào)查、審定、貸款決策、貸款檢查監(jiān)督為基本內(nèi)容的信貸資產(chǎn)管理責(zé)任制度,嚴(yán)格按責(zé)權(quán)范圍和程序貸款;建立和完善信貸風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測及預(yù)警系統(tǒng),科學(xué)設(shè)定便于操作的量化指標(biāo)。根據(jù)巴塞爾《核心原則》和《巴塞爾新資本協(xié)議》精神,避免信貸風(fēng)險(xiǎn)集中與大額暴露,以商業(yè)性原則控制關(guān)聯(lián)貸款,盡可能利用金融工具創(chuàng)新來轉(zhuǎn)移、消解國內(nèi)外信貸風(fēng)險(xiǎn);建立充足的貸款損失準(zhǔn)備金,以有效地吸收既成風(fēng)險(xiǎn)損失,確保國有商業(yè)銀行的安全與穩(wěn)定。

（四）會計(jì)控制與內(nèi)部稽核制度

按照規(guī)范化、授權(quán)分責(zé)、監(jiān)督制約、賬務(wù)核對、安全謹(jǐn)慎原則建立嚴(yán)密的會計(jì)控制制度,加強(qiáng)會計(jì)檢查,做到會計(jì)記錄、賬務(wù)處理、成果核算等完全獨(dú)立并能嚴(yán)格按照規(guī)定的會計(jì)、財(cái)務(wù)制度與準(zhǔn)則來進(jìn)行。會計(jì)主管不參與具體經(jīng)營業(yè)務(wù),以保障財(cái)務(wù)、會計(jì)信息的完整性、準(zhǔn)確性、客觀性與有效性。還要建立起相對獨(dú)立的內(nèi)部稽核制度,進(jìn)行定期與不定期、現(xiàn)場與非現(xiàn)場、常規(guī)與專項(xiàng)等多層面稽核與檢查,實(shí)行對風(fēng)險(xiǎn)的再控制。

（五）內(nèi)部權(quán)限控制與授權(quán)審批制度

在進(jìn)一步完善統(tǒng)一法人授權(quán)授信為主要特征的管理制度前提下,對其分支機(jī)構(gòu)的授權(quán)授信要定期檢查,確保授權(quán)授信適當(dāng),授權(quán)權(quán)限和授信額度不被突破。借鑒國際經(jīng)驗(yàn),在實(shí)行一級法人制的銀行,授信額度由總行掌握。各種授權(quán)授信制度均應(yīng)以書面形式確認(rèn)并逐級下達(dá),各項(xiàng)業(yè)務(wù)均應(yīng)按業(yè)務(wù)授權(quán)進(jìn)行審核批準(zhǔn),特別授權(quán)業(yè)務(wù)要經(jīng)過特別審核批準(zhǔn)。

（六）合規(guī)、合法與欺詐控制

銀行的經(jīng)營管理活動是否遵守國家法律法規(guī),特別是經(jīng)濟(jì)金融法律法規(guī),是否有效地防范內(nèi)部外部的欺詐活動,關(guān)系銀行的安全與穩(wěn)定。違規(guī)、違法及卷入欺詐所導(dǎo)致的銀行風(fēng)險(xiǎn),不僅產(chǎn)生于銀行的內(nèi)部,而且產(chǎn)生于銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的制裁,因此,我行應(yīng)當(dāng)制定出確保有關(guān)法律法規(guī)得到有效遵守的內(nèi)部政策和具體程序,建立可疑情況報(bào)告及檢查等欺詐控制制度,通過教育、示范、監(jiān)督與技術(shù)控制,防止銀行與違法犯罪活動的聯(lián)系,避免內(nèi)部欺詐與犯罪以卷入外部欺詐陷阱。

（七）計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制

商業(yè)銀行業(yè)務(wù)處理的電子化,加大了銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。建立科學(xué)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制制度。對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、開發(fā)、測試、運(yùn)行、維修等全部過程嚴(yán)格管理。明確業(yè)務(wù)主管部門與科技、稽核、監(jiān)督部門的職責(zé)。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)提出業(yè)務(wù)需求,并須經(jīng)過審計(jì)監(jiān)督部門的確認(rèn),科技部門負(fù)責(zé)軟件開發(fā)和系統(tǒng)運(yùn)行的維護(hù)。要嚴(yán)格進(jìn)行業(yè)務(wù)主管、軟件設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)操作及技術(shù)維修人員的權(quán)限劃分,嚴(yán)防內(nèi)部犯罪。

三、內(nèi)控制度的執(zhí)行

（一）培育銀行文化

通過思想政治、職業(yè)道德與操作技術(shù)的教育,營造良好的企業(yè)文化氛圍,提高員工的職業(yè)道德水平與業(yè)務(wù)水平,并建立起以提高員工素質(zhì)和敬業(yè)精神為核心的人力資源管理制度,完善激勵(lì)約束機(jī)制;同時(shí)加強(qiáng)以新業(yè)務(wù)、新技能和新知識為主要內(nèi)容的多層次、多形式和多渠道的各種培訓(xùn),提高員工的從業(yè)水平,不斷適應(yīng)內(nèi)部控制變化的需要。

（二）構(gòu)筑三道監(jiān)控防線

第一道監(jiān)控防線建立一線崗位雙人、雙職、雙責(zé),事先、事中、事后監(jiān)控制度;第二道監(jiān)控防線建立相關(guān)部門、相關(guān)崗位間相互制約的工作關(guān)系及程序;第三道監(jiān)控防線建立內(nèi)部監(jiān)督部門對各部門、各崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)監(jiān)督反饋制度,以實(shí)現(xiàn)立體交叉控制。

（三）加強(qiáng)稽核執(zhí)行力度

稽核如果只是停留在檢查的階段，那么稽核的作用是無法完全實(shí)現(xiàn)的。加強(qiáng)對銀行的稽核關(guān)鍵在于對銀行出現(xiàn)的問題查出以后的再審核，只有這樣才能有效監(jiān)督其改正的程度。在發(fā)現(xiàn)問題解決問題后，防止類似問題的再次出現(xiàn)。

綜合來看，對銀行的稽核內(nèi)控關(guān)鍵在于制度，實(shí)質(zhì)在于執(zhí)行。只有把制度和執(zhí)行相互結(jié)合，那么對銀行的監(jiān)管才能真正落實(shí)。

七都支行 費(fèi)海濱