第一篇：稅收的職能稅收職能是指稅收固有的職責(zé)和功能

稅收的職能稅收職能是指稅收固有的職責(zé)和功能。稅收職能的特征在于它的內(nèi)在性和客觀性。稅收具有兩大職能，即財政職能和經(jīng)濟職能。財政職能

是指稅收具有組織財政收入的功能，即稅收作為參與社會產(chǎn)品分配的手段，能將一部分社會產(chǎn)品由社會成員手中轉(zhuǎn)移到國家手中，形成國家財政收入的能力。是稅收首要的、基本的職能。經(jīng)濟職能 稅收的經(jīng)濟職能是指稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的職能，即稅收在組織財政收入的過程中，必然改變國民收入在各部門、各地區(qū)、各納稅人之間的分配比例，改變利益分配格局，對經(jīng)濟產(chǎn)生影響

稅收的財政職能有如下幾個特點：

（一）適用范圍的廣泛性 從納稅人看，包括國家主權(quán)管轄范圍內(nèi)的一切企業(yè)、單位和個人。從征稅對象看，征收范圍也十分廣泛，既包括流轉(zhuǎn)額、所得額，也包括財產(chǎn)額，還包括對某些特定目的和行為的征稅

（二）取得財政收入的及時性 由于稅法中明確規(guī)定了納稅義務(wù)成立的時間和納稅期限，保證了稅收收入及時、均衡地入庫

（三）征收數(shù)額上的穩(wěn)定性 由于稅法明確規(guī)定了各種稅的納稅人、征稅對象和稅率，明確了各稅種在國民收入分配中的相對比例。并且由于稅收固定性特征，使稅收在征收時間上具有連續(xù)性，保證了國家財政收入的穩(wěn)定性。

稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的職能主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）稅收對總需求和總供給平衡的調(diào)節(jié)

當(dāng)總需求＞總供給，出現(xiàn)通貨膨脹時，國家應(yīng)采取緊縮性財政政策，即增加稅收。當(dāng)總需求＜總供給，出現(xiàn)蕭條，國家應(yīng)采取擴張性財政政策，即減稅。

（二）稅收對資源配置的調(diào)節(jié) 稅收對投資產(chǎn)生影響，進而會影響資源的配置。投資的目的總是在于取得收益，根據(jù)收益取得的保險程度不同，可以將投資區(qū)分為安全性投資和風(fēng)險性投資。稅收對這些投資收入處理方式不同，將引起資本向不同方向的流動 投資者投資以謀求最大的利潤為唯一目的，這種僅憑獲利動機而趨使的資源流動對國家對整個社會來說并不一定有利，有時這種資源配置也并不一定有效率，因此國家有必要加以調(diào)整，利用稅收對經(jīng)濟資源進行配置。

（三）稅收對社會財富分配的調(diào)節(jié)一般認為，所得稅、財產(chǎn)稅等直接稅，由于都具有累進性質(zhì)，對于財富的分配，有促進公平分配的作用；而消費稅、鹽稅等間接稅，大多具有累退性質(zhì)，對于財富的分配，有增加不平均的趨勢。國家應(yīng)當(dāng)根據(jù)它們的不同特點，加以調(diào)整，確定一個合理的稅制，使社會財富分配趨于公平。稅收的概念和特征稅收：是國家為滿足社會公共需要憑借政治權(quán)利，依法參與社會財產(chǎn)分配的一種形式。

稅收的特征：一是強制性。主要是指國家以社會管理者的身份，用法律、法規(guī)等形式對征收捐稅加以規(guī)定，并依照法律強制征稅。二是無償性。主要指國家征稅后，稅款即成為財政收入，不再歸還納稅人，也不支付任何報酬。三是固定性。主要指在征稅之前，以法的形式預(yù)先規(guī)定了課稅對象、課稅額度和課稅方法等。

減免稅有那幾種形式

我國現(xiàn)行稅收實體法系由哪幾類構(gòu)成

第二篇：關(guān)于稅收職能的學(xué)習(xí)認識

稅收的職能，屬國家社會管理職能的重要內(nèi)容，它是稅收這種分配關(guān)系本身所固有的功能和職責(zé)，反映了稅收在分配過程中所具有的基本屬性。當(dāng)前，我國學(xué)界對稅收職能的認識比較統(tǒng)一，但僅局限于稅收的財政職能和稅收經(jīng)濟職能等，均沒有突出或是強調(diào)稅收的社會職能，我國的稅收立法也未從制度上普遍體現(xiàn)這種職能，從而降低了稅收的社會效用。這種缺憾既

與國家職能的歷史演進、社會公共政策的實施理念和客觀的社會情況發(fā)展有所脫節(jié)，也與我國稅制改革向人本性方向發(fā)展不相適應(yīng)。而事實上，加強稅收的社會職能，進而增加稅收制度服務(wù)社會的功能，建立科學(xué)、合理、人本性的稅制結(jié)構(gòu)是我國今后稅制改革的重點。

一、稅收社會職能的提出

(一)對稅收職能的認識

當(dāng)前不論是經(jīng)濟學(xué)界還是稅法學(xué)界對稅收的財政職能(組織財政收入的職能、收入職能等)和經(jīng)濟職能(或稱配置資源職能、調(diào)節(jié)經(jīng)濟的職能、宏觀調(diào)控職能等)的認識是統(tǒng)一的，但有學(xué)者還提出了稅收具有以下職能：

1．監(jiān)督職能，是指國家在征稅的過程中，通過稅收的征收管理，反映有關(guān)的經(jīng)濟動態(tài)，為國民經(jīng)濟管理提供信息。

2．穩(wěn)定職能，是指稅收制度本身能夠?qū)?jīng)濟波動有較強的適應(yīng)性，能減輕經(jīng)濟的波動。政府還可以根據(jù)不同時期的經(jīng)濟形勢運用稅收政策有意識地調(diào)整經(jīng)濟活動的水平，消除經(jīng)濟中的不穩(wěn)定因素。

3．收入分配職能，包括兩個方面，即獲得財政收入和收入的再次分配。

除此之外，有學(xué)者將稅收的經(jīng)濟職能作擴大解釋，不僅使其具有資源配置進行宏觀調(diào)控的功能和職責(zé)，還具有調(diào)節(jié)收入分配的職能等。應(yīng)該說，上述歸納均有可取之處，但都未獨立提出稅收的社會職能，將稅收社會職能與其他職能混同，或被其他職能所掩蓋，造成該職能不清、不突出的境況，從而影響其解決社會事務(wù)的能力。

(二)稅收社會職能的概念與特征

稅收的社會職能，是指稅收是國家憑借政治權(quán)力，根據(jù)國家的社會職能，依法參與社會產(chǎn)品分配，通過稅收收入的分配和資源配置來解決社會問題，抑制社會危機，最大程度地促進和實現(xiàn)社會公平和社會正義的職責(zé)和功能。稅收的財政職能是最基本的，其經(jīng)濟職能和社會職能是從屬、派生的。從屬、派生的職能通常在實現(xiàn)財政職能的同時或不影響國家滿足社會公共需要所需財政收入的前提下才能起作用，但它們是稅收的更高層次的價值目標(biāo)，決定著稅收制度的宗旨、調(diào)整目標(biāo)和稅制結(jié)構(gòu)構(gòu)成。

我們認為稅收社會職能具有以下幾個特征：

1．普遍性。稅收社會職能具備稅收職能的一般特征，蘊含于稅收制度之中，反映了國家為滿足社會公共需要，依據(jù)其政治權(quán)力參與社會剩余產(chǎn)品分配形成的分配關(guān)系，它不以人的意志為轉(zhuǎn)移客觀存在，是人類社會發(fā)展到一定時期的產(chǎn)物。

2．延續(xù)性。稅收社會職能是國家的社會職能在稅收領(lǐng)域的延續(xù)。國家的社會職能又稱國家的公共服務(wù)職能，是指國家在一定歷史時期內(nèi)，根據(jù)國家、社會發(fā)展的需要所應(yīng)承擔(dān)的社會職責(zé)和應(yīng)發(fā)揮的社會功能，包括向全體社會成員提供有利的社會公共服務(wù)、社會福利和社會可持續(xù)發(fā)展措施等。稅收社會職能是國家為滿足社會和諧發(fā)展和社會公眾的基本需要而承擔(dān)的社會職責(zé)。社會和諧發(fā)展以民生建設(shè)為重要內(nèi)容，社會公眾的基本需要包括社會成員的生存需要、社會救助需要、全民的基本福利需要等。

3．社會性。稅收社會職能以解決社會問題、平抑社會危機為存在基礎(chǔ)，實施的目的在于最大程度地促進和實現(xiàn)社會公平、正義。

4．相對獨立性。稅收社會職能相對獨立于稅收經(jīng)濟職能，稅收的經(jīng)濟職能是國家通過理性的稅收活動調(diào)節(jié)市場缺陷、確保供求總量和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的均衡，提倡效率優(yōu)先、兼顧公平，穩(wěn)定和發(fā)展經(jīng)濟，實現(xiàn)經(jīng)濟安全，主要應(yīng)用稅率、稅式支出、稅種設(shè)計等手段進行宏觀調(diào)控促成國家利益的實現(xiàn)；稅收社會職能在于國家通過理性的稅收活動調(diào)節(jié)社會分配，縮小兩極分化的差距，保障基本人權(quán)，提倡公平優(yōu)先、兼顧效率，穩(wěn)定社會，實現(xiàn)社會安全，最終實現(xiàn)社會公平公正，主要通過稅款的征收與使用增進社會利益的實現(xiàn)。

(三)我國調(diào)整稅收職能的現(xiàn)實性

1．調(diào)整稅收職能是為更好地適應(yīng)社會經(jīng)濟的發(fā)展

改革開放三十年來，我國經(jīng)濟保持平穩(wěn)快速發(fā)展，國內(nèi)生產(chǎn)總值年均增長百分之十以上。2007年，財政收入達到5萬億元，增幅高達31％，比2002年財政收入翻了一番多。財稅領(lǐng)域改革取得重大進展，取消了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、特產(chǎn)稅，提高個稅起征點，統(tǒng)一了企業(yè)所得稅等。但我們還面臨不少困難和問題，如經(jīng)濟增長的資源環(huán)境代價過大，城鄉(xiāng)、區(qū)域、經(jīng)濟社會發(fā)展仍然不平衡，農(nóng)民持續(xù)增收難度加大，勞動就業(yè)、社會保障、收入分配、教育衛(wèi)生、居民住房等方面關(guān)系群眾切身利益的問題仍然較多，部分

低收入群眾生活比較困難等。根據(jù)國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)統(tǒng)計，近五年來，我國城鎮(zhèn)居民的可支配收入雖然年均增長達9.8％，農(nóng)村居民的純收入五年年均增長達6.8％，但在高速增長的cpi面前，人民的實際購買力甚至是下降了。這意味著，在經(jīng)濟高速增長，國力顯著增強的同時，全國人民并沒有同步分享到經(jīng)濟增長的果實，進一步制約著我國經(jīng)濟的發(fā)展。

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善和各項事業(yè)的全面推進，國家必須進一步完善社會管理，履行公共服務(wù)職能，這也是繼經(jīng)濟體制改革、政治體制改革后的一場社會體制改革。稅收作為滿足公共需要的主要形式，在這場變革中也應(yīng)作出相應(yīng)的調(diào)整，以滿足社會經(jīng)濟發(fā)展之需要。政府不僅要求稅收應(yīng)隨著經(jīng)濟發(fā)展保持穩(wěn)定增長，提高稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重，籌集更多的財政收入，使國家財政有能力增加公共支出，加強宏觀調(diào)控，加大轉(zhuǎn)移支付力度，更好地維護國家安全和社會穩(wěn)定，促進科技、教育、文化、衛(wèi)生等社會事業(yè)發(fā)展，而且要求在稅款的使用上注重科學(xué)合理的再分配，解決突出的社會問題，增進全民福祉，使全體社會成員共享改革發(fā)展的成果，為經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展提供“能源儲備”。

2．調(diào)整稅收職能是與民生建設(shè)相關(guān)的保障措施

加強稅收社會職能是我國今后稅制改革的方向，也是加快推進以改善民生為重點的社會建設(shè)的重要組成部分。當(dāng)前民生問題已成為執(zhí)政黨和政府肩上一份沉甸甸、須臾不敢稍有疏忽的責(zé)任和重擔(dān)。筆者認為，我國稅制在經(jīng)歷了幾次調(diào)整后，目前正向人本性的稅制方向發(fā)展，即注重“以人為本”，突出稅收公平原則，既考慮納稅人的實際綜合負擔(dān)能力，又考慮利用稅收反哺社會的多重社會功效。這與“在經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)上，更加注重社會建設(shè)，著力保障和改善民生，推進社會體制改革，擴大公共服務(wù)，完善社會管理，促進社會公平正義，努力使全體人民學(xué)有所教、勞有所得、病有所醫(yī)、老有所養(yǎng)、住有所居，推動建設(shè)和諧社會”的民生建設(shè)目標(biāo)相符。

但是，當(dāng)前我國稅收社會功能表現(xiàn)還不突出，距離社會改革目標(biāo)尚有差距。例如，個稅制度、財產(chǎn)稅制度無法有效縮小居民收入差距，緩解社會分配不公現(xiàn)象；環(huán)境污染、資源浪費無法通過稅收得以有效治理；社會保障支出方面的財政需求壓力巨大，公共產(chǎn)品和公共服務(wù)供給能力較弱且不均衡、不透明，社會福祉覆蓋面窄等。種種社會現(xiàn)實表明，我國稅收的社會功能亟待加強。

3．調(diào)整稅收職能是我國稅制改革之必然

我們認為這一問題包括兩個方面：一是我國稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整之必然；另一方面是稅款使用的再分配調(diào)整之必然。

在西方稅制結(jié)構(gòu)的歷史沿革中，形成由簡單的直接稅演進到間接稅，然后再發(fā)展到發(fā)達的直接稅的過程，直接稅是其主體稅種。在我國，間接稅是主體稅種，直接稅占各項稅收的比例不高，2005年，全國征收的個人所得稅占各項稅收的比例只有7.3％，占居民總收入的比例只有2.5％。毋庸置疑，隨著我國國民經(jīng)濟的發(fā)展和居民收入水平的提高，直接稅的地位將逐步加強，形成與間接稅并列的主體稅種。而直接稅中所包含的所得稅、財產(chǎn)稅，以及環(huán)境資源稅、行為稅等大多數(shù)稅種的有效實施，都能充分彰顯稅收公平原則，在解決社會問題，應(yīng)對社會危機中，均能直接發(fā)揮調(diào)控作用。但是，我國目前的稅收結(jié)構(gòu)內(nèi)部存在著結(jié)構(gòu)性失調(diào)、有缺漏，稅種制度內(nèi)部設(shè)計不科學(xué)等問題，影響了稅收社會職能的發(fā)揮。

另一方面，傳統(tǒng)稅收理論不注重對稅款使用的研究，認為稅款的使用不屬于稅收學(xué)研究的范疇，然而，隨著稅收債權(quán)債務(wù)關(guān)系學(xué)說的提出，使稅收行為延伸，已不僅僅局限于稅款的征收行為。稅款的使用行為是稅收的再分配行為，也是社會財富的第二次分配行為。第二次分配講求的是公平，是對第一次分配即市場分配過分追求效率所形成的貧富不均后果的矯治和補救。在市場經(jīng)濟體制健全的情況下，第二次分配對于調(diào)節(jié)抑制貧富差距擴大、解決社會問題、穩(wěn)定社會、實現(xiàn)社會安全起著至關(guān)重要的作用。以2005年為例，在政府財政支出中，用于撫恤、社會福利救濟和社會保障的補助支出的費用占居民總收入的比例只有3％，不足以平抑當(dāng)前突出的社會問題，第二次分配的目的并未得以實現(xiàn)，加之第一次分配中由于存在體制性障礙、非市場性因素造成的收入差距，這不僅與社會公平背道而馳，而且也不能實現(xiàn)資源的合理配置和社會效率的提升，其后果只會造成公民權(quán)利的不平等和社會財富的分配不均，并由此帶來弱勢群體的被剝奪感和被遺棄感。我國在發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟體制過程中已出現(xiàn)了很多社會問題，這些問題需要依靠穩(wěn)定的、充足的財政加以解決。因此，在中國，調(diào)整稅收職能、改革稅制已是刻不容緩的重大議題。

二、稅收社會職能的歷史演進

我們認為，稅收的社會功能起因于國家對私人經(jīng)濟的干預(yù)，正式形成于20世紀初。19世紀末20世紀初以前，資本主義國家在社會契約論思想指導(dǎo)下，建立起“夜警”國家與市民社會相對立的二元結(jié)構(gòu)局面，適應(yīng)了經(jīng)濟自由放任競爭的發(fā)展。這一時期既是資本主義國家資本積累的擴張時期，也是經(jīng)濟危機、社會危機的嚴重時期。由于貧富分化嚴重，經(jīng)濟危機的周期性爆發(fā)，處于弱勢方的勞動者生存狀況惡化，貧困群體日漸擴大，勞動者處于“血汗工業(yè)”與“饑餓工資”的悲慘境地，勞資關(guān)系緊張，社會風(fēng)險因素增多，社會安全和個人生存受到威脅，工人為了生存迫不得已團結(jié)起來進行抵抗，威脅著資產(chǎn)階級國家安全，形成嚴重的社會危機。面對強勢群體，弱者只有通過團結(jié)起來進行斗爭。資本主義國家認識到經(jīng)濟危機、社會危機的極大危害，開始憑借公力干預(yù)私人經(jīng)濟，承擔(dān)起一定的社會責(zé)任，便有了國家經(jīng)濟職能、社會職能向稅收領(lǐng)域的延伸。

1601年，英國政府頒布的《伊麗莎白濟貧法》中規(guī)定的濟貧稅，開創(chuàng)了稅收社會職能的先端，該法規(guī)定“從比較富裕的地區(qū)征稅補貼貧困地區(qū)”。1789年的《斯賓漢姆萊法》規(guī)定：“每加侖面粉做成的面包重8磅11盎司價值1先令時，每個勤勉的窮人應(yīng)每周有三先令的收入，”“如果家庭成員收入達不到此標(biāo)準(zhǔn)，則從濟貧稅中補足?！庇臐毞ㄊ巧鐣戎贫鹊拈_端，后為各國仿效，從此國家被推進了承擔(dān)社會責(zé)任的歷史階段，如1889年德國通過的《老年和殘障社會保險法》規(guī)定“工人和企業(yè)主各負擔(dān)一半費用，國家對受益人補貼50馬克，收入在3000馬克以上的繳納累進所得稅，作為基金來源之一”。稅收社會職能的成熟時期以1942年貝弗里奇向英國政府提出了《社會保險及有關(guān)福利問題》的報告(貝弗里奇報告)為標(biāo)志。該報告主張用一種嶄新的、更加完善的社會保障制度將英國變成一個“福利國家”，使社會保險和福利體系覆蓋全體英國國民，對每個英國公民不分貧富，一律提供包括從子女補助、失業(yè)津貼、殘疾津貼、生活困難救濟、婦女福利以及退休養(yǎng)老等“搖籃到墳?zāi)埂钡耐陚涞谋Ｕ享椖俊?945年英國政府批準(zhǔn)采用了貝弗里奇的報告，通過稅收(保障資金主要來源于累進制的所得稅及其他稅收)幫助英國走向了“福利國家”道路。

通過分析，我們不難發(fā)現(xiàn)稅收職能的歷史演進中存在著這樣一個歷史軌跡：稅收財政職能貫穿于稅收活動的始終，這是為保證政府順利執(zhí)行各項公共事務(wù)之必然，而當(dāng)人類社會步入商品經(jīng)濟時期，為應(yīng)對市場經(jīng)濟的固有缺陷，解決經(jīng)濟危機和社會危機，才有了稅收經(jīng)濟職能和稅收社會職能之側(cè)重。

我國雖然沒有經(jīng)歷西方國家的經(jīng)濟發(fā)展軌跡，但是在計劃經(jīng)濟時期，我國稅收社會職能程度還是相當(dāng)高的(雖然在一段時期稅收只是籌集財政資金的一種形式)，在“低工資、高福利”的模型下，稅收還是承擔(dān)了太多的社會功能。然而，隨著市場經(jīng)濟體制的逐步確立，我國的稅制改革相對于經(jīng)濟社會發(fā)展而言較為滯后，我們雖然基本建立起與市場經(jīng)濟相適應(yīng)的稅收體制，但與經(jīng)濟社會發(fā)展的要求還有一定距離，尤其表現(xiàn)在稅收社會職能出現(xiàn)轉(zhuǎn)型時期的迷失，無法充分應(yīng)對當(dāng)前較為突出的社會問題?，F(xiàn)階段，稅收社會調(diào)控乏力。因此，完善稅收法律體系、改革流轉(zhuǎn)稅、完善所得稅(包括制定社會保障稅)、加強財產(chǎn)稅立法、完善稅收征管法、稅收使用制度已是新時期中國稅制改革發(fā)展之趨勢。

三、稅收社會職能的理論基礎(chǔ)與實踐基礎(chǔ)

嚴格、公平、合理的稅收制度是協(xié)調(diào)社會階級階層關(guān)系的一個基本手段。市場能帶來效率卻未必能帶來公平，直接促進階級階層關(guān)系的和諧。世界上一些國家的成功經(jīng)驗是：高度重視政府在二次分配中的作用，以稅收為杠桿適度地調(diào)節(jié)收入差距，并且通過制度和政策引導(dǎo)高收入階層投資慈善和公益事業(yè)，從而有效地協(xié)調(diào)階級階層關(guān)系，減少利益沖突。就目前及今后一個時期而言，我們對稅收社會職能需要從以下兩個方面認真分析和研究，以增強其實效性。

(一)理論基礎(chǔ)

1．稅收社會職能實現(xiàn)前提——國家在抵御社會風(fēng)險中的定位與作用

當(dāng)前，國家在抵御社會風(fēng)險中應(yīng)當(dāng)發(fā)揮主導(dǎo)作用的認識已為各國所共識。國家在應(yīng)對貧困、貧富分化、勞動風(fēng)險、社會保障風(fēng)險、公益事業(yè)投資不足等各種社會風(fēng)險中，既是規(guī)則的制定者，又是該規(guī)則的參與者，但限于各國國情和經(jīng)濟發(fā)展水平不一，各國政府只是參與的程度有所不同而已。然而，這個認識過程也經(jīng)歷了很長時期。如，17世紀以前的英國政府認為：“貧窮是個人的罪惡，是社會所不能容忍的”，還有人認為“貧困是窮人生育太多”，經(jīng)濟大危機之前的美國也認為“每個人應(yīng)對自己的命運負責(zé)，沒有足夠生存能力的人失敗或貧困是應(yīng)該的”等?？珊髞淼木薮笊鐣C給社會造成的破壞使人們認識到依靠傳統(tǒng)力量已不能抵御工業(yè)社會中的社會風(fēng)險，國家有義務(wù)有責(zé)任采取各種手段，來調(diào)整市場制度造成的不公正，不論是早期的費邊社會主義和新自由主義的福利主張，還是庇古的《福利經(jīng)濟學(xué)》、凱恩斯的《就業(yè)、利息和貨幣通論》中，都對此進行了充分說明。

作為應(yīng)對社會風(fēng)險的主要制度——社會保障制度，在發(fā)展過程中呈現(xiàn)出不同的模式，而該模式的劃分主要以國家承擔(dān)社會責(zé)任程度、資金來源不同作為標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前有三種社會保障模式：自保公助型、國家福利型、自我積累型。(1)自保公助型，主要以德國、美國、日本、中國等為代表，這種社會保障制度遵循效率與公平相結(jié)合的原則，在資金籌集方面多體現(xiàn)自我保障，輔助以國家財政補償機制，稅收社會職能較高。(2)國家福利型，主要以英國、瑞典、丹麥等北歐國家為代表，這種社會保障制度由國家充當(dāng)社會保障制度的主體角色，由財政負擔(dān)主要資金來源，實行收入所得再分配，用累進稅辦法解決所需資金，福利開支基本上由企業(yè)和政府負擔(dān)，稅收社會職能很高。(3)自我積累型，主要以新加坡、智利為代表，在一些新興工業(yè)國家和發(fā)展中國家實行，該型體現(xiàn)效率和激勵原則，由國家立法強制雇主和雇員的一方或雙方必須繳納社會保障費用，通過強制儲蓄，形成基金積累應(yīng)對社會風(fēng)險。在此模式中，稅收社會職能不高，但是后來的發(fā)展中，有關(guān)國家已開始注重稅收社會職能作用。如，2006年智利規(guī)定在不改變現(xiàn)有積累模式下，再增加一個非繳費性的基本養(yǎng)老保險，每個人大約100美元，資金來自一般的稅收。

綜上所述，我們不難看出一國的稅收社會職能水平的高低，不僅取決于一國的社會政策理念目標(biāo)和對人的關(guān)懷程度，而且取決于國家對抵御社會風(fēng)險的認識程度和一國的經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r。就目前我國而言，由于社會保障制度和稅收制度的雙重缺漏，我們的稅收社會職能尚未充分實現(xiàn)。

2．稅收社會功能應(yīng)用基礎(chǔ)——稅收債權(quán)債務(wù)理論

傳統(tǒng)理論認為，稅收是憑借國家政治權(quán)力實現(xiàn)的特殊分配，這個分配只涉及國家為何征稅、如何征稅問題。而稅收債權(quán)債務(wù)理論的提出，使得稅收這種特殊分配有了新的內(nèi)涵——如何使用(第二次分配)。

稅收債權(quán)債務(wù)理論的代表人物是德國法學(xué)家阿爾巴特·亨塞(alberthensel)，他把稅收關(guān)系定性為國家對納稅人請求履行稅收債務(wù)的關(guān)系，國家和納稅人之間的關(guān)系乃是法律上的債權(quán)人和債務(wù)人的關(guān)系，權(quán)力在該關(guān)系中居于次要地位。債，作為民法上的概念，是指特定當(dāng)事人之間可以請求為一定給付的民事法律關(guān)系，債的主體地位是平等的，在債的關(guān)系中以等價交換為基本存在形式。稅收的債權(quán)債務(wù)思想的核心首先是確定納稅人與國家之間的平等關(guān)系；其次是將稅收征收關(guān)系(該關(guān)系中，國家依法征稅，國家是債權(quán)人，納稅人是義務(wù)人)和稅收使用關(guān)系(該關(guān)系中，國家依法使用稅款，國家是債務(wù)人，納稅人或全體社會成員則是權(quán)利人)作統(tǒng)一建構(gòu)。該說對認識稅收關(guān)系的性質(zhì)提供了全新的視野，實質(zhì)上是“社會契約精神和平等原則”、國家與納稅人之間是“合作與服務(wù)”關(guān)系等思想在稅收關(guān)系中的體現(xiàn)，這也是人民主權(quán)國家稅收制度與專制國家稅收制度的根本區(qū)別。

認識到稅收關(guān)系的平等性并將其貫徹到稅收立法、執(zhí)法過程中具有重大意義。稅收中的權(quán)利義務(wù)是雙向的、對等的，人民依法納稅則國家就必須要滿足人民的基本需要，這包括貧困者的生存問題、公益事業(yè)的增加投入以及全民的基本福利需要的解決等。立足于稅收債權(quán)債務(wù)關(guān)系理論來構(gòu)造具體的實踐問題，對維護納稅人的權(quán)益、實現(xiàn)一國社會政策目標(biāo)有重大的意義。作為社會主義中國更應(yīng)堅持聚財為國、用財為民的宗旨，充分發(fā)揮稅收的社會功能，促進社會主義和諧社會建設(shè)。

(二)實踐基礎(chǔ)

稅收社會功能的實踐基礎(chǔ)包括兩個方面：一是體現(xiàn)稅收社會職能的稅種設(shè)計及制度完善；二是體現(xiàn)稅收社會職能的分配使用措施。

1．體現(xiàn)稅收社會職能的稅種設(shè)計及制度完善

體現(xiàn)稅收社會職能的稅種主要以直接稅類中的稅種為主，涉及所得稅、財產(chǎn)稅，以及部分環(huán)境資源稅、行為稅?，F(xiàn)行稅制與經(jīng)濟發(fā)展的客觀需求不夠協(xié)調(diào)，出現(xiàn)了一系列有礙社會公正、公平的問題．需要從以下幾個方面加以解決：

(1)完善個人所得稅制度

個人所得稅的實質(zhì)是，將高收入階層的一部分收入轉(zhuǎn)移給低收入階層。通過向高收入階層征收個人所得稅，可以在一定程度上縮小高收入階層與低收入階層的收入差距，緩解社會矛盾。然而，我國的個稅以工薪階層為個稅主要來源，沒有很好地實現(xiàn)征收個人所得稅的初衷。在個稅改革中，一方面要向分類綜合所得稅制轉(zhuǎn)化，另一方面要考慮個稅的人性化和納稅人的實際負擔(dān)能力向家庭所得稅制轉(zhuǎn)換。

(2)適時開征社會保障稅。開征社會保障稅是社會保障體系的最終完善。社會保障稅是國家為應(yīng)對社會風(fēng)險，籌集社會保險基金，由稅務(wù)機關(guān)依法征收，一般由雇主和雇員分別繳納的稅種。該稅屬所得稅類，有專用性特征。在發(fā)達國家，它是非常重要的稅種，占國家稅收收入總額的比重多在30％～50％之間。在我國適時開征社會保障稅是社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在需要。通過以稅代費，可強化納稅人的納稅義務(wù)，為應(yīng)對社會危機提供安全的資金保障，同時也可解決我國當(dāng)前社會保障中“城鄉(xiāng)社會保障發(fā)展不平衡，社會保障覆蓋面少、統(tǒng)籌層次低，社?；疬\營管理制度不健全”的突出問題。

(3)改革財產(chǎn)稅制，開征不動產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅等。與個人所得稅一樣，上述稅種的征稅對象也是富人階層，用來調(diào)節(jié)財富存量造成的貧富差距，在一定程度上彌補了所得稅不能對資產(chǎn)增值和存量財富課稅的缺陷。通過改革財產(chǎn)稅制，一方面運用稅收的調(diào)節(jié)功能，鼓勵富有者積極為社會多作貢獻；另一方面可以有效地限制社會財富集中在少數(shù)人手中，控制社會成員收入和財富過于懸殊，防止兩極分化，促進社會安定，逐步實現(xiàn)共同富裕的目標(biāo)。

此外，我們還應(yīng)在增值稅、消費稅、環(huán)境資源稅、證券交易稅、契稅、車輛購置稅、耕地占用稅等稅種中體現(xiàn)稅收社會職能。

2．體現(xiàn)稅收社會職能的分配使用措施

這一問題涉及稅收收支劃分、稅收轉(zhuǎn)移支付、財政預(yù)算制度等重要內(nèi)容，除有些稅種(社會保障稅、附加稅等)收入有專用特性外，其他稅收收入都必須依法通過科學(xué)合理的再分配體系完成稅收社會職能的落實。政府財政支出范圍中圍繞社會公共服務(wù)、社會福利、社會救助、優(yōu)撫安置等社會項目的開支，向來是各國政府財政預(yù)算的重要內(nèi)容，我們稱此為公共財政轉(zhuǎn)移性支出。各國根據(jù)本國國情依法均對各級政府財政支出范圍、稅收分割的方法、政府間轉(zhuǎn)移支付制度等都作了明確的規(guī)定。我國目前的稅收收支劃分體系尚不合理，應(yīng)結(jié)合國情，針對具體社會事務(wù)，分清各級政府所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，劃分稅收支出范圍和比例，理順課稅與分配的關(guān)系，建立新的財稅體制，從而增進全民福祉，使全體社會成員共享改革發(fā)展的成果。我們認為有以下幾種措施可供實踐參考：

(1)職能轉(zhuǎn)移撥款，指為彌補制度轉(zhuǎn)型、職能轉(zhuǎn)型而發(fā)生的歷史性、社會性債務(wù)而給予的補貼。如，為彌補基本養(yǎng)老保險的“空賬”問題，必須有計劃、逐年進行財稅填補。

(2)貧富調(diào)節(jié)基金，指將一些比較富裕地區(qū)的稅收直接轉(zhuǎn)移給貧窮地區(qū)的基金調(diào)劑。

(3)社會救助撥款，指政府依法向因自然災(zāi)害或其他經(jīng)濟、社會原因而無法維持最低生活水平的社會成員給予財稅補貼。

(4)社會福利津貼，指政府向弱勢群體、勞動者或全體社會成員，提供的在生活、教育、醫(yī)療衛(wèi)生、文體娛樂、住房等項目的額外補貼。

(5)特殊津貼，指政府對老弱病殘、婦孺幼稚、呆傻弱智、孤寡者提供的基本生活、醫(yī)療補貼。

(6)社會津貼，指政府應(yīng)對通貨膨脹、經(jīng)濟社會危機，而向社會成員提供的物質(zhì)幫助，如副食補貼、物價補貼、全民分紅等。

四、實現(xiàn)稅收社會職能應(yīng)注意的問題

實現(xiàn)稅收社會職能應(yīng)以依法治稅為根基，使稅制具有鮮明的公平性、效率性和透明性。我們既要使稅制結(jié)構(gòu)科學(xué)合理、各稅種間功能互濟，又要注意第二次分配所涉及的社會福利水平高低適度、強調(diào)個人責(zé)任；既要著力改革完善既有稅收體制，增強間接稅的稅收社會職能，又要著力建構(gòu)以直接稅為主體的新型稅收模式，有效進行社會調(diào)控；既要依法加強稅收征管，維護國家利益，又要依法使用稅收分配措施，增加稅收使用的透明度，實現(xiàn)社會利益；既要堅持不懈地發(fā)揮稅收促進經(jīng)濟發(fā)展和效率提高的作用，又要強化稅收在實現(xiàn)社會收入公平分配方面的功能；既要加強稅收基本制度建設(shè)，又要著力考慮稅收制度與社會保障制度、社會政策的目標(biāo)銜接。只有這樣，稅收社會職能才能真正發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。

第三篇：全面履行稅收職能振興老工業(yè)基地

振興**老工業(yè)基地是省委、省政府為了加快**振興、優(yōu)化全省生產(chǎn)力布局、推進區(qū)域共同發(fā)展作出的一項重大戰(zhàn)略決策。這一戰(zhàn)略從當(dāng)前看是為了提升**的城市競爭力，加快實現(xiàn)**現(xiàn)代化；從未來看是為了把**培育成**新的經(jīng)濟增長點，是率先實現(xiàn)全面小康的有效舉措。稅務(wù)部門作為經(jīng)濟管理的職能部門，應(yīng)積極服從服務(wù)于這一大局，通過全面履行稅收職那一世小說網(wǎng) 穿越小說網(wǎng) 言情小說網(wǎng) 免費小說網(wǎng)能促進**老工業(yè)基地振興，這里有很多工作要做，但當(dāng)前的基本的著力點應(yīng)該是從組織收入、落實政策、導(dǎo)向作用三個方面下功夫。

一、在組織稅收收入上下功夫，為振興**老工業(yè)基地振興不斷注入強大的財政動力

振興**老工業(yè)基地首先要面對沉重的歷史包袱。**是我省唯一的資源型城市，是**重要的老工業(yè)基地，也是較為典型的農(nóng)業(yè)大市。在對全省經(jīng)濟社會發(fā)展作出重要貢獻的同時，**自身發(fā)展也背上了沉重的包袱。目前，**面臨下崗職工多、改制成本高，社會保障乏力、就業(yè)矛盾突出，城市轉(zhuǎn)型迫切、產(chǎn)業(yè)接續(xù)困難，生態(tài)環(huán)境欠賬多、修復(fù)治理任務(wù)重等難題，如企業(yè)改制資金存在25億缺口，17.7萬畝煤炭塌陷地尚未復(fù)墾，17萬失地農(nóng)民生活困難，3.3萬人亟待搬遷等等。因此，全面履行稅收職能必須把組織收入放在第一位，努力聚集更多的真金白銀，擴大市級財政規(guī)模，增加市、縣兩級一般預(yù)算收入，為政府解決歷史包袱提供強大的財力支持。

當(dāng)前，**市的稅收收入面臨很多不利因素，如新企業(yè)所得稅法的實施，卷煙廠納稅方式的轉(zhuǎn)變，煤炭資源的枯竭，國家節(jié)能減排政策導(dǎo)致電力、水泥、冶金等行業(yè)的大幅減收等等，要破解這些不利影響，需要探索新的有效途徑，筆者認為主要是以下三個方面。

1、突出抓好稅收分析。稅收分析的目的在于增強組織收入的前瞻性，隨著經(jīng)濟全球化和多元化的發(fā)展，過去機械的稅收計劃已不能應(yīng)對復(fù)雜多變的稅收收入形勢，因此必須提高稅收分析的科學(xué)化、專業(yè)化水平，才能夠把握組織收入的主動權(quán)。提升稅收分析水平的有效途徑主要有三：一是要占有全面準(zhǔn)確的經(jīng)濟數(shù)據(jù)，要在確保征管信息系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、全面的基礎(chǔ)之上，大力拓展外圍數(shù)據(jù)，加強同發(fā)改委、經(jīng)貿(mào)委、統(tǒng)計、審計、工商、海關(guān)等經(jīng)濟管理部門的溝通協(xié)作，全方位掌握動態(tài)的經(jīng)濟數(shù)據(jù)；二是要建立科學(xué)的稅收分析模型，通過稅收與經(jīng)濟稅負分析、彈性分析，通過歷史時期的縱向比較和橫向分析等，掌握稅收收入的階段性特征和征管的薄弱環(huán)節(jié)；三是要打造專業(yè)化的隊伍，稅收分析質(zhì)量的高低關(guān)鍵取決于人，要采取多種有效措施加強人才隊伍建設(shè)，將懂經(jīng)濟、精稅收的干部充實到稅收分析崗位。

2、著重抓好稅源監(jiān)控。稅源監(jiān)控的意義在于堵塞漏洞，做到應(yīng)收盡收。稅源監(jiān)控要分清三個層次：一是對于重點稅源要按戶監(jiān)控，重點稅源是**地區(qū)的主要稅收來源，只有抓好這部分稅源，整個稅收收入才有保障，因此市縣稅務(wù)機關(guān)要對轄區(qū)的重點稅源進行按戶監(jiān)控；二是對于中小稅源按行業(yè)監(jiān)控，鑒于當(dāng)前征管力量的制約，對于中小稅源不可能投入與重點稅源相同的征管力量，因此，要實施分行監(jiān)控，通過行業(yè)稅負監(jiān)控排查低稅負異常企業(yè)；三是要對潛在稅源提前監(jiān)控，潛在稅源是稅收收入的主要增長點之一，因此要對新立項和投資意向的項目提前介入，跟蹤服務(wù)同時，把握潛在稅源的動向。

3、重點抓好稅收質(zhì)量。收入質(zhì)量管理是稅收收入的保障線，目的在于提升組織收入工作的整體水平。加強收入質(zhì)量管理關(guān)鍵要強化三個環(huán)節(jié)：一是要加強欠稅管理，要在嚴格控制新欠發(fā)生的同時，積極采取征管法賦予的手段清理陳欠，確保稅款及時足額入庫；二是要加大反避稅力度，充分運用稅源管理聯(lián)動機制、涉外稅務(wù)審計等手段防范企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易、轉(zhuǎn)移定價等避稅行為；三是要加大稽查力度，要積極開展專項檢查，針對風(fēng)險點實施專項整頓，利用納稅評估、外地協(xié)查、群眾舉報等疑點信息，加大對偷逃稅行為的打擊力度，確保國家稅款不受侵蝕。

二、在落實稅收優(yōu)惠政策上下功夫，為振興**老工業(yè)基礎(chǔ)不斷創(chuàng)造寬松的稅收環(huán)境

稅務(wù)部門促進經(jīng)濟發(fā)展的最有效途徑是落實稅收優(yōu)惠政策，在當(dāng)前增值稅試點轉(zhuǎn)型政策還沒有在全國推開的條件下，如何用足用好現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策促進**經(jīng)濟跨越式發(fā)展是當(dāng)下稅務(wù)部門的職責(zé)所在，因此稅務(wù)部門應(yīng)該把用足用活、用好用準(zhǔn)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策作為全面履行稅收職能的著眼點和落腳點。

1、加強稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用性研究，找準(zhǔn)稅收政策與**經(jīng)濟的結(jié)合點。當(dāng)前各類稅收優(yōu)惠政策分布在各種文件中，很少有稅務(wù)干部能夠全面掌握，這制約了稅務(wù)系統(tǒng)執(zhí)行政策的能動性。因此要以貫徹新企業(yè)所得稅法為契機，對現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策進行系統(tǒng)梳理，將與**經(jīng)濟密切相關(guān)的各類優(yōu)惠政策匯編成冊，積極組織干部學(xué)習(xí)，著力解決干部了解政策不深入、落實政策針對性不強的問題。特別要注重加強優(yōu)惠政策的應(yīng)用性研究，找準(zhǔn)稅收政策與**經(jīng)濟的結(jié)合點，市縣稅務(wù)部

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門可以成立優(yōu)惠政策應(yīng)用研究機構(gòu)，對地方政府重點發(fā)展的產(chǎn)業(yè)開展專業(yè)化研究，對優(yōu)惠政策的新變化開展跟蹤研究，為政府招商引資、戰(zhàn)略決策提供參照。

2、開展多層次的稅收優(yōu)惠政策宣傳，解決稅企之間信息不對稱問題。由于稅收優(yōu)惠政策名目繁多，企業(yè)財務(wù)人員研究政策深度不夠，很多企業(yè)對稅收政策特別是新出臺的政策不能及時、全面掌握，導(dǎo)那一世小說網(wǎng) 穿越小說網(wǎng) 言情小說網(wǎng) 免費小說網(wǎng)致稅企之間信息不對稱，企業(yè)不能充分享受到稅收優(yōu)惠政策。因此要充分利用稅收政策解讀日、網(wǎng)站、12366、短信平臺等媒介，加大對稅收政策的宣傳力度，特別是要加大對優(yōu)惠政策與**產(chǎn)業(yè)對接方面的宣傳，著力解決因稅企之間信息不對稱而導(dǎo)致企業(yè)政策享受不到位的問題。

3、簡化優(yōu)化審批程序，加快優(yōu)惠政策的落實速度。政策落實的快慢直接影響到企業(yè)生產(chǎn)要素的使用效率，以出口退稅為例，早一天辦理退稅，企業(yè)就能早一天將資金用于生產(chǎn)經(jīng)營。因此，針對**老工業(yè)基地振興特殊歷史時期，稅務(wù)部門在稅收政策的執(zhí)行上應(yīng)該再提速。要進一步優(yōu)化辦稅流程、簡化辦稅資料、縮短審批時限、暢通綠色辦稅通道，著力解決稅收政策落實手續(xù)繁瑣、速度慢的問題；要進一步轉(zhuǎn)變“稅本位”觀念，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念、公正執(zhí)法是最佳服務(wù)的理念、納稅人正當(dāng)需求應(yīng)予滿足的理念，堅持管理與服務(wù)并重、服務(wù)優(yōu)先的原則，扎實推進減負增效工作，加快征管信息化步伐，進一步提高辦稅效率、切實降低納稅成本。

三、在引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)改造升級上下功夫，為振興**老工業(yè)基地不斷營造后發(fā)優(yōu)勢

老工業(yè)基地調(diào)整改造,不是簡單的脫困,而是一個脫胎換骨的過程;不是一般性的規(guī)模擴張,而是以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)的全面振興;不是某個行業(yè)或企業(yè)的調(diào)整改造,而是建立具有競爭力的新型工業(yè)化體系。為此，要充分發(fā)揮稅收政策的導(dǎo)向作用，幫助企業(yè)及時調(diào)整發(fā)展理念，打破被動適應(yīng)政策的思維定式，引導(dǎo)企業(yè)通過將資金和生產(chǎn)要素投向新技術(shù)、新能源、新材料、電子信息、現(xiàn)代服務(wù)、節(jié)能環(huán)保、農(nóng)林牧漁等國家大力支持的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，主動與現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策進行有效對接，用新技術(shù)改造老企業(yè)，用投資轉(zhuǎn)向?qū)崿F(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型，不斷增強企業(yè)的技術(shù)優(yōu)勢和內(nèi)生動力，從而促進**傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)全面升級、新興產(chǎn)業(yè)和接續(xù)產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展、優(yōu)勢主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)做大做強，變“**制造”為“**創(chuàng)造”。

1、積極促進傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的升級改造。資源型城市、老工業(yè)基地是**產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟的主要特色。這既奠定了**的煤炭、電力、鋼鐵、電解鋁等在全省舉足輕重的地位，也成了新形勢下發(fā)展的包袱和難題。目前，全市有十個行業(yè)近百億產(chǎn)能亟待調(diào)整和部分退出，產(chǎn)業(yè)接續(xù)步履艱難。因此，要通過服務(wù)性調(diào)研、項目服務(wù)小組等形式，組織業(yè)務(wù)骨干走進這些老企業(yè)，幫助企業(yè)破解難題，積極解決老企業(yè)在重組改制過程中遇到的歷史欠稅、變更登記等稅收問題，以科學(xué)的稅收籌劃和優(yōu)質(zhì)稅收服務(wù)推動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)提檔升級。要綜合運用加速折舊、加計扣除、投資抵免等方式，引導(dǎo)工程機械、鋼鐵、化工、紡織等傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)進行技術(shù)革新，主動與現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策對接，用高新技術(shù)改造老企業(yè)，變**制造為**創(chuàng)造，推動全市產(chǎn)業(yè)升級和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。要充分發(fā)揮下崗職工再就業(yè)、提高增值稅和營業(yè)稅起征點等優(yōu)惠政策的作用，扶持弱勢群體創(chuàng)業(yè)、就業(yè)，解決產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整帶來的人員分流問題，讓傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)輕裝上陣實現(xiàn)二次騰飛。

2、大力促進新興產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展?，F(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策，特別是新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，在優(yōu)惠方式上由注重區(qū)域優(yōu)惠轉(zhuǎn)變?yōu)閭?cè)重產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，這要求我們必須及時轉(zhuǎn)變思路，不能被動執(zhí)行政策，要把稅收政策與**經(jīng)濟社會發(fā)展有機結(jié)合起來。要運用稅率優(yōu)惠、創(chuàng)業(yè)投資優(yōu)惠、技術(shù)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠等政策，培育壯大新醫(yī)藥、新材料、新能源、電子信息等高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，提高其在gdp的比重；運用減免稅、減征營業(yè)額等政策，促進**市物流、科技服務(wù)、金融保險等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展；積極落實基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)與農(nóng)林牧漁項目的優(yōu)惠政策，推動**市公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展；積極落實小型微利企業(yè)、權(quán)益性投資等優(yōu)惠政策，促進中小企業(yè)快速發(fā)展；充分發(fā)揮稅收政策的激勵和約束作用，鼓勵和支持有利于節(jié)約資源、保護環(huán)境的行業(yè)和企業(yè)發(fā)展。

3、優(yōu)先促進優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)做大做強。振興老工業(yè)基地，調(diào)整結(jié)構(gòu)、振興產(chǎn)業(yè)是關(guān)鍵。對此，**市明確了基本方向，提出到2011年，形成工程機械、光電光伏、商貿(mào)流通三大千億元產(chǎn)業(yè)。稅務(wù)部門要圍繞這三大產(chǎn)業(yè)重點開展服務(wù)性調(diào)研和稅收政策應(yīng)用性研究，扶持“工程機械及專用車輛、多晶硅及光伏”兩大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，加快培育工程機械主機、專用車輛、關(guān)鍵零部件等特色產(chǎn)業(yè)，培育硅半導(dǎo)體產(chǎn)業(yè)鏈，促進**早日建成全國最大的工程機械及專用車輛基地和國際領(lǐng)先的光伏光電產(chǎn)業(yè)基地。要大力支持有條件的企業(yè)上市融資，鼓勵企業(yè)利用資本市場走內(nèi)涵式擴張道路，要成立企業(yè)上市稅收服務(wù)小組，解答企業(yè)遇到的稅收政策疑難，幫助企業(yè)解決相關(guān)稅收問題，規(guī)避相關(guān)風(fēng)險，實現(xiàn)**優(yōu)勢主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)做大做強。

省委、省政府加快振興**老工業(yè)基地的戰(zhàn)略部署，是**發(fā)展史上的一次重大機遇，這也是一項長期工程，在這一偉大的歷史進程中，稅務(wù)部門不能也不應(yīng)缺席，必須而且必將有所作為。

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第四篇：發(fā)揮稅收職能 加強和創(chuàng)新社會管理

發(fā)揮稅收職能，加強和創(chuàng)新社會管理

社會管理是為了維護社會秩序而規(guī)范和協(xié)調(diào)社會組織、社會事務(wù)和社會生活的活動。稅務(wù)機關(guān)既是國家重要的經(jīng)濟管理部門，又是國家重要的社會管理部門，要積極參與完善社會管理格局，優(yōu)化社會管理和服務(wù)的職能，促進經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展，為構(gòu)建和諧社會作出積極貢獻。

一、充分發(fā)揮稅收職能作用，在努力承擔(dān)社會管理職責(zé)上有新貢獻

稅收具有籌集財政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行和收入分配的職能，在促進經(jīng)濟發(fā)展、加強社會管理、保障改善民生方面起著重要作用。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)充分發(fā)揮稅收職能，主動承擔(dān)好社會管理職責(zé)。

一是要堅持應(yīng)收盡收，保障社會管理財力需要。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善和各項事業(yè)的全面推進，國家必須進一步強化社會管理和公共服務(wù)職能，與改善民生、社會保障相關(guān)的支出將迅速增長，需要充裕的財政收入。這就要求稅務(wù)機關(guān)大力加強稅收征管，保證稅收收入穩(wěn)定增長，籌集更多的財政收入，為推進社會管理和實施民生工程提供堅實的財力保障。

二是堅持應(yīng)惠盡惠，促進經(jīng)濟社會健康發(fā)展。要以落實稅收政策支持經(jīng)濟發(fā)展為己任，繼續(xù)抓好各項稅收調(diào)控措施和 結(jié)構(gòu)性減稅政策的落實，支持教育、科技、文化、醫(yī)療、社會保障等事業(yè)發(fā)展，不折不扣地落實各項稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)惠盡惠，努力培植財源、涵養(yǎng)稅源，促進經(jīng)濟發(fā)展方式的根本性轉(zhuǎn)變和社會管理服務(wù)職能的明顯加強。

三是堅持依法治稅，優(yōu)化稅收法治環(huán)境。把依法依規(guī)、公平公正公開辦稅，作為稅務(wù)機關(guān)加強和創(chuàng)新社會管理的基本要求。要認真執(zhí)行稅收法律法規(guī)，按照法定權(quán)限和程序行使權(quán)力、履行職責(zé)，使稅法能得到有效執(zhí)行和普遍遵從。深入開展稅收專項檢查，整治稅收秩序，營造一個法治、公正、優(yōu)質(zhì)的稅收環(huán)境。

二、著力優(yōu)化納稅服務(wù)體系，在主動融入社會管理大局中有新作為

在加強和創(chuàng)新社會管理工作實踐中，地稅部門要從理念和行動上主動融入“服務(wù)型政府”的大系統(tǒng)中，結(jié)合構(gòu)建稅收征管新格局，建立新型的納稅服務(wù)新體系。

一是創(chuàng)新服務(wù)機制，不斷適應(yīng)社會管理要求。以納稅人的需求為引導(dǎo)，從為納稅人提供職能性服務(wù)、權(quán)益性服務(wù)、程序性服務(wù)出發(fā)，對稅收工作的各環(huán)節(jié)精細分工，明確工作職能和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，制訂一系列稅前、稅中、稅后的全程性服務(wù)規(guī)范。完善配套的績效評價考核機制，對整個納稅服務(wù)體系的運行情況進行全方位、階段性的科學(xué)評價，獎優(yōu)罰劣，從而達到推動納稅服務(wù)工作質(zhì)量和水平的目的。二是拓展服務(wù)內(nèi)涵，不斷提升社會滿意度。要將服務(wù)的觸角延伸到稅收領(lǐng)域的各個角落，不斷深化“一窗式”服務(wù)。要進一步推進信息管稅，構(gòu)建政府、社會信息共享體系，推廣網(wǎng)上申報、電子繳稅、機打發(fā)票等信息化服務(wù)，減輕納稅不必要的資料報送，有效落實“兩個減負”。健全納稅人維權(quán)機制，落實接訪、下訪、回訪、聯(lián)系納稅人制度，暢通、規(guī)范納稅人訴求表達渠道，引導(dǎo)納稅人理性合法表達利益訴求，積極化解征納矛盾。

三是加強信用管理，不斷健全社會信用體系。將有納稅信用不良記錄的納稅戶作為重點監(jiān)控對象，在發(fā)票領(lǐng)購等環(huán)節(jié)采取一定的控管措施。利用新聞媒體、網(wǎng)絡(luò)等工具，開展失信納稅人公告。要建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫供公眾隨時查詢，接受全社會監(jiān)督。進一步推進稅收信用的社會治理，建立稅收信用破產(chǎn)懲罰與商業(yè)信用掛鉤機制，使失信懲罰機制的作用全面滲透。

三、不斷創(chuàng)新稅收管理方式，在全面提高社會管理水平上有新突破

稅收征管是社會管理的重要組成部分。稅務(wù)機關(guān)要把提高稅務(wù)管理質(zhì)量作為提高社會管理水平的重要抓手，不斷創(chuàng)新稅收管理方式、機制、手段，實現(xiàn)稅收管理效能最大化。一是實施專業(yè)化管理。積極推行稅源分類管理辦法，按照納稅規(guī)模、行業(yè)、入庫稅種等標(biāo)準(zhǔn)，兼顧特定業(yè)務(wù)，對稅源 進行科學(xué)分類，探索和把握管理規(guī)律，增強管理的針對性和實效性。探索建立大企業(yè)稅收專業(yè)管理模式，制定中小企業(yè)稅收專業(yè)管理辦法，積極推行零散稅源社會化管理。健全稅收管理員制度，將稅源管理職責(zé)在不同層級、部門和崗位間進行科學(xué)分解、合理分工，提高稅源專業(yè)化管理程度。二是推行一體化管理。大力推行稅源一體化管理機制，明確界定稅收征管各層級、各部門、各環(huán)節(jié)的工作職責(zé)，加強稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)之間的聯(lián)動，建立和完善各部門之間橫向的綜合協(xié)調(diào)機制和各層級之間縱向的任務(wù)分配機制，不斷提高稅收征管的整體效能。要建立和完善科學(xué)的稅收考核機制，堅持考核收入計劃與考核收入管理并重，考核收入數(shù)量與考核收入質(zhì)量并重。三是加強信息化管理。加強涉稅信息采集，嚴把征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集關(guān)，強化信息資源的分析利用。充分利用綜合征管系統(tǒng)在數(shù)據(jù)查詢統(tǒng)計、收入分析預(yù)警、征管質(zhì)量監(jiān)控和報表生成等方面的功能優(yōu)勢，切實提高征管工作效率。加強稅控設(shè)施應(yīng)用管理，廣泛宣傳和開展發(fā)票有獎活動，加大對商家不開發(fā)票行為的查處力度，堵塞稅源管理漏洞。

四、不斷完善內(nèi)部行政管理，在保持稅務(wù)系統(tǒng)和諧穩(wěn)定上有新舉措

稅務(wù)內(nèi)部管理也是社會管理的重要組成部分。要分析研究影響稅務(wù)機關(guān)行政管理的主要因素，積極尋求創(chuàng)新和規(guī)范稅務(wù)機關(guān)行政管理的有效途徑。

一是加強干部隊伍管理。要堅持德才兼?zhèn)涞脑瓌t公正透明地提拔使用干部，擴大干部交流面，讓各個級別層次的干部在機關(guān)與基層、業(yè)務(wù)與政工崗位之間進行適當(dāng)?shù)妮啌Q。建立有效的激勵機制，用事業(yè)激勵人，用感情激勵人，用環(huán)境激勵人，為干部職工提供具有發(fā)展空間的環(huán)境以及施展才華的舞臺，充分調(diào)動干部職工的主觀能動性。要把作風(fēng)建設(shè)同目標(biāo)責(zé)任考核和評先選優(yōu)相結(jié)合，以良好的作風(fēng)助推稅務(wù)機關(guān)為加強和創(chuàng)新社會管理做出積極貢獻。

二是建立健全內(nèi)控機制。從風(fēng)險應(yīng)對入手，建立和完善規(guī)范化的稅收執(zhí)法體系、嚴密的稅收內(nèi)控機制和健全的法制保障體系，有效防范違法行為的發(fā)生。強化執(zhí)法責(zé)任考核，認真展開執(zhí)法督察和執(zhí)法監(jiān)察工作，加大執(zhí)法過錯責(zé)任追究力度。

三是加大案件查辦力度。高度重視信訪舉報案件的受理，對信訪案件必須做到件件有回音，事事有著落，該解決、能解決的問題要盡快解決，暫時不能解決的說明原因，做出承諾，不能視而不見，發(fā)揮查辦案件的威懾力，有效預(yù)防稅務(wù)干部職務(wù)犯罪。

第五篇：非稅收入股管理職能

非稅收入股管理職能

一、管理職能：

依據(jù)《黑龍江省非稅收入管理條例》（草案）依據(jù)《黑龍江省非稅收入管理條例（草案）》及相關(guān)政策、法律、法規(guī)規(guī)定，非稅收入管理股主要負責(zé)全市非稅收入管理、監(jiān)督、稽查工作，具體職能如下：

1、負責(zé)貫徹落實有關(guān)行政性收費、事業(yè)性收費、政府性基金（附加）、罰沒收入、國有資產(chǎn)（資源）收益、捐贈收入、主管部門集中收入、彩票公益金及其他除稅收以外的非稅收入征管的各項法律、法規(guī)、規(guī)章制度，負責(zé)制定全市非稅收入征收管理實施辦法；

2、按照非稅收入范圍、項目和標(biāo)準(zhǔn)，核定、編制全市非稅收入收支預(yù)算；

3、負責(zé)全市非稅收入票據(jù)的發(fā)放、保管、審驗、使用、核銷和稽查工作；

4、上報非稅收入月、季、情況報表；

5、負責(zé)設(shè)立管理本級非稅收入歸集專戶，歸集、記錄、結(jié)算非稅收入款項，定期將帳戶內(nèi)資金解繳國庫；

6、負責(zé)審核各單位非稅收入的退庫及上級分成收入的劃解；

7、參與全市有非稅收入的單位部門預(yù)算和非稅收入支出計劃的審定；

8、負責(zé)監(jiān)督檢查各執(zhí)收執(zhí)罰單位非稅收入的征收、匯繳、劃解、使用等情況，依法查處各種違反非稅收入征收管理法律、法規(guī)的行為；

二、基本現(xiàn)狀：

1、非稅收入股職能弱化，自組建以來業(yè)務(wù)未能全面開展。目前非稅收入股由于與賬戶管理和票據(jù)管理脫節(jié)，所以只能開展單一的稽查業(yè)務(wù)，而管理功能失調(diào)造成非稅收入和支出不明晰，反作用于稽查效果不佳。

2、在日常報表和稽查上很被動，由于不掌握執(zhí)收執(zhí)罰部門非稅收入和票據(jù)使用情況，對非稅收入日常報表和稽查帶來一定麻煩，比如對上報表不準(zhǔn)確，下去檢查不掌握執(zhí)收執(zhí)罰部門收費項目、標(biāo)準(zhǔn)、收繳情況，給非稅收入稽查帶來一定困難，最終導(dǎo)致不能應(yīng)收盡收，稽查出的問題也得不到及時處理。

三、基本建議：

為了更好的規(guī)范非稅收入管理，應(yīng)依據(jù)《黑龍江省非稅收入管理條例》（草案）規(guī)定，盡快建立健全非稅收入管理職能。真正做到以票核費、以票促繳，實現(xiàn)非稅收入應(yīng)收盡收、應(yīng)繳盡繳。

非稅收入股工作總結(jié)

按照《省財政廳關(guān)于開展全省非稅收入征管情況專項檢查的通知》（黑財非稅[2013]3號）要求，我局及時制定了《安達市財政局關(guān)于開展2013非稅收入專項檢查工作實施方案》下發(fā)給各執(zhí)收執(zhí)罰部門并組成了2個檢查組，認真組織開展了2012非稅收入收繳檢查工作，目前檢查工作基本完成。

一、基本情況。通過檢查發(fā)現(xiàn)大多數(shù)執(zhí)收執(zhí)罰部門都能夠按照非稅收入管理工作的相關(guān)文件要求，扎實做好非稅收入管理工作。能夠自覺建立健全相關(guān)臺賬、制度，并及時上繳非稅收入。

二、發(fā)現(xiàn)問題。一是滯留非稅收入問題，有的單位上繳非收入不及時，2012年的非稅收入2013才繳入財政專戶，二是截留非稅收入，收入不繳直接坐支。部分執(zhí)收單位非稅收入票據(jù)填寫不夠規(guī)范，填開要素不齊全。如定額票據(jù)執(zhí)收項目、執(zhí)收人員、執(zhí)收日期空缺以及大小寫填寫不規(guī)范等。二是往來結(jié)算票據(jù)超范圍使用現(xiàn)象比較多。有用往來收據(jù)收取非稅收入及白條收費。

三、處理意見。針對重點檢查時發(fā)現(xiàn)的問題，依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》國務(wù)院令第427號和《黑龍江省行政事業(yè)性收費和罰沒票據(jù)管理辦法》（省政府令[2003]第5號）規(guī)定，對10個違反非稅收入收繳單位給予了警告、批評和處理：

1、安 達市公安交通警察大隊2012年外地車輛罰款171萬元未繳，依據(jù)規(guī)定罰款5至10萬元。

2、安達市廣播電視臺廣告收入30萬元未繳直接坐支依據(jù)規(guī)定罰款3萬元。

3、安達市衛(wèi)生局小汽車變賣9.9萬元未繳建議補繳。

4、安達市公共汽車公司罰沒、廣告收入14.8萬元使用白據(jù)入賬未繳，依據(jù)規(guī)定罰款1至5萬元，資產(chǎn)變賣25萬元正在辦理中建議及時繳存。

5、安達市勞動監(jiān)察大隊處理開發(fā)商拖欠農(nóng)民工保障工資罰款6.5萬元建議及時繳存。

6、安達高級中學(xué)收?。ò讚?jù)）高三學(xué)生補課費50多萬元未入賬，物價部門給予了罰款。

7、安達市曙光小學(xué)存在白據(jù)收費26萬元已繳財政支付中心過渡戶，建議取消白據(jù)收費。

8、安達市圖書館使用往來據(jù)收費13.5萬元已繳財政專戶，使用往來據(jù)收費依據(jù)規(guī)定罰款2千元。

9、安達市勞動就業(yè)局存在無物價部門收費許可及收費標(biāo)準(zhǔn)進行收費。

10、安達市房產(chǎn)管理局公產(chǎn)房租金和其他收入95萬元未繳，原因是對非稅收入收繳政策法規(guī)不太掌握，建議今后及時繳存。

四、其他問題。我們對我市國有企業(yè)也進行了檢查，由于企業(yè)改制大部分都已出賣，剩余部分邊遠偏僻企業(yè)以將廠房、場地、車間等對外出租，而且租金少租期長。租金所得直接用于企業(yè)留守人員工資、房屋維護等支出。