第一篇：《稅法》期末復(fù)習(xí)重點2013年秋季班第4章+消費稅法.doc

第4章 消費稅法

1、某外商投資企業(yè)于2012年8月進(jìn)口一批化妝品用于國內(nèi)銷售。化妝品的關(guān)稅完稅價格50萬元，已納關(guān)稅20萬元。當(dāng)月在國內(nèi)銷售進(jìn)口化妝品，取得銷售收入80萬元。企業(yè)月初庫存進(jìn)口化妝品30萬元，月末庫存化妝品45萬元。

要求：（1）化妝品消費稅率為30%，計 算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)該繳納的消費稅？

（2）假設(shè)企業(yè)月初進(jìn)項稅額為零，計算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅？

【答題要點】

（1）企業(yè)進(jìn)口化妝品需要繳納消費稅，國內(nèi)銷售不再繳納消費稅

當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅＝（50＋20）/（1－30%）×30%＝30（萬元）

（2）企業(yè)進(jìn)口化妝品需要繳納增值稅，國內(nèi)銷售仍需繳納增值稅，但可以抵扣進(jìn)口所納增值稅

當(dāng)月進(jìn)口應(yīng)納增值稅＝（50＋20）/（1－30%）×17%＝17（萬元）

或者：當(dāng)月進(jìn)口應(yīng)納增值稅＝（50＋20＋30）×17%＝17（萬元）

國內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅＝80×17%－17＝-3.4（萬元）

2、水井酒廠以自產(chǎn)特制糧食白酒2000斤用于廠慶慶?；顒樱拷锇拙瞥杀?2元，無同類產(chǎn)品售價。消費稅稅率為20％，每斤0.5元。糧食白酒的成本利潤率為10％。要求：請計算應(yīng)繳納的增值稅和消費稅？

【答題要點】

(1)應(yīng)納消費稅：

從量征收的消費稅＝2000×0.5＝1000(元)

從價征收的消費稅組成計稅價格＝[12×2000×(1＋10％)＋1000]÷(1－20％)＝34 250(元)從價征收的消費稅＝34250×20％＝6 850(元)

應(yīng)納消費稅＝1000＋6850＝7 850(元)

(2)應(yīng)納增值稅＝[12×2000×(1＋10％)＋7850] ×17％＝34250×17％＝5 822.5(元)

第二篇：稅法期末復(fù)習(xí)

1稅率：是應(yīng)納稅額與征稅對象之間的比例，是計算應(yīng)納稅額的尺度，代表了征稅的深度。

2：納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

31年的個人。

4：是指在一個納稅內(nèi)，一次不超過30日或多次累計不超過90日的離境。

5：是指不符合居民納稅義務(wù)人判定標(biāo)準(zhǔn)的納稅義務(wù)人。

6消費稅：對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人就其銷售額或銷售數(shù)

量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

7算并向購買方收收取的增值稅稅額。

8.是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

9.征稅對象，又稱課稅對象，納稅客體，是指征稅的直接對象或標(biāo)的，即稅法要規(guī)定對什么征稅。

71）征稅范圍具有選擇性2）征稅環(huán)節(jié)具有單一性 3）征收方法具有多樣性

4）稅收調(diào)節(jié)具有特殊性

81）兩者范圍不同。增值稅對貨物普遍征收，消費稅的征收對象僅限于

征收增值稅的貨物中的14類特定消費品。2）兩者與價格的關(guān)系不同。增值稅是價外稅，消費稅

是價內(nèi)稅。3）兩者的納稅環(huán)節(jié)不同。增值稅是在貨物所有的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)道道征收，消費稅除卷煙外

只在單一環(huán)節(jié)征收，即在指定環(huán)節(jié)一次性征收，其他環(huán)節(jié)不再征收。4）兩種稅的計稅方法不同。

增值稅是區(qū)別兩類納稅人來計算的，消費稅的計算方法是根據(jù)應(yīng)稅消費品來劃分的。

9：是近代法的基本原理即平等性原則在課稅思想上的具體體現(xiàn)，與其他稅法原則

相比，稅收公平原則滲入了更多的社會要求。

主要表現(xiàn)：1）從稅收負(fù)擔(dān)能力上看，負(fù)擔(dān)能力大的應(yīng)多納，負(fù)擔(dān)能力小的應(yīng)少納稅，沒有負(fù)擔(dān)

能力的不納稅。2）從納稅人所處的生產(chǎn)和經(jīng)營環(huán)境看，由于客觀環(huán)境優(yōu)越而取得超額收入或級差

收益者應(yīng)多納稅，反之少納稅。3）從稅負(fù)平衡看，不同地區(qū)、不同行業(yè)間及多種經(jīng)濟(jì)成分之間的實際稅負(fù)必須盡可能公平。

10：1）納稅人自身的組織況發(fā)生變化；2）納稅人的經(jīng)營或財產(chǎn)情況發(fā)生變

化；3）稅務(wù)機(jī)關(guān)組織機(jī)構(gòu)或管理方式的變化；4）稅法的修訂或調(diào)整；5）因不可抗拒力造成破壞。

11）法律優(yōu)位原則；2）法律不溯及既往原則；3）新法優(yōu)于舊法原則；4）

特別法優(yōu)于普通法原則；5）實體從舊、程序從新原則；6）程序優(yōu)于實體原則。

低稅率：稅率為13%：

1）糧食、食用植物油、鮮奶； 2）暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居

民用煤炭制品、自來水； 3）圖書、報紙、雜志4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（不包括農(nóng)機(jī)零部

件）、農(nóng)膜； 5）鹽（指食用鹽）；

國務(wù)院規(guī)定的其他貨物，如農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（指各種動、植物初級產(chǎn)品）、音像制品、電子出版物、二甲

醚等。

13小規(guī)模納稅人增值稅的稅率為3%。

141）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)

或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下，含50萬

元的。2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下，含80萬元的。

增值稅應(yīng)納稅額計算：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

銷項稅額=（不含稅）銷售額×稅率（稅率為17%或13%）

（不含稅）銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）

組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅稅率）

應(yīng)納稅額=組成計價格×消費稅稅率

1：

組價公式1：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式里的成本利潤率在不給定的情況下一般使用10%。

公式1適用于只需要繳納增值稅的貨物。

組價公式2：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）

公式2適用于還屬于應(yīng)征消費稅的貨物。

18小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額：不得抵扣進(jìn)項稅額，應(yīng)納稅額=（不含稅）銷售額×征收率（3%）

含稅銷售額的換算：不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

：①銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；

②銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元；

③按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。

20：1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；2）避孕藥品和用具；

3）古舊圖書（指向社會收購的古書和舊書）； 4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀

器、設(shè)備 5）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；6）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘

疾人專用的物品； 7）銷售自己使用過的物品。

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的計算扣稅：13%扣除率

運輸費用的計算扣稅：7%扣除率

211）煙 煙絲30%；2）酒及酒精 定額稅率每斤0.50元 比例稅率20%；3）貴

重首飾及珠寶玉石；4）鞭炮、焰火；5）成品油；6）小汽車；7）摩托車8）高爾夫球及球具；9）

高檔手表；10）游艇；11）木制一次性筷子；12）實木地板；13）化妝品舞臺、戲劇、影視演

員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于本稅目的征收范圍，高檔護(hù)膚類化妝品征收范圍另行

制定； 14）汽車輪胎 不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎。

22煙絲的稅率：30%白酒的定額稅率：每斤0.5元；白酒的比例稅率：20%

沒有同類消費品銷售價格，按組成計稅價格計算納稅：

組成計稅價格=（材料成品+加工費）÷（1—消費稅稅率）

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率

24進(jìn)口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算：

實行從價定率計征應(yīng)納稅額。

組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1—消費稅稅率）

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率

251）獨生子女補(bǔ)貼；2）托兒所補(bǔ)助費；3）差旅費津貼、誤餐補(bǔ)助；

4）個人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老

保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費； 5）單位和個人分別在不超過職工本人上一月平均

工資12%的幅度 內(nèi)繳納的住房公積金。

26在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員；

應(yīng)聘在中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家；、在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個人；

財政部確定的其他人員。

應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入—3500元或4800元

應(yīng)納稅額=（每月收入額—3500或4800元）×適用稅率—速算扣除數(shù)

1）應(yīng)納稅所得額：

每次收入不超過4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800

每次收入在4000以上的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）

2）應(yīng)納稅額：

單次應(yīng)納稅所得額≤2萬元：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

2萬元＜單次應(yīng)納稅所得額≤5萬元：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×30%-2000

單次應(yīng)納稅所得額＞5萬元：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×40%-7000

1.應(yīng)納稅所得額：

①每次收入≤4000元：應(yīng)納稅所得額=每次收入-800

②每次收入＞4000元：應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1-20%）

2.應(yīng)納稅額=每次應(yīng)納稅所得額×14%

3.①同一作品連載：合計為一次；

②出版時預(yù)付稿酬或分次支付：合計為一次；

③出版后加印而追加稿酬：合計為一次；

④連載后出版、出版后連載：為兩次；

⑤同一作品再版：視作另一次稿酬；

1.應(yīng)納稅所得額=每次轉(zhuǎn)讓收入-財產(chǎn)原值-合理稅費

2.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

如：高某轉(zhuǎn)讓私有住房一套，取得轉(zhuǎn)讓收入320000元，該房原價220000元，轉(zhuǎn)讓時支付有關(guān)稅

費20000元，求高某轉(zhuǎn)讓私有住房應(yīng)繳納個人所得稅？

應(yīng)納稅所得額=320000-220000-20000=80000元

應(yīng)納稅額=80000×20%=16000元

1)應(yīng)納稅所得額：無費用扣除每次收入=應(yīng)納稅所得額

2)應(yīng)納稅額=每次收入額×20%

如：吳某中了福利彩票500萬元，把其中的10萬元捐贈給了希望小學(xué)，求吳某應(yīng)繳納的個人所

得稅及他實際可得中獎金額？

① 吳某的捐贈額小于捐贈扣除比例30%，所以可以全部從應(yīng)納稅所得額中扣除

② 應(yīng)納稅所得額=偶然所得-捐贈額=500-10=490萬元

③ 應(yīng)納個人所得稅=490×20%=98萬元

④ 中獎金額=500-10-98=392萬元

捐贈扣除限額=申報的應(yīng)納稅所得額×30%

應(yīng)納稅額=（應(yīng)納稅所得額-允許扣除的捐贈額）×適用稅率-速算扣除數(shù)

允許扣除的捐贈額=實際捐贈額和扣除限額中較小的數(shù)值

33個人的公益性捐贈可以在稅前扣除：

①個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育或其他社會公益事業(yè)，或者遭受嚴(yán)重

災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可從其應(yīng)納稅

所得額中扣除；﹡

②個人通過非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向紅十字會、農(nóng)村義務(wù)教育、公益性青少年活動場所的捐贈，準(zhǔn)予在稅前全額扣除。

③對個人通過公益性社會團(tuán)體、縣級以上人民政府及其部門向汶川大地震受災(zāi)地區(qū)的的捐贈，允

許在稅前全額扣除。

如：某歌星出場費60000元，她將20000元捐贈給希望小學(xué)，求某歌星應(yīng)納的個人所得稅？

未扣除捐贈的應(yīng)納稅所得額=60000×（1-20%）=48000元

捐贈扣除限額=48000×30%=14400應(yīng)繳納的個人所得稅=（48000-14400）×30%-2000=8080元34①本月工資≥3500元：

確定適用稅率：年獎÷12——用商數(shù)確定稅率和速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅額=年獎全額×適用稅率－速算扣除數(shù)

②本月工資＜3500元：

確定適用稅率:(年獎－“差額”)÷12——用商數(shù)確定稅率和速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅額=（年獎全額－“差額”)×適用稅率－速算扣除數(shù)

當(dāng)月工資、薪金與費用扣除額的 差額

1).國債和國家發(fā)行的金融債券利息； 2.)保險賠款； 3).軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費； 4).按照國家

統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費； 5).企業(yè)

和個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險金，不計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。超過規(guī)定的比例繳付的部分計征個人所得稅。個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免予征

收個人所得稅； 6).對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務(wù)院財政部門確定的其他專項儲

蓄存款或儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。

：1）自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的；

2）從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的； 3）從中國境外取得所得的；

4）.取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；5）.國務(wù)院規(guī)定的其他情形。分類所得稅制。

38我國對納稅人應(yīng)納稅額分別采取由支付單位源泉扣繳和納稅人自行申報兩種方法。

391）零售環(huán)節(jié)，征收消費稅的只有金銀首飾，鉆石及鉆石飾品2）批

發(fā)環(huán)節(jié)：卷煙在生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)繳納消費稅后在批發(fā)環(huán)節(jié)再加征一道消費稅。3）自產(chǎn)自用的用于

本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的不納稅

40法國的莫里斯.洛雷增值稅的創(chuàng)始人，增值稅之父，增值稅對政府的貢獻(xiàn)率平均為25%。

41一的，所以混合銷售行為原則上依據(jù)納稅人的主業(yè)判斷只收一種稅，主業(yè)是繳納增值稅的屬于增

值稅的混合銷售行為，只征增值稅；主業(yè)是繳納營業(yè)稅的則屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，只征營

業(yè)稅。

第三篇：稅法期末重點總結(jié)

名詞解釋：

1、稅法：稅法是法學(xué)概念，強(qiáng)調(diào)義務(wù)法。是稅收制度的法律體現(xiàn)形式，它是國家指定的用于調(diào)整稅收納稅關(guān)系的法律規(guī)范的總和。

2、稅收：稅收是經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)影響。是國家為了滿足公共職能的需要，憑借社會公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與單位和個人財富分配，強(qiáng)制地、無償?shù)?、定量地取得財政收入的一種形式，它體現(xiàn)國家與納稅人之間的一種特殊的分配關(guān)系。

3、國際稅收：是指兩個或兩個以上的國家政府憑借其政治權(quán)力，對跨國納稅人的跨國所得或財產(chǎn)進(jìn)行重疊交叉課稅，以及由此所形成的國與國之間的稅收分配關(guān)系。

4、流轉(zhuǎn)稅：以商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額（銷售額或營業(yè)額）為征稅對象的稅種的統(tǒng)稱，它是一種間接稅。

5、所得稅：以所得額為課稅對象的稅種的統(tǒng)稱，它是一種直接稅。

6、居民企業(yè)：是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

7、非居民企業(yè)：是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

8、居民納稅人：是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而境內(nèi)居住滿一年的個人。

9、非居民納稅人：是指在中國境內(nèi)無住所又不居住或者在境內(nèi)居住不滿一年的個人。

10、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：在商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價格或壓低購進(jìn)價格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者或銷售者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。

簡答/填空：

1、稅收的三性：強(qiáng)制性、固定性、無償性。

2、稅法的原則：一般原則、適用原則。

3、稅法的要素：納稅人、征稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減免稅。

4、增值稅的納稅依據(jù)：銷售額。

5、增值稅納稅人分類：一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

6、進(jìn)項稅額：納稅人因購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)對的增值稅額，也即購買貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時購貨發(fā)票上注明的增值稅額。

7、銷項稅額：納稅人根據(jù)實現(xiàn)的計稅銷售額和稅法規(guī)定的適用稅率計算出來，并向購買方收取的增值稅稅額。

8、增值稅基本稅率：25%，小規(guī)模納稅人3%

9、消費稅的概念：對部分消費品或者消費行為（貨物和勞務(wù)）就其流轉(zhuǎn)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

作用：組織財政收入、抑制高消費、調(diào)節(jié)收入分配、環(huán)境保護(hù) 征收范圍：

高檔品：金銀首飾、珠寶玉石、高檔手表、高檔時裝、高檔箱包、高檔別墅、高檔化妝品、豪車、豪華游艇。

過度消費對人體有害：煙（卷煙、煙葉、煙絲、雪茄煙）、酒（白酒、酒精、黃酒、啤酒、料酒、土甜酒、果酒）、鞭炮焰火。不可再生資源：成品油。

非生活必需品：化妝品、高檔護(hù)膚品。

跟環(huán)保有關(guān)：小汽車、摩托車、游艇、實木地板、木制一次性筷子。

10、個人所得稅概念：對自然人的勞務(wù)或非勞務(wù)所得課稅。我國個人所得稅特點：①采用分類征收制 ②定額和定率扣除并用 ③累進(jìn)稅率和比例稅率并用 ④自行申報和代扣代繳兩種方式。

征收范圍：工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定的其他所得。

類型：分類型、混合型、綜合型。

11、企業(yè)所得稅計稅依據(jù)：企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

稅率：25%，優(yōu)惠稅率：20%。

12、土地增值稅稅率形式：超率累進(jìn)。

13、財產(chǎn)稅稅種：房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅、土地使用稅。

14、從量稅包括：資源稅、車船稅、耕地占用稅。從價資源稅：石油、天然氣。

16、營改增日期：2012年1月1日-2013年8月1日。2014年6月1日電信業(yè)。

辨析題：

1、營改增：營改增是否意味著所有行業(yè)的稅率都下降？

2、關(guān)于個人所得稅改革

論述題：稅法和會計的關(guān)系、國家與稅收的關(guān)系、國際稅收和國際會計的關(guān)系。

第四篇：《稅法》期末復(fù)習(xí)重點2013年秋季班第9章+資源類稅法.doc

第9章 資源類稅法

1、某油田2009年1月生產(chǎn)原油200萬噸，其中加熱、修井用5萬噸，將當(dāng)月全部銷售，取得收入9 000萬元；開采天然氣1 800萬立方米，當(dāng)月銷售1 500萬立方米，待售300萬立方米。若原油、天然氣的單位稅額分別為8元/噸和15元/千立方米。要求：計算該油田本月應(yīng)納資源稅額？

【答題要點】

該油田本月應(yīng)納資源稅＝(200－5)×8＋(1 500× 150)÷10 000＝1 582.5(萬元)

2、2012年8月，某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓一棟，共取得轉(zhuǎn)讓收入8 000萬元，公司按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅金444萬元(其中包括印花稅4萬元)。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用800萬元；投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本為2200萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為210萬元（能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明），比按工商銀行同類同期貸款利率計算的利息多出10萬元。另知公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5％。要求：請計算該公司轉(zhuǎn)讓此寫字樓應(yīng)納的土地增值稅稅額？

【答題要點】

(1)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入，轉(zhuǎn)讓為8000萬元。

(2)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項目金額：

① 取得土地使用權(quán)所支付的金額為800萬元

② 房地產(chǎn)開發(fā)成本為2200萬元

③ 房地產(chǎn)的開發(fā)費用為(210－10)＋(800＋2200)×5％＝200＋150＝350(萬元)④ 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為444－4＝440(萬元)

⑤ 從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計扣除金額為(800+2200)×20％＝600(萬元)

轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項目金額為800＋2200＋350＋440＋600＝4390(萬元)

(3)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為8000－4390＝3610(萬元)

(4)增值額與扣除項目金額的比率為3610÷4390＝82.23％

(5)應(yīng)納的土地增值稅稅額為3610×40％－4390×5％＝1444－219.5＝1224.5(萬元)

第五篇：《稅法》期末復(fù)習(xí)重點2013年秋季班第5章+營業(yè)稅法.doc 財務(wù)會計

第5章 營業(yè)稅法

1、某集團(tuán)公司為一私營企業(yè)集團(tuán)，2012年10發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）10月2日開出發(fā)票1張，取得境內(nèi)運輸收入80000元，取得價外費用2000元，收取裝修費1000元；

（2）10月8日企業(yè)組團(tuán)出境旅游，取得旅游費800000元，其中支付給境外服務(wù)公司的招待費40000美元，當(dāng)月1日美元對人民幣匯率為1：8.27。

（3）公司承包一棟住宅樓的建造工程，總承包額為100000000元。10月11日收到第一批工程款，金額為50000000元。

（4）公司于10月20日將一項專利使用權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，取得收入200000元。

（5）公司于10月25日出售一棟辦公樓，金額為30000000元；

要求：計算10月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅？

【答題要點】

（1）應(yīng)納營業(yè)稅=(80000+2000+1000)×3%=2490（元）

（2）應(yīng)納營業(yè)稅=(800000-40000×8.27)×5%=23460（元）

（3）應(yīng)納營業(yè)稅=50000000×3%=1500000（元）

（4）應(yīng)納營業(yè)稅=200000×5%=10000（元）

（5）應(yīng)納營業(yè)稅=30000000×5%=1500000（元）

共交納營業(yè)稅2490+23460+1500000+10000+1500000=3035950元

2、某公司某月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）該公司開發(fā)部自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房兩棟，建筑安裝成本一共為3000萬元，成本利潤率20%，該公司將其中一棟留作自用，另一棟對外銷售，取得銷售收入2400萬元；銷售現(xiàn)房取得銷售收入3000萬元，預(yù)售房屋取得預(yù)售款2000萬元；以房屋投資入股某企業(yè)，現(xiàn)將其股價的60%出讓，取得收入1000萬元；將一棟樓抵押給某銀行使用以取得貸款，當(dāng)日抵減應(yīng)付銀行利息100萬元。

（2）該公司廣告業(yè)務(wù)部門當(dāng)月取得廣告業(yè)務(wù)收入500萬元，付給有關(guān)單位廣告制作費80萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費60萬元。

（3）該公司下設(shè)非獨立核算的娛樂中心當(dāng)月舞廳取得門票收入5萬元，臺位費收入1萬元，點歌費收入0.5萬元，銷售煙酒飲料收入0.8萬元；臺球室取得營業(yè)收入5萬元；保齡球館取得營業(yè)收入10萬元。

（4）該公司下設(shè)非獨立核算的汽車隊當(dāng)月取得運營收入200萬元；聯(lián)運收入300萬元；支付給其他單位的承運費150萬元。

要求：計算該公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅？

【答題要點】

該公司開發(fā)部業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅

=[3000×50%×（1+20%）]÷（1-3%）×3%+2400×5%+（3000+2000）×5%+100×5% =430.6701（萬元）

該公司廣告部業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=（500-60）×5%=22（萬元）

該公司娛樂中心業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=（5+1+0.5+0.8）×20%+(5+10）×5%=2.21（萬元）

該公司汽車隊運輸業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=200×3%+（300-150）×3%=10.5（萬元）

當(dāng)月共應(yīng)繳納營業(yè)稅=430.6701+22+2.21+10.5=465.3801（萬元）