第一篇：酒類企業(yè)如何計(jì)算消費(fèi)稅[本站推薦]

酒類企業(yè)如何計(jì)算消費(fèi)稅

在2001年5月11日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2001]84號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《通知》），該通知自2001年5月1日起執(zhí)行。該通知對(duì)酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的規(guī)定與原政策相比最大的不同是，酒類產(chǎn)品計(jì)稅方法的改變。其中白酒產(chǎn)品從單一計(jì)稅改成復(fù)合計(jì)稅方法。那么，酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅政策調(diào)整后，酒類企業(yè)如何計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額呢？下面介紹一下消費(fèi)稅政策的變化和計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題。

首先，應(yīng)注意納稅子目。酒類產(chǎn)品的稅目分糧食白酒、薯類白酒、啤酒、黃酒、其他酒和酒精。這次政策調(diào)整僅涉及糧食白酒、薯類白酒和啤酒。通知規(guī)定，下列酒類產(chǎn)品比照糧食白酒（含果木或谷物為原料的蒸餾酒，下同）納稅：糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒；以糧食白酒為酒基的配置酒、泡制酒；以白酒或酒精為酒基，凡酒基所用原料無(wú)法確定的配置酒、泡制酒。

其次，應(yīng)注意稅率的變化。（1）白酒消費(fèi)稅稅率包括定額稅率和比例稅率，而原規(guī)定白酒產(chǎn)品的稅率為比例稅率。稅率的變化說(shuō)明白酒消費(fèi)稅政策調(diào)整，將白酒產(chǎn)品從單一的從價(jià)計(jì)稅方法改為實(shí)行從價(jià)和從量相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法。通知規(guī)定：比例稅率為糧食白酒25%、薯類白酒15%，定額稅率為糧食白酒、薯類白酒每斤（500克）0.5元。（2）啤酒稅率為定額稅率，但單位稅額有所變化。每噸啤酒出廠價(jià)在3000元（3000元，不含增值稅）以上的，單位稅額為每噸250元；每噸啤酒出廠價(jià)在3000元以下的，單位稅額為每噸220元。娛樂(lè)業(yè)、飲食業(yè)自治啤酒，單位稅額每噸250元。原規(guī)定不分金額，啤酒一律每噸220元。

再次，應(yīng)注意計(jì)稅依據(jù)的變化。

（1）從量定額計(jì)稅辦法的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。如《通知》規(guī)定，生產(chǎn)銷售糧食白酒、薯類白酒計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際銷售數(shù)量；進(jìn)口、委托加工、自產(chǎn)自用糧食白酒、薯類白酒的計(jì)稅依據(jù)分別為海關(guān)核定的進(jìn)口征稅數(shù)量、委托方收回?cái)?shù)量、移送使用數(shù)量。

（2）對(duì)從價(jià)定率計(jì)稅辦法的計(jì)稅依據(jù)，《通知》規(guī)定，生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工、自產(chǎn)自用糧食白酒、薯類白酒從價(jià)定率計(jì)稅辦法的計(jì)稅依據(jù)仍按《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》及其有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。原規(guī)定計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅銷售額，但應(yīng)注意，消費(fèi)稅為價(jià)內(nèi)稅，計(jì)稅價(jià)格中包含消費(fèi)稅金，而增值稅為價(jià)外稅，增值稅金不包含在計(jì)稅價(jià)格中，即計(jì)稅依據(jù)包含成本、利潤(rùn)和消費(fèi)稅三部分。但計(jì)稅依據(jù)的具體表示應(yīng)有所不同，其中的消費(fèi)稅應(yīng)有兩項(xiàng)，即按定額稅率計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅稅額和按比例稅率計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算具體有以下幾種：

生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額。

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)為組成計(jì)稅價(jià)格。

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)為受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，如果沒(méi)有同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，則按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。

組成計(jì)稅價(jià)格=材料成本+加工費(fèi)+消費(fèi)稅

=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工收回?cái)?shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)為同類應(yīng)稅銷售品的銷售額，如果沒(méi)有同類應(yīng)稅銷售品的銷售額，則按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。

組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)+消費(fèi)稅

=（成本+利潤(rùn)+自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）

第四，應(yīng)注意用外購(gòu)酒或委托加工已稅酒和酒精生產(chǎn)酒的企業(yè)，其外購(gòu)或委托加工酒已納消費(fèi)稅款將不能得到抵扣。《通知》規(guī)定，停止執(zhí)行外購(gòu)或委托加工已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒（包括以外購(gòu)已稅白酒加漿降度，用外購(gòu)已稅的不同品種的白酒勾兌的白酒，用曲香、香精對(duì)外購(gòu)已稅白酒進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味以及外購(gòu)散裝白酒瓶出售等），外購(gòu)酒及酒精已納稅款或受托方代收代繳稅款準(zhǔn)予抵扣政策。2001年5月1日以前購(gòu)進(jìn)的已稅酒及酒精，已納消費(fèi)稅稅款沒(méi)有抵扣完的一律停止抵扣。

第五，應(yīng)注意應(yīng)納消費(fèi)稅額的計(jì)算。

應(yīng)納稅額=從量計(jì)算的應(yīng)納稅額+從價(jià)計(jì)算的應(yīng)納稅額

=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率

《通知》規(guī)定，小酒廠一律實(shí)行查實(shí)征收辦法，不再實(shí)行定額、定律的雙定征稅辦法。

例如，某卷煙廠本月銷售1000大箱（每大箱250條）卷煙，其中500箱調(diào)撥價(jià)格（不含增值稅）為每條40元，另500箱調(diào)撥價(jià)格（不含增值稅）為每條80元，本月進(jìn)項(xiàng)稅額為1300000元。應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅計(jì)算如下：

（1）消費(fèi)稅計(jì)算

從量計(jì)稅：應(yīng)納稅額=150×1000=150000（元）

從價(jià)計(jì)稅：

調(diào)撥價(jià)格每條40元的卷煙應(yīng)納稅額=40×（500×250）×30%=1500000（元）調(diào)撥價(jià)格每條80元的卷煙應(yīng)納稅額=80×（500×250）×45%=4500000（元）應(yīng)納消費(fèi)稅額=150000+1500000+4500000=6650000（元）

（2）增值稅計(jì)算

應(yīng)納增值稅額=[40×（500×250）+80×（500×250）]×17%-1300000=2550000-1300000

=1250000（元）

例如，某酒廠生產(chǎn)白酒，本月銷售糧食白酒10000件（每件12斤），出廠價(jià)每件（不含增值稅）40元，銷售薯類白酒10000件（每件12斤），出廠價(jià)每件（不含增值稅）20元。本月進(jìn)項(xiàng)稅額40000元。應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅計(jì)算如下：

（1）消費(fèi)稅計(jì)算

從量計(jì)稅：應(yīng)納稅額=0.5×（10000+10000）×12=120000（元）

從價(jià)計(jì)稅：

糧食白酒應(yīng)納稅額=40×10000×25%=100000（元）

薯類白酒應(yīng)納稅額=20×10000×15%=30000（元）

應(yīng)納消費(fèi)稅額=120000+100000+30000=250000（元）

（2）增值稅計(jì)算

應(yīng)納增值稅額=（40×10000+20×10000）×17%-40000=62000（元）

第二篇：《注冊(cè)會(huì)計(jì)師—稅法》消費(fèi)稅計(jì)算 (含答案)

1.某商場(chǎng)系一般納稅人，采取“以舊換新”方式銷售24K純金鉆石項(xiàng)鏈98條，新項(xiàng)鏈對(duì)外銷售價(jià)格25000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)13000元，每條項(xiàng)鏈從消費(fèi)者手中收取新舊差價(jià)款12000元；并以同一方式銷售某名牌金表20塊，此表對(duì)外銷售價(jià)每塊不含稅1350元，舊表作價(jià)350元。同期贈(zèng)送業(yè)務(wù)關(guān)系戶24K純金戒指15枚（無(wú)同類市場(chǎng)價(jià)格），購(gòu)進(jìn)原價(jià)為3000元/枚；銷售包金項(xiàng)鏈10條，向消費(fèi)者開(kāi)出的普通發(fā)票金額為50000元；銷售鍍金項(xiàng)鏈15條，向消費(fèi)者開(kāi)出的普通發(fā)票金額為80000元。本期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)14萬(wàn)元。(金銀首飾成本利潤(rùn)率為6%)

要求：計(jì)算該商場(chǎng)本期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅。

1．【答案解析】 稅法規(guī)定，金銀首飾的以舊換新業(yè)務(wù)，按實(shí)際收到的價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅；其他的類似業(yè)務(wù)按貨物的正常售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅。

金鉆石項(xiàng)鏈應(yīng)納消費(fèi)稅＝98×(25000-13000)÷（1＋17%）×5%＝50256.41（元）

金戒指應(yīng)納消費(fèi)稅＝15×3000×（1＋6%）÷（1－5%）×5%＝2510.53（元）

包金和鍍金項(xiàng)鏈不屬于金銀首飾的征稅范圍。

銷售金銀首飾應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)＝50256.41＋2510.53＝52766.94（元）

銷售金銀首飾增值稅銷項(xiàng)稅額

＝98×12000÷（1＋17%）×17%＋15×3000×（1＋6%）÷（1-5%）×17%＝179407.58（元）

本期應(yīng)繳納增值稅

＝179407.58＋1350×20×17%＋50000÷（1＋17%）×17%＋80000÷（1＋17%）×17%－140000 ＝62886.47（元）

2．某化妝品廠9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)；

（1）購(gòu)進(jìn)并入庫(kù)存化工A材料2噸，價(jià)10000元，認(rèn)證稅控發(fā)票增值稅1700元；

（2）購(gòu)進(jìn)并入庫(kù)存散裝香粉1噸，價(jià)10000元，認(rèn)證稅控增值稅1700元；

（3）生產(chǎn)口紅及精致香粉，領(lǐng)用A料1噸及散裝香粉0.5噸；

（4）銷售口紅5箱，不含增值稅價(jià)5000元；

（5）銷售香粉1箱，含增值稅價(jià)35100元；

要求：計(jì)算其應(yīng)交增值稅及消費(fèi)稅。

2．【答案解析】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按稅控發(fā)票入庫(kù)數(shù)和稅控發(fā)票認(rèn)證數(shù)確認(rèn)。

（1）進(jìn)項(xiàng)稅額=1700+1700=3400（元）

（2）增值稅銷項(xiàng)稅：5000×17%+35100÷（1＋17%）×17%=5950（元）

（3）應(yīng)交增值稅=5950-3400=2550(元)

（4）應(yīng)交消費(fèi)稅=5000×30%+35100÷（1＋17%）×30%-10000÷2×30%=10500-1500=9000（元）

3.某摩托車廠為增值稅一般納稅人，2013年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售自產(chǎn)摩托車40輛，開(kāi)具普通發(fā)票上注明銷售額16萬(wàn)元，另收取運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元、包裝費(fèi)2萬(wàn)元；(2)贊助摩托車?yán)?輛特制摩托車(無(wú)同類價(jià)格)，每輛成本2萬(wàn)元(成本利潤(rùn)率為6%)；(3)外購(gòu)摩托車輪胎已入庫(kù)，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款8萬(wàn)元，增值稅1.36萬(wàn)元，當(dāng)月生產(chǎn)摩托車領(lǐng)用50%。

要求：計(jì)算該廠本月繳納消費(fèi)稅和增值稅(摩托車消費(fèi)稅稅率為10%)。

3.【答案解析】

摩托車是從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)征消費(fèi)稅與增值稅的銷售額一致，均應(yīng)包括價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅稅額；在組價(jià)情況下，成本利潤(rùn)率應(yīng)按消費(fèi)稅規(guī)定，而不是增值稅的10%，外購(gòu)輪胎生產(chǎn)摩托車不屬于消費(fèi)稅扣稅范圍，但購(gòu)進(jìn)時(shí)支付的增值稅符合抵扣條件，準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣減。

(1)應(yīng)納消費(fèi)稅=(16+1+2)÷(1+17%)×10%+2×3×(1+6%)÷(1-10%)×10%=2.33(萬(wàn)元)

(2)應(yīng)納增值稅=(16+1+2)÷(1+17%)×17%+2×3×(1+6%)÷(1-10%)×17%-1.36=2.60（萬(wàn)元)

4.某酒廠2013年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)以外購(gòu)糧食白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌的散裝白酒1噸并銷售，取得不含稅銷售額3.8萬(wàn)元，貨款已 1

收到；(2)自制糧食白酒5噸，對(duì)外售出4噸，收到不含稅銷售額20萬(wàn)元(含包裝費(fèi)3萬(wàn)元)，另收取包裝物押金(單獨(dú)核算)0.2萬(wàn)元；(3)自產(chǎn)藥酒1200斤，全部售出，普通發(fā)票上注明銷售額7.2萬(wàn)元；(4)從另一酒廠購(gòu)入糧食白酒800斤(已納消費(fèi)稅0.4萬(wàn)元)，全部勾兌成低度白酒出售，數(shù)量1000斤，取得不含稅銷售額2.5萬(wàn)元。(5)為廠慶活動(dòng)特制糧食白酒2000公斤，全部發(fā)放職工，無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)，每公斤成本為15元。

要求：請(qǐng)計(jì)算該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅。(白酒定額稅率為0.5元／斤，比例稅率為25%，藥酒比例稅率為10%，糧食白酒的成本利潤(rùn)率為10%)

4.【答案解析】

白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)稅，且外購(gòu)已稅酒精生產(chǎn)的白酒，不準(zhǔn)予扣除外購(gòu)部分已納消費(fèi)稅；藥酒實(shí)行從價(jià)計(jì)稅方法。

(1)對(duì)外購(gòu)糧食和薯類、糠麩等多種原料混和生產(chǎn)的白酒，按糧食白酒稅率征稅從量計(jì)征的消費(fèi)稅=1×2000×0．5 =1000元=0．1(萬(wàn)元)[注：1噸=1000公斤=2000斤]

從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅=3．8×25%=0．95(萬(wàn)元)

(2)銷售白酒：

從量計(jì)征消費(fèi)稅=4×2000×0．5=4000(元)=0．4(萬(wàn)元)

從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅=[20+0．2÷(1+17%)]×25%=5．04(萬(wàn)元)

(3)藥酒實(shí)行從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅。

藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅=7．2÷(1+17%)×10%=0．62(萬(wàn)元)

(4)外購(gòu)白酒勾兌低度酒銷售，外購(gòu)白酒已納消費(fèi)稅不得扣除。低度白酒按糧食白酒征收消費(fèi)稅。從量計(jì)征消費(fèi)稅=1000×O．5=500(元)=0．05(萬(wàn)元)

從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅=2．5×25%=0．625(萬(wàn)元)

(5)視同銷售的白酒：

從量計(jì)征的消費(fèi)稅=2000×2×0．5=2000元=0．2(萬(wàn)元)

從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅=15×2000×(1+10%)÷(1-25%)×25%=11000(元)=1.1(萬(wàn)元)

(6)本月應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)=0.1+0.95+0.4+5.04+0.62+ 0.05+0.625+0.2+1.1=9.085(萬(wàn)元)

5.某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)達(dá)到低污染排放值的小轎車(消費(fèi)稅稅率為5%)，每輛統(tǒng)一不含稅價(jià)格為10萬(wàn)元，2013年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)與某特約經(jīng)銷商簽訂了40輛小轎車的代銷協(xié)議，代銷手續(xù)費(fèi)5%，當(dāng)月收到經(jīng)銷商返回的30輛小轎車的代銷清單及銷貨款(已扣除手續(xù)費(fèi))和稅款，考慮到與其長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系．汽車廠開(kāi)具了40輛小轎車的增值稅專用發(fā)票；

(2)贈(zèng)送給某協(xié)作單位小轎車3輛，并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，同時(shí)請(qǐng)運(yùn)輸企業(yè)向協(xié)作單位開(kāi)具了0.6萬(wàn)元的運(yùn)費(fèi)發(fā)票并轉(zhuǎn)交給了協(xié)作單位；

(3)用一輛小轎車與空調(diào)廠家交換了30臺(tái)空調(diào)，用于改善辦公條件，考慮雙方換入的貨物均作固定資產(chǎn)管理，故均未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，也不再進(jìn)行貨幣結(jié)算；

(4)將本企業(yè)售后服務(wù)部使用三年的2輛小轎車(每輛原入賬價(jià)值為8萬(wàn)元)，每輛定價(jià)4.24萬(wàn)元銷售給了某企業(yè)；

(5)提供汽車修理服務(wù)，開(kāi)具普通發(fā)票上注明的銷售額為5.85萬(wàn)元；

(6)本月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明增值稅14萬(wàn)元，貨已到達(dá)尚未驗(yàn)收入庫(kù)，專用發(fā)票尚未認(rèn)證,貨款只支付70%，其余30%下月一次付清，并支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元(有貨票)；

(7)進(jìn)囗一批汽車輪胎，進(jìn)囗關(guān)稅為14萬(wàn)元，海關(guān)代征的消費(fèi)稅為6萬(wàn)元，代征的增值稅10萬(wàn)元，貨已入庫(kù)；本月生產(chǎn)領(lǐng)用50%。

該企業(yè)月末計(jì)算繳納的流轉(zhuǎn)稅金如下：

應(yīng)納增值稅=[30×10×(1—5%)+3×l0]×17%—(14×70%+3×7%+0.6×7%+l0)=53.55—20.052 =33.498(萬(wàn)元)

應(yīng)納消費(fèi)稅=[30×10×(1—5%)+3 × 10]×5%—6×50%=15.75—3=12.75(萬(wàn)元)

要求：請(qǐng)按稅法規(guī)定，分析該企業(yè)當(dāng)月納稅計(jì)算是否正確，如有錯(cuò)誤(包括開(kāi)具專用發(fā)票錯(cuò)誤)，請(qǐng)指

出錯(cuò)在何處?并正確計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納的增值稅與消費(fèi)稅。

5.【答案解析】

A．企業(yè)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅等均有錯(cuò)誤；

(1)支付給代銷方的手續(xù)費(fèi)不得從銷售額中扣減

(2)沒(méi)有收到代銷貨物清單的10輛小轎車不應(yīng)開(kāi)具相應(yīng)的專用發(fā)票

(3)已開(kāi)具了40輛小轎車的增值稅專用發(fā)票就應(yīng)按發(fā)票所列銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅和消費(fèi)稅

(4)運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)給協(xié)作單位的運(yùn)輸費(fèi)，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金

(5)以物易物換出的小轎車，應(yīng)核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅

(6)售后服務(wù)部銷售已使用過(guò)的小轎車，售價(jià)低于原值。按現(xiàn)行政策不繳增值稅；提供汽車修理勞務(wù)應(yīng)納增值稅，而不是營(yíng)業(yè)稅

(7)取得非防偽稅控專用發(fā)票，工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物(包括外購(gòu)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用)，必須專用發(fā)票通過(guò)認(rèn)證后才能作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅申報(bào)抵扣

(8)進(jìn)口汽車輪胎已納消費(fèi)稅6萬(wàn)元不得在小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣

(9)銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車，消費(fèi)稅減征30%。

B．計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅金

(1)應(yīng)納增值稅

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=(40×10+3×10+1×10)× 17%+[5.85÷(1+17%)]×17%=75.65(萬(wàn)元)

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=10(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=75.65-10=65.65(萬(wàn)元)

(2)應(yīng)納消費(fèi)稅

當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=(40×10+3×10+1×10)×5%×(1-30%)=15.4(萬(wàn)元)

第三篇：消費(fèi)稅專題

五、計(jì)算題

1．某卷煙廠為增值稅一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售A類卷煙500標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售收入1200萬(wàn)元；（2）銷售B類卷煙60標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷售收入70.2萬(wàn)元；（3）將15標(biāo)準(zhǔn)箱A類卷煙以福利形式發(fā)給職工；

（4）將10標(biāo)準(zhǔn)箱C類卷煙換取某企業(yè)生產(chǎn)的鋼材40噸，每噸鋼材3050元。卷煙廠生產(chǎn)的C類卷煙不含稅銷售價(jià)格分別為每標(biāo)準(zhǔn)箱1.5萬(wàn)元及1.3萬(wàn)元；

（5）該廠期初庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲60萬(wàn)元，本期購(gòu)進(jìn)已稅煙絲90萬(wàn)元，期末庫(kù)存已稅煙絲52.5萬(wàn)元。

請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為多少？

答案:（1）A類卷煙標(biāo)準(zhǔn)條價(jià)格=12000000/500/250=96(元)適用45%的比例稅率

應(yīng)納消費(fèi)稅=500×150/10000+1200×45%=547.5(萬(wàn)元)(2)B類卷煙標(biāo)準(zhǔn)條價(jià)格=702000/(1+17%)/60/250=40(元)適用30%的比例稅率

應(yīng)納消費(fèi)稅=60×150/10000+[70.2/(1+17%)]×30%=18.9(萬(wàn)元)(3)A類卷煙以福利形式發(fā)給職工應(yīng)征收消費(fèi)稅

應(yīng)納消費(fèi)稅=15×150/10000+1200/500×15×45%=16.425(萬(wàn)元)(4)將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品換生產(chǎn)資料應(yīng)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的同期最高售價(jià)征稅.C類卷煙準(zhǔn)條價(jià)格=1.5萬(wàn)/250=60(元)適用45%的比例稅率.應(yīng)納消費(fèi)稅=10×150/10000+1.5×10×45%=6.9(萬(wàn)元)(5)外購(gòu)已稅煙絲允許抵扣的消費(fèi)稅=(60+90-52.5)×30%=29.25(萬(wàn)元)(6)該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=547.5+18.9+16.425+6.9-29.25=560.475(萬(wàn)元)

2．某日化廠（一般納稅人）既生產(chǎn)化妝品又生產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品，當(dāng)月發(fā)生以下購(gòu)銷業(yè)務(wù)：（1）從另一日化廠購(gòu)入護(hù)膚品，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明銷售額160000元，其中60%用于生產(chǎn)浴液并銷售。

（2）外購(gòu)護(hù)膚品和本廠新研制的化妝品移送本企業(yè)的洗浴中心，其中外購(gòu)護(hù)膚品成本4000元，自產(chǎn)化妝品成本6000元。

（3）將自產(chǎn)的洗發(fā)水2500瓶和護(hù)發(fā)素1000瓶用于生產(chǎn)二合一洗發(fā)香波；本月對(duì)外銷售洗發(fā)水5000瓶，不含稅單價(jià)17元，銷售護(hù)發(fā)素4000瓶，不含稅單價(jià)20元，銷售二合一洗發(fā)香波取得不含稅收入30000元；銷售浴液6000瓶，不含稅單價(jià)25元。

（4）當(dāng)月生產(chǎn)銷售A化妝品取得不含稅收入480000元。為了擴(kuò)大銷路，該廠將A化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成禮品盒銷售，禮品盒取得不含增值稅收入20000元。

（5）用2000瓶浴液與某紙業(yè)公司換取等價(jià)產(chǎn)品，取得紙業(yè)公司開(kāi)具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

（6）從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品香粉，關(guān)稅完稅價(jià)格為60000元，繳納關(guān)稅35000元。取得的海關(guān)增值稅完稅憑證。當(dāng)月將其中的80%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品。

（7）將成本80000元的材料委托其他廠加工B化妝品，支付加工費(fèi)250000元，B化妝品已收回，受托方?jīng)]有同類銷售價(jià)格可參照。當(dāng)月銷售B化妝品取得不含稅銷售收入20萬(wàn)元。

要求：計(jì)算本月應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅。假定該企業(yè)上述相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。

答案: 增值稅:(1)購(gòu)入護(hù)膚品取得增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額=160000×17%=27200(元)(2)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)視同銷售征增值稅,外購(gòu)護(hù)膚品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.銷項(xiàng)稅額=6000×(1+5%)/(1-30%)×17%=1530(元)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=4000×17%=680(元)(3)銷項(xiàng)稅額=(5000×17+4000×20+30000+6000×25)×17%=58650(元)(4)銷項(xiàng)稅額=(480000+20000)×17%=85000(元)(5)銷項(xiàng)稅額=2000×25×17%=8500(元)進(jìn)項(xiàng)稅額=8500(元)(6)進(jìn)口化妝品香粉應(yīng)納增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)=(60000+35000)/(1-30%)×17%

=23071.43(元)(7)支付加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額=250000×17%=42500(元)(假設(shè)取得增值稅專用發(fā)票)銷售B化妝品的銷項(xiàng)稅額=200000×17%=34000(元)(8)應(yīng)納增值稅=58650+1530+85000+8500+34000-27200-8500-42500-23071.43+680 =87538.57(元)消費(fèi)稅:(1)無(wú)消費(fèi)稅業(yè)務(wù).(2)自產(chǎn)化妝品自用應(yīng)納消費(fèi)稅=6000×(1+5%)/(1-30%)×30%=2700(元)(3)無(wú)消費(fèi)稅業(yè)務(wù).(4)A化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成禮品盒銷售按化妝品征消費(fèi)稅.應(yīng)納消費(fèi)稅=(480000+20000)×30%=150000(元)(5)無(wú)消費(fèi)稅業(yè)務(wù).(6)進(jìn)口化妝品香粉應(yīng)納消費(fèi)稅=(60000+35000)/(1-30%)×30%=40714.28(元)當(dāng)月允許抵扣的消費(fèi)稅=40714.28×80%=32571.42(元)(7)B化妝品收回時(shí)應(yīng)由受托方代收代繳消費(fèi)稅=(80000+250000)/(1-30%)×30% =141428.57(元)(8)本月應(yīng)納消費(fèi)稅=2700+150000+40714.28+141428.57-32571.42=302271.43(元)

3．某珠寶生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）進(jìn)口藍(lán)寶石戒面4000粒，關(guān)稅完稅價(jià)格為240000元，海關(guān)代征關(guān)稅14400元，取得關(guān)稅完稅憑證。貨物已驗(yàn)收入庫(kù)。

（2）購(gòu)進(jìn)加工輔料粉沙，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明銷售額10000元，增值稅1700元。

（3）進(jìn)口生產(chǎn)珠寶用機(jī)器設(shè)備一套，關(guān)稅完稅價(jià)格為400000元，海關(guān)代征關(guān)稅80000元，取得關(guān)稅完稅憑證。

（4）將藍(lán)寶石戒面2000粒直接銷售給另一家首飾廠，價(jià)稅合計(jì)收入145080元。

（5）用18K金鑲嵌，將1000粒藍(lán)寶石戒面加工成寶石戒指銷售給某商貿(mào)公司，取得不含稅銷售收入350000元。

要求：

（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅稅款。

（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅款。假定該企業(yè)上述相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。答案：（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（240000+14400）/（1-10%）×10%=28266.67(元)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=（240000+14400）/（1-10%）×17%+(400000+80000)× 17%

=48053.33+81600=129653.33(元)(2)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳增值稅

=145080/（1+17%）×17%+350000×17%-48053.33-1700-81600 =-50773.33(元)(注: 按2009年新增值稅規(guī)定, 進(jìn)口生產(chǎn)珠寶用機(jī)器設(shè)備的進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納增值稅允許作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣.)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)無(wú)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅.按規(guī)定金基、銀基生產(chǎn)的鑲嵌寶石戒指應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征稅。

4．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)玉米40噸，每噸收購(gòu)價(jià)3000元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款120,000元。企業(yè)將收購(gòu)的玉米從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，酒廠在加工過(guò)程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時(shí)取得酒廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元（含代墊輔助材料款）、增值稅額5100元，加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得普通發(fā)票。

（2）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運(yùn)輸單位的購(gòu)貨費(fèi)用22500元，取得普通發(fā)票。本月將驗(yàn)收入庫(kù)貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用作本企業(yè)集體福利。

（3）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗(yàn)收入庫(kù)。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價(jià)380元（無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171，000元。月末盤(pán)存發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)的原材料被盜，金額50000元（其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4650元）。

（4）銷售使用過(guò)3年的摩托車4輛，原值26000元，取得含稅銷售額25440元。另外，發(fā)生逾期押金收入12870元

假定該企業(yè)上述相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅及被代收代繳的消費(fèi)稅稅款。答案：（1）收購(gòu)玉米進(jìn)項(xiàng)稅額=120000×13%=15600(元)支付運(yùn)輸單位運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額=12000×7%=840(元)支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=5100(元)銷售藥酒銷項(xiàng)稅額=260000×17%=44200(元)被代收代繳的消費(fèi)稅=（120000+30000）/（1-10%）×10%=16666.67(元)(2)購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=76500(元)支付運(yùn)輸單位的購(gòu)貨費(fèi)用22500×7%=1575(元)零售收入銷項(xiàng)稅額=585000/（1+17%）×17%=85000(元)購(gòu)進(jìn)貨物20%用作本企業(yè)集體福利的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,應(yīng)轉(zhuǎn)出.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(76500+1575)×20%=15615(元)(3)購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=27200(元)售給本企業(yè)職工生產(chǎn)的新產(chǎn)品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格,按組成計(jì)稅價(jià)格征稅.銷項(xiàng)稅額=171000×（1+10%）×17%=31977(元)原材料被盜的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,應(yīng)轉(zhuǎn)出.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(50000-4650)×17%+4650/(1-7%)×7%=8059.5(元)(4)銷售使用過(guò)3年的摩托車售價(jià)不超過(guò)原價(jià)的不征稅.(注:按2009年新增值稅規(guī)定, 銷售使用過(guò)的摩托車,如在2009年1月1日前購(gòu)進(jìn)的,按上述規(guī)定執(zhí)行, 如在2009年1月1日后購(gòu)進(jìn)的,均按4%征收率減半征稅.)(5)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=44200+85000+31977-15600-840-5100-76500-1575+15615-27200

+8059.5=58036.5(元)當(dāng)月被代收代繳的消費(fèi)稅稅款=16666.67(元)

5．某酒廠為增值稅一般納稅人，當(dāng)月業(yè)務(wù)如下：

（1）生產(chǎn)銷售黃酒300噸，不含增值稅售價(jià)為2000元/噸，另用普通發(fā)票形式價(jià)外收取裝卸費(fèi)4000元，并收取包裝物押金30000元。

（2）生產(chǎn)銷售自產(chǎn)糧食白酒100噸，不含增值稅售價(jià)為3500元/噸，并收取包裝物押金20000元。向個(gè)體經(jīng)銷商銷售同類糧食白酒2噸，不含增值稅收入20萬(wàn)元；由自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售同類糧食白酒1噸，取得含稅銷售額11萬(wàn)元。當(dāng)月該酒廠領(lǐng)用同類糧食白酒100斤招待客人，同時(shí)向本市旅游節(jié)組委會(huì)捐贈(zèng)同類糧食白酒300斤。

（3）委托另一酒廠加工薯類白酒40噸，提供原材料65000元，支付加工費(fèi)17000元，取得增值稅專用發(fā)票。受托方無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。該批白酒當(dāng)月提回后全部直接對(duì)外銷售，取得不含稅銷售收入14萬(wàn)元。

（4）當(dāng)月向糧食批發(fā)部門購(gòu)進(jìn)糧食一批，取得增值稅專用發(fā)票注明銷售額110萬(wàn)元，增值稅額14.3萬(wàn)元，糧食已驗(yàn)收入庫(kù)；向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)糧食一批，普通發(fā)票注明金額18萬(wàn)元，糧食亦已驗(yàn)收入庫(kù)；發(fā)生非正常損失的外購(gòu)糧食帳面成本3萬(wàn)元，該糧食系向糧食批發(fā)部門購(gòu)進(jìn)。

（5）當(dāng)月沒(méi)收黃酒的包裝物押金10000元，沒(méi)收白酒的包裝物押金13400元。假定該企業(yè)上述相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。試計(jì)算該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅款。

答案:(1)銷售黃酒銷項(xiàng)稅額=300×2000×17%+4000/(1+17%)×17%=102581.19(元)銷售黃酒應(yīng)納消費(fèi)稅=300×240=72000(元)(2)銷售白酒銷項(xiàng)稅額=100×3500×17%+20000/(1+17%)×17%+200000×17%+110000×

17%+100/2000×3500×17%+300/2000×3500×17% =115224.98(元)銷售白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=100×2000×0.5+100×3500×20%+20000/(1+17%)×20%+2×

2000×0.5+200000×20%+1×2000×0.5+110000×20% +100

×0.5+100/2000×3500×20%+300×0.5+300/2000×3500×20% =238758.8(元)(3)委托加工薯類白酒無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)應(yīng)由受托方按組成計(jì)稅價(jià)格代扣代繳消費(fèi)稅.應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅=40×2000×0.5+(65000+17000+40×2000×0.5)/(1-20%)×20%=70500(元)(注:按2009年新消費(fèi)稅規(guī)定, 按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅時(shí)應(yīng)將定額征收的消費(fèi)稅計(jì)入組成計(jì)稅價(jià)格.)支付加工費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=17000×17%=2890(元)(4)向糧食批發(fā)部門購(gòu)進(jìn)糧食取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=143000(元)向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)糧食取得普通發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=180000×13%=23400(元)發(fā)生非正常損失的外購(gòu)糧食系向糧食批發(fā)部門購(gòu)進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,應(yīng)轉(zhuǎn)出,不需還原計(jì)算.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=30000×13%=3900(元)(5)沒(méi)收黃酒的包裝物押金在沒(méi)收時(shí)征增值稅, 沒(méi)收白酒的包裝物押金在收取時(shí)征增值稅.銷項(xiàng)稅額=10000/(1+17%)×17%=1452.99(元)(6)該酒廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅=102581.19+115224.98+1452.99-2890-143000-23400

+3900=53869.16(元)該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=72000+238758.8+60500=371258.8(元)

6．某卷煙廠為增值稅一般納稅人，當(dāng)月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）從某煙絲廠購(gòu)進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬(wàn)元，取得煙絲廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬(wàn)元、增值稅68萬(wàn)元，煙絲已驗(yàn)收入庫(kù)。

（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉30噸，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款42萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票；煙葉驗(yàn)收入庫(kù)后，又將其運(yùn)往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬(wàn)元、增值稅1.36萬(wàn)元。（3）卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20000標(biāo)準(zhǔn)箱（每箱50000支，每條200支，每條調(diào)撥價(jià)在50元以上），當(dāng)月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬(wàn)元。

假定該企業(yè)上述相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。

要求：計(jì)算卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅款。答案:(1)購(gòu)進(jìn)已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=68(萬(wàn)元)(2)收購(gòu)煙葉取得收購(gòu)憑證進(jìn)項(xiàng)稅額=42×(1+10%)×(1+20%)×13%=7.2072(萬(wàn)元)支付運(yùn)輸費(fèi)用取得運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=3×7%=0.21(萬(wàn)元)支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=1.36(萬(wàn)元)煙絲廠代收代繳消費(fèi)稅=[42×(1+10%)×(1+20%)+(3-0.21)+8]/(1-30%)×30% =28.3843(萬(wàn)元)(3)生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲允許抵扣消費(fèi)稅=150×2×30%=90(萬(wàn)元)銷售卷煙銷項(xiàng)稅額=36000×17%=6120(萬(wàn)元)應(yīng)納消費(fèi)稅=18000×150/10000+36000×45%=16470(萬(wàn)元)(4)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=6120-68-7.2072-0.21-1.36=6043.2228(萬(wàn)元)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=28.3843+16470-90=16408.3843(萬(wàn)元)

7．某汽車輪胎生產(chǎn)廠商為增值稅一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）以直接收款方式銷售了一批轎車輪胎，價(jià)款220萬(wàn)元，貨尚未發(fā)出，已交付提貨單。（2）與某專業(yè)賽車隊(duì)達(dá)成協(xié)議，贈(zèng)送價(jià)值300萬(wàn)元自產(chǎn)轎車輪胎；從某國(guó)外廠商收購(gòu)一批新款輪胎，價(jià)款120萬(wàn)元（不含稅），加工后又售出，開(kāi)具普通發(fā)票上注明車款200萬(wàn)元，另收包裝費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元。

（3）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金59.50萬(wàn)元，上月購(gòu)入的價(jià)值30萬(wàn)元的輪胎加工零件被盜。

假定該企業(yè)上述相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)。

答案:(1)銷售轎車輪胎增值稅銷項(xiàng)稅額=220×17%=37.4(萬(wàn)元)銷售轎車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅=220×3%=6.6(萬(wàn)元)(2)贈(zèng)送轎車輪胎增值稅銷項(xiàng)稅額=300×17%=51(萬(wàn)元)贈(zèng)送轎車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅=300×3%=9(萬(wàn)元)進(jìn)口新款輪胎應(yīng)納增值稅=120×17%=20.4(萬(wàn)元)(進(jìn)項(xiàng)稅額)進(jìn)口新款輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅=120×3%=3.6(萬(wàn)元)(允許扣除的消費(fèi)稅)(3)購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=59.5(萬(wàn)元)被盜輪胎加工零件進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=30×17%=5.1(萬(wàn)元)(4)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=34.7+51+20.4-20.4-59.5+5.1=31.3(萬(wàn)元)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=6.6+9+3.6-3.6=15.6(萬(wàn)元)

8、某酒廠為增值稅一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售瓶裝糧食白酒35噸，含稅單價(jià)22230元/噸。

（2）銷售散裝糧食白酒3噸，含稅單價(jià)4680元/噸，收取包裝物押金2340元。

（3）銷售以外購(gòu)薯類白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌的散裝酒6噸，含稅單價(jià)2340元/噸，其中外購(gòu)薯類白酒3噸，含稅價(jià)共計(jì)4680元，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，全部用于勾兌并銷售。

（4）用自產(chǎn)瓶裝糧食白酒10噸，等價(jià)交換釀酒所用原材料222300元。

（5）該廠委托另一酒廠為其加工酒精6噸，由委托方提供糧食，發(fā)出材料成本51000元，支付加工費(fèi)6000元、增值稅1020元。收回的酒精全部用于連續(xù)生產(chǎn)套裝禮品白酒20噸，含稅單價(jià)35100元/噸，當(dāng)月全部銷售。

（6）用本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒春節(jié)前饋贈(zèng)他人3噸，發(fā)給本廠職工7噸。

假定該企業(yè)上述相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額及另一酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額。

答案:(1)銷售瓶裝糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=35×2000×0.5+22230×35/(1+17%)×20%

=168000(元)(2)銷售散裝糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=3×2000×0.5+4680×3/(1+17%)×20%+2340(1+17%)

×20% =5600(元)(3)銷售勾兌散裝酒應(yīng)納消費(fèi)稅=6×2000×0.5+2340×6/(1+17%)×20%=8400(元)(4)自產(chǎn)瓶裝糧食白酒交換原材料應(yīng)按最高售價(jià)計(jì)稅.應(yīng)納消費(fèi)稅=10×2000×0.5+22230×10/(1+17%)×20%=48000(元)(5)另一酒廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(51000+6000)/(1-5%)×5%=3000(元)套裝禮品白酒銷售應(yīng)納消費(fèi)稅=20×2000×0.5+35100×20/(1+17%)×20% =140000(元)(6)該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅=168000+5600+8400+48000+140000=370000(元)另一酒廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=3000(元)

9.某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小轎車。當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）向某輪胎廠購(gòu)入一批汽車內(nèi)胎，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50000元，增值稅8500元。

（2）自產(chǎn)汽缸容量2500毫升的小轎車10輛，不含稅售價(jià)200000元/輛，移送鄰省汽車銷售分公司。

（3）用自產(chǎn)2300毫升的小轎車5輛向某汽車配套設(shè)施廠換取一批小汽車底盤(pán)，小轎車生產(chǎn)成本為120000元/輛，小轎車的成本利潤(rùn)率為8%。專用發(fā)票尚未開(kāi)具；

（4）銷售汽缸容量小于1000毫升的小轎車10輛，不含稅售價(jià)50000元/輛，另向客戶收取運(yùn)輸費(fèi)2000元/輛；向運(yùn)輸單位支付運(yùn)費(fèi)10000元，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票。（5）用自產(chǎn)4600毫升的小轎車4輛改裝成特種裝甲車供某部隊(duì)試驗(yàn)用，每輛收取380000元（不含稅），小轎車生產(chǎn)成本為200000元/輛，小轎車的成本利潤(rùn)率為8%。

企業(yè)當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票均已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅及消費(fèi)稅稅款。答案:(1)購(gòu)入汽車內(nèi)胎取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=8500(元)(2)自產(chǎn)小轎車移送鄰省汽車銷售分公司,如銷售分公司為非獨(dú)立核算單位,應(yīng)視同銷售征收增值稅,在銷售分公司實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)按實(shí)際銷售額征收消費(fèi)稅;如銷售分公司為獨(dú)立核算單位,移送時(shí)即為銷售,需征收增值稅及消費(fèi)稅.本題按銷售分公司為獨(dú)立核算單位計(jì)算.銷項(xiàng)稅額=200000×10×17%=340000(元)應(yīng)納消費(fèi)稅=200000×10×9%=180000(元)(3)自產(chǎn)小轎車換生產(chǎn)資料應(yīng)按同期同類產(chǎn)品最高售價(jià)征稅.本題無(wú)相關(guān)數(shù)據(jù).按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅.銷項(xiàng)稅額=120000×5×(1+8%)/(1-9%)×17%=121054.94(元)應(yīng)納消費(fèi)稅=120000×5×(1+8%)/(1-9%)×9%=64087.91(元)換入生產(chǎn)資料的專用發(fā)票尚未取得,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.(4)銷售小轎車銷項(xiàng)稅額=50000×10×17%+2000×10/(1+17%)×17%=87905.98(元)銷售小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅=50000×10×1%+2000×10/(1+17%)×1%=5170.94(元)向運(yùn)輸單位支付運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×7%=700(元)(5)自產(chǎn)小轎車改裝成特種裝甲車應(yīng)在移送改裝時(shí)征收消費(fèi)稅.銷售特種裝甲車銷項(xiàng)稅額=380000×4×17%=258400(元)移送改裝特種裝甲車應(yīng)納消費(fèi)稅=200000×4×(1+8%)/(1-40%)×40%=576000(元)(6)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=340000+121054.94+87905.98+258400-8500-700 =798160.92(元)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=180000+64087.91+5170.94+798160.92=1047419.7(元)

10、某石化廠為增值稅一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）生產(chǎn)銷售無(wú)鉛汽油7000噸，每噸不含增值稅售價(jià)3000元。（2）生產(chǎn)銷售柴油4000噸，每噸不含增值稅售價(jià)2600元。

（3）投入外購(gòu)已稅潤(rùn)滑油1000噸（每噸不含增值稅售價(jià)1000元）為原料生產(chǎn)潤(rùn)滑油，本月生產(chǎn)銷售潤(rùn)滑油1600噸，每噸不含增值稅售價(jià)1400元。

（4）投入委托加工收回的已稅燃料油800噸為原料生產(chǎn)燃料油，本月生產(chǎn)銷售燃料油900噸，每噸不含增值稅售價(jià)1627元。

要求：計(jì)算該石化廠當(dāng)月應(yīng)納多少消費(fèi)稅稅款。

答案：(1)銷售汽油應(yīng)納消費(fèi)稅=7000×1388×1=9716000(元)(2)銷售柴油應(yīng)納消費(fèi)稅=4000×1176×0.8=3763200(元)(3)銷售潤(rùn)滑油應(yīng)納消費(fèi)稅=1600×1126×1-1000×1126×1=675600(元)(4)銷售燃料油應(yīng)納消費(fèi)稅=900×1015×0.8-800×1015×0.8=81200(元)(5)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=9716000+3763200+675600+81200=14236000(元)

11．某鞭炮廠為增值稅小規(guī)模納稅人。當(dāng)月生產(chǎn)銷售各種鞭炮取得銷售收入10萬(wàn)元（含稅），另發(fā)給職工作福利的新試制鞭炮、焰火一批，目前尚無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，試制成本是1.165萬(wàn)元；以產(chǎn)成品一批按同類產(chǎn)品銷售價(jià)格（含稅）計(jì)3萬(wàn)元換回原材料。計(jì)算該廠應(yīng)納的增值稅及消費(fèi)稅。

答案: 應(yīng)納增值稅=100000/(1+3%)×3%+11650×(1+5%)/(1-15%)×3%+30000/(1+3%)×3% =4218.14(元)應(yīng)納消費(fèi)稅=100000/(1+3%)×15%+11650×(1+5%)/(1-15%)×15%+30000/(1+3%)×15% =21090.72(元)

12．某外貿(mào)企業(yè)從鞭炮廠購(gòu)進(jìn)一批鞭炮,取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為250萬(wàn)元(人民幣,下同),支付從工廠到出境口岸的運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元,裝卸費(fèi)2萬(wàn)元,離岸價(jià)298.8萬(wàn)元。企業(yè)當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票均已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)退消費(fèi)稅稅款。答案: 該企業(yè)應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=250×15%=35.5(萬(wàn)元)

第四篇：消費(fèi)稅(卷煙批發(fā)企業(yè))申報(bào)流程

消費(fèi)稅人網(wǎng)上申報(bào)操作流程

(卷煙批發(fā)企業(yè))

目

錄

1.卷煙批發(fā)企業(yè).............................................................................................................................1

1.1系統(tǒng)登錄............................................................................................................................1 1.2申報(bào)初始化........................................................................................................................3 1.3增值稅系列報(bào)表（略）....................................................................................................4 1.4消費(fèi)稅系列報(bào)表................................................................................................................5

1.4.1消費(fèi)稅系列報(bào)表填寫(xiě)............................................................................................5

1.4.1.1 2008消費(fèi)稅(消費(fèi)稅卷煙商業(yè)批發(fā))（編號(hào)035）...............................5 1.4.2正式提交申報(bào)........................................................................................................6 1.4.3查看回執(zhí)................................................................................................................8 1.4.4報(bào)表打印................................................................................................................9 1.5 資產(chǎn)負(fù)債表系列報(bào)表（略）...........................................................................................9 1.6 利潤(rùn)表系列報(bào)表（略）.................................................................................................9

1.卷煙批發(fā)企業(yè)

1.1系統(tǒng)登錄

登錄江蘇省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳?！斎胗脩裘ㄓ脩裘麨榧{稅人識(shí)別號(hào)，如：*** 江蘇遠(yuǎn)大煙草集團(tuán)有限公司卷煙銷售分公司）——輸入密碼（如：123456）——輸入驗(yàn)證碼（如：gopt）——點(diǎn)擊登錄（如圖表1）

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圖表 1 ——登錄成功后，點(diǎn)擊“我要申報(bào)”或者“申報(bào)征收”（如圖表2）

圖表 2 ——選擇“我接受”，點(diǎn)擊“確定”（如圖表3）

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圖表 3 ——輸入所屬時(shí)期（如2011年7月），點(diǎn)擊“確定”（如圖表4）

圖表 4 1.2申報(bào)初始化

納稅人申報(bào)初始化操作成功后，點(diǎn)擊“返回”（如圖表

5、圖表6）

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圖表

5圖表 6 1.3增值稅系列報(bào)表（略）

詳見(jiàn)增值稅一般納稅人網(wǎng)上申報(bào)模擬操作流程

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1.4消費(fèi)稅系列報(bào)表

1.4.1消費(fèi)稅系列報(bào)表填寫(xiě)

1.4.1.1 2008消費(fèi)稅(消費(fèi)稅卷煙商業(yè)批發(fā))（編號(hào)035）——點(diǎn)擊“創(chuàng)建”（如圖表7）

圖表 7 ——輸入相關(guān)內(nèi)容，點(diǎn)擊“保存”（如圖表8）

圖表 8

——操作成功后，點(diǎn)擊“繼續(xù)”（如圖表

9、圖表10）

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圖表9

圖表 10 1.4.2正式提交申報(bào)

——點(diǎn)擊“正式提交申請(qǐng)”（如圖表11、12、13）

——消費(fèi)稅系列報(bào)表填寫(xiě)完成后，系統(tǒng)自動(dòng)打鉤并出現(xiàn)“正式提交申報(bào)”按鈕，點(diǎn)擊“正式提交申報(bào)”，系統(tǒng)自動(dòng)彈出提示信息，檢查無(wú)誤，點(diǎn)擊“確定”（如圖表12）

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圖表 11

圖表 12

——消費(fèi)稅申報(bào)信息核對(duì)無(wú)誤，點(diǎn)擊“繼續(xù)正式提交申報(bào)”。申報(bào)成功后，系統(tǒng)自動(dòng)給出提交申報(bào)結(jié)果，點(diǎn)擊“返回申報(bào)主頁(yè)面”（如圖表13）

圖表 13

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圖表 14

1.4.3查看回執(zhí)

——消費(fèi)稅申報(bào)成功后，系統(tǒng)自動(dòng)給出申報(bào)回執(zhí)，點(diǎn)擊“查看回執(zhí)”可以查看回執(zhí)內(nèi)容，點(diǎn)擊“返回申報(bào)主頁(yè)面”（如圖表

15、圖表16）

圖表 15

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圖表 16 1.4.4報(bào)表打印

——增值稅、消費(fèi)稅系列報(bào)表申報(bào)成功后，點(diǎn)擊“打印”，可以打印相關(guān)申報(bào)表（如圖表20）1.5 資產(chǎn)負(fù)債表系列報(bào)表（略）

1.6 利潤(rùn)表系列報(bào)表（略）

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第五篇：增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅企業(yè)所得稅總結(jié)

增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅總結(jié)

征收對(duì)象

【增值稅】銷售貨物、提供加工維修修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物 【消費(fèi)稅】從事生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 【營(yíng)業(yè)稅】提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)限資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn) 【企業(yè)所得稅】企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得、清算所得 計(jì)稅依據(jù)

【增值稅】按貨物/勞務(wù)金額 【消費(fèi)稅】按消費(fèi)流轉(zhuǎn)額

【營(yíng)業(yè)稅】按營(yíng)業(yè)收入額（銷售額）稅目

【消費(fèi)稅】煙、酒與酒精、化妝品、貴重首飾珠寶玉石、高檔手表、鞭炮、煙火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、游艇、高爾夫球及球具、木質(zhì)一次性筷子、實(shí)木地板

【營(yíng)業(yè)稅】交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)、郵電通信業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)員、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn) 應(yīng)納稅額

【增值稅】當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額

【消費(fèi)稅】應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額（含銷售稅而不含增值稅的銷售額）

【營(yíng)業(yè)稅】全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用（價(jià)外費(fèi)包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用）【企業(yè)所得稅】收人總額—不征稅收人—免稅收人—各項(xiàng)準(zhǔn)許扣除—前虧損，剩下的余額

納稅的發(fā)生時(shí)間和期限

【增值稅】收訖銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，先開(kāi)具發(fā)票的為開(kāi)具發(fā)票當(dāng)天，期限分別為1，3，5，10，15日，1個(gè)月或者1個(gè)季度

【營(yíng)業(yè)稅】生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品于銷售時(shí)納稅，進(jìn)口~于報(bào)關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅，金銀首飾鉆石在零售環(huán)節(jié)納稅，期限和增值稅期限一樣

【營(yíng)業(yè)稅】收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收人款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，期限分別為5，10，15日，1個(gè)月或者1個(gè)季度

【企業(yè)所得稅】按年計(jì)征，分月或季度預(yù)繳，多退少補(bǔ)，納稅自公歷1月1日起至12月31日止

納稅地點(diǎn)（省略“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅”這些字）

【增值稅】①固定業(yè)戶→其機(jī)構(gòu)所在地②（固定業(yè)戶到外縣）開(kāi)具證明的→其機(jī)構(gòu)所在地③未開(kāi)具證明的→銷售地或勞務(wù)發(fā)生的④非固定業(yè)戶→銷售地或者勞務(wù)所在地⑤進(jìn)口貨物→報(bào)關(guān)地海關(guān)

【消費(fèi)稅】①銷售及自產(chǎn)自用→納稅人機(jī)構(gòu)所在地/居住地②委托加工→委托方向其機(jī)構(gòu)所在地/居住地③進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品→進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)

【營(yíng)業(yè)稅】①提供應(yīng)稅勞務(wù)→其機(jī)構(gòu)所在地/居住地②轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)→其機(jī)構(gòu)所在地/居住地③銷售不動(dòng)產(chǎn)→不動(dòng)產(chǎn)所在地；★特殊④提供建筑勞務(wù)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)→應(yīng)稅勞務(wù)所在地⑤轉(zhuǎn)讓出租土地使用權(quán)→土地所在地

【企業(yè)所得稅】①居民企業(yè)→企業(yè)登記注冊(cè)地（注冊(cè)地在境內(nèi)）和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地（注冊(cè)地在境外）②非居民企業(yè)（有實(shí)際聯(lián)系）→機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地③非居民企業(yè)（沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系）→扣繳義務(wù)所在地