第一篇：第三節(jié) 我國(guó)現(xiàn)行主要稅種概述

第三節(jié) 我國(guó)現(xiàn)行主要稅種概述

一、增值稅

增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。

（一）征稅范圍

現(xiàn)行增值稅的征稅范圍包括：

1.銷售或者進(jìn)口的貨物

貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

2.提供的加工、修理修配勞務(wù)

加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)；修理修配是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

3.屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目：

（1）貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅；

（2）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；

（3）典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)的代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收增值稅；

（4）集郵商品（如郵票、首日封、郵折等）的生產(chǎn)以及郵政部門(mén)以外的其他單位和個(gè)人銷售的，均征收增值稅。

4.屬于征稅范圍的特殊行為：

（1）視同銷售貨物行為。單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷售貨物：

①將貨物交付他人代銷；

②銷售代銷貨物；

③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；

⑤將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；

⑥將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；

⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；

⑧將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。

（2）混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)，企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者發(fā)生混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

（3）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為。增值稅納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)，如果不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。

（二）一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理

1.小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零

售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)，下同）的；（2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的。

年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。

2.一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額），超過(guò)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。下列納稅人不屬于一般納稅人：

（1）年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模企業(yè)）。

（2）個(gè)人（除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人）。

（3）非企業(yè)性單位。

（4）不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。

3.一般納稅人年審和臨時(shí)一般納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人的認(rèn)定

為加強(qiáng)增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）的管理，在一般納稅人年審和臨時(shí)一般納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人過(guò)程中，對(duì)已使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)但年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人，如會(huì)計(jì)核算健全，且未有下列情形之一者，不取消其一般納稅人資格。

（1）虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為；

（2）連續(xù)3個(gè)月未申報(bào)或者連續(xù)6個(gè)月納稅申報(bào)異常且無(wú)正當(dāng)理由；

（3）不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果。

上述一般納稅人在年審后的一個(gè)年度內(nèi)，領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票應(yīng)限定為千元版（最高開(kāi)票限額l萬(wàn)元），個(gè)別確有需要經(jīng)嚴(yán)格審核可領(lǐng)購(gòu)萬(wàn)元版（最高開(kāi)票限額l0萬(wàn)元）的增值稅專用發(fā)票，月領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票份數(shù)不得超過(guò)25份。

納稅人一經(jīng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

（三）稅率與征收率

基本稅率一律為17%，低稅率為l3%。

征收率為3%。

（四）一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

（五）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

征收率統(tǒng)一為3%

【舉例】一個(gè)水杯，成本為100元，150元賣出。一般納稅人的計(jì)算：150×17%-100×17%=50×17%。小規(guī)模納稅人的計(jì)算：150×3%=4.5。

二、消費(fèi)稅

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。

稅目與稅率：教材P178—179 共14個(gè)稅目。

消費(fèi)稅的計(jì)算分為：從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征三類。

三、營(yíng)業(yè)稅

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。

稅目:交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)。（口訣：交文金郵建娛服）

四、企業(yè)所得稅

注意一下稅率基本稅率25%。

教材上還提到個(gè)人所得稅、印花稅、城建稅，自己看一下。

第四節(jié) 稅收管理機(jī)關(guān)及職權(quán)

一、稅收征收管理法的立法目的《征管法》第一條規(guī)定：“為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定本法?！边@是高度概括的一句話。

【多選題】稅收征管法的立法目的（）。

A.加強(qiáng)稅收征收管理

B.規(guī)范稅收征收和繳納行為

C.保護(hù)納稅人合法權(quán)益

D.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展

『正確答案』

二、稅收征收管理法的適用范圍

《征管法》規(guī)定：“凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法?！薄墩鞴芊ā分贿m用于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收。

【判斷題】《稅收征管法》只適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收，海關(guān)和財(cái)政部門(mén)不適用本法征收。（）

『正確答案』

三、稅收征收管理法的遵守主體

稅務(wù)行政主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)；稅務(wù)行政管理相對(duì)人包括納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位。

四、稅收征收管理權(quán)利和義務(wù)的設(shè)定

第二篇：2017年云南省房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人：我國(guó)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅種試題

2017年云南省房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人：我國(guó)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅種試題

本卷共分為2大題50小題，作答時(shí)間為180分鐘，總分100分，60分及格。

一、單項(xiàng)選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)事最符合題意）

1、下列耕地中，屬于免征耕地占用稅的是。

A：制藥企業(yè)占用耕地

B：醫(yī)院占用耕地

C：港口占用耕地

D：停機(jī)坪占用耕地

E：權(quán)利型房地產(chǎn)投資信托

2、目前普遍認(rèn)為，房地產(chǎn)業(yè)主要包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)、物業(yè)管理、房地產(chǎn)中介服務(wù)和其他房地產(chǎn)活動(dòng)。其中，稱為房地產(chǎn)服務(wù)業(yè)。

A：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)和物業(yè)管理

B：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)和房地產(chǎn)中介服務(wù)

C：物業(yè)管理和其他房地產(chǎn)活動(dòng)

D：物業(yè)管理和房地產(chǎn)中介服務(wù)

E：權(quán)利型房地產(chǎn)投資信托

3、下列分析和評(píng)價(jià)商機(jī)的標(biāo)準(zhǔn)不包括的是。

A：該機(jī)會(huì)是否與本企業(yè)的任務(wù)、目標(biāo)、資源等條件一致

B：利用該沉沒(méi)的成本是否能保證企業(yè)成本的降低

C：本企業(yè)在開(kāi)發(fā)該產(chǎn)品時(shí)能否比潛在的競(jìng)爭(zhēng)者具有更大的優(yōu)勢(shì)

D：利用該機(jī)會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)大小

E：工廠的生產(chǎn)設(shè)備

4、下列選項(xiàng)中，不屬于商品價(jià)值的心理功能內(nèi)容的是。

A：習(xí)慣性心理

B：自我意識(shí)比擬功能

C：商品價(jià)值的認(rèn)知功能

D：調(diào)節(jié)需求功能

E：房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)服務(wù)的外部社會(huì)環(huán)境不誠(chéng)信

5、房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)以合約化手段轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的方法是。

A：進(jìn)行安全培訓(xùn)

B：購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)

C：利用金融衍生品

D：簽訂房屋銷售委托合同

E：工廠的生產(chǎn)設(shè)備

6、在存量房賣方代理業(yè)務(wù)流程中，是成功獲得房源委托的關(guān)鍵一步。

A：尋找客戶

B：展示房地產(chǎn)

C：接待客戶并獲取信任

D：營(yíng)銷展示

E：工廠的生產(chǎn)設(shè)備

7、房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)中，負(fù)責(zé)客戶服務(wù)以及受理各類客戶投訴、監(jiān)督房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人業(yè)務(wù)行為的部門(mén)通常是。

A：業(yè)務(wù)部門(mén)

B：業(yè)務(wù)支持部門(mén)

C：權(quán)證代辦部門(mén)

D：客戶服務(wù)部門(mén)

E：客戶資金代收代付風(fēng)險(xiǎn)

8、契稅的納稅期限按規(guī)定，由承受人自轉(zhuǎn)移合同簽訂之日起日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)交納稅款。

A：7 B：10 C：12 D：15 E：權(quán)利型房地產(chǎn)投資信托

9、房地產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)是房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)入主要業(yè)務(wù)之一。租賃房屋的承租方對(duì)房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人而言，客戶群具有。

A：集中性

B：適應(yīng)性

C：固定性

D：很大的流動(dòng)性

E：工廠的生產(chǎn)設(shè)備

10、商品房銷售計(jì)價(jià)方式不包括。

A：按套內(nèi)建筑面積計(jì)價(jià)

B：按套(單元)計(jì)價(jià)

C：按分?jǐn)偯娣e比例計(jì)價(jià)

D：建筑面積計(jì)價(jià)

E：權(quán)利型房地產(chǎn)投資信托

11、物業(yè)管理服務(wù)的基本內(nèi)容按服務(wù)的性質(zhì)和提供的方式劃分中，具有物業(yè)服務(wù)企業(yè)事先設(shè)立服務(wù)項(xiàng)目，并將服務(wù)內(nèi)容與質(zhì)量、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)公布，當(dāng)住用人需要這種服務(wù)時(shí)，可自行選擇特點(diǎn)的是。

A：常規(guī)性的公共服務(wù)

B：針對(duì)性的專項(xiàng)服務(wù)

C：委托性的特約服務(wù)

D：日常性的公共服務(wù)

E：權(quán)利型房地產(chǎn)投資信托

12、劉某將其擁有的一套住宅出租給了許某，租賃期間劉某又將該住宅賣給了張某，劉某與許某簽訂的房屋租賃合同。

A：繼續(xù)有效

B：自動(dòng)失效

C：由劉某確定是否有效

D：由張某確定是否有效

E：房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)服務(wù)的外部社會(huì)環(huán)境不誠(chéng)信

13、企業(yè)的基本費(fèi)用不包括。

A：法律費(fèi)用 B：標(biāo)牌費(fèi)用

C：購(gòu)置或租賃車輛所需費(fèi)用

D：財(cái)務(wù)費(fèi)用

E：客戶資金代收代付風(fēng)險(xiǎn)

14、在存量房出售代理業(yè)務(wù)中，房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人要充分了解待售房地產(chǎn)的實(shí)物狀況、權(quán)屬狀況和。

A：政策規(guī)定

B：區(qū)位狀況

C：價(jià)格狀況

D：市場(chǎng)狀況

E：客戶資金代收代付風(fēng)險(xiǎn)

15、房地產(chǎn)估價(jià)分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立和管理中，省、自治區(qū)人民政府建設(shè)行政主管部門(mén)、直轄市人民政府房地產(chǎn)行政主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)在接受備案后日內(nèi)，告知分支機(jī)構(gòu)工商注冊(cè)所在地的市、縣人民政府房地產(chǎn)行政主管部門(mén)，并報(bào)國(guó)務(wù)院建設(shè)行政主管部門(mén)備案。

A：7 B：10 C：14 D：28 E：權(quán)利型房地產(chǎn)投資信托

16、根據(jù)中國(guó)房地產(chǎn)估價(jià)師與房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人學(xué)會(huì)的統(tǒng)計(jì)，截止到2010年5月，全國(guó)房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)行業(yè)從業(yè)人員近100萬(wàn)人，房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)萬(wàn)余家。

A：3 B：4 C：5 D：6 E：客戶資金代收代付風(fēng)險(xiǎn)

17、有關(guān)合伙制房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)的表述，錯(cuò)誤的是。

A：合伙人可以用貨幣、實(shí)物、土地使用權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)或者其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利出資

B：對(duì)貨幣以外的出資需要評(píng)估作價(jià)的，不能由全體合伙人協(xié)商確定

C：經(jīng)全體合伙人協(xié)商一致，合伙人也可以用勞務(wù)出資，其評(píng)估辦法由全體合伙人協(xié)商確定

D：合伙機(jī)構(gòu)存續(xù)期間，合伙人的出資和所有以合伙機(jī)構(gòu)名義取得的收益由全體合伙人共同管理和使用

E：客戶資金代收代付風(fēng)險(xiǎn)

18、在開(kāi)拓房源渠道的途徑中，可以立即見(jiàn)效的一種方式是。

A：發(fā)布路牌廣告

B：刊登網(wǎng)絡(luò)廣告

C：派發(fā)DM宣傳單

D：對(duì)目標(biāo)客戶電話訪問(wèn)

E：工廠的生產(chǎn)設(shè)備

19、城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行分類分級(jí)的幅度定額稅率，每平方米的年幅度稅額按城市大小分四個(gè)檔次，其中表述錯(cuò)誤的是。

A：大城市1．5～30元 B：中等城市1．2～24元

C：小城市0．9～18元

D：縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)0．5～14元

E：權(quán)利型房地產(chǎn)投資信托

20、對(duì)房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和人員來(lái)說(shuō)，專業(yè)是執(zhí)業(yè)之本，是執(zhí)業(yè)之基。

A：保密

B：誠(chéng)信

C：合法

D：自律

E：客戶資金代收代付風(fēng)險(xiǎn)

21、關(guān)于業(yè)主大會(huì)議事規(guī)則的表述中，錯(cuò)誤的是。

A：業(yè)主大會(huì)議事規(guī)則是每一個(gè)業(yè)主通過(guò)民主的程序和方法參與物業(yè)管理并正確行使自己權(quán)利的必要條件

B：它的制定原則基于物業(yè)管理的“業(yè)主自治”

C：業(yè)主大會(huì)議事規(guī)則是《業(yè)主大會(huì)規(guī)程》中首次提出的

D：業(yè)主大會(huì)議事規(guī)則由業(yè)主經(jīng)過(guò)民主協(xié)商和表決通過(guò)，約定業(yè)主大會(huì)的議事方式、表決程序、業(yè)主投票權(quán)確定辦法、業(yè)主委員會(huì)的組成和委員任期等事項(xiàng)

E：權(quán)利型房地產(chǎn)投資信托

22、工程建設(shè)監(jiān)理一般的程序?yàn)椋孩侔垂こ探ㄔO(shè)進(jìn)度、分專業(yè)編制工程建設(shè)監(jiān)理細(xì)則；②編制工程建設(shè)監(jiān)理規(guī)劃；③建設(shè)監(jiān)理業(yè)務(wù)完成后，向項(xiàng)目法人提交工程建設(shè)監(jiān)理檔案資料；④參與工程竣工驗(yàn)收，簽署建設(shè)監(jiān)理意見(jiàn)；⑤按照建設(shè)監(jiān)理細(xì)則進(jìn)行建設(shè)監(jiān)理。其順序正確的是。

A：①②③④⑤

B：②①③④⑤

C：①②④⑤③

D：②①⑤④③

E：權(quán)利型房地產(chǎn)投資信托

23、下列地面中，屬于按照面層材料分類的是。

A：涂料地面

B：防腐蝕地面

C：采暖地面

D：拼花地面

E：房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)服務(wù)的外部社會(huì)環(huán)境不誠(chéng)信

24、房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力狀況的綜合反映是，關(guān)系到房地產(chǎn)企業(yè)在市場(chǎng)中的地位和興衰。

A：市場(chǎng)戰(zhàn)略

B：平均收益率

C：市場(chǎng)占有率

D：安全收益率

E：工廠的生產(chǎn)設(shè)備

25、在市場(chǎng)營(yíng)銷4Rs理論的要素中，是營(yíng)銷的源泉。

A：回報(bào)

B：關(guān)系

C：反應(yīng) D：關(guān)聯(lián)

E：工廠的生產(chǎn)設(shè)備

二、多項(xiàng)選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得 0.5 分）

1、下列房地產(chǎn)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)中，反映房屋交易狀況的主要指標(biāo)有。

A：商品房預(yù)售面積

B：商品房出租面積

C：商品房竣工面積

D：存量房成交套數(shù)

E：商品房銷售額

2、市、縣房地產(chǎn)交易管理機(jī)構(gòu)的主要任務(wù)是。

A：辦理房地產(chǎn)交易登記、鑒證及權(quán)屬轉(zhuǎn)移終審手續(xù)

B：建立定期市場(chǎng)信息發(fā)布制度，為政府宏觀決策和正確引導(dǎo)市場(chǎng)發(fā)展服務(wù)

C：為房地產(chǎn)交易提供洽談協(xié)議，交流信息，展示行情等各種服務(wù)

D：執(zhí)行國(guó)家有關(guān)房地產(chǎn)交易管理的法律法規(guī)、部門(mén)規(guī)章，并制定具體實(shí)施辦法

E：協(xié)助財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)征收與房地產(chǎn)交易有關(guān)的稅款

3、加強(qiáng)房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的途徑有。

A：加強(qiáng)質(zhì)量管理

B：加強(qiáng)成本管理

C：各項(xiàng)決策包括籌資決策、投資決策、經(jīng)營(yíng)決策等要在保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的基礎(chǔ)上進(jìn)行

D：建立健全會(huì)計(jì)信息和統(tǒng)計(jì)信息相結(jié)合的電算化管理

E：建立健全以財(cái)務(wù)管理為核心的管理體系

4、根據(jù)房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)促成的房地產(chǎn)交易的具體方式不同，可將房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)分為。

A：房地產(chǎn)買賣經(jīng)紀(jì)

B：房地產(chǎn)拍賣經(jīng)紀(jì)

C：房地產(chǎn)租賃經(jīng)紀(jì)

D：房地產(chǎn)交易經(jīng)紀(jì)

E：房地產(chǎn)經(jīng)銷經(jīng)紀(jì)

5、數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)是把現(xiàn)有以一定的數(shù)據(jù)格式錄入到計(jì)算機(jī)里，以數(shù)字的形式保存起來(lái)。

A：交易記錄

B：房源信息

C：銷售合同

D：費(fèi)用憑證

E：需求客戶

6、在土地使用期限內(nèi)，取得國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)的單位對(duì)土地?fù)碛?/p>

A：所有權(quán)

B：使用權(quán)

C：占有權(quán)

D：收益權(quán)

E：處分權(quán)

7、房地產(chǎn)居間合同中的義務(wù)是。A：如實(shí)報(bào)告的義務(wù)

B：盡力提供居間服務(wù)的義務(wù)

C：支付必要費(fèi)用的義務(wù)

D：支付報(bào)酬的義務(wù)

E：保守秘密的義務(wù)

8、房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)外部招聘的程序分為等。

A：績(jī)效考評(píng)

B：招聘測(cè)試

C：編制宣傳手冊(cè)

D：廣告宣傳

E：招聘決策

9、售樓處設(shè)置的工作程序包括。

A：區(qū)域選擇

B：售樓處選址

C：制訂售樓處管理制度

D：售樓處布置

E：組建售樓處工作團(tuán)隊(duì)

10、信用風(fēng)險(xiǎn)是房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)中的主要風(fēng)險(xiǎn)之一，其表現(xiàn)形式有。

A：銀行抵押貸款風(fēng)險(xiǎn)

B：同行合作風(fēng)險(xiǎn)

C：交易資金保管風(fēng)險(xiǎn)

D：資金流向監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)

E：客戶資金代收代付風(fēng)險(xiǎn)

11、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)具有可操作性，具體包括。

A：可以分析、可以追溯、可以控制

B：可以計(jì)量、可以分析、可以控制

C：可以計(jì)量、可以追溯、可以控制

D：可以計(jì)量、可以追溯、可以分析

E：客戶資金代收代付風(fēng)險(xiǎn)

12、對(duì)地面的要求不包括。

A：防滑

B：防潮

C：保溫

D：防靜電

E：房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)服務(wù)的外部社會(huì)環(huán)境不誠(chéng)信

13、房屋登記的程序中，申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)對(duì)提交的申請(qǐng)登記證明材料的承擔(dān)責(zé)任。

A：公開(kāi)性

B：真實(shí)性

C：可信賴性

D：合法性

E：有效性

14、常用的采暖方式包括。

A：局部采暖

B：集中采暖 C：區(qū)域供熱

D：分散采暖

E：整體采暖

15、房地產(chǎn)需求的，是房地產(chǎn)需求量變化的百分比與預(yù)期的其未來(lái)價(jià)格變化的百分比之比。

A：交叉價(jià)格彈性

B：價(jià)格預(yù)期彈性

C：人口彈性

D：收入彈性

E：房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)服務(wù)的外部社會(huì)環(huán)境不誠(chéng)信

16、《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門(mén)關(guān)于調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格意見(jiàn)的通知》規(guī)定享受優(yōu)惠政策的住房原則上應(yīng)同時(shí)滿足的條件包括。

A：住房小區(qū)建筑容積率在1．0以上

B：?jiǎn)翁捉ㄖ娣e在以下

C：對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上

D：?jiǎn)翁捉ㄖ娣e和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)向上浮動(dòng)的比例不得超過(guò)法定標(biāo)準(zhǔn)的10％

E：實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1．2倍以下

17、擔(dān)保物權(quán)的特征包括。

A：擔(dān)保物權(quán)以確保債務(wù)的履行為目的B：擔(dān)保物權(quán)具有從屬性和可分性

C：擔(dān)保物權(quán)具有優(yōu)先受償?shù)男Я?/p>

D：擔(dān)保物權(quán)是以擔(dān)保物的交換價(jià)值為債務(wù)履行提供擔(dān)保的

E：擔(dān)保物權(quán)是在債務(wù)人或第三人的財(cái)產(chǎn)上設(shè)定的權(quán)利，是一種他物權(quán)

18、客戶關(guān)系管理系統(tǒng)憑借等多種銷售工具，用自動(dòng)化的處理過(guò)程代替手工操作，縮短了銷售周期，使得銷售活動(dòng)流程更為科學(xué)化、合理化，從而提高銷售活動(dòng)的效益。

A：電話銷售

B：移動(dòng)銷售

C：代理銷售

D：電子商務(wù)

E：遠(yuǎn)程銷售

19、房地產(chǎn)登記的原則包括。

A：權(quán)利主體一致的原則

B：有償使用土地的原則

C：分級(jí)管理原則

D：依法征地的原則

E：屬地管理原則

20、由于租賃雙方的原因而使合同終止的情形主要有。

A：無(wú)正當(dāng)理由，拖欠房租3個(gè)月以上的B：將承租的房屋擅自轉(zhuǎn)租的

C：公有住宅用房無(wú)正當(dāng)理由閑置3個(gè)月以上的D：故意損壞房屋的

E：將承租的房屋擅自轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借他人或私自調(diào)換使用的

21、土地增值稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，結(jié)合扣除項(xiàng)目金額，其所規(guī)定的稅率有。A：20％

B：30％

C：50％

D：60％

E：70％

22、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)投資咨詢中，資源調(diào)查包括、水文地質(zhì)、氣象等方面的調(diào)查，為下一步規(guī)劃方案設(shè)計(jì)、技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析提供準(zhǔn)確的資料。

A：建設(shè)地點(diǎn)調(diào)查

B：用地現(xiàn)狀

C：交通運(yùn)輸條件

D：外圍基礎(chǔ)設(shè)施

E：租售價(jià)格

23、因意外事故下落不明，從事故發(fā)生之日起滿的，可以宣告死亡。

A：2年

B：3年

C：4年

D：5年

E：房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)服務(wù)的外部社會(huì)環(huán)境不誠(chéng)信

24、關(guān)于城市規(guī)劃管理的說(shuō)法，正確的有。

A：城市總體規(guī)劃期限一般為20年

B：在城市規(guī)劃區(qū)內(nèi)，取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證或建設(shè)用地批準(zhǔn)文件中的任何一項(xiàng)批件，即屬于合法占用土地

C：建設(shè)工程規(guī)劃許可證是有關(guān)建設(shè)工程符合城市規(guī)劃要求的法律憑證

D：臨時(shí)建設(shè)用地的使用期限一般不超過(guò)4年

E：城市規(guī)劃的報(bào)建審批管理包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目選址審批核發(fā)項(xiàng)目選址意見(jiàn)書(shū)

25、下列情形中，免征契稅的有。

A：私立學(xué)校受讓教學(xué)大樓

B：市醫(yī)院購(gòu)置住院部房產(chǎn)

C：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房

D：法定繼承人繼承房產(chǎn)

E：非法定繼承人根據(jù)遺囑接受遺贈(zèng)的房產(chǎn)

第三篇：我國(guó)現(xiàn)行稅收制度

淺析關(guān)于我國(guó)稅收制度的缺陷

我國(guó)現(xiàn)行稅收制度并不完全符合我國(guó)國(guó)情、適應(yīng)我國(guó)社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，隨著社會(huì)、政治、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)稅收制度正在不斷完善，論文從稅制結(jié)構(gòu)、立憲、環(huán)保3方面分析了我國(guó)現(xiàn)行稅收制度存在的問(wèn)題。

中華人民共和國(guó)成立至今，我國(guó)稅收制度經(jīng)歷了數(shù)次改革，但隨著社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)現(xiàn)行稅收制度仍存在著一些缺陷有待于進(jìn)一步完善。

一、稅制結(jié)構(gòu)的缺陷

（一）稅種結(jié)構(gòu)不科學(xué)

經(jīng)過(guò)多次稅制改革，我國(guó)已經(jīng)形成了以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主體，以資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅為輔助稅種的多層次、多環(huán)節(jié)的復(fù)合稅制體系，且現(xiàn)行稅制已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了與世界接軌。

但是，從主體稅種的收入上看，所得稅收入近幾年僅維持在20％的低水平；流轉(zhuǎn)稅（增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅）占稅收總收入的比重近幾年一直維持在近70％的高水平。以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制在充分發(fā)揮收入功能、保障稅收大幅增長(zhǎng)的同時(shí)，也弱化了所得課稅調(diào)節(jié)收入分配的功能。此外，個(gè)人所得稅的稅收收入主要來(lái)源于工薪階層，而來(lái)源高收入者的比例還很低。2002-2004年，來(lái)自工資、薪金所得項(xiàng)目的個(gè)人所得稅收入占當(dāng)年個(gè)人所得稅總收入的比例分別為46.35％、52.32％、54.13％，3年平均為50.93％。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2001年中國(guó)7萬(wàn)億元的存款總量中，人數(shù)不足20％的富人們占有80％的比例，其所交個(gè)人所得稅卻不及總量的10％。如今，這一情況并未得到改變。

（二）主要稅種存在的問(wèn)題

以個(gè)人所得稅和增值稅為例：個(gè)人所得稅是我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化中應(yīng)該格外注意的一個(gè)稅種。對(duì)于我國(guó)個(gè)人所得稅采用分人、分所得項(xiàng)目分別征收方法，不同項(xiàng)目之間的稅率不同，稅負(fù)輕重不一，存在問(wèn)題很多。在整個(gè)稅制結(jié)構(gòu)中，個(gè)人所得稅是納稅人偷逃稅范圍最大、各方面干擾最重、征收難度最大的一個(gè)稅種。而增值稅的主要問(wèn)題突出表現(xiàn)在增值稅的設(shè)計(jì)與征管環(huán)境不配套，致使偷稅、避

稅、逃稅現(xiàn)象大量存在。從我國(guó)目前的法制建設(shè)水平和稅收征管環(huán)境狀況看，增值稅征管成本較高，稅收損失嚴(yán)重。

（三）稅負(fù)結(jié)構(gòu)不合理

與大部分國(guó)家實(shí)行的消費(fèi)型增值稅相比，我國(guó)增值稅的稅負(fù)設(shè)計(jì)明顯偏高，個(gè)人所得稅稅負(fù)設(shè)計(jì)雖然不算高，但由于稅收級(jí)距較小，實(shí)際起到的調(diào)控作用傾向于一般收入水平者，邊際稅率水平顯得偏高，從實(shí)際稅負(fù)水平看，改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)稅收收入占的比重一直呈下降趨勢(shì)。

產(chǎn)業(yè)稅負(fù)不公平，與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r不相適應(yīng)。現(xiàn)階段，我國(guó)正處于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的進(jìn)程中，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)構(gòu)變化中，第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)的比重下降，第三產(chǎn)業(yè)的比重上升。

（四）征管方面不合理

我國(guó)現(xiàn)階段的稅收征管環(huán)境不完善，征管手段落后，征管人員素質(zhì)偏低。

自1994年新稅制運(yùn)行以來(lái)，隨著征管模式的變革，各地都在征收管理上下了不少功夫。但是從實(shí)際運(yùn)行狀況看，許多地方還停留在征管大廳的建設(shè)層面，計(jì)算機(jī)的配置既不能滿足需要，使用效率也不高，在稅收干部隊(duì)伍中，征管人員能力偏低，征管過(guò)程中存在著較為嚴(yán)重的扭曲現(xiàn)象。由于各級(jí)政府存在著事權(quán)與財(cái)權(quán)的劃分，過(guò)于關(guān)心本級(jí)政府能使用的稅金的現(xiàn)象普遍存在，越權(quán)減免稅、截留、拖欠中央稅收，鼓勵(lì)多入地方金庫(kù)的做法相當(dāng)普遍，從而使現(xiàn)行稅收管理體制的正確執(zhí)行大打折扣，稅收弱化問(wèn)題相當(dāng)嚴(yán)重。

二、稅收立憲的欠缺

目前我國(guó)憲法中只有第56條對(duì)稅收進(jìn)行了規(guī)定，即“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”。從稅收立憲的起源及其本質(zhì)來(lái)講，稅收立憲重在規(guī)范國(guó)家征稅權(quán)、保護(hù)人民的基本財(cái)產(chǎn)權(quán)和自由權(quán)，而我國(guó)憲法的這一條規(guī)定顯然是從維護(hù)國(guó)家權(quán)利、保證人民履行義務(wù)的角度出發(fā)的，很難說(shuō)我國(guó)已經(jīng)進(jìn)行了稅收立憲。

我國(guó)憲法關(guān)于稅收立憲的缺失導(dǎo)致了我國(guó)稅法領(lǐng)域行政法規(guī)占主導(dǎo)，而法律

占次要地位的局面，這一立法現(xiàn)狀在世界各國(guó)都是罕見(jiàn)的。在我國(guó)加入WTO、融入世界經(jīng)濟(jì)一體化的時(shí)代潮流之時(shí)，大力加強(qiáng)稅法領(lǐng)域的法治建設(shè)勢(shì)在必行。

三、環(huán)保設(shè)計(jì)的缺陷

我國(guó)現(xiàn)階段補(bǔ)償環(huán)境侵害、調(diào)節(jié)污染者行為、籌集防治污染資金主要是通過(guò)排污收費(fèi)制度現(xiàn)的。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，一些污染企業(yè)為了降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，千方百計(jì)逃避監(jiān)管。排污費(fèi)的征收主要是集中于大中城市的企業(yè)，大量小型企業(yè)和非企業(yè)污染主體，由于涉及面廣，監(jiān)控難度大，缺乏有效的監(jiān)管。排污費(fèi)的征管主要由地方環(huán)保部門(mén)負(fù)責(zé)，實(shí)施環(huán)節(jié)缺乏有效的監(jiān)督。

目前資源收費(fèi)政策著眼于微觀環(huán)境，征收主體偏重于國(guó)有大中型企業(yè)；收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)低，征收面較窄，渠道單一；征收管理混亂，主管部門(mén)職能交叉，部門(mén)利益沖突嚴(yán)重。

我國(guó)目前的稅制還存在著諸多問(wèn)題，已不能與我國(guó)日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)相適應(yīng)，我們應(yīng)認(rèn)真研究當(dāng)前的問(wèn)題及形勢(shì)，從而扎實(shí)有效地完善我國(guó)現(xiàn)階段的稅收制度。

環(huán)境稅發(fā)展才剛剛起步，嚴(yán)格說(shuō)來(lái)，還不存在真正法律意義上的環(huán)境稅。與環(huán)境有關(guān)的稅費(fèi)有消費(fèi)稅、車船使用稅、資源稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（現(xiàn)已暫停征收）和城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等。在資源稅方面，其性質(zhì)被定位于一種級(jí)差調(diào)節(jié)手段。一方面資源稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售量或自用量，而不是開(kāi)采量，客觀上鼓勵(lì)了企業(yè)對(duì)資源濫采濫用，造成了資源的積壓和浪費(fèi)。另一方面，稅率過(guò)低，稅率之間的差距沒(méi)有拉開(kāi)，缺少以引導(dǎo)資源的合理利用為目的的專門(mén)稅種，消費(fèi)稅的征收范圍過(guò)窄。優(yōu)惠措施注釋單一，主要限于減稅和免稅，受益面比較窄，缺乏針對(duì)性和靈活性，影響了實(shí)施效果。

也正因?yàn)槿绱耍谑舜髨?bào)告中，首次提出了“形成有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會(huì)公平的稅收制度”這一戰(zhàn)略構(gòu)想。將這一戰(zhàn)略構(gòu)想付諸實(shí)施的基本路徑，就在于通過(guò)稅收改革，在保證宏觀稅負(fù)水平基本穩(wěn)定的前提下，減少間接稅，增加直接稅；減少由企業(yè)繳納的稅，增加由居民個(gè)人繳納的稅，從而建設(shè)一個(gè)融間接稅和直接稅、企業(yè)法人納稅與居民個(gè)人納稅為一體的大致均衡的稅收體系格局。

第四篇：中國(guó)現(xiàn)行的稅種有多少

中國(guó)現(xiàn)行的稅種有多少

國(guó)稅與地稅，是指國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)和地方稅務(wù)系統(tǒng)，一般是指稅務(wù)機(jī)關(guān)，而不是針對(duì)稅種而言的。

我國(guó)現(xiàn)行稅種共有24個(gè)，按照財(cái)政分稅制的要求，將24個(gè)稅種按照實(shí)際情況劃分為中央稅、中央與地方共享稅、地方稅三種。其中，中央稅歸中央所有，地方稅歸地方所有，中央與地方共享稅分配后分別歸中央與地方所有。

為適應(yīng)分稅制的要求，全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)分為國(guó)家稅務(wù)局（簡(jiǎn)稱國(guó)稅）和地方稅務(wù)局（簡(jiǎn)稱地稅），負(fù)責(zé)征收不同的稅種。國(guó)稅主要負(fù)責(zé)征收中央稅、中央與地方共享稅，地稅主要負(fù)責(zé)征收地方稅，他們之間的征收管理分工一般劃分如下：

1。國(guó)稅局系統(tǒng)：增值稅，消費(fèi)稅，車輛購(gòu)置稅，鐵道部門(mén)、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市建設(shè)維護(hù)稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅，證券交易稅（開(kāi)征之前為對(duì)證券交易征收的印花稅），個(gè)人所得稅中對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。

2。地稅局系統(tǒng)：營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（不包括上述由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分），地方國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)繳納的所得稅、個(gè)人所得稅（不包括對(duì)銀行儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分），資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，車船使用稅，車船使用牌照稅，印花稅，契稅，屠宰稅，筵席稅，農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其地方附加，地方稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。

為了加強(qiáng)稅收征收管理，降低征收成本，避免工作交叉，簡(jiǎn)化征收手續(xù)，方便納稅人，在某些情況下，國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可以相互委托對(duì)方代收某些稅收。另外，對(duì)于特殊情況，國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)對(duì)某些稅種的征收系統(tǒng)，做出特別的安排和調(diào)整。

因此，納稅人涉及具體稅種應(yīng)當(dāng)向哪個(gè)稅務(wù)系統(tǒng)繳納問(wèn)題時(shí)，還是應(yīng)當(dāng)以當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)際分工及其具體要求為準(zhǔn)。

地方稅包括下列稅種：

1、營(yíng)業(yè)稅（不含鐵道部門(mén)、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的營(yíng)業(yè)稅），2、地方企業(yè)所得稅（不含上述地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅）

3、個(gè)人所得稅，4、城鎮(zhèn)土地使用稅，5、資源稅，6、城市維護(hù)建設(shè)稅（不含鐵道部門(mén)、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的部分）

7、房產(chǎn)稅，8、車船稅，9、印花稅，10、屠宰稅，（2006年2月17日起廢止

地方稅書(shū)籍）

11、農(nóng)牧業(yè)稅，12、對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收的農(nóng)業(yè)稅（簡(jiǎn)稱農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅），13、耕地占用稅，14、契稅，15、筵席稅，16、土地增值稅。

18.地方教育附加

中央地方共享稅包括稅種:

中央與地方共享稅是由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)征收管理，收入由中央與地方共同分享的稅種。

增值稅:中央政府分享75%，地方政府分享25%。

營(yíng)業(yè)稅:鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

企業(yè)所得稅: 鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按60%與40%的比例分享。

資源稅:海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

印花稅:證券交易印花稅收入的94%歸中央政府，其余6%和其他印花稅收入歸地方政府。

增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)范圍、條件、程序

一、增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)范圍 增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)范圍限定于增值稅一般納稅人，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)。一般納稅人有下列情形之一的，也不得領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票：(1)會(huì)計(jì)核算不健全 即不能按會(huì)計(jì)制度和國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅

一、增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)范圍

增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)范圍限定于增值稅一般納稅人，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)。一般納稅人有下列情形之一的，也不得領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票：

(1)會(huì)計(jì)核算不健全

即不能按會(huì)計(jì)制度和國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的。

(2)提供數(shù)據(jù)不全

不能向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅資料。

(3)其他不得領(lǐng)用專用發(fā)票的

有以下行為之一，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的，也不得領(lǐng)用專用發(fā)票：

①私自印制專用發(fā)票。

②向個(gè)人或國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票。

③借用他人專用發(fā)票。

④向他人提供專用發(fā)票。

⑤未按規(guī)定開(kāi)具專用發(fā)票。

⑥未按規(guī)定保管專用發(fā)票。

⑦未按規(guī)定申報(bào)專用發(fā)票的購(gòu)、用、存情況。

⑧未按規(guī)定接受國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

(4)銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者

如果一般納稅人有上列情況，但已領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)收繳其結(jié)存的專用發(fā)票，納稅人應(yīng)停止使用專用發(fā)票。

二、增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)條件：

按照規(guī)定，領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票，除必須是增值稅一般納稅人以外，還需要其他相關(guān)證件，這就是增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)條件。一般來(lái)講，對(duì)于增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)條件可以概括為以下兩點(diǎn)：

(1)只有經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的增值稅一般納稅人才能領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票。

(2)領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票需要的證件：

① 加蓋有“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章的稅務(wù)登記證（副本）。

②經(jīng)辦人身份證明（居民身份證、護(hù)照或工作證）。

③發(fā)票專用章印模。

④《專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)單》。

⑤《專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》。

⑥首次領(lǐng)購(gòu)電腦版專用發(fā)票，還應(yīng)當(dāng)提供下列資料：

電子計(jì)算機(jī)設(shè)備配置及相關(guān)專業(yè)電子計(jì)算機(jī)技術(shù)人員、操作人員情況；

通過(guò)電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具的專用發(fā)票和按月填報(bào)專用發(fā)票使用、抵扣明細(xì)表的模擬樣張。

⑦防偽稅控企業(yè)領(lǐng)購(gòu)稅控用電腦版專用發(fā)票，還需要提供稅控IC卡。

⑧國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件、資料。

當(dāng)增值稅納稅人具備上述條件后，方可領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票。

三、增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)程序

增值稅一般納稅人在辦理完畢一般納稅人認(rèn)定手續(xù)后，應(yīng)按照一定的程序領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票。其基本程序如下：

(1)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提出領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票申請(qǐng)

單位或個(gè)人在申請(qǐng)購(gòu)票時(shí)，必須提出領(lǐng)購(gòu)發(fā)票申請(qǐng)報(bào)告，在報(bào)告中載明單位和個(gè)人的名稱，所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型，需要發(fā)票的種類、名稱、數(shù)量等內(nèi)容，并加蓋單位公章和經(jīng)辦人印章，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提出領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票申請(qǐng)。

(2)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供相關(guān)的證件

當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)接受申請(qǐng)后，要求領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位或個(gè)人提供一些證件。一般領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位或者個(gè)人必須提供蓋有“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章的稅務(wù)登記證件，經(jīng)辦人身份證明和其他有關(guān)證明，提供財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模。

(3)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿

購(gòu)票申請(qǐng)報(bào)告經(jīng)有權(quán)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后，購(gòu)票者應(yīng)當(dāng)領(lǐng)取國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》或者《增值稅專用發(fā)票購(gòu)領(lǐng)簿》，根據(jù)核定的發(fā)票種類、數(shù)量以及購(gòu)票方式，到指定的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。單位或個(gè)人購(gòu)買專用發(fā)票的，還應(yīng)當(dāng)場(chǎng)在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)上加蓋發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)印章等章戳。

(4)憑發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票

領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的單位和個(gè)人憑《發(fā)票購(gòu)領(lǐng)用證》核準(zhǔn)的發(fā)票種類、數(shù)量及購(gòu)票方式，向稅務(wù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。對(duì)批量供應(yīng)發(fā)票的單位和個(gè)人，每次供應(yīng)發(fā)票的數(shù)量?jī)H限于1個(gè)月內(nèi)的用量。用票戶第二次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，應(yīng)帶《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)用證》及已用完發(fā)票存根經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)后，供給相應(yīng)數(shù)量的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)實(shí)行驗(yàn)舊領(lǐng)新的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)制度，并通過(guò)電腦檢查用票戶是否繳納稅款。用票戶如需領(lǐng)購(gòu)其他種類或增加相同種類發(fā)票數(shù)量，按首次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票辦理領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。

(5)一般納稅人臨時(shí)到外地經(jīng)營(yíng)的規(guī)定

一般納稅人臨時(shí)到外地經(jīng)營(yíng)的，又未持有“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”的，可以向經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票。但是在領(lǐng)用時(shí)要提供相應(yīng)的擔(dān)保，一般有兩種擔(dān)保方式：一種是由擔(dān)保人給予擔(dān)保，從而領(lǐng)用發(fā)票；另一種是由領(lǐng)購(gòu)人繳納一定的保證金來(lái)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，該保證金的最高限額為10 000元人民幣。

(6)一般納稅人對(duì)領(lǐng)購(gòu)的專用發(fā)票的檢查

一般納稅人對(duì)領(lǐng)購(gòu)的專用發(fā)票應(yīng)及時(shí)進(jìn)行檢查，如有缺聯(lián)、少份，缺寫(xiě)錯(cuò)號(hào)，聯(lián)次錯(cuò)位、未印防偽標(biāo)志等印制問(wèn)題，應(yīng)整本退回。納稅人在購(gòu)買專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)對(duì)專用發(fā)票的一至四聯(lián)的規(guī)定位置加蓋發(fā)票專用章和“專用發(fā)票銷貨單位欄戳證章”并由發(fā)票銷售窗口經(jīng)辦人員監(jiān)督，經(jīng)檢查無(wú)誤后方可將專用發(fā)票交付納稅人使用（發(fā)票專用章用紅印色，專用發(fā)票銷貨單位欄戳證章用藍(lán)印色）。

增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)

一、概述

依法辦理稅務(wù)登記，并取得增值稅一般納稅人資格的納稅人(免稅企業(yè)除外)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票。

二、需要提供的資料

(一)如果您是首次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票的納稅人，需要提供以下資料：

1、出示稅務(wù)登記證副本；

2、單筆銷售業(yè)務(wù)、單臺(tái)設(shè)備銷售合同及其復(fù)印件和履行合同的證明材料；

3、經(jīng)辦人身份證明；

4、發(fā)票專用章（如已取得普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格，可不再提供第3、4項(xiàng)資料）。

(二)如果您是再次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票的納稅人，需要提供以下資料：

1、《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》；

2、稅控IC卡；

3、發(fā)票專用章

4、已開(kāi)具的最后一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票記帳聯(lián)；

5、輔導(dǎo)期一般納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起提供已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票記賬聯(lián)。

三、需要填報(bào)的表格

如果您是首次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票的納稅人，需要填寫(xiě)下列表格：

1、《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》

2、《最高開(kāi)票限額申請(qǐng)表》

3、《納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票票種核定申請(qǐng)表》

四、我們的承諾

對(duì)首次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票的納稅人，如果您報(bào)送資料齊全、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合受理?xiàng)l件的當(dāng)場(chǎng)受理，并于受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)決定是否準(zhǔn)予領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票。

對(duì)再次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票的納稅人，如果您提供資料齊全，申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票數(shù)量在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定范圍內(nèi)的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

五、溫馨提示

1、您取得增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將向您提供《增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)安裝使用通知書(shū)》，請(qǐng)您按告知書(shū)中要求選派經(jīng)辦人參加防偽稅控資格培訓(xùn)，取得操作資格。

2、請(qǐng)您準(zhǔn)備計(jì)算機(jī)、打印機(jī)等防偽稅控通用設(shè)備，購(gòu)領(lǐng)金稅卡、IC卡、讀卡器等防偽稅控專用設(shè)備后，持金稅卡、IC卡憑《最高開(kāi)票限額申請(qǐng)表》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理初始發(fā)行，做好領(lǐng)購(gòu)發(fā)票前準(zhǔn)備工作。

3、您完成初始發(fā)行工作后，請(qǐng)持IC卡、《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票。

4、如果您的企業(yè)名稱、開(kāi)票限額、購(gòu)票限量、購(gòu)票人姓名及密碼、開(kāi)票機(jī)數(shù)量發(fā)生變化時(shí)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更發(fā)行，稅務(wù)登記證號(hào)發(fā)生變化時(shí)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷發(fā)行。

5、您在注銷稅務(wù)登記或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

6、輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅。

六、法律依據(jù)

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)服務(wù)監(jiān)督管理辦法> 的通知》

普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)

一、概述

已辦理稅務(wù)登記需要領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票的單位和個(gè)人，可根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票。

二、需要提供的資料

1、如果您是首次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票的納稅人，需要提供以下資料：

（1）《稅務(wù)登記證》（副本）或《臨時(shí)稅務(wù)登記證》（副本）；

（2）經(jīng)辦人身份證明（居民身份證、護(hù)照或其他能證明經(jīng)辦人身份的證件）；

（3）發(fā)票專用章。

2、如果您是再次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票的納稅人，需要提供以下資料：

（1）《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》；

（2）經(jīng)辦人身份證明

（3）發(fā)票專用章；

（4）已用發(fā)票存根，購(gòu)稅控系統(tǒng)發(fā)售的普通發(fā)票請(qǐng)攜帶已開(kāi)具的最后一張發(fā)票記帳聯(lián)。

三、需要填報(bào)的表格

1、如果您是首次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票的納稅人，需要填報(bào)的表格：

《納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票票種核定申請(qǐng)表》

《貴州省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票申請(qǐng)確認(rèn)單》(申請(qǐng)使用平推式機(jī)打發(fā)票的納稅人填報(bào))

2、如果您是再次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票的納稅人，需要填報(bào)的表格：

《發(fā)票驗(yàn)舊登記表》

四、我們的承諾

對(duì)首次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票的單位和個(gè)人，如果報(bào)送資料齊全、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合受理?xiàng)l件的當(dāng)場(chǎng)受理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)申請(qǐng)人的經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購(gòu)方式、聯(lián)次、版面金額，在5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。

對(duì)再次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票的單位和個(gè)人，如果報(bào)送資料齊全、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合受理?xiàng)l件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

五、溫馨提示

1、納稅人辦理了稅務(wù)登記后，即具有領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票的資格，不需辦理行政審批事項(xiàng)，納稅人可根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票申請(qǐng)。

2、如果稅務(wù)機(jī)關(guān)核定票種及數(shù)量不能滿足您的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求，請(qǐng)您向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)重新核定票種及數(shù)量，我們將在5個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

六、法律依據(jù)

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》

企業(yè)具名發(fā)票印制審批辦事指南

一、業(yè)務(wù)概述

有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、財(cái)務(wù)和發(fā)票管理制度健全、發(fā)票使用量較大的單位，可以申請(qǐng)印制印有本單位名稱的發(fā)票；如統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務(wù)需要，也可以自行設(shè)計(jì)本單位的發(fā)票式樣，但均須向縣（市）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)省地方稅務(wù)局核準(zhǔn)。

二、法律依據(jù)

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第五條

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施稅務(wù)行政許可若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕73號(hào)）

《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)稅務(wù)行政許可事項(xiàng)實(shí)施程序的通知》（浙地稅發(fā)［2004］81號(hào)）

《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)普通發(fā)票集中印制管理若干意見(jiàn)的通知》（浙地稅發(fā)〔2007〕99號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《企業(yè)具名發(fā)票印制申請(qǐng)審批表》（WS035），3份，可提供免填單服務(wù)

四、納稅人應(yīng)提供資料

1．《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》；

2．《稅務(wù)登記證》（副本）；

3．經(jīng)辦人身份證明；

4．企業(yè)自行設(shè)計(jì)的本單位發(fā)票式樣；

5．發(fā)票專用章印模。

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

無(wú)

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合受理?xiàng)l件的自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

（一）受理與初審

1．辦稅服務(wù)廳受理

納稅人提交《企業(yè)具名發(fā)票印制申請(qǐng)審批表》（WS035）及其他附報(bào)資料，受理并初審，資料不全的，一次性告知納稅人進(jìn)行補(bǔ)正。資料齊全的，將《企業(yè)具名發(fā)票印制申請(qǐng)審批表》（WS035）錄入《浙江地稅信息系統(tǒng)》，簽署意見(jiàn)后，報(bào)分局領(lǐng)導(dǎo)審批。同時(shí)制作《稅務(wù)行政許可受理通知書(shū)》及文書(shū)送達(dá)回證交納稅人。

2．網(wǎng)上遠(yuǎn)程受理

納稅人通過(guò)《因特網(wǎng)辦稅服務(wù)系統(tǒng)》提交《企業(yè)具名發(fā)票印制申請(qǐng)審批表》（WS035），受理并初審，簽署意見(jiàn)，報(bào)分局領(lǐng)導(dǎo)審批。

（二）審核

稅務(wù)分局（所）領(lǐng)導(dǎo)對(duì)文書(shū)進(jìn)行初步審批，簽署意見(jiàn)后報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理部門(mén)。

（三）審批

上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理部門(mén)在收到文書(shū)后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行審批，確定審批結(jié)果，簽署審批意見(jiàn)，制作《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書(shū)》（WS032）或《不予稅務(wù)行政許可決定書(shū)》（WS033）逐級(jí)送達(dá)納稅人。同時(shí)向省局票證中心報(bào)送印制計(jì)劃，并將行政許可具名發(fā)票審批情況報(bào)省局征管處備案。

（四）下達(dá)

省局票證中心收到具名發(fā)票審批資料后，打印《浙江省地方稅務(wù)局發(fā)票印制審批通知單》（FP041），連同《企業(yè)具名發(fā)票印制申請(qǐng)審批表》（WS035），將印制任務(wù)下達(dá)給發(fā)票定點(diǎn)印制企業(yè)。

（五）發(fā)票印制

承印的定點(diǎn)印制企業(yè)按《浙江省地方稅務(wù)局發(fā)票印制審批通知單》（FP041）和《企業(yè)具名發(fā)票印制申請(qǐng)審批表》（WS035）的要求印制發(fā)票。

（六）發(fā)票送達(dá)

發(fā)票印制完畢后，由承印的定點(diǎn)印制企業(yè)填報(bào)《承印發(fā)票完工報(bào)告表》（FP003），并送達(dá)各市、縣（市、區(qū)）局，發(fā)票管理部門(mén)對(duì)完工的發(fā)票進(jìn)行驗(yàn)收入庫(kù)，錄入《發(fā)票入庫(kù)單》（FP004），轉(zhuǎn)發(fā)票庫(kù)存管理。

個(gè)人所得中勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入奇高的,可以加成征收個(gè)人所得稅,談?wù)劶诱鞯木唧w方法

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：稅法第三條第四項(xiàng)所說(shuō)的勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高，是指?jìng)€(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元。對(duì)前款應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過(guò)5萬(wàn)元的部分，加征十成。勞務(wù)報(bào)酬所得基本稅率是20%，減除20%的費(fèi)用后超過(guò)2萬(wàn)元的加征5成，就是在20%+10%（20%的5成）具體計(jì)算是

收入小于2萬(wàn)元 應(yīng)納稅所得額=收入*（1-20%)*20%

收入屬于2萬(wàn)到5萬(wàn) 應(yīng)納稅所得額=收入*（1-20%)*30%-2000

5萬(wàn)以上 應(yīng)納稅所得額=收入*（1-20%)*40%-7000

6、根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按（D）作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算納稅。

A 同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格

B 同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最低銷售價(jià)格

C 該類應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格

D同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格

國(guó)稅發(fā)[1993]156號(hào)

（六）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

問(wèn)： 納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，如何計(jì)征消費(fèi)稅？

答：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

中國(guó)現(xiàn)行的稅種有多少

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第五篇：財(cái)經(jīng)法規(guī)復(fù)習(xí)資料(我國(guó)主要稅種)

主要稅種

增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅具有價(jià)外計(jì)稅、多環(huán)節(jié)不重復(fù)征稅、代扣代繳等特點(diǎn)。

現(xiàn)行《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》是在2008年11月10日，從2009年1月1日起施行。

增值稅的分類：根據(jù)稅基和購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否扣除如何扣除的不同，各國(guó)增值稅可以分為生產(chǎn)型、收入型和消費(fèi)型；生產(chǎn)型增值稅的稅基最大，消費(fèi)型增值稅的稅基最小，但納稅人的稅負(fù)最小。我國(guó)原來(lái)開(kāi)征的是生產(chǎn)型增值稅，2009年1月1日后全面改征消費(fèi)型增值稅。

年應(yīng)稅銷售額在24萬(wàn)以下的，為微小型企業(yè)；年應(yīng)稅銷售額在24萬(wàn)到50萬(wàn)的，為小規(guī)模企業(yè)；年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)以上的，為一般納稅人。

2013年8月1日起，微小型企業(yè)月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元，免征增值稅和消費(fèi)稅。增值稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)銷售、進(jìn)口貨物，提供加工、修理、修配勞務(wù)的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。增值稅納稅人按規(guī)模大小和會(huì)計(jì)核算是否健全，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。即企業(yè)規(guī)模較大，會(huì)計(jì)核算較為健全、能夠提供完整的核算資料的納稅人。

增值稅稅率：基本稅率（17%）

低稅率（13%）：增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口以下貨物的（1）糧食、食用植物油、鮮奶

（2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

（3）圖書(shū)、報(bào)紙、雜志

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

（5）國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門(mén)規(guī)定的其他貨物。

零稅率：稅率為零不是簡(jiǎn)單地等同于免稅。

增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額*適用稅率

一般納稅人因銷貨退回或折讓而退還給購(gòu)買方的增值稅稅額，應(yīng)從發(fā)生額銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中沖減。

銷售額：指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買力收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括向購(gòu)買力收取的銷項(xiàng)稅額。

價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買力收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝物、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但不包括下列項(xiàng)目：向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額；受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；同時(shí)符合承運(yùn)部門(mén)將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買方的并上納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的代墊運(yùn)費(fèi)。銷售額=含銷售額/（1+稅率）

進(jìn)項(xiàng)稅額：指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或所負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額是與銷稅額相對(duì)應(yīng)的另一個(gè)概念，在開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情況下，它們之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是，銷售方收取的銷項(xiàng)稅額，就是買方支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額主要有：

（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額。

（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額。

（3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，還可按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（4）購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物（除規(guī)定不準(zhǔn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)固定資產(chǎn)、免稅貨物外）以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用（不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)）的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅小規(guī)模納稅人：指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額

小規(guī)模納稅人與增值稅一般納稅人在征稅和管理上的主要區(qū)別有三點(diǎn)：一是小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)不得使用增值稅專用發(fā)票；二是小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)不能使用增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證抵扣稅款，即小規(guī)模納稅人不享有稅款抵扣權(quán)；三是小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額采用簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算。

增值稅稅征管理

1.納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間

納稅人收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體規(guī)定如下：

采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；

采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；

委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出銷貨物滿180天的當(dāng)天；

銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天； 納稅人發(fā)生稅收法規(guī)中所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

2.納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。

3.納稅地點(diǎn)：固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅；非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

消費(fèi)稅是指對(duì)消費(fèi)品和特定的消費(fèi)行為按消費(fèi)流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅

消費(fèi)稅的計(jì)稅方法，主要采用從價(jià)定率、從量定額、從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收；我國(guó)目前只對(duì)煙和酒采用復(fù)合征收方法。

消費(fèi)納稅人：

中國(guó)境內(nèi)，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品的起運(yùn)地或者所在地境內(nèi)。

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。

個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶及其他個(gè)人。

消費(fèi)科目（14個(gè)）包括：煙（包括卷煙、雪茄和煙絲等子目）、酒及酒精（包括白酒、黃酒、啤酒、其他酒和酒精等子目）、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油（包括汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油等子目）、汽車輪胎、摩托車、小汽車（包括乘用車、中輕型商用客車等子目）、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等。

消費(fèi)稅稅率：采用比例稅率和定額稅率；根據(jù)不同和稅目或子目確定相應(yīng)的稅率或單位稅額

銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括向購(gòu)買方收取的增值稅款。價(jià)外費(fèi)用，是指外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、違約金、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等。

銷售數(shù)量是指納稅人生產(chǎn)、加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。具體規(guī)定為：

（1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。

（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量

（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。

（4）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復(fù)合計(jì)征方法。

為了避免重復(fù)征稅，現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，將外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，可以將外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品和委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅給予扣除。

委托方收回貨物后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，其已納稅款準(zhǔn)予按照規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣。

納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)于銷售時(shí)納稅，進(jìn)口消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)于應(yīng)稅消費(fèi)品環(huán)節(jié)納稅，但金額首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅。

消費(fèi)稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，以貨款結(jié)算方式或行為發(fā)生時(shí)間分別確定

納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。

納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還征收的消費(fèi)稅稅款，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。

營(yíng)業(yè)稅是以在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額為課稅對(duì)象而征收的一種商品勞務(wù)稅

營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人包括在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人

我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅共設(shè)置了9個(gè)稅目，分別是：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。加工和修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍，不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，也不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。

營(yíng)業(yè)稅按照行業(yè)、類別的不同分別采用不同的比例稅率，具體規(guī)定為：

1.交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、稅率為3%

2.服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，稅率為5%

3.金融保險(xiǎn)業(yè)稅率為5%。

4.娛樂(lè)業(yè)執(zhí)行5%-20%的幅度稅率，具體適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。

營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額*稅率

營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，所稱取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書(shū)面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

企業(yè)所得稅是指對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的所得稅。

居民企業(yè)和非居民企業(yè)

居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)；非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。

1.居民企業(yè)應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象

2.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。實(shí)際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所擁有的據(jù)以取得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財(cái)產(chǎn)。

稅率：

一、基本稅率為25%。適用于居民企業(yè)和有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。

二、低稅率為20%。適用于沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。

應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一個(gè)納稅的收入總額，減除不征稅收入、免稅收、各項(xiàng)扣除，以及允許彌補(bǔ)的以前虧損后的余額。

1.收入總額。企業(yè)的收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式各種來(lái)源取得的收入。

2.不征稅收入：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征企業(yè)所得稅的財(cái)政性資金的收入。包括財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、財(cái)政性資金。

3.免稅收入：國(guó)債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益；非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性收益；符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

4.準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

5.不得扣除的項(xiàng)目：

一、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

二、企業(yè)所得稅稅款

三、稅收滯納金

四、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失

五、超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出（年利潤(rùn)總額的12%以內(nèi)）

六、贊助支出

七、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備支出

八、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、租金和特許權(quán)使用費(fèi)、利息

九、與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

6.虧損彌補(bǔ)。稅法規(guī)定，企業(yè)某一納稅發(fā)生的虧損可以用一下一的所得彌補(bǔ)，下一的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

納稅地點(diǎn)：

一、居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管

理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)

二、非居民在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)

三、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。

納稅期限：企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算時(shí)間作為一個(gè)納稅。

個(gè)人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的一種手段。個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象不僅包括個(gè)人具有自然人性質(zhì)的企業(yè)。

個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人：包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者），以及在中國(guó)境內(nèi)有所得的外籍人員和香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞。分為居民納稅人和非居民納稅人

居民納稅人，應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳稅；非居民納稅人，僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得向中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。

個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率：

1.工資、薪金所得：超額累進(jìn)稅率，3%-45%

2.個(gè)體工商戶所得：5%-35%的超額累進(jìn)稅率

3.稿酬所得：稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，故其實(shí)稅率為14%。

4.勞務(wù)報(bào)酬所得，稅率為20%；若報(bào)酬過(guò)高，可實(shí)行加成征收

5.特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

1.工資、薪金所得。應(yīng)納所得額=每月收入額-3500元（中國(guó)人民）

應(yīng)納所得額=每月收入額-4800元（外籍人員、外籍專家、國(guó)民在境外任職、國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定的取得工資等的其他人員；華僑和香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞）

2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得。以每一納稅的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額

3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承擔(dān)經(jīng)營(yíng)所得：以每一納稅的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額

4.勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、稿酬所得：每次收入不超過(guò)4000元，減除800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用

5.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額

6.利息、股息、紅利所得：以每次收入額為應(yīng)納稅所得額

征收管理：納稅辦法有自行申報(bào)納稅和代扣代繳。

個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率