第一篇：稅法A答案

稅法A答案

一、單項選擇題(本大題共15小題，每小題2分，共30分)

在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。

（A）1.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，減除成本、費用以及損失后，其繳納的稅收是

A.個人所得稅B.企業(yè)所得稅C.個體工商戶所得稅D.獨資企業(yè)所得稅（B）2.稅法規(guī)定起征點為200元，稅率為10%，甲、乙納稅人取得應(yīng)稅收入分別為

180元和400元，則甲乙納稅人分別納稅

A.0元和20元B.0元和40元C.18元和40元D.以上說法都不對（A）3.某零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售額為29250元，則該企業(yè)當(dāng)月增值

稅的計稅銷售額為（）元。

A.25000B.25880C.27594D.35240

（B）4.某歌星舉行個人獨唱音樂會，一次性取得收人60000元。根據(jù)規(guī)定，其應(yīng)納

個人所得稅為

A.12200元B.12400元C.14400元D.16000元

（A）5.某作家寫作的一本書稿出版，取得稿酬收人30000元。其應(yīng)納個人所得稅為

A.3360元B.4200元C.4800元D.7000元

6．消費稅是選擇部分消費品列舉品目征收的，目前，我國的消費稅共列舉(A)個稅目的征稅范圍。

A．11B．9C．14D．8

7．應(yīng)稅消費品計稅價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定計稅價格，應(yīng)稅消費品計稅價格的核定權(quán)限規(guī)定，卷煙和糧食白酒的計稅價格由(C)核定。

A．國務(wù)院B．財政部C．國家稅務(wù)總局D．省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局

8．廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務(wù)按(A)稅目征收營業(yè)稅。

A．文化體育業(yè)——播映B．文化體育業(yè)——表演

C．娛樂業(yè)D．服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)

9．我國營業(yè)稅采用(D)稅率。

A.定額稅率B．累進稅率C．超率累進稅率D．比例稅率

10．營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，是在中華人民共和國境內(nèi)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的(A)。

A．單位和個人B．企業(yè)C．法人D．機關(guān)團體

11．下列單位中，不繳納企業(yè)所得稅的是(A)。

A．個人獨資企業(yè)B．股份制企業(yè)C。私營企業(yè)D．有經(jīng)營所得的其他組織

12．下列各項所得中，屬于生產(chǎn)、經(jīng)營所得的是(D)。

A．轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得B．利息、股息所得c．郵電通信業(yè)所得 D．特許權(quán)使用費所得

13.下列各項收入中，屬于特許權(quán)使用費收入的是(C)。

A．勞務(wù)服務(wù)收入B．工業(yè)性作業(yè)收入C.工程價款收入D．非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入

14．下列各項利息收入，不計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是(D)。

A．企業(yè)債券利息收入B．外單位欠款付給的利息收入

C．購買國債的利息收入D．銀行存款利息收入

15．下列各項收入中，應(yīng)計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額的是(D)。

A．企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入

B．客戶收取的可循環(huán)使用的包裝物的押金收入

C．與銷售額在同一張銷售發(fā)票上注明的折扣收入

D．上級主管部門下?lián)艿淖》抠Y金和住房周轉(zhuǎn)金的利息收入

二、多項選擇題(本大題共5小題，每小題2分，共10分)

在每小題列出的五個備選項中有二至五個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。

（BCDE）1.張某為北方某大學(xué)著名學(xué)者，其取得的下列收入應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅的有

A．國務(wù)院規(guī)定的政府特殊津貼B．所在學(xué)校發(fā)給的特殊崗位津貼

C．撰寫科普讀物獲得的稿酬D．所在學(xué)校科技公司的紅利收入

E．為科協(xié)培訓(xùn)班授課獲得的講課費

（ABCE）2.依據(jù)我國營業(yè)稅立法規(guī)定，屬于免征營業(yè)稅的事項有

A.學(xué)校提供的教育勞務(wù)B.托兒所提供的托兒服務(wù)

C.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)D.殘聯(lián)提供的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)

E.殘疾人本人提供的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)

（ABCD）3.根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，應(yīng)按特許權(quán)使用費所得征收個人所得稅的事項有

A.專利權(quán)使用費所得B.商標(biāo)權(quán)使用費所得

C.非專利技術(shù)使用費所得D.提供著作權(quán)的使用權(quán)所得

E.向某雜志投稿取得的稿費收入

（ABCD）4．根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，應(yīng)征收增值稅的項目有

A．商品期貨B．貴金屬期貨C．銀行銷售金銀業(yè)務(wù)

D．典當(dāng)業(yè)死當(dāng)物品的銷售E．融資租賃業(yè)務(wù)中租賃的貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方（AC）5．個人所得稅法的納稅人區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人，依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)有

A．境內(nèi)有無住所B．境內(nèi)工作時間C．境內(nèi)居住時間

D．是否我國公民E．取得收入的工作地點

三.判斷題(本大題共5小題，每小題2分，共10分，用√.×表示)

（×）1.增值稅一般納稅人將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人，不征收增值稅。

（×）2.已抵扣進項稅額的購進貨物，如果作為集體福利發(fā)放給職工個人的，發(fā)放

時應(yīng)視同銷售計算增值稅的銷項稅額。

（√）3.按照增值稅有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)金折扣可以從銷售額中扣除。

（×）4.增值稅納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的，如果不分別核算或者不能準(zhǔn)

確核算其各自銷售額的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與應(yīng)稅勞務(wù)一并繳納增值稅。

（√）5.個人所得稅的納稅人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或地區(qū)和不同

應(yīng)稅項目，依我國稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率計算扣除限額。

四.簡答題（本大題共30分，每小題6分）

1．什么是居民企業(yè)？什么是消費型增值稅？

答：是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

消費型增值稅：是指征收增值稅時，允許將購置的用于生產(chǎn)的固定資產(chǎn)的價值或已納稅款一次性全部扣除的一種增值稅類型。

2.企業(yè)發(fā)生的哪些行為屬于稅法規(guī)定的視同銷售？

答：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

3．企業(yè)的收入總額包括哪些？

答：銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權(quán)使用費收入；接受捐贈收入；其他收入。

4.在計算應(yīng)納稅所得額時,稅法規(guī)定的哪些支出不得扣除？

答：在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；

（二）企業(yè)所得稅稅款；

（三）稅收滯納金；

（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；

（六）贊助支出；

（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。

5.專用發(fā)票的開具要求有哪些？

（1）字跡清楚，不得涂改，項目填寫齊全；

（2）票物相符，票面金額與實際收取的金額相等；

（3）各項目內(nèi)容正確無誤；全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致；

（4）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章；

（5）按時限開具；

（6）不得開具偽造的專用發(fā)票；

（7）不得拆本使用專用發(fā)票；

（8）不得開具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。

五、計算題（本大題共20分，每小題10分）

1.某零售商店銷售一件售價（含稅）為2000元的衣服，增值稅的基本稅率為17%。假定其進項稅額為150元，已取得增值稅專用發(fā)票（假定當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票均已通過稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)證）。計算該商店（一般納稅人）應(yīng)繳納的增值稅稅額。應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=2000/(1+17%)－150=140.60元

2．某企業(yè)將一幢辦公樓連同土地使用權(quán)和房屋四周的一批樹木一并有償轉(zhuǎn)讓給其他單位，辦公樓作價450萬元，土地使用權(quán)作價250萬元，樹木作價48000元。試計算該企業(yè)應(yīng)繳納多少營業(yè)稅。（假定營業(yè)稅適用稅率均為5%）

營業(yè)稅=（450+250+4.8）×5％=35.24萬元

第二篇：稅法答案

單選題

1、“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”是哪部法律規(guī)定的？（A）

A、憲法 B、稅收征管法 C、各部門稅法 D、個人所得稅法

2、費的收取一般是依據(jù)（B）等，不具有普遍的約束力。A、法律文件 B、地方和部門性文件 C、企業(yè)內(nèi)部規(guī)章 D、國際條約

3、稅收的（A）可以從征稅費用和納稅費用兩個方面來考察。

A、行政效率 B、經(jīng)濟效率 C、征收效率 D、管理效率

4、下列不屬于征稅費用的是（D）。

A、稅務(wù)機關(guān)的設(shè)備購臵費用 B、稅務(wù)人員的工薪支出 C、稅務(wù)機關(guān)日常辦公所需費用 D、納稅人納稅申報所花費的時間和交通費用

5、（B）是現(xiàn)代稅收的基本特征，是保障國家無償、強制、固定地取得稅收的惟一途徑。

A、人治 B、法治 C、德治 D、制度

6、納稅人納稅是否自覺，很大程度上取決于（A）。A、稅制與征管是否公平B、稅率的高低 C、稅負(fù)的輕重 D、征管效率

7、關(guān)于依法治稅的內(nèi)涵，主要有三層含義，其中不正確的一項是（C）。

A、依法治稅必須堅持以馬克思主義基本理論為指導(dǎo)，堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)

B、依法治稅必須堅持法律至上的基本準(zhǔn)則 C、依法納稅必須注重強調(diào)納稅人依法納稅

D、依法治稅必須在稅收領(lǐng)域中得到普遍遵從，貫穿稅收工作的始終

8、下列項目中屬于納稅人權(quán)利的是（C）。A、依法辦理稅務(wù)登記 B、自覺接受稅務(wù)檢查 C、申請減免稅 D、追回納稅人欠繳的稅款

9、稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體是指（C）。

A、征稅方 B、納稅方 C、征納雙方 D、國家稅務(wù)總局

10、下列屬于稅收行政法規(guī)的是（C）。A、《稅收征管法》 B、《行政訴訟法》

C、《稅收征管實施細(xì)則》 D、《個人所得稅法》

11、一般而言，稅收法律關(guān)系的客體就是（A）。A、稅收利益 B、稅收支出 C、稅收收入 D、納稅人

12、下列各項中，不屬于稅收法律關(guān)系權(quán)利主體的是（C）。

A、各級稅務(wù)機關(guān) B、海關(guān) C、各級人民政府 D、財政機關(guān)

13、稅務(wù)爭議是指稅務(wù)機關(guān)與（B）之間因確認(rèn)或?qū)嵤┒愂辗申P(guān)系而產(chǎn)生的糾紛。

A、稅務(wù)管理相對人 B、納稅人 C、企業(yè)單位 D、個人

14、解決稅務(wù)爭議一般通過稅務(wù)行政復(fù)議和（B）兩種方式。

A、稅務(wù)行政處罰 B、稅務(wù)行政訴訟 C、稅務(wù)行政賠償 D、稅收仲裁

15、我國稅法規(guī)定的法律責(zé)任是形式主要有三種，其中不包括（C）。

A、經(jīng)濟責(zé)任 B、行政責(zé)任 C、民事責(zé)任 D、刑事責(zé)任

16、下列屬于稅收經(jīng)濟責(zé)任的是（C）。

A、吊銷稅務(wù)登記證 B、罰款 C、補繳稅款 D、稅收保全及強制執(zhí)行

17、下列不屬于稅收行政責(zé)任的是（B）。

A、吊銷稅務(wù)登記證 B、補繳稅款 C、罰款 D、稅收保全及強制執(zhí)行

18、我國稅制結(jié)構(gòu)是以（A）為主。

A、所得稅 B、財產(chǎn)稅 C、行為稅 D、商品勞務(wù)課稅

19、納稅人某一納稅發(fā)生的虧損，可用以后的應(yīng)納稅所得額彌補，1年彌補不足的，可以逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補期最長不得超過（C）。

A、2年 B、3年 C、5年 D、10年 20、企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅（C）。

A、1年 B、2年 C、3年 D、5年

21、在國家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅（C）。、1年 B、2年 C、3年 D、5年

22、關(guān)于稅務(wù)聽證程序，下列表達正確的是（D）。A、是必經(jīng)程序 B、由稅務(wù)上級部門主持開展 C、費用由納稅人承擔(dān) D、稅務(wù)局有告知納稅人申請聽證的權(quán)利

23、下列汽車應(yīng)征收車船使用稅的是（B）。A、國家機關(guān)自用的汽車 B、商業(yè)銀行自用的汽車 C、外商投資企業(yè)使用的汽車 D、救護車

24、城市維護建設(shè)稅的征稅范圍不包括（B）。A、城市 B、農(nóng)村 C、縣城 D、建制鎮(zhèn)

25、對于因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任造成未繳或少繳稅款的，在一般情況下，稅務(wù)機關(guān)的追征期是（A）。

A、3年 B、5年 C、2年 D、7年

26、稅收的基本職能是（B）。

A、財政職能 B、調(diào)節(jié)經(jīng)濟 C、收入分配 D、資源配臵

27、納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起（C）發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

A、一年內(nèi) B、兩年內(nèi) C、三年內(nèi) D、五年內(nèi)

28、以下免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（A）。A、國家機關(guān)辦公用地 B、公園內(nèi)茶社用地

C、寺廟內(nèi)紀(jì)念品銷售用地 D、軍需工場改建廠房用于生產(chǎn)冰箱

9、某市居民張某以按揭貸款方式（產(chǎn)權(quán)證質(zhì)押在銀行）向甲開發(fā)公司購買商品房后用于出租，房產(chǎn)稅的納稅人應(yīng)為

（D）。

A、甲公司 B、銀行 C、承租人 D、張某

30、廉租住房、經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位為（B）以上人民政府主辦或確定的單位。

A、國家級 B、縣級 C、市級 D、省級

31、（A）屬稅收保全措施。

A、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)扣繳相當(dāng)于稅款的存款

B、變賣納稅人的商品、貨物或者其他財產(chǎn)抵繳稅款； C、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納； D、拍賣納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品，貨物或；

32、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采?。ˋ）措施。

A、強制執(zhí)行 B、稅收保全 C、刑事拘留 D、沒收財產(chǎn)

33、稅務(wù)機關(guān)在采取稅收保全措施時（D）不在保全措施的范圍之內(nèi)。

A、高檔消費品 B、易腐爛的商品

C、金銀首飾 D、個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品

34、納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在（A）上發(fā)生爭議時，必須先依法申請行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，才可依法向人民法院起訴。

A、納稅 B、稅務(wù)行政處罰 C、稅收保全措施 D、稅收強制執(zhí)行措施

35、稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)以事實為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，堅持公平、公開、公正、（D）的原則。

A、高效 B、便民 C、合法 D、效率

36、被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)依法組織聽證。聽證主持人由（B）擔(dān)任。

A、所屬稅務(wù)局法規(guī)科人員 B、審理人員 C、所屬稅務(wù)局征管科人員 D、稽查局長

37、以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費用后，尚有剩余的財產(chǎn)或者無法進行拍賣、變賣的財產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)擬制《返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)通知書》，附《返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》，送達被執(zhí)行人，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫手續(xù)之日起個工作日內(nèi)退還被執(zhí)行人。（C）

A、1 B、2 C、3 D、4

38、納稅人與扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定和稅務(wù)機關(guān)依法律、行政法規(guī)所提出的要求，分別向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，稅務(wù)機關(guān)對納稅人和扣繳義務(wù)人提供的收入、納稅信息進行交叉比對、核查的一項制度稱為（D）。

A、一戶式管理制度 B、一站式管理制度 C、申報核查制度 D、雙向申報制度

39、下列所得須經(jīng)批準(zhǔn)，方可減征個人所得稅的是（D）。A、保險賠款 B、軍人的復(fù)員費 C、救濟金 D、殘疾人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得

40、契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為簽訂房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的

（A）。

A、當(dāng)天 B、10后 C、30后 D、辦證時

二、多選題

1、納稅費用是納稅人依法辦理納稅事務(wù)所發(fā)生的費用，包括（ABC）

A、納稅人完成納稅申報所花費的時間 B、納稅人完成納稅申報發(fā)生的交通費用 C、納稅人雇用稅務(wù)顧問、會計師所花費的費用 D、納稅人支付的職工工資

2、稅收優(yōu)惠的表現(xiàn)形式包括（ABCD）。A、減免所得稅 B、免稅期

C、擴大投資和再投資補貼 D、特殊扣除

3、征管機制是規(guī)范執(zhí)法的基礎(chǔ)，其總的要求是（ABCD）。A、實行集約化管理，適當(dāng)上收稅收執(zhí)法權(quán) B、實行專業(yè)化管理，科學(xué)分工，分解稅收執(zhí)法權(quán) C、加快信息化建設(shè)，制約稅收執(zhí)法權(quán) D、優(yōu)化納稅服務(wù)，規(guī)范稅收執(zhí)法權(quán)

4、良好的稅收法治觀不包括（BCD）。

A、執(zhí)法必嚴(yán) B、政出多門 C、以權(quán)代法 D、以言代法

5、依法治稅是推動稅收事業(yè)發(fā)展的機遇和出路，原因是（ABCD）。

A、依法治稅是依法治國的必然要求

B、依法治稅是建立和完善社會主義市場經(jīng)濟體制的必然要求

C、依法治稅是順應(yīng)社會進步的必然要求 D、依法治稅是從嚴(yán)治隊的前提和基礎(chǔ)

6、稅收優(yōu)惠按照優(yōu)惠范圍通?？梢苑譃椋ˋB）優(yōu)惠。A、區(qū)域性 B、產(chǎn)業(yè)性 C、照顧性 D、鼓勵性

7、稅法不同于其他法律的特征是（ABC）。A、稅與法共存 B、稅收征稅主體的固定性

C、稅收權(quán)利和義務(wù)不完全對等 D、稅收權(quán)利與義務(wù)是完全對等的

8、稅收法律通常由（ABCD）等構(gòu)成。

A、憲法 B、稅收基本法 C、稅收實體法 D、稅收行政法以及刑法

9、稅收優(yōu)惠的形式包括（ABCD）。

A、減免稅 B、稅收抵免 C、遞延納稅 D、出口退稅

10、解決稅務(wù)爭議主要通過（AB）。

A、稅務(wù)行政復(fù)議 B、稅務(wù)行政訴訟 C、仲裁 D、其他方式

11、稅收法律責(zé)任中的經(jīng)濟責(zé)任主要有（AB）。A、補繳稅款 B、加收滯納金 C、吊銷稅務(wù)登記證 D、罰款

12、稅收法律責(zé)任中的行政責(zé)任主要有（CD）。A、補繳稅款 B、加收滯納金 C、吊銷稅務(wù)登記證 D、罰款

13、下列關(guān)于我國個人所得稅的說法正確的是（ABCD）。A、居民納稅人在中國居住必須滿1年 B、個人所得稅具有調(diào)節(jié)收入分配公平的作用 C、采用分類差別計征方法

D、個人所得稅的課稅對象分為11類

14、現(xiàn)在，我國的主要財政收入形式不包括（AC）。A、集資 B、收費 C、罰沒收入 D、稅收

15、企業(yè)所得稅與其他稅種相比具有的特征是（ACD）。A、稅額的多少直接決定于有無收益額和收益額的多少 B、稅額的多少決定于商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額 C、企業(yè)所得稅的課稅對象是納稅人的真實收入 D、企業(yè)所得稅與企業(yè)財務(wù)會計制度有著密切關(guān)系

16、下列支出項目中不得列為成本、費用和損失的是（ABCD）。

A、無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出 B、違法經(jīng)營的罰款和被沒收財務(wù)的損失 C、支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費 D、對外投資所發(fā)生的投資費用或損失

17、下列行為非法的是（ABC）。A、避稅 B、逃稅 C、偷稅 D、納稅籌劃

18、在需求不足時，政府可以通過（AB）使經(jīng)濟運行持續(xù)穩(wěn)定增長。

A、降低稅率 B、增加支出 C、提高稅率 D、減少支出

19、下列各項費用屬于稅務(wù)部門征稅費用的有（AB）。A、稅務(wù)機關(guān)的房屋建筑費用 B、稅務(wù)人員的工薪支出

C、納稅人完成納稅申報所花費的時間 D、納稅人雇用稅務(wù)顧問的費用

20、稅收作為一種重要的再分配工具，能在（AB）方面發(fā)揮作用。

A、促進資源配臵合理化 B、刺激經(jīng)濟增長 C、穩(wěn)定物價 D、提高人們收入水平

21、下列選項屬于企業(yè)會計核算應(yīng)遵循的基本原則的是（ACD）。

A、以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù) B、以交易或事項的法律形式為依據(jù)

C、會計核算方法應(yīng)前后一致 D、會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)

22、稅收法律通常由（ABCD）等構(gòu)成。

A、憲法 B、稅收基本法 C、稅收實體法 D、稅收行政法以及刑法

23、下列選項可施行緊縮性的消費政策的是（ABD）。A、消費過熱 B、通貨膨脹 C、通貨緊縮 D、物價大幅上揚

24、稅收會計的核算對象是稅收資金及其運動，即稅務(wù)部門組織征收的各項收入的（BCD）上解等運動的全過程。

A、提退 B、征收 C、減免 D、欠繳

25、各級地稅局對結(jié)存的稅收票證要經(jīng)常進行盤庫和清點，保證結(jié)存票證與賬簿數(shù)字一致，如發(fā)現(xiàn)賬實不符，應(yīng)及時查明原因，并報告上級局查處。正確的做法是（ABC）。

A、填票人員每日工作結(jié)束后，要將剩余的票證與“票款結(jié)報手冊”相核對

B、各級稅務(wù)機關(guān)票證主管人員要定期對本單位庫存的票證進行盤點，并與賬簿結(jié)存數(shù)進行核對

C、基層稅務(wù)機關(guān)的稅收會計對稅務(wù)人員和扣繳義務(wù)人、代征代售單位（人）所存票證，要按月結(jié)合票款結(jié)報，與“票款結(jié)報手冊”進行清點核對，核對后在“票款結(jié)報手冊”上互相簽章

D、縣地稅局對下屬各單位及所有填票人員的結(jié)存票證，每年至少要組織一次全面的盤庫和清點

26、稅務(wù)機關(guān)印制稅收票證和征退稅款時使用的各種專用章戳包括稅收（ABD）。

A、票證監(jiān)制章 B、征稅專用章 C、財務(wù)專用章 D、退庫專用章

27、購入和有償調(diào)入的固定資產(chǎn)按（ABC）計價。A、購入價 B、調(diào)撥價 C、相關(guān)的附加費用 D、成本價

28、依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費稅的有（AB）。

A、進口游艇 B、進口高檔金表 C、零售化妝品 D、零售白酒

29、關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的有（AB）。A、稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性

B、經(jīng)濟上的稅收公平不具備強制約束力，僅作為制定稅法的參考

C、稅收合作信賴主義與實質(zhì)課稅原則存在一定的沖突 D、稅收合作信賴主義原則包括征納雙方對有爭議的涉稅行為可共同協(xié)商繳稅的內(nèi)容

30、稅率是稅收政策的核心要素，下列關(guān)于稅率的表述正確的有（CD）。

A、定額稅率與課稅對象價值量大小成正比 B、在累進稅率條件下，邊際稅率低于平均稅率 C、超倍累進稅率的計稅基數(shù)是絕對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率

D、相對于全額累進稅率而言，超額累進稅率的計算方法復(fù)雜，但累進程度比較緩和

31、納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。下列有關(guān)納稅期限的表述正確的有（AC）。A、不同性質(zhì)的稅種，其納稅期限不同

B、我國現(xiàn)行稅法中的納稅期限只有按期納稅一種形式 C、車輛購臵稅、耕地占用稅采用按次納稅辦法 D、我國個人所得稅實行按季征收的納稅期限

32、下列有關(guān)稅務(wù)稽查的表述，正確的有（ACD）。A、稅務(wù)稽查選案的主要內(nèi)容是確定稅務(wù)稽查的對象 B、稅務(wù)稽查執(zhí)行是稅務(wù)稽查程序的中間階段 C、隨機抽查屬于稅務(wù)稽查選案的一種具體形式 D、對未經(jīng)立案實施稽查的，如果稽查過程中發(fā)現(xiàn)已達立案標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)補充立案

33、稅收程序法的主要制度，包括（ABCD）。A、回避制度 B、表明身份制度 C、聽證制度 D、時限制度

34、稅收執(zhí)法通常是指一切執(zhí)行法律和適用法律的活動。稅收執(zhí)法的特征主要有（ACD）。

A、具有單方意志性 B、具有被動性 C、具有裁量性 D、具有效力先定性

35、下列關(guān)于稅法的運行說法正確的有（ABD）。A、掌握稅收司法概念的核心在于：誰能夠行使國家司法權(quán)處理涉稅案件

B、司法審查對具體行政行為的審查，僅局限于合法性審查 C、非行政執(zhí)法行為或者稅務(wù)機關(guān)的人事任免均屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍

D、稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律和稅務(wù)規(guī)章

36、稅收執(zhí)法合法性作為稅收執(zhí)法基本原則之一，其具體要求表現(xiàn)在（ABC）。

A、執(zhí)法主體法定 B、執(zhí)法內(nèi)容合法 C、執(zhí)法程序合法 D、執(zhí)法手段合法

37、關(guān)于稅法的效力，下列表述正確的有（ABD）。A、我國稅法采用屬人與屬地相結(jié)合的原則

B、立法解釋、司法解釋均具有法的效力，均可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)

C、稅法的擴大解釋作為一條稅法解釋原則被普遍使用 D、稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時間效力和對人的效力

38、下列費用未包括在進口貨物的實付或者應(yīng)付價格中，應(yīng)當(dāng)計入完稅價格的有（ABCD）。

A、由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費 B、由買方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器費用

C、由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料

D、賣方直接從買方對該貨物進口后轉(zhuǎn)售中獲得的收益

39、稅基式減免是指通過直接縮小計稅依據(jù)的方式直接實現(xiàn)減免稅的一種形式，下列屬于稅基式減免的是（ABC）。

A、個人所得稅的工資薪金費用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月減除2000元

B、符合條件的高新技術(shù)企業(yè)允許再按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)?shù)膽?yīng)納稅所得額

C、企業(yè)上一的虧損結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅 D、銷售舊貨按4%的征稅率計算出稅額后減半征收 40、關(guān)于稅率及其形式，下列表述正確的是（BCD）。A、累進稅率下，邊際稅率一定大于平均稅率 B、平均稅率是全部稅額占全部課稅對象數(shù)額的比 C、比例稅率是對同一課稅對象不論數(shù)額大小，均按相同比例進行征稅的稅率

D、定額稅率不受課稅對象價值量變化的影響

三、判斷題

1、征稅的目的是為了滿足社會公共需要。（√）

2、人們通常把征稅費用稱為“稅收隱蔽費用”。（√）

3、人們支付稅款的數(shù)量應(yīng)該同他們的收入、財富或“支付能力”聯(lián)系起來，這是稅收的支付能力原理。（√）

4、在中國勞動力供給大于需求的情形下，稅收對于勞動供給的影響是微弱的。（√）

5、有國必有法，有法必有稅。（√）

6、稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)程序。（√）

7、稅務(wù)賠償是根據(jù)《國家賠償法》的規(guī)定開展的。（√）

8、稅收增長的主要源泉是資本形成、勞動供給和技術(shù)進步。（×）

9、企業(yè)所得稅是國家對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。（√）

10、稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。（√）

11、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。（√）

12、除稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動。（√）

13、稅務(wù)聽證程序是稅收行政復(fù)議的必經(jīng)程序。（×）

14、稅務(wù)機關(guān)依法查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人開立賬戶的情況時，有關(guān)銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以回絕。（×）

15、由于地稅系統(tǒng)是省管部門，行政復(fù)議中本級地方政府沒有管轄權(quán)限。（×）

16、稅款征收是稅收征管的核心。（√）

17、納稅人，扣繳義務(wù)人，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)外，均按規(guī)定辦理納稅申報或報送代扣代繳代收代繳稅款報告書。（√）

18、稅務(wù)聽證、復(fù)議會產(chǎn)生一定的費用，這些費用納稅人應(yīng)適當(dāng)承擔(dān)。（×）

19、納稅人享受減免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。（√）

20、納稅人按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。（√）

21、稅務(wù)機關(guān)依法查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人開立賬戶的情況時，有關(guān)銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助。（√）

22、除稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，其他單位和個人應(yīng)積極進行稅款征收活動。（×）

23、重復(fù)征稅是對同一課稅對象，以及同一納稅人或不同納稅人的同一項征稅對象，進行了兩次或兩次以上的征稅。（√）

24、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取相應(yīng)的強制執(zhí)行措施。（√）保全措施的范圍之內(nèi)。（√）

26、納稅人，扣繳義務(wù)人，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)外，提倡按規(guī)定辦理納稅申報或報送代扣代繳稅款報告書。（√）

27、對納稅人進行稅務(wù)登記是稅收征管的首要程序。（√）

28、稅務(wù)登記包括開業(yè)登記、變更登記、注銷登記等。（√）

29、確保稅款的順利入庫的可參考選擇就是健全稅收征管體系。（×）

30、賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料一般不得偽造、變造或者擅自損毀。（×）

31、發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具，任何單位和個人，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。（×）

32、普通發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印刷，有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字印刷。（√）

33、發(fā)票應(yīng)當(dāng)由收款方向付款方開具，不得由付款方向收款方開具。（×）

34、《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，任何單位和個人不得拆本使用發(fā)票。（√）

35、在民族自治地區(qū)，填寫發(fā)票可以使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。（×）

36、所有納稅人在開立銀行賬戶，領(lǐng)購發(fā)票時，必須提供稅務(wù)登記證件。（√）

37、稅務(wù)機關(guān)需要調(diào)出外縣（市）的發(fā)票查驗時，應(yīng)與該縣（市）稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系，使用當(dāng)?shù)氐陌l(fā)票換票證。（√）

38、發(fā)票的式樣，由省級稅務(wù)機關(guān)確定，任何單位不得自行設(shè)計發(fā)票式樣。（√）。

39、稅務(wù)機關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票換票證。（×）

40、《發(fā)票管理辦法》規(guī)定禁止攜帶、郵寄或運輸空白發(fā)票出入境。（√）

第三篇：稅法復(fù)習(xí)題及答案

1下列關(guān)于稅法要素的說法中，表述不正確的是（A）。

A.稅目是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物

B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志

C.所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅

D.征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物

2、按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可以將稅法分成（D）。

A.中央稅法與地方稅法

B.稅收實體法與稅收程序法

C.國際稅法與國內(nèi)稅法

D.稅收基本法與稅收普通法

3、下列關(guān)于稅法稅收法定原則的理解正確的有（ABC）。

A.稅收法定原則又稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確

B.稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域

C.內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則

D.稅收要件法定主義是指稅務(wù)機關(guān)按法定程序依法征稅，不得隨意減征、停征或免征，無法律依據(jù)不征稅

稅務(wù)合法性原則是指稅務(wù)機關(guān)按法定程序依法征稅，不得隨意減征、停征或免征，無法律依據(jù)不征稅。稅收要件法定主義是指有關(guān)納稅人、課稅對象、課稅標(biāo)準(zhǔn)等稅收要件必須以法律形式作出規(guī)定，且有關(guān)課稅要素的規(guī)定必須盡量明確。

4、稅務(wù)行政處罰的種類應(yīng)當(dāng)有（abcd）

A.停止出口退稅權(quán)

B.警告

C.收繳發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票

D.提請吊銷營業(yè)執(zhí)照

稅務(wù)行政處罰的種類應(yīng)當(dāng)有警告（責(zé)令限期改正）、罰款、停止出口退稅權(quán)、沒收違法所得、收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票、提請吊銷營業(yè)執(zhí)照、通知出境管理機關(guān)阻止出境等

5.（2008年）《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的法律級次屬于（）。

A.財政部制定的部門規(guī)章

B.全國人大授權(quán)國務(wù)院立法

C.國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

D.全國人大制定的稅收法律

[答疑編號2710010103]

『正確答案』B

『答案解析』授權(quán)立法是指全國人民代表大會及其常務(wù)委員會根據(jù)需要授權(quán)國務(wù)院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或者條例。我國現(xiàn)行增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅5個暫行條例，屬于全國人大授權(quán)國務(wù)院頒布的。

6.（2010年）下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。

A.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則

B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則

C.稅法的原則反映稅收活動的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則

D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力

[答疑編號2710010104]

『正確答案』ABCD

7.下列稅種中，征稅對象與計稅依據(jù)不一致的有（）。

A.企業(yè)所得稅

B.耕地占用稅

C.車船稅

D.房產(chǎn)稅

[答疑編號2710010115]『正確答案』BCD

『答案解析』計稅依據(jù)，是據(jù)以計算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，按照計量單位的性質(zhì)劃分，有價值形態(tài)（從價計征）和物理形態(tài)（從量計征）。價值形態(tài)包括應(yīng)納稅所得額、銷售收入、營業(yè)收入等；物理形態(tài)包括面積、體積、容積、重量等。選項中只有A企業(yè)所得稅的征稅對象與計稅依據(jù)均為所得額。

8.下列各項中，符合我國稅收立法規(guī)定的有（）

A.稅收法律由國務(wù)院審議通過后以國務(wù)院總理名義發(fā)布實施

B.國務(wù)院及所屬稅務(wù)主管部門有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定稅收行政法規(guī)和規(guī)章

C.稅收行政法規(guī)由國務(wù)院負(fù)責(zé)審議通過后以提案形式提交全國人大或人大常委會審議通過

D.我國現(xiàn)行稅收實體法中，由全國人民代表大會及其常委會制定的稅收法律有《個人所得稅法》和《企業(yè)所得稅法》 [答疑編號2710010116]

『正確答案』BD

『答案解析』稅收法律應(yīng)該由全國人大及其常委審議通過，并由國家主席發(fā)布，國務(wù)院無權(quán)審議。稅收行政法規(guī)不需人大審議通過。

9、關(guān)于稅務(wù)檢查權(quán)的陳述，不正確的是（）。

A.稅務(wù)檢查主要是為打擊稅收違法犯罪而進行的特別調(diào)查

B.稅務(wù)機關(guān)為取得確定稅額所需資料, 可以行使稅法賦予稅務(wù)機關(guān)的強制行政檢查權(quán)

C.從原則上講納稅人有違反稅法的刑事犯罪嫌疑的情況下，案件應(yīng)開始適用刑事調(diào)查程序

D.稅務(wù)機構(gòu)可以行使刑事調(diào)查對稅收違法犯罪進行前期調(diào)查

10、【正確答案】：D【答案解析】：為打擊稅收違法犯罪而進行的特別調(diào)查，它可以分為行政性調(diào)查和刑事調(diào)查兩個階段。行政性調(diào)查屬于稅務(wù)檢查權(quán)范圍之內(nèi)，從原則上講，納稅人有違反稅法的刑事犯罪嫌疑的情況下，即調(diào)查的刑事性質(zhì)確定后，案件應(yīng)開始適用刑事調(diào)查程序。刑事調(diào)查程序是公安機構(gòu)的權(quán)力。

11、下列關(guān)于稅法的地位的相關(guān)陳述，正確的有（）。

A.在我國法律體系中，稅法的地位是由稅收在國家經(jīng)濟活動中的重要性決定的B.稅收收入是取得財政收入的基本來源，而財政收入是維持國家機器正常運轉(zhuǎn)的經(jīng)濟基礎(chǔ)

C.稅收是國家宏觀調(diào)控的重要手段

D.稅收與法密不可分，有稅必有法，無法不成稅

12、稅法基本原則是統(tǒng)領(lǐng)所有稅收規(guī)范的根本準(zhǔn)則，為包括（）的一切稅收活動所必須遵守。

A.稅收立法B.稅收守法C.稅收執(zhí)法D.稅收司法

【正確答案】：ABCD案解析】：稅法是我國法律體系的重要組成部分。在我國法律體系中，稅法的地位是由稅收在國家經(jīng)濟活動中的重要性決定的。第一，稅收收入是取得財政收入的基本來源，而財政收入是維持國家機器正常運轉(zhuǎn)的經(jīng)濟基礎(chǔ)；第二，稅收是國家宏觀調(diào)控的重要手段。稅收與法密不可分，有稅必有法，無法不成稅?！驹擃}針對“稅法的地位及其與其他法律的關(guān)系”知識點進行考核】

13、關(guān)于稅法構(gòu)成要素，下列說法正確的有（）。

A.個人所得稅部分采用超額累進稅率，土地增值稅全部采用超率累進稅率

B.納稅期限是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限

C.稅目是征稅對象的具體化，流轉(zhuǎn)稅的稅種均有稅目

D.納稅地點主要根據(jù)不同稅種征稅對象的特點，以及征收管理的方便程度來確定

【正確答案】：ACD【答案解析】：稅法基本原則是統(tǒng)領(lǐng)所有稅收規(guī)范的根本準(zhǔn)則，為包括稅收立法、執(zhí)法、司法在內(nèi)的一切稅收活動所必須遵守?！驹擃}針對“稅法的原則”知識點進行考核】

14、下面關(guān)于我國稅收立法的公平原則說法錯誤的有（）。

A.負(fù)擔(dān)能力大的應(yīng)多納稅，負(fù)擔(dān)能力小的應(yīng)少納稅或不納稅

B.客觀環(huán)境優(yōu)越而取得超額收入或級差收益者應(yīng)多納稅，反之少納稅

C.不同地區(qū)、不同行業(yè)間及多種經(jīng)濟成分之間的實際稅負(fù)必須公平

D.這個公平是一個相對公平的概念

ABD【答案解析】：稅目是征稅對象的具體化，流轉(zhuǎn)稅的稅種并不是均有稅目，如增值稅沒有稅目?！驹擃}針對“稅法的構(gòu)成要素 ”知識點進行考核】

15、下列屬于特定目的稅類的稅種是（）。

A.車輛購置稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅

C.城市維護建設(shè)稅

D.房產(chǎn)稅

AC答案解析】：我國稅收立法的公平原則是指要體現(xiàn)稅收合理負(fù)擔(dān)原則。這個公平是一個相對公平的概念。公平主要表現(xiàn)在三個方面：一是從稅收負(fù)擔(dān)能力上看，負(fù)擔(dān)能力大的應(yīng)多納稅，負(fù)擔(dān)能力小的應(yīng)少納稅，沒有負(fù)擔(dān)能力的不納稅。二是從納稅人所處的生產(chǎn)和經(jīng)營環(huán)境看，由于客觀環(huán)境優(yōu)越而取得超額收入或級差收益者應(yīng)多納稅，反之少納稅。三是從稅負(fù)平衡看，不同地區(qū)、不同行業(yè)間及多種經(jīng)濟成分之間的實際稅負(fù)必須盡可能公平。

【正確答案】：A析】：城鎮(zhèn)土地使用稅屬于對資源進行課稅的稅法。

1.《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目（相對重要）

（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

農(nóng)業(yè)：種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。

對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的外購農(nóng)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率征收增值稅。

（2）避孕藥品和用具；

（3）古舊圖書：向社會收購的古書和舊書。

（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；

（5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；

（6）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

（7）銷售的自己使用過的物品。自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。

增值稅起征點的規(guī)定——限于個人

①銷售貨物的，為月銷售額2000～5000 元；

②銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1500～3000元；

③按次納稅的，為每次（日）銷售額150～200元。

上述銷售額，為不含增值稅的銷售額。

4.納稅人兼營減、免稅項目的，應(yīng)當(dāng)分開核算減免稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

5.納稅人放棄免稅權(quán)

（1）納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。

（2）放棄免稅權(quán)應(yīng)報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

（3）放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)可開具增值稅專用發(fā)票。

（4）如放棄，需全部放棄，不得部分放棄

下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有（）。

A.化妝品生產(chǎn)企業(yè)贈送給客戶的香水

B.將自產(chǎn)的汽車輪胎用于連續(xù)生產(chǎn)汽車

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

D.輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎

【正確答案】

AC

【正確答案】

用于連續(xù)生產(chǎn)汽車的汽車輪胎，屬于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不征消費稅。輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消費稅，如果門市部已經(jīng)對外銷售了，應(yīng)當(dāng)按銷售額計征消費稅

第四篇：稅法第二章作業(yè)答案

第二章 1.【例題·單選題】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是（）。A．供電局銷售電力產(chǎn)品 B．房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋 C．飯店提供餐飲服務(wù)

D．房屋中介公司提供中介服務(wù) 【答案】A

2.【例題·單選題】下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（）。A．某商店為服裝廠代銷兒童服裝

B．某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于集體福利 C．某企業(yè)將外購的水泥用于不動產(chǎn)的基建工程 D．某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個人消費 【答案】A

3.【例題·多選題】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（）。

A．代理人 B．銀行 C．購買者

D．境外單位 【答案】AC 4.【例題·多選題】以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定正確的有（）。A．通常情況下，小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換

B．年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅 C．超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位可選擇按小規(guī)模納稅人納稅 D．小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認(rèn)定 【答案】BCD

5.【例題·多選題】對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有()。A．實行簡易征收辦法

B．不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票 C．不得抵扣進項稅額

D．一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人 【答案】AC 6.【例題·單選題】以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定正確的是（）。A．通常情況下，小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換

B．年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅 C．超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位一律按小規(guī)模納稅人納稅

D．新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行輔導(dǎo)期管理的期限為6個月 【答案】B 7.【例題·單選題】某家用電器修理廠為小規(guī)模納稅人，會計核算健全，2011年增值稅應(yīng)稅銷售額為120萬元，2012年2月1日接到稅務(wù)機關(guān)送達的《稅務(wù)事項通知書》，通知納稅人在收到《通知書》后10日內(nèi)報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，但納稅人一直未報送。2012年3月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費價稅合計23．4萬元；購進的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅款合計2萬元。該修理廠3月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A．0．68 8．1．32 C．1．40 D．3．40 【答案】D 【解析】應(yīng)納增值稅=23．4÷(1+17%)×17%=3．40（萬元）。體現(xiàn)國家的一個政策規(guī)定：應(yīng)認(rèn)定未認(rèn)定，按一般納稅人交稅，但畢竟還是小規(guī)模納稅人，進項不能抵扣。

8.【例題·多選題】增值稅一般納稅人銷售下列貨物，按低稅率13%計征增值稅的有（）。

A.橄欖油 B.肉桂油

C.按照國家標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳 D.麥芽 【答案】AC

9.【例題?單選題】企業(yè)收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的是（）。（2009年）

A．商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入 B．生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物租金

C．受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

D．汽車銷售公司銷售汽車并向購買方收取的代購買方繳納的車輛牌照費 【答案】B A調(diào)的是進貨價格，不是收入。

10.【例題.計算題】某企業(yè)（增值稅一般納稅人）采購原材料支付運雜費共計1000元，取得運輸發(fā)票上注明運輸費800元、建設(shè)基金80元、保險費20元、裝卸費100元。其可計算抵扣多少增值稅進項稅？記入采購成本的運輸費是多少？ 【答案】可計算抵扣進項稅=（800+80）×7%=61.6（元），記入采購成本的運輸費為1000-61.6=938.4（元）。

11.【例題·單選題】某企業(yè)（增值稅一般納稅人）收購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)，在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款100000元，支付運輸公司運送該批貨物回廠的運費2000元，并取得合規(guī)發(fā)票，該企業(yè)此項業(yè)務(wù)可計算抵扣的進項稅（）元。

A.13000 B.13140 C.17000 D.17340 【答案】B 【解析】該批業(yè)務(wù)可計算抵扣進項稅=100000×13%+2000×7%=13140（元）。

12.【例題?多選題】下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A．將外購的貨物用于基建工程 B．將外購的貨物發(fā)給職工作福利

C．將外購的貨物無償贈送給外單位 D．將外購的貨物作為實物投資

【答案】AB A基建工程跟增值稅無關(guān)

13.【例題?單選題】下列支付的運費中，不允許計算抵扣進項稅額的是（）。A．轎車廠銷售自產(chǎn)轎車支付的運輸費用 B．紡織廠外購一批材料支付的運輸費用

C．機械廠外購銷售部門使用的小轎車支付的運輸費用D．食品廠向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品支付的運輸費用

【答案】C（納稅人購入自用的汽車進項不得抵扣，其運輸費用相應(yīng)不能抵扣）

14.【例題?計算題】某廠（增值稅一般納稅人）外購一批材料用于應(yīng)稅貨物的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，價款10000元，增值稅1700元；外購一批材料用于應(yīng)稅和免稅貨物的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，價款20000元，增值稅3400元，當(dāng)月應(yīng)稅貨物銷售額50000元（不含稅），免稅貨物銷售額70000元，計算當(dāng)月不可以抵扣的進項稅額是多少？

【答案】當(dāng)月不可抵扣的進項稅額為：3400×70000÷（50000+70000）=1983.33（元）。

15.【例題·單選題】某商場（增值稅一般納稅人）受托代銷某服裝廠服裝，當(dāng)月銷售代銷服裝取得零售額100000元，平價與服裝廠結(jié)算，并按合同收取服裝廠代銷額20%的返還收入20000元；當(dāng)月該商場允許某電壓力鍋廠進店銷售電壓力鍋新產(chǎn)品，一次收取進店費30000元，則（）。

A．該商場當(dāng)期進項稅11623.93元，銷項稅14529.91元 B．該商場當(dāng)期進項稅14529.91元，銷項稅14735.90元 C．該商場當(dāng)期進項稅11623.93元，銷項稅18888.89元 D．該商場當(dāng)期進項稅14529.91元，銷項稅21794.87元 【答案】A 【解析】當(dāng)期進項稅=100000/（1+17%）×17%-20000/（1+17%）×17%=11623.93（元）；當(dāng)期銷項稅=100000/（1+17%）×17%=14529.91（元）。

16.【例題·單選題】某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2012年3月該企業(yè)向各地農(nóng)機銷售公司銷售農(nóng)機產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額500萬元；向各地農(nóng)機修配站銷售農(nóng)機零配件，取得含稅收入90萬元；購進鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額59.5萬元，取得的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明運費3萬元，取得的發(fā)票均已在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證或比對。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元。

A．15.64 B．18.28 C．18.37 D．38.37 【答案】C 【解析】農(nóng)機整機使用13%稅率；農(nóng)機零件使用17%的稅率。運輸發(fā)票經(jīng)認(rèn)證可計算抵扣運輸費用7%的進項稅。當(dāng)期銷項稅額=500×13%+90÷（1+17%）×17%=78.08（萬元），當(dāng)期進項稅額=59.5+3×7%=59.71（萬元），當(dāng)期應(yīng)納增值稅=78.08-59.71=18.37（萬元）。

17.【例題?單選題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年3月對部分資產(chǎn)盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元；銷售自己使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元（原值為140000元）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.2400 B.3773.08 C.3800 D.4500 【答案】C 【解析】該企業(yè)上述應(yīng)納增值稅=82400/(1+3%)×3%+72100÷（1+3%）×2%＝2400+1400=3800（元）。

18.【例題?多選題】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)征收增值稅的有（）。

A.家具廠銷售板式家具的同時負(fù)責(zé)安裝的業(yè)務(wù) B.餐廳提供餐飲服務(wù)并對就餐者銷售酒水飲料 C.電信部門為客戶提供電信服務(wù)同時銷售電話機 D.批發(fā)企業(yè)銷售貨物并實行送貨上門 【答案】AD BC是營業(yè)稅混合銷售

19.【例題?單選題】家具廠（增值稅一般納稅人）銷售貨物取得不含稅銷售額30000元（不含稅），同時送貨上門，單獨收取運費1000元，則該家具廠的增值稅銷項稅額為（）。

A.5100元 B.5270元 C.5245.30元 D.5621.36元 【答案】C 【解析】混合銷售行為以企業(yè)主營項目交稅，該企業(yè)主營項目是繳納增值稅的項目，則單獨收取的運費看作企業(yè)價外費用，進行價稅分離后一并計算繳納增值稅。增值稅銷項稅額=［30000+1000÷（1+17%）］×17%=5245.30（元）。

20.【例題?計算題】某工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2012年3月份同時生產(chǎn)免稅甲產(chǎn)品和應(yīng)稅乙產(chǎn)品，本期外購燃料柴油50噸用于生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品，已知該批柴油外購時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款87300元，稅額為14841元，當(dāng)月實現(xiàn)產(chǎn)品不含稅銷售收入總額為250000元，其中甲產(chǎn)品收入100000元，已知乙產(chǎn)品適用13%稅率，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為多少元？

【答案及解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=（250000-100000）×13%-14841×150000÷250000=10595.4（元）。

21.【案例】某機械廠（一般納稅人，兼營行業(yè)咨詢業(yè)務(wù)）銷售機械收取機械款200000元（不含稅），給其他單位做行業(yè)咨詢收取咨詢費4000元，為生產(chǎn)機械和咨詢發(fā)生電費，發(fā)票注明價款6000元，增值稅進項稅1020元，該項業(yè)務(wù)的銷項稅金為200000×17%=34000（元），兼營咨詢收取的4000元咨詢費繳納營業(yè)稅。在此種情況下，發(fā)生電費中用于制造機械的進項稅可以抵扣，但是用于咨詢的進項稅不能抵扣?？傻挚圻M項稅=1020×20萬/（20+0.4）萬=1000（元）；不可抵扣進項稅為20元。

22.【例題?計算題】某具有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年2月從國外進口設(shè)備一臺，關(guān)稅完稅價格80000元人民幣，假定關(guān)稅稅率12%，其進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅為多少元？

【答案及解析】小規(guī)模納稅人，進口計稅時也使用稅率計稅，不使用征收率。應(yīng)納增值稅=80000×（1+12%）×17%=15232（元）。

23.【例題?計算題】某具有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，2012年2月從國外進口實木地板一批，關(guān)稅完稅價格85500元人民幣，假定實木地板關(guān)稅率10%，消費稅率5%，其進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅為多少元？ 【答案及解析】85500×（1+10%）/（1-5%）×17%=16830（元）。

24.【例題·多選題】下列出口貨物中，免稅但不予退稅的有（）。（2010年）A.古舊圖書

B.避孕藥品和用具

C.國家計劃內(nèi)出口的原油 D.來料加工復(fù)出口的貨物 【答案】ABD

25.【例題·多選題】下列各項中，除另有規(guī)定外，可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的有（）。（2008年）

A.來料加工復(fù)出口的貨物

B.小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物 C.企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為國外投資的貨物 D.對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物 【答案】CD

26.【例題·多選題】可以享受增值稅、消費稅退（免）稅的出口貨物，一般應(yīng)當(dāng)具備的條件有（）。（2009年原制度）

A.已報關(guān)離境 B.已辦理出口收匯并已核銷 C.已在財務(wù)上作銷售處理

D.屬于增值稅、消費稅的征稅范圍 【答案】ABCD

27.【例題·計算題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的進項稅額專用發(fā)票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元（美元與人民幣的比價為1：8），該企業(yè)適用增值稅稅率17％，出口退稅率為13％。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為多少？（2006年）【答案及解析】當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×17%-[137.7-115×8×（17%-13%）]=-75.4（萬元），當(dāng)期免抵退稅=115×8×13%=119.6（萬元），119.6＞75.4，則應(yīng)退75.4萬元。

28.【例題·單選題】某外貿(mào)公司（一般納稅人）3月份購進及出口情況如下：（l）第一次購電風(fēng)扇500臺，單價150元／臺；第二次購進電風(fēng)扇200臺，單價148元／臺（均已取得增值稅專用發(fā)票）。（2）將二次外購的電風(fēng)扇700臺報關(guān)出口，離岸單價20美元/臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。（美元與人民幣比價為1：7，退稅率為15％）。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為（）。

A.15750元 B.17640元 C.1168.50元 D.15690元 【答案】D

29.【例題?單選題】出口貨物退（免）稅的審批機關(guān)是（）。A.縣級以上稅務(wù)機關(guān)

B.設(shè)區(qū)的市、自治州以上（含本級）稅務(wù)機關(guān) C.省級以上稅務(wù)機關(guān) D.稅務(wù)所 【答案】B

30.【例題·單選題】對騙取國家出口退稅的出口商，經(jīng)（）批準(zhǔn)，可以停止其6個月以上的出口退稅權(quán)。

A.縣級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān) B.設(shè)區(qū)的市、自治州以上（含本級）稅務(wù)機關(guān) C.省級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān) D.稅務(wù)所 【答案】C

31.【例題·多選題】下列自產(chǎn)貨物中，實行增值稅即征即退的有（）。A.以垃圾為燃料生產(chǎn)的熱力 B.以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥熟料

C.以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品 D.以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土 【答案】ACD

32.【例題·單選題】銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退50%政策的是（）。A.以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉 B.翻新輪胎

C.利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力 D.以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力 【答案】C

33.【例題·單選題】下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是（）。（2008年舊題新解）

A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權(quán) B.納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務(wù)機關(guān)審批

C.納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個月內(nèi)不得再申請免稅 D.符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人

【答案】D

34.【例題·多選題】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。A.以預(yù)收款方式銷售貨物的，為收到預(yù)收款當(dāng)天 B.委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出當(dāng)天

C.采用賒銷方式銷售貨物的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天 D.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當(dāng)天 【答案】CD

35.【例題·單選題】以下關(guān)于增值稅納稅地點的表述中，錯誤的是（）。A.固定業(yè)戶在其機構(gòu)所在地申報納稅 B.非固定業(yè)戶在其居住所在地申報納稅 C.進口貨物向報關(guān)地海關(guān)申報納稅 D.總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 【答案】B

36.【例題·多選題】納稅人銷售貨物時，下列情況中不能開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.購貨方購進免稅藥品要求開具專用發(fā)票 B.消費者個人購進電腦要求開具專用發(fā)票 C.商業(yè)零售化妝品 D.境內(nèi)易貨貿(mào)易 【答案】ABC

37.【例題·多選題】以下關(guān)于開具專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票相關(guān)的處理正確的是（）。

A.因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報開具紅字發(fā)票申請單

B.購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報申請單，購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理

C.因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單

D.因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單 【答案】BCD

第五篇：第二章增值稅法(答案)

第二章 增值稅法

一、單項選擇題

1.單位將自產(chǎn)、委托加工和購進的貨物用于下列項目的，均屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅的是（）。A.非增值稅應(yīng)稅項目 B.集體福利 C.個人消費

D.無償贈送其他單位

2.下列各項中，不適用13%低稅率的是（）。A.牡丹籽油 B.環(huán)氧大豆油 C.農(nóng)用挖掘機

D.國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的境外圖書 3.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于征收率的表述中，不正確的是（）。

A.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年以前購進的屬于不得抵扣且未抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn)，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅

B.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的包裝物，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅

C.小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅 D.增值稅一般納稅人銷售舊貨按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅 4.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（）。

A.小規(guī)模納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅

B.小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅

C.小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅

D.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%

5.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生的下列銷售行為中，可以申請稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的是（）。A.銷售舊貨 B.銷售免稅貨物

C.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

D.銷售生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的邊角廢料

6.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，適用的增值稅稅率為11%的是（）。A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用 B.港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費 C.代理記賬 D.放映服務(wù)

7.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，增值稅納稅人收取的下列款項應(yīng)并入銷售額征稅的是（）。

A.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅 B.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費 C.銷售貨物因購貨方延期付款而收取的延期付款利息 D.銷售汽車向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅 8.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的是（）。A.企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按折扣后的銷售額征收增值稅 B.商場采取以舊換新方式銷售冰箱的，按照新冰箱的同期銷售價格減除舊冰箱的收購價格確定銷售額

C.企業(yè)采取還本銷售方式銷售貨物，實際上是一種融資行為，不征收增值稅 D.企業(yè)采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并按規(guī)定計算進項稅額

9.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年10月從煙農(nóng)手中收購煙葉用于生產(chǎn)煙絲，收購憑證上注明收購價款60萬元，價外補貼6萬元，將煙葉運回企業(yè)支付給運輸公司（增值稅一般納稅人）不含稅運費1萬元，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。則該卷煙生產(chǎn)企業(yè)2014年10月份可以抵扣的進項稅額為（）萬元。A.10.30 B.9.43 C.10.41 D.8.65 10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月從汽車制造廠購入小汽車一輛，取得稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款350000元，增值稅59500元；支付運輸企業(yè)不含稅運輸費用8000元，取得運輸企業(yè)開具的貨運增值稅專用發(fā)票，企業(yè)將該小汽車作為固定資產(chǎn)用于管理部門使用。則企業(yè)上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進項稅額為（）元。A.0 B.60860 C.60380 D.60060 11.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2014年10月生產(chǎn)貨物用于銷售，取得不含稅銷售收入100000元，當(dāng)月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元。當(dāng)月將數(shù)月前購入的一批生產(chǎn)用原材料改變用途，用于企業(yè)不動產(chǎn)在建工程。已知該批原材料的賬面成本為10000元（含運費465元），則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為（）元。A.17000 B.16911.9 C.13600 D.15272.1 12.某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年12月初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款2000元、增值稅340元；當(dāng)月零售貨物取得零售收入10萬元；當(dāng)月外購貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款3萬元、增值稅0.51萬元。則該超市當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.1286.31 B.1456.31 C.572.62 D.0 13.某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月2日向某商場銷售電冰箱100臺，開 2 具的增值稅專用發(fā)票上注明價款170000元，因商場在10日內(nèi)付款所以享受含稅價款2%的折扣，該冰箱生產(chǎn)企業(yè)實際收到貨款194922元；本月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計8190元（已通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證）。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅（）元。A.20132 B.24946.74 C.20710 D.28900 14.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，同時生產(chǎn)免稅貨物甲（以下簡稱貨物甲）和應(yīng)稅貨物乙（以下簡稱貨物乙），2014年4月購入生產(chǎn)貨物甲的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20000元，增值稅3400元；購入生產(chǎn)貨物乙的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元，增值稅5100元；購入生產(chǎn)貨物甲和貨物乙共同使用的包裝材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款28000元，增值稅4760元，企業(yè)無法準(zhǔn)確劃分貨物甲和貨物乙包裝材料的使用情況；本月對外銷售貨物共取得不含稅收入240000元，其中銷售貨物乙取得不含稅收入180000元。則該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.24310 B.18530 C.21930 D.27540 15.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年10月銷售自產(chǎn)的貨物，開具的普通發(fā)票上注明含稅金額10000元，當(dāng)期外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅170元，上月銷售的貨物在本月發(fā)生銷貨退回，退還給購買方2000元價款并按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。則該企業(yè)10月應(yīng)納增值稅（）元。A.291.26 B.233.01 C.63 D.0 16.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月進口10輛小汽車，其中2輛自用，另外8輛用于對外銷售，進口這10輛小汽車共支付買價40萬元，另支付小汽車運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運費、保險費共計15萬元。貨物報關(guān)后，該企業(yè)按規(guī)定繳納了進口環(huán)節(jié)的增值稅，并取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書。當(dāng)月銷售小汽車取得不含稅銷售收入250萬元，則該企業(yè)2014年2月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。（已知小汽車關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為9%）A.32.56 B.30.17 C.33.45 D.35.58 17.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年4月1日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷售一批貨物，價稅合計585萬元，合同約定分三次等額支付，付款日期分別為4月20日、5月20日和6月20日，乙企業(yè)因資金緊張于2014年5月4日才支付了第一筆款項195萬元。甲企業(yè)2014年4月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.0 B.28.33 C.33.15 3 D.85 18.境內(nèi)單位和個人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，（）個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。A.12 B.24 C.36 D.48 19.某生產(chǎn)企業(yè)（具有出口經(jīng)營權(quán)）為增值稅一般納稅人，2014年12月從國內(nèi)采購生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款810萬元、增值稅稅額137.7萬元；當(dāng)月國內(nèi)銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口自產(chǎn)貨物取得收入折合人民幣690萬元；已知，適用的增值稅稅率為17%，出口退稅率為13%，月初無留抵稅額，相關(guān)發(fā)票均已經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證并允許抵扣。則下列關(guān)于該企業(yè)增值稅的稅務(wù)處理中，說法正確的是（）。A.應(yīng)繳納增值稅25.5萬元，免抵增值稅額為89.7萬元 B.應(yīng)退增值稅84.6萬元，免抵增值稅額為0 C.應(yīng)退增值稅89.7萬元，免抵增值稅額為0 D.應(yīng)退增值稅84.6萬元，免抵增值稅額為5.1萬元

20.某超市為增值稅一般納稅人，2014年12月零售大米和蔬菜共取得銷售收入15000元，開具普通發(fā)票，當(dāng)月無法準(zhǔn)確劃分大米和蔬菜的銷售額。當(dāng)月外購貨物取得普通發(fā)票上注明價稅合計金額為3000元，則該超市2014年12月應(yīng)納增值稅（）元。A.0 B.2179.49 C.1289.77 D.1725.66

二、多項選擇題

1.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅 B.納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅 C.翻譯服務(wù)按照咨詢服務(wù)征收增值稅

D.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅 2.下列跨境服務(wù)免征增值稅的有（）。A.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù) B.會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù) C.存儲地點在境外的倉儲服務(wù)

D.標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

3.甲建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年4月承包了一棟辦公樓建造工程，承包價款共1000萬元，其中勞務(wù)價款700萬元，使用甲建筑公司自產(chǎn)材料價款300萬元。以下關(guān)于此項業(yè)務(wù)的處理，不正確的有（）。

A.屬于增值稅的混合銷售行為，應(yīng)就其全部收入1000萬元計算繳納增值稅 B.屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，應(yīng)就其全部收入1000萬元計算繳納營業(yè)稅 C.應(yīng)就其銷售貨物的銷售額300萬元計算繳納增值稅，提供勞務(wù)的營業(yè)額700萬元計算繳納營業(yè)稅

D.甲建筑公司應(yīng)繳納增值稅8.74萬元

4.增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。其中年應(yīng)稅銷售額包括（）。A.免稅銷售額 B.稽查查補銷售額 C.納稅評估調(diào)整銷售額 D.稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額

5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列納稅人中，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位

B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) C.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品

D.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的個體工商戶

6.下列各項中，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有（）。A.寄售商店代銷寄售物品 B.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

C.屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品

D.境內(nèi)單位中的一般納稅人通過衛(wèi)星提供的語言通話服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務(wù) 7.增值稅一般納稅人銷售或者進口下列貨物，按低稅率13%計征增值稅的有（）。A.干姜 B.姜黃 C.麥芽 D.淀粉

8.增值稅一般納稅人銷售或者進口下列貨物，按低稅率13%計征增值稅的有（）。A.巴氏殺菌乳 B.滅菌乳 C.調(diào)制乳 D.鮮奶

9.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有（）。

A.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力 B.自來水

C.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的粘土實心磚、瓦 D.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

10.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，適用的增值稅稅率為17%的有（）。

A.遠(yuǎn)洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù) B.遠(yuǎn)洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù) C.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù) D.航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)

11.下列關(guān)于包裝物押金的增值稅處理，表述不正確的有（）。

A.化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售化妝品時收取的包裝物押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅

B.食品生產(chǎn)企業(yè)銷售食品時收取的包裝物押金，應(yīng)在收取時并入銷售額征稅 C.黃酒生產(chǎn)企業(yè)銷售黃酒時收取的包裝物押金，應(yīng)在收取時并入銷售額征稅

D.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售白酒時收取的包裝物押金，單獨記賬核算，時間在1年以內(nèi)，又未過期 5 的，不并入銷售額征稅

12.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅

B.境內(nèi)單位和個人向中華人民共和國境外單位提供電信業(yè)服務(wù)，免征增值稅 C.藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍

D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅的征收范圍，不征收增值稅

13.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證的有（）。

A.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票

B.接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)從稅務(wù)機關(guān)取得的稅收繳款憑證 C.增值稅普通發(fā)票 D.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

14.某商場為增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)甲服裝廠達成協(xié)議，按銷售量的一定比例進行平銷返利。2014年4月從甲服裝廠購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元、增值稅34萬元，當(dāng)月按平價全部銷售，月末甲服裝廠按照協(xié)議支付給商場返利6萬元。下列該項業(yè)務(wù)的處理，符合增值稅有關(guān)規(guī)定的有（）。A.商場應(yīng)以200萬元作為計稅銷售額計算銷項稅額 B.商場該項業(yè)務(wù)的銷項稅額為34.87萬元 C.商場應(yīng)繳納的增值稅為0.87萬元 D.商場應(yīng)繳納的營業(yè)稅為0.3萬元

15.根據(jù)營改增政策的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有（）。A.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù) B.納稅人提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)

C.臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入 D.臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入

16.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，對銷售的下列自產(chǎn)貨物，實行免征增值稅的有（）。A.再生水

B.以廢舊輪胎為部分生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉 C.翻新輪胎

D.生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品

17.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退100%的政策的有（）。

A.以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品 B.利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白

C.以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油 D.以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土

18.根據(jù)增值稅法的規(guī)定，下列關(guān)于納稅人放棄免稅權(quán)的有關(guān)規(guī)定，說法正確的有（）。A.納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅

B.納稅人自提交放棄免稅權(quán)備案資料的次月起，依照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅

C.放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，其銷售的貨物或勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)不得自行開具增值稅專用發(fā)票

D.納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，可以抵扣

19.根據(jù)增值稅的出口退（免）稅制度的有關(guān)規(guī)定，以下可按視同出口貨物處理，適用增值稅退（免）稅政策的有（）。

A.出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物 B.出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進入國家批準(zhǔn)的特殊區(qū)域，并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物

C.出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項目的中標(biāo)機電產(chǎn)品

D.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物

20.屬于增值稅一般納稅人的商業(yè)企業(yè)，發(fā)生的下列行為中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.零售煙、酒 B.零售勞保用品 C.零售化妝品 D.零售食品

三、計算問答題

1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）購進紀(jì)念品，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元，將其全部用于集體福利。（2）從某增值稅小規(guī)模納稅人處購進原材料，取得普通發(fā)票，支付運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）不含稅運輸費10000元，取得貨運增值稅專用發(fā)票。（3）銷售汽車裝飾物品，取得不含稅收入20000元；提供汽車修理勞務(wù)取得不含稅收入12000元、修繕房屋取得收入2000元、出租房屋取得租金收入4000元、出租汽車取得不含稅租金收入5000元。（4）當(dāng)月將本企業(yè)使用過的2008年購入的一臺機器設(shè)備銷售，該機器設(shè)備購入時不得抵扣且未抵扣進項稅額，取得含稅銷售收入25750元。

（5）因管理不善丟失一批以前月份購入的原材料（已抵扣進項稅額），賬面成本為6000元。（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進項稅額；（2）計算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額；（3）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

2.甲商場為增值稅一般納稅人，2014年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）為裝修倉庫購入材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元。

（2）從某增值稅一般納稅人處購進貨物，取得普通發(fā)票，支付價稅合計金額46800元，支付運輸企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）不含稅運輸費10000元，取得稅務(wù)機關(guān)代開的貨運增值稅專用發(fā)票。

（3）采用預(yù)收款方式銷售電腦5臺，合同中約定，每臺電腦不含稅售價為5000元，本月20日收取全部貨款，電腦于下月發(fā)出。

（4）當(dāng)月商場允許某手機廠進店銷售手機新產(chǎn)品，一次性收取進店費20000元。

（5）銷售調(diào)制乳、鮮奶分別取得含稅銷售收入11232元、10848元；銷售蔬菜取得銷售收入20000元。

（6）銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝，取得不含稅空調(diào)銷售收入3000元，安裝勞務(wù)收入234元。

7（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證）要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題。

（1）計算該商場當(dāng)月可以抵扣的增值稅進項稅額；（2）計算該商場當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

四、綜合題

1.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）為某市一家酒廠，生產(chǎn)各種酒類產(chǎn)品。2014年10月，甲企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：

（1）購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為23000元，增值稅3910元，委托某運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將其運回企業(yè)，支付不含稅運費1300元，取得貨運增值稅專用發(fā)票。

（2）銷售邊角廢料，取得不含稅收入62000元；銷售自己使用過的小汽車1輛，取得含稅收入42120元（小汽車系當(dāng)年2月購進，賬面價值為80000元）。（3）從某增值稅一般納稅人處購進生產(chǎn)檢測設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款14000元。（4）銷售白酒和啤酒給丁商場，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款120000元，另外收取包裝物押金28080元；銷售啤酒開具普通發(fā)票，收取價稅合計款175500元，另外收取包裝物押金37440元。合同約定，丁商場于2014年11月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠時，可取回全部押金。

（5）用自產(chǎn)的白酒換取丙企業(yè)不含稅價相等的原材料用于釀造白酒，已知換出白酒的市場不含稅價36000元，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。同時用市場含稅價為100620元的自產(chǎn)紅酒，換取了一家水泥廠的水泥，雙方互開了增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月將全部水泥投入本廠辦公樓的維修。

（6）月末進行盤點時發(fā)現(xiàn)，因管理不善導(dǎo)致上月購進的原材料（已抵扣進項稅額）霉?fàn)€變質(zhì)，賬面成本為8800元。

（其他相關(guān)資料：上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證）

要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進項稅額；（2）計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額；（3）計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年10月份發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)：

（1）為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款15000元，增值稅2550元，支付運輸企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）不含稅運輸費1萬元，取得稅務(wù)機關(guān)代開的貨運增值稅專用發(fā)票。

（2）組織2014年優(yōu)秀員工外出旅游，支付旅客運費20000元，取得相應(yīng)的運輸憑證。（3）對外出租自己的一項生產(chǎn)設(shè)備，租賃合同中約定租賃期限為5個月，2014年10月份一次性收取全部不含稅租金收入18000元。

（4）采取直接收款方式銷售一臺A型號自產(chǎn)機器設(shè)備，取得價稅合計金額為25740元，該設(shè)備當(dāng)月尚未發(fā)出。

（5）將2臺A型號自產(chǎn)機器設(shè)備投資于乙企業(yè)，取得乙企業(yè)10%的股權(quán)；另將B型號自產(chǎn)機器設(shè)備贈送給丙企業(yè)，該型號機器設(shè)備無同類市場銷售價格，生產(chǎn)成本為13000元，成本利潤率為10%。（6）因管理不善丟失一批以前月份購入的食用植物油（已抵扣進項稅額），賬面成本為5200元。

8（其他相關(guān)資料：上期留抵稅額5000元；上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額；（2）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】D 【解析】自產(chǎn)和委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利和個人消費的，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅；外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利和個人消費的，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，不征收增值稅。自產(chǎn)、委托加工和購進的貨物無償贈送其他單位，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅。2.【答案】B 【解析】環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油征收范圍，適用17%的增值稅基本稅率。3.【答案】B 【解析】增值稅一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按適用稅率征收增值稅。4.【答案】C 【解析】小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。5.【答案】D 【解析】選項D可以申請稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。6.【答案】A 【解析】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按“陸路運輸服務(wù)”征收增值稅，適用的增值稅稅率為11%；選項BCD：適用的增值稅稅率為6%。7.【答案】C 【解析】選項C：屬于銷售方收取的價外費用，應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅。8.【答案】D 【解析】選項A：企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅，不得從銷售額中減除折扣額；選項B：除金銀首飾外，采用以舊換新銷售方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購 價格；選項C：采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價格為銷售額計征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出。9.【答案】C 【解析】應(yīng)納煙葉稅=（60+6）×20%=13.2（萬元），該卷煙生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=（60+6+13.2）×13%+1×11%=10.41（萬元）。10.【答案】C 【解析】自2013年8月1日起，企業(yè)購入自用的應(yīng)征消費稅的小汽車、摩托車和游艇，準(zhǔn)予抵扣進項稅額，其對應(yīng)發(fā)生的運費，準(zhǔn)予憑票抵扣進項稅額。企業(yè)上述購進業(yè)務(wù)可以抵扣的進項稅額=59500+8000×11%=60380（元）。11.【答案】D 【解析】已經(jīng)抵扣過進項稅額的外購貨物用于了非增值稅應(yīng)稅項目，進項稅額需要轉(zhuǎn)出。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=（10000-465）×17%+465×11%=1672.1（元）；則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=100000×17%-（3400-1672.1）=15272.1（元）。12.【答案】C 【解析】增值稅納稅人（包括增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人）自2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機）支付的費用，可以憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。該超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅=10÷（1+3%）×3%×10000-（2000+340）=572.62（元）。13.【答案】C 【解析】銷售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，不能從增值稅計稅銷售額中減除；該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅=170000×17%-8190=20710（元）。14.【答案】C 【解析】可以抵扣的進項稅額=5100+4760×180000/240000=8670（元），該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)納的增值稅=180000×17%-8670=21930（元）。15.【答案】B 【解析】增值稅小規(guī)模納稅人適用簡易辦法計算應(yīng)納稅額，不能抵扣進項稅額，即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣進項稅額。小規(guī)模納稅人因銷售貨物發(fā)生退回或者折讓退還給購買方的銷售額，按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷售額中扣減，所以該企業(yè)10月應(yīng)納增值稅=（10000-2000）÷（1+3%）×3%=233.01（元）。16.【答案】B 【解析】關(guān)稅完稅價格=40+15=55（萬元）；應(yīng)納關(guān)稅=55×20%=11（萬元）。進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（55+11）/（1-9%）×17%=12.33（萬元）。該企業(yè)2014年2月應(yīng)繳納增值稅=250×17%-12.33=30.17（萬元）。17.【答案】B 【解析】采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。本題中，雖然乙企業(yè)在5月4日才支付了第一筆款項，但是要在4月20日確認(rèn)第一筆款項的增值稅的納稅義務(wù)，所以，甲企業(yè)2014年4月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=585÷3÷（1+17%）×17%=28.33（萬元）。18.【答案】C 【解析】境內(nèi)單位和個人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。

19.【答案】D 【解析】當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=690×（17%-13%）=27.6（萬元），當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×17%-（137.7-27.6）=-84.6（萬元），當(dāng)期免抵退稅額=690×13%=89.7（萬元），89.7萬元﹥84.6萬元，則當(dāng)期應(yīng)退稅額為84.6萬元，當(dāng)期免抵稅額=89.7-84.6=5.1（萬元）。20.【答案】D 【解析】超市零售蔬菜是免征增值稅的，但是因為未分別核算大米和蔬菜的銷售額，所以不得享受蔬菜增值稅免稅政策。蔬菜和大米屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用13%的低稅率，零售收入一定是含稅的，所以要換算為不含稅的金額計算應(yīng)納增值稅稅額。外購貨物取得增值稅專用發(fā)票的可以作為進項稅額抵扣憑證，取得普通發(fā)票的不得抵扣進項稅額。所以應(yīng)納稅額=15000÷（1+13%）×13%=1725.66（元）。

二、多項選擇題 1.【答案】BC 【解析】選項A：銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；選項D：納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。2.【答案】ABCD 【解析】上述選項均免征增值稅。3.【答案】AB 【解析】納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，屬于特殊的混合銷售行為，應(yīng)分別繳納增值稅和營業(yè)稅。所以選項AB錯誤，選項C正確。甲建筑公司應(yīng)繳納增值稅=300÷（1+3%）×3%=8.74（萬元），選項D正確。4.【答案】ABCD 【解析】納稅人的年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。5.【答案】ABCD 【解析】上述納稅人均可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。6.【答案】CD 【解析】選項AB按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。7.【答案】AB 【解析】選項CD按基本稅率17%計征增值稅。8.【答案】ABD 【解析】選項C按基本稅率17%計征增值稅。9.【答案】ABD 【解析】以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦），可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。10.【答案】BD 【解析】選項AC：屬于交通運輸業(yè)服務(wù)，適用的增值稅稅率為11%。11.【答案】BCD 【解析】對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅；而對于銷售其他產(chǎn)品收取的包裝物押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅。12.【答案】ABCD 【解析】上述選項均符合稅法規(guī)定。13.【答案】ABD 【解析】選項C：從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為進項稅額抵扣憑證，但是增值稅普通發(fā)票不屬于增值稅的扣稅憑證，不得作為進項稅額的扣稅憑證。選項ABD：都可以作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。14.【答案】AC 【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金。準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=34-6÷（1+17%）×17%=33.13（萬元），增值稅的銷項稅額=200×17%=34（萬元），應(yīng)納的增值稅=34-33.13=0.87（萬元）。15.【答案】ABCD 【解析】上述選項均免征增值稅。16.【答案】ACD 【解析】選項B：以廢舊輪胎為“全部”生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉，免征增值稅。17.【答案】ACD 【解析】選項B：實行增值稅即征即退50%的政策。18.【答案】AB 【解析】選項C：放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票；選項D：納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。19.【答案】ABCD 【解析】上述選項均按視同出口貨物處理，適用增值稅退（免）稅政策。20.【答案】ACD 【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保用品專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。

三、計算問答題 1.【答案及解析】（1）業(yè)務(wù)（1）：外購貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，相應(yīng)的貨物進項稅額不得抵扣；

業(yè)務(wù)（2）：從增值稅小規(guī)模納稅人處購進原材料，由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣原材料的進項稅額，但是支付的運費取得了貨運增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進項稅額，準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=10000×11%=1100（元）； 業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=6000×17%=1020（元）； 該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=1100-1020=80（元）。

（2）銷售汽車裝飾物品、提供汽車修理勞務(wù)、出租汽車，均屬于增值稅征收范圍，修繕房屋和出租房屋屬于營業(yè)稅征收范圍。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額=（20000+12000+5000）×17%=6290（元）。

（3）業(yè)務(wù)（4）：應(yīng)計算繳納增值稅=25750÷（1+3%）×2%=500（元）； 該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=6290-80+500=6710（元）。2.【答案及解析】（1）業(yè)務(wù)（1）：外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目的，不得抵扣進項稅額；

業(yè)務(wù)（2）：外購貨物由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣貨物的進項稅額；支付給小規(guī)模納稅人的運輸費，取得稅務(wù)機關(guān)代開的貨運增值稅專用發(fā)票的，準(zhǔn)予按照3%的征收率抵扣進項稅額，準(zhǔn)予抵扣的進項稅額= 10000×3%=300（元）； 該商場當(dāng)月可以抵扣的增值稅進項稅額為300元。

（2）業(yè)務(wù)（3）：采取預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，本題由于電腦當(dāng)月尚未發(fā)出，所以不確認(rèn)增值稅銷項稅額； 業(yè)務(wù)（4）：收取的一次性進店費，不征收增值稅，征收營業(yè)稅；

業(yè)務(wù)（5）：調(diào)制乳適用17%的增值稅稅率、鮮奶適用13%的增值稅稅率。對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=11232÷（1+17%）×17%+10848÷（1+13%）×13%=2880（元）；

業(yè)務(wù)（6）：屬于增值稅混合銷售行為，該安裝勞務(wù)收入視為含增值稅收入，應(yīng)作增值稅價稅分離處理。應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項稅額=[3000+234÷（1+17%）]-×17%=544（元）；

該商場當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=2880+544-300=3124（元）。

四、綜合題 1.【答案及解析】（1）

業(yè)務(wù)（1）：準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=3910+1300×11%=4053（元）； 業(yè)務(wù)（3）：準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=14000×17%=2380（元）；

業(yè)務(wù)（5）：準(zhǔn)予抵扣換入原材料的進項稅額=36000×17%=6120（元）；換入的水泥由于用于了非增值稅應(yīng)稅項目，所以不得抵扣進項稅額； 業(yè)務(wù)（6）：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=8800×17%=1496（元）；

該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=4053+2380+6120-1496=11057（元）。（2）業(yè)務(wù)（2）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=62000×17%+42120÷（1+17%）×17%=16660（元）；

業(yè)務(wù)（4）：銷售白酒收取的包裝物押金，應(yīng)在收取當(dāng)期并入銷售額征稅。應(yīng)確認(rèn)白酒的增值稅銷項稅額=[120000+28080÷（1+17%）]×17%=24480（元）；銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)在包裝物逾期未退沒收押金時并入銷售額征稅，收取當(dāng)期不征稅。應(yīng)確認(rèn)啤酒的增值稅銷項稅額=175500÷（1+17%）×17%=25500（元）；

業(yè)務(wù)（5）：納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)做購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額及進項稅額。應(yīng)確認(rèn)換出白酒的增值稅銷項稅額=36000×17%=6120（元）；應(yīng)確認(rèn)換出紅酒的增值稅銷項稅額=100620÷（1+17%）×17%=14620（元）；

該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=16660+24480+25500+6120+14620=87380（元）。

（3）計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=87380-11057=76323（元）。2.【答案及解析】

（1）業(yè)務(wù)（3）：納稅人采取預(yù)收款方式提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=18000×17%=3060（元）；

業(yè)務(wù)（4）：納稅人采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=25740÷（1+17%）×17%=3740（元）；

業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)確認(rèn)的A型號機器設(shè)備增值稅銷項稅額=25740÷（1+17%）×17%×2=7480（元）；應(yīng)確認(rèn)的B型號機器設(shè)備增值稅銷項稅額=13000×（1+10%）×17%=2431（元）；

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=3060+3740+7480+2431=16711（元）。（2）業(yè)務(wù)（1）：外購貨物用于免征增值稅項目的，不得抵扣貨物的進項稅額和相關(guān)運費的進項稅額； 業(yè)務(wù)（2）：接受的旅客運輸服務(wù)，不得抵扣進項稅額；

業(yè)務(wù)（6）：食用植物油適用的增值稅稅率為13%，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=5200×13%=676（元）；

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=16711-（5000-676）=12387（元）。