第二章增值稅法(課后作業(yè))

第一篇：第二章增值稅法(課后作業(yè))

第二章增值稅法（課后作業(yè)）

一、單項(xiàng)選擇題

1.單位將自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)進(jìn)的貨物用于下列項(xiàng)目的，均屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物行為，應(yīng)征收增值稅的是（）。A.繼續(xù)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物 B.集體福利 C.個(gè)人消費(fèi)

D.無(wú)償贈(zèng)送給其他單位

2.下列各項(xiàng)中，不適用13%低稅率的是（）。A.牡丹籽油 B.環(huán)氧大豆油 C.農(nóng)用挖掘機(jī)

D.國(guó)內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門(mén)批準(zhǔn)印刷且采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的境外圖書(shū) 3.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于征收率的表述中，不正確的是（）。

A.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年以前購(gòu)進(jìn)的屬于不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅

B.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的包裝物，可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅

C.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅

D.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售舊貨按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅 4.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是（）。

A.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅 B.自然人個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，免征增值稅

C.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅

D.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液，可以按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅

5.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生的下列銷(xiāo)售行為中，可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的是（）。A.銷(xiāo)售舊貨 B.銷(xiāo)售免稅貨物

C.銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，并依照3%征收率減按2%征收增值稅的 D.銷(xiāo)售生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的邊角廢料

6.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，適用的增值稅稅率為11%的是（）。A.出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)用 B.港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi) C.代理記賬 D.放映服務(wù)

7.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，增值稅納稅人收取的下列款項(xiàng)應(yīng)并入銷(xiāo)售額征稅的是（）。

A.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅 B.銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi) C.銷(xiāo)售貨物因購(gòu)貨方延期付款而收取的延期付款利息 D.銷(xiāo)售汽車(chē)向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅 8.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的是（）。A.企業(yè)銷(xiāo)售貨物發(fā)生銷(xiāo)售折扣的，按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅 B.商場(chǎng)采取以舊換新方式銷(xiāo)售冰箱的，按照新冰箱的同期銷(xiāo)售價(jià)格減除舊冰箱的收購(gòu)價(jià)格確定銷(xiāo)售額

9.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月從煙農(nóng)手中收購(gòu)煙葉用于生產(chǎn)煙絲，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款60萬(wàn)元，價(jià)外補(bǔ)貼6萬(wàn)元，將煙葉運(yùn)回企業(yè)支付給運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）不含稅運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。則該卷煙生產(chǎn)企業(yè)2016年2月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.10.30 B.9.43 C.10.41 D.8.65 10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月從汽車(chē)制造廠購(gòu)入小汽車(chē)一輛，取得稅控增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款350000元，增值稅59500元；支付運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)輸費(fèi)用8000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)將該小汽車(chē)作為固定資產(chǎn)用于管理部門(mén)使用。則企業(yè)上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.0 B.60860 C.60380 D.60060 11.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2016年2月生產(chǎn)貨物用于銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售收入100000元，當(dāng)月外購(gòu)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元。當(dāng)月將數(shù)月前購(gòu)入的一批原材料改變用途，用于生產(chǎn)免征增值稅的項(xiàng)目。已知該批原材料的賬面成本為10000元（含運(yùn)費(fèi)465元），則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為（）元。A.17000 B.16911.9 C.13600 D.15272.1

12.某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年2月初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款2000元、增值稅340元；當(dāng)月零售貨物取得零售收入10萬(wàn)元；當(dāng)月外購(gòu)貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款3萬(wàn)元、增值稅0.51萬(wàn)元。則該超市當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.1286.31 B.1456.31 C.572.62 D.0 13.某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月2日向某商場(chǎng)銷(xiāo)售電冰箱100臺(tái)，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款170000元，因商場(chǎng)在10日內(nèi)付款所以享受含稅價(jià)款2%的折扣，該冰箱生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際收到貨款194922元；本月購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計(jì)8190元（已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅（）元。A.20132 B.24946.74 C.20710 D.28900 14.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，同時(shí)生產(chǎn)免稅貨物甲（以下簡(jiǎn)稱貨物甲）和應(yīng)稅貨物乙（以下簡(jiǎn)稱貨物乙），2016年2月購(gòu)入生產(chǎn)貨物甲的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20000元，增值稅3400元；購(gòu)入生產(chǎn)貨物乙的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30000元，增值稅5100元；購(gòu)入生產(chǎn)貨物甲和貨物乙共同使用的包裝材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款28000元，增值稅4760元，企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確劃分貨物甲和貨物乙包裝材料的使用情況；本月對(duì)外銷(xiāo)售貨物共取得不含稅收入240000元，其中銷(xiāo)售貨物乙取得不含稅收入180000元。則該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.24310 B.18530 C.21930 D.27540 15.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年2月銷(xiāo)售自產(chǎn)的貨物，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明含稅金額50000元，當(dāng)期外購(gòu)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅170元，上月銷(xiāo)售的貨物在本月發(fā)生銷(xiāo)貨退回，退還給購(gòu)買(mǎi)方2000元價(jià)款并按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。則該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅（）元。A.1228.05 B.1286.31 C.1398.06 D.1456.31 16.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月進(jìn)口10輛小汽車(chē)，其中2輛自用，另外8輛用于對(duì)外銷(xiāo)售，進(jìn)口這10輛小汽車(chē)共支付買(mǎi)價(jià)40萬(wàn)元，另支付小汽車(chē)運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)15萬(wàn)元。貨物報(bào)關(guān)后，該企業(yè)按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)。當(dāng)月銷(xiāo)售小汽車(chē)取得不含稅銷(xiāo)售收入250萬(wàn)元，則該企業(yè)2016年2月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。（已知小汽車(chē)關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為9%）A.32.56 B.30.17 C.33.45 D.35.58 17.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月1日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷(xiāo)售一批貨物，價(jià)稅合計(jì)585萬(wàn)元，合同約定分三次等額支付，付款日期分別為4月20日、5月20日和6月20日，乙企業(yè)因資金緊張于2015年5月4日才支付了第一筆款項(xiàng)195萬(wàn)元。甲企業(yè)2015年4月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.0 B.28.33 C.33.15 D.85 18.境內(nèi)單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，（）個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。A.12 B.24 C.36 D.48 19.某生產(chǎn)企業(yè)（具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)）為增值稅一般納稅人，2016年2月從國(guó)內(nèi)采購(gòu)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款810萬(wàn)元、增值稅稅額137.7萬(wàn)元；當(dāng)月國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售貨物取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，出口自產(chǎn)貨物取得收入折合人民幣690萬(wàn)元；已知，適用的增值稅稅率為17%，出口退稅率為13%，月初無(wú)留抵稅額，相關(guān)發(fā)票均已經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并允許抵扣。則下列關(guān)于該企業(yè)增值稅的稅務(wù)處理中，說(shuō)法正確的是（）。A.應(yīng)繳納增值稅25.5萬(wàn)元，免抵增值稅額為89.7萬(wàn)元 B.應(yīng)退增值稅84.6萬(wàn)元，免抵增值稅額為0 C.應(yīng)退增值稅89.7萬(wàn)元，免抵增值稅額為0 D.應(yīng)退增值稅84.6萬(wàn)元，免抵增值稅額為5.1萬(wàn)元

20.某超市為增值稅一般納稅人，2016年2月零售大米和蔬菜共取得銷(xiāo)售收入15000元，開(kāi)具普通發(fā)票，當(dāng)月無(wú)法準(zhǔn)確劃分大米和蔬菜的銷(xiāo)售額。當(dāng)月外購(gòu)貨物取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為3000元，則該超市2016年2月應(yīng)納增值稅（）元。A.0 B.2179.49 C.1289.77 D.1725.66

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅 B.納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅 C.翻譯服務(wù)按照咨詢服務(wù)征收增值稅

D.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開(kāi)采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅 2.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于化肥的現(xiàn)行增值稅政策，說(shuō)法不正確的有（）。A.出口化肥，免征增值稅

B.出口的庫(kù)存化肥，不允許選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率征收增值稅 C.銷(xiāo)售和進(jìn)口化肥統(tǒng)一按17%稅率征收國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

D.自2015年9月1日起至2016年6月30日，對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售的庫(kù)存化肥，允許選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率征收增值稅 3.下列跨境服務(wù)免征增值稅的有（）。A.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù) B.會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù) C.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

D.標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

4.增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。其中年應(yīng)稅銷(xiāo)售額包括（）。A.免稅銷(xiāo)售額 B.稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額 C.納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額 D.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額

5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列納稅人中，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有（）。A.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位

B.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) C.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品

D.應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的個(gè)體工商戶

6.下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的有（）。A.寄售商店代銷(xiāo)寄售物品 B.典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品

C.藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品 D.提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)

7.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率13%計(jì)征增值稅的有（）。A.干姜 B.姜黃 C.麥芽 D.淀粉

8.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率13%計(jì)征增值稅的有（）。A.巴氏殺菌乳 B.滅菌乳 C.調(diào)制乳 D.鮮奶

9.一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的有（）。

A.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力 B.自來(lái)水

C.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的粘土實(shí)心磚、瓦 D.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

10.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，適用的增值稅稅率為17%的有（）。

A.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù) B.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù) C.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù) D.航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)

11.下列關(guān)于包裝物押金的增值稅處理，表述不正確的有（）。

A.化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售化妝品時(shí)收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷(xiāo)售額征稅

B.食品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售食品時(shí)收取的包裝物押金，應(yīng)在收取時(shí)并入銷(xiāo)售額征稅 C.黃酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售黃酒時(shí)收取的包裝物押金，應(yīng)在收取時(shí)并入銷(xiāo)售額征稅

D.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售白酒時(shí)收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷(xiāo)售額征稅

12.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅

B.境內(nèi)單位和個(gè)人向中華人民共和國(guó)境外單位提供電信業(yè)服務(wù)，免征增值稅 C.藥品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷(xiāo)售額，為向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售范圍

D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅的征收范圍，不征收增值稅

13.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的有（）。

A.增值稅專用發(fā)票

B.接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的稅收繳款憑證 C.增值稅普通發(fā)票 D.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

14.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)甲服裝廠達(dá)成協(xié)議，按銷(xiāo)售量的一定比例進(jìn)行平銷(xiāo)返利。2016年2月從甲服裝廠購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元，當(dāng)月按平價(jià)全部銷(xiāo)售，月末甲服裝廠按照協(xié)議支付給商場(chǎng)返利6萬(wàn)元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理，符合增值稅有關(guān)規(guī)定的有（）。A.商場(chǎng)應(yīng)以200萬(wàn)元作為計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額 B.商場(chǎng)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為34.87萬(wàn)元 C.商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅為0.87萬(wàn)元 D.商場(chǎng)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為0.3萬(wàn)元

15.根據(jù)營(yíng)改增的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值電信服務(wù)的有（）。A.利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語(yǔ)音通話服務(wù)

B.利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信服務(wù) C.出租、出售帶寬 D.通過(guò)樓宇、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng)，為電信企業(yè)提供的移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等無(wú)線信號(hào)室分系統(tǒng)傳輸服務(wù)

16.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列期貨保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅的有（）。A.上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司的會(huì)員和客戶通過(guò)上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)

B.上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司的會(huì)員和客戶通過(guò)上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)

C.大連商品交易所的會(huì)員和客戶通過(guò)大連商品交易所交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù) D.大連商品交易所的會(huì)員和客戶通過(guò)大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù) 17.根據(jù)增值稅法的規(guī)定，下列關(guān)于納稅人放棄免稅權(quán)的有關(guān)規(guī)定，說(shuō)法正確的有（）。A.納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅

B.納稅人自提交放棄免稅權(quán)備案資料的次月起，依照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅

C.放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未登記為增值稅一般納稅人的，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，其銷(xiāo)售的貨物或勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)不得自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票 D.納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，可以抵扣

18.根據(jù)增值稅的出口退（免）稅制度的有關(guān)規(guī)定，以下可按視同出口貨物處理，適用增值稅退（免）稅政策的有（）。

A.出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物 B.出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的特殊區(qū)域，并銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物

C.出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品

D.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷(xiāo)售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物

19.屬于增值稅一般納稅人的商業(yè)企業(yè)，發(fā)生的下列行為中，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.零售煙、酒 B.零售勞保用品 C.零售化妝品 D.零售食品

三、計(jì)算問(wèn)答題

1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）購(gòu)進(jìn)紀(jì)念品，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元，將其全部用于集體福利。（2）從某增值稅小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)原材料，取得普通發(fā)票，支付運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）不含稅運(yùn)輸費(fèi)10000元，取得增值稅專用發(fā)票。（3）銷(xiāo)售汽車(chē)裝飾物品，取得不含稅收入20000元；提供汽車(chē)修理勞務(wù)取得不含稅收入12000元、出租汽車(chē)取得不含稅租金收入5000元。（4）當(dāng)月將本企業(yè)使用過(guò)的2008年購(gòu)入的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售，該機(jī)器設(shè)備購(gòu)入時(shí)不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得含稅銷(xiāo)售收入25750元，甲企業(yè)未放棄減稅。（5）因管理不善丟失一批以前月份購(gòu)入的原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），賬面成本為6000元。（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過(guò)認(rèn)證）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

2.甲商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2016年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入材料一批，取得普通發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額30000元。（2）從某增值稅一般納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物，取得普通發(fā)票，支付價(jià)稅合計(jì)金額46800元，支付運(yùn)輸企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）不含稅運(yùn)輸費(fèi)10000元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票。

（3）采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售電腦5臺(tái)，合同中約定，每臺(tái)電腦不含稅售價(jià)為5000元，本月20日收取全部貨款，電腦于下月發(fā)出。

（4）銷(xiāo)售調(diào)制乳、鮮奶分別取得含稅銷(xiāo)售收入11232元、10848元；銷(xiāo)售蔬菜取得銷(xiāo)售收入20000元。

（5）銷(xiāo)售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝，取得不含稅空調(diào)銷(xiāo)售收入3000元，安裝勞務(wù)收入234元。（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過(guò)認(rèn)證）要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問(wèn)題。

（1）計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

四、綜合題 1.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）為某市一家酒廠，生產(chǎn)各種酒類(lèi)產(chǎn)品。2016年2月，甲企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

（1）購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為23000元，增值稅3910元，委托某運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將其運(yùn)回企業(yè)，支付不含稅運(yùn)費(fèi)1300元，取得增值稅專用發(fā)票。

（2）銷(xiāo)售邊角廢料，取得不含稅收入62000元；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的小汽車(chē)1輛，取得含稅收入42120元（小汽車(chē)系上年2月購(gòu)進(jìn)，賬面價(jià)值為80000元）。（3）從某增值稅一般納稅人處購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)檢測(cè)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款14000元。（4）銷(xiāo)售白酒和啤酒給丁商場(chǎng)，其中銷(xiāo)售白酒開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款120000元，另外收取包裝物押金28080元；銷(xiāo)售啤酒開(kāi)具普通發(fā)票，收取價(jià)稅合計(jì)款175500元，另外收取包裝物押金37440元。合同約定，丁商場(chǎng)于2016年2月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠時(shí)，可取回全部押金。

（5）用自產(chǎn)的白酒換取丙企業(yè)不含稅價(jià)相等的原材料用于釀造白酒，已知換出白酒的市場(chǎng)不含稅價(jià)36000元，雙方互開(kāi)了增值稅專用發(fā)票。同時(shí)用市場(chǎng)含稅價(jià)為100620元的自產(chǎn)紅酒，換取了一家水泥廠的水泥，雙方互開(kāi)了增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月將全部水泥投入本廠辦公樓的維修。

（6）月末進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因管理不善導(dǎo)致上月購(gòu)進(jìn)的原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）霉?fàn)€變質(zhì)，賬面成本為8800元。

（其他相關(guān)資料：上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過(guò)比對(duì)認(rèn)證）

要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅?！敬鸢讣敖馕觥?/p>

2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月份發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

（1）為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，購(gòu)入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款15000元，增值稅2550元，支付運(yùn)輸企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）不含稅運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票。

（2）組織優(yōu)秀員工外出旅游，支付旅客運(yùn)費(fèi)20000元，取得相應(yīng)的運(yùn)輸憑證。

（3）對(duì)外出租自己的一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備，租賃合同中約定租賃期限為5個(gè)月，2016年2月份一次性收取全部不含稅租金收入18000元。

（4）采取直接收款方式銷(xiāo)售一臺(tái)A型號(hào)自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備，取得價(jià)稅合計(jì)金額為25740元，該設(shè)備當(dāng)月尚未發(fā)出。

（5）將2臺(tái)A型號(hào)自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備投資于乙企業(yè)，取得乙企業(yè)10%的股權(quán)；另將B型號(hào)自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備贈(zèng)送給丙企業(yè)，該型號(hào)機(jī)器設(shè)備無(wú)同類(lèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格，生產(chǎn)成本為13000元，成本利潤(rùn)率為10%。（6）因管理不善丟失一批以前月份購(gòu)入的食用植物油（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），賬面成本為5200元。

（其他相關(guān)資料：上期留抵稅額5000元；上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過(guò)認(rèn)證）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】D 【解析】自產(chǎn)和委托加工的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物行為，應(yīng)征收增值稅；外購(gòu)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物行為，不征收增值稅。自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位，屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物行為，應(yīng)征收增值稅。2.【答案】B 【解析】環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油征收范圍，適用17%的增值稅基本稅率。3.【答案】B 【解析】增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，按適用稅率征收增值稅。4.【答案】C 【解析】小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。5.【答案】D 【解析】選項(xiàng)D：可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。6.【答案】A 【解析】出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按“陸路運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅，適用的增值稅稅率為11%；選項(xiàng)BCD：適用的增值稅稅率為6%。7.【答案】C 【解析】選項(xiàng)C：屬于銷(xiāo)售方收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅。8.【答案】D 【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)銷(xiāo)售貨物發(fā)生銷(xiāo)售折扣的，按照折扣前的銷(xiāo)售額征收增值稅，不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額；選項(xiàng)B：除金銀首飾外，采用以舊換新銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格；選項(xiàng)C：采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物的，以貨物的銷(xiāo)售價(jià)格為銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出。9.【答案】C 【解析】應(yīng)納煙葉稅=（60+6）×20%=13.2（萬(wàn)元），該卷煙生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（60+6+13.2）×13%+1×11%=10.41（萬(wàn)元）。10.【答案】C 【解析】自2013年8月1日起，企業(yè)購(gòu)入自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車(chē)、摩托車(chē)和游艇，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其對(duì)應(yīng)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，準(zhǔn)予憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)上述購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=59500+8000×11%=60380（元）。11.【答案】D 【解析】已經(jīng)抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)貨物用于了免征增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（10000-465）×17%+465×11%=1672.1（元）；則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=100000×17%-（3400-1672.1）=15272.1（元）。12.【答案】C 【解析】增值稅納稅人（包括增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人）自2011年12月1日（含）以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開(kāi)票機(jī)）支付的費(fèi)用，可以憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。該超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅=10÷（1+3%）×3%×10000-（2000+340）=572.62（元）。13.【答案】C 【解析】銷(xiāo)售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，不能從增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額中減除；該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅=170000×17%-8190=20710（元）。14.【答案】C 【解析】可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5100+4760×180000/240000=8670（元），該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)納的增值稅=180000×17%-8670=21930（元）。15.【答案】C 【解析】增值稅小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人因銷(xiāo)售貨物發(fā)生退回或者折讓退還給購(gòu)買(mǎi)方的銷(xiāo)售額，按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，應(yīng)從發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷(xiāo)售額中扣減，所以該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅=（50000-2000）÷（1+3%）×3%=1398.06（元）。16.【答案】B 【解析】關(guān)稅完稅價(jià)格=40+15=55（萬(wàn)元）；應(yīng)納關(guān)稅=55×20%=11（萬(wàn)元）。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（55+11）/（1-9%）×17%=12.33（萬(wàn)元）。該企業(yè)2016年2月應(yīng)繳納增值稅=250×17%-12.33=30.17（萬(wàn)元）。17.【答案】B 【解析】采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。本題中，雖然乙企業(yè)在5月4日才支付了第一筆款項(xiàng)，但是要在4月20日確認(rèn)第一筆款項(xiàng)的增值稅的納稅義務(wù)，所以，甲企業(yè)2015年4月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=585÷3÷（1+17%）×17%=28.33（萬(wàn)元）。18.【答案】C 【解析】境內(nèi)單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。19.【答案】D 【解析】當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=690×（17%-13%）=27.6（萬(wàn)元），當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×17%-（137.7-27.6）=-84.6（萬(wàn)元），當(dāng)期免抵退稅額=690×13%=89.7（萬(wàn)元），89.7萬(wàn)元﹥84.6萬(wàn)元，則當(dāng)期應(yīng)退稅額為84.6萬(wàn)元，當(dāng)期免抵稅額=89.7-84.6=5.1（萬(wàn)元）。20.【答案】D 【解析】超市零售蔬菜是免征增值稅的，但是因?yàn)槲捶謩e核算大米和蔬菜的銷(xiāo)售額，所以不得享受蔬菜增值稅免稅政策。蔬菜和大米屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用13%的低稅率，零售收入一定是含稅的，所以要換算為不含稅的金額計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。外購(gòu)貨物取得增值稅專用發(fā)票的可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，取得普通發(fā)票的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以該超市2016年2月應(yīng)納稅額=15000÷（1+13%）×13%=1725.66（元）。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】BC 【解析】選項(xiàng)A：銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；選項(xiàng)D：納稅人提供的礦產(chǎn)資源開(kāi)采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。2.【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)A：出口化肥，應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)征收增值稅；選項(xiàng)B：出口的庫(kù)存化肥，允許選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率征收增值稅；選項(xiàng)C：銷(xiāo)售和進(jìn)口化肥統(tǒng)一按13%稅率征收國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。3.【答案】ABCD 【解析】上述選項(xiàng)均免征增值稅。4.【答案】ABCD 【解析】納稅人的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額。5.【答案】ABCD 【解析】上述納稅人均可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。6.【答案】CD 【解析】選項(xiàng)AB暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。7.【答案】AB 【解析】選項(xiàng)CD按基本稅率17%計(jì)征增值稅。8.【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C按基本稅率17%計(jì)征增值稅。9.【答案】ABD 【解析】以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦），可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。10.【答案】BD 【解析】選項(xiàng)AC：屬于交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，適用的增值稅稅率為11%。11.【答案】BCD 【解析】對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅；而對(duì)于銷(xiāo)售其他產(chǎn)品收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷(xiāo)售額征稅。12.【答案】ABCD 【解析】上述選項(xiàng)均符合稅法規(guī)定。13.【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C：從銷(xiāo)售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，但是增值稅普通發(fā)票不屬于增值稅的扣稅憑證，不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證。選項(xiàng)ABD：都可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。14.【答案】AC 【解析】對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=34-6÷（1+17%）×17%=33.13（萬(wàn)元），增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=200×17%=34（萬(wàn)元），應(yīng)納的增值稅=34-33.13=0.87（萬(wàn)元）。15.【答案】BD 【解析】選項(xiàng)AC：屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)。16.【答案】AD 【解析】上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司的會(huì)員和客戶通過(guò)上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)，大連商品交易所的會(huì)員和客戶通過(guò)大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。17.【答案】AB 【解析】選項(xiàng)C：放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未登記為增值稅一般納稅人的，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定登記為增值稅一般納稅人，其銷(xiāo)售的貨物或勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)D：納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。18.【答案】ABCD 【解析】上述選項(xiàng)均按視同出口貨物處理，適用增值稅退（免）稅政策。19.【答案】ACD 【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保用品專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

三、計(jì)算問(wèn)答題 1.【答案及解析】（1）業(yè)務(wù)（1）：外購(gòu)貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物行為，相應(yīng)的貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；業(yè)務(wù)（2）：從增值稅小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)原材料，由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是支付的運(yùn)費(fèi)取得了增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×11%=1100（元）；業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=6000×17%=1020（元）；該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1100-1020=80（元）。

（2）銷(xiāo)售汽車(chē)裝飾物品、提供汽車(chē)修理勞務(wù)、出租汽車(chē)，均屬于增值稅征收范圍。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（20000+12000+5000）×17%=6290（元）。（3）業(yè)務(wù)（4）：應(yīng)計(jì)算繳納增值稅=25750÷（1+3%）×2%=500（元）；該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=6290-80+500=6710（元）。2.【答案及解析】（1）業(yè)務(wù)（1）：外購(gòu)貨物取得普通發(fā)票的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；業(yè)務(wù)（2）：外購(gòu)貨物由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額；支付給小規(guī)模納稅人的運(yùn)輸費(fèi)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票的，準(zhǔn)予按照3%的征收率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×3%=300（元）；該商場(chǎng)當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為300元。（2）業(yè)務(wù)（3）：采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，本題由于電腦當(dāng)月尚未發(fā)出，所以不確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；業(yè)務(wù)（4）：調(diào)制乳適用17%的增值稅稅率、鮮奶適用13%的增值稅稅率。對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=11232÷（1+17%）×17%+10848÷（1+13%）×13%=2880（元）；業(yè)務(wù)（5）：屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為，該安裝勞務(wù)收入視為含增值稅收入，應(yīng)作增值稅價(jià)稅分離處理。應(yīng)確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[3000+234÷（1+17%）]×17%=544（元）；該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=2880+544-300=3124（元）。

四、綜合題

1.【答案及解析】（1）業(yè)務(wù)（1）：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3910+1300×11%=4053（元）；業(yè)務(wù)（3）：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=14000×17%=2380（元）；業(yè)務(wù)（5）：準(zhǔn)予抵扣換入原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額=36000×17%=6120（元）；換入的水泥由于用于了非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，所以不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；業(yè)務(wù)（6）：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=8800×17%=1496（元）；

該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=4053+2380+6120-1496=11057（元）。（2）業(yè)務(wù)（2）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=62000×17%+42120÷（1+17%）×17%=16660（元）；業(yè)務(wù)（4）：銷(xiāo)售白酒收取的包裝物押金，應(yīng)在收取當(dāng)期并入銷(xiāo)售額征稅。應(yīng)確認(rèn)白酒的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[120000+28080÷（1+17%）]×17%=24480（元）；銷(xiāo)售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)在包裝物逾期未退沒(méi)收押金時(shí)并入銷(xiāo)售額征稅，收取當(dāng)期不征稅。應(yīng)確認(rèn)啤酒的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=175500÷（1+17%）×17%=25500（元）；業(yè)務(wù)（5）：納稅人采取以物易物方式銷(xiāo)售貨物的，雙方都應(yīng)做購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨金額及進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)確認(rèn)換出白酒的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=36000×17%=6120（元）；應(yīng)確認(rèn)換出紅酒的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100620÷（1+17%）×17%=14620（元）；

該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=16660+24480+25500+6120+14620=87380（元）。（3）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=87380-11057=76323（元）。2.【答案及解析】（1）業(yè)務(wù)（3）：納稅人采取預(yù)收款方式提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=18000×17%=3060（元）；業(yè)務(wù)（4）：納稅人采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=25740÷（1+17%）×17%=3740（元）；業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)確認(rèn)的A型號(hào)機(jī)器設(shè)備增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=25740÷（1+17%）×17%×2=7480（元）；應(yīng)確認(rèn)的B型號(hào)機(jī)器設(shè)備增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=13000×（1+10%）×17%=2431（元）；該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=3060+3740+7480+2431=16711（元）。（2）業(yè)務(wù)（1）：外購(gòu)貨物用于免征增值稅項(xiàng)目的，不得抵扣貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額和相關(guān)運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額；業(yè)務(wù)（2）：接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；業(yè)務(wù)（6）：食用植物油適用的增值稅稅率為13%，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=5200×13%=676（元）；該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=16711-（5000-676）=12387（元）。

第二篇：稅法(2016) 第2章增值稅法課后作業(yè)匯總

稅法(2016)第二章增值稅法課后作業(yè)

一、單項(xiàng)選擇題 1.單位將自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)進(jìn)的貨物用于下列項(xiàng)目的，均屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物行為，應(yīng)征收增值稅的是（）。A.繼續(xù)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物 B.集體福利 C.個(gè)人消費(fèi)

D.無(wú)償贈(zèng)送給其他單位 2.下列各項(xiàng)中，不適用13%低稅率的是（）。A.牡丹籽油 B.環(huán)氧大豆油 C.農(nóng)用挖掘機(jī)

B.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的包裝物，可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅

C.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅

A.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅 B.自然人個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，免征增值稅

C.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅

D.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液，可以按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅 5.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生的下列銷(xiāo)售行為中，可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的是（）。A.銷(xiāo)售舊貨 B.銷(xiāo)售免稅貨物

C.銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，并依照3%征收率減按2%征收增值稅的 D.銷(xiāo)售生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的邊角廢料 6.第 1 頁(yè) 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，適用的增值稅稅率為11%的是（）。A.出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)用 B.港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi) C.代理記賬 D.放映服務(wù) 7.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，增值稅納稅人收取的下列款項(xiàng)應(yīng)并入銷(xiāo)售額征稅的是（）。

A.企業(yè)銷(xiāo)售貨物發(fā)生銷(xiāo)售折扣的，按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅

B.商場(chǎng)采取以舊換新方式銷(xiāo)售冰箱的，按照新冰箱的同期銷(xiāo)售價(jià)格減除舊冰箱的收購(gòu)價(jià)格確定銷(xiāo)售額

C.企業(yè)采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，實(shí)際上是一種融資行為，不征收增值稅 D.企業(yè)采取以物易物方式銷(xiāo)售貨物的，雙方都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨金額并按規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 9.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月從煙農(nóng)手中收購(gòu)煙葉用于生產(chǎn)煙絲，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款60萬(wàn)元，價(jià)外補(bǔ)貼6萬(wàn)元，將煙葉運(yùn)回企業(yè)支付給運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）不含稅運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。則該卷煙生產(chǎn)企業(yè)2016年2月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.10.30 B.9.43 C.10.41 D.8.65 10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月從汽車(chē)制造廠購(gòu)入小汽車(chē)一輛，取得稅控增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款350000元，增值稅59500元；支付運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)輸費(fèi)用8000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)將該小汽車(chē)作為固定資產(chǎn)用于管理部門(mén)使用。則企業(yè)上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.0 B.60860 C.60380 D.60060 11.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2016年2月生產(chǎn)貨物用于銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售收入100000元，當(dāng)月外購(gòu)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元。當(dāng)月將數(shù)月前購(gòu)入的一批原材料改變用途，用于生產(chǎn)免征增值稅的項(xiàng)目。已知該批

第 2 頁(yè) 原材料的賬面成本為10000元（含運(yùn)費(fèi)465元），則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為（）元。A.17000 B.16911.9 C.13600 D.15272.1 12.某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年2月初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款2000元、增值稅340元；當(dāng)月零售貨物取得零售收入10萬(wàn)元；當(dāng)月外購(gòu)貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款3萬(wàn)元、增值稅0.51萬(wàn)元。則該超市當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.1286.31 B.1456.31 C.572.62 D.0 13.某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月2日向某商場(chǎng)銷(xiāo)售電冰箱100臺(tái)，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款170000元，因商場(chǎng)在10日內(nèi)付款所以享受含稅價(jià)款2%的折扣，該冰箱生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際收到貨款194922元；本月購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計(jì)8190元（已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅（）元。A.20132 B.24946.74 C.20710 D.28900 14.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，同時(shí)生產(chǎn)免稅貨物甲（以下簡(jiǎn)稱貨物甲）和應(yīng)稅貨物乙（以下簡(jiǎn)稱貨物乙），2016年2月購(gòu)入生產(chǎn)貨物甲的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20000元，增值稅3400元；購(gòu)入生產(chǎn)貨物乙的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30000元，增值稅5100元；購(gòu)入生產(chǎn)貨物甲和貨物乙共同使用的包裝材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款28000元，增值稅4760元，企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確劃分貨物甲和貨物乙包裝材料的使用情況；本月對(duì)外銷(xiāo)售貨物共取得不含稅收入240000元，其中銷(xiāo)售貨物乙取得不含稅收入180000元。則該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.24310 B.18530 C.21930 D.27540 15.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年2月銷(xiāo)售自產(chǎn)的貨物，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明含稅金額50000元，當(dāng)期外購(gòu)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅170元，上月銷(xiāo)售的貨物在本月發(fā)生銷(xiāo)貨退回，退還給購(gòu)買(mǎi)方2000元價(jià)款并按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。則該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅（）元。A.1228.05

第 3 頁(yè) B.1286.31 C.1398.06 D.1456.31 16.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月進(jìn)口10輛小汽車(chē)，其中2輛自用，另外8輛用于對(duì)外銷(xiāo)售，進(jìn)口這10輛小汽車(chē)共支付買(mǎi)價(jià)40萬(wàn)元，另支付小汽車(chē)運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)15萬(wàn)元。貨物報(bào)關(guān)后，該企業(yè)按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)。當(dāng)月銷(xiāo)售小汽車(chē)取得不含稅銷(xiāo)售收入250萬(wàn)元，則該企業(yè)2016年2月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。（已知小汽車(chē)關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為9%）A.32.56 B.30.17 C.33.45 D.35.58 17.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月1日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷(xiāo)售一批貨物，價(jià)稅合計(jì)585萬(wàn)元，合同約定分三次等額支付，付款日期分別為4月20日、5月20日和6月20日，乙企業(yè)因資金緊張于2015年5月4日才支付了第一筆款項(xiàng)195萬(wàn)元。甲企業(yè)2015年4月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.0 B.28.33 C.33.15 D.85 18.境內(nèi)單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，（）個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。A.12 B.24 C.36 D.48 19.某生產(chǎn)企業(yè)（具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)）為增值稅一般納稅人，2016年2月從國(guó)內(nèi)采購(gòu)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款810萬(wàn)元、增值稅稅額137.7萬(wàn)元；當(dāng)月國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售貨物取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，出口自產(chǎn)貨物取得收入折合人民幣690萬(wàn)元；已知，適用的增值稅稅率為17%，出口退稅率為13%，月初無(wú)留抵稅額，相關(guān)發(fā)票均已經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并允許抵扣。則下列關(guān)于該企業(yè)增值稅的稅務(wù)處理中，說(shuō)法正確的是（）。

A.應(yīng)繳納增值稅25.5萬(wàn)元，免抵增值稅額為89.7萬(wàn)元 B.應(yīng)退增值稅84.6萬(wàn)元，免抵增值稅額為0 C.應(yīng)退增值稅89.7萬(wàn)元，免抵增值稅額為0 D.應(yīng)退增值稅84.6萬(wàn)元，免抵增值稅額為5.1萬(wàn)元 20.第 4 頁(yè) 某超市為增值稅一般納稅人，2016年2月零售大米和蔬菜共取得銷(xiāo)售收入15000元，開(kāi)具普通發(fā)票，當(dāng)月無(wú)法準(zhǔn)確劃分大米和蔬菜的銷(xiāo)售額。當(dāng)月外購(gòu)貨物取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為3000元，則該超市2016年2月應(yīng)納增值稅（）元。A.0 B.2179.49 C.1289.77 D.1725.66 二、多項(xiàng)選擇題 1.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

D.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開(kāi)采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅 2.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于化肥的現(xiàn)行增值稅政策，說(shuō)法不正確的有（）。

A.出口化肥，免征增值稅

D.自2015年9月1日起至2016年6月30日，對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售的庫(kù)存化肥，允許選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率征收增值稅 3.下列跨境服務(wù)免征增值稅的有（）。

A.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù) B.會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù) C.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

D.標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 4.增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。其中年應(yīng)稅銷(xiāo)售額包括（）。A.免稅銷(xiāo)售額 B.稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額 C.納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額 5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列納稅人中，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有（）。

A.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位

D.應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的個(gè)體工商戶

第 5 頁(yè) 6.下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的有（）。A.寄售商店代銷(xiāo)寄售物品 B.典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品

C.藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品 D.提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù) 7.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率13%計(jì)征增值稅的有（）。A.干姜 B.姜黃 C.麥芽 D.淀粉 8.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率13%計(jì)征增值稅的有（）。A.巴氏殺菌乳 B.滅菌乳 C.調(diào)制乳 D.鮮奶 9.一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的有（）。

A.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力 B.自來(lái)水

C.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的粘土實(shí)心磚、瓦 D.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土 10.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，適用的增值稅稅率為17%的有（）。A.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù) B.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù) C.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù) D.航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù) 11.下列關(guān)于包裝物押金的增值稅處理，表述不正確的有（）。

B.食品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售食品時(shí)收取的包裝物押金，應(yīng)在收取時(shí)并入銷(xiāo)售額征稅 C.黃酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售黃酒時(shí)收取的包裝物押金，應(yīng)在收取時(shí)并入銷(xiāo)售額征稅 D.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售白酒時(shí)收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷(xiāo)售額征稅 12.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅

第 6 頁(yè) B.境內(nèi)單位和個(gè)人向中華人民共和國(guó)境外單位提供電信業(yè)服務(wù)，免征增值稅 C.藥品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷(xiāo)售額，為向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售范圍 D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅的征收范圍，不征收增值稅 13.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的有（）。A.增值稅專用發(fā)票

B.接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的稅收繳款憑證 C.增值稅普通發(fā)票 D.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票 14.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)甲服裝廠達(dá)成協(xié)議，按銷(xiāo)售量的一定比例進(jìn)行平銷(xiāo)返利。2016年2月從甲服裝廠購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元，當(dāng)月按平價(jià)全部銷(xiāo)售，月末甲服裝廠按照協(xié)議支付給商場(chǎng)返利6萬(wàn)元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理，符合增值稅有關(guān)規(guī)定的有（）。A.商場(chǎng)應(yīng)以200萬(wàn)元作為計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額 B.商場(chǎng)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為34.87萬(wàn)元 C.商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅為0.87萬(wàn)元 D.商場(chǎng)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為0.3萬(wàn)元 15.根據(jù)營(yíng)改增的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值電信服務(wù)的有（）。A.利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語(yǔ)音通話服務(wù)

B.利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信服務(wù) C.出租、出售帶寬

D.通過(guò)樓宇、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng)，為電信企業(yè)提供的移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等無(wú)線信號(hào)室分系統(tǒng)傳輸服務(wù) 16.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列期貨保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅的有（）。A.上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司的會(huì)員和客戶通過(guò)上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)

B.上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司的會(huì)員和客戶通過(guò)上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)

C.大連商品交易所的會(huì)員和客戶通過(guò)大連商品交易所交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)

D.大連商品交易所的會(huì)員和客戶通過(guò)大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù) 17.根據(jù)增值稅法的規(guī)定，下列關(guān)于納稅人放棄免稅權(quán)的有關(guān)規(guī)定，說(shuō)法正確的有（）。

A.納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅

第 7 頁(yè) B.納稅人自提交放棄免稅權(quán)備案資料的次月起，依照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅

C.放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未登記為增值稅一般納稅人的，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，其銷(xiāo)售的貨物或勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)不得自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

D.納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，可以抵扣 18.根據(jù)增值稅的出口退（免）稅制度的有關(guān)規(guī)定，以下可按視同出口貨物處理，適用增值稅退（免）稅政策的有（）。

A.出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物

B.出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的特殊區(qū)域，并銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物

C.出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品

D.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷(xiāo)售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物 19.屬于增值稅一般納稅人的商業(yè)企業(yè)，發(fā)生的下列行為中，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.零售煙、酒 B.零售勞保用品 C.零售化妝品 D.零售食品三、計(jì)算題

1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（3）銷(xiāo)售汽車(chē)裝飾物品，取得不含稅收入20000元；提供汽車(chē)修理勞務(wù)取得不含稅收入12000元、出租汽車(chē)取得不含稅租金收入5000元。（4）當(dāng)月將本企業(yè)使用過(guò)的2008年購(gòu)入的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售，該機(jī)器設(shè)備購(gòu)入時(shí)不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得含稅銷(xiāo)售收入25750元，甲企業(yè)未放棄減稅。（5）因管理不善丟失一批以前月份購(gòu)入的原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），賬面成本為6000元。

（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過(guò)認(rèn)證）

第 8 頁(yè) 2.甲商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2016年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入材料一批，取得普通發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額30000元。

（2）從某增值稅一般納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物，取得普通發(fā)票，支付價(jià)稅合計(jì)金額46800元，支付運(yùn)輸企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）不含稅運(yùn)輸費(fèi)10000元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票。

（3）采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售電腦5臺(tái)，合同中約定，每臺(tái)電腦不含稅售價(jià)為5000元，本月20日收取全部貨款，電腦于下月發(fā)出。

（4）銷(xiāo)售調(diào)制乳、鮮奶分別取得含稅銷(xiāo)售收入11232元、10848元；銷(xiāo)售蔬菜取得銷(xiāo)售收入20000元。

（5）銷(xiāo)售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝，取得不含稅空調(diào)銷(xiāo)售收入3000元，安裝勞務(wù)收入234元。

（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過(guò)認(rèn)證）要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問(wèn)題。

（1）計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

四、綜合題

1.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）為某市一家酒廠，生產(chǎn)各種酒類(lèi)產(chǎn)品。2016年2月，甲企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

（4）銷(xiāo)售白酒和啤酒給丁商場(chǎng)，其中銷(xiāo)售白酒開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款120000元，另外收取包裝物押金28080元；銷(xiāo)售啤酒開(kāi)具普通發(fā)票，收取價(jià)稅合計(jì)款175500元，另外收取包裝物押金37440元。合同約定，丁商場(chǎng)于2016年2月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠時(shí)，可取回全部押金。

（5）用自產(chǎn)的白酒換取丙企業(yè)不含稅價(jià)相等的原材料用于釀造白酒，已知換出白酒的市場(chǎng)不含稅價(jià)36000元，雙方互開(kāi)了增值稅專用發(fā)票。同時(shí)用市場(chǎng)含稅價(jià)

第 9 頁(yè) 為100620元的自產(chǎn)紅酒，換取了一家水泥廠的水泥，雙方互開(kāi)了增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月將全部水泥投入本廠辦公樓的維修。

（其他相關(guān)資料：上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過(guò)比對(duì)認(rèn)證）

要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月份發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

（2）組織優(yōu)秀員工外出旅游，支付旅客運(yùn)費(fèi)20000元，取得相應(yīng)的運(yùn)輸憑證。（3）對(duì)外出租自己的一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備，租賃合同中約定租賃期限為5個(gè)月，2016年2月份一次性收取全部不含稅租金收入18000元。

（6）因管理不善丟失一批以前月份購(gòu)入的食用植物油（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），賬面成本為5200元。

（其他相關(guān)資料：上期留抵稅額5000元；上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過(guò)認(rèn)證）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

第 10 頁(yè)

答案解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】 D 【解析】

自產(chǎn)和委托加工的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物行為，應(yīng)征收增值稅；外購(gòu)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物行為，不征收增值稅。自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位，屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物行為，應(yīng)征收增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】征稅范圍

2.【答案】 B 【解析】

環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油征收范圍，適用17%的增值稅基本稅率。

【知識(shí)點(diǎn)】我國(guó)增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

3.【答案】 B 【解析】

增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，按適用稅率征收增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅的稅率和征收率

4.【答案】 C 【解析】

小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】我國(guó)增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

5.【答案】 D 【解析】

選項(xiàng)D：可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅專用發(fā)票的使用及管理

6.【答案】 A 【解析】

出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按“陸路運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅，適用的增值稅稅率為11%；選項(xiàng)BCD：適用的增值稅稅率為6%。

【知識(shí)點(diǎn)】我國(guó)增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

7.【答案】 C 【解析】

選項(xiàng)C：屬于銷(xiāo)售方收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅。

第 11 頁(yè) 【知識(shí)點(diǎn)】銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算

8.【答案】 D 【解析】

選項(xiàng)A：企業(yè)銷(xiāo)售貨物發(fā)生銷(xiāo)售折扣的，按照折扣前的銷(xiāo)售額征收增值稅，不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額；選項(xiàng)B：除金銀首飾外，采用以舊換新銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格；選項(xiàng)C：采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物的，以貨物的銷(xiāo)售價(jià)格為銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出。

【知識(shí)點(diǎn)】銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算

9.【答案】 C 【解析】

應(yīng)納煙葉稅=（60+6）×20%=13.2（萬(wàn)元），該卷煙生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（60+6+13.2）×13%+1×11%=10.41（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

10.【答案】 C 【解析】

自2013年8月1日起，企業(yè)購(gòu)入自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車(chē)、摩托車(chē)和游艇，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其對(duì)應(yīng)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，準(zhǔn)予憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)上述購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=59500+8000×11%=60380（元）。

【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

11.【答案】 D 【解析】

已經(jīng)抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)貨物用于了免征增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（10000-465）×17%+465×11%=1672.1（元）；則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=100000×17%-（3400-1672.1）=15272.1（元）。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

12.【答案】 C 【解析】增值稅納稅人（包括增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人）自2011年12月1日（含）以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開(kāi)票機(jī)）支付的費(fèi)用，可以憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。該超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅=10÷（1+3%）×3%×10000-（2000+340）=572.62（元）。

【知識(shí)點(diǎn)】簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

13.【答案】 C 【解析】

銷(xiāo)售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，不能從增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額中減除；該冰箱生產(chǎn)企

第 12 頁(yè) 業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅=170000×17%-8190=20710（元）。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

14.【答案】 C 【解析】

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5100+4760×180000/240000=8670（元），該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)納的增值稅=180000×17%-8670=21930（元）。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

15.【答案】 C 【解析】

增值稅小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人因銷(xiāo)售貨物發(fā)生退回或者折讓退還給購(gòu)買(mǎi)方的銷(xiāo)售額，按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，應(yīng)從發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷(xiāo)售額中扣減，所以該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅=（50000-2000）÷（1+3%）×3%=1398.06（元）。

【知識(shí)點(diǎn)】簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

16.【答案】 B 【解析】

關(guān)稅完稅價(jià)格=40+15=55（萬(wàn)元）；應(yīng)納關(guān)稅=55×20%=11（萬(wàn)元）。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（55+11）/（1-9%）×17%=12.33（萬(wàn)元）。該企業(yè)2016年2月應(yīng)繳納增值稅=250×17%-12.33=30.17（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

17.【答案】 B 【解析】

采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。本題中，雖然乙企業(yè)在5月4日才支付了第一筆款項(xiàng)，但是要在4月20日確認(rèn)第一筆款項(xiàng)的增值稅的納稅義務(wù)，所以，甲企業(yè)2015年4月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=585÷3÷（1+17%）×17%=28.33（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算

18.【答案】 C 【解析】

境內(nèi)單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

【知識(shí)點(diǎn)】我國(guó)增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

19.【答案】 D 【解析】

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=690×（17%-13%）=27.6（萬(wàn)元），當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×17%-（137.7-27.6）=-84.6（萬(wàn)元），當(dāng)期免抵退稅額=690×13%=89.7（萬(wàn)元），第 13 頁(yè) 89.7萬(wàn)元﹥84.6萬(wàn)元，則當(dāng)期應(yīng)退稅額為84.6萬(wàn)元，當(dāng)期免抵稅額=89.7-84.6=5.1（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)增值稅退（免）稅政策

20.【答案】 D 【解析】

超市零售蔬菜是免征增值稅的，但是因?yàn)槲捶謩e核算大米和蔬菜的銷(xiāo)售額，所以不得享受蔬菜增值稅免稅政策。蔬菜和大米屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用13%的低稅率，零售收入一定是含稅的，所以要換算為不含稅的金額計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。外購(gòu)貨物取得增值稅專用發(fā)票的可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，取得普通發(fā)票的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以該超市2016年2月應(yīng)納稅額=15000÷（1+13%）×13%=1725.66（元）。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】 B, C 【解析】

選項(xiàng)A：銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；選項(xiàng)D：納稅人提供的礦產(chǎn)資源開(kāi)采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】征稅范圍

2.【答案】 A, B, C 【解析】

選項(xiàng)A：出口化肥，應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)征收增值稅；選項(xiàng)B：出口的庫(kù)存化肥，允許選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率征收增值稅；選項(xiàng)C：銷(xiāo)售和進(jìn)口化肥統(tǒng)一按13%稅率征收國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】出口貨物退免稅政策

3.【答案】 A, B, C, D 【解析】

上述選項(xiàng)均免征增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅優(yōu)惠政策

4.【答案】 A, B, C, D 【解析】

納稅人的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額。

【知識(shí)點(diǎn)】銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算

5.【答案】 A, B, C, D 【解析】

上述納稅人均可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

第 14 頁(yè) 【知識(shí)點(diǎn)】一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標(biāo)準(zhǔn)

6.【答案】 C, D 【解析】

選項(xiàng)AB暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】我國(guó)增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

7.【答案】 A, B 【解析】

選項(xiàng)CD按基本稅率17%計(jì)征增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】我國(guó)增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

8.【答案】 A, B, D 【解析】

選項(xiàng)C按基本稅率17%計(jì)征增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】我國(guó)增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

9.【答案】 A, B, D 【解析】

以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦），可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】其他按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠規(guī)定

10.【答案】 B, D 【解析】

選項(xiàng)AC：屬于交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，適用的增值稅稅率為11%。

【知識(shí)點(diǎn)】我國(guó)增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

11.【答案】 B, C, D 【解析】

對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅；而對(duì)于銷(xiāo)售其他產(chǎn)品收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷(xiāo)售額征稅。

【知識(shí)點(diǎn)】銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算

12.【答案】 A, B, C, D 【解析】

上述選項(xiàng)均符合稅法規(guī)定。

【知識(shí)點(diǎn)】征稅范圍

13.【答案】 A, B, D 【解析】

選項(xiàng)C：從銷(xiāo)售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑

第 15 頁(yè) 證，但是增值稅普通發(fā)票不屬于增值稅的扣稅憑證，不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證。選項(xiàng)ABD：都可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅專用發(fā)票的使用及管理

14.【答案】 A, C 【解析】

對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=34-6÷（1+17%）×17%=33.13（萬(wàn)元），增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=200×17%=34（萬(wàn)元），應(yīng)納的增值稅=34-33.13=0.87（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

15.【答案】 B, D 【解析】

選項(xiàng)AC：屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)。

【知識(shí)點(diǎn)】征稅范圍

16.【答案】 A, D 【解析】

上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司的會(huì)員和客戶通過(guò)上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)，大連商品交易所的會(huì)員和客戶通過(guò)大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅優(yōu)惠政策

17.【答案】 A, B 【解析】

選項(xiàng)C：放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未登記為增值稅一般納稅人的，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定登記為增值稅一般納稅人，其銷(xiāo)售的貨物或勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)D：納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

【知識(shí)點(diǎn)】簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

18.【答案】 A, B, C, D 【解析】

上述選項(xiàng)均按視同出口貨物處理，適用增值稅退（免）稅政策。

【知識(shí)點(diǎn)】出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)增值稅退（免）稅政策

19.【答案】 A, C, D 【解析】

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保用品專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅專用發(fā)票的使用及管理三、計(jì)算題

第 16 頁(yè) 1.【答案】

（1）業(yè)務(wù)(1)：外購(gòu)貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物行為，相應(yīng)的貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；

業(yè)務(wù)(2)：從增值稅小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)原材料，由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是支付的運(yùn)費(fèi)取得了增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×11%=1100（元）；業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=6000×17%=1020（元）；該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1100-1020=80（元）。

（2）銷(xiāo)售汽車(chē)裝飾物品、提供汽車(chē)修理勞務(wù)、出租汽車(chē)，均屬于增值稅征收范圍。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（20000+12000+5000）×17%=6290（元）。（3）業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)計(jì)算繳納增值稅=25750÷（1+3%）×2%=500（元）；該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=6290-80+500=6710（元）。

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 2.【答案】

（1）業(yè)務(wù)(1)：外購(gòu)貨物取得普通發(fā)票的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

業(yè)務(wù)(2)：外購(gòu)貨物由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額；支付給小規(guī)模納稅人的運(yùn)輸費(fèi)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票的，準(zhǔn)予按照3%的征收率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×3%=300（元）；該商場(chǎng)當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為300元。

（2）業(yè)務(wù)(3)：采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，本題由于電腦當(dāng)月尚未發(fā)出，所以不確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；

業(yè)務(wù)(4)：調(diào)制乳適用17%的增值稅稅率、鮮奶適用13%的增值稅稅率。對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=11232÷（1+17%）×17%+10848÷（1+13%）×13%=2880（元）；

業(yè)務(wù)(5)：屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為，該安裝勞務(wù)收入視為含增值稅收入，應(yīng)作增值稅價(jià)稅分離處理。應(yīng)確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[3000+234÷（1+17%）]×17%=544（元）；

該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=2880+544-300=3124（元）。

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算四、綜合題 1.【答案】

（1）業(yè)務(wù)(1)：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3910+1300×11%=4053（元）；業(yè)務(wù)(3)：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=14000×17%=2380（元）；

業(yè)務(wù)(5)：準(zhǔn)予抵扣換入原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額=36000×17%=6120（元）；換入的水泥由于用于了非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，所以不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；業(yè)務(wù)(6)：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=8800×17%=1496（元）；

該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=4053+2380+6120-1496=11057（元）。

（2）業(yè)務(wù)(2)：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=62000×17%+42120÷（1+17%）×17%=16660（元）；

業(yè)務(wù)(4)：銷(xiāo)售白酒收取的包裝物押金，應(yīng)在收取當(dāng)期并入銷(xiāo)售額征稅。應(yīng)確認(rèn)

第 17 頁(yè) 白酒的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[120000+28080÷（1+17%）]×17%=24480（元）；銷(xiāo)售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)在包裝物逾期未退沒(méi)收押金時(shí)并入銷(xiāo)售額征稅，收取當(dāng)期不征稅。應(yīng)確認(rèn)啤酒的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=175500÷（1+17%）×17%=25500（元）；

業(yè)務(wù)(5)：納稅人采取以物易物方式銷(xiāo)售貨物的，雙方都應(yīng)做購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨金額及進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)確認(rèn)換出白酒的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=36000×17%=6120（元）；應(yīng)確認(rèn)換出紅酒的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100620÷（1+17%）×17%=14620（元）；

該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=16660+24480+25500+6120+14620=87380（元）。

（3）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=87380-11057=76323（元）。

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 2.【答案】

（1）業(yè)務(wù)(3)：納稅人采取預(yù)收款方式提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=18000×17%=3060（元）；

業(yè)務(wù)(4)：納稅人采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=25740÷（1+17%）×17%=3740（元）；

業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)確認(rèn)的A型號(hào)機(jī)器設(shè)備增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=25740÷（1+17%）×17%×2=7480（元）；應(yīng)確認(rèn)的B型號(hào)機(jī)器設(shè)備增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=13000×（1+10%）×17%=2431（元）；

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=3060+3740+7480+2431=16711（元）。（2）業(yè)務(wù)(1)：外購(gòu)貨物用于免征增值稅項(xiàng)目的，不得抵扣貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額和相關(guān)運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額；

業(yè)務(wù)(2)：接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

業(yè)務(wù)(6)：食用植物油適用的增值稅稅率為13%，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=5200×13%=676（元）；

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=16711-（5000-676）=12387（元）。

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

第 18 頁(yè)

第三篇：02章增值稅法習(xí)題

第二章

增值稅法習(xí)題

【例1】從理論上說(shuō)，作為增值稅課稅對(duì)象的增值額是指()。

A.v+m

B.v

C.m

D.c+v+m

【例2】按照對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)值的處理方式，可以將增值稅劃分為不同類(lèi)型。我國(guó)從2009年月1日起實(shí)行的增值稅屬于（）。

A.消費(fèi)型增值稅

B.收入型增值稅 C.生產(chǎn)型增值稅

D.實(shí)耗型增值稅

【例3】實(shí)行消費(fèi)型增值稅，將產(chǎn)生的積極效應(yīng)包括（）。A、有利于消除重復(fù)征稅 B、有利于鼓勵(lì)投資

C、有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)升級(jí) D、有利于財(cái)政收入增加

【例4】按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列行為應(yīng)按“提供加工和修理修配勞務(wù)”征收增值稅的是（）。A.商店服務(wù)部為其本店職工修理手表 B.企業(yè)受托為另一企業(yè)加工服裝 C.企業(yè)為另一企業(yè)修理鍋爐 D.汽車(chē)修配廠為本廠修理汽車(chē) 【解析】ABC 【例5】按照現(xiàn)行增值稅法有關(guān)規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）。A.汽車(chē)的修配 B.商標(biāo)權(quán)的轉(zhuǎn)讓 C.房屋的裝修

D.機(jī)器設(shè)備的修理

【例6】某汽車(chē)修配廠為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事汽車(chē)修理業(yè)務(wù)，兼營(yíng)汽車(chē)裝飾品銷(xiāo)售和車(chē)輛裝潢業(yè)務(wù)。2009年1月汽車(chē)修理業(yè)務(wù)取得收入15萬(wàn)元;另提供汽車(chē)裝潢業(yè)務(wù)取得收入12萬(wàn)元;銷(xiāo)售汽車(chē)裝飾用品取得收入9萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)的修理用配件被盜，賬面成本0.6萬(wàn)元。對(duì)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是()。

A.應(yīng)納增值稅2.04萬(wàn)元，不繳納營(yíng)業(yè)稅

B.應(yīng)納增值稅0.70萬(wàn)元，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅0.36萬(wàn)元

C.應(yīng)納增值稅1.36萬(wàn)元，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅0.6萬(wàn)元

D.應(yīng)納增值稅1.36萬(wàn)元，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅0.36萬(wàn)元

【例7】下列項(xiàng)目中，應(yīng)征收增值稅的是()。

A.飲食業(yè)的啤酒屋銷(xiāo)售生產(chǎn)的啤酒

B.郵政部門(mén)的報(bào)刊發(fā)行費(fèi)

C.企業(yè)銷(xiāo)售商標(biāo)權(quán)的收入

D.典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品

【例題10】某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）為甲公司代銷(xiāo)貨物，按零售價(jià)以5%收取手續(xù)費(fèi)5000元，尚未收到甲公司開(kāi)來(lái)的增值稅專用發(fā)票，該商業(yè)企業(yè)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為：

【例11】下列行為不屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為的是()。

A.將外購(gòu)貨物分配給投資者

B.將外購(gòu)貨物贈(zèng)送給其他單位

C.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)

D.將外購(gòu)貨物用于對(duì)外投資

【例12】下列行為屬于視同銷(xiāo)售貨物，應(yīng)征收增值稅的是()。

A.某生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)貨物委托商業(yè)企業(yè)代銷(xiāo)

B.某企業(yè)將外購(gòu)的月餅用于贈(zèng)送給代理商

C.某企業(yè)將外購(gòu)的水泥用于基建工程

D.某生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)貨物投資于個(gè)體工商戶

【例題13】下列各項(xiàng)中屬于視同銷(xiāo)售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的有（）。

A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

B.將購(gòu)買(mǎi)的貨物委托外單位加工

C.將購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

D.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于集體福利

【例題14】某企業(yè)將上月購(gòu)進(jìn)的一批經(jīng)營(yíng)性建筑材料（專用發(fā)票上價(jià)款30萬(wàn)元），贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)20%，另有10%用于本企業(yè)辦公樓裝修改造。該種材料本企業(yè)無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品價(jià)格。

贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅要計(jì)算組價(jià)。

用于本企業(yè)辦公樓裝修改造是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，不能抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出，要按成本價(jià)轉(zhuǎn)出。

【例15】按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的有（）。A.將委托加工的貨物用于對(duì)外投資 B.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于職工福利

C.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物向委托方收取的手續(xù)費(fèi) D.將自產(chǎn)的貨物用于本企業(yè)的在建工程 E.將購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

F.統(tǒng)一核算的兩個(gè)機(jī)構(gòu)在同一縣內(nèi)移送用于銷(xiāo)售

【例16】某百貨商場(chǎng)（增值稅一般納稅人）2008年5月份為A公司代銷(xiāo)服裝一批，從零售總額中按10％提取的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)為5.85萬(wàn)元。假設(shè)從A公司取得防偽稅控專用發(fā)票一張，當(dāng)月認(rèn)證通過(guò)，價(jià)稅合計(jì)數(shù)為58.5萬(wàn)元。則：

（1）該商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅（）萬(wàn)元；（2）該商場(chǎng)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。

【例題17】下列各項(xiàng)中，征收增值稅的是()。

A.將購(gòu)買(mǎi)的貨物投入生產(chǎn)

B.動(dòng)力設(shè)備的安裝

C.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

D.郵政局出售集郵商品

【例題18】單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷(xiāo)售征收增值稅的有()。

A.商場(chǎng)將購(gòu)買(mǎi)的商品發(fā)給職工

B.飯店將購(gòu)進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)

C.個(gè)體商店代銷(xiāo)鮮奶

D.食品廠將購(gòu)買(mǎi)食品原料贈(zèng)送他人

【例題19】某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月份將自產(chǎn)家電移送職工活動(dòng)中心(福利部門(mén))一批，成本價(jià)20萬(wàn)元，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格23萬(wàn)元(不含稅)。企業(yè)核算時(shí)按成本價(jià)格直接沖減了庫(kù)存商品。計(jì)算該業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

【例20】按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列表述中正確的有（）。A.以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉，實(shí)行增值稅免稅政策 B.以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉，免征增值稅 C.廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅 D.利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策

【例21】下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理中，正確的有（）。A.納稅人轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收增值稅 B.納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售一并收取的維護(hù)費(fèi)應(yīng)征收增值稅

C.軟件產(chǎn)品交付使用后，納稅人按期收取的維護(hù)費(fèi)收入應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅

D.納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品且著作權(quán)屬于受托方的，其收入應(yīng)征收增值稅

【例22】納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅。放棄免稅后，在一定的期限內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅，該期限為()。

A.3個(gè)月

B.6個(gè)月

C.12個(gè)月

D.36個(gè)月。

【例23】下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是（）。A.納稅人可以根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨物放棄免稅權(quán) B.納稅人應(yīng)以書(shū)面形式提出放棄免稅申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅

D.符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人

【例題24】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是()。

A.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額60萬(wàn)元的汽車(chē)修理廠

B.年不含稅銷(xiāo)售額90萬(wàn)元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人

C.年不含稅銷(xiāo)售額為80萬(wàn)元以下，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物零售的納稅人

D.年不含稅銷(xiāo)售額為50萬(wàn)元以下的成品油加油站

【例題25】下列各項(xiàng)中，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅的有()。

A.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額70萬(wàn)元的個(gè)體加工廠

B.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

C.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額20萬(wàn)元的其他個(gè)人

D.非企業(yè)性單位

【例題26】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（）。A.年不含稅銷(xiāo)售額在60萬(wàn)元以上的從事貨物生產(chǎn)的化工制造企業(yè) B.年不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元以上的從事貨物批發(fā)的個(gè)體工商戶 C.年不含稅銷(xiāo)售額為80萬(wàn)元以下，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物零售的超市

D.年不含稅銷(xiāo)售額為50萬(wàn)元以下，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的空調(diào)制造廠

【例題27】下列關(guān)于一般納稅人的認(rèn)定辦法的陳述，正確的有（）。

A、一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

B、企業(yè)申報(bào)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，應(yīng)提出申請(qǐng)報(bào)告，并提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照等相關(guān)證件和資料

C、符合一般納稅人條件的，在其《稅務(wù)登記證》副本首頁(yè)上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章，作為領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票的證件

D、納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)是商業(yè)企業(yè)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售未超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

【例題28】對(duì)新辦小型商貿(mào)企業(yè)的增值稅管理，下列表述正確的有（）。

A、辦理稅務(wù)登記時(shí)，銷(xiāo)售額預(yù)計(jì)達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人 B、輔導(dǎo)期的小型商貿(mào)企業(yè)，其增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)最高開(kāi)票限額原則上不得超過(guò)一萬(wàn)元 C、對(duì)輔導(dǎo)期的小型商貿(mào)企業(yè)一律按已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票銷(xiāo)售額的17%征收增值稅 D、在輔導(dǎo)期內(nèi)，企業(yè)取得的專用發(fā)票可以抵扣稅額

【例題29】下列屬于免征增值稅的有()。

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

B.殘疾人企業(yè)直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

C.其他個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品

D.外國(guó)企業(yè)無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備

【例題30】下列關(guān)于免稅的說(shuō)法不正確的有()。

A.自2008年6月1日，納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅，批發(fā)、零售不享受免稅政策

B.對(duì)新華書(shū)店銷(xiāo)售出版物全部實(shí)行增值稅免稅或先征后退政策

C.對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅

D.辦理即征即退政策退稅時(shí)必須按照規(guī)定先進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估結(jié)論正常的方可退稅

【例題31】以下關(guān)于增值稅征收率使用的表述錯(cuò)誤的是()。

A.一般納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅

B.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅

C.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅

D.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，售價(jià)不超過(guò)原值的免稅

【例題32】根據(jù)現(xiàn)行政策，下列項(xiàng)目適用13%稅率的有()。

A.印刷廠自行購(gòu)買(mǎi)紙張印刷圖書(shū)

B.苗圃銷(xiāo)售自種花卉

C.礦產(chǎn)品

D.果品公司批發(fā)水果

『正確答案』AD 【例題33】某公司(非轉(zhuǎn)型試點(diǎn)范圍)是增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售自己2008年1月購(gòu)入并作為固定資產(chǎn)使用的農(nóng)機(jī)整機(jī)，原購(gòu)買(mǎi)發(fā)票注明價(jià)款80000元，增值稅10400元。2010年4月出售開(kāi)具普通發(fā)票，票面金額56000元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)()。

A.計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅8136.75元

B.計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅6442.48元

C.計(jì)算繳納增值稅1076.92元 D.計(jì)算繳納增值稅1098.04元

【例題34】某公司是增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售自己2009年1月購(gòu)入并作為固定資產(chǎn)使用的農(nóng)機(jī)整機(jī)，原購(gòu)買(mǎi)發(fā)票注明價(jià)款80000元，增值稅10400元，2010年4月出售，價(jià)稅合計(jì)金額56000元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)()。

A.計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅8136.75元

B.計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅6442.48元

C.計(jì)算繳納增值稅1076.92元

D.計(jì)算繳納增值稅1098.04元

【例題35】某企業(yè)(小規(guī)模納稅人)2009年2月將已使用三年的小轎車(chē)以18萬(wàn)元價(jià)格售出。請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納增值稅。

【例題36】某企業(yè)于2009年1月將一輛自己使用過(guò)3年的設(shè)備(未抵扣增值稅),以10萬(wàn)元的價(jià)格售出,其正確的稅務(wù)處理方法是()。

A.按2%簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅

B.按4%簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅

C.按4%簡(jiǎn)易辦法減半計(jì)算應(yīng)納增值稅

D.應(yīng)納增值稅為1923元

【例題37】(2009年)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅的有()。

A.用購(gòu)買(mǎi)的石料生產(chǎn)的石灰

B.用動(dòng)物毒素制成的生物制品

C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

D.縣級(jí)以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力

【例題38】某家具廠，為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售貨物30000元(不含稅)同時(shí)送貨上門(mén)，單獨(dú)收取運(yùn)費(fèi)1000元，則該家具廠的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()。

A.5100元 B.5270元 C.5245.30元 D.5621.36元

【例題39】某電腦股份有限公司(一般納稅人)銷(xiāo)售給某商場(chǎng)100臺(tái)電腦，不含稅單價(jià)為4300元/臺(tái)，已開(kāi)具稅控專用發(fā)票，雙方議定送貨上門(mén)，另收取商場(chǎng)運(yùn)費(fèi)1500元(開(kāi)具普通發(fā)票)，電腦公司提供線路網(wǎng)關(guān)設(shè)計(jì)，另收商場(chǎng)5000元，開(kāi)具普通發(fā)票。當(dāng)月該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3400元。該電腦股份公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅是()。

A.74205元

B.75917.95元

C.70644.44元

D.76127.95元

【例題40】某單位銷(xiāo)售貨物取得不含稅價(jià)款300萬(wàn)元，購(gòu)貨方及時(shí)付款，給予5%的折扣，實(shí)收285萬(wàn)元。

【例41】某電視機(jī)廠在“五一”期間銷(xiāo)售彩電實(shí)行不同方式的讓利優(yōu)惠，銷(xiāo)售21CM彩電不含稅價(jià)為200萬(wàn)元，按八折收取了價(jià)款并在專用發(fā)票上注明。銷(xiāo)售34CM彩電不含稅價(jià)100萬(wàn)元，由于購(gòu)貨方提前付款，實(shí)際收取85萬(wàn)元。則該廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為（44.2）萬(wàn)元。

【例42】甲企業(yè)（一般納稅人）銷(xiāo)售給乙公司10000件玩具，每件不含稅價(jià)格為20元，由于乙公司購(gòu)買(mǎi)數(shù)量多，甲企業(yè)按原價(jià)的8折優(yōu)惠銷(xiāo)售（銷(xiāo)售業(yè)務(wù)開(kāi)具了一張發(fā)票），并提供1/10，n/20的銷(xiāo)售折扣。乙公司于10日內(nèi)付款，則甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）。A.20800元

B.27200元 C.33660元

D.34000元

【例題43】(2008年)某首飾商城為增值稅一般納稅人，2008年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(2)采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈2000條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.25萬(wàn)元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.22萬(wàn)元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.03萬(wàn)元;

【例題44】某電器設(shè)備廠（一般納稅人）用“以舊換新”方式銷(xiāo)售給用戶電機(jī)4臺(tái)，開(kāi)出普通發(fā)票，金額為2.52萬(wàn)元（已扣除收購(gòu)舊貨的成本0.28萬(wàn)元），收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額2.52萬(wàn)元。則：當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝（2.52＋0.28）÷（1＋17％）×17％＝0.41（萬(wàn)元）

【例45】某金店（經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)；一般納稅人）采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售24K純金項(xiàng)鏈一條，新項(xiàng)鏈對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格5000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)3000元，從消費(fèi)者手中收取差價(jià)現(xiàn)金2000元。則：（1）計(jì)稅銷(xiāo)售額＝

（2）當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅＝

（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝

【例46】某商店（小規(guī)模納稅人）2009年2月采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售彩電，開(kāi)出普通發(fā)票38張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價(jià)30000元，則該商店當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為（）元。應(yīng)納增值稅＝

【例題47】卷煙廠銷(xiāo)售雪茄煙300箱給各專賣(mài)店，取得不含稅銷(xiāo)售收入600萬(wàn)元;以雪茄煙40箱換回小轎車(chē)2輛、大貨車(chē)1輛;

【例題48】某酒廠半年前銷(xiāo)售啤酒收取的包裝物押金逾期2萬(wàn)元、白酒的逾期包裝物

押金3萬(wàn)元，本月逾期均不再返還。

【例題49】某酒廠為一般納稅人。本月向一小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售白酒，并開(kāi)具普通發(fā)票上注明金額93600元;同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金2000元(尚未逾期)，計(jì)算此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

【例題50】對(duì)納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅計(jì)稅方法正確的是()。

A.單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷(xiāo)售額征稅，對(duì)逾期收取的包裝物押金，均并入銷(xiāo)售額征稅。

B.酒類(lèi)包裝物押金，一律并入銷(xiāo)售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷(xiāo)售額征稅。

C.無(wú)論會(huì)計(jì)如何核算，均應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅。

D.對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅

【例題51】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年6月把資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中不需用的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷(xiāo)售已經(jīng)使用4年的機(jī)器設(shè)備，取得收入9200元(原值為9000元);銷(xiāo)售2009年1月購(gòu)入的設(shè)備一臺(tái),專用發(fā)票上注明價(jià)款100000元,稅款17000元,銷(xiāo)售是開(kāi)具普通發(fā)票價(jià)款為90000元。計(jì)算銷(xiāo)售應(yīng)納增值稅(假設(shè)當(dāng)期無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅)。

【例題52】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年12月將2月份購(gòu)入并投入使用的設(shè)備一臺(tái)對(duì)外投資,購(gòu)入時(shí)取得專用發(fā)票上注明價(jià)款200000元、稅款34000元,10年使用期，投資時(shí)無(wú)法確定銷(xiāo)售額(假設(shè)當(dāng)期無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅)。

【例題53】某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2009年6月對(duì)部分資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷(xiāo)售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元;銷(xiāo)售使用過(guò)的小汽車(chē)1輛，取得含稅收入72100元(原值為140000元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()。

【例題54】某增值稅一般納稅人某月銷(xiāo)售三批同樣貨物，每批各1000件，銷(xiāo)售價(jià)分別為每件70元、50元和30元。如果30元/件的銷(xiāo)售價(jià)格被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為不合理，則該納稅人本月計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的銷(xiāo)售額應(yīng)為()元。

A.130000

B.150000

C.180000 D.210000 【例55】甲企業(yè)（一般納稅人）8月份將自產(chǎn)的化妝品贈(zèng)與乙企業(yè)（一般納稅人），該批化妝品成本為100萬(wàn)元，無(wú)同類(lèi)貨物銷(xiāo)售價(jià)格。乙企業(yè)當(dāng)月從甲企業(yè)取得防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，并于9月份認(rèn)證通過(guò)，從丙運(yùn)輸公司取得運(yùn)輸發(fā)票，標(biāo)明運(yùn)費(fèi)的金額為2萬(wàn)元、裝卸保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)0.1萬(wàn)元，并于8月份認(rèn)證通過(guò)。該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17％，利潤(rùn)率為5％，消費(fèi)稅稅率30％。則：（1）甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅（）萬(wàn)元；（2）甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。

【例56】增值稅一般納稅人的下列憑據(jù)中，（）可據(jù)以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中準(zhǔn)予抵扣。A.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票

B.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)支付運(yùn)費(fèi)取得的普通發(fā)票 C.進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備取得的關(guān)稅完稅憑證

D.購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票（該原材料用于生產(chǎn)免稅藥品）E.一般納稅人取得的國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票

【例57】A卷煙廠向農(nóng)民收購(gòu)煙葉，支付的價(jià)款為10000元，然后將其委托B企業(yè)加工煙絲（消費(fèi)稅稅率30%），支付加工費(fèi)2000元（不含增值稅），取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證通過(guò)，受托方?jīng)]有同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格。請(qǐng)回答下列問(wèn)題：

1、A卷煙廠繳納的煙葉稅；

2、A卷煙廠收購(gòu)煙葉準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；

3、A卷煙廠支付加工費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；

4、A卷煙廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（即B企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅）。

【例題58】（2007年）某卷煙廠2006年6月收購(gòu)煙葉生產(chǎn)卷煙，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款50萬(wàn)元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼。該卷煙廠6月份收購(gòu)煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。A.6.5萬(wàn)元

B.7.15萬(wàn)元 C.8.58萬(wàn)元

D.8.86萬(wàn)元

【例題59】將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于()時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

A.勞動(dòng)保護(hù)

B.免稅項(xiàng)目

C.無(wú)償贈(zèng)送

D.個(gè)人消費(fèi)

【例題60】下列項(xiàng)目中，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的有（）。A、企業(yè)為在建工程購(gòu)買(mǎi)的材料

B、企業(yè)為翻修職工浴室購(gòu)進(jìn)的建筑材料 C、生產(chǎn)用的水、電 D、非正常損失的貨物

【例題61】某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）月末盤(pán)存發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)的原材料被盜，金額50000元（其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4650元）。該批貨物進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額為（）。A.8013.7元

B.8035.5元 C.8059.5元

D.8500元

正確答案：C 【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額＝（50000-4650）×17％+4650÷（1-7%）×7%＝8059.5（元）。

【例題62】某食品廠將一批以前購(gòu)入的大麥毀損，賬面成本9600元(含運(yùn)費(fèi)465元)，其不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為()。

A.1864.05元 B.1425.45元

C.1400元 D.2040元【答案】C

【例題63】某商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷(xiāo)售量掛鉤進(jìn)行平銷(xiāo)返利。5月向供貨方購(gòu)進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款120萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷(xiāo)售，月末供貨方向該商場(chǎng)支付返利4.8萬(wàn)元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有()。

A.商場(chǎng)應(yīng)按120萬(wàn)元計(jì)算確定銷(xiāo)項(xiàng)稅額

B.商場(chǎng)應(yīng)按124.8萬(wàn)元計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額

C.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4萬(wàn)元

D.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為19.7萬(wàn)元

【例2-1】

【例題64】A電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)（本題下稱A企業(yè)）與B商貿(mào)公司（本題下稱B公司）均為增值稅一般納稅人，2010年12月份有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）A企業(yè)從B公司購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件，取得B公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬(wàn)元、增值稅30.6萬(wàn)元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款和稅款未付。

（2）B公司從A企業(yè)購(gòu)電腦600臺(tái)，每臺(tái)不含稅單價(jià)0.45萬(wàn)元，取得A企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬(wàn)元、增值稅45.9萬(wàn)元。B公司以銷(xiāo)貨款抵頂應(yīng)付A企業(yè)的貨款和稅款后，實(shí)付購(gòu)貨款90萬(wàn)元、增值稅15.3萬(wàn)元。

（3）A企業(yè)為B公司制作大型電子顯示屏，開(kāi)具了普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額9.36萬(wàn)元、調(diào)試費(fèi)收入2.34萬(wàn)元。制作過(guò)程中委托C公司進(jìn)行專業(yè)加工，支付加工費(fèi)2萬(wàn)元、增值稅0.34萬(wàn)元，取得C公司增值稅專用發(fā)票。

（4）B公司從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款30萬(wàn)元，支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元，取得普通發(fā)票。入庫(kù)后，將收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品40%作為職工福利消費(fèi)，60%零售給消費(fèi)者并取得含稅收入35.03萬(wàn)元。

（5）B公司銷(xiāo)售電腦和其他物品取得含稅銷(xiāo)售額298.35萬(wàn)元，均開(kāi)具普通發(fā)票。

要求：

（1）計(jì)算A企業(yè)2010年12月份應(yīng)繳納的增值稅。

（2）計(jì)算B企業(yè)2010年12月份應(yīng)繳納的增值稅。

【答案】

【例題65】某市轎車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010賬面記載注冊(cè)資本10000萬(wàn)元、職工1200人，當(dāng)年相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）外購(gòu)原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專業(yè)發(fā)票，注明金額5000萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額850萬(wàn)元，另支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用200萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用20萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用30萬(wàn)元；

（2）對(duì)外銷(xiāo)售A型小轎車(chē)1000輛，每輛含稅金額17.55萬(wàn)元，共計(jì)取得含稅金額17550萬(wàn)元；支付銷(xiāo)售小轎車(chē)的運(yùn)輸費(fèi)用300萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)用和裝卸費(fèi)用160萬(wàn)元；

（3）銷(xiāo)售A型小轎車(chē)40輛給本公司職工，以成本價(jià)核算取得銷(xiāo)售金額400萬(wàn)元；該公司新設(shè)計(jì)生產(chǎn)B型小轎車(chē)5輛，每輛成本價(jià)12萬(wàn)元，為了檢測(cè)其性能，將其轉(zhuǎn)為自用。市場(chǎng)上無(wú)B型小轎車(chē)銷(xiāo)售價(jià)格；

（4）從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入報(bào)廢汽車(chē)部件，取得廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票，注明金額500萬(wàn)元；另支付運(yùn)輸費(fèi)用30萬(wàn)元。

注：適用消費(fèi)稅稅率10%；B型小轎車(chē)成本利潤(rùn)率8%。

要求：計(jì)算該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的增值稅。

【例題66】某生產(chǎn)小電器的企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2009年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)外購(gòu)材料一批用于生產(chǎn)，取得增值稅發(fā)票，注明價(jià)款10000元，增值稅1700元;外購(gòu)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅發(fā)票，注明價(jià)款30000元，增值稅5100元;

(2)委托外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口一批塑料材料，關(guān)稅完稅價(jià)格15000元，關(guān)稅稅率6%，支付了相關(guān)稅費(fèi)將材料運(yùn)回企業(yè)。

(3)銷(xiāo)售50件自產(chǎn)A型小電器，價(jià)稅合并取得收入12360元;

(4)將2件A型小電器贈(zèng)送客戶試用;

(5)將使用過(guò)的一批舊包裝物出售，價(jià)稅合計(jì)取得收入2472元;

(6)將使用過(guò)的一臺(tái)舊設(shè)備出售，原價(jià)40000元，售價(jià)15450元;

要求計(jì)算：

(1)該企業(yè)進(jìn)口塑料材料應(yīng)納的增值稅

(2)該企業(yè)出售舊包裝物應(yīng)納的增值稅

(3)該企業(yè)出售舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅

(4)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅合計(jì)數(shù)(不含進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金)

【例題67】某印刷廠為增值稅一般納稅人，主營(yíng)書(shū)刊、寫(xiě)字本等印刷業(yè)務(wù)。2009年7月有關(guān)資料如下：

(1)接受出版社和雜志社委托，自行購(gòu)買(mǎi)紙張.印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)的圖書(shū)和雜志。購(gòu)買(mǎi)紙張取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額340000元，向各出版社和雜志社開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明金額2900000元。

(2)接受報(bào)社委托，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)的報(bào)紙，紙張由報(bào)社提供，成本5 00000元，收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向報(bào)社開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。

(3)接受學(xué)校委托，印刷信紙、信封、會(huì)議記錄本和練習(xí)本，自行購(gòu)買(mǎi)紙張，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68000元，向?qū)W校開(kāi)具的普通發(fā)票注明金額520000元。

(4)銷(xiāo)售印刷過(guò)程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元。

(5)當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)其他印刷用材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元。送貨和送貨發(fā)生運(yùn)費(fèi)2000元、裝卸費(fèi)5000元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票納稅人開(kāi)具貨物運(yùn)輸發(fā)票。

(6)月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)部分庫(kù)存紙張因保管不善潮濕霉?fàn)€，成本為5700元。

(7)印刷廠購(gòu)置一臺(tái)小型設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款8000元、稅額1360元。

本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證和抵扣。

根據(jù)上述資料計(jì)算：

(1)該印刷廠當(dāng)月計(jì)稅銷(xiāo)售額。

(2)該印刷廠當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

(3)該印刷廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(4)該印刷廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅。

【例題68】某增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售自行車(chē)，出廠不含稅單價(jià)為280元/輛。2010年3月留抵稅額3000元，4月該廠購(gòu)銷(xiāo)情況如下：

(1)向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N(xiāo)售800輛,百貨大樓當(dāng)月付清貨款后,廠家給予了8%的銷(xiāo)售折扣,開(kāi)具紅字發(fā)票入賬;

(2)向外地特約經(jīng)銷(xiāo)點(diǎn)銷(xiāo)售500輛,并支付運(yùn)輸單位8000元,收到的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)7000元,裝卸費(fèi)1000元;

(3)銷(xiāo)售本廠自用1年的小轎車(chē)一輛,售價(jià)120000元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)1000元;

(4)當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金50000元，逾期仍未收回的包裝物押金60000元;

(5)購(gòu)進(jìn)自行車(chē)零部件、原材料、取得的專用發(fā)票上注明銷(xiāo)售金額140000元,注明稅款23800元;

(6)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)自行車(chē)零件支付90000元,取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專用發(fā)票;

(7)本廠直接組織收購(gòu)廢舊自行車(chē),支出收購(gòu)金額60000元。

假定應(yīng)該認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過(guò)了認(rèn)證，要求計(jì)算：

(1)該自行車(chē)廠當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅;

(2)該自行車(chē)廠銷(xiāo)售自行車(chē)的銷(xiāo)項(xiàng)稅

(3)該自行車(chē)廠包裝物押金的銷(xiāo)項(xiàng)稅

(4)該自行車(chē)廠銷(xiāo)售使用過(guò)小轎車(chē)的應(yīng)納稅

(5)當(dāng)期該廠應(yīng)納增值稅的合計(jì)數(shù)

【例題69】某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年9月購(gòu)進(jìn)貨物(商品)取得普通發(fā)票，共計(jì)支付金額120000元;本月銷(xiāo)售貨物取得零售收入共計(jì)158080元。本月還銷(xiāo)售自己使用過(guò)的舊車(chē)一輛，取得收入45000元。該企業(yè)9月份應(yīng)繳納的增值稅為()。

A.4604.27元

B.5469.65元

C.5478.06元

D.5914.95元

【例2-2】

【例題69】下列關(guān)于增值稅的稅務(wù)處理說(shuō)法不正確的是()。

A.納稅人兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅項(xiàng)目對(duì)收入劃分不清的，一律從高從重計(jì)稅

B.納稅人兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目與非應(yīng)稅項(xiàng)目對(duì)收入劃分不清的，一律征收增值稅

C.一項(xiàng)銷(xiāo)售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物，又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)是混合銷(xiāo)售

D.一般情況下，繳納增值稅為主的企業(yè)的混合銷(xiāo)售交增值稅，繳納營(yíng)業(yè)稅為主的企業(yè)的混合銷(xiāo)售交營(yíng)業(yè)稅

【例題70】下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為的是()。

A.建材商店在銷(xiāo)售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)

B.汽車(chē)制造公司在生產(chǎn)銷(xiāo)售汽車(chē)的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)

C.塑鋼門(mén)窗銷(xiāo)售商店在銷(xiāo)售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)

D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷(xiāo)售所安裝的電話機(jī) 『正確答案』C

【例題71】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有()。

A.醫(yī)院提供治療并銷(xiāo)售藥品

B.郵局提供郵政服務(wù)并銷(xiāo)售集郵商品

C.商店銷(xiāo)售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝

D.汽車(chē)修理廠修車(chē)并銷(xiāo)售汽車(chē)零配件

【例72】混合銷(xiāo)售行為的基本特征為（）。A.既涉及貨物的銷(xiāo)售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù) B.發(fā)生在同一項(xiàng)銷(xiāo)售行為中 C.從一個(gè)購(gòu)買(mǎi)方取得貨款 D.從不同購(gòu)買(mǎi)方取得貨款

【例73】下列行為中，屬于混合銷(xiāo)售征收營(yíng)業(yè)稅的是（）。A.飯店提供餐飲服務(wù)并銷(xiāo)售酒水

B.電信部門(mén)自己銷(xiāo)售移動(dòng)電話并為客戶有償電信服務(wù) C.裝璜公司為客戶包工包料裝修房屋 D.零售商店銷(xiāo)售家俱并實(shí)行有償送貨上門(mén)

E.電視機(jī)廠銷(xiāo)售液晶電視機(jī)并向買(mǎi)方收取安裝費(fèi)

【例題74】企業(yè)收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的有()

A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入

B.生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售貨物時(shí)收取的包裝物租金

C.供電企業(yè)收取的逾期未退的電費(fèi)保證金

D.燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼

【例題75】下列企業(yè)發(fā)生的相關(guān)勞務(wù)收入應(yīng)征增值稅的有()。

A.油(氣)田企業(yè)在油(氣)田建設(shè)中為保持電信聯(lián)絡(luò)而修建通訊工程

B.建筑安裝企業(yè)的鉆井施工工程

C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)

D.油氣田企業(yè)內(nèi)部相互提供的運(yùn)輸勞務(wù)

【例題76】某進(jìn)出口公司2009年4月進(jìn)口辦公設(shè)備500臺(tái)，每臺(tái)進(jìn)口完稅價(jià)格1萬(wàn)元，委托運(yùn)輸公司將進(jìn)口辦公用品從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用9萬(wàn)元，取得了運(yùn)輸公司開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票。當(dāng)月以每臺(tái)1.8萬(wàn)元的含稅價(jià)格售出400臺(tái)，向甲公司捐贈(zèng)2臺(tái)，對(duì)外投資20臺(tái)，留下4臺(tái)自用。另支付銷(xiāo)貨運(yùn)輸費(fèi)1.3萬(wàn)元(有運(yùn)輸發(fā)票)。

要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。(假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%。)

【例2-3】

【例題77】下列各項(xiàng)中，除另有規(guī)定外，可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的有()。

A.來(lái)料加工復(fù)出品的貨物

B.小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物

C.企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為國(guó)外投資的貨物

D.對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物

【例題78】某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2009年4月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，已支付運(yùn)費(fèi)5800元并取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為13200元人民幣，材料均已驗(yàn)收入庫(kù);本月內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為42000歐元，下列表述正確的是()。(題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，匯率為1：8.3)

A.應(yīng)退增值稅45318元，免抵增值稅額0元

B.應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元

C.應(yīng)退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元

D.應(yīng)退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元

【例79】某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2005年6月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款400萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額68萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。上期末留抵稅款5萬(wàn)元。本月內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，收款117萬(wàn)元存入銀行。本月出口貨物的銷(xiāo)售額折合人民幣200萬(wàn)元。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。

【例80】某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2005年8月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格100萬(wàn)元。上期末留抵稅款6萬(wàn)元。本月內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元。收款117萬(wàn)元存入銀行。本月出口貨物銷(xiāo)售額折合人民幣200萬(wàn)元。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。

【例題81】某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%，退稅率15%。2009年1月的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)外購(gòu)原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款850萬(wàn)元、增值稅額144.5萬(wàn)元，材料、燃料已驗(yàn)收入庫(kù);

(2)外購(gòu)動(dòng)力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款150萬(wàn)元、增值稅額25.5萬(wàn)元，其中20%用于企業(yè)基建工程;

(3)以外購(gòu)原材料80萬(wàn)元委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅額5.1萬(wàn)元，支付加工貨物的運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元并取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票。

(4)內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，支付銷(xiāo)售貨物運(yùn)輸費(fèi)用18萬(wàn)元并取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票;

(5)出口銷(xiāo)售貨物取得銷(xiāo)售額500萬(wàn)元。

要求：

采用“免、抵、退”法計(jì)算企業(yè)2009年1月份應(yīng)納(或應(yīng)退)的增值稅。

【例題82】(2009年)下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是()。

A.收購(gòu)貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)

C.自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

第四篇：第二章增值稅法(答案)

第二章增值稅法

一、單項(xiàng)選擇題

1.單位將自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)進(jìn)的貨物用于下列項(xiàng)目的，均屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物行為，應(yīng)征收增值稅的是（）。A.非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 B.集體福利 C.個(gè)人消費(fèi)

D.無(wú)償贈(zèng)送其他單位

2.下列各項(xiàng)中，不適用13%低稅率的是（）。A.牡丹籽油 B.環(huán)氧大豆油 C.農(nóng)用挖掘機(jī)

D.國(guó)內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門(mén)批準(zhǔn)印刷且采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的境外圖書(shū) 3.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于征收率的表述中，不正確的是（）。

A.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年以前購(gòu)進(jìn)的屬于不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅

B.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的包裝物，可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅

C.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅 D.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售舊貨按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅 4.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是（）。

A.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅

B.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅

C.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅

D.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液，可以按照簡(jiǎn)易辦法依照3%

C.銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)

D.銷(xiāo)售生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的邊角廢料

7.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，增值稅納稅人收取的下列款項(xiàng)應(yīng)并入銷(xiāo)售額征稅的是（）。

9.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年10月從煙農(nóng)手中收購(gòu)煙葉用于生產(chǎn)煙絲，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款60萬(wàn)元，價(jià)外補(bǔ)貼6萬(wàn)元，將煙葉運(yùn)回企業(yè)支付給運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）不含稅運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。則該卷煙生產(chǎn)企業(yè)2014年10月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.10.30 B.9.43 C.10.41 D.8.65 10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月從汽車(chē)制造廠購(gòu)入小汽車(chē)一輛，取得稅控增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款350000元，增值稅59500元；支付運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)輸費(fèi)用8000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票，企業(yè)將該小汽車(chē)作為固定資產(chǎn)用于管理部門(mén)使用。則企業(yè)上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.0 B.60860 C.60380 D.60060 11.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2014年10月生產(chǎn)貨物用于銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售收入100000元，當(dāng)月外購(gòu)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元。當(dāng)月將數(shù)月前購(gòu)入的一批生產(chǎn)用原材料改變用途，用于企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)在建工程。已知該批原材料的賬面成本為10000元（含運(yùn)費(fèi)465元），則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為（）元。A.17000 B.16911.9 C.13600 D.15272.1 12.某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年12月初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款2000元、增值稅340元；當(dāng)月零售貨物取得零售收入10萬(wàn)元；當(dāng)月外購(gòu)貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款3萬(wàn)元、增值稅0.51萬(wàn)元。則該超市當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.1286.31 B.1456.31 C.572.62 D.0 13.某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月2日向某商場(chǎng)銷(xiāo)售電冰箱100臺(tái)，開(kāi) 2 具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款170000元，因商場(chǎng)在10日內(nèi)付款所以享受含稅價(jià)款2%的折扣，該冰箱生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際收到貨款194922元；本月購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計(jì)8190元（已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅（）元。A.20132 B.24946.74 C.20710 D.28900 14.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，同時(shí)生產(chǎn)免稅貨物甲（以下簡(jiǎn)稱貨物甲）和應(yīng)稅貨物乙（以下簡(jiǎn)稱貨物乙），2014年4月購(gòu)入生產(chǎn)貨物甲的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20000元，增值稅3400元；購(gòu)入生產(chǎn)貨物乙的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30000元，增值稅5100元；購(gòu)入生產(chǎn)貨物甲和貨物乙共同使用的包裝材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款28000元，增值稅4760元，企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確劃分貨物甲和貨物乙包裝材料的使用情況；本月對(duì)外銷(xiāo)售貨物共取得不含稅收入240000元，其中銷(xiāo)售貨物乙取得不含稅收入180000元。則該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.24310 B.18530 C.21930 D.27540 15.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年10月銷(xiāo)售自產(chǎn)的貨物，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明含稅金額10000元，當(dāng)期外購(gòu)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅170元，上月銷(xiāo)售的貨物在本月發(fā)生銷(xiāo)貨退回，退還給購(gòu)買(mǎi)方2000元價(jià)款并按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。則該企業(yè)10月應(yīng)納增值稅（）元。A.291.26 B.233.01 C.63 D.0 16.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月進(jìn)口10輛小汽車(chē)，其中2輛自用，另外8輛用于對(duì)外銷(xiāo)售，進(jìn)口這10輛小汽車(chē)共支付買(mǎi)價(jià)40萬(wàn)元，另支付小汽車(chē)運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)15萬(wàn)元。貨物報(bào)關(guān)后，該企業(yè)按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)。當(dāng)月銷(xiāo)售小汽車(chē)取得不含稅銷(xiāo)售收入250萬(wàn)元，則該企業(yè)2014年2月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。（已知小汽車(chē)關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為9%）A.32.56 B.30.17 C.33.45 D.35.58 17.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年4月1日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷(xiāo)售一批貨物，價(jià)稅合計(jì)585萬(wàn)元，合同約定分三次等額支付，付款日期分別為4月20日、5月20日和6月20日，乙企業(yè)因資金緊張于2014年5月4日才支付了第一筆款項(xiàng)195萬(wàn)元。甲企業(yè)2014年4月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.0 B.28.33 C.33.15 3 D.85 18.境內(nèi)單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，（）個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。A.12 B.24 C.36 D.48 19.某生產(chǎn)企業(yè)（具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)）為增值稅一般納稅人，2014年12月從國(guó)內(nèi)采購(gòu)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款810萬(wàn)元、增值稅稅額137.7萬(wàn)元；當(dāng)月國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售貨物取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，出口自產(chǎn)貨物取得收入折合人民幣690萬(wàn)元；已知，適用的增值稅稅率為17%，出口退稅率為13%，月初無(wú)留抵稅額，相關(guān)發(fā)票均已經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并允許抵扣。則下列關(guān)于該企業(yè)增值稅的稅務(wù)處理中，說(shuō)法正確的是（）。A.應(yīng)繳納增值稅25.5萬(wàn)元，免抵增值稅額為89.7萬(wàn)元 B.應(yīng)退增值稅84.6萬(wàn)元，免抵增值稅額為0 C.應(yīng)退增值稅89.7萬(wàn)元，免抵增值稅額為0 D.應(yīng)退增值稅84.6萬(wàn)元，免抵增值稅額為5.1萬(wàn)元

20.某超市為增值稅一般納稅人，2014年12月零售大米和蔬菜共取得銷(xiāo)售收入15000元，開(kāi)具普通發(fā)票，當(dāng)月無(wú)法準(zhǔn)確劃分大米和蔬菜的銷(xiāo)售額。當(dāng)月外購(gòu)貨物取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為3000元，則該超市2014年12月應(yīng)納增值稅（）元。A.0 B.2179.49 C.1289.77 D.1725.66

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

D.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開(kāi)采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅 2.下列跨境服務(wù)免征增值稅的有（）。A.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù) B.會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù) C.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

D.標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

3.甲建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年4月承包了一棟辦公樓建造工程，承包價(jià)款共1000萬(wàn)元，其中勞務(wù)價(jià)款700萬(wàn)元，使用甲建筑公司自產(chǎn)材料價(jià)款300萬(wàn)元。以下關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理，不正確的有（）。

A.屬于增值稅的混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)就其全部收入1000萬(wàn)元計(jì)算繳納增值稅 B.屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)就其全部收入1000萬(wàn)元計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 C.應(yīng)就其銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額300萬(wàn)元計(jì)算繳納增值稅，提供勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額700萬(wàn)元計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅

D.甲建筑公司應(yīng)繳納增值稅8.74萬(wàn)元

D.應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的個(gè)體工商戶

6.下列各項(xiàng)中，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的有（）。A.寄售商店代銷(xiāo)寄售物品 B.典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品

C.屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品

D.境內(nèi)單位中的一般納稅人通過(guò)衛(wèi)星提供的語(yǔ)言通話服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務(wù) 7.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率13%計(jì)征增值稅的有（）。A.干姜 B.姜黃 C.麥芽 D.淀粉

8.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率13%計(jì)征增值稅的有（）。A.巴氏殺菌乳 B.滅菌乳 C.調(diào)制乳 D.鮮奶

9.一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的有（）。

A.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力 B.自來(lái)水

C.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的粘土實(shí)心磚、瓦 D.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

10.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，適用的增值稅稅率為17%的有（）。

A.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù) B.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù) C.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù) D.航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)

11.下列關(guān)于包裝物押金的增值稅處理，表述不正確的有（）。

D.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售白酒時(shí)收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過(guò)期 5 的，不并入銷(xiāo)售額征稅

12.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅

D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅的征收范圍，不征收增值稅

13.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的有（）。

A.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票

B.接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的稅收繳款憑證 C.增值稅普通發(fā)票 D.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

14.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)甲服裝廠達(dá)成協(xié)議，按銷(xiāo)售量的一定比例進(jìn)行平銷(xiāo)返利。2014年4月從甲服裝廠購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元，當(dāng)月按平價(jià)全部銷(xiāo)售，月末甲服裝廠按照協(xié)議支付給商場(chǎng)返利6萬(wàn)元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理，符合增值稅有關(guān)規(guī)定的有（）。A.商場(chǎng)應(yīng)以200萬(wàn)元作為計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額 B.商場(chǎng)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為34.87萬(wàn)元 C.商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅為0.87萬(wàn)元 D.商場(chǎng)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為0.3萬(wàn)元

15.根據(jù)營(yíng)改增政策的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有（）。A.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù) B.納稅人提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)

C.臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入 D.臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入

16.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)銷(xiāo)售的下列自產(chǎn)貨物，實(shí)行免征增值稅的有（）。A.再生水

B.以廢舊輪胎為部分生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉 C.翻新輪胎

D.生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品

17.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)銷(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退100%的政策的有（）。

A.以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品 B.利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白

C.以煤炭開(kāi)采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油 D.以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土

18.根據(jù)增值稅法的規(guī)定，下列關(guān)于納稅人放棄免稅權(quán)的有關(guān)規(guī)定，說(shuō)法正確的有（）。A.納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅

B.納稅人自提交放棄免稅權(quán)備案資料的次月起，依照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅

C.放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，其銷(xiāo)售的貨物或勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)不得自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

D.納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，可以抵扣

19.根據(jù)增值稅的出口退（免）稅制度的有關(guān)規(guī)定，以下可按視同出口貨物處理，適用增值稅退（免）稅政策的有（）。

C.出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品

D.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷(xiāo)售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物

20.屬于增值稅一般納稅人的商業(yè)企業(yè)，發(fā)生的下列行為中，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.零售煙、酒 B.零售勞保用品 C.零售化妝品 D.零售食品

三、計(jì)算問(wèn)答題

1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）購(gòu)進(jìn)紀(jì)念品，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元，將其全部用于集體福利。（2）從某增值稅小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)原材料，取得普通發(fā)票，支付運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）不含稅運(yùn)輸費(fèi)10000元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。（3）銷(xiāo)售汽車(chē)裝飾物品，取得不含稅收入20000元；提供汽車(chē)修理勞務(wù)取得不含稅收入12000元、修繕?lè)课萑〉檬杖?000元、出租房屋取得租金收入4000元、出租汽車(chē)取得不含稅租金收入5000元。（4）當(dāng)月將本企業(yè)使用過(guò)的2008年購(gòu)入的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售，該機(jī)器設(shè)備購(gòu)入時(shí)不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得含稅銷(xiāo)售收入25750元。

（5）因管理不善丟失一批以前月份購(gòu)入的原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），賬面成本為6000元。（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過(guò)認(rèn)證）

2.甲商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2014年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）為裝修倉(cāng)庫(kù)購(gòu)入材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30000元。

（2）從某增值稅一般納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物，取得普通發(fā)票，支付價(jià)稅合計(jì)金額46800元，支付運(yùn)輸企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）不含稅運(yùn)輸費(fèi)10000元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。

（3）采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售電腦5臺(tái)，合同中約定，每臺(tái)電腦不含稅售價(jià)為5000元，本月20日收取全部貨款，電腦于下月發(fā)出。

（4）當(dāng)月商場(chǎng)允許某手機(jī)廠進(jìn)店銷(xiāo)售手機(jī)新產(chǎn)品，一次性收取進(jìn)店費(fèi)20000元。

（5）銷(xiāo)售調(diào)制乳、鮮奶分別取得含稅銷(xiāo)售收入11232元、10848元；銷(xiāo)售蔬菜取得銷(xiāo)售收入20000元。

（6）銷(xiāo)售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝，取得不含稅空調(diào)銷(xiāo)售收入3000元，安裝勞務(wù)收入234元。

7（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過(guò)認(rèn)證）要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問(wèn)題。

（1）計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

四、綜合題

1.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）為某市一家酒廠，生產(chǎn)各種酒類(lèi)產(chǎn)品。2014年10月，甲企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

（1）購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為23000元，增值稅3910元，委托某運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將其運(yùn)回企業(yè)，支付不含稅運(yùn)費(fèi)1300元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。

（2）銷(xiāo)售邊角廢料，取得不含稅收入62000元；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的小汽車(chē)1輛，取得含稅收入42120元（小汽車(chē)系當(dāng)年2月購(gòu)進(jìn)，賬面價(jià)值為80000元）。（3）從某增值稅一般納稅人處購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)檢測(cè)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款14000元。（4）銷(xiāo)售白酒和啤酒給丁商場(chǎng)，其中銷(xiāo)售白酒開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款120000元，另外收取包裝物押金28080元；銷(xiāo)售啤酒開(kāi)具普通發(fā)票，收取價(jià)稅合計(jì)款175500元，另外收取包裝物押金37440元。合同約定，丁商場(chǎng)于2014年11月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠時(shí)，可取回全部押金。

（其他相關(guān)資料：上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過(guò)比對(duì)認(rèn)證）

2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年10月份發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

（2）組織2014年優(yōu)秀員工外出旅游，支付旅客運(yùn)費(fèi)20000元，取得相應(yīng)的運(yùn)輸憑證。（3）對(duì)外出租自己的一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備，租賃合同中約定租賃期限為5個(gè)月，2014年10月份一次性收取全部不含稅租金收入18000元。

8（其他相關(guān)資料：上期留抵稅額5000元；上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過(guò)認(rèn)證）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】D 【解析】自產(chǎn)和委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物行為，應(yīng)征收增值稅；外購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物行為，不征收增值稅。自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位，屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物行為，應(yīng)征收增值稅。2.【答案】B 【解析】環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油征收范圍，適用17%的增值稅基本稅率。3.【答案】B 【解析】增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，按適用稅率征收增值稅。4.【答案】C 【解析】小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。5.【答案】D 【解析】選項(xiàng)D可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。6.【答案】A 【解析】出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按“陸路運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅，適用的增值稅稅率為11%；選項(xiàng)BCD：適用的增值稅稅率為6%。7.【答案】C 【解析】選項(xiàng)C：屬于銷(xiāo)售方收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅。8.【答案】D 【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)銷(xiāo)售貨物發(fā)生銷(xiāo)售折扣的，按照折扣前的銷(xiāo)售額征收增值稅，不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額；選項(xiàng)B：除金銀首飾外，采用以舊換新銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu) 價(jià)格；選項(xiàng)C：采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物的，以貨物的銷(xiāo)售價(jià)格為銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出。9.【答案】C 【解析】應(yīng)納煙葉稅=（60+6）×20%=13.2（萬(wàn)元），該卷煙生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（60+6+13.2）×13%+1×11%=10.41（萬(wàn)元）。10.【答案】C 【解析】自2013年8月1日起，企業(yè)購(gòu)入自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車(chē)、摩托車(chē)和游艇，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其對(duì)應(yīng)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，準(zhǔn)予憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)上述購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=59500+8000×11%=60380（元）。11.【答案】D 【解析】已經(jīng)抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)貨物用于了非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（10000-465）×17%+465×11%=1672.1（元）；則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=100000×17%-（3400-1672.1）=15272.1（元）。12.【答案】C 【解析】增值稅納稅人（包括增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人）自2011年12月1日（含）以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開(kāi)票機(jī)）支付的費(fèi)用，可以憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。該超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅=10÷（1+3%）×3%×10000-（2000+340）=572.62（元）。13.【答案】C 【解析】銷(xiāo)售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，不能從增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額中減除；該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅=170000×17%-8190=20710（元）。14.【答案】C 【解析】可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5100+4760×180000/240000=8670（元），該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)納的增值稅=180000×17%-8670=21930（元）。15.【答案】B 【解析】增值稅小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人因銷(xiāo)售貨物發(fā)生退回或者折讓退還給購(gòu)買(mǎi)方的銷(xiāo)售額，按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，應(yīng)從發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷(xiāo)售額中扣減，所以該企業(yè)10月應(yīng)納增值稅=（10000-2000）÷（1+3%）×3%=233.01（元）。16.【答案】B 【解析】關(guān)稅完稅價(jià)格=40+15=55（萬(wàn)元）；應(yīng)納關(guān)稅=55×20%=11（萬(wàn)元）。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（55+11）/（1-9%）×17%=12.33（萬(wàn)元）。該企業(yè)2014年2月應(yīng)繳納增值稅=250×17%-12.33=30.17（萬(wàn)元）。17.【答案】B 【解析】采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。本題中，雖然乙企業(yè)在5月4日才支付了第一筆款項(xiàng)，但是要在4月20日確認(rèn)第一筆款項(xiàng)的增值稅的納稅義務(wù)，所以，甲企業(yè)2014年4月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=585÷3÷（1+17%）×17%=28.33（萬(wàn)元）。18.【答案】C 【解析】境內(nèi)單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

19.【答案】D 【解析】當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=690×（17%-13%）=27.6（萬(wàn)元），當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×17%-（137.7-27.6）=-84.6（萬(wàn)元），當(dāng)期免抵退稅額=690×13%=89.7（萬(wàn)元），89.7萬(wàn)元﹥84.6萬(wàn)元，則當(dāng)期應(yīng)退稅額為84.6萬(wàn)元，當(dāng)期免抵稅額=89.7-84.6=5.1（萬(wàn)元）。20.【答案】D 【解析】超市零售蔬菜是免征增值稅的，但是因?yàn)槲捶謩e核算大米和蔬菜的銷(xiāo)售額，所以不得享受蔬菜增值稅免稅政策。蔬菜和大米屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用13%的低稅率，零售收入一定是含稅的，所以要換算為不含稅的金額計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。外購(gòu)貨物取得增值稅專用發(fā)票的可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，取得普通發(fā)票的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以應(yīng)納稅額=15000÷（1+13%）×13%=1725.66（元）。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】BC 【解析】選項(xiàng)A：銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；選項(xiàng)D：納稅人提供的礦產(chǎn)資源開(kāi)采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。2.【答案】ABCD 【解析】上述選項(xiàng)均免征增值稅。3.【答案】AB 【解析】納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，屬于特殊的混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅。所以選項(xiàng)AB錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。甲建筑公司應(yīng)繳納增值稅=300÷（1+3%）×3%=8.74（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。4.【答案】ABCD 【解析】納稅人的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額。5.【答案】ABCD 【解析】上述納稅人均可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。6.【答案】CD 【解析】選項(xiàng)AB按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。7.【答案】AB 【解析】選項(xiàng)CD按基本稅率17%計(jì)征增值稅。8.【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C按基本稅率17%計(jì)征增值稅。9.【答案】ABD 【解析】以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦），可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。10.【答案】BD 【解析】選項(xiàng)AC：屬于交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，適用的增值稅稅率為11%。11.【答案】BCD 【解析】對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅；而對(duì)于銷(xiāo)售其他產(chǎn)品收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷(xiāo)售額征稅。12.【答案】ABCD 【解析】上述選項(xiàng)均符合稅法規(guī)定。13.【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C：從銷(xiāo)售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，但是增值稅普通發(fā)票不屬于增值稅的扣稅憑證，不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證。選項(xiàng)ABD：都可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。14.【答案】AC 【解析】對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=34-6÷（1+17%）×17%=33.13（萬(wàn)元），增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=200×17%=34（萬(wàn)元），應(yīng)納的增值稅=34-33.13=0.87（萬(wàn)元）。15.【答案】ABCD 【解析】上述選項(xiàng)均免征增值稅。16.【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)B：以廢舊輪胎為“全部”生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉，免征增值稅。17.【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)B：實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。18.【答案】AB 【解析】選項(xiàng)C：放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其銷(xiāo)售的貨物或勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)D：納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。19.【答案】ABCD 【解析】上述選項(xiàng)均按視同出口貨物處理，適用增值稅退（免）稅政策。20.【答案】ACD 【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保用品專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

三、計(jì)算問(wèn)答題 1.【答案及解析】（1）業(yè)務(wù)（1）：外購(gòu)貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物行為，相應(yīng)的貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；

業(yè)務(wù)（2）：從增值稅小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)原材料，由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是支付的運(yùn)費(fèi)取得了貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×11%=1100（元）；業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=6000×17%=1020（元）；該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1100-1020=80（元）。

（2）銷(xiāo)售汽車(chē)裝飾物品、提供汽車(chē)修理勞務(wù)、出租汽車(chē)，均屬于增值稅征收范圍，修繕?lè)课莺统鲎夥课輰儆跔I(yíng)業(yè)稅征收范圍。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（20000+12000+5000）×17%=6290（元）。

（3）業(yè)務(wù)（4）：應(yīng)計(jì)算繳納增值稅=25750÷（1+3%）×2%=500（元）；該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=6290-80+500=6710（元）。2.【答案及解析】（1）業(yè)務(wù)（1）：外購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

業(yè)務(wù)（2）：外購(gòu)貨物由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額；支付給小規(guī)模納稅人的運(yùn)輸費(fèi)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票的，準(zhǔn)予按照3%的征收率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額= 10000×3%=300（元）；該商場(chǎng)當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為300元。

（2）業(yè)務(wù)（3）：采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，本題由于電腦當(dāng)月尚未發(fā)出，所以不確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；業(yè)務(wù)（4）：收取的一次性進(jìn)店費(fèi)，不征收增值稅，征收營(yíng)業(yè)稅；

業(yè)務(wù)（5）：調(diào)制乳適用17%的增值稅稅率、鮮奶適用13%的增值稅稅率。對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=11232÷（1+17%）×17%+10848÷（1+13%）×13%=2880（元）；

業(yè)務(wù)（6）：屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為，該安裝勞務(wù)收入視為含增值稅收入，應(yīng)作增值稅價(jià)稅分離處理。應(yīng)確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[3000+234÷（1+17%）]-×17%=544（元）；

該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=2880+544-300=3124（元）。

四、綜合題 1.【答案及解析】（1）

業(yè)務(wù)（1）：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3910+1300×11%=4053（元）；業(yè)務(wù)（3）：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=14000×17%=2380（元）；

業(yè)務(wù)（5）：準(zhǔn)予抵扣換入原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額=36000×17%=6120（元）；換入的水泥由于用于了非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，所以不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；業(yè)務(wù)（6）：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=8800×17%=1496（元）；

業(yè)務(wù)（4）：銷(xiāo)售白酒收取的包裝物押金，應(yīng)在收取當(dāng)期并入銷(xiāo)售額征稅。應(yīng)確認(rèn)白酒的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[120000+28080÷（1+17%）]×17%=24480（元）；銷(xiāo)售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)在包裝物逾期未退沒(méi)收押金時(shí)并入銷(xiāo)售額征稅，收取當(dāng)期不征稅。應(yīng)確認(rèn)啤酒的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=175500÷（1+17%）×17%=25500（元）；

業(yè)務(wù)（5）：納稅人采取以物易物方式銷(xiāo)售貨物的，雙方都應(yīng)做購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額及進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)確認(rèn)換出白酒的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=36000×17%=6120（元）；應(yīng)確認(rèn)換出紅酒的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100620÷（1+17%）×17%=14620（元）；

該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=16660+24480+25500+6120+14620=87380（元）。

（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=87380-11057=76323（元）。2.【答案及解析】

（1）業(yè)務(wù)（3）：納稅人采取預(yù)收款方式提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=18000×17%=3060（元）；

業(yè)務(wù)（4）：納稅人采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=25740÷（1+17%）×17%=3740（元）；

業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)確認(rèn)的A型號(hào)機(jī)器設(shè)備增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=25740÷（1+17%）×17%×2=7480（元）；應(yīng)確認(rèn)的B型號(hào)機(jī)器設(shè)備增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=13000×（1+10%）×17%=2431（元）；

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=3060+3740+7480+2431=16711（元）。（2）業(yè)務(wù)（1）：外購(gòu)貨物用于免征增值稅項(xiàng)目的，不得抵扣貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額和相關(guān)運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額；業(yè)務(wù)（2）：接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

業(yè)務(wù)（6）：食用植物油適用的增值稅稅率為13%，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=5200×13%=676（元）；

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=16711-（5000-676）=12387（元）。

第五篇：注會(huì)稅法·課后作業(yè)·第十六章

第十六章稅務(wù)行政法制（課后作業(yè)）

一、單項(xiàng)選擇題

1.稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和實(shí)施方面，都要根據(jù)稅務(wù)違法行為的性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害性的大小而定，防止畸輕畸重或者“一刀切”的行政處罰現(xiàn)象。這體現(xiàn)了稅務(wù)行政處罰的（）原則。

A.法定原則 B.過(guò)罰相當(dāng)原則 C.監(jiān)督、制約原則 D.以事實(shí)為依據(jù)原則

2.國(guó)務(wù)院可以通過(guò)（）的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。A.法律 B.規(guī)章 C.行政法規(guī) D.各種規(guī)范性文件

3.稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的違法行為，沒(méi)有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過(guò)（）；超過(guò)限額的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。

A.1000元 B.5000元 C.10000元 D.20000元

4.稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過(guò)（）。A.1000元 B.2000元 C.5000元 D.10000元

5.根據(jù)《征管法》的規(guī)定，稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在（）的稅務(wù)行政處罰，這是對(duì)稅務(wù)所的特別授權(quán)。

A.1000元以上 B.1000元以下 C.2000元以上 D.2000元以下

6.稅務(wù)行政執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)做出稅務(wù)行政處罰決定，首先應(yīng)向當(dāng)事人出示的證件，這個(gè)證件是（）。A.身份證

B.稅務(wù)行政處罰決定書(shū)

C.稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū) D.稅務(wù)行政執(zhí)法身份證件

7.下列稅務(wù)行政處罰的案件中，需要在稅務(wù)機(jī)關(guān)做出處罰決定前執(zhí)行聽(tīng)證程序的是（）。A.對(duì)公民張某做出1500元罰款的 B.對(duì)公民趙某做出2500元罰款的 C.對(duì)某公司做出500元罰款的 D.對(duì)某公司做出2000元罰款的

8.凡屬聽(tīng)證范圍的案件，在做出處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)首先向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》后（）向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面提出聽(tīng)證要求，逾期不提出的，視為放棄聽(tīng)證權(quán)利。

A.3日內(nèi) B.5日內(nèi) C.10日內(nèi) D.15日內(nèi)

9.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人做出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書(shū)之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的（）加處

罰款。

A.1% B.2% C.3% D.5%

10.稅務(wù)行政復(fù)議案件的審理一般由（）進(jìn)行。A.處理案件的原稅務(wù)機(jī)關(guān) B.高級(jí)人民法院 C.中級(jí)人民法院

D.原處理稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

11.根據(jù)《征管法》的相關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅務(wù)行政處罰行為 B.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的強(qiáng)制執(zhí)行措施

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的行政許可、行政審批行為 D.工商部門(mén)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照

12.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，向（）申請(qǐng)行政復(fù)議。A.國(guó)務(wù)院 B.人民法院 C.國(guó)家稅務(wù)總局 D.省級(jí)人民政府

13.根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的規(guī)定，下列說(shuō)法中不正確的是（）。A.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請(qǐng)行政復(fù)議

B.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民為無(wú)行為能力人，其近親屬可以代理申請(qǐng)行政復(fù)議

C.行政復(fù)議期間，申請(qǐng)人以外的公民與被審查的稅務(wù)具體行政行為有利害關(guān)系的，可以向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)作為第三人參加行政復(fù)議

D.第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政復(fù)議案件的審理

14.申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的具體行政行為不服的，可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)做出具體行政行為之日起（）提出行政復(fù)議申請(qǐng)。

A.15日內(nèi) B.30日內(nèi) C.60日內(nèi) D.90日內(nèi)

15.申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)（）。A.先繳納罰款，再申請(qǐng)行政復(fù)議

B.先繳納加處罰款，再申請(qǐng)行政復(fù)議

C.先繳納罰款和加處罰款，再申請(qǐng)行政復(fù)議 D.不繳納罰款和加處罰款，直接申請(qǐng)行政復(fù)議

16.以下對(duì)稅務(wù)行政復(fù)議的表述中，不正確的是（）。A.申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，可以書(shū)面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)

B.申請(qǐng)人提出行政復(fù)議申請(qǐng)時(shí)錯(cuò)列被申請(qǐng)人的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知申請(qǐng)人變更被申請(qǐng)人 C.申請(qǐng)人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請(qǐng)行政復(fù)議 D.申請(qǐng)人向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請(qǐng)人也可以向人民法院提起行政訴訟

17.下列選項(xiàng)中，（）屬于行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理行政復(fù)議申請(qǐng)的條件之一。A.超過(guò)法定申請(qǐng)期限的

B.沒(méi)有明確的申請(qǐng)人

C.被申請(qǐng)人不符合規(guī)定

D.屬于規(guī)定的行政復(fù)議范圍

18.行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理復(fù)議申請(qǐng)之日起（）內(nèi)做出行政復(fù)議決定。A.10日 B.15日 C.30日 D.60日

19.行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議申請(qǐng)之日起（）內(nèi)，將行政復(fù)議申請(qǐng)書(shū)副本或者行政復(fù)議申請(qǐng)筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請(qǐng)人。A.3日 B.5日 C.7日 D.10日

20.行政復(fù)議期間，有（）情形的，行政復(fù)議中止。A.申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的 B.作為申請(qǐng)人的公民下落不明的

C.作為申請(qǐng)人的公民死亡，沒(méi)有近親屬的

D.申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人按照規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的

21.下列有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解的表述中，正確的是（）。A.經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許和解終止行政復(fù)議的，申請(qǐng)人可以以同一事實(shí)和理由再次申請(qǐng)行政復(fù)議

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解，需要征得第三人的同意

C.申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人達(dá)成和解的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)構(gòu)提交行政復(fù)議調(diào)解書(shū) D.稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解不得損害社會(huì)公共利益和他人合法權(quán)益

22.稅務(wù)行政訴訟與稅務(wù)行政復(fù)議的根本區(qū)別是（）。

A.稅務(wù)行政訴訟是由人民法院進(jìn)行審理并做出裁決的一種訴訟活動(dòng) B.稅務(wù)行政訴訟是解決稅務(wù)行政爭(zhēng)議的途徑 C.稅務(wù)行政復(fù)議是解決稅務(wù)行政爭(zhēng)議的途徑 D.稅務(wù)行政訴訟以解決稅務(wù)行政爭(zhēng)議為前提

23.根據(jù)《行政訴訟法》的規(guī)定，下列有關(guān)稅務(wù)行政訴訟的表述中，不正確是（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議是解決稅務(wù)行政爭(zhēng)議的途徑

B.稅務(wù)行政訴訟是由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審理并做出裁決的一種訴訟活動(dòng) C.稅務(wù)行政訴訟以解決稅務(wù)行政爭(zhēng)議為前提

D.稅務(wù)行政復(fù)議與稅務(wù)行政訴訟均為解決稅務(wù)行政爭(zhēng)議的重要途徑

24.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出具體行政行為時(shí)，未告知當(dāng)事人訴訟和起訴期限，致使當(dāng)事人逾期向人民法院起訴的，其起訴期限從當(dāng)事人實(shí)際知道訴權(quán)或者起訴期限時(shí)計(jì)算，但最長(zhǎng)不得超過(guò)（）。A.1年 B.2年 C.3年 D.5年

二、多選選擇題

1.下列選項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政處罰原則的有（）。

A.公正、公開(kāi)原則 B.處罰與教育相結(jié)合原則 C.獨(dú)立性原則

D.以事實(shí)為依據(jù)原則

2.根據(jù)《行政處罰法》和《征管法》的規(guī)定，下列說(shuō)法中不正確的有（）。A.稅務(wù)行政處罰實(shí)行行為發(fā)生地原則

B.稅務(wù)行政處罰必須由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄

C.稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2500元以下的稅務(wù)行政處罰 D.稅務(wù)行政處罰的管轄主體必須有稅務(wù)行政處罰權(quán)

3.下列稅務(wù)行政執(zhí)法人員對(duì)當(dāng)事人違反稅收征收管理的行為當(dāng)場(chǎng)做出的稅務(wù)行政處罰決定中，不符合規(guī)定的有（）。

A.對(duì)公民王某當(dāng)場(chǎng)處以100元的罰款 B.對(duì)公民李某當(dāng)場(chǎng)處以40元的罰款 C.對(duì)A公司當(dāng)場(chǎng)處以50元的罰款

D.對(duì)B公司當(dāng)場(chǎng)處以2000元的罰款

4.以下關(guān)于稅務(wù)行政處罰一般程序的表述中，正確的有（）。

A.可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)的本案調(diào)查機(jī)構(gòu)工作人員擔(dān)任稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證主持人 B.對(duì)稅務(wù)違法案件的調(diào)查取證由稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部設(shè)立的調(diào)查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)

C.凡屬聽(tīng)證范圍的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)在做出處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)首先向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書(shū)》

D.適用稅務(wù)行政處罰一般程序的案件一般是情節(jié)比較復(fù)雜、處罰比較重的案件 5.以下對(duì)稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行的表述中，不正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人做出罰款行政處罰決定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員均可以當(dāng)場(chǎng)向當(dāng)事人收繳罰款

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人當(dāng)場(chǎng)做出罰款15元的行政處罰決定，該當(dāng)事人必須到代收罰款的銀行繳納罰款

C.代收機(jī)構(gòu)代收稅務(wù)行政罰款，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出具財(cái)政部規(guī)定的罰款收據(jù) D.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出行政處罰決定后，應(yīng)當(dāng)依法送達(dá)當(dāng)事人執(zhí)行

6.申請(qǐng)人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的（）不合法，對(duì)具體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)有關(guān)規(guī)定的審查申請(qǐng)。A.國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定 B.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定 C.省級(jí)人民政府的規(guī)章

D.市人民政府工作部門(mén)的規(guī)定

7.以下對(duì)稅務(wù)行政復(fù)議管轄的表述中，不正確的有（）。

A.對(duì)被撤銷(xiāo)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷(xiāo)以前所做出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

B.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向做出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān) 的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

C.對(duì)已處罰款和逾期不繳納罰款加處罰款的決定都不服的，一并向做出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

D.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級(jí)地方人民政府提交行政復(fù)議申請(qǐng)，由接受申請(qǐng)的縣級(jí)地方人民政府依法轉(zhuǎn)送復(fù)議。

8.根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的規(guī)定，下列說(shuō)法中不正確的有（）。

A.同一行政復(fù)議案件申請(qǐng)人超過(guò)4人的，應(yīng)當(dāng)推選1～3名代表參加行政復(fù)議 B.申請(qǐng)人可以委托1～3名代理人參加行政復(fù)議 C.被申請(qǐng)人可以委托本機(jī)關(guān)以外的人員參加行政復(fù)議 D.公民可以書(shū)面委托或者口頭委托代理人參加行政復(fù)議

9.申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)做出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，下列關(guān)于申請(qǐng)期限計(jì)算的表述中，正確的有（）。

A.當(dāng)場(chǎng)做出具體行政行為的，自具體行政行為做出之日起計(jì)算

B.因不可抗力耽誤行政復(fù)議法定申請(qǐng)期限的，申請(qǐng)期限的計(jì)算不應(yīng)扣除被耽誤時(shí)間 C.載明具體行政行為的法律文書(shū)直接送達(dá)的，自發(fā)出該法律文書(shū)之日起計(jì)算 D.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出具體行政行為時(shí)未告知申請(qǐng)人，事后補(bǔ)充告知的，自該申請(qǐng)人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)充告知的通知之日起計(jì)算

10.申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的（）的行為不服的，可以直接向人民法院提起稅務(wù)行政訴訟。

A.不予頒發(fā)稅務(wù)登記

B.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為 C.征收稅款

D.確認(rèn)征稅對(duì)象

11.下列選項(xiàng)中，符合稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)定的有（）。

A.行政復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)不符合規(guī)定的行政復(fù)議申請(qǐng)，決定不予受理，并書(shū)面告知申請(qǐng)人 B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請(qǐng)，可以口頭或者書(shū)面告知申請(qǐng)人

C.行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理

D.行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后未按照規(guī)定期限審查并做出不予受理決定的，視為受理

12.下列選項(xiàng)中，符合稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)定的有（）。

A.對(duì)不屬于本機(jī)關(guān)受理的行政復(fù)議申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)告知申請(qǐng)人向有關(guān)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出 B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理行政復(fù)議申請(qǐng)的，申請(qǐng)人可以自收到不予受理決定書(shū)之日起15日內(nèi)依法向人民法院提起行政訴訟

C.行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請(qǐng)以后超過(guò)行政復(fù)議期限不作答復(fù)的，申請(qǐng)人可以自行政復(fù)議期滿之日起5日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟

D.行政復(fù)議期間被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行具體行政行為的，可以停止執(zhí)行

13.行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但有（）情形的，可以停止執(zhí)行。A.第三人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的

B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的

C.法律規(guī)定停止執(zhí)行的

D.被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的

14.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)的表述中，正確的有（）。

A.行政復(fù)議機(jī)關(guān)不得拒絕申請(qǐng)人查閱任何被申請(qǐng)人做出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù) B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法全面審查相關(guān)證據(jù)

C.行政復(fù)議過(guò)程中，被申請(qǐng)人不得自行向申請(qǐng)人收集證據(jù) D.行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為有必要時(shí)，可以調(diào)查取證

15.下列有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議的表述中，正確的有（）。

A.行政復(fù)議期間被申請(qǐng)人改變?cè)唧w行政行為的，除申請(qǐng)人依法撤回行政復(fù)議申請(qǐng)的情況以外，不影響行政復(fù)議案件的審理 B.具體行政行為違返法定程序的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以責(zé)令被申請(qǐng)人在一定期限內(nèi)重新做出具體行政行為

C.申請(qǐng)人撤回行政復(fù)議申請(qǐng)的，一般不得再以同一事實(shí)和理由提出行政復(fù)議申請(qǐng) D.申請(qǐng)人在行政復(fù)議決定做出前撤回行政復(fù)議申請(qǐng)的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)同意，可以撤回

16.行政復(fù)議期間，有（）情形的，行政復(fù)議終止。

A.被申請(qǐng)人要求終止的

B.申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人依照相關(guān)規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的

C.行政復(fù)議申請(qǐng)受理后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理的

D.因作為申請(qǐng)人的法人終止，尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人而中止行政復(fù)議，滿60日仍未確定權(quán)利義務(wù)承受人的 17.被申請(qǐng)人做出的具體行政行為有（）情形之一的，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)決定撤銷(xiāo)、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法。A.具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)?B.違反法定程序的

C.程序合法、內(nèi)容適當(dāng)?shù)?D.適用依據(jù)錯(cuò)誤的

18.下列選項(xiàng)中，稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解應(yīng)符合的要求有（）。A.在查明案件事實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行 B.遵循客觀、公正和合理原則 C.尊重申請(qǐng)人和第三人的意愿

D.不得損害社會(huì)公共利益和他人合法權(quán)益

19.根據(jù)《行政訴訟法》的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政訴訟遵循的特有原則的有（）。A.適用調(diào)解原則 B.合法性審查原則 C.納稅人負(fù)舉證責(zé)任原則 D.人民法院特定主管原則

20.稅務(wù)行政訴訟的管轄分為（）。

A.級(jí)別管轄 B.地域管轄 C.裁定管轄 D.協(xié)議管轄

21.下列有關(guān)稅務(wù)行政訴訟的表述中，正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)也可作為稅務(wù)行政訴訟案件的原告

B.作為稅務(wù)行政訴訟案件被告方的稅務(wù)機(jī)關(guān)不能反訴

C.原告對(duì)人民法院做出的不予受理的裁定不服的，可以提起上訴 D.當(dāng)事人對(duì)一審人民法院的判決不服的，可以上訴

22.稅務(wù)行政訴訟的判決可能出現(xiàn)的結(jié)果有（）。

A.維持判決 B.撤銷(xiāo)判決 C.履行判決 D.變更判決

答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】B 【解析】過(guò)罰相當(dāng)原則是稅務(wù)行政處罰的原則之一。過(guò)罰相當(dāng)是指稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和實(shí)施方面，都要根據(jù)稅務(wù)違法行為的性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害性的大小而定，防止畸輕畸重或者“一刀切”的行政處罰現(xiàn)象。

2.【答案】C

【解析】國(guó)務(wù)院可以通過(guò)行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。

3.【答案】C 【解析】稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過(guò)違法所得的3倍，且最高不得超過(guò)3萬(wàn)元，沒(méi)有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過(guò)1萬(wàn)元；超過(guò)限額的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。

4.【答案】A 【解析】稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過(guò)1000元。

5.【答案】D 【解析】稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰，這是《征管法》對(duì)稅務(wù)所的特別授權(quán)。

6.【答案】D

【解析】稅務(wù)行政執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)做出稅務(wù)行政處罰決定，首先應(yīng)向當(dāng)事人出示稅務(wù)行政執(zhí)法身份證件。

7.【答案】B 【解析】稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證的范圍是對(duì)公民做出2000元以上，或者對(duì)法人或其他組織作出1萬(wàn)元以上罰款的案件。

8.【答案】A 【解析】要求聽(tīng)證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》后3日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面提出聽(tīng)證要求，逾期不提出的，視為放棄聽(tīng)證權(quán)利。9.【答案】C 【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人做出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書(shū)之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。

10.【答案】D 【解析】稅務(wù)行政復(fù)議具有“稅務(wù)行政復(fù)議案件的審理一般由原處理稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行”的特點(diǎn)。

11.【答案】D 【解析】工商部門(mén)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照屬于行政復(fù)議的受案范圍，但不屬于稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍。

12.【答案】C 【解析】對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。

13.【答案】B 【解析】選項(xiàng)B：有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請(qǐng)行政復(fù)議；有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民為無(wú)行為能力人或者限制行為能力人，其法定代理人可以代理申請(qǐng)行政復(fù)議。

14.【答案】C 【解析】申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)做出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。

15.【答案】C 【解析】申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請(qǐng)行政復(fù)議。

16.【答案】D 【解析】選項(xiàng)D：申請(qǐng)人向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請(qǐng)人不得再向人民法院提起行政訴訟。

17.【答案】D 【解析】行政復(fù)議申請(qǐng)符合下列規(guī)定的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理：（1）屬于本規(guī)則規(guī)定的行政復(fù)議范圍。（2）在法定申請(qǐng)期限內(nèi)提出。

（3）有明確的申請(qǐng)人和符合規(guī)定的被申請(qǐng)人。（4）申請(qǐng)人與具體行政行為有利害關(guān)系。

（5）有具體的行政復(fù)議請(qǐng)求和理由。

（6）屬于收到行政復(fù)議申請(qǐng)的行政復(fù)議機(jī)關(guān)的職責(zé)范圍。

（7）其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)尚未受理同一行政復(fù)議申請(qǐng)，人民法院尚未受理同一主體就同一事實(shí)提起的行政訴訟。

18.【答案】D 【解析】行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理復(fù)議申請(qǐng)之日起60日內(nèi)做出行政復(fù)議決定。

19.【答案】C 【解析】行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議申請(qǐng)之日起7日內(nèi)，將行政復(fù)議申請(qǐng)書(shū)副本或者行政復(fù)議申請(qǐng)筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請(qǐng)人。

20.【答案】B 【解析】選項(xiàng)ACD屬于行政復(fù)議終止的情形。

21.【答案】D 【解析】選項(xiàng)A：經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許和解終止行政復(fù)議的，申請(qǐng)人不得以同一事實(shí)和理由再次申請(qǐng)行政復(fù)議；選項(xiàng)B：稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解，需要征得申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人同意；選項(xiàng)C：申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人達(dá)成和解的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)構(gòu)提交書(shū)面和解協(xié)議。

22.【答案】A 【解析】稅務(wù)行政訴訟是由人民法院進(jìn)行審理并做出裁決的一種訴訟活動(dòng)，這是稅務(wù)行政訴訟與稅務(wù)行政復(fù)議的根本區(qū)別。

23.【答案】B 【解析】選項(xiàng)B：稅務(wù)行政訴訟是由人民法院進(jìn)行審理并做出裁決的一種訴訟活動(dòng)。

24.【答案】B 【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)做出具體行政行為時(shí)，未告知當(dāng)事人訴訟和起訴期限，致使當(dāng)事人逾期向人民法院起訴的，其起訴期限從當(dāng)事人實(shí)際知道訴權(quán)或者起訴期限時(shí)計(jì)算，但最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。

二、多選選擇題

1.【答案】ABD 【解析】稅務(wù)行政處罰的原則包括：（1）法定原則；（2）公正、公開(kāi)原則；（3）以事實(shí)為依據(jù)原則；（4）過(guò)罰相當(dāng)原則；（5）處罰與教育相結(jié)合原則；（6）監(jiān)督、制約原則。

2.【答案】BC 【解析】選項(xiàng)B：稅務(wù)行政處罰由當(dāng)事人稅收違法行為發(fā)生地的縣（市、旗）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄；選項(xiàng)C：稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰，這是《征管法》對(duì)稅務(wù)所的特別授權(quán)。

3.【答案】AD 【解析】稅務(wù)行政處罰的簡(jiǎn)易程序僅適用于對(duì)公民處以50元以下和對(duì)法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案例。

4.【答案】BD 【解析】A選項(xiàng)：稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證主持人應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)的非本案調(diào)查機(jī)構(gòu)的人員擔(dān)任；C選項(xiàng)：凡屬聽(tīng)證范圍的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)在做出處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)首先向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》，告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據(jù)、處罰的法律依據(jù)和擬給予的處罰，并告知有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利。

5.【答案】AB 【解析】選項(xiàng)AB：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人做出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書(shū)之日起15日內(nèi)繳納罰款；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人當(dāng)場(chǎng)做出稅務(wù)行政處罰決定，具有依法給予20元以下罰款或者不當(dāng)場(chǎng)收繳罰款事后難以執(zhí)行情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員可以當(dāng)場(chǎng)收繳罰款。

6.【答案】ABD 【解析】申請(qǐng)人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，對(duì)具體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)有關(guān)規(guī)定的審查申請(qǐng)：（1）國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)務(wù)院其他部門(mén)的規(guī)定；（2）其他各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定；（3）地方各級(jí)人民政府的規(guī)定；（4）地方人民政府工作部門(mén)的規(guī)定。前款中的規(guī)定不包括規(guī)章。

7.【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)A：對(duì)被撤銷(xiāo)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷(xiāo)以前所做出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；選項(xiàng)BC：對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向做出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。但是對(duì)已處罰款和加處罰款都不服的，一并向做出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

8.【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)A：同一行政復(fù)議案件申請(qǐng)人超過(guò)5人的，應(yīng)當(dāng)推選1～5名代表參加行政復(fù)議；選項(xiàng)B：申請(qǐng)人、第三人可以委托1～2名代理人參加行政復(fù)議；選項(xiàng)C：被申請(qǐng)人不得委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議。9.【答案】AD 【解析】選項(xiàng)B：因不可抗力耽誤行政復(fù)議法定申請(qǐng)期限的，申請(qǐng)期限的計(jì)算應(yīng)當(dāng)扣除被耽誤時(shí)間；選項(xiàng)C：載明具體行政行為的法律文書(shū)直接送達(dá)的，自受送達(dá)人簽收之日起計(jì)算。

10.【答案】AB 【解析】申請(qǐng)人對(duì)“征稅行為”以外的其他具體行政行為不服，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，選項(xiàng)CD均屬于“征稅行為”。

11.【答案】AD 【解析】選項(xiàng)B：復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)書(shū)面告知申請(qǐng)人；選項(xiàng)C：復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。

12.【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C：行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請(qǐng)以后超過(guò)行政復(fù)議期限不作答復(fù)的，申請(qǐng)人可以自行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

13.【答案】BCD 【解析】行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：（1）被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行。

（2）行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行。

（3）申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的。（4）法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

14.【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A：申請(qǐng)人和第三人可以查閱被申請(qǐng)人提出的書(shū)面答復(fù)、做出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料，除涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私外，行政復(fù)議機(jī)關(guān)不得拒絕。

15.【答案】ABCD 【解析】ABCD均正確。

16.【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A不屬于行政復(fù)議終止的情形。

17.【答案】ABD 【解析】具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷(xiāo)、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法；決定撤銷(xiāo)或者確認(rèn)該具體行政行為違法的，可以責(zé)令被申請(qǐng)人在一定期限內(nèi)重新做出具體行政行為：（1）主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的；（2）適用依據(jù)錯(cuò)誤的（選項(xiàng)D）；（3）違反法定程序的（選項(xiàng)B）；（4）超越或者濫用職權(quán)的；（5）具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)模ㄟx項(xiàng)A）。18.【答案】ABD 【解析】調(diào)解應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（1）尊重申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人的意愿；（2）在查明案件事實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行；（3）遵循客觀、公正和合理原則；（4）不得損害社會(huì)公共利益和他人合法權(quán)益。

19.【答案】BD 【解析】選項(xiàng)A：稅務(wù)行政訴訟不適用調(diào)解原則；選項(xiàng)C：稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則。

20.【答案】ABC 【解析】稅務(wù)行政訴訟的管轄分為級(jí)別管轄、地域管轄、裁定管轄。

21.【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A：在稅務(wù)行政訴訟等行政訴訟中，起訴權(quán)是單向性的權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)只能作為被告。

22.【答案】ABCD 【解析】人民法院對(duì)受理的稅務(wù)行政案件，經(jīng)過(guò)調(diào)查、收集證據(jù)、開(kāi)庭審理之后，分別做出如下判決：維持判決、撤銷(xiāo)判決、履行判決、變更判決。

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