第一篇：19881024關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定

【發(fā)布部門】國家稅務(wù)總局

【發(fā)布日期】1988.10.2

4【法規(guī)類別】土地使用稅費(fèi)/城鎮(zhèn)土地使用稅

【發(fā)文字號】

【實(shí)施日期】1988.10.24

【唯一標(biāo)志】4076

【全文】 【法寶引證碼】 CLI.4.4076

關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定

（一九八八年十月二十四日國家稅務(wù)局檢發(fā)）

（相關(guān)資料: 部門規(guī)章7篇 地方法規(guī)7篇）

一、關(guān)于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)土地的解釋

城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)土地，是指在這些區(qū)域范圍內(nèi)屬于國家所有和集體所有的土地。

二、關(guān)于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的解釋

城市是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市。

縣城是指縣人民政府所在地。

建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)。

工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地。工礦區(qū)須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

三、關(guān)于征稅范圍的解釋

城市的征稅范圍為市區(qū)和郊區(qū)。

縣城的征稅范圍為縣人民政府所在的城鎮(zhèn)。

建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地。

城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府劃定。

四、關(guān)于納稅人的確定

土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。

五、關(guān)于土地使用權(quán)共有的，如何計算繳納土地使用稅

土地使用權(quán)共有的各方，應(yīng)按其實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。

六、關(guān)于納稅人實(shí)際占用的土地面積的確定

納稅人實(shí)際占用的土地面積，是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定的土地面積。尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報土地面積。

七、關(guān)于大中小城市的解釋

大、中、小城市以公安部門登記在冊的非農(nóng)業(yè)正式戶口人數(shù)為依據(jù)，按照國務(wù)院頒布的《城市規(guī)劃條例》中規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)劃分?，F(xiàn)行的劃分標(biāo)準(zhǔn)是：市區(qū)及郊區(qū)非農(nóng)業(yè)人口總計在５０萬以上的，為大城市；市區(qū)及郊區(qū)非農(nóng)業(yè)人口總計在２０萬至５０萬的，為中等城市；市區(qū)及郊區(qū)非農(nóng)業(yè)人口總計在２０萬以下的，為小城市。

八、關(guān)于人民團(tuán)體的解釋

人民團(tuán)體是指經(jīng)國務(wù)院授權(quán)的政府部門批準(zhǔn)設(shè)立或登記備案并由國家撥付行政事業(yè)費(fèi)的各種社會團(tuán)體。

九、關(guān)于由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位的解釋

由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，是指由國家財政部門撥付經(jīng)費(fèi)、實(shí)行全額預(yù)算管理或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位。不包括實(shí)行自收自支、自負(fù)盈虧的事業(yè)單位。

十、關(guān)于免稅單位自用土地的解釋

國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地，是指這些單位本身的辦公用地和公務(wù)用地。

事業(yè)單位自用的土地，是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用地。

宗教寺廟自用的土地，是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地。

公園、名勝古跡自用的土地，是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地。

以上單位的生產(chǎn)、營業(yè)用地和其他用地，不屬于免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅。

十一、關(guān)于直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地的解釋

直接用于農(nóng)、林、牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地，是指直接從事于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地。

十二、關(guān)于征用的耕地與非耕地的確定

征用的耕地與非耕地，以土地管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)征地的文件為依據(jù)確定。

十三、關(guān)于開山填海整治的土地和改造的廢棄土地及其免稅期限的確定

開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，以土地管理機(jī)關(guān)出具的證明文件為依據(jù)確定；具體免稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局在《土地使用稅暫行條例》規(guī)定的期限內(nèi)自行確定。

十四、關(guān)于納稅人使用的土地不屬于同一省（自治區(qū)、直轄市）管轄范圍的，如何確定納稅地點(diǎn)納稅人使用的土地不屬于同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范圍的，應(yīng)由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅。

在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，如何確定納稅地點(diǎn)，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。

十五、關(guān)于公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位使用的土地，應(yīng)否征收土地使用稅

公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地，應(yīng)征收土地使用稅。

十六、關(guān)于對房管部門經(jīng)租的公房用地，如何征收土地使用稅

房管部門經(jīng)租的公房用地，凡土地使用權(quán)屬于房管部門的，由房管部門繳納土地使用稅。

十七、關(guān)于企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的土地，可否免征土地使用稅

企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征土地使用稅。

十八、下列土地的征免稅，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。

１．個人所有的居住房屋及院落用地；

２．房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地；

３．免稅單位職工家屬的宿舍用地；

４．民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地；

５．集體和個人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

第二篇：88國稅地字015號關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定

88國稅地字015號關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定 國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》的通知

國稅地字【1988】第015號

各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計劃單列市稅務(wù)局，加發(fā)南京、成都市稅務(wù)局，海洋石油稅務(wù)局各分局：

為了便于各地貫徹執(zhí)行國家稅發(fā)布的《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使稅暫行條例》，經(jīng)征求各各意見。國家稅務(wù)局?jǐn)M定了《關(guān)于土地使用部若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請結(jié)合本地的實(shí)際情況，研究貫徹執(zhí)行，執(zhí)行中有什么問題，請及時報告。

附件：關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定

關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定

一、關(guān)于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)土地的解釋

城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)土地，是指在這些區(qū)域范圍內(nèi)屬于國家所有和集體所有的土地。

二、關(guān)于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的解釋 ．

城市是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市。

縣城是指縣人民政府所在地。

建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府政府設(shè)立的建制鎮(zhèn)。

工礦區(qū)是的是工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地。工礦區(qū)須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)*

三、關(guān)于征稅范圍的解釋

城市的征稅范圍為市區(qū)和郊區(qū)。

縣城的征稅范圍為縣人民政府所在的城鎮(zhèn)。

建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地。

城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府劃定。

四、關(guān)于納稅人的確定

土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納，擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。

五、關(guān)于土地使用權(quán)共有的，如何計算繳納土地使用稅

土地使用權(quán)共有的各方，應(yīng)按其實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。

六、關(guān)于納和部人實(shí)際占用的土地面積的確定

納稅人實(shí)際占用的土地面積，是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定的土地面積。尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報土地面積。

七、關(guān)于大中小城市的解釋 大、中、小城市以公安部門登記在冊的非農(nóng)業(yè)正式戶口人數(shù)為依據(jù)，按照國務(wù)院頒布的《城市規(guī)劃條例》中規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)劃分?，F(xiàn)行的劃分標(biāo)準(zhǔn)是：市區(qū)及郊區(qū)非農(nóng)業(yè)人口總計在２０萬至５０萬的，為中等城市；市區(qū)及郊區(qū)非農(nóng)業(yè)人口總計在２０萬以下的，為小城市。

八、關(guān)于人民團(tuán)體的解釋

人民團(tuán)體是指經(jīng)國務(wù)院授權(quán)的政府部門批準(zhǔn)設(shè)立或登記備案并由國家撥付行政事業(yè)費(fèi)的各種社會團(tuán)體。

九、關(guān)于由國家財政部撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位的解釋

由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位。是指由國家財政部門撥付經(jīng)費(fèi)、實(shí)行全額預(yù)算管理或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，不包括實(shí)行自月時間，望各地稅務(wù)部門抓緊工作，把超收指標(biāo)作為必成數(shù)去完成，嚴(yán)格控制稅收減免和以稅還貸，嚴(yán)格審查出口退稅，認(rèn)真做好新稅開征工作，大力壓縮欠稅，保證稅款及時足額入庫，為國粗財政收支平衡做出貢獻(xiàn)。

附件：１、一九八八年九月稅務(wù)部門組織收入情況表

２、一九八八年九月重點(diǎn)城市稅務(wù)部門組織收入情況表

十、關(guān)于免稅單位自用土地的解釋

國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地，是指這些單位本身的辦公用地和公務(wù)用地。

事業(yè)單位自用的土地，是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用地。

宗教寺廟自用的土地，是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地。

公園、名勝古跡自用的土地，是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地。

以上單位的生產(chǎn)、營業(yè)用地和其他用地，不屬于免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅。

十一、關(guān)于直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地的解釋

直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，是指直接從事于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地。

十二、關(guān)于征用的耕地與非耕地的確定

征用的耕地與非耕地，以土地管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)征地的文件為依據(jù)確定。

十三、關(guān)于開山填海整治的土地和改造的廢棄土地及其免稅期限的確定

開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，以土地管理機(jī)關(guān)出具的證明文件為依據(jù)確定；具體免稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局在土地使用稅暫行條例規(guī)定的期限內(nèi)自行確定。

十四、關(guān)于納稅人使用的土地不屬于同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍的，如何確定納稅地點(diǎn)

納稅人使用的土地不屬于同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍的，應(yīng)由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅。

在同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，如何確定納稅地點(diǎn)，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。

十五、關(guān)于公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位使用的土地，應(yīng)否征收土地使用稅。

公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地，應(yīng)征收土地使用稅。

十六、關(guān)于對房管部門經(jīng)租的公房用地，如何征收土地使用稅。

房管部門經(jīng)租的公房用地，凡土地使用權(quán)屬于房管部門的，由房管部門繳納土地使用稅

十七、關(guān)于企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的土地，可否免征土地使用稅

企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征土地使用稅。

十八、下列土地的征免稅，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定:

1.個人所有的居住房屋及院落用地；

2.房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地；

3.免稅單位職工家屬的宿舍用地；

4.民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地；

5.集體和個人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

第三篇：城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

稅種：城鎮(zhèn)土地使用稅

發(fā)文時間： 2009-01-01 文件類型：其他 發(fā)文單位：江蘇省地方稅務(wù)局 狀

態(tài)：全文有效 點(diǎn)擊數(shù)：2402

蘇地稅[0000]17號 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

一、免稅規(guī)定

1、法定項(xiàng)目免稅。下列土地免繳土地使用稅：

（一）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地；

（二）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

（五）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

（六）經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；

（七）由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第6條

2、耕地征用未滿1年免稅。新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：

（一）征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；

（二）征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第9條

3、青藏鐵路公司及其所屬單位自用土地免稅。自2006年7月1日起，對青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對非自用的房產(chǎn)、土地照章征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于青藏鐵路公司運(yùn)營期間有關(guān)稅收等政策問題的通知》（財稅[2007]11號）

4、企業(yè)范圍內(nèi)的湖泊、河流未利用免稅。對于企業(yè)范圍內(nèi)的湖泊、河流（不包括人工挖掘的），尚未利用的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的批復(fù)（蘇地稅函[2007]238號）

5、種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)專業(yè)用地免稅。對于直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的批復(fù)（蘇地稅函[2007]238號）

6、風(fēng)景區(qū)內(nèi)的陸地、河流、河灘、濕地免稅。對于經(jīng)營性風(fēng)景區(qū)內(nèi)的陸地、河流、河灘、濕地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的批復(fù)（蘇地稅函[2007]238號）

7、提供給孵化企業(yè)使用的土地免稅。自 2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國家大學(xué)科技園有關(guān)稅收政策問題的通知》財稅[2007]120號）

8、孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的土地免稅?？萍计髽I(yè)孵化器（也稱高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心，以下簡稱孵化器）是以促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化、培養(yǎng)高新技術(shù)企業(yè)和企業(yè)家為宗旨的科技創(chuàng)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。自2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營業(yè)稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2007]121號）

9、核電站用地征免稅規(guī)定。自2007年9月10日起，對核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地（不包括地下線路用地），生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于核電站用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅的通知（財稅[2007]124號）

10、各類非營利性養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)免征自用房產(chǎn)、土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。為貫徹落實(shí)國家現(xiàn)行關(guān)于養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策，對各類非營利性養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)免征自用房產(chǎn)、土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。

《全國老齡委辦公室、發(fā)展改革委、教育部、民政部、勞動保障部、財政部、建設(shè)部、衛(wèi)生部、人口計生委、稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)居家養(yǎng)老服務(wù)工作的意見》（全國老齡辦發(fā)[2008]4號）

11、地方商品儲備免稅規(guī)定。2008年8月15日至2008年12月31日，對承擔(dān)地方糧、油、棉、糖、肉等商品儲備任務(wù)的地方商品儲備管理公司及其直屬庫經(jīng)營上述地方儲備商品業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方商品儲備有關(guān)稅收問題的通知》（財稅[2008]110號）

12、繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的中小企業(yè)，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅。繳納房產(chǎn)稅確有困難的中小企業(yè)，可向市、縣人民政府提出申請減免房產(chǎn)稅的照顧。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算后，補(bǔ)繳稅款暫時有困難的，經(jīng)批準(zhǔn)可以延期繳納。

《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于認(rèn)真落實(shí)稅收優(yōu)惠政策扶持中小企業(yè)發(fā)展的通知》（蘇地稅發(fā)[2009]3號）

13、供熱企業(yè)免稅。自2009年1月1日至2011年6月30日，對向居民供熱而收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地繼續(xù)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2009]11號）

二、減稅規(guī)定

1、困難減免。除條例第六條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報國家稅務(wù)局批準(zhǔn)。中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第7條

2、經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)減稅。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過本條例第四條規(guī)定最低稅額的30%。中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第5條

3、對核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于核電站用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅的通知（財稅[2007]124號）

第四篇：土地使用稅習(xí)題

城鎮(zhèn)土地使用稅

一、土地使用稅單項(xiàng)選擇題

1、下列土地應(yīng)征收土地使用稅的有。

A、個人所有的居住房屋及院落用地B、企業(yè)的醫(yī)院用地

C、免稅單位職工家屬的宿舍用地D、行政事業(yè)單位的經(jīng)營用地

2、下列土地應(yīng)征收土地使用稅的有。

A、國家機(jī)關(guān)人民團(tuán)體自用的土地B、市政街道廣場綠化地帶的公共用地

C、公園出租的經(jīng)營用地D、直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地

3、不屬于土地使用稅開征范圍的是。

A、城市B、縣城C、建制鎮(zhèn)D、農(nóng)村

4、下列土地使用稅納稅人確定正確的是。

A、擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的,由代管人或?qū)嶋H使用人納稅

B、土地使用權(quán)共有的,由其中的一方納稅

C、土地使用權(quán)未確定的，不納稅D、土地屬于國家的,暫不納稅

5、納稅人使用的土地發(fā)生數(shù)量變化，應(yīng)自變動之日起內(nèi)，向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更納稅申報。

A、60日B、50日C、30日D、10日

6、納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿時開始繳納土地使用稅。

A、三個月B、30日C、半年D、一年

7、關(guān)于公園名勝古跡中屬于免稅的土地有。

A、照像館用地B、冷飲部用地C、游樂場所用地D、管理單位的辦公用地

8、企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地應(yīng)土地使用稅。

A、征收B、免征C、減半征收D、待改變用途時再征收

9、下列說法正確的是。

A、土地使用稅屬于地方稅，地方政府具有解釋權(quán)

B、縣城的開征范圍，為縣人民政府所在的城鎮(zhèn)

C、企業(yè)舉辦的附屬工廠,商店不繳納土地使用稅

D、納稅單位的職工公有住房用地暫不繳納土地使用稅

10、關(guān)于電力行業(yè)用地征免土地使用稅表述正確的是。

A、對火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地,應(yīng)征收土地使用稅

B、對火電廠廠區(qū)外的灰場,輸灰管等用地,應(yīng)征收土地使用稅

C、對水電站的發(fā)電廠房用地不征土地使用稅

D、對供電部門的輸電線路用地，應(yīng)征收土地使用稅

11、土地使用權(quán)屬于房產(chǎn)管理部門，出租給企業(yè)和個人進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動的房屋用地由繳納土地使用稅。

A、房產(chǎn)管理部門B、實(shí)際使用人C、兩者協(xié)商D、經(jīng)手人

12、吉林省土地使用稅繳納期限的一般規(guī)定為。

A、每年繳納一次B、分季繳納，繳納期限為每季最后一個月份的十日前

C、按月繳納，繳納期限為次月的十日前D、每半年繳納一次

13、在土地使用稅的有關(guān)規(guī)定中,征用的耕地與非耕地以批準(zhǔn)征地的文件為依據(jù)。

A、房產(chǎn)部門B、城市規(guī)劃部門C、土地管理機(jī)關(guān)D、人民政府

14、土地使用稅納稅人實(shí)際占用土地面積的組織測量工作，由人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定。

A、鎮(zhèn)以上B、縣以上C、省級D、市以上

15、關(guān)于對繳納農(nóng)業(yè)稅的土地征免土地使用稅說法正確的是。

A、凡繳納農(nóng)業(yè)稅的土地,一律免征土地使用稅

B、在開征區(qū)范圍的土地,不論是否繳納農(nóng)業(yè)稅一律征收土地使用稅

C、在開征區(qū)范圍內(nèi)的直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地按規(guī)定免稅

D、在開征區(qū)范圍內(nèi)的土地,凡用于農(nóng)副產(chǎn)品加工的免征土地使用稅

16、單位和個人無償轉(zhuǎn)讓給免稅單位的土地土地使用稅。

A、免征B、征收C、減半征收D、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)不是土地使用稅的納稅環(huán)節(jié)不涉及

17、土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的,以為土地使用稅納稅人。

A、臨時使用人B、實(shí)際使用人C、租賃人D、無需繳納土地使用稅

18、凡是省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以為準(zhǔn)。

A、納稅人申報土地面積B、核發(fā)的土地使用證書C、納稅人自己測定的面積

D、以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)測定的面積為準(zhǔn)

19、關(guān)于軍隊系統(tǒng)用地不征收土地使用稅的有。

A、軍辦企業(yè)用地B、軍隊出租房產(chǎn)用地C、專門生產(chǎn)軍品的工廠用地D、對外營業(yè)的軍隊服務(wù)社用地

20、納稅人尚未取得土地使用證書和測定土地面積證明的,由納稅人據(jù)實(shí)申報納稅,待取得土地面積證明后重新調(diào)整納稅金額,己納稅金。

A、不退不補(bǔ)B、多退多補(bǔ)C、多納不退少納補(bǔ)繳D、少納不補(bǔ)多納退稅

二、土地使用稅多項(xiàng)選擇題

1、下列單位使用的土地免征土地使用稅的有。

A、國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體軍隊自用的土地

B、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地

C、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地

D、市政街道、廣場、綠化地等公共用地

2、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》中規(guī)定，土地使用稅每平方米年稅額為。

A、大城市1.5元至30元B、中等城市1.2元至24元

C、小城市0.9元至18元D、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元

3、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》中規(guī)定開征土地使用稅的范圍包括。

A、城市B、縣城C、建制鎮(zhèn)D、農(nóng)村

4、土地使用權(quán)擁有人不在土地所在地或土地使用權(quán)尚未確定的由繳納土地使用稅。

A、代管人B、產(chǎn)權(quán)所有人C、實(shí)際使用人D、承典人

5、直接用于農(nóng)（）業(yè)的生產(chǎn)用地，免征土地使用稅。

A、林B、牧C、漁D、工

6、企業(yè)綠化用地免征土地使用稅的有。

A、廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地B、廠區(qū)以外的公共綠化用地

C、向社會開放的公園用地D、林地

7、國家規(guī)定直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征土地使用稅，具體包括。

A、種植、養(yǎng)殖用地B、農(nóng)副產(chǎn)品加工場地C、飼養(yǎng)用地D、生活、辦公用地

8、能與企業(yè)其他用地劃分的企業(yè)辦的自用土地,可免征土地使用稅。

A、食堂B、學(xué)校C、醫(yī)院D、托兒所

9、企業(yè)下列用地，免征或暫免征收土地使用稅的有。

A、學(xué)校、醫(yī)院用地B、企業(yè)辦的子弟學(xué)校用地C、企業(yè)生活區(qū)用地D、企業(yè)職工浴池用地

10、企業(yè)下列用地中，應(yīng)征土地使用稅的有。

A、廠區(qū)范圍內(nèi)的鐵路專用線用地B、廠區(qū)范圍內(nèi)的綠化占地

C、企業(yè)生產(chǎn)車間用地D、企業(yè)辦公樓用地

11、下列單位使用的土地免征土地使用稅的有。

A、國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體出租的土地B、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地

C、寺教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地D、市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地

12、企業(yè)下列用地中，應(yīng)征土地使用稅的有。

A、廠區(qū)范圍內(nèi)的鐵路專用線用地B、廠區(qū)范圍內(nèi)的綠化占地

C、企業(yè)辦的學(xué)校用地能與其他用地明確劃分的D、企業(yè)辦公樓用地

13、土地使用稅的納稅人包括。

A擁有土地使用權(quán)的單位和個人B土地的代管人C土地的承租人D土地的實(shí)際使用人

14、公園、名勝古跡中附設(shè)的占地應(yīng)征收土地使用稅。

A影劇院B餐飲部C公園、名勝古跡的辦公室D照相館

15、能與企業(yè)其他用地劃分的企業(yè)辦的自用土地,可免土地使用稅。

A、食堂B、學(xué)校C、醫(yī)院D、職工浴池

16、企業(yè)下列用地中，應(yīng)征土地使用稅的有。

A、廠區(qū)范圍內(nèi)的鐵路專用線用地B、廠區(qū)范圍內(nèi)的綠化占地

C、能與其他用地明確劃分的醫(yī)院用地D、企業(yè)辦公樓用地

17、各類危險品倉庫、廠房所需的等安全防范用地，暫免征收土地使用稅。A防火B(yǎng)防爆C防毒D倉庫本身占地

18、下列說法正確的有

A經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用月份起免繳土地使用稅五年至十年 B直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征土地使用稅

C自收自支的事業(yè)單位自用的土地免征土地使用稅

D市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免征土地使用稅

19、下列說法正確的有。

A征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時開始繳納土地使用稅

B征用的耕地，自批準(zhǔn)征用的次月起，開始繳納土地使用稅

C征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅

D征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年開始繳納土地使用稅

20、對本企業(yè)范圍內(nèi)的占地，暫免征收土地使用稅。

A、尚未利用的荒山B、尚未利用的湖泊C、尚未利用的林地D、綠化

三、城鎮(zhèn)土地使用稅判斷題（正確的在括號內(nèi)打“√”，錯誤的在括號內(nèi)打“×”。）

1、個人所有的居住房屋及院落用地應(yīng)征收土地使用稅。

2、國家機(jī)關(guān)人民團(tuán)體自用的土地免征土地使用稅。

3、鄉(xiāng)、村不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的開征范圍。

4、擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的,由代管人或?qū)嶋H使用人納稅。

5、納稅人使用的土地發(fā)生數(shù)量變化，應(yīng)自變動之日起60日內(nèi)，向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更納稅申報。

6、納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿30日，開始繳納土地使用稅。

7、公園名勝古跡中的冷飲部用地免征土地使用稅。

8、企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地免征土地使用稅。

9、土地使用稅屬于地方稅，地方政府具有解釋權(quán)。

10、對水電站的發(fā)電廠房用地不征土地使用稅。

四、城鎮(zhèn)土地使用稅計算題（本題型共5道題，每題的備選項(xiàng)中，只有一個正確答案。請將正確答案的序號填入括號內(nèi)。）

1、某企業(yè)占地面積為10000平方米，其中生產(chǎn)用地9500平方米，幼兒園占地500平方米，該單位所在地土地使用稅年稅額標(biāo)準(zhǔn)為8元/平方米，計算該單位年應(yīng)征城鎮(zhèn)土地使用稅額。

A、80000B、76000C、20000D、285002、某商業(yè)企業(yè)2007年占地面積為13000平方米，其中坐落在一等土地的商場占地10000平方米，坐落在四等土地的商品庫房占地3000平方米，該單位年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為。（土地使用稅年稅額標(biāo)準(zhǔn)為：一等18元/平方米，四等5元/平方米）

A、234000B、65000C、195000D、800003、某企業(yè)占地面積為50000平方米，坐落地點(diǎn)為二等土地，該市規(guī)定土地使用稅分四個季度繳納，已知二等土地的土地使用稅年稅額標(biāo)準(zhǔn)為14元，該企業(yè)每季度應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。

A、175000B、350000C、150000D、7000004、某飯店營業(yè)用房產(chǎn)為1—2層門市房，該樓房共計六層，以上四層為私產(chǎn)住宅，每層的建筑面積為300平方米，該飯店每年應(yīng)繳納土地使用稅為。（所在土地等級三等10元/㎡）1200元B、600元C、1000元D、300元

5、某企業(yè)占地面積共計80000平方米，所在土地等級四等（8元/㎡），其中在開征區(qū)之外有一倉庫，占地面積1000平方米，該企業(yè)年應(yīng)納土地使用稅為。

A、160000元B、632000元C、640000元D、320000元

答案

一、1-10（D）(C)（D）(A)（C）（D）（D）(A)(B)(A)

11-20(A)（B）(C)（C）(C)(D)(B)（B）(C)(A)

二、(1 ABCD)（ABCD）（ABC）(AC)（ABC）(BCD)（AC）(BCD)（AB）（ABCD）

(11BCD)（ABD）（ABD）（ABD）(BC)（ABD）（ABC）（ABD）（AC）（ABC）

三（1×）（√）（√）（√）（×）（×）（×）（×）（×）（×）

四、（B）（C）（A）（C）（B）

第五篇：土地使用稅申請書

申 請 書

茲有我公司開發(fā)的桃園住宅小區(qū)，實(shí)際土地使用面積12993㎡，實(shí)際確權(quán)建筑面積10713.58㎡(21套)。截至2013年6月19日已全部銷售開票完成。土地使用稅繳納至2013年6月30日止(今年1—6月份申報繳納土地使用稅51972.00元；自2008年4月—2013年6月止累計繳納土地使用稅為545706.00元)。特此申請核實(shí)批準(zhǔn)。

房地產(chǎn)開發(fā)分公司

2013年11月6日