第一篇：房產(chǎn)稅征管工作經(jīng)驗(yàn)材料

文章標(biāo)題：房產(chǎn)稅征管工作經(jīng)驗(yàn)材料

加強(qiáng)和規(guī)范出租市場稅收管理經(jīng)驗(yàn)談

房屋租賃業(yè)稅收征管一直是基層地稅部門的難點(diǎn)問題，也是一個(gè)迫切需要解決的問題。阜康市地稅局按照精細(xì)化管理年的要求,轉(zhuǎn)換思路、明確目標(biāo)、規(guī)范管理，努力探索房屋租賃稅收管理的新路子，在實(shí)際工作中總結(jié)一些經(jīng)驗(yàn)和做法，較為有效地解決了管理無序、底數(shù)不清、情

況不明、稅負(fù)不公的問題。

一、征管工作中存在的主要問題。

一是管理無序。以前出租市場未納入正常管理，再加上管理難度較大，管理力度不夠，導(dǎo)致管理秩序較為混亂。二是底數(shù)不清。由于未進(jìn)行詳盡的稅源調(diào)查，沒有完整的控管底冊，造成管理戶數(shù)底數(shù)不清、情況不明。三是稅負(fù)不公。以前定稅大多憑直覺和經(jīng)驗(yàn)，主觀預(yù)測和估計(jì)的成分很大，在征管中經(jīng)常同納稅人討價(jià)還價(jià)。同地段、同面積，因不同核定，結(jié)果也不一樣。所以容易存在“人情戶”、“關(guān)系稅”的現(xiàn)象。四是房屋租金計(jì)稅依據(jù)的確認(rèn)是房產(chǎn)稅征管難點(diǎn)中的難點(diǎn)，個(gè)人出租房屋多出租給個(gè)體經(jīng)營者和小型的私營企業(yè)，采取繳納租金的方式，基本都是現(xiàn)金交易，承租雙方為了各自的利益，（出租人為了少繳稅款、承租人怕房租），往往拒不提供租房協(xié)議或合同，即使提供合同，數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性不大。五是對(duì)出租房屋納稅人的界定征稅較難，找不到出租人，或找到出租人，出租人采取躲、閃、藏、拖的手段逃避納稅義務(wù)。六是原本租用的房屋，申報(bào)時(shí)按照自用房屋繳納稅款，以達(dá)到少繳稅款的目的。

二、加強(qiáng)征管的主要做法。

1、加大宣傳力度，營造納稅氛圍。為了營造店面出租業(yè)戶自覺納稅氛圍，針對(duì)店面產(chǎn)權(quán)人社會(huì)成分較為復(fù)雜的特點(diǎn)，采取多方位、多渠道的宣傳方式進(jìn)行大力宣傳。并通過在電視臺(tái)黃金時(shí)段播放及征收期向納稅人發(fā)放宣傳資料等一系列的宣傳舉措在社會(huì)上取得良好的效應(yīng)。

2、擴(kuò)大清查范圍，強(qiáng)化基礎(chǔ)管理。為了強(qiáng)化征管基礎(chǔ)工作，從清查摸底開始，實(shí)行戶籍管理，并且加強(qiáng)了部門協(xié)作，有效地解決了管理無序的問題。

（1）開展“拉網(wǎng)”清查，全面摸清家底。阜康市地稅局對(duì)轄區(qū)店面出租市場進(jìn)行了一次“拉網(wǎng)”式的大清查，對(duì)出租市場的經(jīng)營戶逐街清理，逐戶核查，逐戶登記，摸清了基本情況，為下一步實(shí)行戶籍管理打下了扎實(shí)的基礎(chǔ)。

（2）編制戶籍編碼，納入正常管理。在調(diào)查摸底的基礎(chǔ)上，對(duì)出租戶統(tǒng)一編制戶籍碼，掌握了經(jīng)營戶辦理稅務(wù)登記的情況，繳納地方各稅情況。對(duì)個(gè)體出租業(yè)戶，采用戶籍式管理，建立戶籍檔案，把轄區(qū)所有出租房屋的納稅人的姓名、坐落地點(diǎn)以及房屋的購建時(shí)間、原值、稅款繳納情況、房屋的變更、注銷等進(jìn)行備案登記。這種方法一是即有利于對(duì)工作人員的執(zhí)法監(jiān)督，又可以隨時(shí)掌握業(yè)戶的變更、注銷等情況，消除執(zhí)法的隨意性；二是將個(gè)體出租房產(chǎn)稅的征收，納入正常的管理軌道；三是解決了稅務(wù)機(jī)關(guān)年年征收，年年調(diào)查、年年耗用大量的人力、物力、時(shí)間等；四是通過對(duì)房屋原值、購建時(shí)間的登記建檔，解決了房屋所有人以后年度，房屋自用時(shí)，房產(chǎn)原值的扣除率的問。并逐戶下達(dá)定額，限期納稅申報(bào)。以《送達(dá)回證》的形式逐戶下達(dá)《核定稅額通知書》和《限期繳納稅款通知書》，通知納稅戶在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行稅款申報(bào)，否則，依據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

3、加強(qiáng)對(duì)居民個(gè)人利用私有房屋從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的征管。本是租用的房屋，而申報(bào)時(shí)按照自用房屋繳納稅款，以達(dá)到少繳稅款的目的，針對(duì)這種情況，必須嚴(yán)格區(qū)分房屋的自用行為和租賃行為，解決這一問題的方法，對(duì)于居民個(gè)人利用私有房屋從事經(jīng)營活動(dòng)的，凡其“四證”即身份證、房產(chǎn)證、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證的姓名一致的，可視為自用房產(chǎn)，按房產(chǎn)余值征收房產(chǎn)稅，否則一律從租計(jì)征房產(chǎn)稅。

4、房屋租金計(jì)稅依據(jù)的確認(rèn)難的問題，在房產(chǎn)稅征收前，對(duì)承租人制作調(diào)查筆錄，讓承租人在筆錄上簽字，取得征收前的第一手資料，必要時(shí)再對(duì)出租人做調(diào)查筆錄。對(duì)拒不提供租房協(xié)議，不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的納稅人，按照房屋坐落點(diǎn)、房屋結(jié)構(gòu)、新舊程度，在搞好測算的基礎(chǔ)上，參照同類規(guī)模房屋計(jì)征房產(chǎn)稅。

納稅人左鄰右舍的稅款繳納稅額，在房屋同等規(guī)模、房屋結(jié)構(gòu)相同、面積大小一致的情況下，稅額應(yīng)保持同等一致，經(jīng)核實(shí)確是房屋租金價(jià)格存在差距的特殊情況除外。

5、對(duì)出租房屋納稅人的界定征稅問題。對(duì)在房產(chǎn)稅清理過程中，找不到出租人的問題，躲、閃、藏、拖的納稅人，可按照國家稅務(wù)總局（1998）196號(hào)文件精神規(guī)定，由承租人為房產(chǎn)稅的代扣代繳義務(wù)人。

房產(chǎn)稅雖然不是主體稅種，但稅源相對(duì)穩(wěn)定，加強(qiáng)房產(chǎn)稅的征收管理工作，解決房產(chǎn)稅征收管理中存在的問題還是有十分重大的現(xiàn)實(shí)意義。

依托信息化手段強(qiáng)化房產(chǎn)稅征管

房屋出租稅收的征收管理一直是困擾基層地稅部門的難點(diǎn)和焦點(diǎn)，也是擺在各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

面前的一個(gè)迫切需要解決的問題，尤其是個(gè)人營業(yè)用房出租稅收，由于點(diǎn)多面廣，經(jīng)營方式復(fù)雜多變，更增加了地稅部門征收的難度。我們在征收房產(chǎn)稅的過程中，也存在著一些征管上不夠完善的地方，其主要表現(xiàn)在：

1、管理無序，以前個(gè)人營業(yè)用房出租稅收未納入網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控，再加上因管理難度較大，管理力度不夠，每年僅依靠專項(xiàng)清理“見一戶，收一戶”，基本

未納入正常申報(bào)管理，管理秩序較為紊亂。

2、底數(shù)不清。由于調(diào)查摸底工作不夠徹底，房屋出租稅源控管底冊不甚完整和規(guī)范，造成管理戶數(shù)底數(shù)不清、情況不明。

3、稅負(fù)不公。以前定稅主要“以人定稅”大多憑直覺的經(jīng)驗(yàn)，主觀預(yù)測和估計(jì)的成分很大，在工作中經(jīng)常同納稅人討價(jià)還價(jià)。同地段、同面積，因不同稅務(wù)人員核定，結(jié)果也不一樣。所以存在“人情稅”、“口袋戶”的現(xiàn)象。

4、力度不大。部分納稅人，沒有按規(guī)定時(shí)間申報(bào)的，后續(xù)清理工作力度不大，造成不繳、漏繳現(xiàn)象，形成不良循環(huán)。

如何解決這一難題，使個(gè)人營業(yè)用房出租的稅收管理步入正軌，上饒市信州區(qū)地稅局提出了：網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控，屬地管理，按期申報(bào)，重點(diǎn)清查的征管模式。為此我們建立了城區(qū)個(gè)人營業(yè)用房出租稅收控管臺(tái)帳2798戶，納入網(wǎng)絡(luò)管理2798戶，2006年1-2月我局共征收個(gè)人營業(yè)用房出租稅收稅款達(dá)345萬元，大力提高了稅收管理層次，整頓了稅收秩序，把城區(qū)店面出租市場的管理工作推上了一個(gè)臺(tái)階，我們的主要做法是：

一、稅法宣傳先行，營造自覺納稅氛圍

如何讓納稅人了解有關(guān)稅收政策和新的征管模式，營造租賃戶自覺納稅的氛圍，稅法宣傳是否到位是關(guān)鍵。我們通過報(bào)紙、電臺(tái)、電視播放、刊登為期七天的對(duì)城區(qū)個(gè)人營業(yè)用房出租業(yè)戶稅法公告，告知納稅地點(diǎn)、納稅程序、申報(bào)時(shí)限和定稅原則及有關(guān)稅收政策，同時(shí)我們印制了4200多份稅法宣傳單，并上門發(fā)放到每一個(gè)納稅戶手中，進(jìn)行耐心的宣傳解釋工作。這一系列的宣傳舉措在社會(huì)取得良好效應(yīng)。事實(shí)證明，通過房屋租賃稅收宣傳，社會(huì)各界對(duì)房屋出租稅收管理從不理解到基本理解，從茫然到關(guān)注，從被動(dòng)到主動(dòng)，提高了租賃戶自覺申報(bào)繳納稅收的意識(shí)。同時(shí)，又為我們下一步摸清納稅戶底數(shù)，登記造冊，實(shí)行網(wǎng)絡(luò)管理，打下了較為扎實(shí)的基礎(chǔ)。

二、開展稅源普查，逐步納入正常管理，針對(duì)目前城區(qū)店面出租市場稅收管理現(xiàn)狀，我們從清查摸底開始，強(qiáng)化一些基礎(chǔ)性工作，有效地解決了情況不明的問題。

開展拉網(wǎng)式調(diào)查，全面摸清家底。我們組織了若干個(gè)人小組對(duì)個(gè)人營業(yè)用房出租市場進(jìn)行了一次“拉網(wǎng)”式的稅源普查，通過還街清理，逐戶核查，逐戶登記，我們共調(diào)查出城區(qū)個(gè)人營業(yè)用房2789戶，摸清了基本情況，并在此基礎(chǔ)上建立和完善了個(gè)人營業(yè)用房出租稅收控管臺(tái)帳，確保底數(shù)清、情況明，為個(gè)人營業(yè)用房出租稅收管理提供了第一手詳盡資料。

編制稅務(wù)管理碼，納入正常管理。在調(diào)查摸底的基礎(chǔ)上，我們?nèi)匝赜昧艘詰艏芏惖墓芾矸绞?，?duì)個(gè)人營業(yè)用房出租戶按街道和順序編制稅務(wù)管理碼，錄入我局專門設(shè)置的個(gè)人營業(yè)用房出租稅收征管軟件，以便于出租戶進(jìn)行納稅申報(bào)，將其納入正常納稅戶管理的軌道。

三、明確征管范圍，實(shí)行屬地化管理。

為了便于管理，從2006年開始，信州區(qū)范圍內(nèi)所有個(gè)人營業(yè)用房出租（含自用）稅收歸口到各分局實(shí)行屬地管理，改變以前個(gè)人營業(yè)用房出租稅收由集貿(mào)分局集中征管的方式。在市地稅局的大力支持下，辦稅大廳開設(shè)了個(gè)人營業(yè)用房出租稅收的征收窗口，負(fù)責(zé)辦理咨詢服務(wù)和稅款征收。征管范圍的明確和機(jī)構(gòu)大力的保障，為個(gè)人營業(yè)用房出租稅收征管新模式的運(yùn)行奠定了基礎(chǔ)。

充分調(diào)動(dòng)征管人員的積極性，促進(jìn)稅收收入增長，我局專門制定了《個(gè)人營業(yè)用房出租稅收計(jì)劃考核辦法》，對(duì)個(gè)人營業(yè)用房出租稅收下達(dá)稅收計(jì)劃，計(jì)劃與分局的經(jīng)費(fèi)和個(gè)人收入掛鉤，從征管質(zhì)量、稅收?qǐng)?zhí)法等方面確定獎(jiǎng)懲辦法；各分局又拿出了落實(shí)《辦法》的具體措施，對(duì)營業(yè)用房稅收的稅源摸底、臺(tái)帳建立、稅負(fù)核定、申報(bào)情況、稅票開具、征收流程、執(zhí)法程序等方面作出了具體規(guī)定，使個(gè)人營業(yè)用房（自用）稅收征收管理逐步走向規(guī)范化、法制化的軌道。

四、運(yùn)用征管軟件，實(shí)施網(wǎng)絡(luò)定稅監(jiān)控。

為實(shí)行規(guī)范化管理，我們針對(duì)個(gè)人營業(yè)用房出租稅收征收的特點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際，自行開發(fā)了一套個(gè)人營業(yè)用房出租稅收征管軟件，把納稅人名稱、稅務(wù)管理碼、稅負(fù)核實(shí)、稅款征收、入庫、欠繳等情況都納入信息化管理，實(shí)施系統(tǒng)內(nèi)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控，大大遏制了稅負(fù)不公、管理無序的問題。

實(shí)行電腦定稅。我們根據(jù)店面所在路段、經(jīng)營面積等多種情況進(jìn)行典型調(diào)查，認(rèn)真比較分析，按照不同路段、同一路段不同的繁華程度，分21條街道39個(gè)路段擬定了一個(gè)多檔次的納稅定額《下限表》，即稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。我局自行開發(fā)個(gè)營業(yè)用房出租稅收征管軟件運(yùn)行后，稅收管理人員只要把租賃店面所在路段、面積、樓層等定稅參數(shù)輸入電腦，電腦就會(huì)自動(dòng)根據(jù)我局制定的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅負(fù)核定，并將權(quán)限逐級(jí)上報(bào)分局長、征管科、局長，經(jīng)過四級(jí)認(rèn)真審核認(rèn)定后，稅收管理人員將定稅結(jié)果以《送達(dá)回證》的形式逐戶下達(dá)《核定稅額通知書》和《限期繳納稅款通知書》，通知納稅戶在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行稅款申報(bào)，否則，依據(jù)有關(guān)規(guī)定處罰。

實(shí)行網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控。我們將城區(qū)所有個(gè)人營業(yè)用房出租稅收都納入了微機(jī)管理。將所有租賃戶的征收臺(tái)帳輸入個(gè)人營業(yè)用房稅收管理軟件中，進(jìn)行統(tǒng)一編碼，設(shè)置微機(jī)權(quán)限，指定專人負(fù)責(zé)輸入工作，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確。通過系統(tǒng)內(nèi)網(wǎng)絡(luò)，我們可以對(duì)納稅人的定稅、申報(bào)、入庫、欠稅等情況實(shí)施全方位監(jiān)控。

五、實(shí)行按期申報(bào)、重點(diǎn)清理以查促管。

由于個(gè)人營業(yè)用房出租收入一般按季或半年收取，納稅人有很多是外地人，按月申報(bào)很難辦到，經(jīng)過聽取納稅人意見和多次討論，決定對(duì)個(gè)人營業(yè)用房出租稅收采取集中征收、上門申報(bào)的征收方式，并暫實(shí)行簡并征期、半年申報(bào)制度，即：在每年的6月1日至7月10日申報(bào)所屬期為上半年的稅款；11月1日至12月申報(bào)所屬期為下半年的稅款。

我局在每年的第一季度和第三季度集中人員和精力對(duì)房產(chǎn)稅收開展重點(diǎn)清理工作，清理對(duì)象為應(yīng)申報(bào)而未申報(bào)戶，同時(shí)對(duì)個(gè)別的釘子戶、抗稅戶，加大處罰力度，重點(diǎn)打擊那些偷抗稅違法行為的納稅戶，達(dá)到以查促管的目的。

工作未有窮期，上饒市信州區(qū)地稅局雖然在房屋租賃稅收征收管理中以邁出堅(jiān)實(shí)的一步，但還存在一些問題，我們將繼續(xù)抓好基礎(chǔ)管理，不斷強(qiáng)化管理手段，使房屋租賃市場的管理走向更加規(guī)范、更加完善。

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第二篇：稅務(wù)局房產(chǎn)稅征管工作經(jīng)驗(yàn)材料

科技興稅 規(guī)范管理 建立房產(chǎn)稅社會(huì)綜合治稅新機(jī)制

近幾年來，我局積極探索房產(chǎn)稅征管新經(jīng)驗(yàn)、新方法，加大科技管稅力度，充分發(fā)揮協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)作用，千方百計(jì)堵塞征管漏洞，建立了“政府領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門配合、社會(huì)參與、司法保障、信息化支撐”的社會(huì)綜合治稅新機(jī)制，取得了非常明顯的成效。2002年征收房產(chǎn)稅373萬元;2003年征收房產(chǎn)稅449萬元；2004年征收房產(chǎn)稅632萬元； 2005年1－8月已入庫房產(chǎn)稅517萬元，其中房屋出租房產(chǎn)稅396萬元，另因房屋出租征收營業(yè)稅、城建稅、個(gè)人所得稅、教育費(fèi)附加279萬元。房產(chǎn)稅收呈大幅增長趨勢，我們的主要做法是：

一、政府支持，部門配合，構(gòu)建社會(huì)綜合治稅機(jī)制

長期以來，房產(chǎn)稅因稅基面廣復(fù)雜、稅源零星分散、征管模式不盡完善等，使稅收“跑冒滴漏”不斷。我們在實(shí)際工作中探索出了一條社會(huì)綜合治稅方法，即:通過社會(huì)參與，建立稅源信息傳遞和共享制度，形成實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)；依*各相關(guān)單位和部門，對(duì)房產(chǎn)稅收實(shí)行自征與委托代征相結(jié)合的辦法加強(qiáng)征管；全面匯集涉稅信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源全方位的預(yù)測與控管。推行社會(huì)綜合治稅是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，為此，我們進(jìn)行了多方聯(lián)系協(xié)調(diào)，贏得了社會(huì)各界的理解、支持與配合，取得了比較成功的經(jīng)驗(yàn)。

（一）構(gòu)建組織機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)稅收宣傳。我們經(jīng)過充分調(diào)查研究和反復(fù)論證，拿出方案，請(qǐng)求縣委、政府大力支持，縣委常委會(huì)專題研究了我局的工作意見，成立以常務(wù)副縣長為組長，公安、工商、房產(chǎn)、地稅等職能部門參加的房產(chǎn)稅征管協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組，下達(dá)了《關(guān)于加強(qiáng)邵東縣房產(chǎn)稅征收管理的通告》，要求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、縣直有關(guān)單位通力配合；為加強(qiáng)房產(chǎn)稅的征管，我們加大了宣傳力度，一是利用每年的稅收宣傳月，在縣城繁華路段設(shè)立三個(gè)咨詢點(diǎn)，在農(nóng)村設(shè)立６個(gè)咨詢點(diǎn)，組織十多名業(yè)務(wù)骨干現(xiàn)場解答納稅人的疑問，免費(fèi)發(fā)放宣傳資料5000余份，取得了較好的宣傳效果；二是充分利用當(dāng)?shù)仉娨?、廣播、報(bào)紙等新聞媒體，宣傳房產(chǎn)稅有關(guān)稅收政策，舉辦房產(chǎn)稅知識(shí)競賽；三是發(fā)揮辦稅服務(wù)廳的宣傳功能，通過納稅服務(wù)熱線、納稅咨詢服務(wù)窗口、稅法宣傳小冊子等，開展面向納稅人的政策法規(guī)咨詢服務(wù)、納稅輔導(dǎo)等稅法宣傳活動(dòng)，努力增強(qiáng)社會(huì)各界對(duì)房產(chǎn)稅征收工作的支持和理解，營造良好的納稅環(huán)境。

（二）群策群力，協(xié)稅機(jī)制高效運(yùn)行。在縣政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，建立健全了聯(lián)席會(huì)議制度，按季召開會(huì)議，及時(shí)通報(bào)社會(huì)綜合治稅進(jìn)展情況，協(xié)調(diào)處理各類重大問題；在具體工作中，我們采取了“五制法”：一是派員制，即把稅務(wù)人員直接派駐到工商、建委、房產(chǎn)等部門，采集涉稅信息，同時(shí)辦理稅務(wù)登記和征收稅款；二是聯(lián)審制，即房屋出租戶在年檢年審時(shí)公安、房產(chǎn)部門嚴(yán)格把關(guān)，督促其辦理稅務(wù)登記證和繳納稅款，否則不予年檢；三是代征制，依法與財(cái)政所、國土等部門簽訂委托代征稅款協(xié)議；四是稅收優(yōu)先制，即出租房屋依法繳納稅款的，有關(guān)職能部門優(yōu)先辦理有關(guān)證件和手續(xù)；五是責(zé)任制，即明確相關(guān)部門的責(zé)任，如不依法繳稅者，是人大代表的，由縣人大負(fù)責(zé)催繳；是公務(wù)員的，由紀(jì)檢會(huì)負(fù)責(zé)催繳等等。2003年10月在征收工業(yè)品市場北樓轉(zhuǎn)租房屋的房產(chǎn)稅時(shí)，多數(shù)納稅人思想不通，于是縣人大召集了其中9名人大代表、政協(xié)召集了其中6名政協(xié)委員、紀(jì)檢會(huì)召集了其中17名政府公務(wù)員（家屬在做生意）、個(gè)協(xié)召集了65名個(gè)體工商戶代表分別召開了3次座談會(huì)，最后，在各部門大力協(xié)作下，納稅人矛盾解了，思想通了，稅款入庫了，共入庫房產(chǎn)稅80多萬元。

二、科技管稅，務(wù)實(shí)夯基，加強(qiáng)房產(chǎn)稅稅源管理的力度

房產(chǎn)稅的征收管理一直是困擾地稅部門的一大難題，我們以前在房產(chǎn)稅征收管理上存在著稅源管理缺位，征收方式不斷變化等問題。通過幾年的摸索，我們找準(zhǔn)了稅源監(jiān)控切入點(diǎn)，利用科技手段加強(qiáng)稅源管理，取得了明顯的成效。

（一）澄清稅源底子。一是由協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組組織稅務(wù)、房產(chǎn)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等綜合治稅部門對(duì)全縣所有房產(chǎn)稅納稅戶以建制鎮(zhèn)、街道、市場為單位展開了戶籍式登記清查。在清查中，采取與辦理稅務(wù)登記、開展稅收宣傳、調(diào)整稅收定額、清理漏征漏管相結(jié)合的辦法，對(duì)納稅人按門牌、產(chǎn)權(quán)所有人、出租人、承租人等項(xiàng)目逐一梳理，分門別類進(jìn)行登記，共收集各類納稅人信息2萬余條，清理漏征漏管戶700余戶，形成初始化征管資料；二是在摸清稅源底子后，建立了專業(yè)市場臺(tái)帳、重點(diǎn)企業(yè)臺(tái)帳、個(gè)體出租戶臺(tái)帳和納稅人管理手冊等“三帳一冊”，以加強(qiáng)對(duì)納稅人稅源變化、稅款入庫等基本情況的管理。對(duì)資料齊全的納稅人采取企業(yè)一戶、個(gè)體戶十戶一檔的辦法進(jìn)行歸檔，共設(shè)置檔案1000多個(gè)，資料完整率達(dá)90％以上。

（二）實(shí)行電腦管稅。我們對(duì)納稅人實(shí)行電腦管理，一是把納稅人的初始化征管資料輸入電腦進(jìn)行管理；二是每一道管理環(huán)節(jié)，每一級(jí)工作職權(quán)都設(shè)定了嚴(yán)格的操作程序和操作權(quán)限，凡納入電腦管理的納稅戶未按期申報(bào)納稅，電腦便會(huì)自動(dòng)生成滯納金；三是納稅人要求調(diào)整定額、延期納稅的，非經(jīng)縣局授權(quán)不能在電腦中實(shí)施操作，有效地杜絕了人為征稅的隨意性和“人情稅”、“關(guān)系稅”現(xiàn)象的發(fā)生;四是利用電腦統(tǒng)一稅收征管文書的制作和打印，徹底改變了文書內(nèi)容不合法，使用不規(guī)范的現(xiàn)象。目前納入電腦管理的有5000多戶，先后對(duì)不按時(shí)繳稅的處予罰款16000多元，加收1800多人次9426元滯納金?，F(xiàn)在我們對(duì)房產(chǎn)稅基本實(shí)現(xiàn)了納稅申報(bào)、稅款征收、延期申報(bào)、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和報(bào)表等環(huán)節(jié)的微機(jī)化管理，稅款征收從主觀隨意到科學(xué)規(guī)范，管理手段從手工操作到人機(jī)結(jié)合，徹底平衡了業(yè)戶間、地段間的稅負(fù)，有力促進(jìn)了納稅人主動(dòng)申報(bào)納稅，現(xiàn)在街道門面的自行申報(bào)率達(dá)94％，專業(yè)市場達(dá)95％，企業(yè)自行申報(bào)率達(dá)100％。

三、規(guī)范管理，稅務(wù)公開，促使房產(chǎn)稅征管走上良性軌道

（一）規(guī)范稅務(wù)公開。一是稅源調(diào)查結(jié)果公開。通過綜合治稅有關(guān)部門科學(xué)地測算，在采集納稅人多項(xiàng)數(shù)據(jù)和信息的基礎(chǔ)上，制定出了合理的定額，并向納稅人進(jìn)行公布，如縣城紅嶺路的定額從工業(yè)品市場向外，每個(gè)門面依次為4200元／年、3800元／年、2600元／年、2200元／年，得到了納稅人的認(rèn)可；二是稅額評(píng)議公開。按街道、按地段、按專業(yè)市場召開有納稅人參加的會(huì)議，民主評(píng)議，公開辦稅，得到納稅人的贊同；三是核定稅款公開。把民主評(píng)議的結(jié)果作為主要參考依據(jù)，根據(jù)掌握的情況由稅務(wù)部門進(jìn)行綜合定稅，最后把定稅結(jié)果張榜公布，納稅人比較滿意；四是稅款入庫公開。把繳稅情況在辦稅服務(wù)廳、主要街道和專業(yè)市場進(jìn)行張貼，讓全社會(huì)參與監(jiān)督，納稅人比較信服。

（二）規(guī)范代扣代繳。對(duì)一些較大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，采取委托代征的辦法，如兩市鎮(zhèn)，不包括大型市場就有街道門面5000多個(gè)，我們聘請(qǐng)鎮(zhèn)財(cái)政所為代征單位，負(fù)責(zé)街道門面房產(chǎn)稅的征收。為了加強(qiáng)對(duì)代扣代繳單位的規(guī)范管理，一是簽訂了《委托代征協(xié)議書》，明確了代征范圍、代征稅種、票證管理等內(nèi)容；二是制定了有關(guān)管理制度和考核辦法，并對(duì)代征人員擅自降低標(biāo)準(zhǔn)與隨意征收的，一經(jīng)查實(shí)立即取消代征資格，相關(guān)人員進(jìn)行責(zé)任追究。通過規(guī)范管理，既增強(qiáng)了征收力量，增加了稅收收入，整頓了納稅秩序，又減少了房產(chǎn)稅的征收成本，往年我們自征成本高達(dá)13％，實(shí)行委托代征后成本僅為5％，每年可節(jié)約經(jīng)費(fèi)20余萬元；

（三）規(guī)范行業(yè)稅收管理。一是在征收時(shí)間上，采取集中征收和分期分批征收的辦法。對(duì)專業(yè)市場如五金城的房產(chǎn)稅征收，因?yàn)橛邪肽贽D(zhuǎn)租的特點(diǎn)，所以在6月底7月初趁產(chǎn)權(quán)所有人在家時(shí)集中征收，每年征收稅款90萬元；二是在征收方式上，采取查帳征收和定額征收相結(jié)合的辦法。對(duì)帳務(wù)健全、核算準(zhǔn)確的單位、民營企業(yè)采取按季度繳納，年底決算的辦法征收，每年征收稅款130多萬元；對(duì)帳務(wù)不健全、收入不穩(wěn)定的零散戶，采取一年一定、一次性征收，每年征收稅70多萬元；三是在稅源控管上，采取源泉管理和發(fā)票管理相結(jié)合的辦法。以“三帳一冊”對(duì)納稅人進(jìn)行源泉管理，同時(shí)要求出租房屋的納稅人到地稅分局開具發(fā)票，承租人沒見發(fā)票不能付租金，否則按《征管法》和《全國發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，每年利用發(fā)票征收稅款達(dá)50多萬元；四是在征收力度上，采取機(jī)動(dòng)靈活征收和重點(diǎn)打擊相結(jié)合的辦法。由于房產(chǎn)稅納稅人大多數(shù)在外做生意或者白天不在家，征收人員就在節(jié)假日或者晚上時(shí)候上門去收稅；同時(shí)充分發(fā)揮稅偵中隊(duì)的作用，加大對(duì)偷、逃、騙、抗稅分子的打擊力度，幾年來，共對(duì)6人偷、抗稅分子予以刑事拘留，追繳稅款110多萬元。

（四）規(guī)范優(yōu)質(zhì)服務(wù)。我們努力轉(zhuǎn)變服務(wù)理念，創(chuàng)新服務(wù)手段，優(yōu)化服務(wù)方式，提升服務(wù)水平，使納稅人滿意。一是規(guī)范了稅收工作服務(wù)。通過推行“公示制”、“承諾制”和“限時(shí)服務(wù)制”，提高了自身和代征單位的稅收服務(wù)質(zhì)量和辦事效能，盡可能方便納稅人；二是規(guī)范了稅收宣傳服務(wù)。實(shí)行了政策告知制度，充分利用申報(bào)大廳公示欄、電子觸摸屏以及宣傳單、櫥窗等將有關(guān)稅收政策向納稅人公開，使納稅人的納稅意識(shí)得以提高；三是規(guī)范了稅收政策服務(wù)。從實(shí)際出發(fā)，按照用足、用好、用活現(xiàn)行稅收政策的原則，既讓納稅人領(lǐng)會(huì)到稅收政策的嚴(yán)肅性，又讓納稅人感受到黨和政府的關(guān)心和支持。四是規(guī)范了稅收?qǐng)?zhí)法服務(wù)。嚴(yán)格按照法律、法規(guī)的程序以法行政，文明執(zhí)法，不以權(quán)代法、以言代法，為納稅人創(chuàng)造一個(gè)公平競爭的稅收環(huán)境。

通過幾年的探索和實(shí)踐，我們認(rèn)為，對(duì)房產(chǎn)稅收征管采取社會(huì)綜合治稅機(jī)制是一條比較成功的經(jīng)驗(yàn)，現(xiàn)在納稅人納稅意識(shí)有了顯著提高，承租戶索要發(fā)票的現(xiàn)象也逐漸增多了。一個(gè)有趣的現(xiàn)象，就是過去我們請(qǐng)房產(chǎn)局代征房產(chǎn)稅，現(xiàn)在他們要請(qǐng)我們代征管理費(fèi)，雖然我們沒有答應(yīng)，但是這充分表明了我們的房產(chǎn)稅管理的很好、很到位。幾年來，我們在房產(chǎn)稅征管上做了些探索工作，取得了一定成績和一些經(jīng)驗(yàn)，但還有待進(jìn)一步完善和提高，今后，我們將繼續(xù)扎實(shí)工作，開拓進(jìn)取，不斷創(chuàng)新，努力把房產(chǎn)稅征管工作推向一個(gè)新的臺(tái)階。

第三篇：房產(chǎn)稅 土地使用稅征管過程中有關(guān)問題（本站推薦）

北京市地方稅務(wù)局文

件

京地稅地〔2001〕482號(hào)

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于報(bào)請(qǐng)財(cái)政部對(duì)房產(chǎn)稅 土地使用稅征管過程中有關(guān)問題研究解決的函

北京市財(cái)政局：

在我市房產(chǎn)稅、土地使用稅征收管理過程中，由于經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展變化，特別是土地有償使用制度的施行和房地產(chǎn)市場的迅速發(fā)展，帶來了許多新的、復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)行為，使得1986年施行的《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》和1988年施行的《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》及其相關(guān)規(guī)章滯后，普遍出現(xiàn)了許多執(zhí)法依據(jù)不足、實(shí)際操作困難的問題?，F(xiàn)將有關(guān)情況和問題匯報(bào)如下：

一、基本情況

根據(jù)房產(chǎn)稅、土地使用稅條例規(guī)定，兩稅的納稅人為房屋產(chǎn)權(quán)人和土地使用權(quán)人。由于現(xiàn)階段房地產(chǎn)市場交易行為多樣化，市場管理不規(guī)范及商品房價(jià)款結(jié)算方式多樣（如分期付款、銀行按揭）等問題，造成房屋產(chǎn)權(quán)人、土地使用權(quán)人（以下簡稱房地產(chǎn)權(quán)屬人）與實(shí)際使用人分離。

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)售出商品房后，房屋產(chǎn)權(quán)人與實(shí)際使用人分離

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)售出商品房后，購買方成為房屋的實(shí)際使用人，但由于未辦理權(quán)屬變更手續(xù)的原因，致使在一定時(shí)期內(nèi)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)仍為已售房屋的產(chǎn)權(quán)人，造成權(quán)屬人與使用人分離的狀況。如北京市陸通聯(lián)合律師事務(wù)所（乙方）采用分期付款的方式購買北京天富房地產(chǎn)開發(fā)有限公司（甲方）的房屋。根據(jù)合同規(guī)定，乙方按月付款，待最后一筆款于五年交清后，辦理房屋產(chǎn)權(quán)手續(xù)。但該房屋乙方已實(shí)際使用。

（二）企業(yè)出售公有住房后，土地使用權(quán)人與實(shí)際使用人分離

企業(yè)出售公有住房后，企業(yè)仍為土地使用權(quán)人，職工個(gè)人為實(shí)際使用人，造成土地使用權(quán)人與實(shí)際使用人分離。如中國集郵總公司按照國家有關(guān)政策2000年底出售公有住房238套后，按照職工住房的帳面凈值核減房產(chǎn)原值，不再繳納已售職工住宅的房產(chǎn)稅。但該公司由于還擁有這部分房屋的土地使用權(quán)，仍需要繳納土地使用稅。

（三）因房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓權(quán)屬手續(xù)不到位，房地產(chǎn)權(quán)屬人與實(shí)際使用人分離

在房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，由于過戶程序復(fù)雜或開發(fā)商未交足土地出讓金等多種原因，購買方雖已實(shí)際使用房產(chǎn)、土地，但在一定時(shí)期內(nèi)，不能取得土地使用權(quán)或房屋產(chǎn)權(quán)，造成權(quán)屬人與使用人分離的狀況。如市農(nóng)業(yè)銀行于2001年年初購買A單位土地使用權(quán)，截止目前市農(nóng)業(yè)銀行雖使用該房屋已達(dá)8個(gè)多月，但至今尚未取得土地使用權(quán)證書。

（四）合作建房形成的房地產(chǎn)，房地產(chǎn)權(quán)屬人與實(shí)際使用人分離

兩家或兩家以上的單位以出土地或出資金的方式合作建房，房地產(chǎn)權(quán)屬歸出地方所有，出資方擁有部分房產(chǎn)及占地的長期使用權(quán)，造成權(quán)屬人與使用人分離。這種情況出地方大多為行政機(jī)關(guān)、財(cái)政撥款的事業(yè)單位，如1996年11月中國人民大學(xué)（甲方）與中國興發(fā)集團(tuán)公司（乙方）合作開發(fā)慧光大廈項(xiàng)目，甲方出土地，乙方出資金。大廈建成后，大廈的產(chǎn)權(quán)歸甲方所有。乙方享有慧光大廈50年的長期使用權(quán)。在此基礎(chǔ)上，還有些出資方將取得的長期使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓或投資，獲得收益。

（五）企業(yè)直接轉(zhuǎn)讓房屋及土地的長期使用權(quán)，房地產(chǎn)權(quán)屬人與實(shí)際使用人分離

隨著房地產(chǎn)市場交易行為的多樣化，目前除了產(chǎn)權(quán)交易進(jìn)入市場外，又發(fā)生了許多房屋使用權(quán)交易行為，如長期出租或在一定時(shí)期內(nèi)轉(zhuǎn)讓房屋使用權(quán)。北京木材廠以55萬美金將一棟辦公樓的50年使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給北電網(wǎng)絡(luò)通訊工程有限公司，目前此辦公樓的房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)仍歸北京木材廠所有，但實(shí)際使用人為北電網(wǎng)絡(luò)通訊工程有限公司。

二、存在問題

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，由市場決定資源配臵，房地產(chǎn)所具有的占有、使用、收益和處臵這些權(quán)能可以根據(jù)實(shí)際情況，依法與權(quán)屬人發(fā)生分離，于是房地產(chǎn)交易行為層出不窮，而市場管理措施手段也有待進(jìn)一步完善。上述五種權(quán)屬人與使用人的分離情況，擁有房地產(chǎn)權(quán)屬的主要為軍隊(duì)、國家機(jī)關(guān)、學(xué)校等事業(yè)單位、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等。根據(jù)現(xiàn)行條例規(guī)定，應(yīng)對(duì)房地產(chǎn)權(quán)屬人征稅。但在征稅過程中，這些單位或不予配合，或征稅阻力較大，或納稅存在困難，稅務(wù)機(jī)關(guān)難于操作。而對(duì)于有負(fù)擔(dān)能力、征稅阻力較小，且稅務(wù)機(jī)關(guān)易于監(jiān)控和管理的實(shí)際使用人征稅，沒有明確的法律依據(jù)。

經(jīng)濟(jì)發(fā)展促進(jìn)了稅收的發(fā)展，據(jù)2000年底統(tǒng)計(jì)，房產(chǎn)稅目前已成為地方工商稅收中的第三大稅種，房產(chǎn)稅、土地使用稅年收入近22億元。但另一方面，稅收作為調(diào)控經(jīng)濟(jì)的手段，反作用于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。當(dāng)稅收政策不適應(yīng)或違背經(jīng)濟(jì)的客觀需要時(shí)，將會(huì)給經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來巨大的反作用。因此如果不能很好的解決這個(gè)問題，極易形成大量欠稅或納稅人合理避稅，造成財(cái)政收入的下降和宏觀調(diào)控作用減弱。特別是目前房產(chǎn)稅已成為我市各區(qū)縣級(jí)收入，其負(fù)面影響的放大效應(yīng)更將顯現(xiàn)。

總之，從發(fā)展的角度和便于基層操作執(zhí)行的角度看，我們認(rèn)為有必要及時(shí)研究和解決新問題，在實(shí)踐和發(fā)展中完善現(xiàn)有政策。

三、意見和建議

對(duì)于上述問題，我們已請(qǐng)示總局，并提出如下建議。鑒于目前情況緊急、問題嚴(yán)重，懇請(qǐng)貴局一并向財(cái)政部反映和請(qǐng)示，從而可以盡快的解決問題，保證稅款及時(shí)足額入庫。

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)售出商品房后，應(yīng)由實(shí)際使用人繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅。

（二）對(duì)于房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓過程中，承受人尚未取得權(quán)屬證書，但已實(shí)際使用房屋、土地的，應(yīng)由實(shí)際使用人繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅。

（三）企業(yè)出售公有住房，并已按會(huì)計(jì)制度規(guī)定核減了房產(chǎn)原值，應(yīng)自核減之日起，不再繳納已核減部分房產(chǎn)所占用土地的土地使用稅。

（四）對(duì)于以各種方式取得房屋、土地長期使用權(quán)的，在房屋、土地使用期間，由實(shí)際使用人繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅。

請(qǐng)貴局及時(shí)辦理為盼。

二○○一年九月二十八日

第四篇：淺談房產(chǎn)稅征管存在的問題與對(duì)策（推薦）

淺談房產(chǎn)稅征管存在的問題與對(duì)策

來源：中華稅務(wù)信息網(wǎng)作者：

一、存在的主要問題

㈠納稅遵從度較差，偷逃稅手段花樣多。有的納稅人對(duì)房產(chǎn)稅政策學(xué)習(xí)不多、了解不夠，認(rèn)為房產(chǎn)稅是小稅種，可征可不征、可多征可少征，不象增值稅、營業(yè)稅等主體稅種那樣在納稅人心目中引起足夠重視。有的私營企業(yè)隨意申報(bào)一點(diǎn)，多數(shù)個(gè)體戶不主動(dòng)申報(bào)房產(chǎn)稅；有的企業(yè)將已投入使用的房產(chǎn)長期掛在往來帳上，不轉(zhuǎn)成本，隱瞞應(yīng)稅房產(chǎn)；有的將中央空調(diào)、電梯等設(shè)備從房產(chǎn)價(jià)值中剝離，減少房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值；有的下崗再就業(yè)人員片面地認(rèn)為，減免稅收包括房產(chǎn)稅，抵觸房產(chǎn)稅申報(bào)征收；有的房產(chǎn)租賃雙方相互勾結(jié)，以假合同有意降低計(jì)稅依據(jù)；有的將出租房產(chǎn)改成內(nèi)部承包，簽訂虛假的聯(lián)營承包合同，將租金收入“化裝”成“聯(lián)營利潤”；有的單位把房產(chǎn)租金通過抵費(fèi)用、報(bào)發(fā)票和入“小金庫”等方法消化，“化整為零”，不見“痕跡”，難覓蹤跡；有的行政事業(yè)單位對(duì)征收此稅不理解，甚至少數(shù)單位還有特權(quán)思想，自恃本身也是行政單位，繳不繳沒關(guān)系，從而在征管中與稅務(wù)機(jī)關(guān)“較勁”，不報(bào)、拒繳出租房產(chǎn)相關(guān)稅收。由于這些偷逃稅收現(xiàn)象，難以得到及時(shí)有效的治理，帶來“一點(diǎn)墨”效應(yīng)，加劇了征收難度和管理無序。

㈡監(jiān)控機(jī)制不健全，征收管理難度大。房產(chǎn)稅源點(diǎn)多面廣、隱蔽分散，稅源管理牽涉到房產(chǎn)、建設(shè)、物管、街道等部門和單位，需要多方面的信息共享和協(xié)作把關(guān)。但由于未建立較為完善的部門協(xié)作機(jī)制和信息交換平臺(tái)，地稅部門難以及時(shí)取得房產(chǎn)的登記資料及變動(dòng)情況，掌握的稅源信息明顯滯后于動(dòng)態(tài)變化。尤其對(duì)個(gè)體戶，還依賴于逐戶人工丈量、測算，摸稅源、定稅款，耗費(fèi)大量的人力、物力，稅收成本高、管理難度大，與現(xiàn)時(shí)的稅收信息化管控反差較大。

㈢跟蹤管理缺位，引導(dǎo)服務(wù)不夠。由于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)人手少、力量弱，宣傳引導(dǎo)、督促提醒、約談檢查、考核問責(zé)等方面存在缺位現(xiàn)象，精細(xì)化管理和跟進(jìn)式服務(wù)不夠，既加劇了房產(chǎn)稅征管無序，又增加了畏難情緒和松懈思想。此外，個(gè)別稅務(wù)機(jī)關(guān)習(xí)慣于“任務(wù)治稅”，滿足于相對(duì)寬松和易征稅源稅收，對(duì)零星分散的房產(chǎn)稅重視不夠，存在重“主稅”輕“小稅”、重企業(yè)輕個(gè)體、重查帳戶輕核定戶等現(xiàn)象；“容忍”少數(shù)人偷逃稅收行為，存在有責(zé)不究、有違不處、執(zhí)法不嚴(yán)、查處不力現(xiàn)象。造成部分納稅人長期游離于稅收監(jiān)管之外，稅收增長慢于稅源增量。

㈣房產(chǎn)稅政策缺陷，增加征收難度。近幾年房價(jià)成倍增長，同一路段的類似房產(chǎn)因取得時(shí)間差異，房產(chǎn)成本懸殊較大。因房產(chǎn)稅以房產(chǎn)歷史成本為計(jì)稅依據(jù)，造成應(yīng)納房產(chǎn)稅數(shù)額差異較大，與房產(chǎn)的商業(yè)價(jià)值相偏離，有失稅收公平原則。還有房產(chǎn)租賃以出租人作為納稅人，可一般情況下出租人并非經(jīng)營性納稅人，難找人、難征收、難管理。此外，房產(chǎn)稅按季或按半年征收，有的甚至一年征一次，給納稅人留下的印象不深，與流轉(zhuǎn)稅按月申報(bào)繳納不同，不利于養(yǎng)成納稅人依法納稅的良好習(xí)慣。

二、對(duì)策與建議

㈠優(yōu)化協(xié)作管稅機(jī)制。建立部門協(xié)稅、全民護(hù)稅體系，是加強(qiáng)地方稅收管理的重要手段。要以社會(huì)綜合治稅體系為依托，建立房管、規(guī)劃、建設(shè)、財(cái)政、物管和街道等部門的定期會(huì)商機(jī)制，構(gòu)筑信息交流和資源共享平臺(tái)，強(qiáng)化部門協(xié)稅護(hù)稅的責(zé)任性和義務(wù)性，努力形成社會(huì)化征管網(wǎng)絡(luò)。房管部門要按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供房產(chǎn)權(quán)屬變更動(dòng)態(tài)；建設(shè)規(guī)劃部門要及時(shí)提供新建房產(chǎn)相關(guān)信息；街道和物管要協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅源調(diào)查和稅收檢查，掌握房產(chǎn)稅源第一手信息；財(cái)政部門要依托會(huì)計(jì)核算中心，加強(qiáng)行政事業(yè)單位出租房產(chǎn)管理，督促租賃單位依法申報(bào)繳納房產(chǎn)稅；財(cái)政審計(jì)部門還要加強(qiáng)租賃房產(chǎn)收入不入賬、少入賬等違法違規(guī)行為監(jiān)督，防止“小金庫”和“暗消”現(xiàn)象滋生的腐敗風(fēng)險(xiǎn)。

㈡細(xì)化稅收宣傳服務(wù)。稅收宣傳是提高納稅意識(shí)和稅收遵從度的重要保證。要利用報(bào)刊、電視、網(wǎng)絡(luò)、資料等載體，大力宣傳房產(chǎn)稅相關(guān)政策，系統(tǒng)告知房產(chǎn)稅納稅人、征稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、征繳管理和法律責(zé)任等等，促進(jìn)納稅人知法、懂法和守法。對(duì)個(gè)體私營業(yè)主，要采取集訓(xùn)輔導(dǎo)、個(gè)別交流、上門解惑、以案說法等方式，逐步化解納稅人的認(rèn)識(shí)偏差和僥幸心理。同時(shí)要著力優(yōu)化辦稅服務(wù)，在申報(bào)期要安排專人輔導(dǎo)引導(dǎo)，幫助納稅人依法足額申報(bào)納稅，提供全程無憂服務(wù)。

㈢加強(qiáng)稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控。建好稅源臺(tái)帳是加強(qiáng)房產(chǎn)稅征管的基礎(chǔ)。結(jié)合城鎮(zhèn)土地使用稅稅源清查，健全房產(chǎn)稅稅源底冊，建立以地管房、以房管稅、房地聯(lián)動(dòng)的管理機(jī)制和數(shù)據(jù)體系。同時(shí)，綜合入戶調(diào)查、稅收檢查和審計(jì)監(jiān)督等渠道信息，系統(tǒng)更新AHTAX2005軟件基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，把房產(chǎn)稅納入日常管理，完善動(dòng)態(tài)監(jiān)控，建立從稅戶巡查、數(shù)據(jù)更新、稅種鑒定到申報(bào)征收、考核督查的完整管理鏈條，實(shí)現(xiàn)從稅源到稅收無縫對(duì)接。

㈣強(qiáng)化申報(bào)征收管理。把房產(chǎn)稅申報(bào)征收納入征管質(zhì)量考核范疇，予以監(jiān)督和預(yù)警。要嚴(yán)格審核房產(chǎn)稅申報(bào)的合理性、準(zhǔn)確性和完整性，及時(shí)提醒、提示納稅人糾錯(cuò)除偏；對(duì)未申報(bào)、少申報(bào)和假申報(bào)的納稅人，在督促約談的基礎(chǔ)上，依法責(zé)令限期改正；對(duì)少數(shù)不繳或少繳房產(chǎn)稅的行政事業(yè)單位，要提請(qǐng)會(huì)計(jì)核算中心予以扣繳；對(duì)有意偷逃、拖欠拒繳、屢教不改的納稅人，要加大打擊力度，依法公開處罰，果斷采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，以發(fā)揮威懾和震憾作用。

㈤科學(xué)完善房產(chǎn)稅政策。建議逐步完善房產(chǎn)稅政策，一要以市場價(jià)值作為商業(yè)房產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)，由政府部門按年評(píng)估發(fā)布，維護(hù)稅負(fù)公平；二要以房產(chǎn)實(shí)際使用人作為房產(chǎn)稅納稅人，避免房產(chǎn)出租人難找、難征、難管等方面問題；三要實(shí)行按年計(jì)算、按月征收，增強(qiáng)納稅人對(duì)房產(chǎn)稅的認(rèn)識(shí)，逐步提高稅收遵從度。

當(dāng)前城鎮(zhèn)土地使用稅征管工作中存在的問題及對(duì)策

2008年06月26日 來源：湖南省衡陽市雁峰區(qū)地方稅務(wù)局

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近年來，各地地稅部門不斷強(qiáng)化城鎮(zhèn)土地使用稅的征管工作，較好地發(fā)揮了稅收調(diào)節(jié)作用，為促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了積極的作用，取得了一定的成效，但是隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，在土地使用稅的征管過程中也逐漸暴露出一些問題，亟待引起各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的重視。

一、城鎮(zhèn)土地使用稅征管中存在的問題

目前，城鎮(zhèn)土地使用稅在征管上存在的問題直接影響了土地使用稅調(diào)節(jié)資源配置、提高土地使用效率作用的發(fā)揮，影響了稅負(fù)公平，容易引起納稅人的誤解和不滿。

1、征管基礎(chǔ)信息未掌握。一般來說，企業(yè)使用土地應(yīng)該擁有土地使用權(quán)證，但現(xiàn)實(shí)情況并非如此，由于歷史的原因有不少國有、集體老企業(yè)沒有取得土地使用權(quán)證，企業(yè)日常申報(bào)土地使用稅估計(jì)個(gè)面積數(shù)，出現(xiàn)少面積的情況；有的企業(yè)增加了房地產(chǎn)也不報(bào)，一個(gè)面積數(shù)申報(bào)了很多年；有的企業(yè)有多處房產(chǎn)，申報(bào)時(shí)只報(bào)一處房產(chǎn)占地面積，其它地方的房產(chǎn)占地面積一律漏報(bào)。

2、部門間協(xié)作配合不夠。土地使用稅的征管基礎(chǔ)工作涉及國土、建設(shè)、物業(yè)管理等部門及相關(guān)鎮(zhèn)街，單靠地稅部門一家的努力難以見效。雖然有關(guān)政策法規(guī)明確規(guī)定，相關(guān)部門單位有向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅基礎(chǔ)信息的責(zé)任和義務(wù)，但在實(shí)際工作中，由于尚未建立起一套較為完善、形成慣例的部門協(xié)作機(jī)制和信息共享交換平臺(tái)，地稅部門很難實(shí)時(shí)取得房產(chǎn)、土地的登記資料及變動(dòng)情況。

3、稅收宣傳力度不足，公民依法納稅意識(shí)不強(qiáng)。由于地方稅種類較多，對(duì)一些小稅種的稅法知識(shí)及法律責(zé)任宣傳普及依然不足，加上日常征管不到位，管理工作尚欠規(guī)范，使得少數(shù)納稅人稅收法律意識(shí)淡化，以為土地使用稅等可以能逃則逃、能少則少。

4、協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)不健全。社會(huì)化綜合治稅的征管體系尚未形成，從土地使用稅征管工作來看，目前的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)建設(shè)還不夠健全，各相關(guān)部門協(xié)稅護(hù)稅的積極性和作用尚未充分調(diào)動(dòng)發(fā)揮出來。如何采取委托代征、統(tǒng)一扣繳等多種有效方式，擴(kuò)大試點(diǎn)范圍和力度，構(gòu)建一套較為完善的社會(huì)化征管體系，值得我們進(jìn)一步去認(rèn)真探索。

5、征稅等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)長期未調(diào)整。近年來，許多地方的城區(qū)不斷擴(kuò)大，新的工業(yè)開發(fā)園區(qū)不斷涌現(xiàn)，其經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢頭良好，而與此不相適應(yīng)的是土地使用稅的征收等級(jí)及標(biāo)準(zhǔn)往往多年未做調(diào)整，上述區(qū)域大多處于低征稅等級(jí)的區(qū)域，征稅標(biāo)準(zhǔn)遠(yuǎn)低于老城區(qū)，造成老城區(qū)與新城區(qū)、開發(fā)區(qū)之間的稅負(fù)嚴(yán)重失衡。比如，某市一處新建的鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)園區(qū)由于交通便利，配套設(shè)施齊全，園區(qū)發(fā)展很快，現(xiàn)有50多家企業(yè)，占地面積達(dá)2000多畝，因工業(yè)園區(qū)所在地恰好在城鄉(xiāng)交界線之外，按照當(dāng)?shù)卣?年前核定的土地使用稅標(biāo)準(zhǔn)，其每平方米土地年稅額僅為一路之隔的某企業(yè)的八分之一。據(jù)筆者調(diào)查，這種因征稅等級(jí)和標(biāo)準(zhǔn)長期未調(diào)整而造成的稅負(fù)失衡現(xiàn)象非常普遍，顯然不能貫徹城鎮(zhèn)土地使用稅調(diào)節(jié)級(jí)差收入的初衷，也不利于企業(yè)之間公平競爭和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

二、加強(qiáng)土地使用稅征收管理的對(duì)策

各級(jí)稅務(wù)部門應(yīng)進(jìn)一步明確工作職責(zé)加強(qiáng)稅收宣傳，細(xì)化工作措施，加強(qiáng)稅源管理，加大征收力度，有針對(duì)性地采取措施加強(qiáng)征管，不斷提高土地使用稅征管的精細(xì)化水平。

1、加強(qiáng)稅收宣傳和政策輔導(dǎo)。組織全局稅收管理員學(xué)習(xí)相關(guān)政策，熟悉和掌握轄區(qū)內(nèi)不同地段土地適用的等級(jí)稅額標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，結(jié)合市局對(duì)土地使用稅征收范圍及計(jì)稅依據(jù)的重新調(diào)整，加大對(duì)外宣傳力度，利用大廳公告欄、電子顯示屏對(duì)調(diào)整后的土地等級(jí)、稅額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行公示，并將政策文件及調(diào)整后的土地等級(jí)和稅額新標(biāo)準(zhǔn)的宣傳資料分送給納稅人，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的納稅輔導(dǎo)，多方式多渠道爭取社會(huì)各界對(duì)該稅征管工作的理解和支持。

2、加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理和調(diào)查核實(shí)。根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r，及時(shí)申請(qǐng)調(diào)整土地使用稅的地段等級(jí)和稅額標(biāo)準(zhǔn)，公平企業(yè)稅負(fù)，使土地使用稅真正發(fā)揮調(diào)節(jié)資源配置、提高土地使用效率的作用；充分運(yùn)用現(xiàn)代化稅收管理手段，將已普查清楚的稅源底子如應(yīng)稅土地面積、應(yīng)納稅款、土地座落地、房產(chǎn)原值面積、租賃情況等逐戶輸入計(jì)算機(jī)；實(shí)行“巡查制”，要求管理員日常加強(qiáng)巡查，對(duì)差異戶重新輸入微機(jī)管理，并明確對(duì)土地使用稅、房產(chǎn)稅稅源數(shù)據(jù)庫加強(qiáng)嚴(yán)格監(jiān)控和維護(hù)，為今后加強(qiáng)土地使用稅征收管理提供良好的條件認(rèn)真開展征收范圍內(nèi)所有企業(yè)土地面積的調(diào)查核實(shí)工作，要求納稅人提供土地使用證的復(fù)印件，填寫《城鎮(zhèn)土地使用稅稅源信息登記表》；同時(shí)，調(diào)查人員必須核實(shí)納稅人的計(jì)稅依據(jù)，必要時(shí)采取實(shí)地勘測丈量、實(shí)地調(diào)查，采集相關(guān)信息，并針對(duì)采集到的土地信息進(jìn)行重點(diǎn)比對(duì)、分析納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、采集錄入信息是否真實(shí)可靠，認(rèn)真核實(shí)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

3、充分利用信息技術(shù)。深化土地使用稅覆蓋式管理，達(dá)到以地管稅的目標(biāo)，各地土地管理部門的地籍資料比較完整、準(zhǔn)確、詳細(xì)。我們應(yīng)當(dāng)以地籍資料為基礎(chǔ)，以地管稅，使土地使用稅管理更加細(xì)致。首先要取得國土管理部門的配合，利用該部門擁有的電子地圖系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫資料對(duì)全部土地進(jìn)行覆蓋，確定每一宗土地的土地使用證編號(hào)、面積、廠區(qū)內(nèi)使用面積、土地使用權(quán)所有人詳細(xì)資料、土地等級(jí)、應(yīng)納稅額等，出租土地應(yīng)有承租土地使用人詳細(xì)資料，其次要將電子地圖系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫資料定期與納稅申報(bào)資料進(jìn)行比對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管漏洞，第三要及時(shí)將土地管理部門和城建規(guī)劃部門的有關(guān)資料及時(shí)更新到數(shù)據(jù)庫內(nèi)，這樣我們的土地使用稅管理水平會(huì)得到極大提高。

4、強(qiáng)化申報(bào)嚴(yán)格審核。嚴(yán)格審核納稅人是否按照新的城鎮(zhèn)土地使用稅標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)繳納稅款，對(duì)未按規(guī)定申報(bào)和只申報(bào)不繳稅的納稅人，采取深入調(diào)研和發(fā)送稅務(wù)文書責(zé)令限期改正等形式，使納稅人依法履行納稅義務(wù)，對(duì)個(gè)別確有困難的企業(yè)按規(guī)定辦理緩繳，確保稅款及時(shí)足額入庫。

5、加強(qiáng)后續(xù)管理和考核。對(duì)納入征收范圍內(nèi)的企業(yè)建立跟蹤檔案，隨時(shí)掌握納稅人城鎮(zhèn)土使用稅計(jì)稅依據(jù)的變化，同時(shí)建立城鎮(zhèn)土使用稅納稅人的手工登記帳本與電子征管臺(tái)帳，使管理工作進(jìn)一步到位。在城鎮(zhèn)土使用稅征期結(jié)束后對(duì)轄區(qū)內(nèi)的政策執(zhí)行情況開展專項(xiàng)抽查，以確保土地使用稅政策的貫徹執(zhí)行。同時(shí)，將城鎮(zhèn)土地使用稅的信息采集、調(diào)查核實(shí)、征收管理等工作納入目標(biāo)管理考核，重點(diǎn)考核及時(shí)性、真實(shí)性和完整性，做到工作有計(jì)劃、有措施、有落實(shí)、分步實(shí)施，從而進(jìn)一步調(diào)動(dòng)全局職工認(rèn)真履職、實(shí)施科學(xué)精細(xì)化管理的積極性。

6、建立健全委托代征機(jī)制。努力構(gòu)筑社會(huì)化綜合治稅體系，要加強(qiáng)與國土、房產(chǎn)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府等的協(xié)作，通過開展委托代征、統(tǒng)一扣繳等方式，努力構(gòu)建土地使用稅社會(huì)化征管網(wǎng)絡(luò)，不斷探索土地使用稅科學(xué)化、精細(xì)化管理之路。(湖南省衡陽市雁峰區(qū)地方稅務(wù)局局長 唐建華)

土地使用稅征管存在的問題及對(duì)策

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974 發(fā)布時(shí)間： 2007-09-19 來源： 宣傳中心

當(dāng)涂縣地稅局課題組

近年來，當(dāng)涂縣地稅局緊密結(jié)合地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際，強(qiáng)化土地使用稅征管，較好地發(fā)揮了稅收調(diào)節(jié)作用，取得了一定的成效，但土地使用稅征管仍然存在著一些不容忽視的問題。我們認(rèn)為應(yīng)抓住國務(wù)院修改《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的有利時(shí)機(jī)，積極建議地方人民政府和上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)修改城鎮(zhèn)土地使用稅政策規(guī)定，以真正發(fā)揮誠鎮(zhèn)土地使用稅的調(diào)節(jié)作用。下面結(jié)合當(dāng)涂縣土地使用稅征管實(shí)際，談?wù)勍恋厥褂枚愓鞴艽嬖诘膯栴}及對(duì)策。

一、征管基本情況

從征收范圍來看：當(dāng)涂縣地稅局嚴(yán)格按照《安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于建制鎮(zhèn)范圍等問題的批復(fù)》（皖地稅函［2003］252號(hào)）規(guī)定的征收范圍執(zhí)行。即：縣城土地使用稅的征稅范圍為縣城所在的鎮(zhèn)；建制鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍僅限于鎮(zhèn)人民政府所坐落的行政村。從征收基數(shù)來看：為保證土地使用稅征收到位，當(dāng)涂縣地稅局通過開展稅源普查，逐戶建立了稅源數(shù)據(jù)檔案，稅收管理員每年都要到戶對(duì)土地使用稅稅源情況進(jìn)行一次核查，發(fā)現(xiàn)稅源變化的，及時(shí)更新稅源數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)。目前，全縣土地使用稅征收范圍的土地面積為356萬平方米。

從稅率的高低來看：經(jīng)當(dāng)涂縣人民政府批準(zhǔn)，當(dāng)涂縣土地使用稅稅率自1997年起執(zhí)行縣城為2.00元/平方米；建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)為1.50元/平方米。

從征收情況來看：2001年-2006年，當(dāng)涂縣入庫土地使用稅分別為148萬元、206萬元、238萬元、242萬元、508萬元、608萬元，占當(dāng)年地方稅收收入的比例分別為2.73%、3.38%、2.68%、1.76%、2.78%、2.39%。從近六年土地使用稅收入的變化來看，前四年收入較低且增速平緩，而后兩年收入較高且增長較快，一方面反映了當(dāng)涂縣經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的水平；另一方面，反映了當(dāng)涂縣地稅局加強(qiáng)了土地使用稅征管，特別是自2005年起，加強(qiáng)了少數(shù)房屋開發(fā)企業(yè)征而緩開和少數(shù)工業(yè)企業(yè)“征多用少”的稅收征管，僅對(duì)房屋開發(fā)企業(yè)“征而緩開”一項(xiàng)，兩年共征收土地使用稅108萬元。

二、存在的主要問題

當(dāng)前，土地使用稅征管上存在著諸多問題，還沒有更好地發(fā)揮土地使用稅調(diào)節(jié)資源配置、提高土地使用效率的作用，并影響著稅負(fù)公平，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及納稅人反響比較強(qiáng)烈。

（一）征收范圍問題。隨著城鎮(zhèn)化建設(shè)步伐的加快和鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)園區(qū)、工業(yè)集中區(qū)的發(fā)展，坐落在建制鎮(zhèn)所在地行政村的老企業(yè)逐漸萎縮，新辦企業(yè)大多跳出集鎮(zhèn)，進(jìn)入工業(yè)園區(qū)、工業(yè)集中區(qū)發(fā)展，而大多數(shù)工業(yè)園區(qū)、工業(yè)集中區(qū)又不在土地使用稅征管范圍內(nèi)。如：當(dāng)涂縣博望鎮(zhèn)鎮(zhèn)東工業(yè)集中區(qū)內(nèi)，現(xiàn)有60戶企業(yè)，近2000畝工業(yè)用地不在土地使用稅的征收范圍內(nèi)；該縣支柱企業(yè)長江鋼鐵有限責(zé)任公司占地約1100畝，跨越兩個(gè)行政村，按現(xiàn)行政策規(guī)定，僅有80畝土地在土地使用稅的征收范圍內(nèi)。

現(xiàn)行的《安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于建制鎮(zhèn)范圍等問題的批復(fù)》（皖地稅函［2003］252號(hào)）的政策規(guī)定，其征收面顯然過窄，甚至造成一條道路之隔的兩個(gè)企業(yè)一個(gè)征收土地使用稅而另一個(gè)不征收的局面。有的企業(yè)對(duì)這種因劃線為界造成稅負(fù)不公的政策很不理解，給稅收征管帶來一定的難度，征納矛盾也隨之產(chǎn)生。經(jīng)調(diào)查，如將原來按建制鎮(zhèn)所在的行政村為征收范圍，調(diào)整為按建制鎮(zhèn)行政區(qū)劃征收土地使用稅，當(dāng)涂縣土地使用稅應(yīng)稅面積將增加522萬平方米，增長146%，達(dá)到878萬平方米。

（二）征收基數(shù)問題。目前，地稅部門征收土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)主要來源于納稅申報(bào)、稅務(wù)管理員核查。而相當(dāng)多的納稅人至今沒有取得或暫時(shí)難以取得《土地使用證》，其計(jì)稅面積的準(zhǔn)確性難以保證。受《中國稅務(wù)服》2007年元月12日介紹的瓦房店市地稅局運(yùn)用衛(wèi)星定位系統(tǒng)確定土地使用面積做法的啟發(fā)，我們專門走訪了當(dāng)涂縣土地管理部門。該縣土地管理部門配備了兩臺(tái)GPS衛(wèi)星定位系統(tǒng)，對(duì)新近發(fā)放土地使用證的單位，均運(yùn)用衛(wèi)星定位系統(tǒng)測定了實(shí)際占用面積。我們隨機(jī)抽取了76戶企業(yè)的資料，其中有53戶屬于現(xiàn)行土地使用稅征收范圍，應(yīng)稅面積為845318平方米。我們將這一數(shù)據(jù)與縣地稅局現(xiàn)有的土地使用稅稅源數(shù)據(jù)庫進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)有28戶存在誤差，實(shí)際征收的面積比土地部門提供的面積少289970平方米，誤差率為34%。這一比對(duì)說明，我們的稅源數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性還存在一定的問題。

（三）稅率的高低問題。稅率直接關(guān)系到土地的使用成本。目前，當(dāng)涂縣的土地使用稅稅率是高還是低，我們與周邊的江蘇、浙江省的部分縣（市）執(zhí)行的土地使用稅稅率進(jìn)行了比較

比較而言，我縣的土地使用稅級(jí)差較少，且稅率偏低，如按照六個(gè)縣（市）的平均水平，我縣的稅率應(yīng)提高50%以上。土地使用稅政策的調(diào)整是否影響招商引資？企業(yè)對(duì)土地使用稅的稅率反應(yīng)如何？帶著這兩個(gè)問題，我們對(duì)外省、外縣來當(dāng)涂縣投資發(fā)展的4戶企業(yè)進(jìn)行了走訪調(diào)查，其共用地116萬平方米。從走訪調(diào)查的情況來看，企業(yè)在最初決定是否到當(dāng)涂縣投資興業(yè)時(shí)，并沒有考慮到土地使用稅的稅率問題，這種“不在乎”的情況，基本上說明了土地使用稅的稅率對(duì)招商引資沒有影響或者影響還不大，更說明了土地使用稅對(duì)土地資源的調(diào)節(jié)作用還沒有真正的發(fā)揮。調(diào)查中，大多數(shù)企業(yè)對(duì)國務(wù)院將城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額在原規(guī)定的基礎(chǔ)上提高2倍的決定，表示可以理解。

三、幾點(diǎn)建議

（一）擴(kuò)大建制鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍，實(shí)行普遍征收。省地稅局要廢止《安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于建制鎮(zhèn)范圍等問題的批復(fù)》（皖地稅函［2003］252號(hào)），將建制鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍擴(kuò)大到建制鎮(zhèn)范圍內(nèi)的所有應(yīng)稅土地。

（二）加強(qiáng)部門配合，獲取準(zhǔn)確的征收數(shù)據(jù)。要結(jié)合土地使用稅的政策調(diào)整，在全省范圍內(nèi)開展一次土地使用稅稅源普查。要積極爭取省政府發(fā)文或省地方稅務(wù)稅局與省國土資源廳聯(lián)合發(fā)文的形式，要求各市、縣國土資源局每年向同級(jí)地稅部門全面提供該地區(qū)各單位用地情況的資料，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，確保土地使用稅準(zhǔn)確、足額征收到位。

（三）合理調(diào)整稅率。在國務(wù)院決定將城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額在原規(guī)定的基礎(chǔ)上提高2倍的總的要求下，針對(duì)我省各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡現(xiàn)狀，省局劃定各市（縣）土地使用稅征收幅度，由各市（縣）人民政府結(jié)合實(shí)際，確定具體征收標(biāo)準(zhǔn)，適度提高稅負(fù)水平，有效地解決少數(shù)企業(yè)寬打窄用，占而不用，浪費(fèi)土地資源的問題，促進(jìn)納稅人養(yǎng)成節(jié)約用地的良好習(xí)慣。

（四）強(qiáng)化土地使用稅征管?！安灰远愋《粸椤薄６悇?wù)機(jī)關(guān)要依據(jù)調(diào)整后的征收范圍、標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)修改土地使用稅稅源數(shù)據(jù)庫，并及時(shí)、足額征收入庫。尤其要加強(qiáng)房屋開發(fā)企業(yè)在取得土地使用權(quán)后以種種理由延緩開發(fā)的土地使用稅征管；對(duì)部分一時(shí)未能取得土地使用證的企業(yè)要核準(zhǔn)實(shí)際使用面積，防止少報(bào)、瞞報(bào)的現(xiàn)象發(fā)生。課題組組長：陶周清 課題組組員：張曉峰、賈友亮

【關(guān)閉】

推薦內(nèi)容摘要：不動(dòng)產(chǎn)稅費(fèi)制度的改革應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)以下幾個(gè)方面的基本目標(biāo)：提高土地資源的利用效率，成為調(diào)節(jié)貧富差距的重要工具，簡化稅制、清理收費(fèi)，使不動(dòng)產(chǎn)稅成為較低層級(jí)政府的重要財(cái)源。根據(jù)這些目標(biāo)，提出的稅種與稅率設(shè)計(jì)的初步設(shè)想是：在不動(dòng)產(chǎn)的保有環(huán)節(jié)將目前存在的房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅三個(gè)稅種合并為一個(gè)統(tǒng)一的房地產(chǎn)稅，綜合考慮居民的承受能力和國際上的一些事例，稅率范圍可以設(shè)定在0.3%～0.8%之間。

一、不動(dòng)產(chǎn)稅費(fèi)制度改革的基本目標(biāo)

我國現(xiàn)行的不動(dòng)產(chǎn)稅費(fèi)制度迫切需要進(jìn)行改革，這一點(diǎn)已經(jīng)成為社會(huì)的共識(shí)，并在國家的大政方針中得以明確。根據(jù)本課題組對(duì)我國現(xiàn)行不動(dòng)產(chǎn)稅費(fèi)制度存在問題的梳理，我們認(rèn)為不動(dòng)產(chǎn)稅費(fèi)制度的改革應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)以下幾個(gè)方面的基本目標(biāo)。

提高土地資源的利用效率。要改變目前不動(dòng)產(chǎn)稅費(fèi)制度重取得和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)、輕保有環(huán)節(jié)、個(gè)人占有不征稅的現(xiàn)狀，通過加大占有不動(dòng)產(chǎn)的稅負(fù)，提高不動(dòng)產(chǎn)的保有成本，特別是以投機(jī)目的保有不動(dòng)產(chǎn)的成本，從而起到減少房地產(chǎn)資源閑置、促進(jìn)土地資源的有效利用、并在一定程度上抑制房地產(chǎn)投機(jī)的作用。

使不動(dòng)產(chǎn)稅成為調(diào)節(jié)社會(huì)貧富差距的重要工具。由于不動(dòng)產(chǎn)是居民財(cái)富的重要體現(xiàn)形式，對(duì)居民擁有的不動(dòng)產(chǎn)課稅可以體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)和調(diào)節(jié)貧富差距的作用。隨著我國多年來經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，居民財(cái)富總量迅速增加，社會(huì)貧富差距也迅速擴(kuò)大。由于現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅制不具有財(cái)產(chǎn)稅的性質(zhì)，已不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)條件下調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富差距的需要。因此要改變目前對(duì)個(gè)人擁有的非經(jīng)營性房地產(chǎn)不征稅的做法，加大不動(dòng)產(chǎn)保有環(huán)節(jié)征稅的范圍和力度，同時(shí)在稅率設(shè)計(jì)上要體現(xiàn)價(jià)值高者多納稅、價(jià)值低者少納稅或免納稅的原則。

簡化稅制，清理收費(fèi)。要改變目前稅種偏多、內(nèi)外稅制不統(tǒng)一、收費(fèi)項(xiàng)目名目繁多的狀況，建立起稅制統(tǒng)一、稅種精干、政策目標(biāo)與調(diào)控對(duì)象明確的不動(dòng)產(chǎn)稅制體系，同時(shí)全面清理政府部門收費(fèi)，屬于基本行政服務(wù)范疇的業(yè)務(wù)都要取消收費(fèi)，從而大幅度減少收費(fèi)項(xiàng)目。

使不動(dòng)產(chǎn)稅成為較低層級(jí)政府的重要財(cái)源。由于不動(dòng)產(chǎn)稅本身所具有的稅源非流動(dòng)、便于地方政府監(jiān)控和征收、負(fù)稅與受益緊密相關(guān)、收入相對(duì)穩(wěn)定等特性，是比較理想的地方稅稅種。要改變目前不動(dòng)產(chǎn)稅征稅覆蓋面窄、籌集財(cái)政收入功能微弱的狀況，使不動(dòng)產(chǎn)稅成為較低層級(jí)地方政府的穩(wěn)定、可持續(xù)的重要收入來源。

二、適應(yīng)改革目標(biāo)的稅種設(shè)置與稅率設(shè)計(jì)

根據(jù)以上提出的各項(xiàng)改革基本目標(biāo)，結(jié)合對(duì)市場經(jīng)濟(jì)國家不動(dòng)產(chǎn)稅或財(cái)產(chǎn)稅制的借鑒，這里對(duì)不動(dòng)產(chǎn)稅稅制的稅種設(shè)置與稅率設(shè)計(jì)提出以下初步設(shè)想。

首先考慮不動(dòng)產(chǎn)的保有環(huán)節(jié)。將目前存在的房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅三個(gè)稅種合并為一個(gè)統(tǒng)一的房地產(chǎn)稅，實(shí)現(xiàn)稅種的簡化和內(nèi)外稅制的統(tǒng)一。因?yàn)樵瓉淼姆慨a(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅一個(gè)對(duì)內(nèi)一個(gè)對(duì)外，在統(tǒng)一內(nèi)外稅制的時(shí)機(jī)已經(jīng)成熟的情況下當(dāng)然沒有各自獨(dú)立存在的必要。城鎮(zhèn)土地使用稅的政策目標(biāo)與房產(chǎn)稅基本相同，也是調(diào)節(jié)國內(nèi)企業(yè)和個(gè)人的財(cái)產(chǎn)收入，以及適當(dāng)調(diào)節(jié)城鎮(zhèn)土地級(jí)差收入。但現(xiàn)行稅率偏低，起不到預(yù)定的政策效果。只要新型房地產(chǎn)稅的征收方式設(shè)計(jì)合理，完全可以包容和替代城鎮(zhèn)土地使用稅的政策效果。

其次考慮不動(dòng)產(chǎn)的取得（開發(fā)）環(huán)節(jié)。目前存在土地增值稅和耕地占用稅兩個(gè)稅種。土地增值稅的主要政策目標(biāo)是抑制房地產(chǎn)投機(jī)，但由于稅率設(shè)置偏高，實(shí)際征收情況很不理想，各地少征、免征現(xiàn)象非常普遍。另一方面，隨著經(jīng)營性土地出讓“招、拍、掛”方式的推廣，土地增值的空間將被大大壓縮。從征收效果和征管成本的角度出發(fā)，可以考慮取消這一稅種。耕地占用稅的主要政策目標(biāo)是保護(hù)耕地，但存在實(shí)質(zhì)上與土地出讓金的重復(fù)，而且保護(hù)耕地另有一套完整的行政制度，耕地占用稅所起的作用十分有限，因此這一稅種也可以取消。

最后考慮不動(dòng)產(chǎn)的流轉(zhuǎn)（交易）環(huán)節(jié)。這一環(huán)節(jié)所存在的契稅是一個(gè)相對(duì)獨(dú)立、自成體系的稅種，對(duì)這一稅種以暫不作變動(dòng)為宜。但印花稅與契稅明顯重復(fù)，應(yīng)在國家總體稅制改革中解決這一問題。另外，擬議開征的遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅也將成為不動(dòng)產(chǎn)稅制重要組成部分，但這兩個(gè)稅種并不是專門針對(duì)不動(dòng)產(chǎn)，需要另作專題研究，因此本報(bào)告中不作涉及。

綜上，不動(dòng)產(chǎn)稅稅制由兩個(gè)稅種組成，即保有環(huán)節(jié)的房地產(chǎn)稅和流轉(zhuǎn)（交易）環(huán)節(jié)的契稅。由于契稅稅種相對(duì)獨(dú)立、自成體系，在此不單獨(dú)進(jìn)行考慮，以下僅對(duì)房地產(chǎn)稅的稅率設(shè)計(jì)提出如下設(shè)想。

（1）中央設(shè)計(jì)統(tǒng)一的稅率范圍，允許各地方（市縣級(jí)）政府在此范圍內(nèi)自行選擇。這是基于在保持全國稅制統(tǒng)一的前提下，給予地方政府一定程度的自由裁量權(quán)的考慮，也是世界上許多大國所采用的做法。

（2）以房地產(chǎn)市場評(píng)估價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)，規(guī)定一定額度的免征額（各地方可以有所不同），以保證滿足公民的基本居住需求。

（3）對(duì)每個(gè)納稅主體以其擁有的全部房地產(chǎn)價(jià)值作為征稅對(duì)象，對(duì)自用和出租不再做區(qū)分，以解決出租收入很難捕捉、偷漏稅嚴(yán)重的問題。

（4）免征額和稅率的設(shè)計(jì)要使結(jié)果大體符合“二八原則”，即80%的稅收來自20%的納稅主體，各地方處于平均居住水平以下的居民無須納稅或只須交納很少的稅。

（5）考慮到首次開征財(cái)產(chǎn)稅性質(zhì)的房地產(chǎn)稅時(shí)，由于傳統(tǒng)思維的影響，納稅人的抵觸心理可能較強(qiáng)，因此稅率范圍不宜定的過高，這樣有利于稅制改革的推進(jìn)。綜合考慮居民的承受能力和國際上的一些事例，稅率范圍可以設(shè)定在0.3%～0.8%之間。

（6）是否采用累進(jìn)稅率的問題值得進(jìn)一步探討。固定稅率和累進(jìn)稅率各有長短。固定稅率簡便易行、征稅成本較低、稅負(fù)比較平衡，但不能體現(xiàn)量能賦稅，在調(diào)節(jié)貧富差距方面有局限性。累進(jìn)稅率可以較好地體現(xiàn)量能賦稅的原則，具有較好的縱向公平性，但累進(jìn)級(jí)距不容易把握，計(jì)算比較復(fù)雜，征稅成本相對(duì)較高，且累進(jìn)級(jí)距若過高過猛，容易打擊納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營積極性。本課題組傾向于采用固定比例稅率。

（7）對(duì)于不同用途的房地產(chǎn)適用相同的稅率。一些國家和地區(qū)對(duì)住宅應(yīng)用低于非住宅的稅率，但在我國工商企業(yè)需要交納較高的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及增值稅的情況下，再讓其負(fù)擔(dān)高于住宅稅率的房地產(chǎn)稅有失公平。但若反過來對(duì)企業(yè)應(yīng)用低于住宅的稅率則容易造成稅制的漏洞。對(duì)于工商企業(yè)的房地產(chǎn)稅負(fù)水平問題，可以通過設(shè)定適當(dāng)?shù)拿庹黝~的手段來解決。

城鎮(zhèn)土地使用稅征收中存在的問題及改進(jìn) 2009-05-20 18:42 許建國

近幾年來，國家為了加強(qiáng)土地管理和宏觀調(diào)控，在稅收政策上，通過修訂《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，提高了稅額幅度并將外資企業(yè)納入了征稅范圍，同時(shí)也相繼取消和廢止了土地使用稅有關(guān)減免優(yōu)惠的政策。但是，隨著我國工業(yè)化和城鄉(xiāng)一體化建設(shè)步伐不斷加快，在城鎮(zhèn)土地使用過程中也不斷出現(xiàn)了新情況和新問題，而現(xiàn)行的城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱“土地使用稅”）政策已難以適應(yīng)新的要求，因此，亟需加以改進(jìn)和統(tǒng)一。

一、當(dāng)前土地使用稅征收中存在的主要問題

（一）關(guān)于征稅范圍的劃分問題

根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（以下簡稱《暫行條例》）第二條規(guī)定：土地使用稅的征稅范圍為在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。國家稅務(wù)局《關(guān)于檢發(fā)〈關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定〉的通知》（國稅地[1988]15號(hào)，以下簡稱：第15號(hào)通知）對(duì)土地使用稅征稅范圍又作了如下解釋：城市的征稅范圍為市區(qū)和郊區(qū)；縣城的征稅范圍為縣人民政府所在城鎮(zhèn)；建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地。但是，在實(shí)際征收過程中，一是各地對(duì)建制鎮(zhèn)的征稅范圍劃分不統(tǒng)一。有的地區(qū)規(guī)定建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地的村（居委會(huì)、街道），不包括所轄的行政村；有的地區(qū)規(guī)定建制鎮(zhèn)的征稅范圍按行政區(qū)劃確定，包括所轄的行政村。二是鄉(xiāng)鎮(zhèn)合并、鄉(xiāng)鎮(zhèn)更名后征稅范圍難劃分。隨著農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)合并，有的鄉(xiāng)合并歸鎮(zhèn)，而有的鄉(xiāng)則更名為農(nóng)業(yè)生態(tài)園區(qū)、礦產(chǎn)資源區(qū)、旅游度假區(qū)等。由于現(xiàn)行的土地使用稅政策，對(duì)上述情況如何確定征稅范圍既不統(tǒng)一又不夠明確，不僅造成了地區(qū)之間、企業(yè)之間的稅負(fù)不公平，而且使基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)際征收中難以執(zhí)行。

（二）關(guān)于納稅人的確定問題

根據(jù)《暫行條例》及第15號(hào)通知規(guī)定：土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人繳納。又據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2006]56號(hào)）規(guī)定：“在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)實(shí)際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地，但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實(shí)際使用集體土地的單位和個(gè)人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅”。但是，在當(dāng)前農(nóng)村集體土地使用中通過自行轉(zhuǎn)讓，以租代征等形式將農(nóng)用地轉(zhuǎn)作建設(shè)用地的情況比較普遍。一是農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織與用地單位和個(gè)人簽訂協(xié)議，以一次性收取土地補(bǔ)償金、青苗費(fèi)的形式擅自將農(nóng)用地轉(zhuǎn)讓作為建設(shè)用地。二是以逐年分期收取土地補(bǔ)償金、青苗費(fèi)的形式擅自將農(nóng)用地出租作為建設(shè)用地。三是受讓人或承租人將取得的農(nóng)用地經(jīng)過“七通一平”、建造圍墻或者建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)廠房后，再出租給生產(chǎn)經(jīng)營單位和個(gè)人，用于生產(chǎn)經(jīng)營場所。以上不論土地是轉(zhuǎn)讓還是租賃，其實(shí)質(zhì)都是在農(nóng)村集體土地所有權(quán)和使用權(quán)不變且未依法辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的情況下，自行租賃土地的行為。如一律按照財(cái)稅[2006]56號(hào)文件規(guī)定，由實(shí)際使用人繳納土地使用稅，在實(shí)際執(zhí)行過程中又產(chǎn)生了新的問題和矛盾。

（三）關(guān)于實(shí)際占用土地面積的確認(rèn)問題

根據(jù)《暫行條例》第三條規(guī)定：“土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)”。第15號(hào)通知對(duì)實(shí)際占用的土地面積作了如下解釋：“納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)，尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積”。但在實(shí)際執(zhí)行過程中，有許多納稅人雖然取得了土地使用權(quán)證書，但由于政府拆遷、道路規(guī)劃等原因，造成土地未能全部交付，或采取逐步分期交付，使納稅人實(shí)際取得的土地面積與土地使用權(quán)證書的核定土地面積不一致，對(duì)于這類情況如何確定應(yīng)稅土地面積目前仍不明確。

（四）關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定問題

根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)局總局《關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2006]186號(hào)）規(guī)定：對(duì)“以出讓或者轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅”。根據(jù)這項(xiàng)規(guī)定，在實(shí)際執(zhí)行過程中存在兩個(gè)問題：一是如出讓或者轉(zhuǎn)讓的是耕地就與《暫行條例》第九條第一款：“征用的耕地自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開始繳納土地使用稅”的規(guī)定存在矛盾。二是出讓方或轉(zhuǎn)讓方在合同約定交付土地的時(shí)間內(nèi)，如果由于政府拆遷等原因，不能按時(shí)交付土地或部分土地不能按時(shí)交付，如何確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不夠明確。

此外，從2002年起各地開始對(duì)從事商品房開發(fā)的房地產(chǎn)企業(yè)恢復(fù)征收土地使用稅，但至今房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在繳納土地使用稅的起止時(shí)間上也不統(tǒng)一。如在征收時(shí)間上，有的地方規(guī)定從取得土地使用權(quán)證書的次月起繳納，有的地方規(guī)定以合同約定交付土地時(shí)間的次月繳納等等。在停征時(shí)間上，有的地方規(guī)定在開發(fā)商品房全部竣工驗(yàn)收后，憑國土部門的土地分割證明，不再征收土地使用稅；有的地方規(guī)定對(duì)已售商品房開具銷售發(fā)票并結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入后不再征收土地使用稅；有的地方規(guī)定按簽定的商品銷售合同，自約定的交付日期起不再征收土地使用稅；甚至還有的地方規(guī)定只要簽定商品房銷售合同就視同已售商品房就不再征收土地使用稅等等。由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)具有占地面積大、開發(fā)周期較長的特點(diǎn)，所以，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納土地使用稅的起止時(shí)間亟需明確和統(tǒng)一。

（五）關(guān)于跨地區(qū)使用土地納稅地點(diǎn)的確定問題

根據(jù)第15號(hào)通知規(guī)定：“納稅人使用的土地不屬于同一省（自治區(qū)、直轄市）管轄范圍的，應(yīng)由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅。在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范圍的，納稅人跨地區(qū)使用的土地，如何確定納稅地點(diǎn)，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定”。但在實(shí)際執(zhí)行過程中，對(duì)總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在一地的，應(yīng)由納稅人分別向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅比較好理解和執(zhí)行；對(duì)在同一個(gè)省、市、縣（市）范圍內(nèi)跨地區(qū)使用土地的都一律向土地所在稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅就難以執(zhí)行，目前在實(shí)際執(zhí)行中市與縣交界處跨地區(qū)用地，或在縣與縣、鎮(zhèn)與鎮(zhèn)、鎮(zhèn)與鄉(xiāng)交界處跨地區(qū)用地，都是由納稅人向其登記注冊地即機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅。在當(dāng)前市、縣、鎮(zhèn)“分灶吃飯”的財(cái)政體制下，由于對(duì)市、縣、鎮(zhèn)之間跨地區(qū)用地的納稅地點(diǎn)不夠明確，使土地使用稅征收中的矛盾凸現(xiàn)出來，市、縣、鎮(zhèn)之間相互爭搶稅源的情況也時(shí)有發(fā)生。

二、改進(jìn)設(shè)想

（一）擴(kuò)大土地使用稅的征稅范圍

隨著我國城鄉(xiāng)一體化進(jìn)程步伐的不斷加快，以及農(nóng)村撤鄉(xiāng)并鎮(zhèn)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)更名等新情況、新問題的出現(xiàn)，為促進(jìn)土地的節(jié)約使用，強(qiáng)化對(duì)建設(shè)用地的稅收征管，建議將城鎮(zhèn)土地使用稅改為土地使用稅，征稅范圍由原來的城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)擴(kuò)大到在我國境內(nèi)所有使用土地的單位和個(gè)人（除稅法規(guī)定免稅的單位和個(gè)人外），并根據(jù)不同地區(qū)、不同地段的土地，設(shè)置不同類別和不同等級(jí)，確定其稅額幅度標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)節(jié)土地級(jí)差，體現(xiàn)公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)的原則。

（二）進(jìn)一步明確土地使用稅的納稅人

針對(duì)當(dāng)前農(nóng)村集體土地在不改變其所有權(quán)和使用權(quán)性質(zhì)的前提下，普遍存在自行轉(zhuǎn)讓或出租集體土地使用權(quán)的新情況，以及城鄉(xiāng)結(jié)合部以經(jīng)營地產(chǎn)為主要收入來源的“地主”的出現(xiàn)，要區(qū)分不同情況，確定其納稅義務(wù)人。建議按如下原則確定納稅義務(wù)人：即對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織通過自行轉(zhuǎn)讓，以租代征或出租等形式，將農(nóng)用地和尚未利用的土地轉(zhuǎn)讓、出租后用于建設(shè)用地，以及受讓或承租人將取得的農(nóng)用地經(jīng)過平整、建設(shè)廠房后又進(jìn)行轉(zhuǎn)讓的，但未依法辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由最終實(shí)際使用集體土地的單位和個(gè)人按規(guī)定繳納土地使用稅。對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織以及受讓或承租人將農(nóng)用地經(jīng)過平整、建設(shè)廠房后直接用于對(duì)外出租的，均由出租的單位和個(gè)人按規(guī)定繳納土地使用稅。

（三）要合理確定納稅人實(shí)際占用土地面積

本著從嚴(yán)掌握和確定納稅人實(shí)際占用土地面積的精神，對(duì)納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用權(quán)證書，而實(shí)際占用面積大于土地使用權(quán)證書核定面積的，以實(shí)際占用面積為準(zhǔn)，如實(shí)際占用面積小于土地使用權(quán)證書核定面積的，以證書核定的面積為準(zhǔn)；如因城鎮(zhèn)規(guī)劃、廠區(qū)外道路建設(shè)及公共綠化需要占用納稅人土地使用權(quán)證書核定的占地面積的，憑縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府出具的證明，可扣除廠外道路、公共綠化占用的面積作為納稅實(shí)際使用面積。對(duì)納稅人尚未取得土地使用權(quán)證書的，以轉(zhuǎn)讓或者受讓合同核定的土地面積或者納稅人實(shí)際取得的土地占用面積為準(zhǔn)。

（四）要進(jìn)一步明確納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間

針對(duì)當(dāng)前土地使用過程中存在未批先用和先批后用的實(shí)際情況，結(jié)合財(cái)稅[2006]186號(hào)文件精神，建議增加“對(duì)納稅人由于政府拆遷等原因，不能按時(shí)取得土地的，可憑出讓或轉(zhuǎn)讓方與受讓方簽訂的延期交付土地的補(bǔ)充協(xié)議，從重新約定交付土地的時(shí)間次月起繳納土地使用稅。

此外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)繳納土地使用稅的起始時(shí)間應(yīng)與其他單位和個(gè)人規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間相一致。對(duì)已銷售的商品房不再征收土地使用稅的停征時(shí)間確定問題，應(yīng)統(tǒng)一明確為從開具銷售發(fā)票并結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入的次月起不再征收土地使用稅。

（五）要進(jìn)一步明確納稅人跨地區(qū)使用土地的納稅地點(diǎn)

建議對(duì)納稅人跨地區(qū)使用土地的應(yīng)區(qū)分不同情況確定納稅地點(diǎn)，即對(duì)納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在一地的，應(yīng)由納稅人分別向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅；對(duì)納稅人在同一地段而不在同一省（市、縣、鎮(zhèn)）的跨地區(qū)使用土地的，如果納稅人依法辦理了土地征用或受讓手續(xù)，并取得土地使用權(quán)證書的，由納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅；如納稅人未依法辦理土地征用或受讓手續(xù)的，由納稅人向其土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅，以防止?fàn)帗尪愒吹那闆r發(fā)生。

第五篇：新疆地稅加強(qiáng)征管堵漏增收工作經(jīng)驗(yàn)材料

新疆地稅局加強(qiáng)征管堵漏增收工作經(jīng)驗(yàn)材料

一、主要做法

（一）推行稅收?qǐng)?zhí)法質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，完善稅收征收管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制。為了實(shí)現(xiàn)區(qū)局黨組“打基礎(chǔ)、建平臺(tái)、管長遠(yuǎn)”的稅收工作思路，全面提高稅收?qǐng)?zhí)法質(zhì)量和水平，2008年制定了稅收?qǐng)?zhí)法質(zhì)量評(píng)價(jià)體系。在“明確職責(zé)、規(guī)范業(yè)務(wù)、相互制約、協(xié)調(diào)運(yùn)行”的原則下，一是統(tǒng)一設(shè)置縣（市）局業(yè)務(wù)部門和崗位，理順工作職責(zé)；二是統(tǒng)一稅收業(yè)務(wù)工作操作流程，明確各環(huán)節(jié)權(quán)限及辦理標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)限；三是統(tǒng)一制作納稅人辦稅指南，供納稅人辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)使用，增加稅收?qǐng)?zhí)法透明度；四是量化征管質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)稅收業(yè)務(wù)過程監(jiān)督，側(cè)重實(shí)地考核項(xiàng)目選擇；五是實(shí)行區(qū)、地、縣三級(jí)稅收監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收管理過程中的錯(cuò)誤，不斷糾正稅收?qǐng)?zhí)法偏差；六是加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門之間協(xié)作，形成稅收管理全過程信息共享，保證稅收?qǐng)?zhí)法整體質(zhì)量。

（二）與交通運(yùn)管部門加強(qiáng)協(xié)作，從源頭控制貨物運(yùn)輸稅收。對(duì)貨物運(yùn)輸稅收實(shí)行有效管理，長期困擾著稅務(wù)部門，尤其是小噸位車輛稅收管理，征收率低的問題更加突出。針對(duì)貨物運(yùn)輸車輛流動(dòng)性較大的特點(diǎn)，一是加強(qiáng)個(gè)體運(yùn)輸車輛登記管理，按全區(qū)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)核定月噸位稅額；二是對(duì)掛靠在運(yùn)輸公司名下，不實(shí)行單車核算的車輛，辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，同時(shí)核定月噸位稅額；三是積極向人民政府提交先完稅后審驗(yàn)營運(yùn)證的征管方案，得到人民政府大力支持，批轉(zhuǎn)有關(guān)部門執(zhí)行；四是及時(shí)與交通廳和財(cái)政廳協(xié)商，形成了貨物運(yùn)輸稅收齊抓共管的格局。

（三）強(qiáng)化出租房產(chǎn)稅收管理，充分發(fā)揮街道協(xié)稅作用。房產(chǎn)出租大部分是個(gè)人行為，由于承租人不積極配合，或者出租人有意躲避稅務(wù)人員，加之受稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)限的限制，給稅收管理工作帶來了很大的困難。在建立房產(chǎn)出租人信息的基礎(chǔ)上，一是通過各種媒體渠道，大力宣揚(yáng)依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)；二是向房產(chǎn)承租人發(fā)放稅法宣傳資料，促使其主動(dòng)向出租人索取稅務(wù)發(fā)票；三是按地段和房屋結(jié)構(gòu)，各地制定了房產(chǎn)租金最低標(biāo)準(zhǔn)，以利稅負(fù)公平；四是向當(dāng)?shù)攸h委和政府匯報(bào)征管措施，撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支持委托代征工作；五是充分利用街道辦事處的資源優(yōu)勢，發(fā)揮代征個(gè)人出租房屋稅收的積極性。

（四）注重納稅人財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，規(guī)范所得稅扣除項(xiàng)目列支。企業(yè)所得稅的稅收管理，一直是稅務(wù)部門的薄弱環(huán)節(jié)，由于納稅人普遍存在隱瞞收入、虛列成本和費(fèi)用的現(xiàn)象，企業(yè)所得稅征收率非常低，出現(xiàn)了很多常虧不倒的企業(yè)，有的企業(yè)還越做越大。為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅征管，提高企業(yè)所得稅征收率，各地積極探索，陸續(xù)采取了一些行之有效的措施，一是制定區(qū)域性行業(yè)稅收管理辦法，規(guī)范納稅人涉稅核算；二是建立納稅人“一戶式”管理機(jī)制，擴(kuò)大外部信息采集范圍；三是注重納稅人財(cái)務(wù)指標(biāo)合理性分析，糾正納稅人存在的涉稅問題；四是通過對(duì)繳納稅款進(jìn)行評(píng)估，有針對(duì)性地改進(jìn)稅收征管措施。

二、取得的成效

（一）稅收?qǐng)?zhí)法行為明顯規(guī)范，部門之間協(xié)作有效拓展。稅收?qǐng)?zhí)法質(zhì)量評(píng)價(jià)體系推行一年多來，分層次行使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)限、分權(quán)限處理違法違章行為、分環(huán)節(jié)控制違法處罰過程，隨意執(zhí)法、越權(quán)執(zhí)法、執(zhí)法不公現(xiàn)象得到了有效遏制，保證了業(yè)務(wù)工作件件有著落、事事有回音。推行以能力和業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向標(biāo)準(zhǔn)，形成獎(jiǎng)勤罰懶、獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的干部競爭激勵(lì)機(jī)制，較好解決了“干什么”、“怎么干”、“干到什么程度”、“干不好怎么辦”等一系列問題。科學(xué)設(shè)置的互動(dòng)項(xiàng)目和移送標(biāo)準(zhǔn)，涵蓋了稅收工作極易失控的重點(diǎn)部位和控制盲點(diǎn)，打破稅收管理各自為戰(zhàn)、信息封閉、運(yùn)行不暢的局面，業(yè)務(wù)部門之間相互提供稅收管理重要信息累計(jì)348條，形成了齊抓共管、相互配合、相互協(xié)調(diào)的格局，發(fā)揮了整體效能和集團(tuán)管理優(yōu)勢，堵塞了稅收管理漏洞。稅收管理實(shí)行三級(jí)監(jiān)控措施以來，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出通報(bào)76份，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理方面存在的問題234處，已全部及時(shí)得到了糾正。

（二）貨運(yùn)車輛管理雙管齊下，運(yùn)輸行業(yè)稅收強(qiáng)勢增長。實(shí)行道路運(yùn)輸車輛雙重稅收管理措施后，有效解決了稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)限缺失的瓶頸問題，大大減少了稅務(wù)管理難度。在自開票納稅人資格認(rèn)定環(huán)節(jié)，嚴(yán)格審查申報(bào)資料，重點(diǎn)評(píng)估納稅人財(cái)務(wù)核算控制水平，加強(qiáng)車輛真實(shí)性的審核；在自開票納稅人年審環(huán)節(jié)，嚴(yán)格審查單車核算的真實(shí)性，著重評(píng)估運(yùn)輸收入和燃油費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、折舊費(fèi)、工資支出等費(fèi)用是否配比合理，有效防止了代開發(fā)票行為，保證了運(yùn)輸業(yè)務(wù)的真實(shí)性。人民政府轉(zhuǎn)發(fā)《自治區(qū)地稅局、財(cái)政廳、交通廳關(guān)于加強(qiáng)道路運(yùn)輸稅收征收管理工作的意見的通知》后，各級(jí)地稅部門，相繼與當(dāng)?shù)亟煌ㄟ\(yùn)管部門建立了道路運(yùn)輸證發(fā)放和車輛納稅信息互通制度，個(gè)體運(yùn)輸車輛稅收管理走上了快車道，1至4月運(yùn)輸車輛登記增加1800輛，已組織運(yùn)輸營業(yè)稅10529萬元，同比增長6.03%。

（三）房產(chǎn)出租市場秩序井然，稅收管理成本大幅下降。以往每到房產(chǎn)稅征收期時(shí)，稅收管理員都要跑好幾趟，即費(fèi)時(shí)又費(fèi)力，遇到不配合的出租人，還可能無功而返，增加了稅收管理成本。而街道辦事處對(duì)管轄區(qū)內(nèi)居住人員非常熟悉，充分發(fā)揮他們的資源優(yōu)勢，形成出租房屋稅收管理合力，無疑能達(dá)到事半功倍的效果。按照“以房管人、以人管稅、以稅養(yǎng)人”的思路，積極取得財(cái)政部門給予經(jīng)費(fèi)支持，通過“街道積極參與，統(tǒng)一征收標(biāo)準(zhǔn)、稅務(wù)協(xié)調(diào)配合，先突破后推廣”的管理模式，首先在烏魯木齊市推出房屋租賃稅收管理新舉措，單獨(dú)給街道下達(dá)房屋租賃稅收任務(wù)，協(xié)調(diào)財(cái)政部門，保證代征手續(xù)費(fèi)不納入街道財(cái)政基數(shù)，提高了街道辦事處的積極性。實(shí)行稅收管理源泉控管機(jī)制，房屋租賃稅收管理的局面大幅改觀，跑、冒、滴、漏現(xiàn)象得到了有效遏制，2009年征收房屋租賃營業(yè)稅和房產(chǎn)稅，比2008年同期增收14101萬元。

（四）納稅評(píng)估促進(jìn)規(guī)范管理，所得稅征收率不斷提高。雖然沒有強(qiáng)大的信息數(shù)據(jù)庫和完善的軟件功能支撐，影響了納稅評(píng)估質(zhì)量，我區(qū)還是有選擇地在部分地區(qū)開展了人工評(píng)估。針對(duì)礦山企業(yè)的特點(diǎn)，與政府相關(guān)部門加強(qiáng)協(xié)作，積極推廣安裝礦山檢測儀器，利用監(jiān)測數(shù)據(jù)、用電量和工資支出等數(shù)據(jù)，比對(duì)測算經(jīng)營收入、成本和費(fèi)用，發(fā)現(xiàn)了納稅人存在的涉稅問題，找到了堵塞稅收征管漏洞的辦法。通過對(duì)八個(gè)較大行業(yè)有關(guān)數(shù)據(jù)的測算，分別確定了5至6個(gè)企業(yè)所得稅評(píng)估指標(biāo)，設(shè)置了指標(biāo)預(yù)警區(qū)間，分析我區(qū)重點(diǎn)稅源監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，利用納稅評(píng)估指標(biāo)體系，對(duì)不同行業(yè)成本核算和費(fèi)用支出進(jìn)行了規(guī)范，強(qiáng)化了基礎(chǔ)稅源管理，所得稅征收率保持了較快的增長勢頭，2009年比去年同期增加了近五個(gè)百分點(diǎn)。開展納稅評(píng)估三年來，“稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、稅源管理”四位一體互動(dòng)機(jī)制逐步建立，稅收分析也從單純以征收數(shù)據(jù)分析增減原因，向查找稅收管理問題和分析征管應(yīng)對(duì)措施轉(zhuǎn)變。