第一篇：內(nèi)部控制有效性及其評(píng)價(jià)研究論文

一、內(nèi)部控制有效性及其評(píng)價(jià)

（一）內(nèi)部控制的有效性

內(nèi)部控制的有效性是指以內(nèi)部控制為相關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供的保證程度或水平。內(nèi)部控制的有效性有兩層涵義：一是企業(yè)的內(nèi)部控制制定政策和執(zhí)行方案絕對(duì)不允許和國(guó)家法律法規(guī)相違背；二是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，結(jié)構(gòu)完整、內(nèi)容合理的內(nèi)部控制能夠得到堅(jiān)決的貫徹執(zhí)行并發(fā)揮積極有效的作用，因而企業(yè)可以從提高經(jīng)營(yíng)效率入手來(lái)達(dá)到提供可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)和遵循法律法規(guī)保證的目標(biāo)。

（二）內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)是指測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度中的“設(shè)計(jì)”和“執(zhí)行”兩個(gè)環(huán)節(jié)，看是否具有完整性（健全性）、有效性和合理性。評(píng)價(jià)是持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制的動(dòng)力，也是內(nèi)部控制循環(huán)過(guò)程中一個(gè)舉足輕重的環(huán)節(jié)。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，第一層涵義即絕對(duì)不允許有悖于國(guó)家法律法規(guī)，這是一切評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)和前提，只有滿足了遵循國(guó)家法律法規(guī)這個(gè)條件才能考慮內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。第二層涵義對(duì)企業(yè)而言是關(guān)鍵所在，即企業(yè)所追求的目標(biāo)。在現(xiàn)實(shí)中，如果只遵循國(guó)家法律法規(guī)這個(gè)前提條件，而對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不實(shí)施或者實(shí)施不到位,那么內(nèi)部控制對(duì)此企業(yè)來(lái)說(shuō)就形同虛設(shè)。

二、《薩班斯法案》背景下內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的現(xiàn)狀

（一）相關(guān)法規(guī)和制度不完善

1996年12月我國(guó)財(cái)政部在發(fā)布的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)———內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中提出內(nèi)部控制概念。在《上市公司內(nèi)部控制指引》出臺(tái)前，對(duì)于我國(guó)上市公司來(lái)說(shuō)，僅能參照2001年10月證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《關(guān)于做好證券公司內(nèi)部控制評(píng)審工作的通知》中對(duì)內(nèi)部控制評(píng)審提出的明確性規(guī)定。我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告中內(nèi)部控制變得越來(lái)越重要的原因是我國(guó)上市公司出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)慘淡和公司舞弊案件的越來(lái)越多，最終于2006年在上海和深圳證券交易所頒布《企業(yè)內(nèi)部控制指引》，這就意味著指引財(cái)務(wù)報(bào)告中內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的內(nèi)涵更上一個(gè)層次。這項(xiàng)準(zhǔn)則的頒布其主要目的在于突出上市公司內(nèi)部控制的作用和效果，以便達(dá)到將財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)誤表述風(fēng)險(xiǎn)降低到一個(gè)恰當(dāng)水平的目的，這項(xiàng)“指引”加強(qiáng)了上市公司對(duì)內(nèi)部控制信息的強(qiáng)制披露。

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)有待統(tǒng)一

目前我國(guó)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主要參考兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，一個(gè)是財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———基本規(guī)范（試行）》，這是企業(yè)高級(jí)管理層要為建立健全有效機(jī)制的內(nèi)部控制來(lái)追求企業(yè)目標(biāo)所參照，其主要內(nèi)容是以企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，同時(shí)兼顧與會(huì)計(jì)有關(guān)的控制；另一個(gè)是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)》，它是獨(dú)立審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)的唯一標(biāo)準(zhǔn)。但不同企業(yè)的各項(xiàng)環(huán)境指標(biāo)差異較大，如控制環(huán)境和監(jiān)督環(huán)境。如果沒(méi)有具體標(biāo)準(zhǔn)和尺度，就會(huì)使得評(píng)價(jià)過(guò)于形式化，最終內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的合理性會(huì)受到影響。

（三）內(nèi)部控制體系缺乏完整性

目前我國(guó)許多企業(yè)都出現(xiàn)了管理制度混亂和內(nèi)部控制形同虛設(shè)，造成內(nèi)部控制體系不健全，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)不完整、內(nèi)部控制的定義不明確的現(xiàn)象，導(dǎo)致應(yīng)用財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型得出的結(jié)論受到專業(yè)人士的質(zhì)疑。企業(yè)可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員（審計(jì)年報(bào)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師除外），協(xié)助企業(yè)建立健全內(nèi)部控制及對(duì)其有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)質(zhì)量，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部控制對(duì)象范圍受限

目前，我國(guó)許多企業(yè)的內(nèi)部控制制度任存在很多缺陷，如內(nèi)部控制的對(duì)象很少關(guān)注企業(yè)的高層管理者，而僅局限在中層以下管理人員以及普通的員工，長(zhǎng)此以來(lái)就形成了內(nèi)部控制制度的漏洞導(dǎo)致造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。獨(dú)立審計(jì)師在審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性時(shí)，僅根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告中的內(nèi)部控制有效性的重點(diǎn)部分進(jìn)行評(píng)價(jià)，這就導(dǎo)致了理論界與實(shí)務(wù)界尚未對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容達(dá)成共識(shí)。因此不能僅根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告中的內(nèi)部控制有效性的重點(diǎn)部分進(jìn)行評(píng)價(jià)，應(yīng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托人達(dá)成的業(yè)務(wù)約定書(shū)和審核標(biāo)準(zhǔn)同時(shí)考慮在內(nèi)。

（五）內(nèi)部與外部審核步調(diào)不一致性

企業(yè)管理層應(yīng)高度重視內(nèi)部控制制度并對(duì)內(nèi)部控制有效性承擔(dān)責(zé)任，這就需要簽署一份關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制有效性的說(shuō)明，并選擇適合企業(yè)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，從而做最大的努力來(lái)支持最后得出的評(píng)價(jià)結(jié)果。對(duì)于企業(yè)管理層最終出具的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，審計(jì)師則需要為此提供充足的證據(jù)支持。目前我國(guó)對(duì)企業(yè)所制定內(nèi)部控制規(guī)范時(shí)間尚短還存在許多缺點(diǎn)和漏洞，這就意味著建立健全和完善內(nèi)部控制制度是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程。目前美國(guó)的SEC已經(jīng)形成了最終的規(guī)則，而AICPA還沒(méi)有形成最終的準(zhǔn)則，如何借鑒404法案對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，有效的措施是經(jīng)過(guò)篩選來(lái)仿效美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家的可取經(jīng)驗(yàn)和具體做法，但務(wù)必要要考慮我國(guó)的實(shí)際情況，這樣才能制定出適合我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制制度并完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。

三、內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的提升措施

（一）組建專業(yè)隊(duì)伍監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)

2003年，《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則序言》由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)所頒布，其中規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的作用有“強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善風(fēng)險(xiǎn)管理、完善組織治理結(jié)構(gòu)、促進(jìn)組織目標(biāo)”，這說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)服務(wù)是企業(yè)的一種增值服務(wù)。評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)模式在設(shè)定時(shí)應(yīng)以內(nèi)部控制目標(biāo)為前提，并充分考慮該企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)。逐一實(shí)現(xiàn)每個(gè)內(nèi)部控制因素，這樣才能最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。這就意味著每個(gè)內(nèi)部控制因素極其重要，因?yàn)樗轻槍?duì)容易出錯(cuò)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)來(lái)逐一制定的，不同的環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)不同的內(nèi)部控制目標(biāo)，劃分的越詳細(xì)制定的內(nèi)部控制因素就越有效，所以不同類型的企業(yè)應(yīng)實(shí)施不同的內(nèi)部控制措施來(lái)實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)，即控制措施。這需要對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷能力有所要求，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種弊端。

（二）自我評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，重新定位企業(yè)治理機(jī)制

內(nèi)部控制的實(shí)施對(duì)象是指影響企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)和內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的個(gè)人或部門(mén)。通常按照委托代理層級(jí)劃分成三個(gè)層次：董事會(huì)、高級(jí)管理層和下級(jí)執(zhí)行部門(mén)與個(gè)人。根據(jù)這三個(gè)層次，逐一進(jìn)行分析：董事會(huì)通常認(rèn)為商討戰(zhàn)略決策是否正確是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)的因素；

高層管理者通常認(rèn)為企業(yè)在經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略決策選擇的貢獻(xiàn)大小是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)的因素；而公司執(zhí)行單位和個(gè)人認(rèn)為實(shí)施內(nèi)部控制制度后是否企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)的因素。由于不同客體的職能所在不同，因此對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)就各不相同。這種多客體的評(píng)價(jià)方式對(duì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題有積極正面的影響，盡早發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度是否有悖于國(guó)家法律法規(guī)的現(xiàn)象和內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)是否存在缺陷的情況，越早發(fā)現(xiàn)越能及時(shí)作出挽救措施，并修改內(nèi)部控制制度。

（三）隨時(shí)檢查和監(jiān)督內(nèi)部控制制度

由于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)受到很多因素的影響，因此企業(yè)的生存與發(fā)展也必然會(huì)受到這些因素的影響。如企業(yè)外部環(huán)境改變、戰(zhàn)略決策改變或業(yè)務(wù)性質(zhì)改變，這些因素通通會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不少阻力，從而使內(nèi)部控制不能適應(yīng)新的情況。為了及早應(yīng)對(duì)這些狀況的發(fā)生，不得不對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行隨時(shí)檢查和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題就及時(shí)調(diào)整和修正內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)指標(biāo)。具體的做法是分析過(guò)去，面對(duì)現(xiàn)在和預(yù)測(cè)未來(lái)，如此可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)業(yè)務(wù)中的缺點(diǎn)和漏洞，及時(shí)彌補(bǔ)，調(diào)整具體的指標(biāo)和制定新的方案。因此企業(yè)各方面的信息反饋是重點(diǎn)，關(guān)系到內(nèi)部控制制度是否需要修訂。內(nèi)部控制制度是否長(zhǎng)期有效就取決于信息反饋機(jī)制配置的優(yōu)劣。

（四）提高人員綜合素質(zhì)

實(shí)施內(nèi)部控制系統(tǒng)人員的素質(zhì)關(guān)系到好的內(nèi)部控制制度是否能被有效的實(shí)施，以達(dá)到人們的滿意的效果。站在監(jiān)管者的角度借助于企業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，進(jìn)最大努力去保護(hù)投資者的利益但是履行監(jiān)管者的角色的評(píng)價(jià)方式往往存在嚴(yán)重的缺陷，主要表現(xiàn)在：成本收益原則限制內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)；內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)是事后的、間斷的；

控制方式很被動(dòng)。目前我國(guó)企業(yè)只是被動(dòng)的對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行建設(shè)和評(píng)價(jià)，通常只是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和是否遵循法律法規(guī)作出評(píng)價(jià)，即內(nèi)部控制的合法性目標(biāo)。要扭轉(zhuǎn)這種被動(dòng)控制局面，就要清楚內(nèi)部控制目標(biāo)定位和評(píng)價(jià)主體，實(shí)施全方位的轉(zhuǎn)變，主要表現(xiàn)在由被動(dòng)變主動(dòng)；由注冊(cè)會(huì)計(jì)師掌握主導(dǎo)權(quán)變成企業(yè)自身掌握主導(dǎo)權(quán)；由企業(yè)事后控制為主導(dǎo)轉(zhuǎn)向企業(yè)事前、事中、事后全方位控制為主導(dǎo)；完善建設(shè)管理層的問(wèn)責(zé)機(jī)制。

（五）不斷完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

企業(yè)各個(gè)組織機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況進(jìn)行全程監(jiān)控構(gòu)成了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，企業(yè)管理人員要學(xué)會(huì)運(yùn)用內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)，從而進(jìn)行檢查和監(jiān)督，時(shí)刻保持減少缺陷、防止漏洞、提高企業(yè)業(yè)績(jī)?yōu)槭兹巍?nèi)部控制評(píng)價(jià)的主體是內(nèi)部控制的管理機(jī)構(gòu)，主要是由監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所組成。其中：監(jiān)事會(huì)的責(zé)任最重，其主要任務(wù)是對(duì)董事和經(jīng)理內(nèi)部控制實(shí)施的評(píng)價(jià)意見(jiàn)和對(duì)審計(jì)委員會(huì)工作的評(píng)價(jià)意見(jiàn)進(jìn)行指導(dǎo)。審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)是通過(guò)減低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，把內(nèi)部控制目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃緊密相連，具體而言就是檢查和評(píng)價(jià)關(guān)鍵內(nèi)部控制指標(biāo)的制定及執(zhí)行的有效性；檢查和評(píng)價(jià)關(guān)鍵企業(yè)員工的責(zé)任感、成就感；監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要將工作重心放在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立、監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制等工作上。這樣安排的好處在于既可以將制定內(nèi)部控制制度的主體變成被檢查、被監(jiān)督、被評(píng)價(jià)的客體，又可以利用“三道防線”把風(fēng)險(xiǎn)控制作用于內(nèi)部控制執(zhí)行人身上。最終的結(jié)果是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制指標(biāo)的編制能力大大提高，內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效率也有大幅度提高。

參考文獻(xiàn)：

［1］陳漢文、張宜霞：《企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其評(píng)價(jià)方法》，《審計(jì)研究》2008年第3期。

第二篇：內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)工作方案1

內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)工作方案

為了促進(jìn)本單位全面評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況，規(guī)范內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序和評(píng)價(jià)報(bào)告，揭示和防范風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的相關(guān)要求，特制訂本方案。

一、內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)總體目標(biāo)

我校內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的總體目標(biāo)是：了解本單位內(nèi)控建設(shè)和運(yùn)行狀況，分析內(nèi)控設(shè)計(jì)及執(zhí)行有效性，明確內(nèi)控差距及缺陷，進(jìn)一步優(yōu)化完善本單位內(nèi)部控制體系；實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合，提高基礎(chǔ)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

二、內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)工作原則

1、全面性原則。內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)應(yīng)貫穿內(nèi)部控制各項(xiàng)制度建立和執(zhí)行的全過(guò)程，覆蓋全校及其各職能部門(mén)的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

2、重要性原則。內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)工作是檢驗(yàn)本單位內(nèi)部控制體系建設(shè)是否高效的主要手段；是明確單位內(nèi)控差距及缺陷，進(jìn)一步優(yōu)化完善內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

3、客觀性原則。內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在學(xué)校內(nèi)部控制體系建設(shè)中保持獨(dú)立性?？陀^評(píng)價(jià)各部門(mén)的業(yè)務(wù)流程和管理缺陷。

4、制度化原則。按照工作制度化、制度流程化的要求，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)措施可靠運(yùn)行。

三、內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)內(nèi)容

1、組織層級(jí)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)。明確各部門(mén)職責(zé)分工，厘清各部門(mén)在組織層級(jí)內(nèi)部控制中的角色和分工；決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)相分離，歸屬到不同的機(jī)構(gòu)，達(dá)到權(quán)力制衡的效果；對(duì)內(nèi)部控制有重要影響的關(guān)鍵性崗位，明確其崗位職責(zé)權(quán)限，人員分配，以及按照規(guī)定的工作標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核及獎(jiǎng)懲。

2、單位層級(jí)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)。各個(gè)部門(mén)是否建立相應(yīng)的工作制度，檢查各部門(mén)內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議。

3、業(yè)務(wù)層級(jí)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)。

（1）、預(yù)算編制。預(yù)算編制是否依據(jù)以前單位收支的實(shí)際情況，真實(shí)反映單位本全部業(yè)務(wù)收支計(jì)劃；是否建立專門(mén)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)并有相應(yīng)的預(yù)算工作管理辦法；執(zhí)行環(huán)節(jié)中是否保持單位財(cái)務(wù)核算和業(yè)務(wù)工作的一致性；是否建立科學(xué)有效的決算與考評(píng)機(jī)制。

（2）、收支控制。財(cái)政經(jīng)費(fèi)撥款收入是否按財(cái)政部門(mén)定員定額標(biāo)準(zhǔn)及單位工作計(jì)劃需要據(jù)實(shí)編制；是否根據(jù)國(guó)庫(kù)指標(biāo)下達(dá)時(shí)進(jìn)行收入登記并確認(rèn)資金來(lái)源，匹配財(cái)政批復(fù)的預(yù)算指標(biāo)；是否按合理合規(guī)的執(zhí)行方式和審批權(quán)限對(duì)不同資金的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理；是否按事前審核與審批程序執(zhí)行支出過(guò)程的控制，依據(jù)采購(gòu)或?qū)徟Y(jié)果提出資金支付申請(qǐng)，單位財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)進(jìn)行資金支付審核并匹配應(yīng)對(duì)的收入資金來(lái)源。

（3）、采購(gòu)控制。單位是否按照實(shí)際需求在采購(gòu)預(yù)算指標(biāo)批準(zhǔn)范圍內(nèi)，按季度編制采購(gòu)預(yù)算并確定采購(gòu)方式；是否建立單位內(nèi)部的分權(quán)和崗位分離機(jī)制，采購(gòu)需求計(jì)劃評(píng)審是否設(shè)置不同崗位進(jìn)行管理；在資金支付環(huán)節(jié)，是否依據(jù)采購(gòu)合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、竣工決算報(bào)告等文件，按照資金支付的相關(guān)規(guī)定，填寫(xiě)相關(guān)表格。

四、內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)方法

1、個(gè)別訪談法。與單位內(nèi)部人員進(jìn)行訪談，了解單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀。首先，與單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員進(jìn)行訪談，了解單位內(nèi)部控制思想的建設(shè)程度；其次，與各科室領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行訪談，了解單位內(nèi)部控制的整體現(xiàn)狀；第三、與單位其他員工進(jìn)行訪談，了解內(nèi)部控制體系的執(zhí)行落實(shí)情況。

2、穿行測(cè)試法。任意選取一筆業(yè)務(wù)作為樣本，追蹤該交易從最初起源直到最終在財(cái)務(wù)報(bào)表或其他內(nèi)部管理報(bào)告中反映出來(lái)的過(guò)程，了解控制措施設(shè)計(jì)的有效性，并識(shí)別出關(guān)鍵控制點(diǎn)。

3、專題討論法。針對(duì)每個(gè)科室組織召開(kāi)專題討論會(huì)議，綜合內(nèi)部各機(jī)構(gòu)、各方面的意見(jiàn)，研究確定缺陷整改方案。

五、內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)工作組織保障

1、人員組成。組

長(zhǎng)：

副組長(zhǎng)：

成員：

2、主要工作。（1）、檢查內(nèi)部控制體系建立和執(zhí)行的有效性；（2）、指導(dǎo)各部門(mén)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作；（3）、認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷及督促各部門(mén)進(jìn)行整改（4）、編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告。

內(nèi)控體系建設(shè)工作監(jiān)督小組

20XX年XX月XX日

第三篇：論文-企業(yè)內(nèi)部控制有效性研究

指導(dǎo)教師評(píng)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制有效性研究

成 績(jī)

指導(dǎo)教師簽字

****年**月**日

目 錄

內(nèi)容摘要 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．1企業(yè)內(nèi)部控制研究綜述

．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．1.1研究背景及意義

．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．1.2 研究?jī)?nèi)容 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．1.3 研究思路與方法．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．2.企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及主要問(wèn)題．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．2.1 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及現(xiàn)狀 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．2.2企業(yè)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制的主要問(wèn)題 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3.有效保障內(nèi)部控制實(shí)施的措施．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3.1 提高管理層認(rèn)識(shí) ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3.2 提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì) ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3.3 建立一套完整的內(nèi)部控制制度

．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3.4 強(qiáng)化企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．4 結(jié)論 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．參考文獻(xiàn) ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．

Ⅰ1 1 2 2 2 2 3 4 4 4 5 5 6 7 2

內(nèi)容摘要：建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要基礎(chǔ)。然而，雖然我國(guó)很多企業(yè)都實(shí)施了內(nèi)部控制制度，特別是大企業(yè)和國(guó)有企業(yè)，但從我國(guó)內(nèi)部控制制度實(shí)施情況來(lái)看，仍然存在著很多的問(wèn)題，阻礙了內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行。本文從企業(yè)內(nèi)部控制理論發(fā)展著手，分析了內(nèi)部控制制度包含的內(nèi)容，深刻分析企業(yè)在內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程施行過(guò)程存在的不足，繼而提出規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制的建議以及保證企業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)施的保障措施，旨在引起該企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性和緊迫性的認(rèn)識(shí)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；控制要素；控制措施

1導(dǎo)言

1.1 研究背景及意義 1.1.1 研究背景

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是隨著企業(yè)對(duì)內(nèi)加強(qiáng)管理,對(duì)外滿足社會(huì)需要,逐步發(fā)展起來(lái)的自我檢查、調(diào)整及制約系統(tǒng)。早在20世紀(jì)初期,西方一些國(guó)家就已經(jīng)試行內(nèi)部牽制組織的方法,1949年,美國(guó)就提出了“內(nèi)部控制”的概念。隨著外部審計(jì)師的需要和企業(yè)管理當(dāng)局的認(rèn)識(shí)更新,近十幾年來(lái),內(nèi)部控制已在世界各國(guó)得到推廣和應(yīng)用,成為大中型企業(yè)進(jìn)行有效管理必不可少的技術(shù)。但我國(guó)內(nèi)部控制的理論研究和實(shí)踐卻落后國(guó)際先進(jìn)水平,這表現(xiàn)在我國(guó)關(guān)于內(nèi)部控制的規(guī)定還不夠完善,對(duì)企業(yè)的指導(dǎo)意義不是很強(qiáng),我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還很模糊,沒(méi)有充分意識(shí)到它對(duì)于企業(yè)生存和發(fā)展的重要性,以至于企業(yè)內(nèi)部控制松弛,嚴(yán)重制約了我國(guó)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)的發(fā)展。1.1.2 研究意義

國(guó)內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)與國(guó)外相比還存在一定的差距。雖然我國(guó)企業(yè)在長(zhǎng)期的實(shí)踐過(guò)程中總結(jié)出了一些行之有效的內(nèi)部控制措施和方法,但是缺乏對(duì)內(nèi)部控制的總體研究,內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程和制度都很不完善。現(xiàn)實(shí)中,存在著大量的企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗、會(huì)計(jì)信息失真及不守法經(jīng)營(yíng)的情況,這在很大程度上都要?dú)w結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的缺乏或失效。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)危機(jī)的情況下,我國(guó)企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn),企業(yè)必須建立和完善內(nèi)部控制制度,才能增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,幫助企業(yè)度過(guò)難關(guān)。因此建立和完善內(nèi)部控制制度已成為了我國(guó)企業(yè)當(dāng)前的一項(xiàng)緊迫任務(wù)。

本文通過(guò)借鑒國(guó)內(nèi)外最新的理論研究成果和深入企業(yè)調(diào)查,在結(jié)合企業(yè)管理實(shí)際的基礎(chǔ)上,針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中薄弱的環(huán)節(jié),提出客觀可行的完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施,具有一定的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。1.2 研究?jī)?nèi)容

本文在對(duì)內(nèi)部控制的涵義進(jìn)行了定義,并介紹了內(nèi)部控制的研究動(dòng)態(tài)的基礎(chǔ)上。著重對(duì)閃星企業(yè)在內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程施行過(guò)程兩方面進(jìn)行研究分析,找出其中存在的問(wèn)題,針對(duì)問(wèn)題提出具有可行性的改進(jìn)建議。最后,在分析其產(chǎn)生問(wèn)題的深層次的原因后,提出有效保障內(nèi)部控制執(zhí)行的措施。1.3 研究思路與方法 1.3.1 基本思路

本文將在對(duì)國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制理論充分了解的情況下去思考湖南錫礦山閃星銻業(yè)有限責(zé)任企業(yè)內(nèi)部控制需要完善的地方。1.3.2 研究方法

（1）規(guī)范研究方面：以COSO報(bào)告和國(guó)家頒布的一系列關(guān)于內(nèi)部控制方面的法律、法規(guī)為基礎(chǔ),研究?jī)?nèi)部控制。（2）實(shí)證研究方面：通過(guò)在湖南錫礦山閃星銻業(yè)有限責(zé)任企業(yè)的實(shí)習(xí),了解相關(guān)信息,并進(jìn)行信息的搜集工作。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀分析

2.1 企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及現(xiàn)狀

2.1.1企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理活動(dòng)中的一種自我調(diào)整和制約的手段,從其形成至完善,大體經(jīng)歷了“內(nèi)部牽制的采用一制約機(jī)制的建立一控制體系的形成”三個(gè)階段。內(nèi)部控制的職能不僅包括企業(yè)管理者用來(lái)授權(quán)與指揮進(jìn)行購(gòu)貨,銷(xiāo)售,生產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種方式方法,也包括核算,審核、分析各種信息資料及報(bào)告的程序與步驟,還包括對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定和設(shè)置的各項(xiàng)規(guī)章制度。因此,內(nèi)部控制

貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面,只要存在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。

企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的目的,在于保證其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行,保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全,完整與有效運(yùn)用,提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性,推動(dòng)與考核企業(yè)各項(xiàng)方針,政策的貫徹執(zhí)行程度,評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。目前,我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和理論相對(duì)滯后,使研究企業(yè)內(nèi)部控制的理論與實(shí)務(wù)成了最緊迫的課題之一。

2.1.2 企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

自20世紀(jì)90年代起,我國(guó)政府開(kāi)始加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范力度,制定和頒發(fā)了一系列有關(guān)法律法規(guī)。

然而,對(duì)我國(guó)來(lái)講全面認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制還剛剛開(kāi)始,會(huì)計(jì)信息失真、經(jīng)營(yíng)失敗及不守法經(jīng)營(yíng)等在很大程度上都?xì)w結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的失靈。

總體來(lái)將,我國(guó)企業(yè)普遍認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性,但對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠;側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理,而忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制;側(cè)重于經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的程序控制,而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調(diào);側(cè)重于內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí),而忽視了執(zhí)行制度的人的素質(zhì)提高;側(cè)重于對(duì)貨幣、實(shí)物的控制,而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設(shè)等。2.2 企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題 2.2.1 控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ),直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹。它涵蓋對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素,包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價(jià)值觀、素質(zhì)和能力,管理人員的管理哲學(xué)、經(jīng)營(yíng)觀念,企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制等。

2.2.2 企業(yè)內(nèi)控部門(mén)責(zé)權(quán)不對(duì)稱,內(nèi)部控制和監(jiān)督不力

企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,而我國(guó)的內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。作為承擔(dān)內(nèi)部控制主要部門(mén)的財(cái)會(huì)、審計(jì)部門(mén)存在嚴(yán)重的責(zé)權(quán)不對(duì)稱現(xiàn)象。內(nèi)審部門(mén)形同虛設(shè)。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分,是企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的自我需要。但是,在我國(guó),企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)并沒(méi)能真正履行其應(yīng)有的職能, 有效保障內(nèi)部控制實(shí)施的措施

加強(qiáng)且有的內(nèi)部控制建設(shè),是該企業(yè)重新打造自我和提升自我的一個(gè)著力點(diǎn)。針對(duì)以上內(nèi)部控制問(wèn)題和原因,本文認(rèn)為,改善內(nèi)部控制現(xiàn)狀,提高現(xiàn)有內(nèi)部控制的效率和效果,建立一套支持其持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的、科學(xué)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng),使之符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略并日趨完善。具體來(lái)講,應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手改進(jìn),以保證該企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施： 3.1 提高管理層認(rèn)識(shí)

企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)行的成功與否,關(guān)鍵看管理者的認(rèn)識(shí)。該企業(yè)的管理者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到：內(nèi)部控制對(duì)于保證企業(yè)的高效運(yùn)行,維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整,確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有特殊作用；企業(yè)的規(guī)模越大,經(jīng)濟(jì)越發(fā)展,內(nèi)部控制就越重要。要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗,保持企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展,就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理建設(shè),注重企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建與實(shí)施,確保企業(yè)的每個(gè)崗位和人員、每項(xiàng)業(yè)務(wù)或環(huán)節(jié)都能按規(guī)定的制度或程序來(lái)辦理,并將內(nèi)部控制的建設(shè)作為一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)來(lái)完成。同時(shí),還應(yīng)轉(zhuǎn)變管理層的部分陳舊觀念,在構(gòu)建和實(shí)施內(nèi)部控制時(shí),從建章立制向整體系統(tǒng)的構(gòu)建和實(shí)施轉(zhuǎn)變,從以補(bǔ)救為主的事后控制向與事中和事前控制相結(jié)合轉(zhuǎn)變。

3.2 提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

通過(guò)對(duì)外招聘,吸引年輕的會(huì)計(jì)人員,改善企業(yè)會(huì)計(jì)人員年齡結(jié)構(gòu)；加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)

人員職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自我約束能力,自覺(jué)執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī),遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律,做到奉公守法、廉潔自律；加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育,要特別重視對(duì)那些業(yè)務(wù)能力差的會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn),以提高其工作能力,避免技術(shù)差錯(cuò)引起會(huì)計(jì)信息失真；崗位定期輪換,以加強(qiáng)責(zé)任心。3.3 建立一套完整的內(nèi)部控制制度

為保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施的有效性,應(yīng)注意完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制,即必須遵守職責(zé)明確、相互牽制、相互監(jiān)督的原則以及企業(yè)內(nèi)控制度的要求。首先,制度建設(shè)要突破傳統(tǒng)觀念,應(yīng)在不違反法律、法規(guī)的前提下,最大程度地以風(fēng)險(xiǎn)防范、控制和提高效率為目標(biāo),謹(jǐn)慎性原則是會(huì)計(jì)王作中應(yīng)堅(jiān)持的基本原則之一,但謹(jǐn)慎不等于保守,不等于固步自封,而是要在不違反法律、法規(guī)的前提下,與業(yè)務(wù)部門(mén)密切配合,從有利于業(yè)務(wù)發(fā)展,風(fēng)險(xiǎn)防范和提高效率的角度出發(fā),敢于打破舊有的條條框框,使內(nèi)控制度成為促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展的動(dòng)力之一,而不應(yīng)成為發(fā)展的阻力。其次。建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的考評(píng)體系。內(nèi)部制度的運(yùn)行如果沒(méi)有考核考評(píng)、獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰,就無(wú)法保證該項(xiàng)制度推行和運(yùn)行,因而只有對(duì)內(nèi)控制度體系的各組織之間進(jìn)行縱向和橫向的比較,客觀公正地給予考核評(píng)價(jià),獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰。才能激勵(lì)和鞭策與推行內(nèi)控制度的有關(guān)部門(mén)及員工盡職盡責(zé)地做好內(nèi)部控制工作。

3.4 強(qiáng)化企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制

首先要切實(shí)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)職能,內(nèi)部審計(jì)職能應(yīng)從傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊型轉(zhuǎn)向現(xiàn)代的評(píng)價(jià)、服務(wù)和監(jiān)控型,要拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域,規(guī)范審計(jì)行為,突出內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)職能,以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理需要。再次要努力改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方式,引進(jìn)現(xiàn)代管理理論,內(nèi)部審計(jì)方式應(yīng)由事后審計(jì)為主轉(zhuǎn)向以事中審計(jì)和事前審計(jì)為主,以切實(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理的全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià),并要從單位實(shí)際出發(fā)突出決策審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)部控制制度審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。

最后要實(shí)行重大事項(xiàng)報(bào)告制度。審計(jì)人員對(duì)所在單位的重大經(jīng)營(yíng)決策、重大經(jīng)濟(jì)合同、舞弊等重要事項(xiàng),應(yīng)及時(shí)書(shū)面報(bào)告上級(jí)企業(yè),并執(zhí)行上級(jí)企業(yè)批復(fù)意見(jiàn)或者備案處理。結(jié)論

內(nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是現(xiàn)代企業(yè)管理中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。良好有效的內(nèi)控機(jī)制,對(duì)于企業(yè)的生存、發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。內(nèi)部控制不利能夠讓企業(yè)蒙受重大損失,甚至破產(chǎn)。我們知道,有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的失敗、會(huì)計(jì)信息失真、違法經(jīng)營(yíng)等情況在很大程度上都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失或失效, 諸如巴林銀行倒閉、中航油巨虧、中海集團(tuán)財(cái)務(wù)丑聞等。這其中內(nèi)部控制失敗是最顯著的表現(xiàn)。因此,完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,對(duì)于完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度, 保護(hù)投資者合法權(quán)益,并保證資本市場(chǎng)有效運(yùn)行,有著非常重要的意義。

本文圍繞企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀,以內(nèi)部控制理論為基礎(chǔ),研究得出我國(guó)企業(yè)目前存在的問(wèn)題主要原因是：管理層對(duì)內(nèi)部控制的重要性缺乏認(rèn)識(shí)；會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有待提高；內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)性和完整性；內(nèi)部監(jiān)督不力。

改善內(nèi)部控制現(xiàn)狀,建立一個(gè)支持其持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的、科學(xué)有效的、具有自我更新能力的內(nèi)部控制系統(tǒng)。該企業(yè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手改進(jìn)：提高管理層認(rèn)識(shí)；加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)；建立一套完整的內(nèi)部控制制度；強(qiáng)化企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制。

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第四篇：農(nóng)業(yè)銀行論文：NH農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部控制研究

農(nóng)業(yè)銀行論文：NH農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部控制研究

【中文摘要】農(nóng)業(yè)銀行NH支行成立于1997年,它是一家面向“三農(nóng)”、城鄉(xiāng)聯(lián)動(dòng)、綜合經(jīng)營(yíng)的金融機(jī)構(gòu)。農(nóng)業(yè)銀行NH支行作為先進(jìn)支行的代表,始終堅(jiān)持惠農(nóng)富民,傾情服務(wù)“三農(nóng)”。推出了一系列服務(wù)“三農(nóng)”的新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品,較好地滿足了“三農(nóng)”金融需求。截至2009年末,累計(jì)為33多萬(wàn)農(nóng)戶發(fā)放了惠農(nóng)卡,同時(shí)NH支行也為此承擔(dān)了巨大不良貸款,這表明農(nóng)業(yè)銀行NH支行為此負(fù)擔(dān)了較大的成本,也象征著巨大的損失風(fēng)險(xiǎn)最終由農(nóng)業(yè)銀行NH支行來(lái)承受。隨著金融改革的深化,我國(guó)銀行特別是國(guó)有商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)不斷積累,存在著很多不安全因素,同時(shí)也暴露了很多內(nèi)控機(jī)制缺陷問(wèn)題。農(nóng)業(yè)銀行NH支行面臨的風(fēng)險(xiǎn)更大、范圍更廣,危害強(qiáng)。隨著社會(huì)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,農(nóng)業(yè)銀行NH支行已發(fā)展成為規(guī)模龐大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜、業(yè)務(wù)多元、運(yùn)行嚴(yán)密的有機(jī)系統(tǒng),這對(duì)農(nóng)業(yè)銀行NH支行的經(jīng)營(yíng)管理提出了更高的要求。目前大多數(shù)銀行都面臨著內(nèi)部控制不健全或執(zhí)行力度不夠,不僅自身承擔(dān)著經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也削弱了企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,所以內(nèi)部控制已成為各商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)不可缺少的方面。本文主要采取案例分析和規(guī)范研究方法相結(jié)合,對(duì)農(nóng)業(yè)銀行NH支行的貨幣資金內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題進(jìn)行分析,根據(jù)現(xiàn)有的商業(yè)銀行內(nèi)...【英文摘要】NH branch of Agricultural Bank was set up in 1997.It is a financial institution which mainly severs for‘the three rural issues’, promotes the linkage between urban

and countryside, emphasizes the integration into international system and comprehensive management.As the delegate of advanced branches, The NH branch of Agricultural Bank is always upholding the spirit of benefiting and enriching people and the’three rural issues’.It launches a series of new policies, measures and products which are mainly fo...【關(guān)鍵詞】農(nóng)業(yè)銀行 內(nèi)部控制 貨幣資金

【英文關(guān)鍵詞】Agricultural Bank internal control monetary fund 【目錄】NH農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部控制研究4-6背景9Abstract6-7

摘要

1.1 研究

第1章 緒論9-121.2 研究的目的和意義9-101.3 研究方法及擬

第2章 文2.2 貨解決的問(wèn)題10獻(xiàn)綜述12-17

1.4 研究的基本框架10-122.1 內(nèi)部控制的發(fā)展階段12-13幣資金內(nèi)部控制研究文獻(xiàn)綜述13-17行貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析17-26基本狀況17-18的問(wèn)題18-20分析20-2626-37

第3章 農(nóng)業(yè)銀行NH 支3.1 農(nóng)業(yè)銀行NH 支行的3.2 農(nóng)業(yè)銀行NH 支行貨幣資金內(nèi)部控制存在3.3 NH 支行貨幣資金內(nèi)部控制存在問(wèn)題的原因第4章 完善NH 支行貨幣資金內(nèi)部控制的對(duì)策4.1 營(yíng)造貨幣資金管理的控制環(huán)境26-284.2 增強(qiáng)對(duì)貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估28-29的控制活動(dòng)29-34

4.3 規(guī)范和完善貨幣資金

4.4 完善貨幣資金的信息與溝通

34-3537-394.5 加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的監(jiān)督35-37參考文獻(xiàn)39-41

致謝41

結(jié)論

第五篇：內(nèi)部控制論文

內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)

作者

系（部）

專業(yè)

年級(jí)

學(xué)號(hào)

內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)

【內(nèi)容提要】

本文從內(nèi)部控制與企業(yè)文化的內(nèi)在聯(lián)系出發(fā)，具體分析了二者之間的相互關(guān)系和相互影響，闡明了企業(yè)文化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度貫徹執(zhí)行的保障作用。

加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，實(shí)施企業(yè)文化建設(shè)不僅是當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界最為關(guān)注的話題，同時(shí)也是一些上市公司進(jìn)行治理的重要內(nèi)容。它對(duì)治理會(huì)計(jì)信息失真，解決公司內(nèi)部管理失控，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和凝聚力具有重要意義。

【關(guān)鍵字】?jī)?nèi)部控制 企業(yè)文化

一、內(nèi)部控制與企業(yè)文化的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行與企業(yè)文化建設(shè)密切相關(guān)。企業(yè)文化是一種企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)制度依存于企業(yè)而存在的共同價(jià)值觀念的組合。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù)。因?yàn)槠髽I(yè)文化是培養(yǎng)誠(chéng)信，忠于職守、樂(lè)于助人刻苦鉆研、勤勉盡責(zé)的一種制度約束。企業(yè)文化是將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式進(jìn)行的統(tǒng)一和融合，使員工自身價(jià)值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)達(dá)到有機(jī)的結(jié)合。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的中樞神經(jīng)，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度，必然會(huì)成為人們行為規(guī)范，得到很好的貫徹執(zhí)行，會(huì)有效地解決公司治理和會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題。

所以，內(nèi)部控制制度是企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的行為標(biāo)準(zhǔn)，而企業(yè)文化則是統(tǒng)一員工思想、價(jià)值觀念的黏合劑。通過(guò)二者的有效結(jié)合，能夠從根本上解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的不協(xié)調(diào)、不統(tǒng)一的問(wèn)題，能夠有效地提升企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和效率。這里的關(guān)鍵問(wèn)題，是企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度必須是科學(xué)合理的，企業(yè)文化必須是企業(yè)價(jià)值觀和經(jīng)營(yíng)理念的建設(shè)，由此所實(shí)現(xiàn)的二者結(jié)合，才會(huì)創(chuàng)造企業(yè)發(fā)展的奇跡。

二、內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考

企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)約束機(jī)制，它是一種制度建設(shè)。我們知道，科學(xué)管理要求主觀符合客觀，任何一項(xiàng)管理辦法，其客觀成分越多，科學(xué)性越強(qiáng)。內(nèi)部控制制度的制定也不例外，應(yīng)本著實(shí)事求是的原則制定切實(shí)可行的控制標(biāo)準(zhǔn)。由于每個(gè)企業(yè)都有自己的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和獨(dú)特的環(huán)境條

件、發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)管理方式，其控制的關(guān)鍵點(diǎn)不同，因此，在制定企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)注意解決好以下問(wèn)題：

（一）關(guān)于內(nèi)部控制的目標(biāo)公司治理實(shí)際上是指所有者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)督和控制的一整套制度安排，而內(nèi)部控制則是實(shí)施監(jiān)控管理的直接手段。因此，其內(nèi)部控制目標(biāo)就顯得十分明確，即通過(guò)這種制度安排，要達(dá)到一種什么效果。作為企業(yè)是一種營(yíng)利性組織，其存在的意義就是要有經(jīng)濟(jì)效益，要有效率，沒(méi)有效益和效率的企業(yè)就沒(méi)有存在的必要。企業(yè)有盈利、并且能夠快速發(fā)展，這是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的起碼要求。我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)，則根據(jù)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的缺失和失效、管理混亂、有章不循、有法不依的實(shí)際狀況提出來(lái)的，有著鮮明的背景特點(diǎn)。

（二）關(guān)于內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部控制的內(nèi)容，應(yīng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)實(shí)施全方位的控制，明確控制的關(guān)鍵點(diǎn)。內(nèi)部控制的重點(diǎn)：一是對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行的控制，各項(xiàng)資金的收支業(yè)務(wù)必須按照手續(xù)制度辦事，按預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行。要合理調(diào)動(dòng)資金，講究資金的使用效率和效果，避免財(cái)產(chǎn)物資的損失浪費(fèi)ZH是加強(qiáng)各環(huán)節(jié)責(zé)任人的監(jiān)控管理避免權(quán)利濫用造成經(jīng)濟(jì)損失；二是要從根本上解決偷懶和搭便車(chē)的問(wèn)題。

（三）建立合理的授權(quán)控制機(jī)制內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，員工行為的規(guī)范約束，是對(duì)人的行為要求的控制管理。這種控制管理要解決兩個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題，一是從事該業(yè)務(wù)活動(dòng)人員資格的認(rèn)定問(wèn)題；二是合理委托授權(quán)問(wèn)題。內(nèi)部控制的重點(diǎn)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各層次管理者的監(jiān)督、約束、協(xié)調(diào)工作，要使內(nèi)部各層次管理者的工作能夠協(xié)調(diào)有序、各負(fù)其責(zé)，就要建立各層次的授權(quán)委托制度，通過(guò)這種授權(quán)委托形成內(nèi)中合理的監(jiān)控系統(tǒng)，以便保證內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)關(guān)注員工的培養(yǎng)和教育內(nèi)部控制制度是靠人去執(zhí)行的，再好的制度如果沒(méi)有高素質(zhì)的人去執(zhí)行也不會(huì)產(chǎn)生好的效率、效果來(lái)。加強(qiáng)對(duì)員工的培養(yǎng)和教育，應(yīng)是內(nèi)部控制建設(shè)中的重要內(nèi)容。首先，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工誠(chéng)實(shí)守信的教育，因?yàn)槿绻麤](méi)有誠(chéng)信，就會(huì)出現(xiàn)偷工減料、弄虛作假、欺上瞞下、投機(jī)取巧的現(xiàn)象，就會(huì)直接影響企業(yè)的形象和企業(yè)產(chǎn)品的信譽(yù)。其次，要關(guān)注員工自身價(jià)值的建設(shè)，注重其創(chuàng)新能力的培養(yǎng)和提高。

三、企業(yè)文化建設(shè)的思考

泰勒曾指出：“在引進(jìn)最好的制度之后，獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權(quán)受到的尊重成正比例?！奔春玫沫h(huán)境條件是內(nèi)部控制制

度得到貫徹執(zhí)行的關(guān)鍵，也是企業(yè)成功的基礎(chǔ)。要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)具有高度親和力、凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)，必須要有內(nèi)部環(huán)境條件的支持，即是企業(yè)文化。

（一）企業(yè)文化建設(shè)中應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題企業(yè)文化是一種價(jià)值觀念，它通過(guò)組織、群體、個(gè)體的行為和語(yǔ)言表現(xiàn)出來(lái)，盡管不同的企業(yè)文化其表現(xiàn)形式不同，但這些文化的內(nèi)容都包含著公正、誠(chéng)實(shí)、勤奮、正直、自尊等特征，它是企業(yè)精神的再造，形成企業(yè)的一種共識(shí)?，F(xiàn)代企業(yè)文化的建設(shè)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下問(wèn)題：

1、在企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為規(guī)范、行為方式等方面實(shí)現(xiàn)一種統(tǒng)一，不是簡(jiǎn)單的命令式和形式上的認(rèn)同。

在我國(guó)很多企業(yè)并沒(méi)有形成企業(yè)自己的獨(dú)立文化，即使規(guī)定出各種制度和要求來(lái)，也沒(méi)有創(chuàng)造出良好的執(zhí)行氛圍，沒(méi)有很好地將企業(yè)的制度與文化、習(xí)慣、行為標(biāo)準(zhǔn)很好的結(jié)合起來(lái)，由于缺乏文化氛圍的支撐，當(dāng)企業(yè)發(fā)生一點(diǎn)變故，如總經(jīng)理?yè)Q人，企業(yè)就會(huì)成為一盤(pán)散沙，沒(méi)有任何戰(zhàn)斗力。因此，要想企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展，必須要使企業(yè)員工在價(jià)值觀上達(dá)到一種統(tǒng)一，要對(duì)統(tǒng)一的行為標(biāo)準(zhǔn)有著強(qiáng)烈的認(rèn)同感。這種潛移默化所塑造的企業(yè)風(fēng)格，才能形成一種無(wú)形的力量，推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)步。

2、企業(yè)文化建設(shè)中的實(shí)質(zhì)和形成的有效結(jié)合作為企業(yè)文化的外在形式和表現(xiàn)是很重要的，它可以鼓舞士氣，凝聚力量，創(chuàng)造一種積極熱情和充滿朝氣的氛圍。但形式畢竟是形式，它永遠(yuǎn)代替不了內(nèi)在素質(zhì)的建設(shè)。外在形式好學(xué)，而內(nèi)在的價(jià)值觀的形成卻是長(zhǎng)期的，艱苦磨煉而形成的。文化作為通過(guò)教育和模仿而傳承下來(lái)的行為習(xí)慣，對(duì)于各種制度安排都將生產(chǎn)直接影響。所以企業(yè)文化的培養(yǎng)和塑造更應(yīng)注重內(nèi)涵。

3、強(qiáng)調(diào)協(xié)作和團(tuán)隊(duì)精神作為一個(gè)企業(yè)，各個(gè)部門(mén)之間團(tuán)結(jié)協(xié)作具有團(tuán)隊(duì)精神是力量的象征，充滿競(jìng)爭(zhēng)力的表現(xiàn)。而且任何人的自我價(jià)值都可以通過(guò)這種集體的力量得到發(fā)展和實(shí)現(xiàn)。在企業(yè)文化的建設(shè)中，必須強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊(duì)精神的認(rèn)同感，如果沒(méi)有這種價(jià)值觀上的認(rèn)同，就會(huì)出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度難以執(zhí)行，盲目突出自己的現(xiàn)象。企業(yè)的力量最主要就是來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部的協(xié)作和團(tuán)隊(duì)精神，這是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的客觀要求。因此，企業(yè)還要?jiǎng)?chuàng)造保護(hù)和倡導(dǎo)協(xié)作精神和團(tuán)隊(duì)精神的良好氛圍。

（二）企業(yè)文化建設(shè)的方式、方法企業(yè)文化建設(shè)實(shí)際是一種制度建設(shè)，它與企業(yè)內(nèi)部控制制度相輔相成互為補(bǔ)充相得益彰。它所包括的內(nèi)容應(yīng)以文字形

式確定下來(lái)，以便組織企業(yè)職工學(xué)習(xí)、掌握和遵循。一般可以采取員工手冊(cè)的方式，讓全體員工人手一冊(cè)，并定期學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。

企業(yè)文化建設(shè)的過(guò)程，是一個(gè)信仰、道德、理念、規(guī)則和行為不斷強(qiáng)化的過(guò)程，不是一朝一夕所能實(shí)現(xiàn)的，它是一種歷史的積累和沉淀所凝聚的力量。所以，企業(yè)內(nèi)部的文化學(xué)習(xí)、宣傳和鼓勵(lì)就顯得極為重要。

四、結(jié)束語(yǔ)

在企業(yè)的制度建設(shè)中，企業(yè)文化建設(shè)是基礎(chǔ)，內(nèi)部控制制度是手段，只有將二者緊密地結(jié)合起來(lái)實(shí)施全過(guò)程的管理，才能凝聚起企業(yè)真正的力量，這個(gè)企業(yè)才會(huì)朝氣蓬勃充滿活力。內(nèi)部控制和企業(yè)文化建設(shè)都應(yīng)成為一種制度安排，這種制度安排應(yīng)從公司治理的角度予以強(qiáng)化。同時(shí)，作為會(huì)計(jì)的主管部門(mén)應(yīng)強(qiáng)調(diào)制度規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)化和監(jiān)督檢查的經(jīng)常化。如果制度規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)化和監(jiān)督檢查的經(jīng)?；軌?qū)嵤?，將有助于?guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度和企業(yè)文化的建設(shè)。

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