第一篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政往來(lái)賬款的成因及化解對(duì)策論文

實(shí)行改革開(kāi)放以來(lái)，社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)得到快速發(fā)展，但由于中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制仍處于改革階段，體制建設(shè)仍不夠完善，這其中最為顯著的問(wèn)題就是城市與鄉(xiāng)鎮(zhèn)的發(fā)展不均。改革開(kāi)放初期我國(guó)以城市經(jīng)濟(jì)為重心，對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)則相對(duì)忽視，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)沒(méi)有得到國(guó)家的有效監(jiān)督，產(chǎn)生了巨大的財(cái)政往來(lái)賬款，成為制約鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展的主要問(wèn)題。由此可見(jiàn)，解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政往來(lái)賬款問(wèn)題，是帶動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展、解決三農(nóng)問(wèn)題的重要途徑之一。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政往來(lái)賬款的現(xiàn)狀

我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政往來(lái)賬款是歷史遺留問(wèn)題，據(jù)調(diào)查顯示，我國(guó)農(nóng)村絕大多數(shù)都有財(cái)政往來(lái)賬款問(wèn)題。而鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政以農(nóng)業(yè)為主，經(jīng)濟(jì)單一，收入低，償還債務(wù)的能力差，這些都是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的顯著特征。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的特殊性，它不能像國(guó)家財(cái)政或者私人、企業(yè)那樣可向商業(yè)銀行貸款或者向金融機(jī)構(gòu)貸款，它只能一部分來(lái)自銀行，一部分來(lái)自農(nóng)村信用社或者其他單位的貸款，甚至還有一些為干部、教師工資，或者是一些建筑工程的欠款等。因此，理清鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政往來(lái)賬款具有一定困難。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政往來(lái)賬款存在的問(wèn)題

1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的職責(zé)疏忽。由于相關(guān)人員的疏忽，既不定期的對(duì)財(cái)政進(jìn)行管理查對(duì)，也不及時(shí)的進(jìn)行處理，這樣就使得財(cái)政往來(lái)賬款賬目不清，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政往來(lái)賬越存越多、金額巨大，經(jīng)歷的時(shí)間長(zhǎng)了，賬目清理的時(shí)候就更加的困難。有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不重視，未進(jìn)行查對(duì)也從未及時(shí)開(kāi)展財(cái)務(wù)清理，導(dǎo)致了有些賬目已經(jīng)償還卻仍掛賬，有些賬目應(yīng)該被記上去卻沒(méi)有人管理，留于賬外，長(zhǎng)此以往鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的往來(lái)收款賬目愈加混亂。

2.利用鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政往來(lái)賬款逃避稅收。一些單位或者企業(yè)為了自身的利益而利用鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政往來(lái)賬款逃避稅收，這也是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政往來(lái)賬款存在的問(wèn)題。一些企業(yè)或者單位為了自身或者集體的利益反映的收入不真實(shí)，將鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政往來(lái)賬款作為上交證據(jù)，這些都有悖國(guó)家的法治理念。

3.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政往來(lái)賬款處理不規(guī)范。個(gè)別鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位的財(cái)政往來(lái)賬款分類工作沒(méi)有得到有效開(kāi)展，分類不細(xì)、不規(guī)范、沒(méi)有體現(xiàn)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，這些問(wèn)題都嚴(yán)重影響了賬目記錄信息的準(zhǔn)確性，從而大大增加了往來(lái)賬款的處理難度，也進(jìn)一步加劇了鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展困境。

三、造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政往來(lái)賬目存在問(wèn)題的原因

1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)稅體制的缺陷。自中國(guó)改革開(kāi)放以來(lái)，財(cái)力物力人力向大城市集中，許多本不應(yīng)該由鄉(xiāng)鎮(zhèn)承擔(dān)的工作內(nèi)容不斷地向鄉(xiāng)鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移，這都直接加劇了鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政負(fù)擔(dān)。隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家開(kāi)始實(shí)行三農(nóng)政策，逐漸減輕農(nóng)民稅負(fù)的負(fù)擔(dān)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入減少，資金缺口日益加大。因此國(guó)家先后制定了向鄉(xiāng)鎮(zhèn)傾斜的財(cái)務(wù)制度，但在具體實(shí)施方面還有待加強(qiáng)。

2.鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的職能缺失。鄉(xiāng)鎮(zhèn)地處偏遠(yuǎn)，中央政府鞭長(zhǎng)莫及，很多制度到了鄉(xiāng)鎮(zhèn)這一級(jí)就缺乏了有效的制約和監(jiān)督管理作用。此外由于歷史遺留的往來(lái)賬款問(wèn)題，導(dǎo)致一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位想發(fā)展，卻難以發(fā)展。很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位為了發(fā)展經(jīng)濟(jì)，盲目的進(jìn)行投資，但雖然加大了投資力度，卻忽視了人才、技術(shù)、管理等方面的重要性，導(dǎo)致投資徒勞無(wú)功反而欠債。與此同時(shí)，行政干部為了提高自己政績(jī)大搞形象工程的案例屢見(jiàn)不鮮，不顧?quán)l(xiāng)鎮(zhèn)的經(jīng)濟(jì)條件，最后造成了嚴(yán)重的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政往來(lái)賬目問(wèn)題。

3.鄉(xiāng)鎮(zhèn)有關(guān)人員對(duì)財(cái)政往來(lái)賬款不夠重視。一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位在財(cái)政往來(lái)賬目方面缺乏重視，沒(méi)有定期

對(duì)財(cái)政往來(lái)賬款進(jìn)行清理，隨著時(shí)間的推移就會(huì)導(dǎo)致這些賬目越滾越多。此外新官上任往往不會(huì)管以前的舊賬，這種情況就造成了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政往來(lái)賬款越積越多，越理越不清的惡性循環(huán)。4.鄉(xiāng)鎮(zhèn)人員專業(yè)素質(zhì)有所欠缺。鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位有些內(nèi)部人員了減少自己的工作量或者為了自己的私人利益，不及時(shí)的核對(duì)賬目，疏于對(duì)賬目的管理，導(dǎo)致了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政往來(lái)賬款賬目不清以及混亂。有些內(nèi)部人員不顧職業(yè)道德和工作的原則一味的去滿足小集團(tuán)的私欲，最后導(dǎo)致賬款管理的漏洞構(gòu)成犯罪，給國(guó)家經(jīng)濟(jì)帶來(lái)?yè)p失。

四、解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)往來(lái)賬款的對(duì)策

1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)人員加大對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)來(lái)往賬目的重視。要想有效改善當(dāng)前制約鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展的往來(lái)賬款問(wèn)題，必須先提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位對(duì)于往來(lái)賬款的重視力度。單位應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化宣教，使單位包括領(lǐng)導(dǎo)層在內(nèi)的所有人員都能充分意識(shí)到往來(lái)賬款的重要性，以及其對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展的危害，為接下來(lái)的往來(lái)賬款化解工作提供強(qiáng)有力的精神層面支持。

2.加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)來(lái)往賬目?jī)?nèi)部管理制度。完善內(nèi)部管理制度，提高往來(lái)賬款的管理效率。鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位應(yīng)強(qiáng)化來(lái)往項(xiàng)目的監(jiān)督力度，采取全過(guò)程監(jiān)督，在往來(lái)項(xiàng)目中及時(shí)發(fā)現(xiàn)賬款問(wèn)題，定期清理。可制定責(zé)任制，將往來(lái)賬款相關(guān)工作分解并落實(shí)到不同部門及人員身上，根據(jù)完成情況，實(shí)施相應(yīng)的獎(jiǎng)罰機(jī)制，全面提高往來(lái)賬款的管理實(shí)效。

3.加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)人員的培訓(xùn)。要提高人員的素質(zhì)首先就是要對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，只有具備熟練的技能才能完成相應(yīng)的工作，切實(shí)幫助鄉(xiāng)鎮(zhèn)人員提高他們的素質(zhì)才能從根本上解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)來(lái)往項(xiàng)目問(wèn)題。

4.鄉(xiāng)鎮(zhèn)要樹(shù)立來(lái)往賬款的危機(jī)意識(shí)。有危機(jī)感才會(huì)有緊張壓迫感，才能切實(shí)的采取相應(yīng)的措施來(lái)理清鄉(xiāng)鎮(zhèn)來(lái)往賬款的問(wèn)題。領(lǐng)導(dǎo)的重視才是解決問(wèn)題的關(guān)鍵，鄉(xiāng)鎮(zhèn)相關(guān)負(fù)責(zé)人要高度重視往來(lái)賬款，具有一定的危機(jī)意識(shí)，明確往來(lái)賬款對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展的危害，并將其作為宣傳重點(diǎn)，定期開(kāi)展宣教工作。

五、結(jié)束語(yǔ)

鄉(xiāng)鎮(zhèn)往來(lái)賬款是我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府普遍存在的問(wèn)題，也是需要亟待解決的問(wèn)題，關(guān)系著三農(nóng)問(wèn)題的妥善解決，制約著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的深化發(fā)展。因此，必須制定完善的往來(lái)賬款管理制度、強(qiáng)化人員培訓(xùn)、增強(qiáng)危機(jī)感，從而提高財(cái)政往來(lái)賬款的管理實(shí)效，為我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)發(fā)展添磚加瓦。

第二篇：不良貸款成因及化解對(duì)策

農(nóng)信社不良貸款成因及化解對(duì)策

作者：李星詠 湖… 文章來(lái)源：本站原創(chuàng) 點(diǎn)擊數(shù)：

2382 更新時(shí)間：2009-1-9

長(zhǎng)期以來(lái)，農(nóng)村信用社對(duì)促進(jìn)我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和穩(wěn)定，發(fā)揮了積極的作用。但受多種因素制約，信貸資產(chǎn)質(zhì)量低劣、不良貸款占比高始終困擾著農(nóng)村信用社，已成為制約農(nóng)村信用社快速健康發(fā)展的根本因素，也直接影響著信用社經(jīng)營(yíng)效益和持續(xù)生存和發(fā)展。近年來(lái)，各地農(nóng)村信用社都積極采取多種措施，加強(qiáng)不良貸款清收，取得了明顯的成效。但同時(shí)新的不良貸款又不斷產(chǎn)生，陷入了“先清后增”的怪圈。有的隨貸款規(guī)模的擴(kuò)張表面降低了不良占比，掩蓋了風(fēng)險(xiǎn)，但不良貸款絕對(duì)額卻不降反升，都成為困擾信用社發(fā)展的頑疾。因此，在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整的新形勢(shì)下，如何化解不良貸款問(wèn)題、切實(shí)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，提高信貸資金的運(yùn)用率，樹(shù)立農(nóng)村信用社的良好社會(huì)形象和競(jìng)爭(zhēng)力，鞏固農(nóng)村陣地，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，就要根據(jù)自身情況結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，既要有方法，又要有策略，劃階段清收，盡快在具體工作中實(shí)施，創(chuàng)造性地開(kāi)展工作，不妨借鑒大禹治水的成功經(jīng)驗(yàn)，疏堵結(jié)合，從堵新和清舊兩方面同時(shí)入手，在控制新增不良貸款方面多下功夫，多出絕招，在壓縮不良貸款存量上多想點(diǎn)子，多施手段，才能取得較好的效果。

一、不良貸款的形成原因

對(duì)于農(nóng)信社的不良貸款應(yīng)基于對(duì)歷史和現(xiàn)實(shí)的客觀分析，站在促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的高度，探索化解的思路和對(duì)策。對(duì)不良貸款形成的可能原因進(jìn)行分析，有助于預(yù)防、化解貸款風(fēng)險(xiǎn)。

（一）是貸款風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和篩選機(jī)制不健全。對(duì)借款人的準(zhǔn)入判斷，不是基于借款人的財(cái)務(wù)狀況或貸款抵押品，而是基于對(duì)借款人成功完成某項(xiàng)業(yè)務(wù)的預(yù)測(cè)?；蛘咴诮杩钊说馁Y信程度及償還能力產(chǎn)生質(zhì)疑的情況下，發(fā)放貸款過(guò)分倚重第一還款來(lái)源（如抵押物）；貸款用于投機(jī)性的商品買賣；貸款抵押品折扣率過(guò)高，變現(xiàn)能力很低；異地貸款、多頭貸款過(guò)多，缺乏有效的監(jiān)控；貸款已存在潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，沒(méi)能及時(shí)采取果斷措施；貸款已明顯出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)責(zé)任人卻因怕暴露問(wèn)題擔(dān)責(zé)任，沒(méi)有迅速采取有效措施清收，把希望寄托于借款人能柳暗花明，消極等待，坐失清收良機(jī)，最終使貸款造成損失。

（二）是貸款管理機(jī)制設(shè)置不合理。在貸前調(diào)查階段，獲得的貸款信息不完全，貸款項(xiàng)目評(píng)估質(zhì)量不高。部分信貸人員缺乏必要的信用評(píng)估、財(cái)務(wù)分析知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，發(fā)放貸款時(shí)又沒(méi)有充分聽(tīng)取必要的勸告，而發(fā)放調(diào)查不充分、信貸資料不完善或不真實(shí)、抵押物變現(xiàn)力差、不足值的貸款。在貸款的審批階段，未嚴(yán)格把握貸款審批條件。貸款集中程度過(guò)高，過(guò)分集中于某一借款人，某一行業(yè)、某一種類貸款，致使貸款風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)集中，貸款金額超過(guò)借款人的還款能力而無(wú)力償還。使借款人產(chǎn)生“債多不愁”，以一種無(wú)所謂的無(wú)賴態(tài)度毒化借貸雙方關(guān)系，使信用社處于被動(dòng)尷尬局面；貸款發(fā)放后信貸管理人員對(duì)日常監(jiān)督管理不力，存在“重放輕收輕管理”的現(xiàn)象；部分信用社由于人手較少，根本沒(méi)有按照信貸操作規(guī)程執(zhí)行等等。

（三）是信貸人員素質(zhì)的制約。人是生產(chǎn)力第一要素，信貸人員除了必須具備一定的金融理論、企業(yè)財(cái)務(wù)管理、法律制度等業(yè)務(wù)知識(shí)外，還必須具有誠(chéng)實(shí)的品格和強(qiáng)烈的責(zé)任心。信貸工作人員的素質(zhì)直接影響到貸款的質(zhì)量，尤其是在管理體制不健全、貸款運(yùn)作不規(guī)范、約束不力的情況下。由于多種因素的制約，當(dāng)前農(nóng)村信用社信貸人員的數(shù)量有限，部分人員素質(zhì)不高，難以進(jìn)行貸款的科學(xué)決策和有效管理，違規(guī)放貸時(shí)有發(fā)生；在執(zhí)行信貸政策方面，有的信貸人員隨意性很大，存在“人情代替制度”現(xiàn)象。在風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)方面，有的信貸人員缺乏科學(xué)的理論知識(shí)，憑主觀經(jīng)驗(yàn)的成分較重，用經(jīng)驗(yàn)代替制度。對(duì)于即將產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的貸款，不能拿出一套完整的防范措施和處置辦法來(lái)，只是將希望寄托于借款人能扭轉(zhuǎn)局面或輕信借款人的還款承諾，白白浪費(fèi)和錯(cuò)過(guò)了清收不良貸款的有利時(shí)機(jī)。加之由于管理體制原因以及改革步伐相對(duì)滯后，部分信貸員“在其位而不謀其職”工作主動(dòng)性差，缺乏開(kāi)拓創(chuàng)新精神，不能干好自己的本職工作。這些自然加大貸款風(fēng)險(xiǎn)。

（四）是自身經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)。利益與風(fēng)險(xiǎn)并存，一些農(nóng)村信用社盲目地追求高效益，一味地支持風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)和風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，這種貸款配置本身就孕育著高風(fēng)險(xiǎn)。

（五）是借款人欺詐。借款人欺詐可分為普通欺詐和嚴(yán)重欺詐。所謂普通欺詐行為，指借款人主要通過(guò)向信用社提供部分虛假信息以改善本企業(yè)的資信狀況，獲得用于借款人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的貸款。這種欺詐的特征有：（1）借款人向信用社提供的信息部分虛假；（2）提供虛假信息的主要用意在于提高其資信狀況，期望獲得信用社的充分信任；（3）獲得的貸款主要用于真實(shí)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)。如果經(jīng)營(yíng)按計(jì)劃進(jìn)行，借款人也不愿意拖欠貸款而在信用社留下不良記錄，即使出現(xiàn)其他情況時(shí)，借款人雖然無(wú)力歸還貸款，但通常愿意與信用社合作。嚴(yán)重欺詐是指借款人通過(guò)一切手段從金融機(jī)構(gòu)獲得貸款并貸款主要用于借款人從事的主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的行業(yè)或挪用貸款而獲取個(gè)人利益。這種欺詐的主要特征有：（1）為了獲得貸款，借款人不惜一切手段（包括違法手段）；（2）借款人對(duì)其從事的行業(yè)并不真正關(guān)心，甚至借款人根本沒(méi)有正當(dāng)主業(yè)，或者從事的行業(yè)的目的就是為了更方便地獲取貸款；（3）借款人獲取貸款并不用于主要業(yè)務(wù)，而是以轉(zhuǎn)移、投資、奢侈消費(fèi)等方式，鯨吞貸款。這類欺詐行為主要以騙取信用社貸款為最終目的，且通常利用、拉攏或腐蝕信貸人員，因這種惡意欺詐而造成的不良貸款風(fēng)險(xiǎn)極大，收回的可能性很小。

（六）是借款人通過(guò)企業(yè)改制，將信用社的貸款“一改了之”。隨著我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革深入和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善，企業(yè)間的兼并、收購(gòu)以及企業(yè)改制成為一種普遍現(xiàn)象，有的企業(yè)通過(guò)上述行為盤活了資產(chǎn)、扭虧為盈，重新獲得生機(jī)。與此同時(shí)，部分經(jīng)營(yíng)正常的企業(yè)，也借兼并、破產(chǎn)、重組、改制之機(jī)“逃債”、“廢債”、“懸空”信用社債權(quán)。大量的信貸資產(chǎn)在企業(yè)改制中打了水飄，成了企業(yè)改制的犧牲品。

（七）是借款人遭受不可抗拒因素影響，致使貸款形成不良貸款。由于我國(guó)農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)較薄弱，農(nóng)業(yè)耕作的機(jī)械化程度相對(duì)較低，農(nóng)民抗御自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)能力較低，大多數(shù)地方存在靠天吃飯這種情形，這增加了涉農(nóng)貸款收回的不確定性和貸款的風(fēng)險(xiǎn)性。一旦遇到自然災(zāi)害，農(nóng)作物減產(chǎn)，農(nóng)業(yè)欠收，直接影響農(nóng)民收入，影響貸款的歸還。

（八）是行政干預(yù)因素。在2002年農(nóng)村債務(wù)鎖定之前，地方政府壓，地方財(cái)政擠，迫使農(nóng)村信用社發(fā)放大量指使性貸款、救濟(jì)貸款，貸款行為行政化，信貸資金財(cái)政化，直接削弱了貸款產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)。地方政府行政干預(yù)嚴(yán)重，造成“領(lǐng)導(dǎo)定盤子、企業(yè)鋪攤子、農(nóng)信社發(fā)票子”的現(xiàn)象，迫使農(nóng)信社最終承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

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（九）是缺乏完備有效的貸款管理內(nèi)部制約機(jī)制,貸款風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有同信貸員利益掛鉤。貸款發(fā)放好壞一個(gè)樣,責(zé)任追究制度不健全，為不良貸款的形成提供了土壤和溫床。行業(yè)不正之風(fēng)嚴(yán)重，上級(jí)聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)打招呼貸款多，信用社信貸人員人情貸款多，借名壘大戶貸款多。

二、不良貸不化解對(duì)策

（一）提高思想認(rèn)識(shí)，高度重視信貸風(fēng)險(xiǎn)的管理。首先，要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)觀念和防范意識(shí)，努力謀求控險(xiǎn)、避險(xiǎn)、化險(xiǎn)良策，提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量。其次，要加強(qiáng)信貸人員對(duì)信貸案件的學(xué)習(xí)，提高對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的再認(rèn)識(shí)，使信貸人員充分認(rèn)識(shí)到金融風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在。首先，應(yīng)建立“不愿違”的自律機(jī)制。關(guān)鍵是消除員工違規(guī)的動(dòng)機(jī)，增強(qiáng)自我約束、自我控制的能力。強(qiáng)化教育，增強(qiáng)三種意識(shí)。加強(qiáng)以“八榮八恥”為主要內(nèi)容的社會(huì)主義榮辱觀教育，引導(dǎo)員工樹(shù)立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，增強(qiáng)道德意識(shí)，不斷增強(qiáng)免疫力，強(qiáng)化依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)和防范風(fēng)險(xiǎn)理念，增強(qiáng)自律意識(shí)。再是用理論知識(shí)武裝素裹，不斷總結(jié)和分析過(guò)去，全面提高增量貸款質(zhì)量，避免前清后增現(xiàn)象，各項(xiàng)制度得以貫徹到具體業(yè)務(wù)中。

（二）及時(shí)掌握借款人動(dòng)態(tài)，減少信貸風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)信社與借款人是唇齒關(guān)系。借款人經(jīng)營(yíng)好壞直接影響著農(nóng)信社信貸資產(chǎn)的質(zhì)量。因此，農(nóng)信社有權(quán)也必須了解借款人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資金運(yùn)用情況，掌握第一手資料，根據(jù)借款人的實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整信貸策略，確保信貸資金安全。信貸業(yè)務(wù)主管人員在所轄范圍搞好調(diào)查，經(jīng)常到貸戶家中走訪，盡最大努力撐握其家庭經(jīng)濟(jì)收入狀況，經(jīng)常與貸戶談心，幫其走出氣餒的誤區(qū)，立足現(xiàn)狀幫其上項(xiàng)目，采取滾雪球式發(fā)展，多渠道增加收入，從中找出解決問(wèn)題的方法和策略，逐年消化風(fēng)險(xiǎn)。

（三）要積極爭(zhēng)取國(guó)家及地方政府的扶持。其一，要爭(zhēng)取國(guó)家對(duì)農(nóng)信社的優(yōu)惠政策，積極為農(nóng)信社創(chuàng)造寬松的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。在利率上，應(yīng)適當(dāng)農(nóng)信社轉(zhuǎn)存款的利率；減免農(nóng)業(yè)貸款營(yíng)業(yè)稅；國(guó)有企業(yè)破產(chǎn)時(shí)把農(nóng)信社貸款作為第一償還對(duì)象，等等。其二，要全力爭(zhēng)取地方政府對(duì)農(nóng)信社的大力支持。一要采取多聯(lián)絡(luò)、勤匯報(bào)、講實(shí)情、述利害等方法，取得地方政府的理解和支持。借助公、檢、法、司、稅等執(zhí)法部門的特殊作用，清收農(nóng)信社不良貸款，以提高農(nóng)信社化解信貸風(fēng)險(xiǎn)的力度。二要促使地方政府在地方企業(yè)轉(zhuǎn)制過(guò)程中，積極支持農(nóng)信社落實(shí)債務(wù)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)控，完善信貸風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

（1）、完善信貸決策機(jī)制。一是完善信用聯(lián)社貸款審批委員會(huì)的職能，發(fā)揮基層信用社貸款審批小組的積極作用，并充實(shí)法律人才，增強(qiáng)對(duì)貸款的合法合規(guī)性審查。二是堅(jiān)持貸款操作程序，嚴(yán)把“三查關(guān)”。首先，把好貸前調(diào)查關(guān)，進(jìn)行嚴(yán)格的貸前調(diào)查，以市場(chǎng)為導(dǎo)向選擇貸款對(duì)象。其次，把好貸時(shí)審查關(guān)，嚴(yán)格審查貸款手續(xù)的合規(guī)性、完整性、有效性。第三，把好貸后檢查關(guān)，重點(diǎn)抓好信貸資產(chǎn)的跟蹤監(jiān)控工作，隨時(shí)掌握信貸風(fēng)險(xiǎn)的變化，及時(shí)貸款管理策略，將風(fēng)險(xiǎn)消滅于萌芽狀態(tài)。

（2）、建立貸款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。建立貸款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制可以為農(nóng)信社防范信貸風(fēng)險(xiǎn)提供重要參考，及時(shí)化解潛在風(fēng)險(xiǎn)，確保信貸資產(chǎn)的安全。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的關(guān)鍵是合理選擇風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)，主要包括：（1）財(cái)務(wù)早期預(yù)警信號(hào)，主要檢查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表、應(yīng)收帳款的變化情況；（2）管理層的早期預(yù)警信號(hào)，主要檢查企業(yè)關(guān)鍵人員變動(dòng)對(duì)企業(yè)計(jì)劃目標(biāo)、勞資關(guān)系、經(jīng)營(yíng)宗旨等的影響；（3）經(jīng)營(yíng)狀況早期預(yù)警信號(hào)，主要檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)記錄、業(yè)務(wù)性質(zhì)變化、生產(chǎn)及庫(kù)存情況，以及與客戶的信用關(guān)系；（4）企業(yè)與農(nóng)信社的早期預(yù)警信號(hào)，主要檢查企業(yè)在農(nóng)信社的存款余額、應(yīng)付票據(jù)、短期借款、還款來(lái)源等方面的變化情況。

（3）、完善信貸風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制。全面推行抵（質(zhì)）押貸款，從嚴(yán)控制保證貸款，轉(zhuǎn)移農(nóng)信社信貸風(fēng)險(xiǎn)。一是嚴(yán)格依照《貸款通則》辦理業(yè)務(wù)，按照《擔(dān)保法》辦理合法合規(guī)的抵押擔(dān)保手續(xù)。要對(duì)保證人的償還能力，抵押物、質(zhì)押物的權(quán)屬和價(jià)值以及實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)的可行性進(jìn)行嚴(yán)格的審查。二是在貸款方式上，應(yīng)優(yōu)先選擇抵押或質(zhì)押方式，對(duì)保證貸款應(yīng)嚴(yán)格審查擔(dān)保人的擔(dān)保資格，防止擔(dān)保人多家擔(dān)保，造成“擔(dān)而不保”的現(xiàn)象發(fā)生。三是對(duì)舊欠的信用貸款、擔(dān)保失效貸款，應(yīng)盡可能補(bǔ)辦抵押、擔(dān)保手續(xù)，轉(zhuǎn)移信貸風(fēng)險(xiǎn)。

（4）、完善貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制。一是提高呆帳準(zhǔn)備金提取比例，并允許農(nóng)信社根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)狀況提取

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一定金額的特別準(zhǔn)備金。二是允許建立企業(yè)“兩金制度”，提取一定比例的貸款風(fēng)險(xiǎn)保證金和利息備付金，專戶存儲(chǔ)，必要時(shí)可用于還貸付息。

（5）、完善信貸風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制。一要明確農(nóng)信社一把手對(duì)本社信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的全面責(zé)任制。二是對(duì)新增貸款嚴(yán)格實(shí)行“第一責(zé)任人”制度，信貸員作為第一責(zé)任人要負(fù)責(zé)貸款的“包放、包管、包收、包效益”。三是對(duì)舊欠貸款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新確認(rèn)，劃分責(zé)任人，責(zé)任貸款要由責(zé)任人負(fù)責(zé)收回，不能明確責(zé)任人的要層層落實(shí)清收責(zé)任。

二、認(rèn)真落實(shí)第一責(zé)任人追究制。解玲還須系玲人。貸款緣何形成不良，首先應(yīng)從自身查找原因，經(jīng)辦人是首要的追究對(duì)象，因其熟悉當(dāng)時(shí)的辦貸情況。有的同志現(xiàn)已退休或調(diào)離本工作單位，甚至調(diào)出金融系統(tǒng)，就無(wú)從下手，那將永遠(yuǎn)無(wú)法落實(shí)！退休或調(diào)出原工作單位的同志，只要在本系統(tǒng)內(nèi)，及時(shí)向上級(jí)反映，將其“請(qǐng)”回來(lái)進(jìn)行清收，并制定相應(yīng)的制約措施，如：發(fā)生活費(fèi)、限定期限清收、用其工資歸還貸款等方式進(jìn)行制裁；而調(diào)往其他行工作的，請(qǐng)監(jiān)管委員會(huì)給予協(xié)調(diào)解決；調(diào)入其他系統(tǒng)的同志，要到其主管單位反映，請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)幫助協(xié)調(diào)解決，要一追到底，決不半途而廢，達(dá)到以儆效優(yōu)的目的。并指定專人進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，以保證各項(xiàng)數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)

（五）強(qiáng)化信貸隊(duì)伍建設(shè)，提高信貸人員素質(zhì)。

1、競(jìng)爭(zhēng)上崗。讓那些作風(fēng)正派、有強(qiáng)烈責(zé)任感和事業(yè)心，有較高的文化水平，對(duì)業(yè)務(wù)熟悉、能吃苦耐勞的員工從事信貸工作，并定期實(shí)行輪崗制度，防止個(gè)人行為風(fēng)險(xiǎn)。

2、要強(qiáng)化信貸人員的培訓(xùn)，培養(yǎng)一批精通業(yè)務(wù)、善于經(jīng)營(yíng)管理和社會(huì)公關(guān)的“復(fù)合型”人才。

3、推行信貸人員等級(jí)管理制度，按級(jí)定酬，并根據(jù)對(duì)農(nóng)信社的貢獻(xiàn)實(shí)行專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)措施，提高信貸人員的工作積極性和主觀能動(dòng)性。

（六）疏、堵并用，化解不良貸款控新降舊是關(guān)鍵。控制新增不良貸款，降低舊存不良資產(chǎn)，是提高信用社資產(chǎn)質(zhì)量，增強(qiáng)農(nóng)信社核心競(jìng)爭(zhēng)能力，實(shí)現(xiàn)信用社可持續(xù)發(fā)展的重點(diǎn)工作，也是難點(diǎn)工作。（1）、堵新是關(guān)鍵。信貸風(fēng)險(xiǎn)是伴隨著貸款的發(fā)放而產(chǎn)生的，堵新就是要從完善內(nèi)部防范機(jī)制入手，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)新增不良貸款的防范。（2）、清舊是根本。不良貸款形成的原因是多方面的，清舊就是通過(guò)規(guī)范不良貸款的管理，落實(shí)清收責(zé)任，嚴(yán)格考核獎(jiǎng)懲，采取積極有效的清收措施，進(jìn)一步加大清收力度，實(shí)現(xiàn)不良貸款的雙降。（3）、多策略地保全的盤活不良貸款。信用社要結(jié)合實(shí)際，采取戶戶見(jiàn)面收、人人包戶收、依法強(qiáng)制收、落實(shí)債務(wù)收、輸血幫扶收、逐筆銷號(hào)收，聘請(qǐng)社會(huì)人員收等措施，大力盤活不良貸款。（4）、加大考核獎(jiǎng)懲力度。嚴(yán)格“四包一掛”考核制度，獎(jiǎng)懲分明，是執(zhí)行各項(xiàng)制度的基礎(chǔ)，也是促進(jìn)清收工作高效開(kāi)展的保證。在不良貸款清理過(guò)程中，信用社要按照貸款清收的難易程度進(jìn)行分類排隊(duì)，對(duì)信貸員明確分工和落實(shí)任務(wù)，簽訂責(zé)任狀，實(shí)行專門機(jī)構(gòu)、專職人員、專業(yè)經(jīng)營(yíng)、專項(xiàng)考核的管理模式，要求信貸人員、包清收包盤活，并實(shí)行績(jī)效與報(bào)酬掛鉤，多收多得，不收不得，以激發(fā)信貸人員的工作積極和創(chuàng)造性，促進(jìn)不良貸款清收工作的開(kāi)展。

控新降舊既要抓好對(duì)大額貸款的管理和清收，更不可忽視對(duì)小額貸款的監(jiān)管和抓降。因?yàn)樽ズ脤?duì)小額貸款的控新降舊工作，有著積極作用：（1）、抓好小額貸款的控新降舊，能產(chǎn)生震懾力。小額貸款額度小，容易收，特別是在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，農(nóng)民富裕程度增加的情況下，通過(guò)各種有效的清收手段，清收小額不良貸款已不再是清收工作的難題。通過(guò)對(duì)小額貸款的清收，依法懲處不講信用的賴賬戶、釘子戶，不僅有利于盤活信用社不良資產(chǎn)，更重要的是能夠通過(guò)強(qiáng)有力的清收態(tài)勢(shì)，震懾一些等待觀望，企圖逃避農(nóng)村信用社債務(wù)的貸款大戶，實(shí)現(xiàn)四兩拔千金的清收效果。（2）、抓好小額貸款的控新降舊，能增強(qiáng)影響力。小額貸款難收回的一個(gè)重要原因，就是當(dāng)?shù)匦庞铆h(huán)境惡化，貸戶信用關(guān)系缺失。通過(guò)對(duì)小額貸款的清收，最大限度地活化和保全信用社資產(chǎn)，向社會(huì)表明信用社清收不良貸款的信心和決心，對(duì)于改善當(dāng)?shù)匦庞铆h(huán)境，增強(qiáng)社會(huì)信用意識(shí)具有十分重要的意義。而且，信用社員工在清收過(guò)程中，可以更廣泛地深入村組、農(nóng)戶、居民，從多角度、多渠道地摸清他們的信用狀況，為今后更好地發(fā)放和管理當(dāng)?shù)仄渌J款、控制新增不良貸款，探索更多有益的工作經(jīng)驗(yàn)。（3）、抓好小額貸款的控新降舊，能形成積聚力。對(duì)農(nóng)信社而言，小額農(nóng)貸既是主體業(yè)務(wù)，又是信用社的品牌業(yè)務(wù)。側(cè)重于“農(nóng)”字，偏重于“小”字，是信用社信貸業(yè)務(wù)的主要特點(diǎn)。因此，信用社必須立足自身業(yè)務(wù)工作特點(diǎn)，從小處著手，認(rèn)真抓好對(duì)小額貸款的清收和管理，只有將“小”貸款管好，將小額沉淀資金盤活，才能積小成大，形成巨大工作合力，推動(dòng)整體業(yè)務(wù)大發(fā)展。

（七）、可借鑒商業(yè)銀行剝離不良貸款的做法，根據(jù)各地的實(shí)際情況，建立資產(chǎn)管理公司，試行不良貸款的集中處理與分散處理。對(duì)于問(wèn)題貸款嚴(yán)重、虧損面較大的農(nóng)信社，可采取集中處理模式，由政府出資設(shè)立或由信用合作管理部門直接經(jīng)營(yíng)一個(gè)單獨(dú)機(jī)構(gòu)，來(lái)統(tǒng)一處理農(nóng)信社存在的不良貸款。這有利于借助政府的財(cái)政資源來(lái)幫助信用社核銷不良貸款，充實(shí)農(nóng)信社資本金。對(duì)于不良貸款尚不十分嚴(yán)重的農(nóng)信社，可采取分散式的處理模式，在農(nóng)信社內(nèi)部成立專門的資產(chǎn)保全部門或工作小組，利用自身的力量來(lái)處理本轄區(qū)內(nèi)存在的不良貸款。

（八）、加強(qiáng)與當(dāng)?shù)攸h政部門的溝通協(xié)調(diào)，爭(zhēng)取其理解、支持，協(xié)調(diào)清收農(nóng)信社不良貸款。不良貸款的處置是一個(gè)綜合的社會(huì)系統(tǒng)工程，需要各級(jí)政府機(jī)構(gòu)、農(nóng)信社和企業(yè)的通力合作。農(nóng)信社應(yīng)在地區(qū)政治事務(wù)中積極參與政治協(xié)商、民主管理，通過(guò)發(fā)揮政協(xié)代表、人大代表的監(jiān)督作用，議案的質(zhì)詢作用以督促政府部門、司法機(jī)關(guān)正確行使權(quán)力，保護(hù)信用社的權(quán)益。農(nóng)信社不良貸款的形成，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)占相當(dāng)比例，而這些企業(yè)恰恰與地方政府和當(dāng)?shù)卮逦兄Ыz萬(wàn)縷的聯(lián)系。所以，“解鈴還須系鈴人”，爭(zhēng)取當(dāng)?shù)攸h政部門支持，靠行政手段協(xié)助清收是盤活農(nóng)信社不良貸款的有效途徑。

（九）、運(yùn)用法律武器，重拳出擊，依法強(qiáng)制清收，保全信用社債權(quán)。由于目前法制尚未完善，法律環(huán)境有待進(jìn)一步凈化，對(duì)不良貸貸款采取法律行動(dòng)必須作好充分的準(zhǔn)備，對(duì)一些有特殊背景的企業(yè)更應(yīng)慎重。同時(shí)，農(nóng)信社在采取法律行動(dòng)前必須對(duì)借款人及相關(guān)債務(wù)人的資產(chǎn)情況摸清楚，以便在庭外和解失敗后，及時(shí)要求法庭采取保全行動(dòng)，否則可能因沒(méi)有可供可執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)而達(dá)不到采取法律行動(dòng)的效果。實(shí)際工作中，對(duì)那些法制意識(shí)不強(qiáng)，信用觀念差，賴債思想嚴(yán)重和惡意逃債的個(gè)體工商戶貸款和私人貸款，以法律手段強(qiáng)制清收是比較奏效的。

（十）、采取積極的清收政策，落實(shí)不良貸款清收責(zé)任制，發(fā)動(dòng)和鼓勵(lì)全員參與收貸，對(duì)收回的不良貸款，可按一定比例給予獎(jiǎng)勵(lì)表?yè)P(yáng)，以調(diào)動(dòng)員工清息收貸工作的積極性和主動(dòng)性。對(duì)那些由于信貸人員工作失誤，未能對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)保持應(yīng)有的警覺(jué)，或?qū)Υ嬖趩?wèn)題的貸款進(jìn)行回避和掩蓋，造成貸款惡化的，應(yīng)追究有關(guān)人員責(zé)任，并責(zé)令其收回貸款。由于制度不完善、管理不規(guī)范，農(nóng)信社不良貸款中不乏有人情貸款、關(guān)系貸款等，對(duì)這些非正常貸款和小額的農(nóng)戶、私人貸款，利用信用社人緣、地緣優(yōu)勢(shì)，進(jìn)行軟性清收也是一種有效可行的清收措施。

（十一）、選擇可行有效的貸款重組措施。對(duì)問(wèn)題貸款采取重組措施常包括以下內(nèi)容：貸款展期、借新還舊、還舊借新、減免或全減利息罰息、減免部分本金、債轉(zhuǎn)股、以物抵貸、追加擔(dān)保品、重新規(guī)定還款方式及每次還款金額等。目前，農(nóng)信社可以采取貸款展期、轉(zhuǎn)貸、借新還舊和以物抵貸等方式。

（十二）、采取以資抵債的方式清收。對(duì)于村兩委貸款和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)貸款，要定期進(jìn)行催收，以保證信貸資金不失訴訟時(shí)效。有的村村委班子不穩(wěn)定，流動(dòng)性極強(qiáng)，要經(jīng)常上門做催收工作，使新的村委成員了解此筆貸款的用途、經(jīng)手人、期限等情況。對(duì)新官不理舊賬的村要重點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)控，并向當(dāng)?shù)卣从?，?qǐng)政府幫助解決落實(shí)。長(zhǎng)時(shí)間不能落實(shí)的，將該村的貸款筆數(shù)、金額、用途、貸出時(shí)間等情況在該村進(jìn)行公布，讓廣大群眾共同分析，該如何處理？鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)貸款或公職人員的貸款要與黨委政府進(jìn)行協(xié)調(diào)。若企業(yè)的固定資產(chǎn)或土地使用權(quán)能確定下來(lái)，請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)給予評(píng)估，將資產(chǎn)過(guò)戶到信用社，等待時(shí)機(jī)盡快將固定資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)租賃或迫賣出去，本著成熟一個(gè)處理一個(gè)，達(dá)到降低非正常貸款在貸款總量中的占比。

（十三）、請(qǐng)求政府給予優(yōu)惠政策。要密切配合政府產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐，發(fā)揮部門優(yōu)勢(shì)，不違農(nóng)時(shí)地支持農(nóng)民朋友調(diào)整種植結(jié)構(gòu)模式所需的資金數(shù)額。爭(zhēng)取適當(dāng)時(shí)機(jī)請(qǐng)求政府給予“稅率優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼”等方式來(lái)降低不良資產(chǎn)的額度，但要考慮到的政府的難處和承受能力。國(guó)家出臺(tái)的一系列政策，農(nóng)民負(fù)擔(dān)減輕了，財(cái)政可支配資金受到分流，難以實(shí)現(xiàn)用財(cái)政補(bǔ)貼不良貸款的目地。

（十四）、努力提高存款增量，降低不良貸款占比。黨中央給我們繪制了宏偉的目標(biāo)：全面建設(shè)和諧社會(huì)。我們國(guó)家是農(nóng)業(yè)大國(guó)，農(nóng)村人口在總?cè)丝谥姓急?0%，只有農(nóng)民走上了小康路，才能創(chuàng)建和諧社會(huì)。扶持農(nóng)民富起來(lái)，是我們信用社義不容辭的責(zé)任，既要向農(nóng)業(yè)提供資金服務(wù)，又要向廣大群眾傳播信息，充分發(fā)揮農(nóng)村金融主力軍作用，為鼓起農(nóng)民群眾的錢袋子而出謀劃策。農(nóng)民富了，我們的服務(wù)工作跟上了，存款的增量實(shí)現(xiàn)了增長(zhǎng)，拉動(dòng)貸款增量上升，隨之不良貸款占比自然下降，有利經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)扭虧增盈，實(shí)現(xiàn)信用社和“三農(nóng)”雙贏的效果。

第三篇：往來(lái)賬款論文

目錄

1前言...................................................1 1.1研究目的.....................................................1 1.2國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究現(xiàn)狀文獻(xiàn)綜述...................................1 1.2.1國(guó)外相關(guān)研究現(xiàn)狀文獻(xiàn)綜述...............................1 1.2.2國(guó)內(nèi)相關(guān)研究現(xiàn)狀文獻(xiàn)綜述...............................1 1.3研究的內(nèi)容與方法.............................................2 2筑信科技公司往來(lái)賬款的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題..................3 2.1筑信科技公司概況.............................................3 2.2筑信科技公司往來(lái)賬款的現(xiàn)狀...................................3 2.3筑信科技公司往來(lái)賬款存在的主要問(wèn)題...........................4 2.3.1應(yīng)收款項(xiàng)難以收回.......................................4 2.3.2往來(lái)賬款賬務(wù)處理不規(guī)范.................................5

3筑信科技公司往來(lái)賬款存在問(wèn)題的原因分析..................7 3.1應(yīng)收款項(xiàng)不定期清理、對(duì)賬.....................................7 3.2職務(wù)分工不明確...............................................7 3.3忽視信用管理.................................................8 3.4未按業(yè)務(wù)性質(zhì)掛賬.............................................8

4筑信科技公司解決往來(lái)賬款問(wèn)題的對(duì)策......................8 4.1建立定期對(duì)賬制度.............................................8 4.2制定往來(lái)賬項(xiàng)的清理計(jì)劃.......................................9 4.3明確崗位職責(zé)，健全崗位設(shè)置..................................10 4.4事前調(diào)查客戶資信，加強(qiáng)信用管理..............................10 4.5加強(qiáng)對(duì)往來(lái)賬款的核算工作....................................11

5結(jié)束語(yǔ)................................................12 參考文獻(xiàn):...............................................12

致謝....................................錯(cuò)誤！未定義書簽。

筑信科技公司往來(lái)賬款

存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

吳瑞蓉

摘要：往來(lái)款項(xiàng)作為企業(yè)資產(chǎn)的重要部分，如果企業(yè)能重視往來(lái)賬項(xiàng)管理，不但能降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還有利于企業(yè)健康發(fā)展，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)活力。本文以筑信科技公司往來(lái)賬款存在的問(wèn)題為研究對(duì)象，首先，在研究國(guó)內(nèi)外學(xué)者文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，通過(guò)分析筑信科技公司往來(lái)賬款的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)該公司往來(lái)賬款存在的問(wèn)題，然后對(duì)筑信科技公司在往來(lái)賬款上存在的問(wèn)題進(jìn)行原因分析，最后結(jié)合筑信科技公司的實(shí)際情況，對(duì)其往來(lái)賬款提出建立定期對(duì)賬制度、制定往來(lái)賬項(xiàng)的清理計(jì)劃、明確崗位職責(zé)，健全崗位設(shè)置、事前調(diào)查客戶資信，加強(qiáng)信用管理、加強(qiáng)對(duì)往來(lái)賬款的核算工作的相關(guān)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：往來(lái)賬款；客戶資信；對(duì)賬清理

The Research of Current Account Problem

in Zhuxin Technology Company

By

WU Rui-Rong April, 2016

Abstract: Current account as an important part of enterprise assets,if the company can attach accounts management,not only can reduce the management risk,and conducive to healthy development of the enterprise,improve enterprise competition.First,this paper on the basis of the research literature scholars both at home and abroad,analyzes the presnt situation of the building letter technology company current account,found the problems existing in the current account,and then to build technology company in an analysis of the causes of the problems existing in

current account,the last built letter technology combined with the company’s actual situation,the current account is put forward to establish regular reconciliation system,current accounts plan to clean up,clear responsibility,improve the customer’s credit standing investigation,post setting,advance to strengthen credit management ,to strengthen the accounting work of current accounts of relevant countermeasures.Keywords:current account;the customer credit;check for cleaning

1前言

1.1研究目的

通過(guò)對(duì)筑信科技公司往來(lái)賬款存在的問(wèn)題的研究，探討筑信科技公司在現(xiàn)有的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下所存在的各種問(wèn)題，并就這些問(wèn)題提出有效的對(duì)策，使筑信科技公司能夠改進(jìn)現(xiàn)有的往來(lái)賬款現(xiàn)狀，不斷完善往來(lái)賬款的內(nèi)部控制制度，為筑信科技公司的進(jìn)一步發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，提高公司的競(jìng)爭(zhēng)力。

1.2國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究現(xiàn)狀文獻(xiàn)綜述

為探討解決筑信科技公司往來(lái)賬款存在的問(wèn)題，筆者查閱了國(guó)內(nèi)外相關(guān)的研究文獻(xiàn)，并對(duì)其主要論述進(jìn)行了歸納整理，現(xiàn)綜述如下。1.2.1國(guó)外相關(guān)研究現(xiàn)狀文獻(xiàn)綜述

國(guó)外學(xué)者關(guān)于往來(lái)賬款的主要觀點(diǎn)綜述如下：

JOAN PETASCHNICK（2013）認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)制定信用政策及收款政策，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理部門應(yīng)收集客戶的相關(guān)資料，對(duì)客戶信用及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行調(diào)查，建立相關(guān)的信用檔案信息資料，評(píng)估客戶的信用等級(jí)和資信程度，確定其信用額度，超額度時(shí)不預(yù)賒賬。加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通，實(shí)現(xiàn)往來(lái)賬款的全面管理。[1]

STANLEY B,BLOCK（2013）認(rèn)為，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，對(duì)相關(guān)部門和人員的考核激勵(lì)應(yīng)綜合權(quán)衡各項(xiàng)考核指標(biāo)重視往來(lái)賬款管理成效指標(biāo)的權(quán)重，通過(guò)考核調(diào)動(dòng)他們的積極性，以此提高往來(lái)賬款的核算和管理水平。[2] 當(dāng)今世界，在西方社會(huì)中，對(duì)于企業(yè)往來(lái)賬款的管理理論，已經(jīng)形成了一套嚴(yán)謹(jǐn)而科學(xué)的理論體系，其追求資金的協(xié)調(diào)和強(qiáng)化資金的定量控制，更主要側(cè)重在優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)上。西方的往來(lái)賬款內(nèi)部控制理論也發(fā)展到新的階段，對(duì)企業(yè)完善和優(yōu)化內(nèi)部控制、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力具有十分重要的意義。1.2.2國(guó)內(nèi)相關(guān)研究現(xiàn)狀文獻(xiàn)綜述

國(guó)內(nèi)學(xué)者關(guān)于往來(lái)賬款的主要觀點(diǎn)綜述如下：

郝永紅（2012）認(rèn)為在當(dāng)前社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)下，市場(chǎng)的信用危機(jī)促使企業(yè)往來(lái)賬款的增加，特別是在商業(yè)企業(yè)，往來(lái)賬款所占比重越來(lái)越大，不僅造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，而且也使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真，因此要營(yíng)造良好的往來(lái)賬款控制環(huán)境，定期清理對(duì)賬，加強(qiáng)催收，建立并健全往來(lái)賬款的管理制度，使公司的債權(quán)和債 1

務(wù)得到有效的保障。[3] 張乃麗（2013）認(rèn)為企業(yè)重視往來(lái)款管理，才能面對(duì)激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)從作出適合本企業(yè)科學(xué)、正確的經(jīng)營(yíng)決策。采購(gòu)、銷售部門應(yīng)樹(shù)立全新的經(jīng)營(yíng)理念，加強(qiáng)客戶信用管理、合格供應(yīng)方評(píng)估，明確相關(guān)部門和人員的崗位職責(zé)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)規(guī)范業(yè)務(wù)核算，加強(qiáng)監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，力爭(zhēng)往來(lái)款的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。[4] 周昌生（2014）認(rèn)為往來(lái)賬款管理作為財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，受到越來(lái)越多的關(guān)注。加強(qiáng)往來(lái)賬款管理，解決債權(quán)債務(wù)管理中存在的問(wèn)題，既有利于維護(hù)正常結(jié)算秩序，保證資金安全和良性循環(huán)，也能在規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)成果，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的利用效率，減少浪費(fèi)，提升資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，提高賬目核算人員的整體素質(zhì)，提升競(jìng)爭(zhēng)活力具有很重要的現(xiàn)實(shí)意義。[5] 武曉東（2015）提出了隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制改革的全面深化，企業(yè)面臨愈加復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，從多個(gè)角度分析了往來(lái)賬項(xiàng)的重要性，并針對(duì)現(xiàn)今企業(yè)財(cái)務(wù)管理往來(lái)賬項(xiàng)的狀況提出了改進(jìn)措施，旨在完善企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，防止虛盈或潛虧的狀況發(fā)生，使往來(lái)賬項(xiàng)能夠更加真實(shí)地反映企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況。[6] 徐劍鋒（2015）結(jié)合所在企業(yè)往來(lái)賬款財(cái)務(wù)管理的成功經(jīng)驗(yàn)，提出構(gòu)建往來(lái)賬款全流程閉環(huán)財(cái)務(wù)管理的“三步法”。第一步，嚴(yán)把入口，前置管理。第二步，做好編制，清晰詳情。第三步，主動(dòng)管理，促進(jìn)閉環(huán)。[7] 綜上所述，國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)往來(lái)賬款的研究己形成較為成熟的理論體系，對(duì)往來(lái)賬款所存在的問(wèn)題的要點(diǎn)、采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部控制技術(shù)方法進(jìn)行了研究，但大多數(shù)側(cè)重于企業(yè)往來(lái)賬款內(nèi)部控制的理論性研究，對(duì)中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理等還缺乏系統(tǒng)、全面、深入的探討，而這正是本文的擬研究重點(diǎn)。

1.3研究的內(nèi)容與方法

本文研究的主要內(nèi)容是調(diào)查筑信科技公司往來(lái)賬款的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題；分析筑信科技公司往來(lái)賬款存在的問(wèn)題的原因；探討解決筑信科技公司往來(lái)賬款問(wèn)題的對(duì)策。

本文研究的主要方法是文獻(xiàn)資料法：依托學(xué)校圖書館資源的便利條件，收集相關(guān)的書籍、文獻(xiàn)、期刊和雜文等資料，為課題研究、分析提供了相關(guān)理論的支

撐。實(shí)證分析法：將理論應(yīng)用于筑信科技公司實(shí)際案例中，通過(guò)理論結(jié)合實(shí)際進(jìn)行分析研究。網(wǎng)絡(luò)資料法：利用網(wǎng)絡(luò)快速方便的特點(diǎn)搜集、查找資料。

2筑信科技公司往來(lái)賬款的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

2.1筑信科技公司概況

筑信科技公司成立于2000年，位于廣州核心商業(yè)圈的天河北路，現(xiàn)有員工100余人，業(yè)務(wù)領(lǐng)域包括安防監(jiān)控、信息安全、自動(dòng)化控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)、軟件開(kāi)發(fā)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成、建筑智能化工程等多元化產(chǎn)業(yè)，公司設(shè)有技術(shù)部、工程部、業(yè)務(wù)部等，有較強(qiáng)的設(shè)計(jì)、研發(fā)和生產(chǎn)能力，同時(shí)向客戶提供技術(shù)支持、固定資產(chǎn)設(shè)備出租、項(xiàng)目咨詢等相關(guān)服務(wù)。隨著公司的發(fā)展，筑信科技公司的營(yíng)銷方式主要是現(xiàn)銷和賒銷，近些年來(lái)公司為了維系客戶關(guān)系，越來(lái)越傾向于賒銷模式。

筑信科技公司于2005年通過(guò)ISO9000國(guó)際質(zhì)量管理體系認(rèn)證，曾獲得廣州市信息中心“誠(chéng)信企業(yè)”榮譽(yù)稱號(hào)，2006年開(kāi)始，公司秉承“厚德 誠(chéng)信 高效 專業(yè)”的文化理念，始終以高水平技術(shù)支持為客戶服務(wù)，以客戶的需求為市場(chǎng)導(dǎo)向，面對(duì)來(lái)自市場(chǎng)的挑戰(zhàn)和要求，始終堅(jiān)持以質(zhì)量求生存，以管理求效益、以信譽(yù)求發(fā)展的經(jīng)營(yíng)思想，堅(jiān)持用戶至上的服務(wù)宗旨，不斷追求卓越產(chǎn)品，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，在行業(yè)獲得良好口碑和卓越商譽(yù)，獲得新老客戶的一致信任和支持肯定。近年來(lái)筑信科技公司通過(guò)不懈的努力，重視人才引進(jìn)和培養(yǎng)，吸引了許多高新技術(shù)人才以及培養(yǎng)了具備有研發(fā)能力的團(tuán)隊(duì)和技術(shù)過(guò)硬、有團(tuán)隊(duì)意識(shí)的員工隊(duì)伍，將人才優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為公司的發(fā)展核心競(jìng)爭(zhēng)力，公司主要團(tuán)隊(duì)人員均為國(guó)內(nèi)重點(diǎn)知名院校畢業(yè)的高學(xué)歷人員，并同時(shí)具有多年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，技術(shù)力量雄厚，可為廣大用戶提供一站式服務(wù)。

目前，筑信科技公司業(yè)務(wù)進(jìn)入蓬勃快速發(fā)展階段，但由于公司規(guī)模小，導(dǎo)致其往來(lái)賬款內(nèi)部控制制度還不夠完善，筑信科技公司存在往來(lái)賬款難以收回，往來(lái)款管理不善以及往來(lái)賬款賬務(wù)處理不規(guī)范等問(wèn)題。因此，解決筑信科技公司往來(lái)賬款的問(wèn)題已成為不可忽視的一部分。

2.2筑信科技公司往來(lái)賬款的現(xiàn)狀

往來(lái)賬款主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款，是通過(guò)會(huì)計(jì)的手段去反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、3

提供或接受勞務(wù)而形成的有關(guān)債權(quán)和債務(wù)關(guān)系的記錄，它表示的是企業(yè)收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，具有法律的效力。企業(yè)的往來(lái)賬款與資產(chǎn)成本、固定資金、賬目核對(duì)等都有直接相關(guān)，一旦管理不善，賬目記錄不準(zhǔn)確，就會(huì)影響公司的發(fā)展。通過(guò)加強(qiáng)各種往來(lái)款的管理，能有效地防止企業(yè)發(fā)生虛盈或潛虧，有利于真實(shí)地反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展和社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制改革的全面深化，筑信科技公司在成立后業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)步伐一路加快，取得了不錯(cuò)的利潤(rùn)；2008年伴隨金融危機(jī)的影響，筑信科技公司在面臨著復(fù)雜的外部環(huán)境情況下，由于過(guò)度重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，忽視往來(lái)賬款的管理，以及忽視信用管理，導(dǎo)致公司的資金周轉(zhuǎn)能力急劇下降，給公司帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失和阻礙公司的進(jìn)一步發(fā)展。

筑信科技公司針對(duì)新的市場(chǎng)特點(diǎn)，采取一系列對(duì)應(yīng)的對(duì)策和措施，例如強(qiáng)化管理責(zé)任，健全崗位設(shè)置，建立定期對(duì)賬制度和制定往來(lái)賬項(xiàng)的清理計(jì)劃，加強(qiáng)信用管理和事前調(diào)查客戶資信等。但是目前筑信科技公司的管理模式依然是較為傳統(tǒng)，而且作為一間小型企業(yè)，由于本身的限制和不足，導(dǎo)致其往來(lái)賬款內(nèi)部控制制度還不夠完善，出現(xiàn)一系列的問(wèn)題，如往來(lái)賬款難以收回，往來(lái)款管理不善以及往來(lái)賬款賬務(wù)處理不規(guī)范。

隨著筑信科技公司的發(fā)展、壯大，財(cái)務(wù)管理這項(xiàng)工作在公司的主導(dǎo)作用日漸顯著，不但要重視收入、成本、利潤(rùn)等主要的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，還需要建立并完善往來(lái)賬款的內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)往來(lái)賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)和信用評(píng)估，為筑信科技公司的進(jìn)一步發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，作出正確的經(jīng)營(yíng)決策。

2.3筑信科技公司往來(lái)賬款存在的主要問(wèn)題

2.3.1應(yīng)收款項(xiàng)難以收回（1）應(yīng)收賬款居高不下

由于在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，銷售與收款之間存在著一定的時(shí)間差，所以業(yè)務(wù)的成交時(shí)間與收到貨款的時(shí)間也是不一致的。近些年來(lái)筑信科技公司對(duì)發(fā)生的應(yīng)收賬款不及時(shí)清理，對(duì)發(fā)生的應(yīng)收賬款催收力度不夠，而且長(zhǎng)期不與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等，導(dǎo)致無(wú)法收回的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛在賬上，企業(yè)流動(dòng)資金運(yùn)用率下降，資金回收風(fēng)險(xiǎn)偏高。表4-1為近幾年筑信科技公司應(yīng)收賬款賬齡分析表, 由下表可知，2014年1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款余額占應(yīng)收賬款總額的13.8%，1年以上的占了應(yīng)收賬款總額的86.2%，而2015年1年以內(nèi)的應(yīng)收賬

款余額占應(yīng)收賬款總額的11.8%，1年以上的占了應(yīng)收賬款總額的88.2%，筑信科技公司隨著賬齡的增長(zhǎng)，逾期的應(yīng)收賬款比重也呈現(xiàn)逐漸增加的趨勢(shì)，通過(guò)比較2014年和2015的應(yīng)收賬款余額，可以發(fā)現(xiàn)，應(yīng)收賬款賬齡超過(guò)2年以上的，2015年明顯比2014年增加。一般來(lái)說(shuō)，一個(gè)公司的應(yīng)收賬款賬齡越大，應(yīng)收賬款催收的難度也越大，壞賬的可能性也越高，如果未能收回，會(huì)給公司造成較大的損失。

表4-1筑信科技公司應(yīng)收賬款賬齡分析表

賬齡 應(yīng)收賬款余 額（2015年）

1年以內(nèi) 1～2年 2～3年 3年以上 合計(jì) 54912 3826.4 7108.2 10548.2 76394.8

71.9 5 9.3 13.8 100 比重（%）

應(yīng)收賬款余 額（2014年）36278 1426 4428.6 6008.5 48141.1

3 9.2 12.8 100 比重（%）

（2）其他應(yīng)收款無(wú)法及時(shí)收回

其他應(yīng)收款主要分為兩種情況，第一種是內(nèi)部情況，包括企業(yè)預(yù)付給員工的備用金，為員工墊付的各種水電費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等；第二種是外部情況，包括企業(yè)應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)收出租包裝物的租金和存出保證金等。

對(duì)于筑信科技公司內(nèi)部的各種欠款，主要體現(xiàn)為部分員工的代扣社保費(fèi)，有些員工離職了，但是仍有未扣回的金額，到了月底未及時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。還有就是員工借款出差，待到出差回來(lái)，無(wú)法取得相關(guān)發(fā)票等憑證，因而導(dǎo)致其他應(yīng)收款無(wú)法及時(shí)收回。

2.3.2往來(lái)賬款賬務(wù)處理不規(guī)范

首先筑信科技公司的財(cái)務(wù)人員在做日常的賬務(wù)處理時(shí)，往來(lái)賬戶之間往往沒(méi)有按照業(yè)務(wù)內(nèi)容記賬，分類也不準(zhǔn)確。例如：往來(lái)賬款的業(yè)務(wù)經(jīng)常交叉，沒(méi)有準(zhǔn)確按照業(yè)務(wù)分類，把應(yīng)付賬款的業(yè)務(wù)誤計(jì)入其他應(yīng)付款，或者把相關(guān)的營(yíng)業(yè)外的收支記錄到應(yīng)收賬款的賬戶中去；對(duì)于無(wú)法收回的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛在其他應(yīng)收款 5

賬戶上；同一客戶的應(yīng)收、預(yù)收不分業(yè)務(wù)就隨意對(duì)沖后以余額記賬，把無(wú)法查清的應(yīng)收、應(yīng)付款的余額相對(duì)沖；有些與正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的款項(xiàng)計(jì)入應(yīng)付或應(yīng)收款；公司的財(cái)務(wù)人員在會(huì)計(jì)憑證的摘要欄僅注明“清賬”兩個(gè)字，有時(shí)沒(méi)有摘要，這樣是人為地造成了相關(guān)往來(lái)賬目的混亂。

其次，還發(fā)現(xiàn)筑信科技公司的賬務(wù)處理存在這些情況：（1）預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)，但是筑信科技公司經(jīng)常發(fā)生預(yù)付賬款與發(fā)票不符，有部分發(fā)票金額小于預(yù)付賬款；或者對(duì)于公司本不需付的款項(xiàng)，如將已經(jīng)銷售過(guò)的商品不確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，而是作為預(yù)付賬款，日后再作相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄調(diào)整，視同退款。（2）部分業(yè)務(wù)由于沒(méi)有取得完整的原始憑證形成掛賬。例如：筑信科技公司在購(gòu)買一系列的商品后，未有核對(duì)相關(guān)的采購(gòu)訂單或合同、供應(yīng)商開(kāi)具的相關(guān)發(fā)票，導(dǎo)致應(yīng)付賬款未能及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

另外，應(yīng)收應(yīng)付賬款作為往來(lái)賬款的主要內(nèi)容，但由于應(yīng)收應(yīng)付賬戶比較龐雜，財(cái)務(wù)人員在賬務(wù)處理中不免出差錯(cuò)。例如：（1）對(duì)于應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理，財(cái)務(wù)人員也沒(méi)確立崗位職責(zé)和細(xì)心整理，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)核算管理上的差錯(cuò)以及了解到相關(guān)的應(yīng)收賬款詳情，造成了責(zé)任主體不明確，相關(guān)的應(yīng)收賬款合同、審批手續(xù)等資料的散落和遺失等，使筑信科技公司已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款應(yīng)該要按時(shí)收回的未能按時(shí)收回，要全部收回的也只能收回部分，以及要通過(guò)法律手段收回的卻因?yàn)橘Y料不齊全而不能收回，最終給筑信科技公司資產(chǎn)造成一定的損失。（2）在應(yīng)付賬款中，筑信科技公司與供應(yīng)商之間合作多年，對(duì)發(fā)生的逾期還款能理解、許可，但是公司在付款時(shí)間的確定上存在不足，相關(guān)的財(cái)務(wù)操作人員也沒(méi)有積極有效付款，導(dǎo)致經(jīng)常錯(cuò)過(guò)付款期并且長(zhǎng)期掛賬，長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)說(shuō)，這樣可能會(huì)造成公司自身的信用受損，失去可靠的供應(yīng)商，使公司不能得到一定的信用優(yōu)惠和優(yōu)質(zhì)的材料供應(yīng)，也會(huì)增加公司的采購(gòu)成本，制約公司的可持續(xù)發(fā)展。

往來(lái)賬款的賬務(wù)處理不規(guī)范直接影響到筑信科技公司往來(lái)賬款的管理，這樣公司無(wú)法按照業(yè)務(wù)性質(zhì)分類，也無(wú)法有針對(duì)性地采取措施，導(dǎo)致對(duì)于壞賬的清理和處理也沒(méi)辦法順利進(jìn)行，影響了公司的資金效率。

3筑信科技公司往來(lái)賬款存在問(wèn)題的原因分析

3.1應(yīng)收款項(xiàng)不定期清理、對(duì)賬

筑信科技公司近些年來(lái)隨著業(yè)務(wù)量的增加，缺乏對(duì)往來(lái)款的管理，財(cái)務(wù)人員對(duì)往來(lái)賬所存在的風(fēng)險(xiǎn)缺乏清醒的認(rèn)識(shí)，對(duì)客戶的信用資料搜集得不全面，缺乏時(shí)效性，不能準(zhǔn)確評(píng)估客戶的償還能力，而且相關(guān)賬款沒(méi)有專人管理，加之獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制不完善，員工缺乏工作積極性，認(rèn)為這是公司的事，與自己無(wú)關(guān)，比較懶惰，沒(méi)有主動(dòng)積極去催收，并且由于公司的職責(zé)分工不明確，許多時(shí)候也是“新人不理舊賬”，不愿意處理舊賬，對(duì)于往來(lái)賬款缺乏定時(shí)主動(dòng)清理和及時(shí)催收的意識(shí)，長(zhǎng)期積累，導(dǎo)致往來(lái)款理不清并且掛賬多。而且由于筑信科技公司是小型公司，工作氛圍比較輕松，沒(méi)有太多條條框框的工作規(guī)定，所以管理松懈，沒(méi)有及時(shí)規(guī)范管理內(nèi)容，未能定期進(jìn)行內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)的檢查，沒(méi)有合理的考核制度，進(jìn)而也會(huì)給公司造成資金缺口的問(wèn)題。例如由于對(duì)往來(lái)賬款的管理比較松懈，沒(méi)有做到定期與客戶核對(duì)賬目，對(duì)應(yīng)付賬款的貸方企業(yè)能拖就拖，沒(méi)有積極清理，長(zhǎng)此以往導(dǎo)致往來(lái)賬款賬目不清，也給今后的催款、清理帶來(lái)不便。而公司由于對(duì)往來(lái)客戶有頻繁生意交往，有生意基礎(chǔ)但是忽略了資金回收時(shí)間問(wèn)題，隨著應(yīng)收賬款的賬齡增加，中間導(dǎo)致壞賬的產(chǎn)生，產(chǎn)生往來(lái)賬款的消極處理。而財(cái)務(wù)人員也在管理松懈的情況下未及時(shí)對(duì)往來(lái)賬款進(jìn)行清查、對(duì)賬，進(jìn)而導(dǎo)致往來(lái)賬款難以收回，在很大程度上阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

3.2職務(wù)分工不明確

筑信科技公司的財(cái)務(wù)部對(duì)于往來(lái)賬款沒(méi)有設(shè)置專人專管，如：往來(lái)賬的核對(duì)該由A負(fù)責(zé)，往來(lái)賬的催收可能由A或B、C來(lái)負(fù)責(zé)，崗位職責(zé)不明，分工不明確，經(jīng)常發(fā)生崗位交叉，沒(méi)有明確到哪一部分該由誰(shuí)來(lái)負(fù)責(zé)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)交接處理沒(méi)做到位，如前一位剛對(duì)賬完，沒(méi)主動(dòng)去催收，也未與后來(lái)接任的相關(guān)財(cái)務(wù)人員交接催收，如此反復(fù)，不但沒(méi)有連續(xù)性，交接手續(xù)不健全，并且沒(méi)有形成合法、完整有效的對(duì)賬憑據(jù)，也可能導(dǎo)致相關(guān)資料流失，最后壞賬也不斷增多。而且應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)涉及環(huán)節(jié)多、人員也比較廣，在沒(méi)專人專管的情況下，加上獎(jiǎng)懲機(jī)制不完善，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員沒(méi)有清理往來(lái)賬款的積極性。

3.3忽視信用管理

筑信科技公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為了占領(lǐng)市場(chǎng)的份額，采取賒銷方式時(shí)，急于與對(duì)方成交，雖然銷售額會(huì)有所增長(zhǎng)，但沒(méi)考慮到賒銷可能給公司造成的后果，因?yàn)楣救狈π庞糜^念，盲目地賒銷，導(dǎo)致公司應(yīng)收賬款未能及時(shí)收回的同時(shí)。并且筑信科技公司過(guò)度依賴與往來(lái)客戶的生意基礎(chǔ)，忽視了對(duì)客戶的資信調(diào)查以及未能預(yù)估客戶的還債能力，對(duì)客戶的信息資料沒(méi)有全面的了解，沒(méi)有完整的客戶檔案資料，最終未能及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)有正確評(píng)估，造成往來(lái)賬款風(fēng)險(xiǎn)逐漸變大，往來(lái)賬款占用的時(shí)間越長(zhǎng)，壞賬的機(jī)率也就越高，當(dāng)壞賬金額越大時(shí)，對(duì)企業(yè)資金的占用也就越大，影響了資金的周轉(zhuǎn)，給企業(yè)造成潛在的損失。另外各部門之間在信用管理上缺少協(xié)調(diào)和溝通，導(dǎo)致對(duì)客戶之間信息的傳遞沒(méi)有完整性，在對(duì)客戶進(jìn)行賒銷時(shí)，僅憑主觀的決策，導(dǎo)致信用缺乏客觀性。

3.4未按業(yè)務(wù)性質(zhì)掛賬

筑信科技公司在實(shí)際會(huì)計(jì)核算中，內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，對(duì)會(huì)計(jì)核算體系中往來(lái)賬的管理與核算重視不夠，而且公司的財(cái)務(wù)部未能及時(shí)與業(yè)務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)記錄與業(yè)務(wù)銷售不一致，未能及時(shí)反映問(wèn)題。還有就是有些財(cái)務(wù)人員是老會(huì)計(jì)，雖說(shuō)經(jīng)驗(yàn)老道，但是有些會(huì)計(jì)核算還是仍舊未改變，沒(méi)采用最新會(huì)計(jì)法的相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)法則；有些是工作經(jīng)驗(yàn)不豐富的新手會(huì)計(jì)，業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德教育水平有待提高，對(duì)會(huì)計(jì)核算一般原則的認(rèn)識(shí)不夠深，不夠嚴(yán)謹(jǐn)，所以在賬務(wù)處理上仍有許多不規(guī)范，沒(méi)能做到按業(yè)務(wù)性質(zhì)掛賬。

4筑信科技公司解決往來(lái)賬款問(wèn)題的對(duì)策

針對(duì)上述問(wèn)題，本文探討運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部控制的方法來(lái)解決，其基本思路是，在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理工作中，不僅要求事前預(yù)算，還要求事中控制與事后監(jiān)督，所以我們運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部控制的方法，圍繞往來(lái)賬款難以收回、往來(lái)款管理不善、往來(lái)賬款賬務(wù)處理不規(guī)范等進(jìn)行分析，將此方法運(yùn)用到公司往來(lái)賬款處理上，建立完善的往來(lái)賬款內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行，并對(duì)往來(lái)賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)掌握往來(lái)賬款風(fēng)險(xiǎn)。

4.1建立定期對(duì)賬制度

在企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理中，普遍存在的長(zhǎng)期掛賬，是難以清理的“通病”問(wèn)題，并且金額越來(lái)越大，賬齡越來(lái)越大。企業(yè)必須建立往來(lái)款定期對(duì)賬制度，若核對(duì)金額不一致，要及時(shí)查明原因，并規(guī)范處理。同時(shí)有依據(jù)、有目標(biāo)地制定清理計(jì)劃，明確劃分責(zé)任，逐筆逐項(xiàng)地落實(shí)到個(gè)人，加強(qiáng)催款力度。[8]筑信科技公司應(yīng)當(dāng)建立與客戶定期對(duì)賬制度，不但能準(zhǔn)確核算往來(lái)賬款，并且能使公司的債權(quán)和債務(wù)得到有效的保障。

筑信科技公司建立定期對(duì)賬制度具體做法如下：（1）首先確定對(duì)賬的形式。往來(lái)賬款的對(duì)賬形式比較多，可通過(guò)電話核對(duì)、電子郵件、傳真、信函等方式，筑信科技公司可與客戶協(xié)商好對(duì)賬形式，這樣對(duì)賬形式確定下來(lái)后，能有效地減少對(duì)賬時(shí)間，提高雙方的工作效益。（2）其次確定固定的對(duì)賬時(shí)間。對(duì)于往來(lái)單位的往來(lái)賬都要定期核對(duì)，才能保證賬目余額的一致性，最好每月可以至少全面核對(duì)一次，每年安排有一次的非業(yè)務(wù)人員參與到公司的對(duì)賬中，這樣可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司往來(lái)賬款中所存在的問(wèn)題。（3）在與客戶對(duì)賬時(shí)，可要求對(duì)方提供對(duì)賬單，這樣方便客戶沒(méi)有按時(shí)付款或者在付款金額與發(fā)票金額相差較大時(shí)的情況下進(jìn)行對(duì)賬，若出現(xiàn)和對(duì)方客戶核對(duì)不一致時(shí)，要及時(shí)地去查明原因，按照相關(guān)的賬務(wù)規(guī)范進(jìn)行處理。

4.2制定往來(lái)賬項(xiàng)的清理計(jì)劃

往來(lái)賬款存在的相關(guān)問(wèn)題，要通過(guò)定期開(kāi)展清理、加強(qiáng)過(guò)程管理等措施來(lái)管理往來(lái)賬款。往來(lái)賬款管理直接關(guān)系著企業(yè)的利益，加強(qiáng)往來(lái)賬款管理，加大清理力度，確保將清理工作落到實(shí)處，企業(yè)管理當(dāng)局、財(cái)務(wù)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門要定期進(jìn)行信息交流與溝通，相互配合，共同做好往來(lái)賬款的管理工作，為企業(yè)營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，保障企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。[9]筑信科技公司可以這樣執(zhí)行清理計(jì)劃：（1）可依據(jù)本公司的特點(diǎn)，進(jìn)行定期或不定期的催收，使往來(lái)款的管理工作不斷規(guī)范化，也增加財(cái)務(wù)人員對(duì)往來(lái)款管理工作的認(rèn)識(shí)，讓彼此之間能夠相互監(jiān)督，積極主動(dòng)溝通，不斷解決往來(lái)賬款遺留的問(wèn)題，使之成為一項(xiàng)長(zhǎng)期性的工作。例如對(duì)于有可能成為壞賬的應(yīng)收賬款，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后，當(dāng)壞賬發(fā)生時(shí)，要積極查明原因，核銷后的壞賬要備查登記。（2）定期開(kāi)展相關(guān)往來(lái)賬款的信息反饋，公司財(cái)務(wù)部門可以依據(jù)往來(lái)款的形成時(shí)間、債權(quán)債務(wù)單位性質(zhì)、業(yè)務(wù)性質(zhì)、清理程度難易進(jìn)行分類分析。（3）對(duì)長(zhǎng)期掛賬的往來(lái)賬款要開(kāi)展專項(xiàng)清理。往來(lái)賬項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬的原因主要有相關(guān)財(cái)務(wù)人員的變動(dòng)、交接工作不完善、債務(wù)單位信

用違約等，而隨著往來(lái)賬款掛賬時(shí)間越長(zhǎng)，清理的難度也越來(lái)越大，因此筑信科技公司要在做好當(dāng)往來(lái)款及時(shí)清理的情況下，積極地清理長(zhǎng)期掛賬的往來(lái)賬款，必要時(shí)，可以成立相關(guān)的往來(lái)賬項(xiàng)的清理小組。（4）涉及應(yīng)付賬款時(shí)，要制定相關(guān)的應(yīng)付賬款清理計(jì)劃；對(duì)于確認(rèn)過(guò)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，本公司也要積極去處理，可報(bào)備相關(guān)的上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)后，作營(yíng)業(yè)外收入處理。

4.3明確崗位職責(zé)，健全崗位設(shè)置

由于筑信科技公司有租賃業(yè)務(wù)，因此要讓租賃人員、記賬人員實(shí)行崗位相分離，在定期內(nèi)輪換，設(shè)立不相容崗位制度，建立明確的職責(zé)分工制度，防止舞弊產(chǎn)生。針對(duì)上文中提到的往來(lái)賬款相關(guān)崗位交叉，沒(méi)有明確崗位職責(zé)，交接不銜接等情況，筑信科技公司要加強(qiáng)對(duì)各崗位責(zé)任的確定，重視公司內(nèi)部信息的加強(qiáng)溝通，在相關(guān)部門間建立債權(quán)催收和債務(wù)付款工作機(jī)制，往來(lái)債權(quán)要有“誰(shuí)經(jīng)辦，誰(shuí)負(fù)責(zé)催收”，往來(lái)債務(wù)則要有“誰(shuí)經(jīng)辦，誰(shuí)負(fù)責(zé)申請(qǐng)付款”的原則。若公司部門由人員要換崗時(shí)，要積極完成交接，避免交接信息的不銜接和不完整。如當(dāng)有一筆應(yīng)收賬款沒(méi)有收回時(shí)，經(jīng)辦人員要離崗時(shí)，必須先將應(yīng)收賬款的詳情詳細(xì)列明，交接清楚后才能后離崗，這樣不但可以避免賬目混亂，而且能提高工作效率。

4.4事前調(diào)查客戶資信，加強(qiáng)信用管理

在租賃業(yè)務(wù)中，由于與往來(lái)客戶之間有生意基礎(chǔ)而忽視了資金回收的時(shí)間，其原因在于未能夠客觀了解到往來(lái)客戶的資信。因此筑信科技公司可在通過(guò)這些步驟去熟知客戶的信用，主要步驟如下：（1）首先是收集客戶的相關(guān)資料。直接渠道是直接從客戶出獲取概況資料；間接渠道是從相關(guān)企業(yè)、工商部門、財(cái)稅部門獲取經(jīng)營(yíng)情況，或者從銀行和相關(guān)的信用評(píng)估機(jī)構(gòu)獲得證明。（2）進(jìn)行詳細(xì)的信用調(diào)查，通過(guò)一系列詳細(xì)的調(diào)查，能了解客戶的歷史信用記錄。（3）對(duì)客戶所面臨的行業(yè)和環(huán)境因素做具體分析，建立客戶的檔案信息資料。包括基礎(chǔ)資料（客戶名稱、客戶詳細(xì)地址、法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)碼、主營(yíng)業(yè)務(wù)和兼營(yíng)業(yè)務(wù)，公司規(guī)模、法定代表人信息等）和業(yè)務(wù)現(xiàn)狀（客戶的主要業(yè)務(wù)、發(fā)展?jié)摿?、銷售業(yè)績(jī)、行業(yè)影響力、行業(yè)信譽(yù)、信用狀況、財(cái)務(wù)狀況等）。（4）評(píng)估客戶的信用等級(jí)和資信程度，由信用管理部門作出相關(guān)的信用的評(píng)估分析，由此可得出客戶的信用測(cè)評(píng)，主要有兩部分，一部分是公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)狀況分析，另一部分是公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況分析。（5）對(duì)不同客戶的資信管理進(jìn)行分類管理。制定相關(guān)合理的信用收款政

策。其次，筑信科技公司在熟知客戶的信用基礎(chǔ)上，還可以通過(guò)分析客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，來(lái)了解客戶的償還能力、現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)能力等，最終作出相關(guān)的賒銷決策或者要求其提供擔(dān)保。另外，企業(yè)在對(duì)客戶信用及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況調(diào)查基礎(chǔ)上，確定其信用額度，超額度是不預(yù)賒賬。涉及應(yīng)收賬款時(shí)，可積極對(duì)賒銷客戶信用進(jìn)行調(diào)查，按月考核，避免催收無(wú)效的應(yīng)收賬款產(chǎn)生。涉及預(yù)付賬款時(shí)，要積極進(jìn)行信用調(diào)查，以防止客戶多付或者產(chǎn)生不必要的款項(xiàng)，對(duì)于大額或者長(zhǎng)期的預(yù)付款項(xiàng)，要定期進(jìn)行追蹤核查，發(fā)現(xiàn)有疑問(wèn)時(shí)，要積極及時(shí)采取措施。經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的合作，可對(duì)客戶的應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，及時(shí)了解客戶的往來(lái)賬款情況，這樣財(cái)務(wù)人員也可及時(shí)看到客戶的逾期款，方便進(jìn)行清理催收。

4.5加強(qiáng)對(duì)往來(lái)賬款的核算工作

筑信科技公司因?yàn)橛斜容^多的購(gòu)銷業(yè)務(wù)，所以筑信科技公司要統(tǒng)一思想，按真實(shí)業(yè)務(wù)內(nèi)容規(guī)范往來(lái)賬款科目，確保會(huì)計(jì)核算信息的真實(shí)、完整，有效，把好會(huì)計(jì)核算關(guān)。在債權(quán)和債務(wù)上，購(gòu)銷雙方要同時(shí)確認(rèn)和同步核算，核算時(shí)要仔細(xì)、規(guī)范，要以具體單位作為明細(xì)項(xiàng)進(jìn)行二級(jí)科目核算，要一筆業(yè)務(wù)記一筆賬，不能多個(gè)業(yè)務(wù)合并記成一筆賬，更不能有應(yīng)收、應(yīng)付科目相對(duì)沖；當(dāng)有差異產(chǎn)生時(shí)，要及時(shí)找出差異進(jìn)行相關(guān)處理。在核算時(shí)應(yīng)針對(duì)不同的業(yè)務(wù)發(fā)生設(shè)置不同的會(huì)計(jì)核算科目，如：因采購(gòu)導(dǎo)致的往來(lái)賬，設(shè)置應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款來(lái)核算，因銷售而產(chǎn)生的往來(lái)賬，設(shè)置預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款來(lái)核算，暫收暫付類的往來(lái)賬，應(yīng)設(shè)置其他應(yīng)付款來(lái)核算，在會(huì)計(jì)賬務(wù)處理核算時(shí)，對(duì)于銷售類別加以分類核算，按照價(jià)格、數(shù)量、品名核算。如有打折或報(bào)廢處理等情況的，要按照審批權(quán)限的設(shè)置執(zhí)行，如銷售負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)的審批手續(xù)。從根本上說(shuō)，財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力是企業(yè)順利發(fā)展的基礎(chǔ)，公司可以在平時(shí)工作中通過(guò)舉辦培訓(xùn)班的形式對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)和考核，積極開(kāi)展相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)講座，讓員工受到良好的培訓(xùn)，加深員工對(duì)會(huì)計(jì)核算一般原則的認(rèn)識(shí)，能嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)核算原則，克服員工在崗位的隨意性，并且提高員工的業(yè)務(wù)能力。另外筑信科技公司可利用一些福利刺激員工的學(xué)習(xí)積極性，如派遣有能力的員工出國(guó)進(jìn)行對(duì)外交流學(xué)習(xí)，并通過(guò)激勵(lì)制度，調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，以此提高往來(lái)賬款核算和管理水平。在此基礎(chǔ)上，員工也要不斷完善自我，充分利用業(yè)余時(shí)間學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)，提高自身的核算能力。

5結(jié)束語(yǔ)

對(duì)于一個(gè)公司來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)往來(lái)賬款的管理，能有效地防止虛盈或潛虧，提高資金的有效利用率，也能真實(shí)地反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，并且能維護(hù)正常的結(jié)算秩序，保證資金安全和良性循環(huán)。因此，一個(gè)公司要加強(qiáng)重視往來(lái)賬款的管理，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，建立完善的內(nèi)部控制制度和監(jiān)督體系，才能促進(jìn)公司健康穩(wěn)步發(fā)展，力爭(zhēng)把往來(lái)款的風(fēng)險(xiǎn)降至最低，實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化。在當(dāng)今時(shí)代，筑信科技公司只有運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部控制的方法，積極地運(yùn)用到公司中去，解決當(dāng)前存在的往來(lái)賬款不定期對(duì)賬、清理，往來(lái)賬款處理不規(guī)范等問(wèn)題，才能為公司的進(jìn)一步發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)公司的進(jìn)一步發(fā)展。

本文通過(guò)對(duì)筑信科技公司往來(lái)賬款存在的問(wèn)題及原因分析，從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部控制的角度出發(fā)，對(duì)筑信科技公司提出了建立定期對(duì)賬制度、制定往來(lái)賬項(xiàng)清理計(jì)劃、明確崗位職責(zé)喝健全崗位設(shè)置、事前調(diào)查客戶資信，加強(qiáng)信用管理、加強(qiáng)往來(lái)賬款核算工作，促進(jìn)往來(lái)款管理工作規(guī)范化的相關(guān)對(duì)策。希望本文提出的對(duì)策鞥幫助筑信科技公司完善其往來(lái)賬款所存在的問(wèn)題，促進(jìn)其公司穩(wěn)定健康發(fā)展。

由于時(shí)間和個(gè)人閱歷上的限制，關(guān)于筑信科技公司往來(lái)賬款存在的問(wèn)題及對(duì)策研究，采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部控制方法，在實(shí)際運(yùn)用上還有待進(jìn)一步研究，如有不到之處也歡迎指出。

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第四篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政負(fù)債成因分析及對(duì)策探討

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政負(fù)債成因分析及對(duì)策探討

一、引言

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政負(fù)債是目前全國(guó)農(nóng)村面臨的一個(gè)突出的政治經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。來(lái)自中國(guó)新聞網(wǎng)的資料顯示，目前全國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)債總額已達(dá)到2000億元，平均每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)債近450萬(wàn)元。鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)債已經(jīng)嚴(yán)重影響農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展、政治穩(wěn)定，債務(wù)問(wèn)題既分散黨委政府尤其是主要領(lǐng)導(dǎo)的精力，又影響黨委政府的形象，個(gè)別鄉(xiāng)鎮(zhèn)因債務(wù)化解不力，不能按時(shí)歸還債務(wù)本金，支付高額利息，致使黨群關(guān)系惡化，更有甚者政府辦公樓被封，黨政領(lǐng)導(dǎo)人地下游擊辦公，更造成農(nóng)村公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和服務(wù)嚴(yán)重不足，制約了廣大農(nóng)村社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政負(fù)債的成因分析

以**鎮(zhèn)為例，該鎮(zhèn)住處**，**個(gè)行政村，**個(gè)社，總戶數(shù)***戶，總?cè)丝?*人，幅員面積**平方公里，有耕地***畝，其中田***畝，地***畝，境內(nèi)山高坡陡，溝壑縱橫，海拔高度從**米至***米，屬典型的農(nóng)業(yè)山區(qū)鄉(xiāng)。該鎮(zhèn)除糧油加工、加油站點(diǎn)等外幾乎無(wú)地上地下的稍上規(guī)模和檔次的企業(yè)。該鎮(zhèn)自**年標(biāo)美路改建第一筆負(fù)債**萬(wàn)元起，自＊＊年＊＊月底經(jīng)市委政府組織的鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)債清理，該鎮(zhèn)債務(wù)總額已達(dá)**萬(wàn)元，平均每年增加**萬(wàn)元。債務(wù)形成主要有以下原因：

（一）收入向上逐級(jí)集中，職能和責(zé)任不斷下放，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政責(zé)權(quán)利不對(duì)稱

分稅制改革以來(lái)，縣鄉(xiāng)財(cái)政赤字增加，地方財(cái)力明顯地向省、市集中。在財(cái)力向省、市集中的同時(shí)，許多本不應(yīng)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)承擔(dān)的事權(quán)卻繼續(xù)存在甚至不斷下移，這直接導(dǎo)致了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政困難，嚴(yán)重制約了基層財(cái)政功能的發(fā)揮。

在縣鄉(xiāng)財(cái)政赤字增加的情況下，市、縣將財(cái)政壓力向鄉(xiāng)鎮(zhèn)轉(zhuǎn)嫁。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)，即使是實(shí)行分稅制改革，實(shí)際情況也只是名義上的分稅制，在體制上依然是傳統(tǒng)的包干體制。就財(cái)權(quán)與事權(quán)的劃分，作為最基層的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府一直處于不利地位。因此，基層好的稅種基本上已上收到中央及縣市，留給鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)的主要是散、碎、零的小稅種，量少、征收困難、征收成本高。并且，縣（市）每年向鄉(xiāng)鎮(zhèn)下達(dá)稅費(fèi)包干任務(wù)時(shí)，不顧?quán)l(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)際情況，年年加碼。鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)往往是有苦難言，在包干指標(biāo)無(wú)法完成時(shí)，也只能拆東墻補(bǔ)西墻，因此形成大量財(cái)政負(fù)債。在征收稅費(fèi)的九十年代，我鎮(zhèn)就是明顯的例子。如有的農(nóng)戶生活自保尚且困難，且年年冬春均要靠政府救濟(jì)方能度日，按土地面積應(yīng)承擔(dān)的農(nóng)業(yè)稅根本無(wú)法完成；契稅沒(méi)有稅源；就特產(chǎn)稅來(lái)說(shuō)，根據(jù)中央的據(jù)實(shí)征收原則，更難完成。該鎮(zhèn)是財(cái)政補(bǔ)貼鄉(xiāng)鎮(zhèn)，沒(méi)能完成的稅收任務(wù)就在財(cái)政撥款中予以扣除，幾年來(lái)共墊交稅費(fèi)＊＊萬(wàn)元。

與此同時(shí)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府被要求承擔(dān)與其財(cái)權(quán)不相稱的大量事權(quán)，要提供大量本應(yīng)由上級(jí)政府提供的社會(huì)公共物品，如農(nóng)村道路建設(shè)、社會(huì)治安管理、各種稅費(fèi)征收、農(nóng)村義務(wù)教育等。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府為了完成上級(jí)“指派”的各項(xiàng)任務(wù)，干點(diǎn)“政績(jī)”，就不得不千方百計(jì)地向農(nóng)民轉(zhuǎn)嫁財(cái)政負(fù)擔(dān)和大量舉債。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政負(fù)債是“雨天挑稻草——越挑越重”。這幾年以來(lái)，**興辦公益事業(yè)共形成債務(wù)***萬(wàn)元。其中：用于學(xué)校危房改造，為實(shí)現(xiàn)“普九”達(dá)標(biāo)負(fù)債***任務(wù)萬(wàn)元；標(biāo)美路建設(shè)、鄉(xiāng)道公路建設(shè)及每年彌補(bǔ)道路養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)負(fù)債**萬(wàn)元；村道公路、場(chǎng)鎮(zhèn)建設(shè)負(fù)債***萬(wàn)元。

（二）國(guó)家財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的不完善、不明確，國(guó)家財(cái)政總支出中對(duì)基層財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的比重逐年下降

財(cái)政轉(zhuǎn)移支付主要在鄉(xiāng)鎮(zhèn)主體稅收收入不足以提供基本公共品和服務(wù)時(shí)，用于彌補(bǔ)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的收支缺口。轉(zhuǎn)移支付的首要目的，應(yīng)是保證不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平鄉(xiāng)鎮(zhèn)和不同收入階層在享受基本公共服務(wù)能力方面達(dá)到均等。目前，在籌措鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入時(shí)存在著十分混亂和不明晰的狀況，許多應(yīng)由上級(jí)轉(zhuǎn)移支付解決的，卻通過(guò)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府征收稅費(fèi)來(lái)解決。在分稅制體制下，轉(zhuǎn)移支付在于平衡各級(jí)政府財(cái)政能力，彌補(bǔ)地方政府財(cái)政缺口，提供均等化服務(wù)，優(yōu)化各地區(qū)資源配置等方面發(fā)揮著巨大的作用。對(duì)于我國(guó)大多數(shù)經(jīng)濟(jì)不太發(fā)達(dá)的縣、鄉(xiāng)兩級(jí)政府

而言，要完全擔(dān)負(fù)起農(nóng)村公共品供給的任務(wù)是非常困難的，因此，必須在界定縣、鄉(xiāng)兩級(jí)政府職能的基礎(chǔ)上，建立中央與省級(jí)政府直接面對(duì)縣、鄉(xiāng)政府的轉(zhuǎn)移支付制度。

但是我國(guó)現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度還存在一些問(wèn)題：一是缺乏規(guī)范性?，F(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付方案設(shè)計(jì)更多關(guān)注的是中央與省兩級(jí)財(cái)政，而省以下的各級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度和不完善，即使是中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付也存在不同程度的截留，真正能到鄉(xiāng)鎮(zhèn)的資金已經(jīng)很少。在獲取財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金中，以鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)人的“能力”為基礎(chǔ)，上級(jí)財(cái)政資源的配置以領(lǐng)導(dǎo)人的意志為轉(zhuǎn)移，各地方競(jìng)爭(zhēng)財(cái)政資源。在爭(zhēng)取轉(zhuǎn)移支付過(guò)程中，多冠以“跑項(xiàng)目”的說(shuō)法，“跑”的過(guò)程中，需要鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)人頻繁與各有“權(quán)”“錢”單位負(fù)責(zé)人、辦事員進(jìn)行“勾兌”，不僅增加了鄉(xiāng)鎮(zhèn)支出，更易滋生腐敗。二是轉(zhuǎn)移支付力度不夠。對(duì)于經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的地區(qū)，中央的小額度加上省級(jí)的有限財(cái)力根本解決不了貧困縣、鄉(xiāng)的財(cái)政問(wèn)題。

（三）監(jiān)管制度不健全，財(cái)政資源使用效率低，進(jìn)而形成大規(guī)模的財(cái)政負(fù)債

現(xiàn)代財(cái)政體制以民主政治為政治制度基礎(chǔ)，財(cái)政資金的使用應(yīng)該受到更為嚴(yán)格和有效的人民監(jiān)督。就鄉(xiāng)鎮(zhèn)來(lái)說(shuō)，一級(jí)政府的財(cái)政收支應(yīng)受同級(jí)人大的監(jiān)督，但人大對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的監(jiān)督基本上流于形式，雖然一年一度的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府向人民代表大會(huì)報(bào)告預(yù)決算情況，但人大代表不熟悉內(nèi)情，不參加審計(jì)，因而基本上每年以全票通過(guò)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)人大代表制度的缺陷導(dǎo)致人大不能有效和充分代表農(nóng)民意志，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的約束虛化。鄉(xiāng)鎮(zhèn)人大代表選舉沒(méi)有規(guī)范的操作程序，人大代表主要由村組干部外加若干地方名流充任，無(wú)論是干部還是名流都或多或少的顯示了上級(jí)的意志，這使鄉(xiāng)鎮(zhèn)人大代表難以充分代表農(nóng)民意志。鄉(xiāng)鎮(zhèn)人大代表與村干部不分導(dǎo)致嚴(yán)重的權(quán)力關(guān)系紊亂，在平時(shí)工作中習(xí)慣接受鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委和政府指導(dǎo)的村干部，不敢或不愿以人大代表的身份在短暫的人代會(huì)上對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)的決定放膽議論，更不消說(shuō)行使其作為人大代表的權(quán)力，所以鄉(xiāng)鎮(zhèn)人大權(quán)力不能得到尊重和充分行使，結(jié)局是農(nóng)民既不能實(shí)現(xiàn)其公民權(quán)利，也不能以其代表權(quán)利對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財(cái)政行為進(jìn)行有效制約。

（四）鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)臃腫是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政負(fù)債的重要因素

盡管國(guó)家強(qiáng)調(diào)要精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，但鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)臃腫、人浮于事的現(xiàn)象并不見(jiàn)減輕。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)中，既有行政編制的國(guó)家干部，也有七所八站等事業(yè)單位的事業(yè)編制人員，一般都有四、五十人左右。鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)龐大，財(cái)政供養(yǎng)人員過(guò)多，支出負(fù)擔(dān)重是鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)債的重要原因。加之近些年中央和各省市出臺(tái)了幅度極大的職工增資和提高社會(huì)保障水平的政策，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政支出增幅超過(guò)支付能力，形成鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政負(fù)債。此外，我市現(xiàn)行財(cái)政體制是由縣級(jí)財(cái)政向鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政編制財(cái)政預(yù)算，在公務(wù)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算上嚴(yán)重不足，為了保證鄉(xiāng)機(jī)構(gòu)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)，只能依賴負(fù)債。近幾年來(lái)，**在彌補(bǔ)日常開(kāi)支上形成債務(wù)**萬(wàn)元，其中發(fā)放干部津補(bǔ)貼**萬(wàn)元，接待費(fèi)用**萬(wàn)元，報(bào)刊雜志**萬(wàn)元，交通差旅費(fèi)**萬(wàn)元。

從鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府債務(wù)形成的原因不難看出，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府債務(wù)中，有些是由于執(zhí)行和落實(shí)中央有關(guān)政策，而中央沒(méi)有給予鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)有的財(cái)政支持，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府不得已只好自己先想辦法籌資解決而形成的。有些是因?yàn)榈胤浇?jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)公益事業(yè)發(fā)展需要而形成的。這其中，又有一些是由于中央和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在公共品供給職能上，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府承擔(dān)了本應(yīng)由中央政府承擔(dān)的職能而形成的。因此，建議可從以下幾個(gè)方面對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)進(jìn)行處理和消化：第一，實(shí)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)專項(xiàng)管理。第二，分步、逐項(xiàng)、先易后難消化鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)。許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)抱著等著看的態(tài)度，望著中央、省市剝離其所有債務(wù)，影響了債務(wù)的消化。中央，省市應(yīng)該根據(jù)債務(wù)形成的責(zé)任，各自承擔(dān)相應(yīng)的債務(wù)和消化的責(zé)任，并健全相應(yīng)的轉(zhuǎn)移支付制度。

三、現(xiàn)行財(cái)政體制對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的壓力

目前，縣還沒(méi)有將應(yīng)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理的收支下放，尚未建立真正意義的一級(jí)政府一級(jí)財(cái)政，存在縣鄉(xiāng)責(zé)任不清，鄉(xiāng)鎮(zhèn)壓力過(guò)大的現(xiàn)象。實(shí)行分稅制后，上級(jí)財(cái)政先分走一部分，后才轉(zhuǎn)移支付?？h級(jí)政府可以憑借財(cái)政體制的確定，將鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)財(cái)力集中于縣本級(jí)，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政沒(méi)有經(jīng)濟(jì)集權(quán)和責(zé)任釋放的權(quán)力。由于縣級(jí)財(cái)力過(guò)于集中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政就顯得捉襟見(jiàn)肘，根本承

擔(dān)不起鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)運(yùn)行和提供公共產(chǎn)品與服務(wù)的負(fù)擔(dān)。特別是農(nóng)村稅費(fèi)改革后，農(nóng)村教育衛(wèi)生和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金來(lái)源少，投入嚴(yán)重不足，在財(cái)源建設(shè)方面更是無(wú)能為力。而鄉(xiāng)鎮(zhèn)一要保吃飯，一要謀發(fā)展，多種矛盾和問(wèn)題糾纏在一起，一遇到政策性支出增長(zhǎng)就很難有回旋余地。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在沉重的支出壓力下，必須想方設(shè)法尋求財(cái)力以滿足各方面的資金需要。尤其是像**這樣的山區(qū)偏遠(yuǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，在財(cái)政預(yù)算嚴(yán)重不足的情況下，要確保社會(huì)事業(yè)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)安全目標(biāo)，落實(shí)計(jì)劃生育任務(wù)，維持政府正常運(yùn)轉(zhuǎn)，完成上級(jí)下達(dá)的其它目標(biāo)更顯困難。如因自然災(zāi)害頻繁，鄉(xiāng)村道路每年大量滑坡堵路，?？埠幢粴枰迯?fù)，因地質(zhì)災(zāi)害危及農(nóng)戶住房，需要搬遷等等都需要財(cái)政支出。因此，借債度日的現(xiàn)象就難以避免，從而導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)背上沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)。

四、對(duì)策及建議

1、進(jìn)一步完善中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，建立公共產(chǎn)品和公共服務(wù)成本的合理分擔(dān)機(jī)制

在分稅制財(cái)政體制改革基本解決了中央集中財(cái)力問(wèn)題之后，如何進(jìn)一步理順地方政府在貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，實(shí)施“五個(gè)統(tǒng)籌”過(guò)程中必須出現(xiàn)的事權(quán)與財(cái)權(quán)之間的關(guān)系，通過(guò)科學(xué)的轉(zhuǎn)移支付制度強(qiáng)化地方財(cái)政收入與支出的關(guān)聯(lián)制度。目前，一些上級(jí)財(cái)政沒(méi)有承擔(dān)支出責(zé)任，幾乎全部由縣鄉(xiāng)財(cái)政兜底，導(dǎo)致縣鄉(xiāng)財(cái)政運(yùn)轉(zhuǎn)十分困難。因此建議，一是建立中央、省、縣三級(jí)財(cái)政共同分擔(dān)的義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障體制，特別是要加大中央財(cái)政對(duì)義務(wù)教育的轉(zhuǎn)移支付力度。二是增加對(duì)農(nóng)業(yè)地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)及農(nóng)村公益事業(yè)等方面的投入。尤其是山區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)及農(nóng)村公益事業(yè)興辦上，建議由縣級(jí)以上政府組織專業(yè)人員深入到各地進(jìn)行詳實(shí)規(guī)劃，納入總的編制中去，按照編制規(guī)劃劃拔專項(xiàng)資金，杜絕鄉(xiāng)鎮(zhèn)各自為陣，向上“爭(zhēng)”、“跑”，形成地區(qū)差異過(guò)大的狀況。

2、逐步壓縮專項(xiàng)補(bǔ)助規(guī)模，加大對(duì)縣鄉(xiāng)財(cái)政一般性轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助力度

由于缺乏有效的約束機(jī)制，專項(xiàng)拔款可能導(dǎo)致縣鄉(xiāng)政府利用財(cái)政資源效率低下，甚至滋生腐敗。有計(jì)劃地?cái)U(kuò)大一般性轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模，增強(qiáng)縣鄉(xiāng)政府可用財(cái)力，幫助緩解縣鄉(xiāng)財(cái)政困難，優(yōu)先保證基層政權(quán)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，統(tǒng)籌城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)事業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。

3、建立激勵(lì)機(jī)制，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)綜合配套改革給予轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助

為深化農(nóng)村稅費(fèi)改革，鞏固減負(fù)成果，下大力氣推行鄉(xiāng)鎮(zhèn)綜合配套改革，精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，分流財(cái)政供養(yǎng)人員。然而，推行這次改革，縣鄉(xiāng)政府對(duì)于分流人員必須支付相應(yīng)的社會(huì)保障、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)瘸杀?，且這項(xiàng)資金的需求數(shù)額較大，縣鄉(xiāng)財(cái)政難以承受，建議中央財(cái)政研究通過(guò)轉(zhuǎn)移支付等措施對(duì)各地推進(jìn)這項(xiàng)“治本性”改革給予必要的幫助和支持。

4、進(jìn)一步規(guī)范和調(diào)整縣對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政管理體制

(1)合理確定縣與鄉(xiāng)的的收支范圍

縣鄉(xiāng)財(cái)政體制調(diào)整應(yīng)結(jié)合各事權(quán)，賦予鄉(xiāng)鎮(zhèn)相應(yīng)的財(cái)權(quán)，合理劃分鄉(xiāng)鎮(zhèn)固定收入，縣級(jí)固定收入，縣與鄉(xiāng)鎮(zhèn)共享收入。鄉(xiāng)級(jí)收入劃分要因地制宜，不搞一刀切，要符合兩級(jí)利益，調(diào)動(dòng)積極性。體制調(diào)整應(yīng)結(jié)合事權(quán)，合理確定鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政支出范圍，將鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政支出界定為承擔(dān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)關(guān)所需經(jīng)費(fèi)及公共公益事業(yè)和其他事業(yè)所需資金，對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)及財(cái)源支出應(yīng)根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)自身財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀況決定，這樣既做到鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)權(quán)和事權(quán)的統(tǒng)一，又減輕了鄉(xiāng)鎮(zhèn)的支出壓力。

(2)建立規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度

縣對(duì)鄉(xiāng)的轉(zhuǎn)移支付辦法，要以制度的形式來(lái)加以規(guī)范，使之有章可循，避免出現(xiàn)討價(jià)還價(jià)和“跑上”現(xiàn)象。在制定轉(zhuǎn)移支付辦法時(shí)，要按照“財(cái)力向下傾斜，缺口上移”的要求，將省、市轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助落實(shí)到鄉(xiāng)鎮(zhèn)，充實(shí)壯大鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)力，確?；鶎诱?quán)機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，要建立自上而下的規(guī)范化轉(zhuǎn)移支付體系。

(3)建立合理的激勵(lì)機(jī)制，促收節(jié)支

縣應(yīng)根據(jù)省、地市財(cái)政激勵(lì)約束機(jī)制的要求，將經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量，收入征管，基本支出保障，財(cái)政供養(yǎng)人員控制、財(cái)政平衡等情況納入對(duì)鄉(xiāng)的考核范圍，建立激勵(lì)的約束機(jī)制，調(diào)動(dòng)

縣鄉(xiāng)兩級(jí)增收節(jié)支，消赤減債的積極性，保證財(cái)政體制良性運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。如實(shí)行縣對(duì)鄉(xiāng)補(bǔ)助額(轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助等)與其共享收入基數(shù)完成情況進(jìn)行掛鉤，鄉(xiāng)鎮(zhèn)消赤減債、公用經(jīng)費(fèi)開(kāi)支節(jié)約部分實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)等措施。要結(jié)各農(nóng)村稅費(fèi)改革，在原鄉(xiāng)鎮(zhèn)區(qū)劃調(diào)整的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步推進(jìn)鄉(xiāng)級(jí)事業(yè)單位的“撤銷合并、剝離分開(kāi)、改革供給”等形式改革。即對(duì)職能相同、性質(zhì)相似、功能萎縮的事業(yè)單位，予以撤銷或合并；對(duì)條件具備能走向市場(chǎng)的事業(yè)單位，將其行政職能予以剝離，實(shí)行政、事分開(kāi)；對(duì)事業(yè)單位興辦的各類實(shí)體和后勤服務(wù)機(jī)制予以剝離，實(shí)行行、事、企分開(kāi)。改變財(cái)政對(duì)事業(yè)單位統(tǒng)攬統(tǒng)包的供給方式，區(qū)別不同情況，分別實(shí)行經(jīng)費(fèi)包干，定額補(bǔ)助，企業(yè)化管理等不同的財(cái)政經(jīng)費(fèi)供給方式，減少財(cái)政支出。對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)要高度認(rèn)識(shí)，要鼓勵(lì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)，增收節(jié)支，消化鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)債的同時(shí)，縣級(jí)政府還要通過(guò)行政手段和利益調(diào)節(jié)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)新增負(fù)債進(jìn)行控制，應(yīng)實(shí)行“以縣為主，以鄉(xiāng)村以輔，縣組政府必要支持”的方針，多方共同努力來(lái)消化鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)債，降低基層財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

5、堅(jiān)持依法理財(cái)，推進(jìn)財(cái)政管理的法制化

著力解決兩個(gè)方面的問(wèn)題：一是機(jī)構(gòu)編制管理的法制化。機(jī)構(gòu)編制管理應(yīng)納入法律程序，由立法機(jī)關(guān)對(duì)權(quán)力來(lái)源是否合法，機(jī)構(gòu)設(shè)置是否合理，編制核定是否適當(dāng)，人員配置是否適度等進(jìn)行必要的審核，使行政部門的自我授權(quán)，自我膨脹傾向切實(shí)得到有效的制約。二是政府債務(wù)管理的法治化。目前，基層政府舉債行為存在較大的隨意性，縣鄉(xiāng)債務(wù)包袱沉重。大規(guī)模的政府債務(wù)增加了地方財(cái)政運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。因此，在政府債務(wù)管理方面必須引入法定審批程序和監(jiān)督機(jī)制。各級(jí)政府超過(guò)一定額度的舉債，應(yīng)經(jīng)過(guò)同級(jí)人大批準(zhǔn)。政府向人大報(bào)告預(yù)算收支安排情況時(shí)，應(yīng)一并報(bào)告?zhèn)鶆?wù)增減情況。

第五篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政負(fù)債成因分析及對(duì)策探討

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政負(fù)債成因分析及對(duì)策探討

關(guān)鍵詞：財(cái)政職能負(fù)債民主監(jiān)督

一、引言

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政負(fù)債是目前全國(guó)農(nóng)村面臨的一個(gè)突出政治經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。據(jù)估計(jì)，目前全國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)債總額已達(dá)到億元，平均每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)債近萬(wàn)元。好范文，全國(guó)公務(wù)員公同的天地004km.cn鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)債已經(jīng)嚴(yán)重影響農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展、政治

穩(wěn)定，成為“三農(nóng)”問(wèn)題的重要誘因。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政負(fù)債使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政成了“吃飯財(cái)政”。基層鄉(xiāng)村組織常常置中央政府關(guān)于減輕農(nóng)民負(fù)耽禁止向農(nóng)民隨意攤派的政策于不顧，以各種名義向農(nóng)民收費(fèi)和集資，致使部分地區(qū)農(nóng)民不堪重負(fù)，出現(xiàn)了農(nóng)民和鄉(xiāng)村干部對(duì)抗、農(nóng)民與政府關(guān)系緊張的局面；農(nóng)村公共產(chǎn)品和服務(wù)嚴(yán)重不足，制約了廣大農(nóng)村社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政負(fù)債的成因分析

（一）收入向上逐級(jí)集中，職能和責(zé)任不斷下放，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政責(zé)權(quán)利不對(duì)稱。分稅制改革以來(lái)，縣鄉(xiāng)財(cái)政赤字增加，地方財(cái)力明顯地向省、市集中。在財(cái)力向省、市集中的同時(shí)，許多本不應(yīng)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)承擔(dān)的事權(quán)卻繼續(xù)存在甚至不斷下移，這直接導(dǎo)致了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政困難，嚴(yán)重制約了基層財(cái)政功能的發(fā)揮。年以來(lái)，中央的資金集中度實(shí)際在下降（從年的下降到年的），而省級(jí)政府的集中程度卻不斷加大，年均提高（從年的提高到年的）；市一級(jí)政府同樣在想方設(shè)法增強(qiáng)集中程度。年地方財(cái)政凈結(jié)余億元，而縣、鄉(xiāng)財(cái)政赤字增加。

在縣鄉(xiāng)財(cái)政赤字增加的情況下，市、縣將財(cái)政壓力向鄉(xiāng)鎮(zhèn)轉(zhuǎn)嫁。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)，即使是實(shí)行分稅制改革，實(shí)際情況也只是名義上的分稅制，在體制上依然是傳統(tǒng)的包干體制。就財(cái)權(quán)與事權(quán)的劃分，作為最基層的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在與上級(jí)政府的博弈中一直處于談判的不利地位。因此，基層好的稅種基本上已上收到中央及縣市，留給鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)的主要是散、碎、零的小稅種，量少、征收困難、征收成本高。并且，縣（市）每年向鄉(xiāng)鎮(zhèn)下達(dá)稅費(fèi)包干任務(wù)時(shí)，不顧?quán)l(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)際情況，年年加碼。鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)往往是有苦難言，在包干指標(biāo)無(wú)法完成時(shí)，也只能拆東墻補(bǔ)西墻，因此形成大量財(cái)政負(fù)債。年湖南漣源市給白馬鎮(zhèn)下達(dá)稅費(fèi)包干基數(shù)中，除各主體稅收以外，還有罰沒(méi)收入萬(wàn)元，契稅萬(wàn)元，特產(chǎn)稅萬(wàn)元。而據(jù)該鎮(zhèn)稅源根本就難以完成主體稅收任務(wù)，契稅沒(méi)有稅源，就特產(chǎn)稅來(lái)說(shuō)，根據(jù)中央的據(jù)實(shí)征收原則，很難完成。該鎮(zhèn)是財(cái)政補(bǔ)貼鄉(xiāng)鎮(zhèn)，沒(méi)能完成的稅收任務(wù)就在財(cái)政撥款予以扣除，該鎮(zhèn)只好加大對(duì)農(nóng)民收費(fèi)力度，以彌補(bǔ)沒(méi)能完成的稅收任務(wù)和財(cái)政赤字，結(jié)果造成緊張干群關(guān)系，在年⒎兩個(gè)月里接連發(fā)生兩起涉農(nóng)惡性事件。

與此同時(shí)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府被要求承擔(dān)與其財(cái)權(quán)不相稱的大量事權(quán)，要提供大量本應(yīng)由上級(jí)政府提供的社會(huì)公共物品，如農(nóng)村道路建設(shè)、社會(huì)治安管理、各種稅費(fèi)征收、農(nóng)村義務(wù)教育等。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府為了完成上級(jí)“指派”的各項(xiàng)任務(wù)，干點(diǎn)“政績(jī)”，就不得不千方百計(jì)地向農(nóng)民轉(zhuǎn)嫁財(cái)政負(fù)擔(dān)和大量舉債。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政負(fù)債是“雨天挑稻草——越挑越重”。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)義務(wù)教育投入中，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)擔(dān)，左右由縣財(cái)政負(fù)擔(dān)，左右由省地負(fù)擔(dān)，由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)的甚少。年，漣源市白馬鎮(zhèn)為滿足全鎮(zhèn)教師工資和日常開(kāi)支，需資金萬(wàn)元，漣源市財(cái)政負(fù)擔(dān)萬(wàn)元，鎮(zhèn)財(cái)政按元人標(biāo)準(zhǔn)向農(nóng)戶收取教育附加費(fèi)，實(shí)際可收取萬(wàn)元，結(jié)果還有萬(wàn)元只能依靠財(cái)政負(fù)債來(lái)籌集。從××年開(kāi)始教育經(jīng)費(fèi)改由市財(cái)政負(fù)擔(dān)但是，市（縣級(jí)市）財(cái)政的負(fù)債規(guī)模也很大，結(jié)果還是將財(cái)政壓力轉(zhuǎn)嫁給鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政壓力并未因此得到緩解。因此，要改變這種現(xiàn)狀，必須加大中央、省和地市財(cái)政對(duì)義務(wù)教育等公共產(chǎn)品的經(jīng)費(fèi)投入。

（二）國(guó)家財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的不完善、不明確，國(guó)家財(cái)政總支出中對(duì)基層財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的比重逐年下降。

財(cái)政轉(zhuǎn)移支付主要在鄉(xiāng)鎮(zhèn)主體稅收收入不足以提供基本公共品和服務(wù)時(shí)，用于彌補(bǔ)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的收支缺口。轉(zhuǎn)移支付的首要目的，應(yīng)是保證不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平鄉(xiāng)鎮(zhèn)和不同收入階層在享受基本公共服務(wù)能力方面達(dá)到均等。目前，在籌措鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入時(shí)存在著十分混亂和不明晰的狀況，許多應(yīng)由上級(jí)轉(zhuǎn)移支付解決的，卻通過(guò)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府征收稅費(fèi)來(lái)解決。在分稅制體制下，轉(zhuǎn)移支付在于平衡各級(jí)政府財(cái)政能力，彌補(bǔ)地方政府財(cái)政缺口，提供均等化服務(wù)，優(yōu)化各地區(qū)資源配置等方面發(fā)揮著巨大的作用。對(duì)于我國(guó)大多數(shù)經(jīng)濟(jì)不太發(fā)達(dá)的縣、鄉(xiāng)兩級(jí)政府而言，要完全擔(dān)負(fù)起農(nóng)村公共品供給的任務(wù)是非常困難的，因此，必須在界定縣、鄉(xiāng)兩級(jí)政府職能的基礎(chǔ)上，建立中央與省級(jí)政府直接面對(duì)縣、鄉(xiāng)政府的轉(zhuǎn)移支付制度。

但是我國(guó)現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度存在的許多方面的問(wèn)題：①缺乏規(guī)范性。現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付方案設(shè)計(jì)更多關(guān)注的是中央與省兩級(jí)財(cái)政，而省以下的各級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度和不完善，即使是中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付也存在不同程度的截留，真正能到鄉(xiāng)鎮(zhèn)的資金已經(jīng)很少。在獲取財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金中，以鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)人的“能力”為基礎(chǔ)，上級(jí)財(cái)政資源的配置以領(lǐng)導(dǎo)人的意志為轉(zhuǎn)移，各地方競(jìng)爭(zhēng)財(cái)政資源。②轉(zhuǎn)移支付制度與分稅制存在沖突。由于分