第一篇：論CPA誠信危機治理論文

摘要：在我國證券市場上，存在著CPA誠信喪失，提供虛假的會計信息的現(xiàn)象，導(dǎo)致投資者做出錯誤的投資決定，直接損害了投資者的利益。繼而使得投資者對上市公司公布的財務(wù)信息普遍不信任，投資熱情不高，使股票市價處于低迷狀態(tài)。誠信是CPA行業(yè)的生命線，CPA行業(yè)失去誠信將會危及整個職業(yè)的生存。本文在分析其現(xiàn)狀及原因的基礎(chǔ)上，提出了加強會計職業(yè)道德建設(shè)的必要性、內(nèi)容和方法。

關(guān)鍵詞：CPA誠信 必要性 原因 方法

一、加強CPA誠信建設(shè)的必要性

在我國證券市場上，存在著CPA誠信喪失，提供虛假的會計信息的現(xiàn)象，導(dǎo)致投資者做出錯誤的投資決定，直接損害了投資者的利益。繼而使得投資者對上市公司公布的財務(wù)信息普遍不信任，投資熱情不高，使股票市價處于低迷狀態(tài)。與此同時，CPA誠信喪失，擾亂了我國市場經(jīng)濟的秩序，使得國家的經(jīng)濟決策偏離了實際的經(jīng)濟情況。

誠信是CPA行業(yè)的生命線，CPA行

業(yè)失去誠信將會危及整個職業(yè)的生存。

市場經(jīng)濟需要強化誠信建設(shè)，注冊會計師行業(yè)的自身特點也決定了社會對其誠信要求會更高，在市場經(jīng)濟的大環(huán)境下分析注冊會計師誠信危機并重塑其獨立、客觀、公正的形象成為我國注冊會計師行業(yè)緊迫且急需解決的問題。

二、CPA誠信喪失成因分析

1、注冊會計師在經(jīng)濟收益上依附于委托人。在我國現(xiàn)時的市場經(jīng)濟環(huán)境下，由于會計市場發(fā)展不成熟，市場供大于求，競爭激烈，注冊會計師行業(yè)內(nèi)部為搶拉客戶競相壓價，而壓價所造成的對客戶不正常的依賴感又影響了其應(yīng)有的保持審計過程中的超然獨立性，導(dǎo)致更惡性的后果，即不惜迎合被審計單位的不合法要求，一同造假，合謀舞弊。為了在低廉的收費中保持一定的利潤空間，事務(wù)所愿意支付的審計成本必然降低，這樣會計師在審計過程中就會減少甚至省略必要的審計程序，弱化甚至放棄謹(jǐn)慎性這一會計師最基本的職業(yè)操守。

2、喪失CPA誠信，違規(guī)成本低廉。

目前在我國之所以頻頻出現(xiàn)各種違規(guī)事件，關(guān)鍵就是違規(guī)者的違規(guī)成本太低，對違規(guī)者起不到應(yīng)有震懾作用，尤其是對注冊會計師本人。中國注冊會計師事業(yè)發(fā)展至今，中注協(xié)對執(zhí)業(yè)人員實行“市場禁入”處罰的不過幾十人而已，相對13萬人注冊會計師隊伍和眾多的造假事實，這種處罰根本起不到震懾違規(guī)和犯罪的作用。由于民事賠償機制的缺失，受虛假信息誤導(dǎo)損失慘重的投資者，尤其是中小投資者無法得到經(jīng)濟賠償，而造假的巨大收益往往使企業(yè)和注冊會計師置誠信于不顧去追逐利益。

3、公司治理結(jié)構(gòu)不完善，使得注冊會計師處于被動地位。本來，在上市公司審計中存在著委托人、被審計人與審計機構(gòu)三者之間的委托代理關(guān)系，按照這種代理理論，可以保證審計的公正性。但由于我國目前公司治理結(jié)構(gòu)不完善，董事會不能真正起到對公司管理層應(yīng)有的控制作用，很多公司總經(jīng)理本身就是董事長或董事會重要成員，經(jīng)營者由理論上的被審計人變成了審計委托人，決定著審計人的聘用、收費等事項，公司經(jīng)營者實際上成了會計師事務(wù)所的“衣食父母”，會計師事務(wù)所在審計交易中明顯處于被動地位。例如，銀廣夏案件中，該公司連續(xù)三年聘請中天勤為之進行審計，中天勤也連續(xù)三年為其出具無保留意見審計報告，他們相互的配合無疑是協(xié)調(diào)一致的。反之，如果中天勤第一次為其審計時就恪習(xí)職守，指出公司存在的問題，那他們很可能失去了這個客戶，也就沒有后來的合作。

4、會計師事務(wù)所的體制不適合審計工作的開展。我國目前絕大多數(shù)會計師事務(wù)所都采取了有限責(zé)任公司的形式。幾十萬元的注冊資本就可以承攬的幾個億、數(shù)十億數(shù)額的業(yè)務(wù)。在這種情況下，事務(wù)所的敗德成本很低，潛在收益卻很高，難以保持獨立性。

三、加強CPA誠信建設(shè)的辦法。

1、嚴(yán)格治理注冊會計師職業(yè)環(huán)境。

完善會計師事務(wù)所質(zhì)量控制體系。建立客戶風(fēng)險等級評價和管理制度，引入多項反映會計師事務(wù)所的指標(biāo)，幫助社會公眾和行業(yè)服務(wù)對象認(rèn)識和判斷事務(wù)所的綜合實力，其中要加大中小投資者在客戶風(fēng)險等級中的評價比例；建立充分了解和評價被審計單位制度；建立例外事項或重大事項的請示報告制度；建立質(zhì)量考核評價與獎懲制度；落實三級復(fù)核制度；嚴(yán)格注冊會計師簽名制度；建立技術(shù)支持與咨詢制度等等。

2、加大處罰力度，提高喪失CPA

誠信的成本。一是對惡意喪失會計師誠信者，一定要加大處罰力度。必須從立法上，執(zhí)法上對造假者追究其經(jīng)濟責(zé)任，刑事責(zé)任，是造假者付出的代價遠遠大于其所獲得的利益，加大會計信息的稽查力度和檢查面，大幅度提高會計造假的成本。二是盡快建立和完善市場退出機制。對那些喪失會計誠信的企業(yè)和個人，將其驅(qū)逐出相關(guān)行業(yè)，如對已上市的公司責(zé)令其退市，對參與造假的會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)予以取締，對造假的責(zé)任人吊銷資格證書，不允許從事相關(guān)行業(yè)。

3、改善上市公司的治理結(jié)構(gòu)，引入審計委員會制度。審計委員會制度是上市公司建立和保持的一個完全由獨立于管理部門并不受任何其他關(guān)系牽連、能獨立進行判斷的由獨立董事組織的常設(shè)機構(gòu)。審計委員會負(fù)責(zé)履行選擇、聘用和解聘外部會計師的職能，并有權(quán)與外部聘請的會計師討論審計計劃和審計結(jié)果、有關(guān)會計和內(nèi)部控制等事項。這一機構(gòu)的設(shè)立能有效保證注冊會計師的聘任應(yīng)與被審單位的管理當(dāng)局分離，增強分計師審計活動的獨立性。

4、推行合伙制會計師事務(wù)所，從組織形式上為增強誠信創(chuàng)造先決條件。

與有限責(zé)任制相比，無限責(zé)任合伙制有利于會計師事務(wù)所風(fēng)險意識的增強，并能促使其建立一套有效的內(nèi)部風(fēng)險控制體系。所以應(yīng)當(dāng)積極發(fā)展合伙制事務(wù)所，使得合伙人個人利益（包括人力資本投資）與事務(wù)所業(yè)績和命運緊密相聯(lián)，以促使其在更多壓力和動力面前增強風(fēng)險責(zé)任和質(zhì)量品牌意識。與此同時，會計師事務(wù)所在審計上市公司的財務(wù)報告時，要根據(jù)上市公司的資產(chǎn)負(fù)債情況提取一定的風(fēng)險保險金提交證監(jiān)會，當(dāng)其所作的那里涉嫌造假時就將這部分保險金沒收。

參考文獻：

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第二篇：CPA稅法論文

CPA稅法論文

學(xué)院：會計學(xué)院班級：10注會2班學(xué)號：2010932086姓名：李榮光 本學(xué)期，我們學(xué)習(xí)了 CPA 稅法這門課程，稅法了包括了很多種稅，有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、車輛購置稅、個人所得稅和關(guān)稅等。其中讓我印象最為深刻的是個人所得稅。目前，我國個人所得稅在調(diào)節(jié)個人收入分配、縮小貧富差距方面發(fā)揮的作用 十分有限，征管環(huán)節(jié)存在一定缺陷，征管水平也有待提高。當(dāng)前個人所得稅征管中存在的主要問題有很多，主要有以下幾種。一是稅收政策宣傳不到位。目前，我國基層稅收宣傳是加強基層稅收征管模 式建設(shè)的有力手段，但基層稅務(wù)機關(guān)普遍存在著宣傳無經(jīng)費、手段老化、形式簡 單、效果不佳的問題。二是高收入者偷逃稅問題嚴(yán)重。在這里工薪階層成為“主角”。那些本應(yīng)成 為個稅申報“主體”的人，比如私企老板、娛樂明星等高收入群體和那些高收入 人群相對集中的行業(yè)，反倒是應(yīng)者寥寥，申報人數(shù)相對較少，使得個人所得稅變 成了調(diào)節(jié)普通勞動者工薪收入的主要手段，這與監(jiān)管不嚴(yán)和查處不力等有直接關(guān) 系。三是不同階層、群體的真實收入不易確定。目前個人所得稅征管中出現(xiàn)法人 支付單位“多頭開戶”普遍化、個人收入主體現(xiàn)金化的現(xiàn)象，同時稅務(wù)機關(guān)的計 算機未能實現(xiàn)與海關(guān)、企業(yè)、銀行、商場、工商等外部單位的聯(lián)網(wǎng)，稅務(wù)部門所 掌握的納稅人納稅信息太少，第三方又不承擔(dān)向稅務(wù)部門提供信息的義務(wù)，這樣，稅務(wù)機關(guān)要掌握納稅人的真實收入是很困難的。四是稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督力度不足。在個人所得稅自行申報過程中，征收部門如何 根據(jù)管理部門的征前審核。納稅評估以及稽查部門的稽查結(jié)論征收稅款、收繳滯 納金和罰款。管理部門如何根據(jù)征收部門的征收情況和稽查部門的稽查情況實施 管理，稽查部門如何根據(jù)征收部門的征收情況和管理部門的管理情況選案稽查，以及征收、管理?；槿咧g的資料如何傳遞等都存在問題，各機構(gòu)間的協(xié)作 不暢，既不利于崗位公平，也加大了稅收征收成本。面對現(xiàn)在個人所得稅中的不足，我們可以在公平的原則下從以下兩個方面完 善個人所得稅。一是從稅制角度完善個人所得稅。我國個人所得稅采用的是以個人為納稅申 報主體的方式，而僅根據(jù)納稅人本人的收入很難確定其真實的納稅能力，必須結(jié) 合家庭實際情況才能確定。選擇個人所得稅家庭申報的最大優(yōu)點是可以根據(jù)綜合 能力來征稅，實現(xiàn)相同收入的家庭繳納相同的個人所得

稅，比較符合公平的原則。并且可以家庭為單位實現(xiàn)一定的社會政策，如對老年人、兒童的加計扣除，對購 房貸款、購買保險、捐贈的項目給予一定的優(yōu)惠等等?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)的完善。費用扣除標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)、合理，是影響納稅人稅收負(fù)擔(dān)的 重要因素和衡量個人所得稅稅制設(shè)計水平的重要標(biāo)志。在費用扣除的設(shè)計上應(yīng)注 意考慮不同納稅人的實際情況，合理確定扣除標(biāo)準(zhǔn)和其他單項扣除。稅率的優(yōu)化。

從理論上講，公平原則要求稅率檔次應(yīng)該多，邊際稅率應(yīng)該高。然而很高的個人所得稅邊際稅率會助長人們偷逃稅收的動機，使偷逃稅現(xiàn)象不斷 增加，實際征收的稅收反而減少。同時，也壓抑了納稅人的勞動熱情，給經(jīng)濟發(fā) 展帶來不良影響。為此．20世紀(jì)80年代中期以來，歐美發(fā)達國家紛紛調(diào)低稅率、減少檔次。為了使我國個人所得稅與國際慣例相銜接，應(yīng)把工資薪金所得適用的 九級超額累進稅率與個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租 經(jīng)營所得適用的五級超額累進稅率合并和簡化，設(shè)計不同等級的超額累進稅率，合理界定級距，同時略微下調(diào)稅率水平。對全年應(yīng)納稅所得額超過一定限額以上 征收的附加稅，其實行的累進稅率也應(yīng)按同一思路調(diào)整。減免稅項目的規(guī)范。對國債利息征稅是各國的普遍做法，因為購買政府國債 既是一種投資，而且是一種無風(fēng)險投資，其收益是固定的。對證券交易所得征稅 也是各國的通行做法。如果對資本收益免稅，會在一定程度上增加個人所得稅的 累退性，因為通常只有高收入人群才有能力獲得資本收益，該優(yōu)惠措施會損害個 人所得稅的累進程度。對按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼、福利費等也應(yīng)全 部計入個人收入中，借以衡量納稅人真正的納稅能力，也有利于分配領(lǐng)域的規(guī)范 化。實行免稅時應(yīng)該有可靠的論據(jù)，并盡可能減少減免稅項目?？梢酝ㄟ^其他渠 道如寬免、扣除等形式來實現(xiàn)一定的社會政策目標(biāo)。二是從從征管層面完善個人所得稅。降低納稅遵從成本，增強納稅人的納稅 意識。降低納稅遵從成本的一個重要途徑是提高辦稅服務(wù)的質(zhì)量和效率。目前，我國現(xiàn)有的稅收征管和納稅服務(wù)還存在流程不暢、效率低下等突出問題。在此次 個人所得稅自行申報中，過程繁瑣、沒有時間辦理是納稅人抱怨最多的一項，過 高的遵從成本通常會使納稅人產(chǎn)生抵觸心理。因此，切實降低納稅遵從成本，為 納稅人提供更加方便，快捷的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，是當(dāng)前做好個人所得稅自行申報工作的 重要內(nèi)容。構(gòu)建重點稅源監(jiān)控

體系，加強對高收入者的調(diào)節(jié)力度。稅源監(jiān)控的重點是有 效的稅源戶籍管理、財務(wù)核算管理、資金周轉(zhuǎn)管理和流轉(zhuǎn)額的控管等。重點抓緊 對高收入人員的稅收監(jiān)控，實施切實有效的重點納稅人監(jiān)控制度，是確保個人所 得稅調(diào)節(jié)收入分配職能有效實現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先，要選擇典型的、符合我國經(jīng) 濟發(fā)展現(xiàn)狀的、在個人所得稅收入總額中占據(jù)一定份額以及容易發(fā)生偷逃稅行 為、需重點監(jiān)管的單位和個人作為重點監(jiān)控對象，并不斷擴大監(jiān)控建檔面。其次，要對重點監(jiān)控單位和個人采取一定的特殊管理手段，如要求其在納稅申報時主動 向稅務(wù)機關(guān)報告全部收入情況和財產(chǎn)擁有狀況等。再次，要對監(jiān)控檔案認(rèn)真開展 對比分析，對從中發(fā)現(xiàn)的異常情況及時采取措施。主管稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部可設(shè)立個人 收入評估機構(gòu)，對納稅人的納稅申報進行嚴(yán)格審查，對于隱瞞收入和不主動進行 納稅申報的，依法嚴(yán)肅懲處，增大偷逃稅者的預(yù)期風(fēng)險和機會成本，建立納稅不 誠信記錄并予以公告，加大媒體、輿論對公眾人物在自行申報中監(jiān)督的作用，使 納稅人不敢以身試法。加強部門合作，建立協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)。通過稅務(wù)部門與銀行、海關(guān)、工商等部門之 間以及與納稅人之間的聯(lián)網(wǎng)，可以有效提高稅務(wù)部門捕捉、控制信息的能力。對 于個人所得稅而言，應(yīng)盡快建立個人所得稅信息共享制度，構(gòu)建納稅人、扣繳義 務(wù)人登記和監(jiān)控的電子化體系。全面推進稅務(wù)機關(guān)與銀行、海關(guān)、工商行政管理 等部門的信息共享制度，在存款實名制的基礎(chǔ)上，由銀行、房管、證券、期貨定 期向稅務(wù)部門傳送納稅人在不動產(chǎn)、儲蓄、交易等方面的收入信息。證監(jiān)部門向 稅務(wù)機關(guān)傳遞核準(zhǔn)的分配方案等信息，以便掌握個人股東的股息、紅利分配的稅 源信息。發(fā)展改革委員會、金融部門傳遞企業(yè)申請發(fā)行企業(yè)債券的審批情況等信 息，以便掌握個人投資者的債券利息兌付的稅源信息等等。最大限度地掌握納稅 人的收入來源情況，減少信息不對稱性。同時，稅務(wù)部門將自動申報納稅的納稅 人的信用提供給金融機構(gòu)、證券公司等部門，比如對連續(xù)自行納稅申報的納稅人 的完稅信息，累計它們的信用度。當(dāng)納稅人進行銀行貸款和證券買賣的時候，可 以完稅憑證作為一種信用依據(jù)，為其在貸款、投保等方面提供便利。將自行納稅 申報與日后能享受到的社會保障正向相關(guān)化。

依法履行納稅義務(wù)的納稅人在老年 時期可以根據(jù)自己所盡納稅義務(wù)的多少享受到相應(yīng)的社會福利。在建立個人所得 稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)的過程中，必須建立一個

能夠協(xié)調(diào)各部門職能的機構(gòu)或平臺，該角色 可由發(fā)展改革委員會等部門擔(dān)任。建立這樣的平臺不僅可以為協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)提供一些 支持和服務(wù)，也可以在各部門合作過程中進行一定的制約和監(jiān)督。相信只要我國的稅法以完善，我國的稅收制度將更加的完美，這樣才更有利 于社會的發(fā)展，同時對我們廣大的人民也將有莫大的好處。

第三篇：CPA經(jīng)濟法論文

有限責(zé)任公司與股份有限公司之探析

《中華人民共和國公司法》 于1993年 12月29日由第八屆全國人大常委會第5次會議通過,并于1994年7 月 1 日起正式施行?！豆痉ā返念C布 ,通過法律的形式規(guī)范了公司的組織和行為 ,使其經(jīng)營活動納入法制的軌道,有利于奠定現(xiàn)代企業(yè)制度的法制基礎(chǔ),培育合理的市場競爭機制,保護社會主義市場經(jīng)濟的順利發(fā)展。

一、公司的分類

按照股東責(zé)任的不同，公司分為五種：無限責(zé)任公司、有限責(zé)任公司、兩合公司、股份有限公司、股份兩合公司。無限責(zé)任公司亦稱無限公司，是全體股東對公司債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任的公司。有限責(zé)任公司亦稱有限公司，是由法定數(shù)量的股東組成，其資本不分為等額股份，股東以其認(rèn)繳的出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的企業(yè)法人。兩合公司是由無限連帶責(zé)任股東和有限責(zé)任股東結(jié)合而成的公司。股份有限公司亦稱股份公司，是由一定人數(shù)以上的股東組成，其全部資本分為等額股份，股東以其認(rèn)購的股份為限對公司承擔(dān)責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的企業(yè)法人。股份兩合公司，是有限責(zé)任股東認(rèn)購的資本劃分為等額股份的兩合公司。我國《公司法》第2條規(guī)定：“本法所稱公司是指依照本法在中國境內(nèi)設(shè)立的有限責(zé)任公司和股份有限公司?！笨梢?，我國法律當(dāng)前承認(rèn)的公司只有兩種：有限責(zé)任公司和股份有限公司。

二、有限責(zé)任公司和股份有限公司的含義

(一)有限責(zé)任公司的含義: 所謂有限責(zé)任公司, 又稱有限公司, 在英美稱為封閉公司或私人公司, 它是指根據(jù)法律規(guī)定的條件成立, 由兩個以上股東共同出資,并以其認(rèn)繳的出資額對公司的經(jīng)營承擔(dān)有限責(zé)任, 公司是以它的全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的企業(yè)法人。

(二)股份有限公司的含義: 股份有限公司又稱股份公司。在英美稱為公開公司或公眾公司, 是指注冊資本由等額股份構(gòu)成, 股東通過發(fā)行股票籌集資本。我國《公司法》 規(guī)定:“股份有限公司是指其全部資本分為等額股份, 股東以其所持股份為限對公司承擔(dān)責(zé)任, 公司 以其全部資產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的企業(yè)法人?！?/p>

三、有限責(zé)任公司和股份有限公司的相同點

(一)都是企業(yè)法人。它們都擁有法人財產(chǎn)權(quán), 均具有完備的章程、組織機構(gòu)、完全獨立的財產(chǎn)和責(zé)任, 都充分表現(xiàn)了法人組織的法律特征。

(二)股東承擔(dān)有限責(zé)任。有限責(zé)任的范圍, 都是以股東的投資額為限的。有限公司的股東以其出資額為限, 股份有限公司的股東以其認(rèn)購的股份為限, 公司的債權(quán)人只能對公司行使債權(quán), 而不能直接對股東行使債權(quán)。

(三)公司承擔(dān)有限責(zé)任。公司是以全部資本為限對公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的企業(yè)法人, 對外也只承擔(dān)有限的責(zé)任, 有限責(zé)任的范圍, 就是公司的全部資產(chǎn), 除此之外, 公司不再承擔(dān)其他的財產(chǎn)責(zé)任。

(四)股東既可以是自然人, 也可以是法人。除國家有禁止或限制的特別規(guī)定外, 有權(quán)代表國家投資的政府部門或機構(gòu)、企業(yè)法人、具有法人資格的事業(yè)單位和社會團體、自然人均 可以成為有限公司的股東。

(五)股東的財產(chǎn)與公司的財產(chǎn)是分離的。股東將財產(chǎn)投資公司后,該財產(chǎn)即轉(zhuǎn)化為公司的財產(chǎn), 股東不再直接控制和支配這部分財產(chǎn)。同時, 公司的財產(chǎn)與股東沒有投資到公司的其他財產(chǎn)是沒有關(guān)系的,即使公司出現(xiàn)資不抵債的情況, 股東也只以其對公司的投資額承擔(dān)責(zé) 任, 不再承擔(dān)其他的責(zé)任。一旦公司破產(chǎn), 不會影響股東其他財產(chǎn), 這有利于投資者進行投資, 有利于分散投資者的風(fēng)險。特別是股份有限公司, 由于每股股票的金額很小, 大量的單個股東所擁有的股份只占公司資本的很小一部分, 股東又只對公司承擔(dān)有限責(zé)任, 因此, 雖然股份有限公司的經(jīng)營風(fēng)險很大, 但每個投資者卻只承擔(dān)很小的風(fēng)險。

(六)公司的會計報表必須要經(jīng)過注冊會計師的審計并出具報告和存檔以便股東查閱。

(七)董事會的表決均為一人一票。

四、有限責(zé)任公司和股份有限公司的區(qū)別

(一)募集資金方式不同。有限責(zé)任公司只能由發(fā)起人集資, 不能向社會公開募集資金;股份有限公司, 可以向社會公開募集資金, 但不能上市集資, 要想上市的話, 必須符合相關(guān)的上市要求, 經(jīng)過國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)后方可上市,只有少量的股份有限公司是能夠上 市的, 股票在證券交易所上市交易的股份有限公司, 簡稱為上市公司。

(二)出資額不同。有限責(zé)任公司的成立條件比較寬松, 設(shè)立程序簡單, 只要具備《 公司法》 的條件, 即可申請開戶, 要求注冊資本的最低限額為 3 萬元, 《 公司法》對一人有限責(zé)任公司作了專門的規(guī)定, 指的是只有一個自然人股東或者一個法人股東的有限責(zé)任公司, 其注冊資本最低限額為人民幣 10 萬元;股份有限公司的成立條件比較嚴(yán)格, 注冊資本的最低限額為人民幣 500 萬元, 股份公司可以理解成有限公司的高級形式。

(三)出資方式不同。有限責(zé)任公司, 股東應(yīng)當(dāng)按照其在發(fā)起人協(xié)議和公司章程中認(rèn)購的出資數(shù)額足額繳付出資, 股東如不按期繳付所認(rèn)繳的出資, 還應(yīng)當(dāng)向已按期足額繳納出資的股東承擔(dān)違約責(zé)任;股份有限公司, 發(fā)起設(shè)立時, 公司章程中載明的公司全部資本, 必須在公司設(shè)立時全部發(fā)行, 并由發(fā)起人全部認(rèn)購, 以募集設(shè)立方式設(shè)立股份公司的, 發(fā)起人認(rèn)購的股份不得少于公司股份總數(shù)的 35%, 其余股份應(yīng)向社會公開募集。

(四)股權(quán)證明形式不同。在有限責(zé)任公司中, 股東的股權(quán)證明是《 出資證明書》 , 《 出資證明書》不能轉(zhuǎn)讓、流通;在股份有限公司中, 股東的股權(quán)證明是股票, 股東所持有的股份是以股票的形式體現(xiàn), 股票是公司簽發(fā)的證明股東所持股份的憑證, 股票可以轉(zhuǎn)讓、流通。(五)股份轉(zhuǎn)讓難易程度不同。有限責(zé)任公司股東轉(zhuǎn)讓自己的出資有嚴(yán)格的要求, 受到的限制較多, 股東之間可以相互轉(zhuǎn)讓其全部或者部分股權(quán), 股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資時, 必須經(jīng)股東會決議通過, 在同等條件下, 公司的其他股東有優(yōu)先購買權(quán);股份有限公司其股票公開發(fā)行, 可以自由轉(zhuǎn)讓自己的股份。但根據(jù)《 公司法》 規(guī)定, 原則上公司不得收購本公司股份;股份有限公司的發(fā)起人持有的本公司的股份,自公司成立之日起 1 年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓;公司董事、監(jiān)事、經(jīng)理應(yīng)當(dāng)向公司申報所持有的本公司的股份, 并在任職期間內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓;股東轉(zhuǎn)讓其股份, 應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)立的證券交易場所進行。

(六)股東人數(shù)限制不同。有限責(zé)任公司必須由 50 人以下為發(fā)起人, 股東人數(shù)有最高和最低的要求,由股東共同出資設(shè)立;而股份有限公司必須有 2 人以上、200 人以下為發(fā)起人, 股東人數(shù)只有最低要求,沒有最高要求。

(七)股東責(zé)任不同。有限責(zé)任公司股東就其出資額對公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任, 股份有限公司股東就其認(rèn)購的股份對公司負(fù)責(zé)。

(八)股東權(quán)利不同。有限責(zé)任公司的股東會會議由股東按照出資比例行使表決權(quán), 公司章程另有規(guī)定的也可以一人一票表決權(quán);股份有限公司股東的表決權(quán)原則上按股計算, 每股有一票表決權(quán), 公司持有的本公司股份沒有表決權(quán)。

(九)股東會、董事會權(quán)限大小和兩權(quán)分離程度不同。在有限責(zé)任公司中, 由于股東人數(shù)有上限, 人數(shù)相對比較少, 召開股東會等也比較方便, 因此, 股東會的權(quán)限較大, 董事經(jīng)常是由股東自己兼任的, 所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離程度較低, 其組織機構(gòu)也比較靈活, 是否設(shè)立董事會由股東會決定, 對于股東人數(shù)少,規(guī)模小的, 可以設(shè)一名執(zhí)行董事, 不設(shè)董事會或設(shè)一至兩名監(jiān)事, 不設(shè)監(jiān)事會;在股份有限公司中, 由于股東人數(shù)沒有上限, 人數(shù)較多且分散,召開股東會比較困難, 股東會的議事程序也比較復(fù)雜, 必須設(shè)董事會和監(jiān)事會, 所以股東會的權(quán)限有所限制, 董事會的權(quán)限較大, 所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離程度比較高。

(十)財務(wù)狀況的公開程度不同。在有限責(zé)任公司中, 由于公司的人數(shù)有限, 經(jīng)會計師事務(wù)所審計的財務(wù)會計報告, 不必發(fā)行公告, 只要按照規(guī)定期限送交各股東就行了;在股份有限公司中, 由于股東人數(shù)眾多且很難分類, 其中以募集設(shè)立方式成立的股份有限公司, 由于要

上市集資和發(fā)行股票, 經(jīng)會計師事務(wù)所審計的財務(wù)會計報告必須要對社會公眾發(fā)布公告, 公開財務(wù)會計報告。

總之 ,有限責(zé)任公司與股份有限公司的法律特征既有相同點 ,也有不同點,且相同點與不同點相互滲透,即不同中有相同,相同中有不同,只有認(rèn)真分析和研究其法律特征,才能盡可能避免法律適用上的偏差,從而保障公司法在規(guī)范公司行為方面發(fā)揮實際作用。五．有限責(zé)任公司和股份有限責(zé)任公司的優(yōu)缺點 1.對有限責(zé)任公司的評價。

有限責(zé)任公司是公司制度中出現(xiàn)最晚的一種公司形式，它充分吸取了其他公司的長處，并棄其所短。有限責(zé)任公司兼具了人合性和資合性的特點，股東之間既可以相互信任，又不必像合伙企業(yè)的合伙人那樣承擔(dān)無限責(zé)任。同時避免了兩合公司股東成分較復(fù)雜，責(zé)任形式不一，內(nèi)部關(guān)系較難協(xié)調(diào)的弊端。因而當(dāng)這種公司形式一問世，就顯示了它強大的生命力，并為許多投資者所采用。發(fā)展到今天，有限責(zé)任公司在西方國家已居首位，在數(shù)量上占有絕對優(yōu)勢，成為極其重要的一種公司形式。

但有限責(zé)任公司也因其人合性和封閉性的特點，一般難以成長為大型企業(yè)。因此，有限責(zé)任公司更符合中小企業(yè)需要的公司形式。但也不排除股東人數(shù)少而企業(yè)規(guī)模大的情況存在。在我國，由于近年來大量國有企業(yè)采取有限責(zé)任公司的形式進行公司制改造，一些國有企業(yè)的強大的資產(chǎn)實力，使部分有限公司的規(guī)模很大。2.對股份有限公司的評價。

對于股份有限責(zé)任公司，許多西方國家和法學(xué)家把它視為新時代的偉大發(fā)現(xiàn)，認(rèn)為它的重要性并不亞于蒸汽機和電力的發(fā)明，沒有它，大規(guī)模的現(xiàn)代化生產(chǎn)是不可想象的。

其最大的優(yōu)點是便于集資，特別是上市公司由于它可以對外公開發(fā)行股票和債券；還具有投資靈活的優(yōu)點，其股權(quán)的轉(zhuǎn)讓是自由的；可以分散風(fēng)險，投資者可以將持有的現(xiàn)金分散購買不同公司的股票，從而達到風(fēng)險減少的目的；對于非上市公司也為了達到上市公司的條件，便會挖掘潛力，促進公司不斷地發(fā)展。

但股份有限公司也有其不足，主要是易出現(xiàn)少數(shù)股東對公司的操縱 控制和壟斷的形式《公司法》規(guī)定：股東出席股東大會會議，所持每一股份有一表決權(quán) 值得注意的一點是，股東大會做出決議，必須經(jīng)出席會議的股東所持表決權(quán)的半數(shù)或者2/3以上通過 在中國這種情況下，大量以投機為目的的股民根本不關(guān)注企業(yè)具體經(jīng)營情況，更不要說自己出錢去參加股東大會，這樣就為大股東操縱表決創(chuàng)造了條件 因此就會使股東流動性增大，股東缺乏責(zé)任感。一旦遇到公司狀況不佳時，股東便會紛紛拋售股票，這對于公司無疑是致命的打擊。

六、有限責(zé)任公司和股份有限公司的轉(zhuǎn)化

有限責(zé)任公司成立后, 可能因需要增加資本等原因要求改為股份有限公司, 以便向公眾籌集更多的資金。股份有限公司成立后,可能因縮小經(jīng)營規(guī)模、減少注冊資本等原因要求改為有限責(zé)任公司, 以便更好適應(yīng)情況的變化。因此, 有限責(zé)任公司和股份有限公司存在著相互轉(zhuǎn)化問題。根據(jù)《公司法》第 9條的規(guī)定,有限責(zé)任公司可以變更為股份有限公司, 但應(yīng)當(dāng)符合該法規(guī)定的有限責(zé)任公司的條件。股份有限公司可以變更為有限責(zé)任公司, 但應(yīng)當(dāng)符合該法規(guī)定的有限責(zé)任公司的條件。

有限責(zé)任公司與股份有限公司均屬股份經(jīng)濟的產(chǎn)物, 是股份經(jīng)濟的兩種重要組織形式。其產(chǎn)生和發(fā)展, 是由社會生產(chǎn)力的發(fā)展所決定的, 是商品經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在需求。在西方市場經(jīng)濟國家, 有限責(zé)任公司和股份有限公司這兩種形式作為公司制度中普遍采用的形式, 在經(jīng)濟和社會中的作用日益明顯。我國已在構(gòu)建社會主義市場經(jīng)濟體制, 建立現(xiàn)代企業(yè)制度上, 大量吸收和廣泛采用世界上先進的公司管理形式, 這樣將有助于我國今后經(jīng)濟和社會的發(fā)展。

第四篇：論危機公關(guān)

論危機公關(guān)

姓名：劉烽華

學(xué)號 5400211206

什么是危機？危機是混亂和解體的一種臨時狀態(tài)，主要指個體無法用常規(guī)處理問題的方法處理一個特殊的情況，它是一種情境狀態(tài)。危機是市場經(jīng)濟活動的影子，也是公共關(guān)系過程的伴隨物。企業(yè)在組織經(jīng)營管理活動中，由于決策失誤、產(chǎn)品設(shè)計與質(zhì)量問題、公共關(guān)系活動違反法規(guī)規(guī)定、經(jīng)營人員的態(tài)度與水平問題以及新聞媒介和競爭對手的誤導(dǎo)等等一系列原因，總是不可避免的出現(xiàn)一些危機事件，危及企業(yè)的組織形象，利益關(guān)系甚至生存。任何一家企業(yè)或組織機構(gòu)在這個紛繁復(fù)雜的環(huán)境下都會遇到一些大大小小的公共關(guān)系危機，處理不當(dāng)將給企業(yè)或組織帶來毀滅性的災(zāi)難。然而所謂危機，就是危險與機遇并存。如果危機處理得好，甚至可能會給企業(yè)和機構(gòu)帶來意想不到的更大的收獲。而要處理好危機，危機公關(guān)則必不可少，危機公關(guān)是指為避免或者減輕危機所帶來的嚴(yán)重?fù)p害和威脅，從而有組織、有計劃地學(xué)習(xí)、制定和實施一系列管理措施和應(yīng)對策略，包括危機的規(guī)避、控制、解決以及危機解決后的復(fù)興等不斷學(xué)習(xí)和適應(yīng)的動態(tài)過程。

下面我們看一則企業(yè)危機公關(guān)的案例——關(guān)于豐田召回門事件 案例背景：

不久前,以安全性能著稱的全球汽車業(yè)老大的豐田汽車公司，卻因為安全問題引發(fā)了“踏板門”、“腳墊門”、“剎車門”等**，給公司經(jīng)營和品牌造成重大損失，而事件隱患多年前就已埋下。

2000年，豐田實施“打造21世紀(jì)成本競爭力”戰(zhàn)略，計劃把180個核心零部件的成本削減30％，2005年前節(jié)省成本100億美元。2006年，隨著全球范圍召回案例猛增，時任豐田公司總裁渡邊捷昭為“質(zhì)量小故障”道歉。

2007年3月，美國國家公路交通安全局啟動對豐田汽車油門踏板嵌頓問題的調(diào)查。同年9月，豐田召回5．5萬個腳墊。下半年豐田汽車相關(guān)的事故“顯著增加”。

2008年，豐田超越通用汽車，成為全球汽車業(yè)“老大”。11月26日，豐田在美國召回420萬腳墊有問題的汽車。后又召回美國市場8款230萬汽車、110萬輛腳墊缺陷汽車。1月25日，美國國家公路交通安全局通知豐田，后者有法律義務(wù)暫停銷售召回車型。第二天，豐田宣布暫停銷售8款車型。接著，其啟動對CTS所產(chǎn)油門踏板及豐田電子油控系統(tǒng)的調(diào)查。調(diào)查針對普銳斯剎車問題的100多起投訴2月5日，“雪藏”近兩周后，豐田章男舉行新聞發(fā)布會，宣布成立質(zhì)量監(jiān)理小組。2月9日，豐田宣布召回近萬輛普銳斯及雷克薩斯混合動力車。2月10日，豐田開始修補普銳斯的制動系統(tǒng)。在召回門的泥沼里，豐田步履維艱，愈陷愈深。據(jù)摩根大通證券公司本月2日公布的估算數(shù)據(jù)顯示，召回事件將給豐田帶來3150億日元的損失。此外訴訟的相關(guān)費用預(yù)計也將達到1000億日元左右。

2009年１１月２６日，豐田在美國召回４２０萬腳墊有問題的汽車。自此豐田公司拉開喧囂的“豐田召回門”序幕。豐田公司僅因“踏板門”，就在全球召回850萬輛汽車，在造成巨大的經(jīng)濟損失的同時，豐田又陷入了信任危機。豐田在這次浩劫中損失巨大，豐田自2009年以來在全球召回汽車總數(shù)已近1000萬輛，大大超過2009年豐田698萬輛的全球銷量，成為汽車工業(yè)史上最大規(guī)模召回事件之一。據(jù)報道，該公司股價一周內(nèi)累計下跌15%，市值蒸發(fā)250億美元。案例分析： 本次危機公關(guān)的優(yōu)點：

一：作為豐田汽車總裁，豐田章男親自去道歉，并出現(xiàn)在美國國會舉行的兩場聽證會上。聽證會開始后，豐田章男就用英語對豐田車主經(jīng)歷過的所有事故感到深刻的抱歉?！苯又兄Z將努力修好被召回的汽車，嚴(yán)格執(zhí)行“安全和顧客第一”的產(chǎn)品理念。這表明了事故發(fā)生后誠懇態(tài)度及對此事件的重視。這符合危機公關(guān)的5S原則中的真誠溝通原則（sincerity），公司高層在事發(fā)后出面向公眾道歉，這顯示了豐田公司的誠意，并對事件的相關(guān)問題對公眾進行解釋，并承諾解決。而真誠的態(tài)度也取得了明顯的效果，贏得豐田北美銷售商代表的支持。即使美國國會議員沒有完全接受豐田章男的道歉，但豐田北美銷售商代表卻表示一直會在國會游說希望豐田早日脫困。

二、承擔(dān)責(zé)任，主動召回

豐田在“主動召回”、“指令召回”、“隱匿召回”和“拒不召回”的諸多選項中，果斷選擇了“主動召回”和“主動申報”，并在美國采取了切切實實的行動，這些都在一定程度上得到了美國公眾的理解。

三、與政府進行了較好的溝通。與政府間的溝通是危機公關(guān)的一個重要方面，和政府進行良好的溝通，在一定程度上可以改變輿論導(dǎo)向，進而間接影響使媒體和公眾。豐田章男到美國后，就與美國國會進行接觸，爭取得到政府的諒解和支持，雖然未完全得到原諒但也有一定的成效。

然而在豐田的危機公關(guān)中，也存在著一些缺陷與不足： 一：對危機的處理的不夠迅速。危機公關(guān)中“速度第一”，大家都知道在一系列事件發(fā)起初，豐田公司并未快速作出回應(yīng)與解釋，而豐田章男也是在時間擴大兩周后才前往美國道歉。這就違背了“速度第一”原則。

二、對待危機的意識不強，缺乏對危機的預(yù)防。早在2004年豐田汽車就出現(xiàn)了質(zhì)量隱患，但卻并沒有對其有足夠的重視，缺乏對危機的預(yù)防。以至于造成全球“召回門”的猛烈爆發(fā)，進而達到不可挽回的地步。

三、沒有主動的去承擔(dān)責(zé)任。在處理對中國的召回案件中，豐田一直出于不情愿與被動的態(tài)度，勇于承擔(dān)責(zé)任也是企業(yè)對消費者負(fù)責(zé)的一種企業(yè)文化精神。推諉只能導(dǎo)致品牌信譽度的下降等一系列不良后果。豐田公司在發(fā)現(xiàn)問題后企圖隱瞞事實，態(tài)度前倨后恭，顧左右而言他，妄圖通過狡辯以推卸責(zé)任，其表現(xiàn)出的社會責(zé)任感和倫理的缺失嚴(yán)重毒化了危機處理的氛圍和環(huán)境，使得危機處理過程失控； 小結(jié)：

危機事件發(fā)生后第一時間要把所有質(zhì)疑的聲音與責(zé)任都承接下來，不能含糊其詞，不能態(tài)度曖昧，不能速度遲緩，而應(yīng)拿出最負(fù)責(zé)任的態(tài)度與事實行動迅速對事件做出處理。其實很多危機事件發(fā)生后媒體與大眾甚至是受害者并不十分關(guān)心事件本身，更在意的是責(zé)任人的態(tài)度。冷漠、傲慢、推委等態(tài)度會增加公眾的憤怒，把事件本身的嚴(yán)重性放大，甚至轉(zhuǎn)移到這家企業(yè)或機構(gòu)的道德層面。事實總是脆弱的，當(dāng)危機來襲并且不斷深化時，公眾對于企業(yè)或機構(gòu)的期望已不僅僅是抹清事實之鏡，而希望從更高的價值層面獲得企業(yè)或機構(gòu)的反饋。在危機之中，關(guān)于事件起因、發(fā)展、后果等數(shù)據(jù)、證據(jù)的呈現(xiàn)屬于事實之維，而對事件的反思、道歉、溝通、承諾等則屬于價值之維。

所以，重大危機爆發(fā)之后，如果企業(yè)只一味執(zhí)著自己是對或錯、是或不是、有或無這個層面的事實之維，是無法從根本上消除公眾怒氣的。心與心的溝通，基于企業(yè)社會責(zé)任的真誠承諾與行動，才是化解危機的有效之道。基于企業(yè)社會責(zé)任的真誠態(tài)度承諾與行動，才是企業(yè)化解危機的有效之道。

總之，做好危機公關(guān)：速度是關(guān)鍵、誠意是根本、行動是核心。在第一時間做出反應(yīng)，表達誠意并制定正確的策略最后采取補償措施及后續(xù)公關(guān)事宜。做好這些企業(yè)方可在危機中不倒甚至有所發(fā)展

任何一家企業(yè)或組織在紛繁復(fù)雜的環(huán)境下都會遇到一些大大小小的危機，危機不可避免，所以對這些危機的處理就相當(dāng)重要了，非常需要企業(yè)組織進行危機公關(guān)，危機公關(guān)的成敗關(guān)系著企業(yè)或組織的生死存亡。

第五篇：產(chǎn)生會計誠信危機的原因與治理途徑

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產(chǎn)生會計誠信危機的原因與治理途徑 作者：李建坤 王中順

來源：《財會通訊》2005年第11期