吉林省地方財政收入結(jié)構(gòu)分析研究

目 錄

摘 要

關(guān)鍵詞

Summary

Keywords

前言

1.研究目的與意義

1.1研究目的1.2研究意義

2.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

2.1國內(nèi)研究現(xiàn)狀

2.2國外研究現(xiàn)狀

3.分析吉林省的幾種的財政收入的構(gòu)成3.1吉林省稅收收入構(gòu)成3.2 吉林省非稅收收入構(gòu)成3.3吉林財政收入質(zhì)量

4.吉林省各種收入對地方財政收入的發(fā)展與影響

4.1 稅收收入對吉林省地方財政收入的發(fā)展

4.2 稅收收入對吉林省財政收入的影響

5.吉林省財政收入與三產(chǎn)產(chǎn)值結(jié)構(gòu)分析

5.1 吉林省財政收入結(jié)構(gòu)分析

5.2 三產(chǎn)產(chǎn)值結(jié)構(gòu)分析

參考文獻(xiàn)

摘 要

地方財政收入包括稅收收入和非稅收收入，稅收收入是地方財政收入的主要來源。本文通過研讀大量文獻(xiàn)，說明了研究吉林省地方財政收入結(jié)構(gòu)的目的意義和國內(nèi)外研究地方財政收入結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀，重點實證分析了吉林省地方財政收入結(jié)構(gòu)及影響因素，提出調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，培育稅源，增創(chuàng)第三產(chǎn)業(yè)稅收，增加地方財政收入的意見，對引導(dǎo)吉林省提高財政支出效率，增加地方財政收入，提升財政自給能力，實現(xiàn)地方收支平衡具有重要意義。

關(guān)鍵詞：吉林省 地方財政收入結(jié)構(gòu) 實證 分析

Summary

Local fiscal revenue includes tax revenue and non-tax revenue, and tax revenue is the main source of local fiscal revenue.Through the study of a large number of documents, this paper explains the purpose and significance of studying the local fiscal revenue structure of Jilin Province and the current situation of studying the local fiscal revenue structure at home and abroad, focusing on the empirical analysis of the local fiscal revenue structure and influencing factors in Jilin Province, and proposes to adjust the industrial structure and cultivate tax sources.Opinions on creating additional taxes for the tertiary industry and increasing local fiscal revenues are of great significance for guiding Jilin Province to improve the efficiency of fiscal expenditures, increase local fiscal revenues, improve fiscal self-sufficiency, and achieve local revenue and expenditure balance.Keywords: Jilin Province, local fiscal revenue structure, empirical analysis

前言

自2004年下半年開始,我國在東北地區(qū)進(jìn)行了消費型增值稅試點改革,允許對裝備制造業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)等八個行業(yè)購買機(jī)器設(shè)備所含的增值稅進(jìn)行抵扣,通過退稅的形式返還給企業(yè)。當(dāng)時，東北地區(qū)推行的增值稅改革試點范圍是僅局限于部分地區(qū)、部分行業(yè)用推行類似消費型增值稅為目標(biāo)的制度變革。經(jīng)過16年的發(fā)展，目前東北老工業(yè)基地增值稅改革轉(zhuǎn)型己取得較明顯的積極作用,但隨著時間推移，也出現(xiàn)一些亟待解決的實際問題。增值稅改革轉(zhuǎn)型政策牽涉到國家、省、市、縣和企業(yè)等各方面的利益,需要在調(diào)整中不斷完善。分析東北地區(qū)增值稅轉(zhuǎn)型改革試點對經(jīng)濟(jì)的影響結(jié)果,尤其是對財政收入的影響,將有助于我們認(rèn)識稅收改革中存在的問題,總結(jié)經(jīng)驗以便為增值稅改革轉(zhuǎn)型在全國推廣提供借鑒。

當(dāng)前對增值稅轉(zhuǎn)型改革研究的一個主要熱點是增值稅轉(zhuǎn)型是否會顯著影響政府的稅收收人。針對增值稅轉(zhuǎn)型對國民經(jīng)濟(jì)及財政收入的影響,我國一些財政稅收學(xué)者做了大量富有成效的研究工作。其中行偉波從稅收負(fù)擔(dān)、稅收收入等方面入手,通過綜合分析國外研究文獻(xiàn)，提出了增值稅對國民經(jīng)濟(jì)的影響情況,其研究發(fā)現(xiàn),引人增值稅以及增值稅稅率的設(shè)置都會對政府稅收收人產(chǎn)生重要的影響。另外，程瑤、陸新葵從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、行業(yè)結(jié)構(gòu)、區(qū)域結(jié)構(gòu)、投資與消費比例結(jié)構(gòu)等不同角度，對增值稅改革轉(zhuǎn)型對我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生的影響程度。做了實證分析,結(jié)論表明：增值稅轉(zhuǎn)型可能會使本已失調(diào)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)一步惡化。增值稅轉(zhuǎn)型推進(jìn)方案的選擇應(yīng)該慎重考慮。

以上研究取得了很多富有意義的結(jié)論,但同時也還存在著不足。第一,大多數(shù)文獻(xiàn)從整體上研究了增值稅轉(zhuǎn)型對整個國民經(jīng)濟(jì)的影響效應(yīng),很少有細(xì)致單獨分析增值稅轉(zhuǎn)型對財政收入影響的研究成果。第二,較少有文獻(xiàn)研究增值稅轉(zhuǎn)型對單一省市財政收入的影響,本文認(rèn)為研究增值稅轉(zhuǎn)型對試點省份的財政收入影響針對性更強(qiáng),反映的問題和取得的結(jié)論將更加富有借鑒意義。第三,大多數(shù)文獻(xiàn)研究僅停留在理論分析層面,較少有具體的實證量化研究,而少數(shù)的量化研究方法較為簡單,僅停留在簡單的統(tǒng)計性描述。為了彌補(bǔ)以上研究的不足,本文以吉林省單一省份為研究對象,建立計量經(jīng)濟(jì)模型,專項細(xì)致地考察增值稅轉(zhuǎn)型對財政收入的影響,以得到更加具有針對性的研究結(jié)論,以期為增值稅轉(zhuǎn)型的全國推廣提供新政策建議。

1.研究目的與意義

1.1研究目的自新中國成立到上世紀(jì)九十年代,在豐富資源不斷投入以及有利的計劃經(jīng)濟(jì)政策等影響下,東北地區(qū)開始成為新中國的重工業(yè)基地,其不僅在我國建設(shè)完整的工業(yè)化體系的進(jìn)程中占據(jù)重要的歷史地位,還為我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展承擔(dān)了巨大成本并貢獻(xiàn)出卓越力量。建國初期,東北地區(qū)因其歷史地位而被作為重工業(yè)基地,各種工業(yè)生產(chǎn)資源被引入東北地區(qū),以及蘇聯(lián)工業(yè)改革經(jīng)驗借鑒及技術(shù)援助,多重因素促進(jìn)下,奠定了新中國的工業(yè)基礎(chǔ)。計劃經(jīng)濟(jì)時期,根據(jù)政府的計劃安排,東北工業(yè)基地為全國生產(chǎn)工業(yè)產(chǎn)品,提升了中國生產(chǎn)力水平。東北重工業(yè)基地的基礎(chǔ)性作用,為中國經(jīng)濟(jì)從上世紀(jì)70年代困境中走出奠定了關(guān)鍵基礎(chǔ)。隨著東北地區(qū)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展,帶動了大批優(yōu)質(zhì)工業(yè)企業(yè)的創(chuàng)建和運營,在此過程之中,積累并建立起多個經(jīng)營企業(yè)的實用經(jīng)驗和優(yōu)質(zhì)的企業(yè)管理模式,諸如“鞍鋼憲法”、“大慶經(jīng)驗”等都對全國各地的工業(yè)企業(yè)起到了很好的示范作用和重要的參考意義。另外,東北工業(yè)基地為全國各地輸送了眾多工業(yè)技術(shù)和企業(yè)管理等方面的優(yōu)秀人才,發(fā)揮自身優(yōu)勢的同時為建設(shè)國家貢獻(xiàn)自己的力量。

1.2研究意義

在改革開放背景下,傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟(jì)體制已然不能很好的同中國實際情況相適應(yīng),我國經(jīng)濟(jì)體制開始逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橹袊厣氖袌鼋?jīng)濟(jì)體制。自經(jīng)濟(jì)體制改革以來,作為曾經(jīng)中國重點重工業(yè)基地的東三省而言,更是在實現(xiàn)國有企業(yè)改制脫困及國有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)布局調(diào)整的道路上不斷貫徹落實并探索前進(jìn)。然而,東三省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況由于一直受到計劃經(jīng)濟(jì)體制的嚴(yán)重影響而長期處在不容樂觀的落后水平。于此同時,2008年席卷全球的金融危機(jī)更使得東北工業(yè)基地深深陷入發(fā)展困境。2014年中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入到一種“增長速度換擋、對前期政策刺激消化和結(jié)構(gòu)調(diào)整陣痛相疊加”的特殊時期,東三省經(jīng)濟(jì)發(fā)展處在新常之中態(tài)勢必受到巨大阻礙和挑戰(zhàn),同時未能被及時發(fā)現(xiàn)并解決的結(jié)構(gòu)性、體制性矛盾等眾多隱藏問題也陸續(xù)的顯露出來。首先,東三省擁有巨大的耕地資源并一直以“中國大糧倉”著稱,隨著農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程的加快,仍沿用傳統(tǒng)的生產(chǎn)方式的東北農(nóng)業(yè)具有形式粗放、低機(jī)械化和低產(chǎn)業(yè)化等劣勢,面對糧價和產(chǎn)量逐年降低的現(xiàn)狀以及受到糧食價格倒掛、各種自然災(zāi)害侵襲以及農(nóng)業(yè)生態(tài)環(huán)境承載力降低等難題愈加嚴(yán)重的困擾,致使東北農(nóng)業(yè)發(fā)展形勢極為嚴(yán)峻。其次,作為物產(chǎn)極其豐富的東北地區(qū)而言,其工業(yè)增加值仍然是以眾多城市開發(fā)出售石油和煤炭等資源為主要來源渠道,而近年來市場上對石油和煤炭的需求及價格都呈明顯下降趨勢,同時多個地區(qū)已經(jīng)出現(xiàn)資源嚴(yán)重匱乏甚至枯竭的現(xiàn)象,許多企業(yè)因此出現(xiàn)虧損甚至倒閉的情況,進(jìn)一步抑制了東北經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的進(jìn)程。

2.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

2.1國內(nèi)研究現(xiàn)狀

對二者之間關(guān)系的研究來看,國內(nèi)學(xué)者要晚于國外,同時,理論分析相對實證研究也十分匱乏。一些國內(nèi)學(xué)者經(jīng)過研究分析得出二者之間呈現(xiàn)正向關(guān)系。賈康和白景明(2000)認(rèn)為經(jīng)濟(jì)增長對財政收入拉動作用具有時變性,而非按穩(wěn)定比例增長。宋文新和姚紹學(xué)(2003)持類似觀點,其以O(shè)ECD國家為對象進(jìn)行研究,發(fā)現(xiàn)大多數(shù)國家而言經(jīng)濟(jì)增長以非線性方式促進(jìn)財政收入增加。特非線性觀點的類似研究還有王劍鋒(2007)。張國華(2004)以上海為對象進(jìn)行研究,發(fā)現(xiàn)二者呈正向關(guān)系。李國鋒和王乃靜(2004)利用回歸模型及相關(guān)系數(shù)對經(jīng)濟(jì)增長和財政收入進(jìn)行實證分析,二者之間呈現(xiàn)出緊密的正向關(guān)系。郭慶旺和呂冰洋(2004)以中國整體為對象,通過計算得出稅收對經(jīng)濟(jì)增長彈性系數(shù)為1.54。劉思東和童小嬌(2005)對財政收入長短期決定因素進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長在長期和短期均對財政收入產(chǎn)生重要影響,而季節(jié)性波動只有短期影響。韋邦榮和楊玉生(2006)也對財政收入決定因素進(jìn)行研究,并得到了與之相似的結(jié)果。王華和柳光強(qiáng)(2010)從中央和地方財權(quán)兩個角度進(jìn)行分析,得到了“財政收入對經(jīng)濟(jì)增長具有顯著促進(jìn)作用”的結(jié)論。除正向關(guān)系外,部分研究得出相反結(jié)論。馬拴友(2001)通過回歸分析發(fā)現(xiàn)稅收收入對經(jīng)濟(jì)增長的影響為負(fù)。馬拴友(2003)認(rèn)為基于不變的平均稅率,邊際稅率的降低將引起經(jīng)濟(jì)增長,其還量化了邊際稅率的經(jīng)濟(jì)增長負(fù)效應(yīng)。

除上述單方向關(guān)系的分析外,還有一部分國內(nèi)學(xué)者通過實證分析,得到了經(jīng)濟(jì)增長同財政收入之間相互關(guān)系的豐富結(jié)論。原崇信(2001)財政收入一方面對經(jīng)濟(jì)增長具有依賴性,同時財政收入又能夠調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)增長。戴子鈞(2003),林毅夫和劉志強(qiáng)(2000),殷德生(2004)研究結(jié)論與之類似。早期研究多數(shù)采用線性回歸模型、協(xié)整等,而近年來隨著計量方法的普及,相關(guān)研究在實證方法上日益復(fù)雜。梁蕾(2009)采用相互預(yù)測的Granger因果關(guān)系檢驗,發(fā)現(xiàn)二者存在相互促進(jìn)關(guān)系。王喬和汪柱旺(2009)研究非稅收入和經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系,得出二者相互促進(jìn)的結(jié)果。得出相似結(jié)論的研究還有趙鴻鑫等(2014)。郭鷹(2011)對浙江省11個市的數(shù)據(jù)進(jìn)行面板單位根和協(xié)整檢驗。金林和劉洪(2013)采用非參數(shù)方法,得出“當(dāng)經(jīng)濟(jì)增長率處于正常范圍時,財政收入與經(jīng)濟(jì)增長呈線性關(guān)系;當(dāng)超出時則表現(xiàn)出非線性”的結(jié)論。吳仕宗(2015)基于偏最小二乘和固定效應(yīng)模型等研究經(jīng)濟(jì)增長、財政收入和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的關(guān)系。

2.2國外研究現(xiàn)狀

在理論研究方面,早期學(xué)者普遍認(rèn)為稅收收入阻礙自由經(jīng)濟(jì)發(fā)展且大多持輕賦稅的觀點,政府不應(yīng)過多干預(yù),強(qiáng)調(diào)限制政府規(guī)模。威廉配第在其《賦稅論》中對財政收入、經(jīng)濟(jì)實力和國民財富三者關(guān)系進(jìn)行論述。亞當(dāng)斯密在其《國富論》中亦探討了財政收入和經(jīng)濟(jì)增長間的關(guān)系。類似的研究還有庸俗經(jīng)濟(jì)學(xué)代表人物薩伊。這些早期經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為市場機(jī)制是經(jīng)濟(jì)增長重要決定因素并主張限制政府規(guī)模,政府財政收入不能對價格機(jī)制乃至經(jīng)濟(jì)增長進(jìn)行干預(yù)。中不同于威廉配第等學(xué)者的觀點,19世紀(jì)開始部分學(xué)者認(rèn)為應(yīng)擴(kuò)張政府規(guī)模,主張政府干預(yù)市場。阿道夫.瓦格納認(rèn)為作為財政收入主來源的稅收反過來能對社會經(jīng)濟(jì)進(jìn)行干預(yù)。其后出現(xiàn)的凱恩斯學(xué)派,同樣反對自由放任的市場經(jīng)濟(jì)。凱恩斯主張國家干預(yù)社會經(jīng)濟(jì),提出財政政策、貨幣政策等需求管理的宏觀經(jīng)濟(jì)政策,其中,稅收作為重要的財政政策能夠通過乘數(shù)作用影響總需求。隨著70年代滯脹的出現(xiàn),總需求管理政策失靈,供給學(xué)派“供給創(chuàng)造需求,需求會自動適應(yīng)供給變動”的觀點逐步成為主流。其代表學(xué)者阿瑟.拉弗專門研究了稅收問題,認(rèn)為政府征稅稅率必須保持在一定范圍內(nèi),稅率過高時稅收收入不升反降,而在限定范圍內(nèi)稅率提高會引起稅收增長。拉弗的最優(yōu)稅率觀點中蘊(yùn)含了經(jīng)濟(jì)增長和財政收入關(guān)系的討論:當(dāng)稅率低于一定水平時,經(jīng)濟(jì)呈增長態(tài)勢,稅收隨之增長;當(dāng)稅率過高時,企業(yè)成本過高,經(jīng)濟(jì)不增長,甚至收縮,稅收規(guī)模下降。

在財政收入與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系的研究當(dāng)中,國外學(xué)者除了在理論方面貢獻(xiàn)力量,更收集整理大量相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行計量分析。其中,一部分學(xué)者通過計量分析得到了財政收入能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的結(jié)論。RosaCapolupo(2000)基于內(nèi)生增長模型發(fā)現(xiàn),稅收增長并不會反作用于經(jīng)濟(jì)增長,而稅率降低對增長具有抑制性。peden(1991)在探究美國稅收收入同生產(chǎn)率關(guān)系時得到這樣的結(jié)論:當(dāng)財政支出占GDP比重小于17%的時候,稅收對經(jīng)濟(jì)增長存在促進(jìn)作用。4]Kocherlakota&Yi(1994)以英國和美國數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸分析,得出“邊際稅率提高對經(jīng)濟(jì)增長有促進(jìn)作用”的結(jié)論。還有一部分學(xué)者通過實證分析卻得到相反結(jié)果,即財政收入抑制經(jīng)濟(jì)增長。Marsden(1983)經(jīng)過對多個國家上世紀(jì)70年代經(jīng)濟(jì)情況對比分析得出。

重稅負(fù)國家的經(jīng)濟(jì)增速慢于輕稅負(fù)國家。6lReynolds(1985)通過分類對比發(fā)現(xiàn)二者間呈負(fù)相關(guān)關(guān)系。Karras(2003)對11個國家的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實證,發(fā)現(xiàn)長期中稅負(fù)和經(jīng)濟(jì)增長呈反向變動關(guān)系,即當(dāng)稅收提高1%時,GDP相應(yīng)降低0.6%。還有部分學(xué)者認(rèn)為財政收入對經(jīng)濟(jì)增長作用存在兩面性。Scully(1996)研究發(fā)現(xiàn)稅負(fù)超過23%時二者呈反向關(guān)系,低于19%時則呈正向關(guān)系。l9lMiller&Russek(1997)采用回歸分析方法對39國家的數(shù)據(jù)進(jìn)行研究,發(fā)現(xiàn)稅收用于政府支出和政府發(fā)行債券分別對經(jīng)濟(jì)增長影響呈正和負(fù)兩種反向效應(yīng),即財政收入的不同來源用于政府支出時會產(chǎn)生異質(zhì)性增長效應(yīng)。Karagianni(2012)通過計量分析得到“調(diào)整生產(chǎn)、進(jìn)口稅及企業(yè)所得稅可實現(xiàn)稅收對經(jīng)濟(jì)增長的調(diào)整,實施個人所得稅方面的政策有助于實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長的穩(wěn)定”的結(jié)論。

3.分析吉林省的幾種的財政收入的構(gòu)成地方財政收入由稅收收入和非稅收收入兩部分組成，其中稅收收入是最主要的構(gòu)成，占比70%左右，其余為非稅收收入。地方稅收收入主要來源于增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、契稅和城市維護(hù)建設(shè)稅；非稅收入主要包括專項收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、行政事業(yè)性收費、罰沒收入等。

3.1吉林省稅收收入構(gòu)成吉林省2010-2020年稅收收入總體上呈現(xiàn)先增長后下降的態(tài)勢?！笆濉逼陂g，吉林省的稅收收入從2010年的439億元增長到2014年的884億元，2015年稍有回落，為867億元。“十三五”期間，吉林省的稅收收入態(tài)勢較為波動，在2017年下降后又在2018年上升并達(dá)到十年以來的最大值，在2019和2020年又逐年下降，2020年的稅收收入僅為772億元。十年間吉林省的稅收收入平均增速為8.0%，波動較大，在2011年達(dá)到42.1%，為十年以來增速最快的年份，隨后增速逐年回落，僅在2016、2018和2020年三年稍有回升，在2015、2017、2019和2020年四年還出現(xiàn)了負(fù)增長的情況，這既是受到了新舊動能轉(zhuǎn)換和減稅降費政策的影響，也反映出吉林省稅收收入的穩(wěn)定性還有待于進(jìn)一步提升。[13](見圖1）

圖1：吉林2010-2020年稅收收入和非稅收入及增長率

注：圖來源于《吉林十年：經(jīng)濟(jì)財政發(fā)展回顧與展望》

從財政收入來源結(jié)構(gòu)來看，稅收收入占一般預(yù)算收入在70%以上，行為稅、財產(chǎn)稅等所占比例呈上漲趨勢，流轉(zhuǎn)稅所占比例卻呈下降趨勢。流轉(zhuǎn)稅作為我國第一大稅類，其增長與經(jīng)濟(jì)增長高度正相關(guān)，其增長的緩慢，反映出吉林省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展制約了吉林省本級財政收入的增長。同時，在共享稅中，中央政府獲得了超過一半的分成，且隨著共享稅基數(shù)的增大，中央政府與吉林省在共享稅分成上的差值也逐漸增大。因此，中央轉(zhuǎn)移支付的絕對數(shù)也在逐年增加，且保持了大于本級財政收入的趨勢。

3.2 吉林省非稅收收入構(gòu)成吉林省2010-2020年非稅收入總體上也呈現(xiàn)出先增長后下降的態(tài)勢，從2010年的163億元增長到了2016年的391億元，其后逐年下降到2020年的313億元。十年間吉林省非稅收入平均增速為9.6%，歷年間的波動幅度較大，呈現(xiàn)出較大的不規(guī)律性，在2011年達(dá)到最大值38.7%，在2017、2018、2019和2020年四年卻出現(xiàn)了負(fù)增長，分別為-8.7%、-2.2%、-8.6和-1.9%（見圖5）。對比來看，吉林省稅收收入增速和非稅收入增速的關(guān)聯(lián)度較高，相關(guān)系數(shù)較高。(見圖1）

3.3吉林財政收入質(zhì)量

稅收收入在財政收入中的占比是財政收入質(zhì)量的重要體現(xiàn)。通常情況下，稅收收入占比越高，意味著財政收入質(zhì)量越好，因為與非稅收入比較，稅收的法定性、規(guī)范性更強(qiáng)；同時，經(jīng)濟(jì)增長會在稅收上得到更多的體現(xiàn)，也是地區(qū)營商環(huán)境優(yōu)劣的重要體現(xiàn)。十年間，吉林省財政收入質(zhì)量平均為72%，而同期全國財政收入質(zhì)量平均為85%，吉林省低于全國13個百分點。吉林省的財政收入質(zhì)量在“十二五”期間有所提升，2013年達(dá)到了74.0%，為十年來最高；但在“十三五”期間卻有所回落，2016年跌破70%，降至十年以來的最低點。在2017、2018年兩年有所回升后，2019年又開始下降，到2020年，吉林省的財政收入質(zhì)量僅為71.2%。[13]見圖2）。

圖2：吉林和全國2010-2020年財政收入質(zhì)量

注：圖來源于《吉林十年：經(jīng)濟(jì)財政發(fā)展回顧與展望》

4.吉林省各種收入對地方財政收入的發(fā)展與影響

吉林省地方財政收入包括稅收收入和非稅收收入，稅收收入是地方財政主要收入。經(jīng)以上分析，近10年來，吉林省的稅收收入都占地方財政收入的70%左右。其中2013年占比最高，達(dá)74%，2016年占比最低，僅69.1%。其它年份都在70%以上。稅收收入主要包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、契稅和城市維護(hù)建設(shè)稅等。

4.1 稅收收入對吉林省地方財政收入的發(fā)展

從上面分析可以看出，稅收收入是吉林省地方財政收入的主要來源，吉林省要增加地方財政收入，就必須擴(kuò)大稅源，增加稅收收入?？v觀吉林省歷年稅收收入情況，吉林省是老工業(yè)基地，制造業(yè)稅收貢獻(xiàn)最大。但制造業(yè)稅收已經(jīng)達(dá)到頂峰，很難再增加。吉林省的第三產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)較小與經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)（如廣東、浙江）第三產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)超過其總稅收的50%相比，吉林省第三產(chǎn)業(yè)稅收體量還很小，增長空間較大。吉林省一直以制造業(yè)為主體、忽視了第三產(chǎn)業(yè)，導(dǎo)致吉林省產(chǎn)業(yè)結(jié)果不合理，稅收結(jié)構(gòu)畸形，近年來，隨著其它地方先進(jìn)制造業(yè)的崛起，吉林省的制造業(yè)正面臨挑戰(zhàn)，其制造業(yè)稅收貢獻(xiàn)短期內(nèi)存在波動，會限制其稅收的增長速度。因此，吉林省要增加地方財政收入就必須增加稅收收入，而增加稅收收入應(yīng)提高第三產(chǎn)業(yè)稅收比重。通過調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高第三產(chǎn)業(yè)在經(jīng)濟(jì)總量中的比重，進(jìn)而提高第三產(chǎn)業(yè)的稅收貢獻(xiàn)，實現(xiàn)地方財政收入總量提升。

4.2 稅收收入對吉林省財政收入的影響

財政支出的投入會影響生產(chǎn)性資本和非生產(chǎn)性資本的形成，而生產(chǎn)性資本和非生產(chǎn)性資本的構(gòu)成會影響經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的方向和速度。吉林省在社會保障和就業(yè)、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)等方面的支出較大，而經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)（如廣東、浙江)在一般公共服務(wù)支出、公共安全、教育等方面的投入比例相對較大。公共服務(wù)支出、公共安全、教育等非生產(chǎn)性資本支出，具有長期性，更有利于為生產(chǎn)性資本的積累提供外在動力，從而為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供更有利條件。而社會保障和就業(yè)、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)等支出，更側(cè)重于短期的、民生建設(shè)的性質(zhì)，不具有成長的功能。財政支出結(jié)構(gòu)差異的存在，一方面反映了吉林省經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低，另一方面反映了吉林省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展又受到這種差異的約束。只有通過改善財政支出的結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財政條件，才能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)總量的增大，從而提升財政自給能力。

1994年分稅制改革以來，中央財政自給能力大幅提高，地方政府財政自給能力卻趨向薄弱，尤其是吉林省，過度依賴中央轉(zhuǎn)移支付來彌補(bǔ)財政收支缺口。原因在于分稅制存在較多缺陷：一是共享稅劃分比例不合理。共享稅在總稅收收入中占據(jù)了大約50%，而中央政府的分成比例比地方政府大，導(dǎo)致地方政府財政資金不足、財力與事權(quán)不匹配的局面。二是彌補(bǔ)地方政府財政資金的方式不合理。中央政府通過稅收返還、一般轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付三種轉(zhuǎn)移支付方式來調(diào)節(jié)上下級政府之間的財政資金。但是，這三種方式對地方政府的財政影響卻不相同，分稅制設(shè)計中適當(dāng)提高地方財政收入留成比例對地方政府的財政努力具有正向激勵作用，而一般轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付對地方政府努力程度具有負(fù)向激勵作用。因此，必須改進(jìn)現(xiàn)行的分稅制和中央轉(zhuǎn)移支付制度，為吉林省等地方政府提升財政自給能力提供制度安排。

5.吉林省財政收入與三產(chǎn)產(chǎn)值結(jié)構(gòu)分析

5.1 吉林省財政收入結(jié)構(gòu)分析

表1吉林省10年地方財政收入與稅收收入和非稅收收入的關(guān)系

年度

地財收入（億）

財政支出（億）

稅收收入（億）

非稅收收入（億）

地財支出

（億）

占比（%）

缺口（億）

2010

602.4

1942.77

439

163.4

1787.25

72.9

1340.37

2011

850.1

2385.60

624.2

225.9

2201.74

73.4

1535.5

2012

1041.3

2804.72

760.57

280.73

2471.2

73.0

1763.42

2013

1157.0

3042.41

856.41

300.59

2744.81

1885.41

2014

1203.4

3217.20

884

319.4

2906.9

73.5

2013.8

2015

1229.3

4032.99

867.1

362.2

3217.1

70.5

2803.69

2016

1263.8

4359.87

872.95

390.85

3586.09

69.1

3096.07

2017

1210.9

4693.89

853.95

356.95

3725.72

70.5

3482.99

2018

1240.9

4500.67

891.71

349.19

3789.59

71.9

3259.77

2019

1116.9

4514.32

797.9

319

3933.4

71.4

3397.42

2020

1085

5055.10

772

313

4127.2

71.2

3970.1

備注：表中數(shù)據(jù)來源于吉林省各年度國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展統(tǒng)計公報。其中“地財收入”指地方財政收入；“地財支出”指地方財政支出；“占比”特指稅收收入占地方財政收入的比例；缺口特指財政支出與地方財政收入差值。

從上表1可以看出，吉林省財政支出缺口逐年擴(kuò)大，從2010年缺口資金1340.37億，到2020年缺口資金3970.1億，10年增加缺口資金3成。就地方財政支出與地方財政收入來分析，缺口雖然較小，但要實現(xiàn)本級財政收支平衡，還是要提高本級財政收入能力來實現(xiàn)，不能一直靠中央轉(zhuǎn)移支付彌補(bǔ)。中央轉(zhuǎn)移支付只是暫時權(quán)宜之策，不是長久之計?？梢酝ㄟ^中央轉(zhuǎn)移支付這個外在動力來為增強(qiáng)財政自給這個內(nèi)在動力提供更好的發(fā)展環(huán)境，進(jìn)而促進(jìn)內(nèi)在動力形成，不能長期靠中央轉(zhuǎn)移支付彌補(bǔ)。

因此，要實現(xiàn)吉林省本級財政收支平衡，首先要解決吉林省自身內(nèi)在動力問題。其主要途徑在于增加稅收收入，合理調(diào)整財政支出，將財政支出向科技、教育等有利于未來增大經(jīng)濟(jì)總量的方面調(diào)整。因為財政支出和財政收入是相互相成的。財政支出的最終結(jié)果會影響經(jīng)濟(jì)總量，而經(jīng)濟(jì)總量大小將決定財政收入的大小。而要增加經(jīng)濟(jì)總量，必須通過調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，改變財政收支結(jié)構(gòu)來實現(xiàn)。根據(jù)上面的分析，吉林省的財政收入主要來自制造業(yè)稅收，已達(dá)到頂峰，要再提升的難度大；而第三產(chǎn)業(yè)稅收占比小，提升空間大。所以，要增加吉林省地方財政收入應(yīng)重點挖掘第三產(chǎn)業(yè)稅收收入，才能實現(xiàn)本級財政收支與當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)良性循環(huán)。其次，才是解決解決吉林省自身外在動力問題，就是要改進(jìn)現(xiàn)行分稅制和中央轉(zhuǎn)移支付制度存在的不合理部分。這個外在動力問題比較難解決，將隨著我國財政體制改革而不斷完善。

5.2 三產(chǎn)產(chǎn)值結(jié)構(gòu)分析

據(jù)調(diào)查，吉林省的三類產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值結(jié)構(gòu)圖形呈現(xiàn)棗核形，即第一產(chǎn)業(yè)占19.4%，第二產(chǎn)業(yè)占45.2%，第三產(chǎn)業(yè)占35.4%；而美國三類的產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)倒三角形，即第產(chǎn)業(yè)占2%，第二產(chǎn)業(yè)占23%，第三產(chǎn)業(yè)占75%；我國沿海經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的廣東、江蘇、上海等省市的第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值也占70%以上。通過三類產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值結(jié)構(gòu)的比較可以看到美國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)為一元化結(jié)構(gòu)，產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值由高到低的順序是三、二、一。吉林省的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)為二元化結(jié)構(gòu)，第二產(chǎn)業(yè)明顯占大部分，優(yōu)勢凸顯，而第一產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)呈扁平狀，三類產(chǎn)業(yè)分布呈橄欖型。特別是占就業(yè)勞動人口最多的第一產(chǎn)業(yè)，其產(chǎn)值反而最少，第三產(chǎn)業(yè)明顯滯后，跟不上第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

吉林省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不合理性主要體現(xiàn)在落后的手工農(nóng)業(yè)、基礎(chǔ)雄厚的機(jī)械工業(yè)和緩慢發(fā)展的第三產(chǎn)業(yè)。為了增加地方財政收入，必須積極推進(jìn)吉林省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整?？梢猿浞掷眉质〉诙a(chǎn)業(yè)優(yōu)勢，扶持第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，促進(jìn)形成吉林省獨特的產(chǎn)業(yè)結(jié)合優(yōu)勢，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級。同時，吉林省還可以利用本地的自然資源優(yōu)勢、地緣優(yōu)勢，發(fā)展旅游服務(wù)業(yè)和國際貿(mào)易，促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，最終形成第三產(chǎn)業(yè)占比大于一、二產(chǎn)業(yè)的倒三角形三產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

培育稅源是增加財政收入的主要途徑。吉林省可以靈活運用國家的稅收政策，制訂有利于扶持壯大本地企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，暫時減輕本地企業(yè)負(fù)擔(dān)，扶持本地企業(yè)壯大轉(zhuǎn)型，最終達(dá)到培育稅源，增加稅收的長遠(yuǎn)目標(biāo)。

合理安排財政支出，提高財政支出效率，是壯大經(jīng)濟(jì)總量的重要手段。吉林省要學(xué)習(xí)外國和我國經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)省市的財政支出比例，調(diào)整既有利于壯大地方經(jīng)濟(jì)總量，又能保持社會穩(wěn)定發(fā)展的財政支出結(jié)構(gòu)，提高財政支出效率，實現(xiàn)地方財政收支平衡，良性循環(huán)。

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