第一篇：提升地方稅收對財(cái)政收入貢獻(xiàn)度的思考

近年來，全市地稅部門堅(jiān)持“為國聚財(cái)、為民收稅”的工作宗旨，發(fā)揮職能作用，強(qiáng)化征管措施，優(yōu)化稅務(wù)環(huán)境，積極組織收入，為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出了積極貢獻(xiàn)。為進(jìn)一步提升地方稅收對財(cái)政收入的貢獻(xiàn)度，必須摸清現(xiàn)狀，找準(zhǔn)薄弱環(huán)節(jié)，增添工作措施，實(shí)現(xiàn)稅收平穩(wěn)快速增長。

一、近五年地方稅收對財(cái)政收入的貢獻(xiàn)情況

（一）地方稅收占公共財(cái)政和

稅收收入比重逐年增長。2008年至 2012 年，全市地稅部門共組織公共財(cái)政收入 54.7 億元，占全市公共財(cái)政收入總量的 49.1%。地稅收入占公共財(cái)政收入比重由 2008 年的 41.1%提升至 2012 年的 53.9%，對財(cái)政貢獻(xiàn)率達(dá)62.7%；地稅收入占稅收收入比重由 2008 年的 74.3%提升至 2012年的 85.1%，對稅收貢獻(xiàn)率達(dá) 90.8%。

（二）營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和土地稅種增收貢獻(xiàn)突出。2008年至 2012 年，營業(yè)稅對全市公共財(cái)政收入增收貢獻(xiàn)率為 17.0%，增收貢獻(xiàn)居預(yù)算收入首位；企業(yè)所得稅增收貢獻(xiàn)率為 13.0%，增收貢獻(xiàn)居預(yù)算收入第 3 位；耕地占用稅、土地增值稅、契稅增收貢獻(xiàn)率分別為 10.5%、8.2%、6.7%，增長貢獻(xiàn)分別居預(yù)算收入的第 4、5、6 位。

（三）房地產(chǎn)、建筑安裝業(yè)為財(cái)政收入提供近半增量。2008年至 2012 年，全市房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)、工業(yè)、服務(wù)業(yè)對公共財(cái)政收入增收貢獻(xiàn)率分別為 37.5%、10.9%、7.6%、6.6%，其中房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)的貢獻(xiàn)率達(dá) 48.4%，成為地方財(cái)政收入的重要支撐。

二、制約地方稅收對財(cái)政收入貢獻(xiàn)度的因素

（一）經(jīng)濟(jì)總量較小和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不優(yōu)，制約經(jīng)濟(jì)創(chuàng)稅能力。從經(jīng)濟(jì)總量看：2012 年，全市生產(chǎn)總值居全省第 14 位，但人均生產(chǎn)總值居全省第 19 位，比全國、全省平均水平分別低 22298元、13572 元。從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)看：2012 年，全市第一產(chǎn)業(yè)比重比全國、全省平均水平高 8.5 個(gè)、4.8 個(gè)百分點(diǎn)，第三產(chǎn)業(yè)比重比全國、全省平均水平低 15.4 個(gè)、4.2 個(gè)百分點(diǎn)，一產(chǎn)高、三產(chǎn)低的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)拉低了經(jīng)濟(jì)整體創(chuàng)稅能力。

（二）傳統(tǒng)工業(yè)稅源發(fā)展空間受限，新興產(chǎn)業(yè)稅源支撐不強(qiáng)。近年來，通過深入實(shí)施工業(yè)強(qiáng)市戰(zhàn)略，全市工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，但工業(yè)稅收以資源開采加工為主的局面尚未改變。受國際國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢影響，市場對煤炭、電力、建材的需求降低，全市煤炭、電力、建材行業(yè)稅源發(fā)展空間受限。全市化工、有色金屬、新能源加工等新興產(chǎn)業(yè)起步較晚，對地稅的貢獻(xiàn)仍然較低，2012年全市工業(yè)園區(qū)地稅收入僅占地稅總量的 3.8%。

（三）財(cái)稅收入增長倚重房地產(chǎn)業(yè)，影響財(cái)政收入穩(wěn)定增長。2012 年，全市建筑安裝和房地產(chǎn)稅收占公共財(cái)政收入 36.9%，占地稅收入的 60.9%，財(cái)稅收入對房地產(chǎn)業(yè)依賴度過大?；诮?jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和改善民生等因素，2009 年以來，中省相繼實(shí)施了一系列房地產(chǎn)緊縮政策，作為地稅支撐的房地產(chǎn)后續(xù)稅源增長乏力。同時(shí)，由于近年來房地產(chǎn)稅收的高增長，是建立在房價(jià)地價(jià)快速上漲和耕地占用稅欠稅集中清理的基礎(chǔ)上，由此帶來的稅收規(guī)模擴(kuò)展和財(cái)政收入較快增收是不可持續(xù)的。

（四）政策調(diào)整抑制稅收規(guī)模擴(kuò)張，影響財(cái)政收入總量增長。分稅制實(shí)施以來的稅制改革或稅收政策調(diào)整，大多體現(xiàn)為地方稅種停征或調(diào)減，使國稅與地稅、中央級(jí)稅收與地方級(jí)稅收呈現(xiàn)一增一減的反差。同時(shí)，自 2009 年起，繳納增值稅的新辦企業(yè)其企業(yè)所得稅由國稅征管，導(dǎo)致地稅企業(yè)所得稅稅基縮減。下一步，隨著“營改增”政策的實(shí)施，將極大削減地稅收入規(guī)模，制約地方稅收占財(cái)政收入比重提升，影響財(cái)政收入增長。

三、提升地方稅收對財(cái)政收入貢獻(xiàn)度的思考與建議

（一）著力經(jīng)濟(jì)發(fā)展，努力提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展對稅收的貢獻(xiàn)度。

1．壯大經(jīng)濟(jì)稅源總量。緊緊圍繞國家產(chǎn)業(yè)政策和行業(yè)發(fā)展導(dǎo)向，著力引進(jìn)投資額大、帶動(dòng)性強(qiáng)的新興產(chǎn)業(yè)，不斷壯大地方經(jīng)濟(jì)總量。加強(qiáng)對企業(yè)兼并重組有關(guān)稅收政策研究和指導(dǎo)，大力促進(jìn)企業(yè)兼并重組，積極培育大企業(yè)大集團(tuán)。最大限度釋放消費(fèi)需求，構(gòu)建以綜合服務(wù)功能區(qū)為龍頭，以區(qū)域商貿(mào)中心、社區(qū)便民服務(wù)點(diǎn)、專業(yè)連鎖、特色街區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)市場為主體的多層級(jí)商貿(mào)體系，努力擴(kuò)大消費(fèi)需求。

2．優(yōu)化經(jīng)濟(jì)稅源結(jié)構(gòu)。調(diào)優(yōu)第一產(chǎn)業(yè)。堅(jiān)持走農(nóng)業(yè)規(guī)模化、產(chǎn)業(yè)化、集約化道路，推進(jìn)無公害農(nóng)產(chǎn)品的開發(fā)和深加工，延伸產(chǎn)業(yè)鏈條，增強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品加工流通創(chuàng)稅能力。調(diào)強(qiáng)第二產(chǎn)業(yè)。積極運(yùn)用高新技術(shù)和先進(jìn)適用技術(shù)加快傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，實(shí)施特色工業(yè)園區(qū)帶動(dòng)戰(zhàn)略，著力發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)，培育新的支撐稅源。調(diào)高第三產(chǎn)業(yè)。將生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)作為第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展重點(diǎn)，加速現(xiàn)代服務(wù)業(yè)與制造業(yè)的滲透融合發(fā)展；改造提升傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)，拉長旅游服務(wù)和商貿(mào)服務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈，扶持發(fā)展教育產(chǎn)業(yè)，打造產(chǎn)業(yè)亮點(diǎn)。

3．提

升經(jīng)濟(jì)稅源效益。提升行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。進(jìn)一步加強(qiáng)對建筑、房地產(chǎn)行業(yè)的引導(dǎo)和監(jiān)管，促進(jìn)房地產(chǎn)市場和建筑行業(yè)健康發(fā)展；努力拓展金融、信息、商務(wù)服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展空間，推動(dòng)金融和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)持續(xù)發(fā)展。提升規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益。加強(qiáng)對大中型企業(yè)的引導(dǎo)和扶持，著力發(fā)展規(guī)上工業(yè)和限上企業(yè)，提高大中型企業(yè)的行業(yè)競爭能力和市場份額；支持小微企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)

增強(qiáng)發(fā)展活力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)創(chuàng)稅能力。

（二）發(fā)揮稅收職能，優(yōu)化投資興業(yè)環(huán)境促進(jìn)稅源培育涵養(yǎng)。

1．全面落實(shí)稅收政策。全面落實(shí)西部大開發(fā)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目等稅收優(yōu)惠政策，加快推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，加快經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。著力增強(qiáng)企業(yè)自主創(chuàng)新能力，落實(shí)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)開發(fā)和自主創(chuàng)新。落實(shí)營業(yè)稅起征點(diǎn)上調(diào)等稅收政策，引導(dǎo)和幫助個(gè)體工商戶穩(wěn)健經(jīng)營，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

2．促進(jìn)社會(huì)和諧融洽。全面落實(shí)下崗失業(yè)人員、失地農(nóng)民再就業(yè)、殘疾人就業(yè)等稅收優(yōu)惠政策，支持其自謀職業(yè)自主創(chuàng)業(yè)，促進(jìn)企業(yè)吸納失業(yè)人員和殘疾人員。發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配職能，加強(qiáng)高收入者的稅收管理，強(qiáng)化對壟斷行業(yè)和高收入者收入監(jiān)控力度，防止收入差距過分拉大。充分發(fā)揮稅收對房地產(chǎn)市場調(diào)控作用，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)濟(jì)適用房、廉租房等保障性住房建設(shè)和住房租賃稅收政策，引導(dǎo)房地產(chǎn)市場健康發(fā)展。

3．提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)。按照“一個(gè)稅廳辦事、一個(gè)窗口受理、一站式服務(wù)、一次性辦結(jié)”要求，著力簡化審批程序，提升服務(wù)水平和效率。完善辦稅廳自助服務(wù)功能、推廣稅庫銀聯(lián)網(wǎng)、推行網(wǎng)上申報(bào)認(rèn)證，實(shí)現(xiàn)多元化辦稅，努力拓展服務(wù)方式。暢通征納雙方交流渠道，搭建征納交流溝通橋梁，積極推行和完善提醒服務(wù)、預(yù)約服務(wù)等人性化服務(wù)。建立投訴舉報(bào)快速響應(yīng)機(jī)制，及時(shí)響應(yīng)納稅人提出的合理需求；開展納稅服務(wù)績效評(píng)價(jià)，及時(shí)處理并回復(fù)納稅人的意見和建議，切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益。

（三）強(qiáng)化稅收征管，確保經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果通過稅收有效體現(xiàn)。1．增強(qiáng)稅源監(jiān)控能力。強(qiáng)化戶籍管理，準(zhǔn)確采集轄區(qū)內(nèi)稅源基礎(chǔ)信息，按照“一戶式”管理要求逐戶建立電子稅源檔案，實(shí)時(shí)掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營動(dòng)態(tài)，對納稅企業(yè)或個(gè)人從開業(yè)到注銷、建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)到竣工的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行全過程掌控，有效掌握稅源底數(shù)。建立稅源監(jiān)控互動(dòng)機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)稅、監(jiān)察部門協(xié)作配合，構(gòu)建“稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查”四位一體的稅源監(jiān)控分析機(jī)制，確保稅收實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收。

2．提升稅收征管效能。按照重點(diǎn)稅源精細(xì)化管理、一般稅源規(guī)范化管理的模式，推進(jìn)稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)，推行稅源屬地管理原則下的分類管理。加強(qiáng)涉稅信息數(shù)據(jù)的采集、分析和應(yīng)用，探索建立重點(diǎn)稅源稅收預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，建立快速有效的重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制。依托金稅三期建設(shè)工程，加快建立部門信息共享機(jī)制，搭建起包括征收管理、行政管理、外部信息交換和決策支持的信息系統(tǒng)。

3．提高稅法遵從度。開展稅收信用等級(jí)評(píng)價(jià)，針對不同等級(jí)確定不同的征管方式；將稅收信用等級(jí)與社會(huì)綜合信用掛鉤，在貸款融資、商標(biāo)評(píng)優(yōu)、行政許可等進(jìn)行全方位失信懲罰，引導(dǎo)納稅人提高稅法遵從度。嚴(yán)厲打擊涉稅違法行為，實(shí)施有針對性的稅收檢查，抓好重大稅收違法案件查處，增強(qiáng)執(zhí)法剛性，震涉稅犯罪。強(qiáng)化社會(huì)綜合治稅，在政府的統(tǒng)一組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)下，建立以“政府領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門配合、司法保障、社會(huì)參與”的綜合治稅體系。

（四）深化稅制改革，完善優(yōu)化財(cái)政稅收體制解困地方財(cái)政。

1．健全地方稅收體系。改革完善房產(chǎn)稅，探索個(gè)人住宅房產(chǎn)稅改革，開征遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等，提高財(cái)產(chǎn)稅類比重，拓展財(cái)產(chǎn)稅收規(guī)模。深入推進(jìn)資源稅改革，將資源稅實(shí)施范圍從目前的石油、天然氣擴(kuò)大至煤炭等礦產(chǎn)資源，引導(dǎo)礦業(yè)生產(chǎn)主體合理開發(fā)資源，增加資源稅收收入。選擇防治任務(wù)繁重的環(huán)保項(xiàng)目開征環(huán)境保護(hù)稅，抑制資源浪費(fèi)，減少環(huán)境污染。推進(jìn)稅費(fèi)改革，逐步將社保繳費(fèi)、價(jià)調(diào)基金等收費(fèi)項(xiàng)目改征為地方稅種，培育地方主體稅種，增強(qiáng)地方自主發(fā)展能力。

2．優(yōu)化收入分配關(guān)系。強(qiáng)化“營改增”過渡期稅收征管工作，綜合考慮行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、財(cái)政承受能力、征管基礎(chǔ)條件等因素，穩(wěn)妥確定“營改增”試點(diǎn)范圍和試點(diǎn)行業(yè)。合理確定中央與地方稅收分配關(guān)系，“營改增”試點(diǎn)期間，按照保持中央和試點(diǎn)地區(qū)稅收分配關(guān)系不變的原則，對原營業(yè)稅改征增值稅后的收入仍歸屬地方財(cái)政。營業(yè)稅全部改征增值稅后，重新調(diào)整稅收分成辦法，調(diào)高增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅地方留成比例，促進(jìn)地方財(cái)政收入穩(wěn)定。

第二篇：稅收對財(cái)政收入貢獻(xiàn)度的思考

稅收對財(cái)政收入貢獻(xiàn)度的思考

近年來，全市地稅部門堅(jiān)持“為國聚財(cái)、為民收稅”的工作宗旨，發(fā)揮職能作用，強(qiáng)化征管措施，優(yōu)化稅務(wù)環(huán)境，積極組織收入，為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出了積極貢獻(xiàn)。為進(jìn)一步提升地方稅收對財(cái)政收入的貢獻(xiàn)度，必須摸清現(xiàn)狀，找準(zhǔn)薄弱環(huán)節(jié)，增添工作措施，實(shí)現(xiàn)稅收平穩(wěn)快速增長。

一、近五年地方稅收對財(cái)政收入的貢獻(xiàn)情況

（一）地方稅收占公共財(cái)政和稅收收入比重逐年增長。2008年至2012年，全市地稅部門共組織公共財(cái)政收入54.7億元，占全市公共財(cái)政收入總量的49.1%。地稅收入占公共財(cái)政收入比重由2008年的41.1%提升至2012年的53.9%，對財(cái)政貢獻(xiàn)率達(dá)62.7%；地稅收入占稅收收入比重由2008年的74.3%提升至2012年的85.1%，對稅收貢獻(xiàn)率達(dá)90.8%。

（二）營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和土地稅種增收貢獻(xiàn)突出。2008年至2012年，營業(yè)稅對全市公共財(cái)政收入增收貢獻(xiàn)率為17.0%，增收貢獻(xiàn)居預(yù)算收入首位；企業(yè)所得稅增收貢獻(xiàn)率為13.0%，增收貢獻(xiàn)居預(yù)算收入第3位；耕地占用稅、土地增值稅、契稅增收貢獻(xiàn)率分別為10.5%、8.2%、6.7%，增長貢獻(xiàn)分別居預(yù)算收入的第4、5、6位。

（三）房地產(chǎn)、建筑安裝業(yè)為財(cái)政收入提供近半增量。2008年至2012年，全市房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)、工業(yè)、服務(wù)業(yè)對公共財(cái)政收入增收貢獻(xiàn)率分別為37.5%、10.9%、7.6%、6.6%，其中房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)的貢獻(xiàn)率達(dá)48.4%，成為地方財(cái)政收入的重要支撐。

二、制約地方稅收對財(cái)政收入貢獻(xiàn)度的因素

（一）經(jīng)濟(jì)總量較小和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不優(yōu)，制約經(jīng)濟(jì)創(chuàng)稅能力。從經(jīng)濟(jì)總量看：2012年，全市生產(chǎn)總值居全省第14位，但人均生產(chǎn)總值居全省第19位，比全國、全省平均水平分別低22298元、13572元。從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)看：2012年，全市第一產(chǎn)業(yè)比重比全國、全省平均水平高8.5個(gè)、4.8個(gè)百分點(diǎn)，第三產(chǎn)業(yè)比重比全國、全省平均水平低15.4個(gè)、4.2個(gè)百分點(diǎn)，一產(chǎn)高、三產(chǎn)低的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)拉低了經(jīng)濟(jì)整體創(chuàng)稅能力。

（二）傳統(tǒng)工業(yè)稅源發(fā)展空間受限，新興產(chǎn)業(yè)稅源支撐不強(qiáng)。近年來，通過深入實(shí)施工業(yè)強(qiáng)市戰(zhàn)略，全市工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，但工業(yè)稅收以資源開采加工為主的局面尚未改變。受國際國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢影響，市場對煤炭、電力、建材的需求降低，全市煤炭、電力、建材行業(yè)稅源發(fā)展空間受限。全市化工、有色金屬、新能源加工等新興產(chǎn)業(yè)起步較晚，對地稅的貢獻(xiàn)仍然較低，2012年全市工業(yè)園區(qū)地稅收入僅占地稅總量的3.8%。

（三）財(cái)稅收入增長倚重房地產(chǎn)業(yè)，影響財(cái)政收入穩(wěn)定增長。2012年，全市建筑安裝和房地產(chǎn)稅收占公共財(cái)政收入36.9%，占地稅收入的60.9%，財(cái)稅收入對房地產(chǎn)業(yè)依賴度過大?；诮?jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和改善民生等因素，2009年以來，中省相繼實(shí)施了一系列房地產(chǎn)緊縮政策，作為地稅支撐的房地產(chǎn)后續(xù)稅源增長乏力。同時(shí)，由于近年來房地產(chǎn)稅收的高增長，是建立在房價(jià)地價(jià)快速上漲和耕地占用稅欠稅集中清理的基礎(chǔ)上，由此帶來的稅收規(guī)模擴(kuò)展和財(cái)政收入較快增收是不可持續(xù)的。

（四）政策調(diào)整抑制稅收規(guī)模擴(kuò)張，影響財(cái)政收入總量增長。分稅制實(shí)施以來的稅制改革或稅收政策調(diào)整，大多體現(xiàn)為地方稅種停征或調(diào)減，使國稅與地稅、中央級(jí)稅收與地方級(jí)稅收呈現(xiàn)一增一減的反差。同時(shí)，自2009年起，繳納增值稅的新辦企業(yè)其企業(yè)所得稅由國稅征管，導(dǎo)致地稅企業(yè)所得稅稅基縮減。下一步，隨著“營改增”政策的實(shí)施，將極大削減地稅收入規(guī)模，制約地方稅收占財(cái)政收入比重提升，影響財(cái)政收入增長。

三、提升地方稅收對財(cái)政收入貢獻(xiàn)度的思考與建議

（一）著力經(jīng)濟(jì)發(fā)展，努力提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展對稅收的貢獻(xiàn)度。

1.壯大經(jīng)濟(jì)稅源總量。緊緊圍繞國家產(chǎn)業(yè)政策和行業(yè)發(fā)展導(dǎo)向，著力引進(jìn)投資額大、帶動(dòng)性強(qiáng)的新興產(chǎn)業(yè)，不斷壯大地方經(jīng)濟(jì)總量。加強(qiáng)對企業(yè)兼并重組有關(guān)稅收政策研究和指導(dǎo)，大力促進(jìn)企業(yè)兼并重組，積極培育大企業(yè)大集團(tuán)。最大限度釋放消費(fèi)需求，構(gòu)建以綜合服務(wù)功能區(qū)為龍頭，以區(qū)域商貿(mào)中心、社區(qū)便民服務(wù)點(diǎn)、專業(yè)連鎖、特色街區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)市場為主體的多層級(jí)商貿(mào)體系，努力擴(kuò)大消費(fèi)需求。

2.優(yōu)化經(jīng)濟(jì)稅源結(jié)構(gòu)。調(diào)優(yōu)第一產(chǎn)業(yè)。堅(jiān)持走農(nóng)業(yè)規(guī)?；?、產(chǎn)業(yè)化、集約化道路，推進(jìn)無公害農(nóng)產(chǎn)品的開發(fā)和深加工，延伸產(chǎn)業(yè)鏈條，增強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品加工流通創(chuàng)稅能力。調(diào)強(qiáng)第二產(chǎn)業(yè)。積極運(yùn)用高新技術(shù)和先進(jìn)適用技術(shù)加快傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，實(shí)施特色工業(yè)園區(qū)帶動(dòng)戰(zhàn)略，著力發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)，培育新的支撐稅源。調(diào)高第三產(chǎn)業(yè)。將生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)作為第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展重點(diǎn)，加速現(xiàn)代服務(wù)業(yè)與制造業(yè)的滲透融合發(fā)展；改造提升傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)，拉長旅游服務(wù)和商貿(mào)服務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈，扶持發(fā)展教育產(chǎn)業(yè)，打造產(chǎn)業(yè)亮點(diǎn)。

3.提升經(jīng)濟(jì)稅源效益。提升行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。進(jìn)一步加強(qiáng)對建筑、房地產(chǎn)行業(yè)的引導(dǎo)和監(jiān)管，促進(jìn)房地產(chǎn)市場和建筑行業(yè)健康發(fā)展；努力拓展金融、信息、商務(wù)服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展空間，推動(dòng)金融和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)持續(xù)發(fā)展。提升規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益。加強(qiáng)對大中型企業(yè)的引導(dǎo)和扶持，著力發(fā)展規(guī)上工業(yè)和限上企業(yè)，提高大中型企業(yè)的行業(yè)競爭能力和市場份額；支持小微企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)

增強(qiáng)發(fā)展活力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)創(chuàng)稅能力。

（二）發(fā)揮稅收職能，優(yōu)化投資興業(yè)環(huán)境促進(jìn)稅源培育涵養(yǎng)。

1.全面落實(shí)稅收政策。全面落實(shí)西部大開發(fā)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目等稅收優(yōu)惠政策，加快推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，加快經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。著力增強(qiáng)企業(yè)自主創(chuàng)新能力，落實(shí)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)開發(fā)和自主創(chuàng)新。落實(shí)營業(yè)稅起征點(diǎn)上調(diào)等稅收政策，引導(dǎo)和幫助個(gè)體工商戶穩(wěn)健經(jīng)營，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

2.促進(jìn)社會(huì)和諧融洽。全面落實(shí)下崗失業(yè)人員、失地農(nóng)民再就業(yè)、殘疾人就業(yè)等稅收優(yōu)惠政策，支持其自謀職業(yè)自主創(chuàng)業(yè)，促進(jìn)企業(yè)吸納失業(yè)人員和殘疾人員。發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配職能，加強(qiáng)高收入者的稅收管理，強(qiáng)化對壟斷行業(yè)和高收入者收入監(jiān)控力度，防止收入差距過分拉大。充分發(fā)揮稅收對房地產(chǎn)市場調(diào)控作用，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)濟(jì)適用房、廉租房等保障性住房建設(shè)和住房租賃稅收政策，引導(dǎo)房地產(chǎn)市場健康發(fā)展。

3.提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)。按照“一個(gè)稅廳辦事、一個(gè)窗口受理、一站式服務(wù)、一次性辦結(jié)”要求，著力簡化審批程序，提升服務(wù)水平和效率。完善辦稅廳自助服務(wù)功能、推廣稅庫銀聯(lián)網(wǎng)、推行網(wǎng)上申報(bào)認(rèn)證，實(shí)現(xiàn)多元化辦稅，努力拓展服務(wù)方式。暢通征納雙方交流渠道，搭建征納交流溝通橋梁，積極推行和完善提醒服務(wù)、預(yù)約服務(wù)等人性化服務(wù)。建立投訴舉報(bào)快速響應(yīng)機(jī)制，及時(shí)響應(yīng)納稅人提出的合理需求；開展納稅服務(wù)績效評(píng)價(jià)，及時(shí)處理并回復(fù)納稅人的意見和建議，切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益。

（三）強(qiáng)化稅收征管，確保經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果通過稅收有效體現(xiàn)。1.增強(qiáng)稅源監(jiān)控能力。強(qiáng)化戶籍管理，準(zhǔn)確采集轄區(qū)內(nèi)稅源基礎(chǔ)信息，按照“一戶式”管理要求逐戶建立電子稅源檔案，實(shí)時(shí)掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營動(dòng)態(tài)，對納稅企業(yè)或個(gè)人從開業(yè)到注銷、建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)到竣工的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行全過程掌控，有效掌握稅源底數(shù)。建立稅源監(jiān)控互動(dòng)機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)稅、監(jiān)察部門協(xié)作配合，構(gòu)建“稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查”四位一體的稅源監(jiān)控分析機(jī)制，確保稅收實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收。

2.提升稅收征管效能。按照重點(diǎn)稅源精細(xì)化管理、一般稅源規(guī)范化管理的模式，推進(jìn)稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)，推行稅源屬地管理原則下的分類管理。加強(qiáng)涉稅信息數(shù)據(jù)的采集、分析和應(yīng)用，探索建立重點(diǎn)稅源稅收預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，建立快速有效的重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制。依托金稅三期建設(shè)工程，加快建立部門信息共享機(jī)制，搭建起包括征收管理、行政管理、外部信息交換和決策支持的信息系統(tǒng)。

3.提高稅法遵從度。開展稅收信用等級(jí)評(píng)價(jià)，針對不同等級(jí)確定不同的征管方式；將稅收信用等級(jí)與社會(huì)綜合信用掛鉤，在貸款融資、商標(biāo)評(píng)優(yōu)、行政許可等進(jìn)行全方位失信懲罰，引導(dǎo)納稅人提高稅法遵從度。嚴(yán)厲打擊涉稅違法行為，實(shí)施有針對性的稅收檢查，抓好重大稅收違法案件查處，增強(qiáng)執(zhí)法剛性，震涉稅犯罪。強(qiáng)化社會(huì)綜合治稅，在政府的統(tǒng)一組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)下，建立以“政府領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門配合、司法保障、社會(huì)參與”的綜合治稅體系。

（四）深化稅制改革，完善優(yōu)化財(cái)政稅收體制解困地方財(cái)政。

1.健全地方稅收體系。改革完善房產(chǎn)稅，探索個(gè)人住宅房產(chǎn)稅改革，開征遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等，提高財(cái)產(chǎn)稅類比重，拓展財(cái)產(chǎn)稅收規(guī)模。深入推進(jìn)資源稅改革，將資源稅實(shí)施范圍從目前的石油、天然氣擴(kuò)大至煤炭等礦產(chǎn)資源，引導(dǎo)礦業(yè)生產(chǎn)主體合理開發(fā)資源，增加資源稅收收入。選擇防治任務(wù)繁重的環(huán)保項(xiàng)目開征環(huán)境保護(hù)稅，抑制資源浪費(fèi)，減少環(huán)境污染。推進(jìn)稅費(fèi)改革，逐步將社保繳費(fèi)、價(jià)調(diào)基金等收費(fèi)項(xiàng)目改征為地方稅種，培育地方主體稅種，增強(qiáng)地方自主發(fā)展能力。

2.優(yōu)化收入分配關(guān)系。強(qiáng)化“營改增”過渡期稅收征管工作，綜合考慮行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、財(cái)政承受能力、征管基礎(chǔ)條件等因素，穩(wěn)妥確定“營改增”試點(diǎn)范圍和試點(diǎn)行業(yè)。合理確定中央與地方稅收分配關(guān)系，“營改增”試點(diǎn)期間，按照保持中央和試點(diǎn)地區(qū)稅收分配關(guān)系不變的原則，對原營業(yè)稅改征增值稅后的收入仍歸屬地方財(cái)政。營業(yè)稅全部改征增值稅后，重新調(diào)整稅收分成辦法，調(diào)高增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅地方留成比例，促進(jìn)地方財(cái)政收入穩(wěn)定。

第三篇：地方稅收是地方財(cái)政收入的主要來源

地方稅收是地方財(cái)政收入的主要來源，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要保障。作為我國第一部省級(jí)地方稅收法規(guī)，《山東省地方稅收保障條例》用地方性法規(guī)的形式更加細(xì)致地規(guī)范地方稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人和第三方的權(quán)利和義務(wù)，明確了稅收服務(wù)的方式、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，能夠最大限度地保障地方稅收征管有法可依和保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，更加有效地促進(jìn)依法治稅，提高納稅人的納稅遵從度，更好地營造征納和諧的稅收環(huán)境。

昭陽地稅中心所按照“政府領(lǐng)導(dǎo)、地稅主管、部門配合、司法保障、社會(huì)參與、信息支撐”的思路，整合各級(jí)各部門力量，形成綜合治稅工作的強(qiáng)大合力，依法加大稅收征收力度。建立健全了綜合治稅部門聯(lián)動(dòng)、協(xié)作配合等機(jī)制，制訂出臺(tái)社會(huì)綜合治稅工作實(shí)施方案，把財(cái)政、房管、國土、建設(shè)、水利、公路、交通、市政等相關(guān)職能部門全部納入綜合治稅工作小組，逐一明確細(xì)化工作職責(zé)和目標(biāo)任務(wù)。

針對今年經(jīng)濟(jì)形勢不容樂觀，稅收任務(wù)壓力大的局面，昭陽中心所和辦事處綜合治稅辦公室聯(lián)合開展了清理漏征漏管、排查清理土地使用稅的專項(xiàng)活動(dòng)，對轄區(qū)內(nèi)所管轄納稅人的土地面積也進(jìn)行了重新測量，對有增加土地的納稅人給予了整改、處罰、追繳稅款等處理，對沿湖個(gè)體船廠進(jìn)行了拉網(wǎng)式清理，并逐一下達(dá)了限期整改通知書，責(zé)令納稅人補(bǔ)繳未繳或少繳的稅款，并進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰。

通過這次專項(xiàng)活動(dòng)，進(jìn)一步摸清了轄區(qū)內(nèi)納稅人的基本情況，從根本上解決了管理死角，有效的堵塞稅收漏洞。

昭陽中心所將繼續(xù)深化完善稅收執(zhí)法責(zé)任制，探索完善綜合治稅建設(shè)的新辦法、新途徑、新措施，積極挖掘稅收增長點(diǎn)，確保稅收收入任務(wù)的持續(xù)、穩(wěn)定、健康增長，為促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，構(gòu)建和諧社會(huì)再做新貢獻(xiàn)。

第四篇：地方稅收占財(cái)政收入比重的探析

地方稅收占財(cái)政收入比重的探析

×華文關(guān)于地方稅收占財(cái)政收入比重的探析

華文

×華文稅收占財(cái)政收入的比重是表明稅收占財(cái)政收入中地位的指標(biāo)。好范文，全國公務(wù)員公同的天地004km.cn科學(xué)和準(zhǔn)確地掌握分析稅收收入與財(cái)政收入的關(guān)系對于進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政結(jié)構(gòu)和

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化稅源建設(shè)具有十分重要的意義?；诖耍覀冇诮諏h地稅部門自年機(jī)構(gòu)組建以來，地稅收入占財(cái)政收入比重情況進(jìn)行了深入細(xì)致的調(diào)查，以期從中找出有借鑒意義的啟示。

×華文

一、華文基本情況

×華文縣位于山西省南部，運(yùn)城東北部。全縣共有十個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，萬人。近十年來，縣委、縣政府立足當(dāng)?shù)貙?shí)際，確立“工業(yè)立縣、農(nóng)業(yè)富民、科教興絳、優(yōu)化環(huán)境促發(fā)展”的戰(zhàn)略，縣域經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展。工業(yè)上形成了焦油化工、機(jī)械制造、精密鑄造、冶煉冶金、食品加工、建筑材料六大支柱產(chǎn)業(yè)；農(nóng)業(yè)上，以建設(shè)農(nóng)業(yè)特色縣為目標(biāo)，著力培育以牛鹿為主的畜牧業(yè)，以山楂為主的林果業(yè)，以中藥村為主的種植業(yè)三大特色產(chǎn)業(yè)。全縣以年均的速度增長，××年國民生產(chǎn)總值達(dá)××××萬元。

華文縣地稅局成立于年月，××年，隨著縣域內(nèi)省級(jí)開發(fā)區(qū)——華信經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的成立，又分設(shè)了市地稅局直屬機(jī)構(gòu)華信分局。按照現(xiàn)有的財(cái)政管理體制，華信分局稅收收入也一并歸入當(dāng)?shù)刎?cái)政收入中。因此，本文所說地稅收入，指絳縣地稅局和華信分局的稅收收入之和。

×華文華文

二、華文近十年地稅稅收收入絳縣財(cái)政收入相比的幾個(gè)特點(diǎn)

華文年以來，隨著的不斷增長，縣財(cái)政收入和稅收收入也同步增長。具體情況如表一。

×年以來縣財(cái)政、國稅、地稅、財(cái)政部門收入情況表（表一）單位：萬元

××項(xiàng)目

財(cái)政總收入

國稅部門收入

地稅部門收入

財(cái)政部門收入

完成數(shù)

占總收入比

完成數(shù)

占總收入比

完成數(shù)

占總收入比

年

年

年

年

年

年

年

年

××年

××年

××年

××年月

合計(jì)

×華文從表一中可以看出，十年來，縣財(cái)政總收入達(dá)萬元，其中國稅部門收入占，地稅部門占。地稅收入約占同期財(cái)政總收入的四分之一。與其它收入相比，地稅收入呈以下幾個(gè)特點(diǎn)：

×華文華文

（一）華文地稅收入占財(cái)政總收入的比重呈逐年下降趨勢

×華文年縣地稅收入萬元，占同期財(cái)政總收入萬元的，地稅收入幾乎占到縣財(cái)政總收入的“半壁江山”。但是，隨后，地稅收入逐年下降，到××年降至，不足五分之一，今年前個(gè)月只占。

×華文華文

（二）華文地稅收入呈逐年增長態(tài)勢，但增幅小于同期財(cái)政總收入和國稅收入

×華文經(jīng)濟(jì)決定稅收。年以來，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，縣地稅收入的絕對額由年的萬元增至××年的萬元，年均增幅，對財(cái)政的貢獻(xiàn)逐年增加，為地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步提供了有力的財(cái)力支持，但是地稅收入?yún)s沒有與財(cái)政收入同步協(xié)調(diào)增長。這期間財(cái)政總收入年均增幅達(dá)，比地稅收入增幅高個(gè)百分點(diǎn)。而同期國稅收入也是“高歌猛進(jìn)”增幅高達(dá)比地稅高個(gè)百分點(diǎn)。，×華文華文

（三）華文地稅收入占縣級(jí)收入的主導(dǎo)地位削弱

×華文在現(xiàn)行的分稅制財(cái)政管理體制下，一般

預(yù)算收入是最能體現(xiàn)縣域經(jīng)濟(jì)實(shí)力的重要指標(biāo)，也是衡量征收管理部門聚財(cái)職能的重要因素。從表二中，我們可以看出，地稅部門縣級(jí)收入有以下的特點(diǎn)：

×華文一是地稅部門組織回的縣級(jí)收入占縣財(cái)政一般性預(yù)算收入中的比重，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于國稅部門，占據(jù)主導(dǎo)地位。年以來，縣財(cái)政一般預(yù)算收入共萬元，其中地稅部門組織回的縣級(jí)收入萬元，占同期一般預(yù)算收入的，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同期國稅部門縣級(jí)收入。但隨著經(jīng)濟(jì)形勢和財(cái)稅制度的變化，地稅收入占縣財(cái)政預(yù)算中的比重也在發(fā)生相應(yīng)變化。主要有以下幾個(gè)方面：

×華文二是地稅部門縣級(jí)收入在縣財(cái)政預(yù)算收入中的比重呈下降趨勢。年，地稅部門組織回的縣級(jí)收占縣一般預(yù)算收入高達(dá)，而國稅部門只占，到了年，地稅部門縣級(jí)收入下降到了，下降了個(gè)百分點(diǎn)；與此同時(shí)，國稅部門縣級(jí)收入由年占一般預(yù)算的上升為，增長了個(gè)百分點(diǎn)?！痢聊?，財(cái)政體制發(fā)生新的變化，對部分稅種實(shí)行中央、省、市、縣四級(jí)分成，地稅和國稅部門縣級(jí)收入占一般預(yù)算的比重總體上都有所下降，但在隨后的幾年中，國稅部門縣級(jí)收入由××年的上升到去年的，增長了個(gè)百分點(diǎn)，地稅部門由下降為，下降了個(gè)百分點(diǎn)，今年—月份又下降為，下降趨勢更為明顯。

華文

×華文國稅、地稅縣級(jí)收入

×華文占財(cái)政總收入、一般預(yù)算收入情況表（表二）華文單位：萬元

××華文項(xiàng)目

華文

華文

華文財(cái)政總收入

華文一般預(yù)算收入

華文國稅縣級(jí)收入

華文地稅縣級(jí)收入

華文完成數(shù)

華文占財(cái)政總收入

華文占一般預(yù)算收入

華文完成數(shù)

華文占財(cái)政總收入

華文占一般預(yù)算收入

華文年

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華文年

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華文年

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華文年

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華文年

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華文年

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華文年

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華文××年

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華文××年

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華文××年

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華文××年—月

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華文總計(jì)

第五篇：優(yōu)化征管體制提升地方稅收征管水平的幾點(diǎn)思考

優(yōu)化征管體制提升地方稅收征管水

平的幾點(diǎn)思考

優(yōu)化征管體制提升地方稅收征管水平的幾點(diǎn)思考2007-02-02 21:54:57

稅收制度是由稅制結(jié)構(gòu)和稅收征管兩個(gè)主要的相對獨(dú)立因素所構(gòu)成。稅收的征收管理是在既定稅制結(jié)構(gòu)條件下一國稅收政策的具體施行，貫穿于從納稅義務(wù)產(chǎn)生到稅款入庫的全過程。而統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)這一過程的是對征管組織結(jié)構(gòu)、稅收征管形式和方法等方面所采用的規(guī)范形式和結(jié)合方式，即征管體制。稅制改革后，歷經(jīng)數(shù)次調(diào)整和改革，根據(jù)總局確立的“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的征管模式總要求，××市地稅局結(jié)合實(shí)際，逐步建立

起“分區(qū)域的集中征收，重點(diǎn)行業(yè)集中、其他行業(yè)屬地管理，專項(xiàng)和專案稽查相結(jié)合”的征管運(yùn)行模式，在提高征管質(zhì)量和效率方面發(fā)揮了積極作用。但現(xiàn)行征管模式帶有明顯的過渡性質(zhì)，在穩(wěn)定性、適應(yīng)性和效率性等方面都存在不同程度的缺陷和困難，本文將嘗試從××市地方稅收征管實(shí)際出發(fā)，探討優(yōu)化城區(qū)地方稅收征管機(jī)制、提升征管質(zhì)量和效率的具體思路。

一、××市城區(qū)地方稅收征管體制運(yùn)行的基本情況：

按照國家稅務(wù)總局和省局深化稅收征管改革方案的總體要求，××市地稅局自組建以來，以稅收信息化為主導(dǎo)開展征管改革，經(jīng)過多年的改革和探索，在城區(qū)逐步建立起“分區(qū)域的集中征收，重點(diǎn)行業(yè)集中、其他行業(yè)屬地管理，專項(xiàng)和專案稽查相結(jié)合”的征管運(yùn)行體制。在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，設(shè)立了直屬的征管分局、涉外分局，負(fù)責(zé)對全市重點(diǎn)行業(yè)和涉外納稅人進(jìn)行管理，同時(shí)按行政區(qū)設(shè)

立了個(gè)管理分局，負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)的地方稅收管理，其中四個(gè)區(qū)局按鄉(xiāng)鎮(zhèn)設(shè)立了稅務(wù)所。而市局稽查局負(fù)責(zé)全市的地方稅收稽查工作。現(xiàn)行地方稅收的征管運(yùn)行體制主要包括：

一建立起了以納稅人的自行申報(bào)制度為主的征管制度；

納稅申報(bào)制度是現(xiàn)代稅收征管的基礎(chǔ)，也是提供稅收服務(wù)、實(shí)施征管監(jiān)控和加強(qiáng)稽查的前提。××市區(qū)目前已建立起辦稅服務(wù)廳個(gè)，將稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅務(wù)咨詢、發(fā)票領(lǐng)購等納稅事務(wù)性工作集中在辦稅服務(wù)廳完成，實(shí)現(xiàn)了從分散納稅到集中征收的轉(zhuǎn)變，××，××市城區(qū)登記在冊的納稅人共萬戶，正常納稅戶中按期申報(bào)戶已達(dá)到以上，在××組織的億元的地方稅收中，納稅人自行申報(bào)繳納入庫的稅款達(dá)到億元，申報(bào)比例達(dá)到。

（）建成了計(jì)算機(jī)征收網(wǎng)絡(luò)和統(tǒng)一的地方稅收核算系統(tǒng)。

×市地稅局較為重視計(jì)算機(jī)征收

網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)。自年起即在部分分局推行了納稅人自行申報(bào)、計(jì)算機(jī)征收的試點(diǎn)工作，征管水平得到較大程度的提高。年市區(qū)各分局普遍建立局域網(wǎng)征收系統(tǒng)，全面推行納稅人自行申報(bào)工作。年市地稅局應(yīng)用小型機(jī)建成了全市聯(lián)網(wǎng)的計(jì)算機(jī)征收平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了全市范圍內(nèi)征收數(shù)據(jù)的集中處理，實(shí)行了統(tǒng)一的稅收會(huì)計(jì)核算，并且為專業(yè)軟件的應(yīng)用提供了高質(zhì)量的硬件服務(wù)平臺(tái)。

（）建立了基本配套的各項(xiàng)征管制度

針對國家各項(xiàng)稅收實(shí)體法和程序法的規(guī)定，××市地稅局結(jié)合管理實(shí)際，逐步建立起了較為系統(tǒng)的地方稅收管理制度。在規(guī)范納稅人納稅義務(wù)方面，建立起了《稅務(wù)登記管理辦法》、《納稅申報(bào)管理辦法》、《發(fā)票管理辦法》、《地方稅收委托代征管理辦法》、《地方稅收代扣代繳管理辦法》以及地方稅各單項(xiàng)稅種的管理辦法；在規(guī)范地稅機(jī)關(guān)內(nèi)部管理工作方面，建立了《地方稅納稅人資

料管理辦法》、《地方稅納稅檢查管理辦法》、《地方稅收票款管理辦法》、《地方稅收稽查工作管理辦法》、《地方稅收稅務(wù)行政處罰若干規(guī)定》、《地方稅收稅務(wù)行政應(yīng)訴工作規(guī)程》、《地方稅延期繳納管理辦法》、《地方稅收減免稅管理辦法》，同時(shí)針對各項(xiàng)管理要求，建立起《××市地方稅收征管質(zhì)量考核辦法》，《××市地方稅務(wù)局崗位目標(biāo)責(zé)任制度》以及各項(xiàng)內(nèi)務(wù)管理制度和廉政制度，形成了體系較為完整、基本覆蓋地方稅收征管各項(xiàng)工作的制度體系，保證了地方稅收各項(xiàng)管理工作的正常開展。

二、現(xiàn)階段地方稅收征管所面臨的新形勢

（一）地方稅稅基偏窄，稅制結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜。年實(shí)行分稅制改革后，地方稅體系的稅源原本就比較零星分散，稅基偏窄，缺乏穩(wěn)定增長的主體稅種，地方經(jīng)濟(jì)稅源中一次性稅源所占比重較大，地方稅收入穩(wěn)定性較差。隨著國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整，相繼停征了固定

資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、屠宰稅等，新設(shè)立企業(yè)的企業(yè)所得稅和儲(chǔ)蓄利息個(gè)人所得稅改由國稅部門征管，地方稅稅基更趨狹窄。同時(shí)，缺乏主體稅種支撐的地方稅制體系卻越來越復(fù)雜，起征點(diǎn)的調(diào)整、單稅種的規(guī)范管理、社會(huì)保障資金征集工作的接管也客觀上加大了地方稅收征管的難度。

（二）納稅人數(shù)量高速增長，稅源結(jié)構(gòu)出現(xiàn)重大變化。

隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、投資主體和來源、企業(yè)經(jīng)營方式日趨多元化，稅收征管的對象日趨社會(huì)化、復(fù)雜化，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使納稅人數(shù)量高速增長，稅收征管的任務(wù)日趨繁重，難度不斷加大，年××市城區(qū)納稅戶數(shù)只有萬戶，到××年底，這一數(shù)字增長到萬戶。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)經(jīng)營方式和價(jià)格形成機(jī)制發(fā)生顯著的變化，市場機(jī)制在商品價(jià)格形成中開始占據(jù)主導(dǎo)作用，使稅務(wù)部門準(zhǔn)確掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況遠(yuǎn)不像計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)

代容易，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下形成的稅收管理方式已不能適應(yīng)現(xiàn)實(shí)的要求。改革開放二十年，國有經(jīng)濟(jì)已不再是一統(tǒng)天下，非公有制經(jīng)濟(jì)成為新的增長點(diǎn)，稅源結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化。國有企業(yè)、集體企業(yè)作為計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下的支柱企業(yè)，其形成的地方稅收近年來基本處于同一水平甚至是負(fù)增長階段，占收入總額的比重也在逐年下降。××市國有企業(yè)××形成地方稅收億元，比××年下降，占收入總量的，是稅改十年來最低的，比年所占比重的更是下降了近個(gè)百分點(diǎn)；而個(gè)私經(jīng)濟(jì)的地方稅收從年的萬元增長到××年的億無，增長倍，收入比重從年的增長到××年的，增長了近個(gè)百分點(diǎn)。地方稅收的稅源結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了重大的轉(zhuǎn)移。同時(shí)商流、物流、信息流和資金流都發(fā)生了走向變化，出現(xiàn)了由內(nèi)地向沿海、由山區(qū)向平原、由鄉(xiāng)鎮(zhèn)向城市、由農(nóng)業(yè)區(qū)向工業(yè)區(qū)轉(zhuǎn)移的趨勢，不少地方出現(xiàn)縣域經(jīng)濟(jì)舉步維艱、城市經(jīng)濟(jì)欣欣向榮的局面。這種變化是市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律驅(qū)使的

結(jié)果，對稅收管理來說，是稅源管理的重心轉(zhuǎn)移、稅收征管對象的變化，這就要求稅務(wù)部門針對稅源變化情況，制定集約化、規(guī)范化的稅收管理辦法。地方稅收征管如何適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的要求成為地稅部門面臨的重要新課題。

（三）現(xiàn)行財(cái)政管理體制對地方稅收的嚴(yán)格約束。

我國財(cái)政管理體制實(shí)行的是“一級(jí)政府、一級(jí)財(cái)政”的分級(jí)運(yùn)作機(jī)制。目前實(shí)行的分稅制財(cái)政管理體制的特點(diǎn)就是按稅種劃分中央與地方的預(yù)算收入，在集中強(qiáng)化中央收入的情形下，作為地方財(cái)政收入主要來源的地方稅，缺乏必要的規(guī)模。為適應(yīng)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，調(diào)動(dòng)各級(jí)政府的組織財(cái)力的積極性，支撐政府財(cái)政局面，平衡地方財(cái)力，各級(jí)地方政府均實(shí)行不同的地方財(cái)政管理體制，將地方稅收入層層共享、層層分解。各級(jí)地方政府為增加本級(jí)財(cái)力，采取各種手段紛紛爭搶有限的稅源，客觀上造成地方稅收管理秩序的混亂。不同的財(cái)政

管理體制對地方稅征管提出不同的要求，稅收征管嚴(yán)格受制于財(cái)政管理體制。

三、現(xiàn)行城區(qū)征管模式存在的問題及其成因分析

⒈機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工不盡合理；

在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，現(xiàn)行的管理機(jī)構(gòu)層次過多，特別是在城鄉(xiāng)日漸融合的情況下，稅務(wù)所與分局之間在管理工作上已無實(shí)質(zhì)性區(qū)別，過多的層次帶來的只能是決策意見傳遞的緩慢、信息傳遞中的失真、事務(wù)性的工作增加以及人力資源的浪費(fèi)。按計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制保留的按行業(yè)和類型劃分的征管分局與涉外分局的存在已不能適應(yīng)發(fā)展的需要。一方面各種企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、隸屬關(guān)系呈現(xiàn)出明顯的多極性和不穩(wěn)定性，行業(yè)間的區(qū)分已不明顯，各種所有制之間的劃分困難。另一方面給戶型管理秩序帶來不必要的交叉和重疊，引發(fā)各分局間的稅源爭搶以其管轄真空的出現(xiàn)。并且由于財(cái)政分配體制的限定，各級(jí)財(cái)政收入組成中的地方稅收入來源于各級(jí)地稅機(jī)關(guān)組織的

收入，對于稅收計(jì)劃的分配執(zhí)行以及各項(xiàng)征管費(fèi)用的支出帶來了較多的矛盾?，F(xiàn)行征管機(jī)制中也存在著職責(zé)分工不合理的情況，有的在機(jī)構(gòu)上沒能夠按照新的征管系列進(jìn)行設(shè)置，有的雖在形式上進(jìn)行了機(jī)構(gòu)設(shè)置，但對人員未能重新進(jìn)行定崗、定責(zé)，工作職責(zé)和各項(xiàng)制度不健全，征管查系列之間的業(yè)務(wù)銜接不夠。

⒉地方稅收的信息化管理水平低；

大力推廣計(jì)算機(jī)在稅收征管領(lǐng)域的運(yùn)用，不斷提高稅收電子化、網(wǎng)絡(luò)化水平，是深化征管改革、提高征管效率必不可少的手段。盡管計(jì)算機(jī)在稅收征管方面的應(yīng)用取得了顯著成效，但也要客觀地看到目前存在的問題。突出表現(xiàn)在稅收信息化尚處于初級(jí)階段，硬件設(shè)備利用率，信息采集、儲(chǔ)存、傳輸和利用水平不高，征管軟件開發(fā)與應(yīng)用基本停留在計(jì)算機(jī)開票以及匯總核算階段，業(yè)務(wù)流程有待繼續(xù)完善。

⒊納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的滿意度低，真實(shí)的納稅遵從度差；

新征管模式將為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)擺在了基礎(chǔ)地位。盡管地稅部門在優(yōu)化服務(wù)方面進(jìn)行了許多有益的探索和嘗試，但納稅服務(wù)的內(nèi)容比較單一，往往只停留在咨詢輔導(dǎo)、宣傳送達(dá)、表票供應(yīng)等方面，納稅人總感到享有的權(quán)利不夠，接受的服務(wù)不到位。當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型期，市場競爭日趨激烈，但市場體系的各項(xiàng)要素并未完全成型。盡管稅務(wù)部門進(jìn)行了積極的探索和努力，但與市場經(jīng)濟(jì)健全完善的稅收秩序的要求仍有相當(dāng)?shù)牟罹唷９褚婪{稅的意識(shí)仍較為淡漠，納稅遵從度不高，表現(xiàn)為涉稅違法行為較為普遍，偷逃稅現(xiàn)象較為嚴(yán)重，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理工作納稅人往往處在一種消極應(yīng)付的狀態(tài)?；榫謱Ｋ九e報(bào)案件及重大偷稅案件的查處工作，僅××年就查處舉報(bào)的偷稅大要案件起，查補(bǔ)稅款萬元，同期各級(jí)地稅機(jī)關(guān)通過各類檢查查補(bǔ)稅款近億元，稅收流失情況嚴(yán)重。與此同時(shí)在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部也存在著權(quán)力制約不足、管理工

作銜接不夠的情況，各項(xiàng)管理基礎(chǔ)工作基本處于堵漏的階段，沒有形成較為長遠(yuǎn)的工作規(guī)劃。

四、優(yōu)化地稅征管模式的幾點(diǎn)設(shè)想

征管模式的優(yōu)化必須充分考慮到使征管模式最大限度地適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的要求，要通過職能分解和業(yè)務(wù)重組，建立精干高效的征管組織結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮人力資源的效能，實(shí)現(xiàn)征管效益的最大化。

（一）調(diào)整機(jī)構(gòu)的設(shè)置，建立高效的征管組織體系。

在稅收信息化條件下，傳統(tǒng)的稅收征管組織結(jié)構(gòu)面臨嚴(yán)重沖擊，網(wǎng)絡(luò)化是社會(huì)管理工作發(fā)展的大趨勢，雖然它不能替代稅務(wù)組織實(shí)體，但對稅收管理提出了新的要求。高效的征管組織體系應(yīng)基本包括三個(gè)特點(diǎn)：一是集約化，即要大規(guī)模的收縮征管機(jī)構(gòu)、高度集中的設(shè)置信息處理中心的管理模式，可以打破現(xiàn)有的行政區(qū)域按經(jīng)濟(jì)區(qū)劃設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)和管理層次。二是扁平化。隨著信息 的高度集中，上下級(jí)之間的中間層次應(yīng)相應(yīng)減少，管理的幅度應(yīng)不斷加大，形成扁平化的組織體系結(jié)構(gòu)。三是專業(yè)化，要按照精簡效能、信息共享、監(jiān)督制約的原則，依托計(jì)算機(jī)管理平臺(tái)在基層征管機(jī)構(gòu)內(nèi)部對征收、管理、稽查的職能進(jìn)行專業(yè)化的分工，每一個(gè)崗位都將應(yīng)當(dāng)成為稅收征管流水線上的一環(huán)，明晰職責(zé)，相互促進(jìn)，從而解決“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題。

根據(jù)上述要求，××市地方稅收征管組織體系的建立應(yīng)依據(jù)以稅源為基礎(chǔ)，以管理為中心，以檢查為保障的總體思路，建立信息集中的征收機(jī)構(gòu)、屬地的管理機(jī)構(gòu)、重點(diǎn)打擊型的稽查機(jī)構(gòu)。具體說來即是在地方稅收的征管機(jī)構(gòu)方面，撤銷按行業(yè)和企業(yè)類型分設(shè)的征管分局和涉外分局以及各稅務(wù)所的建制，所有納稅人按屬地管理原則納入各行政區(qū)分局管理，明確各分局之間的管轄界限，從而從根本上解決機(jī)構(gòu)交叉重疊帶來的地方稅收管理上的扯皮混亂。

（二）進(jìn)行科學(xué)的職能分工，建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。

專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問題。因此，要從根本上轉(zhuǎn)變現(xiàn)有征管模式中按手工操作劃分征管業(yè)務(wù)的理念，按照信息化的要求，以征管活動(dòng)的信息流程為核心內(nèi)容重組征管業(yè)務(wù)，合理劃分征收、管理、稽查之間的職能，建立起一套與稅收征管信息系統(tǒng)和操作模塊相配套的、征管查各序列既相對獨(dú)立又相互聯(lián)系相互制約的征管業(yè)務(wù)流程。當(dāng)前，在重組征管業(yè)務(wù)流程中要特別強(qiáng)調(diào)管理工作的突出地位，要把強(qiáng)化管理作為模式調(diào)整的重中之重。

（三）建立一體化的征管信息系統(tǒng)，重組業(yè)務(wù)工作流程。

隨著信息技術(shù)在稅收征管中的廣泛應(yīng)用，信息化成為提高征收管理質(zhì)量和水平、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)是指包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。要建立一體化的征管信息系統(tǒng)，重點(diǎn)是要在現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)征收的基礎(chǔ)上，建立起統(tǒng)一的集中信息的數(shù)據(jù)處理中心，開發(fā)統(tǒng)一的信息管理及決策支持的管理軟件，加強(qiáng)信息數(shù)據(jù)的交換工作。在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商部門的納稅人登記信息、金融部門的納稅人帳戶信息和資金流信息、財(cái)政部門的政府投資信息、審計(jì)部門對納稅人審計(jì)的違章信息、統(tǒng)計(jì)部門的社會(huì)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)信息的聯(lián)通和交換方面，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)管理信息管理的共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的

質(zhì)量和效率。

（四）規(guī)范地方稅的納稅服務(wù)工作。

規(guī)范的納稅服務(wù)是指作為稅務(wù)行政執(zhí)法行為的重要組成部分、促使納稅人依法自覺納稅的基礎(chǔ)性工作，是稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本職責(zé)和義務(wù)之一。規(guī)范的納稅服務(wù)應(yīng)包括稅收政策宣傳送達(dá)、咨詢培訓(xùn)輔導(dǎo)、稅務(wù)登記、表票供應(yīng)、納稅人信用等級(jí)評(píng)定等各項(xiàng)涉稅服務(wù)工作。要加快為納稅人辦稅提供各種電子與網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的進(jìn)程，積極推行申報(bào)、繳款的網(wǎng)絡(luò)化、電子化，通過推行銀行網(wǎng)點(diǎn)報(bào)稅、網(wǎng)上報(bào)稅、電話報(bào)稅和郵寄申報(bào)等多種申報(bào)納稅方式，實(shí)現(xiàn)固定個(gè)體工商戶委托銀行網(wǎng)點(diǎn)代收稅款，其他納稅人網(wǎng)上申報(bào)繳納稅款，以及電話申報(bào)納稅的目標(biāo)，最大限度地減少納稅人的納稅成本，（五）建立科學(xué)的考核評(píng)價(jià)體系。

科學(xué)的崗責(zé)考核評(píng)價(jià)體系不僅是規(guī)范執(zhí)法行為、推進(jìn)依法治稅的需要，也是推進(jìn)稅收征管信息化建設(shè)、全面提

高征管質(zhì)量和效率的需要。要切實(shí)改變目前崗責(zé)考核評(píng)價(jià)只注重事后考核評(píng)價(jià)的局面，積極探索建立覆蓋征管活動(dòng)全過程的事前、事中、事后的考核評(píng)價(jià)體系。這是一個(gè)十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，首先要以完善的崗責(zé)體系為基礎(chǔ)，而完善的稅收征管崗責(zé)體系，應(yīng)詳盡包括征管機(jī)構(gòu)的設(shè)置、征管工作的職責(zé)、分工、標(biāo)準(zhǔn)、操作、權(quán)限、程序、聯(lián)系、制約、考核、評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)懲等具體內(nèi)容。其次要科學(xué)合理的確定考核的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，要科學(xué)合理設(shè)計(jì)選擇征收監(jiān)控、稅務(wù)管理、稅務(wù)稽查、稅收法制等各序列的考核指標(biāo)，考核指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)的確定既要有針對性，滿足對各個(gè)層面、每個(gè)崗位的考核要求，又要有適用性，要切合征管工作的實(shí)際，使考核客觀有效，防止設(shè)置一些虛無縹緲、沒有實(shí)際意義的考核指標(biāo)或者脫離實(shí)際盲目追求高標(biāo)準(zhǔn)的做法。第三是要堅(jiān)持公開、公正、公平的原則，要有利于調(diào)動(dòng)干部的積極主動(dòng)性，發(fā)揮干部的潛能，把考核評(píng)價(jià)與干部的能級(jí)

管理制度有機(jī)結(jié)合。并將考核的結(jié)果同崗位人員的獎(jiǎng)懲得失掛鉤，為考核評(píng)價(jià)體系的有效運(yùn)行提供必要的運(yùn)行機(jī)制。