第一篇：縣稅收保障管理辦法

第一章總則

第一條為加強稅收征收管理，實現(xiàn)涉稅信息共享，規(guī)范稅收征納行為，維護納稅人合法權益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《陜西省稅收保障辦法》（陜政發(fā)〔2015〕28號）、《延安市稅收保障管理辦法》（延政辦發(fā)〔2017〕15號）等法律、法規(guī)和制度規(guī)定，結(jié)合我縣實際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱的稅收保障，是指在本縣行政區(qū)域內(nèi)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府（街道辦），各便民服務中心及有關部門、單位根據(jù)稅收管理的特點和要求，為保障稅收及時、足額收繳入庫所采取的監(jiān)督、支持、協(xié)助以及考核獎懲等措施的總稱。

稅務機關征收或代收的社會保險費、非稅收入和其他收入的保障，參照本辦法執(zhí)行。

第三條稅收保障以稅收法律、法規(guī)為依據(jù)，以“政府主導、財稅共管、部門配合、社會參與、法制保障、信息技術支撐”為原則，以部門聯(lián)動、源頭控管、綜合管理為主要手段，加強稅收征管，保障稅收收入。

第四條縣政府成立稅收保障領導小組（領導小組機構(gòu)名單附后），具體負責研究制定稅收保障工作辦法和措施，明確本行政區(qū)域內(nèi)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府（街道辦），各便民服務中心，各相關部門、單位的稅收保障責任，指導、協(xié)調(diào)本行政區(qū)域內(nèi)稅收保障工作，并對落實情況進行監(jiān)督和考核。

稅收保障領導小組下設辦公室，辦公室設在縣稅務局，縣稅務局負責制定涉稅信息標準并組織實施稅收保障運行等工作。

第二章稅收管理

第五條縣人民政府應當根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合實際，優(yōu)化和調(diào)整經(jīng)濟、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，積極培植稅源，為稅收增長提供經(jīng)濟基礎。

第六條稅務機關應當根據(jù)經(jīng)濟和社會發(fā)展狀況、稅源變化情況以及國家稅收政策調(diào)整，科學分析預測稅收收入目標，及時向縣政府和財政局反映重大稅收增減變化因素，為編制政府收入預算提供依據(jù)。

第七條縣政府及相關部門，應堅持以政府信息網(wǎng)絡為依托，建立涉稅數(shù)據(jù)共享平臺，健全完善信息共享制度，組織政府有關部門和單位實現(xiàn)涉稅信息的互聯(lián)互通、支持稅務機關完善稅收征收管理信息系統(tǒng)建設，不斷提高稅收管理的信息化水平。稅務部門要加大涉稅數(shù)據(jù)資源融通力度，共享對方信息，激活聚合信息效應，提高征管和服務效率，節(jié)約征納成本。

第八條稅務機關應當根據(jù)稅收征管需要，積極推廣使用稅控裝置。對稅務機關推廣使用的稅控裝置，納稅人應當按照規(guī)定安裝、使用。公安、質(zhì)監(jiān)、交通、城鄉(xiāng)建設等有關部門和單位應當協(xié)助配合稅務機關推廣使用稅控裝置。

第九條稅務機關應當加強對發(fā)票印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理，積極推廣使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，暢通公眾查詢發(fā)票真?zhèn)蔚谋憬萸?，建立舉報和獎勵制度，完善監(jiān)督機制，有效發(fā)揮發(fā)票對稅收管理的作用。

第十條稅務機關應當支持、指導稅務代理行業(yè)發(fā)展，鼓勵和扶持稅務代理機構(gòu)開展涉稅鑒證和涉稅服務，但不得強制納稅人和扣繳義務人接受稅務代理服務或者指定稅務代理機構(gòu)服務。

第十一條對零星分散稅收及其他適宜委托代征的稅收，稅務機關根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以依法委托有關單位和人員代征。稅務機關應當對受托代征行為進行指導、管理和監(jiān)督，并按照財政預算管理規(guī)定向代征人支付代征手續(xù)費。

第十二條對招商引資建設項目、財政投資建設項目和民間投資建設項目，建立涉稅信息協(xié)作共享機制。

事前參與：稅務部門參與項目建設前期調(diào)研論證和立項工作，及時掌握項目投資主體、建設單位、用地信息、工程預算、資金來源等涉稅信息，全面預測稅費收入，為政府建設項目決策提供參考。

事中管控：建設單位應督促施工企業(yè)按照工程進度自行申報繳納稅費，稅務機關依法實施稅費征管。

事后清算：稅務部門參與建設項目工程竣（交）工驗收，負責清算相關稅費，依法征收入庫，項目建設單位應給予配合。

第十三條任何部門、單位和個人不得擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、法規(guī)相抵觸的決定，不得干預、阻撓或者取代稅務機關及其委托的代征人依法履行職務。

稅務機關及其工作人員不得違反稅收法律、法規(guī)規(guī)定，不得不征、少征、多征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款，不得濫用職權混淆預算級次或稅種征收，不得虛收、異地征收或者截留、挪用稅款。

第三章稅收服務

第十四條稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、法規(guī)，普及納稅知識，無償為納稅人提供納稅咨詢服務。

第十五條稅務機關應當制定實施“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”行動計劃，大力推行以網(wǎng)上申報納稅方式為主的征繳體系，為納稅人提供方便、快捷的辦稅通道。深化納稅輔導，強化事前服務，為納稅人提供普遍性、針對性、個性化服務，提高納稅人自主申報納稅的質(zhì)量和依法誠信納稅的意識，著力解決納稅人非主觀差錯，保護納稅人合法權益，幫助納稅人防范稅收風險。

第十六條稅務機關對逾期稅務登記、資格認定、納稅申報、解繳稅款等事項的納稅人應當提示、催辦，嚴格依照法律、法規(guī)規(guī)定實施行政處罰、稅收保全、行政強制。

第十七條稅務機關應當建立健全稅務公開制度，公開征收依據(jù)、減免稅政策、辦稅程序、違法違章處罰以及服務規(guī)范等事項，依法保障納稅人的知情權、參與權和救濟權。

第十八條稅務機關應當建立健全稅收爭議調(diào)解機制，暢通投訴、行政復議、行政訴訟渠道，及時化解征納爭議。

第四章稅收協(xié)助

第十九條我縣各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府（街道辦），各便民服務中心，各相關部門、單位應嚴格按照法律、法規(guī)和相關規(guī)定及時提供涉稅信息，支持協(xié)助稅務機關依法履行工作職責。

（一）公安局：公安部門應在打擊涉稅違法犯罪、假發(fā)票等方面積極配合。受理稅務部門移送的各種涉稅違法案件或協(xié)助事項，依法嚴厲查處各種涉稅違法行為，支持和協(xié)助稅務部門查處各種偷、抗、騙、逃避追繳欠稅等違法行為。稅務機關在查處涉稅違法行為中，發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的，應當及時移送公安部門處理。對稅務移送的涉稅犯罪案件，公安機關應當依法處理。

（二）國庫集中支付局:負責對全縣行政、事業(yè)單位財務部門的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告及其他會計資料的監(jiān)督，督促其根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，使用合法、有效憑證記賬和核算，并對核算單位未及時依法納稅的項目不予支付。預付（借）工程款時，不得以白條掛賬，須見稅務機關開具的發(fā)票予以支付，付（借）款金額須與發(fā)票金額一致；

對行政事業(yè)單位的房屋租賃收入，收取租金時統(tǒng)一到財政部門代開財政收據(jù)，并按規(guī)定及時足額繳納相關稅費，其稅后金額按非稅收入繳庫納入預算管理。

（三）稅務局：積極梳理稅收征管中存在的需有關部門配合的問題，定期匯總后提交稅收保障領導小組辦公室；

加強對各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府（便民服務中心）、鳳棲街道辦、有關部門、單位稅收業(yè)務的指導和培訓；

維護正常的征收秩序；

每月進行相關征費信息比對，并向稅收保障領導小組辦公室提供相關征管數(shù)據(jù)。

（四）住房和城鄉(xiāng)建設局：每季度向稅務部門傳遞全縣新增項目招投標情況，包括招標金額及付款單位情況。提供工程招標項目、中標合同簽訂、建設資金投入等信息；

建筑工程驗收備案信息。

（五）自然資源局：提供不動產(chǎn)登記信息，土地出讓、轉(zhuǎn)讓等信息，土地違法案件查處信息,傳遞房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的征地面積信息。按照稅收一體化管理要求，對辦理用地手續(xù)的申請人實施“先繳稅后用地”，憑申請人的耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證及其相關文件發(fā)放建設用地批準書。

（六）不動產(chǎn)登記服務中心：及時向稅務部門共享不動產(chǎn)登記信息，對辦理不動產(chǎn)登記的申請人實施“先稅后證”，憑申請人完稅憑證或者減免稅、不征稅證明辦理不動產(chǎn)登記手續(xù)。

（七）審計局：縣審計局要將被審對象是否依法履行納稅義務、是否取得正式合法票據(jù)作為必審內(nèi)容；

加強對全縣行政事業(yè)、企業(yè)、重點工程項目的審計監(jiān)督、杜絕白條入賬現(xiàn)象，避免稅款流失。協(xié)助相關部門規(guī)范行政、事業(yè)單位財務管理和發(fā)票管理；

針對被審計單位偷稅、逃避追繳欠稅行為，根據(jù)有關規(guī)定進行處理，同時將審計決定抄送稅務部門，由稅務部門進行征收管理，年底審計部門和稅務部門要聯(lián)合對審計決定事項的落實情況進行檢查?！秾徲嫿ㄗh書》增加各單位履行納稅義務項目，并將涉稅事項及時向相關部門予以反饋。提供已審計結(jié)束項目發(fā)現(xiàn)的涉稅信息，建筑工程項目的審計報告等信息。審計局在審計工作中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在涉稅問題的，應在發(fā)現(xiàn)問題15日內(nèi)及時向稅務機關提供涉稅線索，并協(xié)助提供相關的涉稅資料。

（八）交通運輸局:提供非城市公路、道路工程的施工信息和工程款項撥付信息。在季末后15日內(nèi)將信息傳遞縣稅務局。

（九）教育科技體育局:提供校外培訓機構(gòu)、成人教育和校辦企業(yè)登記、變更和注銷信息，外資辦學信息，中外合作辦學信息。在季末后15日內(nèi)將信息傳遞縣稅務局。

（十）人行及各商業(yè)銀行:積極配合稅務部門，及時準確進行稅款劃轉(zhuǎn)，不得以任何原因延壓稅款，對稅務部門依法簽發(fā)的稅收保全措施和查閱納稅人賬戶的稅務文書應按稅法規(guī)定及時辦理；

對于在財稅庫銀系統(tǒng)工作中出現(xiàn)的問題，要及時分析解決，確保聯(lián)網(wǎng)質(zhì)量。

稅務機關對納稅人、扣繳義務人依法實施開立賬戶查詢、儲蓄存款查詢、稅收保全和強制執(zhí)行時，金融單位應當配合協(xié)助。

（十一）市場監(jiān)督管理局：提供營業(yè)執(zhí)照年報信息。

（十二）房產(chǎn)管理服務中心：應積極受理稅務部門提出的請求協(xié)辦事項；

協(xié)助稅務部門搞好在房地產(chǎn)開發(fā)、二手房交易等環(huán)節(jié)各項稅收的控管工作；

每季末后15日內(nèi)將房屋預售備案信息、商品房、經(jīng)濟適用房預售信息和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的房價審定信息提供縣稅務局。

（十三）交警大隊：協(xié)助稅務部門進行車輛稅收“一條龍”管理，并建立車購稅和車輛登記信息的交換制度。提供車輛登記、年檢、報廢等信息。

（十四）各保險公司：負責代征車船使用稅，作為辦理車輛保險，繳納車輛保險的必要條件，并在每月15號前向稅務局繳納已代征車船使用稅。

（十五）行政審批服務局:提供企業(yè)、個體工商戶、社會力量辦學、社會團體、民辦非企業(yè)單位以及其他組織的設立、變更、注銷登記信息及經(jīng)營異常企業(yè)信息，股權轉(zhuǎn)讓變更登記的股權轉(zhuǎn)讓相關信息，提供建議項目立項備案審批信息。行政審批服務局對申請辦理工商注銷登記手續(xù)的企業(yè)以及其他組織進行審查時，應當按照“五證合一”登記制度改革的規(guī)定要求申請人提供清稅證明，對不能提供清稅證明的，暫停辦理注銷手續(xù)，并及時通報稅務部門。提供普通車輛營運證的發(fā)放、變更、注銷信息，外地車輛從事運輸業(yè)務備案信息。提供商品房預售許可證發(fā)證信息，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的立項信息，規(guī)劃許可證信息，建筑施工許可證發(fā)放信息。

（十六）經(jīng)濟發(fā)展局:每年初提供重點建設項目計劃信息，鼓勵產(chǎn)業(yè)目錄確認信息。并在季度末15日內(nèi)將重點項目投資完成情況傳遞縣稅務局。

（十七）城市管理執(zhí)法局：提供經(jīng)營性停車場及運營信息。

（十八）各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府（街道辦），各便民服務中心要及時向稅務機關提供本轄區(qū)內(nèi)的涉稅信息，并積極配合稅務部門做好稅收征管工作。

（十九）因機構(gòu)改革導致職能調(diào)整，由職能承接單位繼續(xù)負責傳遞、提供相關涉稅信息。

除以上部門外，其他政府部門、行業(yè)管理部門，按照本辦法的規(guī)定及時提供其他事項產(chǎn)生的涉稅信息，并嚴格依法協(xié)助稅務機關執(zhí)行職務。

第二十條稅務機關應當與司法機關建立定期工作聯(lián)動機制，及時打擊稅收違法行為，維護稅收秩序。

第二十一條稅務機關按照規(guī)定及時向有關部門提供涉稅信息，提供信息的范圍、具體方式、格式要求等，由有關部門與稅務機關協(xié)商確定。其中，對納入“四上”企業(yè)統(tǒng)計庫的企業(yè)納稅信息，要做到按季度向縣統(tǒng)計部門提供，以便統(tǒng)計部門及時確定入統(tǒng)企業(yè)和培養(yǎng)企業(yè)。

第二十二條稅務機關對有關行政主管部門和單位提供的涉稅信息應當科學分析、綜合利用，不得用于稅收管理之外的其他用途。稅務機關內(nèi)部應明確專門機構(gòu)和人員負責涉稅信息的接收、整理、利用等工作。

對涉及國家秘密、商業(yè)秘密、個人隱私的信息，應當依法保密，并確保信息安全。

第五章保障機制

第二十三條縣政府各相關部門要指定專人負責涉稅信息報送工作，按照規(guī)定時間和內(nèi)容向本級政府稅收保障領導小組辦公室報送相關信息。

第二十四條有關部門、單位之間要加強涉稅信息共享。

第二十五條全面推行依法納稅征信責任追究機制，具體實施意見由縣稅收保障工作領導小組辦公室提出，經(jīng)會議研究確定后全面實行。

第二十六條縣財政部門應對稅收保障機制的運行提供經(jīng)費保障。

第六章考核獎懲

第二十七條稅收保障工作納入政府工作督查范圍，稅收保障領導小組辦公室每半年向縣政府書面報告稅收保障工作的落實情況，縣督查室對負有稅收保障責任和義務的相關部門、單位參與稅收協(xié)助的情況和成效進行督查，并定期通報督查結(jié)果。

第二十八條縣人民政府定期組織對稅收保障工作考核的具體內(nèi)容包括：

（一）履行綜合治稅職責情況；

（二）涉稅信息傳遞及稅收協(xié)助情況；

（三）受托代征單位的稅款代征情況；

（四）相關機關、單位作為扣繳義務人的稅款扣繳情況；

（五）稅務機關通過稅收保障組織稅收收入情況。

第二十九條稅務機關定期向縣人民政府匯報各相關單位涉稅信息提供及稅務機關對涉稅信息的分析利用情況，并作為縣政府考核稅收保障工作的依據(jù)。

第三十條各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府（街道辦），各便民服務中心，各部門、單位未按照本辦法規(guī)定在約定時間內(nèi)按照要求提供涉稅信息的，對負有稅收協(xié)助義務的部門無正當理由拒絕協(xié)助，造成稅收損失的，要按照規(guī)定予以處理。

第七章附則

第三十一條本辦法自發(fā)布之日起施行，原《洛川縣稅收保障管理辦法》洛政辦發(fā)〔2017〕57號文件同時廢止。

第二篇：《稅收減免管理辦法》

國家稅務總局關于發(fā)布《稅收減免管理辦法》的公告

文號：國家稅務總局公告2015年第43號

狀態(tài)：有效

發(fā)文日期：2015-6-8 —————————————————————————————————————————————————————————————————

為貫徹落實國務院行政審批制度改革精神，進一步做好減免稅管理有關工作，現(xiàn)將國家稅務總局修訂后的《稅收減免管理辦法》予以發(fā)布，自2015年8月1日起施行。

特此公告。

稅收減免管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范和加強減免稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細則和有關稅收法律、法規(guī)對減免稅的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的減免稅是指國家對特定納稅人或征稅對象，給予減輕或者免除稅收負擔的一種稅收優(yōu)惠措施，包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三類。不包括出口退稅和財政部門辦理的減免稅。

第三條 各級稅務機關應當遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規(guī)范減免稅管理，及時受理和核準納稅人申請的減免稅事項。

第四條 減免稅分為核準類減免稅和備案類減免稅。核準類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應由稅務機關核準的減免稅項目；備案類減免稅是指不需要稅務機關核準的減免稅項目。

第五條 納稅人享受核準類減免稅，應當提交核準材料，提出申請，經(jīng)依法具有批準權限的稅務機關按本辦法規(guī)定核準確認后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有批準權限的稅務機關核準確認的，納稅人不得享受減免稅。

納稅人享受備案類減免稅，應當具備相應的減免稅資質(zhì)，并履行規(guī)定的備案手續(xù)。

第六條 納稅人依法可以享受減免稅待遇，但是未享受而多繳稅款的，納稅人可以在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款。

第七條 納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或者采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務機關報告的，以及未按照本辦法規(guī)定履行相關程序自行減免稅的，稅務機關依照稅收征管法有關規(guī)定予以處理。

第二章 核準類減免稅的申報和核準實施

第八條 納稅人申請核準類減免稅的，應當在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向稅務機關提出書面申請，并按要求報送相應的材料。

納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

第九條 稅務機關對納稅人提出的減免稅申請，應當根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）申請的減免稅項目，依法不需要由稅務機關核準后執(zhí)行的，應當即時告知納稅人不受理；

（二）申請的減免稅材料存在錯誤的，應當告知并允許納稅人更正；

（三）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應當場一次性書面告知納稅人；

（四）申請的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正減免稅材料的，應當受理納稅人的申請。

第十條 稅務機關受理或者不予受理減免稅申請，應當出具加蓋本機關專用印章和注明日期的書面憑證。

第十一條 減免稅的審核是對納稅人提供材料與減免稅法定條件的相關性進行審核，不改變納稅人真實申報責任。

第十二條 減免稅申請符合法定條件、標準的，稅務機關應當在規(guī)定的期限內(nèi)作出準予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議以及提起行政訴訟的權利。

第十三條 納稅人在減免稅書面核準決定未下達之前應按規(guī)定進行納稅申報。納稅人在減免稅書面核準決定下達之后，所享受的減免稅應當進行申報。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時，應當及時向稅務機關報告，稅務機關對納稅人的減免稅資質(zhì)進行重新審核。

第三章 備案類減免稅的申報和備案實施

第十四條 備案類減免稅的實施可以按照減輕納稅人負擔、方便稅收征管的原則，要求納稅人在首次享受減免稅的申報階段在納稅申報表中附列或附送材料進行備案，也可以要求納稅人在申報征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交報備資料進行備案。

第十五條 納稅人隨納稅申報表提交附送材料或報備材料進行備案的，應當在稅務機關規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，報送以下資料：

（一）列明減免稅的項目、依據(jù)、范圍、期限等；

（二）減免稅依據(jù)的相關法律、法規(guī)規(guī)定要求報送的材料。

納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

第十六條 稅務機關對納稅人提請的減免稅備案，應當根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）備案的減免稅材料存在錯誤的，應當告知并允許納稅人更正；

（二）備案的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應當場一次性書面告知納稅人；

（三）備案的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正減免稅材料的，應當受理納稅人的備案。

第十七條 稅務機關受理或者不予受理減免稅備案，應當出具加蓋本機關專用印章和注明日期的書面憑證。

第十八條 備案類減免稅的審核是對納稅人提供資料完整性的審核，不改變納稅人真實申報責任。

第十九條 稅務機關對備案材料進行收集、錄入，納稅人在符合減免稅資質(zhì)條件期間，備案材料一次性報備，在政策存續(xù)期可一直享受。

第二十條 納稅人享受備案類減免稅的，應當按規(guī)定進行納稅申報。納稅人享受減免稅到期的，應當停止享受減免稅，按照規(guī)定進行納稅申報。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時，應當及時向稅務機關報告。

第四章 減免稅的監(jiān)督管理

第二十一條 稅務機關應當結(jié)合稅收風險管理，將享受減免稅的納稅人履行納稅義務情況納入風險管理，加強監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅；

（二）納稅人享受核準類減免稅的條件發(fā)生變化時，是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務機關重新審查后辦理減免稅；

（三）納稅人是否存在編造虛假計稅依據(jù)騙取減免稅的行為；

（四）減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按照規(guī)定用途使用減免稅款；

（五）減免稅有規(guī)定減免期限的，是否到期停止享受稅收減免；

（六）是否存在納稅人應經(jīng)而未經(jīng)稅務機關批準自行享受減免稅的情況；

（七）已享受減免稅是否按時申報。

第二十二條 納稅人享受核準類或備案類減免稅的，對符合政策規(guī)定條件的材料有留存?zhèn)洳榈牧x務。納稅人在稅務機關后續(xù)管理中不能提供相關印證材料的，不得繼續(xù)享受稅收減免，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關規(guī)定處理。

稅務機關在納稅人首次減免稅備案或者變更減免稅備案后，應及時開展后續(xù)管理工作，對納稅人減免稅政策適用的準確性進行審核。對政策適用錯誤的告知納稅人變更備案，對不應當享受減免稅的，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關規(guī)定處理。

第二十三條 稅務機關應當將減免稅核準和備案工作納入崗位責任制考核體系中，建立稅收行政執(zhí)法責任追究制度：

（一）建立健全減免稅跟蹤反饋制度。各級稅務機關應當定期對減免稅核準和備案工作情況進行跟蹤與反饋，適時完善減免稅工作機制；

（二）建立減免稅案卷評查制度。各級稅務機關應當建立各類減免稅資料案卷，妥善保管各類案卷資料，上級稅務機關應定期對案卷資料進行評查；

（三）建立層級監(jiān)督制度。上級稅務機關應建立經(jīng)常性的監(jiān)督制度，加強對下級稅務機關減免稅管理工作的監(jiān)督，包括是否按本辦法規(guī)定的權限、條件、時限等實施減免稅核準和備案工作。

第二十四條 稅務機關需要對納稅人提交的減免稅材料內(nèi)容進行實地核實的，應當指派2名以上工作人員按照規(guī)定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案。上級稅務機關對減免稅實地核查工作量大、耗時長的，可委托企業(yè)所在地的區(qū)縣稅務機關具體組織實施。

因稅務機關的責任批準或者核實錯誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，依照稅收征管法的有關規(guī)定處理。

稅務機關越權減免稅的，除依照稅收征管法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，并由上級機關追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十五條 稅務機關應對享受減免稅企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關專業(yè)技術或經(jīng)濟鑒證部門認定失誤的，應及時與有關認定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正后，及時取消有關納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關責任人的法律責任。有關部門非法提供證明，導致未繳、少繳稅款的，依照稅收征管法的有關規(guī)定處理。

第五章 附 則

第二十六條 單個稅種的減免稅核準備案管理制度，依據(jù)本辦法另行制定。

第二十七條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。

第二十八條 本辦法自2015年8月1日起施行?！抖愂諟p免稅管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕129號印發(fā)）同時廢止。

第三篇：稅收減免管理辦法

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，揚州稅務進修學院：

為了規(guī)范和加強減免稅管理工作，總局制定了《稅收減免管理辦法（試行）》，現(xiàn)印

發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

附件：企業(yè)所得稅減免稅審批條件

稅收減免管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范和加強減免稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細則和有關稅收法律、法規(guī)、規(guī)章對減免稅的規(guī)定，制定本

辦法。

第二條 本辦法所稱的減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國家有關稅收規(guī)定（以下簡稱稅法規(guī)定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應納稅款中減征部分稅款；免稅是指

免征某一稅種、某一項目的稅款。

第三條 各級稅務機關應遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規(guī)范減免稅管

理。

第四條 減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應由稅務機關審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目。

第五條 納稅人享受報批類減免稅，應提交相應資料，提出申請，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權限的稅務機關（以下簡稱有權稅務機關）審批確認后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權稅務機關審批確認的，納稅人不得享受減免稅。

納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經(jīng)稅務機關登記備案后，自登記備案之日起

執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。

第六條 納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務機

關按合理方法核定。

第七條 納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需經(jīng)稅務機關審批或沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。

第八條 減免稅審批機關由稅收法律、法規(guī)、規(guī)章設定。

凡規(guī)定應由國家稅務總局審批的，經(jīng)由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關上報國家稅務總局；凡規(guī)定應由省級稅務機關及省級以下稅務機關審批的，由各省級稅務機關審批或確定審批權限，原則上由納稅人所在地的縣（區(qū)）稅務機關審批；對減免稅金

額較大或減免稅條件復雜的項目，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關可根據(jù)效

能與便民、監(jiān)督與責任的原則適當劃分審批權限。

各級稅務機關應按照規(guī)定的權限和程序進行減免稅審批，禁止越權和違規(guī)審批減免

稅。

第二章 減免稅的申請、申報和審批實施

第九條 納稅人申請報批類減免稅的，應當在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務

機關提出書面申請，并報送以下資料：

（一）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。

（二）財務會計報表、納稅申報表。

（三）有關部門出具的證明材料。

（四）稅務機關要求提供的其他資料。

納稅人報送的材料應真實、準確、齊全。稅務機關不得要求納稅人提交與其申請的減

免稅項目無關的技術資料和其他材料。

第十條 納稅人可以向主管稅務機關申請減免稅，也可以直接向有權審批的稅務機關

申請。

由納稅人所在地主管稅務機關受理、應當由上級稅務機關審批的減免稅申請，主管稅務機關應當自受理申請之日起10個工作日內(nèi)直接上報有權審批的上級稅務機關。

第十一條 稅務機關對納稅人提出的減免稅申請，應當根據(jù)以下情況分別作出處理：



（一）申請的減免稅項目，依法不需要由稅務機關審查后執(zhí)行的，應當即時告知納稅

人不受理。

（二）申請的減免稅材料不詳或存在錯誤的，應當告知并允許納稅人更正。

（三）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應在5個工作日內(nèi)一次告知

納稅人需要補正的全部內(nèi)容。

（四）申請的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求提

交全部補正減免稅材料的，應當受理納稅人的申請。

第十二條 稅務機關受理或者不予受理減免稅申請，應當出具加蓋本機關專用印章和

注明日期的書面憑證。

第十三條 減免稅審批是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關性進行的審

核，不改變納稅人真實申報責任。

稅務機關需要對申請材料的內(nèi)容進行實地核實的，應當指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案。上級稅務機關對減免稅實地核查工作量大、耗時長的，可委托企業(yè)所在地區(qū)縣級稅務機關具體組織實施。

第十四條 減免稅期限超過1個納稅的，進行一次性審批。

納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向稅務機

關報告，經(jīng)稅務機關審核后，停止其減免稅。

第十五條 有審批權的稅務機關對納稅人的減免稅申請，應按以下規(guī)定時限及時完成審批工作，作出審批決定：

縣、區(qū)級稅務機關負責審批的減免稅，必須在20個工作日作出審批決定；地市級稅務機關負責審批的，必須在30個工作日內(nèi)作出審批決定；省級稅務機關負責審批的，必須在60個工作日內(nèi)作出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級稅務機關負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。

第十六條 減免稅申請符合法定條件、標準的，有權稅務機關應當在規(guī)定的期限內(nèi)作出準予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應當說明理由，并告知納稅人享有依法申

請行政復議或者提起行政訴訟的權利。

第十七條 稅務機關作出的減免稅審批決定，應當自作出決定之日起10個工作日內(nèi)向

納稅人送達減免稅審批書面決定。

第十八條 減免稅批復未下達前，納稅人應按規(guī)定辦理申報繳納稅款。

第十九條 納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務機關申報以下資料備案：



（一）減免稅政策的執(zhí)行情況。

（二）主管稅務機關要求提供的有關資料。

主管稅務機關應在受理納稅人減免稅備案后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知

納稅人執(zhí)行。

第三章 減免稅的監(jiān)督管理

第二十條 納稅人已享受減免稅的，應當納入正常申報，進行減免稅申報。納稅人

享受減免稅到期的，應當申報繳納稅款。

稅務機關和稅收管理員應當對納稅人已享受減免稅情況加強管理監(jiān)督。

第二十一條 稅務機關應結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項檢查，每年定期對納稅人減免稅事項進行清查、清理，加強監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關情況或者提供虛假材料等

手段騙取減免稅。

（二）納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時，是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務機關重新審查

后辦理減免稅。

（三）減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按規(guī)定用途使用減免稅款；有規(guī)定減免

稅期限的，是否到期恢復納稅。

（四）是否存在納稅人未經(jīng)稅務機關批準自行享受減免稅的情況。

（五）已享受減免稅是否未申報。

第二十二條 減免稅的審批采取誰審批誰負責制度，各級稅務機關應將減免稅審批納入崗位責任制考核體系中，建立稅收行政執(zhí)法責任追究制度。

（一）建立健全審批跟蹤反饋制度。各級稅務機關應當定期對審批工作情況進行跟蹤

與反饋，適時完善審批工作機制。

（二）建立審批案卷評查制度。各級審批機關應當建立各類審批資料案卷，妥善保管各類案卷資料，上級稅務機關應定期對案卷資料進行評查。

（三）建立層級監(jiān)督制度。上級稅務機關應建立經(jīng)常性的監(jiān)督的制度，加強對下級稅務機關減免稅審批工作的監(jiān)督，包括是否按本辦法規(guī)定的權限、條件、時限等實施減免稅

審批工作。

第二十三條 稅務機關應按本辦法規(guī)定的時間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時受理和審批納稅人申請的減免稅事項。

非因客觀原因未能及時受理或?qū)徟?，或者未按?guī)定程序?qū)徟秃藢嵲斐蓪徟e誤的，應按稅收征管法和稅收執(zhí)法責任制的有關規(guī)定追究責任。

第二十四條 納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務機關報告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報批而自行減免稅的，稅務機關按照稅收征管法有關規(guī)定予以處理.

因稅務機關責任審批或核實錯誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，應按稅收征管法第五十

二條規(guī)定執(zhí)行。

稅務機關越權減免稅的，按照稅收征管法第八十四條的規(guī)定處理。

第二十五條 稅務機關應按照實質(zhì)重于形式原則對企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關專業(yè)技術或經(jīng)濟鑒證部門認定失誤的，應及時與有關認定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正，及時取消有關納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關責任人的法律責任。

有關部門非法提供證明的，導致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管

理法實施細則》第九十三條規(guī)定予以處理.第四章 減免稅的備案

第二十六條 主管稅務機關應設立納稅人減免稅管理臺賬，詳細登記減免稅的批準時間、項目、年限、金額，建立減免稅動態(tài)管理監(jiān)控機制。

第二十七條 屬于“風、火、水、震”等嚴重自然災害及國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)以及西部地區(qū)新辦企業(yè)減免屬于中央收入的稅收達到或超過100萬元的，國家稅務總局不再審批，審批權限由各省級稅務機關具體確定。審批稅務機關應分戶將減免稅情況（包括減免稅項目、減免依據(jù)、減免金額等）報省級稅務機關備案。

第二十八條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關應在每年6月底前書面向

國家稅務總局報送上減免稅情況和總結(jié)報告。

由國家稅務總局審批的減免稅事項的落實情況應由省級稅務機關書面報告。

減免稅總結(jié)報告內(nèi)容包括：減免稅基本情況和分析；減免稅政策落實情況及存在問題；

減免稅管理經(jīng)驗以及建議。

第二十九條 減免稅的核算統(tǒng)計辦法另行規(guī)定下發(fā)。

第五章 附則

第三十條 本辦法自2005年10月1日起執(zhí)行。以前規(guī)定與本辦法相抵觸的，按本

辦法執(zhí)行。

第三十一條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據(jù)本

辦法制定具體實施方案。

附件（中華會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)國家稅務總局公告[2011]第2號灰色字體部分失效）

企業(yè)所得稅減免稅審批條件

一、軟件開發(fā)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠

（一）軟件開發(fā)企業(yè)必須同時具備以下條件：

1.取得省級信息產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的軟件企業(yè)認定證書。

2.以計算機軟件開發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應用服務和其他相應技術服務為主營業(yè)務，單

純從事軟件貿(mào)易的企業(yè)不得享受。

3.具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識產(chǎn)權的軟件產(chǎn)品，或者提供通過資

質(zhì)等級認證的計算機信息系統(tǒng)集成等服務。

4.具有從事軟件開發(fā)和相應技術服務等業(yè)務所需的技術裝備和經(jīng)營場所。

5.從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術服務的技術人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50％。

6.軟件技術及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)軟件收入的8％以上。

7.年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的比例達到35％以上，其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件

銷售收入的50％以上。

（二）集成電路設計企業(yè)必須同時具備以下條件：

1.取得信息產(chǎn)業(yè)部委托認定機構(gòu)認定的證書、證明文件。

2.以集成電路設計為主營業(yè)務。

3.具有與集成電路設計開發(fā)相適應的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設施和人員等基本條件，其生產(chǎn)過程和集成電路設計的管理規(guī)范，具有保證設計產(chǎn)品質(zhì)量的手段和能力。

4.自主設計集成電路產(chǎn)品的收入及接受委托設計產(chǎn)品的收入占企業(yè)年總收入的比例

達到30％以上。

（三）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，必須是在國家發(fā)改委、商務部、信息產(chǎn)業(yè)部、國家稅務總局共同確定的重點軟件企業(yè)名單之內(nèi)，并取得經(jīng)中國軟件協(xié)會認定的國家規(guī)劃

布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)證書。

（四）新辦軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)是指2000年7月1日以后新辦的企業(yè)。

所稱的獲利，是指企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營后，第一個獲得利潤的納稅。

企業(yè)開辦初期有虧損的，可以依照稅法規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補，以彌補（或超過規(guī)定的彌補年限）后有利潤的納稅為開始獲利；所得稅減免稅的期限，應當從獲利起

連續(xù)計算，不得因中間發(fā)生虧損而推延。

二、企業(yè)安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)的所得稅優(yōu)惠

（一）下崗失業(yè)人員范圍

具體包括：

1.國有企業(yè)的下崗職工；

2.國有企業(yè)的失業(yè)人員；

3.國有企業(yè)關閉破產(chǎn)需要安置的人員；

4.享受最低生活保障并且失業(yè)一年以上的城鎮(zhèn)其他失業(yè)人員。

企業(yè)安置的下崗人員需持有勞動保障部門出具的再就業(yè)優(yōu)惠證書。

（二）商貿(mào)企業(yè)的具體條件

1.“商貿(mào)企業(yè)”是指零售業(yè)（不包括煙草制品零售）、住宿和餐飲業(yè)（不包括旅游飯

店）。

商業(yè)零售企業(yè)是指設有商品營業(yè)場所、柜臺并且不自產(chǎn)商品、直接面向最終消費者的商業(yè)零售企業(yè)，包括直接從事綜合商品銷售的百貨商場、超級市場、零售商店等。

2.新辦商貿(mào)企業(yè)要取得勞動保障部門核發(fā)的《新辦商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》，現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)要取得勞動保障部門核發(fā)的《現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證

明》。

3.當年安置下崗人員符合規(guī)定比例。

4.與錄用的下崗人員建立穩(wěn)定的勞動關系，簽定1年以上勞動合同或協(xié)議，為安置的下崗人員辦理養(yǎng)老保險。

（三）服務型企業(yè)的具體條件

1.服務型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目規(guī)定的經(jīng)營活動的企業(yè)，不包括從

事廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧的服務型企業(yè)。

2.新辦服務型企業(yè)要取得勞動保障部門核發(fā)的《新辦服務型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》，現(xiàn)有服務型企業(yè)要取得勞動保障部門核發(fā)的《現(xiàn)有服務型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人

員認定證明》。

3.其他條件比照商貿(mào)企業(yè)標準執(zhí)行。

（四）國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟

實體

1.經(jīng)濟實體必須符合下列條件： 

⑴利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或政策性破產(chǎn)關閉企業(yè)的有效資產(chǎn)（以下簡稱

“三類資產(chǎn)”）。

⑵獨立核算，產(chǎn)權清晰并逐步實現(xiàn)產(chǎn)權主體多元化。

⑶吸納原企業(yè)富余人員占職工總數(shù)達到30%以上（含30%）。

⑷與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。

其中，地方企業(yè)“三類資產(chǎn)”的認定由財政部門或經(jīng)財政部門同意的國有資產(chǎn)管理部門出具證明；主輔分離、輔業(yè)改制的認定及其產(chǎn)權多元化的認定由經(jīng)貿(mào)部門出具證明；富余人員的認定、簽訂勞動合同以及安置比例由勞動保障部門出具證明。中央企業(yè)需出具國家經(jīng)貿(mào)委、財政部、勞動和社會保障部聯(lián)合批復意見和集團公司（總公司）的認定證明。



2.國有大中型企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）主輔分離、輔業(yè)改制的范圍是國有及國有控股的大中型企業(yè)，其中國有控股是指國有絕對控股。國有絕對控股是指在企業(yè)的全部資本中，國家資本（股本）所占比例大于50%的企業(yè)。

3.國有大中型企業(yè)劃分標準，按照原國家經(jīng)貿(mào)委、原國家計委、財政部、國家統(tǒng)計局聯(lián)合下發(fā)的《關于印發(fā)中小企業(yè)標準暫行規(guī)定的通知》（國經(jīng)貿(mào)中小企〔2003〕143號）

規(guī)定的企業(yè)劃分標準執(zhí)行。

4.關于企業(yè)輔業(yè)資產(chǎn)的界定范圍。輔業(yè)資產(chǎn)主要是與主體企業(yè)主營業(yè)務關聯(lián)不密切，有一定生存發(fā)展?jié)摿Φ臉I(yè)務單位及相應資產(chǎn)，主要包括為主業(yè)服務的零部件加工、修理修

配、運輸、設計、咨詢、科研院所等單位。

（五）加工型勞動就業(yè)服務企業(yè)、街道社區(qū)加工型小企業(yè)具有勞動保障部門核發(fā)的《加工型勞動就業(yè)服務企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》或者《街道社區(qū)加工型小企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》，其他條件比照上述標準執(zhí)行。

（六）新辦的安置下崗再就業(yè)人員企業(yè)是指2002年9月30日以后新辦的企業(yè)。

三、安置自謀職業(yè)城鎮(zhèn)退役士兵所得稅優(yōu)惠

（一）自謀職業(yè)城鎮(zhèn)退役士兵是指符合城鎮(zhèn)安置條件，與安置地民政部門簽訂《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》，領取《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》的士官和義務兵。

（二）納稅人為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）和商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務的商貿(mào)企業(yè)除外），其中服務型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務業(yè)” 稅目規(guī)定的經(jīng)營活動的企業(yè)。

（三）取得民政部門核發(fā)的新辦服務型企業(yè)或新辦商業(yè)零售企業(yè)安置自謀職業(yè)城鎮(zhèn)退

役士兵認定證明。

（四）當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到規(guī)定比例。

（五）與其簽訂l年以上期限勞動合同以及為安置自謀職業(yè)城鎮(zhèn)退役士兵繳納社會保

險。

四、科研單位和大專院校服務于各業(yè)的技術成果轉(zhuǎn)讓等收入的所得稅優(yōu)惠

（一）經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市以上科委認定，報經(jīng)同級稅務機關審核的、全民所有制獨立核算的科學研究機構(gòu)，不包括企業(yè)事業(yè)單位所屬研究所和各類技術開發(fā)、咨詢、服務中介組織。

（二）經(jīng)省級以上人民政府或國家教育行政主管部門批準、國家承認其大專以上學歷的高校，以及高校舉辦的科研生產(chǎn)、教學一體化的設計研究院、科研所。

（三）取得舉辦方（如政府、教育部門等）舉辦本學校的有效證明文件或文書、經(jīng)認定登記的技術合同，以及能夠提供實際發(fā)生的技術性服務收入明細表。

五、企事業(yè)單位進行技術成果轉(zhuǎn)讓等收入的所得稅優(yōu)惠

（一）必須是全民所有制事業(yè)單位所屬的從事科技開發(fā)的機構(gòu)，民營科技機構(gòu)，國有

大中型企業(yè)辦的進行科技開發(fā)的事業(yè)單位。

（二）取得經(jīng)有權認定機構(gòu)認定登記的技術合同，能夠提供實際發(fā)生的技術性服務收

入明細表。

六、高校后勤經(jīng)濟實體所得稅優(yōu)惠

（一）高校后勤經(jīng)濟實體所隸屬的高校是經(jīng)省級以上人民政府或國家教育行政主管部

門批準、國家承認其大專以上學歷的高校。

（二）必須在高校后勤體制改革過程中，從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并具有法人資格，同時仍以學校為主要服務對象，所取得的收入也主要來源于

學校的經(jīng)濟實體。

在高校后勤體制改革之外成立的其他經(jīng)濟實體，不得享受“高校后勤實體”的免稅政

策。

（三）其收入是為學生、教師、學校教學提供后勤服務而取得的租金和服務性收入，享受減免稅優(yōu)惠，其他收入不得享受。

（四）具有有關高校后勤改革的證明文件。

七、轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)的所得稅優(yōu)惠

（一）必須經(jīng)國務院批準的原國家經(jīng)貿(mào)委管理的10個國家局所屬242個科研機構(gòu)和建設部等11個部門（單位）所屬134個科研機構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機構(gòu)和進入企業(yè)的科

研機構(gòu)。

經(jīng)科技部、財政部、中編辦審核批準的國務院部門（單位）所屬社會公益類科研機構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)或進入企業(yè)的科研機構(gòu)，享受上述優(yōu)惠政策。

（二）享受優(yōu)惠的起始時間是轉(zhuǎn)制注冊之日。

（三）原科研機構(gòu)所占的股權比例達到規(guī)定標準。

（四）必須具有有關部門出具的改制批復及經(jīng)批準的改制方案。

（五）科研機構(gòu)整體改制后在新企業(yè)中所占股權達50%以上。

八、中央、國務院各部門機關服務中心的所得稅優(yōu)惠

（一）是經(jīng)中央機構(gòu)編制委員會辦公室批準，后勤體制改革后的中央各部門、國務院各部委、各直屬機構(gòu)的機關服務中心，機關服務中心包括為機關辦公和職工生活提供后勤服務的非獨立核算機關服務單位，如機關食堂、車隊、醫(yī)務室、幼兒園、理發(fā)室、洗衣房、洗浴室、副食品基地（綠化基地）等。

（二）必須實行獨立經(jīng)濟核算并具有事業(yè)法人或企業(yè)法人資格，按規(guī)定辦理了稅務登

記。

（三）為機關內(nèi)部后勤保障服務取得的收入，即為國家財政全額撥付行政辦公經(jīng)費的中央各部門機關工作需要而提供各類勞務與技術性服務后取得的收入。

（四）改革后的機關服務中心應分別核算為機關內(nèi)部提供的后勤保障服務所取得的收入和為機關以外提供服務取得的收入，不能分別核算的不能享受稅收優(yōu)惠政策。

（五）機關服務中心以安置分流人員為主從事經(jīng)營、服務活動而新辦的企業(yè)，其所得

稅優(yōu)惠具體審批條件：

1.當年安置分流人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60％，免征企業(yè)所得稅3年；免稅期滿，當年新安置分流人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30％以上的，減半征收企業(yè)所得稅2年。

2.企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)包括該企業(yè)工作的各類人員，含聘用的臨時工、合同工及離退休

人員。

3.與安置的分流人員建立穩(wěn)定的勞動關系，簽定1年以上勞動合同或協(xié)議。

4.安置的分流人員與原單位解除了勞動關系，為安置的分流人員辦理了養(yǎng)老保險。

（六）地方省級黨委、政府進行機關后勤改革后的機關服務中心，比照以上條件執(zhí)行。

九、對專門生產(chǎn)《當前國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設備（產(chǎn)品）目錄》企業(yè)的所得稅優(yōu)

惠

（一）生產(chǎn)的設備（產(chǎn)品）屬于現(xiàn)行的《當前國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設備（產(chǎn)品）

目錄（第一批）》中所列示的設備（產(chǎn)品）。

（二）能夠獨立核算、獨立計算盈虧。

（三）取得地級市以上（含市級）原經(jīng)貿(mào)委（現(xiàn)發(fā)改委）對生產(chǎn)環(huán)保設備（產(chǎn)品）和

企業(yè)的認定證明。

十、林業(yè)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠

（一）享受優(yōu)惠的主體包括種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工的所有企事業(yè)單位。

（二）必須是種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的所得。種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工范圍按《財政部 國家稅務總局關于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》（財稅字〔1997〕49號）規(guī)定執(zhí)行。



（三）免稅的種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工必須與其他業(yè)務分別核算，能準確提供種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工的收入

核算情況。

十一、漁業(yè)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠

（一）遠洋漁業(yè)企業(yè)享受減免稅必須具備以下條件：

1.取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”并在有效期內(nèi)。

2.必須是從事遠洋捕撈業(yè)務取得的所得。

（二）漁業(yè)企業(yè)享受減免稅必須具備以下條件：

1.取得各級漁業(yè)主管部門核發(fā)的“漁業(yè)捕撈許可證”并在有效期內(nèi)。

2.必須是從事外海、遠洋捕撈業(yè)務取得的所得。近海及內(nèi)水捕撈業(yè)務取得的所得不得

享受優(yōu)惠。

（三）國有農(nóng)口遠洋漁業(yè)企業(yè)和其他國有農(nóng)口漁業(yè)企業(yè)從事漁業(yè)類初加工取得的所得，按《財政部 國家稅務總局關于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》（財稅

字〔1997〕49號）規(guī)定征免企業(yè)所得稅。

（四）漁業(yè)企業(yè)能夠分別核算免稅業(yè)務和征稅業(yè)務。

十二、西部大開發(fā)的所得稅優(yōu)惠

（一）享受西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠必須是位于西部地區(qū)的國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)。西部地區(qū)包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、陜西省、甘肅省、青海省、西藏自治區(qū)、寧夏回族自治區(qū)、新疆維吾爾自治區(qū)、新疆生產(chǎn)建設兵團、內(nèi)蒙古自治區(qū)、廣西壯族自治區(qū)。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州，比照西部地區(qū)優(yōu)惠政策執(zhí)行。

（二）必須是投資主體自建、運營的企業(yè)才可享受優(yōu)惠，單純承攬項目建設的施工企

業(yè)不得享受優(yōu)惠。

（三）能夠提供項目業(yè)務收入和企業(yè)總收入的明細表。

（四）減按15％稅率征稅的企業(yè)必須具備以下條件：

1.以《當前國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術目錄（2000年修訂）》中規(guī)定的產(chǎn)

業(yè)項目為主營業(yè)務。

2.主營業(yè)務收入占企業(yè)總收入70%以上。

3.取得省級以上（含省級）有關行業(yè)主管部門出具的國家重點鼓勵的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技

術的證明文件。

（五）新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視享受“兩免三減半”優(yōu)惠必須具備以

下條件：

1.主營業(yè)務收入占企業(yè)總收入70%以上。

2.交通企業(yè)是指投資新辦從事公路、鐵路、航空、港口、碼頭運營和管道運輸?shù)钠髽I(yè)。新辦電力企業(yè)是指投資新辦從事電力運營的企業(yè)。新辦水利企業(yè)是指投資新辦從事江河湖泊綜合治理、防洪除澇、灌溉、供水、水資源保護、水力發(fā)電、水土保持、河道疏浚、河

海堤防建設等開發(fā)水利、防治水害的企業(yè)。新辦郵政企業(yè)是指投資新辦從事郵政運營的企業(yè)。新辦廣播電視企業(yè)是指投資新辦從事廣播電視運營的企業(yè)。

（六）民族自治地方定期減免稅應提供省級人民政府的批準文件.

（七）對投資項目是否屬于鼓勵類項目難以界定的，稅務機關應當要求企業(yè)提供省級以上（含省級）有關行業(yè)主管部門出具的證明文件，并結(jié)合其他相關材料審核認定。

十三、青少年活動場所的所得稅優(yōu)惠

（一）專門為青少年學生提供科技、文化、德育、愛國主義教育、體育活動的青少年

宮、青少年活動中心等校外活動的公益性場所。

（二）取得縣級以上共青團組織出具的專門為青少年學生提供公益性活動的證明材料。



（三）取得文化或體育等主管部門核發(fā)的經(jīng)營許可證。

十四、生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)的所得稅優(yōu)惠

（一）必須是生產(chǎn)和裝配《中國傷殘人員專門用品目錄（第一批）》范圍內(nèi)的傷殘人

員專門用品的企業(yè)。

（二）銷售本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的銷售收入占企業(yè)全

部收入50％以上（不含出口取得的收入）。

（三）必須賬證健全，能夠準確、完整地向主管稅務機關提供納稅資料，且本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入能夠單獨、準確核算。

（四）必須具備一定的生產(chǎn)和裝配條件以及幫助傷殘人員康復的其他輔助條件。其中：



1.企業(yè)擁有取得注冊登記的假肢、矯形器制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術人員不得少于2人；其企業(yè)生產(chǎn)人員如超過20人，則其擁有取得注冊登記的假肢、矯形器制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術人員占全部生產(chǎn)人員不得少于六分之一。

2.具有測量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修飾、鉗工裝配、對線調(diào)整、熱塑成型、假肢功能訓練等專用設備和工具。

3.殘疾人接待室不少于15平方米，假肢、矯形器制作室不少于20平方米，假肢功能

訓練室不少于80平方米。

（五）須提供傷殘人員專門用品制作師名冊及其相關的《執(zhí)業(yè)證書》（復印件）。

十五、減免稅起始時間的計算按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）法律、法規(guī)及國家有關稅收政策有規(guī)定的，按有關規(guī)定執(zhí)行。

（二）規(guī)定新辦企業(yè)減免稅執(zhí)行起始時間的生產(chǎn)經(jīng)營之日是指納稅人取得第一筆收入

之日。

（三）規(guī)定新辦企業(yè)應由政府部門或行業(yè)協(xié)會頒發(fā)資質(zhì)證書或其他資格證書，并以此作為企業(yè)所得稅減免條件的，從有關部門據(jù)以確認資質(zhì)、資格的時間起，按本條第（二）項規(guī)定在剩余減免稅時限內(nèi)享受企業(yè)所得稅減免稅政策。

上一篇：國家稅務總局關于轉(zhuǎn)讓定價稅收管理工作中資本性調(diào)整問題的通知 下一篇：國家稅務總局關于印發(fā)《中國居民（國民）申請啟動稅務相互協(xié)商程序暫行辦法》的通知

第四篇：集貿(mào)市場稅收分類管理辦法

集貿(mào)市場稅收分類管理辦法

(國稅發(fā)[2004]154號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，揚州稅務進修學院，局內(nèi)各單位：

為進一步規(guī)范集貿(mào)市場稅收征收管理，提高稅收征管質(zhì)量與效率，國家稅務總局在深入調(diào)查研究、廣泛征求意見的基礎上，制定了《集貿(mào)市場稅收分類管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題和建議，請及時反饋總局。

國家稅務總局

二○○四年十一月二十四日

集貿(mào)市場稅收分類管理辦法

第一條 為進一步規(guī)范集貿(mào)市場稅收征收管理，提高稅收征管質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及有關規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于在相對封閉的固定經(jīng)營區(qū)域內(nèi)，經(jīng)營主體多元化且各經(jīng)營主體相互獨立、經(jīng)營相對穩(wěn)定的各類集貿(mào)市場。

第三條 稅務機關應當根據(jù)集貿(mào)市場年納稅額的大小，將集貿(mào)市場劃分為大型市場、中型市場和小型市場三類，實行分類管理。

前款所稱年納稅額，是指每一納稅集貿(mào)市場內(nèi)的經(jīng)營者繳納的各稅種稅款的總和。大、中、小市場劃分的年納稅額標準，由省級稅務機關根據(jù)本地區(qū)市場發(fā)展情況確定。

第四條 對大型集貿(mào)市場，應當按屬地管理原則由所在地稅務機關實行專業(yè)化管理，并由市（地）級稅務機關負責重點監(jiān)控；對中型集貿(mào)市場，由所在地稅務機關負責管理；對稅源零星的小型集貿(mào)市場，可以由當?shù)囟悇諜C關管理，也可按照有關規(guī)定委托有關單位代征稅款。

第五條 稅務機關應當按照稅收法律、行政法規(guī)和國家稅務總局的有關規(guī)定，負責市場內(nèi)納稅人的稅務登記、納稅服務、建賬輔導、定額核定、稅款征收、發(fā)票管理、日常檢查和一般性稅務違規(guī)違章行為的處罰等工作。

對實行委托代征稅款的，主管稅務機關應當與代征單位簽訂委托代征協(xié)議，明確代征范圍、計稅依據(jù)、代征期限、代征稅款的繳庫期限以及稅收票證的領取、保管、使用、報繳等事項，界定雙方的權利、義務和責任，并發(fā)給委托代征證書。主管稅務機關應當按照規(guī)定支付代征單位的代征手續(xù)費，并加強對代征單位及其代征人員的業(yè)務輔導和日常管理，適時開展檢查，促使其依法做好代征工作。

第六條 主管稅務機關應對集貿(mào)市場內(nèi)經(jīng)營的商品分類進行市場調(diào)查，掌握其市場行情、進銷價格和平均利潤率情況。同時，通過對市場經(jīng)營額和每個業(yè)戶經(jīng)營情況的了解，為審核納稅人申報準確性和核定定額提供依據(jù)。

第七條 主管稅務機關應加強與工商、勞動、民政、金融、公安等部門的協(xié)作配合，相互溝通信息，強化對納稅人戶籍管理，掌握納稅人經(jīng)營資金流量及變化情況，維護正常的稅收秩序和市場經(jīng)營秩序。

第八條 主管稅務機關應要求集貿(mào)市場的投資方或投資方委托的管理單位及時提供市場內(nèi)納稅人的戶籍變化、物業(yè)費用、房屋租金、水電費用等與納稅人納稅有關的信息。

主管稅務機關應要求集貿(mào)市場內(nèi)出租攤位、房屋等經(jīng)營場所的出租人依法按期報告承租人的有關情況。出租人不報告的，按照《稅收征收管理法實施細則》第四十九條的規(guī)定處理。

第九條 負責集貿(mào)市場稅收征管的國家稅務局和地方稅務局應加強合作，做好納稅人稅務登記信息交換、業(yè)戶停、復業(yè)手續(xù)辦理以及漏征漏管戶清理等工作。有條件的地方，可以按照《稅務登記管理辦法》所確定的原則，統(tǒng)一辦理稅務登記，統(tǒng)一開展稅務登記管理工作。

為方便納稅人和節(jié)約稅收成本，有條件的地區(qū)，國家稅務局與地方稅務局可以互相委托代征集貿(mào)市場稅收。

第十條 主管稅務機關應當根據(jù)市場內(nèi)納稅人的經(jīng)營規(guī)模、財務核算水平和稅收優(yōu)惠等方面的差異，對市場內(nèi)的納稅人合理分類，采取相應的管理措施。一般可將納稅人分為四類：

（一）查賬征收戶：指在集貿(mào)市場內(nèi)從事經(jīng)營且實行查賬征收的各類企業(yè)和個體工商戶。

（二）定期定額征收戶：指在集貿(mào)市場內(nèi)從事經(jīng)營，達到增值稅、營業(yè)稅起征點且實行定期定額征收的個體工商戶。

（三）未達起征點戶和免稅戶：指在集貿(mào)市場內(nèi)從事經(jīng)營但未達增值稅、營業(yè)稅起征點的個體工商戶和按照有關稅收優(yōu)惠政策規(guī)定免予繳納相關稅收的個體工商戶。

（四）臨時經(jīng)營戶：指在集貿(mào)市場內(nèi)從事臨時經(jīng)營的納稅戶。

第十一條 對于查賬征收戶，主管稅務機關應依照相關法律、行政法規(guī)和有關規(guī)定，引導、督促其如實建帳，準確進行核算。

查賬征收戶應納的各項稅款由納稅人按照有關稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定按期自行申報繳納。

主管稅務機關應根據(jù)日常管理掌握的信息，有計劃地對查賬征收戶申報納稅的準確性進行納稅評估。

查賬征收戶有《中華人民共和國稅收征收征管法》第三十五條所規(guī)定情形的，主管稅務機關有權核定其應納稅額。

第十二條 對于實行定期定額征收的個體工商戶，主管稅務機關應當嚴格按照定額核定程序，科學核定定額。為確保定額的公正和公平，各地應積極推行計算機核定定額工作，要區(qū)分不同行業(yè)，科學選取定額核定參數(shù)，合理確定定額調(diào)整系數(shù)，運用統(tǒng)一軟件進行核定。同時，各地要普遍實行定額公示制度。

在定額核定工作中，國家稅務局和地方稅務局應加強協(xié)作，確保對共管戶定額核定的統(tǒng)一。

定期定額征收戶應納的各項稅款由納稅人按期申報繳納。

對定期定額征收戶，主管稅務機關應本著方便納稅人的原則，積極推行簡易申報，實行報繳合一，即納稅人凡在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者在稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務機關可以視同申報，納稅人不再單獨填報納稅申報表。

第十三條 主管稅務機關應根據(jù)本地區(qū)增值稅、營業(yè)稅起征點標準和對個體工商戶核定的定額及有關稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，準確認定未達起征點戶和免稅戶。

主管稅務機關應加強對市場的日常巡查，及時掌握和了解未達起征點戶的經(jīng)營變化情況。對因經(jīng)營情況改變而達到增值稅或營業(yè)稅起征點的，要及時恢復征稅，并按規(guī)定程序重新核定定額。

主管稅務機關應加強對免稅戶經(jīng)營主體和免稅期限的管理，對經(jīng)營主體發(fā)生變化后不符合免稅條件的和免稅期滿的納稅人，要及時恢復征稅。

未達起征點戶和免稅戶應定期向主管稅務機關報送與生產(chǎn)經(jīng)營有關的資料。具體報送內(nèi)容和期限由省級稅務機關確定。

第十四條 主管稅務機關應依法、及時征收臨時經(jīng)營戶應納的稅款。

臨時經(jīng)營戶需要使用發(fā)票的，可以按規(guī)定向主管稅務機關申請辦理。

第十五條 對在集貿(mào)市場內(nèi)經(jīng)營的非獨立核算的企業(yè)經(jīng)銷網(wǎng)點，主管稅務機關應加強與企業(yè)所在地稅務機關的征管信息交流，共同做好對經(jīng)銷網(wǎng)點和場外企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的監(jiān)控，以防止稅收流失。

第十六條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局和地方稅務局可以根據(jù)本辦法確定的原則制定具體實施辦法。

第十七條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。

第五篇：進出口行業(yè)稅收管理辦法

太原市國家稅務局直屬分局

進出口行業(yè)稅收管理辦法

第一章 總則

第一條 根據(jù)稅收《征管法》、《征管法實施細則》以及《增值稅暫行條例》、《增值稅實施細則》，依據(jù)進出口企業(yè)的特點，充分利用現(xiàn)有的信息資源，總結(jié)近年來的稅收管理經(jīng)驗，制定進出口企業(yè)稅收管理辦法，全面提升稅收管理和服務的質(zhì)量和水平。

第二條 本辦法適用于本辦法適用于本分局所管的進出口企業(yè)。

第二章 行業(yè)概述

第三條

該行業(yè)的經(jīng)營必須具備一定的資格，才能經(jīng)營。但隨著審批手續(xù)的簡化和國際交往的加強，具有進出口經(jīng)營權的企業(yè)在不斷增加，有一般納稅人和小規(guī)模企業(yè)，有國有、股份、有限公司和個體戶，成分復雜。其主要從事貨物進出口業(yè)務。出口貨物主要焦碳、礬土、金屬鎂、法蘭、玻璃、玻璃器皿、出口農(nóng)副產(chǎn)品等資源性或初級產(chǎn)品。進口貨物主要機械設備、鐵礦沙、硌礦等大宗貨物。一般都簽定購銷合同，資金占用大，周轉(zhuǎn)時間長。政策性強。因其經(jīng)營受國家的對外政策影響較大，國際市場變化加快，特別是受金融危機的影響，匯率浮動較大，經(jīng)營的風險加劇。在稅收政策上，其出口的資源性產(chǎn)品基本上視同國內(nèi)銷售，全額征收增值稅；國家鼓勵出口的，享受免、抵、退稅收優(yōu)惠政策。

第三章

行業(yè)管理的風險

第四條

銷售收入滯后，造成滯納稅款。由于進出口企業(yè)按國際慣例，結(jié)算方式多樣。不同的結(jié)算方式，貨物所有權轉(zhuǎn)移的時間不同。增值稅條例對納稅義務發(fā)生時間對此也沒有嚴格明確的規(guī)定，造成企業(yè)以實際收到貨款時，做收入處理，從而滯納稅款。

第五條

確認收入的金額不準確。根據(jù)規(guī)定，出口企業(yè)的銷售額是按銷售實現(xiàn)當月1日或當天的人民幣匯率中間價計算。由于銷售收入的滯后，加上匯率變化幅度較大，導致企業(yè)銷售額計量不準確。

第六條

信息不及時和不能完全共享，存在偷、騙稅隱患。該行業(yè)的經(jīng)營信息的獲得，主要從海關、外管局的渠道獲得，一般要滯后2個月左右，加上信息不能共享，使企業(yè)有機可乘，在管理上，有偷、騙稅風險。

（一）銷售收入滯后，造成滯納稅款。由于進出口企業(yè)按國際慣例，結(jié)算方式多樣。不同的結(jié)算方式，貨物所有權轉(zhuǎn)移的時間不同。增值稅條例對納稅義務發(fā)生時間對此也沒有嚴格明確的規(guī)定，造成企業(yè)以實際收到貨款時，做收入處理，從而滯納稅款。

第七條

確認收入的金額不準確。根據(jù)規(guī)定，出口企業(yè)的銷售額是按銷售實現(xiàn)當月1日或當天的人民幣匯率中間價計算。由于銷售收入的滯后，加上匯率變化幅度較大，導致企業(yè)銷售額計量不準確。

第八條

信息不及時和不能完全共享，存在偷、騙稅隱患。該行業(yè)的經(jīng)營信息的獲得，主要從海關、外管局的渠道獲得，一般要滯后2個月左右，加上信息不能共享，使企業(yè)有機可乘，在管理上，有偷、騙稅風險。

第四章

行業(yè)日常管理

第九條 所有的進出口企業(yè)必須在商務部、商務廳進行備案，在辦理了備案30日內(nèi)持有關資料到主管稅務機關辦理出口貨物（退）免稅資格認定手續(xù)。

第十條 進出口企業(yè)發(fā)生，如企業(yè)名稱、海關代碼、經(jīng)濟性質(zhì)、進出口權等19項內(nèi)容變化時，必須自工商行政機關辦理變更登記或有關機關批準或宣布之日起30年，持有關證明文件到主管稅務機關辦理資格變更認定手續(xù)。

第十一條 未按規(guī)定辦理出口貨物（退）免稅資格認定、變更或注銷手續(xù)的，按照《征管法》第六十條規(guī)定予以處罰，既由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。

上述工作由綜合業(yè)務科流轉(zhuǎn)稅崗和稅源管理科稅收管理員負責。

第十二條 符合一般納稅人認定的，嚴格按照一般納稅人認定辦法進行認定。第十三條 根據(jù)管理的要求，一般納稅人要按規(guī)定設置帳簿，依據(jù)合法有效的會計憑證，進行核算。其會計核算的辦法必須向稅務主管機關備案，否則由稅源管理科稅收管理員，按征管法有關規(guī)定處理。

第十四條

該行業(yè)所有企業(yè)必須按規(guī)定的申報日期辦理有關納稅申報事宜，逾期將稅源管理科稅收管理員，按征管法有關規(guī)定處理。涉及出口退稅的，必須按規(guī)定辦理退稅有關手續(xù)，逾期辦理的，將視同國內(nèi)銷售，全額征收增值稅。

第十五條根據(jù)日常管理的要求，對一般納稅人每半年必須對其進行日常檢查，一季度必須對其進行納稅評估。涉及到海關進口增值稅專用繳款書比對不符和退稅逾期數(shù)據(jù)，隨時進行核查。

第五章 行業(yè)信息收集與處理

第十六條 納稅申報信息。征期結(jié)束后，對企業(yè)申報的數(shù)據(jù)，進行分析，進行同行業(yè)比較，本期和上期比對，進、銷項稅額是否變化較大，稅負是否變化異常等，作為納稅評估的主要信息源。

第十七條 海關進口增值稅專用繳款書比對信息。利用該信息結(jié)合企業(yè)進口貨物帳務處理、付匯情況，對比對不符的，及時發(fā)函，判定真?zhèn)危俑鶕?jù)“四小票”比對不符的規(guī)定進行處理。

第十八條 出口不退稅數(shù)據(jù)信息，利用該信息結(jié)合企業(yè)的申報資料以及帳務處理，來評估企業(yè)屬出口不退稅的貨物是否視同內(nèi)銷業(yè)務，及時、足額繳納增值稅。

第十九條 逾期申報退稅數(shù)據(jù)信息，利用該信息結(jié)合企業(yè)的申報資料以及帳務處理，來評估企業(yè)出口屬“免、抵、退”稅的貨物，是否按時到市局辦理有關手續(xù)，延期的是否有批準的手續(xù)，否則，一律視同內(nèi)銷業(yè)務，及時、足額繳納增值稅。

上述工作由綜合業(yè)務科流轉(zhuǎn)稅崗和稅源管理科稅收管理員負責。

第六章

行業(yè)評估方法及主要指標、參數(shù) 第十九條 出口行業(yè)經(jīng)營的貨物品種較多，對不同的貨物參照太原市增值稅行業(yè)平均稅負及稅負預警值。

評估的主要指標有：

1、稅負率=評估期的應納稅額÷評估期應稅銷售額×100%。

2、銷售額變動率=（本期累計銷售額-上年同期累計銷售額）÷上年同期累計銷售額×100%。

3、增值稅變動率=（本期累計增值稅—上年同期累計增值稅）÷上年同期累計增值稅×100%。

4、本期進項稅金控制額=（期末存貨較期初增加額+本期銷售成本+期末應付帳款較期初減少額）×主要外購貨物的增值稅稅率+本期運費支出數(shù)×7%。

第七章

日常檢查

第二十條 利用每月市局下發(fā)的出口不退數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)的申報資料以及帳務處理，評估企業(yè)屬出口不退稅的貨物是否視同內(nèi)銷業(yè)務，及時、足額繳納增值稅。

第二十一條 利用每月市局下發(fā)的逾期申報數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)的申報資料以及帳務處理，評估企業(yè)出口屬“免、抵、退”稅的貨物，是否按時到市局辦理有關手續(xù)，延期的是否有批準的手續(xù)，否則，一律視同內(nèi)銷業(yè)務，及時、足額繳納增值稅。

第二十二條 利用海關進口增值稅專用繳款書比對信息，結(jié)合企業(yè)進口貨物帳務處理、付匯情況，對比對不符的，及時發(fā)函，判定真?zhèn)?，根?jù)“四小票”比對不符的規(guī)定進行處理。

第二十三條 企業(yè)出口屬“免、抵、退”稅的貨物取得的進項稅額，其是否計入當期進項稅額進行抵扣，是否按征退比例對進項稅額（運費）進行分配，結(jié)合企業(yè)申報資料，通過評估做到征退有機結(jié)合。

第八章 納稅服務。

第二十四條 加強稅收政策的宣傳和輔導。充分利用納稅人學校對其進行培訓，提高技能，降低稅務風險。

第二十五條 加強海關進口增值稅專用繳款書預比對的力度，減少人為因素，提高相符率。對于納稅信譽好的大型進出口企業(yè)出現(xiàn)海關進口增值稅專用繳款書比對不符的，可先抵扣，后核實，降低納稅成本。

第二十六條 進出口企業(yè)業(yè)務量變化大，對增值稅專用發(fā)票須增量或改版，可開綠色通道，特事特辦，急事急辦，最大限度地滿足企業(yè)的經(jīng)營需要。

第二十七條 充分利用我局即將應用的網(wǎng)上辦稅平臺，將進出口企業(yè)報送稅務機關的資料盡量在網(wǎng)上實現(xiàn)，提高工作效率，減輕企業(yè)負擔。

第九章 附則

第二十八條 本辦法執(zhí)行后，如國家有政策調(diào)整或省、市局對其管理有新的規(guī)定，按新規(guī)定執(zhí)行。

第三十一條 本辦法有太原市國家稅務局直屬稅務分局負責解釋。

第三十二條 本辦法自二零零九年六月一日起執(zhí)行。