第一篇：房地產企業(yè)內部控制機制思考論文

摘要：從2008年開始，我國的房地產行業(yè)就進入了飛速發(fā)展的時期，同時其經濟發(fā)展也得到了突飛猛進的進步，在經濟發(fā)展的大背景下，房地產發(fā)展問題也越來越突出。房地產企業(yè)科學有效的自身管理同時配合內部控制管理是企業(yè)發(fā)展的重點與難點問題。目前部分房地產企業(yè)股價不斷下跌，甚至一些房地產企業(yè)出現(xiàn)倒閉的情況，這使得人們更加重視內部控制管理對企業(yè)的發(fā)展。房地產行業(yè)是幾個國家經濟發(fā)展的直接體現(xiàn)，近幾年我國房地產行業(yè)有了突飛猛進的發(fā)展，在發(fā)展的過程中也出現(xiàn)了各種問題，而出現(xiàn)這些問題的根本原因是內部控制工作沒有做好。本文將以房地產內部控制為出發(fā)點，分析其內部控制需要注意的幾點問題。

關鍵詞：房地產企業(yè)；內部控制；思考建議

一、房地產企業(yè)內控問題研究

1.內部結構沒有協(xié)調好

在目標的實行期間必須把長期與短期目標完全有機結合起來，這往往就需要內部的相關組織結構能夠有效的統(tǒng)籌發(fā)展，讓各個部門能夠相互協(xié)調發(fā)展，絕對不能因小失大，為了眼前的短期目標而對房地產企業(yè)整個的長期目標造成影響，各個部門之間往往也會缺少溝通與交流，容易出現(xiàn)以自我為中心的現(xiàn)象，這樣就會出現(xiàn)影響房地產企業(yè)業(yè)務開展的情況。

2.對問題視而不見

對于房地產企業(yè)自身而言，自身發(fā)展實際上就是業(yè)務的發(fā)展與內部的改革。不過因為崗位的分工相對較為模糊，加之受到人員的限制，部分員工存在投機取巧的情況，往往不依據(jù)制度做事，部分員工甚至存在即便發(fā)現(xiàn)問題也不會上報的情況，長期以往所存在的問題往往會不斷的積累，最終在沒有緩沖的前提下，問題就會逐漸漸漸放大最終發(fā)展成為經濟發(fā)損失。

3.管理與發(fā)展沒有并進

對于房地產企業(yè)而言，尤其是房地產企業(yè)，如果想在市場經濟中搶占更多的金融市場，就需要不斷發(fā)展對應的業(yè)務，但是其在新業(yè)務出來之后，對應的相關制度卻沒有在同一時間與業(yè)務同時出臺，這就會誘發(fā)一系列的問題。比如操作過程中或多或少的會存在漏洞，出現(xiàn)操作不規(guī)范的現(xiàn)象，同時在檢查過程中往往也很難真正意義上的檢查到位。不可否認的是，單純的發(fā)展全新的業(yè)務并不能真正的促使房地產企業(yè)發(fā)展，而輕視業(yè)務上的管理，則會令房地產企業(yè)的發(fā)展受到更大的阻礙。

4.內控體系不夠健全

首先房地產企業(yè)制度的修訂等方面存在較大的問題，實際上房地產企業(yè)之間的發(fā)展也需要業(yè)務發(fā)展來作為其主要的支撐，不過其在發(fā)展的過程中沒有對有關的制度實施修訂，相關崗位和對應的職責沒有劃分明確，這樣就和現(xiàn)實中的業(yè)務完全脫離開來。缺少科學有效的業(yè)務操作流程與定崗定位責任的相關制度，就不能有效的開展相關的業(yè)務，這樣業(yè)務操作的有關流程往往不能有效的開展，操作性相對較差，執(zhí)行起來往往也較為復雜，同時風險也會對應的提升。

二、加強地產企業(yè)內控管理的幾點思考

1.健全內部審計體系

要想不斷強化房地產企業(yè)內部的控制與管理，就需要健全權威的獨立內部審計組織。此種審計一般針對分行的內部審計，可直接與企業(yè)財務總部對接。因此作為房地產企業(yè)的直接運行與管理者，其對管理制度的制定應該做到科學有效，不能脫離自身單位發(fā)展的實際需要，如此才能不斷的強化內部控制與管理，同時對改革部門之間的有效合作也有很大的幫助，提升管理的質量，不斷促進房地產企業(yè)改革方面的相關業(yè)務得到最快的發(fā)展。作為內部審計組織應該對房地產企業(yè)內部控制以及管理工作實施全面的監(jiān)督與檢查，在條件允許的情況下要指導其工作的開展。所以作為房地產企業(yè)審計部門應該是獨立與權威并存。

2.加強管理

對于房地產企業(yè)而言，其業(yè)務往往直接就是金錢往來，所有的流程往往均有對應的較為特定的權限和程序，此類文件均要利用文件等形式通過簽字以落實其業(yè)務開展是否有效。作為房地產企業(yè)工作人員，不同的個體均應該明確向不同的領導匯報自身不同的藥物情況與反應對應的業(yè)務問題，假若業(yè)務流程設計不合理，同時運行以及管理制度也不科學，就會出現(xiàn)諸如操作環(huán)節(jié)出現(xiàn)重復等問題，這樣流程也會較為復雜與繁瑣，很多房地產企業(yè)工作者在遇到問題的情況下出現(xiàn)不知道該向哪位領導匯報的情況。

3.健全激勵機制以不斷強化房地產企業(yè)內部控制與管理

對于房地產企業(yè)而言，內部控制與管理不是簡單的房地產企業(yè)人員管理，而是房地產企業(yè)各個環(huán)節(jié)與各個部門的管理。包括上級對下級的控制與管理，同時還涵蓋員工對自身的控制與管理。作為房地產企業(yè)一定要建立健全相關的激勵機制，通過績效考核來不斷強化其內部的控制與管理。首先作為房地產企業(yè)應該做到獎罰分明，對于業(yè)務較為突出的員工以及部門應該加強其獎勵，這樣不但可以讓員工樹立工作的積極性，同時還可以使得員工或者部門為了維系自身的榮譽而在以后的工作中越來越努力，在某種程度上說可以提升員工對其內部控制與管理的執(zhí)行水平。同時對個別人的工作行為也能夠起到積極的促進作用。同時對沒有加以獎勵的工作者也會有某種程度的激發(fā)效果，這樣能夠感染其他同事在未來的工作中更加積極進取，使得房地產企業(yè)內部的所有員工在未來工作中更加努力。由于獎罰分明以及權責一致，因此在員工失職犯錯的要追究其對應的責任，就房地產企業(yè)自身而言，違規(guī)操作是必須嚴格禁止的行為，如果員工違規(guī)操作，就一定要追究其責任，也只有真正意義上的做到公平公正，才可能使得內部控制與管理做到建立健全，同時員工才能夠做到嚴以律己。另外還應該將內部控制以及管理作為房地產企業(yè)內部考核的另一個方向。

三、結語

房地產企業(yè)科學有效的自身管理同時配合內部控制管理是企業(yè)發(fā)展的重點與難點問題。目前部分房地產企業(yè)股價不斷下跌，甚至一些房地產企業(yè)出現(xiàn)倒閉的情況，這使得人們更加重視內部控制管理對企業(yè)的發(fā)展。房地產企業(yè)要想在市場經濟發(fā)展中立于不敗之地，就需要做好風險防范工作，不斷強化內部管理與控制，加強內部審計工作，善于發(fā)現(xiàn)問題解決問題，從自身的實際情況出發(fā)，不斷的進行內部控制改革，立足長遠。

作者:陳立軍 單位:河南中力房地產發(fā)展有限公司

參考文獻

[1]孫霽輝，陽秋林.我國房地產企業(yè)內部控制存在的問題與對策[J].價值工程，2010，29（23）：21-22.[2]王思遙.我國房地產企業(yè)內部控制問題——基于財務資源配置視角[J].生產力研究，2015，（3）：152-153，156.

第二篇：房地產企業(yè)論文企業(yè)內部控制體系論文

房地產企業(yè)論文企業(yè)內部控制體系論文：論房地產企業(yè)內部控制體系

建立

摘 要：內部控制是現(xiàn)代企業(yè)加強管理，提高經營效率，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的有效工具和重要手段，對房地產企業(yè)更是如此。在分析構建房地產企業(yè)內部控制體系的目的及原則的基礎上，從加強內部環(huán)境建設、設立有效的控制活動等方面提出了具體的構建措施。

關鍵詞：房地產企業(yè)；內部控制；控制體系

我國的房地產企業(yè)經過二十多年的發(fā)展，已經成為了經濟社會發(fā)展的中堅力量，然而在國際金融危機及國內宏觀調控的雙重影響下，我國的房地產企業(yè)正面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。在嚴峻的考驗面前，很多房地產企業(yè)已經意識到應加強內部管理，提高企業(yè)的管理水平。而內部控制作為內部管理的重要手段，對優(yōu)化企業(yè)管理、增強企業(yè)競爭實力和防范風險具有至關重要的作用。內部控制的含義及房地產企業(yè)建立內部控制體系的目標

1.1 內部控制含義

根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》對內部控制的的定義，內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。而控制目標是合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略?？梢妰炔靠刂剖怯砂ü芾韺釉趦鹊娜w員工設計并執(zhí)行的一系列的政策、程序，而這些政策與程序的執(zhí)行是為了合理保

第三篇：房地產企業(yè)內部控制研究

房地產企業(yè)內部控制研究

摘要：隨著經濟的發(fā)展，房地產行業(yè)的競爭不斷加劇，加上國家的調控政策，房地產企業(yè)生存現(xiàn)狀尤其困難。文章在介紹當前房地產企業(yè)內部控制現(xiàn)狀的基礎上，提出了解決存在的問題以及相應的對策。

關鍵詞：房地產企業(yè)；內部控制

當今我國經濟高速發(fā)展，房地產行業(yè)的發(fā)展也越來越快，行業(yè)間的競爭力也越來越強烈。房地產行業(yè)向來所關注的最大問題便是如何在激烈的市場競爭中得到最大的經濟效益。房地產行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)今面臨很大問題：一方面國家施行一系列的措施來穩(wěn)定房價；另一方面，在銀行信貸等方面國家向房地產開發(fā)商施加了一定程度的壓力。面臨如此困難的房地產業(yè)，正將對外的發(fā)展逐漸調整為對內的管理，增強房地產業(yè)對于財務資金的控制，減少成本的輸出，并以此獲得最大收益。房地產內部控制是指利用現(xiàn)代信息管理技術，結合綜合與局部的方法，采用多樣化的會計管理方式，對房地產企業(yè)內部各業(yè)務關節(jié)進行嚴格的監(jiān)督及控制。提高企業(yè)資產的安全使用、企業(yè)的工作效率以及財務信息的真實性是房地產業(yè)實行內部控制的目的所在。內控制度可以在企業(yè)進行決策時提供科學可行的意見，從而提高企業(yè)整體的競爭力，實現(xiàn)經濟利益的最大化。

一、我國房地產企業(yè)內部控制現(xiàn)狀

（一）房地產企業(yè)對內部控制制度的建設認識不足

當前我國各房地產企業(yè)對于房地產企業(yè)內部控制的認識不足，企業(yè)管理階層往往將內部控制這一整體分割成許多細小獨立的控制環(huán)節(jié)來看，這種看法非常片面，也存在很大弊端。例如，將企業(yè)內部控制視作會計控制，成本控制以及內部牽制制度，這種認識在企業(yè)發(fā)展過程中易產生不利影響。只有將內部控制看作一個整體，才能確保內部控制各環(huán)節(jié)有序的進行，確保各業(yè)務活動高效合理進行，確保企業(yè)內部資金財產的完整與安全，內部控制才能發(fā)揮其真正擁有的作用。內部控制可以提高企業(yè)決策準確性，及時糾正企業(yè)的錯誤問題，同時有效防止各類舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，從而提高企業(yè)的綜合管理能力，最大化提高企業(yè)的經濟效益。

（二）企業(yè)法人治理結構不能相互制約

當今我國房地產行業(yè)中的企業(yè)法人的治理結構很大一部分都形同虛設，無法行使正當?shù)臋嗬c義務，結果造成了內部權力的失控，有時“內部人控制”的惡意現(xiàn)象甚至會出現(xiàn)。例如，董事會功能的缺失。董事會的監(jiān)督變成自己監(jiān)督自己，失去了原有監(jiān)督的意義。另外還出現(xiàn)分工不明等問題，各監(jiān)督部門的監(jiān)督力度不嚴，部分企業(yè)甚至出現(xiàn)決策經營者獨攬企業(yè)大全的情況。

（三）管理者素質有待提高

當前我國大部分的房地產企業(yè)中都缺乏職業(yè)經理人，國內也尚未形成較為完善和規(guī)范的職業(yè)經理人的人才市場。房地產企業(yè)內部的管理階層大部分是從安裝、建筑等房地產相關行業(yè)中走出的，未經過專業(yè)房地產知識培訓的經理人，他們的知識及素質都有待提高。另外，還有部分經理人通過政府任命等各種方式錄用，外部環(huán)境也沒有建立行之有效且合理的監(jiān)督

機制來監(jiān)督、約束經理人，造成經理人無法及時的進行自我提高、自我完善。同時，有許多房地產企業(yè)的管理者未經過高等教育以及管理方面的培訓，無法適應現(xiàn)階段我國經濟高速發(fā)展的需要。

（四）企業(yè)文化的缺失

企業(yè)文化具有其特殊的力量，它能夠無形的影響企業(yè)內員工的思維及行為方式，并在企業(yè)中形成強大的凝聚力。作為市場、土地、項目施工、品牌等多方位資源的集合體，大多數(shù)房地產企業(yè)內部還未形成自己獨特的企業(yè)文化，部分企業(yè)甚至忽視企業(yè)文化的建立，同時不能準確認識企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展中所起到的作用。這其中有以下幾方面原因：

1.企業(yè)文化的建立是一項需長期進行的工作，不能只是短暫的加強，應該有規(guī)劃的、合理的進行企業(yè)文化的建設。

2.房地產企業(yè)的管理階層對于企業(yè)文化建立的重要性認識不足，并忽視了企業(yè)文化在企業(yè)戰(zhàn)略實施進程中的積極作用，更加沒有認識到企業(yè)文化是企業(yè)提高核心競爭力的一項重要工作。

3.企業(yè)文化要讓全體員工共同協(xié)同工作，充分發(fā)揮員工的主觀能動性，使企業(yè)形成一個整體。

4.企業(yè)文化要深入員工內心，從根本上增強員工對企業(yè)工作的積極性，真正發(fā)揮其重要作用。

二、解決房地產企業(yè)內部控制存在問題的措施及對策

（一）完善房地產企業(yè)治理結構，建立健全房地產企業(yè)內部控制體系

完善的房地產企業(yè)治理結構以及健全的房地產企業(yè)內部控制體系都為企業(yè)的內部控制提供了保障。房地產企業(yè)應該傳統(tǒng)的內部控制基礎上加以創(chuàng)新及完善，結合自身企業(yè)發(fā)展的特點以及發(fā)展要求，制定出符合自身發(fā)展的科學合理的內部控制體系。內部控制體系應同時包含業(yè)務層次的內部控制以及企業(yè)層次的內部控制，同時，要針對不同的業(yè)務流程設置相應的內部控制。另外，健全房地產企業(yè)的治理結構，增強各個管理部門以及各職能部門所發(fā)揮的作用，將企業(yè)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督等職權分離，在企業(yè)內部形成權力的制衡。

（二）強化執(zhí)行力度，完善內部監(jiān)督機制，房地產企業(yè)內部控制體系的建立需要各個職能部門的共同參與，這其中包括企業(yè)的董事會、經理、監(jiān)事會及所有員工。企業(yè)內部控制的建設作為一項系統(tǒng)的工程，為保證其有效實施：

1.應當完善企業(yè)內部的監(jiān)督機制，制定科學合理的監(jiān)督計劃，保證企業(yè)內部各業(yè)務各環(huán)節(jié)嚴格按規(guī)定進行。

2.盡快推進房地產企業(yè)內部控制機制的建設，使其控制作用在企業(yè)的發(fā)展中體現(xiàn)出來同

時，應提高審計機構的審計能力，發(fā)揮其監(jiān)督職能。作為房地產企業(yè)實現(xiàn)內部控制的重要組成部分，企業(yè)審計機構應定期對企業(yè)的內部控制制度進行監(jiān)督與評價，加強其監(jiān)督職能，從而不斷完善企業(yè)的內部控制體系。

3.可以聘請注冊會計師對企業(yè)的內部控制體系進行評價與審計，同時對內部控制體系所面臨的缺陷進行改進，不斷完善內部控制體系，確保內部控制體系有效實現(xiàn)其控制能力，從而進一步推動企業(yè)的發(fā)展。

（三）加強內部控制的考核與激勵

完善房地產企業(yè)內部控制的考核激勵機制，建立完整合理的綜合評價指標體系，定期對企業(yè)的生產經營狀況以及內部控制的有效性進行考核與評價，同時結合定性與定量的分析，建立嚴格的獎罰及責權制度，以此來激勵企業(yè)內部員工的工作積極性，充分發(fā)揮員工的工作自主性。

（四）建立突發(fā)事件應急處理機制與內部控制重大風險預警機制

房地產企業(yè)應加強事前計劃能力，建立一套符合從管理階層到子公司執(zhí)行單位的各個層次的突發(fā)事件應急處理機制以及內部控制重大風險預警機制，根據(jù)企業(yè)內部管理的薄弱環(huán)節(jié)以及企業(yè)會計環(huán)境定期或不定期的運用定性與定量相結合的方法進行信息的收集以及進行動態(tài)分析，并對可能出現(xiàn)的風險建立應急處理的計劃，將風險量化。同時，應針對企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃的實施合理的分配各項資源，建立合理有效的預警及突發(fā)事件監(jiān)測體系，降低企業(yè)所面臨的經營風險，進一步促進房地產企業(yè)的健康發(fā)展。

（五）對員工進行內部控制體系的培訓，提升員工素質，加強員工對于企業(yè)內部控制的責任感意識，推進企業(yè)文化建設

房地產企業(yè)內部控制的強弱決定企業(yè)內部控制工作的好壞，內部控制是一種文化，也是一種體系。完善的內部控制環(huán)境能夠確保各項業(yè)務工作的高效進行，因此內部控制體系的建立需要企業(yè)員工的堅決執(zhí)行。同時，企業(yè)應加強對于企業(yè)人員關于內部控制專業(yè)知識的培養(yǎng)，提高其對專業(yè)內控知識的學習以及對于內部控制建設的思想覺悟。另外，可以通過舉辦相關的內部控制管理活動，提高企業(yè)工作人員的認識及思想覺悟，調動企業(yè)工作人員學習內部控制知識的學習積極性，進一步提高企業(yè)內部控制人員的專業(yè)知識以及綜合素質，從而提高企業(yè)的經營管理水平。

（六）構建企業(yè)內部暢通的信息溝通渠道

為實現(xiàn)房地產企業(yè)內各部門的信息共享，加強各部門的信息溝通，房地產企業(yè)應根據(jù)自身的經營狀況，建設企業(yè)內部的科學的信息溝通渠道，建立內部信息集成處理系統(tǒng)，從而實現(xiàn)各業(yè)務部門間通暢的信息交流，打破各部門之間的隔閡。例如，運營部門、營銷部門以及財務部門共享一套信息集成處理系統(tǒng)，首先營銷部門對于各項營銷數(shù)據(jù)進行收集整理，利用信息集成系統(tǒng)進行統(tǒng)計和匯總，然后財務部門根據(jù)信息集成系統(tǒng)中的信息進行財務分析以及財務支持，最后，運營部門根據(jù)系統(tǒng)中的財務分析，對于之后企業(yè)的運營制定計劃，并提供合理化的建議，確保決策層對于企業(yè)發(fā)展狀況擁有更加充分的認識，有利于企業(yè)的準確決策，促進企業(yè)的發(fā)展。另外，應加強對于企業(yè)內部控制信息的收集、處理、傳遞等環(huán)節(jié)的完善，將常規(guī)和非常規(guī)信息的報送流程相互區(qū)別，建立信息的舉報投訴制度，保證信息的完整、真實，以此促進內部控制施行的有效性，從而實現(xiàn)房地產企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

三、小結

目前我國產業(yè)集中度正不斷提高，開發(fā)規(guī)模也在不斷擴大，房地產企業(yè)也在朝著集團化的趨勢發(fā)展，部分企業(yè)也在由原先的集團單一化向區(qū)域多元化管理方向發(fā)展。由于房地產企業(yè)的大規(guī)模擴張，企業(yè)總部對于子公司的管理也變得尤為重要，因此原先的內部控制管理模式也已無法滿足現(xiàn)今房地產企業(yè)發(fā)展的需求。房地產企業(yè)的內部控制的建設與完善應該從企業(yè)實際發(fā)展出發(fā)，對于部分管理基礎相對薄弱、會計核算相對混亂的企業(yè)，應該從完善內部控制制度、定崗定員、明確各崗位職權等方面進行改革，并加強其資金財產等資源的安全及穩(wěn)定。而對于管理基礎相對較好、會計核算相對混亂的企業(yè)，則應進一步強化和完善企業(yè)的內部控制體系。最后，企業(yè)的業(yè)務活動都應在內部控制之內，企業(yè)的管理工作都應以完善內部控制為基礎，企業(yè)的決策都應從內控制度的完善出發(fā)。

綜上所述，我國當今的房地產企業(yè)的內部控制雖然在企業(yè)的發(fā)展中起到至關重要的作用，但是在諸多方面，房地產企業(yè)的內部控制體系仍存在許多缺陷。因此，房地產企業(yè)應該在已建立的內部控制體系基礎上，加強內部控制體系的創(chuàng)新，并加大對于完善內部控制體系建設的實施力度，從而使房地產企業(yè)的內部控制建設能夠緊跟時代發(fā)展的潮流，加強房地產企業(yè)的管理能力，進一步保證房地產企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻：

1.張國新.論完善房地產企業(yè)內部控制應采取的措施[J].現(xiàn)代商業(yè),2010(5).2.姜東亮.關于房地產企業(yè)內部控制制度的思考[J].現(xiàn)代經濟信息,2010(9).3.田依鑫.關于我國房地產企業(yè)內部控制問題的探討[J].中國高新技術企業(yè),2009(1).4.孫霽輝,陽秋林.我國房地產企業(yè)內部控制存在的問題與對策[J].價值工程,2010(23).

第四篇：房地產企業(yè)內部控制制度

萬科企業(yè)股份有限公司內部控制制度

第一章 總 則

第一條 為有效落實公司各職能部門專業(yè)系統(tǒng)風險管理和流程控制，保障公司經營管理的安全性和財務信息的可靠性，在公司的日常經營運作中防范和化解各類風險，提高經營效率和盈利水平，根據(jù)《加強上市公司內部控制工作指引》、《萬科企業(yè)股份有限公司章程》、《萬科企業(yè)股份有限公司員工行為手冊》、各專業(yè)系統(tǒng)風險管理和控制制度等有關規(guī)則，制定本制度。

第二條

職責：

（一）董事會：全面負責公司內部控制制度的制定、實施和完善、并定期對公司內部控制情況進行全面檢查和效果評估

（二）總經理：全面落實和推進內部控制制度的相關規(guī)定，檢查公司各職能部門制定、實施和完善各自專業(yè)系統(tǒng)的風險管理和控制制度的情況；

（三）公司總部各職能部門：具體負責制定、完善和實施本專業(yè)系統(tǒng)的風險管理和控制制度，配合完成對公司各專業(yè)系統(tǒng)風險管理和控制情況的檢查。

第二章 主要內容

第三條 本制度主要包括以下各專業(yè)系統(tǒng)的內部風險管理和控制內部：括環(huán)境控制、業(yè)務控制、會計系統(tǒng)控制、電子信息系統(tǒng)控制、信息傳遞控制、內部審計控制等內容。

第四條 環(huán)境控制包括授權管理和人力資源管理：

（一）通過授權管理明確股東大會、董事會、監(jiān)事會、總經理和公司管理層、總部各職能部門和各一線公司的具體職責范圍；由集團董事會辦公室和總經理辦公室制定相關細則并負責具體實施和改善。

1、股東大會：《股東大會議事規(guī)則》明確“股東大會是公司的權力機構，以下事項須由股東大會討論：

(1)決定公司經營方針和投資計劃；

(2)選舉和更換董事，決定有關董事的報酬事項；

(3)選舉和更換由股東代表出任的監(jiān)事，決定有關監(jiān)事的報酬事項；(4)審議批準董事會的報告；(5)審議批準監(jiān)事會的報告；

(6)審議批準公司的財務預算方案、決算方案；(7)審議批準公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；(8)對公司增加或者減少注冊資本作出決議；(9)對發(fā)行公司債券作出決議；(10)對公司合并、分立、解散和清算等事項作出決議；(11)修改公司章程；

(12)對公司聘用、解聘會計師事務所作出決議；

(13)審議代表公司發(fā)行在外有表決權股份總數(shù)的百分之五以上的股東的提案；(14)審議法律、法規(guī)和公司章程規(guī)定應當由股東大會決定的其他事項。

《股東大會議事規(guī)則》明確股東大會的職責權限，規(guī)范其運作程序。（具體內容見附件1“授權管理”中的1－1）

2、董事會：《董事會議事規(guī)則》明確董事會是公司的經營決策中心，對股東大會負責。董事會行使下列職權：

（1）負責召集股東大會，并向大會報告工作；（2）執(zhí)行股東大會決議；

（3）決定公司的經營計劃和投資方案；（4）制訂公司的財務預、決算方案；（5）制訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；

（6）制訂公司增加或者減少注冊資本、發(fā)行債券或其他證券及上市方案；（7）擬定公司重大收購、回購本公司股票或者合并、分立和解散方案；

（8）批準公司擬收購、出售資產的事項符合《深圳市證券交易所股票上市規(guī)則》7.2.2、7.3.5款所列標準的行為；屬需股東大會批準的項目提請股東大會審議批準；

（9）在股東大會授權范圍內，決定公司的風險投資、資產抵押及其他擔保事項；（10）決定公司內部管理機構的設置；

（11）聘任或解聘公司總經理、董事會秘書；根據(jù)總經理的提名，聘任或者解聘公司副總經理、財務負責人等高級管理人員；聘任董事會顧問，并決定其報酬事項和獎懲事項；

（12）制訂公司的基本管理制度；（13）制訂公司章程的修改方案；（14）管理公司信息披露事項；

（15）向股東大會提出聘請或更換為公司審計的會計師事務所；（16）聽取公司總經理的工作匯報并檢查總經理的工作；（17）擬定董事報酬和津貼標準；

（18）法律、法規(guī)或公司章程規(guī)定，以及股東大會授予的其他職權。

《董事會議事規(guī)則》明確了董事會的職責權限，規(guī)范董事會內部機構及運作程序，充分發(fā)揮董事會的經營決策中心作用。（具體內容見附件1“授權管理”中的1－2）

3、監(jiān)事會：《監(jiān)事會議事規(guī)則》明確監(jiān)事會是公司依法設立的監(jiān)督機構，對股東大會負責，并報告工作。（具體內容見附件1“授權管理”中的1－3）

監(jiān)事會行使下列職權：

（1）檢查公司的財務，對公司的重大生產經營活動行使監(jiān)督權；

（2）對董事、總經理、副總經理和其他高級管理人員執(zhí)行公司職務時違反法律、法規(guī)或公司章程的行為進行監(jiān)督；（3）對董事、總經理、副總經理和其他高級管理人員的行為損害公司的利益時，要求予以糾正；不予糾正的，有權向股東大會報告；

（4）經監(jiān)事會監(jiān)事表決同意，提議召開臨時股東大會；（5）列席董事會會議；

（6）公司章程規(guī)定或股東大會授予的其他職權。

4、總經理：《總經理工作條例》明確規(guī)定了總經理行使下列職權：

（1）組織實施董事會的決議，全面主持公司的日常生產經營與管理等工作，并向董事會報告工作；

（2）擬訂公司中長期發(fā)展規(guī)劃、重大投資項目及生產經營計劃；

（3）擬訂公司財務預決算方案、公司稅后利潤分配方案、彌補虧損方案和公司資產用于抵押融資的方案；

（4）擬訂公司增加或減少注冊資本和發(fā)行公司債券的建議方案；（5）擬訂公司內部經營管理機構設置方案；（6）擬訂公司員工工資方案和獎懲方案；（7）擬訂公司基本管理制度，制訂公司具體規(guī)章；（8）提請董事會聘任或解聘副總經理及財務負責人；

（9）決定公司應由董事會聘任或者解聘以外的管理人員的任免；（10）決定公司員工的聘用、升級、加薪、獎懲與辭退；（11）審批公司日常經營管理中的各項費用支出；

（12）非董事總經理列席董事會，有提議召開董事會臨時會議的權利，但在董事會上沒有表決權；

（13）公司章程和董事會授予的其他職權。同時，也規(guī)定了副總經理得主要職權：

（1）副總經理作為總經理的助手，受總經理委托分管部門的工作，對總經理負責并在職責范圍內簽發(fā)有關的業(yè)務文件。目前公司已經確立了分別由副總經理分管產品線、品牌線、運營線和管理線的分工安排；

（2）總經理不在時，副總經理受總經理委托代行總經理職權。

《總經理工作條例》進一步完善了公司的治理結構。（具體內容見附件1“授權管理”中的1－4）

5、子公司控制：公司對所屬各子公司實行扁平化的直線管理，各職能部門對各子公司的相應對口部門進行專業(yè)指導、監(jiān)督及支持。各子公司必須統(tǒng)一執(zhí)行公司頒布各項規(guī)范制度，必須根據(jù)公司的總體經營計劃進行土地儲備及項目開發(fā)經營等，公司對各子公司的機構設置、資金調配、人員編制、職員錄用、培訓、調配和任免實行統(tǒng)一管理，以此保證公司在經營管理上的高度集中。

（二）通過人力資源管理為公司營造了科學、健康、公平、公正的人事環(huán)境，其內容包括招聘管理、薪酬管理、培訓管理、休假管理和離職管理等，由集團人力資源部負責制定相關細則并負責具體實施和改善。

1、招聘管理：

（1）目的：規(guī)范招聘流程，提高招聘的專業(yè)水平。

（2）主要流程和內容：各公司結合人力資源規(guī)劃（計劃）及公司現(xiàn)時經營需要，每年初向總部申報職位空缺信息。公司首先考慮內部的人力資源儲備情況，然后再面向社會公開招聘。招聘渠道選擇、招聘信息發(fā)布嚴格按程序組織進行，對應聘資料進行篩選后，由人力資源部、相關專業(yè)人員組織面試。經過初試、復試和測評確定預選人員，再經過用人單位負責人面試，綜合評定最終確定人選。對高級管理人員的錄用除經過上述必要程序，還需要經公司領導面試。新職員在報到后必須統(tǒng)一進行脫產的入職培訓。（具體內容見附件2“人力資源管理”中的2－1）

2、薪酬管理：

（1）目的：公司按照市場化原則，提供業(yè)內富有競爭力的薪酬，吸納和保有優(yōu)秀人才。（2）主要流程和內容：公司人力資源部依據(jù)各地區(qū)行業(yè)薪酬調查結果、崗位評估結果、地區(qū)物價指數(shù)等確定薪金體系和標準，并由職工委員會、集團辦公會審批后下發(fā)；各公司依據(jù)薪金體系，初步建議新員工薪金級別，經公司業(yè)務部門負責人、人力資源部、單位第一負責人內部審批流程確認后，再報公司人力資源部審批后執(zhí)行。公司每年上半年統(tǒng)一安排一次調薪，下半年再作補充性調整。（具體內容見附件2“人力資源管理”中的2－2）

3、培訓管理：

（1）目的：為了適應集團的業(yè)務發(fā)展、促使萬科的培訓開展服務于公司戰(zhàn)略，明確培訓職責的劃分，保證培訓有序、高效開展。

（2）主要內容：由公司總部人力資源部和各一線公司專職培訓人員擬訂培訓規(guī)劃和計劃、費用預算；負責建設、完善以及調配培訓資源；組織實施集團類的管理培訓、專業(yè)培訓項目。（具體內容見附件2“人力資源管理”中的2－3）

4、休假管理：

（1）目的：規(guī)范職員的休假行為。

（2）主要流程和內容：由職員本人向所在部門的負責人提出申請，經同意后報送所屬公司人力資源部審核，并進行備案和數(shù)據(jù)更新，根據(jù)數(shù)據(jù)更新情況發(fā)放薪酬，在做好工作交接后開始休假。（具體內容見附件2“人力資源管理”中的2－4）

5、離職管理：

（1）目的：充分合理地分配企業(yè)內部資源，規(guī)范離職相關制度及辦理程序，明確離職審批的流程及權限。

（2）主要內容：職員明確離職意向或公司準備與之解除勞動合同后，所在部門需立即通知人力資源部及IT部門，凍結該職員信息訪問的權限，包括萬科局域網登錄權限、電子郵件系統(tǒng)、文檔管理系統(tǒng)、明源售樓系統(tǒng)、金蝶賬務系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)、SAP人事系統(tǒng)、網上招投標系統(tǒng)、萬網景個人網站等；職員離職時需由本單位人力資源部安排面談，并將面談結果如實記錄做好《面談記錄》并錄入在ＳＡＰ－ＨＲ系統(tǒng)；離職審批相關文檔均采用電子文檔，通過郵件進行傳遞和審批，一線公司在完成本單位內部審批流程后，啟動離職事件，在ＳＡＰ－ＨＲ系統(tǒng)中錄入離職信息，并停發(fā)工資，用郵件通知集團人事管理員，完成集團審批流程后，對其數(shù)據(jù)審核并生效。申請和審批流程包括主動離職和被動離職。（具體內容見附件2“人力資源管理”中的2－5）

第五條 業(yè)務控制指公司總部各職能部門根據(jù)自身專業(yè)系統(tǒng)的特點和業(yè)務需要，制定各項業(yè)務管理規(guī)章、超作流程和崗位手冊，以及針對各個風險點制定必要的控制程序等。本制度所規(guī)定的業(yè)務控制包括：工程管理類、項目發(fā)展類、集團辦公類和其它。

（一）工程管理類：主要包括工程的招標管理、材料設備采購管理、工程管理和項目管理規(guī)范、項目開發(fā)計劃管理等內容。包括以下三個主要環(huán)節(jié)：

1、設計工程管理

公司實行嚴格的設計工程管理，在項目管理和工程管理方面均形成了較為完善的管理規(guī)范，其中項目管理規(guī)范主要包括項目設計管理程序、項目設計技術指引、設計信息收集管理程序、萬科南方地區(qū)住宅品部標準、新技術新材料認證及執(zhí)行程序、住宅智能化性能標準、材料設備采購規(guī)定等；工程管理規(guī)范主要包括萬科企業(yè)股份有限公司及地區(qū)項目工程業(yè)務對接關系、項目經理部設立與撤消程序、項目報批報建管理程序、項目施工過程管理程序、工程管理部對工程質量及安全檢查管理程序、專業(yè)圖設計審查管理程序、工程質量檢查管理程序、項目中間驗收管理程序、工程竣工驗收管理程序、工程檔案管理程序等。

2、目標成本管理

公司推行目標成本管理，建立了成本管理責任體系，制定了目標成本管理實施細則，開發(fā)了成本管理軟件。

目標成本是公司基于市場狀況，并結合公司的經營計劃，根據(jù)聽證會通過的目標定位報告中的預期售價和目標利潤進行預先確定的，經過努力所要實現(xiàn)的成本指標。目標成本制定后，由成本管理部編制《目標成本控制責任書》，將成本目標分解到項目開發(fā)的各個環(huán)節(jié)和各個責任部門，在經由各部門第一負責人簽字確認后由各單位總經理簽發(fā)執(zhí)行。在項目實施過程中，為及時反映項目成本的動態(tài)情況，各公司每月編制成本信息月報，對實際成本與目標成本之間的差異進行分析，說明原因并提出成本控制的建議，以便采取措施加以糾正，從而達到控制成本的目的。

施工圖確定后的測算稿為最終目標成本，除規(guī)劃條件、政府政策、市場環(huán)境有重大改變外不得修訂。一般改變作為正常的成本動態(tài)變化在《項目動態(tài)成本月評估》中反映即可。工程施工和銷售過程中，如果售價、成本發(fā)生較大變化時，應對目標成本進行修訂，并報公司總經理批準，同時上報公司財務部成本審算中心備案。

3、過程控制制度

針對房地產開發(fā)全過程的各個環(huán)節(jié)，公司制訂了相應的成本控制制度，包括設計變更、現(xiàn)場簽證、工程招標、工程合同、工程預結算等各項管理辦法。

對于金額（工程造價）在5萬元以上（含5萬元）的工程施工項目和所有工程監(jiān)理、工程造價咨詢委托必須實行招標選擇合作單位。工程招標應采用公開招標或邀請招標的方式，但無論采取何種方式，都必須有三家以上的投標單位參與競標。

合格承包商是經各相關部門推薦，并經公司招標工作小組審查合格的工程施工、監(jiān)理、造價咨詢單位，工程管理部主持合格承包商相關資料的收集、整理，并建立合格承包商數(shù)據(jù)庫，所有項目的招標都需從合格承包商數(shù)據(jù)庫中選擇投標單位。合格承包商資格（并非終身制），每隔一定時間應對其進行重新評審、調整。

評標、定標應按照貨比三家的原則進行充分、科學的比較和論證，中標單位應滿足招標文件的實質性要求，并且投標價格是合理低價；對于技術簡單、規(guī)模不大的施工招標原則上應按合理最低投標價法確定中標單位。

對于工程進度，公司有嚴格的控制程序。公司運作的所有新項目，均需編制項目開發(fā)規(guī)劃計劃表，并由公司總經理簽批執(zhí)行。項目開發(fā)計劃具有嚴肅性，確定后不可隨意變更。確因經營需要，擬對項目開發(fā)計劃作出重大變更，必須視情況報公司總部審批或備案。各子公司必須針對已有項目，動態(tài)編制最近24個月項目分期開發(fā)計劃匯總表，該表包括所有已確定的、計劃在最近24個月內進行開發(fā)活動的分期開發(fā)項目。各公司每月至少對該報表進行一次審查，監(jiān)控項目進度，及時更新進度差異，并報送總部。

公司對工程款的支付有嚴格的審批程序，首先由采購管理部、項目經理部等相關部門填寫項目工程付款審批表，寫明項目完成情況，并附上所有相關資料，在工程部、外部監(jiān)理人員、成本管理部、財務部審核簽字后，報分管副總或總經理審批。財務部在上述手續(xù)完備之后進行付款。

工程竣工驗收合格，由項目、工程、成本及財務部門統(tǒng)一意見后，發(fā)給施工單位《工程結算通知書》。承包單位將整理齊全的工程結算資料報送項目部，監(jiān)理公司對其進行審核并簽字后，由成本管理部進行復審。如果工程結算并非在施工圖總價包干的基礎上進行，須選擇確定造價咨詢機構進行審核，外審結果經成本管理部復查，財務管理部復核后，由主管副總簽署意見，報公司總經理批示。最后由成本管理部組織甲乙雙方根據(jù)工程合同簽署竣工結算價款協(xié)議書，并核對已付金額、應扣金額、保修款、余款等。

工程管理類管理制度由總部工程管理部和項目開發(fā)計劃管理委員會制定，并負責落實和修訂。（具體內容見附件3“業(yè)務控制”中的3－1－1——3－1－5）

（二）項目發(fā)展類：主要包括新項目發(fā)展制度、投標和競拍管理辦法、項目跟蹤管理制度和公示項目紅線外不利因素操作指南等。

公司設立地產項目投資聽證會制度，有效地保障地產項目投資決策的科學化和高效化。地產項目投資具體操作程序如下：

1、重點介入項目

重點介入項目是指子公司的在所接觸項目中，條件較為成熟即土地權屬情況清晰、法律手續(xù)完備、市場情況較為清晰的項目。子公司認為可以報請總部進入聽證會程序。

子公司向企劃部提交項目資料，并申請成立項目發(fā)展小組。企劃部根據(jù)子公司上報的《新項目情況通報表》，對項目土地權屬情況、法律手續(xù)情況、市場情況及項目初步收益情況進行初步審核并批準成立項目發(fā)展小組。項目發(fā)展小組成立一周內(視項目緊迫性可適當改變)，完成實地調查和評估工作，提出項目發(fā)展意見和建議。子公司根據(jù)項目發(fā)展小組提出的意見和建議跟進和完善相關工作，并向項目發(fā)展小組提交《召開項目聽證會申請》和《項目可行性報告》。項目聽證會召開之前，項目發(fā)展小組向由公司總經理、副總經理、各職能部門總經理及有關人員組成的「決策委員會」及其它與會人員發(fā)出會議通知和《項目可行性報告》、項目發(fā)展小組專業(yè)意見等資料，聽證會與會評委三分之二及以上表決同意立項，則該項目通過。之后由管理層將通過聽證委員會立項的項目的《可行性研究報告》和《董事會議案》等報公司董事會審議通過后方能實施。

2、大型的項目

大型的項目是指單個項目土地的購置額超過4.7億元人民幣的項目。

大型的項目除執(zhí)行如（1）所述程序外，需報董事會決議通過后才可立項；特別大型的項目（單個項目投資額超過凈資產50%的），還需報股東大會通過后方能實施。

對通過立項的項目，在實施過程中建立了跟蹤評估管理制度。

3、土地使用權的取得

鑒于各城市土地使用權出讓市場日漸規(guī)范，通過投標、競拍方式取得土地使用權正成為取得項目用地的重要方式，為推動和規(guī)范這兩種項目用地取得方式，公司制定了《房地產開發(fā)用地投標、競拍管理辦法》。

在土地投標中對于單個投標項目，在投標、競買底價4.7億元人民幣內授權董事長決定，向董事會通報有關情況，如超出4.7億元人民幣需向董事會報批。

項目發(fā)展類相關業(yè)務控制制度由集團企劃部和審計法務部制定，并由集團企劃部、營銷部指導各一線公司進行項目發(fā)展和營銷宣傳等工作。（具體內容見附件3“業(yè)務控制”中的3－2－1——3－2－4）

（三）集團辦公類：主要包括《集團投訴處理制度》和《文件管理程序》。（具體內容見附件3“業(yè)務控制”中的3－3－1——3－3－2）

（四）其它類：包括《安全責任制度》、《辦公室環(huán)境布置及功能配置指引》、《萬科集團標準職位說明書》等。（具體內容見附件3“業(yè)務控制”中的3－4－1——3－4－3）

第六條 會計系統(tǒng)控制包括會計核算控制和財務管理控制，由集團財務管理部依據(jù)《會計法》、《會計準則》、《企業(yè)會計制度》、《財務通則》、《會計基礎工作規(guī)范》等法律法規(guī)制定。

（一）會計核算控制：集團制定《會計管理及核算規(guī)范》，包括會計政策、崗位設置、會計操作流程、會計檔案保管、財務交接、會計資料調閱、會計電算化及財務安全保障等各項控制內容。（具體內容見附件4“會計系統(tǒng)控制”中的4－1）

（二）財務管理控制：主要包括計劃（預算）管理、資債項目管理、權益項目管理、或有事項管理、稅務管理、票據(jù)印鑒管理方面的制度。重點項目包括：

1、費用控制

公司實行費用預算制度，每年年初由各級職能部門（包括子公司）編制本部門費用支出計劃，經各級財務管理部審核，總經理辦公會討論通過，并向董事會匯報。部門職能總費用應控制在預算費用之內，如果突破預算，部門報專題費用報告經總經理辦公會審批確定。部門預算總費用中的非經常發(fā)生項目，于預算報批時應附專項說明，于實際發(fā)生時仍應事前出具專題報告，按程序報批。

各部門總經理在部門工作安排中主動控制、壓縮費用，對本部門的各項費用的必要性、合理性負責，對本部門總體費用水平的合理性負責；財務部總經理維護費用管理制度的正常執(zhí)行，對重大開支發(fā)表意見，審批1萬元以下付款，組織費用報銷工作和信息通報工作；分管部門副總審批分管部門的非例常性費用和重大開支，確認這些費用的必要性、合理性；公司總經理對1萬元以上非例常性費用和資產購置開支，具有立項權與否決權。

職員非公務事項不得從公司借支備用金。公司職員因公出差、接待客戶或購買小額物品等，申請借支備用金時，財務部門根據(jù)業(yè)務情況，確定借支備用金的合理限額，并將嚴格控制職員借取大額備用金。借支備用金應按照公司《費用管理制度》，完善借款手續(xù)后方能辦理借款。

各子公司根據(jù)經公司總部批準并下達的經營計劃，對費用進行控制。公司制定統(tǒng)一的費用核算制度，各下屬子公司按固定格式每月上報費用明細表，萬科企業(yè)股份有限公司定期進行匯總、分析，找出差異及原因，從而采取有效控制措施。

2、財務匯報管理

各下屬子公司必須定期或不定期地向公司總部上報各種財務信息，其中，定期信息按固定格式編制，其中月報包括各種會計報表、反映銷售及動態(tài)結算情況的經營信息表等；不定期信息包括總部要求的其他重大財務信息，如滾動的經營計劃等。對經營中出現(xiàn)的問題，也要求各下屬子公司及時向總部匯報，總部對問題的處理情況及時進行跟蹤，對因信息報送不及時或漏報造成嚴重后果的，將追究相關責任人的責任。

這些經營信息經過總部財務部匯總分析后，通過月度經營例會匯報給公司管理層。通過財務匯報管理，對公司及各子公司的財務情況進行及時的跟蹤，從而有效地控制財務風險。

公司每季度向董事會報送財務報表并匯報經營情況。

公司對財務報告的報出進行了規(guī)定，財務報告經公司聘請的會計師事務所審計報董事會審批通過后對外報送，披露。其他定期報告也根據(jù)有關規(guī)定，經過董事會批準后及時報出。

3、會計入帳程序及會計資料保管

會計機構必須取得原始憑證并經財務主管審核無誤后才能入帳，原始憑證必須手續(xù)齊全、填列完整，不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或更正。

記賬憑證應在業(yè)務發(fā)生并取得完整的原始憑證后及時錄入，不得積壓。錄入的記帳憑證需經財務主管審核后方可過賬；更正錯誤的方法必須符合財政部《會計基礎工作規(guī)范》的要求。

公司嚴格按照國家《會計檔案管理辦法》規(guī)定的建檔要求、調閱手續(xù)、保管期限、銷毀辦法等管理會計檔案。

終了后，會計機構指定專人對上的會計憑證、賬簿、報表、會計人員移交清冊和重要的經濟合同等會計資料進行收集、核對、整理立卷、編制目錄，進行妥善保管，防止丟失損壞。

公司內單位之間調閱會計檔案，需經本單位會計機構負責人同意；外單位人員調閱會計檔案，需持正式介紹信，經本單位會計機構負責人批準；調閱人員一般不得將會計檔案攜帶外出，特殊情況需帶出室外或需要復制的，需經本單位會計機構負責人同意，并限期歸還；對已入庫會計檔案的調閱，檔案管理人員必須詳細登記。

4、相關的制度安排包括：《集團財務管理規(guī)則》、《目標成本管理實施手冊》、《總部費用管理制度》、《總部費用報銷及付款審批流程》、職務授權及代理方面的制度等。（具體內容見附件4“會計系統(tǒng)控制”中的4－2－1——4－2－7）

第七條 計算機管理信息系統(tǒng)控制由集團總部IT中心和各一線IT人員共同進行，并由IT中心制定和實施相關規(guī)則，主要包括《員工電腦使用指南V2》、《用戶帳戶管理規(guī)范》、《計算機數(shù)據(jù)備份管理制度》等規(guī)定。（具體內容見附件5“計算機管理信息系統(tǒng)控制”中的5－1——5－3）。

計算機管理系統(tǒng)控制制度明確規(guī)定了以下具體內容：

（一）電腦維護部門的職能及職責劃分：IT中心運營組負責集團總部的電腦維護、集團網絡、各業(yè)務應用系統(tǒng)的運行和維護；各地分公司有1－3名IT人員，隸屬總經理辦公室，負責分公司的電腦、網絡的運維。

（二）電腦程序及資料的存取控制：通過Windows AD集成驗證用戶訪問，NTFS等技術，以及文檔加密系統(tǒng)對資料進行控制。

（三）基礎數(shù)據(jù)的輸入輸出控制：技術上，各業(yè)務系統(tǒng)都使用統(tǒng)一的indows AD集成驗證用戶，來控制基礎數(shù)據(jù)的輸入和報表等打印輸出控制；管理上，通過《用戶帳戶管理規(guī)范》制度規(guī)范用戶的使用，達到基礎數(shù)據(jù)輸入輸出的準確性。

（四）資料備份、檔案及設備的安全控制：管理上，集團總部及各地公司必須遵守《萬科企業(yè)股份有限公司計算機數(shù)據(jù)備份管理制度》；技術上，備份系統(tǒng)實現(xiàn)實時在線，自動化地對萬科各信息系統(tǒng)，以備份服務器形成備份中心，對各種平臺的應用系統(tǒng)及其他信息數(shù)據(jù)進行集中的備份，保障企業(yè)各項業(yè)務信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運行，有效地保護商務的連續(xù)性；RADIUS集成驗證網絡設備。

(五）硬件及軟件系統(tǒng)的購置、使用及維護的控制:《萬科企業(yè)股份有限公司電腦應用及管理規(guī)定》規(guī)定了軟硬件購買的流程控制，《員工電腦使用指南》則指導員工如何使用萬科系統(tǒng)，明確員工的職責范圍。

（六）系統(tǒng)復原及測試程序的控制：集團總部及各地公司必須遵守《萬科企業(yè)股份有限公司計算機數(shù)據(jù)備份管理制度》，定期做備份的恢復測試；技術上采用了高可靠技術，如RAID,SAN，群集等，保障了各應用系統(tǒng)的可恢復。

第八條 信息傳遞控制分為內部信息溝通控制和公開信息披露控制，主要包括：

（一）內部信息傳遞管理：為明確集團信息管理原則及流程，促進內部信息共享以提高工作效率，增強管理透明度以降低經營風險，由集團總經理辦公室負責制定、實施和修訂《萬科企業(yè)股份有限公司信息管理辦法》，并依據(jù)此規(guī)定對總部各職能部門和各一線公司的信息傳遞情況進行定期檢查。（具體內容見附件6“信息傳遞控制”中的6－1）

（二）對外信息披露管理：為進一步明確公司內部有關人員的信息披露的職責范圍和保密責任，確保信息披露真實、準確、完整，公司董事會和董事會辦公室負責制定、實施和修訂《萬科企業(yè)股份有限公司信息披露管理辦法》，總部各職能部門、各一線公司嚴格按照此辦法提供信息披露所需的所有文件和資料，并對所提供的內容的準確性負責；總部董事會辦公室負責完成具體的信息披露工作；董事會秘書對所披露的信息的真實性、完整性進行總體監(jiān)督。（具體內容見附件6“信息傳遞控制”中的6－2）

第九條 內部審計控制由總部審計法務部負責實施。

（一）審計法務部直接向董事下設的審計委員會負責，接受審計委員會的領導和監(jiān)督。

（二）審計法務部部門負責人的任免由總經理提名，董事會審計通過。

（三）審計法務部內部設置專職內部審計人員，這些內部審計人員至少應具備會計、法律、管理或與公司主營業(yè)務相關專業(yè)等任一方面的專業(yè)知識。審計人員必須嚴格遵守審計人員職務行為規(guī)范及專業(yè)審計系列要求。（具體內容見附件7“內部審計控制”中的7－1）

（四）審計法務部審計主要工作是針對房地產業(yè)務主要環(huán)節(jié)進行專項審計，建立營銷、設計、工程、成本、物業(yè)、離任審計等工作程序，并逐步完善。審計工作嚴格按照《內部審計實施細則》、《銷售專項審計方案》、《設計專項審計方案》、《工程專項審計方案》、《成本專項審計方案》、《物業(yè)專項審計方案》、《離任審計方案》。（具體內容見附件7“內部審計控制”中的7－2－1——7－2－7）

（五）審計法務部每年擬訂審計計劃，每季度根據(jù)實際情況進行調整，并報部門負責人和公司總經理及分管領導審閱后執(zhí)行。

（六）審計人員開展專項審計工作需要編制工作底稿、收集相關資料，并且出具專項工作審計報告；內部審計人員應對報告中反映的問題提出建議后加以追蹤，并定期撰寫落實情況報告，對相關部門的整改措施進行評估。上述工作底稿、專項工作審計報告、整改落實報告及其他相關資料等至少應保存五年。

（七）專項審計報告和整改落實報告應及時向集團管理層和董事會提交。

第十條

內部控制制度總結報告由董事會辦公室和審計法務部依據(jù)本制度相關規(guī)定共同完成。

（一）董事會辦公室和審計法務部共同成立“內部控制審計聯(lián)合工作小組”（以后簡稱“工作小組”），負責監(jiān)督檢查本制度的執(zhí)行情況、評價內部控制有效性、提出完善內部控制和糾正錯弊的建議。

（二）每年四月底前向董事會提交上一內部控制審計總結報告，內部控制審計總結報告應據(jù)實反映上一中所發(fā)現(xiàn)的內部控制的缺陷及異常事項、對發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷及異常事項的處理建議及整改情況等內容。

第三章 內部控制效果的評估

第十一條 總部各職能部門依據(jù)本制度相關規(guī)定在每年2月份前完成對自身專業(yè)系統(tǒng)內的控制制度實施情況和效果進行評估，并向“工作小組”提交評估報告，評估報告應包括：

（一）本專業(yè)系統(tǒng)內部控制情況綜述，并給出自評結果，包括：“優(yōu)秀”、“正?！焙汀按倪M”三種評級：

1、優(yōu)秀：是指內部控制制度得到有效的落實，本專業(yè)系統(tǒng)嚴格按照此規(guī)定執(zhí)行，并且有相應的執(zhí)行情況記錄；本專業(yè)系統(tǒng)沒有發(fā)現(xiàn)任何對公司經營運作產生風險的行為；本專業(yè)系統(tǒng)所有員工對于自身系統(tǒng)的內部控制制度了解并且熟悉，而且自發(fā)的去實行。

2、正常：是指內部控制制度得到了實施，對于重大的決策嚴格按照相關規(guī)定執(zhí)行；沒有發(fā)現(xiàn)重大經營風險，對于個別風險進行了及時的防控，相應對本專業(yè)系統(tǒng)的內控制度進行了及時的完善，并主動說明風險的情況、處理結果和可能的隱患。

3、待改進：是指內控制度沒有得到有效的落實，工作中出現(xiàn)了重大風險或者風險隱患，沒有及時的進行處理和改善，并隱瞞相關情況。

（二）對于待改進的職能部門應該在總結報告中詳細列明改進計劃、目標和直接負責人，并定期向“工作小組”匯報工作進展情況。

第十二條 工作小組根據(jù)各專業(yè)系統(tǒng)的自查報告對公司整體內部控制情況進行總結，總結主要從以下幾個方面進行：

（一）控制環(huán)境——指影響內部控制效果的各種綜合因素。控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎，直接影響到內部控制的貫徹執(zhí)行及內部控制目標的實現(xiàn)。主要包括：董事會的結構；經理層的職業(yè)道德、誠信及能力；經理層的管理哲學及經營風格；聘雇、培訓、管理員工及劃分員工權責的方式；信息溝通體系等。

（二）風險評估——指可能導致內部控制目標無法實現(xiàn)的內、外部因素進行評估，以確認這些因素的影響程度及發(fā)生的可能性，其評估結果可協(xié)助公司制定必要的內部控制制度。

（三）控制活動——指協(xié)助經理層確保其指令已被執(zhí)行的政策或程序，主要包括核準、驗證、調節(jié)、復核、定期盤點、記錄核對、職能分工、保障資產安全及與計劃、預算、與前期效果的比較等內容。

（四）信息及溝通——主要包括與內部控制目標有關的財務及非財務信息在公司內部的傳遞及向外傳遞。

（五）監(jiān)督——指對內部控制的效果進行評估的過程，包括評估控制環(huán)境是否良好，風險評估是否及時、準確，內部控制活動是否適當、確實，信息及溝通系統(tǒng)是否良好順暢等。監(jiān)督可分為持續(xù)性監(jiān)督及專項監(jiān)督，持續(xù)性監(jiān)督是經營過程中的例行監(jiān)督，包括經理層的日常管理與監(jiān)督，員工履行其職務時所采取的監(jiān)督等；專項監(jiān)督是由公司內部相關人員或外部相關機構就某一特定目標進行的監(jiān)督。

第十三條 工作小組對總部各職能部門的內部控制進行統(tǒng)一的考核，并給出相應的意見。對于待改進的部門要負責專人進行跟蹤監(jiān)督。

第十四條 工作小組應依據(jù)具體的評估項目進行評估。評估項目每年進行完善和修訂。（具體內容見附件8“評估項目”）

第十五條 工作應于每年四月底前完成對上一內部控制的評估工作并向董事會提交內部控制評估報告。評估報告至少應包括對附件所列五個方面的評價及對公司內部控制總體效果的結論性意見。

第十六條 內部控制效果的結論性意見，可分為有效的內部控制或有重大缺陷的內部控制。所謂有重大缺陷的內部控制，是指附件所列五個方面中任一方面存在缺陷，且此種缺陷將導致內部控制目標無法實現(xiàn)。

第十七條 董事會應就上述內部控制報告召開專門的董事會會議并形成決議。

第四章 附則

第十八條 本制度由董事會辦公室負責解釋

第五篇：企業(yè)內部控制研究論文

企業(yè)內部控制研究論文

無論是在學習還是在工作中，大家對論文都再熟悉不過了吧，論文是一種綜合性的文體，通過論文可直接看出一個人的綜合能力和專業(yè)基礎。寫論文的注意事項有許多，你確定會寫嗎？下面是小編為大家整理的企業(yè)內部控制研究論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

企業(yè)內部控制研究論文1

摘要：財務管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重中之重，其預算管理、成本管理以及核算控制管理等模塊的有效運行，離不開完善的內部控制制度的支撐和保障。因此，本文首先闡述了企業(yè)內部控制制度對財務管理的重要性，然后剖析了企業(yè)內部財務控制制度所存在的不足，最后就如何加強企業(yè)內部財務控制制度的實施提出了幾點建議和對策。

關鍵詞：財務管理；內部控制制度；企業(yè)；內部監(jiān)督；流程管理

一、企業(yè)內部控制制度對財務管理的重要性

1.企業(yè)內部控制能夠提高財產物資的安全性和完整性企業(yè)內部財務控制的關鍵點在于財產物資的安全性管理，其中包括資金管理、憑證管理以及企業(yè)資產管理等等。企業(yè)財務內部控制工作的開展，需要明確規(guī)定各業(yè)務辦理的操作流程和程序，特別是對企業(yè)資產的處理，要明確崗位職責，建立內部制約和牽引機制，從而降低企業(yè)財產物資的損毀和盜用，由此可見，企業(yè)實施內部控制是確保財務管理有效性、財產物資安全性和完整性的重要手段。

2.企業(yè)內部控制能夠確保會計資料和信息的真實性和可靠性內部控制制度是全過程控制的重要組成部分，而會計信息的可靠性和真實性又是企業(yè)內部控制的重要模塊。首先，企業(yè)內部控制嚴格規(guī)范、擬定了會計資料的控制措施，例如，會計資料的審核制度，既要一一進行審核，又要對審核結果進行復核、匯總；其次，企業(yè)內部控制能夠有效遏制弄虛作假行為，提高會計資料的真實性。

3.企業(yè)內部控制制度能夠提高企業(yè)的經濟效益和市場競爭力內部控制制度是強化企業(yè)市場競爭力、提高企業(yè)經濟效益的有效措施，內部財務控制制度的構建不僅能夠合理的進行資金調度，增強資金效用的發(fā)揮，還能夠加強企業(yè)的自我規(guī)范和約束能力，從而為促進企業(yè)長期、穩(wěn)定、可持續(xù)性的發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

二、企業(yè)內部財務控制制度所存的主要問題

1.財務管理與控制理論欠缺，內部控制意識淡薄首先，財務管理部門是企業(yè)運轉的核心部門，因此，很多學者在對企業(yè)的財務控制進行研究的過程中，更多的側重于大型企業(yè)，而內部財務控制的相關理論也多是借鑒先進國家，所以，總體看來，既符合我國企業(yè)經營特點和內部財務控制要求，又融合發(fā)達國家內部控制先進經驗的、具有中國特色的內部控制理論體系尚不健全。其次，企業(yè)管理層對內部控制和管理工作的重視程度低下，特別是財務管理和控制方面，片面認為實施內部財務控制僅僅隸屬于財務部門的職責范圍，各部門的配合度較低，由此致使企業(yè)內部財務控制制度的發(fā)展滯后緩慢。

2.內部財務監(jiān)管機制不到位，內部審核功能弱化企業(yè)在實施內部財務控制的過程中，需要有完善的內部監(jiān)管機制來進行監(jiān)督，而我國企業(yè)進行內部監(jiān)督的主要手段是成立內部審計系統(tǒng)。我國企業(yè)在內部審計制度上存在的問題可以匯總為：第一，內部審計制度的普及度較低，部分企業(yè)沒有獨立的審計部門；第二，擁有內部審計系統(tǒng)的企業(yè)對審計工作的重視程度不夠，且內部審計流程和操作缺少規(guī)范性，形式主義嚴重；第三，內部審計工作的職能難以得到有效發(fā)揮，從業(yè)人員道德缺失現(xiàn)象嚴重。

3.內部財務控制考核體系不健全，效率偏低對企業(yè)財務管理工作進行內部控制，需要建立完善的考評機制，考評內容包括財務手續(xù)的齊全性、資金管理的有效性、財務違規(guī)的正確處理情況、財務風險規(guī)避能力以及內部審計的全面性等等，目前很多企業(yè)在進行內部財務控制時還難以準確考評效果，且效率低下。

三、加強企業(yè)內部財務控制制度的要點和策略

1.加強內部財務控制理念，健全內部財務控制制度第一，企業(yè)內部控制既包括對人、財、物的協(xié)調控制，又包括對權、責、利的準確劃分，總之，企業(yè)內部財務控制涉及的環(huán)節(jié)、部門較多，因此，需要企業(yè)管理層能夠正確認識內部控制的重要性，并在轉變管理理念的基礎上，下達指令，并動員企業(yè)全體員工予以配合。第二，要健全企業(yè)內部財務控制制度，規(guī)范業(yè)務操作流程、建立內部控制評價標準、完善考核體系，重視內部審計監(jiān)督職能的發(fā)揮等。

2.加強企業(yè)財務內部審計管理，優(yōu)化內部控制整體環(huán)境第一，建立獨立的內部審計監(jiān)管機構，但是需要注意內部審計監(jiān)管機構，要獨立于管理層，不受管理層權能限制，因此，可以由董事會成員組成。第二，要及時調整監(jiān)管手段和方法，監(jiān)管人員要嚴格遵循內部財務控制的規(guī)范和標準，對審計程序、審計方法和審計范圍進行全方位監(jiān)督和管理。

3.重視企業(yè)資金的流程管理，健全內部控制考核體系第一，資金是企業(yè)財務管理的血液，因此，企業(yè)需要加強資金使用的規(guī)范化以及審批流程的具體化，重視資金管理的安全性和可靠性。就固定資產管理而言，其處置的批準人要與執(zhí)行人相分離；就資金預算管理而言，預算的編制和審批要不相容。此外，還要建立成本費用定額標準，從而全面提高資金的使用效率。第二，加強對企業(yè)內部財務控制的考核和評價，構建科學、合理的內部控制考評體系，從而為準確衡量企業(yè)財務管理的有效性奠定基礎。

4.加強企業(yè)內部財務控制的信息化建設企業(yè)應該積極構建財務信息系統(tǒng)，從而加強企業(yè)自身同外部行業(yè)的緊密聯(lián)系，另外，財務信息系統(tǒng)的構建能夠有效的貫徹內部財務控制策略，從而及時反饋、解決內部控制中存在的問題。

參考文獻

[1] 史秀麗.會計電算化對會計工作方法影響的探討[J].經濟技術協(xié)作信息，20xx，（10）：46.[2] 張斌，林輝能.中小型企業(yè)會計電算化系統(tǒng)實施研究[J].科技通報，20xx，29（5）：198-201.[3] 胡潔，章旭穎，蔣翠.會計電算化環(huán)境下企業(yè)內部控制存在的問題及對策研究[J].商業(yè)會計，20xx，（12）：118-119.[4] 張斌，林輝能.中小型企業(yè)會計電算化系統(tǒng)實施研究[J].科技通報，20xx，29（5）：198-201.

企業(yè)內部控制研究論文2

摘要:房地產企業(yè)實施內部控制能夠提升管理水平，增強企業(yè)的市場競爭實力，對企業(yè)的長遠發(fā)展也起到了保障性作用。如果企業(yè)忽視了內部控制管理工作，則會給企業(yè)的生產經營活動埋下隱患，所以說加強企業(yè)內部控制體系建設極為重要。

關鍵詞:房地產企業(yè)；內部控制體系

一、房地產企業(yè)內部控制建設的意義

(一)內部控制有利于企業(yè)規(guī)范經營方式

房地產項目具有投資規(guī)模大、資金量需求高、開發(fā)周期長等特點，所以其投資風險相對于其他行業(yè)來說也較大，采用合適且有效的內部控制程序能夠對企業(yè)生產經營的全過程進行全面監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務開展過程中存在的問題，并采取行之有效的措施予以解決，在保證企業(yè)經濟效益最大化的前提下，節(jié)約運營成本。

(二)內部控制能夠保障企業(yè)資源安全

企業(yè)日常經營管理和會計信息之間有著緊密的聯(lián)系，有效的內部控制能夠提升會計信息質量，保障會計信息的真實性和可靠性，使房地產企業(yè)在生產經營過程能夠獲得高質量的會計信息作為管理的支撐。特別重要的是，實施內部控制可以監(jiān)督企業(yè)所有財產物資采購、驗收使用、保管、處置的全過程，從而保護企業(yè)財產物資的安全，避免企業(yè)資產非合理的流失。

(三)內部控制有利于企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展

內部控制實施過程中可以加入對企業(yè)各部門的監(jiān)督考核，將及時的將企業(yè)運營實際情況反映出來，良好的內控環(huán)境有利于各企業(yè)間的協(xié)作配合，全面彰顯企業(yè)的整體性，提高整體經營效率，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。

二、房地產企業(yè)內部控制現(xiàn)狀

(一)內部控制認識不足

很多企業(yè)對內部控制缺乏足夠的重視，將內部控制定義為工作制度的匯總，沒有理解清楚內部控制的真正含義，內控制度工作未實現(xiàn)系統(tǒng)化，工作停留在各種制度的文字編制上，缺乏與制度相配套的操作流程和監(jiān)控辦法，內控工作的實用性、操作性、有效性都因此而大打折扣。此外，企業(yè)的管理者對內部控制的重視程度不夠，企業(yè)雖然制定了一系列的內部管理辦法，但因缺乏管理層的支持而難以推動執(zhí)行，最終導致企業(yè)的制度流于形式，變成了一紙空文被高高的掛在了墻上，沒有發(fā)揮出其本應發(fā)揮的作用。

(二)內控環(huán)境差

企業(yè)內控環(huán)境問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，治理結構不完善，企業(yè)內部沒有形成有效的制衡機制，職責分工也缺乏科學性；第二，一些經理人的風險意識和責任感較低，由于目前我國在對職業(yè)經理人的監(jiān)督和約束方面還不夠完善，激勵經理人員的外部機制有效性較差，有可能使得經理人管理者缺乏自我知識更新及能力提升的動力，對風險內控的責任心也無法被調動起來；第三，企業(yè)文化建設缺失，很多房地產企業(yè)并沒有認識到企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展過程中所起的作用，對內部文化建設投入精力不足，不能夠將企業(yè)文化真正融入到自身的經營戰(zhàn)略中去，有的企業(yè)甚至根本有沒有足夠的企業(yè)文化，這個問題需引起企業(yè)高度的重視。

(三)企業(yè)內部信息溝通及傳遞不暢

隨著信息技術的不斷發(fā)展，人們已經進入了互聯(lián)網時代，網絡技術也逐漸應用到了企業(yè)的運營管理之中，這大大的提高了企業(yè)的運營效率。從目前實際工作情況來看，部分房地產企業(yè)缺乏高度集成的信息系統(tǒng)來支撐并融合業(yè)務流程，各部門間的工作存在割裂的現(xiàn)象，各業(yè)務單元之間缺乏有效的溝通渠道，不利于企業(yè)各項制度的政策的貫徹落實，相關反饋信息的收集也缺乏及時性。

(四)內部監(jiān)督不到位

制度的執(zhí)行需要輔以有效的監(jiān)督，部分房地產企業(yè)雖然建立了內部控制制度，但在制度執(zhí)行的過程中卻缺乏有效的監(jiān)督，直接導致內部控制制度執(zhí)行不力，執(zhí)行效果不理想。此外，很多房地產企業(yè)的財務部門和審計部門沒有實現(xiàn)真正意義上的分離，內部審計監(jiān)督工作缺乏應有的獨立性，嚴重的影響了內部審計的效果。

三、強化房地產企業(yè)內部控制體系的思考

(一)提升企業(yè)內部控制重視程度，不斷完善制度流程

內部控制體系是一項系統(tǒng)而復雜的工程，它不僅僅是企業(yè)財務部門自己的工作，而是需要企業(yè)各個部門都參與到其中。作為房地產企業(yè)的領導人，企業(yè)的管理者應該加強對內部控制的認識，在相關工作開展過程中給予大力的支持，并以身作則，發(fā)揮自己的模范帶頭作用，使企業(yè)全體員工在工作中時刻保持內控意識，嚴格要求自己的行為。

(二)優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境

內部控制環(huán)境包括人力資源政策、企業(yè)治理結構、企業(yè)文化等多方面內容，它是內控工作順利開展的前提保障，會對內部控制的效果產生直接的影響，所以，企業(yè)必須完善內部控制環(huán)境，具體包括以下幾個方面：第一，完善企業(yè)治理結構，充分發(fā)揮企業(yè)管理層的作用，企業(yè)管理層是治理結構的的主體，同時也是內控工作的主要推行者，只有充分發(fā)揮出管理層的領導作用，企業(yè)的內控工作才能順利開展；第二，采取培訓的方式來提升企業(yè)管理者的能力，管理層要認識到內部控制在企業(yè)發(fā)展中重要地位，將其作為企業(yè)的一項長期任務來對待；第三，完善人力資源機制，加強企業(yè)文化建設，人力資源制度和企業(yè)文化是內部控制在企業(yè)實施的土壤，它能夠時刻修正員工的思想意識，幫助企業(yè)順利實現(xiàn)管理目標，而且有效的人力機制能夠激發(fā)員工的工作熱情，充分調動員工的主人翁意識。

(三)加強企業(yè)內部信息的溝通及傳遞

企業(yè)可通過信息化建設將業(yè)務流程中的關鍵控制點融入信息系統(tǒng)，鞏固內控建設成果，提升企業(yè)的內控執(zhí)行力。內控信息化建設涉及到企業(yè)的各個部門，可以說是一項較大的工程，企業(yè)要根據(jù)自身的實際生產經營狀況來逐步建立與企業(yè)發(fā)展相適應的信息集成系統(tǒng)，整個過程可分為四個階段來有計劃的實施，具體為：第一階段，財務系統(tǒng)提升建設、OA系統(tǒng)及門戶系統(tǒng)建設、人力資源系統(tǒng)建設、項目管理系統(tǒng)建設；第二階段，項目管理系統(tǒng)建設、售樓系統(tǒng)建設、會員管理系統(tǒng)建設；第三階段，風險管控模塊實施；第四階段，實現(xiàn)決策支持管理。

(四)做好企業(yè)內部監(jiān)督工作

內部監(jiān)督機制是內部控制有效執(zhí)行的重要保證，企業(yè)要完善內部審計制度，房地產企業(yè)要保證內部審計部門的工作獨立性，并對審計相關人員培訓，鼓勵審計人員在工作過程中要堅持原則,對內部控制過程中的問題點深入分析，并制定解決問題的對策，通過審計工作消除風險隱患。

參考文獻:

[1]趙成偉.企業(yè)內部控制存在的問題及對策[J].經濟述評，20xx(4)：58-60

[2]楊磊.試論加強房地產企業(yè)內部控制的對策[J].科技信息，20xx(26)：50

企業(yè)內部控制研究論文3

企業(yè)內控審計與報表審計兩者之間的區(qū)別與聯(lián)系

“整合審計”概念的提出給國內大部分企業(yè)帶來了經濟與技術方面的巨大考驗，但與此同時，也使得愈來愈多的企業(yè)更加關注并重視審計建設，從而起到引導國內企管理念變革、推動企管向更先進方向發(fā)展的積極效應。所以，要想試行整合審計，就要做好內控審計與報表審計兩者之間關聯(lián)性分析的基本功，才能有的放矢地完成兩者的有機融合。

1.1 內控審計與報表審計的主要區(qū)別

1.1.1 審計目標和對象不同

內控審計強調的是對企業(yè)經營運作有重大影響的事項的審計與監(jiān)督，而財務報表審計則將其目標定位于對企業(yè)財務報告的有效性分析與審計，進而形成財務報告審計機制，故兩者的審計目標與審計對象存在差異。

1.1.2 測試范圍和目的不同

內控審計需要對企業(yè)內控的設計及運行進行全面測試，故涉及范圍較大，樣本容量及涉及內容也較多。而報表審計則相反，其一般只選取對企業(yè)列報的財務報表有重大影響的關鍵事項，進而尋找可靠數(shù)據(jù)指標以形成審計意見，故其測試的范圍、樣本量和內容都相對較小。

1.1.3 評價深度和準確度不同

內控審計除需對內控有效性發(fā)表審計意見外，還需要對審計過程中注意到的重大內控缺陷予以披露并對現(xiàn)存問題進行嚴格區(qū)分，從而形成精準的分析與評估，故對內審深度要求較高。而財務報表審計只是為了給后續(xù)實質性內控審計工作提供相應依據(jù)，所以，只需在做出必要分析的前提下，判斷出它對內控有效性的實質影響即可，因而評價結論在準確度與深度上要求略低。

1.2 內控審計與報表審計的主要聯(lián)系

談到兩者的聯(lián)系，具體表現(xiàn)為兩者在審計業(yè)務類型、風險導向理念、審計操作流程與方法等多方面體現(xiàn)出的一致性。畢竟，無論是基于何種指標的審計，其運用的審計理論都應具有高度適用性，另外，財務報表審計首先是針對企業(yè)所處的經濟、政治及自身行業(yè)特色，并依據(jù)審計風險模型對企業(yè)現(xiàn)行報表數(shù)據(jù)進行評估，獲取審計證據(jù);而內控審計也是基于企業(yè)風險導向理念，特定領域存在缺陷的風險程度越高，審計關注則越多，再加上內控的日常審計主要是側重于財務報表的審計，因此，兩者在審計視角的確認等方面聯(lián)系頗為密切。整合審計可行性分析

雖然內控審計與財務報表審計存在差異，但兩者在審計目標和技術操作上卻存在相似之處，因此，實現(xiàn)兩者的整合審計十分可行。

2.1 整合審計具有理論基礎

企業(yè)內控審計與財務報表審計的最終服務對象都是財務信息的使用者，即涵蓋股東、債權人、監(jiān)管部門等在內的各方人員，同時兩者的最終目的也都是為了通過提高他們對企業(yè)公布信息的信賴程度而維護和提高企業(yè)信息受眾的整體利益，所以，兩種審計在審計方法存在共性，在審計流程上亦有重疊。審計共性為整合審計提供了理論基礎，因此，理論上的可行將推動整合審計的發(fā)展。

2.2 整合審計具有實踐基礎

現(xiàn)階段，部分企業(yè)實行兩種審計并行，這勢必要增加企業(yè)的審計成本，而將審計過程進行整合，終將大大削減像審計證據(jù)收集、整體情況了解等這些基礎且重要的工作所需的人力、物力等各項耗費，對企業(yè)與事務所雙方都將是利好消息。除了實現(xiàn)資源共享必然會節(jié)約時間成本外，雙方資源的機會成本也大大提高，所以，有效降低審計成本為整合審計進一步實踐提供良好基礎。

2.3 整合審計具有智力支持

隨著審計工作的深入落實及對企業(yè)的卓越貢獻，使得“審計”一詞深入人心，再加上國內注冊會計師行業(yè)逐步壯大，高精尖審計人才輩出，也為行業(yè)的進一步發(fā)展添磚加瓦。然而，在市場競爭日趨白熱化的情形下，分秒必爭的從業(yè)心態(tài)也不容忽視，注會行業(yè)應拓寬自身從業(yè)范圍，推陳出新，提升審計工作綜合效率，因此，整合審計在人才儲備方面應十分充足。此外，整合審計也并沒有忽略注會獨立性的體現(xiàn)，由于事務所和注冊會計師本身都會對兩個出具的審計意見負責，所以，根本不存在以一方面業(yè)務為主導傾向而甘愿犧牲另一方面審計業(yè)務的客觀問題，這不僅體現(xiàn)了審計的特性，也迎合了企業(yè)的審計訴求。企業(yè)整合審計協(xié)同機制構建

現(xiàn)階段，整合審計構建與落實還需多方共同協(xié)作，才能鋪平整合審計的前進道路，進而以此帶動業(yè)務本身、行業(yè)本身及企業(yè)等多方的共同進步與長足發(fā)展。

3.1 構建執(zhí)行規(guī)范與操作指南

目前，整合審計備受青睞，但現(xiàn)行整合審計卻沒有與之配套的專項指引與具體規(guī)范加以指導，使其在實際操作與實施中，僅存概括性總體要求及簡易操作方法，從而呈現(xiàn)出一種重理念輕實際的現(xiàn)實問題。因此，要想使整合審計能夠長久發(fā)展，亟須盡快出臺針對整合審計計劃、實施、程序等方方面面的細化指引、規(guī)范及操作方案，甚至還要依據(jù)不同行業(yè)制定不同的執(zhí)行指南，以更好地服務于會計師事務所的審計工作。

3.2 進一步加強注會素質建設

注冊會計師是新型整合審計的主要執(zhí)行者，其職業(yè)判斷可謂是貫穿于整個審計過程的始終，故審計質量的優(yōu)劣與注冊會計師的職業(yè)素養(yǎng)與操守有著緊密聯(lián)系。一般而言，國內大型會計師事務所在企業(yè)進行整合審計時常采用分組合作方式，這就對一個注冊會計師的整體審計能力提出了新的要求。另外，不可否認的是，企業(yè)有些涉及商業(yè)機密方面的審計結果不便對外報告，故一些審計師在審計過程中也表現(xiàn)得只是走走過場，未能深入考察，這些做法都無法滿足整合審計的要求。由此可見，目前事務所還缺乏整合審計方面的注冊會計師，因此，未來的人才吸納應多注意兩種審計人才的平衡，才能幫助注會行業(yè)實現(xiàn)良好發(fā)展。

3.3 精細區(qū)分審計界限與范疇

在企業(yè)條件允許的情況下，愿意分別聘請不同審計人員對內控與財務報表進行單獨審計是非常奏效的，但前述也提到過這個問題，如若這樣進行將會大大加重企業(yè)成本負擔。鑒于成本效益原則，企業(yè)也應綜合考量，采用整合審計方式進行兩者的協(xié)同審計。這里有一點值得強調：就是在整合審計過程中需明確審計界限并保證雙方彼此的獨立性，同時，為了防止審計人員審計時的主觀臆斷，應明令禁止其直接引用報表審計的證據(jù)或結論，也只有這樣才能真正劃清財務報表與非財務報告兩者之間的審計范疇與涉及的審計界限。

3.4 構建溝通協(xié)調的合作氛圍

為了更好地完成整合審計工作，在執(zhí)行過程中可要求企業(yè)與審計單位之間各司其職，并強化雙方及時而全面地溝通與協(xié)調的機制。具體地，企業(yè)應在保持彼此獨立性的前提下，積極配合審計工作，主動提供審計依據(jù);同時，審計人員也應隨時與企業(yè)相關部門溝通，避免閉門造車和主觀傾向作祟，這樣一來可使雙方都能夠更加積極、認真對待審計工作，二來也能使注會提出的建設性意見很快落實與反饋，從而促進企業(yè)整改。

3.5 大力加強企業(yè)信息化管控

處在科技迅猛發(fā)展的時代，企業(yè)已逐步實現(xiàn)了財務電算化，但信息化步伐卻在審計應用上停滯不前。注會在內控審計時，需綜合考察其設計與執(zhí)行的貫徹一致性及合理性，設計的合理性可通過企業(yè)章程進行預判，但執(zhí)行一貫性判斷卻存在困難。如若企業(yè)引進ERP系統(tǒng)就可對企業(yè)內控相關業(yè)務流、審批流及人員權限進行事先設定，以保證內控執(zhí)行的一貫性，從而使注會在整合審計工作中的難度大為降低，同時信息化管控也為整合審計的資料提取等工作相應縮短了時間，提升了工作效率，進而達到整合審計的總體目標。企業(yè)整合審計執(zhí)行著力點

整合審計可通過內控與財務報表兩種審計間的相互利用與彼此驗證降低了審計風險，并借著二者優(yōu)勢使審計質量大大提升。但審計人員在使用共享信息時應保持高度警惕，不可盲目借鑒，否則可能會造成某項存在錯誤的審計影響性放大與延續(xù)，進而導致結論偏頗。故整合審計應保持高度的機動靈活性，每一步驟的繼續(xù)推進均需大量的職業(yè)判斷，才能切實保障審計的質量提升。

4.1 計劃階段

在審計計劃階段，風評、規(guī)模、工作量及協(xié)作程度等都應被看作是開展整合審計初始計劃的關鍵因素，需重點考慮。另外，審計總體策略與具體方案也應在這一環(huán)節(jié)加以制定，主要包括審計范圍、方向、時間及具體步驟等，才能保證環(huán)環(huán)相扣的連續(xù)性工作的信息聚集與分析判斷，并對所有環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的缺陷進行及時修正，以保證審計計劃的順利施行。

4.2 執(zhí)行階段

在審計過程中，為了確保內控審計與報表審計同等重要，應先對企業(yè)內控環(huán)境加以評估和判斷，以識別出重要信息，據(jù)此了解錯報來源。當然，對企業(yè)整合審計還應以內控審計要求為藍本，在研究內控制度前提下，對企業(yè)內控流程進行精心設計，以保證審計工作的運行更加有效。

4.3 評價階段

大量實例表明，現(xiàn)階段的注冊會計師對報表審計關注度較高。而關于企業(yè)內部控制審計，國家已在相關文件中規(guī)定了現(xiàn)代企業(yè)內部控制普遍存在缺陷的類型，即為設計與運行缺陷，并按影響程度具體細化為重大缺陷、重要缺陷與一般缺陷等，所以，審計人員在此方面可能發(fā)揮的主觀作用較小。而在整合審計評價階段，需發(fā)揮人為主觀作用對各項缺陷進行嚴格評價，以便最大限度地規(guī)避缺陷和連鎖效應的惡性循環(huán)。

4.4 報告階段

報告階段的注會要借助職業(yè)能力對整個審計階段做出結果判斷，并最終形成報告報出。當然，注冊會計師在出具審計報告時，應綜合考量企業(yè)的客觀情況，如審計范圍受限，審計時間倉促等，皆會造成審計判斷的客觀性部分失效，所以，事務所應根據(jù)內控及財務報表的報告服務對象差異單獨出具審計報告，進而體現(xiàn)整合審計的協(xié)同與獨立。

國內的整合審計雖起步較晚，但它能夠促進內控審計的長效健康發(fā)展，使財務報表與內控審計質量得到雙重提升，并能夠促使注會行業(yè)職業(yè)能力和企業(yè)內控水平的整體提高，故相信實現(xiàn)整合審計，便可以促使國內企業(yè)的管理水平迅速提高，最終實現(xiàn)企業(yè)與事務所之間的協(xié)作雙贏。

企業(yè)內部控制研究論文4

在計算機應用互聯(lián)網金融的環(huán)境下，企業(yè)所面臨的風險和問題正在逐漸加大，在此背景下，加強企業(yè)內部控制和審計就成為了日益頻繁的話題。加強企業(yè)內部控制審計對于企業(yè)的健康發(fā)展作用甚大，但我國企業(yè)目前在實行內部控制審計時還存在重視不足、缺乏獨立性、員工專業(yè)素質低和控制范圍過窄等問題，為了更好地適應互聯(lián)網金融環(huán)境，企業(yè)應加強內部環(huán)境建設、建立風險評估機制、加強企業(yè)控制活動、提高對內控審計的重視度、加強員工的專業(yè)能力以及建立良好內控審計的體制等。

互聯(lián)網時代的到來沖擊著無數(shù)的傳統(tǒng)行業(yè)，使它們在企業(yè)運行和企業(yè)管理上都表現(xiàn)出了很大的不適應。隨著網絡科技的快速發(fā)展，網絡安全問題也逐漸受到了越來越多的重視?；ヂ?lián)網金融是一種新的金融形式，它在便捷了傳統(tǒng)金融交流的同時，也給企業(yè)安全帶來了更大挑戰(zhàn)。雖然企業(yè)在進行互聯(lián)網金融活動時會面臨更大的風險，但互聯(lián)網金融已經顯現(xiàn)出主導金融行業(yè)未來發(fā)展的苗頭，如果一味排斥互聯(lián)網金融，最終還是會被淘汰。所以，在互聯(lián)網金融環(huán)境下做好內部控制及審計工作是企業(yè)的重點研究方向。

一、互聯(lián)網金融與內部控制審計的概述

（一）互聯(lián)網金融

互聯(lián)網金融在大數(shù)據(jù)和云計算上的優(yōu)勢是傳統(tǒng)金融無法企及的，互聯(lián)網金融是將互聯(lián)網技術和金融功能有機結合后的產品?；ヂ?lián)網金融是基于網絡平臺的金融市場、服務、組織、產品以及監(jiān)管體系，并且它具有普惠金融、平臺金融、信息金融和碎片金融的模式。

（二）內部控制審計

內部控制審計是評價企業(yè)內部控制是否有效的一個過程，企業(yè)實行內部控制有助于企業(yè)規(guī)避風險，提升企業(yè)應對問題的能力，而內控審計就是找出企業(yè)內部控制缺陷和造成缺陷原因的客觀依據(jù)。

（三）在互聯(lián)網金融環(huán)境下實施企業(yè)內部控制審計的重要性

互聯(lián)網金融的普及給企業(yè)帶來更多便利的同時也讓企業(yè)面臨著更多的風險：互聯(lián)網金融的重要工具是計算機和網絡，而伴隨著計算機和網絡被討論的最多的就是信息安全。在新形勢下，企業(yè)實行內部控制與審計就可以最大限度地降低企業(yè)因信息泄露而造成的風險。另外，網絡詐騙等違法犯罪活動也時刻威脅著互聯(lián)網金融的健康，為了避免企業(yè)在進行互聯(lián)網交易、結算等活動時的正當權益受到侵害，各金融行業(yè)的企業(yè)都應該對內部控制以及內控審計產生足夠的重視。

二、我國企業(yè)在內部控制審計中存在的主要問題

（一）企業(yè)對內部控制審計的重要性認識不足

我國的企業(yè)內部控制審計制度是因政府的強制要求才得以實施的，既不是企業(yè)的內在需求，也沒有引起企業(yè)的足夠重視。政府要求企業(yè)施行內部控制審計的做法會在一定程度上引起企業(yè)的反感，企業(yè)并不認為自身需要進行內部控制審計，因此它們會忽視因被強制執(zhí)行內部控制審計而獲得的利益，從而認為內部控制審計沒有必要。那些企業(yè)家不愿承認的是，正因為政府強制要求實行內部控制審計制度，它們才避免了很多問題和風險，所以企業(yè)對內部控制和內控審計的忽視在一定程度上阻礙了內部控制審計的發(fā)展。

（二）企業(yè)內部控制審計缺乏獨立性

為了避免偏見、舞弊、相互勾結等行為，在實施內部控制以及內部控制審計時一定要具有相當?shù)莫毩⑿裕绕涫窃诨ヂ?lián)網金融的環(huán)境下，各部門之間的聯(lián)系比以往更加緊密，因此，企業(yè)內控審計機構的獨立性也會大大降低。缺乏獨立性的內部控制審計部門將難以發(fā)揮好它應盡的職責，導致企業(yè)會計信息失真，出現(xiàn)大量惡性造價事件。如果企業(yè)在進行內部控制審計時具有足夠的獨立性，那么它一定能先于政府或傳媒發(fā)現(xiàn)自身存在的問題。

（三）企業(yè)內部控制審計人員的專業(yè)素質不足

目前我國企業(yè)的內控審計人員在專業(yè)素質上是不足以適應企業(yè)內控審計需要的，他們普遍存在知識結構單一以及行業(yè)經驗不足問題，這些問題都會嚴重影響企業(yè)內控審計的質量。為了更好地適應互聯(lián)網金融環(huán)境，企業(yè)必須加快運作的節(jié)奏，如果內部控制跟不上，企業(yè)就非常容易遭受損失且難以挽回。

（四）企業(yè)內部控制審計的范圍過于狹窄

我國的企業(yè)內部控制和審計制度于企業(yè)本身的制度并不相適應，因我國的企業(yè)內控審計制度是在政府的干預下產生的，所以企業(yè)在施行內控和審計時并不會給予相關機構很多的活動空間和權力，因此企業(yè)內控審計的范圍非常狹窄。而目前，互聯(lián)網又想企業(yè)提出新的挑戰(zhàn)，企業(yè)的運營和管理比以前更加復雜，所以，相比之下，企業(yè)的內控審計所涉及的范圍就比以前更小。

三、如何加強互聯(lián)網金融環(huán)境下的企業(yè)內部控制及審計

（一）加強企業(yè)內部環(huán)境建設

控制環(huán)境使企業(yè)對控制的認知，企業(yè)在這個環(huán)境下進行經營活動并履行其職責。一般來說，控制環(huán)境包括了治理機構、機構設置和全責分配等方面，可能還會涉及到企業(yè)文化、人事策略等問題，在進行企業(yè)內部控制和審計時要對這些問題進行嚴格監(jiān)督，確保企業(yè)健康穩(wěn)定地運行。雖然目前很多企業(yè)已經在逐步提高對內控和審計的重視程度，但它們在這方面的能力依然薄弱。在互聯(lián)網金融的時代，企業(yè)在運行時會面臨比以往更大的環(huán)境變化，包括大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網技術的革新，企業(yè)在這種形勢下可能面臨整合部門設置的問題，如果沒有足夠良好的內控和審計環(huán)境，企業(yè)在進行部門整合時就會產生諸多問題，最終會對企業(yè)的改革產生非常不利的影響。

（二）建立快速反應的風險評估機制

伴隨著互聯(lián)網金融的崛起，企業(yè)在金融交易方面不僅獲得了更多的便利，也面臨著更多的風險。風險評估是辨識和評價企業(yè)風險的一種手段，它是企業(yè)在施行風險管理機制時所能提供的最可靠的依據(jù)。目前，市場的機制已經發(fā)生了根本的轉變，在互聯(lián)網的推動下，更多不健康的企業(yè)應運而生，市場已經不像之前那樣穩(wěn)定和可靠，企業(yè)所面臨的風險正顯著加劇。風險評估需要企業(yè)對內外的影響作出適當?shù)膽獙Γ梢圆扇★L險識別或完善風險管理制度的方法。

（三）加強企業(yè)的控制活動

加強企業(yè)的控制活動能夠有效應對企業(yè)可能會遭遇到的風險。互聯(lián)網金融時代的關鍵是大數(shù)據(jù)和云計算，龐大的數(shù)據(jù)量只能通過計算機才能計算，如果在錄入數(shù)據(jù)時產生了任何一點人為的錯誤（故意或無意）都難以察覺，這就給某些企圖損公利己的人提供了便利。如果不加強企業(yè)內部控制的活動、不加強企業(yè)內控審計的活動，企業(yè)就有可能遭受損失，而且難以追查。

（四）完善企業(yè)的信息溝通機制

互聯(lián)網時代意味著信息化程度成為決定企業(yè)發(fā)展與管理水平的關鍵，在互聯(lián)網環(huán)境下，最重要的就是溝通，因為互聯(lián)網使得溝通變得比以往任何時候都要方便。企業(yè)在面對互聯(lián)網金融這一新模式時一定要加強并完善企業(yè)的信息溝通機制，及時與合作伙伴或客戶溝通，而這也是企業(yè)在進行內部控制和審計時應該重點關注的問題。

（五）提高企業(yè)對于內部控制審計的重視程度

互聯(lián)網金融時代，企業(yè)會面臨比以前更多的問題和困擾，如果還不重視內部控制和審計，勢必會被時代拋棄。首先，企業(yè)的管理層要做到重視企業(yè)內控和內控審計，然后才能自上而下的貫徹內控和審計的意識?；ヂ?lián)網金融時代對企業(yè)提出了更大的挑戰(zhàn)，而管理層首先要明白這樣的挑戰(zhàn)會給企業(yè)本身帶來多大的影響。在管理層貫徹了加強企業(yè)內控和審計的意識之后，就應迅速將這種意識傳播到廣大員工之中，通過宣導的方式將這種思想傳遞給每一位員工。

（六）加強企業(yè)內部控制隊伍的建設

人才是決定企業(yè)生存與發(fā)展的關鍵因素，在加強企業(yè)內控和審計方面，強化內控和審計團隊的建設是最有效的手段。在這方面，企業(yè)可以采取優(yōu)化內控和審計人員結構、借鑒優(yōu)秀企業(yè)的經驗以及培養(yǎng)優(yōu)質工作人員三種方式加強內控和審計：在優(yōu)化人員結構方面，企業(yè)應要求審計師具備財務、會計、統(tǒng)計、企業(yè)管理、概率、線性規(guī)劃以及計算機等多方面的知識，而在互聯(lián)網金融時代，計算機和網絡是最重要的交流工具，所以應嚴格要求所有的審計人員都必須熟練運用計算機；在借鑒優(yōu)秀企業(yè)經驗方面，可以參考成功企業(yè)的內部控制和審計人員的選拔、考核制度，結合自身的特點，制定合理的考核制度；在培養(yǎng)優(yōu)質人才方面，企業(yè)應該加強對內控和審計人員的教育工作，主要包括專業(yè)技能和素質教育。為了更好地適應互聯(lián)網金融的環(huán)境，企業(yè)在加強內控和審計人才隊伍建設時應充分結合互聯(lián)網時代的特點，重點培養(yǎng)他們對互聯(lián)網的了解程度，以便他們可以高效地完成內部控制和內部控制審計的工作。

（七）建立高效的企業(yè)內部控制審計體制

根據(jù)國際上的經驗來看，政府審計和企業(yè)內部控制審計的權力是平行的，沒有高低之分，政府控制審計只是為了完善和強化企業(yè)的內部控制和審計。為了更好地應對互聯(lián)網的沖擊，企業(yè)應結合互聯(lián)網金融的特點完善內部控制審計的制度，使其充分適應互聯(lián)網金融的要求，在互聯(lián)網金融的環(huán)境下也能很好地保障企業(yè)順利平穩(wěn)地運行和發(fā)展。

四、結束語

互聯(lián)網的興起給所有的企業(yè)都帶去了機遇和挑戰(zhàn)，在互聯(lián)網金融的環(huán)境下，企業(yè)對于內部控制和內部控制審計的需求會越來越高，研究企業(yè)如何在互聯(lián)網時代下完善內部控制和審計不僅能讓企業(yè)抓住更多機會，也有利于企業(yè)規(guī)避隨之而來的更多的風險和困擾。

企業(yè)內部控制研究論文5

一、引言

改革開放以來，我國經濟獲得了迅猛發(fā)展，在此背景下我國的中小企業(yè)也取得較大的發(fā)展，據(jù)統(tǒng)計，截至20xx年底我國中小企業(yè)總數(shù)已占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，創(chuàng)造了我國60%左右的國民生產總值，解決了我國80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)?？梢哉f中小企業(yè)已經成為了我國國民經濟的重要組成部分。

然而，目前我國的中小企業(yè)在發(fā)展過程中也面臨著很多方面的問題，其中最為突出的問題便是我國的中小企業(yè)內部會計控制制度不健全，內部會計控制水平較低。隨著這些中小企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，這些問題對中小企業(yè)的進一步發(fā)展的制約作用也越來越明顯。因此，我國的中小企業(yè)要想更好的應對未來發(fā)展過程中的風險和挑戰(zhàn)，就必須要加強自身的內部會計控制制度建設。

二、中小企業(yè)內部會計控制概述

內部會計控制的內涵。企業(yè)的內部會計控制是指對企業(yè)會計活動的有效性和會計記錄、會計報表的真實性、可靠性有直接影響的內部控制。具體來說就是企業(yè)為了有效管理會計工作而制定的各種組織、程序、分工、標準、方法、規(guī)程和守則。內部會計控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保護會計資料的完整性、可靠性和真實性，同時也是為了更好的保護企業(yè)財產安全。

內部會計控制的意義。中小企業(yè)做好內部會計控制可以使企業(yè)較好的保證會計法律、方針、政策在本企業(yè)內部的貫徹執(zhí)行。同時還能有效的維護企業(yè)資產和資源的完全和有效使用，此外，企業(yè)較高的內部會計控制水平也能較好的防范和規(guī)避企業(yè)經營過程中面臨的風險?？傊行∑髽I(yè)內部控制制度的完善對于企業(yè)自身的發(fā)展具有重要的意義。

三、我國中小企業(yè)內部會計控制中存在的問題

目前我國中小企業(yè)在內部會計控制方面存在很多問題，具體表現(xiàn)為以下幾方面：

內部控制制度不健全。目前，多數(shù)企業(yè)的內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。

企業(yè)費用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)員工利用費用報銷制度的漏洞，揮霍浪費，加大企業(yè)的期間費用開支；有的企業(yè)由于財產物資內部控制松弛，未對存貨的采購、驗收、運輸、保管、付款等環(huán)節(jié)進行嚴格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定程序辦理領用出庫，財務與倉庫保管、記賬人員未按期對賬，未按規(guī)定時間進行財產清查和盤點，對多年來的實物資產毀損、短缺、積壓、滯銷和報廢等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中。

內部會計控制主體的職業(yè)素養(yǎng)較低。中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務培訓跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍，思想素質差，業(yè)務一知半解，連正常的會計業(yè)務都處理不好，更談不上內部控制制度的運用。一些企業(yè)領導對會計制度、會計準則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。

缺乏有效的監(jiān)督機制。目前我國對于企業(yè)監(jiān)督雖然己經形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但是由于我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，并且財務制度不健全、信息披露機程度較低，再加上政府相關人員數(shù)量有限以及社會監(jiān)督的不完善不健全，導致我國中小企業(yè)缺乏改進的外在動力，除非企業(yè)遭受很大的損失，否則企業(yè)內部會計控制制度建設很難引起企業(yè)管理層的重視。

四、加強我國中小企業(yè)內部會計控制的對策

鑒于我國中小企業(yè)在內部會計控制方面遇到的這些問題，筆者在進行相關深入思考的基礎上給出幾點改進對策。

加快建立完善企業(yè)的內控體系。首先，中小企業(yè)要盡快建立本企業(yè)的組織規(guī)劃控制機制，避免使某些相互聯(lián)系的職務集中于一個人身上。其次，還要建立企業(yè)各項事務的授權批準制度從而對企業(yè)內部各部門或職員處理的經濟業(yè)務權限加以控制。最后，中小企業(yè)還可以安排專門的部門和人員來實施內控監(jiān)督和評價，提出建議，督促各個內控環(huán)節(jié)不斷改進控制，增強規(guī)范內控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性，使企業(yè)干部職工積極參與到內部控制的體系中去。

加強企業(yè)預算控制，規(guī)范經費支出。賬、錢、物分管原則從目前中小企業(yè)內部控制的主要問題來看，嚴格貫徹賬、錢、物分管原則是內控制度設計的重中之重。任何一項經濟業(yè)務都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經手，共同負責，努力克服貨幣資金、財產物資及有關賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產的流失。同時企業(yè)的各項經費支出要嚴格按照企業(yè)規(guī)定程序申領，杜絕隨意支出、超額支出現(xiàn)象。

不斷提高企業(yè)內部會計人員的職業(yè)素養(yǎng)。中小企業(yè)可通過定期開展高級會計人才專業(yè)知識技能培訓活動，通過活動，廣泛宣傳和推廣各項新出臺的會計政策、法律法規(guī)，利于中小企業(yè)領導者及會計人員及時了解最新的會計知識，快速讀懂會計報表，進而提高分析財務報表的能力，從而做出合理的科學的財會決策。

加強中小企業(yè)的內部會計監(jiān)督力度。中小企業(yè)應以內部會計控制的相關要求為依據(jù)，完善并實施內部會計控制制度。為使內部會計控制制度發(fā)揮出其應有作用，中小企業(yè)必須對內部會計控制制度執(zhí)行情況進行定期的檢查和考核，以掌握好中小企業(yè)內部會計控制制度的落實情況。此外，還應盡快建立企業(yè)的內部審計機構，內部審計機構的組成人員應該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務能力強、思想素質高、敢說真話、敢于堅持正義的員工從事內部審計工作。

企業(yè)內部控制研究論文6

隨著我國企業(yè)逐步融入全球經濟舞臺，參與到國際合作與競爭之中，我國企業(yè)便面臨著國內與國際市場的雙重壓力。而正是這復雜多變的經營環(huán)境，使得企業(yè)風險無處不在。然而從目前我國的內部控制與風險管理上來看仍不容樂觀。因此，從風險管理角度對內部控制制度進行分析與探討，并建立切實可行的內不控制制度則尤為重要。以下筆者即結合個人多年從事財務工作的實踐經驗，對企業(yè)內部控制與風險管理進行研究，提出幾點個人建議，以供參考。

一、企業(yè)內部控制與風險管理現(xiàn)狀

1.企業(yè)內部控制環(huán)境過于紊亂

內部控制環(huán)境作為一個企業(yè)的基本基調，其在一定程度上直接影響著企業(yè)員工的控制意識。也正因如此，可以說內部控制環(huán)境勢與內部控制活動、風險管理方式有著至關重要的影響。然而縱觀目前我國企業(yè)的內部控制環(huán)境不難看出，許多企業(yè)的內部控制環(huán)境過于紊亂，以至于整個公司在治理結構上權責不分明，內部控制組織形同虛設，管理理念與約束、監(jiān)督、激勵機制更是尚未形成系統(tǒng)化、規(guī)范化，其不具備可行性，僅僅只是提留在書面上，而這也嚴重的抑制了內部控制制度的有效落，給企業(yè)的生產經營帶來了巨大的風險。

2.企業(yè)在風險評估管理上發(fā)展水平緩慢

風險評估作為企業(yè)內部控制的重要組成部分，其主要職能就是為企業(yè)即將要實現(xiàn)的目標進行相關的風險分析，實現(xiàn)對其的風險管理。也正因如此，做好風險評估工作則尤為重要。然而縱觀目前我國企業(yè)在風險評估工作上的成效，我們可以看到，我國企業(yè)普遍缺乏風險評估意識，且評估管理水平落后，即便是在金融、證券等風險管理小有成效的企業(yè)中，其風險評估、風險管理水平仍然較低，并缺乏全面的風險管理理念，以至于當前風險管理工作仍局限在少數(shù)業(yè)務職能部門的具體活動之中，而不能將風險管理融入到企業(yè)的整個生產經營管理系統(tǒng)之中，也就無法對企業(yè)的經營決策與戰(zhàn)略發(fā)展提供有力支持。

3.企業(yè)缺乏順暢的信息溝通

信息溝通是整個企業(yè)內部控制體系框架與內在要素的重要連接體，其是企業(yè)內部控制有效實施的重要保障。這不僅僅因為信息溝通對企業(yè)內部控制能否徹底貫徹、執(zhí)行有著重要的影響，其還對企業(yè)的整個經營、戰(zhàn)略目標規(guī)劃有著重要的影響。然而縱觀目前我國企業(yè)在信息溝通上的實際情況，我們可以絕大多數(shù)企業(yè)在信息溝通上普遍存在問題，信息溝通儼然已淪為信息傳遞工具，以至于許多企業(yè)因信息溝通問題而在內部控制上存在較大缺陷。如：許多與企業(yè)的有關信息被管理層控制，下級習慣于服從上級，普通員工對企業(yè)信息知之甚少，一切以管理層的要求為準，進而導致了企業(yè)員工不能充分改選其職責；企業(yè)內部各部門間缺乏必要的交流，對彼此間的協(xié)調不夠重視，部門間信息溝通缺失。

4.企業(yè)缺乏對內部控制的合理評價

企業(yè)在內部控制的建設過程中，要不斷的測試，不斷的評價，才能夠實現(xiàn)內部控制制度的不斷完善，進而最大限度的防范企業(yè)風險，應對企業(yè)的內外部環(huán)境變化。也正因如此，內部控制評價作為企業(yè)內部控制的重要組成部分，其早已受到了社會各界的高度關注。然而，縱觀現(xiàn)今我國企業(yè)的內部控制評價，我們可以看出，對其的研究仍集中在內部控制鑒證方面，而忽視了內部審計評價。以至于企業(yè)在面對時下復雜、多變的組織結構以及激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)管理者無法從內部控制評價中提取有效的風險信息，進而無法對企業(yè)的經營管理做出效的調節(jié)、溝通與約束。與此同時，通過分析，我們也可以知道建立健全的內部控制制度、提供真實的財務報告其本身就不是審計人員的責任，而應該是管理當局的責任，也正因如此單單憑借企業(yè)自身進行內部控制評價是遠遠不夠的，更需要管理當局對審計人員的評價給予支持與合理化建議。

二、企業(yè)內部控制與風險管理的問題的改進建議

1.為企業(yè)內部控制建立一個良好的控制環(huán)境

通過大量實際數(shù)據(jù)分析，我們可以從以下幾個方面入手，為內部控制建立一個良好的控制環(huán)境。第一，提高企業(yè)管理人員的內部控制意識。因為只有加強企業(yè)管理人員的內部控制意識，才能夠使內部控制制度落實到企業(yè)管理的各項工作之中，使每一項業(yè)務，每一個環(huán)節(jié)都能夠按照規(guī)章制度辦理，從而通過法律法規(guī)的從旁引導，建立健全的內部控制制度與風險管理體系，提高企業(yè)的經濟管理水平；第二，塑造一個良好的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)文化作為企業(yè)的核心價值觀，其不僅是一種無形力量，還能夠在一定程度上直接影響企業(yè)員工的思維與行為方式。因此，利用企業(yè)文化這一軟環(huán)境，并在此基礎上建立內部控制，勢必能夠克服內部控制的局限性，并成為高效執(zhí)行內部控制制度的先決條件。尤其是通過實際案例分析，我們可以看到，基于企業(yè)文化建立的內部控制制度，其能夠使企業(yè)與員工在共同的價值觀下，達到最大程度的統(tǒng)一，進而在增強內部控制執(zhí)行力度，并有效預防企業(yè)的經營管理風險；第三，完善公司法人治理結構，建立一個相互制約的控制環(huán)境。要想進一步做好公司法人治理結構的完善，首先就應該建立一個獨立的董事會，并確立其在內部控制中的核心地位。因為，獨立的董事會與公司內部董事相比，其與公司的利益關系相對較小。所以，在一定程度上能夠有效抑制內部董事與管理層的舞弊行為。并且董事會在行使權力時，也承擔了相應的責任，減少代理成本與風險的同時，也規(guī)范了企業(yè)內部控制與風險管理。

2.進一步加強企業(yè)的信息溝通

建立良好的信息溝通機制，可以使企業(yè)高層及時掌握企業(yè)員工的勞動狀況，提供正確、及時、全面的信息內容。同時，還能夠提高企業(yè)各部門和企業(yè)員工之間的溝通交流。而這正是企業(yè)內部控制有效實施的重要基礎。因此，為了進一步做好企業(yè)的內部控制與風險管理，就必須要進一步加強企業(yè)的信息溝通。面信息化內部控制體系內，企業(yè)與客戶、供應商和銀行等，實現(xiàn)信息的實時溝通，各種信息置于統(tǒng)一的信息平臺之上，財務數(shù)據(jù)將直接來源于業(yè)務數(shù)據(jù)，通過網絡與供應商、客戶和銀行核對，供相關人員查詢，可以及時發(fā)現(xiàn)差錯、避免舞弊的產生，形成一個內部控制的網絡，從而更好地防范風險。

3.加強對內部控制的監(jiān)督與風險管理的考核

加強對內部控制的監(jiān)督與風險管理的考核工作，不僅能夠對內部控制與風險管理機制所存在的問題進行及時的改進，還能夠使其得到更有效的執(zhí)行。所以，設置專門機構，并制定科學的堅固與考核制度則尤為重要。同時，企業(yè)的各個部門也應該定期對內部控制的實施情況進行自檢，以確保內部控制可行性的同時，得以切實的貫徹與落實。而對違反企業(yè)內部控制流程的各項行為，企業(yè)應該給予嚴厲的處罰，以此為內部控制提供一個強有力的軟約束力。

4.可適當采取內部審計外包服務

內部審計外包服務是將企業(yè)的內部審計業(yè)務直接外包給有能力的內部控制中介機構。而因為這種中介機構與企業(yè)自身并沒有太多的利益關系，也相對更為專業(yè)。所以，更有利于企業(yè)內部控制的設計、評價與監(jiān)督工作，有利于企業(yè)風險的防范。尤其是無論在內部控制的建立上，還是在內部控制的健全上，其都是個系統(tǒng)工程，都要耗費大量的財力、人力。而外包給專業(yè)機構，不僅能夠為企業(yè)節(jié)約大量的財力、人力，還能夠節(jié)約大量的時間，所以采取內部審計外包服務具有十分重要的優(yōu)勢。但由于內部控制自身性質的原因，使其在執(zhí)行中與企業(yè)經營管理活動密不可分。所以，在外包服務上，應該根據(jù)企業(yè)的實際需求情況，適當采取內部審計外包服務，對企業(yè)自身的內部控制與風險管理進行輔助完善。

三、結束語

綜上所述，本文筆者對企業(yè)內部控制與風險管理進行粗淺的探討，也使我們更加清楚的認識到，企業(yè)作為一個復雜的系統(tǒng)，其外部環(huán)境與內部環(huán)境的復雜性共同決定了企業(yè)系統(tǒng)的復雜性，也正因如此，要想做好企業(yè)內部控制與風險管理工作則成為企業(yè)所有部門共同面臨的一個綜合性課題。尤其是時下全球化經濟發(fā)展進程正在不斷的加劇，企業(yè)風險更是無處不在。因此，在企業(yè)內部控制系統(tǒng)研究中，我們應該從風險管理的角度對企業(yè)內部控制進行分析，并運用先進的內部控制與風險管理手段，健全企業(yè)內部控制系統(tǒng)，進而不斷提高企業(yè)自身的風險管理能力，為企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展做出有意義的貢獻。

企業(yè)內部控制研究論文7

隨著市場經濟的高效發(fā)展，我國的大部分企業(yè)的工作模式和內部控制管理工作都發(fā)生了明顯的變化，對于內部控制工作來說，制定發(fā)展的總體目標，提升預算管理工作的力度是提升企業(yè)內部管理工作的重點，同時也是提升企業(yè)經濟效益和社會效益的重點。但是，在具體的工作中，企業(yè)的各個部門之間的工作還存在著嚴重不協(xié)調性，內部控制工作需要進一步改進和控制。

1制定內部預算管理辦法

企業(yè)在生產和經營的過程中，需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展特點來制定相對比較科學的管理方案。在預算編制工作中，工作人員要選擇切實可行的方式，在工作范圍，方式以及各類項目上加強控制。建立相對比較集中的內部控制方式，同時還應該對企業(yè)的運轉方式進行改進和完善。通常情況下，企業(yè)所采取的方式就是建立預算管理委員會。這一部門的權威性比較突出，可以處理企業(yè)生產和經營中出現(xiàn)的各類復雜的問題。在預算管理委員會的工作中，委員這一職務的重要性比較突出。在管理工作中主要包括財務、技術以及市場等不同的方面。委員會成員應該對市場的運行規(guī)律進行嚴格地掌握，然后根據(jù)市場運行的特點以及企業(yè)內部的生產情況來對內部的價格進行控制。在具體的工作中，管理人員需要對相關的工作人員進行業(yè)績考核，建立相對比較完善的審核制度，提升財務管理工作的重要性，將全面預算工作落到實處?？傮w來看，全面預算管理工作主要是在保證財務預算穩(wěn)定性的前提下進行的，但是在實際的企業(yè)發(fā)展的過程中，工作人員對于財務預算以及財務管理行為存在著嚴重地誤解?？偸菍㈩A算看做是企業(yè)運行中的支出部分，但是事實上，企業(yè)的財務預算還包含企業(yè)發(fā)展中的各個環(huán)節(jié)。因此，人們的思想觀念還受到傳統(tǒng)預算管理方式的禁錮。

2選擇科學的預算編制程序，提升編制預算的一致性

從這一點上看，預算結構的制定可以表現(xiàn)為不同的形式，通常情況下，比較常見的和比較典型的就是自上而下和自下而上的形式。采用上下結合的方式優(yōu)點比較突出。具體來說，企業(yè)在對預算編制方式進行選擇的過程中，主要是以企業(yè)的生產和經營規(guī)模的大小以及部門設立的復雜程度等因素來進行。為了增強企業(yè)內部會計控制工作的高效性。制定相對比較科學的編制預算目標意義重大。在具體的編制工作中，工作人員需要對相關的預算指標加強了解，同時還應該以基本的預算金額為重點，彌補預算信息上的不足，制定相對比較科學的預算方案，減少企業(yè)發(fā)展過程中的價格爭議現(xiàn)象。保證預算結果的準確性。另外，采用上下結合的'預算編制方式還可以有效的實現(xiàn)預算意識和預算目標的統(tǒng)一，從根本上看，工作人員需要盡量減少自上而下以及自下而上預算編制工作中的嚴重不足，提升預算目標的協(xié)調性。具體來說，編制程序可以從以下幾個方面來進行具體的分析，第一，企業(yè)需要實現(xiàn)制定相對比較科學和合理的預算思路和目標。第二是各個子公司可以根據(jù)預算的思路，并且結合自身的實際發(fā)展情況來制定草案的編制。第三是，預算管理委員會還應該提升預算工作的協(xié)調性和穩(wěn)定性。第四是委員會需要根據(jù)各子公司和相關的負責人進行協(xié)調，最終通過預算審核的標準。第五，通過相關的預算方案的制定以及相關法案形式的執(zhí)行工作，以此為依據(jù)來提升預算編制工作的準確性和規(guī)范性。

3嚴格執(zhí)行與監(jiān)督，實現(xiàn)控制的有效性

預算管理成敗與否的關鍵是預算是否得到有效的執(zhí)行。在預算執(zhí)行過程中，作為各責任中心的子公司、二級單位必須向預算管理委員會報送執(zhí)行計劃進度，這既是委員會對預算進行過程監(jiān)控的依據(jù)，也是考慮是否調整預算的重要參考。預算管理委員會可以利用計算機網絡系統(tǒng)對各責任中心的經濟業(yè)務處理如會計核算進行跟蹤。這樣，一方面可以使董事會、總經理對預算執(zhí)行情況進行實時控制，另一方面也進一步卡住了會計信息失真的源頭，從而減少虛假會計信息。預算的執(zhí)行和監(jiān)督是緊密聯(lián)系的，有力監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保障。為加大監(jiān)督力度，監(jiān)督工作可以由預算管理委員會協(xié)同企業(yè)內審部門共同完成。內審部門一方面可以借助網絡系統(tǒng)在預算執(zhí)行過程中對各二級單位實施突擊審查，另一方面也可以在期末根據(jù)財務部門匯總結果進行定期審查。

4抓住控制關鍵點，全面評估執(zhí)行情況，嚴考核硬兌現(xiàn)

加強對預算收支的真實性、合規(guī)性的監(jiān)督，對預算執(zhí)行結果嚴考核硬兌現(xiàn)，維護預算的嚴肅性，使預算管理真正成為企業(yè)控制經濟活動的有效手段。內部會計控制應針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。因此，為了抓住預算管理中的關鍵環(huán)節(jié)，必須對預算執(zhí)行結果進行全面評估與考核。預算管理委員會及相關部門對預算當期實際發(fā)生數(shù)與預算數(shù)之間存在的差異，不論有利還是不利，都要認真分析原因，并找到內部會計控制中的強項和弱項，總結經驗教訓，制定改進措施。再在此基礎上對預算完成情況、預算編制的準確性與及時性進行考核，肯定成績，找出問題，制定和實施科學合理的獎懲制度。

5及時反饋與調整，確?？刂七m時性

內部會計控制要遵循適時性原則，即“內部會計控制應隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務職能的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善?！币蚨?，預算管理必須及時進行信息反饋與調整，以適應環(huán)境的變化。利用網絡系統(tǒng)把會計結算與核算的結果反饋給董事會、總經理，使企業(yè)高層在遠離預算執(zhí)行現(xiàn)場的情況下仍能及時了解和控制預算執(zhí)行過程。結束語綜上所述，預算管理在企業(yè)的管理當中有著非常重要的作用，對于規(guī)范經營者的行為有著非常好的推動作用，所以在管理的過程中一定要加強對重點環(huán)節(jié)的監(jiān)督，只有這樣才能更好的保證企業(yè)的正常運行，提高企業(yè)的經濟效益。

企業(yè)內部控制研究論文8

一、企業(yè)內部控制體系概述

中國的經濟正處于高速發(fā)展的階段，企業(yè)在生存發(fā)展的過程中，必定會面臨各種各樣的風險，如決策管理風險、政策法規(guī)風險、制度缺失風險、市場風險、信用風險、操作風險等，從我國中小企業(yè)內部控制的實踐來看，因內部控制失效而導致的企業(yè)危機時有發(fā)生。然而，在風險面前，企業(yè)并不是無能為力的，可以通過建立內部控制體系來防范和化解風險，從傳統(tǒng)的復核、牽制等財務管理手段發(fā)展到以企業(yè)經營活動為中心的企業(yè)全面風險管理。

企業(yè)內部控制體系是為合理保證企業(yè)經營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調整內部業(yè)務活動的自律系統(tǒng)，通過全方位建立過程控制系統(tǒng)、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)范。內部控制是中小企業(yè)各項管理工作的基礎，是企業(yè)提高經營管理效率、提高抗風險力和市場競爭力，持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。分析中小企業(yè)內控體系存在的問題對中小企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。

二、中小企業(yè)內部控制體系構建及執(zhí)行中存在的問題

內部控制是企業(yè)管理的靈魂，沒有有效的內部控制，企業(yè)的管理和發(fā)展就無從談起，當前，中小企業(yè)內部控制不能有效執(zhí)行的現(xiàn)象比較普遍，突出存在以下問題：

(一)組織架構不合理

中小企業(yè)受規(guī)模條件限制，組織簡單，人員配置上，往往一人身兼數(shù)職，分工不明確。另外，部門及崗位設置缺乏有效的牽制性，不能做到不相容職務分離，造成工作秩序混亂，權責不清，部門間缺少有效的協(xié)調和牽制，管理脫節(jié)，影響企業(yè)的正常運行。

(二)管理層內部控制觀念淡薄

現(xiàn)階段，大多數(shù)中小企業(yè)的管理層過于重視企業(yè)的業(yè)績和利潤，風險意識淡薄，對內部控制重要性的認識還不到位，內控意識不強，在做決策時帶有很強的主觀臆斷和盲目性，認為個人對生產經營狀況的直接觀察和判斷已足夠，不需要建立內部控制，造成了企業(yè)重發(fā)展、輕控制的局面，而這往往使得企業(yè)缺乏風險應對及控制機制，管理出現(xiàn)漏洞，企業(yè)站在風口浪尖，一旦出現(xiàn)重大風險就容易陷入困境。

(三)內部控制體系不健全

目前，大多數(shù)的中小企業(yè)都制定了一系列的管理制度，但是總體上仍缺乏科學性與系統(tǒng)性，內部控制制度過于片面、零散，沒有建立起一套適合企業(yè)自身的、行之有效的體系;另外，大多數(shù)中小企業(yè)通常側重事中和事后控制，對生產經營風險的事前預測和控制較少，內部缺乏有效的風險預警機制，往往在爆發(fā)問題后，才采取措施補救，管理的滯后不僅使得企業(yè)損失既成事實，管理控制成本也相應提高，企業(yè)內部控制無法貫徹執(zhí)行。

(四)缺乏有效的審計監(jiān)督機制

內部審計、監(jiān)督是內部控制的重要組成部分，而目前部分中小企業(yè)沒有設立審計監(jiān)督部門，或者雖然設立了審計監(jiān)督部門，卻沒有具備真正意義上的獨立性。獨立性的缺失，使企業(yè)的審計監(jiān)督職能嚴重弱化，流于形式，不能及時發(fā)現(xiàn)生產經營中存在的問題并加以糾正，亦不能對生產經營運行情況進行科學的評價，影響了內部控制的執(zhí)行力和有效性。

三、建立和完善中小企業(yè)內部控制的對策

(一)建立合理的組織架構

中小企業(yè)應當從企業(yè)實際出發(fā)，結合企業(yè)自身特點構建組織架構，注重管理層級、部門職能的科學劃分，使得各部門的工作既協(xié)作又相互牽制，避免權力重疊和權力真空。合理的組織架構能夠保證責任明確、授權適當，對內部控制有效性的發(fā)揮，起著至關重要的作用。

(二)管理層提高內控認識，更新管理理念

內部控制強調以人為本，發(fā)揮人的主觀能動性，只有各級管理層強化風險意識，用法律法規(guī)、道德規(guī)范、行為準則來約束自己的行為，才能真正落實企業(yè)的各項規(guī)章制度，將先進的管理理念帶入企業(yè)日常生產經營管理中，規(guī)范企業(yè)各項生產經營活動，將內部控制真正落到實處，對財務風險和經營風險進行全面的防范和控制。

(三)設置科學的內部控制程序，持續(xù)完善內控體系

中小企業(yè)應根據(jù)自身情況，把握關鍵環(huán)節(jié)控制點，建立和持續(xù)完善系統(tǒng)、科學、行之有效的內部控制體系。

一是在制定內部控制制度時，既要滲透到各項業(yè)務和具體操作流程，又要覆蓋到各個部門和人員，做到全方位、全過程、全員控制，不留管理漏洞。

二是內控流程的設計要遵循事前預防為主，事中控制、事后分析相結合的原則。事前控制通過觀察分析、收集信息、掌握規(guī)律、預測趨勢，正確預測未來可能出現(xiàn)的問題，提前采取措施防患于未然。事中控制著眼于在日常生產經營活動中，對正在進行的活動進行必要的指導、檢查、監(jiān)督，及時糾正偏差，以保證每項活動按照規(guī)定程序和目標進行。事后控制強調分析執(zhí)行情況和結果，找出問題和原因，總結經驗教訓，并擬定糾正和防止再出現(xiàn)問題的措施。設置科學的內控程序，持續(xù)完善內控體系，把各項控制落到實處，才能有效防控生產經營中出現(xiàn)的問題和弊端，保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。

(四)發(fā)揮審計監(jiān)督作用

隨著企業(yè)經營機制的轉變，內部審計監(jiān)督的控制作用越來越重要，已成為內部控制的重要組成部分。中小企業(yè)要加強內部審計監(jiān)督機構的建設，設置獨立的審計監(jiān)督部門，賦予審計監(jiān)督人員工作的獨立性和權威性，以經濟效益審計為中心，對企業(yè)生產經營活動的合理性、真實性、合規(guī)性進行全面監(jiān)督審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，切實抓好整改，堅持審計和不定期專項審計相結合，保證審計監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。

(五)建立、健全企業(yè)全面預算管理機制

全面預算是企業(yè)對經營活動，投資活動、財務活動等未來情況進行預期并控制的管理行為及制度安排。在現(xiàn)代企業(yè)中，全面預算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式，憑借其計劃、協(xié)調、控制、激勵、評價等綜合管理功能，對生產經營活動進行監(jiān)督控制，不僅可以降低企業(yè)在生產經營中的風險，提高企業(yè)防控風險的能力，還能提高企業(yè)內控管理的科學性，提高生產經營管理水平，全面優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提升企業(yè)運行效率。全面預算管理不僅是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的重要抓手，是企業(yè)所有活動的價值體現(xiàn)，更是一種高效的內控管理方式，能使企業(yè)目標具體化，并能強化內部控制。

全面預算是內部控制的基礎，是提高內部控制執(zhí)行力的手段。隨著市場經濟的不斷深化，我國中小企業(yè)制度逐步建立和完善，以預算管理為龍頭，強化內部控制，在企業(yè)內部推行有關管理、監(jiān)督、制衡的制度和方法，對于企業(yè)的平穩(wěn)運營起到積極作用，成為中小企業(yè)在市場競爭中的有效工具和法寶。

通過企業(yè)各層級管理者的高度重視，通過全面預算與內部控制的有效結合，建立起一個相對穩(wěn)定完善的管理架構，以此保障企業(yè)充分應用掌握的各項資源，促進精益化管理，提升管理水平，促進企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。

四、結語

總的來說，中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特點，存在的問題也復雜多樣，因此，在建立完善內控體系時，不能生搬硬套，應當結合各企業(yè)的行業(yè)、規(guī)模、內外環(huán)境等情況，采用靈活機動的方式，設計出適合企業(yè)自身的、行之有效的內部控制體系，并持續(xù)創(chuàng)新、完善。優(yōu)秀的內部控制體系有利于改善公司治理結構，能夠解決企業(yè)存在的問題，提高企業(yè)生產經營中的運行效率和抗風險力，增加企業(yè)效益，從而促使企業(yè)在激烈的市場競爭中持續(xù)經營、穩(wěn)定發(fā)展、脫穎而出。財

企業(yè)內部控制研究論文9

一、引言

近年來隨著市場經濟的發(fā)展和企業(yè)間競爭的加劇，集團企業(yè)面臨的內外部環(huán)境越來越復雜，風險發(fā)生的頻率和危害程度與日劇增。如果內部控制產生重大缺陷，重要風險控制不當，就有可能對集團企業(yè)的生存、發(fā)展產生非常重大的不利影響。因此，集團企業(yè)迫切需要采取科學的手段，提升風險管控能力。近幾年來，盡管在外部監(jiān)管機構的規(guī)制要求下，越來越多的集團企業(yè)認識到良好的風險管理和內部控制機制的重要性，開始關注全面風險管理，進行內部控制建設?？墒牵性S多集團企業(yè)沒有將內部控制與風險管理進行有機融合，使內部控制沒有起到應有的風險管控作用。因此，集團企業(yè)在建立全面風險管理機制時，應該將內部控制與風險管理進行有機結合，以風險管控為導向，以內部控制為切入點，構建基于內部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系。

二、基于內部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系架構

在當今社會，集團企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境和內部條件都在劇烈地變化著，其內部控制建設和風險管理需要在充分考慮集團企業(yè)總部、分子公司和其他業(yè)務單元的風險管理需求的基礎上，統(tǒng)一體系要素和體系結構，確保整個集團企業(yè)不同層級的風險管理與內部控制機制銜接一致。因此，需要整體設計基于內部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系架構。該體系總體架構由“核心理念、基本內涵和主要內容”組成。

1基于內部控制的集團企業(yè)全面管理的核心理念

基于內部控制的集團企業(yè)全面風險管理將內部控制與風險管理進行有機結合，把內部控制作為基礎平臺，開展風險管控活動。其核心理念是:風險管理與內部控制是辯證的統(tǒng)一體，內部控制是風險管理的工具和手段，集團企業(yè)內部控制系統(tǒng)存在的目的在于全過程地治理威脅其戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的風險，即事前實施風險預控，事中進行風險防控，事后最小化風險。這就意味著需要從以下兩點進行分析:

2基于內部控制的集團企業(yè)全面管理的基本內涵

內部控制與風險管理是基于內部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系對立統(tǒng)一的兩面，其基本內涵為:以集團企業(yè)戰(zhàn)略目標為指導，將風險管理和內部控制納入統(tǒng)一的一體化管理框架。首先，以風險為導向，在“全面風險管理”層次上對內部控制進行思考與定位，在全面評估風險的基礎上，分析、設計、構建“風險導向的內部控制體系”;然后，以內部控制為平臺，通過內部控制活動，在集團企業(yè)的風險偏好范圍內管控風險，最終將風險控制在可接受的范圍內，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供合理保證。

總之，基于內部控制的集團企業(yè)全面風險管理，通過內部控制為全面風險管理找到著力點和切入點，能夠有效避免風險管理和內部控制的分離，防止風險管理流于形式，以促進全面風險管理機制在集團企業(yè)內部有效運轉。

三、基于內部控制的集團企業(yè)全面風險管理的運行機制

以內部控制為基礎的全面風險管理的運行機制主要包括設立全面風險管理目標、構建風險導向的內部控制體系、實施風險管控、開展全面風險管理考評、明確全面風險管理預警體系和建立全面風險管理報告體系等。

1設立全面風險管理目標

基于內部控制的集團企業(yè)全面風險管理應該始終圍繞支持集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)面開展工作，使風險管控與集團企業(yè)戰(zhàn)略目標相適應，并將風險控制在集團企業(yè)可承受的范圍內，為確保集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供合理保障，以實現(xiàn)“最大限度的企業(yè)價值”。因此，需要在集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的指引下，設立全面風險管理目標。

第一，進行集團企業(yè)環(huán)境分析。采用“SW OT”和“PEST"分析法，全面分析集團企業(yè)所處的內外部環(huán)境，并形成環(huán)境分析報告。

第二，制定集團企業(yè)風險管理方針?；诃h(huán)境分析報告，制定集團企業(yè)對各種重大風險和重要風險領域的風險管理方針。

第三，設定集團企業(yè)戰(zhàn)略目標。為了保證集團企業(yè)建立科學、合理戰(zhàn)略目標，將集團企業(yè)戰(zhàn)略與風險管理有機結合起來，將風險偏好與集團企業(yè)戰(zhàn)略相聯(lián)系。在集團企業(yè)戰(zhàn)略目標設定過程中，需要充分考慮各種風險的影響，使集團企業(yè)戰(zhàn)略目標與風險管理方針相吻合，保證集團企業(yè)戰(zhàn)略目標與其風險偏好相一致，確保集團企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、風險管理方針與價值創(chuàng)造相一致。因此，在制定集團企業(yè)戰(zhàn)略時，一方面使集團企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略符合既定的風險管理方針，另一方面，通過風險管理為促進集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供合理保障。

第四，制定集團企業(yè)運營目標。以集團企業(yè)風險管理方針和戰(zhàn)略目標為依據(jù)，設定運營目標，據(jù)此確定三年或五年滾動經營計劃。在運營目標的設定和經營計劃編制過程中，要充分考慮各種運營風險，并使運營目標、經營計劃與風險管理方針和戰(zhàn)略目標相容。

第五，建立集團企業(yè)全面風險管理目標體系。根據(jù)運營目標，制定集團企業(yè)全面風險管理總目標以及分子公司、各部門和業(yè)務單位的具體風險管理目標，形成集團企業(yè)全面風險管理目標體系。

2實施風險管控

主要從以下幾個方面實施風險管控:

一是梳理集團企業(yè)的重要業(yè)務流程、管理流程，進行流程描述，分析流程所涉及的主要風險點和潛在的隱患，同時確定各種風險涉及的責任部門與崗位。例如：能源集團風險管理涉及的責任部門。

二是確定重要業(yè)務流程、管理流程的關鍵控制點，針對關鍵控制點，明確風險控制工具、控制方法、控制程序與措施、控制活動及其檢驗方法。

三是編制《集團企業(yè)崗位風險管控手冊》，明確每個崗位的風險管理職責和權限等，促進全面風險管理機制在集團企業(yè)內部得到有效實施，切實強化日常風險管理，使全面風險管理真正落到實處。

3建立全面風險管理報告。體系全面風險管理報告體系是集團企業(yè)利益相關者之間實現(xiàn)風險信息充分溝通的有效保障，健全的基于內部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系，必須建立規(guī)范的風險管理報告體系，全面風險管理報告體系的核心就是要根據(jù)利益相關者的信息需求，建立滿足風險管理目標要求的風險管理工作報告機制，包括風險管理工作匯報的內容、形式及程序、報告負責人、報告周期、覆蓋范圍、報告內容、形式、程序及報告分送名單等。

全面風險管理報告體系不僅包括風險管理流程中應形成的各種類型的風險管理報告及其內容要求，還要建立這些報告如何在集團企業(yè)利益相關者之間、風險管理各職能機構之間傳遞的風險管理報告機制。

綜合上述分析，文章構建基于內部如何將內部控制與風險管理進行有機結合，構建基于內部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系是集團企業(yè)全面風險管理需要解決的重要課題。文章以煤炭集團企業(yè)為背景，以風險管控為導向，以內部控制為切入點，構建了基于內部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系。首先，詮釋了其核心理念，解釋了其基本內涵，給出了其基本內容。其次，重點研究了基于內部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系的運行機制，主要包括:設立風險管理目標、構建風險導向的內部控制體系、實施風險管控、進行風險管理考評，明確風險管理的預警體系與報告體系等方面。