第一篇：完善監(jiān)督檢查機(jī)制 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

完善監(jiān)督檢查機(jī)制 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于和世界接軌的階段，高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序尤為重要。然而，部分企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真，存在各種違法亂紀(jì)現(xiàn)象，嚴(yán)重?cái)_亂了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。造成這些問(wèn)題的重要原因之一就是內(nèi)部控制制度不健全，管理和控制弱化。內(nèi)部控制不健全是各種違法亂紀(jì)現(xiàn)象出現(xiàn)的溫床。要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制就必須加強(qiáng)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查。內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)制主要指內(nèi)部控制機(jī)制和內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，內(nèi)部監(jiān)督通過(guò)企業(yè)自身的制度建設(shè)和組織機(jī)構(gòu)來(lái)防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是監(jiān)督檢查的主要形式。企業(yè)外部監(jiān)督檢查機(jī)制包括政府部門的檢查監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。政府監(jiān)督主要包括各行政職能部門的監(jiān)督，如財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、工商等部門，社會(huì)監(jiān)督主要指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法受托對(duì)企業(yè)進(jìn)行的監(jiān)督。

目前，縣級(jí)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查機(jī)制還不完善，無(wú)論是制度上還是機(jī)構(gòu)設(shè)置上都存在著一些薄弱環(huán)節(jié)，本文就如何完善監(jiān)督檢查機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制談以下幾點(diǎn)看法。

一、財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查機(jī)制中的現(xiàn)狀和問(wèn)題

1、內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱

多數(shù)縣級(jí)供電企業(yè)已經(jīng)制定了內(nèi)部控制制度，但這些制度還不健全或者不完善，沒(méi)有將各項(xiàng)規(guī)定予以細(xì)化和具體化，不適合企業(yè)自身的特點(diǎn)，不能完全達(dá)到堵塞漏洞，消除隱患的目的，不能防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤和舞弊行為。企業(yè)的控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序存在著一些薄弱環(huán)節(jié)，存在內(nèi)部管理松弛、控制弱化的現(xiàn)象。資金控制方面，現(xiàn)金支出超出限額，空白支票沒(méi)有按照順序編號(hào)，作廢支票沒(méi)有加蓋作廢戳記；采購(gòu)與付款控制方面，采購(gòu)與付款授權(quán)制度執(zhí)行不嚴(yán)格，部分單位存在越權(quán)審批的現(xiàn)象，相關(guān)單據(jù)、文件保管不健全；銷售與收款控制方面沒(méi)有按照規(guī)定的結(jié)算紀(jì)律和結(jié)算辦法進(jìn)行結(jié)算，壞賬計(jì)提不準(zhǔn)確，銷售退回和折讓會(huì)計(jì)處理不正確等。會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展給內(nèi)部控制提出了新的要求，而目前多數(shù)電力企業(yè)還僅僅停留在應(yīng)用的水平上，在數(shù)據(jù)維護(hù)和安全保證上還有一些缺陷。

2、內(nèi)部審計(jì)不到位

企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要作用認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有建立健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)，設(shè)置上往往隸屬于財(cái)務(wù)部，或者與監(jiān)察部門混崗，獨(dú)立性和權(quán)威性較弱，內(nèi)部審計(jì)職能的充分履行和內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)都受到了嚴(yán)重影響。審計(jì)方法陳舊，基本上靠手工的方法進(jìn)行相關(guān)信息的匯總和比較鑒別，審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高。審計(jì)內(nèi)容不全面，偏重于服務(wù)職能而忽略了內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，審計(jì)人員素質(zhì)有待提高，專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)上有所欠缺，心理上、技能上的行為未能達(dá)到實(shí)施內(nèi)部控制的基本要求，對(duì)內(nèi)部控制的程序或措施理解不到位，真正科班出身的審計(jì)專家很少，不熟悉經(jīng)營(yíng)管理，也缺乏監(jiān)督意識(shí)，不能為控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供正確的信息依據(jù)，內(nèi)部控制制度很難充分發(fā)揮作用。

3、政府監(jiān)督的指導(dǎo)性不強(qiáng)、缺乏協(xié)調(diào)

政府各監(jiān)督部門依據(jù)自己的需要，進(jìn)行某一方面的監(jiān)督檢查，沒(méi)有向日常全方位的監(jiān)督檢查轉(zhuǎn)變。只重檢查、不重管理整改和提高，只重事后監(jiān)督、不重事前預(yù)防。監(jiān)督檢查與管理服務(wù)相脫節(jié)，沒(méi)有把監(jiān)督檢查與和企業(yè)的建章立制和堵塞漏洞結(jié)合起來(lái)，不能為企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)。各職能部門隨時(shí)隨地就能派員檢查，導(dǎo)致政出多門、功能交叉、多頭監(jiān)督、標(biāo)準(zhǔn)不一，缺乏橫向信息溝通，既加重了被檢查單位的負(fù)擔(dān)，又影響了監(jiān)督效果的提高。

4、社會(huì)監(jiān)督的作用沒(méi)能充分發(fā)揮

不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)，使社會(huì)監(jiān)督的作用遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)。目前改制完成的會(huì)計(jì)師事務(wù)，首先面臨的是生存問(wèn)題，在執(zhí)業(yè)的過(guò)程中，往往把經(jīng)濟(jì)效益放在首要的位置，在不出現(xiàn)大問(wèn)題的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往會(huì)屈從管理當(dāng)局的意見(jiàn)，普遍存在著消極監(jiān)督的現(xiàn)象，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理上存在的問(wèn)題和漏洞視而不見(jiàn),沒(méi)有在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上發(fā)揮重要作用。

二、完善監(jiān)督檢查機(jī)制的建議和對(duì)策

針對(duì)以上幾個(gè)方面，要完善企業(yè)的監(jiān)督檢查機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面入手：

一、強(qiáng)化制度建設(shè)，建立健全內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)是嚴(yán)格會(huì)計(jì)管理，設(shè)計(jì)合理有效的組織機(jī)構(gòu)和職務(wù)分工，實(shí)施崗位責(zé)任分明的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序。

縣級(jí)供電企業(yè)應(yīng)該結(jié)合內(nèi)部控制的原則，根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，來(lái)制定各項(xiàng)規(guī)章制度，如財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度、現(xiàn)金收付復(fù)核制度、物資收發(fā)復(fù)核制度等，使各項(xiàng)制度具體化、明細(xì)化、合理化，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的資金管理、會(huì)計(jì)流程等方面都有章可循，特別是職務(wù)分工和崗位設(shè)置，保證崗位、職權(quán)的合理設(shè)置及劃分，做到互相制約、互相監(jiān)督，從源頭上加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。要制定嚴(yán)格的崗位工作標(biāo)準(zhǔn)和交接手續(xù)，劃清責(zé)任。

同時(shí)兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)環(huán)節(jié)的控制，比如采購(gòu)與付款，銷售與收款、工程預(yù)算等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對(duì)本單位的內(nèi)部控制體系進(jìn)行評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行整改，不斷地完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系。加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)部控制，加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制和程序操作控制，增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

二、完善內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)和職能

健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)，在企業(yè)內(nèi)部建立獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門和其他部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，避免同級(jí)監(jiān)督，使其直接對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，以增強(qiáng)其獨(dú)立性和權(quán)威性。同時(shí)制定嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)制度，詳細(xì)規(guī)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能和職責(zé)，在目前服務(wù)職能的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)的職能，注重發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)向管理層提出建議，全面監(jiān)督檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。引進(jìn)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的審計(jì)方法，強(qiáng)化審計(jì)手段，規(guī)范審計(jì)程序，健全評(píng)價(jià)體系，提高審計(jì)水平，提升審計(jì)建議的層次。注重事前、事中的審核控制與事后的檢查評(píng)價(jià)，同時(shí)對(duì)整改措施的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)于內(nèi)審報(bào)告中提出的整改意見(jiàn)和處置建議，管理層應(yīng)及時(shí)研究并給予反饋,確保發(fā)現(xiàn)問(wèn)題能夠及時(shí)解決。著力于審計(jì)人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，除從院校引進(jìn)專業(yè)人才外，加強(qiáng)現(xiàn)有審計(jì)人員的培訓(xùn)教育，把掌握現(xiàn)代化審計(jì)知識(shí)的人作為考核聘用財(cái)會(huì)人員的首要條件，把精兵強(qiáng)將選配到內(nèi)審崗位上來(lái)。

三、政府監(jiān)督應(yīng)加強(qiáng)指導(dǎo)性和協(xié)調(diào)性

政府監(jiān)督要從突擊監(jiān)督到日常全方位監(jiān)督轉(zhuǎn)變，把檢查監(jiān)督與管理服務(wù)結(jié)合起來(lái)，寓服務(wù)與監(jiān)督之中，通過(guò)監(jiān)督檢查來(lái)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和制度上存在的問(wèn)題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)違法、違章的苗頭，強(qiáng)化建章立制和堵塞漏洞，防微杜漸，使企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理工作不斷完善，來(lái)降低各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)各政府職能部門應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)，加強(qiáng)橫向信息溝通，在檢查監(jiān)督的時(shí)間、內(nèi)容和方式方法上進(jìn)行交流溝通，杜絕功能交叉、多頭監(jiān)督、標(biāo)準(zhǔn)不一的現(xiàn)象，減輕被檢查單位的負(fù)擔(dān)，以促進(jìn)監(jiān)督效果的提高。

四、充分發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用 會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為社會(huì)監(jiān)督的主要力量，應(yīng)當(dāng)在控制風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮更大作用。除了完成年度審計(jì)和工程審計(jì)工作之外，企業(yè)可以定期聘任會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度、賬務(wù)流程、崗位和職權(quán)設(shè)置等方面工作進(jìn)行檢查監(jiān)督，全面評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的合理性，能否實(shí)現(xiàn)整體控制目標(biāo)，找出漏洞，查漏補(bǔ)缺，提出內(nèi)部會(huì)計(jì)制度評(píng)價(jià)報(bào)告，闡明今后應(yīng)該改正的計(jì)劃與進(jìn)度安排。在日常業(yè)務(wù)處理方面也可以向?qū)I(yè)人員咨詢，尋找更加合理、完善的處理方法，來(lái)控制和防范企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

第二篇：完善監(jiān)督檢查機(jī)制

完善監(jiān)督檢查機(jī)制

開(kāi)創(chuàng)我院紀(jì)檢監(jiān)察工作新局面

近年來(lái)，我院黨委以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，高度重視黨風(fēng)廉政建設(shè)，積極探索黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的新形式，從完善監(jiān)督檢查機(jī)制入手，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)和對(duì)權(quán)利的監(jiān)督制約，認(rèn)真執(zhí)行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，強(qiáng)化對(duì)人、財(cái)、物管理部門監(jiān)督，尤其注重源頭治理工作，為學(xué)院的改革發(fā)展提供了堅(jiān)強(qiáng)的政治保障。

一、領(lǐng)導(dǎo)干部率先垂范帶頭執(zhí)行黨風(fēng)廉正建設(shè)責(zé)任制

院黨委班子成員帶頭執(zhí)行黨風(fēng)廉正建設(shè)責(zé)任制，嚴(yán)于律己，以身作則，自覺(jué)接受監(jiān)督。一是實(shí)行責(zé)任制。黨委領(lǐng)導(dǎo)班子的“一把手”對(duì)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作負(fù)總責(zé)、重大問(wèn)題親自過(guò)問(wèn)；領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員抓好分管部門的反腐倡廉工作，對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)的黨風(fēng)廉政建設(shè)負(fù)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。通過(guò)推行責(zé)任制，幾年來(lái)，我院領(lǐng)導(dǎo)班子成員奉公守法，勤政廉政，率先垂范，無(wú)人利用職權(quán)和職務(wù)上的便利為親友及身邊工作人員謀取私利。二是執(zhí)行民主集中制。院黨委嚴(yán)格實(shí)行集體領(lǐng)導(dǎo)和個(gè)人分工相結(jié)合的議事規(guī)定，建立完善“三重一大”議事制度，對(duì)重大決策、重要工程項(xiàng)目安排、重要干部任免和大額度資金使用均進(jìn)行集體討論。嚴(yán)格按照集體領(lǐng)導(dǎo)、民主集中、個(gè)別醞釀、會(huì)議決定的原則，由黨委會(huì)集體研究討論決定。三是抓好責(zé)任分解、任務(wù)明確、責(zé)任考核、責(zé)任追究四個(gè)環(huán)節(jié)，堅(jiān)持誰(shuí)主管誰(shuí)負(fù)責(zé)，一級(jí)抓一級(jí)，層層抓落實(shí)，每項(xiàng)工作均有主管領(lǐng)導(dǎo)、牽頭部門、責(zé)任處、室。四是院黨委經(jīng)常聽(tīng)取院紀(jì)委黨風(fēng)廉政建設(shè)匯報(bào)，專題研究黨風(fēng)廉政建設(shè)工作，分析學(xué)校的黨風(fēng)廉政建設(shè)狀況，成立以黨委書記為組長(zhǎng)、紀(jì)委書記為副組長(zhǎng)的落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制領(lǐng)導(dǎo)小組。五是把黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制工作納入各黨總支的工作目標(biāo)管理，把廉政工作與業(yè)務(wù)工作統(tǒng)一起來(lái)，與處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部年終考核結(jié)合起來(lái)，與干部選拔、任用、獎(jiǎng)懲聯(lián)系起來(lái)，確保黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制落實(shí)到實(shí)處。

二、建立健全監(jiān)督制約機(jī)制，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部從政行為

把黨員領(lǐng)導(dǎo)干部民主生活會(huì)作為健全黨內(nèi)民主生活，強(qiáng)化黨內(nèi)監(jiān)督的有效途徑。為開(kāi)好黨委民主生活會(huì)，會(huì)前確定時(shí)間和議題，并征求全院教職工的意見(jiàn)，由院組織部、紀(jì)檢、統(tǒng)戰(zhàn)部、老干處、工會(huì)、教務(wù)處等部門分別收集教職工的意見(jiàn)，從收集的意見(jiàn)看，主要是關(guān)心學(xué)校的改革和發(fā)展等方面的建議，無(wú)反映領(lǐng)導(dǎo)干部以權(quán)謀私的問(wèn)題。會(huì)上班子成員著重圍繞領(lǐng)導(dǎo)班子自身建設(shè)、實(shí)行民主集中制、廉潔自律等情況，自覺(jué)的開(kāi)展批評(píng)與自我批評(píng)，領(lǐng)導(dǎo)干部只講自己的缺點(diǎn)和不足，不講工作業(yè)績(jī)。會(huì)后制定整改措施并將整改的意見(jiàn)反饋給各部門，并由紀(jì)檢、組織、工會(huì)等有關(guān)部門督促整改措施的落實(shí)。正因?yàn)樵杭?jí)領(lǐng)導(dǎo)帶頭勤政廉政，他們的年終考核稱職率為95%以上。

院黨委堅(jiān)持教育與監(jiān)督相結(jié)合，開(kāi)展經(jīng)常性的警示教育，利用違紀(jì)違法等典型案件進(jìn)行黨風(fēng)廉政教育，在校園網(wǎng)絡(luò)上開(kāi)辦了《法律法規(guī)》、《源頭治理》、〈警鐘長(zhǎng)鳴〉等欄目，紀(jì)檢、宣傳、組織、工會(huì)等部門密切合作，形成了黨風(fēng)廉政建設(shè)“大宣教”的格局。學(xué)院黨委發(fā)揮制度的監(jiān)督作用，在制定〈關(guān)于貫徹落實(shí)〈黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的規(guī)定〉的實(shí)施辦法〉的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步調(diào)整了落實(shí)反腐敗工作任務(wù)分工，完善了〈黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任追究制度〉。為糾正部門的不正之風(fēng)，加強(qiáng)權(quán)利部門的監(jiān)督，規(guī)定了“三不準(zhǔn)吃”〈即影響公務(wù)的不準(zhǔn)吃、在學(xué)校請(qǐng)客不準(zhǔn)吃、部門之間不準(zhǔn)相互請(qǐng)吃〉。陸續(xù)出臺(tái)了〈禁賭令〉、〈關(guān)于嚴(yán)格禁止教職工收受學(xué)生禮品的若干規(guī)定〉、〈關(guān)于堅(jiān)決剎住收受和贈(zèng)送“紅包”歪風(fēng)的通知〉等制度。又相繼制定了〈關(guān)于改進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)規(guī)定〉、〈基建、維修工程項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)規(guī)定〉、〈院務(wù)公開(kāi)制度的實(shí)施辦法〉、〈領(lǐng)導(dǎo)干部重大問(wèn)題報(bào)告制度〉，堅(jiān)持每半年一次的處級(jí)以上領(lǐng)導(dǎo)干部收入申報(bào)等，用制度管人，按章辦事。院黨委不斷拓寬監(jiān)督渠道和監(jiān)督范圍，針對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為和黨員干部的作風(fēng)建設(shè)，先后制定了用制度規(guī)范各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。近年以來(lái)已公開(kāi)的院務(wù)項(xiàng)目２６０項(xiàng)，使權(quán)利在“陽(yáng)光”下運(yùn)行。院紀(jì)委把信訪處理作為監(jiān)督的重要途徑之一，由于工作透明度高，教職工的來(lái)信訪逐年下降，２００４年至２００６年來(lái)信訪件共計(jì)４３件，沒(méi)有一件反映領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)問(wèn)題或腐敗行為

三、堅(jiān)持標(biāo)本兼治、綜合治理，注重從源頭上預(yù)防和治理腐敗

學(xué)院黨委在干部選拔、任用、考核等方面建立行之有效的監(jiān)督機(jī)制。在科級(jí)以上干部選拔任用中，建立由組織、紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)、工會(huì)等部門參加的干部考核領(lǐng)導(dǎo)小組，實(shí)行了競(jìng)聘上崗，試用期制、聘任制等。從公開(kāi)報(bào)名、民主評(píng)議、競(jìng)崗演說(shuō)到任前公示等環(huán)節(jié)，院紀(jì)委監(jiān)察室均全程監(jiān)督，取得良好效果。開(kāi)展經(jīng)常性談話工作，新任干部上崗前和干部換崗時(shí)，由紀(jì)委書記或紀(jì)委監(jiān)察室領(lǐng)導(dǎo)分別與新任命的干部進(jìn)行廉政談話，提出廉正具體要求，并寫出廉正承諾書；對(duì)有苗頭性的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行戒免談話。同時(shí)為每位副處級(jí)以上黨政領(lǐng)導(dǎo)干部建立廉正檔案，每年進(jìn)行廉潔自律自查，年終考核必須述職述廉。為了全面考察干部，加強(qiáng)處級(jí)干部的離任審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，對(duì)交流、換崗的科級(jí)以上干部及時(shí)做好離任審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。提出審計(jì)意見(jiàn)３０多條，幫助經(jīng)濟(jì)部門整改，使各級(jí)財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范。

加強(qiáng)對(duì)學(xué)院招生工作的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。學(xué)院成立了由分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，有關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成的招生工作領(lǐng)導(dǎo)小組，并成立了招生監(jiān)察辦公室，由紀(jì)檢干部、行政當(dāng)總支書記、工會(huì)主席等相關(guān)人員參與，并進(jìn)駐錄取現(xiàn)場(chǎng)辦公。紀(jì)檢監(jiān)察部門抓住招生錄取這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)，按照〈xxx學(xué)院招生監(jiān)察工作實(shí)施細(xì)則〉的文件要求，向所有招生工作人員提出招生紀(jì)律，要求嚴(yán)格按照招生工作有關(guān)規(guī)定辦事。特別實(shí)在美術(shù)類專業(yè)招生工作中，從命題、監(jiān)考、抽評(píng)卷老師、評(píng)卷到錄取都有紀(jì)檢監(jiān)察部門參與，已形成了一套完整的管理程序。另外在藝術(shù)類新生入校后，必須進(jìn)行專業(yè)復(fù)試，由紀(jì)檢部門繼續(xù)參與全過(guò)程，發(fā)現(xiàn)作弊者一律退回原籍，近幾年已退不合格考生３０多人。這一舉措得到了社會(huì)、家長(zhǎng)的公認(rèn)，真正作到了公平、公開(kāi)、公正。當(dāng)前個(gè)院校都增設(shè)美術(shù)專業(yè)，在生源競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，報(bào)考我院美術(shù)類考生的人數(shù)年年刷新，僅２００７年外省報(bào)考人數(shù)就達(dá)２萬(wàn)多人，充分說(shuō)明我院藝術(shù)類專業(yè)的社會(huì)信譽(yù)度較高，招生錄取工作公正。學(xué)院的研究生招生、成教招生、各類考試等工作紀(jì)檢均派人全程監(jiān)督，維護(hù)了學(xué)院招生考試工作的嚴(yán)肅、公正，實(shí)現(xiàn)了“零舉報(bào)”工作目標(biāo)。

加強(qiáng)物資設(shè)備采購(gòu)、基建、維修工程招投標(biāo)管理工作。近幾年學(xué)院的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、維修和儀器設(shè)備更新任務(wù)十分繁重，學(xué)院規(guī)定凡是集成價(jià)在10萬(wàn)元以上，單價(jià)在2萬(wàn)元以上的物資采購(gòu)必須進(jìn)行政府采購(gòu)或公開(kāi)招標(biāo)，單價(jià)在1萬(wàn)元以上的鼻祖經(jīng)過(guò)調(diào)查論證，并報(bào)書記院長(zhǎng)會(huì)議通過(guò)才可采購(gòu)。藥品采購(gòu)在指定的市市場(chǎng)購(gòu)買，藥品回扣有專門的管理辦法；教材圖書采購(gòu)，執(zhí)行有關(guān)規(guī)定；建筑工程項(xiàng)目100%進(jìn)入建筑交易市場(chǎng)，大額維修項(xiàng)目進(jìn)行招標(biāo)，所有基建、維修項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)全部進(jìn)入審計(jì)；維修工程竣工驗(yàn)收后，工程決算必須經(jīng)審計(jì)室審計(jì)，方可結(jié)算工程款并扣留質(zhì)保金。通過(guò)強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能，物資設(shè)備采購(gòu)審計(jì)室經(jīng)常到市場(chǎng)調(diào)查，參與和客商談合同，為學(xué)院節(jié)約大量資金。

四、拓寬監(jiān)督渠道，積極推行廉政協(xié)議的簽訂

我院以執(zhí)行招投標(biāo)為切入點(diǎn)，切斷了工程項(xiàng)目易出現(xiàn)腐敗行為的源頭。建設(shè)工程在招投標(biāo)中，編制標(biāo)底工作則由紀(jì)檢審計(jì)部門在“全封閉”的狀態(tài)下進(jìn)行，在開(kāi)標(biāo)時(shí)，以抽取專家到施工單位的資質(zhì)論證以及整個(gè)開(kāi)標(biāo)過(guò)程都是由紀(jì)委副書記親自監(jiān)督。任何工程從開(kāi)始招標(biāo)，編制標(biāo)底，工程開(kāi)標(biāo)，工程施工到?jīng)Q算審計(jì)直到最后付清款項(xiàng)均在監(jiān)察審計(jì)人員直接參與審核進(jìn)行下。我院新校區(qū)建設(shè)工程都不設(shè)預(yù)付款，只付工程進(jìn)度款，即使工程完工也要預(yù)留部分工程款，待決算審計(jì)后，由審計(jì)部門出具審計(jì)意見(jiàn)書才可以付清款項(xiàng)。近年來(lái)，青年教工宿舍、逸夫教學(xué)樓、游泳館、科技樓、進(jìn)口顯微鏡、家具、電器等均采用招投標(biāo)，實(shí)行“陽(yáng)光工程”，杜絕暗箱操作，權(quán)錢交易的行為。

在“建立工程承包，工程廉政‘雙合同’”保障機(jī)制的原則下，我院在物資設(shè)備采購(gòu)、工程建設(shè)中，實(shí)行“雙合同制”。要求對(duì)工程發(fā)包方或供貨方（甲方）工程監(jiān)理方（乙方），工程承包方（丙方），在簽定每項(xiàng)工程承包合同或供貨合同的同時(shí)，自愿簽定建設(shè)工程廉政協(xié)議，工程承包方必須配合學(xué)院基建部門共同推行黨風(fēng)廉政建設(shè)，確保工程竣工時(shí)工程優(yōu)良、干部?jī)?yōu)秀“雙優(yōu)”目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。近年來(lái)，簽定物資設(shè)備采購(gòu)和建設(shè)工程廉政協(xié)議共15份，學(xué)院在有關(guān)項(xiàng)目和材料供應(yīng)價(jià)格上，強(qiáng)調(diào)乙方要保證質(zhì)量、不得請(qǐng)客送禮，把價(jià)格降下來(lái)，盡量讓給學(xué)校，如：乙方代表江蘇省廣宇建筑有限公司和廣東聯(lián)合承造有限公司完成工程后，各捐款9萬(wàn)元和8萬(wàn)元，資助我院特困生順利完成學(xué)業(yè)。

五、精心部署，扎實(shí)推進(jìn)治理商業(yè)賄賂專項(xiàng)工作

制定措施，精心部署。院紀(jì)委把治理商業(yè)賄賂專項(xiàng)工作作為重點(diǎn)，先后出臺(tái)了《在校園網(wǎng)上設(shè)立了治理商業(yè)賄賂舉報(bào)電子信箱，公布了電話號(hào)碼。

廣泛開(kāi)展治理商業(yè)賄賂專項(xiàng)工作。院紀(jì)委嚴(yán)格按照中央、省委、省教育紀(jì)工委有關(guān)治理商業(yè)賄賂專項(xiàng)工作的要求，分三個(gè)階段進(jìn)行，認(rèn)真組織有關(guān)部門人員學(xué)習(xí)上級(jí)文件精神和法律法規(guī)，統(tǒng)一思想，提出了任務(wù)和工作要求，成立了院治理商業(yè)賄賂領(lǐng)導(dǎo)小組，并設(shè)辦公室負(fù)責(zé)日常工作，各有關(guān)部門也成立了工作工作小組，明確治理工作的重點(diǎn)，落實(shí)責(zé)任，健全機(jī)構(gòu)，形成了分級(jí)管理的工作網(wǎng)絡(luò)，建立黨政一把手負(fù)總責(zé)，一級(jí)抓一級(jí)，層層抓落實(shí)的工作責(zé)任制。

突出重點(diǎn)，認(rèn)真自查自咎。

1、徹底清查全院原有向?qū)W生收取各種費(fèi)用的項(xiàng)目，按規(guī)定需收費(fèi)的項(xiàng)目應(yīng)重新向收費(fèi)領(lǐng)導(dǎo)小組申報(bào)和審批，凡是不能收的堅(jiān)決不收。從源頭上杜絕亂收費(fèi)行為，從根本上鏟除滋生不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)等腐敗的溫床。

2、凡是為學(xué)生訂購(gòu)的教材和圖書，除了按規(guī)定可核消的成本費(fèi)用外，按實(shí)際的書價(jià)提供給學(xué)生，學(xué)院不在收取任何教材的折扣，教材折扣均讓利給學(xué)生。

3、學(xué)院義務(wù)協(xié)助為學(xué)生辦理人壽險(xiǎn)和意外傷害險(xiǎn)等服務(wù)，不收取任何費(fèi)用。

4、進(jìn)一步規(guī)范和完善工程建設(shè)、儀器設(shè)備等物資采購(gòu)、大型維修項(xiàng)目的招投標(biāo)制度。

我院紀(jì)檢檢察工作在黨委的領(lǐng)導(dǎo)下，取得了一定的成績(jī)，同時(shí)贏得了廣大黨員干部和全體教職員工的認(rèn)可，確立了威信，為學(xué)院的發(fā)展和穩(wěn)定工作，起到了積極作用。但是離上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的要求，還有很大差距，我們要勇于開(kāi)拓創(chuàng)新，在黨的十七大精神的指引下，進(jìn)一步做好紀(jì)檢檢察工作。

第三篇：如何完善企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)范文

企業(yè)內(nèi)部控制制度的理論發(fā)展及其內(nèi)部控制體系的構(gòu)建(企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和完善)

三、企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和完善

內(nèi)部控制體系主要包括會(huì)計(jì)控制、管理控制和內(nèi)部審計(jì)控制三個(gè)環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)控制和管理控制是事前控制，內(nèi)部審計(jì)控制是事后控制，把各自的控制方法寓于其中便形成了企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架。

（一）企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立主要方面

首先，要進(jìn)一步建立健全內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，明確全體員工的權(quán)利與責(zé)任。建立健全內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)是發(fā)揮內(nèi)部控制作用的硬件要素；只有機(jī)構(gòu)健全，內(nèi)部控制才能科學(xué)分工，才能有組織、高效率地運(yùn)行。僅僅建立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)只是工作的開(kāi)始，要想把內(nèi)部控制工作搞上去，在新經(jīng)濟(jì)下，要明確每一個(gè)員工的權(quán)利與責(zé)任，避免權(quán)責(zé)不清現(xiàn)象的發(fā)生，加大獎(jiǎng)勵(lì)力度，對(duì)于內(nèi)控出色的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)給予高薪和重獎(jiǎng)。

其次，按作業(yè)方式制定內(nèi)部控制的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。一個(gè)企業(yè)營(yíng)運(yùn)過(guò)程是由一系列作業(yè)組成。所謂作業(yè)是指具有特定目的的一個(gè)事件、一項(xiàng)任務(wù)或一項(xiàng)工作的基本單位。按作業(yè)方式制定的內(nèi)部控制的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)具有重大意義。只有這樣，才能適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)下的適時(shí)制、作業(yè)管理、作業(yè)鏈、價(jià)值鏈等最新的管理方法，使內(nèi)部控制制度成為最優(yōu)化、簡(jiǎn)捷和理性的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制關(guān)鍵在于預(yù)防，而不是死后驗(yàn)尸。

第三，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制的整體框架和內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制是一個(gè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，再發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，再解決問(wèn)題的循環(huán)往復(fù)過(guò)程。進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制總體框架，是內(nèi)部控制的進(jìn)一步深化和細(xì)化，并進(jìn)一步突出了內(nèi)部控制的整體性和系統(tǒng)性。制定與新經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)于強(qiáng)化內(nèi)部控制是非常必要的。內(nèi)部控制制度不僅包括制度制定，而且包括制度執(zhí)行，對(duì)制度執(zhí)行情況進(jìn)行計(jì)量或測(cè)試，對(duì)計(jì)量或測(cè)試的結(jié)果進(jìn)行分析和報(bào)告，根據(jù)偏差進(jìn)行整改（包括糾正不利偏差，修訂內(nèi)部控制制度，修改獎(jiǎng)懲方案等）。

第四，提高企業(yè)內(nèi)部控制制度制定者和執(zhí)行者的素質(zhì)，保證內(nèi)部控制步入良性循環(huán)軌道。要想使企業(yè)內(nèi)部控制制度真正發(fā)揮作用，制定者和執(zhí)行者的素質(zhì)都必須提高。為此，必須采取以下措施以提高他們的素質(zhì)：1.搞好宣傳工作，使企業(yè)全體員工充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，自己工作崗位的重要性及對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的意義。2.按照具體責(zé)任和職能的要求搞好培訓(xùn)工作，提高員工效率和綜合素質(zhì)。3.加強(qiáng)職業(yè)道德教育，鼓勵(lì)工作流動(dòng)，鼓勵(lì)創(chuàng)新。4.完善獎(jiǎng)勵(lì)分配制度。5.培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)精神，減少內(nèi)耗。6.建立良好的信息溝通機(jī)制。

（二）按照COSO內(nèi)控理論，結(jié)合我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題，構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系可以從以下五個(gè)方面入手：

1、完善企業(yè)的控制環(huán)境。任何企業(yè)的控制活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境中，控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？刂骗h(huán)境中的要素有價(jià)值觀、組織機(jī)構(gòu)、控制目標(biāo)、員工能力、激勵(lì)與誘導(dǎo)機(jī)制、管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、規(guī)章制度和人事政策等等。其中人的因素至關(guān)重要，不管是管理者還是員工，既是內(nèi)部控制的執(zhí)行者，又是控制環(huán)節(jié)的被控制對(duì)象，其觀念、素質(zhì)和責(zé)任意識(shí)等都影響著內(nèi)部控制的效率和效果。要改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，首先要做好如下幾項(xiàng)工作：

（1）加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革。真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開(kāi)的現(xiàn)代企業(yè)制度，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度有效建立。

（2）有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)?？刂浦黧w解決了由誰(shuí)進(jìn)行內(nèi)部控制的問(wèn)題，而控制目標(biāo)則解決了為什么要進(jìn)行控制的問(wèn)題。只有在控制主體及其控制目標(biāo)明確的情況下，才能實(shí)施有效控制。

（3）要有先進(jìn)的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才。管理控制方法作為管理層對(duì)其他人的授權(quán)使用情況直接控制和整個(gè)公司活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督的一種方法，包括很多內(nèi)容，如制定企業(yè)各項(xiàng)管理制度、編制各項(xiàng)計(jì)劃、業(yè)績(jī)與計(jì)劃考評(píng)、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等，這些方法對(duì)于不同規(guī)模和不同復(fù)雜程度的企業(yè)均十分重要。要具有先進(jìn)的管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，要能培養(yǎng)和引進(jìn)一批具有高素質(zhì)、掌握先進(jìn)的管理方法的人才隊(duì)伍，來(lái)改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理觀念、方式和風(fēng)格，培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價(jià)值觀和全員控制意識(shí)，從而形成一個(gè)特定的企業(yè)文化氛圍。

2、進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。新經(jīng)濟(jì)時(shí)代交易類型和工具日新月異，兼并收購(gòu)、破產(chǎn)重組、關(guān)聯(lián)方交易、電子商務(wù)、金融衍生產(chǎn)品等使人應(yīng)接不暇。環(huán)境的變化使企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增大，企業(yè)必須設(shè)立可以辨認(rèn)、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以確認(rèn)公司的風(fēng)險(xiǎn)因素如資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)外環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、合法性風(fēng)險(xiǎn)等，并確定風(fēng)險(xiǎn)因素的重要程度，評(píng)估各風(fēng)險(xiǎn)因素得分，確定高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域。

3、設(shè)立良好的控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)使企業(yè)保證控制目標(biāo)有效落實(shí)?？刂苹顒?dòng)出現(xiàn)在整個(gè)企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層和各種職能部門，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)查、業(yè)務(wù)活動(dòng)的批準(zhǔn)和授權(quán)、責(zé)任分離、保證對(duì)資產(chǎn)記錄的接觸和使用的安全、獨(dú)立稽核等。一般而言，控制活動(dòng)包括兩個(gè)要素：政策和程序。政策規(guī)定應(yīng)該做什么，程序則使政策產(chǎn)生效果，政策是程序的基礎(chǔ)，無(wú)論是什么樣的政策，都應(yīng)該前后一致加以執(zhí)行。

控制活動(dòng)是針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)而制定的，因此，企業(yè)在制定控制活動(dòng)時(shí)就要尋找并抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)。企業(yè)一般根據(jù)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的五大循環(huán)即采購(gòu)循環(huán)、銷售循環(huán)、付款循環(huán)、收款循環(huán)和理財(cái)循環(huán)等分別設(shè)計(jì)其控制活動(dòng)。例如，企業(yè)的采購(gòu)循環(huán)就應(yīng)注意請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、采購(gòu)單等的授權(quán)與審批，要注意對(duì)采購(gòu)的單價(jià)、質(zhì)量、數(shù)量等的審核。

4、加強(qiáng)信息流動(dòng)和溝通。信息與交流就是向企業(yè)內(nèi)各級(jí)主管部門（人員）、其他相關(guān)人員，以及企業(yè)外的有關(guān)部門（人員）及時(shí)提供信息，通過(guò)信息交流，使企業(yè)內(nèi)部員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，知道其所承擔(dān)的責(zé)任，并及時(shí)取得和交換他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需的信息，以減少由于信息不對(duì)稱導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和社會(huì)監(jiān)督成本的提高。要建立一個(gè)廣泛而有效的信息與交流系統(tǒng)，應(yīng)該遵循以下原則：

（1）有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要充分的和全面的內(nèi)部財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)等方面的數(shù)據(jù)，以及關(guān)于外部市場(chǎng)與決策相關(guān)的事件和條件的信息。這些信息應(yīng)當(dāng)可靠、及時(shí)、可獲，并能以前后一致的形式規(guī)范地提供使用。

（2）有效的內(nèi)控需要建立可靠的信息系統(tǒng)，涵蓋公司的全部重要活動(dòng)。

（3）有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要有效的交流渠道，確保所有員工充分理解和堅(jiān)持現(xiàn)行政策與程序，影響他們的職責(zé)，并確保其他的相關(guān)信息傳達(dá)到應(yīng)被傳達(dá)到的人員。

5、加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)審。評(píng)審與監(jiān)督是經(jīng)營(yíng)管理部門對(duì)內(nèi)控的管理監(jiān)督、內(nèi)審監(jiān)察部門對(duì)內(nèi)控的再監(jiān)督與再評(píng)價(jià)活動(dòng)的總稱。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制過(guò)程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。監(jiān)督評(píng)審可以是持續(xù)性的或分別單獨(dú)的，也可以是兩者結(jié)合起來(lái)的。主要應(yīng)關(guān)注監(jiān)督評(píng)審程序的合理性、對(duì)內(nèi)控缺陷的報(bào)告和對(duì)政策程序的調(diào)整等。在監(jiān)督評(píng)審活動(dòng)和缺陷的糾正方面應(yīng)當(dāng)遵循下述原則：

（1）要不斷地在日常工作中監(jiān)督評(píng)審內(nèi)控的總體效果。對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督評(píng)審應(yīng)當(dāng)是公司日?；顒?dòng)的一部分。

（2）對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)審要獨(dú)立進(jìn)行，配備稱職和得力的人員，應(yīng)得到適合的培訓(xùn)，內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評(píng)審的一部分，應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或其審計(jì)委員會(huì)直接報(bào)告工作。

（3）不論是經(jīng)營(yíng)層或是其他控制人員發(fā)現(xiàn)了內(nèi)控的缺陷，都應(yīng)當(dāng)及時(shí)地向管理層報(bào)告，并使其得到果斷處理。要樹(shù)立全員控制意識(shí)，幫助企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)控制環(huán)境的建立，為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性建議，實(shí)現(xiàn)組織預(yù)期達(dá)到的內(nèi)控水平。

（三）控制環(huán)境的優(yōu)化

所謂控制環(huán)境，是對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素的總稱。它是構(gòu)成內(nèi)部控制五要素（監(jiān)督、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通、控制環(huán)境）的基礎(chǔ)，包括管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)方式、組織結(jié)構(gòu)、董事會(huì)、授權(quán)和分配責(zé)任的方式、管理控制方法、內(nèi)部審計(jì)、人事政策與實(shí)務(wù)等各因素。目前我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)尤其是上市公司都已經(jīng)或正在建立內(nèi)部控制體系。但是，沒(méi)有一個(gè)有效的控制環(huán)境，其他要素不論質(zhì)量如何，都不可能形成有效的內(nèi)部控制。

A、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的主要缺陷表現(xiàn)為：

1、公司治理結(jié)構(gòu)不完善，董事會(huì)喪失監(jiān)督作用，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴(yán)重。

2、管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)理念、方式和風(fēng)格及對(duì)控制環(huán)境的認(rèn)識(shí)誤區(qū)。管理當(dāng)局在建立一個(gè)有利的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵性的作用。如果管理當(dāng)局不愿意設(shè)立適當(dāng)?shù)目刂苹虿荒茏袷亟⒌目刂疲敲纯刂骗h(huán)境將受到很不利的影響。下面三個(gè)方面的經(jīng)營(yíng)管理的觀念、方式和風(fēng)格，可能會(huì)極大地影響控制環(huán)境：（1）管理當(dāng)局對(duì)待經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的方法；（2）為實(shí)現(xiàn)預(yù)算、利潤(rùn)和其他財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，企業(yè)對(duì)管理的重視程度；（3）管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表所持的態(tài)度和所采取的行動(dòng)。在不考慮其他控制環(huán)境因素的情況下，如果管理當(dāng)局是受某一個(gè)人或幾個(gè)人支配，那么，以上這幾個(gè)方面的影響可能會(huì)增大。實(shí)際上，許多管理者的管理思想和經(jīng)營(yíng)方式仍停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，沒(méi)有把企業(yè)當(dāng)作自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的法人實(shí)體和經(jīng)營(yíng)個(gè)體。

3、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)混亂。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是計(jì)劃、指導(dǎo)和控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整體框架。它包括企業(yè)各個(gè)組織單位的形式和性質(zhì)以及相關(guān)的管理職能和報(bào)告關(guān)系。一個(gè)有效的控制環(huán)境要求明確界定工作人員的責(zé)任和權(quán)限。比如，應(yīng)當(dāng)明確界定董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和高級(jí)管理當(dāng)局的責(zé)任。有的企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系混亂，組織機(jī)構(gòu)重迭、臃腫，不利于上、下級(jí)信息的溝通，如企業(yè)中的計(jì)劃職能已分解到相應(yīng)的職能部門，很多企業(yè)卻仍設(shè)置計(jì)劃科，結(jié)果是所有的計(jì)劃都做，所有的計(jì)劃都做不好。

4、沒(méi)有形成合理的人力資源管理機(jī)制，“任人唯親”，員工的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制不夠健全。一個(gè)好的人事政策和實(shí)務(wù)，能確保執(zhí)行公司政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行。公司必須雇用足夠的人員并給予足夠的資源，使其能完成所分配的任務(wù)，這是建立合適的控制環(huán)境的基礎(chǔ)。如果企業(yè)員工不正直，能力不足，那么即使是世界上最好的控制也不能發(fā)揮良好的作用。

由于長(zhǎng)期受封建思想的影響以及我國(guó)尚處在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初級(jí)階段，企業(yè)沒(méi)有形成任人唯賢的人才競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，這在國(guó)家控股的公司的領(lǐng)導(dǎo)層尤其突出。不少管理者不習(xí)慣甚至不懂應(yīng)用現(xiàn)代管理的控制方法，對(duì)下屬人員的工作不能實(shí)施科學(xué)、有效的監(jiān)督。其中，“考核獎(jiǎng)懲機(jī)制不夠健全、有效”是我國(guó)企業(yè)控制活動(dòng)中最大的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。計(jì)劃可能是好的，但由于沒(méi)有人認(rèn)真去考核、去檢查，其執(zhí)行效果可想而知。

B、內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化的措施

1、建立科學(xué)有效的公司治理機(jī)制?，F(xiàn)代企業(yè)是資產(chǎn)所有權(quán)和控制權(quán)分離的產(chǎn)物，公司股東、董事會(huì)、經(jīng)理層之間的關(guān)系以及企業(yè)與員工、債權(quán)人的關(guān)系極其重要。建立科學(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)該包括擁有民主、透明的決策程序和管理議事規(guī)則，高效、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)執(zhí)行系統(tǒng)，以及健全、有效的內(nèi)部監(jiān)督和反饋系統(tǒng)。明晰的產(chǎn)權(quán)關(guān)系如何保障各相關(guān)利益人的職責(zé)的履行，公司的激勵(lì)約束制度如何發(fā)揮效力等等，都是要事先“約定”并在實(shí)踐中予以回答的問(wèn)題。重要的是，它的回答對(duì)企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展必須是有效的，而不是表面性的。這是企業(yè)良性運(yùn)行的基礎(chǔ)，也是搞好內(nèi)部控制的前提。

2、形成先進(jìn)的管理思想和明確的管理目標(biāo)。管理思想是支配企業(yè)運(yùn)行的靈魂，是企業(yè)的價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念、對(duì)社會(huì)及員工的責(zé)任觀念等的集中體現(xiàn)；管理目標(biāo)，預(yù)示著企業(yè)的發(fā)展，是企業(yè)實(shí)踐戰(zhàn)略管理的依據(jù)，也是進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)所努力的方向。管理人員對(duì)控制的態(tài)度決定了整個(gè)公司的態(tài)度和行為。如果雇員意識(shí)到控制對(duì)管理當(dāng)局來(lái)說(shuō)并不重要，那就不可能希望存在一個(gè)高效的認(rèn)真運(yùn)用會(huì)計(jì)和控制程序的環(huán)境。

3、建立優(yōu)化的組織結(jié)構(gòu)和高效的運(yùn)作程序。企業(yè)作為一個(gè)組織，其體系的形成和組織功能的實(shí)現(xiàn)都是由組織結(jié)構(gòu)的正常運(yùn)行來(lái)完成的；組織結(jié)構(gòu)的運(yùn)行，要有規(guī)范的運(yùn)作程序來(lái)支撐。一個(gè)企業(yè)面對(duì)著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，不同時(shí)期可能會(huì)有不同的經(jīng)營(yíng)策略，有時(shí)甚至?xí){(diào)整其經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，這都需要組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化來(lái)配合。高效的運(yùn)作程序，指的是規(guī)范前提下的高效，包括嚴(yán)格的授權(quán)和明確的責(zé)任。

4、超前、務(wù)實(shí)的人力資源管理，建立相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制。一個(gè)企業(yè)的人力資源管理政策直接影響到企業(yè)中每個(gè)人的業(yè)績(jī)和表現(xiàn)。良好的人力資源政策，對(duì)培養(yǎng)、提高企業(yè)員工的素質(zhì)，更好地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制有很大的幫助。超前與務(wù)實(shí)看似一對(duì)矛盾，用在人力資源管理上就是一種永恒的統(tǒng)一。所謂超前，是指企業(yè)人力資源的管理要具有前瞻性，要考慮到企業(yè)未來(lái)和員工的需要；務(wù)實(shí)，是指在人員的使用酬薪、晉升等處理上，要堅(jiān)持德才兼?zhèn)?、公正，要制度化、透明化。人力資源管理還要調(diào)度重視對(duì)員工的培訓(xùn)、多方吸收和培養(yǎng)所需的各類人才。這樣，企業(yè)和員工的共同愿景才有可能得以實(shí)現(xiàn)。

5、遵循健康嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男袨闇?zhǔn)則，培育蓬勃向上的企業(yè)文化。如果說(shuō)，企業(yè)中有員工自己管理自己的途徑，那就是員工的行為準(zhǔn)則和企業(yè)的文化。尤其是企業(yè)文化，它是一種力量，對(duì)公司制度的形成及執(zhí)行程度有著極其深刻的影響，所以，企業(yè)要花大力氣去重視它。根據(jù)美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家羅賓斯的說(shuō)法，在每個(gè)組織中，都存在著隨時(shí)間演變的價(jià)值觀、信念、儀式及實(shí)踐的體系或模式，這些共有的價(jià)值觀和模式在很大程度上，決定了雇員的看法及對(duì)周圍世界的反應(yīng)。我國(guó)的企業(yè)在經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)軌過(guò)程中未建立起相應(yīng)的企業(yè)文化，造成企業(yè)內(nèi)部組織文化的缺位和混亂。企業(yè)必須通過(guò)嚴(yán)格的規(guī)章制度來(lái)促進(jìn)良好的企業(yè)文化的形成和建立。

除以上的幾個(gè)方面以外，作為企業(yè)管理核心機(jī)構(gòu)的公司董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注和監(jiān)督，也是控制環(huán)境的重要組成部分。

C、加強(qiáng)對(duì)控制環(huán)境的研究和建設(shè)，為發(fā)揮內(nèi)部控制的作用而努力

1、從內(nèi)部控制的角度看待控制環(huán)境問(wèn)題，就是用風(fēng)險(xiǎn)的觀念來(lái)考察企業(yè)的生存和發(fā)展。它的出發(fā)點(diǎn)與企業(yè)的出資人及重要的利益關(guān)系人是一致的，與有責(zé)任感的經(jīng)理人員也應(yīng)當(dāng)是不矛盾的。然而，我們常常讓眼光去注重于個(gè)人的控制權(quán)、管理權(quán)、眼前利益、部門利益等等不具有整體性的某些方面，致使企業(yè)出現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。這些問(wèn)題，如能通過(guò)對(duì)控制環(huán)境的認(rèn)識(shí)而在一定程度上克服，并能逐步去改善控制環(huán)境，確是一件幸事。

2、企業(yè)內(nèi)部控制的主體部分是會(huì)計(jì)控制，但內(nèi)部控制的基礎(chǔ)問(wèn)題是控制環(huán)境；會(huì)計(jì)與控制環(huán)境有關(guān)，但遠(yuǎn)遠(yuǎn)不是全部。無(wú)論是會(huì)計(jì)控制還是非會(huì)計(jì)控制，都是作為企業(yè)要素中的人實(shí)施的一種行為。在控制環(huán)境一定的情況下，還有內(nèi)部控制的內(nèi)容和形式、范圍和強(qiáng)度等與其相適應(yīng)的問(wèn)題；另外，企業(yè)的控制環(huán)境還必須與企業(yè)外部的客觀環(huán)境相適應(yīng)，這種狀態(tài)，只有在深刻的研究企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的前提下才能實(shí)現(xiàn)。

3、作為企業(yè)管理一個(gè)組成部分的內(nèi)部控制，要遵循動(dòng)態(tài)性的原則，即內(nèi)部控制應(yīng)隨著企業(yè)業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高而不斷修訂和完善，這絕非簡(jiǎn)單行事就可以辦到的。但加強(qiáng)了對(duì)控制環(huán)境的研究和建設(shè)，就做到了有所準(zhǔn)備。當(dāng)前內(nèi)部控制在我國(guó)的企業(yè)管理實(shí)踐中，還處于起步階段，人的認(rèn)識(shí)程度有待提高，企業(yè)的控制環(huán)境急待改善。我們會(huì)計(jì)人員有責(zé)任去盡一份努力，把這項(xiàng)工作推行下去。

第四篇：論企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督的完善4

論企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督的完善

《當(dāng)代經(jīng)濟(jì)》2011 年11 月（下）C O N T E M P O R A R Y E C O N O M I C S

論企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督的完善馬建麗

（北京賽博思建筑設(shè)計(jì)有限公司 北京 100037）【摘要】 經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展推動(dòng)了全球經(jīng)濟(jì)的融合，使全球資本市場(chǎng)的互動(dòng)與聯(lián)系更為密切。與此同時(shí)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步發(fā)展與完善，以經(jīng)濟(jì)全球化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為主導(dǎo)的新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)基本形成 新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，資本市場(chǎng)中企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，尤其是經(jīng)歷了全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的沖擊之后，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)一步加劇所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也呈現(xiàn)出不斷擴(kuò)大的態(tài)勢(shì)；如此環(huán)境下，內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理及發(fā)展中的重要地位與作用也越來(lái)越突出，提升企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督的整體水平、加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理的當(dāng)務(wù)之急。因而，本文將主要圍繞企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督的問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析研究?！娟P(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部控制 監(jiān)督 必要性 新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的確立推動(dòng)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理水平的不斷優(yōu)化，同時(shí)也造成全球財(cái)務(wù)造假、舞弊案件的發(fā)生，加劇了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。自 2001 年美國(guó)安然事件的披露之后，我國(guó)資本市場(chǎng) 中瓊民源、黎明股份、紅光實(shí)業(yè)以及銀廣夏等會(huì)計(jì)造價(jià)的案件也紛紛曝光，而這些財(cái)務(wù)舞弊和財(cái)務(wù)造假行為的發(fā)生，無(wú)一例外地折射出目前企業(yè)在內(nèi)部控制方面的缺陷。自此開(kāi)始，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督，保障內(nèi)部控制的積極作用得以有效發(fā)揮也成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理及發(fā)展過(guò)程中亟待解決的問(wèn)題。

一企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督及其必要性

1、企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督對(duì)企業(yè)而言，其實(shí)施內(nèi)部控制的主要目的是有效監(jiān)管、及時(shí)防范各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。通常，企業(yè)內(nèi)部控制將專業(yè)化的管理制度作為基礎(chǔ)，通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部建立起全方位的過(guò)程控制體系、描述并找出關(guān)鍵的控制點(diǎn)，對(duì)流程式的生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行規(guī)范化的管理。企業(yè)內(nèi)部控制包含內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面的基本要素，其中內(nèi)部監(jiān)督主要是指企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制的建立及落實(shí)的具體情況進(jìn)行全面的監(jiān)督與檢查，并對(duì)其內(nèi)部控制的執(zhí)行力與有效性進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的不足與缺陷，以待改進(jìn)。

2、企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督的必要性

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理活動(dòng)以及未來(lái)的發(fā)展籌劃中，以健全的內(nèi)部控制機(jī)制為指導(dǎo)，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督的有效實(shí)施可謂意義重大。而結(jié)合目前我國(guó)企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及其經(jīng)

營(yíng)、管理和發(fā)展的需求來(lái)看，其內(nèi)部控制與監(jiān)督的必要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督是現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求。在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)只有通過(guò)對(duì)自身內(nèi)部控制與監(jiān)督的不斷加強(qiáng)，按照現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求進(jìn)行運(yùn)作，才能夠?qū)崿F(xiàn)自主經(jīng)營(yíng)與自我的發(fā)展。第二，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督是企業(yè)決策的基本組織保障。通過(guò)內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)決策步驟、決策方式以及決策組織等內(nèi)容的明確規(guī)定，可以使信息搜集、方案制定與評(píng)價(jià)篩選等工作的責(zé)任更明確，避免互相推諉的情況發(fā)生，為避免決策失誤、提高企業(yè)決策的準(zhǔn)確性提供保障。第三，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督是企業(yè)踐行各種制度法規(guī)的重要保證。對(duì)企業(yè)而言，要對(duì)近期內(nèi)國(guó)家所出臺(tái)的一系列新法律、新政策及新規(guī)定進(jìn)行全面的貫徹與執(zhí)行，離不開(kāi)健全的內(nèi)部控制與監(jiān)督體系。第四，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督是保障其財(cái)會(huì)信息真實(shí)性的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督的整體質(zhì)量直接影響著其內(nèi)部財(cái)會(huì)人員的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)處理行為，而要保障企業(yè)財(cái)會(huì)信息可以切實(shí)發(fā)揮其在宏觀調(diào)控、微觀管理以及推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等發(fā)面的積極作用，就必須不斷加強(qiáng)其內(nèi)部控制與監(jiān)督這一基礎(chǔ)工作的落實(shí)。第五，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督是保障企業(yè)資金與資產(chǎn)安全性的有效手段。只有嚴(yán)密、科學(xué)且有效的內(nèi)部控制與監(jiān)督，才能夠使企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)層次以及各個(gè)環(huán)節(jié)之間的業(yè)務(wù)行為形成一種相互制約的機(jī)制，為企業(yè)財(cái)產(chǎn)及物資的安全性提供保障。第六，加強(qiáng)內(nèi)部控制與監(jiān)督是企業(yè)發(fā)展創(chuàng)新的動(dòng)力基礎(chǔ)?？茖W(xué)、有效的內(nèi)部控制與監(jiān)督，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工的個(gè)人價(jià)值和

工作績(jī)效得到客觀、準(zhǔn)確的評(píng)估，在此基礎(chǔ)上，通過(guò)相應(yīng)獎(jiǎng)懲機(jī)制的配合，則可以很好地激發(fā)員工積極工作、主動(dòng)創(chuàng)新的熱情，進(jìn)而為企業(yè)的創(chuàng)新與發(fā)展創(chuàng)造更具現(xiàn)實(shí)價(jià)值的推動(dòng)力。不難看出，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督的不斷加強(qiáng)，能夠使企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)更加穩(wěn)定、使其內(nèi)部管理更科學(xué)有效，同時(shí)也可以為其未來(lái)的持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造動(dòng)力。總之，企業(yè)內(nèi)部控制與 監(jiān)督對(duì)其日常的經(jīng)營(yíng)管理、整體創(chuàng)新以及未來(lái)的發(fā)展等都有著不容忽視的現(xiàn)實(shí)意義。盡管隨著近幾年國(guó)內(nèi)外各種舞弊、造假事件的報(bào)告，很多企業(yè)都已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部控制與監(jiān)督的必要性和重要價(jià)值，但其內(nèi)部控制與監(jiān)督基本上還處于剛剛起步的發(fā)展階段，依然存在一些不足之處。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督存在的不足

企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督質(zhì)量的考核與評(píng)價(jià)主要通過(guò)審計(jì)監(jiān)企 業(yè) 經(jīng) 貿(mào)

23《當(dāng)代經(jīng)濟(jì)》2011 年11 月（下）C O N T E M P O R A R Y E C O N O M I C S

督的形式來(lái)進(jìn)行，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的有效開(kāi)展，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制每一個(gè)環(huán)節(jié)的工作進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督與控制。但由于我國(guó)與企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的各種法律、法規(guī)并不嚴(yán)格，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門缺乏足夠的獨(dú)立性與權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)的模式與方法相對(duì)落后，再加之審計(jì)人員專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力的局限性，直接影響了企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督的審計(jì)質(zhì)量。

1、審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全

據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，在我國(guó)，32%的企業(yè)內(nèi)部設(shè)置了相對(duì)健全的審計(jì)機(jī)構(gòu)，48%的企業(yè)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)并不健全，另外，還有 20%的企業(yè)并沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其內(nèi)部控制工作中審計(jì)工作處于零發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

2、內(nèi)部控制與監(jiān)督職能淡化

目前，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制與監(jiān)督工作的組織開(kāi)展缺少專門的內(nèi)部控制部門，內(nèi)部控制與監(jiān)督工作主要依賴于審計(jì)部門的輔助。但我國(guó)超過(guò) 85%的企業(yè)當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn) 都集中于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支的審核與監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制與監(jiān)督方面的投入相對(duì)較少，這直接造成企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督職能的淡化與模糊。

3、內(nèi)部控制與監(jiān)督的執(zhí)行困難

內(nèi)部控制與監(jiān)督的目的是通過(guò)檢查結(jié)果對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能或者是業(yè)務(wù)部門的工作進(jìn)行相應(yīng)的指導(dǎo)與調(diào)整，在近30%的企業(yè)當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督執(zhí)行起來(lái)都相對(duì)困難，檢查結(jié)果 無(wú)法得到職能部門和業(yè)務(wù)部門的重視與回應(yīng)，而超過(guò) 45%的企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督都處于一種重人情、輕規(guī)定的狀態(tài)，其應(yīng)有的剛性被扭曲。

4、企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督方式存在缺陷

盡管目前我國(guó)多數(shù)企業(yè)都已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部控制與監(jiān)督對(duì)其經(jīng)營(yíng)、管理及發(fā)展的重要作用，但這并不意味著其內(nèi)部控制與監(jiān)督工作已經(jīng)得到有效落實(shí)。據(jù)調(diào)查，我國(guó)近90%的企業(yè)，內(nèi) 部控制與監(jiān)督缺少動(dòng)態(tài)的跟蹤、檢測(cè)與調(diào)節(jié)，無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，而多數(shù)情況下，內(nèi)部控制與監(jiān)督工作的開(kāi)展也僅僅依靠于企業(yè)自身的力量，缺乏相應(yīng)審計(jì)監(jiān)督部門的協(xié)同管理，這也造成企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督的滯后性與間歇性。

三企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督工作的優(yōu)化與完善

針對(duì)以上分析中所提及的目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督的幾點(diǎn)不足之處，除了我國(guó)相關(guān)部門對(duì)內(nèi)控方面的相關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行進(jìn)一步的完善之外，企業(yè)應(yīng)該從以下幾個(gè)方面對(duì)其內(nèi) 部控制與監(jiān)督進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，以期實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制與監(jiān)督的優(yōu)化與完善。

1、完善內(nèi)部控制與監(jiān)督的組織建設(shè)，提高內(nèi)控部門的獨(dú)立性與權(quán)威性

對(duì)于組織機(jī)構(gòu)比較完善的企業(yè)而言，基于其內(nèi)部控制與監(jiān)督的組織機(jī)構(gòu)需求，分別設(shè)立審計(jì)委員會(huì)與審計(jì)部這兩個(gè)組織機(jī)構(gòu)，其中審計(jì)委員會(huì)歸企業(yè)董事會(huì)直接管理，其成員主要由 企業(yè)外部的董事組成；而審計(jì)部門則由企業(yè)的總經(jīng)理進(jìn)行直接領(lǐng)導(dǎo)，直接對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)

。而對(duì)于那些經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)相對(duì)單一的企業(yè)而言，其內(nèi)部控制與監(jiān)督的組織機(jī)構(gòu)則由總經(jīng)理來(lái)直接領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，以便于轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)內(nèi)部控制與監(jiān)督工作中總經(jīng)濟(jì)師、財(cái)務(wù)主管、總會(huì)計(jì)師或者是財(cái)務(wù)部門獨(dú)立領(lǐng)導(dǎo)的基本模式，使企業(yè)內(nèi)控部門的獨(dú)立性和權(quán)威性得到有效提高。

2、加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，提高內(nèi)部控制與監(jiān)督人員的專業(yè)化水平和專業(yè)素養(yǎng)（1）人員配置的優(yōu)化與完善。企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督的團(tuán)隊(duì)建設(shè)首先要解決的就是人員配置問(wèn)題。從企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督工作的崗位需求來(lái)看，不僅需要財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及管理現(xiàn)狀進(jìn)行全面地檢查，與此同時(shí)，熟知企業(yè)管理的經(jīng)濟(jì)師、了解并掌握企業(yè)生產(chǎn)流程與研發(fā)控制的工程師和精通現(xiàn)代計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的分析人才也是企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督工作中不可或缺的。所以企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)內(nèi)部控制與監(jiān)督的人員配置進(jìn)行更合理的籌劃與安排。（2）專業(yè)化水平的提高。要保證企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督的整體質(zhì)量，相關(guān)崗位人員的專業(yè)素養(yǎng)、知識(shí)結(jié)構(gòu)與工作能力也是尤為重要的。隨著企業(yè)內(nèi)控與審計(jì)監(jiān)督專業(yè)化水平的不斷發(fā) 展，企業(yè)應(yīng)該借助于業(yè)務(wù)培訓(xùn)或者是繼續(xù)教育等方式，使其內(nèi)部控制與監(jiān)督的崗位人員可以在最快的時(shí)間內(nèi)了解并掌握最新的專業(yè)知識(shí)，提高自身的專業(yè)化水平和業(yè)務(wù)能力。

3、改進(jìn)并優(yōu)化內(nèi)部控制與監(jiān)督的方式，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的發(fā)展要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督的方式進(jìn)行有效的改進(jìn)，企業(yè)方面應(yīng)該積極推動(dòng)自我評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建，充分借助于發(fā)達(dá)國(guó)家在 企業(yè)內(nèi)控與監(jiān)督方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，利用 CSA 這一先進(jìn)的自我評(píng)估程序，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制事后監(jiān)督向過(guò)程控制的轉(zhuǎn)化，通過(guò)權(quán)責(zé)機(jī)制的設(shè)置，建立起不同層次的內(nèi)部控制與監(jiān)督，將環(huán)境因素、風(fēng)險(xiǎn)因素等都納入到企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督評(píng)價(jià)的體系之內(nèi)。當(dāng)然，企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督工作要在發(fā)展的過(guò)程中形成一套系統(tǒng)可行的內(nèi)控監(jiān)督新模式，應(yīng)該按照前期準(zhǔn)備 —風(fēng)險(xiǎn)確定—會(huì)議討論—出具風(fēng)險(xiǎn)控制報(bào)告—落實(shí)整改措施的基本流程進(jìn)行內(nèi)部的控制與監(jiān)督，并對(duì)該過(guò)程中相對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)進(jìn)行改進(jìn)，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的進(jìn)一步發(fā)展?？傊?，在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)之下，我國(guó)多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制與監(jiān)督工作都還處于初級(jí)發(fā)展階段，不免存在一些亟待改善的不足之處。但要切實(shí)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督的積極作用，避免因 內(nèi)部控制與監(jiān)督的失效而造成重大舞弊、造假事件的發(fā)生，企業(yè)方面則應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制與監(jiān)督的研究，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督的各種不足與缺陷進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化與完善?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】

[1] 羅躍娟：淺談加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的意義[J].會(huì)計(jì)師，2011（8）.[2] 陶瑛：略論企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)[J].企業(yè)研究，2011（14）.[3] 胡興國(guó) ：試論中國(guó)特色的企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管體系 [J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2009（15）.[4] 雍俊宏 ：淺論企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督的問(wèn)題及完善對(duì)策 [J].管理觀察，2009（10）.[5] 建立健全內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2010（12）.企 業(yè) 經(jīng) 貿(mào)

第五篇：淺談我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制建立及完善

淺談我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制建立及完善

摘要：內(nèi)部控制是企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ),是企業(yè)健康有序發(fā)展的基礎(chǔ)。廣義地講，一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所采取的一系列必要的管理措施。在我國(guó),內(nèi)部控制是指單位為了維護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠,保證其管理或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性并遵守法規(guī),而制定和實(shí)施相關(guān)政策、措施和程序的過(guò)程。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企事業(yè)單位對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)管理而普遍采用的一種控制機(jī)制。貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要存在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理，就需要有一定的內(nèi)部控制制度與之相適應(yīng)。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；建立完善

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的今天,中小企業(yè)已成為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展的重要力量。由于資金來(lái)源主要是民營(yíng)資本,在發(fā)展中有相當(dāng)一部分存在規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低,導(dǎo)致其在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨巨大的困難,發(fā)展緩慢,不能做大做強(qiáng)。究其原因,既有外部客觀因素,也有內(nèi)部主觀因素。但對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō),企業(yè)內(nèi)部控制薄弱,是影響其發(fā)展的一個(gè)重要內(nèi)部因素。分析中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題,探索加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的正確途徑,有助于提高企業(yè)管理水平,增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力,提高經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

一、內(nèi)部控制理論概述

內(nèi)部控制制度是指企、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)團(tuán)體等為了提高經(jīng)營(yíng)效率,充分有效地獲取和使用各種資源,達(dá)到既定的管理目標(biāo)而在內(nèi)部實(shí)施組織管理、計(jì)劃管理和程序管理,促使各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)充分發(fā)揮相互制約、相互調(diào)節(jié)作用的先進(jìn)管理方法。

內(nèi)部控制不僅包括單位為開(kāi)展正常業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理措施,也包括會(huì)計(jì)核算、審核、分析各種信息資料的方法和步驟,還包括單位為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度。在構(gòu)成要素上,內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序?？刂骗h(huán)境是指對(duì)建立、實(shí)施單位的各類控制政策和程序有重大影響的因素,包括單位的組織機(jī)構(gòu)、董事會(huì)、管理人員的品質(zhì)、價(jià)值觀、素質(zhì)與能力及管理觀念、方式和風(fēng)格等。

二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不佳

1、高層管理人員的管理方式。雖然說(shuō)資產(chǎn)設(shè)備等硬件設(shè)施對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展至關(guān)重要，但是企業(yè)管理者的經(jīng)營(yíng)理念同樣有著舉足輕重的作用。大部分中小企業(yè)的股東與高層管理人員利益未分離，可以說(shuō)高管人員的決策決定了中小企業(yè)的發(fā)展方向。然而，中小企業(yè)高管人員素質(zhì)普遍偏低，沒(méi)有經(jīng)過(guò)專門的培訓(xùn)，而只是依靠自己的直覺(jué)和經(jīng)驗(yàn)管理企業(yè)，長(zhǎng)此以往，很容易導(dǎo)致企業(yè)陷入家長(zhǎng)式管理，企業(yè)的權(quán)力不受牽制，不利于企業(yè)內(nèi)部控制的有效管理。

2、誠(chéng)信原則和職業(yè)道德。雖說(shuō)經(jīng)濟(jì)學(xué)中理性個(gè)體的特性表現(xiàn)為自私自利，可是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者或員工的自私自利心理很有可能會(huì)誘導(dǎo)他們發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊行為，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制無(wú)法有效實(shí)施?？梢?jiàn)，企業(yè)所有員工的誠(chéng)信道德觀是有效制定內(nèi)部控制體系的必要前提。然而，我國(guó)中小企業(yè)管理人員的經(jīng)營(yíng)理念不夠長(zhǎng)遠(yuǎn)，目光短淺，往往關(guān)注眼前的利益，有些經(jīng)營(yíng)者甚至為了獲得現(xiàn)實(shí)利益而背信棄義。另外，企業(yè)也不重視員工的誠(chéng)信職業(yè)道德教育，自然而然不利于企業(yè)內(nèi)部控制的有效建立和實(shí)施。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏

1、缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。中小企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力很差，主要原因在于中小企業(yè)的管理層往往出于自身的多年經(jīng)驗(yàn)作決策，沒(méi)有制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，基本上沒(méi)有涉及到風(fēng)險(xiǎn)事前控制機(jī)制的建立，都是直到企業(yè)遭遇某風(fēng)險(xiǎn)時(shí)管理層才意識(shí)到要想辦法解決，這樣很容易讓企業(yè)陷入危險(xiǎn)的困境，情況嚴(yán)重者很有可能遭遇破產(chǎn)。

2、缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。如果中小企業(yè)管理層沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不重視風(fēng)險(xiǎn)管理，自然也不會(huì)制定控制風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)措施。而且，我國(guó)大型上市公司尚未制定并實(shí)施有效統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，針對(duì)中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系則更是少之又少。因此，中小企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系存在著一定的客觀因素，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是抽象的概念，即使是制定了具體的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)也具有一定的片面性，這會(huì)讓管理層認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也不一定管用，自然就不會(huì)花大量成本進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建設(shè)，從而削弱了企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

（三）中小企業(yè)內(nèi)部控制理論體系不完善

1、內(nèi)部控制的目標(biāo)定位層次低。我國(guó)內(nèi)部控制體系最初的目標(biāo)僅僅立足于確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，直到20世紀(jì)八十年代才逐漸建立了以相互協(xié)調(diào)制約為核心思想的內(nèi)部控制體系。但是，從我國(guó)頒布的各種規(guī)章制度可以看出，我國(guó)的內(nèi)部控制目標(biāo)定位層次仍然比較低。

2、內(nèi)部控制立足點(diǎn)的局限性。國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制理論體系研究雖然取得了一定的成果，但仍然不夠完善，存在很多缺陷。根據(jù)現(xiàn)存的研究文獻(xiàn)可知，內(nèi)部控制理論研究主要立足于會(huì)計(jì)與審計(jì)的角度，源于內(nèi)部控制的基本功能——審計(jì)和管理，可以說(shuō)，一旦涉及到內(nèi)部控制理論研究，大多數(shù)學(xué)者都會(huì)首先提到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制研究，把內(nèi)部控制的范圍局限于針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員工作范圍的控制（李心合，2010）。

（四）中小企業(yè)內(nèi)部控制法規(guī)建設(shè)不健全

1、內(nèi)部控制法規(guī)不全面，未構(gòu)成完整體系。與國(guó)外頒布的《SOX》相比，我國(guó)于2008年制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》存在很大的局限性，我國(guó)的法律法規(guī)只強(qiáng)調(diào)了不同機(jī)構(gòu)的利益，不具有全面性，也未對(duì)實(shí)施過(guò)程有具體的規(guī)定。

2、內(nèi)部控制的推行方式為國(guó)家強(qiáng)制執(zhí)行，且執(zhí)行力度不夠。我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)不同于西方，政府在一定程度上會(huì)參與其中，進(jìn)行宏觀調(diào)控，會(huì)影響到企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。相對(duì)于西方國(guó)家的非官方制定形式，我國(guó)內(nèi)部控制法規(guī)制定機(jī)制不夠?qū)I(yè)化，缺乏一種自我管理和規(guī)范，不利于企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

四、中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決方法

我國(guó)中小企業(yè)數(shù)目眾多，規(guī)模大小不一，業(yè)務(wù)性質(zhì)特點(diǎn)各不相同，在企業(yè)內(nèi)部建立一套科學(xué)、完整并行之有效的內(nèi)部控制制度是必不可少的。具體解決方法可以從以下幾個(gè)環(huán)節(jié)重點(diǎn)建設(shè)：

（一）樹(shù)立以人為本的觀念，全面提高工作人員的素質(zhì)。人是管理創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、設(shè)置核算機(jī)制以及企業(yè)中具體業(yè)務(wù)的運(yùn)作，都必須依靠具體的工作人員來(lái)完成。如果一個(gè)企業(yè)中員工素質(zhì)較高，那么即使內(nèi)部控制管理制度制定的不是十分完善，員工也會(huì)去主動(dòng)適應(yīng)和調(diào)整，從而減少不必要的損失。所以，如何全面提高企業(yè)中員工的素質(zhì)，成為一個(gè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者工作中的重中之重。

（二）建立健全內(nèi)部控制體系。主要應(yīng)做好以下工作：

1、建立組織規(guī)劃控制機(jī)制。各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，每項(xiàng)經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中盡量經(jīng)過(guò)不同的部門并保證相關(guān)部門之間進(jìn)行相互監(jiān)督，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能集中在一個(gè)人身上，不相容職務(wù)一定要由不同的人來(lái)分擔(dān)等。

2、實(shí)行預(yù)算控制。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般情況下必須由工作人員編制預(yù)算，并報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行，企業(yè)編制的預(yù)算必須體現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結(jié)果與原預(yù)算相核對(duì)，嚴(yán)重偏離預(yù)算的應(yīng)查明原因并追究當(dāng)事人責(zé)任。

3、實(shí)行實(shí)物控制。企業(yè)的資產(chǎn)是內(nèi)控管理的主要對(duì)象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被擠占、挪用和貪污。企業(yè)應(yīng)做好如下兩方面的工作：首先，應(yīng)嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的人才能接近現(xiàn)金、存貨等，以減少資產(chǎn)的損失，其次是定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，做到賬實(shí)相符，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。

（三）建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，實(shí)施會(huì)計(jì)控制是內(nèi)控制度的關(guān)鍵。在企業(yè)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)，自行設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度日漸成為國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)管理體制要求的情況下，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立也就是企業(yè)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及崗位的設(shè)置時(shí)，要綜合考慮企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，考慮企業(yè)中其他各部門和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的影響；還要考慮發(fā)生在企業(yè)各部門之間各類經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中財(cái)務(wù)處理程序的具體規(guī)定，把內(nèi)部控制制度的抽象性和具體業(yè)務(wù)的程序性融合為企業(yè)會(huì)計(jì)制度中具體可操作的方法和程序。

（四）建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。條件允許的中小企業(yè)，可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，分派專職人員從事審計(jì)工作。

總之，在新形勢(shì)下，必須高度重視中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)問(wèn)題，強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，嚴(yán)格約束各單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)控制的所有人員，保證中小企業(yè)及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的崗位合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，真正做到不相容。職務(wù)相互分離，相互制約，相互監(jiān)督，從源頭和制度上保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊行為，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

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