第一篇：稅負企業(yè)自查報告（新編寫）[本站推薦]

稅負企業(yè)自查報告（新編寫）

時間：20XX 年 X 月 X 日

稅負企業(yè)自查報告

不同行業(yè)的稅負不一樣,商業(yè)和工業(yè)的稅負不一樣.根據(jù)行業(yè)特點和企業(yè)經(jīng)營情況進行解釋.比如商業(yè)企業(yè)稅負低,主要原因有:行業(yè)利潤較低(是鋼材等利潤較低的批發(fā)企業(yè)),庫存商品多，截止到某月底現(xiàn)有留抵稅金多少錢,為什么庫存多等原因.具體寫法:

第一部分:企業(yè)基本情況介紹;成立日期,法人是誰,經(jīng)營地址，注冊資金,經(jīng)營范圍,主營業(yè)務是什么,何時被認定為增值稅一般納稅人;

第二部分,稅負的原因:前三個月收入,稅金,稅負.具體根據(jù)企業(yè)情況,解釋稅負的原因:

1、行業(yè)特點;

2、銷售分淡季旺季，全年收入稅負不低。

3、簽定大筆供貨合同，需要準備庫存。

4、受市場影響，銷售不旺，產(chǎn)品積壓等等，都是企業(yè)稅負抵的原因。

第三部分：如何解決稅負低的情況：擴大銷售，提高產(chǎn)品質(zhì)量;減少庫存等等。

以上解釋一定注意要根據(jù)企業(yè)的實際情況和經(jīng)營特點，千萬不要為了解釋而解釋，如果書面解釋不通就很有可能會被稅務機關稽查部門進一步檢查!

稅局在進行企業(yè)納稅稽查時,內(nèi)部有稽查的要求和相關文件范文,如果與稅官關系處理得好,可以讓他提供一份,稅局對外,沒有格式要求,但一般都是根據(jù)每個稅種的內(nèi)容和要求來寫的,如果要自寫,根據(jù)某個特定稅種的性質(zhì)特點來寫.也可以簡略扼要的寫,試著寫一下,看是否符合要求

某某稅局

根據(jù)統(tǒng)一要求我單位自 某年某月某日開始,至某年某月某日止對我單位某一段時間內(nèi)的,增值稅,所得稅進行了詳查,對相關數(shù)據(jù)又進行了計算,審理,除少數(shù)個別的地方我們按企業(yè)的數(shù)據(jù)作了反映,未按稅法予以調(diào)正外,其他基本正確,未發(fā)現(xiàn)其他遺漏稅收的情況.我們擬在匯算清繳前將應調(diào)整的稅收都有調(diào)整過來.也盼望你們下來給我們工作的指導, 此致

某某單位日期稅負企業(yè)自查報告 相關內(nèi)容:創(chuàng)建紅旗文明單位自查報告 一、加強領導，落實責任，整體推進創(chuàng)建工作委領導高度重視創(chuàng)建工作，成立了精神文明建設工作領導小組，由委主任××擔任組長，委班子成員為小組成員，下設辦公室具體負責全系統(tǒng)的創(chuàng)建工作，形成一把手親自抓，分管領導具體抓，企業(yè)勞動保障工作自查報告 今年是##公司全面發(fā)展的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)折期。這一年，我們圍繞中心抓核心，突出創(chuàng)新求發(fā)展，完善了集團公司法人治理結構，形成了科學、合理的現(xiàn)代企業(yè)運行機制，集團公司三個重點、兩個提升、一個突破的目標已基本實現(xiàn)，企業(yè)的各項工作都得到顯著

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自查報告

致自己的勵志語錄：

讀萬卷書，行萬里路！

把握現(xiàn)在、就是創(chuàng)造未來。不問收獲，但問耕耘！

所謂的成功，就是把別人喝咖啡的功夫都用在工作上了。

浪花，從不伴隨躲在避風港的小表演，而始終追趕著拼搏向前的巨輪。

天道酬勤，加油，加油，再加油！

第二篇：申論熱點：企業(yè)稅負

目前我國中小企業(yè)要繳納、承受6種稅費或“隱性”負擔：

——稅，包括增值稅、營業(yè)稅、所得稅等；

——費，包括教育費附加、水資源費、社會保險費等，據(jù)估算，通常交1元稅，就要交0.5—0.7元的費。

——有關部門提供有償服務收取的費用，比如集貿(mào)市場收的衛(wèi)生費，這類收費有些定價不合理，但還不能不交；

——一些執(zhí)法部門為了創(chuàng)收進行的罰款和攤派；

——一些執(zhí)法部門吃拿卡要等腐敗成本；

——為應對名目繁多的檢查而付出的人員、時間成本等，即遵從成本。

中小企業(yè)協(xié)會會長李子彬日前對媒體表示，中小企業(yè)的實際稅負已超過30%。

按說中小企業(yè)和大企業(yè)的適用稅率基本相同，這些稅費大企業(yè)也同樣要交，為什么中小企業(yè)的負擔更重？

首先，大企業(yè)多處于煤水電、“鐵公基”等壟斷行業(yè)，利潤相對豐厚，而中小企業(yè)多處于競爭性領域，利潤較為微薄。

其次，不少中小企業(yè)沒有建立完備的賬冊體系，稅務部門難以對其實行查賬征收，往往實行核定征收，將實際銷售收入按預先核定的應稅所得率計算繳納所得稅，如果連銷售收入都搞不清楚，就干脆采用直接核定所得稅額的定額征收方式，比如集貿(mào)市場往往按柜臺的延米數(shù)定額收稅。

再次，中小企業(yè)的遵從成本與利潤之比要高于大企業(yè)。

在減輕中小企業(yè)稅費負擔方面，有5項相關的政策措施頗具亮色：

——2008年1月1日起實行的新企業(yè)所得稅法規(guī)定，小型微利企業(yè)減按20%的稅率交納企業(yè)所得稅；

——2009年9月19日，《國務院關于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》提出，對小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額。2011年10月12日召開的國務院常務會議，又將此政策延長至2015年底并擴大范圍；

——2009年1月1日起，將增值稅小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降至3%；

——2011年10月26日召開的國務院常務會議決定，從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅；

——2011年11月1日起，上調(diào)增值稅和營業(yè)稅起征點。

不過，專家也認為，當前中小企業(yè)稅費負擔仍然偏重，減稅費還有空間。

應當完善稅制結構，堅決取消不合理收費。

當中小企業(yè)經(jīng)營困難時，應及時下調(diào)其核定稅率或定額。

改善中小企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，降低遵從成本。

此外，還應合理設計稅費優(yōu)惠政策，真正惠及最大多數(shù)的中小企業(yè)。

有專家指出，中小企業(yè)是創(chuàng)新的重要力量、就業(yè)的重要載體，要多放水養(yǎng)魚，千萬不要竭澤而漁。(節(jié)自《人民日報》)

二、考點：申論材料與模擬考題 1、2011年10月10日，從溫州市財政局獲悉，溫州市財政地稅系統(tǒng)剛剛出臺17條“新政”，為中小企業(yè)減稅。此外，溫州銀行業(yè)也被要求，提高對企業(yè)不良貸款比率的容忍度，信貸規(guī)模上，各金融機構保證不抽資不壓貸，切實向小微企業(yè)傾斜。而正是在這些政策的影響下，溫州90多名負債出走的老板已有3人返回國內(nèi)。其中，負債20多億元“跑路”美國的浙江溫州信泰集團董事長胡福林也回國了。而據(jù)稱，胡福林此次回國是談判企業(yè)重組事宜。

10月9日，溫州市財政地稅系統(tǒng)“企業(yè)服務季”活動正式啟動。而伴隨而來的17條含有“不征”、“免征”、“暫免征收”字眼的溫州財稅“新政”，讓溫州當?shù)刂行∑髽I(yè)感覺暖心。

按照“新政”的規(guī)定，有多種情況企業(yè)可以減免稅負。幫扶企業(yè)實施兼并重組中，對整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)債權、債務及勞動力的企業(yè)產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓行為，不征收營業(yè)稅；企業(yè)內(nèi)部股權重組，對股權轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅，股權轉(zhuǎn)移過程中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權過戶不征收營業(yè)稅，企業(yè)土地、房屋權屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅；企業(yè)依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定實施注銷、破產(chǎn)后，債權人(包括注銷、破產(chǎn)企業(yè)職工)承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅；對非債權人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬，凡按照《勞動法》等國家有關法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權屬，減半征收契稅等。

2、“融資難”一直是困擾中小企業(yè)特別是微小企業(yè)發(fā)展的頭號難題。不過，在昨日開館的第八屆中小企業(yè)博覽會上，記者走訪多家參展企業(yè)發(fā)現(xiàn)，“融資難”已非一個“一刀切”的難題，而是出現(xiàn)了結構性調(diào)整苗頭，一些符合國家產(chǎn)業(yè)政策、重點支持行業(yè)的中小企業(yè)開始覺得融資并沒有那么難了，甚至還會得到銀行長期支持。

記者走訪多家中小企業(yè)發(fā)現(xiàn)，此前僅僅依靠銀行貸款的單一融資模式已開始出現(xiàn)多元化發(fā)展，譬如借助風投、內(nèi)部融資、政策性融資等，改變過去“等靠要”的被動局面。

深圳市和平臥龍科技有限公司是一家專業(yè)從事“太陽能海水淡化系統(tǒng)”系列研發(fā)和生產(chǎn)的公司，員工只有15個。該公司總經(jīng)理助理邱顯國告訴羊城晚報記者，由于他們從事的是戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)，屬國家重點扶持領域，所以“融資也不難”。最近，廣州一個專門從事科技企業(yè)孵化的國家級風投企業(yè)看中了他們，準備向公司投資數(shù)千萬。

廣東綠由環(huán)?？萍脊煞萦邢薰臼且患覍I(yè)從事污泥處理及相應設備研發(fā)、生產(chǎn)、營運的民營環(huán)保企業(yè)，注冊資本為3000萬人民幣，目前擁有員工近300人。該公司董事謝智勇告訴記者：“我們屬于國家重點支持的環(huán)?？萍碱惼髽I(yè)，由于有政策和銀行扶持，今年的經(jīng)營環(huán)境反而還變好了一些?！彼硎荆緩陌l(fā)展初期就開始與廣州農(nóng)商行展開長期合作，現(xiàn)在也屬銀行優(yōu)質(zhì)客戶，基本上在融資這塊不算太難。

還有一些企業(yè)靠內(nèi)部解決資金問題。在廣東民企轉(zhuǎn)型升級展區(qū)，佛山一家生產(chǎn)衛(wèi)浴產(chǎn)品的公司也說“不愁錢”。該公司員工稱，目前衛(wèi)浴行業(yè)市場供遠遠大于求，今年來已有不少不出名的品牌“悄悄死掉”，而該公司不但沒死掉，還在韶關大建新廠房。據(jù)了解，該公司老板的投資領域涉及多個行業(yè)，包括房地產(chǎn)、陶瓷等，現(xiàn)金流并沒有問題，就算某個產(chǎn)業(yè)出了資金問題，也可以從其他行業(yè)抽錢來輔助。

我事先派人來溫州調(diào)查了一段時間，不然這次那么短的時間我不會知道那么多情況。民間借貸之所以阻擋不住，就是因為民營企業(yè)有需求，而金融機構又不能滿足。正門開得不大，那旁門就要開。民間借貸要規(guī)范管理，防范風險，其目的是使它健康發(fā)展。

中共中央政治局常委、國務院總理溫家寶近日在浙江考察時強調(diào)，要明確將小微企業(yè)作為重點支持對象，支持專為小微企業(yè)提供服務的金融機構，同時要加強對民間借貸的監(jiān)管，采取有效措施遏制高利貸化傾向。

一要認真落實并完善對小微企業(yè)貸款的差異化金融監(jiān)管政策。對符合有關條件的小企業(yè)貸款進行專項考核，提高對小企業(yè)不良貸款比率的容忍度。

二要明確將小微企業(yè)作為重點支持對象，支持專為小微企業(yè)提供服務的金融機構。要督促各類銀行切實落實國家支持中小企業(yè)特別是小微企業(yè)發(fā)展的信貸政策。鼓勵各類金融機構改進對小微企業(yè)的金融服務，強化銀行特別是大中型銀行的社會責任。明確銀行小微企業(yè)貸款比例和增速要求，并加強統(tǒng)計和最終用戶監(jiān)測，確保政策落實到位。清理銀行不合理收費和保證金存款要求。

三要加大財稅政策對小微企業(yè)的支持力度，延長相關稅收優(yōu)惠政策的期限，研究進一步加大政策優(yōu)惠力度。

四要切實防范金融風險。對中小企業(yè)的金融支持，要遵循市場原則，減少行政干預，降低市場風險和道德風險。要加強對民間借貸的監(jiān)管，引導其陽光化、規(guī)范化發(fā)展，發(fā)揮其積極作用。大力整頓金融秩序，采取有效措施遏制高利貸化傾向，依法打擊非法集資，妥善處理企業(yè)之間擔保、企業(yè)資金鏈斷裂問題，努力做到早發(fā)現(xiàn)、早處置，防止風險擴散蔓延，防范區(qū)域性風險。對已經(jīng)發(fā)生的風險事件，要妥善處置。

作答要求：

(1)聯(lián)系給定資料，結合社會實際，分析溫州老板外逃除了企業(yè)負擔重之外還有那些原因。(20分)

要求：分析深入，準確全面，字數(shù)在300字左右。

【參考答案】

企業(yè)負擔重只是溫州老板外逃的直接原因，更深層原因主要是：

1.中國制造業(yè)本身力量過于薄弱。中國制造業(yè)技術含量相對較低，缺乏自主品牌，導致利潤相對過低。

2.溫州企業(yè)受到國家信貸政策的影響。信貸政策調(diào)整過快導致信貸環(huán)境短期內(nèi)變化過大，企業(yè)無法適時調(diào)整。中小企業(yè)缺乏公平競爭環(huán)境和金融扶持。

3.我國服務業(yè)發(fā)展相對滯后，尤其是金融服務市場未開放。就導致了溫州部分企業(yè)需要貸款來緩解危機時，不能及時得到資金支持，企業(yè)本身大受影響。

4.溫州老板對產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的認識不全面，盲目進行投資造成資金鏈斷裂。

(2)你認為減輕企業(yè)稅負能夠在根本上解決溫州問題嗎？為什么？(20分)

要求：觀點明確，條理清晰，論述合理，字數(shù)在500字左右。

【參考答案】

不能。因為稅賦重只是原因之一，且僅僅是外因。外因是條件、內(nèi)因才起關鍵作用。要想從根本上解決溫州企業(yè)外逃問題，最主要的是要提高企業(yè)的核心競爭力。

首先，核心技術是企業(yè)形成核心競爭力的關鍵。我國大多數(shù)企業(yè)缺乏科研開發(fā)經(jīng)費，加之生產(chǎn)經(jīng)營機制不靈活，導致不少企業(yè)無法形成核心技術能力。我國加入世貿(mào)組織后，大量外國企業(yè)和產(chǎn)品進入中國，要和這些高科技產(chǎn)業(yè)競爭，需要我們樹立創(chuàng)新意識，注意開發(fā)擁有自主知識產(chǎn)權的獨立技術。

其次，優(yōu)質(zhì)品牌是企業(yè)擁有核心競爭力的條件。如今的商品市場競爭日益激烈，消費者的選擇余地越來越廣，能為消費者提供高于競爭對手的、不可替代的產(chǎn)品和服務就尤為重要。即應努力樹立品牌意識，將企業(yè)文化滲透進產(chǎn)品和服務中，讓消費者樂于選擇自己的品牌，在競爭中才占有優(yōu)勢。

最后，人才是提高企業(yè)競爭力的靈魂。我國不少企業(yè)不但缺乏高新技術研發(fā)的專業(yè)人員、也缺乏戰(zhàn)略決策和營銷策劃等企業(yè)管理方面的高級人才。因此要引進相關人才、特別是加大緊缺人才的培養(yǎng)力度。

(3)你如何理解材料2中的劃線部分的句子：“該公司老板的投資領域涉及多個行業(yè)，包括房地產(chǎn)、陶瓷等，現(xiàn)金流并沒有問題，就算某個產(chǎn)業(yè)出了資金問題，也可以從其他行業(yè)抽錢來輔助”。

要求：觀點明確，分析合理，字數(shù)在400字左右。

【參考答案】

這句話的主要講公司投資的多元化問題。投資多元化有很多益處：

1.能規(guī)避風險，避免企業(yè)全線倒閉、資本斷流；

2.能帶動相關系列產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

在為企業(yè)規(guī)避風險的同時，投資多元化也有一定弊端：

1.造成企業(yè)資金分散，影響企業(yè)做大做強，而所涉行業(yè)均因?qū)I(yè)不扎實、競爭力不強。

2.拆借會增加企業(yè)運營成本，并且在管理工作上造成一定影響。

所以，企業(yè)是否進行多元化投資主要取決于企業(yè)家的個人能力和企業(yè)的實際情況。

經(jīng)營狀況良好的企業(yè)，可以在保證企業(yè)能正常運營、為后續(xù)技術研發(fā)和創(chuàng)新留足資金的前提下，并且對所涉其他行業(yè)有一定程度上的了解和研究之后，可以適度地將部分資金投入到其他行業(yè)。這樣不僅可以為企業(yè)創(chuàng)造其他收入，還拓展了經(jīng)營項目，避免了單一投資的風險，利于企業(yè)的發(fā)展壯大。

但運營情況相對較差或企業(yè)家對所涉行業(yè)不了解的情況下，進行多元化投資就必須慎之又慎。企業(yè)本身經(jīng)營現(xiàn)狀就遇到困難，這時將資金分散無疑更影響企業(yè)的運轉(zhuǎn)；盲目投資不會帶來效益，只會增加發(fā)展難題。必須結合企業(yè)自身的實際情況，走適合自己的發(fā)展道路。

(4)材料3中溫總理強調(diào)要“強化銀行特別是大中型銀行的社會責任”，參考給定資料，聯(lián)系社會實際，談談大中銀行在扶持中小企業(yè)方面有那些優(yōu)勢。

【參考答案】

1.大中銀行有人力物力資源和資金優(yōu)勢；

2.大中銀行的服務網(wǎng)點分布廣泛，存貸渠道通暢；

3.大中銀行受政府扶持較多，市場壓力較小，抗風險能力相對較強；

4.大中銀行的管理能力較強，能夠很好地審核中小企業(yè)的貸款是否合規(guī)。

三、觀點：相關申論文章鑒賞

為小企業(yè)減稅，創(chuàng)造有生命力市場

溫州民企老板“跑路潮” 和中小企老板自殺**讓小企業(yè)始終處于輿論中心，國務院近日出臺支持小微企業(yè)發(fā)展的政策措施，其中備受關注的一點是為小微型企業(yè)減稅。減稅政策中最引人注目的是提高小微型企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的起征點，以及將其征收企業(yè)所得稅減半的政策延長至2015年底并擴大范圍。

我國企業(yè)稅負繁重已是不爭的事實，為企業(yè)減稅的呼聲多年來此起彼伏，如今政府終于出臺政策為小微型企業(yè)減稅，釋出以減稅為企業(yè)減負的態(tài)度，大方向上來講終歸是件好事。只是減稅政策的有效性需要得到保障，形式化的政策制定或是只停留在一紙文件上的虛弱執(zhí)行力都無法令企業(yè)得到有效幫助。

企業(yè)所得稅、營業(yè)稅和增值稅繁重，確有不同程度的減稅空間，但如何減稅才能確保有效是個問題。例如提高起征點是否有效、起征點提高到多少才能稱之為有效都需要嚴密論證支持，即使起征點提高有效但提高幅度過小那最后的結果還是無效。另外，不同行業(yè)、區(qū)域的企業(yè)存在差距，根據(jù)具體情況細化減稅政策的細則，對各種情況進行嚴密界定，該減多少、怎么減必須有據(jù)可依，籠統(tǒng)概括的規(guī)定容易被鉆空子削弱政策有效性，容易令減稅流于形式。

政策本身的有效性需要得到保障，政策的有效執(zhí)行更需要得到保障。企業(yè)所得稅、營業(yè)稅和增值稅都有一定比例收歸地方財政，地方政府對稅收有著不小的利益驅(qū)動力，對企業(yè)巧立名目地增稅已不是什么新鮮事，如今要減稅無異于讓其忍痛割肉。所謂“上有政策，下有對策”，對減稅亦然，如果考核標準不變，某些政府可能會使用慣用伎倆，要求納稅金額小于一定量的小微型企業(yè)遷出注冊地，以空出指標吸納繳稅相對較多的大中型企業(yè)。這樣一來，減稅政策再有效也只會變成一紙空文。

另外，助力企業(yè)發(fā)展是個長期的過程，政策需要有持續(xù)性，不能說今天企業(yè)太困難了就減稅，明天情況好轉(zhuǎn)了一點又加回來，政策朝令夕改會打亂企業(yè)發(fā)展的步伐，這樣不僅不能成為助力或許還會變?yōu)樽枇Α?/p>

有人曾說，中國中小企哪有不困難的時候？這也許并不只是一句戲言，我們總是隔三差五地聽到中小企困難的消息，為什么我們的企業(yè)總是陷入周期性困境？從根本上講，我們?nèi)狈σ粋€可以產(chǎn)生有生命力中小企業(yè)的市場經(jīng)營環(huán)境。如果政府只是看著中小企在一條爛路上跑，她一再摔倒就一再將她扶起，那她就永遠不可能真的跑起來；政府要做的不是去干預中小企怎么跑，而是為其修一條寬敞平坦的大道，即創(chuàng)造一個發(fā)展實業(yè)的良好經(jīng)營環(huán)境，才能讓好的中小企脫穎而出，靠自己的力量跑起來。

為小微型企業(yè)減稅是創(chuàng)造良好環(huán)境的重要一步，但僅這一步還不足夠。一方面，壓垮企業(yè)的不只是重稅，更有各種繁重的雜費。中小企天生弱勢，特別是小微型企業(yè)更是受到各種制約，缺乏資源、資金的中小企更缺乏話語權，對繁重雜費毫無還擊之力，都是敢怒不敢言。要為中小企減負，就必須為其減輕極重的非稅負擔。各個行政部門都參與其中分一杯羹，行政權力監(jiān)督自然乏力，檢查整改恐難撼動其絲毫，通過改革稅制實現(xiàn)費改稅，才能從根本上解決這個問題。

另一方面，中小企長期負擔了過多本應由政府負擔的社會責任。隨著個稅起征點和最低工資標準的提高，勞動力成本不斷上升，但是在這個過程中政府并未提供充分的相應社會保障，而中小企解決了我國70%的就業(yè)，這就等于將一部分本應由政府承擔的社會責任推到了中小企的身上。勞動力成本上升和用工難均為中小企當前困難的一部分，政府必須彌補在這方面的缺位，提供充分的基本社會保障，才能避免中小企承擔過多的社會責任而雪上加霜。(節(jié)自《南方都市報》社論)

第三篇：申論熱點：企業(yè)稅負

2012國家公務員考試申論熱點——企業(yè)稅負

一、熱點：企業(yè)稅負

目前我國中小企業(yè)要繳納、承受6種稅費或“隱性”負擔：

——稅，包括增值稅、營業(yè)稅、所得稅等；

——費，包括教育費附加、水資源費、社會保險費等，據(jù)估算，通常交1元稅，就要交0.5—0.7元的費。

——有關部門提供有償服務收取的費用，比如集貿(mào)市場收的衛(wèi)生費，這類收費有些定價不合理，但還不能不交；

——一些執(zhí)法部門為了創(chuàng)收進行的罰款和攤派；

——一些執(zhí)法部門吃拿卡要等腐敗成本；

——為應對名目繁多的檢查而付出的人員、時間成本等，即遵從成本。

中小企業(yè)協(xié)會會長李子彬日前對媒體表示，中小企業(yè)的實際稅負已超過30%。

按說中小企業(yè)和大企業(yè)的適用稅率基本相同，這些稅費大企業(yè)也同樣要交，為什么中小企業(yè)的負擔更重？

首先，大企業(yè)多處于煤水電、“鐵公基”等壟斷行業(yè)，利潤相對豐厚，而中小企業(yè)多處于競爭性領域，利潤較為微薄。

其次，不少中小企業(yè)沒有建立完備的賬冊體系，稅務部門難以對其實行查賬征收，往往實行核定征收，將實際銷售收入按預先核定的應稅所得率計算繳納所得稅，如果連銷售收入都搞不清楚，就干脆采用直接核定所得稅額的定額征收方式，比如集貿(mào)市場往往按柜臺的延米數(shù)定額收稅。

再次，中小企業(yè)的遵從成本與利潤之比要高于大企業(yè)。

在減輕中小企業(yè)稅費負擔方面，有5項相關的政策措施頗具亮色：

——2008年1月1日起實行的新企業(yè)所得稅法規(guī)定，小型微利企業(yè)減按20%的稅率交納企業(yè)所得稅；

——2009年9月19日，《國務院關于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》提出，對小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額。2011年10月12日召開的國務院常務會議，又將此政策延長至2015年底并擴大范圍；

——2009年1月1日起，將增值稅小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降至3%；

——2011年10月26日召開的國務院常務會議決定，從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅；

——2011年11月1日起，上調(diào)增值稅和營業(yè)稅起征點。

不過，專家也認為，當前中小企業(yè)稅費負擔仍然偏重，減稅費還有空間。

應當完善稅制結構，堅決取消不合理收費。

當中小企業(yè)經(jīng)營困難時，應及時下調(diào)其核定稅率或定額。

改善中小企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，降低遵從成本。

此外，還應合理設計稅費優(yōu)惠政策，真正惠及最大多數(shù)的中小企業(yè)。

有專家指出，中小企業(yè)是創(chuàng)新的重要力量、就業(yè)的重要載體，要多放水養(yǎng)魚，千萬不要竭澤而漁。（節(jié)自《人民日報》）

二、考點：申論材料與模擬考題 1、2011年10月10日，從溫州市財政局獲悉，溫州市財政地稅系統(tǒng)剛剛出臺17條“新政”，為中小企業(yè)減稅。此外，溫州銀行業(yè)也被要求，提高對企業(yè)不良貸款比率的容忍度，信貸規(guī)模上，各金融機構保證不抽資不壓貸，切實向小微企業(yè)傾斜。而正是在這些政策的影響下，溫州90多名負債出走的老板已有3人返回國內(nèi)。其中，負債20多億元“跑路”美國的浙江溫州信泰集團董事長胡福林也回國了。而據(jù)稱，胡福林此次回國是談判企業(yè)重組事宜。

10月9日，溫州市財政地稅系統(tǒng)“企業(yè)服務季”活動正式啟動。而伴隨而來的17條含有“不征”、“免征”、“暫免征收”字眼的溫州財稅“新政”，讓溫州當?shù)刂行∑髽I(yè)感覺暖心。

按照“新政”的規(guī)定，有多種情況企業(yè)可以減免稅負。幫扶企業(yè)實施兼并重組中，對整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)債權、債務及勞動力的企業(yè)產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓行為，不征收營業(yè)稅；企業(yè)內(nèi)部股權重組，對股權轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅，股權轉(zhuǎn)移過程中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權過戶不征收營業(yè)稅，企業(yè)土地、房屋權屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅；企業(yè)依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定實施注銷、破產(chǎn)后，債權人(包括注銷、破產(chǎn)企業(yè)職工)承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅；對非債權人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬，凡按照《勞動法》等國家有關法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權屬，減半征收契稅等。

2、“融資難”一直是困擾中小企業(yè)特別是微小企業(yè)發(fā)展的頭號難題。不過，在昨日開館的第八屆中小企業(yè)博覽會上，記者走訪多家參展企業(yè)發(fā)現(xiàn)，“融資難”已非一個“一刀切”的難題，而是出現(xiàn)了結構性調(diào)整苗頭，一些符合國家產(chǎn)業(yè)政策、重點支持行業(yè)的中小企業(yè)開始覺得融資并沒有那么難了，甚至還會得到銀行長期支持。

記者走訪多家中小企業(yè)發(fā)現(xiàn)，此前僅僅依靠銀行貸款的單一融資模式已開始出現(xiàn)多元化發(fā)展，譬如借助風投、內(nèi)部融資、政策性融資等，改變過去“等靠要”的被動局面。

深圳市和平臥龍科技有限公司是一家專業(yè)從事“太陽能海水淡化系統(tǒng)”系列研發(fā)和生產(chǎn)的公司，員工只有15個。該公司總經(jīng)理助理邱顯國告訴羊城晚報記者，由于他們從事的是戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)，屬國家重點扶持領域，所以“融資也不難”。最近，廣州一個專門從事科技企業(yè)孵化的國家級風投企業(yè)看中了他們，準備向公司投資數(shù)千萬。

廣東綠由環(huán)?？萍脊煞萦邢薰臼且患覍I(yè)從事污泥處理及相應設備研發(fā)、生產(chǎn)、營運的民營環(huán)保企業(yè)，注冊資本為3000萬人民幣，目前擁有員工近300人。該公司董事謝智勇告訴記者：“我們屬于國家重點支持的環(huán)?？萍碱惼髽I(yè)，由于有政策和銀行扶持，今年的經(jīng)營環(huán)境反而還變好了一些?！彼硎荆緩陌l(fā)展初期就開始與廣州農(nóng)商行展開長期合作，現(xiàn)在也屬銀行優(yōu)質(zhì)客戶，基本上在融資這塊不算太難。

還有一些企業(yè)靠內(nèi)部解決資金問題。在廣東民企轉(zhuǎn)型升級展區(qū)，佛山一家生產(chǎn)衛(wèi)浴產(chǎn)品的公司也說“不愁錢”。該公司員工稱，目前衛(wèi)浴行業(yè)市場供遠遠大于求，今年來已有不少不出名的品牌“悄悄死掉”，而該公司不但沒死掉，還在韶關大建新廠房。據(jù)了解，該公司老板的投資領域涉及多個行業(yè)，包括房地產(chǎn)、陶瓷等，現(xiàn)金流并沒有問題，就算某個產(chǎn)業(yè)出了資金問題，也可以從其他行業(yè)抽錢來輔助。

我事先派人來溫州調(diào)查了一段時間，不然這次那么短的時間我不會知道那么多情況。民間借貸之所以阻擋不住，就是因為民營企業(yè)有需求，而金融機構又不能滿足。正門開得不大，那旁門就要開。民間借貸要規(guī)范管理，防范風險，其目的是使它健康發(fā)展。

中共中央政治局常委、國務院總理溫家寶近日在浙江考察時強調(diào)，要明確將小微企業(yè)作為重點支持對象，支持專為小微企業(yè)提供服務的金融機構，同時要加強對民間借貸的監(jiān)管，采取有效措施遏制高利貸化傾向。

一要認真落實并完善對小微企業(yè)貸款的差異化金融監(jiān)管政策。對符合有關條件的小企業(yè)貸款進行專項考核，提高對小企業(yè)不良貸款比率的容忍度。

二要明確將小微企業(yè)作為重點支持對象，支持專為小微企業(yè)提供服務的金融機構。要督促各類銀行切實落實國家支持中小企業(yè)特別是小微企業(yè)發(fā)展的信貸政策。鼓勵各類金融機構改進對小微企業(yè)的金融服務，強化銀行特別是大中型銀行的社會責任。明確銀行小微企業(yè)貸款比例和增速要求，并加強統(tǒng)計和最終用戶監(jiān)測，確保政策落實到位。清理銀行不合理收費和保證金存款要求。

三要加大財稅政策對小微企業(yè)的支持力度，延長相關稅收優(yōu)惠政策的期限，研究進一步加大政策優(yōu)惠力度。

四要切實防范金融風險。對中小企業(yè)的金融支持，要遵循市場原則，減少行政干預，降低市場風險和道德風險。要加強對民間借貸的監(jiān)管，引導其陽光化、規(guī)范化發(fā)展，發(fā)揮其積極作用。大力整頓金融秩序，采取有效措施遏制高利貸化傾向，依法打擊非法集資，妥善處理企業(yè)之間擔保、企業(yè)資金鏈斷裂問題，努力做到早發(fā)現(xiàn)、早處置，防止風險擴散蔓延，防范區(qū)域性風險。對已經(jīng)發(fā)生的風險事件，要妥善處置。

作答要求：

（1）聯(lián)系給定資料，結合社會實際，分析溫州老板外逃除了企業(yè)負擔重之外還有那些原因。（20分）

要求：分析深入，準確全面，字數(shù)在300字左右?！緟⒖即鸢浮?/p>

企業(yè)負擔重只是溫州老板外逃的直接原因，更深層原因主要是：

1.中國制造業(yè)本身力量過于薄弱。中國制造業(yè)技術含量相對較低，缺乏自主品牌，導致利潤相對過低。

2.溫州企業(yè)受到國家信貸政策的影響。信貸政策調(diào)整過快導致信貸環(huán)境短期內(nèi)變化過大，企業(yè)無法適時調(diào)整。中小企業(yè)缺乏公平競爭環(huán)境和金融扶持。3.我國服務業(yè)發(fā)展相對滯后，尤其是金融服務市場未開放。就導致了溫州部分企業(yè)需要貸款來緩解危機時，不能及時得到資金支持，企業(yè)本身大受影響。

4.溫州老板對產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的認識不全面，盲目進行投資造成資金鏈斷裂。

（2）你認為減輕企業(yè)稅負能夠在根本上解決溫州問題嗎？為什么？（20分）

要求：觀點明確，條理清晰，論述合理，字數(shù)在500字左右?！緟⒖即鸢浮?/p>

不能。因為稅賦重只是原因之一，且僅僅是外因。外因是條件、內(nèi)因才起關鍵作用。要想從根本上解決溫州企業(yè)外逃問題，最主要的是要提高企業(yè)的核心競爭力。

首先，核心技術是企業(yè)形成核心競爭力的關鍵。我國大多數(shù)企業(yè)缺乏科研開發(fā)經(jīng)費，加之生產(chǎn)經(jīng)營機制不靈活，導致不少企業(yè)無法形成核心技術能力。我國加入世貿(mào)組織后，大量外國企業(yè)和產(chǎn)品進入中國，要和這些高科技產(chǎn)業(yè)競爭，需要我們樹立創(chuàng)新意識，注意開發(fā)擁有自主知識產(chǎn)權的獨立技術。

其次，優(yōu)質(zhì)品牌是企業(yè)擁有核心競爭力的條件。如今的商品市場競爭日益激烈，消費者的選擇余地越來越廣，能為消費者提供高于競爭對手的、不可替代的產(chǎn)品和服務就尤為重要。即應努力樹立品牌意識，將企業(yè)文化滲透進產(chǎn)品和服務中，讓消費者樂于選擇自己的品牌，在競爭中才占有優(yōu)勢。

最后，人才是提高企業(yè)競爭力的靈魂。我國不少企業(yè)不但缺乏高新技術研發(fā)的專業(yè)人員、也缺乏戰(zhàn)略決策和營銷策劃等企業(yè)管理方面的高級人才。因此要引進相關人才、特別是加大緊缺人才的培養(yǎng)力度。

（3）你如何理解材料2中的劃線部分的句子：“該公司老板的投資領域涉及多個行業(yè)，包括房地產(chǎn)、陶瓷等，現(xiàn)金流并沒有問題，就算某個產(chǎn)業(yè)出了資金問題，也可以從其他行業(yè)抽錢來輔助”。

要求：觀點明確，分析合理，字數(shù)在400字左右?！緟⒖即鸢浮?/p>

這句話的主要講公司投資的多元化問題。投資多元化有很多益處： 1.能規(guī)避風險，避免企業(yè)全線倒閉、資本斷流； 2.能帶動相關系列產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

在為企業(yè)規(guī)避風險的同時，投資多元化也有一定弊端： 1.造成企業(yè)資金分散，影響企業(yè)做大做強，而所涉行業(yè)均因?qū)I(yè)不扎實、競爭力不強。

2.拆借會增加企業(yè)運營成本，并且在管理工作上造成一定影響。

所以，企業(yè)是否進行多元化投資主要取決于企業(yè)家的個人能力和企業(yè)的實際情況。

經(jīng)營狀況良好的企業(yè)，可以在保證企業(yè)能正常運營、為后續(xù)技術研發(fā)和創(chuàng)新留足資金的前提下，并且對所涉其他行業(yè)有一定程度上的了解和研究之后，可以適度地將部分資金投入到其他行業(yè)。這樣不僅可以為企業(yè)創(chuàng)造其他收入，還拓展了經(jīng)營項目，避免了單一投資的風險，利于企業(yè)的發(fā)展壯大。

但運營情況相對較差或企業(yè)家對所涉行業(yè)不了解的情況下，進行多元化投資就必須慎之又慎。企業(yè)本身經(jīng)營現(xiàn)狀就遇到困難，這時將資金分散無疑更影響企業(yè)的運轉(zhuǎn)；盲目投資不會帶來效益，只會增加發(fā)展難題。必須結合企業(yè)自身的實際情況，走適合自己的發(fā)展道路。

（4）材料3中溫總理強調(diào)要“強化銀行特別是大中型銀行的社會責任”，參考給定資料，聯(lián)系社會實際，談談大中銀行在扶持中小企業(yè)方面有那些優(yōu)勢。

【參考答案】

1.大中銀行有人力物力資源和資金優(yōu)勢； 2.大中銀行的服務網(wǎng)點分布廣泛，存貸渠道通暢；

3.大中銀行受政府扶持較多，市場壓力較小，抗風險能力相對較強； 4.大中銀行的管理能力較強，能夠很好地審核中小企業(yè)的貸款是否合規(guī)。

三、觀點：相關申論文章鑒賞

為小企業(yè)減稅，創(chuàng)造有生命力市場

溫州民企老板“跑路潮” 和中小企老板自殺**讓小企業(yè)始終處于輿論中心，國務院近日出臺支持小微企業(yè)發(fā)展的政策措施，其中備受關注的一點是為小微型企業(yè)減稅。減稅政策中最引人注目的是提高小微型企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的起征點，以及將其征收企業(yè)所得稅減半的政策延長至2015年底并擴大范圍。

我國企業(yè)稅負繁重已是不爭的事實，為企業(yè)減稅的呼聲多年來此起彼伏，如今政府終于出臺政策為小微型企業(yè)減稅，釋出以減稅為企業(yè)減負的態(tài)度，大方向上來講終歸是件好事。只是減稅政策的有效性需要得到保障，形式化的政策制定或是只停留在一紙文件上的虛弱執(zhí)行力都無法令企業(yè)得到有效幫助。

企業(yè)所得稅、營業(yè)稅和增值稅繁重，確有不同程度的減稅空間，但如何減稅才能確保有效是個問題。例如提高起征點是否有效、起征點提高到多少才能稱之為有效都需要嚴密論證支持，即使起征點提高有效但提高幅度過小那最后的結果還是無效。另外，不同行業(yè)、區(qū)域的企業(yè)存在差距，根據(jù)具體情況細化減稅政策的細則，對各種情況進行嚴密界定，該減多少、怎么減必須有據(jù)可依，籠統(tǒng)概括的規(guī)定容易被鉆空子削弱政策有效性，容易令減稅流于形式。

政策本身的有效性需要得到保障，政策的有效執(zhí)行更需要得到保障。企業(yè)所得稅、營業(yè)稅和增值稅都有一定比例收歸地方財政，地方政府對稅收有著不小的利益驅(qū)動力，對企業(yè)巧立名目地增稅已不是什么新鮮事，如今要減稅無異于讓其忍痛割肉。所謂“上有政策，下有對策”，對減稅亦然，如果考核標準不變，某些政府可能會使用慣用伎倆，要求納稅金額小于一定量的小微型企業(yè)遷出注冊地，以空出指標吸納繳稅相對較多的大中型企業(yè)。這樣一來，減稅政策再有效也只會變成一紙空文。

另外，助力企業(yè)發(fā)展是個長期的過程，政策需要有持續(xù)性，不能說今天企業(yè)太困難了就減稅，明天情況好轉(zhuǎn)了一點又加回來，政策朝令夕改會打亂企業(yè)發(fā)展的步伐，這樣不僅不能成為助力或許還會變?yōu)樽枇Α?/p>

有人曾說，中國中小企哪有不困難的時候？這也許并不只是一句戲言，我們總是隔三差五地聽到中小企困難的消息，為什么我們的企業(yè)總是陷入周期性困境？從根本上講，我們?nèi)狈σ粋€可以產(chǎn)生有生命力中小企業(yè)的市場經(jīng)營環(huán)境。如果政府只是看著中小企在一條爛路上跑，她一再摔倒就一再將她扶起，那她就永遠不可能真的跑起來；政府要做的不是去干預中小企怎么跑，而是為其修一條寬敞平坦的大道，即創(chuàng)造一個發(fā)展實業(yè)的良好經(jīng)營環(huán)境，才能讓好的中小企脫穎而出，靠自己的力量跑起來。

為小微型企業(yè)減稅是創(chuàng)造良好環(huán)境的重要一步，但僅這一步還不足夠。一方面，壓垮企業(yè)的不只是重稅，更有各種繁重的雜費。中小企天生弱勢，特別是小微型企業(yè)更是受到各種制約，缺乏資源、資金的中小企更缺乏話語權，對繁重雜費毫無還擊之力，都是敢怒不敢言。要為中小企減負，就必須為其減輕極重的非稅負擔。各個行政部門都參與其中分一杯羹，行政權力監(jiān)督自然乏力，檢查整改恐難撼動其絲毫，通過改革稅制實現(xiàn)費改稅，才能從根本上解決這個問題。

另一方面，中小企長期負擔了過多本應由政府負擔的社會責任。隨著個稅起征點和最低工資標準的提高，勞動力成本不斷上升，但是在這個過程中政府并未提供充分的相應社會保障，而中小企解決了我國70%的就業(yè)，這就等于將一部分本應由政府承擔的社會責任推到了中小企的身上。勞動力成本上升和用工難均為中小企當前困難的一部分，政府必須彌補在這方面的缺位，提供充分的基本社會保障，才能避免中小企承擔過多的社會責任而雪上加霜。（節(jié)自《南方都市報》社論）

第四篇：國稅稅負自查報告

自 查 報 告

國家稅務局*****稅務分局：

據(jù)貴局要求，我司對20**年1月—20**年12月的帳務和增值稅費繳納情況進行了全面自查，現(xiàn)將自查的情況匯報如下：

一、企業(yè)基本情況

納稅人名稱：****，稅務登記號：***，法人代表：***，經(jīng)濟類型：***，主營：***，經(jīng)營地址：**，公司成立時間：**年**月**日，成立日起至今經(jīng)營模式為**。

我司于20**年**月認定為一般納稅人，在過去的20**年至20**年因剛籌建不久，加之對市場行情的不知情、行情的不穩(wěn)定，經(jīng)營利潤連續(xù)兩年虧損。經(jīng)不懈努力，20**年經(jīng)營情況稍有好轉(zhuǎn)。

二、自查情況

20**年塑料市場行情略有好轉(zhuǎn)，但仍不明朗，我司的銷售額雖然在20**年有所增長，但因整個***行業(yè)競爭激烈，我司只能靠薄利多銷的方式促進銷售以維持正常經(jīng)營，于是導致我司在20**年整體毛利率偏低，造成稅負不高。經(jīng)自查后發(fā)現(xiàn)：

1、專用銷售發(fā)票頂額開票居多，小額開票較少

此情況屬于我司實際情況，沒有違規(guī)開票的現(xiàn)象。因與我方合作的單位較正規(guī)均以專用發(fā)票確認收入，而我方發(fā)票版本均為萬元版，一方面因銷售額未達到稅局標準每月發(fā)票購買份數(shù)受限數(shù)量不足，導致另一方面銷售開票金額受限，故而才捉襟見肘頂額開票且盡量避免小額開票，以免每月專用發(fā)票數(shù)量不夠使用。此情形我司將努力提高銷售額以增加發(fā)票購買數(shù)量。

2、稅負情況

據(jù)20**年財務已入賬情況和增值稅納稅申報表統(tǒng)計，實現(xiàn)不含稅銷售額**元，采購成本**元，實現(xiàn)銷項稅額**元，進項抵扣稅額**元，年終實際繳納增值稅額**元，實際稅負=已繳增值稅/不含稅銷售額 = **/** = **%。

3、自查補稅申報

經(jīng)自查后發(fā)現(xiàn)，我司財務人員和業(yè)務人員因工作失誤，零星已銷售未開票金額全年累計銷售額**元，此部分因單筆金額較小，此類買方又是小規(guī)模納稅人無法獲得我司的專用發(fā)票，我司此類零星原料供方也是小規(guī)模納稅人無法開具專用發(fā)票，相關人亦未及時跟進向其索取發(fā)票，導致這部分購銷金額在財務賬面上未確認，也未計算銷項稅額。按稅法規(guī)定，未開票收入應視同正常銷售繳納增值稅，故而我方自愿補繳此部分增值稅款***17%=**元。此失誤我司將在新的會計內(nèi)糾正并規(guī)范賬務處理。

在新會計中，我司將力爭提高銷售額，提高稅負，爭當優(yōu)秀納稅人，為國家多做貢獻。

謝謝！

****有限公司

20**年**月**日

第五篇：企業(yè)所得稅稅負預警管理經(jīng)驗

企業(yè)所得稅稅負預警管理經(jīng)驗

近年來，XX市局按照企業(yè)所得稅科學化、專業(yè)化、精細化管理的內(nèi)在要求，積極推行企業(yè)所得稅行業(yè)稅負預警管理，經(jīng)過多年實踐實踐，取得了明顯成效，現(xiàn)將經(jīng)驗總結如下：

一、從查找風險入手，剖析實施企業(yè)所得稅稅負預警管理的現(xiàn)實動因。

2008年開始實施的新企業(yè)所得稅法及相繼出臺的一系列配套政策，對企業(yè)所得稅管理提出了新的要求，同時新政的實施也給所得稅稅基管理以及組織收入帶來了新的挑戰(zhàn)。

一是企業(yè)所得稅法的實施，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的所得稅稅率，降低了所得稅基礎稅率，并擴展了稅收優(yōu)惠政策的外延，強化落實小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)等優(yōu)惠政策，推進節(jié)能減排環(huán)保產(chǎn)業(yè)，保護民生，均不同程度地縮小了企業(yè)所得稅稅基，減少了稅收來源，給稅務部門組織收入工作帶來了較大壓力。

二是新政策的實施，增加了企業(yè)自由列支成本、費用的權利，加大了稅務管理的難度。如：合理的工資支出可按實扣除，使得企業(yè)（特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，財會人員素質(zhì)不高或大部分企業(yè)均私有化）成本列支操作余地增大，隨意列支現(xiàn)象比較嚴重，進一步壓縮了企業(yè)的應稅利潤空間，加大了稅務機關管理和監(jiān)控的難度。

三是受經(jīng)濟大環(huán)境的影響，廣大中小企業(yè)特別是外貿(mào)出口企業(yè)、勞動密集型企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營受到很大影響。在此形勢下，一些企業(yè)為了保生存，千方百計在降低應納稅所得額上動腦筋，增大了企業(yè)的涉稅風險和稅務部門的管理風險，需要稅務機關采用新的相應的管理對策。

二、從指標分析入手，構建企業(yè)所得稅稅負預警管理的長效機制。

該局按照企業(yè)所得稅科學化、專業(yè)化、精細化管理的要求，積極探索符合本地實際的企業(yè)所得稅稅負預警管理機制，逐步提高納稅人依法納稅的遵從度，促使所得稅管理上水平、上臺階。

一是精選樣本，多方取數(shù)，科學測算預警值。根據(jù)各地區(qū)企業(yè)的行業(yè)結構特點，抽取每個行業(yè)一定數(shù)量的企業(yè)樣本，并且從有關行業(yè)協(xié)會如眼鏡商會、汽配商會、五金工具商會等取得第一手數(shù)據(jù)，將所有企業(yè)科學劃分為幾個大類若干小類，結合每個行業(yè)中企業(yè)生產(chǎn)特點、設備參數(shù)、能耗指標、物耗指標、經(jīng)營方式、人員配置和工資水平及市場行情等信息，科學分類，精心測算，從而確定每個類別的稅負預警值。

二是合理確定預警對象與預警值計算方法。根據(jù)年銷售（營業(yè)）收入在幾千萬元以下的企業(yè)占整個查帳征收企業(yè)比例的實際情況，合理確定限額，把年銷售（營業(yè)）收入在5000

萬元以下的查帳征收企業(yè)，納入預警管理范圍。在預警值的計算上，根據(jù)國家政策，充分考慮減免（抵免）所得稅額、按規(guī)定彌補以前虧損所減少的所得稅額等政策性優(yōu)惠等因素，在計算稅負率時，將政策性優(yōu)惠所減少的所得稅額包含在應納所得稅額中計算確定行業(yè)稅負預警值，使預警值確定更趨合理。

三是制訂規(guī)范預警業(yè)務操作流程。對企業(yè)所得稅稅負未達預警值，向企業(yè)發(fā)出未達警戒線通知書，要求企業(yè)自查申報；對自查申報后仍未達預警值的，由稅務機關對其進行納稅評估，分析其收入、成本、費用等因素，從而認定其應預繳的企業(yè)所得稅；對終了匯算清繳全年企業(yè)所得稅稅負低于預警值的，由稅務機關納入?yún)R繳檢查范圍，并作為專項檢查和稅務稽查的對象。

四是明確預警管理責任追究辦法。在推行企業(yè)所得稅稅負預警管理的同時，區(qū)分不同的原因，制訂相應的責任追究辦法。對由于企業(yè)的責任和原因，使得企業(yè)所得稅稅負低于預警值，經(jīng)通知或評估后，仍未按規(guī)定申報，而造成偷逃稅的，由有權稅務機關按照《征管法》的相關規(guī)定進行處理；對由于稅務機關和稅務干部疏于管理或徇私舞弊、玩忽職守，造成企業(yè)企業(yè)所得稅稅負低于預警值的，按行政執(zhí)法責任追究辦法，追究其相應的行政責任。

三、從務求實效入手，全面提升企業(yè)所得稅稅負預警管理的管理質(zhì)效。

企業(yè)所得稅預警管理工作的推行促使企業(yè)所得稅基礎工作更加扎實，稅基更加牢固，征管質(zhì)量穩(wěn)步提升，保證了稅收收入在高基數(shù)上實現(xiàn)強勁增長。

一是夯實征管基礎，增加財政收入。實行企業(yè)所得稅預警管理，認真落實預警管理的各項要求，將從申報、征收、評估到檢查等各個方面，促使稅務機關強化監(jiān)控手段、創(chuàng)新管理機制，切實提升企業(yè)所得稅管理水平。

二是規(guī)范財務核算，提高納稅人稅法遵從度。預警管理責任的明確，促使中小企業(yè)改變過去倒軋成本等不規(guī)范核算方法，嚴格按財務會計制度的要求進行成本核算，同時也促使企業(yè)的法人代表和財務人員從提高自身素質(zhì)出發(fā)，積極按章辦事，依法納稅，提高納稅人的稅法遵從度。

三是強化管理，將總局企業(yè)所得稅預繳政策落實到位。預警管理制度的實行，在企業(yè)預繳申報環(huán)節(jié)就按預警值確定企業(yè)稅負，改變了以往一部分企業(yè)平時不按規(guī)定進行預繳申報而到年終匯算清繳時一并申報繳納的做法，使總局加強企業(yè)所得稅預繳管理政策真正落到實處。