第一篇：關于電算化會計信息系統(tǒng)對內部控制的影響調查報告

目 錄

一、引言?????????????????????????????????2

二、電算化會計信息系統(tǒng)對內部控制的影響???????????????2

（一）電算會計信息系統(tǒng)的內容及形式與手工會計系統(tǒng)存在差異?????????2

（二）內部控制的對象發(fā)生了變化??????????????????????2

（三）控制的實現方式發(fā)生了變化??????????????????????2

（四）電算化會計信息系統(tǒng)缺乏交易處理痕跡?????????????????3

（五）電算化會計信息系統(tǒng)中會計信息存儲電磁化???????????????3

（六）網絡迅猛發(fā)展及其在財務中進一步應用帶來了許多新問題?????????3

三、會計電算化內部控制中存在的問題?????????????????3

（一）電算化系統(tǒng)下的會計及電算化崗位的職能權限問題????????????3

（二）會計人員因主觀原因或技術因素造成非法操作或操作失誤?????????3

（三）會計軟件的安全性及保密性問題????????????????????3

（四）會計資料的備份保管不及時、不規(guī)范，導致財務數據丟失?????????4

（五）缺乏專業(yè)的系統(tǒng)維護人員???????????????????????4

四、完善會計電算化內部控制的幾點建議????????????????4

（一）建立全面規(guī)范的會計基礎管理工作???????????????????4

（二）加強組織和人員職能控制???????????????????????4

（三）加強系統(tǒng)程序操作控制和系統(tǒng)文件安全管理控制?????????????5

（四）做好電算化會計檔案的管理工作????????????????????5

（五）加強培訓工作，不斷提高財務人員素質?????????????????5

（六）加強內部審計制度??????????????????????????5

參考文獻?????????????????????????????????6

一、引言

會計電算化是以計算機為主的當代電子和信息技術應用于會計工作的簡稱，是用電子計算機代替人工實現記賬、算賬、查賬以及對會計信息的統(tǒng)計、分析、判斷乃至提供預測、決策等過程。發(fā)展會計電算化有利于促進會計工作規(guī)范化，提高工作質量與工作效率，更好地發(fā)揮會計職能作用。但是企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后，企業(yè)會計核算和會計管理環(huán)境發(fā)生了很大變化，一些非法操作可能不留痕跡，難以發(fā)現，稍不注意就會給單位和國家造成重大損失，如果會計電算化管理系統(tǒng)遭到破壞，將會嚴重影響單位的正常業(yè)務活動。因此，對會計電算化的內部防范和控制制度的建設顯得尤為重要。

二、電算化會計信息系統(tǒng)對內部控制的影響

會計電算化使傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)、組織機構、會計核算及內部控制制度發(fā)生了很大的變化，其中對內部控制制度的影響尤為明顯。

（一）電算會計信息系統(tǒng)的內容及形式與手工會計系統(tǒng)存在差異

在傳統(tǒng)的手工系統(tǒng)下，控制的內容主要針對經濟事項本身的交易，對于一項經濟業(yè)務的每個環(huán)節(jié)都要經過某些具有相應權限人員的審核和簽章，控制的方式主要是通過人員的職務相分離，職權不相容的內部牽制制度來實現的。而在電算化系統(tǒng)下，業(yè)務處理全部以電算化系統(tǒng)為主，出現了計算機的安全及維護、系統(tǒng)管理及操作員的制度職責、計算機病毒防治等新內容。另外，電算化功能的高度集中導致了職責的集中，業(yè)務人員可利用特殊的授權文件或口令，獲得某種權利或運行特定程序進行業(yè)務處理，由此引起失控而造成損失。

（二）內部控制的對象發(fā)生了變化

在電算化系統(tǒng)下，由于會計信息的核算及處理的主體發(fā)生了變化，控制的對象也發(fā)生了變化。控制對象原來為會計處理程序及會計工作的相容性等，會計資料由不同的責任人分別記錄在憑證賬簿上以備查驗，是以對人的控制為主；而在電算化系統(tǒng)下，會計數據一般集中由計算機數據處理部門進行處理，而財務人員往往只負責原始數據的收集、審核和編碼，并對計算機輸出的各種會計報表進行分析。這樣，內控對象轉變?yōu)閷θ伺c計算機二者為主。

（三）控制的實現方式發(fā)生了變化

手工會計系統(tǒng)的內部控制以人工控制實現。電算化會計系統(tǒng)的內部控制則具有人工控制與程序控制相結合的特點。電算化系統(tǒng)許多應用程序中包含了內部控制功能，這些程序化的內部控制的有效性取決于應用程序。如程序發(fā)生差錯，由于人們對程序的依賴性以及程序運行的重復性，增加了差錯反復發(fā)生的可能性，使得失效控制長期不被發(fā)現，從而使系統(tǒng)在特定方面發(fā)生錯誤或違規(guī)行為的可能性加大。

（四）電算化會計信息系統(tǒng)缺乏交易處理痕跡

手工會計系統(tǒng)中嚴格的憑證制度，在電算化會計系統(tǒng)中逐漸減少或消失，憑證所起到的控制功能弱化，使部分交易幾乎沒有“痕跡”，給控制帶來一定的難度。

（五）電算化會計信息系統(tǒng)中會計信息存儲電磁化

電算化系統(tǒng)下，原先會計業(yè)務處理過程的憑證、匯總表、分類表等書面檔案資料被計算機自動生成的會計信息以電磁信號的形式存儲在磁性介質中（如光盤、硬盤等），是肉眼不可見的，很容易被刪除或篡改而不會留下痕跡；另外，電磁介質易受損壞，加大了會計信息丟失或毀壞的危險。

（六）網絡迅猛發(fā)展及其在財務中進一步應用帶來了許多新問題

網絡技術無疑是目前IT發(fā)展的方向，電算化會計信息系統(tǒng)也不可避免受到其深遠的影響，特別是Internet在財務軟件中的應用對電算化會計信息系統(tǒng)的影響將是革命性的。目前財務軟件的網絡功能主要包括：遠程報賬、遠程報表、遠程審計、網上支付、網上催賬、網上報稅、網上采購、網上銷售、網上銀行等，實現這些功能就必須有相應的控制，從而形成電算化會計信息系統(tǒng)內部控制的新問題。

三、會計電算化內部控制中存在的問題

在目前的許多企業(yè)中，雖然會計電算化系統(tǒng)已投入使用，但其相應的內部控制還存在著一些不完善之處，主要表現在：

（一）電算化系統(tǒng)下的會計及電算化崗位的職能權限問題

操作權限控制是一種基本的內控手段，在電算化環(huán)境下，會計業(yè)務處理大部分由計算機操作，人為控制減少，削弱了會計審核功能。有些單位的各崗位操作權限制度沒有真正落實到位，有的操作員可以以不同的身份進入系統(tǒng)操作,使分工控制名存實亡。

（二）會計人員因主觀原因或技術因素造成非法操作或操作失誤

這是會計電算化內部控制中的主要任務，因其系統(tǒng)的程序、數據、文件等很容易被仿造、復制和修改，而不會留任何痕跡，所以某些人員為了達到個人目的，利用職務之便或不按操作規(guī)程進行非法操作，如通過冒名頂替、盜取密碼等手段來非法改動、銷毀會計資料，給單位造成嚴重損失。同時，由于單位的業(yè)務人員素質不高、操作制度不規(guī)范等原因，也會造成很大風險，因會計電算化的核算是高效自動的，只要一個環(huán)節(jié)出現錯誤，就會引發(fā)其他環(huán)節(jié)一系列的錯誤。

（三）會計軟件的安全性及保密性問題

現有的軟件系統(tǒng)在設計、開發(fā)階段普遍存在重功能輕安全的現象，以至軟件投入運行后存在著安全隱患,如數據庫呈開放狀態(tài)、易于打開等。電腦的系統(tǒng)數據和會計信息資料

有面臨被不留痕跡的瀏覽、修改的風險，而現在許多單位缺乏操作的記錄功能,出現問題后不便于追究責任。

（四）會計資料的備份保管不及時、不規(guī)范，導致財務數據丟失

在會計電算化法規(guī)中明確規(guī)定，單位應堅持每天雙重備份，并分人分處保管。但在實際工作中，有的單位并沒有真正落實，也沒有及時打印并按規(guī)定保管憑證和賬簿，致使電腦一旦出現故障或磁性介質損壞時，部分會計資料就會丟失，造成無法挽回的后果。

（五）缺乏專業(yè)的系統(tǒng)維護人員

目前,許多會計人員對會計業(yè)務熟悉,但對計算機知識缺乏;而系統(tǒng)的維護人員對計算機知識熟悉,但對會計業(yè)務不夠了解,使得在系統(tǒng)運行中的故障不能及時分析、排除。

四、完善會計電算化內部控制的幾點建議

（一）建立全面規(guī)范的會計基礎管理工作

管理基礎主要指有一套比較全面、規(guī)范的管理制度和方法，以及較完整的規(guī)范化的數據。會計基礎工作主要指會計制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎數據是否準確、完整等，這是搞好電算化工作的重要保證。沒有很好的基礎工作，電算化會計信息系統(tǒng)無法處理無規(guī)律、不規(guī)范的會計數據，電算化工作的開展將遇到重重困難。

（二）加強組織和人員職能控制

由于電算化會計功能的相對集中，必須制定相應的組織和管理控制制度，明確職責分工，加強組織控制。所謂組織控制就是將系統(tǒng)中不相容的職責進行分離，通過相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制來減少錯誤和舞弊的可能，保證會計信息真實、可靠。企業(yè)實行電算化后，應對原有的組織機構進行調整，以適應計算機系統(tǒng)要求。會計工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位?；緯媿徫慌c原手工系統(tǒng)基本保持不變。電算化崗位一般可分為系統(tǒng)管理、系統(tǒng)操作、憑證審核、系統(tǒng)維護等，這些崗位也可以由基本會計崗位的會計人員來兼任，但必須對職權不相容的崗位進行明確分工，不得兼任，同時各崗位人員要保持相對穩(wěn)定。如專職系統(tǒng)操作員不能接觸系統(tǒng)設計文件，不能兼任會計及審核工作；系統(tǒng)維護員不得擔任系統(tǒng)操作和會計工作等。

（三）加強系統(tǒng)程序操作控制和系統(tǒng)文件安全管理控制

為了保證系統(tǒng)會計數據不被隨意操作，要加強系統(tǒng)操作和安全管理控制。從內容上來看，一般包括以下幾項：設置操作權限、制定上機守則，禁止非操作人員操作；制定內部操作規(guī)程，嚴禁違規(guī)操作，如預防原始憑證和記賬憑證等會計數據未經審核而輸入計算機的措施，預防已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等未經核對而登記機內賬簿的措施；數據存儲和處理相隔離；建立必要的上機操作記錄制度，形成上機日志；健全并嚴格執(zhí)行防

范病毒管理制度等。另外，系統(tǒng)文件由專人負責保管，使用和修改必須經過有關領導審批，與系統(tǒng)無關人員不得接觸系統(tǒng)文件，從源頭上控制會計數據信息的被操作。在系統(tǒng)開發(fā)階段，要設置對系統(tǒng)操作痕跡留有記錄的功能，特別是對已入賬的憑證，系統(tǒng)只能提供留有痕跡的更改功能，對已結賬的憑證與賬簿以及機內賬簿生成的報表數據，系統(tǒng)不能提供更改功能等。

（四）做好電算化會計檔案的管理工作

企業(yè)應根據電算化會計檔案的特點，做好會計資料的收集、保存和調用等方面的工作。財務部門對于已輸出的磁性介質上的會計資料應及時加貼外部標簽，指定專人妥善保管、存檔，并定期檢查、復制，對會計檔案的調用要有完善的資料借用和歸還手續(xù)。另外，企業(yè)使用的會計軟件也應具有強制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時恢復到最近狀態(tài)的功能。

（五）加強培訓工作，不斷提高財務人員素質

會計電算化對財務人員的綜合素質要求比較高，它涉及到財務會計知識、計算機運用、信息系統(tǒng)開發(fā)技術等方面知識。因此，要經常對財務人員開展會計電算化內部控制風險的防范教育和業(yè)務知識培訓，增強風險防范意識，不斷提高財務人員業(yè)務素質、思想素質和職業(yè)道德素質，更加有效地防范會計電算化內部質量控制風險。

（六）加強內部審計制度

內部審計既是企業(yè)內部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強化內部會計監(jiān)督的制度安排。在電算化系統(tǒng)運行過程中，審計人員對會計業(yè)務處理等工作的評價和檢驗，有利于檢測財務軟件的可靠性，發(fā)現各種內控制度在執(zhí)行中存在的問題，提出解決問題的建議，有利于提高會計核算質量和管理水平。同時企業(yè)也可以考慮定期聘請中介機構，進行內部會計控制制度的專項審計，借助外部中介機構的力量以更好地查漏補缺。

會計電算化的實踐證明，計算機本身處理出錯幾乎為零，但人為造成的出錯和舞弊現象有增無減，而且一旦出現舞弊，損失巨大。因此，制定嚴格的內控制度非常必要。隨著網絡技術的進一步發(fā)展，電子商務的迅速興起，對會計電算化系統(tǒng)提出了更高的要求，我們應從實際工作出發(fā)，建立和完善更為科學的電算化內部控制制度，不斷提高會計工作水平和會計信息的質量，更好地為提高企業(yè)現代化管理水平和提高經濟效益服務。

參考文獻

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第二篇：淺談電算化會計信息系統(tǒng)的內部控制

淺談電算化會計信息系統(tǒng)的內部控制

馬俊莉

遼寧工程技術大學 會計升本10-1

摘要：會計電算化系統(tǒng)的建立使企業(yè)會計核算和會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會計電算化使會計工作的質量和效率提高的同時，也對原有的會計內部控制制度造成了極大的沖擊，本文從電算化會計信息系統(tǒng)內部控制的特點出發(fā)，初步探討了電算化會計信息系統(tǒng)內部控制的主要內容，其中包括電算化系統(tǒng)內部控制的一般控制及其應用控制；面對會計電算化內部控制的現存問題，就如何建立、健全內部控制制度，如何加強和完善電算化會計信息系統(tǒng)的內部控制提出了建議。

關鍵詞：電算化會計；內部控制；信息系統(tǒng)

中圖分類號：C36

Discussion on the computerization accounting information system internal

control

Abstract：Computerized accounting system, set up corporate accounting and accounting management of the environment has changed greatly, computerized accounting, improve quality and efficiency of accounting work, but also to existing accounting systems and internal controls caused great AA impact Than from a Computerized Accounting Computerized Accounting Information System of internal control information systems Study of the Characteristics of the main contents of internal controls, including computer systems in general and application controls internal controls;the face of the existing internal accounting control on how to establish a sound internal control system.How to strengthen and improve the computerized accounting information system of internal control recommendations.Key words: accounting electronic；inside control；Information system

內部控制一般包括內部管理控制和內部會計控制，電算化會計信息系統(tǒng)的內部控制則是內部會計控制的特殊形式，也是內部會計控制深層次的發(fā)展。隨著計算機技術、網絡技術、通訊技術和數據庫技術等高新技術的飛速發(fā)展和在各個領域的廣泛應用，會計工作經歷了從手工會計到會計電算化再到網絡會計的發(fā)展過程，會計處理的流程也隨之發(fā)生了變化；會計數據處理的工具也從算盤發(fā)展到計算機單機和計算機網絡，會計賬簿、企業(yè)財務報告從傳統(tǒng)的紙介質形式向電子賬簿、網絡財務報告形式轉變，構成了電算化會計信息系統(tǒng)。在電算化會計信息系統(tǒng)環(huán)境下，這些變革無疑也給內部會計控制帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。本文通過對電算化會計信息系統(tǒng)內部控制的特點的分析，初步探討了其主要內容和可能存在的問題，并對如何加強和完善電算化會計信息系統(tǒng)的內部控制提出了建議。1電算化會計信息系統(tǒng)內部控制的特點

內部會計信息系統(tǒng)控制是處理會計業(yè)務時所形成的自我調節(jié)和自我約束的有機體，包

括了一系列既相互聯系又相互制約的制度和手續(xù)。它是會計活動健康有序運行的重要保證，也是開展審計工作的基本條件和重要內容?！爸腥A人民共和國會計法”規(guī)定各單位必須建立健全內部會計控制制度，《會計法》關于內部會計控制制度的主要內容包括：職責明確、相互制約、嚴格程序、如實記錄、定期檢查等.經過多年的研討、實踐、積累，手工會計系統(tǒng)的內部控制已形成了一整套行之有效的方法和制度，然而，隨著現代信息技術在財會領域的廣泛應用，使得原有的會計內部控制制度和方法在各方面都受到了挑戰(zhàn)。本文認為，與手工會計系統(tǒng)的內部控制相比，電算化會計信息系統(tǒng)的內部控制有以下幾方面的特點：

1.1 內部控制的措施和方式發(fā)生了變化

主要體現在二個方面：一是原手工會計系統(tǒng)下的一些內部控制措施在實施電算化后沒有必要存在。由于計算機自動計算匯總一般不會出錯，除非在計算機病毒的影響、非法操作和數據受損等情況下才會出現試算不平衡等現象，因此以上措施沒有必要存在。二是原手工會計系統(tǒng)下的一些內部控制措施，在電算化后轉移到了計算機內部。

1.2 內部控制制度有了新的內容

實現會計電算后，一方面使一些會計工作的形式發(fā)生變化，另一方面也給會計工作增加了一些新的工作內容；同時使內部會計控制的范圍更廣，包含了手工會計系統(tǒng)所沒有的一些內部控制，因而電算化會計信息系統(tǒng)下的內部控制制度也必須要有新的內容。

1.2.1 實行會計電算化后，會計部門內部單純的會計核算崗位被撤銷，增加了計算機操作、數據錄入、憑證復核、會計軟件維護、硬件維護、系統(tǒng)管理、系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設計、程序編制和調試等新的工作崗位，財務管理崗位比手工條件下劃分的更細、投入的人員更多、管理的更加深入。

1.2.2 會計電算化數據的主要儲存形式轉變?yōu)闄C內文件，這使得計算機機內文件的安全保護、備份和恢復、禁止非法操作等成為會計內部控制的又一項重要內容。

1.2.3 由于計算機的應用，使防止計算機舞弊和計算機病毒破壞，成為會計內部控制一個新的、至關重要的事。

2電算化會計信息系統(tǒng)內部控制的主要內容

電算化施行為企事業(yè)單位的內部控制帶來了前所未有的新問題，使企事業(yè)單位內部控制在新的環(huán)境下顯得落后于形勢了，這是電算化會計系統(tǒng)的特殊性。建立一套適合電算化會計系統(tǒng)的內部控制制度就顯得尤為重要。電算化會計信息系統(tǒng)的內部控制可以劃分為：一般控制和應用控制兩大類。它們都是用來預防、發(fā)現、糾正系統(tǒng)所發(fā)生的錯誤、舞弊和

故障，使系統(tǒng)能正常運行；是提供可靠和及時的信息保證。與手工會計系統(tǒng)相比，它們也是計算機應用于會計信息系統(tǒng)所產生的特殊控制。

2.1 電算化會計信息系統(tǒng)的一般控制

電算化會計信息系統(tǒng)的一般控制是面向整個系統(tǒng)的控制，其對象涉及人員、設備和程序等。電算化會計信息系統(tǒng)一般控制影響到計算機應用的成敗，是應用控制的基礎，它為數據處理提供了良好的環(huán)境。電算化會計信息系統(tǒng)一般控制主要包括系統(tǒng)的組織控制、操作控制、系統(tǒng)安全控制、系統(tǒng)開發(fā)控制和系統(tǒng)維護控制等相互配合的系統(tǒng)運行環(huán)境方面的控制。

2.2 電算化會計信息系統(tǒng)的應用控制

電算化會計信息系統(tǒng)的應用控制是指影響系統(tǒng)特定用途的控制，即為適應會計處理的特殊要求而建立及實施的控制。應用控制是一般控制的深化，可以在一般控制的基礎上，直接深入到具體的業(yè)務數據處理，為數據處理的準確性、完整性和可靠性提供最后的保證。應用控制主要包括3個方面：輸入控制、處理控制、輸出控制。

3電算化會計信息系統(tǒng)內部控制存在的問題

電算化會計信息系統(tǒng)內部控制實際執(zhí)行了一部分審計工作,它是一項技術性強并相當復雜的工作,為了更好地提升單位或企業(yè)的整體管理水平,保障單位或企業(yè)管理目標的實現,然而在使用中也回存在許多問題。

3.1 兼容性差

由于各個系統(tǒng)都是自行開發(fā)，各自使用不同的操作平臺和支持軟件，數據結構不同,編程風格各異各軟件公司為技術保密，相互沒有交流和溝通，沒有業(yè)界的協議，自然也就沒有統(tǒng)一的數據接口，很難在不同系統(tǒng)上實現數據共享。

3.2 系統(tǒng)內部銜接性差

由于當前許多財會軟件都著重開發(fā)賬務處理與報表管理，對于其他諸如成本核算、市場預測等功能開發(fā)力度較小，使得在處理此類問題時，需先將財會管理的有關數據輸出，經人工核算后再重新輸入，就是說從一個處理系統(tǒng)（模塊）到另一個處理系統(tǒng)（模塊），不能自動轉換數據格式，直接使用基礎數據。

3.3 數據保密性、安全性差

很多時候，財務上的數據，是企業(yè)的絕對秘密，在很大程度上關系著企業(yè)的自下而上與發(fā)展，但幾乎所有的軟件系統(tǒng)都在為完善會計功能和適應財務制度大傷腦筋，卻沒有幾家軟件認真研究過數據的保密問題。所謂的加密，也無非是對軟件本身的加密，防止盜版。

3.4 實用性不強

在某種程度上，財會軟件因為只實現了會計功能，并沒有實現預想的管理及預測功能，以至于它的出現，僅是減少了會計的工作量，或者說減少了會計而已，并沒有產生真正的經濟效益和管理效益，那末，它的風靡，或多或少就有“趕時髦”的嫌疑。

3.5 開發(fā)者與使用者的矛盾

早期的軟件，是由程序員專門開發(fā)，它雖然能實現用戶的數據處理的要求，但對財務工作的實質以及用戶使用水平都沒能準確定位，使這些軟件很難使用；現在是程序員與會計專業(yè)人員共同開發(fā)，但也僅僅是從用戶界面、系統(tǒng)平臺、報表處理等問題上做文章，不能滿足用戶實際需要。

4加強電算化系統(tǒng)的內部控制制度建設的具體措施

電算化會計信息系統(tǒng)的內部控制實際執(zhí)行了一部分審計工作，它是一項技術性強并相當復雜的工作，因此必須加強和完善電算化會計信息系統(tǒng)的內部控制，以保證系統(tǒng)的正常運行和財務數據的安全可靠，減少甚至消除可能發(fā)生的危害。提升單位或企業(yè)的整體管理水平，以保障單位或企業(yè)管理目標的實現，主要措施應有以下幾個方面。

4.1 建立全面、規(guī)范的會計基礎管理制度

管理基礎主要指有一套比較全面、規(guī)范的管理制度和方法，以及較完整的規(guī)范化的數據。會計基礎工作主要指會計制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎數據是否準確、完整等，這是搞好電算化工作的重要保證。沒有很好的基礎工作，電算化會計信息系統(tǒng)無法處理無規(guī)律、不規(guī)范的會計數據，電算化工作的開展將遇到重重困難。

4.2 加強對操作程序的控制

制定相應的上機守則與操作規(guī)程，是操作控制制度化的具體體現。上機守則主要是對電腦機房內工作所作的一般性規(guī)定。操作規(guī)程則是提出了計算機業(yè)務處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設備的使用說明以及非常情況的處理等。這些制度并不是一成不變的，還必須隨著經營的變化而不斷修改完善。

4.3 嚴格對機構和人員的管理與控制

必須制定相應的組織和管理控制制度，明確職責分工，加強組織控制。職責分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責相分離。會計核算軟件投入正式使用后，原有會計機構必須做相應調整，對各類人員制定崗位責任制度。

4.4 加強系統(tǒng)安全與網絡的安全控制，嚴格系統(tǒng)操作環(huán)境管理

加強系統(tǒng)安全控制主要應從防止未經授權的人員擅自動用系統(tǒng)各種資源、保護程序和

數據的安全，減少因外界因素導致計算機故障等方面入手。

4.5 加強內部審計

內部審計既是公司、企業(yè)內部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強化內部會計監(jiān)督的制度安排。對會計資料定期進行審計，審查電算化會計賬務處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費用簽字是否符合有關內控制度，憑證附件是否規(guī)范完整等；審查電子數據與書面資料的一致性，如查看賬冊內容，做到賬表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應及時調整；監(jiān)督數據保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數據的現象；對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞。

4.6 實施人才培訓制度，提高會計人員素質

要提高會計人員計算實施機業(yè)務素質，必須大力加強人才培訓的力度。企業(yè)應高度重視電算化人才的開發(fā)與培養(yǎng)，積極組織會計人員學習會計電算化知識，掌握計算機先進技術，培養(yǎng)或聘用一批精通技術、熟練應用電算化程序的高級技術人才，推動企業(yè)電算化事業(yè)由“核算型”向“管理型”、“智能型”轉變。

4.7 要做好電算化會計檔案管理工作

為了更有效地做好電算化會計檔案管理工作，我們必須根據電算化會計檔案的特點，分別做好會計檔案的收集、保存、利用等方面的工作。

總之，任何計算機系統(tǒng)都不是無懈可擊的，任何規(guī)章制度也不是天衣無縫的，因此，完善有效的計算機系統(tǒng)及管理制度是電算化會計信息系統(tǒng)安全之本；提高會計電算化人員素質，規(guī)范和完善電算化會計信息系統(tǒng)操作和管理章程，重視內部審計，增強數據安全意識，是當前強化電算化會計信息系統(tǒng)內部控制的關鍵問題。

參考文獻

1.黃昌勇，黃國勝，電算會計基礎，西南財經大學出版社，2009年版。

2.莊明來，傅元略，會計電算化,天津大學出版社，2006年版。

3.鄧庫平，會計電算化系統(tǒng)的內部控制問題研究,財會研究，2005年第9期。

4.陸義保，電算化內部建設措施,電腦會計，2007年第11期。

5.胡敏，試論會計電算化系統(tǒng)環(huán)境下的內部控制商場現代化，2007年版。

論

文

馬俊莉

會計升本10-1 11號

第三篇：對電算化會計信息系統(tǒng)內部控制的探析

對電算化會計信息系統(tǒng)內部控制的一些探析

孫明 1976.2 男 上海 水利部太湖流域管理局 本科 會計師 從事行政事業(yè)單位財務

上海紀念路480號406室 200434 TEL:*** Email:smnj8888@126.com

摘要：文章論述了電算化會計信息系統(tǒng)對內部控制的影響，探析了電算化會計信息系統(tǒng)內部控制存在的問題，并在此基礎上提出完善電算化會計信息系統(tǒng)內部控制的有關對策。

關鍵詞：會計；電算化；內部控制

隨著會計電算化工作的普及和深入，有關計算機系統(tǒng)的作弊經濟案件時有發(fā)生，這迫切要求建立和加強會計電算化下的內部控制體系，以適應電算化會計信息系統(tǒng)的特點。探析計算機應用對會計內部控制的影響，對建立健全電算化會計的內部控制制度和措施有重要意義。

一、電算化會計信息系統(tǒng)對內部控制的影響

1、內部控制的重點發(fā)生變化

實現會計電算化后，會計數據一般都集中由計算機數據處理部門進行處理，而財務部門人員往往只負責原始數據的收集、審核，并對計算機輸出的各種會計報表進行分析。

2、控制的實現方式變化

手工會計系統(tǒng)的內部控制是以人工控制實現。電算化會計系 統(tǒng)的內部控制則具有人工控制與程序控制相結合的特點。電算化系統(tǒng)許多應用程序中包含了內部控制功能。

3、交易授權執(zhí)行與手工會計系統(tǒng)存在差異

授權批準控制是一種常見的、基礎的內部控制，在手工會計系統(tǒng)中，對于一項經濟業(yè)務的每個環(huán)節(jié)都要經過某些具有相應權限人員的簽章，但在電算化會計信息系統(tǒng)中，業(yè)務人員可利用特殊的授權文件或口令，獲得某種權利或運行特定程序進行業(yè)務處理。由此引起失控而造成損失的案例數不勝數。

4、交易處理痕跡變化

手工會計系統(tǒng)中嚴格的憑證制度，保留了交易處理的痕跡；但在電算化會計系統(tǒng)中它的控制功能弱化，部分交易幾乎沒有痕跡給控制帶來一定的難度。

5、控制的范圍擴大

傳統(tǒng)的內部控制主要針對交易處理，而電算化會計系統(tǒng)下，由于系統(tǒng)建立和運行的復雜性，內部控制的范圍相應擴大，包含了傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)沒有的內容，如系統(tǒng)權限的控制、修改程序的控制等。

二、電算化會計信息系統(tǒng)內部控制存在的問題

1、數據處理的集中性削減了傳統(tǒng)的內部控制制度

在會計電算化信息系統(tǒng)中，所有的數據處理都是由會計軟件在計算機中自動處理，任何會計人員甚至外部人員都可在計算機上瀏覽會計信息，甚至可以修改、破壞會計信息資料和系統(tǒng)數據，這就給數據的安全帶來了一定的威脅。雖然每個操作員都設置了權限和口令，并且各自的口令都應保密，但是有的單位對操作員的權限管理比較松懈，一個操作員可以以不同的身份進入系統(tǒng)并進行不同的操作，使崗位責任制名存實亡。在電算化會計信息系統(tǒng)中，原來的人與人之間的聯系，部分的轉變?yōu)槿伺c計算機的聯系，通過計算機使犯罪更加隱蔽，后果更嚴重。

2、會計電算化系統(tǒng)的安全和保密性差

財務資料是單位的絕對秘密文件，在很大程度上關系單位的發(fā)展和存亡。在會計電算化系統(tǒng)中，所有的會計數據和程序文件都保存在計算機中，會計工作的正常運行也完全依賴于計算機系統(tǒng)的穩(wěn)定和安全，一旦出現病毒發(fā)作、錯誤操作、水火災、盜竊等意外事故，就會造成數據丟失，甚至系統(tǒng)癱瘓，后果不堪設想。

3、會計檔案的管理沒有落實到位

實行電算化后的會計檔案除包括憑證、賬簿、報表外，還包括軟盤、光盤等存儲介質。目前大多單位對磁性存儲介質的管理還不重視，認為會計檔案主要是憑證、賬表等直觀的資料。

二、完善電算化會計信息系統(tǒng)內部控制

內部控制制度是一個單位的內部各個子系統(tǒng)為了保護財產的安全完整，保證會計及其他數據正確可靠，利用系統(tǒng)內部分工而產生相互聯系的關系，形成的具有控制職能的方法、措施、程序的一種管理制度。建立和健全會計電算化內部控制應堅持明確 分工、相互獨立、相互制約的安全管理原則，建立系統(tǒng)的人工與機器相結合的控制機制，使會計電算化運行的每一個過程都處于嚴密控制之中。

電算化會計信息系統(tǒng)的內部控制一般包括一般控制和應用控制。它們均是計算機應用于會計信息系統(tǒng)所產生的特殊控制，用來預防、發(fā)現和糾正系統(tǒng)中所發(fā)生的錯誤、舞弊和故障，使系統(tǒng)能正常運行。

1、一般控制對策

一般控制又稱普通控制，主要內容有：在會計電算化信息系統(tǒng)中，通過劃分不同的職能部門實施內部控制；通過限制會計電算化信息系統(tǒng)有關人員業(yè)務處理的權限，實施內部控制；建立崗位責任制，各工作崗位的職責范圍應明確規(guī)定不相容職務相分離。

2、應用控制對策

應用控制又稱運行控制，是為了使會計電算化信息系統(tǒng)能適應電算化環(huán)境下會計處理的特殊要求而建立的各種能防止、檢測及更正錯誤和處置舞弊行為的控制制度和措施，是為保證會計系統(tǒng)運行安全、可靠的內部控制制度和措施，其目的是確保會計數據的安全、完整和有效。主要內容包括輸入控制、處理控制和輸出控制三方面。輸入控制主要對輸入數據的真實性、準確性進行控制，如平衡校驗、總數校驗等；處理控制主要對業(yè)務處理程序、方法進行控制，如輸入計算機中記賬憑證未經審核不得記賬等。

3、其它對策

內部控制的質量可能會在很多方面受到不利影響，包括缺乏遵從性等。為了確保會計信息系統(tǒng)的內部控制被切實執(zhí)行并能夠隨時適應新情況，內部控制必須被監(jiān)督。

在完善電算化會計信系統(tǒng)內部控制的過程中，我們還應注意多方面的問題：應在各部門配合下由財會部門具體負責電算化會計信息系統(tǒng)內部控制制度的制定；要遵守《企業(yè)會計準則》、《會計電算化工作規(guī)范》等國家的有關規(guī)章制度；應結合單位并考慮到今后工作發(fā)展的要求制定內部控制制度；加強所有操作人員的整體配合精神，注重協作；加強對相關人員的培訓。

參考文獻：

1、王軍輝.企業(yè)內部會計控制方法與實務.中國市場出版社，2008

2、楊虹.會計信息化與企業(yè)內部控制.中國農業(yè)會計，2007 5

第四篇：會計電算化對會計內部控制的影響

會計電算化對會計內部控制的影響

2011-12-15 10:48 孫兆全（轉載中華會計網校）

內部控制制度是指單位為了保證業(yè)務活動有序進行、確保信息質量真實可靠、保護資產安全完整、實現經營管理目標等而制定和實施的一系列控制職能的方法、措施和程序。由于電算化信息系統(tǒng)的建立和運行的復雜性，會計控制的范圍相應地擴大了，使原有的內部會計控制制度失去作用。本文分析了會計電算化對會計內部控制的影響，嘗試了一套適合電算化會計信息系統(tǒng)的內部控制制度，實現了電算化信息系統(tǒng)下的會計控制。

會計電算化是會計發(fā)展史上的一個歷史性飛躍，它不但減輕了會計人員的勞動強度，提供了會計效率，而且大大提高了會計信息處理的及時性和準確性，有助于企業(yè)加強管理，提高經濟效益和競爭能力。會計電算化在給企業(yè)單位帶來巨大效益的同時，對會計內部控制產生了重大影響。認真探討會計電算化對會計內部控制的影響，對建立健全電算化會計內部控制制度，加強會計內部控制有重大的意義。

1.會計電算化對會計內部控制的影響

1.1內部控制的范圍擴大

在傳統(tǒng)會計的條件下，會計內部控制主要針對經濟業(yè)務處理，通過憑證傳遞程序，規(guī)定每個工作點完成的任務，并在傳遞程序中選擇控制點進行內部控制。由于電算化信息系統(tǒng)的開發(fā)、運行、維護是一個復雜的系統(tǒng)工程，所以電算化會計下的內部控制還要包括系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、軟硬件環(huán)境控制、安全保密控制、會計軟件維護控制以及電算化會計信息系統(tǒng)使用過程中的數據輸入、處理、輸出的正確性控制等，會計電算化擴大了會計內部控制的范圍。

1.2內部控制制度發(fā)生了變化

會計電算化改變了原有的會計組織體制，會計工作組織和崗位發(fā)生了很大變化。原來根據會計事務的性質設置的各業(yè)務核算組已經被撤銷，與之相聯系的各崗位之間的職權分離、相互制約的牽制制度也發(fā)生了改變或不復存在。大中型企事業(yè)單位新設置的會計部門由總會計師、數據準備組、操作維護組、財務管理組、會計檔案組和系統(tǒng)開發(fā)組等組成。其中，財務管理組是電算化會計系統(tǒng)的核心部門，崗位劃分比原來更細，并提高了財務管理要求。所以在電算化會計條件下，必須構建內部牽制制度。

1.3數據存儲介質的變化對會計內部控制產生了影響

在電算化會計條件下，會計數據和信息以電磁信號的形式存儲在磁性介質中，是肉眼無法看見的，存儲在磁性介質上的數據極易被篡改、破壞，甚至銷毀，而且不會留下任何痕跡和可審計線索，這就使得對機內數據和信息的保護變得尤為重要。原來的劃線、簽章更正錯賬的方法已不能使用，而且已記過賬的憑證不允許直接修改，只能采用憑證沖銷的方法。會計數據要定期備份并妥善保管，防止計算機系統(tǒng)故障或受到破壞而造成會計數據丟失。同時，由于數據存儲的非直接可見性，使不懂計算機技術的人很難接近和修改會計數據，因此電算化會計條件下對人的控制要集中在對會計信息系統(tǒng)內部人員的控制上。

1.4內部控制的形式和重點發(fā)生了變化

會計電算化使會計內部控制的形式發(fā)生了變化，一些傳統(tǒng)的內部控制形式已無存在的意義，如科目匯總、試算平衡、賬賬核對、賬證核對等。由于會計核算工作全部由計算機完成，整個處理過程分為數據輸入、處理和輸出三個環(huán)節(jié)，從輸入會計憑證到輸出會計報表，可以一氣呵成。如果系統(tǒng)安全可靠，沒有非法操作收稿日期、修回日期或計算機病毒的破壞，是不會出現賬賬不符、賬證不符、試算不平衡現象的。所以數據正確性控制的重點轉移到了數據輸入環(huán)節(jié)。同時，計算機的應用也給我們提供了先進的控制技術，使內部控制的許多方法和措施可以利用計算機程序進行控制，如數據正確性的校驗、操作權限控制等。計算機控制比人工控制更嚴格、更可靠，它可以克服人工控制的隨意性。總之，在電算化會計條件下，會計內部控制方式已部分地被計算機所取代，由人工控制轉移為人機控制。

1.5網絡財務的應用和發(fā)展給會計內部控制提出了新問題

隨著網絡技術的發(fā)展及其在經濟領域的應用，網絡財務也迅速發(fā)展起來。網絡財務不僅使會計核算從事后變?yōu)閷崟r，而且使財務管理從靜態(tài)走向動態(tài)，從財務部門走向整個企業(yè)，走向企業(yè)外部，極大提高了財務管理效率。目前的網絡財務軟件的功能主要包括網上采購、網上銷售、網上支付、網上結算、遠程報賬、遠程財務控制、遠程報稅、遠程報關、遠程審計、在線資金調度、異地轉賬等。網絡財務使會計介質全面發(fā)生變化，出現各種電子單據，如各種發(fā)票、結算單據等。在新的形勢下如何加強這些功能的控制是會計內部控制必須面對的新問題。

2.建立電算化會計信息系統(tǒng)的內部控制制度

會計電算化使原有手工會計核算方法下的內部會計控制制度已失去作用，它對會計內部控制工作提出了更高的要求。為了保證電算化會計信息系統(tǒng)的正常進行，預防、發(fā)現和糾正系統(tǒng)所發(fā)生的錯誤、舞弊和故障，及時提供正確可靠地會計信息，這就要求我們建立一整套適合電算化會計信息系統(tǒng)的內部控制制度，以保證會計信息真實、準確、完整和安全。

2.1電算化會計信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護

控制電算化會計信息系統(tǒng)的開發(fā)是一項復雜的系統(tǒng)工程，一般來說投資較大，對整個企業(yè)的影響也較大，往往需要對原有的管理體制進行較大的變革。所以在開發(fā)前必須進行可行性分析，從經濟上、技術上、組織上論證開發(fā)新系統(tǒng)的必要性和可能性，進行資本預算和效益評估，必須經過領導和專家的批準和認可。在軟件的開發(fā)過程中，必須認真執(zhí)行國家和地方頒布的有關標準和規(guī)范，包括《會計電算化管理辦法》、《會計核算軟件基本功能規(guī)范》、《商品化會計核算軟件評審規(guī)則》等。購買的商品化會計軟件也必須是經過評審的會計軟件，因為只有按照標準和規(guī)范開發(fā)的會計信息系統(tǒng)才更可靠、更完善。在新系統(tǒng)使用的準備階段要加強對有關人員的培訓，提高系統(tǒng)操作和系統(tǒng)管理人員對新系統(tǒng)的認識和理解，以減少系統(tǒng)運行后出錯的可能性。在新舊系統(tǒng)轉換過程中，要采取有效的控制手段，做好各項準備工作，如人員從新配置、清理賬目、準備初始數據、規(guī)范電算化方式下的各種核算方法等。各單位可以根據本單位的情況選擇合適的轉換方法，一般可采取并行轉換，新舊系統(tǒng)并行一段時間，以檢驗新系統(tǒng)的正確性。如果會計軟件在使用過程中發(fā)現問題，或者由于企業(yè)經營活動及經營環(huán)境發(fā)生變化，需要對會計軟件進行維護，就必須對會計軟件的維護進行嚴格的控制。一般來說，如果軟件本身錯誤或軟硬件變化而需進行維護，由系統(tǒng)管理員提出申請，如果需要擴充系統(tǒng)功能或因會計核算制度方法變化而需要進行維護由會計部門提出申請，由會計部門負責人、總會計師和企業(yè)領導對會計軟件維護申請進行審批。批準后由專職會計軟件維護人員進行修改維護，其他人員不得進行維護。對較大的修改變動或功能擴充性維護，應事先制訂具體的維護計劃。軟件修改后要進行試運行和組織驗收，驗收通過并正式下達使用通知后，修改后的軟件才能投入正式運行。

2.2組織控制

實現會計電算化后，會計部門的組織機構和崗位分工必須進行重新調整，會計數據的處理將集中在計算機操作部門，要重新設計會計信息系統(tǒng)各部門之間和部門內部各崗位之間的內部牽制制度。一是要進行部門之間的職責劃分控制，系統(tǒng)開發(fā)組、系統(tǒng)操作組、系統(tǒng)維護組、財務管理組等各級之間的不相容職責應當盡可能分離，劃清各自的工作職責和業(yè)務處理范圍。如系統(tǒng)操作組負責進行會計數據處理，而不能進行系統(tǒng)開發(fā)、程序維護，而系統(tǒng)開發(fā)組和系統(tǒng)維護組不能有會計軟件的操作權和會計業(yè)務的決定權等。二是要進行部門相鄰的崗位分工控制，建立崗位責任制，明確職責，責任到人。其重點是系統(tǒng)操作組內部的崗位分工，同時要加強對系統(tǒng)開發(fā)、專職會計員、檔案員等的控制，應做到相互牽制、相互制約、防止出現舞弊和欺詐行為。如系統(tǒng)操作組內系統(tǒng)管理員、操作員、審核員及維護員的職權是不相容的，必須明確劃分工作范圍和職責權限，不能兼任。三是要建立并嚴格執(zhí)行相應的人事管理制度，加強內部控制，對某些關鍵崗位要實行定期輪換制度。

2.3操作控制

操作控制是通過制定和執(zhí)行操作規(guī)則來實現的。操作規(guī)則主要包括計算機操作規(guī)則、操作運行規(guī)則、用機時問記錄規(guī)則、控制臺記錄規(guī)則、機房守則、應急措施和安全規(guī)則等。其目的是通過規(guī)范計算機來保證會計信息處理的高質量，減少產生差錯和未經柑準而使用程序、文件的機會。目前許多是企業(yè)雖然有上機管理制度，但多數不能嚴格執(zhí)行，這必然給會計數據的安全留下隱患。為了確保會計信息的安全、完整和保密，各單位必須嚴格執(zhí)行上機管理制度。

2.4輸入、處理和輸出控制

輸入控制是電算化會計信息系統(tǒng)內部控制中的重要環(huán)節(jié)，因為輸入是電算化會計信息系統(tǒng)的主要數據入口，只有輸入正確的會計數據，才能保證最終輸出的會計信息是正確的。各單位應建立起一整套控制制度以便對輸人數據進行嚴格控制，保證輸入數據的正確性。輸入控制常用的方法主要有：設計科目代碼校驗，防止科目輸入錯誤；進行試算平衡校驗，防止憑證金額輸入錯誤；采用順序檢查法，防止憑證編號錯誤；采用二次輸入法，將數據兩次輸入，匯總對比輸入結果來確定輸人是否正確等。處理控制是對計算機系統(tǒng)進行數據處理的有效性和可靠性進行控制，這些控制往往被寫入計算機程序，又稱之為自動控制。數據處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制主要包括數據的核對、對字段、記錄長度的檢查、代碼和數值有效范圍的檢查、記錄總數的檢查等；文件控制主要包括檢查文件長度、檢查文件的標識、檢查文件是否感染病毒等。輸出控制是指對計算機系統(tǒng)內部的數據處理活動進行控制，其目標是保證各種輸出結果的真實性、完整性和正確性。具體控制措施包括輸出格式控制、屏幕輸出控制、打印輸出控制和網絡傳輸控制等。輸出控制一般應檢查輸出數據是否相符，輸出數據是否完整，是否能滿足使用部門的需要等。另外輸出的會計資料要進行登記，該會計檔案要求進行保管。

2.5系統(tǒng)安全保密控制系統(tǒng)

安全保密控制是指采取措施，防范自然災害、失誤、計算機舞弊和犯罪活動危害系統(tǒng)安全，保證系統(tǒng)和會計信息的安全可靠，防止會計信息被篡改或非法使用等。常用的安全保密控制措施主要有：實行用戶識別控制，保證系統(tǒng)外部人員不能盜用系統(tǒng)，系統(tǒng)內部人員只能按其權限使用規(guī)定的功能；建立機內操作日志，由程序自動進行操作登記，監(jiān)督系統(tǒng)的操作，留下審計線索；實行加密存儲控制，對重要的數據應加密存儲或以密碼的形式在網絡中傳輸，會計軟件的程序要進行編譯或加密；實行數據存取權限控制，不能讓所有的操作員隨便存取所有的會計數據；進行數據和程序的備份和恢復控制，對會計軟件和重要的數據文件要定期備份存檔，以便發(fā)生故障后能及時恢復，對會計檔案要妥善保管。此外要加強對計算機病毒的防范。一是利用殺毒軟件對病毒進行檢查并殺滅；二是采取多種形式的預防措施，如慎用公共軟件或共享軟件，定期對系統(tǒng)進行檢查，對重要的文件進行備份，對軟盤加以保護等。

3.結語

國內外會計信息系統(tǒng)的發(fā)展歷史證明，凡是成功的計算機會計信息系統(tǒng)都有一套科學和完善的管理制度的支持，否則絕少有成功的可能。會計電算化是現代社會化大生產和新技術革命的必然產物，是會計發(fā)展史上的一次重大變革，必將對會計理論和實務產生深遠的影響。

第五篇：論電算化會計信息系統(tǒng)的內部控制

論電算化會計信息系統(tǒng)的內部控制

【摘 要】在知識經濟時代，會計實行電算化成為必然趨勢。但隨著會計電算化的應用，原有的內部控制已無法適應會計電算化信息系統(tǒng)的要求，迫切需要進行改進和完善。綜上所述，加強和完善電算化環(huán)境下的內部控制制度，逐步建立以會計電算化為核心的計算機管理信息系統(tǒng)，實現信息資源共享，提高信息質量和使用效率，具有重要的現實意義。

【關鍵詞】會計電算化 信息系統(tǒng)

現代信息技術在會計領域的應用和發(fā)展，預示著會計技術手段必將由會計電算化發(fā)展到會計信息化，并進一步跨越到會計信息處理智能化階段。由此，會計的內部控制系統(tǒng)也應該隨著電算化的發(fā)展而相應地完善起來，特別在整個網絡技術強大的整體下，我們必須緊跟其后，完善我們日趨壯大的會計領域。

一、電算化會計信息系統(tǒng)的背景

隨著電子信息產業(yè)的不斷發(fā)展，會計電算化在社會經濟中的運用越來越廣泛。我國的電算化事業(yè)起步比較晚，人們的思維觀念還未充分認識到電算化的意義及重要性。多數單位電算化都是應用于代替手工核算，僅僅是從減輕會計人員負擔、提高核算效率方面入手，根本未認識到建立完整的會計信息系統(tǒng)對企業(yè)的重要性，使現有會計提供的信息不能及時、有效地為企業(yè)決策及管理服務。

二、電算化會計信息系統(tǒng)的狀況

會計信息系統(tǒng)審計是計算機技術和計算機會計發(fā)展的結果，它對審計部門的審計工作大大影響，同時也產生了一些問題。會計信息系統(tǒng)并沒有改變審計的目標和基本原則，但是改變了目標所應用的審計技術和方法，對審計工作提出了新的發(fā)展要求。關鍵在，審計套計管理系統(tǒng)信息化計算機應用知識經濟和信息技術的高速發(fā)展.推動全球進人了信息社會時代。這個時代的顯著特征之一就是：IT技術被廣泛應用于社會的各個領域，成為社會發(fā)展的重要支柱。我國非常重視審計工作應用高新技術，開展網上遠程審計和經營風險預警建設。會計信息系統(tǒng)對審計部門的審計工作產生了重大影響。因此對計算機會計信息系統(tǒng)的電子數據處理的審計方法的應用自然就成了一門集會計、審計和計算機網絡通訊技術綜合一體的邊緣學科——會計信息系統(tǒng)。

會計信息學是一個特殊的領域，由有著不同背景和訓練水平的個體組成。我國會計人員的素質直接影響會計行為及其結果,加速加強會計人員的素質控制,是保證內部會計控制作用成否的關鍵。我國的會計信息化正經歷著人才和技術的挑戰(zhàn)，如何培養(yǎng)一批既懂會計又懂管理、既有會計信息化知識又能解決實際工作中存在問題的高素質復合型人才。

三、加強電算化會計信息系統(tǒng)的重要因素

隨著會計電算化信息系統(tǒng)的普及與發(fā)展，內部控制中的新問題和新課題將不斷出現。對電算化會計風險的深入研究，必將使在會計電算化下形成新的會計理論和方法得到進一步完善和發(fā)展，也使得電算化會計信息系統(tǒng)環(huán)境下的內部控制制度不斷地調整、改善，真正做到保證會計信息的真實性、完整性和可靠性，為企業(yè)做出正確的決策提供有效的信息，給企業(yè)創(chuàng)造良好的會計效益。如何管理、完善、正確規(guī)范電算化會計內部控制體系是我們當前需要面對的，需要及時解決的問題。在電算化系統(tǒng)運行過程中，制定及規(guī)范信息系統(tǒng)內部控制的法規(guī)、準則是完善內部控制的重要因素。也因此，在加強電算化信息系統(tǒng)的內部控制的具體方案中，制定、管理及監(jiān)督都起著極其重要的全面控制作用。隨著電算化會計信息系統(tǒng)的發(fā)展壯大，我們也必須著重從幾個方面來加強對信息系統(tǒng)的內部控制：

（一）系統(tǒng)的開發(fā)控制系統(tǒng)的開發(fā)是一種預防性控制，目的是防止電算化系統(tǒng)開發(fā)階段的錯誤和偏差，確保系統(tǒng)開發(fā)過程及內容符合內部控制的要求和有關標準。開發(fā)系統(tǒng)前，要進行有效的可行性研究，使系統(tǒng)的每項設計都等滿足單位的會計工作要求，并能適當滿足單位發(fā)展前景的要求；系統(tǒng)開發(fā)過程中還要留下審計線索，以保證日后審計工作的需要。會計信息系統(tǒng)技術的先進性往往是擴展性的保證。核算中心的軟硬件系統(tǒng)應能保證兩年后系統(tǒng)不落伍，且能適應核算中心未來發(fā)展的需要，具有良好的擴展性。因此在期初規(guī)劃時，網絡設備接口、服務器負荷、工作站點數等方面都留有余地，以免將來業(yè)務擴大，系統(tǒng)無法擴展。

（二）電算化會計信息系統(tǒng)的應用控制

電算化會計信息系統(tǒng)的應用控制是指影響系統(tǒng)特定用途的控制，即為適應會計處理的特殊要求而建立及實施的控制。應用控制是一般控制的深化，可以在一般控制的基礎上，直接深入到具體的業(yè)務數據處理，為數據處理的準確性、完整性和可靠性提供最后的保證。

（三）系統(tǒng)數據差錯的安全重要性

在電算化會計信息系統(tǒng)環(huán)境下，會計數據無論是形態(tài)還是結構發(fā)生了變化，這對會計數據的真實性、有效性和完整性都造成了威脅，一旦出現舞弊行為，后果將是嚴重的和難以發(fā)現的。目前，在會計工作實踐中，電算化會計信息系統(tǒng)內部控制存在的問題主要表現在以下3個方面。

1.數據的安全性差

手工會計系統(tǒng)中數據的處理和儲存都分散于各個不同的部門和人員，而電算化系統(tǒng)的突出特點是會計數據處理的自動化、集中化，因此給數據安全帶來了一定的威脅。在電算化實踐中，一部分單位雖然設置有不同的財務分工，卻往往是一個操作員身兼數職，可以以不同的身份進入系統(tǒng)進行不同的操作，這樣，財務分工的控制就名存實亡。未經授權的計算機專業(yè)人員可以利用計算機技術和網絡技術輕易地瀏覽各種數據文件，造成會計機密數據被泄漏。會計數據文件大量地保存在磁性材料中，一旦發(fā)生火災、水災、盜竊之類的事件，就可能使全部數據丟失和毀損；同時磁性材料對外界環(huán)境的要求比較高，要防火、防水、防磁和防塵，對環(huán)境溫度也有一定要求，因此增加了數據的脆弱性。

2.差錯的反復性和嚴重性

手工會計系統(tǒng)中數據處理環(huán)節(jié)分散于多個部門、多個員工，一個部門或人員的差錯往往可以在下個環(huán)節(jié)發(fā)現和糾正。所以，一般情況下一定時間內差錯重復發(fā)生的可能性不大，發(fā)生重大差錯的可能性也不大。電算化系統(tǒng)數據處理自動化、集中化，再加上計算機運行的高速性、程序運行的重復性，使得處理結果一旦發(fā)生錯誤，往往就會在短時間內迅速蔓延，造成多種數據文件、賬簿及整個系統(tǒng)的會計數據失真，并且可能使系統(tǒng)出現反復性差錯。因此，電算化會計信息系統(tǒng)數據輸入、數據處理各環(huán)節(jié)和系統(tǒng)硬件設施等方面都需要加強控制。

3.管理和監(jiān)督的有效性差

會計電算化的單位必須建立完善的電算化管理制度，有些單位雖然建立了內部管理制度，但職權不明顯的原則嚴重影響到電算化會計信息系統(tǒng)的管理及監(jiān)督，我們應該利用系統(tǒng)特有的加密功能防患于網絡將帶給會計信息系統(tǒng)的隱患。

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