第一篇：計算機輔助審計

華南師范大學(xué)增城學(xué)院實驗報告

說明：實驗報告應(yīng)包含實驗?zāi)康暮鸵?，主要儀器設(shè)備、實驗教具，實驗方法與步驟，實驗數(shù)據(jù)記錄及結(jié)果分析，心得體會。

一、實驗?zāi)康模?/p>

（1）通過本實驗，使學(xué)生掌握利用計算機進行輔助審計的基本思路和操作流程（2）掌握《審易A5》軟件的基本功能并能熟練應(yīng)用其進行計算機輔助審計

二、實驗要求：

（1）按照要求，對各科目進行分析性復(fù)核

（2）根據(jù)案例的背景資料和實驗要求，模擬審計過程

（3）根據(jù)案例的實驗結(jié)果，編制各科目審定表底稿，運用職業(yè)判斷形成審計結(jié)論

三、主要儀器設(shè)備、實驗教具： 計算機、用友審計軟件

四、實驗方法與步驟：

計算機審計是以計算機為主要手段的輔助審計，因此，它同傳統(tǒng)審計操作程序在本質(zhì)上是相同的，都是分為接受業(yè)務(wù)、編制審計計劃、實施審計和報告審計結(jié)果等四個大的階段。我們在課堂上演練的主要是計算機審計實施階段，包括計算機信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制評價和對計算機系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)進行測試評價。

首次操作令我感到審計軟件的方便、快捷。以往我們查詢憑證，還要手工逐個的查找，而在計算機的幫助下，只要輸入查詢條件，瞬間便可一覽查詢結(jié)果。我對計算機審計課程的濃厚興趣便頓時產(chǎn)生，讓我不禁想往下探索，看看審易軟件的強大功能。第一次課，田老師引領(lǐng)我們?nèi)腴T，開始了審計過程的準(zhǔn)備階段。大家一起新建自己的用戶名、新建項目、進行相關(guān)的初始化設(shè)置，然后進行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換并數(shù)據(jù)平衡檢測，都沒有問題的話，至此，實驗的審計準(zhǔn)備階段就完成了。

緊接著，步入下一個環(huán)節(jié)——控制測評。鑒于限實驗環(huán)境的限制，我們僅對內(nèi)部控制進行評價。審易軟件對這部分的審計采用的是內(nèi)控調(diào)查表的方法。這一部分需要我們根據(jù)已知資料進行對照分析，完成后，系統(tǒng)會很便捷的生成內(nèi)部控制調(diào)查表并自動生成相關(guān)意見。這種效率上的優(yōu)勢是傳統(tǒng)手工審計不能比擬的，其準(zhǔn)確性更是毫不遜色。

接下來，承接著內(nèi)控評價的內(nèi)容，實驗開始進入實質(zhì)性程序階段，這是我們實驗的核心部分，這期間，會形成大量的審計工作底稿，包括疑點底稿等等。由于

第一次課我的系統(tǒng)數(shù)據(jù)輸出有一點問題，導(dǎo)致我沒有成功恢復(fù)數(shù)據(jù)，在田老師的耐心幫助下，我重新進行了初始化設(shè)置。這點教訓(xùn)讓我更體會做事的細心、到位的重要性，否則會直接導(dǎo)致工作的失誤。在第二、三次課上，我依次進行了銷售與收款、購貨與付款、生產(chǎn)與費用、籌資與投資四個循環(huán)的審計。在銷售收款循環(huán)，舉例來說，應(yīng)收賬款的審計，我們要先進行查詢，查看年度余額、明細，查找貸方余額大于10000的、賬齡大于180天的、性質(zhì)重大的款項，形成一個查詢結(jié)果保存在底稿平臺；對應(yīng)收賬款進行分析性復(fù)核，運用趨勢分析功能，生成應(yīng)收賬款的柱狀圖，以明了哪些月份值得重點關(guān)注并備查；對應(yīng)收賬款對方科目進行分析，以檢查其會計處理是否正確；在詢證函工具下，對抽取的應(yīng)收賬款生成詢證函并予以保存。對分析出的需要調(diào)整的款項編制調(diào)整分錄，最終通過“取數(shù)”編制應(yīng)收賬款審定表形成工作底稿。

在采購付款循環(huán)，審計操作的主線是相同的。如固定資產(chǎn)及折舊的審計，同樣要先對該科目進行分析性復(fù)核，形成查詢結(jié)果；根據(jù)實驗要求對可疑點和不恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砭幹频赘搴驼{(diào)整分錄，編制固定資產(chǎn)審定表，這部分的問題是盤虧資產(chǎn)處理不當(dāng)，都要在工作底稿中予以體現(xiàn)。

審計的思路已經(jīng)非常清晰了，生產(chǎn)費用、籌資投資的審計都是按照這個思路進行。具體到每一個科目來說當(dāng)然會有所不同，并要注意一些細節(jié)。比如存貨的部分，不要只查看末級科目，不然金額是不全面的；設(shè)置查詢條件時，借、貸方要分清，是發(fā)生額還是余額要分清，不然結(jié)果都是不合適的。以下是關(guān)于會計科目的篩選：

在完成了審計實施階段后，進入審計終結(jié)實驗階段，就是產(chǎn)生審計報告，這個審計過程的結(jié)晶。在報表功能下，便可看到基于之前審計活動所產(chǎn)生的財務(wù)報表，但是數(shù)據(jù)是不正確的，需要我們把它調(diào)平。通過檢查審前的報表，把公式不恰當(dāng)?shù)捻椖空{(diào)整了過來，使之平衡；但截至實驗結(jié)束時，我們都沒能把報表調(diào)平，一系列的增減變動調(diào)試，卻始終沒成功，不知道是系統(tǒng)本身的狀況還是我們大家的理解有誤，希望老師能在審后報表上給我們“開恩”。最后是附加的一個應(yīng)收賬款催款通知書：

計算機輔助審計的實驗時間真可謂轉(zhuǎn)瞬即逝，掄文老師老師將我由對計算機審計僅有課本上的了解一步步引領(lǐng)到對實際操作的掌握，這是一個有著深刻實踐 10

意義的進步。在這個電算化的時代，審計業(yè)務(wù)也是基于計算機的輔助開展。將來走上工作崗位，會熟練進行計算機審計無疑是一個競爭優(yōu)勢。因此，我想特別感謝田老師，帶我進行了體驗了一把電算化審計的魅力。

每一堂實驗課上下來，都感覺非常緊湊，氣氛中舒展又帶著緊張，有時候幾節(jié)課都顧不上看表，感覺時間過的很快。我們的實驗?zāi)Ｊ绞谴蠹腋髯赃M行演練，李老師對有問題的同學(xué)進行指導(dǎo)。我覺得這樣的形式很好，既不耽誤全體的進程，又考慮到了個別需求，與我們的實驗課性質(zhì)很匹配?，F(xiàn)在回想起來，從審計初始階段到終結(jié)階段，一切都是與鼠標(biāo)、鍵盤和電子數(shù)據(jù)打交道，查詢到的疑點或結(jié)果也是直接生成電子底稿存檔，很多工作都是在幾秒鐘之內(nèi)完成，大大提高了審計工作的效率。但是，計算機審計工作同樣需要我們具備細心、洞察、分析、審慎，而且往往有更高的要求。就像我前面提及的，第一次實驗結(jié)束后我的備份沒有做好，導(dǎo)致下次實驗得從頭開始。倘若審計工作已經(jīng)進行到了尾聲，這樣的情況發(fā)生，那么后果就更為嚴重；若是在工作崗位上，說不定便會造成經(jīng)濟上或其他方面的損失。還有，計算機軟件的工作需要我們輸入各種各樣的條件，若是對軟件的理解操作不當(dāng)，也會直接導(dǎo)致審計工作中發(fā)生錯誤。

最后，要再次感謝李老師的耐心、悉心的指導(dǎo)與關(guān)愛！

學(xué)生簽名：

實驗教師評語及評分：

教師簽名：

第二篇：(計算機輔助審計技術(shù))實驗報告(南京審計學(xué)院)（定稿）

《計算機輔助審計技術(shù)》

姓名：專業(yè)：

實驗報告

耿 磊 學(xué)號： 12060637 審計學(xué)

南 京 審 計 學(xué) 院 2015年 3月 2 日

實驗一

實驗名稱：IDEA軟件入門

實驗?zāi)康模菏煜DEA的操作環(huán)境，初步掌握IDEA的使用，為以后的實驗打下基礎(chǔ)。

實驗內(nèi)容：

1)安裝IDEA 2)熟悉圖A.8中IDEA的操作界面及其主要工具 3)建立審計項目

實驗心得體會（重點內(nèi)容，不少于500字）：

I D E A軟件是一款很棒的，為多家審計機構(gòu)采用和推薦的計算機輔助審計軟件，軟件界面友好，操作體驗不錯，安裝過程也不復(fù)雜，適合我們廣大審計學(xué)子學(xué)習(xí)使用。

在安裝過程中，也遇到了一些問題，例如學(xué)校的計算機配置與軟件要求不一，換了一個操作系統(tǒng)之后便可以正常安裝了。

I D E A軟件的工具欄也較為齊全，采集完數(shù)據(jù)后能夠很清晰明了地在窗口中瀏覽，還能通過各種輔助工具測繪出不同的統(tǒng)計數(shù)據(jù)以及統(tǒng)計圖表便于審計人員分析與審計建議的提出。

我們在使用I D E A軟件的時候，還要時時注意軟件對各種不同數(shù)據(jù)庫文件的支持和兼容問題，常見的V i s u a l F o x P r o 以及M i c r o s o f t 公司的O f f i c e A c c e s s 數(shù)據(jù)庫軟件的支持性較好。同時，我們在M i c r o s o f t O f f i c e E x c e l 中通過外部數(shù)據(jù)引入的數(shù)據(jù)庫表很容易被采集進入I D E A 軟件當(dāng)中去，這對于我們后面對這些數(shù)據(jù)的分析與建模研究起到了很大的作用。對數(shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)源的支持與兼容方面，這個I D E A 軟件做得相當(dāng)?shù)轿弧?/p>

最后來說下，I D E A軟件的界面交互，采用W i n d o w s 風(fēng)格的U I 設(shè)計，符合大多數(shù)計算機審計人員的操作習(xí)慣，各大按鈕、菜單的設(shè)計考慮也很周密齊全，是一款不折不扣的好用的審計輔助軟件。

實驗二

實驗名稱： 實驗?zāi)康模?/p>

實驗內(nèi)容：

4)

5)

6)

……

實驗心得體會（重點內(nèi)容，不少于500字）：

第三篇：《計算機輔助工業(yè)設(shè)計》（精選）

《計算機輔助工業(yè)設(shè)計》

計算機輔助設(shè)計課程描述

1．課程基本情況

1）中英文課程名稱

計算機輔助設(shè)計

Computer Aided Design

2）課內(nèi)總學(xué)時數(shù)及分配

總學(xué)時： 144學(xué)時，每周4節(jié)，每節(jié)3學(xué)時。

其中：講課 60 學(xué)時；討論 9 學(xué)時；實驗 75學(xué)時；自學(xué)學(xué)時。

3）考核方式：課程大作業(yè)

4）課程程度：本科專業(yè)課程

2．課程內(nèi)容簡介（200~300字）

計算機輔助設(shè)計旨在培養(yǎng)學(xué)生計算機二維、三維圖形軟件的應(yīng)用能力，該課程中將全面而系統(tǒng)地介紹與設(shè)計相關(guān)的二維和三維軟件的應(yīng)用：包括Illustrator、Photoshop等平面繪圖軟件，Rhino、Alias、Pro/E、UG、3Ds Max等三維建模軟件以及Keyshot、Vary等渲染軟件。通過對計算機輔助工業(yè)設(shè)計的學(xué)習(xí)，掌握計算機輔助設(shè)計的軟件進行設(shè)計表現(xiàn)，能更好的表達出自己的設(shè)計方案。

課程中學(xué)生需要了解計算機輔助設(shè)計的基本流程，不同軟件之間的相互關(guān)系，進而能夠獨立完成設(shè)計任務(wù)，提高學(xué)生掌握、分析和開發(fā)軟件功能的能力。從時間安排上來看，本課程分為三個階段循序漸進為宜：第一階段為平面繪圖軟件的學(xué)習(xí)，偏重對學(xué)生基礎(chǔ)能力的培養(yǎng)；第二階段為三維軟件的學(xué)習(xí)，偏重學(xué)生三維表達能力的培養(yǎng)；第三階段為進行計算機輔助設(shè)計流程的教學(xué)，偏重學(xué)生對設(shè)計表達能力的提高。對工業(yè)設(shè)計類專業(yè)的學(xué)生來說，本課程是一門專業(yè)必修課程。

3．預(yù)備知識或先修課程要求

本課程的選修課程為計算機應(yīng)用基礎(chǔ)、計算機圖形設(shè)計、設(shè)計表達等。

4．教學(xué)目的與要求

1）教學(xué)目的課程的目的是培養(yǎng)設(shè)計類專業(yè)學(xué)生的專業(yè)技能，全面提升學(xué)生在設(shè)計表達上的綜合能力，為深入的學(xué)習(xí)打下基礎(chǔ)，同時為本科生的就業(yè)、深造奠定堅實的基礎(chǔ)。

（1）通過學(xué)習(xí)計算機輔助設(shè)計，幫助學(xué)生學(xué)會使用計算機軟件進行設(shè)計，掌握一門設(shè)計表達的專業(yè)技能。

（2）通過對繪圖軟件的學(xué)習(xí)，幫助學(xué)生掌握二維、三維以及渲染軟件的使用，并能獨立應(yīng)用繪圖軟件進行設(shè)計。

（3）通過對應(yīng)用計算機軟件進行具體設(shè)計案例流程的分析，幫助學(xué)生了解掌握使用計算機軟件進行設(shè)計的流程，充分提高學(xué)生設(shè)計表達的能力。

2）培養(yǎng)學(xué)生能力

本課程通過計算機二維、三維軟件的學(xué)習(xí)訓(xùn)練，以及使用計算機進行設(shè)計的流程講解，學(xué)生們將提升以下能力：

（1）二維軟件應(yīng)用能力；

（2）三維軟件應(yīng)用能力；

（3）綜合設(shè)計表達能力。

5．課題訓(xùn)練內(nèi)容

本課程將根據(jù)三個循序漸進的課程教學(xué)階段，基于下列的學(xué)習(xí)重點，開展設(shè)計表達實踐：

（1）二維軟件設(shè)計表達：針對一款形態(tài)復(fù)雜的產(chǎn)品進行二維設(shè)計表達并復(fù)制出該款產(chǎn)品，通過該課題熟悉二維軟件的技法與表達。

（2）三維軟件設(shè)計表達：基于第一階段繪制的平面效果圖，力求通過所學(xué)的計算機三維繪圖技法與表達方式展現(xiàn)出該款產(chǎn)品原有三維形態(tài)。

（3）計算機輔助設(shè)計流程：基于以上兩個階段的成果，發(fā)揮學(xué)生的設(shè)計能力，對選定產(chǎn)品再設(shè)計，應(yīng)用二維和三維軟件進行設(shè)計表達與創(chuàng)作。

來源：工業(yè)設(shè)計

第四篇：介紹計算機輔助審計的三個典型案例

介紹計算機輔助審計的三個典型案例

來源：考試大 【考試大：中國教育考試第一門戶】 2008年1月7日

在此具體介紹三個典型案例的審計過程，這幾個案例不一定能代表計算機應(yīng)用的最新成果，介紹它們主要是為了提示具體操作思路和方法。

案例——審查貸款利息計息計算的正確性

1.發(fā)現(xiàn)審計線索。審計人員在瀏覽某辦事處對公系統(tǒng)的“計收貸款利息表”時，發(fā)現(xiàn)“積數(shù)調(diào)整”一項不斷出現(xiàn)負金額，卻沒有發(fā)現(xiàn)正金額的調(diào)整數(shù)。依據(jù)審計經(jīng)驗，調(diào)整計息積數(shù)就相當(dāng)于少計或多計利息收支，因此這種大量調(diào)減計息積數(shù)，就有可能會少計利息收入。

2.估計影響大小。在運用計算機輔助審計發(fā)現(xiàn)了線索后，應(yīng)該有一個估計影響大小的步驟。經(jīng)分析和計算，按影響大小和嚴重程度對已發(fā)現(xiàn)的線索進行排序，選擇影響大或較嚴重的優(yōu)先落實。對上述線索，審計人員利用通用審計軟件的查找功能以“調(diào)整稅數(shù)不為零并且利率不為零”為條件列出全部記錄，結(jié)果共有139條記錄，調(diào)整積數(shù)總金額達3億多元、按現(xiàn)有利率計算，對利息收入的影響只有數(shù)萬元，不能作為重要事項，但考慮到計算機運算具有連續(xù)性和高效性，有可能是一個全轄甚至是全省的問題，因此有必要證實是否確實存在。

3.核實電予數(shù)據(jù)的真實性。在著手進一步開展審計之前，有必要先核實電子數(shù)據(jù)是否真實。電子數(shù)據(jù)經(jīng)過導(dǎo)出、轉(zhuǎn)入等轉(zhuǎn)換過程，難免出現(xiàn)一些差錯，因此從電子數(shù)據(jù)中分析出的線索，應(yīng)與紙質(zhì)賬表核對證實其真實性。審計人員查找了一筆2.L億元金額的調(diào)整數(shù)，再查閱當(dāng)日記賬憑證，證實電子數(shù)據(jù)反映的業(yè)務(wù)記錄是真實的?？紤]到取得的電子數(shù)據(jù)可能沒有完全包含1999全部情況，審計人員調(diào)閱全年貸款利息計息表。核實了3億多元的調(diào)整數(shù)全部存在，進一步證實了電子數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性。

4.了解大量調(diào)整積數(shù)的原因。依經(jīng)驗，貸款積數(shù)調(diào)整一般應(yīng)該很少調(diào)整，這種大量調(diào)整應(yīng)該有原因的。經(jīng)詢問，1996年中國農(nóng)業(yè)銀行河北省分行要求對1996年前后發(fā)生的貸款用兩個會計科目分開進行核算，以明確劃分領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任。1999年11月省分行又要求將兩個會計科目合并核算，因此需要結(jié)轉(zhuǎn)貸款余額。在結(jié)轉(zhuǎn)過程中，對公系統(tǒng)要求同時輸入計息積數(shù)的調(diào)整天數(shù)，否則不能進行結(jié)轉(zhuǎn)。因此產(chǎn)生了大量的計息積數(shù)調(diào)整金額。審計人員通過關(guān)聯(lián)查詢，證實絕大多數(shù)調(diào)整金額是因此而發(fā)生的。

5.核實利息計算是否準(zhǔn)確。經(jīng)詢問銀行人員，審計人員掌握了該辦事處是按月計收貸款利息、按季計支存款利息的信息，再進一步詢問進行這樣的調(diào)整是否少計了一天利息?為什么只見調(diào)減計息積數(shù)，不見調(diào)增計息積數(shù)?銀行人員回答這個賬號調(diào)減的積數(shù)在那個賬號補足，沒有因此而少計利息收入。審計人員隨即對 11月18日調(diào)減2.1億元積數(shù)的賬號進行核實，發(fā)現(xiàn)10月21日至 11月20日的計息期銀行只計了30天積數(shù)，而實際應(yīng)計算31天的積數(shù)。經(jīng)復(fù)核，銀行人員確認了少算一天積數(shù)的基本事實。

6.落實涉及面的大小。審計人員向?qū)到y(tǒng)管理人員詢問：整個分行是否都使用這套系統(tǒng)?管理人員證實不僅分行都使用這套成都開發(fā)的系統(tǒng)，而且全省都是使用同一套系統(tǒng)。審計人員即對全市所轄辦事處進行報送審查，發(fā)現(xiàn)絕大多數(shù)的分支機構(gòu)都存在這一問題，只是工作人員及時發(fā)現(xiàn)后用手工補記了利息收入。這樣審計人員就掌握了系統(tǒng)在此方面確實存在一個問題。

7.分析產(chǎn)生的原因。經(jīng)分析，是由于操作人員在進行沖賬操作時，只進行了紅字沖賬操作減少了積數(shù)，沒有進行藍字記賬操作增加積數(shù)，而把藍字記賬操作當(dāng)作正常業(yè)務(wù)處理，形成了上述結(jié)果。產(chǎn)生這樣的問題一方面是操作人員的培訓(xùn)沒有到位，另一方面，審計人員認為對于沖賬這類重要操作，系統(tǒng)沒有要求將紅字藍字處理完整后才能退出，應(yīng)是系統(tǒng)設(shè)計上的一個疏漏。由此還可能產(chǎn)生其他類型的差錯。在核實另一個辦事處的積數(shù)調(diào)整過程中，就發(fā)現(xiàn)有調(diào)減全額積數(shù)、調(diào)增部分積數(shù)而重復(fù)計息的現(xiàn)象，只是工作人員及時發(fā)現(xiàn)而手工糾正了。雖然手工糾正了錯誤，但已嚴重影響了系統(tǒng)的可依賴性。

從這一案例可看出，與手工審計相比，明顯增加了三個過程：一是核實電子數(shù)據(jù)，二是落實涉及面大小，三是分析產(chǎn)生的原因。為什么要增加核實電子數(shù)據(jù)的過程，前面已講得很清楚了。這里有必要解釋一下增加后兩項的原因：計算機是按約定方式進行計算的，而且計算速度非?？?，一旦初始數(shù)據(jù)錯誤或者約定方式有差錯，產(chǎn)生的錯誤結(jié)果也是非常多的，而且是連續(xù)的錯誤，再由于大量分支機構(gòu)都使用同樣的系統(tǒng)，也可能犯同樣的錯誤，有可能在某一個分理處發(fā)現(xiàn)的錯誤，可能全市、全省都存在，甚至是全國范圍內(nèi)都存在。因此對電子數(shù)據(jù)開展審計就需要落實產(chǎn)生錯誤的范圍有多大，分析產(chǎn)生的原因，以判斷在什么樣的范圍內(nèi)和層次上出現(xiàn)問題。

第五篇：計算機輔助審計在審計工作中的應(yīng)用

計算機Computer

目前行政事業(yè)單位和企業(yè)已廣泛實行會計電算化，并且主要使用浪潮、金算盤、用友等軟件，同時財政已建立行政事業(yè)性收費電子開票管理系統(tǒng)，對大部分有非稅收入的行政事業(yè)單位實行非稅收入管理系統(tǒng)電子開票, 財務(wù)軟件的相對統(tǒng)一以及電子開票，為廣泛應(yīng)用 AO 系統(tǒng)進行計算機輔助審計提供了外部運行環(huán)境。而且會計人員對財務(wù)軟件的應(yīng)用水平參差不齊，僅有少部分能夠規(guī)范操作，部分財務(wù)人員只會使用財務(wù)軟件而不會備份及打印帳套，如果審計人員不會計算機輔助審計，就真面臨著打不開帳，看不了帳的局面。

運用SQL服務(wù)器結(jié)合Excel電子表格的排序、篩選、匯總等功能對地稅局稅收征管情況開展計算機輔助審計，利用財務(wù)軟件數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能將社保局醫(yī)療保險資金歷年往來明細賬導(dǎo)成Excel電子表格進行清理，查出相關(guān)問題。采用SQL、AO、Excel多種方式并行的方式、走出手工翻帳的狹窄范圍，運用計算機強大的數(shù)據(jù)處理功能進行匯總分析，AO 現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)進行計算機輔助審計，有效提高了審計工作效率和審計質(zhì)量。

1.開展計算機輔助審計的必要性 通過審計實踐，我們越來越認識到開展計算機輔助審計是審計工作不斷向前發(fā)展的必然要求。

信息化時代，使我們的工作生活發(fā)生著日新月異的變化，隨著被審單位管理信息系統(tǒng)和會計信息系統(tǒng)的普及，審計人員所面臨的審計環(huán)境從手工處理、部分的計算機處理逐步發(fā)展到全面的計算機處理，這些都要求我們的審計人員在采用傳統(tǒng)的審計技術(shù)的同時，還要采用更為先進的計算機輔助審計技術(shù)，應(yīng)用日益先進的計算機審計軟件或其它審計工具去分析各種工作平臺下的會計信息系統(tǒng)，才能從中找到審計工作關(guān)注的業(yè)務(wù)信息，進而為提高審計質(zhì)量提供更為廣闊的空間。

作為審計對象業(yè)務(wù)信息直接載體的會計資料，比如財務(wù)明細賬、記賬憑證、會計報表等就已與傳統(tǒng)手工審計時產(chǎn)生了較大的差別，隨著普及率的提高，最終都要從傳統(tǒng)的紙制賬冊，轉(zhuǎn)化成為以電子數(shù)據(jù)形式存儲在計算機中的會計賬冊和憑證的數(shù)據(jù)庫。如果我們在審計工作中，仍一如既往地把大量時間花在翻查紙質(zhì)的賬冊、憑證以及手工的加總計算上，難免會因人為的疏漏和人員個體能力差異所限，使審計工作中的失察、失誤風(fēng)險大大增加，審計的質(zhì)量難以得到保證，隨著審計工作量和審計事項的日益復(fù)雜，手工審計的局限性已日益凸現(xiàn)出來。借助計算機在復(fù)核性測試、模擬運算、數(shù)據(jù)分析及計算等方面強大的計算及數(shù)據(jù)分析功能，既可以使審計人員從繁重的簡單勞動中解脫出來，集中精力分析問題，節(jié)約大量的審計資源；又可以拓寬視野，擴大和延伸審計范圍，使審計證據(jù)更加扎實，審計結(jié)果更加深入，進而提高審計工作質(zhì)量和效率。這一優(yōu)勢在預(yù)算執(zhí)行審計中運用在稅源分析，預(yù)算支出結(jié)構(gòu)分析等方面發(fā)揮了顯著作用。

2.AO系統(tǒng)在審計過程的應(yīng)用 審前調(diào)查及審計實施階段。審計小組在審前調(diào)查和審計過程中，一般都是分工合作，每個人面對的只是部分賬冊，這樣所審計的賬不是很完整。而且受到時間和人員素質(zhì)等因素的影響，運用手工操作取得的財務(wù)數(shù)據(jù)不完備，不符合要求。采用計算機輔助審計，審計人員相當(dāng)于每人面對一整套賬，甚至于多年的賬，這樣的審計更全面、更細致、更準(zhǔn)確；同類型的問題，通過篩選，只要花幾分鐘時間，在整套賬中就能一筆不漏地查出；對于只知道某些業(yè)務(wù)的部份內(nèi)容的，可以進行條件查詢，從整套賬中快速地找到相關(guān)內(nèi)容的所有憑證，并作相應(yīng)的記錄。審計過程中，采集預(yù)算單位的財務(wù)數(shù)據(jù)，利用 AO 系統(tǒng)轉(zhuǎn)換成電子帳套，通過查詢檢索和 SQL 編輯器等功能進行篩選分析，抽查可疑電子憑證，財務(wù)活動狀況進行全面系統(tǒng)的分析，對審計疑點進行分類管理，取得充分可靠的資料。避免了手工操作從一大疊資料中進行篩選的煩瑣工作，大大提高了審計工作效率和審計質(zhì)量。

同時還可以借助AO系統(tǒng)的應(yīng)用簡化審計日記的編寫，將現(xiàn)場審核結(jié)果表作為審計日記的附件，反映具體審計事項，日記只進行過程和問題簡述，從而使審計人員從繁瑣的計算匯總和文字敘述中解放出來，把重點放在分析判斷問題上，又便于審計組長及業(yè)務(wù)、法制部門在復(fù)核階段的查詢。

審計復(fù)核階段。審計實施過程中，因?qū)徲嬋藛T專業(yè)技術(shù)水平、分析判斷能力、工作側(cè)重點不同等原因，可能會造成審計問題的遺漏。如果能將被審計單位財務(wù)帳套和審計工作底稿一同報送主審、業(yè)務(wù)部門、法制部門審核，復(fù)核人員在審核審計工作底稿、審計日記的同時，能夠利用從被審單位采集的財務(wù)賬套從不同側(cè)面對被審計單位財務(wù)狀況進行全面、系統(tǒng)地審核分析，針對審計過程中可能出現(xiàn)的遺漏，可以在最后的復(fù)核階段予以發(fā)現(xiàn)，這樣就可以有效地保證每個審計項目的審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。近兩年預(yù)算審計中相當(dāng)一部分問題是在復(fù)核階段發(fā)現(xiàn)的。

3.AO系統(tǒng)在應(yīng)用中的幾大功能

經(jīng)過探索，我們認為AO現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)如下幾項功能尤為顯著：

（1）審計數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換。目前，AO軟件具有對常用會計軟件備份數(shù)據(jù)的采集和轉(zhuǎn)換功能，審計人員可以一次性把被審計單位的備份數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)換成審計人員可以識別、審計軟件可以處理的賬表數(shù)據(jù)；審計人員還可對非常用的財務(wù)軟件通過采集數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)的形式將采集的財務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成所需的帳表數(shù)據(jù)。這是我們進行審計分析的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。在這個過程我們曾經(jīng)遇到被審計單位相關(guān)人員不知道財務(wù)軟件版本，不會備份財務(wù)數(shù)據(jù)、不會打印帳套的情況，給審計工作帶來一定困難，這就需要我們對常用軟件的數(shù)據(jù)導(dǎo)入導(dǎo)出方式有所了解。

（2）審計抽樣。對于以真實性為基礎(chǔ)的審計來說，審計統(tǒng)計抽樣是一種能大幅度提高工作效率、量化和控制審計風(fēng)險、規(guī)范審計行為、提高審計工作質(zhì)量的審計技術(shù)方法。特別是在內(nèi)控制度較為健全、審計對象呈現(xiàn)海量數(shù)據(jù)、經(jīng)驗判斷往往難以起作用的情況下，采用該技術(shù)方法審計效果尤為顯著，AO系統(tǒng)為我們采取審計統(tǒng)計抽樣進行審計提供了可能。由于我縣預(yù)算單位資金規(guī)模相對較小，基本實行全面審計，極少抽樣審計。雖然細致全面，但是費時費力，難以深入。而利用AO系統(tǒng)抽樣審計向?qū)c審計人員經(jīng)驗判斷相結(jié)合的方法進行審計，使統(tǒng)計抽樣不再抽象難懂，可以大大提高審計工作效率和審計質(zhì)量。（3）審計分析。一是利用賬表分析器對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析；二是利用SQL查詢器、圖表分析等通用分析器對財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行分析；三是利用AO軟件提供的審計專家經(jīng)驗和審計方法進行分析，可自動選擇用一條方法或多條方法進行審計，也可以由審計人員自己編制方法進行審計。編寫查詢語句是一個難點，我們可以借助AO軟件及AO實用手冊中已有的語句根據(jù)實際改寫，用的多了自然就會編了。例如：AO系統(tǒng)中科目明細賬的下級明細只能一個一個打開，而不能像財務(wù)軟件中那樣同時反映所有科目的各級明細，我們運用SELECT [科目余額_0].[科目編碼], [科目余額_0].[科目名稱], [科目余額_0].[期初余額], [科目余額_0].[借方發(fā)生額], [科目余額_0].[貸方發(fā)生額], [科目余額_0].[期末余額]FROM [科目余額] AS [科目余額_0]就可以做到，SQL語句可以保存到SQL編輯器中的SQL語句管理中選擇語句反復(fù)使用。

4.AO系統(tǒng)輔助審計的局限

（1）財務(wù)人員對財務(wù)軟件的運用直接影響AO系統(tǒng)輔助審計的效果。

在實踐中，我們感覺到，財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)好，財務(wù)軟件操作規(guī)范，導(dǎo)出的電子帳套可用性就高，操作規(guī)范的財務(wù)軟件帳套導(dǎo)出的電子帳套，可以運用AO系統(tǒng)中的查詢檢索和 SQL 編輯器等功能，給審計工作帶來極大方便。反之，將導(dǎo)致無法使用。

我們多次遇到因年初年末結(jié)轉(zhuǎn)、明細科目設(shè)置、摘要記錄等不規(guī)范導(dǎo)致導(dǎo)出的電子帳套沒有期初余額、沒有下級明細科目、摘要不能反映具體事項等情況，給查詢、匯總、分析帶來困難，最終還要去手工翻帳、翻憑證。例如有些被審單位錄入的摘要不明確，有時幾筆分錄作在一張記賬憑證，摘要只填一項內(nèi)容只模糊記作費用、收入等，那么利用審計軟件直接歸集出來的東西就不能真實反映所發(fā)生的業(yè)務(wù)內(nèi)容。某年我們在預(yù)算審計中延伸調(diào)查移支付資金使用情況時，本可利用相關(guān)摘要進行查詢匯總，但因為財務(wù)人員為了“簡化”工作，將不同類型費用匯總記錄，摘要以“經(jīng)費支出、轉(zhuǎn)移支付資金等”代替，因而無法利用審計軟件查詢、匯總。使用審計軟件往往會使會計核算不規(guī)范的問題突顯，因而對會計人員規(guī)范會計核算工作提出了更高的要求。而且電子數(shù)據(jù)經(jīng)過導(dǎo)出、轉(zhuǎn)入等轉(zhuǎn)換過程，難免出現(xiàn)一些差錯，因此從電子數(shù)據(jù)中分析出的線索，應(yīng)與紙質(zhì)賬表核對證實其真實性。

（2）依賴于審計人員的素質(zhì)

所謂的計算機輔助審計, 是指審計機關(guān)、審計人員將計算機作為輔助審計工具, 對被審計單位財政、財務(wù)收支等各種經(jīng)濟活動及其計算機應(yīng)用系統(tǒng)實施的審計。事實上完成審計任務(wù)更多的還是要依靠審計人員的主觀判斷、工作經(jīng)驗等。例如運用AO系統(tǒng)導(dǎo)入財務(wù)備份數(shù)據(jù)，并不是拿來就能用，先要經(jīng)過科目借貸方向和期初余額調(diào)整以及常規(guī)數(shù)據(jù)整理，首先資產(chǎn)負債表必須是平衡的。例如金算盤軟件默認科目方向在借方，需要進行調(diào)整。由于資產(chǎn)負債表、利潤表模板不能適應(yīng)所有的軟件，與實際有一定出入，也需要對模板進行調(diào)整。例如浪潮軟件中暫存款科目編碼為202，而行政單位資產(chǎn)負債表模板中應(yīng)繳財政專戶款科目編碼為202，這樣在資產(chǎn)負債表中暫存款就顯示為應(yīng)繳財政專戶款，必須進行調(diào)整。在利潤表模板中未設(shè)置結(jié)余期初數(shù)計算公式不能反映結(jié)余期初數(shù)，進而不能匯總累計結(jié)余，一些財務(wù)人員根據(jù)需要自設(shè)的非標(biāo)準(zhǔn)科目在利潤報表中未設(shè)置，也不能反映相關(guān)科目，以上需要調(diào)整利潤表模板。利用帳表模版維護功能添加科目及計算公式重新調(diào)整的資產(chǎn)負債表、利潤表才能真實反映預(yù)算單位財務(wù)狀況。

與審計人員的現(xiàn)有素質(zhì)相適應(yīng)，我們的計算機輔助審計還停留在繞過計算機審計階段，即審計人員不審查機內(nèi)程序和文件，只審查輸入的數(shù)據(jù)和打印輸出的資料，而不對計算機程序處理過程進行審計，所以極易造成審計不徹底，不全面。如果被審計單位的數(shù)據(jù)被分割，且存在手工數(shù)據(jù)，那么所得到的資料就是不完整的。此外，為了降低風(fēng)險，用手工方式驗證輸出結(jié)果耗費時間較多； 輸出如果發(fā)現(xiàn)錯誤，不易判定發(fā)生的原因。因為導(dǎo)致計算機數(shù)據(jù)處理出錯的因素很多，既可能是操作人員的失誤，也可能是計算機硬件或軟件中出現(xiàn)問題。而且還可能人為改變數(shù)據(jù)。實現(xiàn)會計電算化后，會計人員可以在很短的時間內(nèi)對賬簿進行大幅度調(diào)整，而且可以不留痕跡。有部分單位和部分會計人員會利用電腦做幾套賬來應(yīng)付不同部門的檢查，給國家稅收、財政預(yù)算、項目投資帶來了極大的危害。因此，審計人員必須懂得一些計算機及數(shù)據(jù)處理方面的知識，以全面和深入細致地了解被審計單位電算化系統(tǒng)硬件、軟件、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)等方面的情況，才能提高計算機審計的深度，擴大計算機審計范圍，防范審計風(fēng)險。

5.隨著計算機技術(shù)的發(fā)展，計算機技術(shù)在審計中應(yīng)用越來越具必要性跟重要性。對審計軟件及會計電算化的發(fā)展相應(yīng)的對審計工作方法及軟件提出了新要求。

5.1 ．審計軟件在審計工作運用

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和會計電算化的普及，計算機在審計中應(yīng)用提高了審計 的效率跟質(zhì)量。審計軟件能對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)進行復(fù)雜計算，可以直接使用軟件 事先定義好的程序分析計算企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)。除了對會計數(shù)據(jù)的加總驗算和賬賬核 對，還可自動生成計算表，驗證利息支出、計算應(yīng)收賬款的賬齡、固定資產(chǎn)的折舊費用、存貨金額等，根據(jù)計算機核算出來數(shù)據(jù)與被審計企業(yè)進行對比，找出差異。此外，隨著審計軟件開發(fā)，它還可以進行分析性的計算或追溯原始的會計數(shù)據(jù)，例如計算存貨周轉(zhuǎn)率以確定滯銷的存貨，計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率以確定企業(yè)應(yīng)收賬款的管理效率。

5.2．會計電算化發(fā)展對審計工作影響

會計電算化的發(fā)展給審計工作帶來了很大的影響突出地表現(xiàn)在四個方面

(1)審計可視線索逐漸減少甚至消失；在手工會計系統(tǒng)中從原始憑證到記賬憑證由過賬到財務(wù)報表的編制,每一步都有文字記錄都有經(jīng)手人簽字審計線索十分清楚。審計人員進行審計時,可以根據(jù)需要進行順查、逆查或抽查,但在會計電算化系統(tǒng)中,傳統(tǒng)的賬簿沒有了,絕大部分的文字記錄消失了,這些都由存儲會計信息的磁盤取而代之。因此,肉眼所見的線索減少。從原始數(shù)據(jù)進入計算機到財務(wù)報表的輸出,這中間的全部會計處理集中由計算機按設(shè)定好程序指令自動完成,傳統(tǒng)的審計線索在這里中斷甚至消失,傳統(tǒng)的查賬方法對電算化的會計主體已不完全適用。(2)審計的范圍和內(nèi)容逐步擴大；在會計電算化信息系統(tǒng)中,由于會計事項由計算機按程序自動進行處理,諸如手工會計系統(tǒng)中因疏忽大意而引起的計算或過賬錯誤的機會大大減少。但如果會計電算化系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯或被人非法篡改,則計算機只會按給定的程序以同樣錯誤的方式處理有關(guān)的會計事項,錯誤的結(jié)果將不堪設(shè)想。會計電算化系統(tǒng)也可能被嵌入非法的舞弊程序,不法分子可以利用這些舞弊程序私吞企業(yè)的財物或虛增企業(yè)利潤等違法行為。系統(tǒng)設(shè)置是否合法、合規(guī),是否安全可靠,都與計算機系統(tǒng)的處理和控制功能有關(guān),這是在傳統(tǒng)的手工審計中所沒有的。因此,在電算化條件下,審計的范圍和內(nèi)容擴大了。

(3)內(nèi)部控制系統(tǒng)更為隱蔽,審計風(fēng)險加大；進行審計時,對內(nèi)部控制的了解是一項非常重要的工作。審計人員據(jù)此估計審計風(fēng)險、確定審計范圍、制定審計程序、內(nèi)部控制包括企業(yè)建立的各種政策和程序。在手工審計中,內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)由三個要素組成:控制環(huán)境、會計制度、控制程序。而在電算化審計中,數(shù)據(jù)的處理集中由電腦自動實現(xiàn),從而使原有的許多內(nèi)部控制過程消失了。

5.3．審計工作發(fā)展的新要求

在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟時代如果不搞計算機審計將會失去審計資格。可見，計算機技術(shù)在審計中應(yīng)用已經(jīng)是一種必然趨勢。這一趨勢對審計工作發(fā)展的新要求可以概括為四個方面:（1）擴大計算機審計內(nèi)容與審計重點的擴展。在以往的計算機審計工作中,對內(nèi)部控制制度的審計主要包括法規(guī)制度控制、組織機構(gòu)的控制、業(yè)務(wù)處理程序控制等方面的審計。隨著各個企業(yè)對計算機管理系統(tǒng)的應(yīng)用程度提高，對計算機管理系統(tǒng)的開發(fā)使用與控制不僅是審計的內(nèi)容,而且是審計的重點。審計人員要在系統(tǒng)開發(fā)前對系統(tǒng)開發(fā)的可行性,系統(tǒng)處理的合法正確性進行審查;若系統(tǒng)開發(fā)后，則需查驗系統(tǒng)是否存在弊端。

（2）促進審計技術(shù)創(chuàng)新和提高審計人員計算機技能。審計技術(shù)從計算機輔助人工對會計系統(tǒng)進行審計逐步發(fā)展到對電算數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)進行審計,逐漸的計算機將成為審計人員的主要操作工具。傳統(tǒng)的財務(wù)審計將逐步被計算機化審計所取代。審計人員必須是既懂會計、審計,又擅長計算機的復(fù)合型人才。在信息網(wǎng)絡(luò)化條件下,審計人員利用計算機網(wǎng)絡(luò),采用計算機輔助審計技術(shù)對計算機管理系統(tǒng)及系統(tǒng)處理與存儲的信息進行審計。僅懂得簡單的計算機操作,不懂得程序開發(fā)、不懂得管理系統(tǒng)及其開發(fā)的人將無法勝任審計工作。

（3）促進審計目標(biāo)的變革。在審計計算機化條件下,審計人員必須了解各行業(yè)經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營方式的特點和風(fēng)險,掌握降低這些風(fēng)險的控制和對這些控制審計的方法,同時必須能對網(wǎng)絡(luò)和管理系統(tǒng)及其開發(fā)進行審計，逐漸由手工審計轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C技術(shù)審計。

（4）對系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度進行審查。主要是對記錄在各載體上的數(shù)據(jù)資料,包括紙質(zhì)和電腦數(shù)據(jù)憑證、賬簿、報表進行審查。

5.4．對審計軟件發(fā)展提出新要求

現(xiàn)階段我國的審計軟件只包含常用的審計程序，如審計抽樣、工作底稿的生成及生成試算平衡表等。這主要是因為利用計算機來進行數(shù)據(jù)大額抽樣及隨機抽樣，不僅速度快，而且隨機性強，而通過電子表格的自動取數(shù)及匯總功能，又可以很容易實現(xiàn)工作底稿的自動生成及編制試算平衡表。

現(xiàn)狀的審計軟件都只停留在查賬階段。僅僅查賬不是審計的目的，審計的目的在于通過查賬這一程序來評價被審計單位會計報表的公允性、合法性及一貫性，因此對所查的賬目進行綜合分析，進行合理地判斷，這才是計算機技術(shù)在審計應(yīng)用的關(guān)鍵，而這又是當(dāng)前國產(chǎn)審計軟件所缺乏的。隨著計算機在審計中應(yīng)用，對審計軟件也提出相應(yīng)的發(fā)展新要求：

（1）要努力提高審計軟件的質(zhì)量,開發(fā)實用高效的審計軟件,促進審計軟件的集成化、多元化和網(wǎng)絡(luò)化。為了發(fā)展需要,要求新開發(fā)審計軟件能夠訪問被審計單位不同介質(zhì)、不同編碼、不同數(shù)據(jù)庫類型的數(shù)據(jù)庫,從中采集審計所需的原始數(shù)據(jù)。

（2）在現(xiàn)有審計軟件的功能基礎(chǔ)上進一步開發(fā)新的分析工具,這些分析工具將面向特定的領(lǐng)域。新開發(fā)審計軟件要求專注于某個領(lǐng)域，把技術(shù)做精。

（3）要加快計算機審計的立法和理論研究,完善計算機審計標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則。計算機審計與手工審計不是相互獨立,而是相輔相成的缺乏強有力的理論支持,計算機審計難以長遠、深入地發(fā)展下去,也難以在審計工作中發(fā)揮應(yīng)有 的作用。

（4）不斷總結(jié)電算化審計的經(jīng)驗與做法,開拓理論研究的新領(lǐng)域,特別是對計算機審計的審計對象、審計方法、審計線索、審計技術(shù)的研究,積極研究制定與電算化會計信息系統(tǒng)、電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)相適應(yīng)的審計標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則,規(guī)范和普及計算機審計工作,維護審計的獨立性、客觀性和公正性。

6．結(jié)語

隨著財稅部門計算機信息系統(tǒng)的運用及預(yù)算單位會計電算化的日益普及，積極改進審計工作方法，在財政審計中探索計算機輔助審計，開展計算機輔助審計 對于提高審計質(zhì)量和審計工作效率的作用一定有成效。

盡管在我國運用計算機審計目前還不夠普及且存在一些問題，但隨著會計電算化不斷發(fā)展，計算機審計工作將更加發(fā)展、完善，并發(fā)揮越來越重要的作用計算機審計是信息化發(fā)展的重要一環(huán)，希望計算機審計在我國越來越引起泛的關(guān)注，確保我國信息化的健康發(fā)展。

樹立科學(xué)審計理念，改進審計方法和手段是現(xiàn)代審計的迫切需要，我們應(yīng)當(dāng)循序漸進應(yīng)用計算機技術(shù)，走出一條自己的計算機輔助審計之路。

謝辭

首先感謝我們的所長，提供了這個機會給我選擇這個題目，并且給我了一個明確的方向，同時也激發(fā)了我對審計這一學(xué)科很大的興趣。

也感謝在座的同事和領(lǐng)導(dǎo)，謝謝你們的支持。加油。