第一篇：依法治稅心得體會

學(xué)習(xí)肖局長一行《學(xué)習(xí)貫徹十八大精神，深入推進(jìn)依法治稅》輔導(dǎo)報告心得體會

2012年12月6日下午，省局肖厚雄局長一行6人到恩施州地方稅務(wù)局作宣講十八大精神專題輔導(dǎo)報告。肖局長一行圍繞十八大報告財稅體制改革這一核心，站在全省地稅系統(tǒng)的角度，對依法治稅進(jìn)行了系統(tǒng)深入的闡述。作為一名基層稅務(wù)工作人員，理論結(jié)合實際，談?wù)勛约簩σ婪ㄖ味惖膸c見解。

第一，堅定信心，對地稅事業(yè)的發(fā)展前景和個人的職業(yè)前景充滿信心，扎實有效推進(jìn)依法治稅工作。十八大報告明確提出了加快財稅體制改革，健全中央和地方財政與事權(quán)相匹配的體制，完善促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化和主體功能區(qū)建設(shè)的公共財政體系，構(gòu)建地方稅體系，形成有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化，社會公平的稅收制度，建立公共資源出讓的收益合理共享機(jī)制。由此可以看出，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)職能將會隨著財稅體制的改革，將會更進(jìn)一步加強(qiáng)，稅收法律法規(guī)將進(jìn)一步健全，機(jī)構(gòu)設(shè)置更加科學(xué)完備，地稅部門的整體發(fā)展前景將會一片光明，從事地稅事業(yè)的千千萬萬工作者，職業(yè)的發(fā)展前景也是光明的，我們從事的是一項光輝而有前途的事業(yè)，作為一名地方稅務(wù)工作人員，應(yīng)緊跟時代步伐，以更加堅定的信心和高昂的斗志，投入到地稅工作，有信心，更有能力做好本職工作，內(nèi)心強(qiáng)大的動力才會使我們工作更有信心，推進(jìn)依法治稅才會有精神上的動力。第二，改變思想觀念，加強(qiáng)政治理論，法律法規(guī)，稅收業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，為 “依法治稅”打下堅實的基礎(chǔ)?！耙婪ㄖ味悺笔侵袊ㄖ苹ㄔO(shè)的一貫宗旨，中國社會法制化的進(jìn)程是一個艱難而曲折的過程，作為一個幾千年封建統(tǒng)治，“人治”的土壤根深蒂固，“依法治國”“依法治稅”在中國推行起來是有很多阻礙和制約的，中國社會太多的“人情味”，導(dǎo)致法制化建設(shè)的步伐相對緩慢.很多社會反響強(qiáng)烈的事件，比如“藥家鑫”事件等，都反映出了中國法制社會建設(shè)存在的問題，法制容易受到社會輿論左右。在這種歷史背景下，我們應(yīng)該更加堅定信念，改變思想觀念，增加法律意識，努力加強(qiáng)學(xué)習(xí)，對國家政策正確把握，對稅收業(yè)務(wù)知識加強(qiáng)學(xué)習(xí)，從思想上有“依法治稅”的緊迫性，從能力上能夠滿足“依法治稅”的要求，真正切實有效的推進(jìn)整個系統(tǒng)“依法治稅”的進(jìn)程，為法制社會的建設(shè)打下堅實的基礎(chǔ)。

第三，嚴(yán)格依法辦事，加強(qiáng)稅收征管。法制建設(shè)的推進(jìn)是一個漫長的過程，作為基層稅務(wù)工作人員，在一線行使稅收的征收與管理工作，和納稅人直接打交道，是“依法治稅”的最重要環(huán)節(jié)，這就要求我們必須嚴(yán)格按照國家各項稅收政策的要求，嚴(yán)格“依法治稅”，做事有法可依，違法必究，執(zhí)法必嚴(yán)。潛移默化，培養(yǎng)納稅人的遵紀(jì)守法意識，加強(qiáng)自身的依法辦事意識，進(jìn)而推動整個稅務(wù)系統(tǒng)的法制建設(shè)，進(jìn)而推動中國社會的法制建設(shè)進(jìn)程。

第四,在堅持“依法治稅”原則的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)稅收服務(wù)力 度，扶持中小企業(yè)，社會弱勢群體，改善征納關(guān)系，促進(jìn)社會和諧。政府的職能是管理和服務(wù)，過去中國的發(fā)展，政府職能偏重管理，服務(wù)職能遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上社會發(fā)展的步伐。作為稅務(wù)部門，應(yīng)該改進(jìn)部門的職能，提升為納稅人服務(wù)的水平，做到既能依法辦事，又能讓納稅人心服口服。同時，加強(qiáng)稅收對社會經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，加強(qiáng)對社會弱勢群體，中小企業(yè)的扶持力度。做到管理與服務(wù)并重，征收與扶持并舉，共同促進(jìn)社會對稅收體系和稅收法制的滿意度。

第二篇：依法治稅

依法治稅

意義

1、社會主義建設(shè)的財力保證

2、民生問題，社會和諧

3、社會主義市場經(jīng)濟(jì)，公平競爭的環(huán)境

怎么做

1、規(guī)范執(zhí)法行為，認(rèn)真貫徹依法征稅、應(yīng)收盡收、堅決不收過頭稅、堅決防止和制止越權(quán)減免稅、堅決落實各項稅收優(yōu)惠政策的組織收入原則。依法履行職責(zé)，堅決防止超越法定權(quán)限、違反法定程序和不作為等違法行政行為。規(guī)范稅收執(zhí)法程序，通過完善相關(guān)體制機(jī)制設(shè)計，理順流程，強(qiáng)化制約。明確稅收執(zhí)法自由裁量權(quán)的適用規(guī)則和裁量基準(zhǔn)。完善范防稅收執(zhí)法風(fēng)險機(jī)制。深化稅務(wù)行政審批制度改革，更加注重運(yùn)用間接管理、動態(tài)管理和事后監(jiān)督管理等方式，推進(jìn)稅收執(zhí)法方式創(chuàng)新。

2、夯實稅收征管基礎(chǔ)。健全征管法律制度體系。完善稅收征管和收入質(zhì)量考核評價指標(biāo)體系。做好納稅人登記和戶籍管理工作。完善納稅人“一戶式”稅收檔案資料的電子化管理。加強(qiáng)申報繳稅管理，增加電子申報軟件的邏輯審核功能。不斷優(yōu)化征管流程，規(guī)范崗責(zé)體系，簡并表證單書，實施標(biāo)準(zhǔn)化管理，提高管理效能。認(rèn)真落實新修訂的發(fā)票管理辦法及其實施細(xì)則，逐步推行網(wǎng)絡(luò)發(fā)票。

3、深化政務(wù)公開工作。以公開為原則、不公開為例外，通過辦稅服務(wù)廳、12366納稅服務(wù)熱線、國稅網(wǎng)站和各類新聞媒體，全面公開國家的稅收法律法規(guī)、稅務(wù)行政許可項目、稅收征管和稅務(wù)稽查工作規(guī)范等納稅人關(guān)心的事項，保證稅收執(zhí)法權(quán)在陽光下運(yùn)作。

4、整頓和規(guī)范稅收秩序。要加強(qiáng)對全社會的稅法宣傳教育，弘揚(yáng)依法納稅典型，營造依法誠信納稅的良好氛圍，不斷提高納稅人的稅收法制觀念和稅法遵從度。綜合運(yùn)用納稅評估、日常檢查、稅務(wù)稽查等執(zhí)法手段，深入查處涉稅違法案件，發(fā)揮稅務(wù)稽查的打擊震懾作用，增強(qiáng)稅法的剛性和約束力，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)公平正義。

5、加強(qiáng)國際稅源管理。按照統(tǒng)籌國內(nèi)國際兩個大局的要求，在加強(qiáng)國內(nèi)稅收管理的同時，加強(qiáng)國際稅收管理和反避稅工作，維護(hù)國家稅收權(quán)益。健全國際稅收管理體系，將非居民個人源自中國的所得以及中國居民企業(yè)和個人源自境外的所得納入國際稅收管理范圍。堅持防查并舉，構(gòu)建管理、服務(wù)、調(diào)查三位一體，統(tǒng)一規(guī)范的反避稅防控體系，加強(qiáng)反避稅立法，拓展反避稅領(lǐng)域，加大反避稅調(diào)查調(diào)整力度，完善反避稅工作機(jī)制。以強(qiáng)化稅源監(jiān)控、識別稅收風(fēng)險、防范稅收協(xié)定濫用為重點，完善非居民稅收管理機(jī)制。以保護(hù)境外投資企業(yè)和個人稅收權(quán)益、加強(qiáng)中國居民境外所得稅收管理為目的，完善“走出去”企業(yè)和個人的稅收服務(wù)與管理機(jī)制。以加強(qiáng)稅收情報交換和稅款征收協(xié)助為依托，完善國際稅收征管協(xié)作機(jī)制。深化國際稅收交流與合作，增強(qiáng)在國際稅收實踐和規(guī)則制定中的話語權(quán)。健全稅收協(xié)定、稅收情報交換協(xié)議等國際稅收合作框架，積極商簽避免雙重征稅協(xié)定，充實國內(nèi)稅法中涉及的國際稅收內(nèi)容，強(qiáng)化國際稅收法律制度保障。履行國際條約，做好非居民應(yīng)享受的協(xié)定待遇落實工作。

6、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約。以完善內(nèi)控機(jī)制為抓手，規(guī)范各崗位、各環(huán)節(jié)的權(quán)力運(yùn)行程序，努力實現(xiàn)自我糾錯，規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險。要深入開展稅收執(zhí)法監(jiān)督檢查，對權(quán)力運(yùn)行事前、事中、事后各個環(huán)節(jié)實行全過程監(jiān)控，嚴(yán)格過錯責(zé)任追究，規(guī)范執(zhí)法行為，提高執(zhí)法水平。要大力加強(qiáng)軟環(huán)境和政行風(fēng)建設(shè)。堅決糾正和嚴(yán)肅查處損害納稅人利益的不正之風(fēng)，切實維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

第三篇：以人為本依法治稅

以人為本依法治稅

——談學(xué)習(xí)科學(xué)發(fā)展觀的體會

黨的十六屆三中全會明確提出要牢固樹立和落實科學(xué)發(fā)展觀。科學(xué)發(fā)展觀是全面的發(fā)展觀，主張“發(fā)展是硬道理”，強(qiáng)調(diào)“發(fā)展要有新思路”，其核心是以人為本，要達(dá)到這一理想的目標(biāo)，關(guān)鍵在于把握好經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的客觀規(guī)律，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會全面、協(xié)調(diào)、可持性發(fā)展。

過去，傳統(tǒng)的發(fā)展觀，過于偏重物質(zhì)財富的增長，簡單地把GDP增長作為衡量經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的核心指標(biāo)，忽視了人文的、資源的、環(huán)境的指標(biāo)，忽視了人的全面發(fā)展和社會的全面進(jìn)步，表現(xiàn)在稅收工作上，一是只注重增加全面稅收，單純地擴(kuò)大稅收規(guī)模，為提高征管質(zhì)量而不管成本消耗；二是只注重信息化建設(shè)，但缺乏配套的現(xiàn)代科學(xué)管理體制；三是只注重提高稅收隊伍的整體素質(zhì)，卻忽視了干部職工自身價值的實現(xiàn)；四是只重視依法納稅，卻沒有形成良好的納稅服務(wù)機(jī)制。其結(jié)果，尤其是在我們貧困山區(qū)縣的納稅工作，陷入了被動局面，比如不少企業(yè)被征稅后流動資金貧乏，發(fā)展失去內(nèi)在動力；全縣的稅收稅源單一，潛在的稅源得不到很好地挖掘和培植；納稅服務(wù)工作的滯后，納稅人的合法權(quán)益得不到切實的維護(hù)；稅收隊伍的工作積極性不高，缺乏個性。

因此，要改變山區(qū)縣稅收工作的落后面貌，必須更新觀念，在稅收領(lǐng)域堅決落實科學(xué)發(fā)展觀，堅持以人為本、服務(wù)發(fā)展的稅收經(jīng)濟(jì)觀，具體到稅收工作上，應(yīng)以組織收為中心，以依法治稅和納稅服務(wù)為靈魂，努力構(gòu)建法治型和服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)，促進(jìn)稅收事業(yè)與經(jīng)濟(jì)社會的全面、協(xié)調(diào)、可持性發(fā)展。當(dāng)前，針對我縣的實際，要促進(jìn)全縣經(jīng)濟(jì)社會的全面、協(xié)調(diào)、可持性發(fā)展，實現(xiàn)奔康目標(biāo)，我們須充分發(fā)揮好稅收職能，一方面應(yīng)充分發(fā)揮組織財政收的基本職能，依法聚財，服務(wù)于發(fā)展，比如在加快工業(yè)化發(fā)展上，稅務(wù)部門要把握好稅收優(yōu)惠的政策和尺度，支持、培植、壯大縣域經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)我縣工業(yè)化、現(xiàn)代化、信息化的進(jìn)程。另一方面，應(yīng)圍繞全面建設(shè)小康社會的根本目標(biāo)，執(zhí)政為民，以人為本，充分代表最廣大人民群眾的利益；在實際工作中，努力轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，搞好納稅創(chuàng)新服務(wù)，真正維護(hù)好廣大納稅人的合法權(quán)益，為納稅人辦實事，提供納稅便利，降低納稅成本。同時，要著力改善機(jī)關(guān)內(nèi)部工作環(huán)境，采取有效的激勵措施，充分調(diào)動稅務(wù)干部職工的主體意識，促進(jìn)他們自身的價值實現(xiàn)與稅務(wù)事業(yè)和諧統(tǒng)一發(fā)展。

第四篇：依法治稅依法行政工作研究

依法治稅、依法行政工作研究

依法行政是依法治國是核心和重點，依法治稅同樣是依法治國的重要組成部分，是依法治國在稅收工作上的具體體現(xiàn)。依法行政和依法治稅工作已開展多年，在理論研究和稅務(wù)實踐中積極探索，取得了不少成績，但同樣也是問題重重。那么什么是依法行政？什么是依法治稅？兩者的之間是什么關(guān)系？只有先弄清這些問題，才能進(jìn)一步開展好工作。

一、依法行政與依法治稅的關(guān)系

（一）稅務(wù)工作中依法行政與依法治稅的定義 1．在稅務(wù)工作中，依法行政是指各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅務(wù)人員依據(jù)法律規(guī)定行使行政權(quán)力，按照法律規(guī)定的內(nèi)容和程序，管理稅務(wù)行政事務(wù)的一種行為。

依法行政的六項基本要求為：合法行政、合理行政、程序正當(dāng)、高效便民、誠實守信、權(quán)責(zé)統(tǒng)一。

2．依法治稅是指通過稅收法制建設(shè)，使征稅主體依法征稅、納稅主體依法納稅，從而達(dá)到稅收法治的狀態(tài)。

筆者認(rèn)為，依法治稅主要包含幾個方面的內(nèi)容，即依法立法、依法征稅、依法監(jiān)督、依法保障納稅人的合法權(quán)益、依法納稅。

（二）依法行政與依法治稅兩者間關(guān)系

依法行政與依法治稅都是依法治國的組成部分，可以說依法行政是依法治稅的前提，但兩者互不隸屬，既有相同的地方，也有不同點。

共同點：依法行政與依法治稅都屬于依法治國的一部分，都是“依法律”的行為。在執(zhí)行稅收法律、稅收執(zhí)法監(jiān)督、保護(hù)納稅人權(quán)益等方面的要求是一致的。依法行政的六項基本要求同樣適用依法治稅工作。

不同點：第一，所依法律不盡相同，依法行政所依法律廣泛，基本上是有法就可依，而依法治稅中的“法”主要指稅法；第二，依法治稅的主體包含更廣。依法行政的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員，而依法治稅的主體包含了立法機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、公民、法人和其他組織；第三，依法行政管理的行政事務(wù)更廣。依法行政包含行政管理和行政執(zhí)法兩方面，而依法治稅的行政事務(wù)僅指行政執(zhí)法。如行政辦公、人事管理、經(jīng)費(fèi)及財產(chǎn)管理等等就不屬于依法治稅內(nèi)容。

另外，在我們實際工作中可以感受到依法行政工作主要來自同級政府的要求，而對依法治稅的工作安排是來自上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。要求有差異，工作重心自然也就有所不同。

二、當(dāng)前依法行政、依法治稅工作中存在的問題

（一）對依法行政、依法治稅工作認(rèn)識不足，重視不夠 部分稅務(wù)機(jī)關(guān)對依法行政、依法治稅工作重要性認(rèn)識不足，思想上重視不夠，部分領(lǐng)導(dǎo)甚至把依法行政、依法治稅和完成稅收任務(wù)和稅收征管工作對立起來，對依法行政工作漠不關(guān)心，重人治輕法治，直接導(dǎo)致各部門應(yīng)對工作敷衍了事，稅務(wù)法制部門工作干勁不足，工作開展滯后。

（二）機(jī)構(gòu)編制和人員結(jié)構(gòu)不合理

推進(jìn)依法行政，必須有專門執(zhí)行機(jī)構(gòu)和人員。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政工作是由稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的法制機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，但目前我省基層稅務(wù)機(jī)關(guān)尚無專門法制工作機(jī)構(gòu)編制，稅務(wù)法制工作由稅政部門實施，稅政部門作為一個稅收執(zhí)法部門同時又承但了監(jiān)督職責(zé)，既是運(yùn)動員又是裁判員，既不合法更不合理。再者，人員結(jié)構(gòu)配臵也存在不合理的地方。一是從事依法行政工作的人員不足，不少縣區(qū)從事法制工作的僅一人，取得執(zhí)法監(jiān)督資格的人僅一兩個人，難以有效開展工作；二是從事法制工作的人員大多沒有受過系統(tǒng)、專業(yè)的法律教育學(xué)習(xí)，在法學(xué)理論、法律理念和法律知識等方面還不能完全適應(yīng)依法行政的要求；三是人員變動頻繁，工作銜接難以承上啟下，導(dǎo)致工作出現(xiàn)“斷流”。

（三）執(zhí)法監(jiān)督力度不強(qiáng)

1．執(zhí)法責(zé)任制推行阻力較大，制度尚不完善。一是“做多錯多追究多”的風(fēng)險未解決，如執(zhí)行嚴(yán)格，可能會嚴(yán)重影響“做事”的稅務(wù)人員的工作積極性和主動性；二是不少基層稅務(wù)機(jī)關(guān)一線工作人員偏少，但由于歷史原因，各地都存在部分未取得執(zhí)法資格乃至公務(wù)員身份的執(zhí)法人員，對這部分人又不能按照稅務(wù)執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法進(jìn)行追究，相對那些被追究的執(zhí)法人員，公平、公正受到挑戰(zhàn)。三是自《公務(wù)員法》頒布后特別是稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范津補(bǔ)貼后對執(zhí)法過錯人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)懲戒是否違反了《公務(wù)員法》的規(guī)定？ 這些都制約了執(zhí)法責(zé)任制的順利推進(jìn)。

2．忽視事前、事中監(jiān)督，重內(nèi)部輕外部監(jiān)督。目前，大多執(zhí)法監(jiān)督仍停留在“亡羊補(bǔ)牢”的監(jiān)督上，“防微杜漸”作用顯現(xiàn)不足。執(zhí)法檢查、案件復(fù)查、案卷評查等均為事后監(jiān)督，把監(jiān)督等同于事后檢查，忽視了事前監(jiān)督和事中監(jiān)督這兩個最重要的環(huán)節(jié)，導(dǎo)致違法行為得不到有效預(yù)防和控制。在開展內(nèi)部監(jiān)督的同時，外部監(jiān)督?jīng)]有引起足夠重視，不少稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法責(zé)任制考核評議工作僅有內(nèi)部考核沒有外部評議。社會監(jiān)督和納稅人監(jiān)督形式欠缺，難以準(zhǔn)確地反映出稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)和執(zhí)法人員的執(zhí)法水平、執(zhí)法效果。

3．重發(fā)現(xiàn)問題，輕解決問題和教育追究。每年稅務(wù)機(jī)關(guān)均要開展不少檢查，每次檢查均能發(fā)現(xiàn)不少問題，但對問題是否解決和責(zé)任人員的教育追究，就顯得不那么嚴(yán)格了。問題不解決，監(jiān)督就完全失去作用；對責(zé)任人員不進(jìn)行教育和追究，同樣不能從根本上解決問題。

（四）還存在有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究的現(xiàn)象 一是征管法、發(fā)票管理辦法等法律法規(guī)某些條款可操作性不強(qiáng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以執(zhí)行。比如《征管法》中對納稅人未按照規(guī)定變更和注銷稅務(wù)登記、未將全部銀行帳號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告等行為進(jìn)行處罰的規(guī)定；扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)臵、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿行為進(jìn)行處罰的規(guī)定；對銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號行為處予罰款的規(guī)定等。二是抱著保穩(wěn)定、保民生的理由和怕麻煩的心理，在稅款征收、定額核定、減免稅審批、行政處罰等環(huán)節(jié)執(zhí)法不嚴(yán)，睜一只眼閉一只眼，該補(bǔ)征的稅款不補(bǔ)征，該加收滯納金的不加收，該處罰的不處罰等；三是法制意識淡漠，“靈活性”代替原則性，人情稅、關(guān)系稅、權(quán)力稅還一定程度存在。四是行政干預(yù)稅收的問題還難以杜絕。

（三）還存在執(zhí)法中重實體輕程序的現(xiàn)象

表現(xiàn)為：一是不按規(guī)定使用稅務(wù)文書，如以《稅務(wù)事項通知書》代替《限期納稅通知書》的情況，導(dǎo)致執(zhí)法程序錯誤；二是不下達(dá)稅務(wù)文書，以口頭、電話通知代替或稅務(wù)文書僅裝進(jìn)征管檔案，未實際送達(dá)納稅人；三是部分稅務(wù)文書沒有《文書送達(dá)回證》，送達(dá)回證被送達(dá)人簽收一欄為稅務(wù)機(jī)關(guān)人員代簽、補(bǔ)簽；四是在實施行政處罰過程中忽視納稅人的陳述權(quán)、申辯權(quán)，不依法告知行政相對人應(yīng)享有的權(quán)利；五是在一般程序稅務(wù)行政處罰案件中不重視取證，證據(jù)不足，資料不全；六是稅務(wù)日常檢查未出示檢查證和稅務(wù)檢查通知書，未配戴執(zhí)法證件上崗。

三、堅持依法行政，逐步提高依法治稅水平

（一）統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，筑牢基礎(chǔ)。一是稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員要從貫徹依法治國基本方略的高度充分認(rèn)識搞好依法行政、依法治稅工作的重要意義，進(jìn)一步統(tǒng)一思想，切實轉(zhuǎn)變觀念，把依法行政、依法治稅工作擺上重要位臵，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，狠抓措施落實。二是要加大普法宣傳力度，增強(qiáng)公民法律意識。要進(jìn)一步加強(qiáng)憲法、行政法、公務(wù)員法、稅法等普法宣傳教育工作力度，提高征納雙方法律意識，營造良好的稅收法制環(huán)境。三是進(jìn)一步完善依法行政、依法治稅工作制度，提高制度可操作性，加大制度落實力度。四是加強(qiáng)稅務(wù)法制機(jī)構(gòu)建設(shè)，充實高素質(zhì)的稅務(wù)法律專業(yè)隊伍。五是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部學(xué)法，干部法律培訓(xùn)，落實法律知識考試制度，提高干部隊伍運(yùn)用法律知識水平。通過各種手段，筑牢依法行政、依法治稅工作基礎(chǔ)，做到領(lǐng)導(dǎo)重視、制度保障、部門協(xié)作、工作有力。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)行政監(jiān)督和執(zhí)法監(jiān)督。要認(rèn)真落實各項行政監(jiān)督和執(zhí)法監(jiān)督制度。加強(qiáng)事前、事中監(jiān)督，防患于未然。稅務(wù)紀(jì)檢監(jiān)察部門和執(zhí)法監(jiān)督部門要積極探索實踐，將監(jiān)督前臵于行政管理和稅收執(zhí)法之前、之中，全程監(jiān)督整個行政行為。要通過稅收規(guī)范性文件會簽、執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察、效能監(jiān)察、重大案件審理、執(zhí)法案卷評查、執(zhí)法責(zé)任制考核評議、行業(yè)座談會、社會監(jiān)督等多種形式，將稅務(wù)行政管理和執(zhí)法活動臵于嚴(yán)密的監(jiān)督之下。同時嚴(yán)肅黨紀(jì)、政紀(jì)，嚴(yán)格執(zhí)行過錯責(zé)任追究，堅決杜絕“檢查年年搞，同樣錯誤年年有”的現(xiàn)象發(fā)生。

（三）堅持依法行政，逐步提高依法治稅水平稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步規(guī)范行政行為，嚴(yán)格行政程序，加強(qiáng)稅收征管，不斷提高提高干部隊伍素質(zhì)；要充分調(diào)動稅務(wù)人員工作積極性、主動性，打消執(zhí)法人員后顧之憂，使干部嚴(yán)格執(zhí)法、敢于執(zhí)法；要加強(qiáng)稅務(wù)信息化建設(shè)，充分利用現(xiàn)代科技規(guī)范稅務(wù)管理，推動稅務(wù)法制化水平的提高；要加強(qiáng)“兩權(quán)”監(jiān)督，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、行政效能建設(shè)、征管基礎(chǔ)建設(shè)。

依法行政、依法治稅是一個浩大的系統(tǒng)工程，必須通過國家法制建設(shè)以及全社會的共同努力，才能營造出良好的稅收法制化環(huán)境。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須清醒認(rèn)識肩負(fù)的歷史使命，認(rèn)真做好依法行政、依法治稅工作，為依法治國的偉大目標(biāo)添磚加瓦。

二〇一〇年五月十四日

第五篇：深化依法治稅新觀念

提高稅收法律意識 深化依法治稅新觀念

——新經(jīng)濟(jì)形勢下的依法治稅新思維

（二）宋澤軍 李晉

依法治稅，觀念先行。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為國家稅收執(zhí)法機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)牢記“聚財為國、執(zhí)法為民”的工作宗旨，在新時期樹立和不斷深化依法治稅新觀念：堅持“內(nèi)外并舉、重在治內(nèi)”，堅持執(zhí)法權(quán)責(zé)統(tǒng)一，堅持稅收管理與服務(wù)并重，堅持懲罰與教育相結(jié)合，將依法治稅貫穿于稅收工作的始終，全面提高稅收法治水平。

一、明確對依法治稅對象與執(zhí)法主體的認(rèn)識

稅收是基于征納雙方的法律行為。依法治稅的對象包括征稅人和納稅人，其根本含義是征稅人即稅務(wù)執(zhí)法人員按照反映全體人民意志的稅收法律法規(guī)進(jìn)行稅收管理的執(zhí)法活動；納稅人按照稅收法律法規(guī)自覺履行納稅義務(wù)。為此，征稅人與納稅人都必須有相應(yīng)的道德誠信基礎(chǔ)。而對于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，依法治稅是衡量其稅收質(zhì)量的基本標(biāo)準(zhǔn)，依法執(zhí)法顯然具有更重要的意義和作用。稅務(wù)執(zhí)法人員既是稅收法律法規(guī)的執(zhí)法主體，更是依法治稅的重點對象。稅務(wù)執(zhí)法人員只有依法辦事的責(zé)任和義務(wù)，而沒有違反、偏離稅法規(guī)定去要求納稅人的權(quán)利。綜合依法治稅對象和執(zhí)法主體兩個層面的認(rèn)識，依法治稅必須要“內(nèi)外并舉、重在治內(nèi)”。

二、深化對執(zhí)法主體權(quán)力和責(zé)任統(tǒng)一的理解 由于歷史原因，我國“人治”的政治傳統(tǒng)觀念根深蒂固，人們對“法治”缺乏準(zhǔn)確的認(rèn)識和理解。因此，部分稅務(wù)執(zhí)法人員和稅務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)在稅收實踐中，往往突出執(zhí)法主體地位而淡化依法治稅責(zé)任。依法治稅要樹立執(zhí)法主體權(quán)力和責(zé)任統(tǒng)一的理念：

一是實體與程序要并重。在當(dāng)前稅收執(zhí)法中，往往重實體而輕程序，認(rèn)為實體處理合法恰當(dāng)，程序無足輕重。因此，忽略或“省略”程序，不告知陳述、申辯、聽證等相關(guān)權(quán)利，不說明核定稅款的依據(jù)，不按規(guī)定送達(dá)法律文書等現(xiàn)象時有發(fā)生。其實沒有程序的嚴(yán)肅性就沒有執(zhí)法的權(quán)威性，實體法的公開實施要以程序法法定、公開、規(guī)范的程序來保證。稅收行政執(zhí)法的特點是賦予了執(zhí)法人員較大的自由裁量權(quán)，利于稅務(wù)機(jī)關(guān)和執(zhí)法人員靈活處理各種執(zhí)法情形，提高行政效能，但同時也要求執(zhí)法人員具有很高的執(zhí)法水平。所以嚴(yán)格執(zhí)法程序，切實履行責(zé)任顯得尤為重要。

二是立法思想要防止重權(quán)輕責(zé)。這里的法主要是指部門規(guī)章及規(guī)范性文件等“下位法”。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)往往自覺不自覺的以管理者自居，在部門規(guī)章及規(guī)范性文件中，對稅務(wù)行政相對人實行“有錯推定”，側(cè)重于防范偷稅、騙稅，方便管理而忽略便民原則的情況時有出現(xiàn)。設(shè)定權(quán)利而忽視責(zé)任，這樣做的結(jié)果只是徒然增加了誠信度較高的納稅人的負(fù)擔(dān)而對具有故意偷騙稅的納稅人則幾乎沒有約束力?，F(xiàn)代立法思想的總趨勢是：責(zé)權(quán)明確，權(quán)責(zé)統(tǒng)一?！抖愂照鞴芊ā穼⒁郧皩Χ悇?wù)執(zhí)法人員的許多職業(yè)道德要求，設(shè)定為限制性 2 條款，提升為其必須承擔(dān)的法律責(zé)任和義務(wù)。依法治稅要求稅務(wù)立法思想要防止重權(quán)輕責(zé)，明確權(quán)利和責(zé)任，實現(xiàn)兩者的有機(jī)統(tǒng)一。

三、提升對優(yōu)質(zhì)服務(wù)與有效管理的認(rèn)知

依法治稅從來都不排斥優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)。確切的說，稅收服務(wù)理念應(yīng)該貫穿于稅務(wù)行政執(zhí)法或管理的全過程，用來體現(xiàn)稅收的價值內(nèi)涵。但是將“服務(wù)型稅務(wù)”僅僅停留在具體行政行為的優(yōu)質(zhì)快捷服務(wù)上，忽視執(zhí)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章時的缺位或不到位，這與真正意義上的“服務(wù)型稅務(wù)”相去甚遠(yuǎn)。人為地分離了管理與服務(wù)，把優(yōu)質(zhì)服務(wù)與有效管理割裂開來，實際上是在優(yōu)質(zhì)服務(wù)表象下的放棄有效管理，是一種隱性的行政不作為。國家稅務(wù)總局局長肖捷也明確指出：“依法加強(qiáng)稅收征管，為科學(xué)發(fā)展和改善民生提供可靠的財力保障，是稅務(wù)部門最重要的職責(zé)”。因此，依法治稅應(yīng)該始終是第一位的，是基礎(chǔ)性的，稅收服務(wù)則是第二位的，是在堅持依法治稅的基礎(chǔ)上倡導(dǎo)與實現(xiàn)的。對于依法治稅，我們強(qiáng)調(diào)的是“堅持”，而對于稅收服務(wù)，我們立足于“倡導(dǎo)”。

四、踐行懲罰與教育相結(jié)合的觀念

法的功能是指引、教育和警示。每一部法律法規(guī)都通過它的規(guī)定明示必須為、可為與不可為，以及違反法律所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，從而對人們的行為起到規(guī)范作用。行政法中，“懲教結(jié)合”是一條重要的執(zhí)法原則。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實踐中貫徹懲教結(jié)合原則，充分發(fā)揮稅法的指引、教育和警示作用。3 如，首違不罰。所謂首違不罰，是指納稅人情節(jié)輕微、后果不嚴(yán)重的初次違章行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)對其進(jìn)行教育，使其明確錯之所在，保證不再重犯而免予處罰?，F(xiàn)行《稅收征管法》中“可以處以二千元以下的罰款”的規(guī)定即體現(xiàn)了這一精神。我省2010版新《規(guī)程》也明確載明“按法律、法規(guī)的規(guī)定屬于可以處罰的違法、違章行為，情節(jié)輕微的，第一次一般以教育為主，不進(jìn)行處罰，第二次可以從輕處罰。按法律、法規(guī)的規(guī)定屬于必須處罰的違法、違章行為，情節(jié)輕微的，第一次可以從輕處罰?！?/p>

法治建設(shè)的一個重要目標(biāo)就是人權(quán)保護(hù)和人格尊重。在行政執(zhí)法中體現(xiàn)人性化關(guān)懷，是依法治稅的應(yīng)有之義。只有在對違章納稅人進(jìn)行稅收知識和納稅意識教育，并依法給予其充分的申辯、陳述、申訴權(quán)，再區(qū)別情況決定是否處罰，才能使納稅人對這種處分或裁制心悅誠服。在稅務(wù)行政執(zhí)法中，應(yīng)該建立如首違不罰等制度，切實貫徹“懲教結(jié)合”原則。

五、把握法律事實與例行公事的一致關(guān)系

稅收征管是一個過程，包括征、管、查三環(huán)節(jié)，其每一個環(huán)節(jié)，都圍繞著稅款是否及時足額征收、繳納來進(jìn)行。這種以稅款征繳為中心的征管活動被納稅人和稅務(wù)執(zhí)法人員不斷重復(fù)。這種情況下，很多納稅人認(rèn)為，履行納稅義務(wù)，按月繳納是例行公事，而不認(rèn)為申報納稅是一種法律行為；不少稅務(wù)執(zhí)法人員則認(rèn)為征管活動是履行工作職責(zé)，而不是一種法律行為，對其法律后果認(rèn)識不清。在這種意識的支配 4 下，依法治稅水平難以真正提高，勢必造成納稅人少繳稅款和稅務(wù)執(zhí)法疏漏現(xiàn)象。因此，必須認(rèn)識到稅收征管的每一個環(huán)節(jié)都是由征納雙方共同確認(rèn)一個法律事實。征納雙方在此過程中的行為都是法律行為。這種觀念是新時期深化依法治稅思維，提高依法治稅水平的重要基礎(chǔ)。（作者：石家莊市地方稅務(wù)局）