第一篇：統(tǒng)管戶

鄉(xiāng)鎮(zhèn)零戶統(tǒng)管操作務(wù)實概述

一、零戶統(tǒng)管是鄉(xiāng)鎮(zhèn)對行政事業(yè)單位在保持單位資金使用權(quán)和財務(wù)自主權(quán)不變的前提下，取消單位銀行帳戶，收支直達(dá)，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門統(tǒng)一管理會計人員、資金結(jié)算和會計核算，融會計服務(wù)和會計監(jiān)督為一體的會計委派形式。

二、零戶統(tǒng)管的具體運作方式

一取消：就是取消單位所有銀行帳戶，所有帳戶余額一律劃轉(zhuǎn)財政專戶。凡取消帳戶后又在銀行開設(shè)帳戶的單位，不論其資金來源如何，一律視作“小金庫”，對單位負(fù)責(zé)人從重處理。

兩直達(dá)：一是收入直達(dá)財政專戶，上級主管部門撥款和外單位劃入資金由銀行自動記入鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所帳戶，單位向上解款由財政專戶轉(zhuǎn)縣（市）預(yù)算外資金管理局。二是支出從財政專戶直達(dá)用款單位，不再經(jīng)過單位銀行帳戶中轉(zhuǎn)。

三集中：一是集中辦理資金結(jié)算，有鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所負(fù)責(zé)單位的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳收支結(jié)算，各單位不再設(shè)會計，收支結(jié)算業(yè)務(wù)由單位報帳員集中到財政所辦理；二是集中會計核算，有鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所內(nèi)部選3—5人集中代理單位核算；三是集中會計檔案，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)零戶統(tǒng)管辦公室統(tǒng)一保管會計檔案，便于查帳、審核、管理；

四設(shè)立：一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所設(shè)立“總會計”，負(fù)責(zé)綜合預(yù)算指標(biāo)分配，調(diào)整預(yù)算；負(fù)責(zé)預(yù)算內(nèi)外資金審核撥款；負(fù)責(zé)單位財務(wù)收支原始憑證的審核蓋章。二是設(shè)立鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所管理資金結(jié)算的“資金會計”負(fù)責(zé)與銀行定期對帳，在單位存款余額內(nèi)辦理資金轉(zhuǎn)帳、匯總、支取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)；負(fù)責(zé)從總會計處領(lǐng)發(fā)票據(jù)；負(fù)責(zé)單位收入資金劃轉(zhuǎn)；負(fù)責(zé)分戶核算單位存款極其變動情況，按月與單位核對存款帳目。三是設(shè)立鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所的“統(tǒng)管會計”，負(fù)責(zé)辦理單位會計核算業(yè)務(wù)，每月定期向政府、財政單位編報會計報表；與總會計、資金會計和單位報帳員對帳。四是各單位設(shè)立“報帳員”，負(fù)責(zé)經(jīng)手單位內(nèi)部收支；負(fù)責(zé)預(yù)算外收入直達(dá)財政專戶；每月定期將財務(wù)收支憑證交總會計審核，與資金會計辦理收支憑證結(jié)算。

五建制：一是建立綜合財政預(yù)算制度，年初各鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)一口徑和標(biāo)準(zhǔn)給單位下達(dá)綜合財政收支指標(biāo)，強(qiáng)化綜合財政預(yù)算約束力度。超支或短收，經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府批準(zhǔn)后，財政追加支出指標(biāo)或自動減少支出指標(biāo)，年終，財政按指標(biāo)審批決算。二是建立收支審核制度，年度綜合財政指標(biāo)下達(dá)后，各單位因故減少預(yù)算外收入須報鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府審批；除工資、福利和特定的辦公費開支按預(yù)算和經(jīng)費科目列支外，所有支出必須有負(fù)責(zé)人簽字，達(dá)到一定額度包鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)審批。三是建立會計憑證審核制度，所有原始憑證必須經(jīng)過鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所審核后才能作帳務(wù)處理。四是建立現(xiàn)金雙限制度，即限額管理和限范圍管理。1000元以內(nèi)的開支使用現(xiàn)金結(jié)算；1000元以上的資金嚴(yán)禁現(xiàn)金開支；嚴(yán)禁坐收坐支現(xiàn)金和超范圍使用現(xiàn)金。五是建立“四定”票據(jù)管理制度，即定相互牽制的管理人員、定控制制度、定數(shù)量（按單位業(yè)務(wù)的大小提供票據(jù)）、定繳銷審核期限。

零戶統(tǒng)管參考模式及演示練習(xí)數(shù)據(jù)

一、參考模式：

1．預(yù)算資金納入資金會計管轄范圍（財政預(yù)算及預(yù)算外），資金會計是零戶統(tǒng)管的核心；

2．設(shè)立財政總預(yù)算會計（簡稱總會計）核算對象為財政預(yù)算資金（預(yù)算內(nèi)資金）的再分配運動；

3．設(shè)立統(tǒng)管會計，負(fù)責(zé)核算所管基層單位的業(yè)務(wù)活動，可以設(shè)立一個統(tǒng)計，也可以設(shè)立若干個。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)可根據(jù)實際情況自行分配統(tǒng)管會計的人數(shù)；

4．各基層單位取消會計和出納，取而代之的是報帳員； 5．各基層單位取消銀行戶頭；

6．設(shè)立零戶統(tǒng)管辦公室（簡稱零辦），資金會計、總會計、統(tǒng)管會計在零辦辦公，零辦相當(dāng)于各基層單位的“內(nèi)部”銀行，各單位要存放和運用資金，必須同時通過“內(nèi)部”銀行（零辦）和銀行； 7．各基層單位在“內(nèi)部”銀行設(shè)立過渡性分戶頭。

二、演示練習(xí)數(shù)據(jù) 會計準(zhǔn)備事項

1．總會計會計科目設(shè)置（1）資產(chǎn)類

國庫存款 102

其他財政存款

預(yù)撥經(jīng)費（設(shè)單位往來輔助核算）（2）負(fù)債類 212

與上級往來（3）凈資產(chǎn)類

301

預(yù)算結(jié)余

305

基金預(yù)算結(jié)余（4）收入類

401

一般預(yù)算收入 405

基金預(yù)算收入（5）

501

一般預(yù)算支出 502

基金預(yù)算支出 2．資金會計會計科目設(shè)置（）資產(chǎn)類

銀行存款（）負(fù)債類

202

單位存款（下設(shè)各單位明細(xì)，如：計生辦、文化站等）3．統(tǒng)管會計會計科目設(shè)置

（一）統(tǒng)管事業(yè)單位會計科目設(shè)置（1）資產(chǎn)類

現(xiàn)金 102

銀行存款 103

其他應(yīng)收款（2）負(fù)債類 201 其他應(yīng)付款

208

應(yīng)繳預(yù)算款 209

應(yīng)繳財政專戶款（3）凈資產(chǎn)類

301

事業(yè)基金（4）收入類

401

財政補助收入 402

事業(yè)收入 403 上級補助收入 404

撥入專款（5）支出類

501

事業(yè)支出 502

撥出經(jīng)費

（二）統(tǒng)管行政單位會計科目的設(shè)置（政府）（）資產(chǎn)類

現(xiàn)金 102

銀行存款（）負(fù)債類 201

應(yīng)繳預(yù)算款 202應(yīng)繳財政專戶款（）凈資產(chǎn)類

301

結(jié)余（）收入類

401

撥入經(jīng)費 402

預(yù)算外資金收入 403

上級補助收入（）支出類

501

經(jīng)費支出（下設(shè)明細(xì)科目）502

撥出經(jīng)費 503

上繳上級支出

行政事業(yè)單位決算報表信息失真的成因及對策

行政事業(yè)單位會計報表是反映單位財務(wù)狀況和收支情況的書面文件，是上級單位和部門了解情況、掌握政策、指導(dǎo)單位預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下一年度財務(wù)收支計劃的基礎(chǔ)。在實際工作中，一些基層行政事業(yè)單位由于受主客觀因素的影響，導(dǎo)致決算報表信息失真，因此，分析基層行政事業(yè)單位會計信息失真的成因，尋找正確有效的治理對策，已成為迫切需要研究解決的現(xiàn)實課題。

一、決算報表信息失真的現(xiàn)狀

1、平衡預(yù)算的要求導(dǎo)致信息失真。

各級財政部門要求預(yù)算單位必須量入為出，所有支出項目均有相對應(yīng)的資金來源，做到?jīng)Q算平衡。而當(dāng)實際支出大于收入時，預(yù)算單位一是對當(dāng)年形成的支出年終不予結(jié)賬，轉(zhuǎn)接到下一會計年度，將支出項目采取隱瞞超支、延期結(jié)算支出等的辦法處理；二是采取虛增應(yīng)收、暫付往來，同時虛增收入的辦法人為平衡收支。

財政部門下發(fā)的《收入支出決算表》（財決02表）是全口徑反映行政事業(yè)單位在一個會計年度內(nèi)全部收入、支出和結(jié)余的一張重要報表，其年末結(jié)余=上年結(jié)余+本年收入—本年支出，年末結(jié)余金額的大小、正負(fù)取決于上年結(jié)余、本年收入、本年支出的大小，因此有可能為正、等于零或者為負(fù)。決算報表編報說明硬性規(guī)定年末收支結(jié)余不得為負(fù)不切合實際。

2、支出項目按標(biāo)準(zhǔn)定額填報導(dǎo)致信息失真。

部分行政事業(yè)單位在填報《行政事業(yè)類支出決算表》（財決04表）、《行政事業(yè)類基本支出決算明細(xì)表》（財決05表）時，為了達(dá)到有關(guān)部門規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算單位對部分公用支出

項目實際發(fā)生額不管是多少，一律按照分類分檔定額標(biāo)準(zhǔn)填報。以縣一級行政事業(yè)單位為例，交通費按照單位車輛編制數(shù)以每輛3-5萬元計算填報；招待費按各級紀(jì)委監(jiān)察部門文件下達(dá)的接待費指標(biāo)填報；辦公費按人平1000-2000元標(biāo)準(zhǔn)填報。這樣根本不能真實反映行政事業(yè)單位的實際支出情況。

3、轉(zhuǎn)嫁支出到關(guān)聯(lián)單位導(dǎo)致信息失真。

部分行政事業(yè)單位為了應(yīng)付上級主管部門或職能部門的檢查，壓縮有關(guān)項目支出，將本單位發(fā)生的公用支出發(fā)票直接轉(zhuǎn)嫁到不實行部門預(yù)決算的二級單位或者能夠自己控制的企業(yè)單位。有一家具有行政執(zhí)法權(quán)的單位為了避開檢查、減少麻煩，利用職權(quán)，一次性到三家企業(yè)和事業(yè)單位報銷交通費、接待費10多萬元。

4、賬實、賬表不一致導(dǎo)致信息失真。

對單位的所有收支進(jìn)行全面清查、核對、整理和結(jié)算，須知它是編制報表的重要環(huán)節(jié)，是保證單位決算數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整以及保證國家資金及財產(chǎn)安全的必要措施，也是貫徹執(zhí)行財政、財務(wù)制度的重要手段。賬實、賬表不一致主要反映在行政事業(yè)單位的年終清理和年終結(jié)賬上沒有規(guī)范。

一是往來款項賬實不符。少數(shù)行政事業(yè)單位虛增收入形成的暫付往來款項實際上沒有對應(yīng)單位，而收入大于支出的單位為避免財政部門的調(diào)節(jié)，將應(yīng)列收入的資金掛在暫存往來款項賬戶上。

二是財產(chǎn)物資賬實不符。對上級主管單位無償劃撥的財產(chǎn)物資因沒有票據(jù)，一些縣級行政事業(yè)單位沒有進(jìn)行賬務(wù)處理，同時，年終單位沒有對各項財產(chǎn)物資進(jìn)行清理盤點，查明盤盈盤虧原因，調(diào)整賬務(wù)。

三是收入賬表不符。行政事業(yè)單位填制決算報表時，對其他收入、事業(yè)收入等要以財政部門提供的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。實際工作中，由于收入賬務(wù)處理和計算的口徑不一致，單位的收入項目和金額有可能與財政部門的不一致，因而造成決算賬表不符。

二、決算報表信息失真的成因

1、會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。會計信息是會計人員對會計要素進(jìn)行確認(rèn)與計量后生成的結(jié)果。行政事業(yè)單位由于受編制、人員少等因素的限制，導(dǎo)致一些沒有會計從業(yè)資格證的人員也兼職從事會計工作；同時部分行政事業(yè)單位的會計人員年齡偏大，近兩年行政事業(yè)單位的收支改革頻繁，會計知識更新沒有跟上。對會計核算的原則、方法認(rèn)識不全面，實際操作中必然會出現(xiàn)這樣或那樣的錯誤，這樣不同素質(zhì)的會計人員對同樣的會計要素進(jìn)行審核后，帳務(wù)處理也可能不一樣，往往會得出不同的結(jié)果。如我縣已實行國庫集中支付改革，部分單位在對“零余額賬戶用款額度”賬戶進(jìn)行年終清算后，資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)尚有余額。因此，一些素質(zhì)較差的會計人員即使遵循了會計規(guī)范，但由于其職業(yè)水平的局限性，不可避免地發(fā)生會計數(shù)據(jù)脫離實際，會計信息失真的情況。

2、會計制度法規(guī)完善程度不強(qiáng)。我國實行行政事業(yè)單位會計改革以來，新的經(jīng)濟(jì)情況不斷涌現(xiàn)，但相關(guān)的制度法規(guī)尚未建立健全，這使得單位會計對經(jīng)濟(jì)事項的處理產(chǎn)生不確定性。同時，已形成的制度法規(guī)都是根據(jù)前一時期的政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的具體情況制定的，導(dǎo)致制度法規(guī)嚴(yán)重滯后于會計事項新問題的出現(xiàn)。由此產(chǎn)生的會計信息可能與客觀實際情況存在一定的出入，必然會造成會計信息失真。

3、單位內(nèi)部控制制度不健全。財務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)部門的活動應(yīng)當(dāng)貫穿于行政事業(yè)單位管理全過程，而不僅僅是財務(wù)活動本身。管理層應(yīng)當(dāng)賦予財務(wù)負(fù)責(zé)人參與決策的權(quán)力，并支持其關(guān)注管理的更大、更廣范疇，局限財務(wù)負(fù)責(zé)人的關(guān)注領(lǐng)域和知悉范圍，會削弱、制約單位的管理能力。目前政事業(yè)單位會計人員尚處于從屬的理財?shù)匚?，會計的監(jiān)督職能難以發(fā)揮，不具備會計職能所應(yīng)有的獨立地位，會計監(jiān)督相對乏力。會計工作很大程度上要服從行政事業(yè)單位管理者的主觀意志，這是導(dǎo)致會計信息失真的主要原因之一。有的單位受人的因素制約致使內(nèi)部控制制度過于簡單，甚至根本沒有建立，或建立了也形同虛設(shè)沒有執(zhí)行，其結(jié)果是內(nèi)部約束無力，無章可循，有章不循，違章不究。具體表現(xiàn)在：一是記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限不夠明確，未能相互分離、相互制約；有的單位全部由一人經(jīng)辦，根本不符合會計基本原則。二是對外的資產(chǎn)處理、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)事項的決策和執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約的程序不明確，單位負(fù)責(zé)人搞“一言堂”。三是財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序不夠明確。四是對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計檢查辦法和程序不夠明確等，一些不真實、不合法、不合規(guī)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)難以及時揭露和制止。某縣一家事業(yè)單位的出納一人掌管支付款項所需的全部印章，將公款分期轉(zhuǎn)出80萬元后畏罪潛逃，完全是內(nèi)控制度的不健全造成的后果。最近某縣有一家行政單位會計因集中支付由一個人操作，將國庫集中支付已上線的工作人員補助工資10多萬元轉(zhuǎn)到個人賬戶上，縣紀(jì)委查處另外一個案件時才發(fā)現(xiàn)。

4、會計基礎(chǔ)工作薄弱。行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作薄弱主要表現(xiàn)在以下幾個方面：會計機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，會計人員的配備不合理，會計人員職業(yè)道德欠缺，會計工作的交接不規(guī)范，內(nèi)部會計管理制度不明晰，填制會計憑證未按規(guī)定取得有效的原始憑證，登記會計帳簿隨意性大，編制財務(wù)報告不合法、不真實等等，造成賬目混亂、財產(chǎn)不實、數(shù)據(jù)差錯嚴(yán)重。會計基礎(chǔ)薄弱是造成會計信息失真的最直接最根本的原因。

5、會計監(jiān)督制裁不力。行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)切實履行《會計法》賦予的職責(zé)，即“對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)”，財政、審計、紀(jì)檢監(jiān)察等職能部門要各司其責(zé)，齊抓共管，監(jiān)督單位真實反映企業(yè)經(jīng)營狀況和財務(wù)成果，保證會計資料的完整性和真實性，監(jiān)督單位加強(qiáng)資金、財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，促進(jìn)行政事業(yè)單位從內(nèi)到外形成有效的監(jiān)督機(jī)制。

現(xiàn)實中，確實有些單位會計核算不真實、不合法、不準(zhǔn)確、不完整，有的以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料進(jìn)行核算；有的將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支不通過法定會計賬冊統(tǒng)一核算，而是通過私設(shè)的會計賬冊，形成“小金庫”；有的通過改變會計處理方法和財務(wù)會計報告編制依據(jù)等手段，將會計數(shù)據(jù)分別反映在不同的會計帳冊或財務(wù)報告上，形成“多本帳”；有的甚至直接偽造、編制會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告等等。弄虛作假的領(lǐng)導(dǎo)獲得一時名利雙收，自然助長了弄虛作假之風(fēng)。

對會計信息失真的檢查不力，執(zhí)法力度軟弱，執(zhí)法不嚴(yán)是會計信息失真又一個重要原因。有些財政、審計、紀(jì)檢監(jiān)察等職能部門在檢查行政事業(yè)單位財務(wù)過程中，對失真的會計信息以罰代管，很少追究責(zé)任者，這些都放任了虛假會計信息的蔓延。個別會計人員法制觀念不強(qiáng)，缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德，參與編制虛假會計帳簿和報表，直接導(dǎo)致了會計監(jiān)督弱化，會計工作秩序混亂，會計信息嚴(yán)重失真。

三、解決決算報表信息失真的對策

為了避免行政事業(yè)單位的決算報表信息失真，客觀、真實、準(zhǔn)確、完整地反映單位的財務(wù)狀況，必須加強(qiáng)對行政事業(yè)單位的決算報表的管理和監(jiān)督。

1、提高行政事業(yè)單位會計人員的素質(zhì)。

一是完善會計人員從業(yè)資格制度，嚴(yán)格確定具備哪些條件才有資格從事財會工作，具備怎樣的專業(yè)素質(zhì)才有資格從事哪些崗位的財務(wù)工作，沒有從業(yè)資格證的人員堅決杜絕上崗；二是建立一套統(tǒng)一的、剛性的會計人員職業(yè)道德規(guī)范，加大對違反職業(yè)道德規(guī)范的處理力度，以此約束和管制會計人員的職業(yè)行為；三是從實際出發(fā)，切實加強(qiáng)會計人員的繼續(xù)教育，讓繼續(xù)教育工作落到實處，使會計人員不斷更新知識、積累經(jīng)驗。

2、堅持依法行事，強(qiáng)化制裁力度。

——有章不循、有法不依，這是行政事業(yè)單位會計信息失真人為造成的結(jié)果。1999年修訂頒布的《會計法》，對各單位規(guī)范會計工作秩序，警示信息亂真，懲治造假做假，為整頓會計行業(yè)信息質(zhì)量提供了法律依據(jù)?！稌嫹ā贩韶?zé)任部分，對虛擬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項、賬外賬、隨意改變會計確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計量方法等常用的做假賬行為做出規(guī)定，明確了對違反會計法律、法規(guī)的單位和個人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，是法律強(qiáng)制性的集中體現(xiàn)。首先明確規(guī)定了單位負(fù)責(zé)人為該企業(yè)的會計行為的責(zé)任主體，對違反《會計法》的將依法承擔(dān)行政責(zé)任和刑事責(zé)任。這就抓住了問題的關(guān)鍵，有利于根治假賬屢禁不止，會計信息失真這一頑疾；其次是新《會計法》規(guī)定，會計人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。若因提供虛假財務(wù)報告、做假賬、隱匿銷毀會計憑證、貪污、挪用、侵占公款的，不僅要吊銷會計從業(yè)資格證書，直至依法追究刑事責(zé)任。有這樣強(qiáng)而有力的法規(guī)，尚需要政府職能部門去強(qiáng)力執(zhí)行。

——強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制。進(jìn)一步建立完善內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督和政府監(jiān)督三位一體的會計監(jiān)督體系，注重發(fā)揮各自的功效，加強(qiáng)協(xié)作，形成監(jiān)督合力。首先，建立單位內(nèi)部會計監(jiān)督與控制制度是根治會計信息失真的基礎(chǔ)。要明確建立、健全內(nèi)部會計監(jiān)督與控制制度的基本目標(biāo)，要確立單位負(fù)責(zé)人與會計機(jī)構(gòu)、會計人員的制約關(guān)系，開展內(nèi)部審計工作；第二，要加強(qiáng)政府監(jiān)督。政府審計、紀(jì)檢監(jiān)察部門監(jiān)管是規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序，防止會計信息質(zhì)量失真的重要措施。第三，發(fā)揮社會審計及注冊會計師在社會經(jīng)濟(jì)監(jiān)督方面的作用。要增強(qiáng)審計風(fēng)險意識和公眾對獨立審計的法律責(zé)任意識，搞好監(jiān)督和服務(wù)，提高監(jiān)督質(zhì)量，客觀公正地評價和見證行政事業(yè)單位的會計信息。要依法加強(qiáng)會計信息質(zhì)量管理意識，逐步建立會計信息質(zhì)量監(jiān)督制度，對查出的問題要追根究底，揭露真相，決不手軟，充分發(fā)揮行政、經(jīng)濟(jì)、法律等手段在會計監(jiān)督中的作用。

3、從實際出發(fā)，加強(qiáng)行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作。在健全會計機(jī)構(gòu)，合理配備會計人員的基礎(chǔ)上，按照《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計賬冊，進(jìn)行會計核算，及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息。

第一、允許行政事業(yè)單位的決算收支不平衡，這是客觀實際，財政部門要根據(jù)當(dāng)年情況的變化修改決算報表編制說明，部門決算報表編制要求和會計報表的真實性不能相違背，一味地追求平衡和有關(guān)部門的標(biāo)準(zhǔn)只會導(dǎo)致會計信息失真。

第二、如實填報有關(guān)收支項目，維護(hù)財務(wù)數(shù)據(jù)的合規(guī)性和真實性，客觀的反映財務(wù)支出狀況。

第三、加強(qiáng)對行政事業(yè)單位暫存、暫付往來的管理和審計監(jiān)督，各項往來款項年終前應(yīng)清理完畢并進(jìn)行處理，不得隱瞞收入或虛增收入掛在往來賬戶上。

第四、加強(qiáng)財產(chǎn)物資的清理，及時處理財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧，確保賬實相符。

第五、做好其他項目年終清理和年終結(jié)賬，對單位的所有收支進(jìn)行全面清查、核對、整理和結(jié)算。確保國家資金及財產(chǎn)安全。

4、建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計。

內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計和單位內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。這些方法和措施都用于保護(hù)單位的財產(chǎn)、檢查會計信息準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營效率，推動單位堅持執(zhí)行既定的管理和方針。

首先單位取得的收入和發(fā)生的支出，要符合國家的方針、政策、法律法規(guī)；其次，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)，各個過程應(yīng)相互聯(lián)系、相互制約；再次，實行規(guī)范的會計崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計機(jī)構(gòu)的主觀能動性，防止不真實會計憑證會計處理系統(tǒng)，并杜絕會計處理過程中的錯誤，把好財務(wù)關(guān)；最后，發(fā)揮行政事業(yè)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職能，審計會計資料和會計行為，以及審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的管理活動，提出增收節(jié)支，防錯糾弊，改善管理的建議和措施。

5、全面推行和完善國庫集中支付等行政事業(yè)單位管理制度改革。

正在實施的國庫集中支付制度、政府采購制度、非稅收入管理制度是符合我國目前國情的。要總結(jié)國庫集中支付制度、政府采購制度、非稅收入管理制度改革經(jīng)驗，嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)支付和直接支付標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)非稅收入的征收管理，堅持收支兩條線，改革現(xiàn)行的收入支出模式，從制度上約束單位負(fù)責(zé)人和會計人員對政府負(fù)責(zé)，執(zhí)行國家有關(guān)法規(guī)、法令、方針、政策，承擔(dān)會計服務(wù)任務(wù)，維護(hù)國家、單位和個人的合法權(quán)益。這必將對避免行政事業(yè)單位會計信息失真、管理混亂現(xiàn)象，遏制貪污腐敗等違法亂紀(jì)行為起到積極作用。一、會計集中核算的重要意義：

在行政事業(yè)單位實行會計委派制，有二種形式：一種是委派會計人員到單位，另一種是會計集中核算，目前比較多采用第二種方式。從一些地區(qū)和單位進(jìn)行行政事業(yè)單位會計集中核算的試行情況來看，效果比較明顯：一是從源頭上控制了預(yù)算內(nèi)資金亂支濫用、預(yù)算外收入體外循環(huán)和“小金庫”等問題，在一定程度上減少了部分單位及其領(lǐng)導(dǎo)使用國家資金的隨意性。二是減少了部分單位及其工作人員貪污腐敗、揮霍浪費國家資金問題的發(fā)生，提高了資金的使用效益，增強(qiáng)了政府宏觀調(diào)控能力。三是強(qiáng)化了財政監(jiān)督，促進(jìn)了廉政建設(shè)。

通過實行統(tǒng)一的綜合財政預(yù)算和獎金福利標(biāo)準(zhǔn)，平衡了部門與部門之間的利益關(guān)系，嚴(yán)格了各項支出管理，各單位的每一項開支都必須經(jīng)過核算中心及其會計人員的嚴(yán)格審核，不合理的開支不能報銷，不合格的票據(jù)不能入賬，有效杜絕了亂支濫用的現(xiàn)象，遏制了違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。實行會計集中核算方式強(qiáng)化了財政部門對單位財務(wù)收支的管理手段，變以前的突擊財務(wù)檢查為現(xiàn)在的日常管理，變事后監(jiān)督為事前、事中監(jiān)督，寓財政管理、監(jiān)督于服務(wù)之中。四是節(jié)約了人力資源，促進(jìn)了會計工作的規(guī)范和財務(wù)管理水平的提高。行政事業(yè)單位會計核算相對于企業(yè)會計核算比較簡單，每個行政事業(yè)單位核算必然會增加人員的編制，不利于機(jī)關(guān)事業(yè)單位機(jī)構(gòu)改革，同時大部分單位會計核算并不飽和，這樣造成了人員的浪費和機(jī)構(gòu)的臃腫。通過會計集中核算，對業(yè)務(wù)量較大、二級機(jī)構(gòu)多的單位委派會計人員，對業(yè)務(wù)量較小的單位集中多個單位，由核算中心會計統(tǒng)一核算，不僅節(jié)約了人力資源、資金而且提高了會計核算水平，保證了會計資料的真實性、可靠性。因此這種核算形式更好地行使了各自職責(zé)，更好地對會計行為實施監(jiān)督，從而提高會計信息質(zhì)量，對加強(qiáng)財政監(jiān)督、強(qiáng)化預(yù)算約束、推動反腐倡廉都具有現(xiàn)實意義。

二、會計集中核算執(zhí)行過程存在的財務(wù)問題：

會計集中核算形式是一種新的會計管理方式，是加強(qiáng)財務(wù)、財政資金管理的一項新舉措，對強(qiáng)化資金監(jiān)管，提高財政資金的使用效益，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序，遏制違紀(jì)違法行為等都有積極作用。但這種形式也不是包治百病的特效藥，在它的初始階段和任何新生事物一樣，也必然存在其局限性和不夠完善的地方。同時由于經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中有些深層次矛盾尚未解決，在實行會計集中核算后，也出現(xiàn)了一些不容忽視的財務(wù)問題或現(xiàn)象。

（一）會計核算資料不完全準(zhǔn)確現(xiàn)象。由于會計核算與財務(wù)管理的脫節(jié)，核算中心會計獨立于單位，對各單位的具體業(yè)務(wù)和開支項目及資金來源、性質(zhì)并不完全清楚，特別是單位的專項經(jīng)費及往來款。同時由于部分報帳會計素質(zhì)不高，從納入核算的單位看，絕大多數(shù)報帳會計是由原來的出納擔(dān)任，他們對會計核算業(yè)務(wù)并不熱悉，報帳時往往不能準(zhǔn)確填寫資金來源、性質(zhì)、開支渠道。這二大因素直接制約著會計核算的準(zhǔn)確性，往往造成會計賬務(wù)處理不當(dāng)，從而造成會計信息失真。

（二）核算單位財務(wù)管理出現(xiàn)弱化傾向。由于會計核算與財務(wù)管理的分離，致使單位理財積極性受挫，財務(wù)管理多出現(xiàn)弱化傾向。

1、不利于單位及時全面地了解本部門財務(wù)狀況。由于中心一個月只向單位報送一次報表，且于次月5日左右報送，并且報表數(shù)字相對濃縮、抽象。這對單位財務(wù)及時全面了解并掌握本部門財務(wù)狀況極為不利。

2、資產(chǎn)管理更為薄弱。會計核算進(jìn)入中心以后，單位固定資產(chǎn)管理工作無人重視，許多單位往往只重資金管理而輕物資管理，造成固定資產(chǎn)入帳不及時，特別是固定資產(chǎn)臺帳與卡片經(jīng)常不入帳，固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，隨意性大，處置所得往往不入帳，或入工會小帳上，且不及時上報中心核銷，造成帳面長期掛帳，帳實不符。從而造成國有資產(chǎn)流失，成為新的腐敗之源。

3、會計檔案查閱不便。許多會計事務(wù)往往具有連續(xù)性，特別是一些合同的執(zhí)行，單位在實際操作過程中經(jīng)常會遇到一些需要查閱原始憑證的事情，由于會計憑證在中心統(tǒng)一保管，查閱時單位需要開具證明，而一些跨年度憑證還要到中心檔案室查閱，由于不了解賬務(wù)處理情況，又需通過中心核算會計前往查閱，這一切都給單位財務(wù)帶來許多麻煩，對單位財務(wù)管理具有一定的負(fù)面影響。

（三）真票據(jù)假業(yè)務(wù)事項的報假賬現(xiàn)象。實行會計集中核算后，單位不再負(fù)責(zé)做賬，只負(fù)責(zé)報賬。由于會計核算中心在代理會計核算的監(jiān)管中，只能識別票據(jù)的真?zhèn)?，不能識別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的真?zhèn)巍Ｒ虼?，真票?jù)假業(yè)務(wù)事項現(xiàn)象可能在某些報賬單位一定程度的存在。一些單位以住宿、會議、印刷、修理、運輸、勞務(wù)費等合規(guī)票據(jù)列支送禮、超標(biāo)準(zhǔn)吃喝招待、濫發(fā)獎金，補貼、公款旅游、集資建房等不合規(guī)支出。

（四）賬外設(shè)賬或賬外資產(chǎn)的違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象。實行會計集中核算后，一些單位為保住小團(tuán)體利益、保住過去已開口子的福利待遇、保證不合規(guī)收支有地方入賬出賬，而鉆政策空子和管理漏洞，這樣使違紀(jì)違規(guī)問題變得更加隱蔽，弄虛作假手法更趨多樣化。一是設(shè)置賬外賬、小金庫現(xiàn)象重新抬頭。一些單位為逃避會計核算中心監(jiān)管，搞兩本賬，一本賬交由會計核算中心代理核算，多為合規(guī)合法支出；另一本賬由單位核算，多為不合規(guī)、不合法支出。二是“上轉(zhuǎn)下、明轉(zhuǎn)暗、真轉(zhuǎn)假”現(xiàn)象時有發(fā)生。一些單位由于怕露富、怕監(jiān)管、怕不合規(guī)支出報不了賬，在財務(wù)移交會計核算中心時，將部分財務(wù)活動轉(zhuǎn)移到下屬二、三級單位或工會、學(xué)會、協(xié)會等社團(tuán)組織或自收自支經(jīng)濟(jì)實體，把下屬單位作為生財、聚財?shù)亩诜e地和違紀(jì)違規(guī)的避風(fēng)港與防空洞。三是在財務(wù)移交會計核算中心時，部分單位財務(wù)與資金移交不徹底。表現(xiàn)為：交預(yù)算內(nèi)的，不交預(yù)算外的；交明的，不交暗的；交結(jié)算戶，不交儲蓄戶；交一級預(yù)算單位，不交二級預(yù)算單位等等。四是賬外資產(chǎn)逐漸增多。由于會計核算中心管賬不管物，單位管物不管賬，一些資產(chǎn)形成后，單位只管有資產(chǎn)使用，不注重及時報會計核算中心做相應(yīng)賬務(wù)處理，尤其是基建及舉債、捐贈、劃撥形成的資產(chǎn)，有相當(dāng)一部分形成了賬外資產(chǎn)。

（五）存在單位財務(wù)內(nèi)部牽制與監(jiān)督機(jī)制弱化的現(xiàn)象。實行會計集中核算后，單位財務(wù)外部監(jiān)督得到加強(qiáng)，但單位財務(wù)內(nèi)部牽制機(jī)制弱化現(xiàn)象令人擔(dān)憂。單位財務(wù)交由會計核算中心代理核算后，單位取消了會計崗位，只設(shè)一名報賬會計，因此，單位會計與出納的牽制機(jī)制消失，單位財務(wù)的最知情人由會計出納兩人縮減為報賬會計一人，個別時候報賬會計實際上履行了會計出納雙重職責(zé)，這樣就為報賬會計作弊提供了便利。同時，單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制也被弱化，過去單位財務(wù)既有會計出納的相互牽制，也有單位內(nèi)審和部門內(nèi)審的內(nèi)部監(jiān)督，單位財務(wù)納入會計核算中心后，這些牽制、監(jiān)督職能不同程度地被弱化，單位財務(wù)知情面縮小，雖然會計核算中心在代理記賬時，也履行了牽制和監(jiān)督職能，但由于其置身單位外部，對單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只知其表，不知其里，對有些問題難以把關(guān)。

三、加強(qiáng)會計集中核算的財務(wù)管理措施

針對實行會計集中核算存在的以上財務(wù)現(xiàn)象和問題，我們應(yīng)該加強(qiáng)地方法規(guī)制度配套建設(shè)，為會計核算中心和其他監(jiān)督部門履行監(jiān)督職責(zé)提供法規(guī)制度依據(jù)；加強(qiáng)外部監(jiān)督，充分發(fā)揮審計、紀(jì)檢監(jiān)察、財政、會計核算中心的職能作用；還有加強(qiáng)會計核算中心自身建設(shè)，提高會計隊伍素質(zhì)。但是本人認(rèn)為更主要應(yīng)該加強(qiáng)實行會計集中核算后的財務(wù)管理工作，并提出以下加強(qiáng)會計集中核算的財務(wù)管理的措施：

（一）建立、健全會計核算中心的內(nèi)部控制制度和管理制度

按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，會計核算中心在業(yè)務(wù)運作的過程中建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，界定崗位職責(zé)，明確各會計人員具體分工。實行核算、稽核與資金會計工作相分離，提高會計專業(yè)化核算水平，保證會計核算中心業(yè)務(wù)正常、安全平穩(wěn)地運行。內(nèi)部管理制度方面通過制定工作計劃，建立內(nèi)部業(yè)務(wù)規(guī)范，完善內(nèi)部管理制度，建立考評制度，實行科學(xué)規(guī)范管理。保證會計核算中心廉潔、高效、準(zhǔn)確的為各單位正常工作服務(wù)。

（二）要明確會計核算中心的職責(zé)

各單位照年初核定的單位經(jīng)費收支預(yù)算和設(shè)備采購計劃，實行單位審批，會計核算中心審核，收支直達(dá)，集中核算。進(jìn)一步保證各單位經(jīng)費合理、合規(guī)、合法使用。具體如下：

1、會計核算和監(jiān)督職責(zé)：根據(jù)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等有關(guān)規(guī)定，按照會計主體不變的原則，分戶建帳，集中核算，正確合理地使用會計處理方法，根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定的會計制度對報銷憑證進(jìn)行審核，對不真實、不合法和不合理的憑證或支出項目及違反預(yù)算使用資金等情況，會計核算中心有權(quán)拒絕支付，保證資金合規(guī)、高效使用。

通過嚴(yán)格按帳務(wù)處理流程操作，強(qiáng)化事前監(jiān)督，保證會計信息真實可靠。

2、資金收入程序。各核算單位根據(jù)地方人民代表大會審批的年度經(jīng)費預(yù)算數(shù)，定期向財政部門申請，由財政部門將資金撥付會計核算中心，會計核算中心根據(jù)單位預(yù)算安排資金使用。

3、款項支付程序。各單位日常發(fā)生的小額支出部分，按備用金規(guī)定管理。購買性支出，會計核算中心依據(jù)單位用款申請，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，將款項匯入采購中心或其他對方單位，因特別緊急支出，單位規(guī)定的備用金不足時，可提出申請，報會計核算中心批準(zhǔn)，及時支付。對各單位人員工資，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)政策，由人事勞動部門審核后，實行銀行代發(fā)，工資直接支付到個人在銀行開設(shè)的工資帳戶。

4、會計報表編制報送。會計核算中心按報表報送日期，定期編制并向單位發(fā)送財務(wù)報告，以便單位領(lǐng)導(dǎo)及時了解本單位的財務(wù)收支和資金結(jié)存情況，并接受財政、物價、審計等有關(guān)部門監(jiān)督和檢查。

5、會計檔案管理。會計核算中心應(yīng)規(guī)范會計檔案管理。會計檔案的歸檔、借閱、存放、銷毀等，按國家有關(guān)規(guī)定程序辦理，以保證會計檔案安全、完整。

6、加強(qiáng)報帳會計的管理和培訓(xùn)。單位報帳會計具體負(fù)責(zé)各單位報帳資料的收集整理、會計信息的傳遞、備用金管理等工作，特別是保證有關(guān)財務(wù)資料完整和備用金的安全。報帳會計作為單位財務(wù)管理人員，具有經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)的財務(wù)管理職能，會計核算中心負(fù)責(zé)對單位報帳會計的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和管理。

7、備用金的規(guī)定與管理。為保證各單位零星現(xiàn)金支出的需要，會計核算中心建立備用金制度。

備用金由各單位根據(jù)本單位2-3天的現(xiàn)金使用量提出申請，核算中心在單位正常預(yù)算范圍內(nèi)予以核定，備用金由報帳會計負(fù)責(zé)管理，只能用于本單位零星現(xiàn)金支出，購買性支出超過1000元限額原則上轉(zhuǎn)帳。

8、銀行帳戶的開設(shè)和印鑒的管理。會計核算中心在一個總帳戶下，以各單位為序號開設(shè)若干分帳戶，保證各單位核算和管理上的需要，分帳戶開戶時的帳戶名稱仍為各單位法定名稱。單位原有的財務(wù)專用章只限于內(nèi)部財務(wù)管理，對外結(jié)算必須使用會計核算中心預(yù)留在銀行的印鑒。

（三）明確各核算單位的職責(zé)

按照《會計法》要求，實行會計集中核算后，會計責(zé)任主體仍是各預(yù)算單位，而不是會計核算中心。實行集中核算后經(jīng)濟(jì)活動主體、權(quán)利不變，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動及財務(wù)收支活動都由各單位自行決定。各單位必須對自己的經(jīng)濟(jì)活動是否合法，會計憑證的實際內(nèi)容是否真實、合法負(fù)責(zé)。單位主要職責(zé)是：

1、各單位按業(yè)務(wù)量大小設(shè)置專職或兼職報帳會計，取消單位在銀行等金融機(jī)構(gòu)開設(shè)的帳戶。

2、各單位應(yīng)準(zhǔn)確、及時地編制綜合財務(wù)預(yù)算（會計核算中心協(xié)助提供相關(guān)資料），預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，原則上不做調(diào)整。確需調(diào)整的，必須先行財政部門報告，待批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。同時各單位應(yīng)嚴(yán)格預(yù)算外資金管理，按規(guī)定及時、足額將收取的各類資金繳入財政專戶。

3、各單位的資金結(jié)算和會計核算等業(yè)務(wù)雖然集中在中心辦理，但單位工作正常運轉(zhuǎn)所需資金的性質(zhì)沒有發(fā)生改變，即：預(yù)算資金支配權(quán)和使用權(quán)、財務(wù)管理權(quán)仍然在單位。

4、單位報帳會計在報帳時不得發(fā)生“坐支”現(xiàn)象，并且要按有關(guān)規(guī)定審核各種報銷憑證和票據(jù)，保證憑證和票據(jù)合法、合規(guī)、合理。，5、單位各項支出必須履行正常的報批手續(xù)，嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)制度，控制獎金、福利性補貼和招待費支出，確保資金合法、高效使用。

（四）強(qiáng)化管理與檢查監(jiān)督，提高財務(wù)管理能力和水平

為防止造成財務(wù)管理與會計核算、監(jiān)督的脫節(jié)，在會計核算中心履行職責(zé)的情況下，要求各核算單位財務(wù)人員在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，除做好本單位的報賬工作外，還要繼續(xù)搞好經(jīng)費預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理，做好財務(wù)收支活動的分析、總結(jié)；根據(jù)會計信息為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)等財務(wù)管理工作。同時會計核算中心要注重同核算單位的聯(lián)系，加強(qiáng)對賬與盤點工作，切實做到賬賬相符、賬實相符。并且目前隨著部門預(yù)算、國庫集中支付等項財政改革政策的出臺，各核算單位財務(wù)管理工作更需進(jìn)一步加強(qiáng)。從這種意義上講，實施會計集中核算后，各單位財務(wù)人員肩上的擔(dān)子不是輕了而是更重了。各單位應(yīng)強(qiáng)化財務(wù)管理，維護(hù)各項財經(jīng)法規(guī)和財經(jīng)政策，會計核算中心要加強(qiáng)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度及其他規(guī)定的宣傳，定期或不定期對各單位進(jìn)行監(jiān)督檢查。有關(guān)部門應(yīng)該加強(qiáng)地方法規(guī)制度配套建設(shè)，為會計核算中心和其他監(jiān)督部門履行監(jiān)督職責(zé)提供法規(guī)制度依據(jù)，通過加強(qiáng)外部監(jiān)督，充分發(fā)揮審計、紀(jì)檢監(jiān)察、財政、會計核算中心的職能作用，同時加強(qiáng)會計核算中心自身建設(shè)，提高會計隊伍素質(zhì)，提高財務(wù)監(jiān)督和管理水平。只有各有關(guān)單位的共同努力，齊抓共管，才能進(jìn)一步提高財務(wù)管理的能力，減少和避免會計集中核算的一些不良現(xiàn)象。

事業(yè)單位會計制度

第一部分總說明

一、為了貫徹《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》（試行），規(guī)范事業(yè)單位會計核算，特制定本制度。

二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的國有事業(yè)單位。

根據(jù)財政部規(guī)定適用特殊行業(yè)會計制度的事業(yè)單位，不執(zhí)行本制度；事業(yè)單位有關(guān)基本建設(shè)投資的會計核算，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行本制度；已經(jīng)納入企業(yè)會計核算體系的事業(yè)單位，按有關(guān)企業(yè)會計制度執(zhí)行。

三、國有事業(yè)單位的會計組織系統(tǒng)分為主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位三級。向同級財政部門領(lǐng)報經(jīng)費，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面有所屬會計單位的，為主管會計單位；向主管會計單位或上級單位領(lǐng)報經(jīng)費，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面有所屬會計單位的，為二級會計單位；向上級單位領(lǐng)報經(jīng)費，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面沒有所屬會計單位的，為基層會計單位。

以上三級會計單位實行獨立會計核算，負(fù)責(zé)組織管理本部門、本單位的全部會計工作。不具備獨立核算條件的，實行單據(jù)報賬制度，作為“報銷單位”管理。

四、事業(yè)單位應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目，不需用的科目可以不用。

本制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科目編號，各單位不得打亂重編。

五、事業(yè)單位會計核算以人民幣“元”為金額單位，元以下記至角、分。

六、事業(yè)單位會計檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。

有關(guān)會計核算的一般要求及會計核算事宜，按財政部印發(fā)的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。

七、本制度由中華人民共和國財政部負(fù)責(zé)解釋。未經(jīng)財政部批準(zhǔn)，各地區(qū)、各部門不得自行制定事業(yè)單位會計制度。

八、本制度自1998年1月1日起執(zhí)行。財政部1988年發(fā)布的《事業(yè)行政單位預(yù)算會計制度》同時廢止。各地區(qū)、各部門在本制度生效前制定的會計制度，凡與本制度不一致的，應(yīng)停止執(zhí)行。

第二部分事業(yè)單位通用會計科目

一、會計科目表

序號 編號 科目名稱

（一）資產(chǎn)類

101 現(xiàn)金

102 銀行存款

105 應(yīng)收票據(jù)

106 應(yīng)收賬款

108 預(yù)付賬款

110 其他應(yīng)收款

115 材料

116 產(chǎn)成品

117 對外投資

120 固定資產(chǎn)

124 無形資產(chǎn)

（二）負(fù)債類

201 借入款項

202 應(yīng)付票據(jù)

203 應(yīng)付賬款

204 預(yù)收賬款

207 其他應(yīng)付款

208 應(yīng)繳預(yù)算款

209 應(yīng)繳財政專戶款

210 應(yīng)交稅金

（三）凈資產(chǎn)類 301 事業(yè)基金

302 固定基金

303 專用基金

306 事業(yè)結(jié)余

307 經(jīng)營結(jié)余

308 結(jié)余分配

（四）收入類

401 財政補助收入

403 上級補助收入

404 撥入專款

405 事業(yè)收入

409 經(jīng)營收入

412 附屬單位繳款

413 其他收入

（五）支出類

501 撥出經(jīng)費

502 撥出?？?/p>

503 ?？钪С?/p>

504 事業(yè)支出

505 經(jīng)營支出

509 成本費用

512 銷售稅金

516 上繳上級支出

517 對附屬單位補助

520 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

二、事業(yè)單位通用會計科目使用說明

（一）資產(chǎn)類

第101號科目現(xiàn)金

1.本科目核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金。

2.收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。

3.事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。

現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨設(shè)有收款部門的單位，收款部門的收款員應(yīng)將每天所收現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)編制“現(xiàn)金收入日報表”，送會計部門的出納員核收；或者將所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、“現(xiàn)金收入日報表”和向銀行送存現(xiàn)金的憑證一并交會計部門的會計員核收記賬。

4.有外幣現(xiàn)金的事業(yè)單位，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

第102號科目銀行存款

1.本科目核算事業(yè)單位存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對本單位銀行賬戶的管理，由會計部門統(tǒng)一在銀行開戶，避免多頭開戶。

2.事業(yè)單位將款項存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映事業(yè)單位銀行存款數(shù)額。

3.事業(yè)單位按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱以及存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證逐筆順序登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬，至少每月核對一次。月終時，單位賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

4.有外幣存款的事業(yè)單位，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

事業(yè)單位發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)按當(dāng)日中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率，將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。年度終了（外幣存款業(yè)務(wù)量大的單位可按季或月結(jié)算），事業(yè)單位應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入事業(yè)支出科目。

第105號科目應(yīng)收票據(jù)

1.本科目核算事業(yè)單位因從事經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

2.事業(yè)單位收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”等有關(guān)科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額為應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。

單位持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額（扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”等科目；按貼現(xiàn)息部分，借記“經(jīng)營支出”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。

3.事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。

第106號科目應(yīng)收賬款

1.本科目核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、開展有償服務(wù)及銷售產(chǎn)品等業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項。

2.發(fā)生應(yīng)收賬款時，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”、“其他收入”等科目；收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額反映待結(jié)算應(yīng)收賬款的累計數(shù)。

3.本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個人名稱設(shè)置明細(xì)賬。

第108號科目預(yù)付賬款

1.本科目核算按照購貨、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。

2.事業(yè)單位預(yù)付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物品或勞務(wù)結(jié)算時，根據(jù)發(fā)票賬單等所列的金額，借記“材料”等科目，貸記本科目。補付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的貨款，借記“銀行存款”科目。貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的預(yù)付款項。

預(yù)付款項業(yè)務(wù)不多的單位也可以將預(yù)付的賬款直接記入“應(yīng)收賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。

3.本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。

第110號科目其他應(yīng)收款

1.本科目核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他應(yīng)收、暫付款項。包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。

2.發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收款項。

3.本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目和債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。

第115號科目材料

1.本科目核算事業(yè)單位庫存的物資材料以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等。

事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可在購進(jìn)時直接列作支出，不適用本科目。

2.材料入賬價值的確認(rèn)：

（1）購入材料，應(yīng)以購價、運雜費作為材料入賬價格。

單位購入的自用材料，按實際支付的含稅價格計算。

事業(yè)單位按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定屬于小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）的，其購進(jìn)材料應(yīng)按實際支付的含稅價格計算。

事業(yè)單位按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定屬于一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）的，其購進(jìn)的材料非自用部分按不含稅價格計算。

（2）材料出庫可以根據(jù)實際情況選擇先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法確定其實際成本。

3.科目使用方法：

（1）購入自用材料并已驗收入庫的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用出庫時，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。

（2）屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位購進(jìn)材料并已驗收入庫的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用出庫時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。

（3）屬于一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料并已驗收入庫的，按照采購材料專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入采購成本的金額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。領(lǐng)用出庫時，按采購成本（不含稅）借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。

4.事業(yè)單位的材料，每年至少盤點一次，發(fā)生盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢出或損耗，按照實際成本，作增加或減少材料處理，其中屬于經(jīng)營用材料同時相應(yīng)沖減或增加“經(jīng)營支出”，屬于事業(yè)用材料應(yīng)沖減或增加“事業(yè)支出”。

5.本科目的期末借方余額為事業(yè)單位材料的實際庫存數(shù)。

6.本科目應(yīng)按照材料的保管地點、材料的種類和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)材料的收、發(fā)憑證逐筆登記。

第116號科目產(chǎn)成品

1.本科目核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗收入庫產(chǎn)品的實際成本。從事勞務(wù)活動的單位，其勞務(wù)成果可視同產(chǎn)成品核算。

2.生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品，借記本科目，貸記“成本費用”科目。產(chǎn)品出庫銷售時，按先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法計算實際成本，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映庫存產(chǎn)成品的實際成本。

3.清查盤點出現(xiàn)產(chǎn)成品盤盈或盤虧，作增加或減少產(chǎn)成品處理。盤盈時，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目；盤虧時，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。

4.本科目應(yīng)按產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。

第117號科目對外投資

1.本科目核算事業(yè)單位通過各種方式向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。

2.事業(yè)單位購入各種債券形成的對外投資，應(yīng)按實際支付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。

事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對外投資，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議確認(rèn)的價值借記本科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；按賬面原價，借記“固定基金”，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價值，借記本科目，按材料賬面價值（不含增值稅），貸記“材料”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。按合同協(xié)議確定的價值扣除材料賬面價值與應(yīng)交增值稅的銷項稅額的差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時按材料的賬面價值借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。

屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位對外投出材料，按合同協(xié)議確定的價值，借記本科目，按材料賬面價值（含稅）貸記“材料”科目。按合同協(xié)議確定的價值與材料賬面價值的差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時，按材料賬面價值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。

事業(yè)單位向其他單位投入的無形資產(chǎn)，按雙方確定的價值，借記本科目，按賬面原價，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時按無形資產(chǎn)賬面價值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。

事業(yè)單位以貨幣資金對外投資，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；同時借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。

3.事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付的債券本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按實際成本貸記本科目。實收金額與賬面金額的差額，借記或貸記“其他收入”科目。同時，調(diào)整事業(yè)基金的明細(xì)科目。

4.本科目應(yīng)按債券種類和投資對象進(jìn)行明細(xì)核算。

第120號科目固定資產(chǎn)

1.本科目核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價。

2.事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類，結(jié)合本單位情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。

3.事業(yè)單位的固定資產(chǎn)按下列規(guī)定的價值記賬。

（1）購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價或調(diào)撥款、運雜費、安裝費等記賬。購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費計入購價之內(nèi)。

（2）自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費記賬。

（3）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出減去改建、擴(kuò)建過程中的變價收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。

（4）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運雜費、安裝費等記賬。

（5）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。

（6）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值入賬。

（7）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值入賬，待確定實際價值后，再進(jìn)行調(diào)整。

購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費不計入固定資產(chǎn)價值。

4.本科目使用方法：

（1）事業(yè)單位購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)按資金來源分別借記“專用基金——修購基金”、“事業(yè)支出”、“?？钪С觥钡瓤颇?，貸記“銀行存款”科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。

（2）單位接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。

（3）融資租入的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目，支付租金時，借記有關(guān)支出科目，貸記“固定基金”科目；同時借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。

（4）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價借記本科目，貸記“固定基金”科目。

（5）因報廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

清理報廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價收入和清理費用列入專用基金科目中的修購基金。

（6）出售固定資產(chǎn)時，按實際收到的價款借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金——修購基金”科目，同時按原價借記“固定基金”科目，貸記本科目。

（7）投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。

5.事業(yè)單位應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行明細(xì)核算。

第124號科目無形資產(chǎn)

1.本科目核算事業(yè)單位的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。

2.事業(yè)單位購入或自行開發(fā)并按法律程序申請取得無形資產(chǎn)應(yīng)按實際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。

3.各種無形資產(chǎn)應(yīng)合理攤銷。不實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其購入和自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷時，應(yīng)一次記入“事業(yè)支出”科目，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目。對于實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷，攤銷時借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。

4.單位向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“事業(yè)收入”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“事業(yè)支出——其他費用”科目，貸記本科目。

對外投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。

5.本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。

6.本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)明細(xì)賬。

（二）負(fù)債類

第201號科目借入款項

1.本科目核算事業(yè)單位從財政部門、上級主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項。

2.借入款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還本金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支付借款利息，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，貸記“銀行存款”科目。

3.本科目貸方余額反映尚未歸還的借入款余額。

4.本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)賬。

第202號科目應(yīng)付票據(jù)

1.本科目核算事業(yè)單位對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

2.單位開出、承兌匯票或以匯票抵付貨款時，借記“材料”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票手續(xù)費，借記有關(guān)支出或費用科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”科目。

3.各單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

第203號科目應(yīng)付賬款

1.本科目核算事業(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。

本科目適用于實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位。

2.單位購入材料、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記“材料”等有關(guān)科目，貸記本科目。

單位接受其他單位提供的勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位提供的發(fā)票賬單，借記有關(guān)支出（費用）科目，貸記本科目。

3.單位償付應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

單位開出、承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。

4.本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬。

第204號科目預(yù)收賬款

1.本科目核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項。

2.單位預(yù)收賬款時，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；貨物銷售實現(xiàn)（勞務(wù)兌現(xiàn)）時，借記本科目，貸記有關(guān)收入科目。退回多付的款項，作相反會計分錄。

3.預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的單位，也可將預(yù)收的賬款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方，不設(shè)本科目。

4.本科目應(yīng)按購買單位設(shè)置明細(xì)賬。

第207號科目其他應(yīng)付款

1.本科目核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、個人交存的住房金等。

2.單位發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”、“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

3.本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項的類別或單位、個人設(shè)置明細(xì)賬。

第208號科目應(yīng)繳預(yù)算款

1.本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家預(yù)算的收入。

應(yīng)繳預(yù)算收入主要包括：事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項。

2.取得應(yīng)繳預(yù)算的各項收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

3.本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無余額。

4.本科目應(yīng)按應(yīng)繳預(yù)算款項類別設(shè)置明細(xì)賬。

第209號科目應(yīng)繳財政專戶款

1.本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金。應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金范圍按財政部規(guī)定辦理。

2.收到應(yīng)繳財政專戶的各項收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳財政專戶時，作相反會計分錄。實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時，借記“事業(yè)收入”科目，貸記本科目。

3.本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目無余額。

4.本科目應(yīng)按預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)賬。

第210號科目應(yīng)交稅金

1.本科目核算事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金。各單位應(yīng)按所交納的稅金種類進(jìn)行明細(xì)核算。其中屬于一般納稅人的事業(yè)單位，其應(yīng)交增值稅明細(xì)賬中應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”等專欄。

2.單位一般在月份終了，計算出應(yīng)交納的稅金（除一般納稅人繳納的增值稅）時，借記“銷售稅金”、“結(jié)余分配”等科目，貸記本科目；交納稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

有關(guān)應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額的核算，詳見“材料”科目說明。有關(guān)增值稅銷項稅額的核算，詳見“經(jīng)營收入”科目說明。

3.本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為應(yīng)交未交的稅金。

（三）凈資產(chǎn)類

第301號科目事業(yè)基金

1.本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。

本科目應(yīng)按核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個明細(xì)科目?！耙话慊稹敝饕靡院怂銤L存結(jié)余資金：“投資基金”用以核算對外投資部分的基金。

2.年終，單位應(yīng)將當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目（一般基金）。

對于項目已經(jīng)完成的撥入?？罱Y(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“撥入?？睢笨颇?，貸記本科目（一般基金）。

3.用固定資產(chǎn)對外投資時，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議確定的價值，借記“對外投資”科目，貸記本科目（投資基金）；同時按固定資產(chǎn)賬面原價，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

4.用材料、無形資產(chǎn)對外投資，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。

第302號科目固定基金

1.本科目核算事業(yè)單位因購入、自制、調(diào)入、融資租入（有所有權(quán)的）、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。

2.新建、購入固定資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

融資租入固定資產(chǎn)，按實際支付的租金，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。

接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原價借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

出售、對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

第303號科目專用基金

1.本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。

2.事業(yè)單位專用基金的種類主要包括：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。

3.提取醫(yī)療基金時，借記“事業(yè)支出——社會保障費”、“經(jīng)營支出——社會保障費”等科目，貸記“專用基金——醫(yī)療基金”科目。

提取修購基金時，借記“事業(yè)支出——修繕費、設(shè)備購置費”或“經(jīng)營支出——修繕費、設(shè)備購置費”科目，貸記“專用基金——修購基金”科目；清理報廢固定資產(chǎn)殘值變價收入轉(zhuǎn)入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；支付清理報廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余計提職工福利基金時，借記“結(jié)余分配——職工福利基金”等科目，貸記本科目。

事業(yè)單位收到各項住房基金收入（不包括個人繳納的住房公積金）時，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金——住房基金”科目。對于個人住房公積金繳存情況，單位應(yīng)設(shè)置輔助賬進(jìn)行登記并核算其繳納、使用及余存情況。

4.使用專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。

5.期末，本科目貸方余額為單位專用基金結(jié)存數(shù)。

6.本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)明細(xì)賬。

第306號科目事業(yè)結(jié)余

1.本科目核算事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營收支外各項收支相抵后的余額（不含實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的預(yù)算外資金結(jié)余）。

2.期末，計算結(jié)余時，應(yīng)將“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”及“其他收入”科目，貸記本科目；將“撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金（非經(jīng)營業(yè)務(wù)）”、“對附屬單位補助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金”、“對附屬單位補助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目。

3.本科目貸方余額為當(dāng)期實現(xiàn)的結(jié)余。

4.年度終了，單位應(yīng)將當(dāng)年實現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

第307號科目經(jīng)營結(jié)余

1.本科目核算事業(yè)單位在一定期間各項經(jīng)營收入與支出相抵后的余額。

2.期末計算經(jīng)營結(jié)余時，應(yīng)將“經(jīng)營收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營收入”科目，貸記本科目；將“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”科目。

3.本科目貸方余額為實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余，如為借方余額，則為經(jīng)營虧損。

4.年度終了，單位應(yīng)將實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。

第308號科目結(jié)余分配

1.本科目核算事業(yè)單位當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。

2.本科目一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“提取專用基金”等明細(xì)科目。

有所得稅繳納業(yè)務(wù)的單位計算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“應(yīng)交稅金”科目。

單位計算出應(yīng)提取的專用基金，借記本科目（提取專用基金），貸記“專用基金”科目。

3.年終，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目，借記“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記本科目。

4.本科目貸方余額，為未分配結(jié)余。

5.分配后，單位應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

6.單位年終結(jié)賬后發(fā)生以前年度會計事項的調(diào)整或變更，涉及到以前年度結(jié)余的，凡國家有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒有規(guī)定的，應(yīng)直接通過“事業(yè)基金”科目進(jìn)行核算，并在會計報表上加以注明。

（四）收入類

第401號科目財政補助收入

1.本科目核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的各類事業(yè)經(jīng)費。

為加強(qiáng)預(yù)算資金的核算管理，主管會計單位應(yīng)編報季度分月用款計劃。在申請當(dāng)期財政補助時，應(yīng)分“款”、“項”填寫“預(yù)算經(jīng)費請撥單”，報同級財政部門。事業(yè)單位在使用財政補助時，應(yīng)按計劃控制用款，不得隨意改變資金用途?！翱睢薄ⅰ绊棥庇猛救缧枵{(diào)整，應(yīng)填寫“科目流用申請書”，報經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn)后使用。

2.收到財政補助收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；繳回時作相反的會計分錄。平時本科目貸方余額反映財政補助收入累計數(shù)。

3.年終結(jié)賬時，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

4.年終結(jié)賬后，本科目無余額。

5.本科目應(yīng)按“國家預(yù)算收入科目”的“款”級科目設(shè)明細(xì)賬。

第403號科目上級補助收入

1.本科目核算事業(yè)單位收到上級單位撥入的非財政補助資金。

2.收到上級補助收入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

3.年終將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

4.年終結(jié)賬后，本科目無余額。

第404號科目撥入專款

1.本科目核算事業(yè)單位收到財政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨報賬的專項資金。

2.收到撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；繳回?fù)芸顣r，作相反的會計分錄。平時，本科目貸方余額反映撥入專款累計數(shù)。

3.年終結(jié)賬時，對已完工的項目，將本科目與“撥出專款”、“?？钪С觥笨颇繉_，借記本科目，貸記“撥出?？睢?、“?？钪С觥笨颇?，其余額按撥款單位規(guī)定辦理。

4.本科目應(yīng)按資金來源和項目設(shè)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

第405號科目事業(yè)收入

1.本科目核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動所取得的收入。單位收到的從財政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財政部門核準(zhǔn)不上繳財政專戶管理的預(yù)算外資金，也在本科目核算。但收到應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金，主管部門要通過“其他應(yīng)付款”科目核算。

2.收到款項或取得收入時，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目；對屬于一般納稅人的單位取得收入時，按實際收到的價款扣除增值稅銷項稅額，貸記本科目，按計算出的應(yīng)交增值稅的銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。經(jīng)財政部門核準(zhǔn)，預(yù)算外資金實行按比例上繳財政專戶辦法的單位取得收入時，應(yīng)按核定的比例分別貸記“應(yīng)繳財政專戶款”和本科目。

實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財政專戶辦法的單位，平時取得收入時，先全額通過本科目反映，定期結(jié)算出應(yīng)繳財政專戶資金結(jié)余時，再將應(yīng)上繳財政專戶部分扣出，借記本科目，貸記“應(yīng)繳財政專戶款”科目。

3.期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

4.事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)事業(yè)收入種類或來源，設(shè)置明細(xì)賬。

第409號科目經(jīng)營收入

1.本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。

2.取得（或確認(rèn)）經(jīng)營收入時，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，屬于小規(guī)模納稅人的單位，按實際收到的價款貸記本科目；屬于一般納稅人的單位，按實際收到的價款扣除增值稅銷項稅額，貸記本科目，按計算出的應(yīng)交增值稅的銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。

3.發(fā)生銷貨退回，不論是否屬于本年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營收入，屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位借記本科目，貸記“銀行存款”科目；屬于一般納稅人單位，按不含稅價格借記本科目，按銷售時計算出的應(yīng)交增值稅的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目，貸記“銀行存款”科目。

單位為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減經(jīng)營收入。

4.期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

5.單位可根據(jù)收入種類設(shè)置明細(xì)科目，也可以并設(shè)若干總賬科目。

第412號科目附屬單位繳款

1.本科目核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定繳來的款項。

2.單位實際收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，發(fā)生繳款退回則作相反的會計分錄。

3.年終，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

4.本科目應(yīng)按繳款單位設(shè)置明細(xì)賬。

第413號科目其他收入

1.本科目核算事業(yè)單位除上述各項收入以外的收入。如對外投資收益、固定資產(chǎn)出租、外單位捐贈未限定用途的財物、其他單位對本單位的補助以及其他零星雜項收入等。

2.其他收入以單位實際收到數(shù)額予以確認(rèn)。取得收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目，收入退回時作相反的會計分錄。

3.年末，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

4.本科目應(yīng)按收入種類，如“投資收益”、“固定資產(chǎn)出租”、“捐贈收入”等設(shè)置明細(xì)賬。

（五）支出類

第501號科目撥出經(jīng)費

1.本科目核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。

2.事業(yè)單位撥出經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收回?fù)艹鼋?jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

3.年終，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

4.對附屬單位撥付的非財政性補助資金或?qū)ｍ椯Y金不通過本科目核算。

5.本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。

第502號科目撥出?？?/p>

1.本科目核算主管部門或上級單位撥給所屬單位的需要單獨報賬的專項資金。

2.撥出專項資金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收回時，做相反的會計分錄。

3.所屬單位報銷?？钪С鰰r，應(yīng)區(qū)別情況處理。

（1）專項資金如系上級單位撥入的，則借記“撥入?？睢笨颇?，貸記本科目。

（2）屬于本單位用自有資金設(shè)置對所屬單位的專項撥款，按資金渠道借記有關(guān)科目，貸記本科目。

4.本科目借方余額為所屬單位尚未報銷數(shù)。

5.本科目按所屬單位的名稱或項目設(shè)置明細(xì)賬。

第503號科目?？钪С?/p>

1.本科目核算由財政部門、上級單位和其他單位撥入的指定項目或用途并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數(shù)。

2.專款支出主要有科研課題經(jīng)費、挖潛改造資金、科技三項費用等指定項目或用途的支出。

3.事業(yè)單位按指定的項目或用途開支工、料費時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；項目完工向有關(guān)部門單獨列報時，借記“撥入?？睢笨颇?，貸記本科目。

4.本科目按?？畹捻椖吭O(shè)明細(xì)賬。

第504號科目事業(yè)支出

第二篇：系統(tǒng)管廊施工總結(jié)

全廠工藝及供熱外管施工總結(jié)

一、概況

全廠工藝及供熱外管a的總承包單位是XXX，監(jiān)理單位為XXX，XX公司負(fù)責(zé)施工。全廠工藝及供熱外管a包括管廊鋼結(jié)構(gòu)及管道安裝，減溫減壓站安裝、廠前區(qū)附近無管廊區(qū)域埋地管道的施工及全廠外線電氣儀表安裝。

二、設(shè)計總結(jié)

三、采購總結(jié)

四、施工總結(jié)

1、進(jìn)度、協(xié)調(diào)

我公司管理及施工人員于2012年10月進(jìn)廠，但由于受到鋼結(jié)構(gòu)到貨及基礎(chǔ)驗收等問題，于2012年12月1日才開始正式施工。在開工前的準(zhǔn)備工作中，從單位、人員資質(zhì)報驗、施工方案編制到開工報告，我公司積極準(zhǔn)備，方案的編制一定要實事求是，結(jié)合現(xiàn)場施工，使方案真正達(dá)到指導(dǎo)施工的目的。施工前還要對施工隊進(jìn)行技術(shù)交底，通過交底，使施工隊深入了解將要進(jìn)行的施工內(nèi)容及施工過程中應(yīng)注意的各項技術(shù)要求，保證施工質(zhì)量與安全。

本項目的管廊鋼結(jié)構(gòu)全部成品到貨，基本不需要現(xiàn)場預(yù)制，所以管廊的施工重點主要在于鋼結(jié)構(gòu)到場后嚴(yán)格按照廠家提供的安裝圖紙安裝，每一個構(gòu)件都有其構(gòu)件號并對應(yīng)特定位置，安裝時嚴(yán)格按圖紙標(biāo)明位置組對吊裝，大到一根立柱，小到一根水平支撐，都是如此。安裝之前配合質(zhì)量部驗收管廊基礎(chǔ)及到貨鋼結(jié)構(gòu)，對于超出規(guī)范要求偏差的，堅決不予接收。

鋼結(jié)構(gòu)施工過程中還要分批次對到貨材料進(jìn)行二次復(fù)測，主要是高強(qiáng)螺栓的力學(xué)性能檢測和連接副摩擦板的抗滑移系數(shù)檢測。二次復(fù)測抽樣時要保證試件與所代表的構(gòu)件應(yīng)為同一材質(zhì)、同一摩擦面處理工藝、同批制作，使用同一性能等級的高強(qiáng)度螺栓連接副，并在相同條件下同批發(fā)運。鋼結(jié)構(gòu)安裝完成后要進(jìn)行防腐工作，由于底漆、中間漆已由廠家完成，我公司只需要對破損處及焊縫處進(jìn)行施工即可，鋼結(jié)構(gòu)面漆由我公司施工，按規(guī)范要求達(dá)到漆膜厚度。

對于鋼結(jié)構(gòu)的焊接質(zhì)量管理，施焊前，焊工應(yīng)復(fù)查焊件接頭質(zhì)量和焊區(qū)的處理情況，當(dāng)不符合要求時，應(yīng)經(jīng)修整合格后方可施焊。焊工應(yīng)遵守焊接工藝并注意焊接順序，不得自由施焊及在焊道外的母材上引弧。焊接完畢，焊工應(yīng)清理焊縫表面的熔渣及兩側(cè)的飛濺物，檢查焊縫外觀質(zhì)量。鋼結(jié)構(gòu)安裝完成后分檢驗批驗收，包括垂直度、高強(qiáng)螺栓終擰、焊接質(zhì)量驗收及除銹防腐隱蔽等，在保證各個檢驗批驗收合格的同時應(yīng)及時上報有關(guān)資料。

在鋼結(jié)構(gòu)安裝過程中還要注意做好安全防護(hù)措施，搭設(shè)抱柱腳手架，腳手架搭設(shè)完后，施工負(fù)責(zé)人必須按施工要求進(jìn)行全面檢查，合格后填寫驗收單，經(jīng)腳手架使用單位負(fù)責(zé)人和安全人員共同檢查確認(rèn)合格，并在驗收單上簽字、在腳手架上貼標(biāo)簽后方可使用。在橫梁安裝完成后搭設(shè)生命線，高處作業(yè)、交叉作業(yè)應(yīng)張掛安全網(wǎng)，有高處作業(yè)處下方1～2米必須有安全網(wǎng)，否則不得施工。

在管廊施工結(jié)束后就進(jìn)入管道施工階段，管道施工前要進(jìn)行工序交接，待管廊驗收合格后方能施工管道。

管道施工前同樣要經(jīng)過嚴(yán)格的開工準(zhǔn)備工作，圖紙會審要求在開工前熟悉圖紙，提前發(fā)現(xiàn)問題并通過設(shè)計單位解決，為施工減少不必要的麻煩。管材到貨后同樣要進(jìn)行驗收甚至第四方檢測，以保證管材質(zhì)量，碳鋼管道及管件還要先委托防腐廠進(jìn)行防腐并建立防腐委托臺賬。根據(jù)管道單線圖計算材料用量為材料領(lǐng)用提供依據(jù)，計算工程量并建立焊接數(shù)據(jù)庫，可以為施工提供計劃安排。施工過程中一定要注意管道的材質(zhì)、口徑、壓力等級等，不同材質(zhì)使用不同的焊條，特別注意合金鋼及異種鋼的焊接，避免用錯材料或焊材。施工過程中應(yīng)要求各施工隊每天上報焊接日報，堅持每天更新焊接數(shù)據(jù)庫，這樣既能掌握施工進(jìn)度，又能對后期試壓包等資料提供數(shù)據(jù)支持。施工過程中有些材料需要項目部自行購買，需要技術(shù)員做自供預(yù)算，待材料到貨后再分給各施工隊，這就要求做好自供預(yù)算及分割預(yù)算的臺賬，特別是焊材的分割臺賬，能隨時掌握焊材的使用情況，避免因焊材短缺導(dǎo)致停工。一條管線施工過程中或施工完后要進(jìn)行無損檢測，檢測比例嚴(yán)格按照設(shè)計要求，無損檢測情況同樣要更新到焊接數(shù)據(jù)庫中，對于不合格焊口及時返修并擴(kuò)探。對于鉻鉬鋼材質(zhì)管道還要進(jìn)行焊前預(yù)熱及焊后熱處理。氧氣管線施工前及施工后要對管道進(jìn)行脫脂處理。管線試壓是管道施工后期的重點，首先要根據(jù)管道的介質(zhì)、壓力等劃分試壓包，按照試壓包檢查各管線的尾項，特別注意管支架的安裝及管線探傷情況，待確認(rèn)無誤后進(jìn)行試壓工作，并注意安全。

2、質(zhì)量

施工過程中，堅持“三檢制”即自檢、專檢、交接檢，并作到有檢查、有記錄、有落實，層層把關(guān)。杜絕隱患。每天工長開碰頭會，密切配合，互相協(xié)作，發(fā)現(xiàn)新的問題，發(fā)動大家集思廣益，拿出最佳的解決方案，并定期組織大家學(xué)習(xí)技術(shù)規(guī)程、規(guī)范及驗收標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)了質(zhì)量意識，每一個工長針對自己的分項工程都定出了預(yù)防措施和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。通過大家的努力使得工程驗收全部一次通過，各分項工程質(zhì)量評定達(dá)到了優(yōu)良。

3、安全

安全意識深深的印在我們每一個第一項目部的員工的腦海里，文明意識也清楚的體現(xiàn)在每一個員工的行動中。

安全是勝利完成施工任務(wù)的重要保證文明是我們隊伍素質(zhì)的集中體現(xiàn)，也是我公司樹外部形象長期發(fā)展的重大舉措。除了保質(zhì)完成生產(chǎn)任務(wù)，達(dá)到檢驗標(biāo)準(zhǔn)外，在施工過程中文明安全也是駕馭工程的重要指標(biāo)，是藏在每個施工人員心中的一條準(zhǔn)繩。

在開工之初，我們制定了完備的文明、安全管理制度，設(shè)置了專職的安全員及文明施工管理員。安全、文明責(zé)任體系落實到人,并制表掛墻，清晰明了。每個外包隊進(jìn)場都進(jìn)行安全教育，擬訂安全文明管理協(xié)議書。人人都抓安全，在每個分項工程中，都針對生產(chǎn)技術(shù)和施工條件提出可能會發(fā)生安全事故的隱患，制定切實有效的防范措施。除了要安全員下達(dá)安全技術(shù)交底外，還要組織安全管理人員進(jìn)行不間斷的巡視，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，并定期對施工人員進(jìn)行安全、文明教育，項目部還成立了安全文明宣傳小組，加大力度作好宣傳工作。

五、設(shè)計、采購、施工實施和管理中存在的問題

在施工過程中最重要的就是材料保障，很多時候應(yīng)為缺少材料影響施工，這就要求技術(shù)人員做好材料預(yù)算，供應(yīng)人員做好材料臺賬，相互配合，及時找到需要的材料，即使沒有到貨，也能及時反饋給采購部門，降低缺料帶來的影響。在施工人員工作分配時，一定要分清輕重緩急，既要保證自己的施工計劃，又要滿足總包業(yè)主的臨時安排，確保投產(chǎn)的順利進(jìn)行。

六、建議

針對本工程的特點、難點，應(yīng)編制具體的措施，并根據(jù)工程進(jìn)度，在健全質(zhì)保體系、完善崗位職責(zé)的基礎(chǔ)上施工前必須完善施工方案技術(shù)交底，根據(jù)工程的工期要求，本工程在進(jìn)行同時施工的有限區(qū)域內(nèi)，不同的施工單位、不同的施工專業(yè)積極配合，這將使整體施工的協(xié)調(diào)工作更加突出，為協(xié)調(diào)好各單位工程之間、總包單位和分包單位之間的工作，應(yīng)將項目部的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行周密細(xì)致的劃分，分級管理、縱橫結(jié)合，作到層層有人抓，作到協(xié)調(diào)一致，管理緊密。根據(jù)建筑工程發(fā)展的連貫性和發(fā)展性，在施工中創(chuàng)造性的開展工作，合理有效的組織具體施工，對每一個施工方案都進(jìn)行了認(rèn)真評估，預(yù)先對工程的通病和可能出現(xiàn)的質(zhì)量、安全問題進(jìn)行控制，使整個工程處于一個合理的受控狀態(tài)。

第三篇：財務(wù)統(tǒng)管中心工作職責(zé)

達(dá)縣**鎮(zhèn)財務(wù)結(jié)算中心工作職責(zé)

財務(wù)結(jié)算中心的工作人員，應(yīng)當(dāng)遵守會計法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度，依法履行職責(zé)，其具體分工如下：

(一)總預(yù)算會計：

1.負(fù)責(zé)綜合預(yù)算指標(biāo)分配、調(diào)整、決算等日常工作。2.負(fù)責(zé)審核單位用款申請，辦理資金調(diào)撥手續(xù)。

3.負(fù)責(zé)總預(yù)算會計核算，負(fù)責(zé)結(jié)算會計、委派會計、單位出納間的協(xié)調(diào)管理，確保會計業(yè)務(wù)的正常運行。

4.負(fù)責(zé)從縣財政局領(lǐng)購票據(jù)，向結(jié)算會計發(fā)放票據(jù)，復(fù)核結(jié)算會計回收的舊票。

5.負(fù)責(zé)每月審核單位財務(wù)收支原始憑證，嚴(yán)格把關(guān)。6.負(fù)責(zé)監(jiān)督管理納入“零戶統(tǒng)管”范疇的直管單位的票據(jù)領(lǐng)購。

(二)結(jié)算會計：

1.負(fù)責(zé)在單位存款余額內(nèi)按有關(guān)規(guī)定及時為各單位辦理資金轉(zhuǎn)賬、匯兌、支取、現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)。

2.負(fù)責(zé)從預(yù)算會計處領(lǐng)取票據(jù)，按規(guī)定向單位發(fā)售票據(jù)、核銷票據(jù)。3.負(fù)責(zé)審核收入票據(jù)，資金劃解及征收政府調(diào)控收入。

4.負(fù)責(zé)分戶核算存款增減變動情況，按月與總預(yù)算會計、統(tǒng)管會計核對存款余額、賬目。

5.負(fù)責(zé)每月定期與銀行對賬，做到賬賬相符。(三)統(tǒng)管會計：

1.負(fù)責(zé)定期與單位出納辦理財務(wù)收支憑證結(jié)算。2.負(fù)責(zé)代理單位會計核算，分單位建立指標(biāo)賬、往來、收入、支出明細(xì)賬。

3.負(fù)責(zé)按月向上級主管部門、政府、財政所和單位編報會計報表，保管會計憑證、賬簿和報表，建立會計檔案。

4.負(fù)責(zé)每月與總預(yù)算會計、結(jié)算會計、單位出納對賬。

5.負(fù)責(zé)監(jiān)督單位的收入入為和資金的使用等情況，對不符合規(guī)定的支出憑證一律退回，不予報賬。

6.加強(qiáng)單位財務(wù)管理，建立財務(wù)管理規(guī)章制度，并照章執(zhí)行。(四)單位出納：

1.負(fù)責(zé)與結(jié)算會計辦理預(yù)算內(nèi)外撥款手續(xù)。

2.負(fù)責(zé)收取各項資金，及時將各項資金收入直達(dá)財政專戶，開財政統(tǒng)一票據(jù)。單位所收取的現(xiàn)金，必須先進(jìn)財政專戶，嚴(yán)禁坐收坐支。3.負(fù)責(zé)向結(jié)算會計購核銷票據(jù)，結(jié)算解繳財政專戶收入。

4.負(fù)責(zé)按有關(guān)規(guī)定辦理單位轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金收付等日常財務(wù)收支業(yè)務(wù)。財政支出憑證要做到四有(有合法票據(jù)、有經(jīng)辦人、有單位領(lǐng)導(dǎo)簽字、有財政總會計審核蓋章)。

5.負(fù)責(zé)建立現(xiàn)金日記賬、往來明細(xì)賬和國家資產(chǎn)明細(xì)賬等各種備查賬、輔助賬，并定期與總會計、結(jié)算會計核對銀行存款等有關(guān)賬簿。6.負(fù)責(zé)將財務(wù)收支憑證，交總預(yù)算會計審核蓋章后與統(tǒng)管會計辦理交結(jié)手續(xù)。

財務(wù)結(jié)算中心要解決好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，在實行會計統(tǒng)管后，給政府當(dāng)好參謀，把握資金調(diào)度，保證單位用錢方便。

第四篇：會計人員統(tǒng)管統(tǒng)聘論文

所謂會計統(tǒng)管統(tǒng)聘制度，是國家為加強(qiáng)企事業(yè)單位會計管理，客觀真實地反映企事業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動狀況和預(yù)算收支活動情況，由國家有關(guān)部門對企事業(yè)單位實行統(tǒng)一委任和管理財會人員，從而建立起有效的以會計監(jiān)督為核心的企事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管約束機(jī)制。

一、對會計人員統(tǒng)管統(tǒng)聘的可行性分析

１．先例闡述。會計委派制或統(tǒng)管統(tǒng)聘制并不是什么新事物，在我國臺灣地區(qū)早就實行了。而法國管理國有企業(yè)的一個重要特點便是設(shè)立財政總監(jiān)制度，資本超過３０萬法郎的有限責(zé)任公司，必須設(shè)置會計監(jiān)察員。美國政府中，人事管理總局在財務(wù)管理方面也行使相關(guān)職能。

２．實行會計統(tǒng)管統(tǒng)聘有其理論依據(jù)。會計管理體制是一個國家會計模式的主要內(nèi)容。不同的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境造就了不同的會計管理體制。我國實行的是社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，公有制占主導(dǎo)地位，政府在資源配置中起主導(dǎo)作用，證券市場不發(fā)達(dá)，社會主義法律體系正在發(fā)展之中，人們崇尚集體主義，權(quán)距較大，對不明朗因素反應(yīng)較強(qiáng)。在這樣的社會環(huán)境特征之下，我國的會計管理體制應(yīng)采取集中與立法型，而非自我管理型。

３．實行會計統(tǒng)管統(tǒng)聘有其積極意義。會計人員造假，一是迫于他人的壓力，二是單位利益驅(qū)使。實行統(tǒng)管統(tǒng)聘制，可以從根本上解決這兩方面的作弊因素。首先，實行統(tǒng)管統(tǒng)聘，有利于真正發(fā)揮會計的監(jiān)督作用，強(qiáng)化制約機(jī)制。古今中外大量事實證明，不獨立于被監(jiān)督者，則監(jiān)督人不可能執(zhí)行有效的監(jiān)督。其次，實行會計統(tǒng)管統(tǒng)聘，有助于保障會計人員的合法權(quán)益。目前會計人員的權(quán)益主要靠《會計法》保護(hù)，但保護(hù)力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。實行統(tǒng)管統(tǒng)聘后，會計人員的關(guān)系留在派出機(jī)構(gòu)，人事、經(jīng)濟(jì)、晉升、職稱等由派出機(jī)構(gòu)統(tǒng)管，這便給會計人員大膽開展工作解除了后顧之憂，其合法權(quán)益有強(qiáng)大的后盾保護(hù)。

二、對完善會計人員統(tǒng)管統(tǒng)聘的幾點設(shè)想

（一）制度法規(guī)方面

會計委派制的實行，可以約束內(nèi)部人的腐化行為，促使其致力于企業(yè)的經(jīng)營，有利于資源的合理配置和充分利用，從而有利于發(fā)展社會主義生產(chǎn)力。所以應(yīng)該修訂相關(guān)法律中的不協(xié)調(diào)之處，為會計委派制的實行奠定良好的法律基礎(chǔ)。首先，要修改《會計法》，以法律形式明確允許各級財政部門采取靈活多樣的會計管理模式；其次，要修訂與之相關(guān)的《公司法》、《企業(yè)法》等法規(guī)，對相關(guān)的職責(zé)、權(quán)限進(jìn)行明確的界定和劃分；最后要在財經(jīng)法規(guī)中突出會計工作的重要地位，明確會計管理機(jī)關(guān)與各行政企事業(yè)單位之間的關(guān)系。

（二）會計統(tǒng)管統(tǒng)聘的目標(biāo)、主體及人員職責(zé)設(shè)計

１．會計統(tǒng)管統(tǒng)聘的目標(biāo)。即在維護(hù)國家利益（所有者利益）的基礎(chǔ)上，盡可能追求企業(yè)價值最大化。

２．會計統(tǒng)管統(tǒng)聘的主體是政府，具體由財政部門和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)部門負(fù)責(zé)，憑借的職能是政府社會經(jīng)濟(jì)管理權(quán)和國有資產(chǎn)所有權(quán)。因此，對集體企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營企業(yè)及其他混合所有制企業(yè)不宜采用此制度。３．統(tǒng)管會計（包括財務(wù)總監(jiān)、會計主管）的職責(zé)設(shè)想。統(tǒng)管會計的職權(quán)：①審核公司的重要財務(wù)會計報表和報告，并與經(jīng)理共同確認(rèn)后上報；②參與指定公司的財務(wù)會計管理制度，監(jiān)督檢查各級財務(wù)運作和資金收支情況；③與經(jīng)理聯(lián)簽批準(zhǔn)規(guī)定限額范圍內(nèi)的企業(yè)經(jīng)營性、融資性、投資性固定資產(chǎn)資金支用、貸款擔(dān)保等事項；④參與擬訂公司利潤分配方案；⑤參與擬訂公司增加或減少注冊資本的方案；⑥參與制定財會機(jī)構(gòu)的設(shè)置和主要財會管理人員的聘任和解聘。

統(tǒng)管會計的責(zé)任：①對外報告公司重要財務(wù)會計報表和報告的真實性，與經(jīng)理共負(fù)責(zé)任；②對國有資產(chǎn)的保值、增值、流失承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；③對公司重大投資項目決策失誤承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；④對公司嚴(yán)重違反紀(jì)律行為承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；⑤因統(tǒng)管會計把關(guān)不嚴(yán)或徇私舞弊造成經(jīng)濟(jì)損失的，還應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的行政、經(jīng)濟(jì)甚至刑事責(zé)任。

（三）委派會計人員的工資福利等問題設(shè)計

委派會計的工資、獎金應(yīng)實行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一發(fā)放，并與業(yè)績掛鉤，由財政部門按派入人數(shù)每月向用人單位收繳，按月發(fā)放工資。獎金在年底考核后，按工作業(yè)績發(fā)放，其標(biāo)準(zhǔn)由財政、勞動、人事部門共同來決定。另外，委派人員在行政、黨、團(tuán)關(guān)系上接受派入單位的領(lǐng)導(dǎo)，其住房、子女就業(yè)、社會統(tǒng)籌、保險等，則由原單位來負(fù)責(zé)。

（四）統(tǒng)管會計的任免、交流和考核

統(tǒng)管會計的任職資格除必備的政治條件和身體素質(zhì)外，必須有相應(yīng)工作經(jīng)歷，有財會專業(yè)本科以上學(xué)歷，有會計師以上職稱，在此基礎(chǔ)上嚴(yán)格考核后獲得任職資格。對統(tǒng)管會計的任免可由單位領(lǐng)導(dǎo)提名，主管部門考核，同級財務(wù)部門審批，同時要加強(qiáng)考核和交流，將考核等級意見載入檔案，作為續(xù)聘、解聘或獎懲的重要依據(jù)。同時為避免統(tǒng)管會計在一個企業(yè)長期工作產(chǎn)生利益關(guān)系，應(yīng)對其實行定期輪換。統(tǒng)管會計與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)有親緣關(guān)系的，應(yīng)實行回避制度。

（五）加強(qiáng)會計隊伍建設(shè)，提高會計人員素質(zhì)

這是搞好會計人員統(tǒng)管統(tǒng)聘的關(guān)鍵。

第五篇：縣紀(jì)工委統(tǒng)管工作情況匯報

**縣紀(jì)檢監(jiān)察派駐機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理工作

情 況 匯 報

尊敬的***書記：

在您的親自關(guān)心、親自指揮、親自督促、親自領(lǐng)導(dǎo)下，**縣紀(jì)檢監(jiān)察系統(tǒng)統(tǒng)管工作得到有序、有效、順利開展。目前人事考察、辦公用房已全部落實，統(tǒng)管前期工作已全面完成。7月19日**縣委常委會議專題研究**縣紀(jì)檢監(jiān)察統(tǒng)管等工作，擬定7月28日在縣大禮堂召開“**縣紀(jì)檢監(jiān)察系統(tǒng)派出機(jī)構(gòu)掛牌成立大會”。現(xiàn)將我縣開展統(tǒng)管工作匯報如下：

一、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)統(tǒng)一派駐機(jī)構(gòu)工作情況

省州紀(jì)委召開全面啟動縣級紀(jì)檢監(jiān)察派駐機(jī)構(gòu)實行統(tǒng)管工作會議后，我縣嚴(yán)格按照省、州精神，做到早安排，早部署，早落實，根據(jù)“因地制宜、分類派駐、強(qiáng)化管理、推動工作”的思路，認(rèn)真謀劃，精心組織，積極爭取縣委、縣政府領(lǐng)導(dǎo)的支持，加強(qiáng)與組織、人事、編制和財政等有關(guān)部門的溝通聯(lián)系，積極協(xié)調(diào)解決統(tǒng)一管理過程中的有關(guān)問題，派駐機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理工作有序推進(jìn)。

（一）立足實際，派駐啟動工作全面鋪開。全州紀(jì)檢監(jiān)察派駐工作會議后，縣紀(jì)委及時將會議情況向縣委領(lǐng)導(dǎo)匯報，縣委、縣政府高度重視，立即成立了由縣委書記任組長，縣長、副書記、常務(wù)副縣長、組織部長、紀(jì)委書記任副組長，縣委辦、政府辦、紀(jì)委監(jiān)察局、組織部、人社局、編辦、財政局為成員單位，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，由紀(jì)委副書記任辦公室主任。把加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察派駐機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理工作擺到重要議事日程，并多次聽取專題匯報。為確保派駐機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理工作落實到位，縣紀(jì)委先后10多次召開紀(jì)委書記辦公會、常委會議專題研究派駐機(jī)構(gòu)改革工作，組織成立專門工作班子，對縣直各部門（單位）紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備情況進(jìn)行實地調(diào)研和摸底，全面掌握其機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、工作運轉(zhuǎn)等實際情況，并借鑒其他兄弟縣區(qū)好的經(jīng)驗和做法，在多方了解情況，聽取有關(guān)意見，吃透上情、了解下情、學(xué)習(xí)左右的基礎(chǔ)上，4月29日開始，縣紀(jì)委經(jīng)過8次易稿，制定了符合實際、體現(xiàn)特色和可操作性強(qiáng)的《**縣關(guān)于實行紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)派駐機(jī)構(gòu)全面統(tǒng)一管理的實施方案》，于5月17日召開縣委常委會，通過擬派駐工作方案并按照日程表有序推進(jìn),5月22日報州紀(jì)委景輝書記審定后由兩辦行文下發(fā)，同時，以縣紀(jì)委、組織部抽調(diào)人員組成考察組于7月2日召開考察動員大會，開展了考察工作，考察結(jié)束后，紀(jì)委組織部2次召開了聯(lián)合會議聽取匯報，并于7月19日上報縣委常委會議研究，目前正處于公示階段。辦公場所在景輝書記的親自督促指導(dǎo)下全面落實，統(tǒng)管前期工作全面完成。

（二）結(jié)合縣情，分類派駐，統(tǒng)一管理

1、按照“統(tǒng)一機(jī)構(gòu)設(shè)置、統(tǒng)一工作安排、統(tǒng)一人員調(diào)度、統(tǒng)一編制管理、統(tǒng)一后勤保障”的原則，采取“集中統(tǒng)管”的形式對現(xiàn)有派駐紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)進(jìn)行整合。紀(jì)工委（監(jiān)察分局）成員保留派駐部門紀(jì)檢組長（或?qū)Ｂ毤o(jì)檢監(jiān)察員）和黨組成員身份，不參與部門業(yè)務(wù)分工。垂直管理部門和公、檢、法、司、國土部門的紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)維持原有管理體制。目前，全縣應(yīng)納入全面統(tǒng) 管范圍內(nèi)派駐紀(jì)檢組長25名、監(jiān)察室主任2名，占用行政編制24名，占用參公事業(yè)編制3名。納入全面統(tǒng)一管理后，共使用行政編制32名，參公編制3名。其中：收回行政編制32名（含新增設(shè)紀(jì)檢組長的單位行政編制8名：縣人大辦公室、縣政協(xié)辦公室、縣委宣傳部、縣委統(tǒng)戰(zhàn)部、縣委政法委、縣工業(yè)和特色產(chǎn)業(yè)局、縣林業(yè)局、縣扶貧開發(fā)辦），收回參公編制3名。紀(jì)工委（監(jiān)察分局）集中辦公，工作安排、人員調(diào)度、工資關(guān)系、辦公經(jīng)費、后勤保障等由縣紀(jì)委監(jiān)察局負(fù)責(zé)。紀(jì)工委（監(jiān)察分局）編制實行統(tǒng)管專用，在全縣范圍內(nèi)形成“點、片、面相結(jié)合”的全面覆蓋管理模式。

2、按照“統(tǒng)一選配、重點派駐、系統(tǒng)監(jiān)督”的原則，組建6個紀(jì)工委（監(jiān)察分局），機(jī)構(gòu)名稱為“中國共產(chǎn)黨**縣紀(jì)律檢查委員會第X紀(jì)律檢查工作委員會、**縣監(jiān)察局第X監(jiān)察分局”，簡稱“**縣第X紀(jì)工委（監(jiān)察分局）”。紀(jì)工委、監(jiān)察分局合署辦公，實行一套機(jī)構(gòu)、兩塊牌子，由縣紀(jì)委監(jiān)察局直接領(lǐng)導(dǎo)。對派駐機(jī)構(gòu)人員實行“五統(tǒng)一”（即：統(tǒng)一組織設(shè)置、統(tǒng)一編制管理、統(tǒng)一經(jīng)費預(yù)算、統(tǒng)一干部任用、統(tǒng)一干部考核），進(jìn)一步整合資源、理順關(guān)系、明晰責(zé)權(quán)、規(guī)范程序，切實增強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)派駐機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職能和實效。

（三）落實“四個到位”，保障派駐工作扎實推進(jìn) 一是縣委政府重視到位?？h委多次召開常委會研究紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)實行派駐（出）統(tǒng)一管理相關(guān)問題?？h政府對新組建紀(jì)工委的開辦經(jīng)費、辦公用房、辦公車輛按照保障運轉(zhuǎn)的原則進(jìn)行解決，落實經(jīng)費150萬元，現(xiàn)已到賬100萬元。

二是職能部門協(xié)調(diào)配合到位。多次召開協(xié)調(diào)會，就派駐機(jī)構(gòu) 統(tǒng)一管理中機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、工作經(jīng)費保障等問題與縣委組織部、縣人事局、縣編辦、縣財政局進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，得到上述單位的全力配合和支持，確保了派駐工作穩(wěn)步推進(jìn)。

三是辦公場地保障到位。為保障新成立的6個紀(jì)工委監(jiān)察分局辦公用房，縣委常委會經(jīng)過討論研究作出決定，由縣移民局、縣民政局、縣林業(yè)局、縣發(fā)改局等四個單位提供辦公用房，用作6個紀(jì)工委監(jiān)察分局的辦公場地，有力保障了新成立紀(jì)工委監(jiān)察局分局的辦公場地。

四是制度建設(shè)到位。結(jié)合實際制定了《 **縣派出紀(jì)工委(監(jiān)察分局)管理暫行辦法》、《**縣派出紀(jì)工委(監(jiān)察分局)干部管理試行辦法》及《**縣派出紀(jì)工委(監(jiān)察分局)后勤保障管理暫行辦法》等制度辦法。

（四）做到“四個統(tǒng)一”，全面規(guī)范派出機(jī)構(gòu)管理 一是人事統(tǒng)一管理。我縣明確規(guī)定紀(jì)工委監(jiān)察分局為縣紀(jì)委監(jiān)察局的派出機(jī)構(gòu)，由縣紀(jì)委監(jiān)察局直接領(lǐng)導(dǎo)，人員編制由縣紀(jì)委監(jiān)察局統(tǒng)一管理。

二是后勤統(tǒng)一保障。各紀(jì)工委監(jiān)察分局的工資、津補貼、辦公經(jīng)費、及開辦經(jīng)費、辦公用房、辦公用車由縣政府按照量力而行、保障運轉(zhuǎn)的原則進(jìn)行解決，工資、津補貼、辦公經(jīng)費、辦案經(jīng)費均列入縣財政預(yù)算，在縣紀(jì)委監(jiān)察局單列，實行報賬制，由縣紀(jì)委監(jiān)察局統(tǒng)一管理。

三是工作統(tǒng)一報告。縣紀(jì)委監(jiān)察局對派出紀(jì)工委監(jiān)察分局實行直接領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理。派出紀(jì)工委監(jiān)察分局直接向委局請示報告工作?？h紀(jì)委監(jiān)察局辦公室負(fù)責(zé)派出紀(jì)工委監(jiān)察分局的日常管理并協(xié)調(diào)其日常工作，要求其他業(yè)務(wù)室加強(qiáng)與派出紀(jì)工委監(jiān)察分 局的業(yè)務(wù)聯(lián)系和督促指導(dǎo)。

四是人員統(tǒng)一考核?？h紀(jì)檢監(jiān)察派駐機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人履行職責(zé)和勤政廉政情況由縣紀(jì)委監(jiān)察局會同縣委組織部共同考核，其他干部的考核和獎懲等工作由縣紀(jì)委監(jiān)察局統(tǒng)一管理，其履行職責(zé)和廉政勤政的情況與委局干部一同考核。

二、下步工作打算

按照省州紀(jì)委要求，注重在“管”上做文章、下功夫，真正建好、管好、用好、帶好隊伍。

（一）召開**縣紀(jì)檢監(jiān)察系統(tǒng)派出機(jī)構(gòu)掛牌成立大會 目的：思想再統(tǒng)一、認(rèn)識再提高、紀(jì)律再嚴(yán)明、行為再規(guī)范。

7月19日縣委常委會議研究決定，擬定于7月28日在縣大禮堂召開。參會人員：在家副縣級以上領(lǐng)導(dǎo)干部、部門黨政領(lǐng)導(dǎo)干部主要負(fù)責(zé)人、鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記及紀(jì)委書記、省州駐縣紀(jì)檢監(jiān)察干部、各紀(jì)工委（監(jiān)察分局）全體干部以及委局機(jī)關(guān)全體干部職工。會議內(nèi)容：

1、縣紀(jì)委張國志同志通報**縣開展紀(jì)檢監(jiān)察系統(tǒng)統(tǒng)管工作情況；

2、縣委組織部長李文勝宣讀人事任免文件；

3、紀(jì)工委1名同志代表紀(jì)工委（監(jiān)察分局）作工作任職發(fā)言；

4、縣委書記余越前同志講話；

5、邀請州紀(jì)委***書記到會指導(dǎo)并對全縣領(lǐng)導(dǎo)干部作重要講話。

（二）開展紀(jì)檢監(jiān)察系統(tǒng)保持黨的純潔性主題活動暨**縣紀(jì)檢監(jiān)察系統(tǒng)干部崗位培訓(xùn)。

目的：按照中央省州對保持黨員純潔性的要求，貫徹落實胡錦濤總書記對克服“四個不足”和“四個危險”的要求，通過開展為期10天的全封閉軍訓(xùn)、邀請省州縣專家進(jìn)行黨的理論和 紀(jì)檢業(yè)務(wù)知識授課、開展重溫入黨誓詞、參觀服刑場所、觀看警示教育片等教育活動，集中對全縣紀(jì)檢監(jiān)察干部進(jìn)行作風(fēng)整頓、崗位培訓(xùn)及開展保持黨員純潔性為主題的系列活動，從而進(jìn)一步轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)、提高業(yè)務(wù)綜合能力、提供交流平臺、強(qiáng)化團(tuán)隊協(xié)作能力。

擬定于8月10日至19日，地點在縣職中，參加人員為全縣紀(jì)檢監(jiān)察系統(tǒng)干部。目前相關(guān)工作已安排部署，正在緊張籌備中。

（三）簡章立制，進(jìn)一步理清工作關(guān)系。細(xì)化紀(jì)工委監(jiān)察分局各項工作職責(zé)，建立健全財務(wù)、車輛管理等制度，做到照制度辦事，用制度管人。

（四）組織開展好加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)紀(jì)檢監(jiān)察組織建設(shè)工作。制定切實可行的實施方案、盡快配齊鄉(xiāng)鎮(zhèn)紀(jì)檢監(jiān)察干部。目前，我縣17個鄉(xiāng)鎮(zhèn)共有紀(jì)委書記13名，副書記9名，缺紀(jì)委書記4名，副書記8名。已向縣委常委會匯報，擬于9月底配齊鄉(xiāng)鎮(zhèn)紀(jì)委書記、副書記和監(jiān)察室主任，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)紀(jì)委加掛監(jiān)察室牌子。

（五）成立機(jī)關(guān)、紀(jì)工委（監(jiān)察分局）4個黨支部，選舉產(chǎn)生支部書記、委員。

（六）按照年初工作計劃，抓好工作下半年工作。包括案件查辦、執(zhí)法糾風(fēng)、信訪案件、宣傳教育等。

中共**縣紀(jì)委 **縣監(jiān)察局

二0一二年七月二十日