第一篇：營(yíng)改增對(duì)于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響總結(jié)

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中營(yíng)改增的影響

一、微觀：對(duì)于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)。

1.避免服務(wù)業(yè)和制造業(yè)的重復(fù)征稅問(wèn)題，有利于服務(wù)業(yè)企業(yè)整體的發(fā)展。

2.結(jié)構(gòu)性減稅，減少了部分服務(wù)業(yè)企業(yè)的稅收，如金融業(yè)。從整體來(lái)看，服務(wù)業(yè)的稅負(fù)也減輕了。

二、宏觀：對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展及財(cái)政收入 1.有利于稅制改革，推動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的發(fā)展。2.改善財(cái)政收入不均不可持續(xù)的問(wèn)題。3.符合金融化和服務(wù)化的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)。

三、存在問(wèn)題：

1.如何對(duì)待中央與地方的財(cái)政關(guān)系，“營(yíng)改增”對(duì)中央與地方的關(guān)系產(chǎn)生了重大的影響，原來(lái)歸于地方財(cái)政收入的營(yíng)業(yè)稅將轉(zhuǎn)變?yōu)闅w于國(guó)家財(cái)政收入的增值稅，這必然對(duì)財(cái)政體制深化改革提出了新的要求。

2.真實(shí)的有效稅率和企業(yè)稅負(fù)究竟是減少還是增加存在爭(zhēng)議。有說(shuō)法是“改在服務(wù)業(yè)，利在工商業(yè)”。官方數(shù)據(jù)認(rèn)為是減的，但是來(lái)自民間的更多聲音認(rèn)為是增的。這可能源于幾個(gè)原因： 1)改革不同步，增值稅要有抵扣，有的企業(yè)沒(méi)有用來(lái)抵扣的東西，就只能承擔(dān)更高的增值稅稅率。2)如果其它行業(yè)沒(méi)有改增值稅發(fā)票，開(kāi)的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票抵不了，稅收就沒(méi)有降。

3)現(xiàn)行的數(shù)據(jù)不足以支持證明這個(gè)問(wèn)題。

3.消費(fèi)性服務(wù)業(yè)和醫(yī)療衛(wèi)生業(yè)的增值稅應(yīng)該如何征收的問(wèn)題。4.要通過(guò)財(cái)稅與金融改革、金融政策的協(xié)調(diào)配合，尤其是發(fā)展地方政府債券在內(nèi)的債券市場(chǎng)，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型與服務(wù)業(yè)的需要。5.試點(diǎn)的推廣之后的政策效應(yīng)可能會(huì)下降。

6.“營(yíng)改增”不簡(jiǎn)單是稅制改革，它跟整個(gè)財(cái)政體制整個(gè)設(shè)計(jì)有關(guān)，必須考慮到頂層設(shè)計(jì)，否則在現(xiàn)有財(cái)政體制上不顧整體而打補(bǔ)丁，補(bǔ)丁打多了以后利益的調(diào)整會(huì)更困難，財(cái)政改革的阻力會(huì)更大。7.服務(wù)業(yè)本來(lái)就是新興行業(yè)，過(guò)度的扶持可能造成資源浪費(fèi)。8.對(duì)于像現(xiàn)代服務(wù)業(yè)這樣勞動(dòng)力密集型產(chǎn)業(yè)的有機(jī)資本構(gòu)成低，稅負(fù)沉重，會(huì)不利于服務(wù)業(yè)發(fā)展，營(yíng)業(yè)稅改增值稅要重視勞動(dòng)力成本問(wèn)題。

9.服務(wù)業(yè)的出口退稅和免稅問(wèn)題并沒(méi)有明確規(guī)定。

第二篇：營(yíng)改增—部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)專(zhuān)題

從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，符合條件的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)（）內(nèi)免征增值稅。3 服務(wù)型企業(yè)吸納失業(yè)人員需提供簽訂（）期限勞動(dòng)合同才能享受增值稅優(yōu)惠。1年以上 境外A公司為境外B公司在北京提供應(yīng)稅服務(wù)，屬于境內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)，依據(jù)是（）。屬地原則

境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)無(wú)論是否發(fā)生在境內(nèi)、境外，都屬于境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，體現(xiàn)了（）。屬人原則

納稅人享受備案類(lèi)增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目，符合條件的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，享受該項(xiàng)目稅收優(yōu)惠的起始時(shí)間是（）。受理備案的當(dāng)月

納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化等原因?qū)е露愂諆?yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起（）日內(nèi)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)審核后，對(duì)不符合稅收優(yōu)惠條件的納稅人停止享受稅收優(yōu)惠。15 如果價(jià)格明顯偏低或者偏高并且不具有合理商業(yè)目的，則（）。由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照相關(guān)規(guī)定確定銷(xiāo)售額 試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅項(xiàng)目適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，按照規(guī)定正常繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，（）不得再申請(qǐng)免稅、減稅。36個(gè)月

稅收中關(guān)于視同提供應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定的要點(diǎn)說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）?！耙曂峁?yīng)稅服務(wù)”的規(guī)定只適合于單位 同一稅種的四項(xiàng)的稅收優(yōu)惠政策，如果同時(shí)適用于試點(diǎn)納稅人的同一應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，納稅人選擇（）項(xiàng)稅收優(yōu)惠。1

下列屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃業(yè)務(wù)的是（）。航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù) 下列屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍內(nèi)業(yè)務(wù)的是（）。轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利、非專(zhuān)利技術(shù) 下列屬于視同應(yīng)稅服務(wù)的包括（）。單位向其他單位無(wú)償提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)

下列各項(xiàng)中，不屬于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的是（）。增值稅應(yīng)納稅所得額減半征收

獲取的政府性基金界定為非營(yíng)業(yè)活動(dòng)不需要滿(mǎn)足的條件是（）。由省級(jí)人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金

安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。（）正確

北京某企業(yè)接受法國(guó)某企業(yè)提供的產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)，設(shè)計(jì)用于本企業(yè)的新產(chǎn)品。法國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，沒(méi)有代理人。這種情形下，法國(guó)企業(yè)不要就這筆收入向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅。（）錯(cuò)誤 對(duì)視同應(yīng)稅服務(wù)征稅主要是為了體現(xiàn)稅收制度設(shè)計(jì)的完整性及堵塞征管漏洞，將無(wú)償提供應(yīng)稅服務(wù)與有償提供應(yīng)稅服務(wù)同等對(duì)待，全部納入應(yīng)稅服務(wù)的范疇，體現(xiàn)了稅收制度的公平性。（）正確

符合條件的服務(wù)型企業(yè)吸納失業(yè)人員實(shí)現(xiàn)增值稅稅額抵減屬于備案類(lèi)的稅收優(yōu)惠。（）正確 廣告服務(wù)屬于文化創(chuàng)意服務(wù)，是營(yíng)改增的范圍，對(duì)廣告服務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅。（）正確

將以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)活動(dòng)排除在視同提供應(yīng)稅服務(wù)之外，也有利于促進(jìn)社會(huì)公益事業(yè)的發(fā)展。（）正確

節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。（）錯(cuò)誤

美國(guó)ABS船級(jí)社在非營(yíng)利宗旨不變、中國(guó)船級(jí)社在美國(guó)享受同等免稅待遇的前提下，在中國(guó)境內(nèi)提供的船檢服務(wù)免征增值稅。（）正確

某中國(guó)X企業(yè)在美國(guó)向美國(guó)Y公司租用一輛汽車(chē)，這項(xiàng)服務(wù)美國(guó)Y公司獲得的收入不需要向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅。（）正確

某稅務(wù)師事務(wù)所周末為社區(qū)居民提供免費(fèi)業(yè)務(wù)咨詢(xún)，這項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于視同應(yīng)稅服務(wù)范圍，不征稅。（）正確

試點(diǎn)納稅人提供的符合條件的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)實(shí)行免征增值稅屬于報(bào)批類(lèi)的稅收優(yōu)惠。（）錯(cuò)誤 試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅項(xiàng)目適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，按照規(guī)定正常繳納增值稅。（）正確 試點(diǎn)納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額，否則，不得免稅、減稅。（）正確

“視同提供應(yīng)稅服務(wù)”的規(guī)定適合于單位和個(gè)人。（）錯(cuò)誤

試點(diǎn)納稅人提供的符合條件的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)實(shí)行免征增值稅屬于報(bào)批類(lèi)的稅收優(yōu)惠。（）錯(cuò)誤

提供應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)，有償是確定是否繳納增值稅的條件之一，直接影響一項(xiàng)服務(wù)行為是否需要征稅的判定。（）正確

為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)實(shí)行免征增值稅屬于備案類(lèi)的稅收優(yōu)惠。（）正確 英國(guó)A公司向中國(guó)境內(nèi)B公司提供在英國(guó)的會(huì)展服務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。（）錯(cuò)誤

應(yīng)征增值稅的加工修理修配勞務(wù)僅指勞務(wù)發(fā)生地在中國(guó)境內(nèi)，而營(yíng)改增試點(diǎn)的應(yīng)稅服務(wù)的征稅權(quán)則體現(xiàn)了屬人與屬地相結(jié)合的原則。（）正確

員工為本單位或者雇主提供的所有服務(wù)都不征稅。（）錯(cuò)誤 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)僅指應(yīng)稅服務(wù)接受方在中國(guó)境內(nèi)。（）錯(cuò)誤

自2013年9月1日至2018年12月31日，試點(diǎn)納稅人提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征增值稅。（）錯(cuò)誤 租賃業(yè)應(yīng)當(dāng)征收增值稅。（）錯(cuò)誤

第三篇：2016會(huì)計(jì)繼續(xù)教育---營(yíng)改增—部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)專(zhuān)題

以下內(nèi)容為答案（標(biāo)注紅色為正確答案）

單項(xiàng)選擇題（共5題）

1.下列屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍內(nèi)業(yè)務(wù)的是（）。金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利、非專(zhuān)利技術(shù)

建筑安裝業(yè)務(wù)

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

2.下列屬于視同應(yīng)稅服務(wù)的包括（）。單位或者個(gè)體工商戶(hù)為員工提供應(yīng)稅服務(wù)

單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)

單位向社會(huì)公眾無(wú)償提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)

單位向其他單位無(wú)償提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)

3.境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)無(wú)論是否發(fā)生在境內(nèi)、境外，都屬于境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，體現(xiàn)了（）。全面稅收原則

稅收利益原則

屬地原則

屬人原則

4.如果價(jià)格明顯偏低或者偏高并且不具有合理商業(yè)目的，則（）。由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照相關(guān)規(guī)定確定銷(xiāo)售額

由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行處罰

企業(yè)應(yīng)自行按市場(chǎng)價(jià)格修正

企業(yè)應(yīng)自行按上浮30%確定銷(xiāo)售額

5.下列各項(xiàng)中，不屬于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的是（）。免征增值稅

增值稅稅額抵減

增值稅即征即退

增值稅應(yīng)納稅所得額減半征收

判斷題（共5題）

6.某稅務(wù)師事務(wù)所周末為社區(qū)居民提供免費(fèi)業(yè)務(wù)咨詢(xún)，這項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于視同應(yīng)稅服務(wù)范圍，不征稅。（）錯(cuò)誤

正確 7.某中國(guó)X企業(yè)在美國(guó)向美國(guó)Y公司租用一輛汽車(chē)，這項(xiàng)服務(wù)美國(guó)Y公司獲得的收入不需要向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅。（）錯(cuò)誤

正確

8.為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)實(shí)行免征增值稅屬于備案類(lèi)的稅收優(yōu)惠。（）正確

錯(cuò)誤

9.試點(diǎn)納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額，否則，不得免稅、減稅。（）正確

錯(cuò)誤

10.符合條件的服務(wù)型企業(yè)吸納失業(yè)人員實(shí)現(xiàn)增值稅稅額抵減屬于備案類(lèi)的稅收優(yōu)惠。（）錯(cuò)誤

正確

以下內(nèi)容為答案（標(biāo)注紅色為正確答案）

單項(xiàng)選擇題（共5題）

1.服務(wù)型企業(yè)吸納失業(yè)人員需提供簽訂（）期限勞動(dòng)合同才能享受增值稅優(yōu)惠。半年以上

1年以上

2年以上

3年以上

2.境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)無(wú)論是否發(fā)生在境內(nèi)、境外，都屬于境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，體現(xiàn)了（）。稅收利益原則

屬地原則

屬人原則

全面稅收原則

3.下列屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃業(yè)務(wù)的是（）。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)

航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)

航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)

遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)

4.從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，符合條件的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)（）內(nèi)免征增值稅。5年

3年

1年

2年

5.納稅人享受備案類(lèi)增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目，符合條件的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，享受該項(xiàng)目稅收優(yōu)惠的起始時(shí)間是（）。受理備案的當(dāng)月

受理備案的次月

審批通過(guò)的當(dāng)月

審批通過(guò)的次月

判斷題（共5題）

6.提供應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)，有償是確定是否繳納增值稅的條件之一，直接影響一項(xiàng)服務(wù)行為是否需要征稅的判定。（）錯(cuò)誤

正確

7.試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅項(xiàng)目適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，按照規(guī)定正常繳納增值稅。（）錯(cuò)誤

正確

8.為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)實(shí)行免征增值稅屬于備案類(lèi)的稅收優(yōu)惠。（）正確

錯(cuò)誤

9.安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。（）正確

錯(cuò)誤

10.美國(guó)ABS船級(jí)社在非營(yíng)利宗旨不變、中國(guó)船級(jí)社在美國(guó)享受同等免稅待遇的前提下，在中國(guó)境內(nèi)提供的船檢服務(wù)免征增值稅。（）錯(cuò)誤

正確

以下內(nèi)容為答案（標(biāo)注紅色為正確答案）

單項(xiàng)選擇題（共5題）

1.同一稅種的四項(xiàng)的稅收優(yōu)惠政策，如果同時(shí)適用于試點(diǎn)納稅人的同一應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，納稅人選擇（）項(xiàng)稅收優(yōu)惠。3 4

2.境外A公司為境外B公司在北京提供應(yīng)稅服務(wù)，屬于境內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)，依據(jù)是（）。稅收利益原則

屬地原則

屬人原則

全面稅收原則

3.境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)無(wú)論是否發(fā)生在境內(nèi)、境外，都屬于境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，體現(xiàn)了（）。全面稅收原則

稅收利益原則

屬地原則

屬人原則

4.如果價(jià)格明顯偏低或者偏高并且不具有合理商業(yè)目的，則（）。由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照相關(guān)規(guī)定確定銷(xiāo)售額

由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行處罰

企業(yè)應(yīng)自行按市場(chǎng)價(jià)格修正

企業(yè)應(yīng)自行按上浮30%確定銷(xiāo)售額

5.服務(wù)型企業(yè)吸納失業(yè)人員需提供簽訂（）期限勞動(dòng)合同才能享受增值稅優(yōu)惠。半年以上

1年以上

2年以上

3年以上

判斷題（共5題）

6.英國(guó)A公司向中國(guó)境內(nèi)B公司提供在英國(guó)的會(huì)展服務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。（）錯(cuò)誤

正確 7.員工為本單位或者雇主提供的所有服務(wù)都不征稅。（）錯(cuò)誤

正確

8.節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。（）正確

錯(cuò)誤

9.試點(diǎn)納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額，否則，不得免稅、減稅。（）正確

錯(cuò)誤

10.安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。（）錯(cuò)誤

正確

以下內(nèi)容為答案（標(biāo)注紅色為正確答案）

單項(xiàng)選擇題（共5題）

1.下列屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍內(nèi)業(yè)務(wù)的是（）。金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利、非專(zhuān)利技術(shù)

建筑安裝業(yè)務(wù)

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

2.稅收中關(guān)于視同提供應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定的要點(diǎn)說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）?！耙曂峁?yīng)稅服務(wù)”的規(guī)定不適合于其他個(gè)人

“視同提供應(yīng)稅服務(wù)”的規(guī)定只適合于單位

將無(wú)償提供應(yīng)稅服務(wù)與有償提供應(yīng)稅服務(wù)同等對(duì)待

注意區(qū)別提供應(yīng)稅服務(wù)、視同提供應(yīng)稅服務(wù)以及非營(yíng)業(yè)活動(dòng)三者的不同 3.下列屬于視同應(yīng)稅服務(wù)的包括（）。

單位向其他單位無(wú)償提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)

單位或者個(gè)體工商戶(hù)為員工提供應(yīng)稅服務(wù)

單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)

單位向社會(huì)公眾無(wú)償提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)

4.境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)無(wú)論是否發(fā)生在境內(nèi)、境外，都屬于境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，體現(xiàn)了（）。

全面稅收原則

稅收利益原則

屬人原則

屬地原則

5.試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅項(xiàng)目適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，按照規(guī)定正常繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，（）不得再申請(qǐng)免稅、減稅。36個(gè)月

12個(gè)月

2年

2年

判斷題（共5題）

6.英國(guó)A公司向中國(guó)境內(nèi)B公司提供在英國(guó)的會(huì)展服務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。（）錯(cuò)誤

正確

7.提供應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)，有償是確定是否繳納增值稅的條件之一，直接影響一項(xiàng)服務(wù)行為是否需要征稅的判定。（）錯(cuò)誤

正確

8.試點(diǎn)納稅人提供的符合條件的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)實(shí)行免征增值稅屬于報(bào)批類(lèi)的稅收優(yōu)惠。（）正確

錯(cuò)誤

9.節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。（）正確

錯(cuò)誤

10.自2013年9月1日至2018年12月31日，試點(diǎn)納稅人提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征增值稅。（）錯(cuò)誤

正確

以下內(nèi)容為答案（標(biāo)注紅色為正確答案）

單項(xiàng)選擇題（共5題）

1.試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅項(xiàng)目適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，按照規(guī)定 正常繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，（）不得再申請(qǐng)免稅、減稅。36個(gè)月

12個(gè)月

2年

2年

2.稅收中關(guān)于視同提供應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定的要點(diǎn)說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）?！耙曂峁?yīng)稅服務(wù)”的規(guī)定不適合于其他個(gè)人

“視同提供應(yīng)稅服務(wù)”的規(guī)定只適合于單位

將無(wú)償提供應(yīng)稅服務(wù)與有償提供應(yīng)稅服務(wù)同等對(duì)待

注意區(qū)別提供應(yīng)稅服務(wù)、視同提供應(yīng)稅服務(wù)以及非營(yíng)業(yè)活動(dòng)三者的不同 3.獲取的政府性基金界定為非營(yíng)業(yè)活動(dòng)不需要滿(mǎn)足的條件是（）。所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政

收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)

由省級(jí)人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金

由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金

4.如果價(jià)格明顯偏低或者偏高并且不具有合理商業(yè)目的，則（）。由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照相關(guān)規(guī)定確定銷(xiāo)售額

由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行處罰

企業(yè)應(yīng)自行按市場(chǎng)價(jià)格修正

企業(yè)應(yīng)自行按上浮30%確定銷(xiāo)售額

5.納稅人享受備案類(lèi)增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目，符合條件的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，享受該項(xiàng)目稅收優(yōu)惠的起始時(shí)間是（）。受理備案的當(dāng)月

受理備案的次月

審批通過(guò)的當(dāng)月

審批通過(guò)的次月

判斷題（共5題）

6.將以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)活動(dòng)排除在視同提供應(yīng)稅服務(wù)之外，也有利于促進(jìn)社會(huì)公益事業(yè)的發(fā)展。（）錯(cuò)誤

正確

7.某中國(guó)X企業(yè)在美國(guó)向美國(guó)Y公司租用一輛汽車(chē)，這項(xiàng)服務(wù)美國(guó)Y公司獲得的收入不需要向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅。（）錯(cuò)誤

正確

8.節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。（）正確

錯(cuò)誤

9.員工為本單位或者雇主提供的所有服務(wù)都不征稅。（）正確

錯(cuò)誤

10.試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅項(xiàng)目適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，按照規(guī)定正常繳納增值稅。（）錯(cuò)誤

正確

以下內(nèi)容為答案（標(biāo)注紅色為正確答案）

單項(xiàng)選擇題（共5題）

1.下列各項(xiàng)中，不屬于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的是（）。免征增值稅

增值稅稅額抵減

增值稅即征即退

增值稅應(yīng)納稅所得額減半征收

2.下列屬于視同應(yīng)稅服務(wù)的包括（）。單位或者個(gè)體工商戶(hù)為員工提供應(yīng)稅服務(wù)

單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)

單位向社會(huì)公眾無(wú)償提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)

單位向其他單位無(wú)償提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)

3.境外A公司為境外B公司在北京提供應(yīng)稅服務(wù)，屬于境內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)，依據(jù)是（）。全面稅收原則

稅收利益原則

屬地原則

屬人原則

4.納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化等原因?qū)е露愂諆?yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起（）日內(nèi)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)審核后，對(duì)不符合稅收優(yōu)惠條件的納稅人停止享受稅收優(yōu)惠。20 1

590 30

5.納稅人享受備案類(lèi)增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目，符合條件的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，享受該項(xiàng)目稅收優(yōu)惠的起始時(shí)間是（）。受理備案的當(dāng)月

受理備案的次月

審批通過(guò)的當(dāng)月

審批通過(guò)的次月

判斷題（共5題）

6.將以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)活動(dòng)排除在視同提供應(yīng)稅服務(wù)之外，也有利于促進(jìn)社會(huì)公益事業(yè)的發(fā)展。（）錯(cuò)誤

正確

7.“視同提供應(yīng)稅服務(wù)”的規(guī)定適合于單位和個(gè)人。（）錯(cuò)誤

正確

8.節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。（）正確

錯(cuò)誤

9.廣告服務(wù)屬于文化創(chuàng)意服務(wù)，是營(yíng)改增的范圍，對(duì)廣告服務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅。（）正確

錯(cuò)誤

10.試點(diǎn)納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額，否則，不得免稅、減稅。（）錯(cuò)誤

正確

以下內(nèi)容為答案（標(biāo)注紅色為正確答案）

單項(xiàng)選擇題（共5題）

1.下列各項(xiàng)中，不屬于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的是（）。免征增值稅

增值稅稅額抵減

增值稅即征即退

增值稅應(yīng)納稅所得額減半征收

2.下列屬于視同應(yīng)稅服務(wù)的包括（）。

單位或者個(gè)體工商戶(hù)為員工提供應(yīng)稅服務(wù)

單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)

單位向社會(huì)公眾無(wú)償提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)

單位向其他單位無(wú)償提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)

3.境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)無(wú)論是否發(fā)生在境內(nèi)、境外，都屬于境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，體現(xiàn)了（）。全面稅收原則

稅收利益原則

屬地原則

屬人原則

4.下列屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍內(nèi)業(yè)務(wù)的是（）。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

建筑安裝業(yè)務(wù)

金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利、非專(zhuān)利技術(shù)

5.服務(wù)型企業(yè)吸納失業(yè)人員需提供簽訂（）期限勞動(dòng)合同才能享受增值稅優(yōu)惠。半年以上

1年以上

2年以上

3年以上

判斷題（共5題）

6.將以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)活動(dòng)排除在視同提供應(yīng)稅服務(wù)之外，也有利于促進(jìn)社會(huì)公益事業(yè)的發(fā)展。（）錯(cuò)誤

正確

7.在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)僅指應(yīng)稅服務(wù)接受方在中國(guó)境內(nèi)。（）錯(cuò)誤

正確

8.安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。（）正確

錯(cuò)誤

9.應(yīng)征增值稅的加工修理修配勞務(wù)僅指勞務(wù)發(fā)生地在中國(guó)境內(nèi)，而營(yíng)改增試點(diǎn)的應(yīng)稅服務(wù)的征稅權(quán)則體現(xiàn)了屬人與屬地相結(jié)合的原則。（）正確

錯(cuò)誤

10.試點(diǎn)納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額，否則，不得免稅、減稅。（）錯(cuò)誤

正確

以下內(nèi)容為答案（標(biāo)注紅色為正確答案）

單項(xiàng)選擇題（共5題）

1.同一稅種的四項(xiàng)的稅收優(yōu)惠政策，如果同時(shí)適用于試點(diǎn)納稅人的同一應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，納稅人選擇（）項(xiàng)稅收優(yōu)惠。3 4

2.稅收中關(guān)于視同提供應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定的要點(diǎn)說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。“視同提供應(yīng)稅服務(wù)”的規(guī)定不適合于其他個(gè)人

“視同提供應(yīng)稅服務(wù)”的規(guī)定只適合于單位

將無(wú)償提供應(yīng)稅服務(wù)與有償提供應(yīng)稅服務(wù)同等對(duì)待

注意區(qū)別提供應(yīng)稅服務(wù)、視同提供應(yīng)稅服務(wù)以及非營(yíng)業(yè)活動(dòng)三者的不同

3.境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)無(wú)論是否發(fā)生在境內(nèi)、境外，都屬于境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，體現(xiàn)了（）。全面稅收原則

稅收利益原則

屬地原則

屬人原則

4.下列屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃業(yè)務(wù)的是（）。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)

航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)

遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)

航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)

5.納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化等原因?qū)е露愂諆?yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起（）日內(nèi)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)審核后，對(duì)不符合稅收優(yōu)惠條件的納稅人停止享受稅收優(yōu)惠。90 30

520

判斷題（共5題）

6.將以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)活動(dòng)排除在視同提供應(yīng)稅服務(wù)之外，也有利于促進(jìn)社會(huì)公益事業(yè)的發(fā)展。（）錯(cuò)誤

正確

7.應(yīng)征增值稅的加工修理修配勞務(wù)僅指勞務(wù)發(fā)生地在中國(guó)境內(nèi)，而營(yíng)改增試點(diǎn)的應(yīng)稅服務(wù)的征稅權(quán)則體現(xiàn)了屬人與屬地相結(jié)合的原則。（）錯(cuò)誤

正確

8.為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)實(shí)行免征增值稅屬于備案類(lèi)的稅收優(yōu)惠。（）正確

錯(cuò)誤

9.提供應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)，有償是確定是否繳納增值稅的條件之一，直接影響一項(xiàng)服務(wù)行為是否需要征稅的判定。（）正確

錯(cuò)誤

10.節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。（）錯(cuò)誤

正確

以下內(nèi)容為答案（標(biāo)注紅色為正確答案）

單項(xiàng)選擇題（共5題）

1.下列屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍內(nèi)業(yè)務(wù)的是（）。金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利、非專(zhuān)利技術(shù)

建筑安裝業(yè)務(wù)

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

2.稅收中關(guān)于視同提供應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定的要點(diǎn)說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。“視同提供應(yīng)稅服務(wù)”的規(guī)定不適合于其他個(gè)人

“視同提供應(yīng)稅服務(wù)”的規(guī)定只適合于單位

將無(wú)償提供應(yīng)稅服務(wù)與有償提供應(yīng)稅服務(wù)同等對(duì)待

注意區(qū)別提供應(yīng)稅服務(wù)、視同提供應(yīng)稅服務(wù)以及非營(yíng)業(yè)活動(dòng)三者的不同

3.境外A公司為境外B公司在北京提供應(yīng)稅服務(wù)，屬于境內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)，依據(jù)是（）。全面稅收原則

稅收利益原則

屬地原則

屬人原則

4.如果價(jià)格明顯偏低或者偏高并且不具有合理商業(yè)目的，則（）。由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照相關(guān)規(guī)定確定銷(xiāo)售額

由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行處罰

企業(yè)應(yīng)自行按市場(chǎng)價(jià)格修正

企業(yè)應(yīng)自行按上浮30%確定銷(xiāo)售額

5.下列各項(xiàng)中，不屬于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的是（）。免征增值稅

增值稅稅額抵減

增值稅即征即退

增值稅應(yīng)納稅所得額減半征收

判斷題（共5題）

6.某中國(guó)X企業(yè)在美國(guó)向美國(guó)Y公司租用一輛汽車(chē)，這項(xiàng)服務(wù)美國(guó)Y公司獲得的收入不需要向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅。（）錯(cuò)誤

正確

7.員工為本單位或者雇主提供的所有服務(wù)都不征稅。（）錯(cuò)誤

正確

8.為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)實(shí)行免征增值稅屬于備案類(lèi)的稅收優(yōu)惠。（）正確

錯(cuò)誤

9.提供應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)，有償是確定是否繳納增值稅的條件之一，直接影響一項(xiàng)服務(wù)行為是否需要征稅的判定。（）正確

錯(cuò)誤

10.試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅項(xiàng)目適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，按照規(guī)定

正常繳納增值稅。（）錯(cuò)誤

正確

以下內(nèi)容為答案（標(biāo)注紅色為正確答案）

單項(xiàng)選擇題（共5題）

1.同一稅種的四項(xiàng)的稅收優(yōu)惠政策，如果同時(shí)適用于試點(diǎn)納稅人的同一應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，納稅人選擇（）項(xiàng)稅收優(yōu)惠。3 4

2.境外A公司為境外B公司在北京提供應(yīng)稅服務(wù)，屬于境內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)，依據(jù)是（）。稅收利益原則

屬地原則

屬人原則

全面稅收原則

3.境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)無(wú)論是否發(fā)生在境內(nèi)、境外，都屬于境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，體現(xiàn)了（）。全面稅收原則

稅收利益原則

屬地原則

屬人原則

4.下列屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍內(nèi)業(yè)務(wù)的是（）。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

建筑安裝業(yè)務(wù)

金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利、非專(zhuān)利技術(shù)

5.下列各項(xiàng)中，不屬于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的是（）。免征增值稅

增值稅稅額抵減

增值稅即征即退

增值稅應(yīng)納稅所得額減半征收

判斷題（共5題）6.“視同提供應(yīng)稅服務(wù)”的規(guī)定適合于單位和個(gè)人。（）錯(cuò)誤

正確

7.某中國(guó)X企業(yè)在美國(guó)向美國(guó)Y公司租用一輛汽車(chē)，這項(xiàng)服務(wù)美國(guó)Y公司獲得的收入不需要向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅。（）錯(cuò)誤

正確

8.符合條件的服務(wù)型企業(yè)吸納失業(yè)人員實(shí)現(xiàn)增值稅稅額抵減屬于備案類(lèi)的稅收優(yōu)惠。（）正確

錯(cuò)誤

9.英國(guó)A公司向中國(guó)境內(nèi)B公司提供在英國(guó)的會(huì)展服務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。（）正確

錯(cuò)誤

10.員工為本單位或者雇主提供的所有服務(wù)都不征稅。（）錯(cuò)誤

正確

第四篇：“營(yíng)改增”對(duì)于建筑業(yè)稅負(fù)的影響

“營(yíng)改增”對(duì)于建筑業(yè)稅負(fù)的影響

【摘要】從2012年的第一天開(kāi)始，上海首先開(kāi)展?fàn)I改增試點(diǎn)，現(xiàn)已推廣到北京、天津、廣東、深圳等12個(gè)省市。從稅制改革的趨勢(shì)來(lái)看，建筑業(yè)也將成為“營(yíng)改增”的試點(diǎn)行業(yè)。通過(guò)這個(gè)稅制的改革，建筑業(yè)的發(fā)展和稅收負(fù)擔(dān)將會(huì)有所改變。如果實(shí)施這個(gè)新的稅制改革后，企業(yè)內(nèi)部而不進(jìn)行合理的納稅計(jì)劃，那么它的實(shí)際稅收有可能不降反增。所以要實(shí)施這個(gè)稅制改革，就要做好先前的準(zhǔn)備工作和籌劃工作。

【關(guān)鍵詞】營(yíng)改增；建筑業(yè)；稅負(fù)

實(shí)施將營(yíng)業(yè)稅改增值稅，是國(guó)家目前推行結(jié)構(gòu)性減租的一個(gè)重要方案，它能夠減輕建筑業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的交稅負(fù)擔(dān)。自2012年的8月開(kāi)始到過(guò)年為止，已經(jīng)將交通運(yùn)輸業(yè)和部分服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)范圍從上海市擴(kuò)大到10個(gè)省市。其中，廣東就包括在內(nèi)，而且它在實(shí)行“營(yíng)改增”試點(diǎn)之后，試點(diǎn)內(nèi)容和第一個(gè)試點(diǎn)區(qū)域上海適用同樣的方案、行業(yè)以及政策安排。實(shí)施“營(yíng)改增”試點(diǎn)對(duì)廣東的影響非常大。通過(guò)實(shí)施“營(yíng)改增”之后，原本受到抑制的行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，服務(wù)性?xún)r(jià)比得到提升，人們的消費(fèi)水平也得到提高，通過(guò)消費(fèi)市場(chǎng)潛力支持經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)，避免了依賴(lài)外界來(lái)發(fā)展經(jīng)濟(jì)；而且還吸引了更多的投資商，促進(jìn)了廣東經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。

雖然這次并沒(méi)有指出要在建筑業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”，但在不久的將來(lái)，建筑業(yè)就會(huì)慢慢地按照計(jì)劃成為“營(yíng)改增”試點(diǎn)。這次《營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案》中就寫(xiě)到建筑業(yè)適用的增值利率是11%，從原則上講，建筑業(yè)選擇“營(yíng)改增”是有好處的。本篇文章根據(jù)實(shí)施“營(yíng)改增”改革過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，來(lái)剖析建筑業(yè)在這方面實(shí)際稅收或增或減的原因。

一、建筑業(yè)采用“營(yíng)改增”的好處

1.有利于促進(jìn)建筑行業(yè)內(nèi)部改革

建筑業(yè)已成為資本密集型行業(yè)，在企業(yè)資產(chǎn)中，它的固定資產(chǎn)在單位價(jià)值上或者是整體價(jià)值上都是很高的。當(dāng)前，因?yàn)榻ㄖI(yè)在營(yíng)業(yè)稅征稅范圍內(nèi)，一般它的購(gòu)買(mǎi)設(shè)備、原料等都是從普通納稅人中買(mǎi)進(jìn)的。而它已經(jīng)繳納的增值稅不能與之相抵消，所以這就明顯的影響了企業(yè)技術(shù)的改造和更換設(shè)備的速度，主觀上就打亂了增值稅抵扣的鏈。2009年實(shí)施的《增值稅暫行條例》中指出納稅人可以利用銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。從這個(gè)條例中可以看出營(yíng)改增不僅對(duì)企業(yè)內(nèi)部更新有好處，讓建筑業(yè)從勞動(dòng)密集型轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y本密集型，而且還可以降低能源的消耗，提高環(huán)境的質(zhì)量，使我國(guó)的建筑業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位。

2.可以防止重復(fù)交稅

建筑業(yè)不僅要對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行生產(chǎn)，還要對(duì)它進(jìn)行安裝，所以說(shuō)建筑業(yè)扮演著重要的角色。據(jù)我們所知，營(yíng)業(yè)稅的征收是要看收入額的多少來(lái)計(jì)算交稅的金額，所以就會(huì)發(fā)生征稅的重復(fù)。特別是當(dāng)前面環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)額又被加入到后面的環(huán)節(jié)時(shí)，這種重復(fù)征稅就顯得更為明顯。

二、建筑業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”的影響

1.建筑勞務(wù)費(fèi)可能增加稅負(fù)

在正常情況下，對(duì)于工程總造價(jià)來(lái)講，建筑行業(yè)的人工勞務(wù)費(fèi)就要占到20%～30%，這些工人大部分是出自于建筑勞務(wù)公司或者是來(lái)自農(nóng)村的勞動(dòng)力。建筑勞務(wù)公司是建筑行業(yè)的組成部分之一，它向施工單位提供勞動(dòng)力，并且得到勞務(wù)收入，此時(shí)需要按照11%的比例繳納稅務(wù)，但是沒(méi)有可以與它進(jìn)行抵消的稅收。作為小企業(yè)的勞務(wù)公司，如果擔(dān)負(fù)不起這樣的沉重負(fù)擔(dān)，就可能會(huì)公司倒閉或者是將稅負(fù)扔給施工單位。

2.稅負(fù)增加也有可能是財(cái)稅核算現(xiàn)狀產(chǎn)生的傳統(tǒng)的生產(chǎn)制造公司和施工企業(yè)在客戶(hù)類(lèi)型和業(yè)務(wù)模式上可能有很大的差別，在全國(guó)各地都有可能存在施工場(chǎng)地，而且能夠采購(gòu)材料的地方及其供應(yīng)商也不集中，施工場(chǎng)地的留守者比較少，交通堵塞等諸多原因，導(dǎo)致每花一筆錢(qián)都要依照現(xiàn)行增值稅發(fā)票管理模式開(kāi)發(fā)票，這就造成發(fā)票多，難以集中進(jìn)行整理，審核，即使整理好也需要花費(fèi)很多的人力，浪費(fèi)時(shí)間。根據(jù)現(xiàn)行稅制，發(fā)票所得款項(xiàng)必須要在180天以?xún)?nèi)得到認(rèn)證，否則就判為無(wú)效，這個(gè)工作是相當(dāng)困難的?？赡軙?huì)由于各種條件的限制，使得發(fā)票不能被正確的利用而導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅減少，稅負(fù)增加的發(fā)生。

3.各種材料會(huì)造成企業(yè)稅負(fù)增加

在正常情況下，施工企業(yè)會(huì)從大企業(yè)購(gòu)進(jìn)所需的材料，比如鋼材、水泥、石材、沙料等，因?yàn)樵诖笃髽I(yè)購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)，是可以得到增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，進(jìn)而可以用于抵扣；但是在稅款抵扣過(guò)程中也會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題，例如施工過(guò)程中所用到的商品混凝土或者是其他的施工材料。按照國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定，很多施工企業(yè)不能在施工現(xiàn)場(chǎng)攪拌混凝土或者是不具備那個(gè)條件，這就導(dǎo)致了不得不購(gòu)買(mǎi)已經(jīng)做好的混凝土成品。在《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）中提到，納稅人要是將自己生產(chǎn)的以下材料進(jìn)行買(mǎi)賣(mài)，可以按照6%的利率進(jìn)行交稅：商品混凝土（僅是以水泥為原料生產(chǎn)出來(lái)的水泥混凝土）、在進(jìn)行建筑時(shí)或者是生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石頭；以自己挖掘的砂、土、石頭或其它礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、生石灰（不帶有黏土實(shí)心磚、瓦）；過(guò)濾之后的水。這些材料都是在進(jìn)行工程項(xiàng)目時(shí)必須用到的，所花的費(fèi)用在造價(jià)中占有相當(dāng)大的比例。

4.新近購(gòu)置固定資產(chǎn)少的企業(yè)稅負(fù)也可能增加

建筑業(yè)在實(shí)施“營(yíng)改增”之后，如果企業(yè)在這之前購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)比較多，或者是因?yàn)檫@之后要改革而購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)比較少，那么在銷(xiāo)項(xiàng)稅款一定的前提下，就會(huì)使可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款少，從而導(dǎo)致要繳納稅款變多。如果企業(yè)感覺(jué)自身的設(shè)備比較少，需要租用其他機(jī)械設(shè)備時(shí)，要是用一般納稅人企業(yè)的動(dòng)產(chǎn)租賃公司租賃設(shè)備，就可以得到增值稅率為17%的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行抵扣。但要是用小規(guī)模的動(dòng)產(chǎn)租賃公司租賃設(shè)備，此時(shí)所得到的發(fā)票是不可以用于抵扣的。新的稅制改革將會(huì)影響著施工設(shè)備租賃業(yè)的生存和發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]雷靜.“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)稅負(fù)的影響[J].財(cái)會(huì)研究，2012

第五篇：營(yíng)改增必要性和影響

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅

一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的必要性

我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中，增值稅和營(yíng)業(yè)稅是最為重要的兩個(gè)流轉(zhuǎn)稅稅種，二者分立并行。增值稅的征稅范圍覆蓋了除建筑業(yè)之外的第二產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)的大部分行業(yè)則課征營(yíng)業(yè)稅。這一始于1994年的稅制安排，適應(yīng)了當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)體制和稅收征管能力，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)政收入增長(zhǎng)發(fā)揮了重要的作用。然而，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，這種劃分行業(yè)分別適用不同稅制的做法，日漸顯現(xiàn)出其內(nèi)在的不合理性和缺陷，對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行造成扭曲，不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

首先，從稅制完善性的角度看，增值稅和營(yíng)業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發(fā)揮。其次，從產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的角度來(lái)看，將我國(guó)大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅的征稅范圍之外，對(duì)服務(wù)業(yè)的發(fā)展造成了不利影響。同時(shí)，出口適用零稅率是國(guó)際通行的做法，但由于我國(guó)服務(wù)業(yè)適用營(yíng)業(yè)稅，在出口時(shí)無(wú)法退稅，導(dǎo)致服務(wù)含稅出口。第三，從稅收征管的角度看，兩套稅制并行造成了稅收征管實(shí)踐中的一些困境。隨著多樣化經(jīng)營(yíng)和新的經(jīng)濟(jì)形式不斷出現(xiàn)，稅收征管也面臨著新的難題。比如，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，商品和服務(wù)捆綁銷(xiāo)售的行為越來(lái)越多，形式越來(lái)越復(fù)雜，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，某些傳統(tǒng)商品已經(jīng)服務(wù)化了，商品和服務(wù)的區(qū)別愈益模糊，二者難以清晰界定，是適用增值稅還是營(yíng)業(yè)稅的難題也就隨之產(chǎn)生。

國(guó)際經(jīng)驗(yàn)也表明，絕大多數(shù)實(shí)行增值稅的國(guó)家，都是對(duì)商品和服務(wù)共同征收增值稅。在新形勢(shì)下，逐步將增值稅征稅范圍擴(kuò)大至全部的商品和服務(wù)，以增值稅取代營(yíng)業(yè)稅，符合國(guó)際慣例，是深化我國(guó)稅制改革的必然選擇。這一總體上使相關(guān)企業(yè)免除重復(fù)征稅制約而在總體上減輕稅負(fù)的改革，將促進(jìn)一大批市場(chǎng)主體放開(kāi)手腳發(fā)揮潛力推進(jìn)自身業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中的專(zhuān)業(yè)化

細(xì)分，提升服務(wù)水準(zhǔn)，進(jìn)而有利于提振消費(fèi)和改善民生增進(jìn)百姓實(shí)惠，并助益于擴(kuò)大內(nèi)需、推進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)換代，加快轉(zhuǎn)變生產(chǎn)方式。

一、營(yíng)業(yè)稅改增值稅的有利影響

國(guó)家現(xiàn)推行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，這項(xiàng)政策已于2012年1月1日在上海試點(diǎn)。據(jù)稅總測(cè)算，營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，可帶動(dòng)GDP增長(zhǎng)0.5個(gè)百分點(diǎn)，拉動(dòng)出口增長(zhǎng)0.7個(gè)百分點(diǎn)，同時(shí)還可以帶來(lái)新增就業(yè)崗位約70萬(wàn)個(gè)。若改革在全國(guó)推開(kāi)，全國(guó)稅收凈減收將超1000億元。

1.降低企業(yè)稅負(fù)。我國(guó)在原有的基礎(chǔ)上新設(shè)了兩檔更低的稅率11%、6%，這是精心測(cè)算之后選擇的結(jié)果。有關(guān)測(cè)算表明，現(xiàn)有交通運(yùn)輸業(yè)的營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)換成增值稅，由于各個(gè)企業(yè)的具體情況不同，對(duì)應(yīng)的增值稅稅率水平基本上在11%一15%之間，無(wú)疑，在這個(gè)區(qū)間內(nèi)選擇的稅率，改征后的稅負(fù)水平就大致保持穩(wěn)定，改革選定的稅率最終選擇與最低稅負(fù)相對(duì)應(yīng)的11%。由此看來(lái)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)總體上是一種減稅。

2.避免重復(fù)征稅，提高企業(yè)利潤(rùn)，打破第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展瓶頸。增值稅之所以取代營(yíng)業(yè)稅是因?yàn)樵鲋刀愔粚?duì)增值額進(jìn)行課稅，可以避免重復(fù)征稅。營(yíng)業(yè)稅則和增值稅不同，它是對(duì)營(yíng)業(yè)額全額課稅，只要有經(jīng)營(yíng)有收入，就按5%的比例征收。這樣如果專(zhuān)業(yè)化分工程度越高，那么稅收負(fù)擔(dān)就會(huì)越重。

3.打通增值稅抵扣鏈條，有了對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，也就相應(yīng)地降低了他們的稅負(fù)。我國(guó)現(xiàn)行稅收制度增值稅和營(yíng)業(yè)稅處于并存狀態(tài)，這一定程度上就使增值稅不能形成有效的抵扣鏈條，從而影響整個(gè)稅收制度完整性。

4.營(yíng)業(yè)稅全面改征增值稅以后，增值稅的交叉稽核功能將得到更好的發(fā)揮，從而有助于公平稅收環(huán)境的形成。在稅收監(jiān)管方面，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票已實(shí)行全國(guó)聯(lián)網(wǎng)稽核比對(duì)信息，監(jiān)管將更加嚴(yán)格，稅收環(huán)境將更加公平。

5.兩套稅制并行造成了稅收征管實(shí)踐中的一些困境，統(tǒng)一征增值稅之后能解決這個(gè)難題。隨著多樣化經(jīng)營(yíng)和新的經(jīng)濟(jì)形式不斷出現(xiàn)，與其不停地去劃分新產(chǎn)品和服務(wù)中兩稅的征收范圍，不如統(tǒng)一改征增值稅，免去了許多劃分中產(chǎn)生的麻煩。

6.提升了商品和服務(wù)出口競(jìng)爭(zhēng)力，有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。

二、營(yíng)業(yè)稅改增值稅面臨的問(wèn)題

1.地方政府面臨稅源減少的現(xiàn)實(shí)，增值稅征管主體的問(wèn)題，國(guó)稅地稅如何分賬，這些都需要全方位改革財(cái)政體制。

2.所謂減輕稅負(fù)只是總體而言，落實(shí)到不同的行業(yè)以及具體的企業(yè)，其影響完全不同。例如對(duì)于咨詢(xún)服務(wù)業(yè)而言，沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額，本來(lái)就不存在抵扣一說(shuō)，反而會(huì)增加了稅負(fù)。

3.從2006年起，我國(guó)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅差額征稅制度，雖然此次試點(diǎn)規(guī)定營(yíng)業(yè)稅已有優(yōu)惠全部保留，但依舊會(huì)削弱部分減稅效果。

4.進(jìn)項(xiàng)往往容易遇上發(fā)票不規(guī)范的問(wèn)題，因此能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額比理論額低。

5.這個(gè)政策對(duì)物流企業(yè)不利，由于路橋費(fèi)部分無(wú)法獲得增值稅發(fā)票，從而沒(méi)法進(jìn)行抵扣，繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)稅率為5%，改為增值稅后稅率為11%，稅負(fù)反而增加。

6.導(dǎo)致增值稅稅率不統(tǒng)一和復(fù)雜化。目前實(shí)行增值稅的170多個(gè)國(guó)家和地區(qū)中，稅率結(jié)構(gòu)既有單一稅率，也有多檔稅率，但目前采用單一稅率與兩檔或者三檔稅率的國(guó)家占了絕大多數(shù)。這次上海試點(diǎn)在原有的基礎(chǔ)上新增了6%和11%這兩檔稅率，這樣就導(dǎo)致稅率設(shè)置越來(lái)越復(fù)雜，并且與非試點(diǎn)地區(qū)不統(tǒng)一。

7.上海試點(diǎn)產(chǎn)生洼地效應(yīng)。本次試點(diǎn)僅限于上海地區(qū)，某種程度上可看作是實(shí)行了區(qū)域性?xún)?yōu)惠政策。上海因?yàn)槎惛脑圏c(diǎn)這一政策原因，具有了比較優(yōu)勢(shì)，形成了以上海為中心向四周遞減的級(jí)差地租，導(dǎo)致周邊地區(qū)的資金流向上海轉(zhuǎn)移。這樣一來(lái)，上海周邊、進(jìn)而全國(guó)部分資金向上海轉(zhuǎn)移，而其他省份的相關(guān)稅收就會(huì)受到影響。

三、營(yíng)業(yè)稅改增值稅的進(jìn)程中可實(shí)施的策略與改進(jìn)方法

1.對(duì)分稅制進(jìn)行全面改革，加強(qiáng)國(guó)地稅合作。上海國(guó)地稅不分家的情況有效避免了許多問(wèn)題，但若稅改在全國(guó)鋪開(kāi)，則需要對(duì)分稅制進(jìn)行全面改革，重新合理界定和劃分分稅的原則與標(biāo)準(zhǔn)。這完全可以通過(guò)國(guó)地稅資源分享，加強(qiáng)國(guó)地稅合作來(lái)解決這個(gè)問(wèn)題。

2.加快營(yíng)改增在全國(guó)的改革實(shí)施。雖然試點(diǎn)文件已經(jīng)考慮到如何處理好不同地區(qū)之間的稅制銜接、不同納稅人之間的稅制銜接以及不同業(yè)務(wù)之間的稅制銜接等三個(gè)方面的問(wèn)題，但是試點(diǎn)勢(shì)必導(dǎo)致稅負(fù)不公，所以應(yīng)該加快營(yíng)業(yè)稅改增值稅在全國(guó)實(shí)施的進(jìn)程。

3.減少物價(jià)影響。一旦營(yíng)業(yè)稅改成增值稅，就會(huì)增加購(gòu)買(mǎi)方支出。在增值稅增加的情況下，會(huì)將相應(yīng)稅負(fù)負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買(mǎi)方或提供方。要想更好解決這一問(wèn)題，就需要國(guó)家的宏觀調(diào)控來(lái)解決。

4.借鑒外國(guó)經(jīng)驗(yàn)。增值稅產(chǎn)生半個(gè)多世紀(jì)以來(lái)，已經(jīng)經(jīng)歷了探索、發(fā)展到完善的過(guò)程，許多國(guó)家都具有比較完善的增值稅制度。對(duì)于增值稅的征收范圍、擴(kuò)圍過(guò)程、稅率高低、稅率檔次、優(yōu)惠項(xiàng)目等等，都可以參考和比較其他國(guó)家的做法，充分發(fā)揮我國(guó)的后起優(yōu)勢(shì)。