淺論內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)中作用

淺淡內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)中的作用

陜北礦業(yè)公司

陳同生

反腐倡廉是加強(qiáng)黨的執(zhí)政能力建設(shè)和保持黨的先進(jìn)

性建設(shè)的首要任務(wù)，新修訂的《審計(jì)法》也明確規(guī)定了審計(jì)

工作具有維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)民

經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的職責(zé)。審計(jì)作為國(guó)家專(zhuān)職監(jiān)督機(jī)構(gòu)之一，如

何找準(zhǔn)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的最佳結(jié)合點(diǎn)，在黨風(fēng)廉政建設(shè)中充

分發(fā)揮作用，更好地服務(wù)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，是值得內(nèi)部審

計(jì)工作者深思的問(wèn)題。本人就多年從事內(nèi)審工作的實(shí)踐就如

何發(fā)揮審計(jì)在促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的作用進(jìn)行探討。

一、突出重點(diǎn)單位、重點(diǎn)部門(mén)審計(jì)，促進(jìn)建設(shè)廉潔班

子

公司的重點(diǎn)單位，機(jī)關(guān)物資采購(gòu)、銷(xiāo)售、經(jīng)營(yíng)管理

部門(mén)是貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家方針政策、法律法規(guī)的職能部

n,也是黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要部門(mén)，加強(qiáng)對(duì)這些部門(mén)的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)其將有限的資金有效使用。審計(jì)的重點(diǎn)

是：以促進(jìn)民主法治建設(shè)、充分發(fā)揮對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約

與監(jiān)督作用，保證資金的合理、有效使用，促進(jìn)社會(huì)和

諧。

收入反映是否完整。在審查帳面收入的合法

性、真實(shí)性的同時(shí)，要圍繞收入的完整性重點(diǎn)審查部門(mén)、單位將有關(guān)收入不納入單位財(cái)務(wù)帳核算，設(shè)置帳外帳、以物抵收、報(bào)支抵收以及在下屬單位列收列支的行為。

經(jīng)費(fèi)支岀是否合規(guī)。審查支出結(jié)構(gòu)，看其是否

符管理要求，成本是否真實(shí)、合理并體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大

化原則；審查大型建設(shè)項(xiàng)目和購(gòu)置大型設(shè)備是否嚴(yán)格執(zhí)

行了招標(biāo)比價(jià)采購(gòu)制度，有無(wú)不通過(guò)可行性論證和招投

標(biāo)方式采購(gòu)的問(wèn)題。

財(cái)產(chǎn)物資是否安全、完整。審查財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)

是否相符，有無(wú)擅自處置國(guó)有資產(chǎn)、將資產(chǎn)轉(zhuǎn)到帳外或

下屬單位以及集體私分造成國(guó)有資產(chǎn)流失的問(wèn)題；審查

有無(wú)私自出租、出借國(guó)有資產(chǎn)將租金收入不納入會(huì)計(jì)核

算，私設(shè)“小金庫(kù)”的問(wèn)題。

債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)。主要審查單位的債權(quán)債務(wù)

是否真實(shí)，有無(wú)長(zhǎng)期掛帳和資金被其他單位和個(gè)人占用

以及違反規(guī)定對(duì)外投資等問(wèn)題；有無(wú)弄虛作假，擅自沖

銷(xiāo)往來(lái)帳的問(wèn)題；有無(wú)將應(yīng)納入收入管理的資金通過(guò)往

來(lái)掛賬的問(wèn)題。

二、突出重點(diǎn)資金審計(jì)，促進(jìn)資金安全高效使用

采購(gòu)、基建部門(mén)集中掌握資金、而且有資金二次

分配權(quán)的部門(mén)應(yīng)作為重點(diǎn)監(jiān)督對(duì)象，這些部門(mén)掌握的資

金一般是具有專(zhuān)門(mén)用途的資金，比如專(zhuān)項(xiàng)資金等。這些

專(zhuān)項(xiàng)資金的特點(diǎn)是：資金金額大，資金使用時(shí)間跨度較

長(zhǎng)，因此，專(zhuān)項(xiàng)資金的撥付、使用、監(jiān)督管理是否到位,直接關(guān)系到企業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展。因此，深化專(zhuān)項(xiàng)資金審

計(jì)是堵塞漏洞的重要一環(huán)。

抓住資金源頭。專(zhuān)項(xiàng)資金資金的來(lái)源多數(shù)是通

過(guò)銀行和上級(jí)主管部門(mén)；資金的分配，主要是掌握在有

資金分配權(quán)的部門(mén)和審批權(quán)的人員手中。在審計(jì)中，應(yīng)

緊緊抓住資金分配的縱向和橫向銜接關(guān)系，查找資金的來(lái)龍去脈，特別要注意上級(jí)分配的指標(biāo)與賬款的核對(duì)，指標(biāo)分配與資金實(shí)際到帳數(shù)的核對(duì)，上級(jí)分配的指標(biāo)、項(xiàng)目、用途與本級(jí)預(yù)算安排的指標(biāo)、項(xiàng)目、用途核對(duì)，從而查找資金分配層次中的漏洞，揭露資金分配中的不

正之風(fēng)和資金的使用效益問(wèn)題。

掌握資金走向。首先以會(huì)計(jì)帳薄和會(huì)計(jì)憑證為

基礎(chǔ)，查找收入是否及時(shí)入賬；查找撥付資金或?qū)ｍ?xiàng)資

金支岀的去向，弄清有無(wú)虛列支出、轉(zhuǎn)移資金的情況。

其次審查銀行賬戶(hù)，對(duì)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)的銀

行賬戶(hù)進(jìn)行清查。一方面審查被審計(jì)單位在銀行賬戶(hù)開(kāi)

設(shè)情況；另一方面要求被審計(jì)單位提供所有銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，逐戶(hù)核實(shí)，從中發(fā)現(xiàn)線(xiàn)索，一查到底。

分析往來(lái)款項(xiàng)。目前，有些資金使用單位利用

往來(lái)賬戶(hù)進(jìn)行核算，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。在審計(jì)中，要注意對(duì)往來(lái)帳的真實(shí)性、可靠性的審查，對(duì)

資金活動(dòng)軌跡進(jìn)行清理，跟蹤核對(duì)。

核實(shí)工程項(xiàng)目。專(zhuān)項(xiàng)資金投入的最終成果主要

反映在工程項(xiàng)目上，工程造價(jià)真實(shí)與否，有無(wú)侵占、挪

用專(zhuān)項(xiàng)資金，工程質(zhì)量的好壞等，都是審計(jì)的重點(diǎn)。要

通過(guò)核實(shí)工程造價(jià)，分析資金的投入是否產(chǎn)生效益，確

保專(zhuān)項(xiàng)資金發(fā)揮最大的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

三、搞好重點(diǎn)工程項(xiàng)目審計(jì)，揭露查處和預(yù)防重

大違紀(jì)問(wèn)題

長(zhǎng)期以來(lái)，投資領(lǐng)域腐敗問(wèn)題時(shí)有發(fā)現(xiàn)，投資的各個(gè)環(huán)節(jié)層層截留挪用建設(shè)資金的問(wèn)題經(jīng)常發(fā)生。審計(jì)

部門(mén)通過(guò)對(duì)投資項(xiàng)目全過(guò)程的跟蹤審計(jì)，揭露和查處投

資領(lǐng)域的腐敗問(wèn)題。特別是對(duì)基本建設(shè)，必須加強(qiáng)監(jiān)督,審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)環(huán)節(jié)：

.對(duì)工程招投標(biāo)進(jìn)行審計(jì)。審查施工隊(duì)伍的選擇

是否全面實(shí)行了招投標(biāo)制度擇優(yōu)選定，有無(wú)對(duì)工程采取

化整為零的方法規(guī)避招標(biāo)；審查承建單位是否具備招標(biāo)

文件要求的條件和能力，招標(biāo)文件是否完整、規(guī)范；審

查標(biāo)底的編制是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否控制在預(yù)（概）算的限額之內(nèi)，有無(wú)不從工程質(zhì)量的實(shí)際出發(fā)、片面壓低

造價(jià)導(dǎo)致投資不足等問(wèn)題。

對(duì)施工過(guò)程的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)。主要審查重

要設(shè)備和材料是否有合格證、質(zhì)量保證書(shū)；設(shè)計(jì)變更、工程項(xiàng)目性質(zhì)改變、提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否按程序報(bào)

請(qǐng)批準(zhǔn)；必要時(shí)審計(jì)人員要深入施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行測(cè)量，對(duì)

隱蔽工程各道工序的過(guò)程、材料使用情況等作好詳細(xì)記

錄；有選擇、有重點(diǎn)地對(duì)施工單位的階段性工作量和結(jié)

算工作量進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量與核實(shí)，重點(diǎn)審查比預(yù)算增加的工作量是否屬實(shí)，有無(wú)必要，有無(wú)多計(jì)工作量或重復(fù)計(jì)

算工作量問(wèn)題。

對(duì)資金的使用情況進(jìn)行審計(jì)。以建設(shè)資金的流

向?yàn)橹骶€(xiàn)，檢查施工進(jìn)度款的撥付是否真實(shí)、合理，資

金與項(xiàng)目是否相對(duì)應(yīng)，收款單位與施工單位是否一致；

審查是否按照進(jìn)度計(jì)劃和實(shí)際完成的實(shí)物工作量抜付資

金，有無(wú)提前支付現(xiàn)象。

對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行審計(jì)。利用掌握的資料和數(shù)據(jù)，在施工單位提供的結(jié)算數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，匡算各項(xiàng)工程造價(jià)和

材料消耗指標(biāo)，廣泛運(yùn)用分析性復(fù)核的方法確定審計(jì)重

點(diǎn)并進(jìn)行詳細(xì)審查。有條件的情況下，利用計(jì)算機(jī)輔助

審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)工程量、工程定額的套用、材料用量及

價(jià)差、取費(fèi)程序。

四、搞好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任

意識(shí)和廉政意識(shí)

搞好對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有利于強(qiáng)

化監(jiān)督、懲治腐敗，預(yù)防犯罪和加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約。

.對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，單位財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)

濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)；對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期

間，部門(mén)當(dāng)期考核事項(xiàng)等重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的真實(shí)性及其變

化情況進(jìn)行審計(jì)等。

貫徹執(zhí)行經(jīng)濟(jì)政策情況，核查被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部

在任職期間是否嚴(yán)格按照要求貫徹執(zhí)行公司的重要經(jīng)濟(jì)

政策，制定的有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策有無(wú)與國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策相矛盾

或者相抵觸的情況。

經(jīng)濟(jì)決策和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的程序和效果，審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)

干部在任職期間所做出的經(jīng)濟(jì)決策和所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)

是否遵循了所規(guī)定的民主決策程序，經(jīng)濟(jì)決策和經(jīng)濟(jì)事

項(xiàng)的效果如何，是否造成了經(jīng)濟(jì)損失等；重點(diǎn)審查合同、會(huì)議記錄等文件，分清責(zé)任。

領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守廉政規(guī)定情況，即審計(jì)被審

計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部是否存在個(gè)人經(jīng)濟(jì)上的違法違紀(jì)行為，是否

有貪污受賄問(wèn)題，以及其他遵守廉政規(guī)定的有關(guān)情況等。

五、發(fā)揮自身專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，配合重大案件查處

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的造假帳，報(bào)假數(shù)字，假工程，假驗(yàn)收，假發(fā)票，假公濟(jì)私等丑陋現(xiàn)象在嚴(yán)重?cái)_亂經(jīng)濟(jì)

秩序。隨著反腐敗斗爭(zhēng)的深入開(kāi)展，審計(jì)部門(mén)不僅有發(fā)

現(xiàn)大要案線(xiàn)索的任務(wù)，而且也肩負(fù)著協(xié)助查處大案要案的重要職責(zé)。在實(shí)際工作中，審計(jì)部門(mén)面臨著客體交叉、違紀(jì)交錯(cuò)、手段受到限制的現(xiàn)狀，在審計(jì)查處嚴(yán)重違法

亂紀(jì)案件中，要加強(qiáng)同紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)的密切配合。

.提出建議和意見(jiàn)。審計(jì)工作要以促進(jìn)建立健全

社會(huì)信用體系、構(gòu)建充滿(mǎn)活力的社會(huì)為落腳點(diǎn)，從社會(huì)

和群眾關(guān)注的上學(xué)難、看病貴、買(mǎi)房難、就業(yè)難等重大的民生問(wèn)題入手，從完善機(jī)制、健全制度、強(qiáng)化管理方

面提出有價(jià)值的可操作的建議和解決問(wèn)題的辦法，促進(jìn)

社會(huì)發(fā)展和諧。

做好取證移交工作。審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)過(guò)程

中，要注重大要案線(xiàn)索的查處，發(fā)現(xiàn)黨員干部或國(guó)家工

作人員犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤和經(jīng)濟(jì)上違紀(jì)違法的行為，應(yīng)有意

識(shí)地留心捕捉案源，并做好詳細(xì)的取證工作，經(jīng)過(guò)認(rèn)真

整理，及時(shí)移交紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)。

要抓好黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作部署分工

意見(jiàn)的落實(shí)。落實(shí)好領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任審計(jì)的牽頭任務(wù)，酉己

合搞好紀(jì)委分工的其它工作；要注意調(diào)查研究，明確任

務(wù)，分解責(zé)任，形成互補(bǔ)機(jī)制，增強(qiáng)組織協(xié)調(diào)的實(shí)際效

果。審計(jì)與紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)工作聯(lián)系，經(jīng)常交流、通報(bào)有關(guān)情況，建立行之有效的工作聯(lián)系、情況通報(bào)、聯(lián)席會(huì)議制度。在集中辦案過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)充分發(fā)

揮其熟練經(jīng)濟(jì)知識(shí)的優(yōu)勢(shì)，深入挖掘可疑的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或

線(xiàn)索，找準(zhǔn)工作突破口，節(jié)省辦案時(shí)間，提高辦案效率。

要站在落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的戰(zhàn)略高度，從審計(jì)事業(yè)

肩負(fù)的歷史使命岀發(fā)，深刻理解構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的基本特征、重要原則、深刻內(nèi)涵和主要任務(wù)，增強(qiáng)審

計(jì)工作為和諧社會(huì)服務(wù)的自覺(jué)性和責(zé)任感、緊迫感。