第一篇：酒店財(cái)務(wù)管理再思考

酒店財(cái)務(wù)管理再思考

目前，酒店行業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置一般根據(jù)不同的規(guī)模、等級(jí)和內(nèi)部管理的需要而制定，沒(méi)有固定一成不變的模式。財(cái)務(wù)部共由四部分組成：會(huì)計(jì)核算、收銀、采購(gòu)和供應(yīng)(庫(kù)房)，財(cái)務(wù)總監(jiān)直接分管財(cái)務(wù)部和采購(gòu)、供應(yīng)，是直接由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的一個(gè)重要部門(mén)。海景模式注重管理，管理的一半是檢查。而檢查的主要責(zé)任部門(mén)之一是財(cái)務(wù)部。這種機(jī)構(gòu)設(shè)置使財(cái)務(wù)管理滲透了酒店的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)環(huán)節(jié)。以財(cái)務(wù)管理為中心，帶動(dòng)和推動(dòng)酒店其他各項(xiàng)管理。這一點(diǎn)是我體會(huì)最深的，也是海景模式對(duì)我震撼最大的一點(diǎn)。

從實(shí)踐中我深深體會(huì)到這種財(cái)務(wù)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的好處是：

其一，可以建立相應(yīng)的職能機(jī)構(gòu)和組織體系，以協(xié)調(diào)管理人員的日常工作；有利于節(jié)約和調(diào)動(dòng)人力、物力、財(cái)力；統(tǒng)一控制和調(diào)動(dòng)，加速資金周轉(zhuǎn)，保證會(huì)計(jì)核算工作順利進(jìn)行，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的“反映和監(jiān)督”的職能。使我們的會(huì)計(jì)管理工作各個(gè)環(huán)節(jié)能環(huán)環(huán)相連，做到以經(jīng)濟(jì)主體運(yùn)行的有序性來(lái)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的非確定性。財(cái)務(wù)部設(shè)置成本總監(jiān)，直屬財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)于整個(gè)酒店的成本控制、毛利率的調(diào)整、成本核算、合理庫(kù)存量的調(diào)整等，能起到?jīng)Q定性的作用。成本總監(jiān)又管轄食品控制員、飲料、煙酒控制員、物料用品控制員，使他們對(duì)自己分管的項(xiàng)日，各司其職，各負(fù)其責(zé)，形成層層把關(guān)，有利于酒店總成本的控制。其二，采購(gòu)、驗(yàn)收，倉(cāng)庫(kù)由總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)主管，便于了解商業(yè)、市場(chǎng)行情，降低經(jīng)營(yíng)成本，防止濫用資金和積壓物資。

其三，餐廳和其他收銀由財(cái)務(wù)部管理，收銀員不直接同客戶(hù)接觸；通過(guò)服務(wù)員的媒介，避免在收銀員、客人、服務(wù)員之間出現(xiàn)漏洞和差錯(cuò)，同時(shí)也便于互相監(jiān)督和控制餐飲成本和營(yíng)收。

其四，總出納集中管理酒店資金的統(tǒng)收統(tǒng)支，保證了資金的安全和合理使用。

通過(guò)健全財(cái)務(wù)管理制度，達(dá)到營(yíng)業(yè)收入控制的結(jié)果。控制是管理的基本職能之一，酒店銷(xiāo)售收入控制是酒店內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的重要部分。由于營(yíng)業(yè)收入控制環(huán)節(jié)中涉及崗位多，包括酒店服務(wù)員、收銀員、房務(wù)中心、廚房、酒吧、前臺(tái)、稽核員等多個(gè)崗位。要想搞好酒店收入控制，必須明確各崗位權(quán)限且協(xié)調(diào)統(tǒng)一，才能達(dá)到良好控制效果。同時(shí)，酒店空間廣、人員流動(dòng)性大，顧客類(lèi)別不一，酒店顧客中有住店客人、團(tuán)體客人、當(dāng)?shù)乜腿?、有非住店客人等，而且這些客人層次各異，造成控制難度加大。酒店服務(wù)項(xiàng)目多，價(jià)格差異大，計(jì)價(jià)工作量大。僅酒店餐飲服務(wù)項(xiàng)目包括食品、菜肴、酒水飲料、香煙等上百個(gè)品種項(xiàng)目。再就是酒店收費(fèi)打折有不同的標(biāo)準(zhǔn)，包括各種折扣、免費(fèi)應(yīng)酬接待、住店獎(jiǎng)勵(lì)、最低消費(fèi)、計(jì)時(shí)消費(fèi)以及成人價(jià)、兒童價(jià)等多種價(jià)格形式，結(jié)帳方式呈多樣化。

因此，酒店收入控制應(yīng)依據(jù)這些特點(diǎn)，結(jié)合本酒店現(xiàn)實(shí)情況，研究制定最佳措施加以控制。

成本控制的觀念性差異

成本費(fèi)用直接影響酒店的利潤(rùn)，是現(xiàn)代酒店管理工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是財(cái)務(wù)管理不容忽視的問(wèn)題之一。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，要不斷降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就必須轉(zhuǎn)變成本控制觀念，扎扎實(shí)實(shí)認(rèn)真做好成本控制工作。

首先，成本控制的前提是滿(mǎn)足客人的需求。成本控制不是不分緣由地降低開(kāi)支，對(duì)一些費(fèi)用能減就減，完全不顧投入所能產(chǎn)生的效益大小問(wèn)題。

其次，成本控制具有相對(duì)性。成本控制不僅僅是直接減少、抑制成本的發(fā)生，還包括通過(guò)充分利用經(jīng)營(yíng)管理能力來(lái)實(shí)現(xiàn)成本相對(duì)控制。我們知道，酒店的固定成本，并非意味著單位產(chǎn)品(營(yíng)業(yè)額)所分?jǐn)偟某杀绢~的確定。經(jīng)營(yíng)能力的利用程度和管理水平的高低，可以改變—定經(jīng)營(yíng)規(guī)模下企業(yè)的產(chǎn)量或營(yíng)業(yè)額，從而相應(yīng)地改變單位產(chǎn)品(營(yíng)業(yè)額)的固定成本額，這對(duì)于固定成本比較大，財(cái)產(chǎn)設(shè)備利用彈性大，資金周轉(zhuǎn)量大的酒店而言尤其具有現(xiàn)實(shí)意義。為此，我們首先要以?xún)?yōu)質(zhì)產(chǎn)品、一流服務(wù)和高雅享受、有效的營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)來(lái)吸引更多的顧客，從而以高收入來(lái)降低固定成本水平。其次要科學(xué)有效地配置、管理好現(xiàn)有資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效果和使用壽命，從而達(dá)到降低固定成本消耗的目的。例如，頂層樓面改做露天餐吧等，使酒店在有限時(shí)間和空間內(nèi)發(fā)揮更大效能，既能極大滿(mǎn)足顧客需求，又以頗豐的收入減少成本分?jǐn)?，從而有利于設(shè)備設(shè)施充分利用和集中保養(yǎng)。

另外，必須樹(shù)立“以人為本”的成本控制理念。人是管理與經(jīng)營(yíng)的根基和土壤。成本控制和實(shí)施主體是酒店全體員工，僅靠財(cái)會(huì)人員或成本控制人員來(lái)實(shí)施是不夠的，必須靠全體員工積極參與?！耙匀藶楸尽钡墓芾碛^念，就是充分認(rèn)識(shí)人的價(jià)值，挖掘人的潛力，激發(fā)人的活力，有效地提高人的素質(zhì)，并使其得到最優(yōu)的結(jié)合和積極性的最大發(fā)揮。

酒店員工最熟悉酒店經(jīng)營(yíng)程序、服務(wù)規(guī)程和在經(jīng)營(yíng)工作中的一切物料消耗及費(fèi)用開(kāi)支情況，也最有辦法控制成本，而且員工的參與使得事事有人控制，處處有人把關(guān)，隨時(shí)找差距，隨時(shí)作調(diào)節(jié)，大大提高成本控制的效果。充分發(fā)揮員工的潛能，激發(fā)員工搞好控制成本的自覺(jué)性。

四、應(yīng)收帳款控制的差異。應(yīng)收帳款的變現(xiàn)能力是影響速動(dòng)比率可信度的重要因素。及時(shí)收回應(yīng)收帳款，不僅可以增強(qiáng)酒店的短期償債能力，也反映出酒店應(yīng)收帳款管理方面的效率。在應(yīng)收帳款管理方面，有的單位專(zhuān)門(mén)成立了清欠辦，一定程度上起到的催收的效果。但從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益看有很大的局限性。而北京陶然的經(jīng)驗(yàn)給了我很大的啟發(fā)。酒店對(duì)應(yīng)收賬款客戶(hù)進(jìn)行劃分，編制客戶(hù)歸屬清單，各營(yíng)業(yè)部門(mén)根據(jù)客戶(hù)歸屬清單回收應(yīng)收賬款，即按照誰(shuí)的客戶(hù)誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則劃分。這樣就避免了傳統(tǒng)的清欠人員只管當(dāng)時(shí)收款，而不管以后是否成為回頭客，或者營(yíng)業(yè)部門(mén)只管服務(wù)，不管是否回款的脫節(jié)現(xiàn)象。最大限度地加快了欠款回籠，提高了酒店資金周轉(zhuǎn)速度，同時(shí)，加強(qiáng)與客戶(hù)之間的聯(lián)系和交流，最大限度的減少酒店損失，同時(shí)，從一定程度上可以激勵(lì)責(zé)任部門(mén)的主動(dòng)性。

總之，傳統(tǒng)的酒店財(cái)務(wù)管理一般側(cè)重于核算管理，而忽視了財(cái)務(wù)的調(diào)控管理。例如，有的財(cái)務(wù)經(jīng)理常常是總經(jīng)理簽字同意的就全力辦理，從不考慮正確與否。一個(gè)人的能力有限，不可能每個(gè)決策都正確，必須有相關(guān)部門(mén)當(dāng)好參謀，提供領(lǐng)導(dǎo)決策的依據(jù)。所以一張采購(gòu)單，必須先經(jīng)過(guò)部門(mén)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)審核簽字后，總經(jīng)理才能最后簽發(fā)，缺一不可，否則，決策中會(huì)有失誤發(fā)生。強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)不僅僅是會(huì)計(jì)的核算，而更重要的是財(cái)務(wù)的控制作用。對(duì)食品、物品的進(jìn)貨價(jià)格進(jìn)行嚴(yán)格控制，財(cái)務(wù)總監(jiān)搞好經(jīng)常性市場(chǎng)調(diào)研，沒(méi)有財(cái)務(wù)總監(jiān)的批準(zhǔn)不準(zhǔn)隨意采購(gòu)。酒店財(cái)務(wù)絕對(duì)不僅僅是“生米煮成熟飯”后的核算工作。

因此，財(cái)務(wù)管理工作必須重新思考，在其發(fā)展和運(yùn)作中，運(yùn)用通過(guò)反復(fù)的磨合和運(yùn)轉(zhuǎn)已形成了的一套比較完整的、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)摹⒑侠淼捏w系來(lái)作指導(dǎo)。必須認(rèn)真學(xué)習(xí)、借鑒先進(jìn)酒店財(cái)務(wù)管理知識(shí)和管理方法，改進(jìn)我們的管理制度，提高我們的管理水平。

1.每天審核餐飲、娛樂(lè)酒水領(lǐng)入、出庫(kù)及結(jié)存數(shù)量；審查每天各營(yíng)業(yè)點(diǎn)的收入帳單；抽查核對(duì)各樓層的點(diǎn)菜單與酒水單與帳單所附的酒水單、點(diǎn)菜單是否相符，并審核價(jià)格是否正確。

2.每天審核酒店優(yōu)免帳單的記帳是否正確、手續(xù)是否齊全，審核無(wú)誤后輸入電腦，月底匯總編制酒店應(yīng)酬明細(xì)表及開(kāi)支匯總表。

3.定期從廚房取出點(diǎn)菜單（廚房聯(lián)），將其中的廚房轉(zhuǎn)帳單按成本價(jià)核算，月底按樓層一次進(jìn)行帳務(wù)處理。

4.每星期初根據(jù)客房所制一周酒水銷(xiāo)售情況表，與一周酒水收入相核對(duì)；并檢查實(shí)物數(shù)與帳面數(shù)是否相對(duì)。

5.經(jīng)常對(duì)各營(yíng)業(yè)點(diǎn)的酒水、香煙進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)工作。

6.每天將酒水移交表中所附的酒水、香煙轉(zhuǎn)帳單取出，按進(jìn)價(jià)進(jìn)行核算，月底一次進(jìn)行內(nèi)調(diào)處理。

7.定期進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，將市場(chǎng)價(jià)格與近期采購(gòu)價(jià)格相比較，及時(shí)將信息反饋給采購(gòu)部和應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)，及時(shí)控制菜價(jià)，并將調(diào)查情況報(bào)財(cái)務(wù)部。

8.根據(jù)市場(chǎng)情況及廚房投料單，制定標(biāo)準(zhǔn)菜單和酒水單。

9.每月底對(duì)廚房及食堂進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，根據(jù)實(shí)物數(shù)按成本價(jià)進(jìn)行核算，并做假退料的賬務(wù)處理。

10.在成本明細(xì)賬與總帳相對(duì)無(wú)誤以后，根據(jù)當(dāng)月各營(yíng)業(yè)點(diǎn)的收入總數(shù)，編制成本報(bào)表，計(jì)算出各營(yíng)業(yè)點(diǎn)酒水、香煙、食品的正確毛利額和毛利率。對(duì)當(dāng)月毛利率波動(dòng)較大的應(yīng)進(jìn)行分析，找出原因，并通知相關(guān)的部門(mén)采取措施，有效控制成本。很多酒店業(yè)外的人士對(duì)酒店的財(cái)務(wù)部需要那么多員工表示不解，即便是排除了采購(gòu)部與電腦部。當(dāng)然因?yàn)椴唤獗厝灰l(fā)問(wèn)，帳務(wù)的處理真的有那么復(fù)雜么？這個(gè)問(wèn)題暫時(shí)先放一放，我先單純的說(shuō)一說(shuō)財(cái)務(wù)。

現(xiàn)今的普通財(cái)務(wù)人員一般吃香的有兩種，第一種就是做賬做到能把盈利多的企業(yè)做成盈利少的，盈利少的做成虧損的，合理避稅嘛?？飚厴I(yè)的時(shí)候在一家小型外貿(mào)公司做過(guò)，就親眼看到一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師把本來(lái)盈利十幾萬(wàn)的公司硬是做到虧損兩萬(wàn)，其中的原理不是很詳細(xì)，當(dāng)然這是針對(duì)中小型的企業(yè)。大企業(yè)的話(huà)則相反了，為了獲得更好的投資項(xiàng)目，能夠融資，能夠上市，賬務(wù)上面往往能“扭虧為盈”。這種被稱(chēng)為賬務(wù)會(huì)計(jì)。第二種就應(yīng)該叫管理會(huì)計(jì)了，通俗的來(lái)說(shuō)是根據(jù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。這是對(duì)數(shù)字的另一種敏感，發(fā)現(xiàn)后再來(lái)提供財(cái)務(wù)分析與合理化的建議給決策者。

酒店財(cái)務(wù)就很注重這個(gè)管理了，也就是財(cái)務(wù)分析與合理化的建議。下面我就酒店財(cái)務(wù)應(yīng)該注重的幾點(diǎn)來(lái)說(shuō)明一下。

1.核算

其實(shí)不管是哪個(gè)行業(yè)的會(huì)計(jì)，核算都是要的。因?yàn)闀?huì)計(jì)職責(zé)最基本的要求就是核算能力。所謂的做財(cái)務(wù)要細(xì)心多體現(xiàn)在核算上面。一個(gè)企業(yè)，如果成本和費(fèi)用核算不明，就無(wú)法知道費(fèi)用的重頭在哪，就無(wú)法通過(guò)管理來(lái)縮減費(fèi)用。如果收入核算不明，就容易讓員工或其他人鉆空子。如果成本費(fèi)用和收入都核算不明。那么就根本不知道這個(gè)企業(yè)到底是賺還是虧。等到虧損開(kāi)始暴露的時(shí)候，那就已經(jīng)很晚了。所以酒店財(cái)務(wù)部的文員在行政部門(mén)里面是最多的，其最重要的職責(zé)就是一個(gè)“核”字。

千萬(wàn)不要把“核”理解成1+1=2那樣的加減乘除，核算其實(shí)并不簡(jiǎn)單。核算的前提是要做好分類(lèi)，分好類(lèi)好又如何定義分類(lèi)，什么樣的東西進(jìn)入什么樣的分類(lèi)進(jìn)行核算，這是很講究的。就拿成本來(lái)說(shuō)，首先要分部門(mén)的成本，大部門(mén)的下面又要分小部門(mén)的成本。分到下面后跟各個(gè)小部門(mén)的收入做配比，這樣才能確定，我是拿多少的投資換回多少的收入的。利潤(rùn)是高是低才能明確，決策者才能更好的去分析，為酒店下一步的經(jīng)營(yíng)做打算。打個(gè)比方，我們先不分部門(mén)了，先分類(lèi)別。我香煙投入3塊，食品投入5塊，食品和香煙所帶來(lái)的收入都是10塊。如果分類(lèi)不明確，使我把投入食品里面的2塊放到香煙的投入里面。造成香煙投入5塊，食品卻投入3塊。那么我還以為食品很有利潤(rùn)空間，搞不好來(lái)個(gè)薄利多銷(xiāo)的降價(jià)優(yōu)惠，那這次就虧得慘了，本來(lái)食品的成本率都是50%了，再按照這樣的錯(cuò)誤信息來(lái)做出些本該是正確的決定。那企業(yè)如何賺錢(qián)。所以分類(lèi)是很有學(xué)問(wèn)的，不只是成本，收入也講究劃分，只有收入與該收入所消耗的成本進(jìn)行正確的配對(duì)，才能提供正確的信息供決策者分析。

2.審

審核審核，也就是要審我們“核”的東西。核算正確，是前提。有了這個(gè)前提我們就可以更深一步的講解“審”。酒店的成本控制部門(mén)是審核酒店后臺(tái)的運(yùn)作有沒(méi)有財(cái)務(wù)上漏洞，收入審計(jì)部門(mén)是審核收入上面有沒(méi)有漏洞。兩個(gè)部門(mén)在財(cái)務(wù)部門(mén)都是很重要的部門(mén)，成本控制更是直接要參于到經(jīng)營(yíng)當(dāng)中。其實(shí)審有很多方法，我在這里就不一一透露，如果審的方法都公開(kāi)了的話(huà)，那些動(dòng)歪腦筋的人就可以實(shí)施上有政策，下有對(duì)策了。其實(shí)傳統(tǒng)的審核方法并不管用了。就像鎖一樣，鎖其實(shí)鎖的是君子，并鎖不住小人的。傳統(tǒng)審核審不出來(lái)什么，但可以告訴那些被審核的人：不要玩花樣，有雙眼睛正盯著你呢。但是還有一些非傳統(tǒng)的審核方法，還是可以查出些東西來(lái)的。

上面我說(shuō)的非傳統(tǒng)的審核方法其實(shí)是一種自創(chuàng)方法，就像解析數(shù)學(xué)難題，方法有很多種，只是都要依靠原理罷了。自創(chuàng)的方法來(lái)自于發(fā)問(wèn)。問(wèn)誰(shuí)？其實(shí)是自己。這點(diǎn)也突出了酒店財(cái)務(wù)上的特性，當(dāng)然有些其它行業(yè)也具備，其實(shí)這點(diǎn)也給一個(gè)好的財(cái)務(wù)人員跟一個(gè)普通的財(cái)務(wù)人員的區(qū)分下了一個(gè)定義。普通的財(cái)務(wù)人員只懂做賬，可能他做賬做到出神入化了，但永遠(yuǎn)都只是數(shù)字游戲。而一個(gè)好的財(cái)務(wù)人員可能不那么會(huì)玩數(shù)字游戲，但他會(huì)問(wèn)這個(gè)數(shù)字是從哪里來(lái)的，千萬(wàn)不要認(rèn)為這是一個(gè)傻的問(wèn)題。因?yàn)樗⒁獾竭@個(gè)數(shù)字了。財(cái)務(wù)上的“審”就應(yīng)該這樣，先對(duì)一些數(shù)字進(jìn)行發(fā)問(wèn)，這樣才能發(fā)現(xiàn)數(shù)字是否異常。因?yàn)橛挟惓＞涂梢匀リP(guān)注，很多漏洞就是這樣被發(fā)現(xiàn)的。如果只懂得做賬，而不發(fā)問(wèn)。很多漏洞都會(huì)被掩蓋。以上就是財(cái)務(wù)審的重要性。

3.控制

上面談到“審”，再深入一步便是控制了。財(cái)務(wù)的控制是直接與經(jīng)營(yíng)掛鉤的。很多人是靠現(xiàn)象來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，財(cái)務(wù)其實(shí)也可以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，只是靠的是數(shù)字罷了。審出來(lái)問(wèn)題，如果財(cái)務(wù)部門(mén)覺(jué)得是“事不關(guān)己，高高掛起”那就麻煩了。酒店的財(cái)務(wù)在酒店內(nèi)部背負(fù)的責(zé)任應(yīng)該是很重的。審出問(wèn)題來(lái)了，財(cái)務(wù)就應(yīng)該提，而且要提出的及時(shí)，當(dāng)然好的財(cái)務(wù)除了及時(shí)的提出問(wèn)題，還應(yīng)該把產(chǎn)生問(wèn)題的原因也弄明白，告知決策者，如果再提供一些合理化的建議，如何控制，一并提供。那將是很不錯(cuò)的。

酒店財(cái)務(wù)不能只精通于賬，更要精通于營(yíng)運(yùn)。其實(shí)酒店的財(cái)務(wù)總監(jiān)要么賬務(wù)方面突出，要么精于運(yùn)營(yíng)，所以才能做上這個(gè)位置。但是我認(rèn)為精于運(yùn)營(yíng)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人才是合格的，所以現(xiàn)今酒店財(cái)務(wù)方面的人才還是很緊缺的。

成本控制部應(yīng)該更注重營(yíng)運(yùn)，不知道營(yíng)運(yùn)的細(xì)節(jié)，是不能有效的控制成本的。我是做成本控制的出身，因此我對(duì)成本控制十分的了解。成本控制因?yàn)榘瑐}(cāng)庫(kù)與收貨，而且要直接監(jiān)督采購(gòu)部，因此涵蓋的知識(shí)不僅僅是賬務(wù)。對(duì)物資不熟悉，辨別不出好壞，不知道流程與操作程序，不了解市場(chǎng)價(jià)格，不懂得倉(cāng)庫(kù)的管理，那么成本控制只是一個(gè)虛的東西。因此財(cái)務(wù)上面的成本控制是很關(guān)鍵的。財(cái)務(wù)上的很多數(shù)據(jù)都是由成本控制部門(mén)提供，而且做成本控制應(yīng)該做到對(duì)數(shù)字有相當(dāng)?shù)拿鞲卸龋朗裁礀|西在什么樣的范圍內(nèi)

是個(gè)正常值，超過(guò)了的話(huà)如何在營(yíng)運(yùn)中找出原因?？刂七@一塊，要談的很多，我將在以后的時(shí)間里專(zhuān)門(mén)為此做出講解。

4.預(yù)算制度

五星級(jí)酒店與四星級(jí)酒店在財(cái)務(wù)上的區(qū)別就是有沒(méi)有一個(gè)良好的預(yù)算制度，四星級(jí)酒店即使有預(yù)算，也應(yīng)該是很簡(jiǎn)單的。酒店財(cái)務(wù)科目的設(shè)置是建立在預(yù)算的基礎(chǔ)上的，一般費(fèi)用劃分越細(xì)，預(yù)算越好，因?yàn)槟苁官M(fèi)用流向更明。香格里拉的預(yù)算制度是我見(jiàn)過(guò)最好的，好的讓人望洋興嘆。而錦江國(guó)際的預(yù)算其實(shí)是香格里拉預(yù)算的改進(jìn)版，綜合了許多重復(fù)以及不必要的東西，有些東西甚至是超過(guò)而無(wú)不及。香港中旅集團(tuán)的預(yù)算簡(jiǎn)單，費(fèi)用采用大體歸納，然后再仔細(xì)劃分。原理也差不多，實(shí)用性也比較強(qiáng)。

其實(shí)一個(gè)集團(tuán)或者一個(gè)酒店，都可以根據(jù)要求和實(shí)際情況制定自己的預(yù)算表格跟預(yù)算制度。預(yù)算簡(jiǎn)單的來(lái)說(shuō)就是立一個(gè)目標(biāo)，然后通過(guò)這個(gè)目標(biāo)的收入費(fèi)用來(lái)預(yù)算到下一年酒店是虧損還是盈利。如果決策者對(duì)預(yù)算所預(yù)見(jiàn)的結(jié)果不滿(mǎn)意，可以跟部門(mén)負(fù)責(zé)人下任務(wù)。然后這一年里，大家就朝這個(gè)目標(biāo)去努力。實(shí)際收入配比預(yù)算收入，實(shí)際各項(xiàng)費(fèi)用配比預(yù)算的各項(xiàng)費(fèi)用。有個(gè)目標(biāo)，才有利于企業(yè)的管理。

預(yù)算的制定一般分為“10+2”或者說(shuō)“9+3”?！?+3”是指在10月份的時(shí)候開(kāi)始做預(yù)算，用前面9個(gè)月的數(shù)據(jù)來(lái)預(yù)算明年九個(gè)月的，然后剩下的就全憑前年的數(shù)據(jù)或者自己的經(jīng)驗(yàn)去預(yù)算了。而“10+2”就是11月份開(kāi)始做預(yù)算，根據(jù)前面10個(gè)月的數(shù)據(jù)來(lái)做。所以“10+2”的方式更準(zhǔn)確，但是對(duì)做預(yù)算的人來(lái)說(shuō)，責(zé)任更大，要求更高。新開(kāi)業(yè)的酒店第一年是沒(méi)有規(guī)范預(yù)算的，因?yàn)闆](méi)有前面的數(shù)據(jù)支持，但是可以制定下一個(gè)月或者下一個(gè)季度的模擬預(yù)算。這種模擬預(yù)算即使在非新開(kāi)業(yè)的酒店也是有必要去做的。當(dāng)然這點(diǎn)就體現(xiàn)出財(cái)務(wù)能力了。

第二篇：酒店財(cái)務(wù)管理再思考

酒店財(cái)務(wù)管理再思考

海景模式——管理的一半是檢查，而檢查的主要責(zé)任部門(mén)之一是財(cái)務(wù)部。這種機(jī)構(gòu)設(shè)置使財(cái)務(wù)管理滲透了酒店的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)環(huán)節(jié)。以財(cái)務(wù)管理為中心，帶動(dòng)和推動(dòng)酒店其他各項(xiàng)管理。

有幸任職于青島海景花園酒店管理公司管理的北京陶然花園酒店，使我習(xí)慣了十幾年的酒店財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，受到了猛烈的沖擊。面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，迫使我對(duì)酒店財(cái)務(wù)管理進(jìn)行重新思考。

財(cái)務(wù)部機(jī)構(gòu)設(shè)置決定了財(cái)務(wù)部的特殊地位

目前，酒店行業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置一般根據(jù)不同的規(guī)模、等級(jí)和內(nèi)部管理的需要而制定，沒(méi)有固定一成不變的模式。北京陶然花園酒店財(cái)務(wù)部共由四部分組成：會(huì)計(jì)核算、收銀、采購(gòu)和供應(yīng)(庫(kù)房)，財(cái)務(wù)總監(jiān)直接分管財(cái)務(wù)部和采購(gòu)、供應(yīng)，是直接由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的一個(gè)重要部門(mén)。海景模式注重管理，管理的一半是檢查。而檢查的主要責(zé)任部門(mén)之一是財(cái)務(wù)部。這種機(jī)構(gòu)設(shè)置使財(cái)務(wù)管理滲透了酒店的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)環(huán)節(jié)。以財(cái)務(wù)管理為中心，帶動(dòng)和推動(dòng)酒店其他各項(xiàng)管理。這一點(diǎn)是我體會(huì)最深的，也是海景模式對(duì)我震撼最大的一點(diǎn)。

從實(shí)踐中我深深體會(huì)到這種財(cái)務(wù)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的好處是：

其一，可以建立相應(yīng)的職能機(jī)構(gòu)和組織體系，以協(xié)調(diào)管理人員的日常工作；有利于節(jié)約和調(diào)動(dòng)人力、物力、財(cái)力；統(tǒng)一控制和調(diào)動(dòng)，加速資金周轉(zhuǎn)，保證會(huì)計(jì)核算工作順利進(jìn)行，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的“反映和監(jiān)督”的職能。使我們的會(huì)計(jì)管理工作各個(gè)環(huán)節(jié)能環(huán)環(huán)相連，做到以經(jīng)濟(jì)主體運(yùn)行的有序性來(lái)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的非確定性。財(cái)務(wù)部設(shè)置成本總監(jiān)，直屬財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)于整個(gè)酒店的成本控制、毛利率的調(diào)整、成本核算、合理庫(kù)存量的調(diào)整等，能起到?jīng)Q定性的作用。成本總監(jiān)又管轄食品控制員、飲料、煙酒控制員、物料用品控制員，使他們對(duì)自己分管的項(xiàng)日，各司其職，各負(fù)其責(zé)，形成層層把關(guān)，有利于酒店總成本的控制。

其二，采購(gòu)、驗(yàn)收，倉(cāng)庫(kù)由總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)主管，便于了解商業(yè)、市場(chǎng)行情，降低經(jīng)營(yíng)成本，防止濫用資金和積壓物資。

其三，餐廳和其他收銀由財(cái)務(wù)部管理，收銀員不直接同客戶(hù)接觸；通過(guò)服務(wù)員的媒介，避免在收銀員、客人、服務(wù)員之間出現(xiàn)漏洞和差錯(cuò)，同時(shí)也便于互相監(jiān)督和控制餐飲成本和營(yíng)收。

其四，總出納集中管理酒店資金的統(tǒng)收統(tǒng)支，保證了資金的安全和合理使用。

通過(guò)健全財(cái)務(wù)管理制度，達(dá)到營(yíng)業(yè)收入控制的結(jié)果。控制是管理的基本職能之一，酒店銷(xiāo)售收入控制是酒店內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的重要部分。由于營(yíng)業(yè)收入控制環(huán)節(jié)中涉及崗位多，包括酒店服務(wù)員、收銀員、房務(wù)中心、廚房、酒吧、前臺(tái)、稽核員等多個(gè)崗位。要想搞好酒店收入控制，必須明確各崗位權(quán)限且協(xié)調(diào)統(tǒng)一，才能達(dá)到良好控制效果。同時(shí)，酒店空間廣、人員流動(dòng)性大，顧客類(lèi)別不一，酒店顧客中有住店客人、團(tuán)體客人、當(dāng)?shù)乜腿恕⒂蟹亲〉昕腿说?，而且這些客人層次各異，造成控制難度加大。酒店服務(wù)項(xiàng)目多，價(jià)格差異大，計(jì)價(jià)工作量大。僅酒店餐飲服務(wù)項(xiàng)目包括食品、菜肴、酒水飲料、香煙等上百個(gè)品種項(xiàng)目。再就是酒店收費(fèi)打折有不同的標(biāo)準(zhǔn)，包括各種折扣、免費(fèi)應(yīng)酬接待、住店獎(jiǎng)勵(lì)、最低消費(fèi)、計(jì)時(shí)消費(fèi)以及成人價(jià)、兒童價(jià)等多種價(jià)格形式，結(jié)帳方式呈多樣化。

因此，酒店收入控制應(yīng)依據(jù)這些特點(diǎn)，結(jié)合本酒店現(xiàn)實(shí)情況，研究制定最佳措施加以控制。

成本控制的觀念性差異

成本費(fèi)用直接影響酒店的利潤(rùn)，是現(xiàn)代酒店管理工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是財(cái)務(wù)管理不容忽視的問(wèn)題之

一。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，要不斷降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就必須轉(zhuǎn)變成本控制觀念，扎扎實(shí)實(shí)認(rèn)真做好成本控制工作。

首先，成本控制的前提是滿(mǎn)足客人的需求。成本控制不是不分緣由地降低開(kāi)支，對(duì)一些費(fèi)用能減就減，完全不顧投入所能產(chǎn)生的效益大小問(wèn)題。

其次，成本控制具有相對(duì)性。成本控制不僅僅是直接減少、抑制成本的發(fā)生，還包括通過(guò)充分利用經(jīng)營(yíng)管理能力來(lái)實(shí)現(xiàn)成本相對(duì)控制。我們知道，酒店的固定成本，并非意味著單位產(chǎn)品(營(yíng)業(yè)額)所分?jǐn)偟某杀绢~的確定。經(jīng)營(yíng)能力的利用程度和管理水平的高低，可以改變—定經(jīng)營(yíng)規(guī)模下企業(yè)的產(chǎn)量或營(yíng)業(yè)額，從而相應(yīng)地改變單位產(chǎn)品(營(yíng)業(yè)額)的固定成本額，這對(duì)于固定成本比較大，財(cái)產(chǎn)設(shè)備利用彈性大，資金周轉(zhuǎn)量大的酒店而言尤其具有現(xiàn)實(shí)意義。為此，我們首先要以?xún)?yōu)質(zhì)產(chǎn)品、一流服務(wù)和高雅享受、有效的營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)來(lái)吸引更多的顧客，從而以高收入來(lái)降低固定成本水平。其次要科學(xué)有效地配置、管理好現(xiàn)有資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效果和使用壽命，從而達(dá)到降低固定成本消耗的目的。例如，頂層樓面改做露天餐吧等，使酒店在有限時(shí)間和空間內(nèi)發(fā)揮更大效能，既能極大滿(mǎn)足顧客需求，又以頗豐的收入減少成本分?jǐn)?，從而有利于設(shè)備設(shè)施充分利用和集中保養(yǎng)。

另外，必須樹(shù)立“以人為本”的成本控制理念。人是管理與經(jīng)營(yíng)的根基和土壤。成本控制和實(shí)施主體是酒店全體員工，僅靠財(cái)會(huì)人員或成本控制人員來(lái)實(shí)施是不夠的，必須靠全體員工積極參與?！耙匀藶楸尽钡墓芾碛^念，就是充分認(rèn)識(shí)人的價(jià)值，挖掘人的潛力，激發(fā)人的活力，有效地提高人的素質(zhì)，并使其得到最優(yōu)的結(jié)合和積極性的最大發(fā)揮。

酒店員工最熟悉酒店經(jīng)營(yíng)程序、服務(wù)規(guī)程和在經(jīng)營(yíng)工作中的一切物料消耗及費(fèi)用開(kāi)支情況，也最有辦法控制成本，而且員工的參與使得事事有人控制，處處有人把關(guān)，隨時(shí)找差距，隨時(shí)作調(diào)節(jié)，大大提高成本控制的效果。充分發(fā)揮員工的潛能，激發(fā)員工搞好控制成本的自覺(jué)性。

四、應(yīng)收帳款控制的差異。應(yīng)收帳款的變現(xiàn)能力是影響速動(dòng)比率可信度的重要因素。及時(shí)收回應(yīng)收帳款，不僅可以增強(qiáng)酒店的短期償債能力，也反映出酒店應(yīng)收帳款管理方面的效率。在應(yīng)收帳款管理方面，有的單位專(zhuān)門(mén)成立了清欠辦，一定程度上起到的催收的效果。但從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益看有很大的局限性。而北京陶然的經(jīng)驗(yàn)給了我很大的啟發(fā)。酒店對(duì)應(yīng)收賬款客戶(hù)進(jìn)行劃分，編制客戶(hù)歸屬清單，各營(yíng)業(yè)部門(mén)根據(jù)客戶(hù)歸屬清單回收應(yīng)收賬款，即按照誰(shuí)的客戶(hù)誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則劃分。這樣就避免了傳統(tǒng)的清欠人員只管當(dāng)時(shí)收款，而不管以后是否成為回頭客，或者營(yíng)業(yè)部門(mén)只管服務(wù)，不管是否回款的脫節(jié)現(xiàn)象。最大限度地加快了欠款回籠，提高了酒店資金周轉(zhuǎn)速度，同時(shí)，加強(qiáng)與客戶(hù)之間的聯(lián)系和交流，最大限度的減少酒店損失，同時(shí)，從一定程度上可以激勵(lì)責(zé)任部門(mén)的主動(dòng)性。

總之，傳統(tǒng)的酒店財(cái)務(wù)管理一般側(cè)重于核算管理，而忽視了財(cái)務(wù)的調(diào)控管理。例如，有的財(cái)務(wù)經(jīng)理常常是總經(jīng)理簽字同意的就全力辦理，從不考慮正確與否。一個(gè)人的能力有限，不可能每個(gè)決策都正確，必須有相關(guān)部門(mén)當(dāng)好參謀，提供領(lǐng)導(dǎo)決策的依據(jù)。所以一張采購(gòu)單，必須先經(jīng)過(guò)部門(mén)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)審核簽

字后，總經(jīng)理才能最后簽發(fā)，缺一不可，否則，決策中會(huì)有失誤發(fā)生。陶然花園酒店強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)不僅僅是會(huì)計(jì)的核算，而更重要的是財(cái)務(wù)的控制作用。對(duì)食品、物品的進(jìn)貨價(jià)格進(jìn)行嚴(yán)格控制，財(cái)務(wù)總監(jiān)搞好經(jīng)常性市場(chǎng)調(diào)研，沒(méi)有財(cái)務(wù)總監(jiān)的批準(zhǔn)不準(zhǔn)隨意采購(gòu)。酒店財(cái)務(wù)絕對(duì)不僅僅是“生米煮成熟飯”后的核算工作。

因此，財(cái)務(wù)管理工作必須重新思考，在其發(fā)展和運(yùn)作中，運(yùn)用通過(guò)反復(fù)的磨合和運(yùn)轉(zhuǎn)已形成了的一套比較完整的、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?、合理的體系來(lái)作指導(dǎo)。必須認(rèn)真學(xué)習(xí)、借鑒先進(jìn)酒店財(cái)務(wù)管理知識(shí)和管理方法，改進(jìn)我們的管理制度，提高我們的管理水平。

第三篇：酒店財(cái)務(wù)管理

第一章 飯店說(shuō)的財(cái)務(wù)活動(dòng)是關(guān)于資金的籌集與供應(yīng)、占用與耗費(fèi)、收入與分配方面的活動(dòng)。

旅游飯店財(cái)務(wù)關(guān)系：

1、旅游飯店與國(guó)家稅務(wù)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系

2、與投資者與被投資者之間的

3、與債權(quán)人和債務(wù)人之間的

4、與其他企業(yè)之間的5、與內(nèi)部的6、與消費(fèi)者之間的 旅游飯店財(cái)務(wù)管理是指旅游飯店利用貨幣形式，根據(jù)國(guó)家政策法規(guī)和資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律，組織財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理財(cái)務(wù)關(guān)系所進(jìn)行的一種全面的價(jià)值管理活動(dòng)。

旅游飯店財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有利潤(rùn)最大化、資本利潤(rùn)率最大化、每股利潤(rùn)最大化、股東財(cái)富最大化、企業(yè)價(jià)值最大化。

旅游飯店財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)：時(shí)間性、復(fù)雜性

旅游飯店財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容：

1、資金籌集與投放管理

2、資金耗費(fèi)的管理

3、資金回收及分配的管理

4、資金預(yù)算與分析的管理

旅游飯店財(cái)務(wù)管理的基本原則

1、資金合理配置原則

2、收支積極平衡

3、成本效益均衡

4、收益風(fēng)險(xiǎn)均衡

5、分級(jí)分權(quán)管理

6、利益關(guān)系協(xié)調(diào)(P10了解內(nèi)容）

財(cái)務(wù)管理崗位設(shè)置組織形式：

1、財(cái)會(huì)分體制

2、財(cái)會(huì)一體制

3、財(cái)會(huì)采控一體制（P16了解內(nèi)容）

第二章 資金所有者放棄現(xiàn)在使用貨幣的機(jī)會(huì)，但按放棄使用時(shí)間的長(zhǎng)短而獲得報(bào)酬，就是資金的時(shí)間價(jià)值。

1、按單利計(jì)算（S為終值，即本利和；PV為現(xiàn)值，即本金；I為利息；i為利率；n為計(jì)算期數(shù))

2、按復(fù)利計(jì)算

3、按年金計(jì)算

風(fēng)險(xiǎn)是在一定條件和時(shí)期內(nèi)發(fā)生的未來(lái)實(shí)際收益與預(yù)測(cè)收益的偏離程度。

投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值又稱(chēng)投資風(fēng)險(xiǎn)收益、投資風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬，是指投資者由于冒風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行投資而獲得的超過(guò)資金價(jià)值的額外收益。

在不考慮通貨膨脹的情況下，投資收益率包括無(wú)風(fēng)險(xiǎn)投資收益率（即資金時(shí)間價(jià)值）和風(fēng)險(xiǎn)投資收益率（風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值）兩部分。（P27了解內(nèi)容）

第三章 旅游飯店籌資的基礎(chǔ)來(lái)源于資金運(yùn)動(dòng)的兩個(gè)特點(diǎn)，即資金收支的不平衡性和資金使用權(quán)的可轉(zhuǎn)讓性。

旅游飯店籌資的分類(lèi)：

1、按所抽資金的性質(zhì)分類(lèi) 分為自由資金和借入資金

2、按所籌資金占用時(shí)間分類(lèi) 分為長(zhǎng)期資金和短期資金

3、按所籌資金來(lái)源分類(lèi) 分為外部籌資和內(nèi)部籌資。

金融市場(chǎng)的主要作用是將社會(huì)上各企業(yè)及個(gè)人的閑散資金匯集起來(lái)，通過(guò)一定的條件有償轉(zhuǎn)讓給社會(huì)上缺乏資金的企業(yè)和個(gè)人，目的是提高資金使用效果。

企業(yè)通過(guò)股票、債券的發(fā)行從投資者哪里獲得資金。二級(jí)市場(chǎng)是指在投資者之間買(mǎi)賣(mài)已經(jīng) 發(fā)行流通在外的證劵市場(chǎng)

2、短期資金市場(chǎng)與長(zhǎng)期資金市場(chǎng)

3、借貸市場(chǎng)和證劵市場(chǎng)。旅游飯店籌集資金的基本原則

1、數(shù)量適度原則

2、周密計(jì)劃原則

3、結(jié)構(gòu)合理原則

4、成本效益原則

旅游飯店自有基金，也稱(chēng)所有者權(quán)益，包括資本金、資本公積金及留存利潤(rùn)等。資本金是指旅游飯店在工商行政管理部門(mén)登記的注冊(cè)資金，分為國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金、外商資本金等

關(guān)于出資形式問(wèn)題：企業(yè)吸收投資者的出資方式可以是吸收現(xiàn)金投資和非現(xiàn)金投資（實(shí)物資產(chǎn)投資：房屋、建筑物、設(shè)備等固定資產(chǎn)和材料、燃料、產(chǎn)品等流動(dòng)資產(chǎn)投資；無(wú)形資產(chǎn)投資：專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)、非專(zhuān)利技術(shù)、土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)），若以無(wú)形資產(chǎn)投資，無(wú)形資產(chǎn)所占比例不得超過(guò)企業(yè)注冊(cè)資金的20%，特殊情況不得超過(guò)30%。

資本金籌集期限問(wèn)題：若是一次籌集，須在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日6個(gè)月籌足；分批籌集，第一次籌集資金不得低于投資者認(rèn)繳額的15%，并在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日3個(gè)月內(nèi)繳齊，最后一期出資應(yīng)在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之后3年內(nèi)繳清；股份公司發(fā)行股票籌資的期限為90天。按股票發(fā)行對(duì)象和上市地區(qū)不同分為A股B股H股N股。

股票發(fā)行價(jià)格：是指新股票發(fā)售時(shí)的實(shí)際價(jià)格，也稱(chēng)股票的一級(jí)市場(chǎng)價(jià)格。股票發(fā)行價(jià)格的發(fā)行情況

1、平價(jià)發(fā)行

2、時(shí)價(jià)發(fā)行

3、中間價(jià)發(fā)行。我國(guó)《公司法》規(guī)定，股票發(fā)行價(jià)格可以按面額發(fā)行或溢價(jià)發(fā)行，但不得折價(jià)發(fā)行。股票價(jià)格=股息/平均存款利率 資本公積金是所有者權(quán)益的一部分，指旅游飯店由于非經(jīng)營(yíng)原因而引起的投資者權(quán)益的變化，這種變化有不宜在資本金賬戶(hù)上反應(yīng)，所以列作資本公積金。資本公積金來(lái)源是資本或股票溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)值及資本匯率折算差額等。

留存利潤(rùn)

1、盈余公積金（一是法定定盈余公積金，是指按國(guó)家法律、法規(guī)、制度的規(guī)定必須按一定比列提取的公積金，一般按稅后利潤(rùn)的10%提取，當(dāng)其達(dá)到注冊(cè)資金的50%時(shí)可不再提取。二是任意盈余公積金，是旅游飯店根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)的需要而提取的公積金，沒(méi)有嚴(yán)格規(guī)定，具有任意性。

2、公益金，值用于職工集體福利設(shè)施的資金，一般按稅后利潤(rùn)的5%-10%的比列提取

3、未分配利潤(rùn)，是用來(lái)彌補(bǔ)虧損的。

旅游飯店借入資金：流動(dòng)負(fù)債是指可以在一年內(nèi)或則超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。應(yīng)付賬款：例如信用條件為“2/10，n/30”，則表示若在10天之內(nèi)付款，可享受20%的現(xiàn)金折扣，十天之后付款不給折扣，款項(xiàng)須在30天內(nèi)如數(shù)付清。

商業(yè)匯票：是指單位之間根據(jù)合同進(jìn)行延期付款交易時(shí)，開(kāi)具的反應(yīng)債權(quán)債務(wù)關(guān)系的票據(jù)。根據(jù)承兌人的不同，匯票分為商業(yè)匯票{指由收款人（供應(yīng)商）作為發(fā)票人簽發(fā)的由付款人（旅游飯店）承認(rèn)兌付的匯票}和銀行承兌匯票{是由收款人簽發(fā)，由承兌申請(qǐng)人向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。根據(jù)《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定，商業(yè)匯票的承兌期需要雙方協(xié)商確定，但最長(zhǎng)不能超過(guò)9個(gè)月，如果采取分期付款方式，則應(yīng)一次簽發(fā)若干張不同期限的匯票，承兌匯票在未到期前可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)部梢韵蜚y行申請(qǐng)貼現(xiàn)。票據(jù)貼現(xiàn)：現(xiàn)貼息

實(shí)付貼現(xiàn)金額=貼現(xiàn)面額-貼現(xiàn)息

長(zhǎng)期銀行借貸：按提供借貸的結(jié)構(gòu)分類(lèi)包括政策性銀行貸款、商業(yè)銀行貸款、保險(xiǎn)公司貸款：按有無(wú)擔(dān)保分類(lèi)包括信用貸款和抵押貸款 債券發(fā)行條件：股份有限公司的凈資產(chǎn)額不低于人民幣3000萬(wàn)元，有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)額不低于人民幣6000萬(wàn)元，累計(jì)債券總額不得超過(guò)公司凈資產(chǎn)額的40%，最近3年平均可分配利潤(rùn)足以支付公司債券1年說(shuō)我利息。

融資租賃和營(yíng)業(yè)租賃的區(qū)別。資金成本：是指旅游飯店為籌集和使用資金而付出的代價(jià)。財(cái)務(wù)杠桿率

第四章 投資：是指通過(guò)資金的投入以期在未來(lái)獲得預(yù)期收益的經(jīng)濟(jì)行為。

投資的分類(lèi)

（一）按投資時(shí)間長(zhǎng)短分類(lèi)

1、短期投資

2、長(zhǎng)期投資

（二）按投資發(fā)生作用的地點(diǎn)分類(lèi)

1、對(duì)內(nèi)投資：是指為保證旅游飯店正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而進(jìn)行的企業(yè)內(nèi)的生產(chǎn)性投資。如投資購(gòu)置新的固定資產(chǎn)，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，對(duì)老設(shè)備進(jìn)行的更新改造投資，大修理投資等。

2、對(duì)外投資：對(duì)外投資的目的具有多樣性，但最根本的還是追求更多的收益。

（三）按投資形式分類(lèi)

1、直接投資

2、間接投資

（四）按投資在再生產(chǎn)過(guò)程中的作用分類(lèi)

1、創(chuàng)始性投資

2、后續(xù)投資。（p62了解內(nèi)容投資原則）投資回收期

投資利用率

凈現(xiàn)值和內(nèi)部收益率

第五章 資產(chǎn)是指旅游飯店擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債券營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)。組成部分：

1、貨幣資金

2、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

3、存貨

4、短期投資（p84了解流動(dòng)資產(chǎn)的特點(diǎn)、分類(lèi)）

流動(dòng)資產(chǎn)管理的目標(biāo)

1、提高流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

2、控制流動(dòng)資產(chǎn)占用量，核定流動(dòng)資產(chǎn)占用標(biāo)準(zhǔn)的方法（1）周轉(zhuǎn)天數(shù)法（2)二次平均法（3）比例計(jì)算法（4）余額推算法

3、調(diào)節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)之間的比例

現(xiàn)金管理目標(biāo)：一方面，飯店必須持有一定數(shù)量的現(xiàn)金，以應(yīng)付日常交易活動(dòng)隊(duì)現(xiàn)金的需要，而飯店經(jīng)營(yíng)的波動(dòng)性也難以準(zhǔn)確預(yù)測(cè)。另外，為提高現(xiàn)金的收益性，飯店還必須抓住一切有利時(shí)機(jī)進(jìn)行對(duì)外投資，這一切都需要飯店保持一定的現(xiàn)金持有量，現(xiàn)金持有量必須適度。飯店最佳現(xiàn)金余額

飯店現(xiàn)金管理制度：

1、內(nèi)部控制制度

2、限額管理制度，庫(kù)存現(xiàn)金限額核定為相對(duì)于旅游飯店3—5天的日常零星開(kāi)支水平，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的旅游飯店庫(kù)存現(xiàn)金限額可以適當(dāng)放寬，但最多不得超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支。

3、安保制度

飯店現(xiàn)金的日常管理方法：

1、遵守現(xiàn)金的使用范圍，可用現(xiàn)金直接支付：職工工資、工資性津貼及各種獎(jiǎng)金，個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬包括講課費(fèi)、稿費(fèi)及其他專(zhuān)門(mén)工作報(bào)酬，各種勞保、福利費(fèi)以及國(guó)家規(guī)定的歸個(gè)人的其他現(xiàn)金支出，收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物質(zhì)支付的款項(xiàng)，出差人員必須隨身攜帶差旅費(fèi)，結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出，確實(shí)需要現(xiàn)金支付的其他支出。

2、嚴(yán)格現(xiàn)金存取手續(xù)，不得坐支現(xiàn)金

3、嚴(yán)格對(duì)業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金的管理

4、加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金管理效果的考核和分析 開(kāi)立銀行存款賬戶(hù)的規(guī)定：按國(guó)家規(guī)定旅游飯店應(yīng)向當(dāng)?shù)劂y行或金融機(jī)構(gòu)申報(bào)開(kāi)立賬號(hào)，基本程序?yàn)椋荷暾?qǐng)?zhí)钪啤伴_(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)”，加蓋單位公章：將“開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)”送有關(guān)部門(mén)審查，然后出具 證明；將這些資料送交開(kāi)戶(hù)銀行審核，批準(zhǔn)后便可登記開(kāi)戶(hù)，進(jìn)行銀行存取款，旅游飯店在銀行開(kāi)立賬戶(hù)必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭或遠(yuǎn)期支付憑證。外匯風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)：

1、交易風(fēng)險(xiǎn)

2、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

3、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)

存貨：指旅游飯店在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷(xiāo)售或者耗用而儲(chǔ)備的物質(zhì)，包括各種原材料、燃料、物料用品、低值易耗品、商品等。（p97原材料、燃料等包括那些）

存貨的作用：

1、可以確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的持續(xù)性，防止由于缺貨而產(chǎn)生的潛在利潤(rùn)損失或商譽(yù)損失

2、可以獲得批量采購(gòu)的成本優(yōu)惠，為降低制造成本奠定基礎(chǔ)

3、可能獲得升值利益 存貨成本費(fèi)用類(lèi)型：

1、存貨采購(gòu)成本

2、存貨訂購(gòu)費(fèi)用

3、存貨儲(chǔ)存費(fèi)用 經(jīng)濟(jì)訂貨量

在使用經(jīng)濟(jì)訂貨量法進(jìn)行采購(gòu)量控制時(shí)，必須注意考慮一下問(wèn)題：

1、要考慮缺貨成本問(wèn)題

2、考慮數(shù)量折扣問(wèn)題（p103的例題）

3、要考慮物價(jià)變動(dòng)問(wèn)題

準(zhǔn)確核算存貨發(fā)出成本，對(duì)存貨發(fā)出要嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)發(fā)料制度，選擇恰當(dāng)?shù)拇尕洶l(fā)出方式，以確定存貨實(shí)際成本，各類(lèi)存貨的價(jià)格經(jīng)常在變動(dòng)，同類(lèi)存貨在不同時(shí)間購(gòu)進(jìn)，其成本可能是不同的，因此必須選擇恰當(dāng)?shù)姆绞絹?lái)發(fā)出存貨，確定成本。常用的發(fā)貨方式主要有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法。移動(dòng)平均法等。

結(jié)算資金是指旅游飯店在結(jié)算過(guò)程中發(fā)生的各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，如應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、待攤費(fèi)用、預(yù)付款及其他應(yīng)收款。

旅游企業(yè)制定信用標(biāo)準(zhǔn)：償債能力（Capacity).信譽(yù)（Character).資本（Capital)、擔(dān)保品（Collateral)、其他情況（Condition)，簡(jiǎn)稱(chēng)5C 旅游飯店規(guī)定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)械、機(jī)器、運(yùn)輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。凡單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過(guò)2年的也屬于固定資產(chǎn)。

第六章

旅游飯店固定資產(chǎn)分類(lèi)：

（一）按經(jīng)營(yíng)用途劃分 可以分為營(yíng)業(yè)用固定資產(chǎn)和非營(yíng)業(yè)用固定資產(chǎn)

（二）按使用情況劃分，分為在用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)和不需要用固定資產(chǎn)。

（三）按所屬關(guān)系劃分，分為自有固定資產(chǎn)、外單位投入固定資產(chǎn)和諸租入固定資產(chǎn)

（四）按實(shí)物形態(tài)劃分，分為七大類(lèi)，即房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、交通運(yùn)輸工具、家具設(shè)備、電器及影視設(shè)備、文體娛樂(lè)設(shè)備及其他設(shè)備。

折余價(jià)值又稱(chēng)凈值，是指固定資產(chǎn)原始價(jià)值減去已提折舊累計(jì)額后的凈額。

固定資產(chǎn)折舊，是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，由于損耗而轉(zhuǎn)移到費(fèi)用中去的那部分價(jià)值。(p122的計(jì)提范圍）

固定資產(chǎn)折舊按月初固定資產(chǎn)的賬面數(shù)額提取，也就是說(shuō)，凡在月中使用的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；月中停止使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。

平均年限法

工作量法

雙倍余額遞減法

年限總和法

第七章 無(wú)形資產(chǎn)是指旅游飯店擁有的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的長(zhǎng)期資產(chǎn)，它們代表旅游飯店在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)可以享受的法定權(quán)利或利益，包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)和商譽(yù)等。

專(zhuān)利權(quán)的期限為15年，注冊(cè)商標(biāo)權(quán)的期限為10年。

按照遞延資產(chǎn)包含的內(nèi)容，可以將其分為開(kāi)辦費(fèi)、租入的固定資產(chǎn)的改良支出、固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

第八章 成本是指購(gòu)進(jìn)商品和雇用勞動(dòng)力時(shí)發(fā)生的支出，體現(xiàn)為取得經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所必需的資產(chǎn)的價(jià)值。而費(fèi)用則是某個(gè)時(shí)期獲取收入時(shí)發(fā)生的耗費(fèi)，將上述商品或勞務(wù)耗用以后，成本就轉(zhuǎn)化為費(fèi)用，費(fèi)用僅與某個(gè)時(shí)期或當(dāng)期利益有關(guān)。

旅游飯店成本費(fèi)用的內(nèi)容：

1、營(yíng)業(yè)成本

2、營(yíng)業(yè)費(fèi)用

3、管理費(fèi)用（包含哪些）

4、財(cái)務(wù)費(fèi)用，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、加息及籌資發(fā)生的其他費(fèi)用。旅游飯店成本費(fèi)用分類(lèi)：按照成本費(fèi)用與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)量的關(guān)系劃分

1、固定成本或固定費(fèi)用，雖然固定成本費(fèi)用的總額不隨業(yè)務(wù)量變化而變化，但單位固定成本費(fèi)用卻與業(yè)務(wù)量變化有關(guān)，即隨著經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)量的增加或減少。

2、變動(dòng)成本或變動(dòng)費(fèi)用

3、混合成本或混合費(fèi)用 旅游飯店成本費(fèi)用管理的原則

1、嚴(yán)格遵守國(guó)家規(guī)定的成本范圍及費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)

2、按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則嚴(yán)格核算旅游飯店成本費(fèi)用

3、正確處理降低成本費(fèi)用與保證質(zhì)量的關(guān)系

4、健全成本管理責(zé)任制，實(shí)行全員成本管理

旅游飯店成本費(fèi)用控制的方法

1、預(yù)算控制法

2、制度控制法

3、標(biāo)準(zhǔn)成本控制法 成本率是指一定時(shí)期直接成本額占營(yíng)業(yè)收入的百分比。費(fèi)用率是指一定時(shí)期費(fèi)用額占營(yíng)業(yè)收入的百分比

控制客房費(fèi)用的支出，降低消耗，需要從兩方面入手：

1、降低單位固定費(fèi)用，有效途徑是提高客房出租率，通過(guò)出租數(shù)量的增加來(lái)降低沒(méi)每間客房分?jǐn)偟墓潭ㄙM(fèi)用。

2、控制單位變動(dòng)成本，主要是按照客房消耗品標(biāo)準(zhǔn)（即消耗品定額）控制單位變動(dòng)費(fèi)用支出。

餐飲部直接成本的控制

1、采購(gòu)環(huán)節(jié)的控制

2、驗(yàn)收入庫(kù)環(huán)節(jié)的控制

3、倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)控制

4、領(lǐng)發(fā)料環(huán)節(jié)的控制

5、生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制

6、樓面服務(wù)環(huán)節(jié)的控制

7、酒水成本控制 差異分析

保本點(diǎn)分析法也叫盈虧臨界分析（損益平衡分析），它是量本利分析法的特例。保本點(diǎn)是指旅游飯店經(jīng)營(yíng)達(dá)到不賠不賺時(shí)，應(yīng)取得的營(yíng)業(yè)收入的數(shù)量界限。

邊際貢獻(xiàn)是指每增加一單位銷(xiāo)售量所得到的的銷(xiāo)售收入扣除單位變動(dòng)成本后的利潤(rùn) 邊際貢獻(xiàn)率

保本點(diǎn)的計(jì)算

毛利、毛利率、邊際貢獻(xiàn)率

第九章 旅游飯店按一定價(jià)格，通過(guò)提供勞務(wù)或出租、出售等方式所取得的貨幣收入稱(chēng)為營(yíng)業(yè)收入，包括出租客房、提供餐飲、出售商品及其他服務(wù)項(xiàng)目所取得的收入。

旅游飯店產(chǎn)品價(jià)格制定的基本原則：

1、遵守國(guó)家的有關(guān)政策規(guī)定

2、堅(jiān)持按質(zhì)論價(jià)的原則

3、堅(jiān)持成本費(fèi)用為基礎(chǔ)的原則

4、兼顧價(jià)格的靈活性和穩(wěn)定性原則 旅游飯店產(chǎn)品價(jià)格的制定方法

1、千分之一法

2、公式法

旅游飯店?duì)I業(yè)收入管理的基本要求

1、正確核算營(yíng)業(yè)收入

2、提供與旅游飯店檔次相適應(yīng)的結(jié)賬服務(wù)

3、及時(shí)辦理結(jié)算，盡早收回營(yíng)業(yè)收入

4、廣開(kāi)渠道，擴(kuò)大銷(xiāo)售來(lái)源

5、做好營(yíng)業(yè)收入的日常管理，提高營(yíng)業(yè)收入質(zhì)量

稅金是旅游飯店按照稅法規(guī)定向國(guó)家繳納的款項(xiàng)，是國(guó)家財(cái)政收入的重要組成部分，是國(guó)家憑借政治權(quán)利，運(yùn)用法律手段無(wú)償?shù)亍?qiáng)制地為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能而社會(huì)產(chǎn)品所進(jìn)行的再分配。

代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅為5%。城市維護(hù)建設(shè)稅：市區(qū)7%，縣城、建制鎮(zhèn)5%，其他1%。

增值稅是以商品或勞務(wù)價(jià)值的一部分增值額作為計(jì)稅依據(jù)的一種稅收。

消費(fèi)稅的征稅對(duì)象為11種產(chǎn)品，大體可分為五種類(lèi)型，即過(guò)度消費(fèi)會(huì)人類(lèi)健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；奢侈品和非生活必需品，如化妝品、貴重首飾及珠寶玉石等；高能耗及高檔消費(fèi)品，如小汽車(chē)、摩托車(chē)；不可再生和替代的石油消費(fèi)品，如汽油、柴油等；具有一定意義的產(chǎn)品，如汽車(chē)輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品等。應(yīng)納所得稅=（利潤(rùn)總和-允許扣除項(xiàng)目金額）所得稅稅率

自2008年1月1日開(kāi)始實(shí)施的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》中規(guī)定，內(nèi)外資企業(yè)適用統(tǒng)一的企業(yè)所得稅稅法，所得稅的稅率調(diào)整為25%。個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)為3500元。

旅游飯店稅金的日常管理：

1、認(rèn)證做好納稅申報(bào)工作，一般在每月終了10天內(nèi)，終了35天內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表

2、如實(shí)按期交納稅金

3、做好與納稅有關(guān)的文檔管理工作

經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅附加 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額

投資收益包括對(duì)外投資分得利潤(rùn)、取得的股息、債券利息，投資到期回收或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項(xiàng)高于賬面凈值的差額。投資損失包括投資到期收回或途中轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于賬面凈值差額。營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈和變賣(mài)的凈收益、罰款凈收入、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后 轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款、禮品折價(jià)收入、其他收入等。營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盈虧和毀損、報(bào)廢和凈損失、非常損失、賠償金、違約金、罰息、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)。

按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人發(fā)生發(fā)生虧損的，可以用下一的利潤(rùn)彌補(bǔ)，如果不足以彌補(bǔ)，可以在五年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)，但不得超過(guò)5年；若延續(xù)5年尚未彌補(bǔ)的虧損，就須用所得稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。

飯店企業(yè)利潤(rùn)分配順序

1、支付被沒(méi)收財(cái)務(wù)損失和各項(xiàng)稅收的滯納金、罰款

2、彌補(bǔ)旅游飯店以前虧損

3、歸還貸款

4、提取法定盈余公積金，比例為當(dāng)年稅后利潤(rùn)的10%，當(dāng)法定盈余公積金已達(dá)到注冊(cè)資金的50%時(shí)可不再提取

5、提取公益金，主要用于員工集體福利設(shè)施支出

6、向投資者分配利潤(rùn)

對(duì)股份制旅游飯店在提取公益金后按下列順序分配

1、支付優(yōu)先股股份

2、按公司章程或股東會(huì)議提取任意盈余公積金

3、支付普通股股利

第十章 旅游飯店預(yù)算是利用貨幣量度對(duì)旅游飯店某個(gè)時(shí)期的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正式計(jì)劃的數(shù)量反映。

旅游飯店預(yù)算的種類(lèi)

1、業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算

2、資本預(yù)算和經(jīng)營(yíng)預(yù)算

3、期間預(yù)算和項(xiàng)目預(yù)算

4、部門(mén)預(yù)算和總預(yù)算

5、短期預(yù)算和長(zhǎng)期預(yù)算

編制預(yù)算的方法

1、傳統(tǒng)預(yù)算法，這種預(yù)算方法以歷史的數(shù)據(jù)為基數(shù)，按預(yù)售期內(nèi)一定的增長(zhǎng)率或節(jié)約率來(lái)編制預(yù)算

2、滾動(dòng)預(yù)算法，也稱(chēng)永續(xù)預(yù)算法，這是一種隨著時(shí)間的推移而自行延伸從而始終預(yù)算期保持在一個(gè)特定的期限內(nèi)的預(yù)算方法3.、零基預(yù)算法，指以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算的方法。

4、彈性預(yù)算法，是以旅游飯店預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ)，編制出能反映在預(yù)算期內(nèi)多種業(yè)務(wù)量水平的預(yù)算，特點(diǎn)：（1）能適應(yīng)一系列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)值（2）動(dòng)態(tài)性質(zhì)（3）有利于業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估 彈性變動(dòng)成本

彈性成本（費(fèi)用）=固定成本（費(fèi)用）+彈性變動(dòng)成本（費(fèi)用）第十一章 旅游飯店財(cái)務(wù)分析內(nèi)容

1、收益性分析，主要考察旅游飯店創(chuàng)造利潤(rùn)的能力及其狀況，包括業(yè)務(wù)收入分析、成本費(fèi)用分析、利潤(rùn)分析等。

2、營(yíng)運(yùn)性分析，主要考察各類(lèi)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)利用情況，包括流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度等。

3、償還性分析，主要考察的是旅游飯店的償債能力，包括短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力。

損益表又稱(chēng)利潤(rùn)表、收益表，它提供了一個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)旅游飯店經(jīng)營(yíng)成果的有相關(guān)信息，是旅游飯店管理者審查營(yíng)業(yè)狀況最有用的報(bào)表之一。

資產(chǎn)負(fù)債表，有稱(chēng)財(cái)務(wù)狀況表，反映的是飯店在某一特定時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況，它是按照“資產(chǎn)=負(fù)債加所有權(quán)”的會(huì)計(jì)平衡式編制的靜態(tài)報(bào)表。

第四篇：淺談酒店財(cái)務(wù)管理

古人云打山河易，守山河難，對(duì)一個(gè)企業(yè)而言，守字的含義就是如何弄好經(jīng)營(yíng)管理，經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的一個(gè)最核心組成部份就是財(cái)務(wù)管理，可以參考中國(guó)前百?gòu)?qiáng)企業(yè)團(tuán)體，他們除有出色的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理能力外，更重要的他們是財(cái)務(wù)管理專(zhuān)家和資本運(yùn)作高手，因此可以看出一個(gè)企業(yè)的成功與否很大程度取決于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與資本運(yùn)作。

傳統(tǒng)的的財(cái)務(wù)部分主要以賬務(wù)處理、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)視為主，隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)部分的職能已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不但局限于以上三大功能，而逐步轉(zhuǎn)變成為企業(yè)的資本管理中心、預(yù)算管理中心、審計(jì)控制中心、本錢(qián)控制中心、物流管理中心和信息管理中心，如何充分有效的發(fā)揮這些職能作用，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的成敗起著決定性的作用，現(xiàn)代旅游服務(wù)行業(yè)一樣離不開(kāi)這些。根據(jù)本人十幾年的酒店行業(yè)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，要做好酒店的財(cái)務(wù)管理，使之從一個(gè)傳統(tǒng)的職能部分，轉(zhuǎn)換為一個(gè)效益部分，可以從以下幾個(gè)方面展開(kāi)工作。

一、根據(jù)酒店的實(shí)際狀態(tài)組建公道的財(cái)務(wù)組織體系，以調(diào)和平常財(cái)務(wù)管理工作，充分有效利用酒店的人力、物力、財(cái)力和信息資源。

1、設(shè)置收銀組，主要對(duì)收銀員的業(yè)務(wù)進(jìn)行培訓(xùn)、管理和監(jiān)視，為顧客的提供正確無(wú)誤、高效快捷的收銀服務(wù)，保證酒店的各項(xiàng)簽單掛賬、折扣免單權(quán)限的正常運(yùn)行。

2、設(shè)置審計(jì)組，主要對(duì)酒店?duì)I業(yè)收進(jìn)、簽單掛賬和折扣免單進(jìn)行審核控制，保證酒店收進(jìn)的完全和財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行到位。

3、設(shè)置本錢(qián)控制組，主要對(duì)酒店所有本錢(qián)用度的購(gòu)進(jìn)、保管和消耗進(jìn)行全進(jìn)程進(jìn)行核算和監(jiān)視，保證酒店本錢(qián)用度處于公道狀態(tài)。

4、設(shè)置會(huì)計(jì)組，主要對(duì)酒店的賬務(wù)、資金、會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行控制和管理，保證酒店各項(xiàng)用度開(kāi)支正常，賬務(wù)處理及時(shí)有效，報(bào)表報(bào)送正確無(wú)誤、資金調(diào)配使用高效快捷，來(lái)往賬務(wù)及時(shí)回籠。

5、設(shè)置采購(gòu)組，主要對(duì)酒店的物質(zhì)供給進(jìn)行控制和管理，保證物質(zhì)采購(gòu)供給及時(shí)、質(zhì)量合格、價(jià)格公道。

6、設(shè)置電腦組，主要對(duì)酒店的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)和管理，保證各計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的正常運(yùn)行，各類(lèi)網(wǎng)絡(luò)信息安全有效。

只有組織嚴(yán)明，分工公道，明確各崗位職責(zé)，通過(guò)一定的培訓(xùn)考核手段，使各崗位員工對(duì)自己分管的項(xiàng)目充分了解，做到各司其職，各盡其才，就可以構(gòu)成層層把關(guān)，相互監(jiān)視，高效運(yùn)作的財(cái)務(wù)管理體系。

二、健全財(cái)務(wù)管理制度，構(gòu)成以制度管理為中心的財(cái)務(wù)體系，保證酒店有一個(gè)以制度管人的良好工作氛圍。

三、資金同一管理，保證資金的公道開(kāi)支和安全完全。

1、所有的資金開(kāi)支和分配全部采用計(jì)劃管理模式，財(cái)務(wù)部和各部分溝通好后報(bào)月度資金使用計(jì)劃，經(jīng)相干領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)授權(quán)后，由財(cái)務(wù)部嚴(yán)格按計(jì)劃執(zhí)行，臨時(shí)性的特殊開(kāi)支，由董事會(huì)相干授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行，并在月度資金預(yù)算執(zhí)行使用表中進(jìn)行說(shuō)明。

2、酒店所有營(yíng)業(yè)性和非營(yíng)業(yè)性資金收進(jìn)全部由財(cái)務(wù)部專(zhuān)人收取和管理，杜盡部分私設(shè)小金庫(kù)，保證資金的安全性和完全性。

四、建立本錢(qián)控制體系，公道有效控制酒店?duì)I業(yè)本錢(qián)和用度，保證酒店?duì)I業(yè)利潤(rùn)。本錢(qián)控制工作是酒店一項(xiàng)復(fù)雜、系統(tǒng)的管理工作，是一個(gè)酒店管理水平的體現(xiàn)，要做好此項(xiàng)工作，可以從以下幾個(gè)方面展開(kāi)工作（以下摘自本人2004年衡陽(yáng)錦江本錢(qián)控制培訓(xùn)教程）。

1、培養(yǎng)員工本錢(qián)意識(shí)，建立節(jié)約勤儉的企業(yè)文化是本錢(qián)控制的條件。

酒店員工都處于本錢(qián)發(fā)生或耗費(fèi)的最前沿，本錢(qián)控制的好與壞，歸根結(jié)柢取決于員工的個(gè)體行為。酒店是一個(gè)活動(dòng)性相對(duì)較大的行業(yè)，而老員工的作風(fēng)極大地影響著新員工的行為，一批影響一批，這就是平時(shí)所說(shuō)的文化決定行為。從這里可以看出老員工是致關(guān)重要的，他們所構(gòu)成的一些良好的工作、學(xué)習(xí)和生活習(xí)慣將會(huì)長(zhǎng)時(shí)間保存，并能長(zhǎng)時(shí)間影響著后來(lái)的每位員工，我們必須對(duì)在職員工進(jìn)行本錢(qián)教育和培養(yǎng)，使之構(gòu)成為酒店企業(yè)文化的的一部份。

在工作生活中我們要培養(yǎng)員工從一張紙、一滴水、一度電、一絲氣做起，比如充分利用二手紙，對(duì)一些內(nèi)部文件、通知、規(guī)定等，可以采用雙面打?。粚?duì)用過(guò)一面的紙等可以經(jīng)過(guò)剪裁作為草稿或便簽紙用；客房用剩的肥皂、清潔液等可以搜集起來(lái)給員工衛(wèi)生間使用；破損的布草可作為抹布使用；晚上亮燈的時(shí)間隨著季節(jié)、天日是非公道調(diào)劑；員工離開(kāi)辦公室，隨手關(guān)燈，放工關(guān)好空調(diào)；食品加工時(shí)公道充分利用邊角料等等。這樣的企業(yè)文化的建立需要一個(gè)長(zhǎng)時(shí)間的進(jìn)程，這個(gè)進(jìn)程中部分經(jīng)理、主管這些管理職員的榜樣作用是非常重要的，只有當(dāng)每位管理職員、每位員工都能自覺(jué)的勤儉每張紙、每滴水、每度電，酒店才能真正地構(gòu)成一種以節(jié)約勤儉為美的文化氛圍，才能做到本錢(qián)最低，才能使酒店更具有競(jìng)爭(zhēng)力和生命力，才能進(jìn)一步進(jìn)步酒店的經(jīng)濟(jì)效益，才能增加員工的收進(jìn)。

2、加強(qiáng)本錢(qián)指標(biāo)預(yù)算，實(shí)施本錢(qián)考核賞罰制度是本錢(qián)控制的關(guān)鍵。

本錢(qián)指標(biāo)預(yù)算是本錢(qián)控制的量化表現(xiàn)。只有對(duì)每項(xiàng)本錢(qián)項(xiàng)目制定了具體的指標(biāo)，并且對(duì)此進(jìn)行考核，本錢(qián)控制才有了現(xiàn)實(shí)的目標(biāo)。

制定本錢(qián)預(yù)算時(shí)，要堅(jiān)持完全性、針對(duì)性、公道性、挑戰(zhàn)性的原則。有的酒店常常只對(duì)營(yíng)業(yè)部分進(jìn)行考核，實(shí)在職能部分的用度控制也十分重要。有的酒店考核部分總用度，而事實(shí)上有的用度員工是不能控制的，如信用卡手續(xù)費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅金等，這些不可控本錢(qián)若包括在考核中，考核就會(huì)產(chǎn)生偏差，也會(huì)失往動(dòng)力。我們的預(yù)算要針對(duì)每一個(gè)部分的特點(diǎn)，在可控本錢(qián)的范圍內(nèi)，給出相應(yīng)的本錢(qián)指標(biāo)。預(yù)算指標(biāo)要公道并且要有挑戰(zhàn)性。指標(biāo)過(guò)于刻薄，實(shí)踐中沒(méi)法完成，也就失往了努力的動(dòng)力，而且會(huì)影響銷(xiāo)售與營(yíng)業(yè)，給企業(yè)造成不可估計(jì)損失；若指標(biāo)過(guò)于寬松，太輕易實(shí)現(xiàn)，缺少挑戰(zhàn)性，那也就失往了控制的意義。

預(yù)算指標(biāo)的制定可以根據(jù)歷史的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，結(jié)合本地行業(yè)的慣例，分析未來(lái)的情勢(shì)和酒店的策略綜合得出，原則上不能侵害客人利益。在確定指標(biāo)時(shí)我們有幾種方式：對(duì)一些變動(dòng)本錢(qián)，如餐飲本錢(qián)、客房本錢(qián)等，可以用百分比率來(lái)考核；對(duì)相對(duì)固定的用度，如電話(huà)費(fèi)、辦公費(fèi)等，也能夠用盡對(duì)數(shù)來(lái)進(jìn)行考核。如廚房員工可考核餐飲食品本錢(qián)率；酒吧員工可考核餐飲酒水本錢(qián)率；管事部員工可考核清潔用品、磁器、玻璃器皿、布草消耗量占餐飲收進(jìn)的比率；房務(wù)部員工可考核客房清潔用品、客用品、辦公用品消耗量占客房收進(jìn)的比率；職能部分員工可考核辦公用品費(fèi)、電話(huà)費(fèi)；工程部員工可考核維修用度；水電氣油等能源消耗用度若能讀表到部分，也能夠作為部分的考核指標(biāo)，若不能讀表到部分，可以作為所有員工的考核指標(biāo)，同時(shí)可以特別對(duì)工程部進(jìn)行考核。固然所有這些指標(biāo)必須結(jié)合當(dāng)?shù)匦袠I(yè)實(shí)際本錢(qián)用度狀態(tài)來(lái)公道確定。

預(yù)算指標(biāo)要每月都給，每月要召開(kāi)本錢(qián)分析會(huì)，對(duì)與預(yù)算差異大的本錢(qián)項(xiàng)目進(jìn)行分析，找出緣由，以便對(duì)本錢(qián)控制的薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)進(jìn)行改正進(jìn)步?？己丝梢园肽昊蜻M(jìn)行，對(duì)本錢(qián)預(yù)算指標(biāo)完成好的部分，給予嘉獎(jiǎng)，并且要重獎(jiǎng)；對(duì)未完成本錢(qián)預(yù)算指標(biāo)的，也相應(yīng)給予懲罰?？己艘材軌蚺c半年獎(jiǎng)或年終獎(jiǎng)相結(jié)合，成為獎(jiǎng)金考核的一個(gè)內(nèi)容或指標(biāo)。對(duì)分歧理的預(yù)算指標(biāo)，考核時(shí)要加以分析，在以后的預(yù)算中及時(shí)進(jìn)行修正，保證指標(biāo)的時(shí)效性。

3、員工有了本錢(qián)勤儉意識(shí)，有了賞罰考核制度還不夠，酒店還應(yīng)設(shè)立由主管總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，在平常工作中由專(zhuān)人監(jiān)視、控制、檢查的本錢(qián)控制小組，這樣才能保證本錢(qián)控制的有效實(shí)現(xiàn)。比如：

A、營(yíng)業(yè)本錢(qián)控制。由財(cái)務(wù)部和各營(yíng)業(yè)部分共同來(lái)實(shí)現(xiàn)，主要做到事前計(jì)劃、事中控制、事后總結(jié)，這樣才能使?fàn)I業(yè)本錢(qián)控制在公道范圍。

B、人工本錢(qián)控制。由人力資源部和各部分共同來(lái)完成，主要通過(guò)充分發(fā)掘員工潛力，公道分工，科學(xué)定員定編，控制用工數(shù)目來(lái)實(shí)現(xiàn)，做到用人少而精，寧可采用進(jìn)步崗位待遇，而減少崗位的重復(fù)設(shè)置，將工資總額控制在公道水平。

C、能源本錢(qián)控制。由工程部和各部分共同來(lái)完成，通過(guò)制定科學(xué)公道的能耗計(jì)劃和使用時(shí)間規(guī)定來(lái)實(shí)現(xiàn)，主要有酒店燈火管理制度、空調(diào)使用制度、電梯使用規(guī)定、廚房燃?xì)馇趦€辦法、用水管理制度、蒸汽使用規(guī)定等方面的制度和規(guī)定。在空調(diào)控制方面國(guó)家已規(guī)定夏天冷空調(diào)不能低于26℃，冬天冷空調(diào)不能高于22℃，有人算過(guò)一筆賬，每控制1℃，不但能勤儉能源10%-15%，而且可以減少大氣污染和生態(tài)環(huán)境破壞。

C、裝備控制。主要由工程部牽頭來(lái)完成，酒店的裝備非常多，特別是綜合性的星級(jí)酒店，裝備的投資更大，如鍋爐、電梯、空調(diào)、洗衣裝備、健身裝備、游泳池等。裝備的投資維修是酒店的一項(xiàng)重要支出。對(duì)裝備的管理要建立預(yù)防性維護(hù)體系。裝備在采購(gòu)、安裝時(shí)就要斟酌如何使裝備使用更加方便、久長(zhǎng)，如何節(jié)省能源；同時(shí)裝備在正常運(yùn)營(yíng)進(jìn)程中，就要對(duì)之進(jìn)行平常維護(hù)保養(yǎng)，這樣才能延長(zhǎng)裝備使用壽命、保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常展開(kāi)。沒(méi)有良好的預(yù)防性維護(hù)，等到裝備出故障時(shí)再進(jìn)行修理，不但要花費(fèi)大筆的修理費(fèi)，而且還會(huì)下降裝備的使用壽命，更嚴(yán)重的還會(huì)影響到酒店的正常經(jīng)營(yíng)，乃至致使經(jīng)營(yíng)中斷。因此，對(duì)裝備的控制要留意預(yù)防性，是事前的維護(hù)保養(yǎng)，而不單單是事后的修理。對(duì)裝備的預(yù)防性維護(hù)正是有效勤儉本錢(qián)的措施之一。

E、其它營(yíng)業(yè)用度控制。采用部分經(jīng)理負(fù)責(zé)制，主要通過(guò)制定科學(xué)公道的制度與控制指標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)，做到該開(kāi)消的少開(kāi)消，可開(kāi)消可不開(kāi)消的盡可能不開(kāi)消。每個(gè)月要對(duì)部分用度進(jìn)行分析，對(duì)異常緣由及時(shí)找出緣由，及時(shí)更改，以保證各項(xiàng)用度控制在公道范圍。

五、調(diào)和處理好外部關(guān)系，保證一個(gè)良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。財(cái)務(wù)需要調(diào)和的外圍關(guān)系主要為工商、銀行、稅務(wù)、審計(jì)、物價(jià)等職能主管部分，只有得到當(dāng)?shù)芈毮懿糠值某浞掷斫庵С帧⒈ｑ{護(hù)航，才能有一個(gè)良好的大環(huán)境，保證酒店財(cái)務(wù)運(yùn)作進(jìn)進(jìn)良性循環(huán)。

六、建立前臺(tái)服務(wù)于顧客，后臺(tái)服務(wù)于前臺(tái)的服務(wù)理念，財(cái)務(wù)部不但是職能管理部分，更重要的是服務(wù)部分，在業(yè)務(wù)上既要對(duì)部分進(jìn)行監(jiān)視和指導(dǎo)，更要提供支持和服務(wù)，及時(shí)將經(jīng)營(yíng)信息反饋至各部分負(fù)責(zé)人手中，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的各項(xiàng)職能作用。

七、掌控經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向，適當(dāng)進(jìn)行對(duì)外投資，比如參加新股申購(gòu)，充分有效發(fā)揮資金效益。

總之，財(cái)務(wù)部分作為企業(yè)中一個(gè)特殊和重要的部分，要做的工作很多，這里不能逐一道來(lái)，文中談到的觀點(diǎn)和理念不一定完全正確，請(qǐng)批評(píng)指正。

第五篇：酒店財(cái)務(wù)管理全集

酒店財(cái)務(wù)管理全集

酒店一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目的都是為著盈利。一個(gè)企業(yè)離開(kāi)了盈利，它就無(wú)法生存下去。財(cái)務(wù)部在酒店的經(jīng)活動(dòng)中負(fù)責(zé)收集、記錄、分類(lèi)、總括、分析貨幣交易以及由此而得出的結(jié)果和結(jié)論，向管理者提供經(jīng)營(yíng)資料，供總經(jīng)理進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策。

財(cái)會(huì)部在酒店的經(jīng)營(yíng)中起著財(cái)務(wù)和計(jì)劃管理、會(huì)計(jì)核算管理、資金管理、外匯管理、固定資產(chǎn)管理、家具用具設(shè)備管理、物料用品管理、費(fèi)用管理、成本管理、利潤(rùn)管理、合同管理和商品、原料和物料的采購(gòu)管理、倉(cāng)庫(kù)物資管理的重要作用。通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行上述有效管理，能使酒店的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，從而促進(jìn)企業(yè)不斷向前發(fā)展。

一、會(huì)議核算管理

1.會(huì)計(jì)核算原則

（1）遵守中華人民共和國(guó)的法律法規(guī)、條例及政策的有關(guān)規(guī)定和批準(zhǔn)的協(xié)議、合同。

（2）會(huì)計(jì)采用歷年制。即自公歷每年1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)制度。

（3）采用借貸復(fù)式記賬法記賬。

（4）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則記賬。即凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收益和已經(jīng)使用的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為本期的收益與費(fèi)用入賬。凡不屬于本期的收益與費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，都不應(yīng)作為本期的收益與費(fèi)用處理。

（5）一切會(huì)計(jì)憑證、賬薄、報(bào)表等各種會(huì)計(jì)記錄，都必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行登記，做到手續(xù)齊備，內(nèi)容完整，準(zhǔn)確及時(shí)。

（6）記賬用的貨幣單位為人民幣。憑證、賬簿、報(bào)表均用中文書(shū)記。

（7）一切收入與費(fèi)用的計(jì)算，必須互相配合，必須在同一時(shí)期內(nèi)登記入賬，不應(yīng)脫節(jié)，不應(yīng)提前或推后。

（8）劃清資本出去與收益支出的界限，不能互相混淆。

（9）有關(guān)會(huì)計(jì)處理方法，前后各期必須一致，不得任意改變，如有改變，須經(jīng)批準(zhǔn)。

（10）建立內(nèi)部稽核制度，對(duì)款項(xiàng)的支付，財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)保管，債權(quán)債務(wù)的發(fā)生與清算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要有明確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有合法的憑證，并經(jīng)授權(quán)人員審核簽證。

2.會(huì)計(jì)科目

（1）資產(chǎn)類(lèi)

①現(xiàn)金

每項(xiàng)現(xiàn)金分人民幣和外匯兩類(lèi)。

核算酒店庫(kù)存現(xiàn)金，找數(shù)備用金和零用金備用金。

設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐日登記。

②銀行存款

核算酒店存入銀行的各種存款。

“根據(jù)人民幣、外幣（主要折為美元）等不同貨幣存入不同銀行，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收、付憑證日逐筆登記，結(jié)出余數(shù)。

采用人民幣為記賬單位，對(duì)美元或其他外幣存款，在登記外幣金額的同時(shí)，按當(dāng)日銀行匯率折合人民幣登記。

③應(yīng)收賬款

核算酒店商業(yè)大樓、公寓住宅大樓、餐館、商場(chǎng)及其附屬項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)收入中對(duì)方的欠款。分旅行社、公司、單位、客賬、信用卡、租戶(hù)、街賬等不同類(lèi)項(xiàng)，按團(tuán)體或個(gè)人設(shè)分戶(hù)賬。

設(shè)立專(zhuān)人負(fù)責(zé)催收賬款，對(duì)不能收回的賬款必須查明原因追究責(zé)任，并取得有關(guān)證明。報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)為壞賬損失。

④其他應(yīng)收款

核算應(yīng)收賬款不包括的其他應(yīng)收款，包括按金，應(yīng)付保險(xiǎn)賠償?shù)取?/p>

按不同貨幣和債務(wù)人每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算。

⑤待攤費(fèi)用

核算已經(jīng)發(fā)生，但應(yīng)由本期和以后時(shí)期分別負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，如持?jǐn)偙ｋU(xiǎn)費(fèi)等。對(duì)支付金額較少，不超過(guò)人民幣多少（由酒店定）以下的費(fèi)用，不入本科目。每項(xiàng)待攤費(fèi)用一般在12個(gè)月內(nèi)分?jǐn)偼戤叀?/p>

⑥存貨

核算餐廳制作食品用的原材料、油味料、半成品、煙、酒、飲品等庫(kù)存商品和存入倉(cāng)庫(kù)暫未領(lǐng)用的物料、用品及為包裝銷(xiāo)售食品而儲(chǔ)備的各種包裝容器。

存貨按不同類(lèi)別倉(cāng)庫(kù)設(shè)專(zhuān)人管理，按品名設(shè)明細(xì)賬登記，定期盤(pán)點(diǎn)。

⑦其他流動(dòng)資產(chǎn)

不屬于以上六個(gè)科目的流動(dòng)資產(chǎn)屬于本科目核算。根據(jù)不同類(lèi)型或項(xiàng)目，每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算。

⑧固定資產(chǎn)

核算所有固定資產(chǎn)的原價(jià)。

所謂固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，或單價(jià)在人民幣多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備和其他設(shè)備。第一批購(gòu)入的營(yíng)業(yè)性設(shè)備，如布草、瓷器玻璃器皿、金銀器等，雖在人民幣多少（由酒店定）以下，也屬于固定資產(chǎn)。

⑨累計(jì)折舊

核算固定資產(chǎn)的提取固定資產(chǎn)折舊額標(biāo)準(zhǔn)，按項(xiàng)目提取折舊額，并設(shè)置登記卡登記。根據(jù)合作經(jīng)營(yíng)合同的精神，每月提取的折舊額，優(yōu)先用于歸還資本。

⑩開(kāi)辦費(fèi)（指新建酒店）

核算為籌辦企業(yè)而支付的費(fèi)用。本科目在開(kāi)業(yè)后多少個(gè)月攤銷(xiāo)由酒店定。每月分?jǐn)偹觅Y金優(yōu)先用于歸還投資者。

11.其他遞延費(fèi)用

核算一次支付金額較大、收效時(shí)間較長(zhǎng)、不應(yīng)作本期全部負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，如設(shè)備保養(yǎng)費(fèi)、廣告費(fèi)、在未還清本息前的固定資產(chǎn)更新等。

每項(xiàng)金額通常需要超過(guò)人民幣10萬(wàn)元以上或由酒店定。按項(xiàng)目根據(jù)收效時(shí)間按期轉(zhuǎn)入費(fèi)用。

（2）負(fù)債類(lèi)

①應(yīng)付賬款

核算購(gòu)入的設(shè)備、用品、餐廳用的食品原材料、飲品及接受勞務(wù)供應(yīng)而拖欠的款項(xiàng)。對(duì)往來(lái)款項(xiàng)較大及往來(lái)次數(shù)頻密的單位，按不同貨幣和單位戶(hù)名分別設(shè)立明細(xì)賬。②應(yīng)付工資

核算本期應(yīng)付給員工的各種工資，包括固定工資、浮動(dòng)工資、獎(jiǎng)金和補(bǔ)貼等。按應(yīng)付工資的明細(xì)賬核算。

③應(yīng)付稅金

核算應(yīng)付的各種稅金，如工商統(tǒng)一稅、所得稅、牌照稅等。

按稅金種類(lèi)設(shè)明細(xì)賬登記。

④其他應(yīng)付賬及稅金

核算應(yīng)付賬款、應(yīng)付稅金以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付款，包括應(yīng)付手續(xù)費(fèi)、應(yīng)付賠償費(fèi)、存入保證金、各種暫收預(yù)收款等。按不同類(lèi)別，不同貨幣和債權(quán)人每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算。⑤預(yù)提費(fèi)用

核算預(yù)提計(jì)入成本、費(fèi)用而實(shí)際尚未支付的一宗一次支付人民幣多少錢(qián)范圍內(nèi)的各項(xiàng)支

出。超過(guò)范圍須經(jīng)職權(quán)單位或人員批準(zhǔn)。按費(fèi)用性質(zhì)設(shè)明細(xì)賬。

⑥社會(huì)勞動(dòng)保險(xiǎn)基金

核算按規(guī)定提取的社會(huì)勞動(dòng)保險(xiǎn)基金。此科目要專(zhuān)款專(zhuān)用。

⑦待還投資

此科目為貸款科目，為核算本年應(yīng)歸還的投資數(shù)，其金額應(yīng)匯而尚未匯出之?dāng)?shù)。

（3）資本類(lèi)

①實(shí)收資本

核算資本總額。按投資者戶(hù)名設(shè)明細(xì)賬。

②歸還資本

本科目為借方科目，以每年未分配利潤(rùn)加固定資產(chǎn)折舊及推銷(xiāo)開(kāi)辦費(fèi)之同數(shù)量資金，撥作歸還資本之用，累積金額即為歸還總數(shù)。

③本年利潤(rùn)

核算本年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）總額。

結(jié)算時(shí)將營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、費(fèi)用、匯兌損益和營(yíng)業(yè)外收支等各科目的余額分別轉(zhuǎn)入本科目，在本科目?jī)?nèi)出本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）、最后將余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”.④分配利潤(rùn)

核算酒店利潤(rùn)的分配和歷年利潤(rùn)分配后的結(jié)存金

（4）損益類(lèi)

①營(yíng)業(yè)收入

核算酒店經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入。

營(yíng)業(yè)收入分為：

酒店收入：客房、餐 飲、出租汽車(chē)、洗衣、舞廳、游戲機(jī)、音樂(lè)茶座、電話(huà)、電傳、健身房、桑拿浴室、桌球、網(wǎng)球、保齡球、音樂(lè)廳、美容中心。

住宅大樓收入：出租高級(jí)公寓租金及大樓其他收入。

商業(yè)大樓收入：出租寫(xiě)字樓及大樓其他收入。

商場(chǎng)收入：自營(yíng)商場(chǎng)收入、出租商場(chǎng)租金及商場(chǎng)其他收入。

其他收入：不屬于上列收入的劃為其他收入。

②營(yíng)業(yè)稅金

根據(jù)各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入的不同稅率，核算本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的工商統(tǒng)一稅、土地使用費(fèi)及其他費(fèi)用和稅金。

根據(jù)各項(xiàng)營(yíng)業(yè)稅分別列賬登記。

③營(yíng)業(yè)部門(mén)直接成本。

核算營(yíng)業(yè)過(guò)程中支付的直接成本支出。

④營(yíng)業(yè)部門(mén)直接費(fèi)用

核算能夠劃分各部門(mén)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

根據(jù)營(yíng)業(yè)收入的各部門(mén)劃分作為本科目的子目和細(xì)目。

各部門(mén)直接費(fèi)用中除“薪金及有關(guān)費(fèi)用”子目外，其余子目根據(jù)各部門(mén)或各項(xiàng)業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)及需要分別命名。

⑤非營(yíng)業(yè)部門(mén)費(fèi)用

薪金及有關(guān)費(fèi)用：凡所有屬于行政及一般部門(mén)，如市場(chǎng)推廣（公共關(guān)系“銷(xiāo)售”）部，物業(yè)操作及保養(yǎng)部的薪金及有關(guān)費(fèi)用劃歸此項(xiàng)目。

其他間接費(fèi)用：如行政及一般費(fèi)用、市場(chǎng)推廣費(fèi)、物業(yè)操作及保養(yǎng)費(fèi)、能源供應(yīng)費(fèi)。上述四類(lèi)費(fèi)用的子目將根據(jù)不同性質(zhì)及需要分別命名。

⑥營(yíng)業(yè)外收支

匯兌損益：核算因匯率差異而發(fā)生的匯兌損益、并以實(shí)現(xiàn)數(shù)為。記賬匯率的變動(dòng)，有關(guān)外幣各賬戶(hù)的賬面余額均不作調(diào)整。

保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息：房屋和內(nèi)部保險(xiǎn)的各種費(fèi)用及正常經(jīng)營(yíng)所需的利息的支出（可用銀行存款利息收入沖減本科目）。

售賣(mài)資產(chǎn)損益：核算提前報(bào)廢或出售的單價(jià)在人民幣多少錢(qián)（由酒店定）以上固定資產(chǎn)的變價(jià)凈收入與該項(xiàng)固定資產(chǎn)凈值的差額。

⑦推銷(xiāo)開(kāi)辦費(fèi)

核算籌備開(kāi)業(yè)而發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)按月分?jǐn)?。酒店?jīng)營(yíng)活動(dòng)中提出的攤銷(xiāo)開(kāi)辦費(fèi)資金用于歸還投資資本。

⑧固定資產(chǎn)折舊

核算固定資產(chǎn)按月提取的折舊費(fèi)。提取的折舊資金通常用于歸還投資資本。⑨投資利息

根據(jù)投資總額按期核算應(yīng)付利息。提取利息金額用于歸還資本的利息。

3.會(huì)計(jì)各項(xiàng)主要環(huán)節(jié)的核算

（1）貨幣資金及往來(lái)款項(xiàng)的核算。

（2）存貨的核算。

（3）固定資產(chǎn)的核算。

（4）成本和費(fèi)用的核算。

（5）營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)的核算。

（6）投入資本的核算。

4.會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿

（1）每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須取得或者填寫(xiě)原始憑證。各種原始憑證必須內(nèi)容真實(shí)、手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確。自制的原始憑證則由經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門(mén)的負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人員簽證。

（2）記賬憑證包括收款憑證、付款憑證。各種記賬憑證、必須填明日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會(huì)計(jì)科目、金額等。經(jīng)過(guò)制單人、指定的審核人員和會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)人簽證后，據(jù)此記賬。

各種記賬憑證連同所付原始憑證，均須證明憑證種類(lèi)、張數(shù)、起訖號(hào)碼、所屬、月份、并由有關(guān)人員簽證、歸檔保管，不得丟失。對(duì)于某些需要永遠(yuǎn)保存的重要憑證，應(yīng)另外保管，并在該項(xiàng)原始憑證和有關(guān)記賬憑證上加注說(shuō)明。

（3）對(duì)外開(kāi)出的憑證都要依次編號(hào)，并應(yīng)自留副本或存根，副本或存根上所記載的內(nèi)容和金額必須與正本一致。副本和存根應(yīng)妥善保存。誤寫(xiě)或收回作廢的對(duì)外憑證的正本，應(yīng)附于原編號(hào)的副本或存根之上。短缺或不能收回的，應(yīng)在副本或存根上注明理由。

（4）尚未使用的重要空白憑證，如支票簿、現(xiàn)金收據(jù)等，都要由會(huì)計(jì)部專(zhuān)設(shè)登記簿進(jìn)行登記，妥善保管，防止丟失。領(lǐng)用時(shí)，應(yīng)經(jīng)過(guò)指定的人員批準(zhǔn)并登記后由領(lǐng)用人簽名。

（5）由電腦記錄的賬簿具有不能涂改或用褪色藥水消除字跡的優(yōu)點(diǎn)，發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)只能另行填制記賬憑證，予以更正。

由人手記錄的賬簿和會(huì)計(jì)憑證，不得刮擦、挖補(bǔ)；涂改或用褪色藥水消除字跡，發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤性質(zhì)和具體情況，采用劃線(xiàn)或另行填制記賬憑證簿方法，予以更正。劃線(xiàn)更正時(shí)，應(yīng)由記賬人員在更正處蓋章或簽名。

（6）各種賬簿應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證、記賬憑證、憑證匯總表進(jìn)行登記，要逐項(xiàng)記載：發(fā)生日期、憑證編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額等。

5.會(huì)計(jì)檔案

（1）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等各種會(huì)計(jì)檔案資料要妥善保管，不得丟失損壞。

（2）會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)師查賬報(bào)告等必須長(zhǎng)期保存，一般會(huì)計(jì)憑證、憑證賬簿和月

份、季度會(huì)計(jì)報(bào)表保存期限至少為15年。

（3）會(huì)計(jì)檔案保存期滿(mǎn)需要銷(xiāo)毀時(shí)，須開(kāi)列清單，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審查、報(bào)上級(jí)主管部門(mén)和稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，才能銷(xiāo)毀。銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案的清單應(yīng)長(zhǎng)期保存。