第一篇：內(nèi)部會計控制——銷售與收款

內(nèi)部會計控制——銷售與收款案例

（一）BBC公司銷售與收款內(nèi)部會計控制案例

一、案例敘述

BBC公司是從事機(jī)電產(chǎn)品制造和兼營家電銷售的國有中型企業(yè)，資產(chǎn)總額4000萬元，其中，應(yīng)收賬款1020萬元，占總資產(chǎn)額的25.5％，占流動資產(chǎn)的45％。近年來企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，營運(yùn)指數(shù)連連下滑，已到了現(xiàn)金枯竭，舉步維艱，直接影響生產(chǎn)經(jīng)營的地步。造成上述狀況除了商業(yè)競爭的日愈加劇外，企業(yè)自身內(nèi)部會計控制制度不健全是主要原因。

會計師事務(wù)所2004年3月對BBC公司2003年度會計報表進(jìn)行了審計，在審計過程中根據(jù)獲取的不同審計證據(jù)將該公司的應(yīng)收賬款作了如下分類：

1、被騙損失尚未作賬務(wù)處理的應(yīng)收賬款60萬元；

2、賬齡長且原銷售經(jīng)辦人員已調(diào)離，其工作未交接，債權(quán)催收難以落實，可收回金額無法判定的應(yīng)收賬款300萬元；

3、賬齡較長回收有一定難度的應(yīng)收賬款440萬元；

4、未發(fā)現(xiàn)重大異常，但期后能否收回，還要待時再定的應(yīng)收賬款220萬元。

針對上述各類應(yīng)收賬款內(nèi)控存在的重大缺陷，會計師事務(wù)所向BBC公司管理當(dāng)局出具了管理建議書，提出了改進(jìn)意見，以促進(jìn)管理當(dāng)局加強(qiáng)內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，改善經(jīng)營管理，避免或減少壞賬損失以及資金被客戶長期無償占用，同時也為企業(yè)提高會計信息質(zhì)量打下良好的基礎(chǔ)。

二、存在問題分析

1、企業(yè)未制定詳細(xì)的信用政策，并根據(jù)調(diào)查核實的客戶情況，明確規(guī)定具體的信用額度、信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)并經(jīng)授權(quán)審批后執(zhí)行賒銷。而是盲目放寬賒銷范圍，在源頭上造成大量的壞賬損失。

如：1999年末四川李老板前來BBC公司購買20萬元電視機(jī)，并一次支付現(xiàn)金結(jié)算貨款，2000年春節(jié)前夕李老板再次攜現(xiàn)金20萬元要求購買80萬元的電視機(jī)并承諾60萬元貨款在春節(jié)后一個月內(nèi)結(jié)清，同時留下其公司營業(yè)執(zhí)照和其本人身份證復(fù)印件以及聯(lián)系方式。BBC公司銷售部門及有關(guān)人員在未進(jìn)一步調(diào)查核實李老板真實身份及其資信狀況也未經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的情況下，僅憑李老板提供的復(fù)印件以及攜帶的大量現(xiàn)金就斷定遇到了財神爺，怕失去此次乃至今后財源滾滾而來的機(jī)會，積極組織貨源向李老板供貨。誰知此后李老板人間蒸發(fā)毫無音訊。待之后公安機(jī)關(guān)偵破此案時，貨款已被李老板揮霍一空，60萬元血本無歸。

2、企業(yè)沒有樹立正確的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)，片面追求利潤最大化，而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量，忽視了企業(yè)財富最大化的正確目標(biāo)，這其中一個重要的原因就是對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及銷售部門和銷售人員考核時過于強(qiáng)調(diào)利潤指標(biāo)，而沒有設(shè)置應(yīng)收賬款回收率這樣的指標(biāo)，一旦發(fā)生壞賬則已實現(xiàn)的利潤就會落空。

由于企業(yè)產(chǎn)品銷售不暢，為了擴(kuò)大銷量，完成利潤考核指標(biāo)，企業(yè)一味獎勵銷售人員“找路子”促銷產(chǎn)品，而對貨款能否及時收回?zé)o所顧忌，一時間應(yīng)收賬款一路攀升，甚至出現(xiàn)個別銷售人員在未與客戶訂立合同的情況下，“主動”送貨上門，加大了壞賬風(fēng)險，同時大量資金被客戶白白占用。

3、企業(yè)沒有明確規(guī)定應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門，沒有建立起相應(yīng)的管理辦法，缺少必要的合同、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證的檔案管理制度，導(dǎo)致對應(yīng)收賬款損失或長期難以收回的無法追究責(zé)任。

公司財務(wù)每年年度過賬時抄陳賬、抄死賬，尤其是當(dāng)銷售人員調(diào)離公司后，其經(jīng)手的應(yīng)收賬款更是無人問津或相互推諉，即使指派專人去要賬，也經(jīng)常因為缺失重要的原始憑證，導(dǎo)致要賬無據(jù)而無功而返。由于上述原因企業(yè)對造成發(fā)生壞賬損失以及資金長期難以回籠的責(zé)任人無法追究其責(zé)任。

4、對應(yīng)收賬款的會計監(jiān)督相當(dāng)薄弱

企業(yè)沒有明確規(guī)定財務(wù)部門對應(yīng)收賬款的結(jié)算負(fù)有監(jiān)督檢查的責(zé)任、沒有制定應(yīng)收賬款結(jié)算監(jiān)督的管理辦法，財務(wù)部門與銷售部門基本上是各自為政，“老死不相往來”，造成對客戶的信息資料失真或失靈。

此外，財務(wù)部門未定期與往來客戶通過函證等方式核對賬目，無法及時發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的異常情況，尤其是無法防止或發(fā)現(xiàn)貨款被銷售人員侵占或挪用的風(fēng)險。

三、完善企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的建議

企業(yè)應(yīng)貫徹不相容職務(wù)相互分離的原則，建立健全崗位責(zé)任制，在此基礎(chǔ)上，對應(yīng)收賬款管理抓好以下幾個環(huán)節(jié)：

1、加強(qiáng)對賒銷業(yè)務(wù)的管理，制定企業(yè)切實可行的銷售政策和信用制度管理政策，對符合賒銷條件的客戶，方可按照內(nèi)控管理制度規(guī)定的程序辦理賒銷業(yè)務(wù)。

2、加強(qiáng)對銷售隊伍的管理，包括建立對銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度、銷售與收款的責(zé)任連接與考核獎懲制度、銷售人員定期輪崗及經(jīng)手客戶債務(wù)交接制度等。

3、加強(qiáng)對客戶信息的管理，企業(yè)應(yīng)充分了解客戶的資信和財務(wù)狀況，對長期、大宗業(yè)務(wù)的客戶應(yīng)建立包括信用額度使用情況在內(nèi)的客戶資料，并實行動態(tài)管理、及時更新。

4、加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的財務(wù)監(jiān)督管理，建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期督促催收制度，定期以函證方式核對往來款項，發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象及時反饋給銷售部門并報告決策機(jī)構(gòu)。

第二篇：內(nèi)部會計控制規(guī)范——銷售與收款

內(nèi)部會計控制規(guī)范——銷售與收款

（試行）

第一章總則

第一條為了加強(qiáng)對單位銷售與收款的內(nèi)容控制，規(guī)范銷售與收款行為，防范銷售與收款過程中的差錯和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

第二條本規(guī)范適用于公司、企業(yè)和有銷售業(yè)務(wù)的其他單位（以下統(tǒng)稱單位）。

第三條國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的銷售與收款內(nèi)部控制規(guī)定。

各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)銷售與收款內(nèi)容控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的銷售與收款內(nèi)部控制制度，并組織實施。

第四條單位負(fù)責(zé)人對本單位銷售與收款內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及銷售與收款業(yè)務(wù)的真實性、合法性負(fù)責(zé)。

第二章崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)

第五條單位應(yīng)當(dāng)建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

第六條單位應(yīng)當(dāng)將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門（或崗位）分別設(shè)立。

（一）銷售部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款。

（二）發(fā)貨部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨的具體事宜。

（三）財會部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)銷售款項的結(jié)算和記錄、監(jiān)督管理貨款回收。

單位不得由同一部門或個人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。

第七條有條件的單位應(yīng)當(dāng)建立專門的信用管理部門或崗位，負(fù)責(zé)制定單位信用政策，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況。信用管理崗位與銷售業(yè)務(wù)崗位應(yīng)分設(shè)。

第八條單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換。

第九條單位應(yīng)當(dāng)對銷售與收款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人員對銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。

第十條審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的銷售與收款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。

第十一條對于超過單位既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策，防止決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。

第十二條嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務(wù)。

第三章銷售和發(fā)貨控制

第十三條單位對銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，制定銷售目標(biāo)，確立銷售管理責(zé)任制。

第十四條單位應(yīng)當(dāng)建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。

第十五條單位在選擇客戶時，應(yīng)當(dāng)充分了解和考慮客戶的信譽(yù)、財務(wù)狀況等有關(guān)情況，降低賬款回收中的風(fēng)險。

第十六條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對賒銷業(yè)務(wù)的管理。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)遵循規(guī)定的銷售政策和信用政策。對符合賒銷條件的客戶，應(yīng)經(jīng)審批人批準(zhǔn)后方可辦理賒銷業(yè)務(wù)；超出銷售政策和信用政策規(guī)定的賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批。第十七條單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。

銷售談判。單位在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進(jìn)行談判。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。銷售談判的全過程應(yīng)有完整的書面記錄。

合同訂立。單位應(yīng)當(dāng)授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂銷售合同。簽訂合同應(yīng)符合《中華人民共和國合同法》的規(guī)定。金額重大的銷售合同的訂立應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖姟?/p>

合同審批。單位應(yīng)當(dāng)建立健全銷售合同審批制度。審批人員應(yīng)對銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)。

組織銷售。單位銷售部門應(yīng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同編制銷售計劃，向發(fā)貨部門下達(dá)銷售通知單，同時編制銷售發(fā)票通知單，并經(jīng)審批后下達(dá)給財會部門，由財會部門根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票。編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離。

組織發(fā)貨。發(fā)貨部門應(yīng)當(dāng)對銷售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審批，嚴(yán)格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運(yùn)等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)。

（六）銷貨退回。單位應(yīng)當(dāng)建立銷售退回管理制度。單位的銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行。

銷售退回的貨物應(yīng)由質(zhì)檢部門檢驗和倉儲部門清點后方可入庫。質(zhì)檢部門應(yīng)對客戶退回的貨物進(jìn)行檢驗并出具的檢驗證明；倉儲部門應(yīng)在清點貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收報告。

財會部門應(yīng)對檢驗證明、退貨接收報告以及退貨方出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。

第十八條單位應(yīng)當(dāng)在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強(qiáng)銷售合同、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。

銷售部門應(yīng)設(shè)置銷售臺賬，及反映各種商品、勞務(wù)等銷售的開單、發(fā)貨、收款情況。銷售臺帳應(yīng)當(dāng)附有客戶訂單、銷售合同、客戶簽收回執(zhí)等相關(guān)購貨單據(jù)。

第四章收款控制

第十九條單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦理》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》等規(guī)定，及時辦理銷售收款業(yè)務(wù)。

第二十條單位應(yīng)將銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)帳，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款。

第二十一條單位應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。

第二十二條單位應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺帳，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。

單位對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完美的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新。

第二十三條單位對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。單位發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理。

第二十四條單位注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時應(yīng)當(dāng)及時入賬，防止形成賬外款。

第二十五條單位應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。

單位應(yīng)當(dāng)有專人保管應(yīng)收票據(jù)，對于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。

單位應(yīng)制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)監(jiān)控制度。

第二十六條單位應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。

第五章監(jiān)督檢查

第二十七條單位應(yīng)當(dāng)建立對銷售與收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。

監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)通過實施符合性測試和實質(zhì)性測試檢查銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。

第二十八條銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

（二）銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

（三）銷售的管理情況。重點檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。

（四）收款的管理情況。重點檢查單位銷售收入是否及時入帳，應(yīng)入帳款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。

（五）銷售退回的管理情況。重點檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時入庫。

第二十九條對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，單位應(yīng)當(dāng)采取措施，及時加以糾正和完善。

第六章附則

第三十條本規(guī)范由財政部負(fù)責(zé)解釋。

第三十一條本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。

第三篇：銷售與收款內(nèi)部控制制度

銷售與收款內(nèi)部控制制度

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)湖南康寧達(dá)醫(yī)療設(shè)備有限公司（以下簡稱公司）銷售與收款的內(nèi)部控制管理，規(guī)范銷售與收款行為，防范銷售與收款過程中的差錯和舞弊，依據(jù)公司實際情況，制定本制度。

第二條 本制度所稱銷售與收款是指公司在銷售過程中的接受客戶訂單、核準(zhǔn)客戶信用、簽定銷售合同、發(fā)運(yùn)商品、開具發(fā)票并收取相關(guān)款項等一系列行為。

第三條 銷售與收款業(yè)務(wù)的下列職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離：銷售訂單職能與貨物保管職能相分離；銷售訂單職能與開具發(fā)票、記賬職能相分離；貨物保管職能與開具發(fā)票、記賬職能相分離；開具發(fā)票、記賬職能與收款職能相分離。

第四條 本制度適用于公司、各控股子公司、分公司。

第二章 分工與授權(quán)

第五條 公司各控股子公司行政辦公會應(yīng)根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)向銷售部門下達(dá)銷售任務(wù)、回款任務(wù)及銷售費用控制指標(biāo)。銷售部門制定營銷整體方案，財務(wù)部與銷售部門共同制定銷售費用控制及考核方案，報公司行政辦公會批準(zhǔn)后實施。

第五條 公司產(chǎn)品由本公司、各控股子公司、分公司的銷售部門負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括賬款回收，必要時公司也可臨時增加機(jī)動收款力量，支援銷售部門賬款回收。國際銷售由公司國際業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)，依據(jù)銷售目標(biāo)國家和地區(qū)的特點，采取公司直接銷售和國際代理商經(jīng)銷并存的辦法。

第六條 公司各控股子公司財務(wù)部、銷售部門依據(jù)行業(yè)水平、制造成本、行業(yè)利潤擬訂銷售指導(dǎo)價格，由公司行政辦公會批準(zhǔn)后實施。各控股子公司的銷售定價制度與價格明細(xì)應(yīng)當(dāng)報公司相關(guān)部門備案。

第七條 公司、各控股子公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)核算、應(yīng)收往來款的管理。

第八條 公司、各控股子公司總經(jīng)理對本公司的應(yīng)收賬款管理和風(fēng)險負(fù)責(zé)，公司、各控股子公司對應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)實行風(fēng)險分級分擔(dān)機(jī)制，以增強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制。應(yīng)收賬款的過程風(fēng)險控制由財務(wù)部門及時提供分析和預(yù)警，銷售部門負(fù)責(zé)具體賬款催收，并隨時關(guān)注欠款單位經(jīng)營情況，判斷經(jīng)營風(fēng)險，提請公司采取措施，即時收款。應(yīng)收賬款的風(fēng)險應(yīng)與銷售經(jīng)理和主管的績效考核掛鉤。（修改）

第三章 實施與執(zhí)行

第九條 銷售合同管理

1．銷售合同的訂立必須經(jīng)過技術(shù)、生產(chǎn)、財務(wù)、法務(wù)、審計部門的專業(yè)審核，并送主管副總經(jīng)理和總經(jīng)理或總經(jīng)理授權(quán)人的審定方可正式對外簽署。合同的審核與審定人對所審核的內(nèi)容負(fù)責(zé)任。公司的各種投標(biāo)書、項目方案書和其它書面文件等作為合同附件的情況，必須按照主體合同同樣的流程進(jìn)行審核與審定。

2．銷售合同的訂立應(yīng)當(dāng)遵守《合同法》，合同的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)與法律預(yù)期風(fēng)險必須明確并可量化，絕對禁止訂立承擔(dān)無限責(zé)任和風(fēng)險的合同與合同條款。否則，合同審核與審定人必須承擔(dān)瀆職責(zé)任，包括瀆職刑事責(zé)任。

3．銷售部門（人員）在接受客戶訂單時，應(yīng)對客戶信用資料、財務(wù)狀況等有關(guān)情況進(jìn)行充分了解，與客戶簽訂銷售合同后建立客戶檔案，應(yīng)定期維護(hù)與更新，客戶檔案應(yīng)采用紙質(zhì)與電子方式長期保存。

4．公司簽訂合同應(yīng)實行委托授權(quán)制度，簽訂人必須持有經(jīng)公司法定代表人簽署的授權(quán)委托書，在授權(quán)范圍內(nèi)簽訂有關(guān)合同。

5．公司銷售合同一式三份，公司業(yè)務(wù)部門（兩份）、財務(wù)部門均需獨立持有并存檔，重要和特殊合同還必須送達(dá)公司機(jī)要室存檔。各部門持有的合同存檔按照公司檔案管理制度和檔案管理部門的統(tǒng)一要求管理。所有銷售合同均為公司商業(yè)秘密，按保密文件管理。（修改）

6．合同訂立時，質(zhì)保金應(yīng)為合同總金額的5%，達(dá)到5%～10%的須經(jīng)主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)，其它特殊情況須經(jīng)行政辦公會會簽批準(zhǔn)。

7．銷售合同訂立時，付款方式嚴(yán)格按合同付款條款執(zhí)行。（修改）8．國際銷售合同訂立時，必須執(zhí)行全款或現(xiàn)匯預(yù)付、余額不可撤消信用證的規(guī)定。有關(guān)安裝調(diào)試與維修服務(wù)的國際出差，差旅人員的國際往返交通、食宿和每日津貼應(yīng)當(dāng)由國際客戶或代理商承擔(dān)，用美元支付，在合同條款中應(yīng)予明確。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸和保險應(yīng)當(dāng)由國際客戶或代理商承擔(dān)，在合同條款中應(yīng)予明確。特殊情況須經(jīng)行政辦公會會簽批準(zhǔn)。（修改）

9．渠道銷售。（）

第十條 銷售與發(fā)貨控制（）第十一條 收款控制

1．銷售收入及時入賬，不得設(shè)賬外賬，不得坐支現(xiàn)金。銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款，特殊情況需要直接收取現(xiàn)金貨款，必須遵守公司《貨幣資金內(nèi)部控制制度》。（修改）

2．銷售貨款回收必須打入公司指定的開戶銀行和賬戶，嚴(yán)禁違規(guī)劃入個人賬戶、個人信用卡和非公司指定的開戶銀行和賬戶。特殊情況，需經(jīng)別的途徑轉(zhuǎn)賬進(jìn)入公司指定的開戶銀行和賬戶，貨款總額在100萬以內(nèi)的，貨款回收部門和人員必須事先專題行文報請銷售副總和財務(wù)總監(jiān)依次審批同意。貨款總額超過100萬元的，必須經(jīng)行政辦公會會簽同意。銷售、財務(wù)總監(jiān)和行政辦公會審批同意此類情況時，必須對貨款回收的安全予以準(zhǔn)確分析和全面掌控，否則，應(yīng)當(dāng)對發(fā)生的貨款損失承擔(dān)賠付責(zé)任，按人頭均攤，會簽時持反對意見的免除責(zé)任。

3．應(yīng)收票據(jù)的管理。銷售貨款不收取商業(yè)承兌匯票。公司取得的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)由財務(wù)部設(shè)專人保管，并建立備查簿進(jìn)行登記，以便日后追蹤管理。對于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時向付款人提示付款。對問題票據(jù)，銷售部門應(yīng)配合財務(wù)部追蹤收款，財務(wù)總監(jiān)親自調(diào)度與指揮。（修改）

4．對賬管理。銷售部門和銷售人員為對賬第一責(zé)任人和首要義務(wù)人。銷售部門和財務(wù)部門必須各自設(shè)立應(yīng)收賬款臺賬，兩本臺賬之間每月核對一次。任一臺賬與客戶之間每季度對帳一次，賬款數(shù)據(jù)必須完全一致。與客戶如有差異應(yīng)及時調(diào)整，由銷售部門（包括公司臨時確定的對賬人員）及時以詢征函或當(dāng)面復(fù)核的形式予以復(fù)核，找出原因，調(diào)整賬務(wù)，保持一致。銷售部門每日應(yīng)當(dāng)將全球各地客戶支付貨款予以匯總并于次日上午抄送財務(wù)部門，提示財務(wù)部門及時核查銀行到賬情況；財務(wù)部門每日應(yīng)當(dāng)將全球各地客戶貨款支付到賬情況予以匯總并于次日上午抄送銷售部門，以便銷售部門核查到賬情況并進(jìn)行臺賬登記。（修改）

5.貨款催收。銷售部門和銷售人員為銷售貨款回收第一責(zé)任人和首要義務(wù)人。銷售部門和銷售人員的績效考核與銷售獎勵提成必須與銷售貨款回收嚴(yán)密掛鉤，具體由公司銷售獎勵提成制度和政策予以詳細(xì)規(guī)定與明確約束。法務(wù)部應(yīng)積極配合應(yīng)收賬款催收工作。（新增）

6．銷售折讓、債務(wù)重組。出現(xiàn)我方在產(chǎn)品質(zhì)量、貨期及服務(wù)確實存在責(zé)任的合同糾紛，客戶近期財務(wù)狀況急劇惡化、支付能力不足等特殊事項時，公司可以考慮通過銷售折讓、債務(wù)重組等方式減免客戶債務(wù)，妥善處理合同糾紛。區(qū)域銷售經(jīng)理無權(quán)減免客戶債務(wù)。出現(xiàn)符合債務(wù)減免特殊事項時，區(qū)域銷售經(jīng)理應(yīng)及時向大區(qū)營銷總監(jiān)匯報，大區(qū)營銷總監(jiān)核實后，提交減免客戶債務(wù)的申請報告，報告須對減免原因作出詳細(xì)說明，2萬元以下的債務(wù)減免由營銷總監(jiān)批準(zhǔn)，2萬元以上的債務(wù)減免交公司行政辦公會議批準(zhǔn)。債務(wù)減免申請報告批準(zhǔn)后3日內(nèi)，大區(qū)營銷總監(jiān)須主持與客戶簽訂銷售折讓或債務(wù)重組協(xié)議，約定一周內(nèi)客戶付清余款，否則協(xié)議無效。（新增）

7.壞帳核銷。出現(xiàn)債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)、債務(wù)單位被注銷或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉、債務(wù)人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）、債務(wù)人雖未破產(chǎn)，但已處于歇業(yè)或停業(yè)狀態(tài)，確實無法償還等符合法定壞賬核銷規(guī)程的欠款，進(jìn)入壞賬核銷程序。壞賬核銷申請由銷售大區(qū)經(jīng)理提出，財務(wù)部、審計部核定后，10萬元以下的壞賬核銷由公司行政辦公會議核準(zhǔn)，10萬元以上50萬元以下的壞賬核銷提交董事會核準(zhǔn)，50萬元以上壞賬提交股東大會核準(zhǔn)。財務(wù)部按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出所得稅稅前扣除的申請。壞賬核銷手續(xù)的辦理不等于公司放棄應(yīng)收賬款追索權(quán)，銷售部門及財務(wù)部應(yīng)建立壞賬備查登記簿，持續(xù)管理、催收。經(jīng)核銷的壞賬收回時，須及時上繳公司入賬處理，不得截留、挪用、私分，不得設(shè)立賬外賬及小金庫。（新增）

第十二條 發(fā)票開具管理（新增）

1．銷售發(fā)票的管理：銷售發(fā)票由財務(wù)部管理，銷售發(fā)票應(yīng)視同有價證劵，由專人保管、開具，銷售發(fā)票的購買、領(lǐng)用與開具須有完整記錄和簽字手續(xù)，財務(wù)經(jīng)理應(yīng)不定期稽核發(fā)票管理情況并保存稽核記錄。

2．銷售發(fā)票的開具：銷售發(fā)票開具須以對應(yīng)的銷售合同、出庫單為依據(jù)，不得虛開、超開、代開銷售發(fā)票，發(fā)票客戶名稱須與銷售合同約定的客戶單位、4

實際付款單位保持一致；在收到客戶的主機(jī)SAT驗收報告或配件款時方可開具銷售發(fā)票。

3．銷售發(fā)票的送達(dá)應(yīng)及時。公司應(yīng)盡快將發(fā)票送至客戶，及時確認(rèn)公司債權(quán)，避免發(fā)票傳遞過程出現(xiàn)丟失、損壞等意外情況發(fā)生。財務(wù)部應(yīng)做好已開具發(fā)票的領(lǐng)取登記。業(yè)務(wù)部指定專人領(lǐng)取發(fā)票的，應(yīng)及時將發(fā)票送達(dá)客戶，并做好發(fā)票郵寄登記記錄，保存好郵寄憑證，及時與客戶確認(rèn)發(fā)票是否已安全到達(dá)客戶手中。

4．其他事項。銷售發(fā)票的作廢、核銷及檔案管理參照具體規(guī)定執(zhí)行。

第四章 監(jiān)督檢查

第十三條 公司、各控股子公司、分公司的銷售與收款業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，由財務(wù)部和審計部行使監(jiān)督檢查權(quán)，財務(wù)部本職應(yīng)當(dāng)履行責(zé)任的環(huán)節(jié)由審計部行使監(jiān)督檢查權(quán)。

第十四條 銷售與收款環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查包括但不限于以下主要內(nèi)容： 1．公司、各控股子公司、分公司財務(wù)部對憑證是否妥善保管，尤其是空白發(fā)票的管理是否嚴(yán)格，應(yīng)收賬款的管理是否及時。

2．銷售發(fā)貨是否嚴(yán)格遵循了發(fā)貨流程，并按規(guī)定制定、保管和存檔了完整、準(zhǔn)確的流程單據(jù)。（修改）

3．銷售貨款的回收是否嚴(yán)格遵循了公司《票據(jù)管理制度》和公司《貨幣資金內(nèi)部控制制度》。

4．銷售部門和銷售人員的績效考核與銷售獎勵提成是否嚴(yán)格執(zhí)行了與銷售貨款回收緊密掛鉤的相關(guān)規(guī)定。

5．銷售部門和財務(wù)部門的銷售應(yīng)收臺賬是否按規(guī)定建立、維護(hù)與完善，是否嚴(yán)格執(zhí)行了每月內(nèi)部對帳一次，每季度與客戶單位對賬一次的規(guī)定。（修改）

第十五條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內(nèi)部控制制度中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)要求被檢查部門或單位及時糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)及時寫出書面檢查報告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門匯報，以便及時采取措施，糾錯、改進(jìn)和完善。

第五章 附則

第十六條 本制度由公司行政辦公會負(fù)責(zé)解釋和制修訂。

第十七條 本制度經(jīng)行政辦公會批準(zhǔn)實施，修訂版自 年 月 日起執(zhí)行。

第四篇：銷售與收款內(nèi)部控制制度-

銷 售 與 收 款 內(nèi) 部 控 制 制 度

（2015年10月修訂）

銷售與收款內(nèi)部控制制度

式：

1.嚴(yán)格訂貨單制度，強(qiáng)化銷售合同的作用。凡賒銷業(yè)務(wù)，采用訂貨方式，訂單確定后列入銷售計劃，作為日后發(fā)貨的依據(jù)，防止無計劃的發(fā)出貨物。

2.因根據(jù)銷售合同及回款情況定期對賒銷客戶進(jìn)行評級，以防止因不了解客戶信用度而造成損失。

3.及時登記銷售明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。在發(fā)出貨物后，財務(wù)部門應(yīng)對銷售出庫單、客戶驗收單以及相關(guān)的合同、等進(jìn)行審查核對，正確無誤后編制記賬憑證，并及時登記銷售和應(yīng)收賬款明細(xì)賬，以充分發(fā)揮賬簿的控制作用。

4.定期與購貨單位核對賬目，并按有關(guān)規(guī)定及時收取貨款。對賬中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時查明原因處理，收回貨款應(yīng)及時登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，確保雙方賬目相符。

第五篇：銷售與收款管理制度

銷售與收款管理制度

第一章 總則

第一條 為規(guī)范公司的銷售與收款業(yè)務(wù)，加強(qiáng)內(nèi)部管理，防范經(jīng)營風(fēng)險，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》等相關(guān)法律法規(guī)，制定本公司銷售與收款管理制度。

第二條 建立公司銷售與收款管理制度應(yīng)達(dá)到以下基本目標(biāo)：

（一）建立健全相關(guān)的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)；

（二）建立行之有效的風(fēng)險控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險管理，確保各項業(yè)務(wù)活動的健康運(yùn)行；

（三）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)財產(chǎn)的安全完整；

（四）確保國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。第三條 公司銷售與收款內(nèi)部控制堅持如下原則：

（一）關(guān)鍵點控制原則：針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，將內(nèi)部控制落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)；

（二）符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本公司的實際情況，全體員工必須遵照執(zhí)行，任何部門和個人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力；

（三）保證公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)臵和分工，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督；

（四）成本效益原則：公司在設(shè)臵各個控制點時應(yīng)合理考慮所得到的收益應(yīng)大于控制成本的基本要求，如果無法確認(rèn)控制點所帶來的收益，則應(yīng)考慮滿足既定控制前提下，使控制成本最小。

第四條 銷售與收款內(nèi)部控制制度包括銷售部門、財務(wù)部門、保管部門及其它銷售與收款業(yè)務(wù)的參與人。

第五條 銷售與收款業(yè)務(wù)程序的主要環(huán)節(jié)包括報價、信用調(diào)查、接受訂單、核準(zhǔn)付款條件、填制銷貨通知、發(fā)出商品、開具發(fā)票、核準(zhǔn)銷售折扣、核定銷售折讓或退貨條件并辦理退款或接受退貨、收取貨款以及各環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理等。

第二章 標(biāo)準(zhǔn)銷售作業(yè)程序

第一節(jié) 接 單

第六條 訂單的接收、遞送

(一)業(yè)務(wù)員接到到客戶訂單后應(yīng)對訂單進(jìn)行合規(guī)性審閱，對擬接收的訂單報貿(mào)易區(qū)經(jīng)理進(jìn)行審批。

(二)貿(mào)易區(qū)經(jīng)理對訂單的客戶的重要性及產(chǎn)品的趨勢進(jìn)行預(yù)估，確定是否接單，公司鼓勵重點客戶及重點產(chǎn)品的訂單的接收，對不接收的訂單返還業(yè)務(wù)員。對擬接收的訂單轉(zhuǎn)公司價格主管進(jìn)行價格商談，由價格主管根據(jù)授權(quán)內(nèi)進(jìn)行報價，若雙方無法在授權(quán)范圍內(nèi)確定，則返還業(yè)務(wù)員取消訂單，若客戶非常重要（按客戶的年采購磁芯的金額、行業(yè)內(nèi)的影響力、產(chǎn)品發(fā)展趨勢等），對客戶擬接受的最高價格報磁業(yè)公司主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行裁決。同時貿(mào)易區(qū)經(jīng)理對客戶進(jìn)行評審，確定是否是新客戶，對新客戶同時轉(zhuǎn)交磁業(yè)公司財務(wù)部進(jìn)行信用評估，由磁業(yè)公司財務(wù)部通知業(yè)務(wù)員進(jìn)行財務(wù)調(diào)查資料的收集，并確定信用額度。

(三)磁業(yè)公司財務(wù)部會同營銷管理部、報價主管以每年年初制訂公司分客戶、產(chǎn)品的價目表，報控股股份公司財務(wù)管理中心審核，磁業(yè)公司主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后執(zhí)行。對年內(nèi)價格調(diào)整，若調(diào)低價目表報則按年初確定價目表的程序進(jìn)行審批。若年內(nèi)新生產(chǎn)的產(chǎn)品定價，按制定價目表的程序進(jìn)行，但不需報控股股份公司財務(wù)管理中心審核。

(四)對同一客戶相同產(chǎn)品以前已有接單的，也應(yīng)按程序報經(jīng)價格主管審批。

（五）對訂單無注明銷售單價的，并也沒有經(jīng)價格主管審核確定的，則確定為無效的訂單。

第七條 交期的確定

(一)已接受的訂單報公司營銷管理部，由營銷管理部按日按分客戶、分品種進(jìn)行匯總，次日上午報物流部進(jìn)行計劃分解，確定交期，返還營銷管理部，由營銷管理部書面通知客戶進(jìn)行確認(rèn)。

（二）對客戶不能確認(rèn)交期的由營銷管理部與物流部進(jìn)行溝通，并返還客戶，直至雙方確認(rèn)，若雙方無法達(dá)成一致的，則取消訂單。

第八條 庫存商品的銷售

價格主管應(yīng)對客戶訂單產(chǎn)品進(jìn)行審核，若可確定為是公司庫存產(chǎn)品清庫銷售的，可在價目表下限下浮5%以內(nèi)審批，取得客戶確認(rèn)后通知營銷管理部，由營銷管理部通知物流部安排運(yùn)輸。對清庫金額較大，價格比價目表下限下浮5%以上時報磁業(yè)公司主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

第二節(jié)發(fā)貨、開票一般規(guī)定

第九條 商品的發(fā)運(yùn)

(一)營銷管理部隨時跟蹤公司生產(chǎn)進(jìn)度和入庫情況，對已入倉的產(chǎn)品通知物流部組織運(yùn)輸，由物流部按送貨地安排運(yùn)輸。

(二)倉庫根據(jù)發(fā)貨通知單發(fā)貨，并填制出庫單，隨運(yùn)輸公司送達(dá)到客戶，運(yùn)輸公司憑客戶的回簽訂與公司結(jié)算運(yùn)費。

(三)倉庫出庫單一聯(lián)交財務(wù)管理中心用于登記發(fā)出商品明細(xì)賬。

（四）發(fā)貨通知單、出庫單應(yīng)注明產(chǎn)品型號、材質(zhì)、計量單位、數(shù)量、單價、總金額等信息。

第十條 發(fā)票的開具：

（一）發(fā)票開具的種類有內(nèi)銷發(fā)和外銷發(fā)票，內(nèi)銷發(fā)由財務(wù)管理中心發(fā)票管理員負(fù)責(zé)，外銷發(fā)由單證部門負(fù)責(zé)。

(二)內(nèi)銷發(fā)票的開具，發(fā)票管理員根據(jù)與客戶及業(yè)務(wù)員的對賬，確認(rèn)使用的數(shù)量及單價開具普通發(fā)票和增增值稅發(fā)并郵寄給客戶。內(nèi)銷發(fā)票開具時應(yīng)核查：

1.客戶確認(rèn)的產(chǎn)品型號、數(shù)量與發(fā)出商品明細(xì)賬是否相符，若不符應(yīng)查明原因，應(yīng)向業(yè)務(wù)員提出調(diào)整辦法，并業(yè)務(wù)申報并審核后調(diào)整發(fā)出商品明細(xì)賬后方可開具發(fā)票；

2.客戶確認(rèn)的單價是否與出倉單上所注明的單價相符，若不符應(yīng)向業(yè)務(wù)員提出應(yīng)補(bǔ)辦價格確認(rèn)程序后方可開具發(fā)票。

(二)外銷發(fā)票的開具，單證部門應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)員的發(fā)貨通知單安排船運(yùn)、訂倉等，并通知倉庫進(jìn)行發(fā)貨，開具外銷發(fā)票，辦理報關(guān)出口，將發(fā)票及時傳遞至財務(wù)管理中心。

第十一條 賬務(wù)登記

財務(wù)管理中心憑發(fā)票，進(jìn)行發(fā)出商品明細(xì)賬和應(yīng)收賬款、銷售明細(xì)賬的登記。

第三節(jié) 收款業(yè)務(wù) 第十二條 資金回收計劃

（一）財務(wù)管理中心應(yīng)在每月的月初根據(jù)每個客戶的結(jié)算期及發(fā)貨使用時間制訂當(dāng)月的資金回收計劃，報經(jīng)批準(zhǔn)后分發(fā)給每個貿(mào)易區(qū)及業(yè)務(wù)員。

第十三條現(xiàn)金收入日報表

(一)財務(wù)管理中心資金管理部應(yīng)每日根據(jù)銀行的收款記錄編制現(xiàn)金收入日報表，現(xiàn)金收入包括應(yīng)收票據(jù)、匯票、本票、電匯、現(xiàn)金等，對于無法對應(yīng)銷售單位的現(xiàn)金收入進(jìn)行確認(rèn)，應(yīng)在未確認(rèn)客戶欄進(jìn)行反映。

(二)現(xiàn)金收入日報表應(yīng)于當(dāng)天下班前交至營銷管理部，由營銷管理部下發(fā)給磁業(yè)公司主要負(fù)責(zé)人及各貿(mào)易區(qū)。

第十四條 賬目核對

(一)財務(wù)管理中心月未結(jié)賬后應(yīng)編制應(yīng)收賬款及發(fā)出商品分客戶的明細(xì)賬及應(yīng)收賬款賬齡分析表，交營銷管理部，由營銷管理部下發(fā)給磁業(yè)公司主要負(fù)責(zé)人及各貿(mào)易區(qū)。

(二)各業(yè)務(wù)員收到應(yīng)收賬款及發(fā)出商品明細(xì)表后應(yīng)與業(yè)務(wù)員的臺賬進(jìn)行核對，對于有差異的應(yīng)提出差異原因說明表，財務(wù)管理中心收到差異原因說明表后應(yīng)在一個星期內(nèi)組織人員進(jìn)行核對，并根據(jù)核查結(jié)果提出處理方案。

(三)財務(wù)管理中心應(yīng)組織一年不少于二次的與客戶函證對賬工作，函證內(nèi)容包括應(yīng)收賬款余額、發(fā)出商品明細(xì)數(shù)量及單價、金額。業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)函證的回函，財務(wù)管理中心對回函的函證進(jìn)行歸類分析，對存在較大差異的應(yīng)組織人員與客戶進(jìn)行實地對賬，差異不大的應(yīng)責(zé)成業(yè)務(wù)員進(jìn)行與客戶的對賬，并將對賬的結(jié)果反饋到財務(wù)管理中心，由財務(wù)管理中心提處臵方案，報經(jīng)報準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

(四)每年終了，財務(wù)管理中心應(yīng)對應(yīng)收賬款的可收回性進(jìn)行分析，對于無法收回的應(yīng)收賬款，且賬齡在三年以上的，應(yīng)組織營銷管理部進(jìn)行確認(rèn)是否為呆賬，若為呆賬應(yīng)報批進(jìn)行核銷。

第四節(jié) 寄售業(yè)務(wù)

第十五條 公司原則上控制客戶采用寄售模式進(jìn)行銷售，若客戶提出必須進(jìn)行寄售模式銷售，業(yè)務(wù)員提出申請，報經(jīng)磁業(yè)公司主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可與客戶簽訂寄售合約。第十六條 寄售模式下的業(yè)務(wù)處理

發(fā)貨與一般貿(mào)易銷售相同，主要是對寄存在客戶未使用的所有權(quán)歸公司的商品必須進(jìn)行賬實核查，由專人負(fù)責(zé)寄售客戶的發(fā)出商品明細(xì)賬與客戶寄存實物的核對，至少每月核對一次，對發(fā)現(xiàn)的差異及時查清原因并進(jìn)行處理。

第三章

銷售異常業(yè)務(wù)作業(yè)程序

第十七條 銷售異常業(yè)務(wù)類型

銷售異常業(yè)務(wù)包括退貨、折讓、調(diào)貨、貼現(xiàn)、扣款等。第十八條 退貨業(yè)務(wù)的處理

(一)對客戶提出的退貨通知單，業(yè)務(wù)員應(yīng)及時提交給營銷管理部進(jìn)行審批，確定是否退貨。

（二）對經(jīng)批準(zhǔn)同意退貨的商品沒有開具過發(fā)票的退貨，由營銷管理部通知物流部安排運(yùn)輸公司進(jìn)行運(yùn)回公司，對運(yùn)回公司的退貨商品由倉庫管理員進(jìn)行清點驗收入庫，并開具紅字出庫單，并傳遞至財務(wù)管理中心進(jìn)行發(fā)出商品的賬務(wù)處理。若倉庫管理員在清點過程中發(fā)現(xiàn)退貨數(shù)量與退貨清單不相符的，應(yīng)反饋給業(yè)務(wù)員，由業(yè)務(wù)員與客戶進(jìn)行協(xié)調(diào)，并根據(jù)協(xié)調(diào)結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理。

（三）對經(jīng)批準(zhǔn)同意退貨的商品已開具過發(fā)票的退貨，由營銷管理部通知物流部安排運(yùn)輸公司進(jìn)行運(yùn)回公司，對運(yùn)回公司的退貨商品由倉庫管理員進(jìn)行清點驗收入庫，并開具紅字出庫單，并傳遞至財務(wù)管理中心進(jìn)行發(fā)出商品的賬務(wù)處理。財務(wù)管理中心同時根據(jù)發(fā)票是否可退回分別進(jìn)行處理，若發(fā)票可退回的，要求客戶將發(fā)票郵寄至公司財務(wù)管理中心進(jìn)行沖賬，若客戶已抵扣增值稅的增值稅發(fā)票，則需客戶提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的退貨、折讓證明單，用于開具紅字的增值稅發(fā)票，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

第十九條 折讓業(yè)務(wù)的處理

(一)對對客戶提出的折讓通知單，由業(yè)務(wù)員與客戶及時進(jìn)行溝通，確定折讓金額，確定折讓金額后，業(yè)務(wù)員應(yīng)及時提交給營銷管理部進(jìn)行審批，確定是否折讓。

（二）經(jīng)批準(zhǔn)的折讓通知單，由營銷管理傳遞至財務(wù)管理中心進(jìn)行賬務(wù)處理。第二十條 貨物調(diào)撥業(yè)務(wù)的處理

(一)業(yè)務(wù)員根據(jù)分管客戶的具體情況，對已發(fā)送至一個客戶而未使用的產(chǎn)品，若不進(jìn)行調(diào)撥會影響產(chǎn)品的使用，經(jīng)業(yè)務(wù)員提出調(diào)撥申請貿(mào)易區(qū)經(jīng)理批準(zhǔn)后，報磁業(yè)公司分管理負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)方可進(jìn)行調(diào)撥。(二)產(chǎn)品由業(yè)務(wù)員進(jìn)行運(yùn)輸調(diào)撥，并取得調(diào)入單位和調(diào)出單位的調(diào)撥單報營銷管理部備案，報財務(wù)管理中心進(jìn)行賬務(wù)處理，對已開票的商品嚴(yán)禁進(jìn)行貨物調(diào)撥。

第二十一條 貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的處理

(一)業(yè)務(wù)員提前收款，客戶提出提前收款貼現(xiàn)時，應(yīng)提出提前收款貼現(xiàn)申請報告，在經(jīng)磁業(yè)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可與客戶簽定貼現(xiàn)協(xié)議，若貼現(xiàn)率在月3%以上時必需進(jìn)行特別批準(zhǔn)。

(二)業(yè)務(wù)每月的貼現(xiàn)協(xié)議需及時送交財務(wù)管理中心，附經(jīng)批準(zhǔn)的貼現(xiàn)申請單進(jìn)行賬務(wù)處理。

(三)對到期資金收款嚴(yán)控貼現(xiàn)收款，若客戶必需提出貼現(xiàn)才付款的，應(yīng)進(jìn)行特別批準(zhǔn)。

第二十二條 扣款業(yè)務(wù)的處理

(一)對客戶提出的零星磁芯破碎、整理支出，由業(yè)務(wù)員根據(jù)客戶的扣款通知書報經(jīng)批準(zhǔn)后傳遞至財務(wù)管理中心進(jìn)行賬務(wù)處理。

第四章

附則

第二十三條 本制度呈總經(jīng)理核準(zhǔn)后實施，增設(shè)修訂亦同。第二十四條 本規(guī)定自2006年1月1日起執(zhí)行。