第一篇：銷售與收款內(nèi)控

企業(yè)銷售與收款的內(nèi)部控制

摘要：會計電算化的應(yīng)用，對內(nèi)部控制產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，對內(nèi)部控制制度提出了新的要求，手工會計下所采用的內(nèi)部控制制度已不適應(yīng)電算化會計的需要。會計電算化的實施，大大提高了會計信息處理的速度和準(zhǔn)確性，能為用戶提供及時、準(zhǔn)確的會計信息，是會計事業(yè)發(fā)展史無前例的飛躍。但這個飛躍也給審

計工作帶來很大的影響。

關(guān)鍵詞：電算化；會計信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制；控制活動

當(dāng)企業(yè)產(chǎn)品在市場競爭激烈的條件下，要實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵作用越來越明顯。擴(kuò)大市場占有率、提高銷售額是降低成本的主要途徑。所有的投資戰(zhàn)略分析以及企業(yè)的年度財務(wù)計劃無不從確定市場銷售預(yù)測開始。企業(yè)運(yùn)營管理者都非常清楚，沒有銷售就沒有生產(chǎn)經(jīng)營，銷售是企業(yè)運(yùn)營的龍頭。因此，所有企業(yè)無不對銷售和市場開發(fā)給予極大的關(guān)注。當(dāng)然，挑戰(zhàn)、機(jī)遇和風(fēng)險并存，銷售與收款已經(jīng)成為企業(yè)管理中非常復(fù)雜而且比較難控制的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，其發(fā)生風(fēng)險的幾率也在不斷增加。

一、企業(yè)銷售與收款的風(fēng)險

在制造行業(yè)中，銷售與收款是企業(yè)經(jīng)營活動非常重要的工作，其基本包括6個環(huán)節(jié)——市場推廣、銷售合同談判和簽訂、客戶服務(wù)、發(fā)貨、開具發(fā)票確認(rèn)應(yīng)收賬款、收款。銷售與收款環(huán)節(jié)中，收款是最后一個環(huán)節(jié)，體現(xiàn)前面環(huán)節(jié)的成果，如果前面各環(huán)節(jié)出現(xiàn)舞弊風(fēng)險，將會給收款環(huán)節(jié)留下很大的財產(chǎn)損失風(fēng)險。同時銷售業(yè)務(wù)質(zhì)量的高低完全可以體現(xiàn)在應(yīng)收賬款的變化上，從財務(wù)上看，會計科目應(yīng)收賬款的借方反映銷售額的多少，貸方反映貨款回收的多少，余額則反映沒回收的貨款還有多少，所以如果銷售與收款的風(fēng)

險發(fā)生了，最終會體現(xiàn)為企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

企業(yè)為了在競爭中贏得主動，抓住商機(jī)，除了要提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善售后服務(wù)外，還要運(yùn)用賒銷方式來擴(kuò)大銷售，只要有賒銷就必定有應(yīng)收賬款。在當(dāng)今中國，商品與勞務(wù)的賒銷、賒供已成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一個基本特征。而商品、勞務(wù)賒銷的結(jié)果，一方面擴(kuò)大了企業(yè)產(chǎn)品的銷路，增加了產(chǎn)品銷售收入，提高企業(yè)競爭能力和經(jīng)濟(jì)效益，另一方面又形成了一定的應(yīng)收賬款，增加了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。隨著這一銷售方式的普遍運(yùn)用，不少企業(yè)應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)及流動資產(chǎn)的比重居高不下，嚴(yán)重影響了資金周轉(zhuǎn)，甚至產(chǎn)生大量的呆壞賬，給企業(yè)帶來極大的財產(chǎn)損失。因此，企業(yè)必須采取措施，制定合理有效的管理辦法，加強(qiáng)銷售與收款中各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理，特別是做好應(yīng)收賬款的事先預(yù)防、事中監(jiān)督和事后回收等管理工作，以保證

應(yīng)收賬款的合理占用水平和收款安全，降低財產(chǎn)損失帶來的財務(wù)風(fēng)險。

企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)是企業(yè)的重要工作，筆者在某公司了解到，年銷售3億多元，應(yīng)收賬款平均余額在1.4億元，已經(jīng)核銷的壞死賬累計2200萬元，賬面還有呆賬2100萬元，2年以上賬齡的應(yīng)收賬款占總應(yīng)收的16％。企業(yè)在市場擴(kuò)張過程中，怎樣控制收款風(fēng)險，怎樣平衡占領(lǐng)市場和賒銷風(fēng)險的關(guān)系是應(yīng)該考慮的問題。

二、銷售與收款風(fēng)險控制的方法探討

1、職能分離法

職能分離法適用于預(yù)防企業(yè)所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的舞弊風(fēng)險，銷售一收款循環(huán)也不例外。很多企業(yè)中，銷售一收款循環(huán)過程一直由銷售部獨立負(fù)責(zé)，這種獨家控制銷售一收款業(yè)務(wù)的好處是能夠提高工作效率。但是，同時也增加了潛在的風(fēng)險。比如銷售人員出賣企業(yè)信息資料，侵吞市場推廣費(fèi)，自己開公司銷售本企業(yè)和

競爭對手的產(chǎn)品，參與制造仿冒本企業(yè)產(chǎn)品，貪污挪用銷售貨款以及濫用公關(guān)交際費(fèi)用等等。為了預(yù)防這些問題，企業(yè)可將銷售一收款業(yè)務(wù)循環(huán)中的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行拆分。例如，將前期的市場拓展和銷售合同簽訂、客戶信用評估以及售后服務(wù)進(jìn)行分割；銷售人員的業(yè)務(wù)主要集中在市場拓展和銷售合同簽訂；客戶服務(wù)由質(zhì)量管理部負(fù)責(zé)；信用評估則由獨立的信用管理部或財務(wù)部信用管理人員負(fù)責(zé)；銷售發(fā)貨則由物流部組織

安排；銷售人員催款，而貨款回收則由財務(wù)部為主負(fù)責(zé)辦理。

2、建立客戶信用評估和控制機(jī)制

在簽訂銷售合同以及辦理銷售發(fā)貨的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，一個非常重要的控制環(huán)節(jié)就是客戶信用評估。過去由于企業(yè)對客戶信用評估不重視，為了占領(lǐng)市場盲目擴(kuò)大客戶源，為日后銷售收款埋下了巨大的隱患。一些銷售業(yè)務(wù)人員更是利用企業(yè)信用管理的漏洞，冒險向不該發(fā)貨的“特殊客戶”大量發(fā)貨，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)巨額的壞賬損失。這就是業(yè)務(wù)人員舞弊活動的后果。為此，規(guī)模到了一定程度的成熟企業(yè)紛紛建立了客戶信用評估控制程序，并建立了獨立于銷售部門的信用管理部。當(dāng)銷售業(yè)務(wù)人員和客戶談判簽訂銷售合同前，必須事先經(jīng)過信用管理部門的調(diào)查和風(fēng)險評估。銷售部門提出的賒銷額度，事先也必須獲得信用管理部門的審核并經(jīng)過主管副總或總經(jīng)理的批準(zhǔn)。當(dāng)銷售業(yè)務(wù)人員向物流部提出發(fā)貨申請前，必須經(jīng)過信用管理部的核查，確保發(fā)貨額度控制在已經(jīng)批準(zhǔn)的賒銷限額之內(nèi)。信用管理部門有權(quán)根據(jù)客戶的資信情況和過去的付款情況拒絕或批準(zhǔn)銷售發(fā)貨申請。

信用評估部門須了解客戶信息，建立客戶檔案，對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新，為評定客戶的信用等級提供依據(jù)，依此確定采用不同的銷售方式。

國際大公司實踐證明，有效的信用控制可以極大地預(yù)防銷售業(yè)務(wù)中應(yīng)收賬款的安全風(fēng)險。

3、建立客戶訪問和應(yīng)收賬款對賬制度

作為控制和預(yù)防銷售舞弊風(fēng)險的重要政策，企業(yè)可以制定內(nèi)控和內(nèi)審人員對客戶進(jìn)行訪問的制度。企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)可定期或不定期訪問客戶，內(nèi)控人員也應(yīng)當(dāng)在對被審計單位的客戶進(jìn)行隨機(jī)抽查訪問，可以直接了解客戶對被審計企業(yè)銷售業(yè)務(wù)人員的看法，以及對公司客戶服務(wù)水平的反饋意見；企業(yè)的財務(wù)部應(yīng)收賬款主管人員以及信用部人員也應(yīng)當(dāng)對客戶定期進(jìn)行對賬。達(dá)到對本企業(yè)銷售業(yè)務(wù)人員遵守企業(yè)規(guī)定起到

監(jiān)督作用。

4、制定嚴(yán)格的銷售收款政策

保證銷售貨款安全、及時足額返回企業(yè)是一項重要工作。財務(wù)部是應(yīng)收賬款和收款業(yè)務(wù)的主體。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定禁止銷售業(yè)務(wù)人員收取現(xiàn)金貨款，同時盡可能要求客戶直接向公司指定賬戶匯款支付銷售貨款。對于一些臨時需要支付現(xiàn)金或承兌匯票的客戶，則應(yīng)當(dāng)制定程序要求客戶或銷售業(yè)務(wù)人員提前向公司財務(wù)部主管和其銷售主管報告具體的付款時間、付款數(shù)額、付款方式以及攜帶轉(zhuǎn)賬的安全措施。預(yù)防相關(guān)業(yè)務(wù)人員內(nèi)外勾結(jié)實施貪污、挪用、截留等舞弊行為。企業(yè)內(nèi)控人員、財務(wù)主管以及銷售業(yè)務(wù)主管應(yīng)當(dāng)定

期對銷售回款進(jìn)行監(jiān)督檢查，抽查核對與客戶的往來賬務(wù)，預(yù)防舞弊行為的發(fā)生。

5、建立應(yīng)收賬款分析、催收和預(yù)警制度

企業(yè)要建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財務(wù)部門有權(quán)督促銷售部門加緊催收。應(yīng)收賬款超過2年會失去訴訟時效，企業(yè)應(yīng)按季度分析賬齡，建立風(fēng)險預(yù)

警程序，向貨款清收部門預(yù)警接近訴訟時效的應(yīng)收賬款，以及時采取財產(chǎn)保全、法律訴訟等措施，對催收

無效的逾期應(yīng)收賬款通過法律程序予以解決，最低程度降低應(yīng)收賬款形成壞賬的風(fēng)險。

6、建立確認(rèn)制度

建立確認(rèn)制度。要求銷售人員做到，及時取得客戶的收貨確認(rèn)函和收到發(fā)票確認(rèn)函，銷售部門負(fù)責(zé)專

門整理和保存，避免對方惡意拖欠或貨物丟失，造成公司損失。

設(shè)置銷售臺賬，及時反映各種商品銷售的開單、發(fā)貨、收款情況。銷售臺賬應(yīng)當(dāng)附有客戶訂單、銷售合同、客戶簽收回執(zhí)等相關(guān)購貨單據(jù)，如果客戶惡意拖欠，產(chǎn)生了法律糾紛，這些資料和單據(jù)將是企業(yè)以

后維權(quán)的有力證據(jù)。

7、控制銷售渠道

有些企業(yè)放棄對銷售業(yè)務(wù)人員的控制，只要完成預(yù)定的銷售目標(biāo)和費(fèi)用指標(biāo)后，銷售人員干什么企業(yè)也不管。這種做法弊端顯而易見，銷售人員容易和客戶或競爭對手勾結(jié)，做出損害公司利益的事情。有些企業(yè)或者干脆將銷售業(yè)務(wù)包括售后維修服務(wù)都委托第三方貿(mào)易公司和專業(yè)維修公司去做，大多數(shù)家電行業(yè)即是例子。這樣做的好處是充分利用第三方的專業(yè)營銷能力和維修技術(shù)力量，便于集中精力做好產(chǎn)品質(zhì)量和提高生產(chǎn)效率。但是，其缺陷也非常明顯，這些第三方將控制企業(yè)的整個銷售渠道和商業(yè)秘密。

8、建立舞弊案件舉報制度

為了預(yù)防各種舞弊行為產(chǎn)生，企業(yè)也會建立特別的舞弊案件舉報處理規(guī)定。企業(yè)的內(nèi)部審計、內(nèi)部控制、紀(jì)檢監(jiān)察等有關(guān)部門設(shè)立了一個舞弊案件舉報中心，設(shè)置公開的電子郵箱，接受來自企業(yè)員工或外部

相關(guān)單位及人員的舉報。這里包括來自客戶甚至競爭對手的舉報。

9、嚴(yán)格執(zhí)行退貨和三包政策

產(chǎn)品銷售后的三包政策也是銷售一收款循環(huán)中的一個分支環(huán)節(jié)。執(zhí)行三包政策的關(guān)鍵是要對退貨商品進(jìn)行嚴(yán)格的鑒定，原則上只有質(zhì)量部門才能對客戶退貨進(jìn)行質(zhì)量鑒定，見到質(zhì)量部門的鑒定報告后，屬于

退賠范圍的，銷售部門才能執(zhí)行退賠，要預(yù)防銷售業(yè)務(wù)人員利用三包政策從事舞弊活動。

10、銷售人員自律聲明

銷售業(yè)務(wù)人員作為敏感崗位職工應(yīng)當(dāng)簽署員工自律聲明。此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)制定銷售人員保證書。該保證書主要針對銷售人員特別設(shè)計。這里包括：承諾遵守公司內(nèi)控管理政策，遵守和客戶、銷售代理商和經(jīng)銷商的交往原則，遵守信息發(fā)布規(guī)矩，填寫銷售人員工作日志等。銷售人員特別要對違反申明承諾后的公司處罰事先做出接受承諾。以保證企業(yè)發(fā)現(xiàn)銷售人員違反職業(yè)道德后能夠及時做出有效的處罰。銷售人

員保證書對銷售一收款業(yè)務(wù)中的各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都具有預(yù)防舞弊風(fēng)險的作用。

11、銷售人員工作日志

這是針對銷售人員工作特點設(shè)計的一套最關(guān)鍵的控制措施。銷售業(yè)務(wù)人員和其他業(yè)務(wù)人員的工作有一個重大的區(qū)別，那就是點多面廣，頻繁出差或長期駐外工作遠(yuǎn)離辦公現(xiàn)場。銷售人員的工作壓力普遍較大，也非常辛苦。為了鼓勵銷售業(yè)務(wù)人員積極拓展市場，為客戶提供良好的售后服務(wù)，許多企業(yè)均會給予各種

不同的優(yōu)惠政策。但是，也正因為具有這些特點，企業(yè)也最容易對銷售業(yè)務(wù)人員失去有效的監(jiān)督和控制。

事實上，銷售業(yè)務(wù)人員已經(jīng)成為企業(yè)最難管理的一個特殊團(tuán)隊。

用制度規(guī)定銷售人員必須填寫工作日志。采用工作日志管理法，首先應(yīng)當(dāng)在銷售管理程序中具體規(guī)定工作日志的基本格式和填寫要求。當(dāng)駐外銷售業(yè)務(wù)人員嚴(yán)格按照日志規(guī)定填寫其每天的具體工作內(nèi)容后，一方面業(yè)務(wù)人員自己可以及時回顧總結(jié)日常工作，妥善安排每天的工作計劃，規(guī)范自己的在外行為，另一方面其銷售主管可以有效檢查和驗證業(yè)務(wù)人員在外活動的具體細(xì)節(jié)。銷售主管和財務(wù)部主管在審批業(yè)務(wù)人

員的費(fèi)用報銷單據(jù)時也多了一個輔助驗證的依據(jù)。

一個企業(yè)發(fā)展到一定的規(guī)模后，必須要有嚴(yán)密的控制體系，依靠部門之間相互牽制、監(jiān)督，依靠固化的流程去控制運(yùn)行，減少主觀臆斷，這樣才能保證總體風(fēng)險最小，整體運(yùn)營質(zhì)量最高。以上方法和措施中沒有那個方法是絕對有效的，各個企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)自身的實際情況使用。關(guān)鍵問題是建立控制制度后

要認(rèn)真貫徹執(zhí)行，防止流于形式。

第二篇：銷售與收款管理制度

銷售與收款管理制度

第一章 總則

第一條 為規(guī)范公司的銷售與收款業(yè)務(wù)，加強(qiáng)內(nèi)部管理，防范經(jīng)營風(fēng)險，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》等相關(guān)法律法規(guī)，制定本公司銷售與收款管理制度。

第二條 建立公司銷售與收款管理制度應(yīng)達(dá)到以下基本目標(biāo)：

（一）建立健全相關(guān)的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)；

（二）建立行之有效的風(fēng)險控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險管理，確保各項業(yè)務(wù)活動的健康運(yùn)行；

（三）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)財產(chǎn)的安全完整；

（四）確保國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。第三條 公司銷售與收款內(nèi)部控制堅持如下原則：

（一）關(guān)鍵點控制原則：針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，將內(nèi)部控制落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)；

（二）符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本公司的實際情況，全體員工必須遵照執(zhí)行，任何部門和個人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力；

（三）保證公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)臵和分工，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督；

（四）成本效益原則：公司在設(shè)臵各個控制點時應(yīng)合理考慮所得到的收益應(yīng)大于控制成本的基本要求，如果無法確認(rèn)控制點所帶來的收益，則應(yīng)考慮滿足既定控制前提下，使控制成本最小。

第四條 銷售與收款內(nèi)部控制制度包括銷售部門、財務(wù)部門、保管部門及其它銷售與收款業(yè)務(wù)的參與人。

第五條 銷售與收款業(yè)務(wù)程序的主要環(huán)節(jié)包括報價、信用調(diào)查、接受訂單、核準(zhǔn)付款條件、填制銷貨通知、發(fā)出商品、開具發(fā)票、核準(zhǔn)銷售折扣、核定銷售折讓或退貨條件并辦理退款或接受退貨、收取貨款以及各環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理等。

第二章 標(biāo)準(zhǔn)銷售作業(yè)程序

第一節(jié) 接 單

第六條 訂單的接收、遞送

(一)業(yè)務(wù)員接到到客戶訂單后應(yīng)對訂單進(jìn)行合規(guī)性審閱，對擬接收的訂單報貿(mào)易區(qū)經(jīng)理進(jìn)行審批。

(二)貿(mào)易區(qū)經(jīng)理對訂單的客戶的重要性及產(chǎn)品的趨勢進(jìn)行預(yù)估，確定是否接單，公司鼓勵重點客戶及重點產(chǎn)品的訂單的接收，對不接收的訂單返還業(yè)務(wù)員。對擬接收的訂單轉(zhuǎn)公司價格主管進(jìn)行價格商談，由價格主管根據(jù)授權(quán)內(nèi)進(jìn)行報價，若雙方無法在授權(quán)范圍內(nèi)確定，則返還業(yè)務(wù)員取消訂單，若客戶非常重要（按客戶的年采購磁芯的金額、行業(yè)內(nèi)的影響力、產(chǎn)品發(fā)展趨勢等），對客戶擬接受的最高價格報磁業(yè)公司主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行裁決。同時貿(mào)易區(qū)經(jīng)理對客戶進(jìn)行評審，確定是否是新客戶，對新客戶同時轉(zhuǎn)交磁業(yè)公司財務(wù)部進(jìn)行信用評估，由磁業(yè)公司財務(wù)部通知業(yè)務(wù)員進(jìn)行財務(wù)調(diào)查資料的收集，并確定信用額度。

(三)磁業(yè)公司財務(wù)部會同營銷管理部、報價主管以每年年初制訂公司分客戶、產(chǎn)品的價目表，報控股股份公司財務(wù)管理中心審核，磁業(yè)公司主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后執(zhí)行。對年內(nèi)價格調(diào)整，若調(diào)低價目表報則按年初確定價目表的程序進(jìn)行審批。若年內(nèi)新生產(chǎn)的產(chǎn)品定價，按制定價目表的程序進(jìn)行，但不需報控股股份公司財務(wù)管理中心審核。

(四)對同一客戶相同產(chǎn)品以前已有接單的，也應(yīng)按程序報經(jīng)價格主管審批。

（五）對訂單無注明銷售單價的，并也沒有經(jīng)價格主管審核確定的，則確定為無效的訂單。

第七條 交期的確定

(一)已接受的訂單報公司營銷管理部，由營銷管理部按日按分客戶、分品種進(jìn)行匯總，次日上午報物流部進(jìn)行計劃分解，確定交期，返還營銷管理部，由營銷管理部書面通知客戶進(jìn)行確認(rèn)。

（二）對客戶不能確認(rèn)交期的由營銷管理部與物流部進(jìn)行溝通，并返還客戶，直至雙方確認(rèn)，若雙方無法達(dá)成一致的，則取消訂單。

第八條 庫存商品的銷售

價格主管應(yīng)對客戶訂單產(chǎn)品進(jìn)行審核，若可確定為是公司庫存產(chǎn)品清庫銷售的，可在價目表下限下浮5%以內(nèi)審批，取得客戶確認(rèn)后通知營銷管理部，由營銷管理部通知物流部安排運(yùn)輸。對清庫金額較大，價格比價目表下限下浮5%以上時報磁業(yè)公司主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

第二節(jié)發(fā)貨、開票一般規(guī)定

第九條 商品的發(fā)運(yùn)

(一)營銷管理部隨時跟蹤公司生產(chǎn)進(jìn)度和入庫情況，對已入倉的產(chǎn)品通知物流部組織運(yùn)輸，由物流部按送貨地安排運(yùn)輸。

(二)倉庫根據(jù)發(fā)貨通知單發(fā)貨，并填制出庫單，隨運(yùn)輸公司送達(dá)到客戶，運(yùn)輸公司憑客戶的回簽訂與公司結(jié)算運(yùn)費(fèi)。

(三)倉庫出庫單一聯(lián)交財務(wù)管理中心用于登記發(fā)出商品明細(xì)賬。

（四）發(fā)貨通知單、出庫單應(yīng)注明產(chǎn)品型號、材質(zhì)、計量單位、數(shù)量、單價、總金額等信息。

第十條 發(fā)票的開具：

（一）發(fā)票開具的種類有內(nèi)銷發(fā)和外銷發(fā)票，內(nèi)銷發(fā)由財務(wù)管理中心發(fā)票管理員負(fù)責(zé)，外銷發(fā)由單證部門負(fù)責(zé)。

(二)內(nèi)銷發(fā)票的開具，發(fā)票管理員根據(jù)與客戶及業(yè)務(wù)員的對賬，確認(rèn)使用的數(shù)量及單價開具普通發(fā)票和增增值稅發(fā)并郵寄給客戶。內(nèi)銷發(fā)票開具時應(yīng)核查：

1.客戶確認(rèn)的產(chǎn)品型號、數(shù)量與發(fā)出商品明細(xì)賬是否相符，若不符應(yīng)查明原因，應(yīng)向業(yè)務(wù)員提出調(diào)整辦法，并業(yè)務(wù)申報并審核后調(diào)整發(fā)出商品明細(xì)賬后方可開具發(fā)票；

2.客戶確認(rèn)的單價是否與出倉單上所注明的單價相符，若不符應(yīng)向業(yè)務(wù)員提出應(yīng)補(bǔ)辦價格確認(rèn)程序后方可開具發(fā)票。

(二)外銷發(fā)票的開具，單證部門應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)員的發(fā)貨通知單安排船運(yùn)、訂倉等，并通知倉庫進(jìn)行發(fā)貨，開具外銷發(fā)票，辦理報關(guān)出口，將發(fā)票及時傳遞至財務(wù)管理中心。

第十一條 賬務(wù)登記

財務(wù)管理中心憑發(fā)票，進(jìn)行發(fā)出商品明細(xì)賬和應(yīng)收賬款、銷售明細(xì)賬的登記。

第三節(jié) 收款業(yè)務(wù) 第十二條 資金回收計劃

（一）財務(wù)管理中心應(yīng)在每月的月初根據(jù)每個客戶的結(jié)算期及發(fā)貨使用時間制訂當(dāng)月的資金回收計劃，報經(jīng)批準(zhǔn)后分發(fā)給每個貿(mào)易區(qū)及業(yè)務(wù)員。

第十三條現(xiàn)金收入日報表

(一)財務(wù)管理中心資金管理部應(yīng)每日根據(jù)銀行的收款記錄編制現(xiàn)金收入日報表，現(xiàn)金收入包括應(yīng)收票據(jù)、匯票、本票、電匯、現(xiàn)金等，對于無法對應(yīng)銷售單位的現(xiàn)金收入進(jìn)行確認(rèn)，應(yīng)在未確認(rèn)客戶欄進(jìn)行反映。

(二)現(xiàn)金收入日報表應(yīng)于當(dāng)天下班前交至營銷管理部，由營銷管理部下發(fā)給磁業(yè)公司主要負(fù)責(zé)人及各貿(mào)易區(qū)。

第十四條 賬目核對

(一)財務(wù)管理中心月未結(jié)賬后應(yīng)編制應(yīng)收賬款及發(fā)出商品分客戶的明細(xì)賬及應(yīng)收賬款賬齡分析表，交營銷管理部，由營銷管理部下發(fā)給磁業(yè)公司主要負(fù)責(zé)人及各貿(mào)易區(qū)。

(二)各業(yè)務(wù)員收到應(yīng)收賬款及發(fā)出商品明細(xì)表后應(yīng)與業(yè)務(wù)員的臺賬進(jìn)行核對，對于有差異的應(yīng)提出差異原因說明表，財務(wù)管理中心收到差異原因說明表后應(yīng)在一個星期內(nèi)組織人員進(jìn)行核對，并根據(jù)核查結(jié)果提出處理方案。

(三)財務(wù)管理中心應(yīng)組織一年不少于二次的與客戶函證對賬工作，函證內(nèi)容包括應(yīng)收賬款余額、發(fā)出商品明細(xì)數(shù)量及單價、金額。業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)函證的回函，財務(wù)管理中心對回函的函證進(jìn)行歸類分析，對存在較大差異的應(yīng)組織人員與客戶進(jìn)行實地對賬，差異不大的應(yīng)責(zé)成業(yè)務(wù)員進(jìn)行與客戶的對賬，并將對賬的結(jié)果反饋到財務(wù)管理中心，由財務(wù)管理中心提處臵方案，報經(jīng)報準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

(四)每年終了，財務(wù)管理中心應(yīng)對應(yīng)收賬款的可收回性進(jìn)行分析，對于無法收回的應(yīng)收賬款，且賬齡在三年以上的，應(yīng)組織營銷管理部進(jìn)行確認(rèn)是否為呆賬，若為呆賬應(yīng)報批進(jìn)行核銷。

第四節(jié) 寄售業(yè)務(wù)

第十五條 公司原則上控制客戶采用寄售模式進(jìn)行銷售，若客戶提出必須進(jìn)行寄售模式銷售，業(yè)務(wù)員提出申請，報經(jīng)磁業(yè)公司主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可與客戶簽訂寄售合約。第十六條 寄售模式下的業(yè)務(wù)處理

發(fā)貨與一般貿(mào)易銷售相同，主要是對寄存在客戶未使用的所有權(quán)歸公司的商品必須進(jìn)行賬實核查，由專人負(fù)責(zé)寄售客戶的發(fā)出商品明細(xì)賬與客戶寄存實物的核對，至少每月核對一次，對發(fā)現(xiàn)的差異及時查清原因并進(jìn)行處理。

第三章

銷售異常業(yè)務(wù)作業(yè)程序

第十七條 銷售異常業(yè)務(wù)類型

銷售異常業(yè)務(wù)包括退貨、折讓、調(diào)貨、貼現(xiàn)、扣款等。第十八條 退貨業(yè)務(wù)的處理

(一)對客戶提出的退貨通知單，業(yè)務(wù)員應(yīng)及時提交給營銷管理部進(jìn)行審批，確定是否退貨。

（二）對經(jīng)批準(zhǔn)同意退貨的商品沒有開具過發(fā)票的退貨，由營銷管理部通知物流部安排運(yùn)輸公司進(jìn)行運(yùn)回公司，對運(yùn)回公司的退貨商品由倉庫管理員進(jìn)行清點驗收入庫，并開具紅字出庫單，并傳遞至財務(wù)管理中心進(jìn)行發(fā)出商品的賬務(wù)處理。若倉庫管理員在清點過程中發(fā)現(xiàn)退貨數(shù)量與退貨清單不相符的，應(yīng)反饋給業(yè)務(wù)員，由業(yè)務(wù)員與客戶進(jìn)行協(xié)調(diào)，并根據(jù)協(xié)調(diào)結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理。

（三）對經(jīng)批準(zhǔn)同意退貨的商品已開具過發(fā)票的退貨，由營銷管理部通知物流部安排運(yùn)輸公司進(jìn)行運(yùn)回公司，對運(yùn)回公司的退貨商品由倉庫管理員進(jìn)行清點驗收入庫，并開具紅字出庫單，并傳遞至財務(wù)管理中心進(jìn)行發(fā)出商品的賬務(wù)處理。財務(wù)管理中心同時根據(jù)發(fā)票是否可退回分別進(jìn)行處理，若發(fā)票可退回的，要求客戶將發(fā)票郵寄至公司財務(wù)管理中心進(jìn)行沖賬，若客戶已抵扣增值稅的增值稅發(fā)票，則需客戶提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的退貨、折讓證明單，用于開具紅字的增值稅發(fā)票，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

第十九條 折讓業(yè)務(wù)的處理

(一)對對客戶提出的折讓通知單，由業(yè)務(wù)員與客戶及時進(jìn)行溝通，確定折讓金額，確定折讓金額后，業(yè)務(wù)員應(yīng)及時提交給營銷管理部進(jìn)行審批，確定是否折讓。

（二）經(jīng)批準(zhǔn)的折讓通知單，由營銷管理傳遞至財務(wù)管理中心進(jìn)行賬務(wù)處理。第二十條 貨物調(diào)撥業(yè)務(wù)的處理

(一)業(yè)務(wù)員根據(jù)分管客戶的具體情況，對已發(fā)送至一個客戶而未使用的產(chǎn)品，若不進(jìn)行調(diào)撥會影響產(chǎn)品的使用，經(jīng)業(yè)務(wù)員提出調(diào)撥申請貿(mào)易區(qū)經(jīng)理批準(zhǔn)后，報磁業(yè)公司分管理負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)方可進(jìn)行調(diào)撥。(二)產(chǎn)品由業(yè)務(wù)員進(jìn)行運(yùn)輸調(diào)撥，并取得調(diào)入單位和調(diào)出單位的調(diào)撥單報營銷管理部備案，報財務(wù)管理中心進(jìn)行賬務(wù)處理，對已開票的商品嚴(yán)禁進(jìn)行貨物調(diào)撥。

第二十一條 貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的處理

(一)業(yè)務(wù)員提前收款，客戶提出提前收款貼現(xiàn)時，應(yīng)提出提前收款貼現(xiàn)申請報告，在經(jīng)磁業(yè)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可與客戶簽定貼現(xiàn)協(xié)議，若貼現(xiàn)率在月3%以上時必需進(jìn)行特別批準(zhǔn)。

(二)業(yè)務(wù)每月的貼現(xiàn)協(xié)議需及時送交財務(wù)管理中心，附經(jīng)批準(zhǔn)的貼現(xiàn)申請單進(jìn)行賬務(wù)處理。

(三)對到期資金收款嚴(yán)控貼現(xiàn)收款，若客戶必需提出貼現(xiàn)才付款的，應(yīng)進(jìn)行特別批準(zhǔn)。

第二十二條 扣款業(yè)務(wù)的處理

(一)對客戶提出的零星磁芯破碎、整理支出，由業(yè)務(wù)員根據(jù)客戶的扣款通知書報經(jīng)批準(zhǔn)后傳遞至財務(wù)管理中心進(jìn)行賬務(wù)處理。

第四章

附則

第二十三條 本制度呈總經(jīng)理核準(zhǔn)后實施，增設(shè)修訂亦同。第二十四條 本規(guī)定自2006年1月1日起執(zhí)行。

第三篇：銷售與收款管理制度

銷售與收款管理制度

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)對公司銷售與收款的內(nèi)部控制,規(guī)范銷售與收款行為,防范銷售與收款過程中的差錯和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范—銷售與收款（試行）》等法律法規(guī)，結(jié)合公司的具體實際，特制定本制度。

第二條 本制度所稱銷售與收款，主要是指公司在銷售過程中接受客戶訂單、審核客戶信用、簽訂銷售合同、發(fā)運(yùn)商品、開具發(fā)票并收取相關(guān)款項等一系列行為。公司提供勞務(wù)與收款，參照本制度。

第二章 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)

第三條 公司銷售與收款內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中的不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離，其中包括：(一)客戶信用調(diào)查評估與銷售合同的審批簽訂；(二)銷售合同的審批、銷售訂單與辦理發(fā)貨；(三)銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會計記錄；(四)銷售退回貨品的驗收、處置與相關(guān)會計記錄；(五)銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理；

(六)壞賬減值準(zhǔn)備的計提與審批、壞賬的核銷與審批。第四條 公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門設(shè)置如下崗位：

(一)銷售管理崗位，負(fù)責(zé)制定產(chǎn)品銷售策略及中長期產(chǎn)品規(guī)劃，報公司審批后組織實施。銷售策略包括銷售價格、折扣政策、產(chǎn)銷存滾動計劃等。

(二)銷售業(yè)務(wù)崗位，包括處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策，負(fù)責(zé)制定發(fā)貨計劃，管理監(jiān)控發(fā)出貨物，按銷售策略確認(rèn)產(chǎn)品銷售價格和數(shù)量及銷售回款的確認(rèn)，催收貨款等。

(三)銷售文員崗位：負(fù)責(zé)訂單與合同數(shù)據(jù)的錄入以及檔案管理，根據(jù)發(fā)貨計劃負(fù)責(zé)貨物的發(fā)出以及銷售相關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計工作。

(四)倉庫管理崗位，負(fù)責(zé)存貨的管理，負(fù)責(zé)審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨的具體事宜。(五)資金結(jié)算崗位，負(fù)責(zé)銷售款項的收取和相關(guān)回款單據(jù)錄入。

(六)核算會計崗位，負(fù)責(zé)銷售與收款業(yè)務(wù)的核算及與原始單據(jù)的復(fù)核，負(fù)責(zé)往來款項的清賬和管理工作；負(fù)責(zé)按照公司會計政策計提壞賬準(zhǔn)備，并負(fù)責(zé)相關(guān)會計核算。發(fā)票管理人員負(fù)責(zé)銷售發(fā)票的開票與管理。

不得由同一部門或個人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。

第五條

銷售業(yè)務(wù)崗位人員變動時，在離崗前應(yīng)將訂貨、回款等情況，尤其是應(yīng)收賬款、銷售發(fā)

票等重要資料，必須同接替人員辦清交接手續(xù)，單位主管領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督交接，并將移交手續(xù)通知管理本部、財務(wù)部有關(guān)人員備案。

第六條 公司銷售業(yè)務(wù)依據(jù)下列審批權(quán)限進(jìn)行審批：

(1)銷售政策、銷售單價、客戶信用額度由公司總經(jīng)理或者授權(quán)銷售副總審批，報管理本部、財務(wù)部備案。

(2)單筆銷售金額超過5000萬元的銷售合同由總經(jīng)理審批。其他符合銷售價格、產(chǎn)銷計劃、信用額度的銷售，由銷售副總或者授權(quán)銷售部長審批。

第七條

審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

經(jīng)辦人應(yīng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的銷售與收款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理。

嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的人員辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。

第三章 銷售和發(fā)貨控制

第八條 公司對銷售業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，銷售部門根據(jù)公司確定的營銷目標(biāo)和市場預(yù)測信息等，編制銷售計劃，經(jīng)公司審議批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第九條 公司在選擇客戶時，應(yīng)當(dāng)充分了解和考慮客戶的信譽(yù)、財務(wù)狀況等有關(guān)情況，防范賬款不能收回的風(fēng)險。

第十條 各銷售部門應(yīng)加強(qiáng)賒銷業(yè)務(wù)的管理。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的銷售政策和信用政策。要根據(jù)客戶的欠款數(shù)額、歷史交易過程貨款的平均支付時間、交易量大小，每年至少一次綜合劃定客戶資信等級，并進(jìn)行動態(tài)管理。資信等級可分為優(yōu)良、一般、不良等，對不良客戶要采取現(xiàn)款現(xiàn)貨的方式進(jìn)行交易，并要求責(zé)任人限時催收老貨款；對資信一般客戶要控制其欠款余額限定信用額度。

應(yīng)本著有利于提高市場占用率、有利于擴(kuò)大銷量、有利于貨款回收等原則，以最終有利于提高公司總體效益為大原則，對不同市場、不同地區(qū)、不同客戶，可采取不同的價格和折扣讓利政策，同時要兼顧平衡。

第十一條 公司銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)，按照下列程序辦理：

(一)銷售談判。在銷售合同訂立前，銷售業(yè)務(wù)人員應(yīng)就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進(jìn)行談判。對談判中涉及的重要事項，應(yīng)當(dāng)有完整的書面記錄。

(二)合同審批。合同生效前對銷售價格、信用政策、發(fā)貨與收款方式等進(jìn)行合同評審，明確說明具體的審批程序及所涉及的部門人員，并根據(jù)公司的實際情況明確界定不同合同金額審批的具體權(quán)限。審批人員應(yīng)當(dāng)對銷售合同草案中提出的銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格審查并建立客戶信息檔案，也可指定內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)等對銷售合同草案進(jìn)行初審。金額重大的銷售合同，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖姟?/p>

(三)合同訂立。公司所有銷售業(yè)務(wù)，都應(yīng)簽訂銷售合同。銷售合同草案經(jīng)審批同意后，由銷售人員與客戶簽訂銷售合同，簽訂的銷售合同應(yīng)符合《中華人民共和國合同法》的有關(guān)規(guī)定和公司的有

關(guān)制度。銷售合同應(yīng)當(dāng)明確與銷售商品相聯(lián)系的所有權(quán)和風(fēng)險與報酬的轉(zhuǎn)移時點，明確交提貨地點、交提貨方式、運(yùn)輸方式、貨款結(jié)算方式、付款期限、違約責(zé)任，寫清訂貨單位、收貨單位、付款單位及其開戶行、賬號、稅務(wù)登記號、通訊地址、聯(lián)絡(luò)方式及詳細(xì)地址等盡可能完整的客戶資料。

所有銷售合同，由銷售部門指定專人整理、保管合同檔案，將材料放入專門的文件柜內(nèi)，并達(dá)到防火、防盜、防蟲、防潮、防塵的要求。

(四)組織銷售。銷售部門根據(jù)批準(zhǔn)的銷售合同編制銷售計劃，銷售文員下達(dá)銷售發(fā)貨通知單（出庫單），由分管銷售的副總經(jīng)理或授權(quán)銷售部長實施一級審核，財務(wù)部核算會計崗位實施二級審核后交倉庫按照要求準(zhǔn)備貨物，銷售貨物備妥后，將實際發(fā)貨數(shù)量生成銷售出庫單，通知銷售部門組織發(fā)貨。負(fù)責(zé)該項業(yè)務(wù)的銷售人員直接負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收。

(五)組織發(fā)貨。銷售部門根據(jù)審批的銷售出庫單，組織發(fā)貨。

發(fā)貨時必須經(jīng)過嚴(yán)格檢驗，不得擅自發(fā)貨和隨意替換貨物，確保與銷售出庫單的一致。倉庫發(fā)貨必須按照經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨通知單供貨，不得在未經(jīng)批準(zhǔn)的情況下擅自發(fā)貨。

銷售人員送貨到客戶單位的，由銷售人員辦理提貨手續(xù)，在交貨時索取客戶單位的簽收單并于返回公司的當(dāng)日交回銷售文員。

通過火車、汽車、航空、郵局等快遞或物流托運(yùn)等發(fā)運(yùn)貨物的，由銷售部門填制產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單，由承運(yùn)方簽字后，組織發(fā)貨，在運(yùn)輸過程須確保貨物安全和及時到達(dá)，在卸車前必須由我公司人員或客戶對其運(yùn)輸過程中出現(xiàn)的質(zhì)量問題進(jìn)行確認(rèn)，確認(rèn)其表面是否有碰傷、刮花和防雨處理等，如果在運(yùn)輸過程中產(chǎn)生了質(zhì)量問題，必須在卸車前用數(shù)碼相機(jī)或手機(jī)對其進(jìn)行取證，然后再卸車，發(fā)貨后應(yīng)做好有關(guān)貨物發(fā)運(yùn)記錄，及時提請客戶收取貨物。如果沒有產(chǎn)生質(zhì)量問題，客戶收妥貨物后，應(yīng)及時向客戶索取貨物簽收單。對于在運(yùn)輸過程產(chǎn)生的質(zhì)量問題，由我公司根據(jù)客戶或我司銷售跟車人員反饋的信息，并結(jié)合公司與運(yùn)輸公司的或保險公司的合同或協(xié)議中的條款對其進(jìn)行索賠。

客戶簽收單由公司統(tǒng)一格式，列明的貨物名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量等，注明提（收）貨日期應(yīng)寫實際日期，客戶單位簽章應(yīng)合規(guī)、清楚，以減少貨物查收方面的糾紛。

所有產(chǎn)品從公司發(fā)出，均需開具公司統(tǒng)一格式的出門證，門衛(wèi)憑出門證放行。出門證由物管部根據(jù)提貨人出示的符合規(guī)定手續(xù)的出庫單開具，加蓋出門證專用章后交提貨人。門衛(wèi)根據(jù)出門證查驗貨物無誤后放行。對出庫手續(xù)不全的，嚴(yán)禁開具出門證。

(六)銷售開票。由銷售部門填寫填開具發(fā)票申請單，財務(wù)部根據(jù)填開發(fā)票申請單開據(jù)發(fā)票。(七)銷售退回?？蛻敉素浿皯?yīng)事先與銷售部門聯(lián)系，說明退貨原因、退貨品種、型號、數(shù)量、價值。銷售部門根據(jù)客戶提出的要求，寫出書面申請，經(jīng)報批后通知用戶退貨。銷售貨物退庫時，由銷售部門填制退庫單或紅字的銷售出庫單，填明退貨原因、退貨品種、型號、數(shù)量、價值，經(jīng)檢查員出據(jù)檢查報告后，經(jīng)審批同意后，辦理相應(yīng)退庫手續(xù)。倉庫應(yīng)在庫房設(shè)專區(qū)管理，倉庫保管員應(yīng)對退回貨物仔細(xì)驗收、清點，對正常銷售產(chǎn)品和銷售退回產(chǎn)品分別保管，及時處理。

財務(wù)部門要嚴(yán)格檢查退回產(chǎn)品的審批、退庫、返修、報廢等手續(xù)是否健全，進(jìn)出庫量是否一致，有無遺漏，發(fā)現(xiàn)問題及時要求更正。并根據(jù)審查無誤的檢驗報告、物管人員簽字的退庫單或紅字的銷

售出庫單及退貨方出具的退貨憑證和和紅字發(fā)票等沖減應(yīng)收客戶的相應(yīng)貨款，同時，也要視顧客是否已經(jīng)支付貨款，收回原開出的銷貨發(fā)票或開具紅發(fā)票等情況，在退貨后一個月內(nèi)采用相應(yīng)的會計方法進(jìn)行賬務(wù)處理。

第十二條 銷售部門和倉庫部門應(yīng)使用連續(xù)編號的發(fā)、運(yùn)貨憑證，定期對貨物進(jìn)行盤點，并對每月情況進(jìn)行匯總、分析后，將發(fā)運(yùn)情況與銷售部門、財務(wù)部門進(jìn)行核對，發(fā)現(xiàn)問題及時匯報處理。

第十三條 銷售部門要在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)記錄、填制相應(yīng)憑證，按客戶設(shè)置登記銷售臺賬，銷售臺賬應(yīng)記載客戶名稱、地址、稅號、開戶銀行、信用額度等資料，資料變動應(yīng)及時補(bǔ)記。序時登記業(yè)務(wù)地區(qū)、訂單編號、對應(yīng)合同編號、客戶名稱、產(chǎn)品名稱、產(chǎn)品型號、類型、訂貨數(shù)量、訂單金額、費(fèi)用金額、發(fā)貨記錄、驗收情況、開票情況、收款情況以及合同完成等明細(xì)賬，及時對每一客戶的應(yīng)收賬款進(jìn)行核算，動態(tài)反映和評估每一客戶的應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。加強(qiáng)銷售合同、銷售訂單、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的保管和相互核對工作，隨時掌握銷售與收款情況，并對銷售合同執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤。同時應(yīng)對銷售資料保密。

第十四條 銷售部門應(yīng)按照售后服務(wù)管理辦法，規(guī)范出廠產(chǎn)品驗收及售后服務(wù)工作。

(一)新機(jī)安裝與驗收。新機(jī)運(yùn)到客戶處后，售后人員必須在最短的時間內(nèi)將機(jī)器安裝調(diào)試完成，在安裝調(diào)試過程中出現(xiàn)的質(zhì)量問題必須填寫新發(fā)機(jī)器問題反饋表向技術(shù)中心、品管部反饋。所有新機(jī)安裝后售后人員應(yīng)在驗收時限內(nèi)按驗收標(biāo)準(zhǔn)及時取得客戶設(shè)備驗收報告，驗收報告原件交財務(wù)部作為確認(rèn)銷售收入的依據(jù)，銷售部門留存復(fù)印件。

(二)維修服務(wù)。銷售部門售后人員在接到客戶的報修電話后，盡可能的通過電話提供支持，當(dāng)通過電話不能為客戶解決問題的，由售后主管派出專業(yè)的售后人員為客戶現(xiàn)場解決問題，維修服務(wù)若在產(chǎn)品保修期間，領(lǐng)用的維修配件由售后人員提出申請，銷售文員開具三包件出庫單依照本制度第十一條第四款相關(guān)規(guī)定審核與組織銷售，問題解決后填寫服務(wù)報告由客戶簽字后交銷售部售后主管或部長審核后，原件留存銷售部，復(fù)印件交品管部。

第十五條 公司在收到設(shè)備驗收報告時確認(rèn)商品銷售收入，須滿足以下條件：(一)公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

(二)公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；(三)收入的金額能夠可靠地計量；(四)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；

(五)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。

第四章 收款控制

第十六條

公司應(yīng)當(dāng)按照國家《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》及時辦理銷售收款業(yè)務(wù)。

第十七條

銷售部門應(yīng)將銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金，嚴(yán)禁收款不入賬。銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸現(xiàn)款。

銷售人員應(yīng)按照相關(guān)結(jié)算要求以及合同規(guī)定的結(jié)算方式、結(jié)算時間及時辦理銷售收款業(yè)務(wù)。對改變結(jié)算方式、延長結(jié)算時間的收款業(yè)務(wù)，要及時向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報并征得書面批準(zhǔn)。

第十八條 收取貨款，必須通過公司開戶銀行進(jìn)行結(jié)算，盡量避免使用現(xiàn)金。

向個體戶和私人銷售，特殊情況收取現(xiàn)金，在公司本地必須在收款當(dāng)日將現(xiàn)金存入公司賬戶，在異地必須在收款次日轉(zhuǎn)入公司賬戶或公司開設(shè)的銀行卡，并將收現(xiàn)情況填列收現(xiàn)通知單通知財務(wù)，不得以任何理由將銷售款存入私人賬戶、私人卡或滯延交納。如有違反，按失職處理，如貨款滯延交納3個月以上按挪用公款依法處理。

銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算收款，只允許向公司開戶銀行賬號收款，禁止向公司外的任何單位和個人轉(zhuǎn)賬收款。應(yīng)及時準(zhǔn)確將公司銀行開戶資料提供給購貨客戶，以保證收款安全。

第十九條 客戶采用匯兌（分為信匯、電匯兩種）、轉(zhuǎn)賬向公司支付貨款，銷售部門應(yīng)密切注意客戶匯兌款項，必要時應(yīng)要求客戶傳真匯兌憑證，發(fā)現(xiàn)款項未按時到賬，應(yīng)通知財務(wù)部門查詢，并立即與客戶聯(lián)系，落實匯款情況?？铐検胀缀?，財務(wù)部門應(yīng)及時通知銷售部門。

通過銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、轉(zhuǎn)賬支票等票據(jù)結(jié)算方式收取貨款，對收到的票據(jù)要按國家《票據(jù)法》《票據(jù)管理辦法》和人民銀行《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審查票據(jù)內(nèi)容，對票據(jù)合法性、真實性進(jìn)行審查，防止購貨方以虛假票據(jù)進(jìn)行欺詐。

客戶以背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)支付貨款，應(yīng)符合票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的規(guī)定，按規(guī)定加蓋背書簽章，避免票據(jù)出現(xiàn)問題時造成追索麻煩。

商業(yè)承兌匯票對承兌付款人的信用度要求非常高，應(yīng)慎重受理。

托收承付結(jié)算方式，銀行限制條款多，對客戶信用度要求非常高，非經(jīng)公司同意不得采用。第二十條 收到銀行票據(jù)在本地應(yīng)于收到的當(dāng)日、在異地應(yīng)于回長沙的當(dāng)日交財務(wù)部門向銀行辦理收款。收到的轉(zhuǎn)賬支票也可按銀行規(guī)定及時在付款人開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬。款項收妥后，財務(wù)部門應(yīng)及時通知銷售部門。

票據(jù)被拒絕付款，財務(wù)部應(yīng)及時將銀行轉(zhuǎn)來的被拒絕付款的票據(jù)和有關(guān)證明轉(zhuǎn)交銷售部門，銷售部門應(yīng)按規(guī)定行使追索權(quán)。

第二十一條 銷售部門全面負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催款工作，財務(wù)部門予以配合。催收記錄（包括往來函證）要交財務(wù)部門妥善保管；要定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行分析，并編制逾期賬齡分析表后，按風(fēng)險程度進(jìn)行分類，采取不同的方法手段進(jìn)行催收，對催收無效的應(yīng)收賬款應(yīng)及時提請公司清欠部門通過法律程序予以解決。

財務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理，編制應(yīng)收款項明細(xì)表，提請有關(guān)責(zé)任部門采取相應(yīng)的措施，督促銷售部門加緊催收，降低壞賬損失的風(fēng)險。

銷售人員、清欠人員在清理欠款時，要將客戶的經(jīng)營狀況反饋給公司相關(guān)部門，并將應(yīng)收貨款的訴訟時效接續(xù)上。

應(yīng)收賬款應(yīng)分類管理，針對不同性質(zhì)的應(yīng)收賬款，采取不同方法和程序，應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分并明確收款責(zé)任，建立科學(xué)、合理的清收獎勵制度及責(zé)任追究和處罰制度，以利于及時清理催收欠款，保證公司營運(yùn)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率。

第二十二條 會計期末，公司對應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查，對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款，按公司會計制度規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備；對確定發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)當(dāng)查明原因，明確責(zé)任；對確實無法收回的，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后作會計處理。

發(fā)生的壞賬應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財務(wù)核銷。

(一)客戶單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

(二)客戶單位被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告、有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件；

(三)客戶方當(dāng)事人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)（或代管財產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢的證明；

(四)涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；

(五)涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；

(六)與債務(wù)單位（人）進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明；(七)其他足以證明應(yīng)收款項確實發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

第二十三條 財務(wù)部應(yīng)對核銷的壞賬進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存，繼續(xù)保留追索權(quán)，并落實責(zé)任人隨時跟蹤，一旦發(fā)現(xiàn)對方有償債能力應(yīng)立即追索。已注銷的壞賬又收回時應(yīng)及時入賬，防止形成賬外賬。

第二十四條 公司至少每半年應(yīng)與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來賬款。往來賬款核對由財務(wù)部門出具對賬函，銷售部門與客戶進(jìn)行核對，雙方賬面余額一致的，要求顧客在對賬單或詢證函上加蓋財務(wù)專用章予以確認(rèn)，返回存檔；如有不符，要繼續(xù)以各種方式進(jìn)行核對，查明原因，及時處理。

第五章 監(jiān)督檢查

第二十五條 公司由財務(wù)部、審計部、管理本部會同有關(guān)部門行使對銷售與收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查權(quán)。

第二十六條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，要求被檢查單位糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)寫出書面檢查報告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門匯報，以便及時采取措施，加以糾正和完善。

第六章 附 則

第二十七條 本制度的解釋權(quán)歸財務(wù)部。第二十八條 本制度自公布之日起執(zhí)行。

第四篇：公司銷售與收款管理制度

銷售與收款管理制度

第一章 總則

第一條、為了加強(qiáng)對公司銷售與收款的內(nèi)部控制，規(guī)范銷售與收款行為，防范銷售與收款過程中的錯誤與舞弊，根據(jù)財政部［內(nèi)部會計控制規(guī)范－銷售與收款（試行）］等法規(guī)，結(jié)合公司的具體情況制定本管理制度。

第二條、本管理制度適用于公司所屬有銷售業(yè)務(wù)的單位。

第三條、總經(jīng)理對本公司銷售與收款內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及銷售與收款業(yè)務(wù)的真實性、合法性負(fù)責(zé)。

第二章 部門職責(zé)、崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)

第四條 人事部門職責(zé)：

（1）配備具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德的人員辦理銷售業(yè)務(wù)。

（2）將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的崗位分別設(shè)立。

（3）根據(jù)具體情況對銷售與收款業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換。

第五條、銷售部門崗位職責(zé)：

（1）對銷售業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確銷售業(yè)務(wù)的審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施；

（2）負(fù)責(zé)處理訂單、簽定合同、制定銷售政策和信用政策、催收貨款；

（3）根據(jù)具體情況，對銷售業(yè)務(wù)中不相容的崗位分別設(shè)置，不超過3年對辦理銷售業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行一次崗位輪換。

第六條、發(fā)貨部門崗位職責(zé)；

負(fù)責(zé)審核銷售訂單并辦理發(fā)貨的具體事宜；

第七條、財務(wù)崗位職責(zé)：

（1）負(fù)責(zé)銷售價格的監(jiān)督審核:

（2）負(fù)責(zé)銷售款項的結(jié)算、記錄，監(jiān)督管理貨款回收，并定期與客戶核對往來款余額；

（3）根據(jù)具體情況，不超過3年對辦理銷售收款業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行一次崗位輪換；

第八條、銷售部門建立市場需求的信息反饋制度，制定銷售目標(biāo)，確立銷售管理責(zé)任制。每年根據(jù)市場發(fā)展趨勢，圍繞銷量、網(wǎng)絡(luò)管理，按照操作簡單、政策連續(xù)的 1

原則擬定營銷管理政策報送總經(jīng)理審批。

第九條、授權(quán)審批：

（1）銷售合同(定單)由銷售部門負(fù)責(zé)人審批。

（2）銷售部門負(fù)責(zé)人對其部門出具的客戶考評結(jié)果具有審批權(quán)限。

（3）對于公司銷售政策外的特殊銷售業(yè)務(wù)，實行集體決策，并形成會議紀(jì)要上報總經(jīng)理審批。

（4）審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

（5）經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理銷售業(yè)務(wù)，對于審批人超越授權(quán)范圍審批的銷售業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞夘I(lǐng)導(dǎo)報告。

第三章 銷售和發(fā)貨控制

第十條、銷售價格的管理：部門經(jīng)理或銷售經(jīng)理負(fù)責(zé)制定銷售價格、制定折扣政策、付款政策。財務(wù)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督審核。

第十一條、銷售憑證的管理：在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄，填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強(qiáng)銷售訂單（合同）、銷售計劃、銷售訂單、發(fā)貨單、運(yùn)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作，銷售部門應(yīng)設(shè)置銷售臺賬及時反映各種商品等銷售的開單、發(fā)貨、收款情況。銷售臺賬應(yīng)附有客戶訂單、銷售合同、客戶簽收回執(zhí)等相關(guān)購貨單據(jù)。

第十二條、客戶的確定：

（1）銷售部門選擇客戶應(yīng)充分了解和考慮客戶的信譽(yù)、財務(wù)狀況等情況，降低賬款回收中的風(fēng)險。

（2）客戶一經(jīng)確定,要定期或不定期對客戶進(jìn)行全面考核，并根據(jù)考核結(jié)果實施動態(tài)管理。

第十三條、銷售結(jié)算業(yè)務(wù)的控制：

按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)

（1）銷售談判。在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進(jìn)行談判，談判人員至少應(yīng)有兩人以上。

（2）合同訂立。授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂銷售合同，簽訂合同應(yīng)符合《中華人民共和國合同法》的規(guī)定，金額重大的銷售合同的訂立應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊?/p>

見。

（3）合同審批。建立健全銷售合同審批制度，審批人員應(yīng)對銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)。

（4）組織銷售。銷售部門應(yīng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同編制銷售計劃，向倉儲部門下達(dá)銷貨訂單，庫管員依據(jù)銷售訂單組織發(fā)貨，并開具出庫單，貨運(yùn)部門根據(jù)銷售訂單和出庫單開具發(fā)貨單。編制銷售訂單的人員與開具發(fā)貨單的人員應(yīng)相互分離。

（5）組織發(fā)貨。倉儲部門應(yīng)當(dāng)對銷售訂單進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照銷售訂單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運(yùn)等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)。

（6）銷售要在對客戶信用等級評審的基礎(chǔ)上,實行信用額度管理。信用額度由銷售部門、財務(wù)部門根據(jù)回款情況確定。銷售部門要嚴(yán)格按照信用額度控制發(fā)貨并明確責(zé)任人負(fù)責(zé)催收貨款。

（7）對零星客戶執(zhí)行款到發(fā)貨的制度。

第十四條、銷售發(fā)貨控制：

A條件下的銷售與發(fā)貨控制

（1）銷售網(wǎng)絡(luò)客戶訂單由銷售部審核，特殊用戶的訂貨合同由公司領(lǐng)導(dǎo)集體審定，會議紀(jì)要裝訂成冊留存銷售部門。

（2）銷售的訂單、合同訂立、合同審批、庫房發(fā)貨均在管理平臺中完成。

（3）實物出庫按照系統(tǒng)中自動生成的《提貨單》為準(zhǔn)，不得以其他任何理由實物出庫。實物的發(fā)運(yùn)以銷售部安排的發(fā)運(yùn)計劃為準(zhǔn)。

（4）銷售增值稅發(fā)票按系統(tǒng)生成的清單與客戶信息開據(jù)。不準(zhǔn)人為更改。

（5）銷售退回或退換時經(jīng)質(zhì)量鑒定符合索賠條件的，銷售部門為用戶出具退庫或退換證明，辦理相關(guān)退回退換手續(xù).B條件下的銷售與發(fā)貨控制

（1）銷售部門按照批準(zhǔn)的銷售計劃、客戶付款或信用額度情況，填制《銷售訂單》、《出庫單》開具銷售發(fā)票，辦理發(fā)貨業(yè)務(wù)。

（2）銷售退回

a)對客戶提出的退貨要求，應(yīng)對客戶退回的產(chǎn)品進(jìn)行檢驗并出具證明。倉儲部門清點接受退回的商品，辦理驗收入庫手續(xù)。

b)銷售部門根據(jù)倉儲部門驗收單、客戶的退貨證明、原始發(fā)票審核后辦理銷售

退回業(yè)務(wù)。財務(wù)部根據(jù)銷售部提供的有效憑證辦理退款事宜。

c).銷售出的產(chǎn)品退回，必須經(jīng)銷售部經(jīng)理審批后方可執(zhí)行

C條件下的銷售與發(fā)貨業(yè)務(wù)控制

（1).銷售部門根據(jù)用戶訂貨計劃和庫存情況編制采購計劃，明確訂貨時間、數(shù)量和進(jìn)度。

（2).銷售部門根據(jù)用戶訂貨計劃及時組織發(fā)貨并跟蹤運(yùn)輸環(huán)節(jié)監(jiān)控。

第四章 收款控制

第十五條、銷售收款業(yè)務(wù)

（1）各單位財務(wù)部門按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨幣資金（試行）等規(guī)定，及時辦理銷售收款業(yè)務(wù)。

（2）銷售收入款應(yīng)及時入賬。銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款。

（3）各單位嚴(yán)禁收取商業(yè)承兌匯票。

（4）每月對應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析，銷售部門對逾期應(yīng)收賬款進(jìn)行催收。財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。

（5）對于可能發(fā)生壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時報告。

（6）對于核銷的壞賬，要建立備查賬簿并及時登記，做到賬銷案存。已核銷的壞賬又收回時應(yīng)及時入賬。防止形成賬外賬。

（7）按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。

（8）定期必須與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。

第五章 監(jiān)督檢查

第十六條、建立對銷售與收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度。明確檢查部門的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查，監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)通過實施符合性測試和實質(zhì)性測試檢查銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。

第十七條、銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（1）檢查銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。

（2）檢查銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點檢查是否存在越權(quán)審批行為。

（3）檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。

（4）檢查單位銷售收入是否及時入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。

（5）檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時入庫。

（6）對監(jiān)督檢查過程發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)及存在的問題，及時出具檢查報告，被檢查部門應(yīng)當(dāng)采取措施加以糾正和完善。

第六章 附則

第十八條、相關(guān)記錄及保存期

（1）《提貨單》

（2）《銷售訂單》

（3）《出庫單》

第十九條 本制度由財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

第二十條、本制度自發(fā)布之日起施行。

保存期：一年 保存期：三年 保存期：三年

第五篇：銷售與收款內(nèi)部控制制度

銷售與收款內(nèi)部控制制度

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)湖南康寧達(dá)醫(yī)療設(shè)備有限公司（以下簡稱公司）銷售與收款的內(nèi)部控制管理，規(guī)范銷售與收款行為，防范銷售與收款過程中的差錯和舞弊，依據(jù)公司實際情況，制定本制度。

第二條 本制度所稱銷售與收款是指公司在銷售過程中的接受客戶訂單、核準(zhǔn)客戶信用、簽定銷售合同、發(fā)運(yùn)商品、開具發(fā)票并收取相關(guān)款項等一系列行為。

第三條 銷售與收款業(yè)務(wù)的下列職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離：銷售訂單職能與貨物保管職能相分離；銷售訂單職能與開具發(fā)票、記賬職能相分離；貨物保管職能與開具發(fā)票、記賬職能相分離；開具發(fā)票、記賬職能與收款職能相分離。

第四條 本制度適用于公司、各控股子公司、分公司。

第二章 分工與授權(quán)

第五條 公司各控股子公司行政辦公會應(yīng)根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)向銷售部門下達(dá)銷售任務(wù)、回款任務(wù)及銷售費(fèi)用控制指標(biāo)。銷售部門制定營銷整體方案，財務(wù)部與銷售部門共同制定銷售費(fèi)用控制及考核方案，報公司行政辦公會批準(zhǔn)后實施。

第五條 公司產(chǎn)品由本公司、各控股子公司、分公司的銷售部門負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括賬款回收，必要時公司也可臨時增加機(jī)動收款力量，支援銷售部門賬款回收。國際銷售由公司國際業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)，依據(jù)銷售目標(biāo)國家和地區(qū)的特點，采取公司直接銷售和國際代理商經(jīng)銷并存的辦法。

第六條 公司各控股子公司財務(wù)部、銷售部門依據(jù)行業(yè)水平、制造成本、行業(yè)利潤擬訂銷售指導(dǎo)價格，由公司行政辦公會批準(zhǔn)后實施。各控股子公司的銷售定價制度與價格明細(xì)應(yīng)當(dāng)報公司相關(guān)部門備案。

第七條 公司、各控股子公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)核算、應(yīng)收往來款的管理。

第八條 公司、各控股子公司總經(jīng)理對本公司的應(yīng)收賬款管理和風(fēng)險負(fù)責(zé)，公司、各控股子公司對應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)實行風(fēng)險分級分擔(dān)機(jī)制，以增強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制。應(yīng)收賬款的過程風(fēng)險控制由財務(wù)部門及時提供分析和預(yù)警，銷售部門負(fù)責(zé)具體賬款催收，并隨時關(guān)注欠款單位經(jīng)營情況，判斷經(jīng)營風(fēng)險，提請公司采取措施，即時收款。應(yīng)收賬款的風(fēng)險應(yīng)與銷售經(jīng)理和主管的績效考核掛鉤。（修改）

第三章 實施與執(zhí)行

第九條 銷售合同管理

1．銷售合同的訂立必須經(jīng)過技術(shù)、生產(chǎn)、財務(wù)、法務(wù)、審計部門的專業(yè)審核，并送主管副總經(jīng)理和總經(jīng)理或總經(jīng)理授權(quán)人的審定方可正式對外簽署。合同的審核與審定人對所審核的內(nèi)容負(fù)責(zé)任。公司的各種投標(biāo)書、項目方案書和其它書面文件等作為合同附件的情況，必須按照主體合同同樣的流程進(jìn)行審核與審定。

2．銷售合同的訂立應(yīng)當(dāng)遵守《合同法》，合同的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)與法律預(yù)期風(fēng)險必須明確并可量化，絕對禁止訂立承擔(dān)無限責(zé)任和風(fēng)險的合同與合同條款。否則，合同審核與審定人必須承擔(dān)瀆職責(zé)任，包括瀆職刑事責(zé)任。

3．銷售部門（人員）在接受客戶訂單時，應(yīng)對客戶信用資料、財務(wù)狀況等有關(guān)情況進(jìn)行充分了解，與客戶簽訂銷售合同后建立客戶檔案，應(yīng)定期維護(hù)與更新，客戶檔案應(yīng)采用紙質(zhì)與電子方式長期保存。

4．公司簽訂合同應(yīng)實行委托授權(quán)制度，簽訂人必須持有經(jīng)公司法定代表人簽署的授權(quán)委托書，在授權(quán)范圍內(nèi)簽訂有關(guān)合同。

5．公司銷售合同一式三份，公司業(yè)務(wù)部門（兩份）、財務(wù)部門均需獨立持有并存檔，重要和特殊合同還必須送達(dá)公司機(jī)要室存檔。各部門持有的合同存檔按照公司檔案管理制度和檔案管理部門的統(tǒng)一要求管理。所有銷售合同均為公司商業(yè)秘密，按保密文件管理。（修改）

6．合同訂立時，質(zhì)保金應(yīng)為合同總金額的5%，達(dá)到5%～10%的須經(jīng)主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)，其它特殊情況須經(jīng)行政辦公會會簽批準(zhǔn)。

7．銷售合同訂立時，付款方式嚴(yán)格按合同付款條款執(zhí)行。（修改）8．國際銷售合同訂立時，必須執(zhí)行全款或現(xiàn)匯預(yù)付、余額不可撤消信用證的規(guī)定。有關(guān)安裝調(diào)試與維修服務(wù)的國際出差，差旅人員的國際往返交通、食宿和每日津貼應(yīng)當(dāng)由國際客戶或代理商承擔(dān)，用美元支付，在合同條款中應(yīng)予明確。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸和保險應(yīng)當(dāng)由國際客戶或代理商承擔(dān)，在合同條款中應(yīng)予明確。特殊情況須經(jīng)行政辦公會會簽批準(zhǔn)。（修改）

9．渠道銷售。（）

第十條 銷售與發(fā)貨控制（）第十一條 收款控制

1．銷售收入及時入賬，不得設(shè)賬外賬，不得坐支現(xiàn)金。銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款，特殊情況需要直接收取現(xiàn)金貨款，必須遵守公司《貨幣資金內(nèi)部控制制度》。（修改）

2．銷售貨款回收必須打入公司指定的開戶銀行和賬戶，嚴(yán)禁違規(guī)劃入個人賬戶、個人信用卡和非公司指定的開戶銀行和賬戶。特殊情況，需經(jīng)別的途徑轉(zhuǎn)賬進(jìn)入公司指定的開戶銀行和賬戶，貨款總額在100萬以內(nèi)的，貨款回收部門和人員必須事先專題行文報請銷售副總和財務(wù)總監(jiān)依次審批同意。貨款總額超過100萬元的，必須經(jīng)行政辦公會會簽同意。銷售、財務(wù)總監(jiān)和行政辦公會審批同意此類情況時，必須對貨款回收的安全予以準(zhǔn)確分析和全面掌控，否則，應(yīng)當(dāng)對發(fā)生的貨款損失承擔(dān)賠付責(zé)任，按人頭均攤，會簽時持反對意見的免除責(zé)任。

3．應(yīng)收票據(jù)的管理。銷售貨款不收取商業(yè)承兌匯票。公司取得的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)由財務(wù)部設(shè)專人保管，并建立備查簿進(jìn)行登記，以便日后追蹤管理。對于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時向付款人提示付款。對問題票據(jù)，銷售部門應(yīng)配合財務(wù)部追蹤收款，財務(wù)總監(jiān)親自調(diào)度與指揮。（修改）

4．對賬管理。銷售部門和銷售人員為對賬第一責(zé)任人和首要義務(wù)人。銷售部門和財務(wù)部門必須各自設(shè)立應(yīng)收賬款臺賬，兩本臺賬之間每月核對一次。任一臺賬與客戶之間每季度對帳一次，賬款數(shù)據(jù)必須完全一致。與客戶如有差異應(yīng)及時調(diào)整，由銷售部門（包括公司臨時確定的對賬人員）及時以詢征函或當(dāng)面復(fù)核的形式予以復(fù)核，找出原因，調(diào)整賬務(wù)，保持一致。銷售部門每日應(yīng)當(dāng)將全球各地客戶支付貨款予以匯總并于次日上午抄送財務(wù)部門，提示財務(wù)部門及時核查銀行到賬情況；財務(wù)部門每日應(yīng)當(dāng)將全球各地客戶貨款支付到賬情況予以匯總并于次日上午抄送銷售部門，以便銷售部門核查到賬情況并進(jìn)行臺賬登記。（修改）

5.貨款催收。銷售部門和銷售人員為銷售貨款回收第一責(zé)任人和首要義務(wù)人。銷售部門和銷售人員的績效考核與銷售獎勵提成必須與銷售貨款回收嚴(yán)密掛鉤，具體由公司銷售獎勵提成制度和政策予以詳細(xì)規(guī)定與明確約束。法務(wù)部應(yīng)積極配合應(yīng)收賬款催收工作。（新增）

6．銷售折讓、債務(wù)重組。出現(xiàn)我方在產(chǎn)品質(zhì)量、貨期及服務(wù)確實存在責(zé)任的合同糾紛，客戶近期財務(wù)狀況急劇惡化、支付能力不足等特殊事項時，公司可以考慮通過銷售折讓、債務(wù)重組等方式減免客戶債務(wù)，妥善處理合同糾紛。區(qū)域銷售經(jīng)理無權(quán)減免客戶債務(wù)。出現(xiàn)符合債務(wù)減免特殊事項時，區(qū)域銷售經(jīng)理應(yīng)及時向大區(qū)營銷總監(jiān)匯報，大區(qū)營銷總監(jiān)核實后，提交減免客戶債務(wù)的申請報告，報告須對減免原因作出詳細(xì)說明，2萬元以下的債務(wù)減免由營銷總監(jiān)批準(zhǔn)，2萬元以上的債務(wù)減免交公司行政辦公會議批準(zhǔn)。債務(wù)減免申請報告批準(zhǔn)后3日內(nèi)，大區(qū)營銷總監(jiān)須主持與客戶簽訂銷售折讓或債務(wù)重組協(xié)議，約定一周內(nèi)客戶付清余款，否則協(xié)議無效。（新增）

7.壞帳核銷。出現(xiàn)債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)、債務(wù)單位被注銷或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉、債務(wù)人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）、債務(wù)人雖未破產(chǎn)，但已處于歇業(yè)或停業(yè)狀態(tài)，確實無法償還等符合法定壞賬核銷規(guī)程的欠款，進(jìn)入壞賬核銷程序。壞賬核銷申請由銷售大區(qū)經(jīng)理提出，財務(wù)部、審計部核定后，10萬元以下的壞賬核銷由公司行政辦公會議核準(zhǔn)，10萬元以上50萬元以下的壞賬核銷提交董事會核準(zhǔn)，50萬元以上壞賬提交股東大會核準(zhǔn)。財務(wù)部按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出所得稅稅前扣除的申請。壞賬核銷手續(xù)的辦理不等于公司放棄應(yīng)收賬款追索權(quán)，銷售部門及財務(wù)部應(yīng)建立壞賬備查登記簿，持續(xù)管理、催收。經(jīng)核銷的壞賬收回時，須及時上繳公司入賬處理，不得截留、挪用、私分，不得設(shè)立賬外賬及小金庫。（新增）

第十二條 發(fā)票開具管理（新增）

1．銷售發(fā)票的管理：銷售發(fā)票由財務(wù)部管理，銷售發(fā)票應(yīng)視同有價證劵，由專人保管、開具，銷售發(fā)票的購買、領(lǐng)用與開具須有完整記錄和簽字手續(xù)，財務(wù)經(jīng)理應(yīng)不定期稽核發(fā)票管理情況并保存稽核記錄。

2．銷售發(fā)票的開具：銷售發(fā)票開具須以對應(yīng)的銷售合同、出庫單為依據(jù)，不得虛開、超開、代開銷售發(fā)票，發(fā)票客戶名稱須與銷售合同約定的客戶單位、4

實際付款單位保持一致；在收到客戶的主機(jī)SAT驗收報告或配件款時方可開具銷售發(fā)票。

3．銷售發(fā)票的送達(dá)應(yīng)及時。公司應(yīng)盡快將發(fā)票送至客戶，及時確認(rèn)公司債權(quán)，避免發(fā)票傳遞過程出現(xiàn)丟失、損壞等意外情況發(fā)生。財務(wù)部應(yīng)做好已開具發(fā)票的領(lǐng)取登記。業(yè)務(wù)部指定專人領(lǐng)取發(fā)票的，應(yīng)及時將發(fā)票送達(dá)客戶，并做好發(fā)票郵寄登記記錄，保存好郵寄憑證，及時與客戶確認(rèn)發(fā)票是否已安全到達(dá)客戶手中。

4．其他事項。銷售發(fā)票的作廢、核銷及檔案管理參照具體規(guī)定執(zhí)行。

第四章 監(jiān)督檢查

第十三條 公司、各控股子公司、分公司的銷售與收款業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，由財務(wù)部和審計部行使監(jiān)督檢查權(quán)，財務(wù)部本職應(yīng)當(dāng)履行責(zé)任的環(huán)節(jié)由審計部行使監(jiān)督檢查權(quán)。

第十四條 銷售與收款環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查包括但不限于以下主要內(nèi)容： 1．公司、各控股子公司、分公司財務(wù)部對憑證是否妥善保管，尤其是空白發(fā)票的管理是否嚴(yán)格，應(yīng)收賬款的管理是否及時。

2．銷售發(fā)貨是否嚴(yán)格遵循了發(fā)貨流程，并按規(guī)定制定、保管和存檔了完整、準(zhǔn)確的流程單據(jù)。（修改）

3．銷售貨款的回收是否嚴(yán)格遵循了公司《票據(jù)管理制度》和公司《貨幣資金內(nèi)部控制制度》。

4．銷售部門和銷售人員的績效考核與銷售獎勵提成是否嚴(yán)格執(zhí)行了與銷售貨款回收緊密掛鉤的相關(guān)規(guī)定。

5．銷售部門和財務(wù)部門的銷售應(yīng)收臺賬是否按規(guī)定建立、維護(hù)與完善，是否嚴(yán)格執(zhí)行了每月內(nèi)部對帳一次，每季度與客戶單位對賬一次的規(guī)定。（修改）

第十五條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內(nèi)部控制制度中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)要求被檢查部門或單位及時糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)及時寫出書面檢查報告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門匯報，以便及時采取措施，糾錯、改進(jìn)和完善。

第五章 附則

第十六條 本制度由公司行政辦公會負(fù)責(zé)解釋和制修訂。

第十七條 本制度經(jīng)行政辦公會批準(zhǔn)實施，修訂版自 年 月 日起執(zhí)行。