第一篇：第十三章銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)習(xí)題答案(修改版)

第十三章習(xí)題答案

一.單選題

1.B

2.A

3.D

4.C

5.A檢查是否向所有裝運(yùn)的貨物都開(kāi)具了帳單，可以實(shí)現(xiàn)“完整性”目標(biāo)

6.C

7.A

8.C

9.B。選項(xiàng)A針對(duì)的是分類(lèi)認(rèn)定；選項(xiàng)CD針對(duì)的是發(fā)生認(rèn)定。

10.D

11.C既然是拒付貨款，就已排除了付款的可能性，因此不可能在現(xiàn)金、銀行存款賬戶借方中記錄。

12.B應(yīng)收賬款貸方累計(jì)發(fā)生額與管理費(fèi)用關(guān)聯(lián)性不強(qiáng),以此作為分析指標(biāo),沒(méi)有意義.二者沒(méi)有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系.13.B 函證應(yīng)收賬款主要獲取應(yīng)收賬款存在性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傄约皺?quán)利與義務(wù)三個(gè)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，函證程序難以確定可變現(xiàn)凈值。

14.A

15.A.實(shí)施銷(xiāo)售截止測(cè)試的主要目的是確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間，而以賬簿記錄為起點(diǎn)做銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的截止測(cè)試，主要是為了防止多計(jì)收入，也就是可以審查是否有提前確認(rèn)收入的情況。

二.多選題

1.ABD

2.AB

3.BC

4.BC

5.BD

6.BCD

7.ABD

8.ABCD

9.ABCD

10.ABCD

11.ABCD

12.AB按新準(zhǔn)則的規(guī)定可以直接對(duì)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備.13.ABCD

14.ABC如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，為合理安排審計(jì)時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為函證截止日實(shí)施函證；對(duì)同時(shí)具備：（1）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平；（2）涉及大量余額較小的賬戶；（3）預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤；（4）沒(méi)有理由相信被詢者不認(rèn)真對(duì)待函證等條件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮采用消極式函證；如果以電話、傳真、郵件等形式的回函，應(yīng)取得書(shū)面證明。

15.AB測(cè)試完整性的審計(jì)程序應(yīng)從原始憑證追查到賬簿記錄，而從賬簿追查到原始憑證可驗(yàn)證業(yè)務(wù)記錄的真實(shí)性（發(fā)生目標(biāo)）

16.ABD

17.ACD對(duì)無(wú)法實(shí)施函證或未能得到被詢證者回應(yīng)的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查與銷(xiāo)售有關(guān)的文件，包括銷(xiāo)售合同或協(xié)議、銷(xiāo)售訂單、銷(xiāo)售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等，以驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性。

四.簡(jiǎn)答題

1．第（1）存在缺陷：

理由：對(duì)于賒銷(xiāo)的，則應(yīng)當(dāng)由信用審批部門(mén)根據(jù)管理層的賒銷(xiāo)政策進(jìn)行確定，以及對(duì)每個(gè)顧客的已經(jīng)授權(quán)的信用額度進(jìn)行調(diào)查。

建議：在由銷(xiāo)售部授權(quán)人員簽字批準(zhǔn)后，涉及賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售單將先被送交信用管理部門(mén)。信用管理部門(mén)將銷(xiāo)售單與該顧客的可用信用額度進(jìn)行比較，在簽署信用審閱意見(jiàn)后將銷(xiāo)售單送回銷(xiāo)售部。對(duì)于可用信用額度不足的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售單，需要經(jīng)過(guò)公司授權(quán)人員批準(zhǔn)才能發(fā)出。然后，經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單才能送交倉(cāng)庫(kù)作為按銷(xiāo)售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門(mén)的授權(quán)依據(jù)。

第（2）不存在缺陷。

第（3）存在缺陷。

理由：登記收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的職員應(yīng)當(dāng)是兩個(gè)人。

第（4）存在缺陷。

理由：登記應(yīng)收賬款備查簿的人員不能寄發(fā)對(duì)賬單。

建議：由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷(xiāo)售及應(yīng)收賬款記賬的人員寄發(fā)對(duì)賬單。

2.(1)會(huì)計(jì)人員小李同時(shí)擁有管賬（銀行存款日記賬）、管錢(qián)（銀行存款支?。⒐芪铮ㄖ?、支票存根、作廢支票）以及賬實(shí)核對(duì)（銀行存款對(duì)賬單的取得及核對(duì)）的職權(quán)，嚴(yán)重違反了不相容職務(wù)分離的基本控制原則，極易造成貪污銀行存款的情況發(fā)生。

具體地說(shuō)，小李可以利用支付費(fèi)用時(shí)由老王簽發(fā)的支票取得銀行存款而加以貪污，同時(shí)向老王聲稱(chēng)支票作廢而另行簽發(fā)。因作廢支票由小李保管，老王無(wú)法察覺(jué)此種舞弊行為；銀行存款對(duì)賬單的核對(duì)及銀行存款余額的調(diào)節(jié)均由小李進(jìn)行，致使這種舞弊不能通過(guò)與銀行的核對(duì)而察覺(jué)；交公司總部的支出報(bào)告亦由小李編寫(xiě)及呈送，又必然導(dǎo)致公司總部對(duì)小李的失察。

可見(jiàn)，由于小李集各種不相容職務(wù)于一身，通常難以發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制，包括日記賬與支票存根的核對(duì)、日記賬與對(duì)賬單的核對(duì)、撥入金額與支付金額的核對(duì)等關(guān)鍵內(nèi)部控制均名存實(shí)亡。

建議：作廢的支票必須由老王簽字，并注以明顯的作廢標(biāo)記；銀行存款對(duì)賬單中列支的每一筆費(fèi)用均須得到老王的確認(rèn)；公司總部財(cái)務(wù)部門(mén)定期核對(duì)向該銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)的撥款金額、由老王簽發(fā)的支付金額、該網(wǎng)點(diǎn)銀行存款余額進(jìn)行核對(duì)。

（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要在關(guān)心以下與開(kāi)具發(fā)票相關(guān)的主要問(wèn)題：

①是否對(duì)所有裝運(yùn)的貨物都開(kāi)具了銷(xiāo)售發(fā)票。這涉及管理層對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的“完整性”認(rèn)定；?是否在貨物發(fā)出后才開(kāi)具賬單，有無(wú)重復(fù)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票或虛構(gòu)交易。這涉及管理層對(duì)銷(xiāo)售交易的“存在、發(fā)生”認(rèn)定；?是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表所列價(jià)格開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，這一問(wèn)題涉及管理層對(duì)銷(xiāo)貨交易的“準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。

（3）為了降低開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票過(guò)程中出現(xiàn)重復(fù)、遺漏、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)或其他差錯(cuò)，甲公司應(yīng)設(shè)立如下控制程序：

?在開(kāi)具每張銷(xiāo)售發(fā)票之前，開(kāi)票人員應(yīng)獨(dú)立檢查是否存在裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單；

?應(yīng)依據(jù)已授權(quán)的商品價(jià)目表和裝運(yùn)憑證上的商品數(shù)量編制銷(xiāo)售發(fā)票；

?獨(dú)立檢查銷(xiāo)售發(fā)票計(jì)價(jià)和計(jì)算的正確性；

④將裝運(yùn)的憑證上的商品總數(shù)與相對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較。

（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從銷(xiāo)售發(fā)票中抽取一個(gè)適當(dāng)?shù)臉颖荆M(jìn)行如下測(cè)試：

?檢查樣本中的每張發(fā)票副本是否附有裝運(yùn)憑證和經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單，裝運(yùn)憑證與銷(xiāo)售單的數(shù)量、名稱(chēng)時(shí)間等是否相吻合；

?核對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票副本記載的商品數(shù)量與裝運(yùn)憑證的一致性，核對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票的單價(jià)與商品價(jià)目表的一致性；

?檢查銷(xiāo)售發(fā)票副本上有無(wú)獨(dú)立檢查人員的簽章；

④詢問(wèn)獨(dú)立檢查人員，確證其檢查的內(nèi)容是否包括將銷(xiāo)售發(fā)票與裝運(yùn)憑證的核對(duì)以及銷(xiāo)售發(fā)票與商品價(jià)目表的核對(duì)。

3.(1)該情況實(shí)質(zhì)上是委托加工業(yè)務(wù)，不能確認(rèn)銷(xiāo)售收入。如果確認(rèn)收入則會(huì)導(dǎo)致收入虛增，銷(xiāo)項(xiàng)稅額多計(jì)。調(diào)整分錄如下：

借：營(yíng)業(yè)收入1000

貸：存貨100

營(yíng)業(yè)成本900

[提示]本題最好用分析的方法確認(rèn)調(diào)整分錄，我們從題中可知，Y公司以1000萬(wàn)元銷(xiāo)售，加工后以1100萬(wàn)元購(gòu)回（已列入了存貨價(jià)值），加工費(fèi)實(shí)際上為100萬(wàn)元（進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)為17萬(wàn)元），加工后存貨成本應(yīng)該為1000萬(wàn)元，所以應(yīng)調(diào)減100萬(wàn)元，應(yīng)將多列的進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)減170萬(wàn)元（187－17）。同時(shí)對(duì)原來(lái)多計(jì)的收入、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、營(yíng)業(yè)成本沖減。

企業(yè)正確的財(cái)務(wù)處理：

借：委托加工物資1070

貸：庫(kù)存商品900

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）170

加工后收回：

借：庫(kù)存商品1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）187

貸：委托加工物資1070

銀行存款117

（2）可以確認(rèn)

本題確認(rèn)收入的關(guān)鍵是按照B公司的要求“定制”的。

(3)認(rèn)同。該情況屬于銷(xiāo)售已成立后，確認(rèn)收入和應(yīng)收賬款后，又進(jìn)行債務(wù)重組事項(xiàng)。如果銷(xiāo)售不成立，債務(wù)重組無(wú)法進(jìn)行。

五、答：對(duì)事項(xiàng)（1）：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)X公司做以下調(diào)整分錄：

借：營(yíng)業(yè)收入1000

貸：營(yíng)業(yè)成本870

未分配利潤(rùn)130

對(duì)事項(xiàng)（2）：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)X公司做以下報(bào)表重分類(lèi)調(diào)整分錄：

借：應(yīng)收賬款1200

貸：預(yù)收賬款1200

對(duì)事項(xiàng)（2），A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)提請(qǐng)X公司做以下審計(jì)調(diào)整分錄：

借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備360

貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備360

對(duì)事項(xiàng)（3）：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)X公司做以下報(bào)表重分類(lèi)調(diào)整分錄：

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款1440

貸：營(yíng)業(yè)收入1400

財(cái)務(wù)費(fèi)用40

注：在報(bào)表項(xiàng)目上，未實(shí)現(xiàn)融資收益直接抵減長(zhǎng)期應(yīng)收款，在長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。借：營(yíng)業(yè)成本1280

貸：存貨1280

對(duì)事項(xiàng)（4）：在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日已經(jīng)退回，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議2006年度的調(diào)整事項(xiàng)，沖減2006年度的銷(xiāo)售收入和相關(guān)銷(xiāo)售成本。

借：營(yíng)業(yè)收入1800

應(yīng)交稅費(fèi)306

貸：應(yīng)收賬款2106

借：存貨1600

貸：營(yíng)業(yè)成本1600

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備210.6貸：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備210.6

第二篇：銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)練習(xí)

銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)練習(xí)

2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受D公司委托，審計(jì)了D公司2008財(cái)務(wù)報(bào)表。D公司是上市公司，2006、2007公司經(jīng)營(yíng)都虧損，2008扭虧為盈。ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)人員對(duì)D公司實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后，初步懷疑D公司有虛增銷(xiāo)售收入的可能。審計(jì)人員將營(yíng)業(yè)收入虛增列入重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

要求：

（1）填寫(xiě)下表：根據(jù)上述情況，請(qǐng)回答高估銷(xiāo)售收入主要的三類(lèi)情形是什么；并簡(jiǎn)要設(shè)計(jì)出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)程序。

高估收入主要的三類(lèi)情形

相應(yīng)的程序

（2）①注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬重點(diǎn)實(shí)施營(yíng)業(yè)收入截止測(cè)試。填寫(xiě)下表，分別回答截止測(cè)試三條審計(jì)路線中的起點(diǎn)是什么；分別回答每條路線的截止測(cè)試程序是什么；分別回答每條路線主要測(cè)試的目的是什么。

截止測(cè)試路線

測(cè)試起點(diǎn)

實(shí)施的截止測(cè)試程序

實(shí)施的主要目的3

②請(qǐng)回答注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被單位有虛增銷(xiāo)售收入的可能時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)實(shí)施的截止測(cè)試路線的起點(diǎn)是什么？

第三篇：第十章 銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)-答案

第十章 銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)

一、單項(xiàng)選擇題

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用銷(xiāo)售與收款循環(huán)中的各種憑證時(shí)應(yīng)注意，商品價(jià)目表對(duì)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入來(lái)說(shuō)一般只能證明（B）認(rèn)定，而不能證明其他認(rèn)定。

A.發(fā)生

B.準(zhǔn)確性

C.完整性

D.權(quán)利和義務(wù)

2.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意的或無(wú)意的錯(cuò)誤，以下的表述中進(jìn)行了適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離的是

（C）。

A.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.由某一會(huì)計(jì)專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管

C.在銷(xiāo)售合同訂立前，由專(zhuān)人就銷(xiāo)售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判

D.編制銷(xiāo)售發(fā)票通知單的人員同時(shí)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票

3.下列各項(xiàng)中，預(yù)防員工貪污、挪用銷(xiāo)售貨款的最有效的方法是（C）。

A.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納

B.定期與客戶進(jìn)行對(duì)賬

C.請(qǐng)顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D.收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任

4.報(bào)告銷(xiāo)售或以前銷(xiāo)售的商品，在終了后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前退回的，應(yīng)（C）。

A.沖減收入發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及相關(guān)的成本、稅金

B.直接調(diào)整年初未分配利潤(rùn)

C.沖減報(bào)告主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及相關(guān)的成本、稅金

D.沖減退回的收入、成本及稅金

5.被審單位銷(xiāo)售時(shí)采用了現(xiàn)金折扣的方式，如果購(gòu)貨方實(shí)際享受了現(xiàn)金折扣，被審單位對(duì)現(xiàn)金折扣應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是（B）。

A.沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.增加當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.增加當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

D.增加當(dāng)期管理費(fèi)用

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，往往要實(shí)施以下審計(jì)程序，其中，與證實(shí)管理層對(duì)營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目的“完整性”認(rèn)定關(guān)系最為密切的審計(jì)程序是（A）。

A.從發(fā)運(yùn)憑證中選取樣本，追查至銷(xiāo)售發(fā)票存根和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

B.檢查售后租回的情況，若售后租回形成一項(xiàng)融資租賃，核實(shí)是否對(duì)售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額予以遞延，并按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用調(diào)整

C.確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)記錄的歸屬期是否正確，應(yīng)計(jì)入本期或下期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是

1否存在推遲或提前的情況

D.計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，并與上期進(jìn)行比較，同時(shí)注意收入與成本是否配比，并查清重大變動(dòng)和異常情況的原因

7.如果應(yīng)收賬款明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位編制重分類(lèi)分錄，以便在資產(chǎn)負(fù)債表中（D）項(xiàng)目反映。

A.預(yù)付款項(xiàng)

B.應(yīng)付賬款

C.應(yīng)收賬款

D.預(yù)收款項(xiàng)

8.對(duì)大額逾期應(yīng)收賬款如無(wú)法獲取詢證函回函，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（B）。

A.審查所審期間應(yīng)收賬款的回收情況

B.審查與銷(xiāo)貨有關(guān)的訂單、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等文件

C.了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用情況

D.提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整該項(xiàng)應(yīng)收賬款報(bào)表金額

9.選擇以下項(xiàng)目作為函證對(duì)象，主要是為了證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性，但（A）是個(gè)例外。

A.交易頻繁但期末余額為零的項(xiàng)目

B.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目

C.主要客戶項(xiàng)目及非正常項(xiàng)目

D.關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目

10.L注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)M公司2006年的報(bào)表實(shí)施審計(jì)，在審計(jì)壞賬準(zhǔn)備時(shí)注意到以下事項(xiàng)，其中會(huì)計(jì)處理正確的是（C）。

A.2006年3月銷(xiāo)售一批產(chǎn)品給A公司，2006年11月，該公司某產(chǎn)品因質(zhì)量問(wèn)題造成大量退貨和索賠，A公司很難繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，該筆貨款很可能無(wú)法收回。由于該賬款屬當(dāng)年發(fā)生，M公司在2006年未對(duì)該應(yīng)收賬款全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B.M公司于2006年11月向某公司預(yù)付了材料采購(gòu)款。由于該公司因停產(chǎn)而無(wú)法履行交貨義務(wù)，M公司將該預(yù)付賬款轉(zhuǎn)為其他應(yīng)收款并計(jì)提相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備

C.M公司獲知某公司已經(jīng)嚴(yán)重資不抵債，收款無(wú)望，因此，對(duì)應(yīng)收該公司尚未逾期的貨款全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D.M公司應(yīng)收某關(guān)聯(lián)公司的貨款截止2006年末已逾期3年以上，原因是對(duì)方長(zhǎng)期處于停產(chǎn)狀態(tài)而無(wú)力償還?？紤]到該公司為關(guān)聯(lián)方，M公司未全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

二、多項(xiàng)選擇題

1.登記銷(xiāo)售交易是真實(shí)的這一目標(biāo)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般關(guān)心的錯(cuò)誤有（ABC）。

A.未曾發(fā)貨卻已將銷(xiāo)售交易登記入賬

B.銷(xiāo)售交易重復(fù)入賬

C.向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨，并作為銷(xiāo)售交易登記入賬

D.檢查金額是否正確

2.在以下銷(xiāo)售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制中，下列做到恰當(dāng)控制的是（ABCD）。

A.在銷(xiāo)售發(fā)生之前，賒銷(xiāo)已經(jīng)正確審批

B.對(duì)于賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，未經(jīng)賒銷(xiāo)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨一律不準(zhǔn)發(fā)貨

C.銷(xiāo)售價(jià)格、銷(xiāo)售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過(guò)審批

D.對(duì)于超過(guò)既定銷(xiāo)售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，被審計(jì)單位采用集體決策方式

3.L注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試M公司2006營(yíng)業(yè)收入的完整性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，可實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的是（ABD）。

A.抽取2006年開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄

B.抽取2006年的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷(xiāo)售發(fā)票和賬簿記錄

C.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取業(yè)務(wù)，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷(xiāo)售發(fā)票

D.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2007年1月1日－10日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷(xiāo)售發(fā)票

4.在對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該圍繞的審計(jì)路線是（ABD）。

A.從報(bào)表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證

B.從報(bào)表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄

C.從銷(xiāo)售發(fā)票追查至發(fā)運(yùn)憑證

D.從報(bào)表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開(kāi)具情況與賬簿記錄

5.在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的日期有（ABCD）。

A.發(fā)票開(kāi)具日期

B.記賬日期

C.提供勞務(wù)日期

D.發(fā)貨日期

6.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師寄發(fā)的企業(yè)應(yīng)收賬款詢證函中，摘錄了如下四個(gè)語(yǔ)句，你認(rèn)為能表明“積極式”詢證函的語(yǔ)句有（BCD）。

A.回函請(qǐng)直接寄往W會(huì)計(jì)師事務(wù)所

B.如與貴公司記錄相符，請(qǐng)?jiān)诒竞露恕皵?shù)據(jù)證明無(wú)誤”處簽章證明

C.如與貴公司記錄不符，請(qǐng)?jiān)凇皵?shù)據(jù)不符”處列明不符金額

D.若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請(qǐng)及時(shí)復(fù)函為盼

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師收回的應(yīng)收賬款詢證函有差異，應(yīng)當(dāng)查明原因，有可能是登記入賬的時(shí)間不同而產(chǎn)生的不符事項(xiàng)的有（ABCD）。

A.詢證函發(fā)出時(shí)，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計(jì)單位尚未收到貨款

B.詢證函發(fā)出時(shí)，被審計(jì)單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并已作銷(xiāo)售記錄，但貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物

C.債務(wù)人對(duì)收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價(jià)格等方面有異議而全部或部分拒付貨款

D.債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶兀粚徲?jì)單位尚未收到

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施的實(shí)質(zhì)性分析程序的有（ABC）。

A.在明細(xì)表上標(biāo)注重要客戶，并編制對(duì)重要客戶的應(yīng)收賬款增減變動(dòng)表，與上期比較分析是否發(fā)生變動(dòng)，必要時(shí)，收集客戶資料分析其變動(dòng)合理性

B.復(fù)核應(yīng)收賬款的借方累計(jì)發(fā)生額與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否匹配，如存在不匹配的情況應(yīng)查明原因

C.計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)；并與被審計(jì)單位上年指標(biāo)、同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對(duì)比分析，檢查是否存在重大差異

D.計(jì)算壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否恰當(dāng)

第四篇：第9章銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)練習(xí)題答案

1．（1）職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制，違反了內(nèi)部控制要求。

（2）針對(duì)應(yīng)收賬款，審計(jì)人員采用了檢查、計(jì)算及函證等審計(jì)取證方法。

（3）按來(lái)源劃分應(yīng)屬于外部證據(jù)。

（4）審計(jì)人員采取的選樣方法有簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法和分層選樣法。

2．（1）

①銷(xiāo)售部門(mén)主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用，違反了內(nèi)部控制要求，應(yīng)當(dāng)避免銷(xiāo)售人員為擴(kuò)大銷(xiāo)售而使企業(yè)承受不當(dāng)?shù)男庞蔑L(fēng)險(xiǎn)。

②發(fā)貨部門(mén)負(fù)責(zé)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，違反了內(nèi)部控制要求，應(yīng)當(dāng)避免對(duì)未實(shí)際裝運(yùn)貨物開(kāi)具賬單的虛假發(fā)貨情況發(fā)生。

③出納員負(fù)責(zé)編制和寄送客戶對(duì)賬單，違反了內(nèi)部控制要求，應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立于應(yīng)收賬款記賬員以及出納員以外的人員負(fù)責(zé)向客戶寄送對(duì)賬單，以防止舞弊的發(fā)生。

（2）不正確，虛增了2009營(yíng)業(yè)收入。

（3）甲未回函可能的原因有：客戶甲有意不回復(fù)，或者客戶甲不存在或業(yè)已破產(chǎn)；乙回函相關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)支付可能的原因有：客戶乙在詢證函發(fā)出時(shí)已經(jīng)支付貨款，但該公司未收到，或者被審計(jì)單位對(duì)客戶乙的應(yīng)收賬款記賬有誤。

針對(duì)客戶甲未予回函的情況，審計(jì)人員可采取最有效的替代審計(jì)程序是審查相關(guān)合同、訂單、銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)運(yùn)單等憑證。

（4）在銷(xiāo)售費(fèi)用的有關(guān)記錄中，有以下賬務(wù)處理錯(cuò)誤：材料采購(gòu)過(guò)程中支付的運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入材料成本，銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)為客戶代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款。

案例題

（1）違反內(nèi)部控制要求的職責(zé)分工有：①銷(xiāo)售部門(mén)主管審批賒銷(xiāo)信用；②銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)收取貨款；③發(fā)貨部門(mén)在發(fā)運(yùn)產(chǎn)品時(shí)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票；④負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記錄人員定期寄送客戶對(duì)賬單。

（2）SCT公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為200萬(wàn)元，發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。

（3）不正確，應(yīng)當(dāng)計(jì)入壞賬準(zhǔn)備。

（4）沒(méi)收客戶逾期未退回包裝物的押金，公司給予客戶的銷(xiāo)售折讓不應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。

（5）審計(jì)人員可采取的有效措施包括將營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬與退貨憑證、退貨入庫(kù)憑證相核對(duì)，并且對(duì)營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬、營(yíng)業(yè)成本明細(xì)賬和產(chǎn)成品明細(xì)賬三個(gè)賬戶進(jìn)行核對(duì)。

第五篇：第9章 銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)練習(xí)題答案

3、[答案]注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇A、C、D、E公司進(jìn)行函證。

A公司，屬于金額大的應(yīng)收賬款，而且賬齡較長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用積極式函證。C公司，屬于有糾紛的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用積極式函證。

D公司，屬于關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用積極式函證。

E公司，屬于賬齡長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用積極式函證。

4、[答案](1)柳婭至少應(yīng)關(guān)心三類(lèi)可能的錯(cuò)誤：

① 未曾發(fā)貨將銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)登記入賬；

② 銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)重復(fù)入賬；

③ 虛構(gòu)顧客，作為銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)入賬。

(2)針對(duì)不同的情況，柳婭應(yīng)選擇不同的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序：

對(duì)于第① 類(lèi)可能的錯(cuò)誤，柳婭可以從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取若干筆分錄，追查有無(wú)發(fā)運(yùn)憑證，必要時(shí)進(jìn)一步追查存貨的永續(xù)盤(pán)存記錄。

對(duì)于第② 類(lèi)可能的錯(cuò)誤，柳婭首先應(yīng)核實(shí)發(fā)運(yùn)憑證的編號(hào)是否有重復(fù)，然后復(fù)核有序號(hào)的銷(xiāo)貨交易記錄清單。

對(duì)于第③ 類(lèi)可能的錯(cuò)誤，柳婭應(yīng)審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷(xiāo)貨分錄相應(yīng)的銷(xiāo)貨單，檢查其是否經(jīng)過(guò)賒銷(xiāo)審批及發(fā)貨審批手續(xù)。

檢查上述三類(lèi)多報(bào)銷(xiāo)貨錯(cuò)誤的另一種有效方法是追查應(yīng)收賬款明細(xì)賬中貸方發(fā)生額的記錄，若貸方發(fā)生額是注銷(xiāo)壞賬或欠款未收回，則說(shuō)明可能存在虛構(gòu)銷(xiāo)貨的錯(cuò)誤，此時(shí)應(yīng)詳細(xì)追查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證和顧客訂貨單。

5、[答案](1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的截止測(cè)試的具體方法是，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷(xiāo)售明細(xì)賬記錄追查至記賬憑證，檢查其發(fā)票存根和發(fā)運(yùn)憑證，其目的是證實(shí)已入賬的收入是否在同一期間開(kāi)具發(fā)票并發(fā)貨，有無(wú)多記或漏記收入的情況。

(2)X公司銷(xiāo)售明細(xì)賬中2007年12月30日(發(fā)票號(hào)：7892)和2007年12月31日(發(fā)票號(hào)7893)均屬于提前入賬的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。調(diào)整分錄為：

借：營(yíng)業(yè)收入2

3應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3．9

1貸：應(yīng)收賬款26．91

借：存貨13．8

貸：營(yíng)業(yè)成本13．8

(3)X公司不一定存在拖后入賬的問(wèn)題。盡管通過(guò)截止測(cè)試發(fā)現(xiàn)有1筆2008年1月2日入賬的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)其發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證均是2007年12月31日的，但這并不能完全表明該銷(xiāo)售已經(jīng)符合銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)的條件。在審計(jì)時(shí)，對(duì)此情況注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)結(jié)合具體的情況確定在2007年12月31日是否能確認(rèn)為收入。如果在2007年未能夠確認(rèn)收入，則X公司存在拖后入賬的問(wèn)題；否則，就不存在。

五、綜合題

1．(1)A公司2006年應(yīng)調(diào)整的營(yíng)業(yè)收入的數(shù)額為：10 000—2 000—25 000—1 000＝一18 000(萬(wàn)元)。

針對(duì)①，收入已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)當(dāng)年的收入，應(yīng)當(dāng)調(diào)增2006年?duì)I業(yè)收入10 000萬(wàn)元；針對(duì)②，收到退貨，應(yīng)當(dāng)沖減收到當(dāng)月的收入，應(yīng)當(dāng)調(diào)減2006年?duì)I業(yè)收入2 000萬(wàn)元；針對(duì)③，收入不符合實(shí)現(xiàn)的條件，不能確認(rèn)當(dāng)年收入，需要安裝檢驗(yàn)后確認(rèn)收入，調(diào)減2006年?duì)I業(yè)收入 25 000萬(wàn)元；

針對(duì)④，收入已實(shí)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)當(dāng)年收入；

針對(duì)⑤，收入已實(shí)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)當(dāng)年收入；

針對(duì)⑥，實(shí)質(zhì)上是委托加工業(yè)務(wù)，不能確認(rèn)收入，應(yīng)當(dāng)調(diào)減2006年?duì)I業(yè)收入1 000萬(wàn)元。

1(2)A公司在銷(xiāo)貨交易中存在的問(wèn)題有：

①銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)不及時(shí)入賬；

②不符合收入條件提前確認(rèn)收入；

③利用復(fù)雜交易虛構(gòu)收入。

2．(1)利潤(rùn)表中的重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目包括：

第一，營(yíng)業(yè)收入。2007三度的營(yíng)業(yè)收入較2006增長(zhǎng)了43％，而Y公司2007的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、管理及組織結(jié)構(gòu)與2006比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為，所以，這種大幅度增長(zhǎng)屬于異常。

第二，營(yíng)業(yè)成本。公司2006的平均毛利率為15％，而2007的平均毛利率卻高達(dá)22．7％，在當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)形式與上年相當(dāng)?shù)那闆r下，毛利率的大幅增長(zhǎng)屬于異常．第三，管理費(fèi)用。在2007收入大幅增加的同時(shí)，管理費(fèi)用不增反降屬于異常。第四，營(yíng)業(yè)外收入；2007取得大額營(yíng)業(yè)外收入，較2006年大幅增長(zhǎng)。營(yíng)業(yè)外收入屬于非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，且金額較大，所以應(yīng)將營(yíng)業(yè)外收入作為重點(diǎn)項(xiàng)目。

第五，所得稅費(fèi)用。2006的所得稅為當(dāng)年利潤(rùn)總額的30％，而2007年的所得稅僅為當(dāng)年利潤(rùn)總額的15．8％，與33％的所得稅稅率存在重大差異，對(duì)此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)引起注意。

(2)管理費(fèi)用應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)的項(xiàng)目包括：辦公費(fèi)項(xiàng)目和業(yè)務(wù)招待費(fèi)這兩個(gè)項(xiàng)目在2007較2006均有所降低，在收入增長(zhǎng)的情況下，這屬于異常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注。

(3)資料三中的(1)能確認(rèn)收入。

資料三中的(2)不確認(rèn)收入。該銷(xiāo)售退回屬于應(yīng)調(diào)整的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，而Y公司作為新的事項(xiàng)處理。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議的調(diào)整分錄為：

借：營(yíng)業(yè)收入1 000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)170

貸：應(yīng)收賬款1 170

借：存貨850

貸：營(yíng)業(yè)成本850

(4)針對(duì)資料四中的(1)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先檢查與丙公司的銷(xiāo)售合同，確認(rèn)合同規(guī)定的收款日期；其次檢查2007年12月29日及以后的銀行存款對(duì)賬單和銀行存款日記賬以及相關(guān)會(huì)計(jì)記錄，確定Y公司收到貨款的日期，若12月31日以后收到，則只能確認(rèn)該應(yīng)收賬款的存在。如果在12月31日前Y公司已經(jīng)收到貨款，則提請(qǐng)Y公司沖減該應(yīng)收賬款。針對(duì)資料四中的(2)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查Y公司該業(yè)務(wù)的發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證和相關(guān)的貨運(yùn)單據(jù)，以確認(rèn)收入是否屬實(shí)。如果證實(shí)該貨物尚未發(fā)出，則可確定Y公司提前確認(rèn)收入并提請(qǐng)沖減收入和應(yīng)收賬款等。

針對(duì)資料四中的(3)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果能夠獲取到正確的地址，可以再發(fā)函詢證；如果無(wú)法獲取正確的地址就應(yīng)檢查與銷(xiāo)售有關(guān)的合同、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等，以驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性。

(5)對(duì)事項(xiàng)(1)建議調(diào)整，補(bǔ)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備：

借：資產(chǎn)減值損失3000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備3 000

對(duì)事項(xiàng)(2)建議Y公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。

對(duì)事項(xiàng)(3)建議調(diào)整，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；

借：資產(chǎn)減值損失1

2貸：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12

第十章

①檢查2010年購(gòu)入的固定資產(chǎn)的發(fā)票金額并追查至賬簿記錄；涉及與期末賬戶余額相關(guān)的“完整性”認(rèn)定。

②實(shí)地視察固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權(quán)的歸屬，涉及與期末賬戶余額相關(guān)的“存在”、“完整性”和“權(quán)利和義務(wù)”三項(xiàng)認(rèn)定。

③查明有無(wú)以固定資產(chǎn)擔(dān)?；虻盅旱惹闆r，涉及與期末賬戶余額相關(guān)的“權(quán)利和義務(wù)”和與列報(bào)相關(guān)的“完整性”認(rèn)定。

④索取或編制融資租賃設(shè)備匯總表，追查到相關(guān)的融資租賃協(xié)議，涉及與期末賬戶余額相關(guān)的“存在”、“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂焙汀皺?quán)利和義務(wù)”認(rèn)定。

2.【答案】

查找未入賬應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序如下：

（1）檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單等，查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款期末余額的完整性；

（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購(gòu)貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理；

（3）獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單（應(yīng)從非財(cái)務(wù)部門(mén)，如：采購(gòu)部門(mén)獲?。?，并將對(duì)賬單和被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)（如在途款項(xiàng)、在途貨物、付款折扣、未記錄的負(fù)債等），查找有無(wú)未入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。

（4）針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行劃款通知、供應(yīng)商收據(jù)等），詢問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款。

（5）結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫(kù)資料（驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單），檢查是否有大額料到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間。參見(jiàn)教材375-376。

11章

三、簡(jiǎn)答題

四、綜合題

【答案】（1）存在缺陷。①驗(yàn)收單和入庫(kù)單均沒(méi)有連續(xù)編號(hào)；

②產(chǎn)成品入庫(kù)單沒(méi)有經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理和倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理簽字確認(rèn)。

建議：①驗(yàn)收單和入庫(kù)單連續(xù)編號(hào)；

②產(chǎn)成品入庫(kù)單經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理和倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理簽字確認(rèn)后輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。

（2）沒(méi)有缺陷。（3）沒(méi)有缺陷。

（4）存在缺陷，結(jié)轉(zhuǎn)成本未經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核批準(zhǔn)。

建議：經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

（5）存在缺陷，①會(huì)計(jì)部門(mén)不應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)存貨盤(pán)點(diǎn)和盤(pán)點(diǎn)表的填寫(xiě)；、②發(fā)現(xiàn)差異后僅有財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核是不夠的。

建議：①倉(cāng)庫(kù)部門(mén)負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)和編寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)表；

②發(fā)現(xiàn)差異后需經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理財(cái)務(wù)經(jīng)理和生產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核后調(diào)整入賬。