第一篇：關(guān)于銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題調(diào)查問卷

貴州大學明德學院關(guān)于內(nèi)部控制對銀行的影響

問卷調(diào)查表

您好！我是貴州大學明德學院社會調(diào)查的采訪員，我們正在進行關(guān)于內(nèi)部控制對銀行的影響的社會調(diào)查，旨在了解銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，以分析內(nèi)部控制發(fā)展的前景和存在的問題。調(diào)查會耽誤您10分鐘時間，請您諒解。謝謝您的配合和支持。

姓名：工作單位：職務(wù)：

1.貴銀行哪些主管具有對柜員授權(quán)的權(quán)力？

A.總行主管B.支行行長C.柜員主管D.任何主管

2.貴銀行是否對內(nèi)部人員偷盜和在職員的賬上進行內(nèi)部交易的處罰有明確的條令？

A.有B.沒有C.不確定

3.貴銀行是否出現(xiàn)過一下狀況？

A.搶劫B.偽造存取款材料C.計算機黑客入侵D.沒有以上情況

4.貴銀行內(nèi)部流程方面是否出現(xiàn)以下情況？

A.內(nèi)部流程不健全B.流程執(zhí)行不力C.文件或合同有缺陷D.沒有以上情況

5.貴銀行注重于一下哪些方面？

A.業(yè)務(wù)發(fā)展B.內(nèi)控管理C.風險管理D.臨時性營銷

6.貴銀行影響激勵約束機制有哪些因素？

A.考核指標B.質(zhì)量指標C.人事關(guān)系D.其他

7.貴銀行是否有針對員工執(zhí)行制度意識的教育培訓？

A.定期開展B.偶爾開展C.在其他培訓中提出D.沒有開展

8.貴銀行業(yè)務(wù)營運環(huán)節(jié)是否出現(xiàn)過一下情況？

A.電子平臺不穩(wěn)定B.業(yè)務(wù)鏈不完善C.工作人員技術(shù)不熟練引起操作失誤D.硬件、電力輸送等緩解中斷E.沒有以上情況

9.在信貸環(huán)節(jié)的資料審查中是否出現(xiàn)過一下情況？

A.工作人員將無效證件、虛假財務(wù)報表上報B.由于利益關(guān)系導致集體審批變相為個人審批C.銀行對貸款企業(yè)的跟蹤調(diào)查不積極D.貸款業(yè)務(wù)經(jīng)辦各環(huán)節(jié)由同一部門完成E.沒有以上情況

10.實行客戶經(jīng)理制度后，客戶經(jīng)理是否有以下行為？

A.思想認識不到位，防范意識不強B.一味追求效益，不注重風險防范C.不與信貸員一起深入企業(yè)調(diào)查D.人情大于理E.沒有以上行為

11.對于市場風險管理，貴銀行是否承受過一下風險？

A.經(jīng)濟周期風險B.政策風險C.利率風險D.未出現(xiàn)以上風險

12.下列市場波動是否對貴銀行有影響？

A.債券市場價格波動B.匯率波動C.股票價格波動D.以上均對銀行有影響

13.市場的不可控性對貴銀行帶來了哪些影響？

A.不利于計量和監(jiān)測B.不利于市場風險的定期報告C.不利于重大事項的臨時報告D.不利于銀行的管理政策和投資策略

14.貴銀行對于銀行工作人員的獎勵制度有哪些？

A.加薪B.升遷C.非資本福利D.增加培訓機會E.其他

15.您對貴銀行有哪些建議？（自愿回答）

感謝您對此次調(diào)查的理解和支持！

請放心填答，我們將保守企業(yè)的商業(yè)秘密。

第二篇：關(guān)于慈善事業(yè)現(xiàn)狀及問題調(diào)查問卷

關(guān)于慈善事業(yè)現(xiàn)狀及問題調(diào)查問卷

尊敬的女士/先生：

您好！慈善救助，樂善好施，是社會文明進步的重要標志。為了擴大慈善參與，更好地推進慈善事業(yè)的發(fā)展，作為大學生的我們有義務(wù)為此做出自己的努力，所以我們成立調(diào)查小組展開問卷調(diào)查，希望能聽到您的意見或建議，為社會更加美好貢獻力量。非常感謝您對本次調(diào)研活動的大力支持！

1、您的性別（）A、男B、女

2、您目前從事的職業(yè)（）

A、政府機關(guān) B、事業(yè)機構(gòu) C、企業(yè)單位 D、慈善機構(gòu) E、學生 F、農(nóng)民

3、您參加過慈善活動嗎（）

A、經(jīng)常參加，積極主動B、偶爾參加C、從未參加，不感興趣

4、您對慈善理念的認識（）

A、只在于奉獻不求回報B、從同情憐憫或者宗教信仰出發(fā)對貧弱者以金錢或物品相助

C、對少數(shù)人的一種暫時的、消極的救濟D、應成為每人生活的一部分

5、您參加的慈善活動是通過什么方式捐贈的（）【多選】

A、工作單位或?qū)W校組織B、慈善組織募捐C、街道募捐或公共場所所募捐箱

D、短信、網(wǎng)絡(luò)方式E、以志愿者的身份參與捐助活動

6、如果捐款您一般的金額是多少（）

A、1—50B、51—100C、100—500D、500元以上

7、您認為富人應該要多捐款嗎（）

A、當然要多捐，他們賺得多

B、大家都有責任，多捐少捐看經(jīng)濟實力

C、個人選擇權(quán)，別人無權(quán)干涉

8、您如何看待和對待現(xiàn)今社會上的乞討者（）

A、很可憐，大多時會捐款給他們B、對他們是否真的貧困產(chǎn)生懷疑心理

C、認為他們有自力更生的能力，不會捐款D、怕臟害怕或不敢捐給他們

9、許多富豪還有明星章子怡、余秋雨、成龍等都曾陷身詐捐門，您對此有什么看法（）

A、大部分富豪或明星具有愛心、真心捐款，很有意義，支持他們

B、目的引起社會公眾注意，在商業(yè)利益驅(qū)使下做出的，未獲得名譽

C、款額流向透明度不足，不值得信任

D、不關(guān)心，沒什么看法

10、您覺得捐獻的錢款物資能否落到實處？A、能B、否

11、如果愿意獻愛心而沒有做是什么原因（）【多選】

A、慈善機構(gòu)數(shù)量少，質(zhì)量不好，組織不規(guī)范、慈善透明度不高，公信力低

B、政府重視不夠，形管法律制度不完善

C、慈善活動宣傳力不足，無法調(diào)動人們參與的念頭

D、募捐方式單一，缺乏足夠吸引力

E、人們參與慈善事業(yè)的熱情一向不高

12、您有什么好的建議可以改善開發(fā)區(qū)的慈善事業(yè)？（非常感謝您的合作）

第三篇：阜陽市行政事業(yè)單位內(nèi)部控制調(diào)查問卷

阜陽市行政事業(yè)單位內(nèi)部控制調(diào)查問卷

一、填寫說明

本調(diào)查問卷旨在了解阜陽市行政事業(yè)單位目前內(nèi)部控制的實際情況，通過統(tǒng)計分析，探

求進一步完善內(nèi)部控制體系、規(guī)范會計基礎(chǔ)工作、切實提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，為2014年1月1日實行全面內(nèi)部控制規(guī)范作出必要的準備工作。本問卷僅為調(diào)查分析所用，請結(jié)合您單位的情況如實填寫。

二、基本情況（在您認為合適的選擇項旁的“□”中打“√”，請在______中填寫補

充信息）

1、您單位的名稱是____________________________________________

2、您單位性質(zhì)？

□行政機關(guān)□學?！踽t(yī)院□科研院所□其

他___________

3、您單位的資金來源？

□行政機關(guān)及全額事業(yè)單位□差額事業(yè)單位□自收自支事業(yè)單位□

其他__________

4、您單位的規(guī)模？（含編制外長期聘用人員）

□20人以下□20-39人□40-69人□70-99人□100

人及以上

5、您目前任職的崗位？

□單位負責人□財務(wù)機構(gòu)負責人□其他相關(guān)部門負責人□會計主管□其他________

6、您是否了解《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿）》或《行政事業(yè)單位內(nèi)部

控制規(guī)范（試行）》？

□已經(jīng)參加培訓或自我學習□準備學習□聽說過□沒有聽說過

7、如果安排《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的培訓，您最希望了解哪方面的知識？

□對《內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的解析□了解相關(guān)的案例□內(nèi)

部控制理論知識□適應本單位的內(nèi)部控制制度和流程等設(shè)計和操作

8、對《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的培訓時間安排您認為哪種情況較好？

□雙休日上午□ 晚上7：00-9：00□上班時間□其他時

間

三、內(nèi)控制度總體狀況（在您認為合適的選擇項旁的“□”中打“√”，請在______

中填寫補充信息）

1、您單位內(nèi)部控制運行現(xiàn)狀？

□已經(jīng)運行一段時間□剛剛建立內(nèi)控制度□正在建立內(nèi)控制度□尚未建立內(nèi)控制度

2、您單位內(nèi)部控制是參考什么模版為基礎(chǔ)建立的？

□企業(yè)內(nèi)部控制制度□行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿或試行

稿）□同系統(tǒng)借鑒□其他__________□未建立

3、您單位內(nèi)部控制修訂情況？

□經(jīng)常修訂□偶爾修訂□從不修訂□其他_______

4、您單位由哪個機構(gòu)具體承擔內(nèi)部控制建立、健全和實施？

□成立的專門機構(gòu)□財務(wù)部門□內(nèi)審部門□紀檢部門□其他____________□未明確具體部門

5、您認為您所在單位的內(nèi)部控制體系是否健全？

□健全□比較健全□不健全□完全沒有建立

6、您認為您所在單位的內(nèi)部控制體系是否有效？

□很有效□有效□一般□無效

四、您所在單位目前的內(nèi)部控制主要包括哪些模塊？您認為完善的目標內(nèi)部“√”。如您認為還有補充，五、就您了解的情況，您覺得導致風險發(fā)生、內(nèi)控失效的原因有哪些？它們對結(jié)果的影響有多大？

（多選，在相應的選項下方打“√”）。如果您覺得還有其他原因，請在每個項目中的空白處填寫。

第四篇：關(guān)于銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與存在的問題的調(diào)查報告

關(guān)于銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與存在的問題的調(diào)查報告

摘要

銀行是我國金融業(yè)的重要組成部分，而商業(yè)銀行和地方銀行在這幾年里主導著中國銀行業(yè)。中國建設(shè)銀行成立于1954年10月1日，是股份制商業(yè)銀行，是國有五大商業(yè)銀行之一。中國建設(shè)銀行主要經(jīng)營領(lǐng)域包括公司銀行業(yè)務(wù)、個人銀行業(yè)務(wù)和資金業(yè)務(wù)，中國內(nèi)地設(shè)有分支機構(gòu)14121家，在香港，臺灣，墨爾本等地設(shè)有分行，擁有建信基金、建信租賃、建信信托、建信人壽、中德住房儲蓄銀行、建行亞洲、建行倫敦、建行俄羅斯、建行迪拜、建銀國際等多家子公司，為客戶提供全面的金融服務(wù)。中國建設(shè)銀行擁有廣泛的客戶基礎(chǔ)，與多個大型企業(yè)集團及中國經(jīng)濟戰(zhàn)略性行業(yè)的主導企業(yè)保持銀行業(yè)務(wù)聯(lián)系，營銷網(wǎng)絡(luò)覆蓋全國的主要地區(qū)，于2013年6月末，市值為1,767 億美元，居全球上市銀行第五位。貴陽銀行成立于1997年4月，是一家總行設(shè)在貴陽市的大型區(qū)域性股份制商業(yè)銀行，目前在貴陽、成都、遵義、銅仁、畢節(jié)、凱里、都勻等地設(shè)有34個省內(nèi)外分支機構(gòu)、100個營業(yè)網(wǎng)點，員工3000余人。截止2012年12月31日，全行總資產(chǎn)達1048億元，各項存款達872億元，各項貸款達467億元。其存款規(guī)模和市場份額在貴陽市銀行業(yè)中排名前3位，連續(xù)多年被評為貴州省納稅50強企業(yè)。2011年，在《銀行家》發(fā)布的“2011中國商業(yè)銀行競爭力評價報告”中，貴陽銀行綜合排名在全國200多家同等規(guī)模城市商業(yè)銀行中位居第一。2012年，獲中國金融研究院、中國金融網(wǎng)“2012中國城市金口碑服務(wù)銀行”推薦。盡管現(xiàn)階段銀行業(yè)的發(fā)展已經(jīng)基本形成了穩(wěn)定常態(tài)化的發(fā)展趨勢，但是金融大案、不良資產(chǎn)的增加仍在發(fā)生，這無疑暴露出銀行經(jīng)營中存在著大量的不安全因素。本報告就銀行的操作風險、信貸風險、市場風險方面淺析銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與存在的問題，并提出改進的措施和方案。通過對內(nèi)部控制的研究，從而認識到只有完善銀行的內(nèi)部控制，才能有效的防范各種風險，才能讓銀行業(yè)更平穩(wěn)上升的運行。

目錄

緒論

銀行內(nèi)部控制的概述

2.1

內(nèi)部控制的概念

2.2

銀行內(nèi)部控制制度

2.3

銀行內(nèi)部控制存在的風險

商業(yè)銀行與地方銀行內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

3.1

國內(nèi)銀行內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀 3.2

國外銀行內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀 4

銀行內(nèi)部控制存在的問題

4.1

操作風險內(nèi)部控制

4.2

操作風險的類型

4.3

信貸風險內(nèi)部控制

4.4

信貸風險的類型

4.5

市場風險內(nèi)部控制

4.6

市場風險的類型 5

形成風險的原因分析

5.1

操作風險的原因

5.2

信貸風險的原因

5.3

市場風險的原因

銀行內(nèi)部控制的改進建議

6.1

改進操作風險

6.2

改進信貸風險控制機制

6.3

完善市場風險控制的方法 7

結(jié)束語

緒論

金融就是對現(xiàn)有資源進行重新整合之后，實現(xiàn)價值的等效流通。在金本位時代，黃金是世人公認的最好價值代表。金，指的是金子，融，最早指固體融化變成液體，也有融通的意思，所以，金融就是將黃金融化分開交易流通，即價值的流通。如今黃金已很大程度上被更易流通的紙幣、電子貨幣等所取代，但是黃金作為價值的流通并沒有變。離開了價值流通，金融就成為“一潭死水”，價值就無法轉(zhuǎn)換。價值無法轉(zhuǎn)換，經(jīng)濟就無法運轉(zhuǎn)。同許多其它學科一樣，金融學的本質(zhì)是研究探索金融的客觀規(guī)律，然而由于人類進入金融社會的時間還非常短，因此人類仍處在金融洪荒時代，距發(fā)現(xiàn)金融規(guī)律還有很長的路要走，正因如此，金融危機頻發(fā)。

金融機構(gòu)通常區(qū)分為銀行和非銀行金融機構(gòu)，歐洲中央銀行將金融穩(wěn)定看作金融機構(gòu)的穩(wěn)定、主要是銀行的穩(wěn)定，或者可以理解為金融體系中主要和絕大部分的金融機構(gòu)經(jīng)營穩(wěn)健而不影響市場信心。金融不穩(wěn)定往往以金融中介的脆弱性或資產(chǎn)價格的異常波動為表現(xiàn)，這也正是監(jiān)控金融穩(wěn)定狀況的主要依據(jù)。更重要的是商業(yè)銀行早已發(fā)展成為包羅萬象的“萬能銀行”，對一個國家的金融發(fā)展乃至整個經(jīng)濟的穩(wěn)定起到了舉足輕重的作用。

近年來，國際金融領(lǐng)域的風險不斷的顯示出來，且有愈演愈強烈的趨勢，嚴重威脅著金融業(yè)的安全發(fā)展。目前，銀行的經(jīng)營風險也在逐步的轉(zhuǎn)變，從業(yè)人員的欺詐和越權(quán)而產(chǎn)生的造作風險，決策者缺乏管理理念造成的管理風險，以及市場變動來的匯率風險等，這些風險的產(chǎn)生，只是人們關(guān)注內(nèi)部控制帶來的防范體系。因此，加強銀行內(nèi)部管理方面問題的研究，建立全面風險管理體系和內(nèi)部控制的長效機制，盡快實現(xiàn)合理有效的內(nèi)部控制對于維護我國金融體系安全運行、實現(xiàn)既定的目標和維持良好的財務(wù)狀況都是至關(guān)重要的。

銀行內(nèi)部控制的概述

2.1內(nèi)部控制的概念

所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序三個方面。一般來說，企業(yè)資金的內(nèi)部控制體系主要可以分為事前防范，事中控制和事后監(jiān)督三個環(huán)節(jié)。（1）事前防范。首先，企業(yè)需要建立一套嚴格的內(nèi)控規(guī)章制度，包括《企業(yè)財務(wù)管理辦法》、《企業(yè)預算管理暫行辦法》、《資金計劃管理辦法》、《企業(yè)資金授權(quán)審批管理辦法》等一些與資金管理相關(guān)的制度。在企業(yè)的資金管理過程中，要合理設(shè)置職能部門，明確各部門的職責，各司其職，建立財務(wù)控制和職能分離體系。充分考慮不兼容職務(wù)和相互分離的制衡要求。各部門、各崗位形成相互制約、相互監(jiān)督的格局。另外企業(yè)還應當建立嚴格的審批手續(xù)，授權(quán)批準制度，以減少某些不必要的開支。明確審批人對資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理資金業(yè)務(wù)的職責范圍和工作要求。（2）事中控制。事中控制主要體現(xiàn)在保障貨幣資金安全性、完整性、合法性和效益性資金安全性控制。其范圍包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應收應付票據(jù)的控制。主要方法有：賬實盤點控制、庫存限額控制、實物隔離控制等。（3）事后監(jiān)督。在資金管理過程中，除事前防范，事中控制環(huán)節(jié)之外，資金的事后監(jiān)督也是必不可少的環(huán)節(jié)。

2.2銀行內(nèi)部控制制度

根據(jù)中國人民銀行2002年4月頒布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的定義，商業(yè)銀行內(nèi)部控制是：商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。

巴塞爾銀行監(jiān)管委員會把商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標分解為操作性目標、信息性目標和合規(guī)性目標。操作性目標不只針對經(jīng)營活動，而且包括其他各種活動，強調(diào)各種活動的效果和效率。信息性目標包括管理信息，明確要求實現(xiàn)財務(wù)和管理信息的可靠性、完整性和及時性。合規(guī)性目標也即遵從性目標，要求商業(yè)銀行遵從現(xiàn)行法律和規(guī)章制度。商業(yè)銀行應在相關(guān)職能和層次上建立并保持內(nèi)部控制目標。內(nèi)部控制目標應符合內(nèi)部控制政策，并體現(xiàn)對持續(xù)改進的要求。在建立和評審內(nèi)部控制目標時，應考慮法律法規(guī)、監(jiān)管要求和其他要求，以及技術(shù)、財務(wù)、經(jīng)營和風險相關(guān)方等因素，尤其應考慮監(jiān)管部門的內(nèi)部控制指標要求。內(nèi)部控制目標應可測量。有條件時，目標應用指標予以量化。我國《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》規(guī)定，商業(yè)銀行內(nèi)部控制應遵循以下基本原則：

（一）全面性。銀行的內(nèi)部控制不是只針對某一方面進行的，而應當滲透到商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門、崗位和人員。不能留有死角和空白，要做到無所不控。

（二）審慎性。內(nèi)部控制應當以防范風險、審慎經(jīng)營為出發(fā)點，商業(yè)銀行的經(jīng)營管理，尤其是設(shè)立新的機構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)，都應當體現(xiàn)“內(nèi)部優(yōu)先”的要求。

（三）有效性。內(nèi)部控制應當具有高度的權(quán)威性，真正落到實處，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)力；內(nèi)部控制存在的問題應當?shù)玫郊皶r反饋和糾正。

（四）獨立性。內(nèi)部控制的檢查、評價部門應當獨立于內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行部門，并有直接向董事會和高級管理層報告的渠道。2.3銀行內(nèi)部控制存在的風險

銀行辦理業(yè)務(wù)或內(nèi)部管理出了差錯，必須做出補償或賠償；法律文書有漏洞，被人鉆了空子；內(nèi)部人員監(jiān)守自盜，外部人員欺詐得手；電子系統(tǒng)硬件軟件發(fā)生故障，網(wǎng)絡(luò)遭到黑客侵襲；通信、電力中斷；地震、水災、火災、恐怖襲擊；等等，所有這些，都會給商業(yè)銀行帶來損失。這一類的銀行風險，被統(tǒng)稱為操作風險。

商業(yè)銀行信貸管理，從廣義上理解包括：制定和實施信貸政策，建立和健全內(nèi)部授權(quán)授信制度，制定、貫徹和執(zhí)行信貸操作程序，以及建立信貸風險監(jiān)測和控制機制等諸多相互協(xié)調(diào)、制約的制度系統(tǒng)及其對制度執(zhí)行效果的監(jiān)督系統(tǒng)。狹義上的商業(yè)銀行信貸管理僅指貸款發(fā)放前的調(diào)查工作、貸款存續(xù)期間的管理工作以及貸款出現(xiàn)風險后的監(jiān)督、控制和處理工作。本文采納狹義的商業(yè)銀行信貸管理概念，在分析當前商業(yè)銀行信貸管理中存在的問題的基礎(chǔ)上，試圖提出解決這一問題的基本思路和實際操作對策。

商業(yè)銀行市場風險是指因市場價格-利率、匯率、股票價格和商品價格–的不利變動而使銀行表內(nèi)和表外業(yè)務(wù)發(fā)生損失的風險。市場風險存在于銀行的交易和非交易業(yè)務(wù)中。市場風險可以分為利率風險、匯率風險（包括黃金）、股票價格風險和商品價格風險，分別是指由于利率、匯率、股票價格和商品價格的不利變動所帶來的風險。利率風險按照來源的不同，可以分為重新定價風險、收益率曲線風險、基準風險和期權(quán)性風險。前款所稱商品是指可以在二級市場上交易的某些實物產(chǎn)品，如農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)品（包括石油）和貴金屬（不包括黃金）等。商業(yè)銀行市場風險管理是識別、計量、監(jiān)測和控制市場風險的全過程。市場風險管理的目標是通過將市場風險控制在商業(yè)銀行可以承受的合理范圍內(nèi)，實現(xiàn)經(jīng)風險調(diào)整收益率的最大化。商業(yè)銀行應當充分識別、準確計量、持續(xù)監(jiān)測和適當控制所有交易和非交易業(yè)務(wù)中的市場風險，確保在合理的市場風險水平之下安全、穩(wěn)健經(jīng)營。商業(yè)銀行所承擔的市場風險水平應當與其市場風險管理能力和資本實力相匹配。為了確保有效實施市場風險管理，商業(yè)銀行應當將市場風險的識別、計量、監(jiān)測和控制與全行的戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)決策和財務(wù)預算等經(jīng)營管理活動進行有機結(jié)合。

商業(yè)銀行與地方銀行內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

3.1國內(nèi)銀行內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的內(nèi)部控制由于受目標管理的影響，普遍采用了內(nèi)容控制的方式，過度地強調(diào)目標的實現(xiàn)與控制，忽視了規(guī)范化建設(shè)，結(jié)果造成了短期有效之后的長期失效或低效，并因內(nèi)部控制機構(gòu)的設(shè)置、控制活動的實施以及內(nèi)部控制的測試與評價，大大增加了管理成本。因此，分析我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制低效的原因，是提高內(nèi)部控制有效性的基礎(chǔ)，根據(jù)我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的實際情況，產(chǎn)生這種現(xiàn)象的主要原因表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）內(nèi)部控制的條件尚不夠成熟

內(nèi)部控制是一定的組織發(fā)展到一定程度提高管理水平的一種自然要求，它有許多基本條件的限制，主要包括：技術(shù)狀況、管理水平、人員素質(zhì)、組織文化、經(jīng)營規(guī)模以及運營效率等，它們必須要達到一定的程度才會有效。我國商業(yè)銀行由于受傳統(tǒng)管理方式的影響，以及長期的國家統(tǒng)管或干涉，致使資本運營效率十分低下。目前我國銀行業(yè)正在商業(yè)化改造過程中，市場營銷的觀念尚不夠成熟，特別是嚴重的富余人員、臃腫的組織機構(gòu)以及低下的工作效率，使得內(nèi)部控制的效果大大低于這些問題所產(chǎn)生的費用超支，而使得內(nèi)部控制必然產(chǎn)生低效。因此，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制應隨著控制環(huán)境的改善和條件成熟而逐步完善。

（二）忽視內(nèi)部控制模式建設(shè)

內(nèi)部控制是規(guī)范組織整體行為，提高整體管理效率和水平的一種管理方式，它的核心是構(gòu)建一個有效的控制模式來規(guī)范和指導人們的控制行為和結(jié)果。商業(yè)銀行傳統(tǒng)的內(nèi)部控制多采用頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳的打補丁控制方式，缺乏整體的控制思想和控制框架，主要采用目標控制的方法，以控制具體管理活動的內(nèi)容為目的，過多地強調(diào)結(jié)果，不能夠注重內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)和過程建設(shè)，不能把內(nèi)部控制要素與內(nèi)容有機地結(jié)合起來，通過構(gòu)建有效的內(nèi)部控制模式來實現(xiàn)有效的控制，這在很大程度上影響了商業(yè)銀行管理者的控制觀念，致使商業(yè)銀行的內(nèi)部控制活動長期在非規(guī)范的環(huán)境下低效運行。

（三）傳統(tǒng)的目標管理與控制框架產(chǎn)生矛盾降低了內(nèi)部控制效果

從我國商業(yè)銀行風險管理的現(xiàn)狀來看，產(chǎn)生市場風險、信用風險與操作風險的主要原因是缺乏有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)來約束管理者和業(yè)務(wù)人員的行為。商業(yè)銀行在實施內(nèi)部控制活動的過程中，由于受傳統(tǒng)目標管理的影響，過度重視內(nèi)部控制目標的分解以及控制結(jié)果的考核與獎懲，這就促進了內(nèi)部控制人員舞弊的動機與行為。當內(nèi)部控制目標實現(xiàn)與要素控制的要求產(chǎn)生沖突時，由于利益驅(qū)動的原因會使得管理者和業(yè)務(wù)人員為實現(xiàn)預期內(nèi)部控制目標而不擇手段，從而嚴重破壞內(nèi)部控制的規(guī)范化建設(shè)，使控制活動常常失效，導致內(nèi)部控制風險的產(chǎn)生。

（四）內(nèi)容控制的模式必然導致內(nèi)部控制的失效或低效

我國傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，把具體的經(jīng)濟業(yè)務(wù)作為內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，把實現(xiàn)與控制預期目標作為內(nèi)部控制的核心，控制過程中將控制目標分解到各職能部門和相關(guān)人員，通過定期的考核與評價檢查內(nèi)部控制的效果，這種以內(nèi)容控制為核心的內(nèi)部控制方式與COSO報告的要素式控制方式存在著根本的不同。要素式內(nèi)部控制模式把環(huán)境和過程的規(guī)范化建設(shè)作為內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，把構(gòu)建內(nèi)部控制模式作為內(nèi)部控制的核心，注重的是長期控制目標的實現(xiàn)。相比之下可以看出，內(nèi)容控制為核心的內(nèi)部控制方式雖有利于短期控制目標的實現(xiàn)，卻忽視了內(nèi)部控制環(huán)境和過程的規(guī)范化建設(shè)，失去了內(nèi)部控制長期有效的動因。因此，最終必然會導致長期控制目標的失效。

（五）缺乏有效的內(nèi)部控制標準和規(guī)范的控制程序

我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制活動與西方國家相比起步比較晚，再加上多年來實施內(nèi)容式控制模式，忽視要素式內(nèi)部控制模式建設(shè)，存在著嚴重缺乏業(yè)務(wù)執(zhí)行標準和綜合評價標準的現(xiàn)象，管理標準也多以規(guī)章制度為主，缺乏控制標準，而且內(nèi)部控制程序也因缺乏要素控制的要求表現(xiàn)出明顯的不規(guī)范。根據(jù)COSO報告的要求，內(nèi)部控制是以建立和完善內(nèi)部控制標準為基礎(chǔ)的規(guī)范化管理方式，以檢查與評價管理者以及業(yè)務(wù)人員執(zhí)行控制標準、修正與完善內(nèi)部控制標準為重點，通過控制標準的制定、執(zhí)行、修正與完善來規(guī)范人們的控制行為，通過人們行為的規(guī)范來實現(xiàn)控制目標。我國傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式因控制標準的不完善和控制程序的不規(guī)范，使內(nèi)部控制不可能實現(xiàn)程序化的優(yōu)化運行，也就必然會導致內(nèi)部控制的失效和低效。

（六）內(nèi)部控制的測試與評價系統(tǒng)不完備

按照內(nèi)部控制的要求，商業(yè)銀行必須要及時進行內(nèi)部控制的健全性測試、符合性測試、實質(zhì)性測試以及綜合評價，根據(jù)測試的結(jié)果采取相應的策略，以提高內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。由于我國商業(yè)銀行現(xiàn)行的內(nèi)部控制采用內(nèi)容控制的方式，在很大程度上存在忽視或缺乏內(nèi)部控制的測試評價系統(tǒng)的現(xiàn)象，使得商業(yè)銀行現(xiàn)有的內(nèi)部控制系統(tǒng)低效或流于形式。另一方面，我國商業(yè)銀行現(xiàn)有的控制目標考核評價系統(tǒng)，以完成預期目標為中心，主要考核和評價控制目標的完成程度，屬于剛性控制，長期的剛性目標控制必然會導致控制活動的失效，這就是目標控制的短期行為。

3.2國外銀行內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

美洲銀行擁有一套運行良好的組織架構(gòu)與管理模式。首先從整體架構(gòu)看，除了上述四大塊核心業(yè)務(wù)外，美洲銀行還設(shè)有技術(shù)、風險、戰(zhàn)略規(guī)劃、人事、市場營銷、產(chǎn)品開發(fā)與質(zhì)量、財務(wù)等7個支持部門。部門與職責的劃分以業(yè)務(wù)為單元，各個業(yè)務(wù)單元實行垂直管理。

其次，美洲銀行在總行之下的每個層面上，并不存在一個全面集中管理的機構(gòu)，而是由各個業(yè)務(wù)單位或團隊根據(jù)情況進行各自的設(shè)置，彼此并不是相互隸屬而是合作關(guān)系。比如，被稱為商店的美洲銀行一線網(wǎng)點向上隸屬于個人與小企業(yè)單元，即零售業(yè)務(wù)單元。

再次，美洲銀行的各級管理團隊精干高效。各層管理團隊的負責人不設(shè)副手，或者說，其副手直接就是下屬各團隊的負責人。“六西格瑪管理模式”最初只是一種產(chǎn)品質(zhì)量控制程序，如今已經(jīng)演變?yōu)橐惶紫到y(tǒng)的業(yè)務(wù)改進方法體系，旨在持續(xù)改進企業(yè)業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)客戶滿意。美洲銀行用此辦法來改善成本、服務(wù)、銷售乃至合并整合的各個方面和所有環(huán)節(jié)。從2001年開始的3 年間，通過節(jié)約開支和增加營業(yè)收入，美洲銀行的利潤增長了數(shù)十億美元，而且客戶滿意度迅猛提升?！傲鞲瘳敼芾砟Ｊ健痹诿乐捭y行的應用產(chǎn)生了巨大的效益。

銀行內(nèi)部控制存在的問題

4.1操作風險內(nèi)部控制

在不少金融機構(gòu)中,操作風險導致的損失已經(jīng)明顯大于市場風險和信用風險。因此，國際金融界和監(jiān)管組織開始致力于操作風險管理技術(shù)、方法和組織框架的探索與構(gòu)建，已取得了明顯的進展。但是，從國內(nèi)銀行業(yè)情況來看,對操作風險的認識和管理還停留在比較膚淺的層次，監(jiān)管當局關(guān)注的焦點一直定位在信用風險領(lǐng)域，監(jiān)管資源過分傾斜于銀行不良資產(chǎn)的處置，以至于銀行操作風險近些年呈持續(xù)上升趨勢。

因此，關(guān)注操作風險已成為我國商業(yè)銀行不可回避的話題，操作風險是當前銀行業(yè)風險管理的重中之重，銀行職員操作權(quán)歸屬不清是操作風險產(chǎn)生的根源，整合IT平臺清晰界定操作權(quán)是國有商業(yè)銀行的當務(wù)之急。4.2操作風險的類型(1)內(nèi)部欺詐

有機構(gòu)內(nèi)部人員參與的詐騙、盜用資產(chǎn)、違犯法律以及公司的規(guī)章制度的行為。例如內(nèi)部人員虛報頭寸、內(nèi)部人員偷盜和在職職員的賬上進行內(nèi)部交易等。(2)外部欺詐

第三方的詐騙、盜用資產(chǎn)、違犯法律的行為。例如偽造、計算機黑客入侵等。(3)風險事件

由于不履行合同，或者不符合勞動健康、安全法規(guī)所引起的賠償要求。(4)客戶、產(chǎn)品以及商業(yè)行為引起的事件

有意或無意造成的無法滿足某一顧客的特定需求,或者是由于產(chǎn)品的性質(zhì)、設(shè)計問題造成的失誤。(5)有形資產(chǎn)的損失

由于災難性事件或其他事件引起的有形資產(chǎn)的損壞或損失。(6)經(jīng)營中斷和系統(tǒng)出錯

例如，軟件或者硬件錯誤、通信問題以及設(shè)備老化。(7)涉及執(zhí)行、交割以及交易過程的

例如，交易失敗、與合作伙伴的合作失敗、交易數(shù)據(jù)輸入錯誤、不完備的法律文件、未經(jīng)批準訪問客戶賬戶，以及賣方糾紛等。4.3信貸風險內(nèi)部控制 商業(yè)銀行信貸風險的防范，主要是不良信貸的防范。工商銀行的信貸手冊里有一段名言：“我們收取的利息再高，也難以彌補信貸本金的損失！”中國2002年全面實行信貸五級分類制度，該制度按信貸的風險程度，將銀行信貸資產(chǎn)分為五類：正常、關(guān)注、次級、可疑、損失。不良信貸主要指次級、可疑和損失類信貸。銀行信貸風險是指由于各種不確定性因素的影響，在銀行的經(jīng)營與管理過程中，實際收益結(jié)果與預期收益目標發(fā)生背離，有遭受資產(chǎn)損失的可能性。信貸風險是指借款企業(yè)因各種原因不能按時歸還信貸本息而使銀行資金遭受損失的可能性。銀行信貸業(yè)務(wù)中占比重大的是信貸業(yè)務(wù)，信貸具有風險較高、收益突出的特點，對整個銀行的經(jīng)營舉足輕重。因此，研究信貸風險意義重大。4.4信貸風險的類型

（1）基礎(chǔ)管理工作薄弱，信貸檔案資料漏缺嚴重。主要表現(xiàn)為借款人和保證人的財務(wù)資料、貸款抵押憑證、貸后檢查報告、催收通知書等資料的漏缺。信貸檔案是銀行發(fā)放、管理、收回貸款這一完整過程的記錄，它的漏缺，尤其是有些法律文件不全，不僅對貸款的風險分析造成困難，也構(gòu)成了依法收貸的障礙。（2）沒有嚴格執(zhí)行貸款審貸分離制度。主要表現(xiàn)為：審貸分離機構(gòu)設(shè)置遲緩；審貸分離機構(gòu)流于形式，如信貸人員常常在貸款審批前已填好貸款合同、借據(jù)等法律文件和放款憑證，出現(xiàn)合同簽訂日期和貸款借據(jù)日期早于貸款審批日期，貸款金額和期限與審批金額和期限不同等現(xiàn)象。

（3）貸款“三查”制度不落實。主要表現(xiàn)為：一是貸前調(diào)查流于形式；二是貸中審查報送不嚴；三是貸后檢查對貸款人貸款使用情況跟蹤表面化，忽視對借款人貸后資信情況、抵押物、質(zhì)押物的變化情況以及保證人經(jīng)營情況和或有負債的變化進行跟蹤調(diào)查。

（4）貸款經(jīng)辦人員法律知識薄弱，法律意識不強，貸款失去法律保護。主要有以下幾方面的問題：⑴保證人主體資格不符合法律規(guī)定的要求；⑵一些商業(yè)銀行未對抵押物、質(zhì)押物的合法性、有效性進行認真審查；⑶按照《擔保法》規(guī)定必須辦理抵押登記的，未按法律規(guī)定辦理抵押登記，造成抵押行為無效；⑷變更主合同主要條款、延長主債務(wù)履行期限或者加重主債務(wù)人債務(wù)數(shù)額，未征得保證人書面同意，致使保證合同無效或部分無效；⑸不能充分運用法律有關(guān)訴訟時效中斷或中止的規(guī)定，維護銀行的依法收貸權(quán)。4.5市場風險內(nèi)部控制

市場風險實際上是由于利率、匯率、股票、商品等價格變化導致銀行損失的風險。顧名思義，市場風險實際包括利率風險、匯率風險、股市風險和商品價格風險四大部分。由于我國銀行從事股票和商品業(yè)務(wù)有限，因此其市場風險主要表現(xiàn)為利率風險和匯率風險。

利率風險是整個金融市場中最重要的風險。由于利率是資金的機會成本，匯率、股票和商品的價格皆離不開利率；同時由于信貸關(guān)系是銀行與其客戶之間最重要的關(guān)系，因此利率風險是銀行經(jīng)營活動中面臨的最主要風險。在我國，由于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型尚未完成，市場化程度仍有待提高，利率市場化進程也剛剛起步，利率風險問題方才顯露。雖然以存貸利率為標志的利率市場化進程已經(jīng)推進，但是目前我國基準利率市場化還沒有開始，影響利率的市場因素仍不明朗，而且市場仍然沒有有效的收益率曲線，利率風險將逐步成為我國金融業(yè)最主要的市場風險。4.6市場風險的類型（1）利率風險 基準風險也稱為利率定價基礎(chǔ)風險，也是一種重要的利率風險。在利息收入和利息支出所依據(jù)的基準利率變動不一致的情況下，雖然資產(chǎn)、負債和表外業(yè)務(wù)的重新定價特征相似，但是因其現(xiàn)金流和收益的利差發(fā)生了變化，也會對銀行的收益或內(nèi)在經(jīng)濟價值產(chǎn)生不利的影響。（2）匯率風險

匯率風險是指由于匯率的不利變動而導致銀行業(yè)務(wù)發(fā)生損失的風險。匯率風險一般因為銀行從事以下活動而產(chǎn)生：一是商業(yè)銀行為客戶提供外匯交易服務(wù)或進行自營外匯交易活動(外匯交易不僅包括外匯即期交易，還包括外匯遠期、期貨、互換和期權(quán)等金融和約的買賣)；而使商業(yè)銀行從事的銀行賬戶中的外幣業(yè)務(wù)活動(如外幣存款、貸款、債券投資、跨境投資等)。（3）股票價格風險

股票價格風險是指由于商業(yè)銀行持有的股票價格發(fā)生不利變動而給商業(yè)銀行帶來損失的風險。（4）商品價格風險

商品價格風險是指商業(yè)銀行所持有的各類商品的價格發(fā)生不利變動而給商業(yè)銀行帶來損失的風險。這里的商品包括可以在二級市場上交易的某些實物產(chǎn)品，如農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)品(包括石油)和貴金屬等。

形成風險的原因分析

5.1操作風險的原因

(1)操作風險內(nèi)控理念缺失，目標設(shè)置不當

銀行相當一些機構(gòu)不能正確認識業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)控管理的關(guān)系，只強調(diào)業(yè)務(wù)的拓展，忽視規(guī)章制度和操作流程的嚴格執(zhí)行。下級為了局部利益，把主要精力用于本單位所承擔的各項目標及臨時性營銷任務(wù)方面，甚至把加快發(fā)展與強化對立起來，為了完成目標，片面地把一筆業(yè)務(wù)以有沒有風險和有沒有損失作為決策的依據(jù)，以他行怎么做做參考，雖然不少行的機器風險顯現(xiàn)，但破壞規(guī)矩，制度觀念當然無存，內(nèi)部控制機制失靈，埋下了嚴重的風險隱患。(2)有章不循，操作風險控制制度形同虛設(shè)

理過程中部不講制度，制度執(zhí)行力差，不講標準，不講程序，有章不循，違規(guī)操作，部分柜員甚至有的高管人員在工作中執(zhí)行制度意識淡薄，以操作習慣、人情、信任代替制度，滿足于“習慣”做法。如重要崗位超期未輪崗，屬于交流的管理人員超期不交流，該雙人會同的卻一個人獨立操作，該定期更換的長期保持不變，該實行專任管理的沒有落實專門人員，該實行崗位分離的卻一人兼任等。(3)運營環(huán)節(jié)薄弱

這是從建設(shè)銀行具體業(yè)務(wù)流程方面考慮操作風險產(chǎn)生的原因，主要包括技術(shù)缺失、電子平臺的脆弱性、業(yè)務(wù)鏈不完善等。業(yè)務(wù)相關(guān)技術(shù)的欠缺會引起產(chǎn)品瑕疵或者工作人員因判斷失誤而采取不正確的交易策略，或者在緊張的交易環(huán)境中操作失誤。銀行業(yè)務(wù)對信息管理與信息系統(tǒng)的依存度越來越高，對支持業(yè)務(wù)運作的系統(tǒng)提出了更高的要求，而硬件、電力、動力輸送等配套環(huán)節(jié)的約束常常導致銀行業(yè)務(wù)中斷或系統(tǒng)失敗，也構(gòu)成了銀行操作風險的一個重要方面。隨著銀行業(yè)務(wù)的礦大及分工的專業(yè)化，業(yè)務(wù)的非主要環(huán)節(jié)往往容易受到忽視部門間的交流協(xié)調(diào)難度加大，業(yè)務(wù)鏈容易出現(xiàn)真空地帶，進而引起操作風險的產(chǎn)生。5.2信貸風險的原因

（1）思想認識不到位，防范意識不強。由于思想認識上的偏差，導致銀行風險防范意識薄弱。信貸人員工作作風不實，責任心不強。特別是實行客戶經(jīng)理制后，客戶經(jīng)理只一味的追求效益，不注重風險的防范。領(lǐng)導重視程度不夠，把關(guān)不嚴。建行對額度較大的貸款，不與信貸員一起深入企業(yè)參與調(diào)查，了解企業(yè)經(jīng)營情況，而是坐在辦公室里聽聽匯報，在審批貸款時，不認真審查資料的合規(guī)性和數(shù)據(jù)的準確性，拿到材料只知履行簽字手續(xù)，導致一些上報的材料很不規(guī)范。（2）中國慣常的人情大過于事理的風俗習氣導致了貸款審批時的不嚴格、不按程序?qū)徟葠毫忧樾巍?/p>

（3）銀行常通過指標管理方式，將各項信貸資金、利潤、費用等計劃指標層層分解下達，基層行為完成計劃指標，人為調(diào)整賬務(wù)，自下而上編制虛假報表，為完成貸款考核指標，以借新還舊、不合理的貸款置換等手段掩飾不良貸款狀況。5.3市場風險的原因

由于市場風險對于銀行來講史變幻莫測，存在很多的不可控因素，市場價格的變動、匯率的變動、利率的變動，都不是單單某一家銀行所能決定的。正是由于市場的不可控性，銀行對市場風險控制并沒有做出更多的努力，雖然規(guī)定市場風險測度的技術(shù)很全面，但沒有具體在分支行落實，并且在對市場的管理控制方面存在很多的欠缺，現(xiàn)階段很多銀行沒有設(shè)立專門人員對市場風險進行評估、預測和分析。

銀行內(nèi)部控制的改進建議

6.1改進操作風險

（1）建立完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)。我國商業(yè)銀行要建立規(guī)范的股東大會、董事會、監(jiān)事會制度，設(shè)立獨立董事，構(gòu)建以股東大會－董事會－監(jiān)事會－行長經(jīng)營層之間的權(quán)力劃分和權(quán)力制衡有效結(jié)構(gòu)，通過高級管理層權(quán)力制衡，抑制“內(nèi)部人”控制、“道德風險”的發(fā)生。

（2）按照“機構(gòu)扁平化、業(yè)務(wù)垂直化”的要求，推進管理架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程再造，從根本上解決操作風險的控制問題。（3）改革考核考評辦法。正確引導分支機構(gòu)在調(diào)整結(jié)構(gòu)和防范風險的基礎(chǔ)上提高經(jīng)營效益，防止重規(guī)模輕效益。要合理確定任務(wù)指標，把風險及內(nèi)控管理納入考核體系，切實加強和改善銀行審慎經(jīng)營和管理，嚴防操作風險。不能制定容易引發(fā)偏離既定經(jīng)營目標或違規(guī)經(jīng)營的激勵機制。6.2改進信貸風險控制機制（1）修訂、完善各項信貸管理制度，保證各項制度之間的協(xié)調(diào)、配合和制約，確保各項信貸管理制度的貫徹落實。首先，從制度上完善信貸檔案管理。盡快制定、實施《信貸檔案管理實施辦法》，就信貸檔案的收集、交接、檢查進行明文規(guī)定，指派專人負責，并定期檢查、考核執(zhí)行情況。對企業(yè)財務(wù)資料虛假問題，可以考慮建立“四相符審核”和“財務(wù)報表審計失實責任賠償制度”。具體來說，就是：一方面銀行本身對借款企業(yè)的總賬、明細賬、原始憑證和重要實物進行核對，做到“四相符”；另一方面可與會計師事務(wù)所簽訂合同，委托事務(wù)所對銀行貸款申請人的財務(wù)報表進行審計，并出具審計報告，作為銀行審批貸款的依據(jù)，并同時在合同中規(guī)定，如因其報告不實而致使貸款損失，注冊會計師本人及其所在事務(wù)所負責全額賠償銀行因此而受到的損失。

（2）建立健全信貸專門管理機構(gòu)，防止信貸權(quán)力的過分集中，實行信貸決策民主化、科學化。首先要真正落實審貸分離制度，盡快將貸款的審查和批準權(quán)分別落實到不同的職能部門，明確貸款審查部門的工作范圍、工作職責和工作目標，規(guī)范貸款審批部門的工作制度、審批內(nèi)容、審批權(quán)限、審批程序和審批責任。6.3完善市場風險控制的方法

(1)在整個市場風險管理過程中，應以風險管理理論為靈魂。以風險管理部具體牽頭，相關(guān)部門結(jié)合本行具體情況，確定要采取的市場管理指導原則和方針，為以后的具體工作確立參考依據(jù)。

(2)整個項目實施過程中，風險管理處于核心地位，各個部門之間的相互協(xié)調(diào)非常重要。建議項目的實施情況直接由風險管理委員會監(jiān)督，具體協(xié)調(diào)和領(lǐng)導可以由一位常務(wù)副行長負責，以保證在項目實施過程中，能達到銀行人、材、物等各方面的最佳配合和協(xié)作。

(3)市場風險管理的結(jié)果涉及銀行的各個部門的經(jīng)營，所以，重視項目后期維護也是非常必要的。建議由系統(tǒng)的使用部門牽頭，風險管理委員會負責人員出席，各個相關(guān)部門定期就市場情況和風險管理情況進行交流。

結(jié)束語

從上面的分析我們可以看出，內(nèi)部控制制度在銀行的日常管理經(jīng)營中占據(jù)十分重要的地位，它作為現(xiàn)代銀行管理的重要武器，對于銀行建立完善的自我約束機制、提高經(jīng)濟效益發(fā)揮著重要的作用。銀行必須認識到內(nèi)部控制制度的重要性，并通過一系列的措施來完善內(nèi)控制度，從而保障自身的持續(xù)經(jīng)營與健康發(fā)展。

第五篇：銀行財務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制調(diào)查

中國工商銀行股份有限公司財務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制調(diào)查

我來到大學里選擇會計學專業(yè)，是為了通過學習讓自己將來能成為一名合格的職業(yè)會計，從而實現(xiàn)自己的社會價值和人生理想。經(jīng)過兩年的專業(yè)知識學習后，我初步掌握了一定的會計基礎(chǔ)知識，但是，我深知會計是一門實踐性很強的學科,僅靠單薄的課本知識是無法使我們成為一名合格的會計的。理論必須與實踐相結(jié)合, 要從原先學的理論知識逐步過渡到會計的基礎(chǔ)工作，為此我利用暑假的空閑，在中國工商銀行股份有限公司湖北省分行財務(wù)部進行了一個月的專業(yè)實習。

初到公司,財務(wù)部的張姐為我介紹了公司的一些基本情況。我所在的實習單位，中國工商銀行股份有限公司屬于國內(nèi)經(jīng)營規(guī)模最大的商業(yè)銀行，也是全球四大上市銀行之一，擁有雄厚的客戶基礎(chǔ)，強大的分銷網(wǎng)絡(luò)，穩(wěn)健的經(jīng)營作風，領(lǐng)先的信息、科技水平，在主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域均占領(lǐng)先地位。中國工商銀行湖北省分行作為工總行授權(quán)經(jīng)營的一級分行，在湖北省有領(lǐng)先的市場地位，優(yōu)質(zhì)的客戶基礎(chǔ)，多元的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，強勁的創(chuàng)新能力和市場競爭能力，以領(lǐng)先的電子銀行技術(shù)為法人客戶和個人客戶提供本外幣存款、結(jié)算、貸款、公司（個人）理財、各種代理業(yè)務(wù)、現(xiàn)金管理、資產(chǎn)托管、投資銀行和電子銀行等全方位金融服務(wù)。

一個月的時間很快就過去了，在每天的工作中和一點一滴的學習中我得到了成長，尤其是我逐步了解了工商銀行在財務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制方面的一些基本情況，并開始體會到，內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)、事業(yè)單位在對經(jīng)濟活動進行管理時所采用的一種管理手段，是企業(yè)、事業(yè)單位有效的管理體系中不可缺少的一個組成部分。任何一個單位，都應該根據(jù)各自的具體情況建立必要的內(nèi)部控制制度。而對于工商銀行在財務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制方面的情況，我主要進行了如下的分析：

一、工商銀行財務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制機制

我國企業(yè)的內(nèi)部控制研究起步均比較晚，工商銀行也不例外,經(jīng)過十幾年的發(fā)展，取得了一定的成績，但與現(xiàn)代經(jīng)營管理需要相比，仍存在明顯的差距。經(jīng)過多年的內(nèi)部控制體系建設(shè)實踐，特別是通過自我評價，工商銀行的內(nèi)部控制機制還存在許多不容忽視的問題。

二、工商銀行銀行財務(wù)會計內(nèi)控管理中存在的主要問題

1、組織架構(gòu)不合理，管理部門權(quán)限不清，影響財務(wù)會計內(nèi)控管理工作的進程。

工商銀行內(nèi)部組織架構(gòu)尚不合理，存在財務(wù)會計部門、審計部門、風險管理部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門財務(wù)會計內(nèi)控工作中職責不清的情況。這導致了財務(wù)會計內(nèi)控工作存在多頭管理的現(xiàn)象。此外，工商銀行內(nèi)部機構(gòu)層次過多，環(huán)節(jié)過多，降低了內(nèi)部控制的靈敏度，重大的財務(wù)會計錯誤、舞弊、非常事項未能及時向管理匯報，客觀上增加了組織運行的風險，這影響

了財務(wù)會計內(nèi)控管理工作的有效推進。

2、對財務(wù)會計內(nèi)控制度重要性的認識存在偏差，造成財務(wù)會計內(nèi)控管理執(zhí)行力參差不齊。工商銀行內(nèi)部某些管理者錯誤地認為，建立財務(wù)會計內(nèi)控制度就是建章立制，有了規(guī)章制度，就等于建立了財務(wù)會計內(nèi)控制度，這忽視了內(nèi)控制度是一種業(yè)務(wù)流程中環(huán)環(huán)相扣動態(tài)監(jiān)督機制。更沒有意識到管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)部門在內(nèi)部控制過程中應當承擔的職責，僅僅把財務(wù)會計內(nèi)部控制當作上級對下級的管理手段，更有甚者把內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展對立起來，片面追求業(yè)務(wù)擴張，忽視風險控制，客觀上造成規(guī)章制度不夠健全或執(zhí)行不力，導致大量經(jīng)濟案件和管理漏洞出現(xiàn)。

3、缺乏財務(wù)會計內(nèi)部控制執(zhí)行的激勵約束機制，造成財務(wù)會計內(nèi)控工作缺乏有效的執(zhí)行和維護。

在工商銀行內(nèi)部控制實施過程中，相當一部分機構(gòu)沒有將財務(wù)會計內(nèi)控的執(zhí)行情況納入業(yè)績考核評價和獎懲制度體系中，在很大程度上降低了財務(wù)會計內(nèi)部控制效能，影響了財務(wù)會計內(nèi)控工作有效的執(zhí)行和維護。

4、沒有建立起有效的事前分析、預測和監(jiān)督整改機制，影響財務(wù)會計內(nèi)控管理的有效性。財務(wù)會計內(nèi)控機制核心內(nèi)容為持續(xù)監(jiān)督、獨立評估、缺陷報告和整改，但國有商業(yè)銀在日常的管理中缺乏分析、預測、監(jiān)督機制，存在個別機構(gòu)對費用的審核不嚴，存在領(lǐng)導審批超授權(quán)，存在收入體外循環(huán)，私設(shè)“小金庫”的風險。

5、財務(wù)會計關(guān)鍵崗位得不良好的培訓，影響了內(nèi)控制度的實施。

人員素質(zhì)的高低，直接影響著各項業(yè)務(wù)處理的效率和質(zhì)量。培養(yǎng)高業(yè)務(wù)素質(zhì)的財務(wù)會計人員不僅是財務(wù)會計內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和主要支撐，而且可以有效彌補內(nèi)控制度的不足，進而改進內(nèi)控制度，提高內(nèi)控效率；但目前財務(wù)會計人員缺乏相關(guān)的培訓，業(yè)務(wù)素質(zhì)過低，制約著財務(wù)會計內(nèi)控制度的有效落實。

三、解決工商銀行財務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制存在的問題的對策及思路

1、要積極健全管理體系和組織架構(gòu)。

（一）、健全內(nèi)設(shè)管理機構(gòu)，成立綜合管理部門，全面協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)條線進行內(nèi)控管理、業(yè)務(wù)核算及檢查監(jiān)督。

（二）、進一步整合管理職能，理順各級監(jiān)管人員的職責關(guān)系，增強監(jiān)管整體效能，逐步建立風險控制、財務(wù)會計、營運和內(nèi)外部審計為一體的立體監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。

2、創(chuàng)新內(nèi)控管理理念，強化制度的執(zhí)行力。

（一）、創(chuàng)新內(nèi)控管理理念，把抓財務(wù)會計報告內(nèi)控管理作為一種創(chuàng)造價值的手段，明確抓好財務(wù)會計內(nèi)控管理，減少損失就是增加了價值；內(nèi)控管理缺位或不到位，造成的損失就

是在減少價值。

（二）、在內(nèi)控管理上避免教條主義、本本主義，財務(wù)會計內(nèi)控管理要隨著經(jīng)營環(huán)境的變化，應適時調(diào)整。逐步實現(xiàn)以制度為依據(jù)的內(nèi)控管理思想向以防范風險為目的的內(nèi)控管理理念的轉(zhuǎn)變。

（三）、財務(wù)會計機構(gòu)要有充分的獨立性，財務(wù)會計主管同時對主管行長和上級財務(wù)會計主管負責，強化檢查監(jiān)督和問責扣分，切實提高財務(wù)會計制度的執(zhí)行力。

（四）、建立健全財務(wù)會計報告內(nèi)部控制制度，強化預算控制、授權(quán)批準控制、實施職責分離管理、崗位責任制度。

3、完善內(nèi)控管理考核激勵機制。

（一）、樹立“管理出效益”理念，逐步建立和完善財務(wù)會計內(nèi)控管理正激勵機制，管理水平的高低與其所得績效成正比例掛鉤，以充分調(diào)動管理人員和廣大員工參與管理、投入管理的主動性、積極性，避免一味扣罰所引起的負面影響。把強化內(nèi)部控制制度作為一項經(jīng)常性的工作，針對經(jīng)營管理中出現(xiàn)的問題，定期查漏補缺，充實完善。

(二)、健全內(nèi)控管理激勵機制。將機構(gòu)部分收入與內(nèi)控管理掛鉤，組建風險管理考核小組，并建立相應的外部監(jiān)督考核體系，利用外部監(jiān)督對執(zhí)行政策和規(guī)章制度的監(jiān)督來督促各項內(nèi)控制度的貫徹實施，從而建立起一個及時的、動態(tài)的、規(guī)范的內(nèi)部控制模式。

（三）、建立財務(wù)會計內(nèi)控考核指標體系。根據(jù)上級行內(nèi)控評價標準等內(nèi)控管理規(guī)定，結(jié)合主要業(yè)務(wù)風險點，建立內(nèi)控管理考核指標體系，組織對內(nèi)控管理狀況進行量化考核，可制定多層次的內(nèi)部控制考核制度，用量化指標去觀察內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，確定每個指標的分值和扣分標準，保證量化考核的科學性和可操作性。

4、完善財務(wù)報告內(nèi)控工具，強化制度執(zhí)行的剛性約束。

（一）、財務(wù)會計內(nèi)部控制要通過管理目標設(shè)定、風險識別、風險分析、風險反映四項基本程序，定期分析識別出業(yè)務(wù)活動中存在的風險。

(二)、通過建立風險數(shù)據(jù)庫，加強內(nèi)控分析。按照流程記錄出各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風險現(xiàn)象，并對風險屬性和程度進行判斷，錄入到風險數(shù)據(jù)庫，作為財務(wù)報告內(nèi)控分析的工具。

（三）、利用財務(wù)會計風險控制矩陣，詳細體現(xiàn)業(yè)務(wù)流程中存在的風險和控制措施設(shè)計情況，作為財務(wù)會計內(nèi)部控制聯(lián)合業(yè)務(wù)流程、風險、現(xiàn)有控制措施以及規(guī)章制度文件的工具。四是建立完整、迅速、安全的財務(wù)會計內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。利用現(xiàn)代化的信息處理和通訊技術(shù)，建立靈敏的信息收集和反饋系統(tǒng)，使各項決策和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動通過電腦聯(lián)網(wǎng)及時獲得信息，通過分析統(tǒng)一的財務(wù)報表和統(tǒng)計報表對經(jīng)營行的各項業(yè)務(wù)進行監(jiān)督。

5、加強財務(wù)會計內(nèi)部控制的宣傳教育，提高相關(guān)人員的素質(zhì)。

（一）、要加強對單位負責人的財務(wù)會計內(nèi)部控制宣傳、增強負責人對財務(wù)會計內(nèi)控制意識，以取得他們對內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的肯定和支持，營造良好的財務(wù)會計控制環(huán)境。

（二）、通過提高財務(wù)會計人員的個人素質(zhì)及工作經(jīng)驗來保證會計資料和事業(yè)單位資產(chǎn)的安全完整，內(nèi)控管理部門可定期不定期地舉辦政策制度建設(shè)培訓，通過培訓學習，提高對財務(wù)會計人員對內(nèi)部控制重要性的認識。

經(jīng)過這次實習，雖然時間很短，但我獲得的經(jīng)驗卻是我大學三年中難以學習到的。通過這次實習，不僅培養(yǎng)了我的實際動手能力，也增加了我的實際操作經(jīng)驗，讓我對實際的財務(wù)工作也有了新的認識。不久之后，我也將踏入社會，我希望自己能學有所用，能夠成為一名合格的職業(yè)會計，在為社會做出貢獻的同時，實現(xiàn)自己的人生價值。