第一篇：內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策

內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策

瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)加劇了企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng),高科技的廣泛應(yīng)用帶來(lái)了新的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),要想生存和發(fā)展,就必須加強(qiáng)管理,提高效益,充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性。許多單位已把建設(shè)并完善內(nèi)部控制制度作為一項(xiàng)重要任務(wù)常抓不懈。但由于種種原因,我國(guó)還有很多企業(yè)沒(méi)有內(nèi)部控制制度,造成了會(huì)計(jì)信息失真,、財(cái)務(wù)收支管理混亂。目前,我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制方面還存在著如下一些問(wèn)題:

1．管理觀念不到位,缺乏緊迫感。

長(zhǎng)期以來(lái),由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和傳統(tǒng)管理思想、方法、手段的影響,我國(guó)部分企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作不夠重視,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱,國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不到位,單位負(fù)責(zé)人行政干預(yù)會(huì)計(jì)工作,內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督流于形式。大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)內(nèi)部控制的理論學(xué)習(xí)不夠,知識(shí)掌握不多,認(rèn)識(shí)上還存在差距。另外,不少企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施重視不足,即使制訂了一些相關(guān)制度,但基本上為會(huì)計(jì)管理或財(cái)務(wù)管理的部門(mén)性制度,甚至和業(yè)務(wù)脫離,和具體實(shí)施差距較大。

2．法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范。

內(nèi)部控制制度的建立及有效運(yùn)行,有賴(lài)于內(nèi)部良好的法人治理結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離,使管理范圍增大,管理層次增多,管理職能分解,客觀上需要一個(gè)規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu),加強(qiáng)內(nèi)部控制,以保障所有者、債權(quán)人等的合法權(quán)益。但是,近年來(lái),國(guó)有企業(yè)改制以后,雖然形式上也建立了法人治理結(jié)構(gòu),但遠(yuǎn)未達(dá)到內(nèi)部權(quán)利制衡的效果。很多公司內(nèi)部董事長(zhǎng)、總經(jīng)理由一人擔(dān)任;有的國(guó)有企業(yè)的董事會(huì)成員由經(jīng)理?yè)?dān)任,董事會(huì)難以發(fā)揮監(jiān)督經(jīng)理人員的作用。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)作受企業(yè)經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo),財(cái)務(wù)監(jiān)督被架空。相互制衡的法人治理結(jié)構(gòu)無(wú)法建立,內(nèi)部控制制度不能有效運(yùn)行,于是“官出數(shù)字,數(shù)字出官”的現(xiàn)象不可避免。會(huì)計(jì)信息失真、專(zhuān)權(quán)獨(dú)斷、貪污腐敗等現(xiàn)象產(chǎn)生,阻礙了企業(yè)的發(fā)展,影響了經(jīng)濟(jì)秩序,是假數(shù)字、假報(bào)表出籠的重要原因之一。

3．外部監(jiān)督環(huán)境不到位。

內(nèi)部控制重在執(zhí)行,有的單位雖然內(nèi)部控制制度建立得較為完善,但由于外部監(jiān)督環(huán)境不到位,內(nèi)部控制沒(méi)有得到很好的執(zhí)行,以至于很多企業(yè)出現(xiàn)會(huì)計(jì)造假行為。如有的單位內(nèi)部各職能部門(mén)都開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)和私設(shè)小金庫(kù),資金管理嚴(yán)重失控;有的單位甚至發(fā)生負(fù)責(zé)人卷巨額公款外逃的現(xiàn)象。失去了外部監(jiān)督的權(quán)利成了滋生腐敗的溫床,行政機(jī)關(guān)、金融系統(tǒng)等等,幾乎年年都有蛀蟲(chóng)發(fā)生,造成了國(guó)有資產(chǎn)大量流失,國(guó)家、人民的利益得不到保障。

1．確立“以人為本”的思想，不斷推進(jìn)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新。

我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的定位,原來(lái)一直是站在基礎(chǔ)審計(jì)的角度上,如果站在完善公司治理、改善國(guó)有企業(yè)現(xiàn)狀的角度上,對(duì)內(nèi)部控制就有必要從新定位,不能夠僅在某些方面進(jìn)行修補(bǔ),任何一項(xiàng)規(guī)范的制度既要考慮現(xiàn)行條件的限制,同時(shí)又要具有一些發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光,將內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范的制定作為完善公司治理及國(guó)有企業(yè)改善的重大舉措,把對(duì)內(nèi)部控制的定位確定在原有的內(nèi)部控制定義的基礎(chǔ)上并按照目前的條件進(jìn)行修訂,在符合我國(guó)國(guó)情的基礎(chǔ)上迎合國(guó)際規(guī)范的要求。

2．規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。

企業(yè)要從所有者的立場(chǎng)出發(fā),不但要把企業(yè)最高管理者行使權(quán)利的過(guò)程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍,而且要將其作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象。要明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé),使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)控系統(tǒng)各司其職,各負(fù)其責(zé),協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn),有效制衡。完善企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督機(jī)制,強(qiáng)調(diào)監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)、經(jīng)理層和公司財(cái)務(wù)的監(jiān)督作用,使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立、運(yùn)行和管理更加適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)有助于克服經(jīng)營(yíng)管理層的機(jī)會(huì)主義等行為,為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督提供一個(gè)較好的外部控制環(huán)境。

3．強(qiáng)化外部監(jiān)督力度。

當(dāng)前,國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)造假屢禁不止,歸根到底是因?yàn)闀?huì)計(jì)造假存在巨大的需求。雖然造假有風(fēng)險(xiǎn),但會(huì)計(jì)造假帶來(lái)的收益可能是幾何級(jí)數(shù)放大,與造假被查后的違法違規(guī)成本相比,前者依然誘惑難擋。在“機(jī)會(huì)收益”與“敗漏成本”間比較,是造假者決定冒險(xiǎn)與否的關(guān)鍵,就實(shí)際情況而言,“壓縮”財(cái)務(wù)造假的“機(jī)會(huì)收益”極具難度,而增加“敗漏成本,是非常現(xiàn)實(shí)的遏止手段。要想扭轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象,當(dāng)務(wù)之急是加強(qiáng)外部監(jiān)督,加大司法介入和懲治的力度,迫使相關(guān)人員增強(qiáng)責(zé)任意識(shí),對(duì)企業(yè)施加壓力,并將這種壓力轉(zhuǎn)化為動(dòng)力,促使企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制。

第二篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策

摘要：行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制效果能夠在公共服務(wù)中得到具體表現(xiàn)，因此，在新的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)下，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)推動(dòng)政府轉(zhuǎn)型，提高公共服務(wù)質(zhì)量具有重要意義。但是從目前我國(guó)行政事業(yè)單位的管理情況來(lái)看，其中在內(nèi)部控制中存在的思想觀念、體制構(gòu)建、監(jiān)督管理、隊(duì)伍建設(shè)等方面的問(wèn)題依然比較突出，基于此，本文從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的意義出發(fā)，結(jié)合其中存在的問(wèn)題，探究相應(yīng)的內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；存在問(wèn)題；對(duì)策

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是內(nèi)部管理制度的重要組成部分，其主要是指單位內(nèi)部各部門(mén)為實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的運(yùn)行管理目標(biāo)，所制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展背景下，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)，首先有利于提高財(cái)政管理效果，保證財(cái)政運(yùn)行的安全有效；其次有利于完善內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)，提高行政事業(yè)單位的運(yùn)行效果；最后能夠有效避免貪污腐敗、懶政庸政等行為，改善公共服務(wù)質(zhì)量。但是理論與實(shí)踐之間總是存在一定差距，目前我國(guó)行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)中依然存在著諸多問(wèn)題。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制意識(shí)有待提高

認(rèn)識(shí)是行動(dòng)的指導(dǎo)，無(wú)論是個(gè)體還是集體要想在行為上做出調(diào)整，首先要在思想意識(shí)層面進(jìn)行轉(zhuǎn)變。但是從目前行政事業(yè)單位的實(shí)際內(nèi)部管理情況來(lái)看，內(nèi)控思想的陳舊與缺失已經(jīng)成為限制其發(fā)展的重要因素。在行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理氛圍中，無(wú)論是領(lǐng)導(dǎo)者還是基層的管理人員對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的理解都局限在制度、規(guī)范的制定上，而對(duì)制度的執(zhí)行效果，以及由此形成的管理氛圍卻常常忽視。

2.內(nèi)部控制制度建設(shè)缺乏體系

行政事?I單位內(nèi)部控制建設(shè)依賴(lài)于完善的管理體制，但是由于內(nèi)控建設(shè)在我國(guó)的起步較晚，行政事業(yè)單位在內(nèi)控體制建設(shè)中還缺乏經(jīng)驗(yàn)，難以根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展變化建立并完善相關(guān)制度規(guī)范，如財(cái)務(wù)制度是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心，但是在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下，許多行政事業(yè)單位在會(huì)計(jì)核算管理中依然延續(xù)傳統(tǒng)，缺乏合理應(yīng)對(duì)，從而影響了控制效果。

3.內(nèi)部控制缺乏內(nèi)外監(jiān)督

監(jiān)督是對(duì)制度運(yùn)行效果的系統(tǒng)評(píng)價(jià)，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中，要想實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、制度化管理，必然離不開(kāi)有效的監(jiān)督。但是從目前行政事業(yè)單位的內(nèi)外監(jiān)督基本上都處于形式化的狀態(tài)，很難產(chǎn)生實(shí)際效果，監(jiān)督制度的不健全，監(jiān)督項(xiàng)目的不合理，監(jiān)督人員素質(zhì)不高等問(wèn)題都成為制約行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要因素。

4.內(nèi)部控制人員素質(zhì)有待提高

人員是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的主要因素，尤其是在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，人員的綜合素質(zhì)在一定程度上已經(jīng)成為內(nèi)部控制建設(shè)效果的決定性因素。我國(guó)行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)中依然采取著傳統(tǒng)的人力資源管理理念，將控制人、約束人作為內(nèi)部控制的第一要義，這樣不僅限制了內(nèi)部控制人員參與管理的積極性，也為他們的綜合素質(zhì)培養(yǎng)制造了障礙。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)對(duì)策

1.轉(zhuǎn)變思想，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，社會(huì)發(fā)展對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)提出了更高的要求，而要想從根本上改善內(nèi)部控制建設(shè)效果，相關(guān)部門(mén)必須要重視思想意識(shí)上的創(chuàng)新與發(fā)展。行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者首先要以身作則，根據(jù)社會(huì)發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)單位內(nèi)部的控制建設(shè)提出要求；然后，將內(nèi)部控制納入到管理文化中來(lái)，營(yíng)造一種和諧統(tǒng)一的內(nèi)部控制氛圍，讓各部門(mén)、各層次的管理人員能夠潛移默化地接受新的內(nèi)部控制理念，從而自覺(jué)參與到內(nèi)部控制中來(lái)。

2.完善制度，細(xì)化內(nèi)部控制的相關(guān)措施

行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)中，應(yīng)該認(rèn)識(shí)到制度建設(shè)的重要作用，并根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)公共服務(wù)提出的新要求而不斷調(diào)整制度規(guī)范，例如在財(cái)務(wù)制度建設(shè)中，行政事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，不斷完善審批制度，明確財(cái)會(huì)人員的職權(quán)，加強(qiáng)全過(guò)程的全面預(yù)算管理體制，推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化進(jìn)程，這樣才能合理應(yīng)對(duì)新時(shí)期的內(nèi)部控制要求，保證公共服務(wù)質(zhì)量。

3.加強(qiáng)監(jiān)督，提高內(nèi)部控制建設(shè)效果

行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)中應(yīng)該將有效監(jiān)督作為提高內(nèi)部運(yùn)行管理效果的重要手段。具體來(lái)講，行政事業(yè)單位首先應(yīng)該打破形式化的監(jiān)督氛圍，將監(jiān)督真正落到實(shí)處；其次，應(yīng)該利用制度建設(shè)提高監(jiān)督效果，根據(jù)行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)類(lèi)型確定監(jiān)督內(nèi)容與監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，從而提高監(jiān)督的可行性；最后，提高監(jiān)督者的素質(zhì)，利用內(nèi)外監(jiān)督相結(jié)合的方式確保內(nèi)部控制建設(shè)的有效推進(jìn)。

4.隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部控制的規(guī)范性

行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)中，應(yīng)該樹(shù)立現(xiàn)代化的人力資源管理理念，一方面從思想情感上進(jìn)行培養(yǎng)，利用薪酬機(jī)制，建立個(gè)體與集體的聯(lián)系，提高個(gè)體參與內(nèi)部控制的主動(dòng)性；另一方面還應(yīng)該注重對(duì)內(nèi)部人員的行為規(guī)范，明確各部門(mén)、各層次管理人員的職責(zé)，通過(guò)適度獎(jiǎng)懲制度，提高其責(zé)任感，將人員納入到內(nèi)部控制建設(shè)中來(lái)，并提高起實(shí)際效果。

結(jié)束語(yǔ)

總之，在行政事業(yè)單位管理運(yùn)行中，內(nèi)部控制建設(shè)是重要組成部分，相關(guān)部門(mén)通過(guò)制定一系列的制度規(guī)范，不僅能夠加強(qiáng)內(nèi)部各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)合作，還能夠加強(qiáng)與外界的溝通聯(lián)系，從而對(duì)公共服務(wù)質(zhì)量做出相應(yīng)的改進(jìn)，以提高行政事業(yè)單位的公共服務(wù)效率。

參考文獻(xiàn)：

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第三篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位管理工作中的重要組成部分。由于行政事業(yè)單位的特殊性、內(nèi)部控制的復(fù)雜性以及理論和實(shí)踐上對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)的不足,目前我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)普遍相對(duì)滯后,存在諸多問(wèn)題。這些問(wèn)題的存在嚴(yán)重制約了行政事業(yè)單位的工作效率和效果,影響了行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。因此,我國(guó)迫切需要重視和強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的調(diào)查研究工作,并在此基礎(chǔ)上制定適合行政事業(yè)單位特點(diǎn)和管理模式的內(nèi)部控制制度,完善相關(guān)法律法規(guī)。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在主要問(wèn)題

（一）單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足。有的事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)重事業(yè)發(fā)展、輕內(nèi)部管理，對(duì)內(nèi)部控制重要性和現(xiàn)實(shí)意識(shí)認(rèn)識(shí)不到位，整個(gè)單位尚未建立起健全有效的內(nèi)控制度。更有的領(lǐng)導(dǎo)還認(rèn)為內(nèi)部控制是對(duì)自己的控制，有了內(nèi)部控制

（二）預(yù)算管理比較薄弱。

（三）財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)，多列、亂列現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

（四）部分行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度與國(guó)家有關(guān)管理制度脫節(jié)。

（五）部分行政事業(yè)單位內(nèi)控管理崗位與具體工作實(shí)際不符。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在主要問(wèn)題的原因

(一)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制重視不夠，意識(shí)淡薄。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不規(guī)范，目標(biāo)責(zé)任制不明確。

（三）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)不高。

（四）缺乏必要的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制

三、強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策

一、必須樹(shù)立“四種意識(shí)”

（一）必須樹(shù)立改革創(chuàng)新的意識(shí)。今年財(cái)務(wù)工作面臨著部門(mén)預(yù)算改革、國(guó)庫(kù)集中支付改革、收支兩條線(xiàn)改革等各項(xiàng)改革任務(wù)。如果沒(méi)有改革創(chuàng)新意識(shí)，不及時(shí)改變觀念，工作因循守舊，按部就班，將使財(cái)務(wù)工作陷入被動(dòng)，無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)對(duì)財(cái)務(wù)工作提出的要求，錯(cuò)過(guò)改革發(fā)展的大好時(shí)機(jī)。

（二）必須樹(shù)立艱苦奮斗的意識(shí)。全區(qū)國(guó)稅系統(tǒng)目前的經(jīng)費(fèi)還相當(dāng)緊缺，需要用錢(qián)的地方很多，資金供求矛盾仍十分突出，我們必須牢固樹(shù)立艱苦奮斗意識(shí)，自覺(jué)做到精打細(xì)算，厲行節(jié)約，反對(duì)鋪張浪費(fèi)，把有限的資金用到刀刃上，確保必要的、正常的經(jīng)費(fèi)支出需要。

（三）必須樹(shù)立資金效益的意識(shí)。資金效益體現(xiàn)在如何降低管理成本、如何降低行政資源耗費(fèi)上。就目前各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)資金總量變化不大的情況下，要保障稅收工作的需要，必須樹(shù)立資金效益意識(shí)，努力降低管理成本，努力降低行政資源耗費(fèi)。而實(shí)現(xiàn)資金效益的最有效的途徑就是要加強(qiáng)管理，向管理要效益。因此，要切實(shí)轉(zhuǎn)變管理思想，創(chuàng)新管理理念，努力克服過(guò)去預(yù)算資金的使用“重分配，輕管理”和“重花錢(qián)，輕效益”的傾向，做好重大資金使用項(xiàng)目的跟蹤管理，保證國(guó)家預(yù)算資金的安排和使用做到合理、科學(xué)、有效。

（四）必須樹(shù)立服務(wù)的意識(shí)。稅收工作的基礎(chǔ)是征管，重心在基層。我們必須牢固樹(shù)立為征管和基層服務(wù)意識(shí)，在資金的安排和物資的分配上進(jìn)一步向基層單位、向困難單位傾斜，改善基層單位的辦公條件，配好征管設(shè)備，為基層解決后顧之憂(yōu)。

二、切實(shí)做到“五個(gè)加強(qiáng)”

（一）加強(qiáng)預(yù)算管理，提高資金使用效率。首先要規(guī)范預(yù)算編制，嚴(yán)格按照部門(mén)預(yù)算改革的要求和國(guó)家稅務(wù)總局、區(qū)局的統(tǒng)一部署，各預(yù)算單位嚴(yán)格按“兩上兩下”的預(yù)算編制程序完成預(yù)算的編制和上報(bào)工作，杜絕上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)代下級(jí)機(jī)關(guān)編制預(yù)算的現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)逐級(jí)編制綜合預(yù)算的目標(biāo)。其次是要嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，堅(jiān)持沒(méi)有預(yù)算就不能支出的原則，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，遏止隨意花錢(qián)，鋪張浪費(fèi)的問(wèn)題。第三是要認(rèn)真落實(shí)基本支出經(jīng)費(fèi)最低保障線(xiàn)制度，合理確定全市國(guó)稅系統(tǒng)經(jīng)費(fèi)最低保障線(xiàn)，認(rèn)真落實(shí)經(jīng)費(fèi)最低保障線(xiàn)制度，確保單位基本經(jīng)費(fèi)支出的需要。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為。一是認(rèn)真貫徹落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)行政單位財(cái)務(wù)管理辦法》和《國(guó)稅局系統(tǒng)其他收入管理辦法》等財(cái)務(wù)制度，進(jìn)一步規(guī)范賬戶(hù)管理、財(cái)務(wù)事項(xiàng)審批管理、專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用管理制度。做好日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，做到收入有來(lái)源，支出有計(jì)劃，有領(lǐng)導(dǎo)審批，有合法憑據(jù)，做到賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)相符，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。二是抓好會(huì)計(jì)決算工作。財(cái)務(wù)管理部門(mén)認(rèn)真督促、指導(dǎo)下級(jí)單位編制經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)決算報(bào)表、基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表、全國(guó)政府采購(gòu)信息統(tǒng)計(jì)年報(bào)。做好財(cái)務(wù)狀況分析工作。及時(shí)解決基層單位在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)遇到的疑難問(wèn)題，保障會(huì)計(jì)決算報(bào)表編制工作的順利開(kāi)展。第三是加強(qiáng)資產(chǎn)管理，進(jìn)一步完善單位資產(chǎn)管理，按照規(guī)定程序購(gòu)置、分配、使用和處置固定資產(chǎn)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。一是認(rèn)真貫徹落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施意見(jiàn)》，按照建立現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)制度的要求，不斷加強(qiáng)和完善“四個(gè)體系”(即組織、制度、業(yè)務(wù)、信息管理體系)建設(shè)；二是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，及時(shí)完成領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)出的問(wèn)題提出審計(jì)建議和意見(jiàn)。三是開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作，今年工作的重點(diǎn)是對(duì)20xx年預(yù)算安排和執(zhí)行、基建項(xiàng)目管理、專(zhuān)項(xiàng)資金使用和財(cái)務(wù)核算等情況進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行通報(bào)，提高內(nèi)審工作透明度和審計(jì)工作質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)政府采購(gòu)工作。要堅(jiān)持依法采購(gòu)，不斷提高工作效率。要正確處理依法采購(gòu)與提高效率的關(guān)系，嚴(yán)格按照《政府采購(gòu)法》的要求，堅(jiān)持依法采購(gòu)原則、“公平、公開(kāi)、公正”原則、按預(yù)算計(jì)劃采購(gòu)原則、服務(wù)稅收中心工作原則，力求簡(jiǎn)化工作程序，提高政府采購(gòu)的工作效率。同時(shí)要抓好政府采購(gòu)計(jì)劃及預(yù)算的編制，并嚴(yán)格執(zhí)行采購(gòu)計(jì)劃和預(yù)算，發(fā)揮集中采購(gòu)的優(yōu)勢(shì)，節(jié)約采購(gòu)成本，促使政府采購(gòu)工作再上新臺(tái)階。

（五）加強(qiáng)基建管理，嚴(yán)格執(zhí)行制度。一是要認(rèn)真貫徹落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)基本建設(shè)項(xiàng)目審批管理辦法》,堅(jiān)持“先審批，后立項(xiàng)，再建設(shè)”管理原則，加大基本建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)審批管理的執(zhí)行力度，嚴(yán)格控制基本建設(shè)規(guī)模。二是要認(rèn)真貫徹落實(shí)《國(guó)家

（一）必須樹(shù)立“四種意識(shí)” 稅務(wù)局系統(tǒng)基本建設(shè)管理責(zé)任狀》，加強(qiáng)對(duì)已審批立項(xiàng)項(xiàng)目的跟蹤管理，落實(shí)基建項(xiàng)目管理責(zé)任制。三是要嚴(yán)格執(zhí)行基建項(xiàng)目招投標(biāo)各項(xiàng)法律法規(guī)和政府采購(gòu)制度。四是要加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理，規(guī)范基建財(cái)務(wù)核算，強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目預(yù)算資金使用情況的監(jiān)督工作。

三、抓好財(cái)務(wù)工作措施的落實(shí)

一是建立和完善財(cái)務(wù)工作目標(biāo)責(zé)任制。針對(duì)目前財(cái)務(wù)管理工作中存在財(cái)務(wù)制度落實(shí)不到位、重花錢(qián)輕管理、預(yù)算執(zhí)行意識(shí)淡薄、基本建設(shè)管理薄弱、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善、違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為時(shí)有發(fā)生等問(wèn)題，要逐步建立和完善財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)責(zé)任制，重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)崗位職責(zé)落實(shí)情況、預(yù)算編制和執(zhí)行、專(zhuān)項(xiàng)資金使用效益、固定資產(chǎn)管理、基建項(xiàng)目審批和管理、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、內(nèi)部審計(jì)工作等方面進(jìn)行跟蹤檢查，以促進(jìn)財(cái)務(wù)工作規(guī)范化、程序化、精細(xì)化管理，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理工作水平。同時(shí)，要認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院頒布的《財(cái)政違法行為處罰處分條例》，采取積極措施，逐步探索建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作責(zé)任制及責(zé)任追究制度的長(zhǎng)效管理機(jī)制，從源頭上防止財(cái)政違法行為的發(fā)生。

二是加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)。培養(yǎng)和造就一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)干部隊(duì)伍，是做好財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)。為此，要抓好財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德教育，加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員工作責(zé)任心和使命感。加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平，如通過(guò)舉辦財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)班等，抓好對(duì)部門(mén)預(yù)算改革、國(guó)庫(kù)集中支付改革、收支兩條線(xiàn)改革、經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)、基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、政府采購(gòu)、計(jì)算機(jī)、政策法規(guī)等方面的學(xué)習(xí)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和水平，落實(shí)好、執(zhí)行好各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，更好地適應(yīng)新形勢(shì)下對(duì)財(cái)務(wù)工作的要求。

三是轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，深入調(diào)查研究。財(cái)務(wù)管理人員要深入基層，了解情況，解決在實(shí)際工作中存在的問(wèn)題，特別注重對(duì)資金分配和使用情況的跟蹤，確保征管工作和基層單位的基本資金需要，提高資金使用效益；改進(jìn)工作方法，提高工作效率，加強(qiáng)工作計(jì)劃性，提高工作的預(yù)見(jiàn)性，減少工作的盲目性，不斷創(chuàng)新和改進(jìn)工作方法。正確處理好財(cái)務(wù)工作合法、規(guī)范和效率之間的關(guān)系，在堅(jiān)持合法、規(guī)范的前提下，千方百計(jì)提高工作效率。

第四篇：淺析事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

淺析事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

摘要：事業(yè)單位維持本身正常運(yùn)轉(zhuǎn)的資金主要是財(cái)政撥款，如何通過(guò)內(nèi)部控制增強(qiáng)財(cái)政資金績(jī)效管理，已經(jīng)成了一個(gè)極其重要的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題?；诖朔N嚴(yán)峻的形勢(shì)，筆者分析了事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問(wèn)題的原因，最后給出了相應(yīng)的完善措施，希望可以充分發(fā)揮事業(yè)單位作為政策執(zhí)行者服務(wù)社會(huì)的目的。關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問(wèn)題對(duì)策

引言

行政事業(yè)單位主要職能是為社會(huì)提供公共服務(wù)，并對(duì)社會(huì)事務(wù)進(jìn)行規(guī)劃監(jiān)督，因此實(shí)施內(nèi)部控制有利于行政事業(yè)單位職能的有效執(zhí)行，管理水平的提高。在我國(guó)當(dāng)下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷變革的過(guò)程中，會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容與方式也在不斷發(fā)展變化。行政事業(yè)單位作為一種公共事務(wù)機(jī)構(gòu)，要做好服務(wù)社會(huì)的活動(dòng)，背后的會(huì)計(jì)工作是基礎(chǔ)，單位人員應(yīng)該有意識(shí)地加強(qiáng)這方面的工作，將有限的資金運(yùn)作起來(lái)，提高其使用效率。

1、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

與企業(yè)內(nèi)部控制相比，學(xué)者們對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的研究起步較晚，并且因行政事業(yè)單位自身的復(fù)雜性，內(nèi)部控制建設(shè)在具體實(shí)施過(guò)程中還存在許多問(wèn)題。

1.1組織結(jié)構(gòu)不科學(xué)

良好的單位組織形式對(duì)提高辦事效率、降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)具有很好的促進(jìn)作用。但目前，行政事業(yè)單位崗位管理仍存在一人多崗、不相容崗位未有效分離的現(xiàn)象，并且對(duì)具體的崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任分配不明確，內(nèi)控組織架構(gòu)設(shè)置不合理、不科學(xué)，未起到相互牽制的作用。

1.2內(nèi)控執(zhí)行力度不夠

在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，“一支筆”現(xiàn)象嚴(yán)重，對(duì)不符合制度規(guī)定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)就能執(zhí)行，缺乏有力的約束機(jī)制，為“尋租”留下了空間。并且在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，預(yù)算調(diào)整頻繁、預(yù)算控制缺乏剛性。

1.3資產(chǎn)管理混亂

資產(chǎn)管理是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，但多數(shù)行政事業(yè)單位在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中忽視了資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)。在資產(chǎn)日常購(gòu)買(mǎi)、入庫(kù)過(guò)程中，出庫(kù)、入庫(kù)手續(xù)不完善，在資產(chǎn)的日常管理和處置過(guò)程中，缺乏應(yīng)有的定期實(shí)地盤(pán)點(diǎn)制度，資產(chǎn)丟失、毀損、賬實(shí)不符，在資產(chǎn)日常使用過(guò)程中，單位整體缺乏資產(chǎn)共享機(jī)制，導(dǎo)致資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置、閑置、浪費(fèi)，使用效率低。

1.4內(nèi)控監(jiān)督不當(dāng)

加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督是行政事業(yè)單位高效、有序運(yùn)行的重要保障。雖然許多行政事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)立了相應(yīng)的審計(jì)部門(mén)、監(jiān)察部門(mén)，但是在具體執(zhí)行過(guò)程中，相關(guān)部門(mén)未能有效履行監(jiān)督職責(zé)，對(duì)不合規(guī)定的事項(xiàng)處理力度不足，采取“大事化小，小事化了”的原則進(jìn)行監(jiān)督處理，助長(zhǎng)了舞弊等不良社會(huì)風(fēng)氣。

2、解決事業(yè)單位內(nèi)控問(wèn)題的具體措施

2.1單位內(nèi)部普及內(nèi)控意識(shí)

內(nèi)控意識(shí)的培養(yǎng)不僅涉及行政單位管理層，還涉及普通員工，行政單位普通員工內(nèi)控意識(shí)的強(qiáng)化可以通過(guò)培訓(xùn)等方式進(jìn)行，培養(yǎng)基層人員的內(nèi)控意識(shí)，養(yǎng)成基層人員執(zhí)行內(nèi)部控制的自覺(jué)性。在制度方面，行政單位可以出版一些內(nèi)部控制手冊(cè)，人手一本來(lái)學(xué)習(xí)，使得職員在平時(shí)工作的時(shí)候有制度可以憑借，有標(biāo)準(zhǔn)可以執(zhí)行。行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作要做好，離不開(kāi)單位領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)人的支持，離不開(kāi)管理層自身內(nèi)控意識(shí)的提高。

2.2規(guī)范會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理

本著真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時(shí)性的原則，嚴(yán)格審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得的相關(guān)發(fā)票、單據(jù)、批準(zhǔn)文件、經(jīng)濟(jì)合同等原始憑證。嚴(yán)格支出報(bào)銷(xiāo)程序，確實(shí)發(fā)揮各崗位審核監(jiān)督職能，杜絕違規(guī)支付，支付報(bào)銷(xiāo)手續(xù)不全等情況的出現(xiàn)。嚴(yán)格現(xiàn)金管理相關(guān)規(guī)定，避免不合規(guī)大額現(xiàn)金支付情況的出現(xiàn)，定時(shí)進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，保證現(xiàn)金安全。嚴(yán)格遵守銀行賬戶(hù)管理相關(guān)規(guī)定，以《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》相關(guān)要求為指導(dǎo)，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，確保會(huì)計(jì)基礎(chǔ)信息真實(shí)準(zhǔn)確。

2.3建立有效激勵(lì)機(jī)制

一個(gè)制度的建立實(shí)施都需要特定的考評(píng)制度作保障，因此事業(yè)單位在自身內(nèi)控制度的形成中也應(yīng)該引入績(jī)效考評(píng)制度，對(duì)單位內(nèi)控實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，獎(jiǎng)罰。同時(shí)，將事業(yè)單位內(nèi)部考評(píng)結(jié)果結(jié)合員工績(jī)效考核工作，作為根據(jù)來(lái)對(duì)具體員工的報(bào)酬，升遷進(jìn)行決策，以此做到獎(jiǎng)罰分明，同時(shí)提高各個(gè)員工的參與內(nèi)控工作的積極主動(dòng)和創(chuàng)新性。在內(nèi)控制度的建立上，行政單位應(yīng)內(nèi)外兼修，即在單位內(nèi)部應(yīng)該做好內(nèi)部審計(jì)工作，在內(nèi)控制度的建立、實(shí)施過(guò)程中應(yīng)該一直跟進(jìn)檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并將問(wèn)題扼殺在搖籃中，定期對(duì)內(nèi)控制度的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)并出具評(píng)價(jià)報(bào)告。

2.4完善內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)控環(huán)境是建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。要營(yíng)造行政事業(yè)單位良好的內(nèi)控氛圍，就要從降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)行為的效價(jià)入手，使工作人員自覺(jué)杜絕舞弊、低效行為。

加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位相關(guān)人員的宣傳教育，深化他們對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)理念的理解，強(qiáng)化他們對(duì)構(gòu)建單位內(nèi)部控制體系重要性和緊迫性的認(rèn)識(shí)。提高工作人員的綜合素質(zhì)，對(duì)工作人員尤其是關(guān)鍵崗位的工作人員的選拔、任用環(huán)節(jié)要堅(jiān)持德才兼?zhèn)涞脑瓌t，選拔具有正確價(jià)值觀、工作作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ魅藛T。對(duì)違章工作人員要加大處罰的力度，要堅(jiān)持物質(zhì)與精神并罰，使違章的工作人員從心理上抵制違規(guī)行為。

結(jié)束語(yǔ)

從人才培養(yǎng)，內(nèi)外部監(jiān)督等方面來(lái)不斷完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)制，在具體內(nèi)部控制工作上，提高專(zhuān)業(yè)人員的工作素質(zhì)，政府也應(yīng)該發(fā)揮外部監(jiān)督作用，從而使得我國(guó)事業(yè)單位中存在的各種問(wèn)題得到有效解決，為行政事業(yè)單位的發(fā)展，也為我國(guó)社會(huì)主義建設(shè)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

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第五篇：金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及對(duì)策

金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制是金融機(jī)構(gòu)的一種自律行為，是金融機(jī)構(gòu)為完成既定的工作目標(biāo)和防范風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部各職能部門(mén)及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱(chēng)。就銀行機(jī)構(gòu)而言，其內(nèi)部控制主要包括銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的控制、授權(quán)授信的控制、信貸資金風(fēng)險(xiǎn)的控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制、計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的控制等。目前，我國(guó)銀行機(jī)構(gòu)由于制度有待完善、對(duì)決策者的決策權(quán)和分支機(jī)構(gòu)缺乏有效的控制、內(nèi)部各部門(mén)之間缺乏必要的制約等諸方面的原因，內(nèi)部控制難以全面地順利實(shí)施。為了有效地防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保證金融業(yè)安全穩(wěn)健運(yùn)行，各金融機(jī)構(gòu)必須建立科學(xué)完善的內(nèi)控制度，并認(rèn)真貫徹落實(shí)。

一、當(dāng)前金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控中存在的主要問(wèn)題

1.銀行內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的控制應(yīng)按照決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督反饋系統(tǒng)相互制衡的原則來(lái)設(shè)置，但在實(shí)際操作中并未完全達(dá)到這一要求。

首先，內(nèi)控本身有其固有的局限，它要受成本效益原則限制。管理層在設(shè)置內(nèi)部結(jié)構(gòu)時(shí)，必然要權(quán)衡為強(qiáng)化內(nèi)控而付出的成本和收益。銀行在設(shè)計(jì)制度時(shí)受成本的制約，不可能是最好的內(nèi)控制度，只能是恰當(dāng)?shù)闹贫?，既要考慮設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)性，又要考慮執(zhí)行時(shí)的效益性。如果某項(xiàng)設(shè)置投入多而當(dāng)期并不能帶來(lái)相應(yīng)的效益，即使能強(qiáng)化內(nèi)控，也很有可能會(huì)被放棄。

其次，部門(mén)之間相互割裂、相互抵觸、牽制乏力的現(xiàn)象比較普遍。如會(huì)計(jì)部門(mén)不能制約資金組織部門(mén)的資金成本，有可能造成存款“唯量是圖”，存款結(jié)構(gòu)越來(lái)越不合理，與銀行利潤(rùn)目標(biāo)嚴(yán)重背離。很多銀行上下級(jí)行各部門(mén)自成體系，各自為政，部門(mén)之間缺乏相互協(xié)調(diào)和監(jiān)督功能。如按要求計(jì)劃信息部門(mén)可以通過(guò)報(bào)表、項(xiàng)目電報(bào)等監(jiān)督制約信貸部門(mén)，會(huì)計(jì)部門(mén)可以通過(guò)賬表制約計(jì)劃部門(mén)。但實(shí)際操作中無(wú)相互協(xié)調(diào)的責(zé)任機(jī)制，各部門(mén)之間的監(jiān)督作用未能發(fā)揮，甚至出現(xiàn)了通過(guò)調(diào)整賬表來(lái)隱瞞其它部門(mén)的違規(guī)行為，往往造成重大后果后才被發(fā)現(xiàn)。

2.銀行內(nèi)部授權(quán)授信的控制要求建立合理的以書(shū)面形式確認(rèn)的授權(quán)授信制度，按照業(yè)務(wù)工作程序和授權(quán)，健全完善各種審批手續(xù)。各級(jí)主管要在授權(quán)的范圍內(nèi)實(shí)施管理，各項(xiàng)權(quán)力要在制衡的條件下正確使用。但實(shí)際情況往往并未如此。

目前銀行采用的多是一級(jí)法人下的分支行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，即銀行內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理由行長(zhǎng)負(fù)責(zé)。行長(zhǎng)既是國(guó)有資產(chǎn)所有者代表，又是企業(yè)法人代表；既是銀行經(jīng)營(yíng)決策者，又是銀行經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)作的執(zhí)行人。法人治理結(jié)構(gòu)基本上就是行長(zhǎng)一個(gè)層次。內(nèi)控中對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力缺乏應(yīng)有的控制機(jī)制。行長(zhǎng)的個(gè)人決策行為、業(yè)務(wù)行為、責(zé)任行為沒(méi)有操作性強(qiáng)的規(guī)范的制度制約。

3.按《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，銀行機(jī)構(gòu)要建立起科學(xué)的銀行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，但在實(shí)際操作中這一點(diǎn)難以做到。

計(jì)算機(jī)等高新技術(shù)在銀行業(yè)的廣泛運(yùn)用推動(dòng)了其發(fā)展，同時(shí)也帶來(lái)了許多新的風(fēng)險(xiǎn)，向內(nèi)部控制工作提出了挑戰(zhàn)?，F(xiàn)行內(nèi)控制度很大程度上已不能再適應(yīng)計(jì)算機(jī)支持下的銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，帶來(lái)諸如計(jì)算機(jī)技術(shù)員和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)員權(quán)責(zé)分工等一系列原內(nèi)控制度所未涉及到的問(wèn)題。會(huì)計(jì)部門(mén)缺乏既懂業(yè)務(wù)又懂微機(jī)的復(fù)合型管理人才，對(duì)電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理不得力。[!--empirenews.page--] 4.內(nèi)部稽核監(jiān)督管理職能未能充分發(fā)揮。現(xiàn)行稽核制度下稽核部門(mén)缺乏必要的獨(dú)立性和權(quán)威性，不僅難以實(shí)施有效、及時(shí)的監(jiān)督檢查，難以真實(shí)地向上級(jí)行反映情況，而且難以嚴(yán)肅處理違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題。

稽核力量配備不足，人員素質(zhì)不能適應(yīng)工作需要。一些行不重視稽核工作，配備的稽核人員數(shù)量少，且有部分是兼職，造成執(zhí)行者也是控制者的情況，加大了控制難度。

稽核頻率偏低，覆蓋面不夠?；瞬块T(mén)無(wú)法從整體上把握全行的業(yè)務(wù)動(dòng)作和經(jīng)營(yíng)狀況，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，也難以提出有針對(duì)性和建設(shè)性的意見(jiàn)。

5.現(xiàn)行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度缺乏系統(tǒng)性、可操作性，且加強(qiáng)會(huì)計(jì)結(jié)算與嚴(yán)格執(zhí)行制度之間存在矛盾。

會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制應(yīng)由目標(biāo)系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)組成，在內(nèi)控目標(biāo)下指導(dǎo)決策系統(tǒng)，制定各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，按照制度進(jìn)行具體操作，由監(jiān)督系統(tǒng)對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)反饋給決策系統(tǒng)，修改有關(guān)制度并實(shí)施，使得會(huì)計(jì)內(nèi)控成為在目標(biāo)指導(dǎo)下能自我完善、動(dòng)態(tài)循環(huán)的有機(jī)系統(tǒng)。但許多銀行機(jī)構(gòu)以靜止的眼光看待會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控機(jī)制是一個(gè)動(dòng)態(tài)系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)控中暴露出來(lái)的小問(wèn)題不去主動(dòng)糾正，不能做到防微杜漸，以至小錯(cuò)釀成大錯(cuò)。

近年來(lái)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)畢露，各行制定了很多旨在加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的規(guī)章制度，但在一些行中；這些制度的可執(zhí)行性及執(zhí)行情況，連很多會(huì)計(jì)主管都表示懷疑，很大程度上成為應(yīng)付上級(jí)行檢查的一種擺設(shè)。并且大部分銀行制定部門(mén)和執(zhí)行部門(mén)不為同一部門(mén)，這本身是一項(xiàng)好的措施，但也帶來(lái)一些弊端，制度制定部門(mén)僅考慮制定詳盡的各項(xiàng)制度，以避免因內(nèi)容不全需其承擔(dān)的責(zé)任，有時(shí)全然不顧制度的可執(zhí)行性；而有的制度執(zhí)行部門(mén)對(duì)此索性不予以執(zhí)行，造成有章不循，其結(jié)果比制度不全更為可怕。

銀行業(yè)是服務(wù)行業(yè)，努力加強(qiáng)和改善銀行會(huì)計(jì)結(jié)算服務(wù)，方便客戶(hù)，吸收存款，擴(kuò)大業(yè)務(wù)是無(wú)可厚非的，但現(xiàn)階段仍存在銀行間的無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)，使有些銀行對(duì)客戶(hù)過(guò)分遷就。如銀行臨柜人員對(duì)票據(jù)憑證審查稍嚴(yán)格一點(diǎn)，客戶(hù)就要投訴，造成臨柜人員不敢嚴(yán)格按制度對(duì)票據(jù)進(jìn)行審查，尤其是忽視本行收款人賬的票據(jù)憑證，銀行潛在的風(fēng)險(xiǎn)很大。

二、加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控的對(duì)策建議

在當(dāng)前銀行內(nèi)控存在的問(wèn)題中，有些是要隨著金融體制改革的進(jìn)一步深化才能解決的，有些則是可以通過(guò)我們的努力在目前可以克服的。本文試從以下幾個(gè)方面提出加強(qiáng)內(nèi)控的對(duì)策建議：

1.銀行要有嚴(yán)格的崗位分工和制定明確的工作職責(zé)，使各部門(mén)既有相對(duì)的獨(dú)立性，又能相互配合。

一是嚴(yán)格崗位分工，切實(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)作的實(shí)際要求，因事設(shè)崗，因崗定人，盡量做到分工合理。并實(shí)行行內(nèi)崗位輪換和員工年假制等，使銀行每個(gè)人員和每項(xiàng)業(yè)務(wù)都處于被監(jiān)督、被檢查范圍之內(nèi)；二是按照每一項(xiàng)業(yè)務(wù)至少必須有兩個(gè)崗位或兩人以上參與記錄、核算和管理的要求，明確各崗位或員工在業(yè)務(wù)操作中的責(zé)權(quán)劃分，按各自的工作性質(zhì)、權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任；三是加強(qiáng)業(yè)務(wù)操作的事后檢查，每項(xiàng)業(yè)務(wù)要求有一名業(yè)務(wù)主管或?qū)ｉT(mén)崗位對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的整個(gè)流程進(jìn)行綜合把關(guān)和全過(guò)程的檢查，確保各崗位按職責(zé)要求正確處理同一筆業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)糾正；四是要做好各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)和相互促進(jìn)工作。[!--empirenews.page--] 2.健全銀行授權(quán)審批機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的內(nèi)控。

可借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，設(shè)計(jì)一套控制資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的授權(quán)審批程序，使每一項(xiàng)交易有不同的人進(jìn)行審查和批準(zhǔn)，任何人的權(quán)限都是有限的。對(duì)各級(jí)行行領(lǐng)導(dǎo)的稽核，也可考慮在離任稽核的基礎(chǔ)上加上任期稽核，由上級(jí)稽核部門(mén)執(zhí)行。

3.加快內(nèi)部控制方面的電子化建設(shè)，使其能夠適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

在銀行業(yè)現(xiàn)代化、電子化的今天，不能以落后的手段去控制先進(jìn)的業(yè)務(wù)，不能靠手工操作去檢查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，必須掌握、運(yùn)用先進(jìn)的工具和手段，才能適應(yīng)內(nèi)部控制的需要。具體而言，一是要運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)本行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行檢查；二是要建立起一套先進(jìn)的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息的快速、準(zhǔn)確傳遞，用現(xiàn)代化手段對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析。對(duì)本行的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，在計(jì)算機(jī)使用部門(mén)和管理部門(mén)建立授權(quán)明確、職責(zé)分明的多人多部門(mén)分工責(zé)任制及嚴(yán)格的核對(duì)檢查制度，建立完善的文字記錄制度。在軟件開(kāi)發(fā)中，業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)時(shí)，要將制約、監(jiān)督等風(fēng)險(xiǎn)控制功能融人其中，使操作人員必須按職責(zé)權(quán)限和有制約的規(guī)范的操作程序才能進(jìn)入系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，防范技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和計(jì)算機(jī)犯罪。

4.創(chuàng)造條件，充分發(fā)揮稽核部門(mén)的監(jiān)督管理職能。

實(shí)行對(duì)法人代表負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)稽核管理制度，即建立總行審計(jì)稽核委員會(huì)作為稽核系統(tǒng)的最高組織，直接對(duì)總行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)；建立總行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的分支行總稽核負(fù)責(zé)制，直接對(duì)上一級(jí)審計(jì)稽核部門(mén)負(fù)責(zé)。充實(shí)稽核人員，不斷提高稽核人員素質(zhì)。安排熟悉金融法規(guī)和制度規(guī)定，具有豐富工作經(jīng)驗(yàn)和綜合分析能力的人員從事稽核工作，并保證對(duì)其實(shí)施繼續(xù)教育和培訓(xùn)，使其思想政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)能長(zhǎng)期滿(mǎn)足稽核工作的需要。

5.增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的系統(tǒng)性和可操作性。

在健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的同時(shí)，要考慮制度的可操作性，從而使各制度間有機(jī)聯(lián)接，成為一個(gè)既相對(duì)穩(wěn)定，又能隨控制環(huán)境、控制對(duì)象及控制目標(biāo)等變化而能動(dòng)適應(yīng)、自我完善的整體，形成內(nèi)在合力，從系統(tǒng)性深化內(nèi)控機(jī)制。