第一篇：什么樣的企業(yè)需要出具企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

什么樣的企業(yè)需要出具企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

以下情況的企業(yè)需要出具鑒證報告：

（一）企業(yè)資產(chǎn)損失。納稅人向稅務機關提出企業(yè)資產(chǎn)損失或金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除申請時，應附送中介機構關于企業(yè)資產(chǎn)損失或金融呆帳損失的鑒證報告。對未按規(guī)定附送鑒證報告的納稅人，主管稅務機關不予受理。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工后，應在進行年度納稅申報時，附送中介機構對該項開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額之間差異情況的鑒證報告。對于未按規(guī)定附送涉稅鑒證報告的納稅人，應按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定對其進行處理并實行專項檢查。

（三）當年虧損超過10萬元（含）的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報告。

（四）當年彌補虧損的納稅人，附送所彌補虧損年度虧損額的鑒證報告，以前年度已就虧損額附送過鑒證報告的不再重復附送。

（五）本年度實現(xiàn)銷售（營業(yè)）收入在3000萬元(含)以上的納稅人，附送當年所得稅匯算清繳的鑒證報告。

第二篇：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

××鑒字[××]××號

（委托人名稱）：

我們接受委托，對貴公司編制的××企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報進行審核。及時提供企業(yè)所得稅納稅申報表及與該項審核相關的證據(jù)資料，并保證其真實性、完整性是貴公司的責任。我們的責任是對企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報所有重大事項的合法性、合規(guī)性和準確性發(fā)表鑒證意見。在審核過程中，我們恪守獨立、客觀、公正的原則，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其有關政策規(guī)定，按照《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務規(guī)范》的要求，實施了包括抽查會計記錄、現(xiàn)場勘察等我們認為必要的審核程序。

經(jīng)審核，我們認為：貴公司××收入總額××元，應納稅所得額××元，應納所得稅額××元；已申報繳納所得稅額××元；本的減免所得稅××元，期末應補（退）所得稅額××元。

本鑒證報告僅供貴公司向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時使用，不作其它用途。非法律、法規(guī)規(guī)定，鑒證報告的內(nèi)容不得提供給其他單位或個人。

附件：

1、鑒證報告說明；

2、××企業(yè)所得稅納稅申報表（已審）；

3、企業(yè)所得稅稅前扣除調(diào)整匯總表；

4、稅務機關要求附列的其它資料；

5、稅務師事務所執(zhí)業(yè)資格證書復印件。

××稅務師事務所（蓋章）

中國注冊稅務師：（蓋章）

地址：××

報告日期：××年××月××日

附件1：

鑒證報告說明

一、委托單位基本情況（如：成立時間、投資方、法定代表人、注冊地址、注冊資本、企業(yè)類型、經(jīng)營范圍等）

二、主要會計政策

三、審核情況

貴公司××自行申報的應納所得稅額××元，經(jīng)我們審核，××的應納所得稅額××元。具體審核情況如下（分項說明有關調(diào)整事項）：

（一）銷售（營業(yè)）收入

（二）銷售（營業(yè)）成本

（三）其他扣除項目

（四）期間費用

（五）投資所得（損失）

（六）納稅調(diào)增項目

（七）納稅調(diào)減項目

（八）稅前彌補虧損

（九）免稅所得

（十）允許扣除的公益救濟性捐贈

（十一）加計扣除額

（十二）境外所得應納所得稅額

（十三）減免所得稅額

（十四）稅務機關要求披露的其他事項

四、其它需要披露的事項

第三篇：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告參考文本

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告（參考文本）

（適用于無法表明意見的鑒證報告）

二ＯXX

XX稅鑒字[20XX]第XX號

公司：

我們接受委托，對貴單位XX的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報進行鑒證審核。貴單位的責任是，對所提供的會計資料及納稅資料的真實性、合法性和完整性負責。我們的責任是，按照國家法律法規(guī)及其有關規(guī)定，對所鑒證的企業(yè)所得稅納稅申報表及其有關資料的真實性和準確性在進行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎上，出具真實、合法的鑒證報告。

在審核過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，依據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其有關政策規(guī)定，按照《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務準則（試行）》的要求，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審核程序?，F(xiàn)將鑒證結果報告如下：

一、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的審核過程及主要實施情況（主要披露以下內(nèi)容）

（一）簡要評述與企業(yè)所得稅有關的內(nèi)部控制及其有效性。

（二）簡要評述與企業(yè)所得稅有關的各項內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的相關性和可靠性。

（三）簡要陳述對公司提供的會計資料及納稅資料等進行審核、驗證、計算和進行職業(yè)推斷的情況。

二、鑒證意見

經(jīng)對貴公司______企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報進行審核，我們發(fā)現(xiàn)，下列事項可能對確認應納所得稅額產(chǎn)生重大影響，因?qū)徍朔秶艿较拗?，我們對該企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報無法表明意見。貴公司不可據(jù)此辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報或?qū)徟乱恕?/p>

（一）XX事項的審核情況。

（詳細說明該審核事項對確認應納所得稅額可能產(chǎn)生的重大影響，并闡述對該事項無法表明意見的理據(jù)。下同。）

（二）XX事項的審核情況。

（三）XX事項的審核情況。

稅務師事務所所長（簽名或蓋章）:

中國注冊稅務師（簽名或蓋章）：

地址：

稅務師事務所（蓋章）

****年**月**日 報告附件：

（一）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證事項說明

（二）資產(chǎn)負債表（注明是否經(jīng)審計及經(jīng)××會計師事務所審計）

（三）利潤表（注明是否經(jīng)審計及經(jīng)××會計師事務所審計）

（四）現(xiàn)金流量表（注明是否經(jīng)審計及經(jīng)××會計師事務所審計，如企業(yè)未編制該報表，應作出說明。）

（五）經(jīng)審核確認的《企業(yè)所得稅納稅申報表》及其附表 1．附表一（1）：銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表 2．附表二（1）：成本費用明細表 3．附表三：納稅調(diào)整項目明細表 4．附表四：企業(yè)所得稅彌補虧損明細表 5．附表五：稅收優(yōu)惠明細表

6．附表六：境外所得稅抵免計算明細表 7．附表七：以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表 8．附表八：廣告費和業(yè)務宣傳費跨納稅調(diào)整表 9．附表九：資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表 10． 附表十：資產(chǎn)減值準備項目調(diào)整明細表 11． 附表十一：長期股權投資所得（損失）明細表

（六）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證附表 1.附表一 ：××公司開發(fā)項目基本情況表 2.附表二 ：未完工項目預計毛利額審核表 3.附表三 ：完工項目總可售面積及已售面積審核表 4.附表四：完工項目實際銷售收入審核表 5.附表五 ：開發(fā)總成本審核表

6.附表六 ：已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本(實際銷售成本)審核表 7.附表七：期間費用及稅金審核表 8.附表八：銷售收入審查表

9.附表九：土地征用及拆遷補償費審核表 10.附表十 ：前期工程費審核表 11.附表十一：建筑安裝工程費審核表 12.附表十二：基礎設施配套費審核表 13.附表十三：公共設施配套費審核表 14.附表十四：開發(fā)間接費用審核表

（七）中華人民共和國企業(yè)關聯(lián)業(yè)務往來報告表

（八）中介機構營業(yè)執(zhí)照

（九）注冊稅務師（注冊會計師）執(zhí)業(yè)資格證書

（十）其他附報資料 1.建設工程規(guī)劃許可證； 2.建設工程開工證；

3.竣工驗收備案表或工程質(zhì)量竣工核定證書； 4.房屋土地管理局測繪面積成果； 5.商品房銷售許可證； 6.國有土地使用權出讓合同； 7.國有土地使用證； 8.項目建議書的批復；

9.相關審計報告及資產(chǎn)評估報告； 10.有關房屋產(chǎn)權證書及票據(jù)；

11.繳納各種稅金的稅收繳款書復印件（不含個人所得稅）； 12.企業(yè)領用的全部房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)專用發(fā)票； 13.銷售合同和銷售臺賬復印件； 14.相關合作開發(fā)協(xié)議；

15.成本項目清單（包括已完工成本清單、在建工程成本清單）； 16.重要的施工合同； 17.上繳土地轉(zhuǎn)讓金收據(jù)復印件； 18.利息清單； 19.貸款合同； 20.其它需提供的資料。

第四篇：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

附件5 企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告（參考文本）

（適用于否定意見的鑒證報告）

編號：

公司：

我們接受委托，對貴單位XX的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報進行鑒證審核。貴單位的責任是，對所提供的會計資料及納稅資料的真實性、合法性和完整性負責。我們的責任是，按照國家法律法規(guī)及其有關規(guī)定，對所鑒證的企業(yè)所得稅納稅申報表及其有關資料的真實性和準確性在進行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎上，出具真實、合法的鑒證報告。

在審核過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，依據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其有關政策規(guī)定，按照《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務準則（試行）》的要求，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審核程序。現(xiàn)將鑒證結果報告如下：

一、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的審核過程及主要實施情況（主要披露以下內(nèi)容）

（一）簡要評述與企業(yè)所得稅有關的內(nèi)部控制及其有效性。

（二）簡要評述與企業(yè)所得稅有關的各項內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的相關性和可靠性。

（三）簡要陳述對公司提供的會計資料及納稅資料等進行審核、驗證、計算和進行職業(yè)推斷的情況。

二、鑒證意見

經(jīng)審核，我們對貴公司______企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報持有重大 異議，經(jīng)反復磋商，在下列重大且原則的問題上未能達成一致意見。我們認為，貴公司該的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報不能真實地反映企業(yè)應納所得稅額。貴公司不可據(jù)此辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報或?qū)徟乱恕?/p>

（一）XX事項的審核情況。

（描述存在違反稅收法律法規(guī)或有關規(guī)定的情形，并闡述經(jīng)與委托人就該事項磋商不能達成一致、出具否定意見的理據(jù)。下同。）

（二）XX事項的審核情況。

（三）XX事項的審核情況。

稅務師事務所所長（簽名或蓋章）:

中國注冊稅務師（簽名或蓋章）：

地址：

稅務師事務所（蓋章）

****年**月**日附件:

1、稅務師事務所和注冊稅務師執(zhí)業(yè)證書復印件。

2、企業(yè)基本情況和企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報審核事項說明。

3、企業(yè)所得稅納稅申報審核表及其明細項目審核表。具體包括：（1）銷售（營業(yè)）收入及其他收入審核表（2）成本費用審核表（3）投資所得（損失）審核表（4）納稅調(diào)整增加項目審核表（5）納稅調(diào)整減少項目審核表（6）稅前彌補虧損審核表（7）免稅所得及減免稅審核表（8）捐贈支出審核表

（9）技術開發(fā)費加計扣除額審核表（10）境外所得稅抵扣計算審核表（11）廣告費支出審核表

（12）工資薪金和工會經(jīng)費等三項經(jīng)費審核表（13）資產(chǎn)折舊、攤銷審核表（14）壞帳損失審核表（15）呆帳準備計提審核表（16）保險準備金提轉(zhuǎn)差納稅調(diào)整表

4、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報審核事項有關證明材料（復印件）。

第五篇：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告-標準無保留意見

××公司××

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告

（若虧損，則標題為：虧損審核鑒證報告）

（若被鑒證對象為房開企業(yè)，則應在報告主標題下以副標題形式注明：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅匯算”字樣）

xx稅鑒字[

]第 號

公司：

我們接受委托于 年 月 日至 年 月 日,對貴公司××企業(yè)所得稅匯算清繳情況（或XXX虧損情況）進行了審核。貴公司對所提供的會計資料及納稅資料的真實性、合法性和完整性等事項負責。我們的責任是，按照的國家法律法規(guī)及其有關政策規(guī)定，對貴公司的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表及其有關資料的真實性和準確性進行審核鑒證，獨立、客觀、公正地發(fā)表意見，出具真實、合法的鑒證報告。

在審核過程中，我們依據(jù)《中華人民共和國所得稅法》及其《實施條例》等相關法規(guī)，按照《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務準則（試行）》要求，對貴公司提供的憑證、賬冊、有關會計資料和數(shù)據(jù)，實施我們認為必要的審核程序。現(xiàn)將鑒證結果報告如下：

一、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報（若虧損，則為：XX虧損情況）的審核過程及主要實施情況

經(jīng)審核，貴公司能夠認真地執(zhí)行企業(yè)會計制度，有較為健全的內(nèi)部財務管理制度并能有效執(zhí)行。在確信企業(yè)具有健全的內(nèi)控制度，且會計憑證與原始憑證具有較強的相關性和可靠性的基礎上，我們對其提供的會計資

料及納稅資料實施了必要的審核程序。首先，從總體上對會計報表、科目余額表、總賬及明細賬進行復核，以確信企業(yè)會計核算的正確性和會計資料之間的相關性；其次，依據(jù)配比原則對收入、成本、費用等損益類項目進行審核，重點關注是否存在應計未計收入，審查是否存在非本期費用在本期扣除問題，并通過抽查憑證的方式，審查其原始憑證的真實性、合法性；第三，按照稅法規(guī)定對企業(yè)資產(chǎn)的稅務處理進行審查，確定本期折舊、攤銷金額的計算是否準確，是否需要納稅調(diào)整；第四，按照稅法規(guī)定對收入總額及稅前扣除項目進行審核，對于不符合稅法規(guī)定或超過稅法規(guī)定扣除限額的支出項目進行納稅調(diào)整，最終確定企業(yè)應納稅所得額及應納稅額（或虧損額）。

（注：上述說明段執(zhí)業(yè)人員應根據(jù)企業(yè)實際情況進行修改，做恰當?shù)谋硎?。若被鑒證對象為房開企業(yè)，應將當開發(fā)項目的完工情況在此部分予以簡述，若存在完工項目，應說明對完工項目的所得稅納稅審核情況，并應附報完工項目差異調(diào)整的相關納稅審核資料及相關附表。）

二、鑒證結論

經(jīng)對貴公司XXX企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報進行審核，我們確認：

（注：若為虧損鑒證，則文字表述為：“經(jīng)對貴公司XXX虧損情況進行審核，我們確認：貴公司××納稅調(diào)整后的虧損額（或應納稅所得額）為

元，有關審核數(shù)據(jù)如下：”）

1、利潤總額： 元；

2、加：納稅調(diào)整增加額： 元；

3、減：納稅調(diào)整減少額： 元；

4、加：境外應稅所得彌補境內(nèi)虧損 元；

5、納稅調(diào)整后所得 元；

6、減：彌補以前虧損 元；

7、應納稅所得額 元；（若納稅調(diào)整后所得為負數(shù)，此項金額填零。）

8、適用稅率： 25%； 9．應納所得稅額： 元；

10、減：減免所得稅額： 元；

11、減：抵免所得稅額： 元；

12、應納稅額： 元；

13、加：境外所得應納所得稅額 元；

14、減：境外所得抵免所得稅額 元；

15、實際應納所得稅額 元；

16、減:本年累計實際已預繳的所得稅額 元；

17、本年應補（退）的所得稅額 元。

具體納稅調(diào)整項目及審核事項說明詳見附件。企業(yè)可以據(jù)此向稅務機關辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報（或彌補虧損備案）等事宜。

本審核鑒證報告僅供XX公司向稅務機關進行企業(yè)所得稅匯算清繳申報之用，不得作為其他用途。非法律、行政法規(guī)規(guī)定，鑒證報告的全部內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個人。

附件:1．納稅調(diào)整審核事項說明

2．企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表

3、被審企業(yè)基本情況表

4、稅務師事務所和注冊稅務師執(zhí)業(yè)證書復印件（本頁無正文）

稅務師事務所所長:

中國注冊稅務師：

地址：

XXX稅務師事務所有限公司

年 月 日