第一篇：信用證審核流程

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信用證的審核

許多不符點單據(jù)的產(chǎn)生以及提交后被銀行退回，大多是對收到的信用證事先檢查不夠造成的，往往使一些本來可以糾正的錯誤由于審核不及時沒能加以及時地修改。因此，一般應(yīng)在收到信用證的當(dāng)天對照有關(guān)的合同認(rèn)真地按下列各條仔細(xì)檢查，這樣可以及早發(fā)現(xiàn)錯誤采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。

收到信用證后檢查和審核的要點：

(一).檢查信用證的付款保證是否有效。

應(yīng)注意有下列情況之一的，不是一項有效的付款保證或該項付款保證是存在缺陷問題的：

1.信用證明確表明是可以撤消的；

此信用證由于毋須通知受益人或未經(jīng)受益人同意可以隨時撤消或變更，應(yīng)該說對受益人是沒有付款保證的，對于此類信用證，一般不予接受；

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信用證中如沒有表明該信用證是否可以撤消，按UCP500的規(guī)定，應(yīng)理解是不可以撤消的；

2.應(yīng)該保兌的信用證未按要求由有關(guān)銀行進(jìn)行保兌；

3.信用證未生效；

4.有條件的生效的信用證；如：“待獲得進(jìn)口許可證后才能生效”。

5.信用證密押不符；

6.信用證簡電或預(yù)先通知；

7.由開證人直接寄送的信用證;

8.由開證人提供的開立信用證申請書;

(二).檢查信用證的付款時間是否與有關(guān)合同規(guī)定相一致。

應(yīng)特別注意下列情況:

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1.信用證中規(guī)定有關(guān)款項須在向銀行交單后若干天內(nèi)或見票后若干天內(nèi)付款等情況。對此,應(yīng)檢查此類付款時間是否符合合同規(guī)定或貴司的要求。

2.信用證在國外到期。

規(guī)定信用證國外到期, 有關(guān)單據(jù)必須寄送國外, 由于我們無法掌握單據(jù)到達(dá)國外銀行所需的時間且容易延誤或丟失,有一定的風(fēng)險.通常我們要求在國內(nèi)交單付款.在來不及修改的情況下，必須應(yīng)提前一個郵程（郵程的長短應(yīng)根據(jù)地區(qū)遠(yuǎn)近而定）以最快方式寄送。

3．如信用證中的裝期和效期是同一天即通常所稱的“雙到期”，在實際業(yè)務(wù)操作中，應(yīng)將裝期提前一定的時間（一般在效期前10天），以便有合理的時間來制單結(jié)匯。

(三).檢查信用證受益人和開證人的名稱和地址是否完整和準(zhǔn)確。

受益人應(yīng)特別注意信用證上的受益人名稱和地址應(yīng)與其印就好的文件上的名稱和地址內(nèi)容相一致.買方的公司名稱和地址寫法是不是也完全正確？在填寫發(fā)貨票時照抄信用證上寫錯了的買方公司名號和地址是有可能的，如果受益人的名稱不正確，將會給今后的收匯--------------------------精品

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帶來不便。

(四).檢查裝期的有關(guān)規(guī)定是否符合要求。

逾信用證規(guī)定裝期的運輸單據(jù)將構(gòu)成不符點,銀行有權(quán)不付款。

檢查信用證規(guī)定的裝期應(yīng)注意以下幾點:

1.能否信用證規(guī)定的裝期內(nèi)備妥有關(guān)貨物并按期出運;如來證收到時裝期太近，無法按期裝運，應(yīng)及時與客戶聯(lián)系修改。

2.實際裝期與交單期時間相距時間太短;

3.信用證中規(guī)定了分批出運的時間和數(shù)量，應(yīng)注意能否辦到，否則，任何一批未按期出運，以后各期即告失效；

(五).檢查能否在信用證規(guī)定的交單期交單。

如來證中規(guī)定向銀行交單的日期不得遲于提單日期后若干天，如果過了限期或單據(jù)不齊有錯漏，銀行有權(quán)不付款。

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交單期通常按下列原則處理：

1．信用證有規(guī)定的，應(yīng)按信用證規(guī)定的交單期向銀行交單；

2．信用證沒有規(guī)定的，向銀行交單的日期不得遲于提單日期后21天；

應(yīng)充分考慮辦理下列事宜對交單期的影響：

1.生產(chǎn)及包裝所需的時間。

2.內(nèi)陸運輸或集港運輸所需時間。

3.進(jìn)行必要的檢驗如法定商檢或客檢所需的時間。

4.申領(lǐng)出口許可證/FA產(chǎn)地證所需的時間（如果需要）。

5.報關(guān)查驗所需的時間。

6.船期安排情況。

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7.到商會和/ 或領(lǐng)事館辦理認(rèn)證或出具有關(guān)證明所需的時間(如果需要)。

8.申領(lǐng)檢驗證明書如SGS驗貨報告/OMIC LETTER或其他驗貨報告如客檢證等所需的時間。

9.制造、整理、審核信用證規(guī)定的文件所需的時間。

10.單據(jù)送交銀行所需的時間包括單據(jù)送交銀行后經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)有誤退回更正的時間。

(六).檢查信用證內(nèi)容是否完整。

如果信用證是以電傳或電報拍發(fā)給了通知行即“電訊送達(dá)”，那么應(yīng)核實電文內(nèi)容是否完整，如果電文無另外注明，并寫明是根據(jù)國際商會叢刊第 500號即<<跟單信用證統(tǒng)一慣例解釋通則》，那么，該電文是可以被當(dāng)作有效信用證執(zhí)行。

(七).檢查信用證的通知方式是否安全、可靠。

信用證一般是通過受益人所在國家或地區(qū)的通知/保兌行通知給--------------------------精品

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受益人的。這種方式的信用證通知比較安全，因為根據(jù)國際商會叢刊第500號<<跟單信用證統(tǒng)一慣例解釋通則》的有關(guān)規(guī)定，通知行應(yīng)對所通知的信用證的真實性負(fù)責(zé)；如果不是這樣寄交的，遇到下列情況之一的應(yīng)特別注意：

1.信用證是直接從海外寄給您單位的，那么您單位應(yīng)該小心查明它的來歷。

2.信用證是從本地某個地址寄出，要求您單位把貨運單據(jù)寄往海外，而您單位并不了解他們指定的那家銀行。

對于上述情況，應(yīng)該首先通過銀行調(diào)查核實。

(八).檢查信用證的金額、幣制是否符合合同規(guī)定。

主要檢查內(nèi)容有：

1.信用證金額是否正確。

2.信用證的金額應(yīng)該與事先協(xié)商的相一致。

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3.信用證中的單價與總值要準(zhǔn)確，大小寫并用內(nèi)容要一致。

4.如數(shù)量上可以有一定幅度的伸縮，那么，信用證也應(yīng)相應(yīng)規(guī)定在支付金額時允許有一定幅度。

5.如果在金額前使用了“大約”一詞，其意思是允許金額有10%的伸縮。

6.檢查幣制是否正確。

如合同中規(guī)定的幣制是“英鎊”，而信用證中使用的是“美元”。

(九).檢查信用證的數(shù)量是否與合同規(guī)定相一致。

應(yīng)注意以下幾點：

1.除非信用證規(guī)定數(shù)量不得有增減，那么，在付款金額不超過信用證金額的情況下，貨物數(shù)量可以容許有5%的增減。

2.特別注意的是以上提到的貨物數(shù)量可以有5%增減的規(guī)定一般適用于大宗貨物，對于以包裝單位或以個體為計算單位的貨物不適--------------------------精品

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用。如：5000 PCS 100% COTTON SHIRTS（5000 件全棉襯衫）由于數(shù)量單位是“件”，實際交貨時只能是5000件，而不能有5%的增減。

(十).檢查價格條款是否符合合同規(guī)定。

不同的價格條款涉及到具體的費用如運費、保險費由誰分擔(dān)。

如：合同中規(guī)定是：FOB SHANGHAI AT USD

根據(jù)此價格條款有關(guān)的運費和保險費由買方即開證人承擔(dān)；如果信用證中的價格條款沒有按合同的規(guī)定作上述表示，而是做了如下規(guī)定： CIF NEW YORK AT USD 對此條款如不及時修改，那么受益人將承擔(dān)有關(guān)的運費和保險費。

(十一).檢查貨物是否允許分批出運。

除信用證另有規(guī)定外，貨物是允許分批付運的。

特別注意：如信用證中規(guī)定了每一批貨物出運的確切時間，則必須按此照辦，如不能辦到，必須修改。

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(十二).檢查貨物是否允許轉(zhuǎn)運。

除信用證另有規(guī)定外，貨物是允許轉(zhuǎn)運的。

(十三).檢查有關(guān)的費用條款。

主要內(nèi)容有：

1.信用證中規(guī)定的有關(guān)費用如運費或檢驗費等應(yīng)事先協(xié)商一致，否則，對于額外的費用原則上不應(yīng)承擔(dān)；

2.銀行費用如事先未商定，應(yīng)以雙方共同承擔(dān)為宜；

(十四).檢查信用證規(guī)定的文件能否提供或及時提供。

主要有：

1.一些需要認(rèn)證的單據(jù)特別是使館認(rèn)證等能否及時辦理和提供。

2.由其他機(jī)構(gòu)或部門出具的有關(guān)文件如出口許可證、運費收據(jù)、檢驗證明等能否提供或及時提供。

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3.信用證中指定船齡、船籍、船公司或不準(zhǔn)在某港口轉(zhuǎn)船等條款能否辦到等。

(十五).檢查信用證中有無陷阱條款。

應(yīng)特別注意下列信用證條款是有很大陷阱的條款，具有很大的風(fēng)險：

1.1/3 正本提單直接寄送客人的條款。

如果接受此條款，將隨時面臨貨、款兩空的危險。

2.將客檢證作為議付文件的條款。

接受此條款，受益人正常處理信用證業(yè)務(wù)的主動權(quán)很大程度上掌握在對方手里，影響安全收匯。

(十六).檢查信用證中有無矛盾之處。

如:明明是空運,卻要求提供海運提單;--------------------------精品

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明明價格條款是FOB,保險應(yīng)由買方辦理,而信用證中卻要求提供保險單;

(十七).檢查有關(guān)信用證是否受國際商會叢刊第500號 <<跟單信用證統(tǒng)一慣例解釋通則》的約束。明確信用證受國際商會叢刊第500號<<跟單信用證統(tǒng)一慣例解釋通則》的約束可以使我們在具體處理信用證業(yè)務(wù)中,對于信用證的有關(guān)規(guī)定有一個公認(rèn)的解釋和理解.避免因?qū)δ骋灰?guī)定的不同理解產(chǎn)生的爭議。

(十八).對某一問題有疑問,可以向通知行或付款行查詢,得到他們的幫助。

信用證的修改

通過對信用證的全面審核,如發(fā)現(xiàn)問題,應(yīng)分別情況及時處理.對于影響安全收匯,難以接受或做到的信用證條款,必須要求國外客人進(jìn)行修改。

信用證修改的規(guī)則如下:--------------------------精品

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1.只有買方(開證人)有權(quán)決定是否接受修改信用證;

2.只有賣方(受益人)有權(quán)決定是否接受信用證修改。

修改信用證應(yīng)注意以下幾點:

一.凡是需要修改的內(nèi)容,應(yīng)做到一次性向客人提出,避免多次修改信用證的情況。

二.對于不可撤消信用證中任何條款的修改,都必須取得當(dāng)事人的同意后才能生效。

對信用證修改內(nèi)容的接受或拒絕有兩種表示形式:

1.受益人作出接受或拒絕該信用證修改的通知;

2.受益人以行動按照信用證的內(nèi)容辦事。

三.收到信用證修改后,應(yīng)及時檢查修改內(nèi)容是否符合要求,并分別情況表示接受或重新提出修改。

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四.對于修改內(nèi)容要么全部接受,要么全部拒絕.部分接受修改中的內(nèi)容是無效的。

五.有關(guān)信用證修改必須通過原信用證通知行才具真實,有效;通過客人直接寄送的修改申請書或修改書復(fù)印件不是有效的修改。

六.明確修改費用由誰承擔(dān).一般按照責(zé)任歸屬來確定修改費用由誰承擔(dān)。

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第二篇：翻譯和審核信用證

一、合同及信用證條款翻譯（20分，每題4分）For transaction凡以CIF條件成交的 業(yè)務(wù)，保額為發(fā)票的110％，投保險別一本銷售合同中所列的為限，買方要求增加保額或保險范圍，應(yīng)于裝船前經(jīng)售方同意，因此而增加的保險費由買方負(fù)責(zé)。

2It’ mutually雙方同意以裝運港中國進(jìn)出口商品檢驗檢疫局簽發(fā)的 品質(zhì)和數(shù)量檢驗檢疫證書作為信用證下議付所提示單據(jù)的一部分。買方有權(quán)對貨物的 品質(zhì)和數(shù)量進(jìn)行復(fù)驗，復(fù)驗費由買方承擔(dān)。如果發(fā)現(xiàn)品質(zhì)或數(shù)量與合同不符，買方有權(quán)向賣方索賠。但須提供經(jīng)賣方同意的公證機(jī)構(gòu)出具的檢驗報告。

3Alldisputes凡因執(zhí)行本合同或與本合同有關(guān)事項所發(fā)生的一切爭執(zhí)，應(yīng)由雙方通過友好的方式協(xié)商解決。仲裁決定是終局的，對雙方具有同等的約束力。仲裁費用除非仲裁機(jī)構(gòu)另有決定外，均由敗訴一方承擔(dān)。

4Earch are每只包紙，并套塑料袋，每一打裝一堅固新木箱/紙箱，適合長途海運，防濕，防潮，防震，防銹，耐粗暴搬運。Full set全套“清潔”已裝船海運憑指示提單，簽“班輪提單”章，背書以“THE ROYAL BANK OF CANADA”為受益人，注明“運費已付”，并通知開證人，表明從中國港口至溫哥華港。

6The buyer買方應(yīng)通過為賣方可接受的銀行開立于裝運月份前30天寄至賣方的不可撤銷即期信用證，有效至裝運日后15天在中國議付，但在信用證有效期之內(nèi)。

二、審核信用證（20分,本題約有16處不符點，只要寫出10個就算滿分）經(jīng)審核，信用證存在以下問題：

1、根據(jù)合同，信用證為不可撤銷信用證，而不是“可撤銷信用證”；

2、合同規(guī)定信用證有效期為2006年10月30日，信用證為2006年10月20日；

3、信用證的到期地點不應(yīng)在英國，而應(yīng)在中國.(因為如果信用證的到期地點不在受益人所在地，則意味著受益人的全套單據(jù)必須在這個時間之前到達(dá)國外銀行柜臺，這對受益人不利)。

4、受益人名稱與合同有差異，名稱應(yīng)為“CO.”，而不是“CORP.”。

5、信用證大寫金額有誤。

6、合同的交單期為提單后15天，而信用證為“10天“；

7、根據(jù)合同，應(yīng)使用“提單日期后90天”遠(yuǎn)期匯票，而不是“遠(yuǎn)期90天匯票“；

8、信用證規(guī)定“禁止分批裝運”與合同有矛盾；

9、信用證中數(shù)量與合同不符，應(yīng)為6,800 PCS，而不是8,600 PCS;

10、信用證中的品名與合同不符（合同為COTTON BLANKETS，而不是信用證中的“BLANKETS”）。

11、信用證中一項單價與合同不符，應(yīng)為 USD85.00/PC，而不是USD67.21/PCS，同時，貨描中的總金額后有小數(shù)點，而信用證的總金額小數(shù)點后無尾數(shù)；

12、信用證中的合同號與附著的合同號不符（應(yīng)為SH2006X826而不是SH2006X806）；

13、保險條款應(yīng)引用“PICC”而不是“ICC”；

14、合同的嘜頭與信用證規(guī)定的不符；

15、信用證金額、數(shù)量前面都沒有5%的增減幅度，而合同中規(guī)定金額和數(shù)量允許的5%溢短裝幅度。

16、合同中的“貨號”中有一項與信用證不符，應(yīng)為“HE21”而不是“HS221”。

第三篇：信用證開戶流程

信用證操作流程

信用證操作流程跟單信用證操作的流程簡述如下：

1.買賣雙方在貿(mào)易合同中規(guī)定使用跟單信用證支付。

2.買方通知當(dāng)?shù)劂y行（開證行）開立以賣方為受益人的信用證。

3.開證行請求另一銀行通知或保兌信用證。

4.通知行通知賣方，信用證已開立。

5.賣方收到信用證，并確保其能履行信用證規(guī)定的條件后，即裝運貨物。

6.賣方將單據(jù)向指定銀行提交。該銀行可能是開證行，或是信用證內(nèi)指定的付款、承兌或議付銀行。

7.該銀行按照信用證審核單據(jù)。如單據(jù)符合信用證規(guī)定，銀行將按信用證規(guī)定進(jìn)行支付、承兌或議付。

8.開證行以外的銀行將單據(jù)寄送開證行。

9.開證行審核單據(jù)無誤后，以事先約定的形式，對已按照信用證付款、承兌或議付的銀行償付。

10.開證行在買方付款后交單，然后買方憑單取貨。

信用證的開立

1.開證的申請

進(jìn)出口雙方同意用跟單信用證支付后，進(jìn)口商便有責(zé)任開證。第一件事是填寫開證申請表，這張表為開證申請人與開證行建立了法律關(guān)系，因此，開證申請表是開證的最重要的文件。

2.開證的要求

信用證申請的要求在統(tǒng)一慣例中有明確規(guī)定，進(jìn)口商必須確切地將其告之銀行。信用證開立的指示必須完整和明確。申請人必須時刻記住跟單信用證交易是一種單據(jù)交易，而不是貨物交易。銀行家不是商人，因此申請人不能希望銀行工作人員能充分了解每一筆交易中的技術(shù)術(shù)語。即使他將銷售合同中的所有條款都寫入信用證中，如果受益人真的想欺騙，他也無法得到完全保護(hù)。這就需要銀行與申請人共同努力，運用常識來避免開列對各方均顯累贅的信用證。銀行也應(yīng)該勸阻在開立信用證時其內(nèi)容套用過去已開立的信用證（套證）。

3.開證的安全性

銀行接到開證申請人完整的指示后，必須立即按該指示開立信用證。另一方面，銀行也有權(quán)要求申請人交出一定數(shù)額的資金或以其財產(chǎn)的其他形式作為銀行執(zhí)行其指示的保證。按現(xiàn)行規(guī)定，中國地方、部門及企業(yè)所擁有的外匯通常必須存入中國的銀行。如果某些單位需要跟單信用證進(jìn)口貨物或技術(shù)，中國的銀行將凍結(jié)其帳戶中相當(dāng)于信用證金額的資金作為開證保證金。如果申請人在開證行沒有帳號，開證行在開立信用證之前很可能要求申請人在其銀行存入一筆相當(dāng)于全部信用證金額的資金。這種擔(dān)?？梢酝ㄟ^抵押或典押實現(xiàn)（例如股票），但銀行也有可能通過用于交易的貨物作為擔(dān)保提供融資。開證行首先要對該筆貨物的適銷性進(jìn)行調(diào)查，如果貨物易銷，銀行憑信用證給客戶提供的融資額度比滯銷商品要高得多。

4.田請人與開證行的義務(wù)和責(zé)任

申請人對開證行承擔(dān)三項主要義務(wù)：

(1)申請人必須償付開證行為取得單據(jù)代表代向受益人支付的貸款。在他付款前，作為物權(quán)憑證的單據(jù)仍屬于銀行。

(2)如果單據(jù)與信用證條款相一致而申請人拒絕“贖單”，則其作為擔(dān)保的存款或帳戶上已被凍結(jié)的資金將歸銀行所有。

(3)申請人有向開證行提供開證所需的全部費用的責(zé)任。

開證行對申請人所承擔(dān)的責(zé)任：

首先，開證行一旦收到開證的詳盡指示，有責(zé)任盡快開證。

其次，開證行一旦接受開證申請，就必須嚴(yán)格按照申請人的指示行事。

信用證的通知

1.通知行的責(zé)任

在大多數(shù)情況下，信用證不是由開證行直接通知受益人，而是通過其在受益人國家或地區(qū)的代理行，即通知行進(jìn)行轉(zhuǎn)遞的。通知行通知受益人的最大優(yōu)點就是安全。通知行的責(zé)任是應(yīng)合理謹(jǐn)慎地審核它所通知信用證的表面真實性。

2.信用證的傳遞方式

信用證可以通過空郵、電報或電傳進(jìn)行傳遞。設(shè)在布魯塞爾的SWIFT運用出租的線路在許多個國家的銀行間傳遞信息。大多數(shù)銀行，包括中國的銀行加入了這一組織。

3.有效信用證的指示

當(dāng)開證行用任何有效的電訊傳遞方式指示通知行，通知信用證或信用證的修改，該電訊將被認(rèn)為是有效信用證文件或有效修改書，并且不需要再發(fā)出郵寄證實書。

受益人的審證

受益人在收到信用證以后,應(yīng)立即作如下的檢查：

1.買賣雙方公司的名號和地址寫法是不是和發(fā)票上打印的公司名號和地址寫法完全一樣？

2.信用證提到的付款保證是否符合受益人的要求？

3.信用證的款項對嗎？信用證的金額總數(shù)應(yīng)與合同相吻合并包括該合同的全部應(yīng)付費用。

4.付款的條件是否符合要求？除非對某些特定的國家或某些特定的進(jìn)口商，出口商通常要求即期付款。在遠(yuǎn)期信用證條件下，匯票的期限應(yīng)與合同中所規(guī)定的一致。有一種信用證要求開立遠(yuǎn)期匯票，但卻可即期支付，這種信用證被稱為“假遠(yuǎn)期信用證”，其對受益人所起的作用與即期信用證是一樣的。

5.信用證提到的貿(mào)易條款是否符合受益人原先提出的要求？

6.是否趕得上在有效期和貨運單據(jù)限期內(nèi)把各項單據(jù)送交銀行？

7.能提供所需的貨運單據(jù)嗎？

第四篇：信用證開證流程

信用證的開立

1.開證的申請

進(jìn)出口雙方同意用跟單信用證支付后，進(jìn)口商便有責(zé)任開證。第一件事是填寫開證申請表，這張表為開證申請人與開證行建立了法律關(guān)系，因此，開證申請表是開證的最重要的文件。

2.開證的要求

信用證申請的要求在統(tǒng)一慣例中有明確規(guī)定，進(jìn)口商必須確切地將其告之銀行。

信用證開立的指示必須完整和明確。申請人必須時刻記住跟單信用證交易是一種單據(jù)交易，而不是貨物交易。銀行家不是商人，因此申請人不能希望銀行工作人員能充分了解每一筆交易中的技術(shù)術(shù)語。即使他將銷售合同中的所有條款都寫入信用證中，如果受益人真的想欺騙，他也無法得到完全保護(hù)。這就需要銀行與申請人共同努力，運用常識來避免開列對各方均顯累贅的信用證。銀行也應(yīng)該勸阻在開立信用證時其內(nèi)容套用過去已開立的信用證（套證）。

3.開證的安全性

銀行接到開證申請人完整的指示后，必須立即按該指示開立信用證。另一方面，銀行也有權(quán)要求申請人交出一定數(shù)額的資金或以其財產(chǎn)的其他形式作為銀行執(zhí)行其指示的保證。

按現(xiàn)行規(guī)定，中國地方、部門及企業(yè)所擁有的外匯通常必須存入中國的銀行。如果某些單位需要跟單信用證進(jìn)口貨物或技術(shù)，中國的銀行將凍結(jié)其帳戶中相當(dāng)于信用證金額的資金作為開證保證金。

如果申請人在開證行沒有帳號，開證行在開立信用證之前很可能要求申請人在其銀行存入一筆相當(dāng)于全部信用證金額的資金。這種擔(dān)?？梢酝ㄟ^抵押或典押實現(xiàn)（例如股票），但銀行也有可能通過用于交易的貨物作為擔(dān)保提供融資。開證行首先要對該筆貨物的適銷性進(jìn)行調(diào)查，如果貨物易銷，銀行憑信用證給客戶提供的融資額度比滯銷商品要高得多。

4.申請人與開證行的義務(wù)和責(zé)任

申請人對開證行承擔(dān)三項主要義務(wù)：

(1)申請人必須償付開證行為取得單據(jù)代表代向受益人支付的貸款。在他付款前，作為物權(quán)憑證的單據(jù)仍屬于銀行。

(2)如果單據(jù)與信用證條款相一致而申請人拒絕“贖單”，則其作為擔(dān)保的存款或帳戶上已被凍結(jié)的資金將歸銀行所有。

(3)申請人有向開證行提供開證所需的全部費用的責(zé)任。

開證行對申請人所承擔(dān)的責(zé)任：

首先，開證行一旦收到開證的詳盡指示，有責(zé)任盡快開證。

其次，開證行一旦接受開證申請，就必須嚴(yán)格按照申請人的指示行事。

第五篇：信用證審計流程

關(guān)于京糧股份及所屬企業(yè)信用證

審計流程及索取資料

典型的京糧糧食采購（國內(nèi)）信用證開立模式：

注：京糧或所屬企業(yè)是買方的時候，信用證種類是：不可撤銷的跟單信用證：

步驟：

1、簽訂購銷合同（審計師需要：關(guān)注是否簽訂購銷合同，合同條款中是否約定使用跟單信用證作為支付條件；合同簽訂的時間以及與之配套的采購發(fā)票、入庫單，檢斤（質(zhì)檢）表、訂貨審批單是否一一對應(yīng)、商品項目、等級、品種、數(shù)量、金額是否核對一致）注：此程序是必須執(zhí)行的進(jìn)一步審計程序。

2、申請開證（假如開證行是興業(yè)銀行）；

（1）如果交納信用證保證金：

根據(jù)開戶銀行蓋章退回的由公司提交的“信用證委托書”回單，編制如下分錄：

借：其他貨幣資金——信用證存款 貸：銀行存款

注：由于信用證存款是特定將要用于償還銀行信用證資金的，因此不作為現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物核算，請在年末貨幣資金附注中將這部分資金進(jìn)行專項披露，并在現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物中扣除。（2）如果不需要繳納信用證保證金： 此時不做賬務(wù)處理。

審計師需要：（1）檢查信用證保證金的轉(zhuǎn)入和使用情況是否經(jīng)過授權(quán)審批、金額與規(guī)模是否合理；（2）當(dāng)涉及銀行開證行提供融資業(yè)務(wù)時，是否經(jīng)過企業(yè)內(nèi)部籌資內(nèi)部控制流程；（2）保證信用證保證金的披露是合理的；

3、銀行向賣方銀行開出國內(nèi)信用證；

采購人填寫《開證申請表》，這張表為開證申請人與開證行建立了法律關(guān)系，因此，開證申請表是開證的最重要的文件，經(jīng)過銀行經(jīng)審核后與買方簽署《開立國內(nèi)信用證合同》，并簽發(fā)《信用證》。

審計師需要：（1）檢查并復(fù)印《開證申請書》、《開立國內(nèi)信用證合同》原件，確定信用證種類和額度信息；（2）檢查、核對《開證申請書》、《開立國內(nèi)信用證合同》原件與開立的信用證、采購合同、運單等資料內(nèi)容是否完全一致；（3）與取得的企業(yè)貸款卡信息（企業(yè)征信記錄）有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行逐筆核對。

注：開信用證一定需要辦理貸款卡，此時企業(yè)不能以沒有貸款卡為由拒絕提供相關(guān)信息。信用證樣本：

4、賣方銀行在收到采購方銀行提供的信用證后通知賣方；

5、賣方向賣方銀行提交運單、發(fā)票等單據(jù)委托收款；

6、賣方銀行向買方銀行提交相關(guān)單據(jù)索款；

7、買方銀行提示買方付款；

8、買方付款；

企業(yè)收到信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票帳單，核查無誤，編制如下分錄： 借：材料采購

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)）貸：其他貨幣資金——信用證存款

注：如果此時采購方銀行提供融資支持（注：此時信用證是不可撤銷的）貸：短期借款——信用證借款（某某銀行）

此時，與材料銷售單位基本無關(guān)，期后函證對方基本已經(jīng)確認(rèn)無欠款，此時主要債權(quán)人是提供融資服務(wù)的銀行。

企業(yè)未用完的信用證保證金，轉(zhuǎn)回銀行，如下分錄： 借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——信用證存款

審計師需要：（1）檢查付款時受到的結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單，核對一致；（2）檢查收到的發(fā)票賬單與合同、運單等資料內(nèi)容、規(guī)格、時間、數(shù)量和金額均一致；（3）檢查發(fā)票銷售方地址與信用證地址、采購合同地址是否一致；（4）在銀行函證中將上述信用證借款納入函證范圍，并與銀行回函進(jìn)行核對；（5）在期末發(fā)生的金額重大的信用證付款業(yè)務(wù)，建議執(zhí)行進(jìn)一步審計程序，結(jié)合短期借款和采購循環(huán)審計程序向銷售單位進(jìn)行專項函證，重點函證內(nèi)容包括：采購合同內(nèi)容，存貨規(guī)格、數(shù)量和金額以及運輸情況等

9、開證行向銷售方銀行付款；

10、銷售方銀行向銷售方付款；