第一篇：大企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有哪些方法

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大企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有哪些方法

近年來，國家逐步加大對(duì)大企業(yè)的稅收檢查力度，很多知名大企業(yè)因?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控不嚴(yán)而身陷“稅務(wù)門”丑聞。企業(yè)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、社會(huì)公眾以及理論界開始重新審視企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題。

一、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。主要包括兩方面：一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn);另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。

大企業(yè)由于在經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍及管理理念上與中小企業(yè)存在顯著差異，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與中小企業(yè)有著根本區(qū)別。大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)以下特征：

(一)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜、稅務(wù)管理難度大

大企業(yè)往往組織結(jié)構(gòu)龐大，生產(chǎn)經(jīng)營復(fù)雜，多元化企業(yè)集團(tuán)更是跨區(qū)域、跨行業(yè)經(jīng)營，涉稅事項(xiàng)繁多、重大且復(fù)雜，稅務(wù)管理難度大。某些業(yè)務(wù)，中小企業(yè)也許永遠(yuǎn)涉及不到，而對(duì)于大企業(yè)來說卻是平常之事。比如，常發(fā)生于大企業(yè)的并購重組、境外投資、境外付匯、關(guān)聯(lián)交易等業(yè)務(wù)，涉及資產(chǎn)及股權(quán)置換、非貨幣性交易、非居民企業(yè)稅收、境外稅收抵免、特別納稅調(diào)整等復(fù)雜的會(huì)計(jì)和稅收問題。上述業(yè)務(wù)通常存在多種不同的稅務(wù)處理方式或稅收優(yōu)惠選擇，不同的處理會(huì)導(dǎo)致很大的稅收成本(或收益)差異，企業(yè)重組等事項(xiàng)還會(huì)對(duì)后續(xù)經(jīng)營期內(nèi)的稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生持續(xù)影響。上述業(yè)務(wù)構(gòu)成了稅收的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

(二)稅收監(jiān)管力度強(qiáng)、逃避處罰機(jī)會(huì)小

大企業(yè)是國家主要的稅收來源，無疑也是各國稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的重點(diǎn)。近幾年，國家加大了對(duì)大企業(yè)的檢查力度，對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)施定期輪查。2009年至2010年，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對(duì)大企業(yè)進(jìn)行自查、檢查、稽查，實(shí)現(xiàn)了查補(bǔ)稅收收入入庫率和入庫金額大幅增長。同時(shí)，各大稽查案件不斷被媒體曝光。在當(dāng)前這種日趨嚴(yán)厲的稅收監(jiān)管環(huán)境下，大企業(yè)稅務(wù)違規(guī)幾乎沒有逃避檢查處罰的機(jī)會(huì)。

(三)稅收違規(guī)成本大

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大企業(yè)由于業(yè)務(wù)總量大，一旦稅務(wù)上出現(xiàn)違法，所涉及的補(bǔ)繳稅款、罰款、滯納金都是巨大的。更為重要的是，稅務(wù)上的違法將給企業(yè)帶來重大的聲譽(yù)損失，并可能使企業(yè)陷入危機(jī)，嚴(yán)重影響其可持續(xù)發(fā)展。

大企業(yè)的上述風(fēng)險(xiǎn)特征，決定了大企業(yè)尤其是集團(tuán)公司的稅法遵從意愿比中小企業(yè)強(qiáng)，一般較少存在偷逃稅的故意行為。但是近幾年的稅收檢查結(jié)果顯示，大企業(yè)的稅務(wù)問題還是層出不窮，經(jīng)自查、檢查、稽查繳納的稅款和滯納金金額巨大。這說明大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理仍存在不少問題。

二、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

(一)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)弱

長期以來，大企業(yè)董事會(huì)等決策層將精力主要集中于企業(yè)的生產(chǎn)、銷售和研發(fā)，而忽略了對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。他們簡單地認(rèn)為，稅務(wù)是企業(yè)財(cái)務(wù)核算與申報(bào)層面的事，只要不做假賬，不虛假申報(bào)就不存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，沒必要納入企業(yè)戰(zhàn)略層面去考慮。受此觀念的影響，在企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系中，較少考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素并建立系統(tǒng)的稅務(wù)控制制度，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)遠(yuǎn)遠(yuǎn)比財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)薄弱。近幾年，隨著國家對(duì)大企業(yè)稅務(wù)檢查力度加強(qiáng)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)暴露后，部分大企業(yè)才逐步意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，開始主動(dòng)關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式簡單、管理環(huán)節(jié)滯后

據(jù)了解，目前很多大企業(yè)雖建立了稅務(wù)部門或崗位，但更多的是執(zhí)行納稅申報(bào)、稅款繳納、處理與稅務(wù)部門的關(guān)系、解決稅務(wù)過程中的爭議等職能。大部分企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)機(jī)構(gòu)既不管理日常經(jīng)營活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也不參與企業(yè)重要經(jīng)營活動(dòng)，不跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)管理缺乏系統(tǒng)化、制度化控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方式基本上是被動(dòng)的、應(yīng)急的和臨時(shí)的。許多企業(yè)基本上是以“亡羊補(bǔ)牢”的方式對(duì)付層出不窮的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理力量薄弱、管理資源缺乏

大企業(yè)稅務(wù)管理部門普遍層次低、人員少、素質(zhì)不高，自主處理復(fù)雜稅務(wù)問題能力弱。有些大企業(yè)集團(tuán)，業(yè)務(wù)范圍非常廣，業(yè)務(wù)量巨大，分支機(jī)構(gòu)眾多，財(cái)務(wù)核算分工很細(xì)，稅務(wù)人員不熟悉本企業(yè)財(cái)務(wù)核算的全面情況，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)流程也缺少充分了解。此外，企業(yè)管理信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)缺乏稅務(wù)管理功能，不能對(duì)相關(guān)信息在稅務(wù)層面進(jìn)行整合和分

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析，從而評(píng)價(jià)、預(yù)警生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)人員疲于應(yīng)付稅款申報(bào)、繳納環(huán)節(jié)的事務(wù)性工作，對(duì)與企業(yè)相關(guān)的稅收法規(guī)信息缺少研究，對(duì)稅收政策不能全面、準(zhǔn)確把握，在稅務(wù)處理上過分依賴于外部稅務(wù)顧問和中介機(jī)構(gòu)。

三、加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

(一)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從被動(dòng)管理向主動(dòng)管理轉(zhuǎn)變

提高管理決策層的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，是實(shí)施有效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的前提和基礎(chǔ)。大企業(yè)高層管理者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來越成為影響企業(yè)核心競爭力的重要因素，事關(guān)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。大企業(yè)應(yīng)在董事會(huì)層面更加重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并將其作為一個(gè)重要因素納入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中去考慮，以長遠(yuǎn)的稅務(wù)遵從目標(biāo)指導(dǎo)和監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的設(shè)立，并貫徹于企業(yè)日常管理中。唯如此，大企業(yè)才能在經(jīng)營過程中主動(dòng)規(guī)避和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從被動(dòng)處理稅務(wù)危機(jī)中走出來。

(二)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從事后管理向事前管理轉(zhuǎn)變

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指通過制度實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，其實(shí)質(zhì)是使管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)控，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。

建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，既是大企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)自我管理的需要，同時(shí)也是適應(yīng)當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)新型管理模式的要求。國家稅務(wù)總局2009年出臺(tái)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》(以下簡稱《指引》)以及2011年發(fā)布的《國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程(試行)》確立了對(duì)大企業(yè)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的管理模式。大企業(yè)是否建立和有效實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，直接影響稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，進(jìn)而影響下一步管理措施的確定。沒有全面建立和實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的企業(yè)，很可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)判定為高風(fēng)險(xiǎn)納稅人，從而被施以稅務(wù)檢查為主的后續(xù)管理措施。

《指引》為大企業(yè)建立全方位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制提供了框架。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，首先，要確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制;其次，正確識(shí)別、評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);再次，提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn);最后，評(píng)估、反饋和改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。為降低管理成本，實(shí)現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以融入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系之中。建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系涉及觀念改變、制度調(diào)整、流程改造，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，大企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、現(xiàn)有制度基礎(chǔ)、管理水平以

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及成本效益原則合理取舍，具備條件的企業(yè)爭取一步到位全面建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，基礎(chǔ)相對(duì)薄弱的企業(yè)可以按照《指引》的要求，結(jié)合自身實(shí)際情況，分步驟、有重點(diǎn)地實(shí)施。

(三)提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理層面，從防風(fēng)險(xiǎn)為主向創(chuàng)效益為主轉(zhuǎn)變

本文認(rèn)為，全面、系統(tǒng)、科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)包括三個(gè)層面。

第一個(gè)層面為稅法遵從層面，即確保在既定的稅收法規(guī)體系和本企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)條件下，正確計(jì)算、及時(shí)申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款，從而規(guī)避因未納稅、少納稅所面臨的補(bǔ)稅、罰款、滯納金和聲譽(yù)損失等風(fēng)險(xiǎn)。

第二個(gè)層面為納稅籌劃層面。稅收作為經(jīng)濟(jì)調(diào)控的手段，每個(gè)稅種都會(huì)有所鼓勵(lì)有所限制，因而都有優(yōu)惠領(lǐng)域。納稅籌劃不僅包括對(duì)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用足有關(guān)稅收優(yōu)惠政策、合理選擇最優(yōu)的稅務(wù)處理方式以降低稅務(wù)成本，也包括對(duì)尚未發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行合理的事前規(guī)劃，創(chuàng)造條件利用稅收優(yōu)惠。后者可以籌劃的空間更大，比如企業(yè)重組業(yè)務(wù)，重組前，就要根據(jù)特殊性稅務(wù)處理的條件要求(包括股權(quán)或資產(chǎn)收購比例，非股權(quán)支付比例等)，在不影響商業(yè)實(shí)質(zhì)的前提下事先考慮和設(shè)計(jì)這些條件，以實(shí)現(xiàn)重組環(huán)節(jié)稅款的遞延。大企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)在充分熟悉本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上深入研究本企業(yè)相關(guān)稅種的各項(xiàng)優(yōu)惠，通過參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營決策，對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行事前規(guī)劃，選擇最優(yōu)的稅務(wù)方案。

第三個(gè)層面為政策參與或推動(dòng)層面。稅收法規(guī)是根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)一定階段的一般情況而制定的，這決定了其總是滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。當(dāng)稅收法規(guī)沒有規(guī)范或沒有具體規(guī)范的特殊經(jīng)濟(jì)行為或新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)時(shí)，需要對(duì)原來稅收法規(guī)進(jìn)行解釋、補(bǔ)充和修改，甚至頒布專項(xiàng)規(guī)定、制定新的法規(guī)。隨著我國稅收管理模式的發(fā)展，企業(yè)尤其是大企業(yè)在稅法制定中的參與程度已大大提高。2008年大企業(yè)稅收管理司成立，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也相應(yīng)設(shè)立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，面向大企業(yè)開展涉稅訴求的研究分析、專題調(diào)研、稅收政策評(píng)估，定期收集企業(yè)的意見，為完善稅收政策和管理制度提供參考。大企業(yè)應(yīng)充分利用這個(gè)平臺(tái)，加大與同行業(yè)及主管部門的溝通和交流，積極推動(dòng)國家出臺(tái)有利于本行業(yè)或本企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。以下是近幾年的一些成功案例：1.2008年經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)，國際油價(jià)成本飆升，國內(nèi)航空企業(yè)成本高企，國家允許航空公司加收燃油附加費(fèi)，但仍應(yīng)交營業(yè)稅。為進(jìn)一步降低成本，在國家政策支持范圍內(nèi)爭取最大收益，經(jīng)中國國航等三大航空企業(yè)的積極推動(dòng)，國家稅務(wù)總局出臺(tái)了《關(guān)于航空公司燃油附加費(fèi)免征營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2008]178號(hào))，規(guī)定燃油附加費(fèi)免交三年?duì)I業(yè)稅，這項(xiàng)政策使每家大型航空企業(yè)節(jié)約稅金達(dá)數(shù)億元之巨。2.近年來，隨著銷售手段不斷

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創(chuàng)新，電信行業(yè)出現(xiàn)銷售附帶贈(zèng)送服務(wù)(如贈(zèng)送有價(jià)卡預(yù)存款等)或?qū)嵨?如贈(zèng)送手機(jī)或有價(jià)物品等)的業(yè)務(wù)，這些贈(zèng)送行為是否視同銷售征稅，各地執(zhí)行不一，給企業(yè)帶來很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。中國移動(dòng)、中國聯(lián)通根據(jù)稅法原則和合理性，相繼向國家稅務(wù)總局進(jìn)行溝通和申請(qǐng)，得到了稅務(wù)總局的認(rèn)可，并相繼取得了不征增值稅和營業(yè)稅的批復(fù)。

稅務(wù)管理的上述三個(gè)層面中，第一個(gè)層面是基礎(chǔ)，以防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為主，而第二、第三個(gè)層面則可創(chuàng)造稅收收益，大企業(yè)往往忽略后面兩個(gè)層面的管理。在第一個(gè)層面的基礎(chǔ)上，逐步加強(qiáng)第二、第三個(gè)層面的管理，應(yīng)是目前大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理努力的方向。

(四)建立稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供信息基礎(chǔ)和技術(shù)保障

大企業(yè)經(jīng)營范圍廣，業(yè)務(wù)和管理流程復(fù)雜，與此相關(guān)的稅收法規(guī)及政策繁多，且復(fù)雜多變，如果沒有信息技術(shù)的支持，很難實(shí)施有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。與企業(yè)相關(guān)的稅法及其他法律法規(guī)的收集、整理和更新，企業(yè)業(yè)務(wù)信息的取得、分析都需要借助于信息系統(tǒng)，而且信息系統(tǒng)還是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、監(jiān)控的有效手段。因此信息化是企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基礎(chǔ)。大企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。在此基礎(chǔ)上，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保與管理層和相關(guān)業(yè)務(wù)部門保持良好的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)報(bào)告并采取應(yīng)對(duì)措施。

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第二篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告

自查報(bào)告能有效針對(duì)企業(yè)自身的存在的問題，并自我反省和改進(jìn)，下面就是小編整理的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告，一起來看一下吧。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告篇一

根據(jù)*地稅直查（20xx）20xx號(hào)文件要求，我公司高度重視*省地稅局直屬分局對(duì)企業(yè)所得稅的此次稽查，成立專門的自查工作小組，組織相關(guān)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)，采取了自查與聘請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)專業(yè)人員協(xié)助相結(jié)合的方式，于20xx年7月13日—17日針對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行自查。目前，自查工作已基本完成，現(xiàn)將自查結(jié)果匯報(bào)如下：

一、本次自查的時(shí)間范圍和涉及的稅種范圍

本公司本次自查主要為20xx至20xx的企業(yè)所得稅的繳納情況。

二、自查工作的原則

1、高度重視，認(rèn)真負(fù)責(zé)，嚴(yán)格按照國家財(cái)經(jīng)稅收相關(guān)法規(guī)，對(duì)本公司20xx至20xx在經(jīng)營過程中涉及的各類稅種進(jìn)行徹底的清查，力求做到不疏忽、不遺漏。

2、把握契機(jī)，認(rèn)真做好自查自糾工作，提前化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我公司結(jié)合實(shí)際情況，進(jìn)行認(rèn)真全面的自查，徹底清理違法及不規(guī)范涉稅事項(xiàng)，并以此為契機(jī)，加強(qiáng)我公司稅務(wù)基礎(chǔ)管理工作，并改善我局稅務(wù)管理工作的盲點(diǎn)弱點(diǎn)，提高我公司的稅務(wù)工作管理水平。

三、自查結(jié)果

經(jīng)過為期一周的自查工作，我公司20xx年—20xx年稅務(wù)工作基本遵守國家相關(guān)稅收及會(huì)計(jì)法律法規(guī)，依法申報(bào)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。但工作當(dāng)中難免存在疏漏，問題主要反映在未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按年分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用、購買無形資產(chǎn)直接費(fèi)用化、無須支付的應(yīng)付款項(xiàng)未計(jì)入應(yīng)納稅所得額等。

通過此次自查，我公司 20xx年—20xx年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅13，096、18元;其中：20xx年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅4，580、76元;20xx年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 8，515、42元。具體情況如下：

1、20xx

我公司所得稅自查問題主要反映在沒有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按年分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用上面，申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)少調(diào)增應(yīng)納稅所得額13，881、10元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額4，580、76元，具體調(diào)增事項(xiàng)明細(xì)如下：

項(xiàng)目金額

未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用13，881、10

調(diào)增應(yīng)納稅所得額小計(jì)13，881、10

應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅4，580、76

（1）未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：我公司20xx年未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用13，881、10元，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)【XX】084號(hào)文）第四條的規(guī)定，我公司應(yīng)將未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額，調(diào)增應(yīng)納稅所得額13，881、10元。

2、20xx

我公司所得稅自查問題主要反映在購買無形資產(chǎn)直接費(fèi)用化、無須支付的應(yīng)付款項(xiàng)未計(jì)入應(yīng)納稅所得額上面，申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)合計(jì)少調(diào)增應(yīng)納稅所得額34，061、67元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額8，515、42元，具體調(diào)增事項(xiàng)明細(xì)如下：

項(xiàng)目金額

購買無形資產(chǎn)直接費(fèi)用化14，061、67

無須支付的應(yīng)付款項(xiàng)20，000、00

調(diào)增應(yīng)納稅所得額小計(jì)34，061、67

應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅8，515、42

（1）購買無形資產(chǎn)直接費(fèi)用化：我公司20xx年11月購入財(cái)務(wù)軟件14，300、00元直接計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)【XX】084號(hào)文）的規(guī)定，應(yīng)將該無形資產(chǎn)分期攤銷，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額14，061、67元。

（2）無需支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：我公司無需支付的20xx年應(yīng)付萊思軟件公司20，000、00元，軟件公司現(xiàn)己合并，并且該公司一直未催收該筆款項(xiàng)，根據(jù)*地稅直函【20xx】89號(hào)文中“對(duì)于農(nóng)電提成余額、無需支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額”的規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20，000、00元。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告篇二

某某國稅局：

我公司是某某食品有限公司在新疆登記注冊(cè)的全資子公司，屬于食品加工企業(yè)，經(jīng)營范圍為方便面、掛面、粉絲、調(diào)味品的生產(chǎn)與銷售。注冊(cè)資金1000萬元。

我公司于20xx年正式生產(chǎn)運(yùn)營，設(shè)有供應(yīng)、生產(chǎn)、物流、營銷、財(cái)務(wù)等部門，遵循企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法，設(shè)置總賬、明細(xì)賬等，目前使用金蝶軟件，我公司納稅申報(bào)按照要求統(tǒng)一進(jìn)行上申報(bào)，各國稅、地稅申報(bào)稅種有增值稅、城建稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅等稅種，均為自行申報(bào)，沒有聘請(qǐng)稅務(wù)等代理機(jī)構(gòu)。我公司每年都聘請(qǐng)某稅務(wù)師事務(wù)所的人員對(duì)我司所得稅匯算清繳、審計(jì)工作進(jìn)行核實(shí)檢查并出具報(bào)告，現(xiàn)將我公司的自查情況匯報(bào)如下：

我公司用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是真實(shí)合法的，沒有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

用于抵扣進(jìn)項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票是真實(shí)合法的，沒有與購進(jìn)和銷售貨物無關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;沒有以購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;沒有以國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng);不存在以開票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng);不存在以項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。

我公司取得的增值稅普通發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票、手工發(fā)票等，已經(jīng)國稅官查詢，查詢信息與票面均一致。

不存在購進(jìn)房屋建筑類固定資產(chǎn)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

不存在購進(jìn)材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

發(fā)生退貨或取得折讓已按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目、非正常損失的貨物按照規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

銷售收入是完整及時(shí)入賬：不存在以貨易貨交易未記收入的情況;不存在以貨抵債收入未記收入的情況;不存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況;不存在銷售收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況。不存在視同銷售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況

不存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理符合稅法規(guī)定。

營業(yè)收入完整及時(shí)入賬，現(xiàn)金收入按規(guī)定入賬;給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入按規(guī)定入賬。按《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入，準(zhǔn)時(shí)完成納稅義務(wù)。

不存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

不存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本、使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用、在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整;達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

不存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整、計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整、計(jì)提的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、年金等超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

不存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤。

不存在超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計(jì)提折舊時(shí)固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整;計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，已進(jìn)行了納稅調(diào)整。

不存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)、擅自擴(kuò)大技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。

企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入已依法扣繳個(gè)人所得稅。

我公司將在稅收專項(xiàng)檢查納稅自查中，及時(shí)、準(zhǔn)確的完成我公司稅收自查工作。

以上報(bào)告！

第三篇：企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)提示

企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)提示

1、企業(yè)所得稅-經(jīng)營業(yè)務(wù)收入

風(fēng)險(xiǎn)描述：收入不具備真實(shí)性、完整性。如：各種主營業(yè)務(wù)中以低于正常批發(fā)價(jià)的價(jià)格銷售貨物、提供勞務(wù)的關(guān)聯(lián)交易行為；將已實(shí)現(xiàn)的收入長期掛往來帳或干脆置于帳外而未確認(rèn)收入；采取預(yù)收款方式銷售貨物未按稅法規(guī)定的在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入、以分期收款方式銷售貨物未按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入。

重點(diǎn)核查：銷售貨物、提供勞務(wù)的計(jì)稅價(jià)格是否明顯偏低并無正當(dāng)理由；其他業(yè)務(wù)中變賣、報(bào)廢、處理固定資產(chǎn)、周轉(zhuǎn)材料殘值等（如：處置廢舊包裝箱收入）遲計(jì)或未計(jì)收入；以及是否存在分期和預(yù)收銷售方式而不按規(guī)定確認(rèn)收入等問題。

稽查方法：查看內(nèi)部考核辦法及相關(guān)考核數(shù)據(jù)，以及銷售合同、銷售憑據(jù)、銀行對(duì)賬單、現(xiàn)金日記賬、倉庫實(shí)物賬等相關(guān)資料，結(jié)合“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”及往來科目進(jìn)行比對(duì)分析和抽查，核查是否及時(shí)、足額確認(rèn)應(yīng)稅收入。檢查科目：往來科目及主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、固定資產(chǎn)清理、原材料、庫存商品、銀行存款、現(xiàn)金等。政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十四條、二十三條；

2、企業(yè)所得稅-其他收入

風(fēng)險(xiǎn)描述：未將企業(yè)取得的罰款、滯納金、參加財(cái)產(chǎn)、運(yùn)輸保險(xiǎn)取得的的無賠款優(yōu)待、無法支付的長期應(yīng)付款項(xiàng)、收回以前已核銷的壞帳損失，固定資產(chǎn)盤盈收入，教育費(fèi)附加返還，以及在“資本公積金”中反映的債務(wù)重組收益、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)的其他收入列入收入總額。

重點(diǎn)核查：核查是否存在上述情形而未記收入的情況。如：核查“壞賬準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值損失”科目以及企業(yè)輔助臺(tái)帳，確認(rèn)已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)。核查“營業(yè)外收入”科目，結(jié)合質(zhì)保金等長期未付的應(yīng)付賬款情況，確認(rèn)企業(yè)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，是否按稅法規(guī)定確認(rèn)當(dāng)期收入。檢查科目：往來科目及營業(yè)外收入、壞賬損失、資本公積等 政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號(hào)）第六條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七條

3、企業(yè)所得稅-租金收入

風(fēng)險(xiǎn)描述：企業(yè)提供無形資產(chǎn)、房屋設(shè)備等固定資產(chǎn)、包裝物的使用權(quán)取得的租金收入，未按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期及金額全額確認(rèn)收入。如：交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨，且租金提前一次性支付的，未按收入與費(fèi)用配比原則，在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)收入。重點(diǎn)核查：結(jié)合各租賃合同、協(xié)議，“其他業(yè)務(wù)收入”科目，看是否存在交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨，且租金提前一次性支付的，未按收入與費(fèi)用配比原則，在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)收入。檢查科目：其他業(yè)務(wù)收入等

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條；《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號(hào))第一條

4、企業(yè)所得稅-利息收入

風(fēng)險(xiǎn)描述：A、債權(quán)性投資取得利息收入，可能包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等各種形式收入，企業(yè)存在不記、少計(jì)收入或者未按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的情況。B、未按稅法規(guī)定準(zhǔn)確劃分免征企業(yè)所得稅的國債利息收入，少繳企業(yè)所得稅。重點(diǎn)核查：A、有無其他單位和個(gè)人欠款而形成的利息收入未及時(shí)計(jì)入收入總額，特別注意集團(tuán)成員單位的借款和應(yīng)收貨款。B、“投資收益”科目，看是否存在國債轉(zhuǎn)讓收入混作國債利息收入，少繳企業(yè)所得稅。

檢查科目：往來科目及投資收益、銀行存款、財(cái)務(wù)費(fèi)用等 政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號(hào)）第六條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條

5、企業(yè)所得稅-股息紅利收入

風(fēng)險(xiǎn)描述：A、對(duì)外投資，股息和紅利掛往來賬不計(jì)、少計(jì)收入。B、對(duì)會(huì)計(jì)采用成本法或權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的投資收益與按稅法規(guī)定確認(rèn)的投資收益的差異未按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，或者只調(diào)減應(yīng)納稅所得額而未進(jìn)行相應(yīng)調(diào)增。C、將應(yīng)征企業(yè)所得稅的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（如：取得不足12個(gè)月的股票現(xiàn)金紅利和送股等分紅收入），混作免征企業(yè)所得稅股息、紅利等權(quán)益性投資收益，少征企業(yè)所得稅。

重點(diǎn)核查：A、是否存在對(duì)外投資情況，投資收益的股息和紅利是否并入收入總額。B、結(jié)合企業(yè)所得稅申報(bào)表核查長期股權(quán)投資、投資收益等科目，核實(shí)當(dāng)年和往年對(duì)長期股權(quán)投資稅會(huì)差異的納稅調(diào)整是否正確。C、核查應(yīng)收股利、投資收益等科目，根據(jù)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表以及備案的投資協(xié)議、分紅證明等資料，核實(shí)“免征企業(yè)所得稅股息、紅利等權(quán)益性投資收益”是否符合免征條件，不足12個(gè)月的股票分紅（包括取得現(xiàn)金紅利和送股）收入是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。檢查科目：往來科目及應(yīng)收股利、投資收益等

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號(hào)）第六條

6、企業(yè)所得稅-視同銷售收入

風(fēng)險(xiǎn)描述：發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配、銷售等其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬用途的，未按稅法規(guī)定視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)確認(rèn)收入。重點(diǎn)核查：相關(guān)合同及結(jié)算單，核查生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等科目，核實(shí)有無視同銷售行為，確認(rèn)是否有視同銷售未申報(bào)收入等情況。

檢查科目：庫存商品、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利等 政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條

7、企業(yè)所得稅-非現(xiàn)金資產(chǎn)溢余

風(fēng)險(xiǎn)描述：企業(yè)的非現(xiàn)金資產(chǎn)溢余（如固定資產(chǎn)盤盈），未按稅法規(guī)定確認(rèn)收入，未按稅法規(guī)定以同類資產(chǎn)的重置完全價(jià)值確認(rèn)收入。

重點(diǎn)核查：盤盈的固定資產(chǎn)是否按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。如無同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，則是否按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。檢查科目：固定資產(chǎn)等

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）第二十二條、第五十八條

8、企業(yè)所得稅-限售股轉(zhuǎn)讓收入

風(fēng)險(xiǎn)描述：因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，未作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。

重點(diǎn)核查：“可供出售金融資產(chǎn)——成本”、“可供出售金融資產(chǎn)—— 公允價(jià)值變動(dòng)”或“交易性金融資產(chǎn)—— 成本”、“交易性金融資產(chǎn)—— 公允價(jià)值變動(dòng)”、“長期股權(quán)投資”、“投資收益”科目和企業(yè)所得稅申報(bào)資料，看其限售股股票轉(zhuǎn)讓所得是否確認(rèn)投資收益、投資收益計(jì)算是否準(zhǔn)確、是否作為應(yīng)稅收入繳納企業(yè)所得稅。

檢查科目：可供出售金融資產(chǎn)——成本、可供出售金融資產(chǎn)—— 公允價(jià)值變動(dòng)或交易性金融資產(chǎn)—— 成本、交易性金融資產(chǎn)—— 公允價(jià)值變動(dòng)、長期股權(quán)投資、投資收益等 檢查科目：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第39號(hào))

9、企業(yè)所得稅-政策性搬遷

風(fēng)險(xiǎn)描述：未在搬遷完成進(jìn)行搬遷清算，將搬遷所得計(jì)入當(dāng)企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅；企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，未按正常經(jīng)營活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，而計(jì)入企業(yè)搬遷收入；企業(yè)搬遷期間新購置的資產(chǎn)，未按稅法規(guī)定計(jì)算確定資產(chǎn)的計(jì)稅成本及折舊或攤銷年限，而是將發(fā)生的購置資產(chǎn)支出從搬遷收入中扣除。

重點(diǎn)核查：“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目，看是否存在搬遷處置未按正常經(jīng)營活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理的情況。

檢查科目：銀行存款、固定資產(chǎn)清理、營業(yè)外收入-搬遷收入、營業(yè)外支出-搬遷支出、累計(jì)折舊、專項(xiàng)應(yīng)付款、資本公積-其他資本公積

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第11號(hào)）

10、企業(yè)所得稅-境外投資收益

風(fēng)險(xiǎn)描述：居民企業(yè)設(shè)立在稅率水平較低的國家（地區(qū)）的企業(yè)并非由于合理的經(jīng)營需要而對(duì)利潤不作分配或減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，未計(jì)入企業(yè)的當(dāng)期收入。

重點(diǎn)核查：“投資收益”、“長期股權(quán)投資”、“利潤分配”等科目；索取居民企業(yè)長期股權(quán)投資的相關(guān)的合同文件等書面文件，確認(rèn)是否屬于控制被投資企業(yè)，看該項(xiàng)長期股權(quán)投資在股份、資金、經(jīng)營、購銷等方面對(duì)被投資企業(yè)構(gòu)成實(shí)質(zhì)控制等情況，被投資企業(yè)并非由于合理的經(jīng)營需要而對(duì)利潤不作分配或減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，是否違反稅收規(guī)定未計(jì)入企業(yè)的當(dāng)期收入。

檢查科目：投資收益、長期股權(quán)投資、利潤分配等 政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號(hào))第四十五條；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào))第一百一十七條、第一百一十八條

11、企業(yè)所得稅-不征稅收入

風(fēng)險(xiǎn)描述：A、取得無專項(xiàng)用途的各種政府補(bǔ)貼、出口貼息、專項(xiàng)補(bǔ)貼、流轉(zhuǎn)稅即征即退、先征后退（返）、其他稅款返還、行政罰款返還以及代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)等應(yīng)稅收入做為不征稅收入申報(bào)；非國家投資、貸款的財(cái)政性資金通過資本公積核算未作收入申報(bào)納稅或未按取得時(shí)間申報(bào)。B、符合稅法規(guī)定條件的不征稅收入（如技改專項(xiàng)補(bǔ)貼等）對(duì)應(yīng)的支出，未進(jìn)行納稅調(diào)整。C、符合規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門的部分，未計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額。核查不征稅收入相關(guān)文件等、確定是否符合不征稅收入條件；核查往來款項(xiàng)和“資本公積”、“營業(yè)外收入”、“遞延收益”、“管理費(fèi)用”等科目，了解政府補(bǔ)助款項(xiàng)取得時(shí)間、使用和結(jié)余情況。

重點(diǎn)核查：取得的補(bǔ)貼收入是否屬于不征稅收入以及對(duì)不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用、用于支出形成的資產(chǎn)所計(jì)算的折舊、攤銷數(shù)額和賬務(wù)處理情況是否按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。檢查科目：專項(xiàng)應(yīng)付款、資本公積、其他應(yīng)付款、管理費(fèi)用、遞延收益、營業(yè)外收入等 政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]151號(hào)）

12、企業(yè)所得稅-非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

風(fēng)險(xiǎn)描述：在生產(chǎn)經(jīng)營中，特別是在改制和投資等業(yè)務(wù)過程中，轉(zhuǎn)讓特許經(jīng)營權(quán)、專利權(quán)、專利技術(shù)、固定資產(chǎn)、有價(jià)證券、股權(quán)以及其他非貨幣性資產(chǎn)所有權(quán)，未能正確計(jì)算應(yīng)稅收入。如：有償取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除其對(duì)應(yīng)的成本后的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得列資本公積未計(jì)入應(yīng)納稅所得額；以非貨幣性資產(chǎn)投資未比照公允價(jià)值銷售確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入；中途收回投入的非貨幣性資產(chǎn)并轉(zhuǎn)讓所形成的收入與原賬面價(jià)值的差額列資本公積不計(jì)入應(yīng)納稅所得。

重點(diǎn)核查：“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“庫存商品”、“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”、“營業(yè)外收入”、“投資收益”等科目,索取與轉(zhuǎn)讓相關(guān)的合同文件等書面文件，看其是否正確核算實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入及應(yīng)稅所得，特別注意非貨幣性投資和非貨幣性交換等業(yè)務(wù)所涉及的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是否按照公允價(jià)值銷售來確認(rèn)應(yīng)納稅所得額。

檢查科目：庫存商品、原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、營業(yè)外收入、投資收益、資本公積等

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號(hào)）第六條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十六條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第19號(hào))、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號(hào))

13、企業(yè)所得稅-債務(wù)重組

風(fēng)險(xiǎn)描述：A、以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債的債務(wù)重組收入的金額較大的，未按稅法規(guī)定分期確認(rèn)收入（納稅人在一個(gè)納稅發(fā)生的債務(wù)重組所得，占應(yīng)納稅所得50%及以上的，才可以在不超過5年的期間均勻計(jì)入各的應(yīng)納稅所得）。B、企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組，收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)未以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。C、企業(yè)重組的稅務(wù)處理未區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。D、企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組，被收購方未按稅法規(guī)定以公允價(jià)值確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。重點(diǎn)核查：“長期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、“營業(yè)外收入”等科目，核查相關(guān)重組資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值，核實(shí)企業(yè)的重組協(xié)議，注意是否有特殊性重組的備案批復(fù)，根據(jù)企業(yè)相關(guān)重組協(xié)議裁決等文書來確認(rèn)重組收入，同時(shí)核查非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債金額較大的項(xiàng)目是否分期確認(rèn)收入。

檢查科目：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出等

政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號(hào))

14、企業(yè)所得稅-以前損益調(diào)整

風(fēng)險(xiǎn)描述：以前損益調(diào)整事項(xiàng)，未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。重點(diǎn)核查：以前損益調(diào)整結(jié)合企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，“以前損益調(diào)整”科目，核實(shí)以前的損益事項(xiàng)是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。

檢查科目：以前損益調(diào)整

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

15、企業(yè)所得稅-成本

風(fēng)險(xiǎn)描述：A、將無關(guān)費(fèi)用、損失和不得稅前列支的回扣等計(jì)入材料成本；B、高轉(zhuǎn)材料成本（如：將超支差異全部轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本而將節(jié)約差異全部留在賬戶內(nèi)）；C、材料定價(jià)不公允，通過材料采購環(huán)節(jié)向企業(yè)所屬獨(dú)立核算的“三產(chǎn)”企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤；D、高轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本（如：提高生產(chǎn)領(lǐng)用計(jì)價(jià)，非生產(chǎn)領(lǐng)用材料計(jì)入生產(chǎn)成本，少算在產(chǎn)品成本等）；E、未及時(shí)調(diào)整估價(jià)入庫材料，重復(fù)入賬、以估價(jià)入賬代替正式入賬；F、高耗能企業(yè)，能源價(jià)格及耗用量的波動(dòng)與生產(chǎn)成本的變化脫離邏輯關(guān)系，可能存在虛列成本的風(fēng)險(xiǎn)。

重點(diǎn)核查：A、核查采購成本是否正確；B、比對(duì)同期正常耗用量等，審查是否有高轉(zhuǎn)材料成本的情況；C、比對(duì)材料及其運(yùn)輸成本，核查有無關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤的情況；D、核查領(lǐng)用材料的計(jì)價(jià)是否真實(shí)，有無提高生產(chǎn)領(lǐng)用計(jì)價(jià)或非生產(chǎn)領(lǐng)用材料計(jì)入生產(chǎn)成本的問題；E、有無不及時(shí)調(diào)整估價(jià)入庫材料，核查有無重復(fù)入賬或者以估價(jià)入賬代替正式入賬的情況；F、重點(diǎn)核查產(chǎn)成品賬戶貸方是否與生產(chǎn)成本-動(dòng)力；制造費(fèi)用-動(dòng)力；管理費(fèi)用-水電的借方發(fā)生額相聯(lián)系。檢查科目：原材料、材料成本差異、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、營業(yè)成本等科目

政策依據(jù)：企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例

16、企業(yè)所得稅-與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)支出

風(fēng)險(xiǎn)描述：關(guān)聯(lián)企業(yè)成本、投資者或職工生活方面的個(gè)人支出、離退休福利、對(duì)外擔(dān)保費(fèi)用等與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的成本費(fèi)用，以及各類代繳代付款項(xiàng)(代扣代繳個(gè)人所得稅、委托加工代墊運(yùn)費(fèi)等）在稅前扣除，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

重點(diǎn)核查：“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用-通訊費(fèi)、交通費(fèi)、擔(dān)保費(fèi)、福利費(fèi)”等相關(guān)成本費(fèi)用賬戶，核實(shí)是否存在與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)并在稅前列支的各項(xiàng)支出。

檢查科目：生產(chǎn)成本等成本費(fèi)用科目

政策依據(jù)：中華人民共和國主席令第63號(hào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條、第十條第（八）項(xiàng)及其實(shí)施條例第二十七條第一款、第四十條、國家稅務(wù)總局關(guān)于工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知(國稅函[2009]3號(hào))、國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(國稅發(fā)[2008]88號(hào))

17、企業(yè)所得稅-其他不得列支項(xiàng)目

風(fēng)險(xiǎn)描述：列支企業(yè)所得稅法第十條規(guī)定不得扣除的七八類項(xiàng)目（向投資者支付的股息紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、罰金罰款和被沒收財(cái)物的損失、第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出、贊助支出、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出、與取得收入無關(guān)的其他支出），未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。重點(diǎn)核查：營業(yè)外支出、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等科目,看已計(jì)入損益的八類項(xiàng)目是否進(jìn)行納稅調(diào)整，重點(diǎn)核實(shí)各種準(zhǔn)備金、贊助支出、與取得收入無關(guān)的其他支出。檢查科目：營業(yè)外支出、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等 政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第513號(hào)）第四十三條

18、企業(yè)所得稅-收益性支出與資本性支出

風(fēng)險(xiǎn)描述：發(fā)生的成本費(fèi)用支出未正確區(qū)分收益性支出和資本性支出。如：在建工程等非銷售領(lǐng)用產(chǎn)品所應(yīng)負(fù)擔(dān)的工程成本，擠入“主營業(yè)務(wù)成本”，而減少主營業(yè)務(wù)利潤；大型設(shè)備邊建設(shè)邊生產(chǎn),建設(shè)資金與經(jīng)營資金的融資劃分不清,造成應(yīng)該資本化與費(fèi)用化的借款費(fèi)用劃分不準(zhǔn)確；將購進(jìn)應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理的物資記入低值易耗品一次性在所得稅前扣除；未按規(guī)定計(jì)算無形資產(chǎn)稅前扣除，把取得的無形資產(chǎn)直接作為損益類支出進(jìn)行稅前扣除；應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)原值的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等在成本、費(fèi)用中列支；未對(duì)符合條件的固定資產(chǎn)大修理支出進(jìn)行攤銷等。

重點(diǎn)核查：“在建工程”等科目明細(xì)，看是否有應(yīng)資本化的支出未計(jì)入相應(yīng)科目；核查期間費(fèi)用中是否有直接列支的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)大修理支出。

檢查科目：費(fèi)用科目及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、低值易耗品等

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條

19、企業(yè)所得稅-各類預(yù)提、準(zhǔn)備支出

風(fēng)險(xiǎn)描述：已在企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目中支出，沒有實(shí)際發(fā)生的各類預(yù)提準(zhǔn)備性質(zhì)支出（如：預(yù)提費(fèi)用；資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金；擔(dān)保、未決訴訟、重組業(yè)務(wù)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債），未進(jìn)行納稅調(diào)整。

重點(diǎn)核查：是否有預(yù)提費(fèi)用、提取準(zhǔn)備金等，是否在申報(bào)時(shí)做納稅調(diào)整；特別注意如有擔(dān)保、未決訴訟、重組業(yè)務(wù)，核查“營業(yè)外支出”是否有預(yù)計(jì)負(fù)債發(fā)生。

檢查科目：管理費(fèi)用、營業(yè)外支出、預(yù)提費(fèi)用、預(yù)計(jì)負(fù)債、資產(chǎn)減值損失、各類準(zhǔn)備金科目等

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號(hào))第十條；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào))第二十七條、第五十五條

20、企業(yè)所得稅-工資薪金支出

風(fēng)險(xiǎn)描述：發(fā)生的工資薪金支出不符合稅法規(guī)定的支付對(duì)象、規(guī)定范圍和確認(rèn)原則，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。如：A、工資支付名單人員包含：已領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)救濟(jì)金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；應(yīng)從提取的職工福利費(fèi)中列支的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員；已出售的住房或租金收入計(jì)入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員；與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系的原企業(yè)職工；雖未與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，但企業(yè)不支付基本工資、生活費(fèi)的人員，由職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等列支工資的職工；無勞動(dòng)人事關(guān)系或勞務(wù)派遣關(guān)系的其他人員。B、工資的方法未全部符合以下要求：制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;企業(yè)所制訂的工資薪金制度是否符合行業(yè)及地區(qū)水平;企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是否相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。C、因遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則會(huì)計(jì)上確認(rèn)了應(yīng)付職工薪酬但在以后期間發(fā)放，而沒有實(shí)際發(fā)放的（包括：已提未付上年工資，股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃等待期費(fèi)用，重組計(jì)劃辭退福利等）。D、將應(yīng)在職工福利費(fèi)核算的內(nèi)容作為工資薪金支出在稅前列支（如：實(shí)行貨幣化改革，按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房和交通補(bǔ)貼，會(huì)計(jì)上作為納入工資總額管理的補(bǔ)貼，但企業(yè)所得稅應(yīng)作為福利費(fèi)，不作為工資薪金。企業(yè)存在未進(jìn)行納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn))。E、屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金總額是否超過政府有關(guān)部門規(guī)定的限額，超過部分是否按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。F、企業(yè)作為用工單位，已向派遣公司支付派遣費(fèi)用，仍稅前扣除被派遣勞動(dòng)者工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金及以工資為基礎(chǔ)計(jì)提的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。

重點(diǎn)核查：A、工資支付名單人員是否是在本企業(yè)任職或者受雇的員工（不應(yīng)包含：已領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)救濟(jì)金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；應(yīng)從提取的職工福利費(fèi)中列支的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員；已出售的住房或租金收入計(jì)入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員；與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系的原企業(yè)職工；雖未與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，但企業(yè)不支付基本工資、生活費(fèi)的人員，由職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等列支工資的職工；無勞動(dòng)人事關(guān)系或勞務(wù)派遣關(guān)系的其他人員。B、企業(yè)是否制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;企業(yè)所制訂的工資薪金制度是否符合行業(yè)及地區(qū)水平;企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是否相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，是否已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);有關(guān)工資薪金的安排，是否不以減少或逃避稅款為目的。C、因遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則會(huì)計(jì)上確認(rèn)了應(yīng)付職工薪酬但在以后期間發(fā)放，而沒有實(shí)際發(fā)放的（包括：已提未付上年工資，股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃等待期費(fèi)用，重組計(jì)劃辭退福利等），是否調(diào)增當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。D、有無將應(yīng)在職工福利費(fèi)核算的內(nèi)容作為工資薪金支出在稅前列支;核查屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金總額是否超過政府有關(guān)部門給子的限定數(shù)額，超過部分是否按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。檢查科目：費(fèi)用科目及應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付福利費(fèi)等 政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）

21、企業(yè)所得稅-三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出

風(fēng)險(xiǎn)描述：發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出不符合稅法規(guī)定的支付對(duì)象、規(guī)定范圍、確認(rèn)原則和列支限額等，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。如：沒有《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》或合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)列支工會(huì)經(jīng)費(fèi)；將職工福利、職工教育以及工會(huì)支出直接記入成本費(fèi)用科目（例如將用于職工食堂等福利設(shè)施及相關(guān)支出計(jì)入管理費(fèi)用）不作納稅調(diào)整；已計(jì)提但未實(shí)際發(fā)生，或者實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)超過列支限額（為計(jì)稅工資的14％、2％、2.5％）不作納稅調(diào)整；本年未達(dá)比例，將上年超限額的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)核算等 重點(diǎn)核查：核實(shí)三項(xiàng)費(fèi)用提取和使用情況，核查是否有違規(guī)混淆或超限額列支未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。職工福利費(fèi)，是否單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，是否按照稅法規(guī)定項(xiàng)目進(jìn)行準(zhǔn)確核算；特別注意已計(jì)提未發(fā)生的職工福利費(fèi)是否進(jìn)行納稅調(diào)整。檢查科目：費(fèi)用科目及應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付福利費(fèi)等 政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）

22、企業(yè)所得稅-各類保險(xiǎn)、公積金

風(fēng)險(xiǎn)描述：A、為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，應(yīng)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除（如未獲得住房公積金管理部門批準(zhǔn)的情況下提取住房公積金比例超過12%），超出部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。B、為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，超過職工工資總額5%部分未分別調(diào)增應(yīng)納稅所得額。C、除依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，未按稅法規(guī)定不得扣除，未調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

重點(diǎn)核查：結(jié)合有關(guān)主管部門和地方政府文件、各類保險(xiǎn)合同，核實(shí)賬面計(jì)提和發(fā)放情況，重點(diǎn)核查超范圍、超限額列支以及已計(jì)提未上繳的各類保險(xiǎn)金、公積金，未進(jìn)行納稅調(diào)整的情況。

檢查科目：費(fèi)用科目及應(yīng)付職工薪酬——職工福利等 政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條

23、企業(yè)所得稅-利息支出

風(fēng)險(xiǎn)描述：超限額列支利息，如：企業(yè)向職工個(gè)人或非金融企業(yè)借款的利息支出超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額；企業(yè)實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，超過按稅法規(guī)定的債權(quán)性投資和權(quán)益性投資比例（金融企業(yè)為5：1，其他企業(yè)為2：1）的部分，如果不能證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，企業(yè)申報(bào)扣除未相應(yīng)調(diào)增相關(guān)應(yīng)納稅所得額。

重點(diǎn)核查：企業(yè)貸款來源結(jié)構(gòu)，看是否有職工個(gè)人借款，是否從非金融機(jī)構(gòu)借款及相關(guān)合同；核查企業(yè)關(guān)聯(lián)借款合同，看是否有超過稅法債資比例計(jì)算的利息，如果有超額部分，進(jìn)一步看企業(yè)是否有相關(guān)舉證資料證明符合交易符合獨(dú)立交易原則，以及企業(yè)與關(guān)聯(lián)方實(shí)際稅負(fù)等。檢查科目：其他應(yīng)付款、財(cái)務(wù)費(fèi)用等

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕121號(hào)）

24、企業(yè)所得稅-租賃費(fèi)用

風(fēng)險(xiǎn)描述：租賃費(fèi)用稅前列支錯(cuò)誤，如：未區(qū)分融資租賃和經(jīng)營租賃，或一次性列支房屋設(shè)備租賃費(fèi)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。重點(diǎn)核查：結(jié)合企業(yè)各類租賃合同，區(qū)分經(jīng)營租賃和融資租賃，結(jié)合在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用、未確認(rèn)融資費(fèi)用、管理費(fèi)用-租金、制造費(fèi)用-租金等科目，看是否正確歸集租賃費(fèi)用，是否應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整：A、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除。B、以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分，應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用分期扣除。檢查科目：成本科目及財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等 政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條

25、企業(yè)所得稅-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

風(fēng)險(xiǎn)描述：發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出未在企業(yè)所得稅申報(bào)表中正確歸集（未歸集計(jì)入差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等其他費(fèi)用的業(yè)務(wù)招待費(fèi)），沒有按照稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)（不超過發(fā)生額的60%且不超過當(dāng)年銷售營業(yè)收入的千分之五）進(jìn)行申報(bào)，超過部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。重點(diǎn)核查：成本科目中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待性質(zhì)費(fèi)用，結(jié)合管理費(fèi)用-其他、銷售費(fèi)用-其他等科目的明細(xì)科目，歸集計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額，看申報(bào)額是否正確以及是否超限額列支。

檢查科目：成本科目及管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等 政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條

26、企業(yè)所得稅-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

風(fēng)險(xiǎn)描述：A、發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不符合稅法規(guī)定的條件〔即廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的;已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票;通過一定的媒體傳播〕，未進(jìn)行納稅調(diào)整。B、未準(zhǔn)確歸集發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，將廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)計(jì)入其他費(fèi)用科目或?qū)⒎菑V告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)誤計(jì)入廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)科目，未相應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額。C、當(dāng)年發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過當(dāng)年銷售〔營業(yè))收入15%（除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外），超過部分未調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

重點(diǎn)核查：銷售費(fèi)用明細(xì)科目，看廣告支出是否符合稅法規(guī)定的條件；核查企業(yè)廣告宣傳方式和支付方式有哪些，支付的費(fèi)用通過哪些明細(xì)科目核算，是否正確歸集；核查歸集后的符合條件的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)總額是否不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分申報(bào)扣除。檢查科目：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等

政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕48號(hào)）第三條

27、企業(yè)所得稅-手續(xù)費(fèi)及傭金支出

風(fēng)險(xiǎn)描述：A、將企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金支出直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額或者計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等其他費(fèi)用科目，未能正確核算。B、超過稅法規(guī)定比例（財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)15%、人身保險(xiǎn)10%、其他企業(yè)5%）的手續(xù)費(fèi)及傭金支出未按稅法規(guī)定調(diào)增應(yīng)納稅所得額。C、按稅法規(guī)定不得稅前扣除的手續(xù)費(fèi)及傭金支出（如：沒有與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同而發(fā)生支出；現(xiàn)金支付給非個(gè)人；與取得收入無關(guān)），未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

重點(diǎn)核查：“銷售費(fèi)用”等科目，看是否正確核算手續(xù)費(fèi)及傭金支出；是否存在超過限額部分的或者其他不予稅前列支的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額的情況。檢查科目：銷售費(fèi)用等

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）第五條

28、企業(yè)所得稅-捐贈(zèng)支出

風(fēng)險(xiǎn)描述：捐贈(zèng)支出不是符合稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出，或者超過利潤總額12%的部分未做納稅調(diào)增（其他規(guī)定可全額扣除的除外）。

重點(diǎn)核查：核實(shí)捐贈(zèng)支出，看是否符合規(guī)定，計(jì)算公益性捐贈(zèng)扣除限額，看是否超額列支。檢查科目：管理費(fèi)用-其他、營業(yè)外支出等

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條、第五十二條、第五十三條；財(cái)稅〔2008〕160號(hào)

29、企業(yè)所得稅-財(cái)產(chǎn)損失稅前列支

風(fēng)險(xiǎn)描述：在扣除程序、申報(bào)方式、確認(rèn)時(shí)間、核算金額等方面不符合規(guī)定的財(cái)產(chǎn)損失進(jìn)行稅前列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。如：損失未經(jīng)申報(bào)或申報(bào)方式錯(cuò)誤（應(yīng)以專項(xiàng)方式申報(bào)而作清單申報(bào)等）；未在實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的申報(bào)扣除；未減除殘值收入、責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款。重點(diǎn)核查：核實(shí)企業(yè)列支的各項(xiàng)損失是否真實(shí)，核算是否準(zhǔn)確，重點(diǎn)核查是否按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。檢查科目：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、庫存商品、原材料、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、營業(yè)外支出等

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)

30、企業(yè)所得稅-關(guān)聯(lián)交易支出

風(fēng)險(xiǎn)描述：A、關(guān)聯(lián)企業(yè)間支付的管理費(fèi)在稅前列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。B、總分公司等企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費(fèi)、利息進(jìn)行稅前扣除，對(duì)應(yīng)收入則掛在往來賬上。C、母子公司等關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的燃料購銷、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、設(shè)備采購、借款協(xié)議、原料運(yùn)輸勞務(wù)等業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。

重點(diǎn)核查：A、重點(diǎn)審核管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出等科目，查看是否違規(guī)稅前列支關(guān)聯(lián)企業(yè)間支付的管理費(fèi)、法人企業(yè)各營業(yè)機(jī)構(gòu)間列支的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。B、重點(diǎn)審核關(guān)聯(lián)交易往來賬，看是否存在與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的燃料購銷、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、設(shè)備采購、借款協(xié)議、原料運(yùn)輸勞務(wù)等業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用的情況。檢查科目：往來科目及管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出等 政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十九條

31、企業(yè)所得稅-企業(yè)重組

風(fēng)險(xiǎn)描述：企業(yè)債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等重組交易，且符合稅法規(guī)定特殊性處理?xiàng)l件的，重組交易各方未對(duì)交易中非股權(quán)支付在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

重點(diǎn)核查：企業(yè)重組合同，看是否符合特殊性重組條件，對(duì)于交易中非股權(quán)支付額是否確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

檢查科目：長期股權(quán)投資、投資收益等 政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號(hào))

32、企業(yè)所得稅-折舊和攤銷

風(fēng)險(xiǎn)描述：未按稅法規(guī)定，自行擴(kuò)大固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值（如超過12個(gè)月長期暫估入賬）；未按稅法規(guī)定的范圍和方法進(jìn)行折舊和攤銷（如擴(kuò)大折舊攤銷稅前扣除范圍，扣除未使用機(jī)器設(shè)備的折舊等與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的折舊和攤銷；扣除已超過5年或未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)審批的應(yīng)提未提折舊；扣除股份改造形成的資產(chǎn)評(píng)估增值所計(jì)提的折舊；扣除不符合規(guī)定的加速折舊和攤銷；使用綜合比率折舊攤銷）等未進(jìn)行納稅調(diào)整。

重點(diǎn)核查：核實(shí)資產(chǎn)計(jì)價(jià)，如：通過核對(duì)購貨合同、發(fā)票、保險(xiǎn)單、運(yùn)單等文件，核查外購固定資產(chǎn)賬面原值是否正確；核查折舊和攤銷核算方法和計(jì)算金額是否符合稅法規(guī)定。檢查科目：管理費(fèi)用、在建工程、固定資產(chǎn)等

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）第五十六條、五十七條、五十八條

33、企業(yè)所得稅-稅收優(yōu)惠

風(fēng)險(xiǎn)描述：A、資格審查方面：不按規(guī)定報(bào)送所得稅優(yōu)惠資料或不報(bào)批、備案；不符合優(yōu)惠條件而享受優(yōu)惠；優(yōu)惠條件喪失或優(yōu)惠期限到期是否及時(shí)恢復(fù)征稅；對(duì)不符合優(yōu)惠的已享受的減免退稅款是否按規(guī)定處理和補(bǔ)繳。未按財(cái)務(wù)制度規(guī)定和會(huì)計(jì)法要求對(duì)稅收優(yōu)惠進(jìn)行賬務(wù)處理。B、確認(rèn)計(jì)量方面：投資購置專用設(shè)備申請(qǐng)進(jìn)行抵免的項(xiàng)目不符合環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)規(guī)定；實(shí)際購置并投入使用的專用設(shè)備在五年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租，未補(bǔ)繳已抵免企業(yè)所得稅稅款；計(jì)入三新研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的費(fèi)用支出不符合規(guī)定（如：將“三新”的范圍擴(kuò)大；匯繳成員企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)超過總公司預(yù)提分?jǐn)偟闹笜?biāo)；企業(yè)自行研發(fā)費(fèi)用歸集不準(zhǔn)確、資本化時(shí)點(diǎn)劃分不合理，將外購機(jī)器設(shè)備和研發(fā)支出等符合資本化條件的一次性列入加計(jì)扣除；安置殘疾人員不符合規(guī)定或所支付的工資不實(shí)；上交總機(jī)構(gòu)技術(shù)開發(fā)費(fèi)并加計(jì)扣除等。

重點(diǎn)核查：A、核實(shí)主管稅務(wù)部門的審批文件。根據(jù)報(bào)批、備案資料，看有無稅務(wù)機(jī)關(guān)受理和批復(fù)等。是否存在優(yōu)惠條件喪失或優(yōu)惠期限到期不及時(shí)恢復(fù)征稅；對(duì)不符合優(yōu)惠的已享受的減免退稅款不按規(guī)定處理和補(bǔ)繳情況。看是否按財(cái)務(wù)制度規(guī)定和會(huì)計(jì)法要求對(duì)稅收優(yōu)惠進(jìn)行賬務(wù)處理。B、結(jié)合相關(guān)目錄、明細(xì)科目和歸集表，核查各項(xiàng)目資產(chǎn)、費(fèi)用等情況，看各類優(yōu)惠項(xiàng)目核算是否準(zhǔn)確。

檢查科目：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、管理費(fèi)用、研發(fā)支出、累計(jì)折舊、應(yīng)付職工薪酬、資本公積等 政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四章、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四章、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[2008]116號(hào)）、《關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅[2009]70號(hào)）等

34、企業(yè)所得稅-源泉扣繳

風(fēng)險(xiǎn)描述：A、非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的擔(dān)保費(fèi)，支付企業(yè)未按照企業(yè)所得稅法對(duì)利息所得規(guī)定的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。B、向合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）支付股息、紅利、利息時(shí)，未按照企業(yè)所得稅法規(guī)定代扣代繳10%的企業(yè)所得稅。

重點(diǎn)核查：A、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目及代扣代繳申報(bào)記錄,看企業(yè)支付到境外的貸款擔(dān)保費(fèi)，是否代扣代繳企業(yè)所得稅。B、“利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“應(yīng)付股利”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目及代扣代繳申報(bào)記錄,看企業(yè)支付到境外的股息、紅利、利息，是否代扣代繳企業(yè)所得稅。

檢查科目：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤、應(yīng)付股利、財(cái)務(wù)費(fèi)用等

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第24號(hào))第二條

35、企業(yè)所得稅-扣除憑證

風(fēng)險(xiǎn)描述：企業(yè)稅前扣除的成本費(fèi)用支出，應(yīng)取得而未取得合法憑證或取得憑證存在不符合規(guī)定的情形，如過期發(fā)票、假發(fā)票、錯(cuò)誤發(fā)票、內(nèi)部收據(jù)在稅前扣除。重點(diǎn)核查：成本費(fèi)用類科目，抽查相關(guān)憑證，核查憑證附件中的發(fā)票是否真實(shí)合法有效，通過網(wǎng)絡(luò)查詢和電話查詢等方式識(shí)別是否存在虛假發(fā)票。

檢查科目：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、核查生產(chǎn)成本 政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第九條、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其《實(shí)施條例》；國稅發(fā)〔2008〕40號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項(xiàng)整治行動(dòng)有關(guān)問題的通知》第三條；國稅發(fā)〔2008〕88號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》第二條第（三）項(xiàng)。

第四篇：企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告范本

企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告范本

衡量自己在當(dāng)?shù)厮幍牡匚?，是不是?dāng)?shù)氐募{稅大戶？是不是當(dāng)?shù)匦袠I(yè)的領(lǐng)頭羊？如果是，企業(yè)應(yīng)該明白自己毫無疑問已成為了稅務(wù)檢查的重點(diǎn)對(duì)象，稽查局會(huì)把優(yōu)勢(shì)力量集中于納稅大戶身上，因?yàn)閺闹攸c(diǎn)稅源企業(yè)挖稅遠(yuǎn)比從一般中小企業(yè)見效要快得多。下面是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告，歡迎參考閱讀！

企業(yè)稅務(wù)自查報(bào)告范文一 ：

接到國稅局20xx年4月份以前的預(yù)警系統(tǒng)預(yù)警以后（1、紅字發(fā)票異常

2、進(jìn)銷項(xiàng)變動(dòng)率異常

3、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

4、存貨異常)，我們進(jìn)行了認(rèn)真的自查，發(fā)現(xiàn)存在以下情況，可能造成了預(yù)警發(fā)生：

一、銷售貨物應(yīng)在4月份前作收入處理，繳納增值稅，而因種種原因，既未及時(shí)開具發(fā)票，又未作收入處理，總價(jià)款合計(jì)(不含稅)元：

1、銷售給云南云子酒業(yè)有限責(zé)任公司的灌裝流水線1條，含水價(jià)183525元，不含稅價(jià)元，由于交貨較晚，試車成功后已于xx年5月9日開具了專用發(fā)票。

2、銷售給黑龍江雞西市東北王酒業(yè)有限公司的灌裝機(jī)1臺(tái)等配套設(shè)備，價(jià)款含稅xxXX元，不含稅元，因發(fā)貨時(shí)間較晚拖至今年3月份，截至4月30日未作銷售處理。

3、銷售給茅臺(tái)鎮(zhèn)糊涂酒業(yè)有限公司的自動(dòng)封蓋機(jī)與風(fēng)刀烘干機(jī)等各兩臺(tái)，價(jià)款含稅516000元，除稅后元，因在生產(chǎn)期間對(duì)產(chǎn)品的局部結(jié)構(gòu)根據(jù)客戶要求進(jìn)行了修改，價(jià)款將來可能發(fā)生變動(dòng)，故未開發(fā)票，也未在4月前作收入處理。

二、07年1月至xx年4月銷售下腳料、報(bào)廢零配件等收入(不含稅)元，其中不銹鋼屑元，廢尼龍，廢塑料屑 元，鑄鐵等廢屑元，實(shí)際在收入列元，尚有元(鋼屑、不銹鋼屑)已于xx年5月份12憑證作收入處理，提取了銷項(xiàng)稅。已列入收入的未開具普通發(fā)票。

三、開具的負(fù)數(shù)發(fā)票，是由于上新疆亞中機(jī)電設(shè)備有限公司違反合同，未按約定付款、提貨，并在價(jià)格上存在糾紛，我方開具發(fā)票也無法按時(shí)交付，因已過報(bào)稅期，故開具了負(fù)數(shù)發(fā)票。

企業(yè)稅務(wù)自查報(bào)告范文二：

xx市地方稅務(wù)局將按照征管體制改革要求，承擔(dān)轄區(qū)內(nèi)稅收征收管理稽查工作。自1994年9月設(shè)立以來，以馬列主義、毛思想、鄧?yán)碚?、xxxx重要思想為指導(dǎo)，堅(jiān)持三個(gè)文明一起抓，實(shí)現(xiàn)三個(gè)文明協(xié)調(diào)發(fā)展，以建設(shè)一支政治合格、技術(shù)過硬、作風(fēng)優(yōu)良、紀(jì)律嚴(yán)明的稅務(wù)隊(duì)伍為目標(biāo)，圍繞經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，以職業(yè)道德、行風(fēng)建設(shè)為重點(diǎn)，開展文明單位創(chuàng)建工作，有力地推動(dòng)了各項(xiàng)工作，取得了豐碩成果，現(xiàn)將情況匯報(bào)

一.加強(qiáng)文明單位創(chuàng)建領(lǐng)導(dǎo)工作，落實(shí)各項(xiàng)創(chuàng)建措施

自地稅局成立以來，局領(lǐng)導(dǎo)班子高度重視文明單位的創(chuàng)建工作，把創(chuàng)建文明單位的規(guī)劃納入單位的五年規(guī)劃和工作計(jì)劃，堅(jiān)持一把手親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，黨、政、工、團(tuán)齊抓共管，落實(shí)所領(lǐng)導(dǎo)、工會(huì)、共青團(tuán)及各股室主任創(chuàng)建工作責(zé)任。堅(jiān)持精神文明目標(biāo)管理，將制度建設(shè)、環(huán)境面貌、思想政治學(xué)習(xí)、職業(yè)道德、行業(yè)作風(fēng)、遵紀(jì)守法、社會(huì)公德、家庭美德綜合治理等十個(gè)方面的創(chuàng)建內(nèi)容量化成27個(gè)項(xiàng)目，共100分進(jìn)行考核，并與年終獎(jiǎng)金、評(píng)優(yōu)、晉升等掛鉤，并采取有效措施對(duì)全所的職業(yè)道德和行業(yè)作風(fēng)實(shí)行月查制度，直接同**獎(jiǎng)金掛鉤，促進(jìn)職工精神文明創(chuàng)建工作積極性。積極開展各項(xiàng)創(chuàng)建活動(dòng)，黨政工團(tuán)根據(jù)各自職責(zé)和工作性質(zhì)，開展黨風(fēng)廉政教育月、糾正行業(yè)不正之風(fēng)、爭創(chuàng)文明股室、兩個(gè)效益勞動(dòng)競賽、青年文明號(hào)等多種形式的創(chuàng)建活動(dòng)，文明建設(shè)深入人心，文明風(fēng)氣日漸昌盛。連續(xù)兩年開展職業(yè)道德、行業(yè)作風(fēng)狀況社會(huì)問卷調(diào)查，被監(jiān)督單位對(duì)我局稅收服務(wù)工作、行業(yè)作風(fēng)、職業(yè)道德三方面綜合滿意度達(dá)95%以上。

我局領(lǐng)導(dǎo)班子以四好、五強(qiáng)要求為目標(biāo)，加強(qiáng)自身建設(shè)，訂立了《廉政建設(shè)有關(guān)規(guī)定》、《關(guān)于健全監(jiān)督約束機(jī)制的規(guī)定》等內(nèi)部規(guī)定，實(shí)施黨風(fēng)廉政責(zé)任制度，堅(jiān)持加強(qiáng)職工民主監(jiān)督和民主管理，建立所務(wù)公開制度和所務(wù)公開欄，保障職工主人翁地位，充分發(fā)揮民主。班子團(tuán)結(jié)進(jìn)取，勤政務(wù)實(shí)、廉潔自律，密切聯(lián)系群眾，得到群眾的肯定和好評(píng)，機(jī)關(guān)黨支部連續(xù)兩年被評(píng)為市先入黨組織。

二.抓好兩改工作，保持單位穩(wěn)定與發(fā)展

認(rèn)真貫徹落實(shí)稅收征管體制改革和人事制度改革工作精神，結(jié)合單位具體情況，穩(wěn)步推進(jìn)，不斷深化，正確處理好改革發(fā)展與穩(wěn)定的關(guān)系，依靠廣大干部群眾，順利完成了兩項(xiàng)改革。

在改革過程中，充分發(fā)揮群眾監(jiān)督作用，依法辦事，在人事用工、分配制度改革方面引入競爭機(jī)制，按需設(shè)崗，按崗定酬，擇優(yōu)聘用，定期考核，變身份管理為崗位管理，建立起上崗靠競爭、分配靠貢獻(xiàn)、管理靠合同以及單位自主用人的充滿生機(jī)活力的的人事管理體制，充分激勵(lì)職工工作積極性。通過改革，理順了單位稅收稽查執(zhí)法運(yùn)行機(jī)制和管理機(jī)制，為單位的進(jìn)一步發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三、深入進(jìn)行思想教育，培養(yǎng)良好道德風(fēng)尚

組織全所干部職工學(xué)習(xí)黨的基本理論、基本路線、基本綱領(lǐng)和基本經(jīng)驗(yàn)的宣傳教育，切實(shí)加強(qiáng)思想道德建設(shè)，認(rèn)真貫徹落實(shí)《公民道德建設(shè)實(shí)施綱要》，二十字公民基本道德規(guī)范的宣傳和落實(shí)，寓教于樂，組織開展各種思想道德建設(shè)知識(shí)競賽，運(yùn)用生動(dòng)活潑的組織形式，鼓勵(lì)職工積極參與，取得的效果明顯好于說教式、填鴨式的刻板的說理教育。

抓好職工青少年子女的教育工作，關(guān)注未成年人思想道德建設(shè)，對(duì)所職工子女取得的政治、思想、學(xué)習(xí)方面的進(jìn)步，均由單位給予一定物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。督促職工加強(qiáng)子女教育，以素質(zhì)教育為本，培養(yǎng)下一代獨(dú)立、進(jìn)取、敢于競爭、意志堅(jiān)定的品質(zhì)，培養(yǎng)樹立正確的思想信念和世界觀、人生觀、價(jià)值觀。

四.切實(shí)抓好業(yè)務(wù)工作，促進(jìn)衛(wèi)生執(zhí)法水平不斷提高

全所干部職工同心同德，真抓實(shí)干，上上下下一條心，在市地稅局領(lǐng)導(dǎo)下，以稅收征收管理工作為重點(diǎn)，帶動(dòng)各項(xiàng)工作不斷發(fā)展，稅收?qǐng)?zhí)法力度進(jìn)一步加大，稽查覆蓋率較往年有所提高，各項(xiàng)監(jiān)督工作完成較好。全局對(duì)職工思想素質(zhì)，業(yè)務(wù)工作水平非常重視，把xx年定為本單位業(yè)務(wù)素質(zhì)提高年，千方百計(jì)促進(jìn)職工素質(zhì)提高，利用周末進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)講座，邀請(qǐng)各級(jí)專家授課，保證職工專業(yè)知識(shí)隨時(shí)更新;掀起學(xué)法日活動(dòng)，結(jié)合稅收?qǐng)?zhí)法特點(diǎn)，舉辦行政許可法、行政訴訟法、行政處罰等法律、法規(guī)的專題培訓(xùn)，提高執(zhí)法人員的執(zhí)法水平。

五.全所職工齊動(dòng)手，創(chuàng)建內(nèi)外優(yōu)美環(huán)境

各股室制定了內(nèi)部的值班、值日制度，節(jié)前、周末所行政領(lǐng)導(dǎo)、工會(huì)組織檢查，并把股室清潔衛(wèi)生、內(nèi)務(wù)管理工作同月獎(jiǎng)金掛鉤。動(dòng)員職工發(fā)揮聰明才智，自己動(dòng)手美化綠化辦公室。通過一系列的活動(dòng)，為全所職工創(chuàng)建良好的工作生活環(huán)境，也贏得了人民群眾的稱贊。

六.積極倡導(dǎo)科學(xué)、文明、努力營造單位文化

堅(jiān)持落實(shí)《公民道德建設(shè)實(shí)施綱要》，努力倡導(dǎo)社會(huì)主義新風(fēng)尚，監(jiān)督所加強(qiáng)教育、科學(xué)、文化建設(shè)，積極倡導(dǎo)文明、健康、科學(xué)生活方式，努力提高職工的科學(xué)、文化、業(yè)務(wù)和身體素質(zhì)，組織各項(xiàng)文娛活動(dòng)，豐富職工業(yè)余生活，增強(qiáng)單位凝聚力;廣泛開展講文明、樹新風(fēng)等多種形式的思想教育活動(dòng)，堅(jiān)持常年評(píng)選優(yōu)秀職工和頒發(fā)好人好事獎(jiǎng)，職工熱情參與，效果顯著。通過一系列活動(dòng)引導(dǎo)職工樹立科學(xué)的人生觀、價(jià)值觀，拒絕封建迷信，偽科學(xué)及xxxx的浸蝕，引導(dǎo)單位文化建設(shè)向科學(xué)、積極的方向發(fā)展。

企業(yè)稅務(wù)自查報(bào)告范文三：

我公司與20xx年4 月12 日至20xx年5月10日對(duì)公司20xx 年1 月20xx 年12 月的帳務(wù)進(jìn)行了自查，現(xiàn)將清查的情況匯報(bào)如下，由于時(shí)間倉促，匯報(bào)的內(nèi)容難免有些問題或有所遺漏，如有不妥，請(qǐng)理解和指正，謝謝!

納稅人名稱：

稅務(wù)登記號(hào)：

納稅人識(shí)別號(hào)：

經(jīng)濟(jì)類型：

法人代表：

檢查時(shí)限 20xx 年1 月20xx 年12 月

一、企業(yè)基本情況：

我公司系私營企業(yè)，經(jīng)營地址：主營：注冊(cè)資金： 人。法人代表：，在冊(cè)職工工資總額。20xx年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入 20xx 經(jīng)營性虧損元。

二、流轉(zhuǎn)稅(地稅)：

1.主營業(yè)務(wù)收入：我公司20xx 年1 月20xx 年12 月實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入元。

2.營業(yè)稅：我公司20xx 年1 月20xx 年12 月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅元，已繳納多少元，應(yīng)補(bǔ)繳多少元。

3、城市維護(hù)建設(shè)稅：我公司20xx 年1 月20xx 年12 月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅元，已繳納多少元，應(yīng)補(bǔ)繳多少元。

4、教育費(fèi)附加：我公司20xx 年1 月20xx 年12 月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加元，已繳納多少元，應(yīng)補(bǔ)繳多少元。

5、殘疾人就業(yè)保障金：我公司20xx 年1 月20xx 年12 月 年應(yīng)繳殘疾人就業(yè)保障金多少元，已繳納多少元，應(yīng)補(bǔ)繳多少元。

6、防洪保安資金：我公司20xx 年1 月20xx 年12 月應(yīng)繳防洪保安資金多少元，已繳納多少元，應(yīng)補(bǔ)繳多少元。

7、地方教育附加費(fèi)：我公司20xx 年1 月20xx 年12 月應(yīng)繳多少元，已繳納多少元，應(yīng)補(bǔ)繳多少元。

三、地方各稅部分：

1.個(gè)人所得稅：我公司法人代表20xx 20xx 工資收入元，我公司20xx 20xx 個(gè)人工資收入未達(dá)到個(gè)人所得稅納稅標(biāo)準(zhǔn)，無個(gè)人所得稅。

2.土地使用稅：我公司20xx 20xx 應(yīng)稅土地面積10000平方米，應(yīng)納土地使用稅2萬元，已繳納。

3.房產(chǎn)稅：我公司20xx 20xx 應(yīng)稅房產(chǎn)原值1000萬元，應(yīng)納房產(chǎn)稅萬元，已繳納。

4.車船稅：我公司擁有乘用車 輛，應(yīng)繳納車船稅 元，已繳納;商用車輛，其中客車輛，應(yīng)繳納車船稅 元，已繳納;貨車輛，應(yīng)繳納車船稅 元，已繳納。

5.印花稅：我公司20xx20xx 主營業(yè)務(wù)收入元，按%稅率應(yīng)繳納印花稅元。帳本4 本，每本5 元貼花，共計(jì)元。合計(jì)應(yīng)繳納印花稅元。

四、規(guī)費(fèi)、基金部分：

1、我公司20xx 20xx 為職工150 人繳納了社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)及醫(yī)療保險(xiǎn)，其他人員未在我公司繳納，原因系這批職工的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)及醫(yī)療保險(xiǎn)仍由以前的工作單位代繳，關(guān)系未轉(zhuǎn)入我公司。

五、發(fā)票使用情況：

20xx20xx 我公司開具了**發(fā)票,多少張，金額多少，已全部記帳作收入。以上自查，請(qǐng)**稅務(wù)局審核，因水平有限，不當(dāng)之處，請(qǐng)多批評(píng)指導(dǎo)。

第五篇：XX企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告

XX企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告

通過開展稅收自查自糾工作，引導(dǎo)企業(yè)樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，測(cè)評(píng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)和隱患，依法處理和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)提高稅收遵從度。以下是小編收集的《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告》，僅供大家閱讀參考!

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告

每年3月份開始到12月份,稅務(wù)都會(huì)要求對(duì)上一稅負(fù)異常的企業(yè)展開自查或進(jìn)行納稅評(píng)估,如果企業(yè)平時(shí)沒有注意控制稅負(fù)或者稅負(fù)過低,恭喜你,已經(jīng)被納入自查范圍了!

稅局開展的企業(yè)自查最主要目的是完成稅款入庫任務(wù)。

所以，如果貴企業(yè)一不小心稅負(fù)沒有達(dá)到行業(yè)水平，或者說企業(yè)“高瞻遠(yuǎn)矚”故意留著一部分稅不交，那么糊涂就要“恭喜”貴企業(yè)了。拿這些欠稅去交差，當(dāng)然金額不能太小，只要能收上欠稅，稅務(wù)局一般不會(huì)再找貴企業(yè)的“麻煩”。如果這部分欠稅已經(jīng)在征管部門掛號(hào)了，又能引起征管部門和稽查部門的相互博弈，到時(shí)候貴企業(yè)就是那個(gè)得利的“漁翁”。這樣說來，似乎是不照章納稅的倒還容易過關(guān)，或許有時(shí)候確實(shí)是這樣。當(dāng)然，我們并不鼓勵(lì)企業(yè)這種做法。

那么多少金額合適呢?這里沒有一個(gè)具體的標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)說有些地方稽查局內(nèi)部有不成文的規(guī)定，就是企業(yè)報(bào)的自查數(shù)一般不得少于該企業(yè)上一納稅總額的%。%的數(shù)字也符合統(tǒng)計(jì)學(xué)原理。比如XX年全國稅收收入完成54218億元，其中稽查局查補(bǔ)入庫的稅款是513億元，占%，考慮到XX年稽查任務(wù)增加了一倍，把比例提高到%是有道理的。

或者你參照你所屬行業(yè)的稅負(fù)率平均數(shù)再偏上一點(diǎn)作為你需要補(bǔ)稅的指標(biāo)數(shù)。

大多數(shù)企業(yè)老板一直指示或要求會(huì)計(jì)稅負(fù)不能做高，會(huì)計(jì)在老板壓力下，稅負(fù)做到極低。糊涂財(cái)稅一個(gè)學(xué)員，公司年?duì)I業(yè)額1個(gè)億，老板給財(cái)務(wù)下的指標(biāo)，全年納稅不能超過30萬，稅負(fù)能不異常嗎?

若不是老板或會(huì)計(jì)不懂稅負(fù)原理或者不懂控制稅負(fù)，企業(yè)一般也不會(huì)故意留著一塊稅不交，導(dǎo)致稅負(fù)過低，稅負(fù)過低，每年自查一定少不了查你，而一旦要求 你自查了，不補(bǔ)稅是很難過關(guān)的，最后還是會(huì)被補(bǔ)稅，還會(huì)增加被加收滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。

所以，建議平時(shí)還是需要控制稅負(fù)，造行業(yè)水平范圍內(nèi)，這樣，一般不會(huì)被要求自查。

一旦被稅局要求自查，絕大部分企業(yè)都要老老實(shí)實(shí)的自查，自查即是稅局給企業(yè)自己糾錯(cuò)的機(jī)會(huì)，如果自查環(huán)節(jié)不能通過，一旦轉(zhuǎn)入稽查，企業(yè)的大麻煩就開始了。

那么怎樣才能在自查環(huán)節(jié)過關(guān)而不至于遭到稽查局的重點(diǎn)檢查呢?

首先，企業(yè)要重視每次稅務(wù)檢查。

衡量自己在當(dāng)?shù)厮幍牡匚?，是不是?dāng)?shù)氐募{稅大戶?是不是當(dāng)?shù)匦袠I(yè)的領(lǐng)頭羊?如果是，企業(yè)應(yīng)該明白自己毫無疑問已成為了稅務(wù)檢查的重點(diǎn)對(duì)象，稽查局會(huì)把優(yōu)勢(shì)力量集中于納稅大戶身上，因?yàn)閺闹攸c(diǎn)稅源企業(yè)挖稅遠(yuǎn)比從一般中小企業(yè)見效要快得多。沒有哪個(gè)企業(yè)敢說自己一點(diǎn)問題都沒有，即使請(qǐng)了中介幫助協(xié)查，仍不能高枕無憂，因此企業(yè)切不可輕視。

其次，企業(yè)應(yīng)先把能在會(huì)計(jì)報(bào)表上體現(xiàn)的稅款自查一遍。

比如印花稅，現(xiàn)在很多省市采用了核定征收的方式，只要看財(cái)務(wù)報(bào)表的購銷金額就可以匡算出購銷合同印花稅的金額。實(shí)收資本和資本公積的增加會(huì)導(dǎo)致印花稅的產(chǎn)生，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收賬款的增加也會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅納稅義務(wù)的發(fā)生。還有土地使用稅，從XX年開始，很多地方都大幅度提高了單位稅額，稅務(wù)局借助稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管信息系統(tǒng)，或者直接從財(cái)務(wù)報(bào)表上就可以看出，企業(yè)所交的土地使用稅是否足額。這些表面上易計(jì)算檢查的稅款一定要報(bào)上去，這樣可以贏得稽查局的好感，起碼能給稽查局留下已經(jīng)在認(rèn)真自查的印象。最后，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真對(duì)照自查提綱的內(nèi)容進(jìn)行自查。

自查提綱是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)以往對(duì)相關(guān)行業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行歸納總結(jié)出來的帶有普遍性的檢查提綱，對(duì)每一個(gè)納稅人的自查都有指導(dǎo)作用。值得注意的是，企業(yè)在自查時(shí)不能僅限于自查提綱的要求，還應(yīng)該跳出提綱，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況來自查，這樣才能最大限度地規(guī)避稽查風(fēng)險(xiǎn)。

表面上的稅款報(bào)上去后，如果稅務(wù)局覺得還不滿意，或者尚未達(dá)到想要的數(shù)字，一般要求企業(yè)在回去自查的，當(dāng)然我們也不能一而再,再而三的被拒絕然后再去遞交自查報(bào)告，企業(yè)應(yīng)該多與稅務(wù)局的同志溝通，認(rèn)真把握機(jī)會(huì)再梳理一遍，看看還有什么地方疏漏了，以免留下后患。

自查期間，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定對(duì)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行全面自查。自查工作應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營涉及的全部稅種。

其中，四個(gè)主要稅種的自查提綱如下：

一、增值稅

(一)進(jìn)項(xiàng)稅額

1.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

2.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有與購進(jìn)和銷售貨物無關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;是否有以購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;是否有以國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng);是否存在以開票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng);是否存在以項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。

3.是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個(gè)人收購農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票;擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品(如方木、枕木、道木、鋸材等)開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品(如原木);虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票(虛開數(shù)量、單價(jià)，抵扣稅款)。

4.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實(shí)合法。

5.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實(shí)合法。

6.是否存在購進(jìn)固定資產(chǎn)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

7.是否存在購進(jìn)材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

8.發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

9.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

10.是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來帳或沖減營業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況。

(二)銷項(xiàng)稅額

1.銷售收入是否完整及時(shí)入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況;是否存在以貨抵債收入未記收入的情況;是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況;是否存在銷售收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況;是否存在將收取的銷售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用(如購貨方的回扣、推銷獎(jiǎng)、營業(yè)費(fèi)用、委托代銷商品的手續(xù)費(fèi)等)，再將余款入賬作收入的情況。

2.是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入;將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入。

3.是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

4.是否存在購進(jìn)的材料、水、電、汽等貨物用于對(duì)外銷售、投資、分配及無償贈(zèng)送，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入的情況：收取外單位或個(gè)人水、電、汽等費(fèi)用，不計(jì)、少計(jì)收入或沖減費(fèi)用;將外購的材料改變用途，對(duì)外銷售、投資、分配及無償贈(zèng)送等未按視同銷售的規(guī)定計(jì)稅。

5.向購貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用(例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等)是否按規(guī)定納稅。

6.設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)(不在同一縣市)用于銷售，是否作銷售處理。

7.對(duì)逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

8.是否有應(yīng)繳納增值稅項(xiàng)目的業(yè)務(wù)按營業(yè)稅繳納。

9.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對(duì)增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅;從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。

10.兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額;對(duì)不分別核算或者不

能準(zhǔn)確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。

11.按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

12.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定;有無擅自擴(kuò)大免稅范圍的問題;軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定;福利、校辦企業(yè)其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定;兼營免稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確?

二、營業(yè)稅

重點(diǎn)檢查是否存在以下問題：

(一)營業(yè)收入是否完整及時(shí)入賬

1.現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。

2.不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。

3.收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入。

4.向客戶收取的價(jià)外收費(fèi)未依法納稅。

5.以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入記稅。

6.不按《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。

(二)關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由，申報(bào)納稅時(shí)不做調(diào)整。

(三)按稅法規(guī)定負(fù)有營業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。

(四)兼營不同稅率的業(yè)務(wù)時(shí)，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。

三、企業(yè)所得稅

自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下問題：

(一)收入方面

1.企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。

2.企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅。

3.持有上市公司的非流通股份(限售股)，在解禁之后出售股份取得的收入是否未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

4.企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計(jì)稅的問題。

5.是否存在利用往來賬戶延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。

6.取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

7.是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。

8.是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

9.是否存在接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

10.是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

(二)成本費(fèi)用方面

1.是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。

2.是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。

3.是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整;達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

4.內(nèi)資企業(yè)的工資費(fèi)用是否按計(jì)稅工資的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除;是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實(shí)發(fā)數(shù)。

5.是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

6.是否存在計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。是否存在計(jì)提的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、年金等超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

7.是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤。

8.是否存在超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計(jì)提折舊時(shí)固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整;計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。

9.是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。

10.是否存在擅自擴(kuò)大技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。

11.專項(xiàng)基金是否按照規(guī)定提取和使用。

12.是否存在企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。

13.是否存在擴(kuò)大計(jì)提范圍，多計(jì)提不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

14.是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

15.企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過注冊(cè)資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

16.是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整;是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠郑醋骷{稅調(diào)整。

17.是否存在開辦費(fèi)攤銷期限與稅法不一致的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

18.是否存在不符合條件或超過標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

19.是否存在支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)無批復(fù)文件，或不按批準(zhǔn)的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

20.是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。

(三)關(guān)聯(lián)交易方面

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。

四、個(gè)人所得稅

自查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個(gè)人所得稅，重點(diǎn)自查項(xiàng)目如下：

1.為職工建立的年金;

2.為職工購買的各種商業(yè)保險(xiǎn);

3.超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn);

4.超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金;

5.以報(bào)銷發(fā)票形式向職工支付的各種個(gè)人收入;

6.車改補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼。如果所在省制定了免稅補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)(稅前扣除標(biāo)準(zhǔn))的，在標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)的部分可免予征收個(gè)人所得稅，在標(biāo)準(zhǔn)外以發(fā)票方式為職工報(bào)銷費(fèi)用的，計(jì)入當(dāng)月個(gè)人收入征稅;未明確稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)合理確定補(bǔ)貼中因私用形成的個(gè)人收入部分，扣繳個(gè)人所得稅;

7.為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi);

8.股票期權(quán)收入。實(shí)行員工股票期權(quán)計(jì)劃的，員工在行權(quán)時(shí)獲得的差價(jià)收益，是否按工薪所得繳納個(gè)人所得稅;

9.以非貨幣形式發(fā)放的個(gè)人收入是否扣繳個(gè)人所得稅

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告

某某國稅局：

我公司是某某食品有限公司在新疆登記注冊(cè)的全資子公司，屬于食品加工企業(yè)，經(jīng)營范圍為方便面、掛面、粉絲、調(diào)味品的生產(chǎn)與銷售。注冊(cè)資金1000萬元。

我公司于XX年正式生產(chǎn)運(yùn)營，設(shè)有供應(yīng)、生產(chǎn)、物流、營銷、財(cái)務(wù)等部門，遵循企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法，設(shè)置總賬、明細(xì)賬等，目前使用金蝶軟件，我公司納稅申報(bào)按照要求統(tǒng)一進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，各國稅、地稅申報(bào)稅種有增值稅、城建稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅等稅種，均為自行申報(bào)，沒有聘請(qǐng)稅務(wù)等代理機(jī)構(gòu)。我公司每年都聘(轉(zhuǎn)自： 千

葉帆 文摘:企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告)請(qǐng)某稅務(wù)師事務(wù)所的人員對(duì)我司所得稅匯算清繳、審計(jì)工作進(jìn)行核實(shí)檢查并出具報(bào)告，現(xiàn)將我公司的自查情況匯報(bào)如下：

我公司用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是真實(shí)合法的，沒有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

用于抵扣進(jìn)項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票是真實(shí)合法的，沒有與購進(jìn)和銷售貨物無關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;沒有以購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;沒有以國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng);不存在以開票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng);不存在以項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。

我公司取得的增值稅普通發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票、手工發(fā)票等，已經(jīng)國稅官網(wǎng)查詢，查詢信息與票面均一致。

不存在購進(jìn)房屋建筑類固定資產(chǎn)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

不存在購進(jìn)材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

發(fā)生退貨或取得折讓已按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目、非正常損失的貨物按照規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

銷售收入是完整及時(shí)入賬：不存在以貨易貨交易未記收入的情況;不存在以貨抵債收入未記收入的情況;不存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況;不存在銷售收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況。不存在視同銷售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況

不存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理符合稅法規(guī)定。

營業(yè)收入完整及時(shí)入賬，現(xiàn)金收入按規(guī)定入賬;給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入按規(guī)定入賬。按《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入，準(zhǔn)時(shí)完成納稅義務(wù)。

不存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

不存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本、使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用、在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整;達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

不存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整、計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整、計(jì)提的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、年金等超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

不存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤。

不存在超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計(jì)提折舊時(shí)固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整;計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，已進(jìn)行了納稅調(diào)整。

不存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)、擅自擴(kuò)大技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告

根據(jù)*地稅直查(XX)XX號(hào)文件要求，我公司高度重視*省地稅局直屬分局對(duì)企業(yè)所得稅的此次稽查，成立專門的自查工作小組，組織相關(guān)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)，采取了自查與聘請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)專業(yè)人員協(xié)助相結(jié)合的方式，于XX年7月13日-17日針對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行自查。目前，自查工作已基本完成，現(xiàn)將自查結(jié)果匯報(bào)如下：

一、本次自查的時(shí)間范圍和涉及的稅種范圍

本公司本次自查主要為XX至XX的企業(yè)所得稅的繳納情況。

二、自查工作的原則

1、高度重視，認(rèn)真負(fù)責(zé)，嚴(yán)格按照國家財(cái)經(jīng)稅收相關(guān)法規(guī)，對(duì)本公司XX至XX在經(jīng)營過程中涉及的各類稅種進(jìn)行徹底的清查，力求做到不疏忽、不遺漏。

2、把握契機(jī)，認(rèn)真做好自查自糾工作，提前化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我公司結(jié)合實(shí)際情況，進(jìn)行認(rèn)真全面的自查，徹底清理違法及不規(guī)范涉稅事項(xiàng)，并以此為契機(jī)，加強(qiáng)我公司稅務(wù)基礎(chǔ)管理工作，并改善我局稅務(wù)管理工作的盲點(diǎn)弱點(diǎn)，提高我公司的稅務(wù)工作管理水平。

三、自查結(jié)果

經(jīng)過為期一周的自查工作，我公司XX年—XX年稅務(wù)工作基本遵守國家相關(guān)稅收及會(huì)計(jì)法律法規(guī)，依法申報(bào)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。但工作當(dāng)中難免存在疏漏，問題主要反映在未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按年分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用、購買無形資產(chǎn)直接費(fèi)用化、無須支付的應(yīng)付款項(xiàng)未計(jì)入應(yīng)納稅所得額等。

通過此次自查，我公司 XX年—XX年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅13，096、18元;其中：XX年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅4，580、76元;XX年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 8，515、42元。具體情況如下：

1、XX

我公司所得稅自查問題主要反映在沒有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按年分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用上面，申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)少調(diào)增應(yīng)納稅所得額13，881、10元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額4，580、76元，具體調(diào)增事項(xiàng)明細(xì)如下：

項(xiàng)目金額

未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用13，881、10

調(diào)增應(yīng)納稅所得額小計(jì)13，881、10

應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅4，580、76

(1)未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：我公司XX年未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用13，881、10元，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)【XX】084號(hào)文)第四條的規(guī)定，我公司應(yīng)將未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額，調(diào)增應(yīng)納稅所得額13，881、10元。

2、XX

我公司所得稅自查問題主要反映在購買無形資產(chǎn)直接費(fèi)用化、無須支付的應(yīng)付款項(xiàng)未計(jì)入應(yīng)納稅所得額上面，申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)合計(jì)少調(diào)增應(yīng)納稅所得額34，061、67元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額8，515、42元，具體調(diào)增事項(xiàng)明細(xì)如下：

項(xiàng)目金額

購買無形資產(chǎn)直接費(fèi)用化14，061、67

無須支付的應(yīng)付款項(xiàng)20，000、00

調(diào)增應(yīng)納稅所得額小計(jì)34，061、67

應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅8，515、42

(1)購買無形資產(chǎn)直接費(fèi)用化：我公司XX年11月購入財(cái)務(wù)軟件14，300、00元直接計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)【XX】084號(hào)文)的規(guī)定，應(yīng)將該無形資產(chǎn)分期攤銷，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額14，061、67元。

(2)無需支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：我公司無需支付的XX年應(yīng)付萊思軟件公司20，000、00元，軟件公司現(xiàn)己合并，并且該公司一直未催收該筆款項(xiàng)，根據(jù)*地稅直函【XX】89號(hào)文中“對(duì)于農(nóng)電提成余額、無需支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額”的規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20，000、00元。