第一篇：高新技術(shù)企業(yè)需關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

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高新技術(shù)企業(yè)需關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定對(duì)企業(yè)的稅務(wù)要求是非常嚴(yán)格的。不滿足高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)是沒有申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)的要求的。接下來有關(guān)高新技術(shù)企業(yè)需關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)容就由呱呱知道網(wǎng)小編為您詳細(xì)介紹!

大多人都知道認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)真的是好處多多。高新技術(shù)企業(yè)所得稅按15%的稅率征收；高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金8%的部分，允許所得稅前扣除；高新企業(yè)可獲得當(dāng)?shù)氐胤叫再Y金獎(jiǎng)勵(lì)和補(bǔ)貼等等，為很多企業(yè)所關(guān)注。

在日常稅務(wù)處理過程中，從企業(yè)角度審視高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策，在當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)稅收政策新舊更替的大背景下，就高新技術(shù)企業(yè)稅收政策和實(shí)務(wù)實(shí)務(wù)操作分享一些體會(huì)。

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★高新技術(shù)企業(yè)的“魅力”所在★

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高新技術(shù)企業(yè)作為一種特定形式的企業(yè)，在我國(guó)不同的歷史階段發(fā)揮了特殊的作用，我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)政策已經(jīng)歷了的30年的發(fā)展歷程，稅收優(yōu)惠政策從無到有也再逐步完善中。

相比普通企業(yè)來說，高新技術(shù)企業(yè)所得稅15%低稅率優(yōu)惠，并且減免40%，而普通企業(yè)所得稅稅率為25%，這一項(xiàng)稅收優(yōu)惠就已經(jīng)令很多企業(yè)望塵莫及了。再例如，高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除，而普通企業(yè)的扣除比例為2.5%；并且中小高新企業(yè)轉(zhuǎn)增資本個(gè)人所得稅可以在5年之內(nèi)分期納稅，普通企業(yè)則必須當(dāng)年繳納。另外對(duì)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用，按50%加計(jì)扣除或按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以減免企業(yè)所得稅，這兩項(xiàng)對(duì)所有企業(yè)都適用的稅收優(yōu)惠，更是讓高新技術(shù)企業(yè)占盡先機(jī)。

正是因?yàn)橛辛烁咝录夹g(shù)企業(yè)的“名頭”，成為了企業(yè)宣傳的名片，給企業(yè)帶來了很多的便利，證明企業(yè)在技術(shù)水平上至少達(dá)到國(guó)內(nèi)先進(jìn)水平，高新企業(yè)也是某些投標(biāo)所需要的必要條件；還可以爭(zhēng)取地方政府、行業(yè)組織對(duì)企業(yè)的政策和資金扶持；有利于吸收銀行貸款或吸引投資；有利于促進(jìn)企業(yè)在創(chuàng)業(yè)板、新三板上市融資。

★高新技術(shù)的認(rèn)定政策★

2016年年初三部委聯(lián)合對(duì)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》進(jìn)行了修訂，新舊政策變化非常大。此外，2014年以來，全面取消非行政審批許可審批的一系列簡(jiǎn)政放權(quán)政策，在稅收優(yōu)惠方面給予了企業(yè)更大的自主權(quán)，但如果政策把握不準(zhǔn)或者稅務(wù)管理不規(guī)范，將面臨更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。新形勢(shì)下，高新技術(shù)企業(yè)如何進(jìn)行有效的稅務(wù)管理，需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)管理人員需要特別關(guān)注。

修訂后的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法，對(duì)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的條件進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)范，很多沒有明確的政策和規(guī)定，都增加了細(xì)致的描述。申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的8個(gè)條件，在具體內(nèi)容上都有了很大的變化，比如，新政策是必須滿足注冊(cè)成立一年以上；相比舊版規(guī)則，可以說放寬了很大的范圍，更有利于企業(yè)申報(bào)；就政策中近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品(服務(wù))的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，新政策只規(guī)定了企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)，沒有了年限的制約；科技占比人員方面，就政策中具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上，新政策的要求則是企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；舊政策中規(guī)定最近一年銷售收

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入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；而在新政中，最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，科研費(fèi)用占比變成了不小于5%，降低了一個(gè)百分點(diǎn)，對(duì)中小型企業(yè)的申報(bào)起到了有利的作用。

★高新技術(shù)申請(qǐng)認(rèn)定的難點(diǎn)★

財(cái)務(wù)人員應(yīng)從申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的條件，從企業(yè)成立年限、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、高新技術(shù)產(chǎn)品、科技人員占比、研發(fā)費(fèi)占比、高新產(chǎn)品收入、企業(yè)創(chuàng)新能力、無重大安全質(zhì)量環(huán)境違法行為等8個(gè)方面進(jìn)行詳細(xì)了解。

應(yīng)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)核算進(jìn)行稅務(wù)合規(guī)性管理，需要重點(diǎn)關(guān)注幾大問題：

其一、高新技術(shù)政策與研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的區(qū)別，不要將兩者混淆，造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)； 其

二、研發(fā)領(lǐng)料退回或者下腳料收入應(yīng)沖減研發(fā)費(fèi)用；

其三、按照企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表的條目單獨(dú)歸集研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)； 其

四、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除不再需要到科技部門立項(xiàng)，企業(yè)自主立項(xiàng)即可?！锔咝缕髽I(yè)需要關(guān)注的政策法規(guī)★

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例

《科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）

《科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào)）

★最新政策需要關(guān)注的內(nèi)容★

企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

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企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。

對(duì)取得高新技術(shù)企業(yè)資格且享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，稅務(wù)部門如在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過程中或享受優(yōu)惠期間不符合《認(rèn)定辦法》第十一條規(guī)定的認(rèn)定條件的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其證書有效期內(nèi)自不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

企業(yè)在獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，不需經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)的要求備案，即企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策，采用的是“預(yù)繳享受年度備案”方式。

享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，每年匯算清繳時(shí)應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)）規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表、高新技術(shù)企業(yè)資格證書履行備案手續(xù)，同時(shí)妥善保管好高新技術(shù)企業(yè)資格證書、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料、知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料、年度主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說明，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對(duì)應(yīng)收入資料、年度職工和科技人員情況證明材料、當(dāng)年和前兩個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費(fèi)用管理資料以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬，研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表等資料備查。

★認(rèn)定流程★ ★后續(xù)管理★

（一）企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應(yīng)每年5月底前在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”填報(bào)上一年度知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)收入等年度發(fā)展情況報(bào)表。

（二）對(duì)已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，有關(guān)部門在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其不符合認(rèn)定條件的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

（三）高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化等）應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報(bào)告。經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)審核符合認(rèn)定條件的，其高新技術(shù)企業(yè)資格

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不變，對(duì)于企業(yè)更名的，重新核發(fā)認(rèn)定證書，編號(hào)與有效期不變；不符合認(rèn)定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。

（四）跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè)，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的，其資格繼續(xù)有效；跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域部分搬遷的，由遷入地認(rèn)定機(jī)構(gòu)按照本辦法重新認(rèn)定。

（五）已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格： 1.在申請(qǐng)認(rèn)定過程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為的；

2.發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的；

3.未按期報(bào)告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況，或累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表的。對(duì)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)按《稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。以上是高新技術(shù)企業(yè)需關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)內(nèi)容，更多高新技術(shù)企業(yè)的問題請(qǐng)?jiān)L問知呱呱知道網(wǎng)一站式知識(shí)產(chǎn)權(quán)資訊服務(wù)平臺(tái)。

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第二篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告

自查報(bào)告能有效針對(duì)企業(yè)自身的存在的問題，并自我反省和改進(jìn)，下面就是小編整理的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告，一起來看一下吧。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告篇一

根據(jù)*地稅直查（20xx）20xx號(hào)文件要求，我公司高度重視*省地稅局直屬分局對(duì)企業(yè)所得稅的此次稽查，成立專門的自查工作小組，組織相關(guān)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)，采取了自查與聘請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)專業(yè)人員協(xié)助相結(jié)合的方式，于20xx年7月13日—17日針對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行自查。目前，自查工作已基本完成，現(xiàn)將自查結(jié)果匯報(bào)如下：

一、本次自查的時(shí)間范圍和涉及的稅種范圍

本公司本次自查主要為20xx至20xx的企業(yè)所得稅的繳納情況。

二、自查工作的原則

1、高度重視，認(rèn)真負(fù)責(zé)，嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)經(jīng)稅收相關(guān)法規(guī)，對(duì)本公司20xx至20xx在經(jīng)營(yíng)過程中涉及的各類稅種進(jìn)行徹底的清查，力求做到不疏忽、不遺漏。

2、把握契機(jī)，認(rèn)真做好自查自糾工作，提前化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我公司結(jié)合實(shí)際情況，進(jìn)行認(rèn)真全面的自查，徹底清理違法及不規(guī)范涉稅事項(xiàng)，并以此為契機(jī)，加強(qiáng)我公司稅務(wù)基礎(chǔ)管理工作，并改善我局稅務(wù)管理工作的盲點(diǎn)弱點(diǎn)，提高我公司的稅務(wù)工作管理水平。

三、自查結(jié)果

經(jīng)過為期一周的自查工作，我公司20xx年—20xx年稅務(wù)工作基本遵守國(guó)家相關(guān)稅收及會(huì)計(jì)法律法規(guī)，依法申報(bào)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。但工作當(dāng)中難免存在疏漏，問題主要反映在未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按年分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用、購(gòu)買無形資產(chǎn)直接費(fèi)用化、無須支付的應(yīng)付款項(xiàng)未計(jì)入應(yīng)納稅所得額等。

通過此次自查，我公司 20xx年—20xx年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅13，096、18元;其中：20xx年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅4，580、76元;20xx年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 8，515、42元。具體情況如下：

1、20xx

我公司所得稅自查問題主要反映在沒有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按年分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用上面，申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)少調(diào)增應(yīng)納稅所得額13，881、10元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額4，580、76元，具體調(diào)增事項(xiàng)明細(xì)如下：

項(xiàng)目金額

未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用13，881、10

調(diào)增應(yīng)納稅所得額小計(jì)13，881、10

應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅4，580、76

（1）未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：我公司20xx年未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用13，881、10元，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)【XX】084號(hào)文）第四條的規(guī)定，我公司應(yīng)將未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額，調(diào)增應(yīng)納稅所得額13，881、10元。

2、20xx

我公司所得稅自查問題主要反映在購(gòu)買無形資產(chǎn)直接費(fèi)用化、無須支付的應(yīng)付款項(xiàng)未計(jì)入應(yīng)納稅所得額上面，申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)合計(jì)少調(diào)增應(yīng)納稅所得額34，061、67元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額8，515、42元，具體調(diào)增事項(xiàng)明細(xì)如下：

項(xiàng)目金額

購(gòu)買無形資產(chǎn)直接費(fèi)用化14，061、67

無須支付的應(yīng)付款項(xiàng)20，000、00

調(diào)增應(yīng)納稅所得額小計(jì)34，061、67

應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅8，515、42

（1）購(gòu)買無形資產(chǎn)直接費(fèi)用化：我公司20xx年11月購(gòu)入財(cái)務(wù)軟件14，300、00元直接計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)【XX】084號(hào)文）的規(guī)定，應(yīng)將該無形資產(chǎn)分期攤銷，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額14，061、67元。

（2）無需支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：我公司無需支付的20xx年應(yīng)付萊思軟件公司20，000、00元，軟件公司現(xiàn)己合并，并且該公司一直未催收該筆款項(xiàng)，根據(jù)*地稅直函【20xx】89號(hào)文中“對(duì)于農(nóng)電提成余額、無需支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額”的規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20，000、00元。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告篇二

某某國(guó)稅局：

我公司是某某食品有限公司在新疆登記注冊(cè)的全資子公司，屬于食品加工企業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍為方便面、掛面、粉絲、調(diào)味品的生產(chǎn)與銷售。注冊(cè)資金1000萬元。

我公司于20xx年正式生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，設(shè)有供應(yīng)、生產(chǎn)、物流、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等部門，遵循企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法，設(shè)置總賬、明細(xì)賬等，目前使用金蝶軟件，我公司納稅申報(bào)按照要求統(tǒng)一進(jìn)行上申報(bào)，各國(guó)稅、地稅申報(bào)稅種有增值稅、城建稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅等稅種，均為自行申報(bào)，沒有聘請(qǐng)稅務(wù)等代理機(jī)構(gòu)。我公司每年都聘請(qǐng)某稅務(wù)師事務(wù)所的人員對(duì)我司所得稅匯算清繳、審計(jì)工作進(jìn)行核實(shí)檢查并出具報(bào)告，現(xiàn)將我公司的自查情況匯報(bào)如下：

我公司用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是真實(shí)合法的，沒有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫(kù)貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

用于抵扣進(jìn)項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票是真實(shí)合法的，沒有與購(gòu)進(jìn)和銷售貨物無關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;沒有以購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;沒有以國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng);不存在以開票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng);不存在以項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。

我公司取得的增值稅普通發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票、手工發(fā)票等，已經(jīng)國(guó)稅官查詢，查詢信息與票面均一致。

不存在購(gòu)進(jìn)房屋建筑類固定資產(chǎn)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

不存在購(gòu)進(jìn)材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

發(fā)生退貨或取得折讓已按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目、非正常損失的貨物按照規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

銷售收入是完整及時(shí)入賬：不存在以貨易貨交易未記收入的情況;不存在以貨抵債收入未記收入的情況;不存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況;不存在銷售收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況。不存在視同銷售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況

不存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理符合稅法規(guī)定。

營(yíng)業(yè)收入完整及時(shí)入賬，現(xiàn)金收入按規(guī)定入賬;給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入按規(guī)定入賬。按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入，準(zhǔn)時(shí)完成納稅義務(wù)。

不存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

不存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本、使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用、在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整;達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

不存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整、計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整、計(jì)提的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、年金等超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

不存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

不存在超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計(jì)提折舊時(shí)固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整;計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，已進(jìn)行了納稅調(diào)整。

不存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)、擅自擴(kuò)大技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。

企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入已依法扣繳個(gè)人所得稅。

我公司將在稅收專項(xiàng)檢查納稅自查中，及時(shí)、準(zhǔn)確的完成我公司稅收自查工作。

以上報(bào)告！

第三篇：(高新)高新技術(shù)企業(yè)申報(bào),稅務(wù)如何審查？

高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)，稅務(wù)如何審查？

準(zhǔn)備申請(qǐng)高企的小伙伴們，對(duì)于高企認(rèn)定四大評(píng)分部分，相信您們已經(jīng)是不能再熟悉了。但對(duì)于國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，首先第一關(guān)是“四方會(huì)審”即國(guó)稅部門、地稅部門、財(cái)政部門、科技部門。主要還是稅務(wù)部門審查。您們是否知道稅務(wù)部門怎么審查？

一、查看所得稅納稅申報(bào)表基本信息表

1、查看申請(qǐng)認(rèn)定表中職工人數(shù)與基本信息表中的人數(shù)是否一致，對(duì)職工人數(shù)明顯不一致的，影響科技人員占比的，直接以“科技人員占比不符合要求”予以否決。

2、查看研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)和驗(yàn)收情況，對(duì)研發(fā)費(fèi)歸集中的研發(fā)人數(shù)與直接人工工資總額情況進(jìn)行比對(duì)，對(duì)工資總額超出常規(guī)水平的，查看企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅情況，無代扣個(gè)人所得稅的，按“研發(fā)費(fèi)歸集不準(zhǔn)確（不實(shí)）”否決。

二、查看高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠明細(xì)表 對(duì)重新申請(qǐng)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)，著重查看納稅人上一享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠明細(xì)表，對(duì)企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定資料與優(yōu)惠明細(xì)表中職工人數(shù)和科研人員數(shù)據(jù)不一致的，直接以材料不符合要求否決。

三、查看企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表

1、查看財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系，前后數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)是否一致。特別是上一與本資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益數(shù)據(jù)前后數(shù)據(jù)是否相銜接，對(duì)前后不一致的，按財(cái)務(wù)核算不規(guī)范處理。

2、查看企業(yè)成長(zhǎng)性，對(duì)收入和凈資產(chǎn)增加均為負(fù)數(shù)的，直接“成長(zhǎng)性和研發(fā)成果轉(zhuǎn)化弱”予以否決。

四、查看企業(yè)其他申報(bào)材料

1、看注冊(cè)時(shí)間?？雌髽I(yè)成立時(shí)間是否達(dá)到1年，不到1年的，直接否決；

2、查詢企業(yè)所得稅申報(bào)表，原始申報(bào)中有無核定征收的，對(duì)核定征收企業(yè)和原為核定征收企業(yè)現(xiàn)轉(zhuǎn)為查賬征收但查賬征收不到3個(gè)納稅的，直接否決。

3、查看出具審計(jì)和鑒定材料的中介機(jī)構(gòu)是否符合要求，成立時(shí)間是否滿三年？全年月平均人數(shù)是否符合20人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師或稅務(wù)師占比是否達(dá)到30%。對(duì)不符合條件的，按中介機(jī)構(gòu)不符，予以否決。

第四篇：有關(guān)高新技術(shù)企業(yè)過渡期優(yōu)惠政策風(fēng)險(xiǎn)提示

有關(guān)高新技術(shù)企業(yè)過渡期優(yōu)惠政策風(fēng)險(xiǎn)提示

按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定為國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。據(jù)了解，企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，必須屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域，即企業(yè)從事的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必須是電子信息技術(shù)、生物與新醫(yī)藥技術(shù)、航空航天技術(shù)、新材料技術(shù)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、新能源及節(jié)能技術(shù)、資源與環(huán)境技術(shù)、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)等八類高新技術(shù)領(lǐng)域其中之一。同時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序需要經(jīng)過5個(gè)環(huán)節(jié)，包括自我評(píng)價(jià)、注冊(cè)登記、準(zhǔn)備并提交材料、組織審查與認(rèn)定、公示及頒發(fā)證書。

麟龍股份企業(yè)表示在實(shí)踐中，有些企業(yè)由于在填寫申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料環(huán)節(jié)不注意技巧，內(nèi)容填寫不夠嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致出現(xiàn)實(shí)際情況已經(jīng)符合要求，而企業(yè)卻與高新技術(shù)企業(yè)失之交臂。據(jù)了解，出現(xiàn)這樣的情況，主要原因在于企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)，未能如實(shí)填寫高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書的各項(xiàng)內(nèi)容。為此，業(yè)內(nèi)專業(yè)人士建議企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)，應(yīng)在中介機(jī)構(gòu)指導(dǎo)下填寫全部資料或由中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)人士審核后再提交,節(jié)省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)間，提高認(rèn)定申請(qǐng)成功率。

有關(guān)高新技術(shù)企業(yè)過渡期優(yōu)惠政策更層級(jí)法律法規(guī)和規(guī)定(一)法律的有關(guān)規(guī)定：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（全國(guó)人大）

第五十七條 本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行起計(jì)算。

法律設(shè)置的發(fā)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國(guó)務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過渡性稅收優(yōu)惠，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

國(guó)家已確定的其他鼓勵(lì)類企業(yè)，可以按照國(guó)務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。(二)行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定： A、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院，中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第一百三十一條 企業(yè)所得稅法第五十七條第一款所稱本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，是指企業(yè)所得稅法公布前已經(jīng)完成登記注冊(cè)的企業(yè)。B、《關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)務(wù)院，國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào)）

一、新稅法公布前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)稅收優(yōu)惠過渡辦法

自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008起計(jì)算。享受上述過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)；實(shí)施過渡優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和范圍按《實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表》（見附表）執(zhí)行。

企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定，申請(qǐng)資料該如何填寫？按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，申請(qǐng)資料應(yīng)以真實(shí)情況為根本，有關(guān)財(cái)務(wù)方面的數(shù)據(jù)必須與高新技術(shù)認(rèn)定申請(qǐng)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告相一致。其中：企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目情況表應(yīng)按項(xiàng)目進(jìn)行填寫，一個(gè)項(xiàng)目填寫一張，項(xiàng)目包括各級(jí)政府部門立項(xiàng)的科技項(xiàng)目，以及企業(yè)內(nèi)部已進(jìn)行研發(fā)的項(xiàng)目。上高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）情況表應(yīng)按上一申請(qǐng)認(rèn)定企業(yè)的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）項(xiàng)數(shù)進(jìn)行填寫，每個(gè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）填寫一張。要是生產(chǎn)多個(gè)系列的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)），可按系列產(chǎn)品填寫，每個(gè)系列產(chǎn)品填寫一張表格；每個(gè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）須填寫其所屬的技術(shù)領(lǐng)域。近3年內(nèi)獲得的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)匯總表應(yīng)正確反映申請(qǐng)認(rèn)定企業(yè)擁有的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)與其主要產(chǎn)品（服務(wù)）和研究開發(fā)項(xiàng)目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

第五篇：企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)提示

企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)提示

1、企業(yè)所得稅-經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入

風(fēng)險(xiǎn)描述：收入不具備真實(shí)性、完整性。如：各種主營(yíng)業(yè)務(wù)中以低于正常批發(fā)價(jià)的價(jià)格銷售貨物、提供勞務(wù)的關(guān)聯(lián)交易行為；將已實(shí)現(xiàn)的收入長(zhǎng)期掛往來帳或干脆置于帳外而未確認(rèn)收入；采取預(yù)收款方式銷售貨物未按稅法規(guī)定的在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入、以分期收款方式銷售貨物未按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入。

重點(diǎn)核查：銷售貨物、提供勞務(wù)的計(jì)稅價(jià)格是否明顯偏低并無正當(dāng)理由；其他業(yè)務(wù)中變賣、報(bào)廢、處理固定資產(chǎn)、周轉(zhuǎn)材料殘值等（如：處置廢舊包裝箱收入）遲計(jì)或未計(jì)收入；以及是否存在分期和預(yù)收銷售方式而不按規(guī)定確認(rèn)收入等問題。

稽查方法：查看內(nèi)部考核辦法及相關(guān)考核數(shù)據(jù)，以及銷售合同、銷售憑據(jù)、銀行對(duì)賬單、現(xiàn)金日記賬、倉(cāng)庫(kù)實(shí)物賬等相關(guān)資料，結(jié)合“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”及往來科目進(jìn)行比對(duì)分析和抽查，核查是否及時(shí)、足額確認(rèn)應(yīng)稅收入。檢查科目：往來科目及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、固定資產(chǎn)清理、原材料、庫(kù)存商品、銀行存款、現(xiàn)金等。政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條；《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十四條、二十三條；

2、企業(yè)所得稅-其他收入

風(fēng)險(xiǎn)描述：未將企業(yè)取得的罰款、滯納金、參加財(cái)產(chǎn)、運(yùn)輸保險(xiǎn)取得的的無賠款優(yōu)待、無法支付的長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)、收回以前已核銷的壞帳損失，固定資產(chǎn)盤盈收入，教育費(fèi)附加返還，以及在“資本公積金”中反映的債務(wù)重組收益、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)的其他收入列入收入總額。

重點(diǎn)核查：核查是否存在上述情形而未記收入的情況。如：核查“壞賬準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值損失”科目以及企業(yè)輔助臺(tái)帳，確認(rèn)已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)。核查“營(yíng)業(yè)外收入”科目，結(jié)合質(zhì)保金等長(zhǎng)期未付的應(yīng)付賬款情況，確認(rèn)企業(yè)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，是否按稅法規(guī)定確認(rèn)當(dāng)期收入。檢查科目：往來科目及營(yíng)業(yè)外收入、壞賬損失、資本公積等 政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第六條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七條

3、企業(yè)所得稅-租金收入

風(fēng)險(xiǎn)描述：企業(yè)提供無形資產(chǎn)、房屋設(shè)備等固定資產(chǎn)、包裝物的使用權(quán)取得的租金收入，未按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期及金額全額確認(rèn)收入。如：交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨，且租金提前一次性支付的，未按收入與費(fèi)用配比原則，在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)收入。重點(diǎn)核查：結(jié)合各租賃合同、協(xié)議，“其他業(yè)務(wù)收入”科目，看是否存在交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨，且租金提前一次性支付的，未按收入與費(fèi)用配比原則，在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)收入。檢查科目：其他業(yè)務(wù)收入等

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第一條

4、企業(yè)所得稅-利息收入

風(fēng)險(xiǎn)描述：A、債權(quán)性投資取得利息收入，可能包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等各種形式收入，企業(yè)存在不記、少計(jì)收入或者未按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的情況。B、未按稅法規(guī)定準(zhǔn)確劃分免征企業(yè)所得稅的國(guó)債利息收入，少繳企業(yè)所得稅。重點(diǎn)核查：A、有無其他單位和個(gè)人欠款而形成的利息收入未及時(shí)計(jì)入收入總額，特別注意集團(tuán)成員單位的借款和應(yīng)收貨款。B、“投資收益”科目，看是否存在國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入混作國(guó)債利息收入，少繳企業(yè)所得稅。

檢查科目：往來科目及投資收益、銀行存款、財(cái)務(wù)費(fèi)用等 政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第六條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條

5、企業(yè)所得稅-股息紅利收入

風(fēng)險(xiǎn)描述：A、對(duì)外投資，股息和紅利掛往來賬不計(jì)、少計(jì)收入。B、對(duì)會(huì)計(jì)采用成本法或權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益與按稅法規(guī)定確認(rèn)的投資收益的差異未按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，或者只調(diào)減應(yīng)納稅所得額而未進(jìn)行相應(yīng)調(diào)增。C、將應(yīng)征企業(yè)所得稅的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（如：取得不足12個(gè)月的股票現(xiàn)金紅利和送股等分紅收入），混作免征企業(yè)所得稅股息、紅利等權(quán)益性投資收益，少征企業(yè)所得稅。

重點(diǎn)核查：A、是否存在對(duì)外投資情況，投資收益的股息和紅利是否并入收入總額。B、結(jié)合企業(yè)所得稅申報(bào)表核查長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資收益等科目，核實(shí)當(dāng)年和往年對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資稅會(huì)差異的納稅調(diào)整是否正確。C、核查應(yīng)收股利、投資收益等科目，根據(jù)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表以及備案的投資協(xié)議、分紅證明等資料，核實(shí)“免征企業(yè)所得稅股息、紅利等權(quán)益性投資收益”是否符合免征條件，不足12個(gè)月的股票分紅（包括取得現(xiàn)金紅利和送股）收入是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。檢查科目：往來科目及應(yīng)收股利、投資收益等

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第六條

6、企業(yè)所得稅-視同銷售收入

風(fēng)險(xiǎn)描述：發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配、銷售等其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬用途的，未按稅法規(guī)定視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)確認(rèn)收入。重點(diǎn)核查：相關(guān)合同及結(jié)算單，核查生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等科目，核實(shí)有無視同銷售行為，確認(rèn)是否有視同銷售未申報(bào)收入等情況。

檢查科目：庫(kù)存商品、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外支出、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利等 政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條

7、企業(yè)所得稅-非現(xiàn)金資產(chǎn)溢余

風(fēng)險(xiǎn)描述：企業(yè)的非現(xiàn)金資產(chǎn)溢余（如固定資產(chǎn)盤盈），未按稅法規(guī)定確認(rèn)收入，未按稅法規(guī)定以同類資產(chǎn)的重置完全價(jià)值確認(rèn)收入。

重點(diǎn)核查：盤盈的固定資產(chǎn)是否按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。如無同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，則是否按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。檢查科目：固定資產(chǎn)等

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第二十二條、第五十八條

8、企業(yè)所得稅-限售股轉(zhuǎn)讓收入

風(fēng)險(xiǎn)描述：因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，未作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。

重點(diǎn)核查：“可供出售金融資產(chǎn)——成本”、“可供出售金融資產(chǎn)—— 公允價(jià)值變動(dòng)”或“交易性金融資產(chǎn)—— 成本”、“交易性金融資產(chǎn)—— 公允價(jià)值變動(dòng)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“投資收益”科目和企業(yè)所得稅申報(bào)資料，看其限售股股票轉(zhuǎn)讓所得是否確認(rèn)投資收益、投資收益計(jì)算是否準(zhǔn)確、是否作為應(yīng)稅收入繳納企業(yè)所得稅。

檢查科目：可供出售金融資產(chǎn)——成本、可供出售金融資產(chǎn)—— 公允價(jià)值變動(dòng)或交易性金融資產(chǎn)—— 成本、交易性金融資產(chǎn)—— 公允價(jià)值變動(dòng)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資收益等 檢查科目：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第39號(hào))

9、企業(yè)所得稅-政策性搬遷

風(fēng)險(xiǎn)描述：未在搬遷完成進(jìn)行搬遷清算，將搬遷所得計(jì)入當(dāng)企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅；企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，未按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，而計(jì)入企業(yè)搬遷收入；企業(yè)搬遷期間新購(gòu)置的資產(chǎn)，未按稅法規(guī)定計(jì)算確定資產(chǎn)的計(jì)稅成本及折舊或攤銷年限，而是將發(fā)生的購(gòu)置資產(chǎn)支出從搬遷收入中扣除。

重點(diǎn)核查：“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目，看是否存在搬遷處置未按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理的情況。

檢查科目：銀行存款、固定資產(chǎn)清理、營(yíng)業(yè)外收入-搬遷收入、營(yíng)業(yè)外支出-搬遷支出、累計(jì)折舊、專項(xiàng)應(yīng)付款、資本公積-其他資本公積

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)）；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第11號(hào)）

10、企業(yè)所得稅-境外投資收益

風(fēng)險(xiǎn)描述：居民企業(yè)設(shè)立在稅率水平較低的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，未計(jì)入企業(yè)的當(dāng)期收入。

重點(diǎn)核查：“投資收益”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“利潤(rùn)分配”等科目；索取居民企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)的合同文件等書面文件，確認(rèn)是否屬于控制被投資企業(yè)，看該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資在股份、資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面對(duì)被投資企業(yè)構(gòu)成實(shí)質(zhì)控制等情況，被投資企業(yè)并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，是否違反稅收規(guī)定未計(jì)入企業(yè)的當(dāng)期收入。

檢查科目：投資收益、長(zhǎng)期股權(quán)投資、利潤(rùn)分配等 政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第四十五條；《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第一百一十七條、第一百一十八條

11、企業(yè)所得稅-不征稅收入

風(fēng)險(xiǎn)描述：A、取得無專項(xiàng)用途的各種政府補(bǔ)貼、出口貼息、專項(xiàng)補(bǔ)貼、流轉(zhuǎn)稅即征即退、先征后退（返）、其他稅款返還、行政罰款返還以及代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)等應(yīng)稅收入做為不征稅收入申報(bào)；非國(guó)家投資、貸款的財(cái)政性資金通過資本公積核算未作收入申報(bào)納稅或未按取得時(shí)間申報(bào)。B、符合稅法規(guī)定條件的不征稅收入（如技改專項(xiàng)補(bǔ)貼等）對(duì)應(yīng)的支出，未進(jìn)行納稅調(diào)整。C、符合規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門的部分，未計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額。核查不征稅收入相關(guān)文件等、確定是否符合不征稅收入條件；核查往來款項(xiàng)和“資本公積”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“遞延收益”、“管理費(fèi)用”等科目，了解政府補(bǔ)助款項(xiàng)取得時(shí)間、使用和結(jié)余情況。

重點(diǎn)核查：取得的補(bǔ)貼收入是否屬于不征稅收入以及對(duì)不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用、用于支出形成的資產(chǎn)所計(jì)算的折舊、攤銷數(shù)額和賬務(wù)處理情況是否按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。檢查科目：專項(xiàng)應(yīng)付款、資本公積、其他應(yīng)付款、管理費(fèi)用、遞延收益、營(yíng)業(yè)外收入等 政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]151號(hào)）

12、企業(yè)所得稅-非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

風(fēng)險(xiǎn)描述：在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，特別是在改制和投資等業(yè)務(wù)過程中，轉(zhuǎn)讓特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、專利權(quán)、專利技術(shù)、固定資產(chǎn)、有價(jià)證券、股權(quán)以及其他非貨幣性資產(chǎn)所有權(quán)，未能正確計(jì)算應(yīng)稅收入。如：有償取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除其對(duì)應(yīng)的成本后的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得列資本公積未計(jì)入應(yīng)納稅所得額；以非貨幣性資產(chǎn)投資未比照公允價(jià)值銷售確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入；中途收回投入的非貨幣性資產(chǎn)并轉(zhuǎn)讓所形成的收入與原賬面價(jià)值的差額列資本公積不計(jì)入應(yīng)納稅所得。

重點(diǎn)核查：“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“庫(kù)存商品”、“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“投資收益”等科目,索取與轉(zhuǎn)讓相關(guān)的合同文件等書面文件，看其是否正確核算實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入及應(yīng)稅所得，特別注意非貨幣性投資和非貨幣性交換等業(yè)務(wù)所涉及的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是否按照公允價(jià)值銷售來確認(rèn)應(yīng)納稅所得額。

檢查科目：庫(kù)存商品、原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、營(yíng)業(yè)外收入、投資收益、資本公積等

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第六條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十六條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第19號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號(hào))

13、企業(yè)所得稅-債務(wù)重組

風(fēng)險(xiǎn)描述：A、以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債的債務(wù)重組收入的金額較大的，未按稅法規(guī)定分期確認(rèn)收入（納稅人在一個(gè)納稅發(fā)生的債務(wù)重組所得，占應(yīng)納稅所得50%及以上的，才可以在不超過5年的期間均勻計(jì)入各的應(yīng)納稅所得）。B、企業(yè)股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)重組，收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)未以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。C、企業(yè)重組的稅務(wù)處理未區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。D、企業(yè)股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)重組，被收購(gòu)方未按稅法規(guī)定以公允價(jià)值確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。重點(diǎn)核查：“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目，核查相關(guān)重組資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值，核實(shí)企業(yè)的重組協(xié)議，注意是否有特殊性重組的備案批復(fù)，根據(jù)企業(yè)相關(guān)重組協(xié)議裁決等文書來確認(rèn)重組收入，同時(shí)核查非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債金額較大的項(xiàng)目是否分期確認(rèn)收入。

檢查科目：長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出等

政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號(hào))

14、企業(yè)所得稅-以前損益調(diào)整

風(fēng)險(xiǎn)描述：以前損益調(diào)整事項(xiàng)，未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。重點(diǎn)核查：以前損益調(diào)整結(jié)合企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，“以前損益調(diào)整”科目，核實(shí)以前的損益事項(xiàng)是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。

檢查科目：以前損益調(diào)整

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

15、企業(yè)所得稅-成本

風(fēng)險(xiǎn)描述：A、將無關(guān)費(fèi)用、損失和不得稅前列支的回扣等計(jì)入材料成本；B、高轉(zhuǎn)材料成本（如：將超支差異全部轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本而將節(jié)約差異全部留在賬戶內(nèi)）；C、材料定價(jià)不公允，通過材料采購(gòu)環(huán)節(jié)向企業(yè)所屬獨(dú)立核算的“三產(chǎn)”企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)；D、高轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本（如：提高生產(chǎn)領(lǐng)用計(jì)價(jià)，非生產(chǎn)領(lǐng)用材料計(jì)入生產(chǎn)成本，少算在產(chǎn)品成本等）；E、未及時(shí)調(diào)整估價(jià)入庫(kù)材料，重復(fù)入賬、以估價(jià)入賬代替正式入賬；F、高耗能企業(yè)，能源價(jià)格及耗用量的波動(dòng)與生產(chǎn)成本的變化脫離邏輯關(guān)系，可能存在虛列成本的風(fēng)險(xiǎn)。

重點(diǎn)核查：A、核查采購(gòu)成本是否正確；B、比對(duì)同期正常耗用量等，審查是否有高轉(zhuǎn)材料成本的情況；C、比對(duì)材料及其運(yùn)輸成本，核查有無關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的情況；D、核查領(lǐng)用材料的計(jì)價(jià)是否真實(shí)，有無提高生產(chǎn)領(lǐng)用計(jì)價(jià)或非生產(chǎn)領(lǐng)用材料計(jì)入生產(chǎn)成本的問題；E、有無不及時(shí)調(diào)整估價(jià)入庫(kù)材料，核查有無重復(fù)入賬或者以估價(jià)入賬代替正式入賬的情況；F、重點(diǎn)核查產(chǎn)成品賬戶貸方是否與生產(chǎn)成本-動(dòng)力；制造費(fèi)用-動(dòng)力；管理費(fèi)用-水電的借方發(fā)生額相聯(lián)系。檢查科目：原材料、材料成本差異、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)成本等科目

政策依據(jù)：企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例

16、企業(yè)所得稅-與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)支出

風(fēng)險(xiǎn)描述：關(guān)聯(lián)企業(yè)成本、投資者或職工生活方面的個(gè)人支出、離退休福利、對(duì)外擔(dān)保費(fèi)用等與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的成本費(fèi)用，以及各類代繳代付款項(xiàng)(代扣代繳個(gè)人所得稅、委托加工代墊運(yùn)費(fèi)等）在稅前扣除，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

重點(diǎn)核查：“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用-通訊費(fèi)、交通費(fèi)、擔(dān)保費(fèi)、福利費(fèi)”等相關(guān)成本費(fèi)用賬戶，核實(shí)是否存在與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)并在稅前列支的各項(xiàng)支出。

檢查科目：生產(chǎn)成本等成本費(fèi)用科目

政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條、第十條第（八）項(xiàng)及其實(shí)施條例第二十七條第一款、第四十條、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知(國(guó)稅函[2009]3號(hào))、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(國(guó)稅發(fā)[2008]88號(hào))

17、企業(yè)所得稅-其他不得列支項(xiàng)目

風(fēng)險(xiǎn)描述：列支企業(yè)所得稅法第十條規(guī)定不得扣除的七八類項(xiàng)目（向投資者支付的股息紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、罰金罰款和被沒收財(cái)物的損失、第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出、贊助支出、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出、與取得收入無關(guān)的其他支出），未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。重點(diǎn)核查：營(yíng)業(yè)外支出、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等科目,看已計(jì)入損益的八類項(xiàng)目是否進(jìn)行納稅調(diào)整，重點(diǎn)核實(shí)各種準(zhǔn)備金、贊助支出、與取得收入無關(guān)的其他支出。檢查科目：營(yíng)業(yè)外支出、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等 政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第513號(hào)）第四十三條

18、企業(yè)所得稅-收益性支出與資本性支出

風(fēng)險(xiǎn)描述：發(fā)生的成本費(fèi)用支出未正確區(qū)分收益性支出和資本性支出。如：在建工程等非銷售領(lǐng)用產(chǎn)品所應(yīng)負(fù)擔(dān)的工程成本，擠入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，而減少主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)；大型設(shè)備邊建設(shè)邊生產(chǎn),建設(shè)資金與經(jīng)營(yíng)資金的融資劃分不清,造成應(yīng)該資本化與費(fèi)用化的借款費(fèi)用劃分不準(zhǔn)確；將購(gòu)進(jìn)應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理的物資記入低值易耗品一次性在所得稅前扣除；未按規(guī)定計(jì)算無形資產(chǎn)稅前扣除，把取得的無形資產(chǎn)直接作為損益類支出進(jìn)行稅前扣除；應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)原值的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等在成本、費(fèi)用中列支；未對(duì)符合條件的固定資產(chǎn)大修理支出進(jìn)行攤銷等。

重點(diǎn)核查：“在建工程”等科目明細(xì)，看是否有應(yīng)資本化的支出未計(jì)入相應(yīng)科目；核查期間費(fèi)用中是否有直接列支的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)大修理支出。

檢查科目：費(fèi)用科目及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、低值易耗品等

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條

19、企業(yè)所得稅-各類預(yù)提、準(zhǔn)備支出

風(fēng)險(xiǎn)描述：已在企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目中支出，沒有實(shí)際發(fā)生的各類預(yù)提準(zhǔn)備性質(zhì)支出（如：預(yù)提費(fèi)用；資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金；擔(dān)保、未決訴訟、重組業(yè)務(wù)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債），未進(jìn)行納稅調(diào)整。

重點(diǎn)核查：是否有預(yù)提費(fèi)用、提取準(zhǔn)備金等，是否在申報(bào)時(shí)做納稅調(diào)整；特別注意如有擔(dān)保、未決訴訟、重組業(yè)務(wù)，核查“營(yíng)業(yè)外支出”是否有預(yù)計(jì)負(fù)債發(fā)生。

檢查科目：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、預(yù)提費(fèi)用、預(yù)計(jì)負(fù)債、資產(chǎn)減值損失、各類準(zhǔn)備金科目等

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第十條；《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第二十七條、第五十五條

20、企業(yè)所得稅-工資薪金支出

風(fēng)險(xiǎn)描述：發(fā)生的工資薪金支出不符合稅法規(guī)定的支付對(duì)象、規(guī)定范圍和確認(rèn)原則，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。如：A、工資支付名單人員包含：已領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)救濟(jì)金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；應(yīng)從提取的職工福利費(fèi)中列支的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員；已出售的住房或租金收入計(jì)入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員；與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系的原企業(yè)職工；雖未與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，但企業(yè)不支付基本工資、生活費(fèi)的人員，由職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等列支工資的職工；無勞動(dòng)人事關(guān)系或勞務(wù)派遣關(guān)系的其他人員。B、工資的方法未全部符合以下要求：制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;企業(yè)所制訂的工資薪金制度是否符合行業(yè)及地區(qū)水平;企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是否相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。C、因遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則會(huì)計(jì)上確認(rèn)了應(yīng)付職工薪酬但在以后期間發(fā)放，而沒有實(shí)際發(fā)放的（包括：已提未付上年工資，股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃等待期費(fèi)用，重組計(jì)劃辭退福利等）。D、將應(yīng)在職工福利費(fèi)核算的內(nèi)容作為工資薪金支出在稅前列支（如：實(shí)行貨幣化改革，按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房和交通補(bǔ)貼，會(huì)計(jì)上作為納入工資總額管理的補(bǔ)貼，但企業(yè)所得稅應(yīng)作為福利費(fèi)，不作為工資薪金。企業(yè)存在未進(jìn)行納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn))。E、屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金總額是否超過政府有關(guān)部門規(guī)定的限額，超過部分是否按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。F、企業(yè)作為用工單位，已向派遣公司支付派遣費(fèi)用，仍稅前扣除被派遣勞動(dòng)者工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金及以工資為基礎(chǔ)計(jì)提的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。

重點(diǎn)核查：A、工資支付名單人員是否是在本企業(yè)任職或者受雇的員工（不應(yīng)包含：已領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)救濟(jì)金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；應(yīng)從提取的職工福利費(fèi)中列支的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員；已出售的住房或租金收入計(jì)入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員；與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系的原企業(yè)職工；雖未與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，但企業(yè)不支付基本工資、生活費(fèi)的人員，由職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等列支工資的職工；無勞動(dòng)人事關(guān)系或勞務(wù)派遣關(guān)系的其他人員。B、企業(yè)是否制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;企業(yè)所制訂的工資薪金制度是否符合行業(yè)及地區(qū)水平;企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是否相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，是否已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);有關(guān)工資薪金的安排，是否不以減少或逃避稅款為目的。C、因遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則會(huì)計(jì)上確認(rèn)了應(yīng)付職工薪酬但在以后期間發(fā)放，而沒有實(shí)際發(fā)放的（包括：已提未付上年工資，股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃等待期費(fèi)用，重組計(jì)劃辭退福利等），是否調(diào)增當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。D、有無將應(yīng)在職工福利費(fèi)核算的內(nèi)容作為工資薪金支出在稅前列支;核查屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金總額是否超過政府有關(guān)部門給子的限定數(shù)額，超過部分是否按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。檢查科目：費(fèi)用科目及應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付福利費(fèi)等 政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）

21、企業(yè)所得稅-三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出

風(fēng)險(xiǎn)描述：發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出不符合稅法規(guī)定的支付對(duì)象、規(guī)定范圍、確認(rèn)原則和列支限額等，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。如：沒有《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》或合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)列支工會(huì)經(jīng)費(fèi)；將職工福利、職工教育以及工會(huì)支出直接記入成本費(fèi)用科目（例如將用于職工食堂等福利設(shè)施及相關(guān)支出計(jì)入管理費(fèi)用）不作納稅調(diào)整；已計(jì)提但未實(shí)際發(fā)生，或者實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)超過列支限額（為計(jì)稅工資的14％、2％、2.5％）不作納稅調(diào)整；本年未達(dá)比例，將上年超限額的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)核算等 重點(diǎn)核查：核實(shí)三項(xiàng)費(fèi)用提取和使用情況，核查是否有違規(guī)混淆或超限額列支未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。職工福利費(fèi)，是否單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，是否按照稅法規(guī)定項(xiàng)目進(jìn)行準(zhǔn)確核算；特別注意已計(jì)提未發(fā)生的職工福利費(fèi)是否進(jìn)行納稅調(diào)整。檢查科目：費(fèi)用科目及應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付福利費(fèi)等 政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）

22、企業(yè)所得稅-各類保險(xiǎn)、公積金

風(fēng)險(xiǎn)描述：A、為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，應(yīng)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除（如未獲得住房公積金管理部門批準(zhǔn)的情況下提取住房公積金比例超過12%），超出部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。B、為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，超過職工工資總額5%部分未分別調(diào)增應(yīng)納稅所得額。C、除依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，未按稅法規(guī)定不得扣除，未調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

重點(diǎn)核查：結(jié)合有關(guān)主管部門和地方政府文件、各類保險(xiǎn)合同，核實(shí)賬面計(jì)提和發(fā)放情況，重點(diǎn)核查超范圍、超限額列支以及已計(jì)提未上繳的各類保險(xiǎn)金、公積金，未進(jìn)行納稅調(diào)整的情況。

檢查科目：費(fèi)用科目及應(yīng)付職工薪酬——職工福利等 政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條

23、企業(yè)所得稅-利息支出

風(fēng)險(xiǎn)描述：超限額列支利息，如：企業(yè)向職工個(gè)人或非金融企業(yè)借款的利息支出超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額；企業(yè)實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，超過按稅法規(guī)定的債權(quán)性投資和權(quán)益性投資比例（金融企業(yè)為5：1，其他企業(yè)為2：1）的部分，如果不能證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，企業(yè)申報(bào)扣除未相應(yīng)調(diào)增相關(guān)應(yīng)納稅所得額。

重點(diǎn)核查：企業(yè)貸款來源結(jié)構(gòu)，看是否有職工個(gè)人借款，是否從非金融機(jī)構(gòu)借款及相關(guān)合同；核查企業(yè)關(guān)聯(lián)借款合同，看是否有超過稅法債資比例計(jì)算的利息，如果有超額部分，進(jìn)一步看企業(yè)是否有相關(guān)舉證資料證明符合交易符合獨(dú)立交易原則，以及企業(yè)與關(guān)聯(lián)方實(shí)際稅負(fù)等。檢查科目：其他應(yīng)付款、財(cái)務(wù)費(fèi)用等

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕121號(hào)）

24、企業(yè)所得稅-租賃費(fèi)用

風(fēng)險(xiǎn)描述：租賃費(fèi)用稅前列支錯(cuò)誤，如：未區(qū)分融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃，或一次性列支房屋設(shè)備租賃費(fèi)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。重點(diǎn)核查：結(jié)合企業(yè)各類租賃合同，區(qū)分經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃，結(jié)合在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用、未確認(rèn)融資費(fèi)用、管理費(fèi)用-租金、制造費(fèi)用-租金等科目，看是否正確歸集租賃費(fèi)用，是否應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整：A、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除。B、以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分，應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用分期扣除。檢查科目：成本科目及財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等 政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條

25、企業(yè)所得稅-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

風(fēng)險(xiǎn)描述：發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出未在企業(yè)所得稅申報(bào)表中正確歸集（未歸集計(jì)入差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等其他費(fèi)用的業(yè)務(wù)招待費(fèi)），沒有按照稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)（不超過發(fā)生額的60%且不超過當(dāng)年銷售營(yíng)業(yè)收入的千分之五）進(jìn)行申報(bào)，超過部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。重點(diǎn)核查：成本科目中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待性質(zhì)費(fèi)用，結(jié)合管理費(fèi)用-其他、銷售費(fèi)用-其他等科目的明細(xì)科目，歸集計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額，看申報(bào)額是否正確以及是否超限額列支。

檢查科目：成本科目及管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等 政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條

26、企業(yè)所得稅-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

風(fēng)險(xiǎn)描述：A、發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不符合稅法規(guī)定的條件〔即廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的;已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票;通過一定的媒體傳播〕，未進(jìn)行納稅調(diào)整。B、未準(zhǔn)確歸集發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，將廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)計(jì)入其他費(fèi)用科目或?qū)⒎菑V告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)誤計(jì)入廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)科目，未相應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額。C、當(dāng)年發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過當(dāng)年銷售〔營(yíng)業(yè))收入15%（除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外），超過部分未調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

重點(diǎn)核查：銷售費(fèi)用明細(xì)科目，看廣告支出是否符合稅法規(guī)定的條件；核查企業(yè)廣告宣傳方式和支付方式有哪些，支付的費(fèi)用通過哪些明細(xì)科目核算，是否正確歸集；核查歸集后的符合條件的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)總額是否不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分申報(bào)扣除。檢查科目：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等

政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕48號(hào)）第三條

27、企業(yè)所得稅-手續(xù)費(fèi)及傭金支出

風(fēng)險(xiǎn)描述：A、將企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金支出直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額或者計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等其他費(fèi)用科目，未能正確核算。B、超過稅法規(guī)定比例（財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)15%、人身保險(xiǎn)10%、其他企業(yè)5%）的手續(xù)費(fèi)及傭金支出未按稅法規(guī)定調(diào)增應(yīng)納稅所得額。C、按稅法規(guī)定不得稅前扣除的手續(xù)費(fèi)及傭金支出（如：沒有與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同而發(fā)生支出；現(xiàn)金支付給非個(gè)人；與取得收入無關(guān)），未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

重點(diǎn)核查：“銷售費(fèi)用”等科目，看是否正確核算手續(xù)費(fèi)及傭金支出；是否存在超過限額部分的或者其他不予稅前列支的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額的情況。檢查科目：銷售費(fèi)用等

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）第五條

28、企業(yè)所得稅-捐贈(zèng)支出

風(fēng)險(xiǎn)描述：捐贈(zèng)支出不是符合稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出，或者超過利潤(rùn)總額12%的部分未做納稅調(diào)增（其他規(guī)定可全額扣除的除外）。

重點(diǎn)核查：核實(shí)捐贈(zèng)支出，看是否符合規(guī)定，計(jì)算公益性捐贈(zèng)扣除限額，看是否超額列支。檢查科目：管理費(fèi)用-其他、營(yíng)業(yè)外支出等

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條、第五十二條、第五十三條；財(cái)稅〔2008〕160號(hào)

29、企業(yè)所得稅-財(cái)產(chǎn)損失稅前列支

風(fēng)險(xiǎn)描述：在扣除程序、申報(bào)方式、確認(rèn)時(shí)間、核算金額等方面不符合規(guī)定的財(cái)產(chǎn)損失進(jìn)行稅前列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。如：損失未經(jīng)申報(bào)或申報(bào)方式錯(cuò)誤（應(yīng)以專項(xiàng)方式申報(bào)而作清單申報(bào)等）；未在實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的申報(bào)扣除；未減除殘值收入、責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款。重點(diǎn)核查：核實(shí)企業(yè)列支的各項(xiàng)損失是否真實(shí)，核算是否準(zhǔn)確，重點(diǎn)核查是否按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。檢查科目：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、庫(kù)存商品、原材料、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、營(yíng)業(yè)外支出等

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)

30、企業(yè)所得稅-關(guān)聯(lián)交易支出

風(fēng)險(xiǎn)描述：A、關(guān)聯(lián)企業(yè)間支付的管理費(fèi)在稅前列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。B、總分公司等企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費(fèi)、利息進(jìn)行稅前扣除，對(duì)應(yīng)收入則掛在往來賬上。C、母子公司等關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的燃料購(gòu)銷、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、設(shè)備采購(gòu)、借款協(xié)議、原料運(yùn)輸勞務(wù)等業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。

重點(diǎn)核查：A、重點(diǎn)審核管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等科目，查看是否違規(guī)稅前列支關(guān)聯(lián)企業(yè)間支付的管理費(fèi)、法人企業(yè)各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間列支的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。B、重點(diǎn)審核關(guān)聯(lián)交易往來賬，看是否存在與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的燃料購(gòu)銷、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、設(shè)備采購(gòu)、借款協(xié)議、原料運(yùn)輸勞務(wù)等業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用的情況。檢查科目：往來科目及管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等 政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十九條

31、企業(yè)所得稅-企業(yè)重組

風(fēng)險(xiǎn)描述：企業(yè)債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等重組交易，且符合稅法規(guī)定特殊性處理?xiàng)l件的，重組交易各方未對(duì)交易中非股權(quán)支付在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

重點(diǎn)核查：企業(yè)重組合同，看是否符合特殊性重組條件，對(duì)于交易中非股權(quán)支付額是否確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

檢查科目：長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資收益等 政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號(hào))

32、企業(yè)所得稅-折舊和攤銷

風(fēng)險(xiǎn)描述：未按稅法規(guī)定，自行擴(kuò)大固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值（如超過12個(gè)月長(zhǎng)期暫估入賬）；未按稅法規(guī)定的范圍和方法進(jìn)行折舊和攤銷（如擴(kuò)大折舊攤銷稅前扣除范圍，扣除未使用機(jī)器設(shè)備的折舊等與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的折舊和攤銷；扣除已超過5年或未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)審批的應(yīng)提未提折舊；扣除股份改造形成的資產(chǎn)評(píng)估增值所計(jì)提的折舊；扣除不符合規(guī)定的加速折舊和攤銷；使用綜合比率折舊攤銷）等未進(jìn)行納稅調(diào)整。

重點(diǎn)核查：核實(shí)資產(chǎn)計(jì)價(jià)，如：通過核對(duì)購(gòu)貨合同、發(fā)票、保險(xiǎn)單、運(yùn)單等文件，核查外購(gòu)固定資產(chǎn)賬面原值是否正確；核查折舊和攤銷核算方法和計(jì)算金額是否符合稅法規(guī)定。檢查科目：管理費(fèi)用、在建工程、固定資產(chǎn)等

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第五十六條、五十七條、五十八條

33、企業(yè)所得稅-稅收優(yōu)惠

風(fēng)險(xiǎn)描述：A、資格審查方面：不按規(guī)定報(bào)送所得稅優(yōu)惠資料或不報(bào)批、備案；不符合優(yōu)惠條件而享受優(yōu)惠；優(yōu)惠條件喪失或優(yōu)惠期限到期是否及時(shí)恢復(fù)征稅；對(duì)不符合優(yōu)惠的已享受的減免退稅款是否按規(guī)定處理和補(bǔ)繳。未按財(cái)務(wù)制度規(guī)定和會(huì)計(jì)法要求對(duì)稅收優(yōu)惠進(jìn)行賬務(wù)處理。B、確認(rèn)計(jì)量方面：投資購(gòu)置專用設(shè)備申請(qǐng)進(jìn)行抵免的項(xiàng)目不符合環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)規(guī)定；實(shí)際購(gòu)置并投入使用的專用設(shè)備在五年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租，未補(bǔ)繳已抵免企業(yè)所得稅稅款；計(jì)入三新研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的費(fèi)用支出不符合規(guī)定（如：將“三新”的范圍擴(kuò)大；匯繳成員企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)超過總公司預(yù)提分?jǐn)偟闹笜?biāo)；企業(yè)自行研發(fā)費(fèi)用歸集不準(zhǔn)確、資本化時(shí)點(diǎn)劃分不合理，將外購(gòu)機(jī)器設(shè)備和研發(fā)支出等符合資本化條件的一次性列入加計(jì)扣除；安置殘疾人員不符合規(guī)定或所支付的工資不實(shí)；上交總機(jī)構(gòu)技術(shù)開發(fā)費(fèi)并加計(jì)扣除等。

重點(diǎn)核查：A、核實(shí)主管稅務(wù)部門的審批文件。根據(jù)報(bào)批、備案資料，看有無稅務(wù)機(jī)關(guān)受理和批復(fù)等。是否存在優(yōu)惠條件喪失或優(yōu)惠期限到期不及時(shí)恢復(fù)征稅；對(duì)不符合優(yōu)惠的已享受的減免退稅款不按規(guī)定處理和補(bǔ)繳情況?？词欠癜簇?cái)務(wù)制度規(guī)定和會(huì)計(jì)法要求對(duì)稅收優(yōu)惠進(jìn)行賬務(wù)處理。B、結(jié)合相關(guān)目錄、明細(xì)科目和歸集表，核查各項(xiàng)目資產(chǎn)、費(fèi)用等情況，看各類優(yōu)惠項(xiàng)目核算是否準(zhǔn)確。

檢查科目：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、管理費(fèi)用、研發(fā)支出、累計(jì)折舊、應(yīng)付職工薪酬、資本公積等 政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四章、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四章、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)）、《關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅[2009]70號(hào)）等

34、企業(yè)所得稅-源泉扣繳

風(fēng)險(xiǎn)描述：A、非居民企業(yè)取得來源于中國(guó)境內(nèi)的擔(dān)保費(fèi)，支付企業(yè)未按照企業(yè)所得稅法對(duì)利息所得規(guī)定的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。B、向合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）支付股息、紅利、利息時(shí)，未按照企業(yè)所得稅法規(guī)定代扣代繳10%的企業(yè)所得稅。

重點(diǎn)核查：A、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目及代扣代繳申報(bào)記錄,看企業(yè)支付到境外的貸款擔(dān)保費(fèi)，是否代扣代繳企業(yè)所得稅。B、“利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”、“應(yīng)付股利”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目及代扣代繳申報(bào)記錄,看企業(yè)支付到境外的股息、紅利、利息，是否代扣代繳企業(yè)所得稅。

檢查科目：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)、應(yīng)付股利、財(cái)務(wù)費(fèi)用等

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第24號(hào))第二條

35、企業(yè)所得稅-扣除憑證

風(fēng)險(xiǎn)描述：企業(yè)稅前扣除的成本費(fèi)用支出，應(yīng)取得而未取得合法憑證或取得憑證存在不符合規(guī)定的情形，如過期發(fā)票、假發(fā)票、錯(cuò)誤發(fā)票、內(nèi)部收據(jù)在稅前扣除。重點(diǎn)核查：成本費(fèi)用類科目，抽查相關(guān)憑證，核查憑證附件中的發(fā)票是否真實(shí)合法有效，通過網(wǎng)絡(luò)查詢和電話查詢等方式識(shí)別是否存在虛假發(fā)票。

檢查科目：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、核查生產(chǎn)成本 政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第九條、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其《實(shí)施條例》；國(guó)稅發(fā)〔2008〕40號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項(xiàng)整治行動(dòng)有關(guān)問題的通知》第三條；國(guó)稅發(fā)〔2008〕88號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》第二條第（三）項(xiàng)。