第一篇：稅法練習(xí)題.增值稅

稅法練習(xí)題——增值稅

一、單選題

1、增值稅一般納稅人下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）A、外購(gòu)的用于裝修辦公樓的裝飾板材 B、外購(gòu)的用于管理部門使用的小轎車 C、外購(gòu)的用作職工獎(jiǎng)品的毛巾被 D、外購(gòu)的用作生產(chǎn)原料的化妝品

2、某工廠（增值稅一般納稅人）2009年6月購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，已驗(yàn)入庫(kù)，支付收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款為50000元，為該貨物支付的運(yùn)費(fèi)500元（有票），該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）

A、5835元 B、7185元 C、6035元 D、6500元

3、我國(guó)增值稅的類型屬于

A、生產(chǎn)型 B、收入型 C、消費(fèi)型 D、收入型與消費(fèi)型混合型

4、納稅人銷售的貨物，使用13%增值稅稅率的是

A、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 B、農(nóng)膜 C、汽油 D、電視機(jī)

5、以下各項(xiàng)中，不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是 A、將自產(chǎn)的貨物用于職工福利

B、將購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位 C、購(gòu)買的貨物發(fā)生非正常損失 D、將購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

6、下列屬于我國(guó)增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的是（）

A、農(nóng)機(jī)修理廠提供的修理勞務(wù) B、長(zhǎng)途客運(yùn)公司提供的客運(yùn)勞務(wù) C、安裝公司提供的安裝勞務(wù) D、雜技團(tuán)提供的表演勞務(wù)

7、增值稅一般納稅人下列項(xiàng)目所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）A、外購(gòu)的用于贈(zèng)送客戶的小轎車 B、外購(gòu)的機(jī)器設(shè)備

C、外購(gòu)的用作職工獎(jiǎng)品的毛巾被 D、外購(gòu)的用作生產(chǎn)原料的化妝品

8、按增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）A、機(jī)械修理 B、長(zhǎng)途客運(yùn) C、技術(shù)咨詢 D、裝飾作業(yè)

9、納稅人銷售的下列貨物，使用13%增值稅稅率的是（）A、水泥 B、化肥 C、鋼材 D、煤炭

10、以下各項(xiàng)中，視同銷售貨物而應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）A、將購(gòu)進(jìn)的貨物用于固定資產(chǎn)在建工程 B、將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利 C、將自產(chǎn)的貨物用于集體福利 D、購(gòu)進(jìn)的貨物因變質(zhì)而報(bào)廢

二、多選題

1、下列經(jīng)營(yíng)者中，屬于增值稅納稅人的有（）

A、從事電器維修的個(gè)體戶 B、受托進(jìn)行加工汽車的加工廠 C、銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的商店 D、銷售建筑物的單位

2、增值稅納稅人取得的下列經(jīng)營(yíng)收入在并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，需換算為不含稅銷售額的有

A、逾期包裝物押金

B、向購(gòu)買方收取的各種價(jià)外費(fèi)用 C、混合銷售涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)收入 D、一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)收入

3.下列不屬于增值稅一般納稅人的是（）。A．非企業(yè)性單位

B．不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè) C．個(gè)體經(jīng)營(yíng)者

D．年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)

4.以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分，規(guī)定正確的有（）。

A．從2002年1月1日起，對(duì)從事成品油銷售的加油站，無(wú)論其年應(yīng)稅銷售額是否超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，一律按增值稅一般納稅人征稅

B．年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅 C．超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位按小規(guī)模納稅人納稅 D．小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定 5.對(duì)納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅計(jì)稅方法不正確的是（）。A．一律并入銷售額計(jì)算繳納增值稅

B．酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅

C．單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對(duì)逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅

D．對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅

6.稅法規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有（）。A．以預(yù)收款方式銷售貨物的，為收到貨款當(dāng)天

B．銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天

C．采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 D．委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出當(dāng)天 7.下列行為中屬于視同銷售行為的有（）。A．企業(yè)將外購(gòu)的服裝用于分紅

B．企業(yè)將外購(gòu)的服裝移送于在同一縣城的統(tǒng)一核算的其他機(jī)構(gòu)銷售 C．企業(yè)將外購(gòu)的服裝用于投資 D．企業(yè)將外購(gòu)的服裝用于職工作福利 8.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（）。A．代理人 B．銀行 C．購(gòu)買者 D．境外單位

9.增值稅應(yīng)稅銷售額包括（）。

A．銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取自于購(gòu)買方的全部?jī)r(jià)款

B．向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、集資費(fèi)、違約金、包裝物租金、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)

C．向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額

D．受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，而由受托方向委托方代收代繳的消費(fèi)稅

10.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。

A．空調(diào)廠家銷售空調(diào)產(chǎn)品的同時(shí)又為所售空調(diào)提供安裝服務(wù) B．電信局為客戶提供郵政快遞，同時(shí)又銷售郵寄貨物的包裝物 C．照相館提供照相的服務(wù)并向顧客銷售相框

D．計(jì)算機(jī)公司向某單位銷售計(jì)算機(jī)并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試

三、名詞解釋題

1、銷項(xiàng)稅額

2、進(jìn)項(xiàng)稅額

3、小規(guī)模納稅人

四、判斷題

1、企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi)屬于資金往來(lái)，不屬于價(jià)外費(fèi)用，收回時(shí)不必并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。（）

2、某空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)銷售空調(diào)并將空調(diào)運(yùn)往客戶指定的地點(diǎn)，同時(shí)收取價(jià)款和運(yùn)費(fèi)，應(yīng)該將收取的兩款項(xiàng)合并征收營(yíng)業(yè)稅。（）

3、某制藥廠為增值稅一般納稅人，本期向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)一批自產(chǎn)藥品，該批藥品所耗用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。（）

4、某企業(yè)將外購(gòu)的貨物（有增值稅專用發(fā)票）贈(zèng)送兒童福利院，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。（）

5、納稅人兼營(yíng)增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)就其非應(yīng)稅勞務(wù)收入一律征收增值稅。（）

五、計(jì)算題

1、某出版社5月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售圖書(shū)取得不含稅收入80萬(wàn)元

（2）向某公益活動(dòng)捐贈(zèng)1000冊(cè)，每?jī)?cè)不含稅價(jià)20元

（3）委托印刷廠印刷圖書(shū)，印刷廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額（即加工費(fèi)）30萬(wàn)元

（4）發(fā)行圖書(shū)支付運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元（有發(fā)票）（5）兼營(yíng)廣告業(yè)務(wù)，取得收入50萬(wàn)元

要求：計(jì)算該出版社當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

2、某木制一次性筷子生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

3（1）以1500元/包的不含稅價(jià)銷售一次性筷子100包；

（2）將自產(chǎn)同種同規(guī)格木制一次性筷子20包作為贈(zèng)品贈(zèng)給客戶；

（3）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料一批，已入庫(kù)。取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額1．06萬(wàn)元。

要求：計(jì)算該企業(yè)3月份應(yīng)納的增值稅。

3、某燈具廠為增值稅一般納稅人，2009年5月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)購(gòu)入玻璃制品，取得的專用發(fā)票上注明的價(jià)款為25萬(wàn)元；

(2)收回委托加工的燈座50件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)為3萬(wàn)元；(3)當(dāng)月實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額為90萬(wàn)元，另有51.48萬(wàn)元含稅的銷售額；(4)銷售貨物支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元；

（5）當(dāng)月該廠將一批燈具捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)馗＠?，價(jià)稅合計(jì)的價(jià)款為3.51萬(wàn)元。假定購(gòu)入貨物均能取得合理合法的扣稅憑證。要求：計(jì)算該燈具廠在5月份應(yīng)繳納的增值稅額。

第二篇：稅法練習(xí)題

第一章的練習(xí)題 【1·單選題】以下關(guān)于稅法概念的理解不正確的是（）。

A．稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式

B．稅法是稅收制度的核心內(nèi)容

C．稅收的無(wú)償性和強(qiáng)制性的特點(diǎn)決定稅法屬權(quán)力性法規(guī)

D．稅法屬于綜合性法規(guī)

【答案】C

【解析】作為稅收制度的法律表現(xiàn)形式，稅法所確定的具體內(nèi)容就是稅收制度；稅法是稅收制度的核心內(nèi)容；稅法屬于義務(wù)性法規(guī)這一特點(diǎn)是由稅收的無(wú)償性、強(qiáng)制性特點(diǎn)所決定的；稅法的另一特點(diǎn)是具有綜合性。C選項(xiàng)錯(cuò)誤；ABD選項(xiàng)正確。

【2·單選題】下列法律中，明確規(guī)定“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是（）。(2009年)

A．《中華人民共和國(guó)憲法》

B．《中華人民共和國(guó)民法通則》

C．《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

D．《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

【答案】A

【解析】本題考核稅法與憲法的關(guān)系。我國(guó)《憲法》第五十六條規(guī)定：“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”。

【3·單選題】2009年2月，在下列法律中，明確用“逃避繳納稅款”取代“偷稅”概念的是（）。

A．《中華人民共和國(guó)憲法》第56條

B．《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第63條

C．《中華人民共和國(guó)刑法》第201條

D．《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第42條

【答案】C

【解析】本題考核稅法與刑法的關(guān)系中的改革動(dòng)態(tài)。2009年2月28日，全國(guó)人大常委會(huì)表決通過(guò)了刑法修正案，用“逃避繳納稅款”替代了“偷稅”的概念表述。

【4·單選題】稅法基本原則中，要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行的原則是（）。

A．稅收法定原則

B．稅收公平原則

C．稅收效率原則

D．實(shí)質(zhì)課稅原則

【答案】C

【解析】稅收效率原則包括兩個(gè)方面，一是指經(jīng)濟(jì)效率，二是指行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行，后者要求提高稅收行政效率。

【5·單選題】以下不符合法律優(yōu)位原則的說(shuō)法是（）。

A．法律的效力高于行政立法的效力

B．我國(guó)稅收法律與行政法規(guī)具有同等效力

C．稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章的效力

D．效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時(shí)，效力低的稅法即是無(wú)效的【答案】B

【解析】法律優(yōu)位原則的基本含義為法律的效力高于行政立法的效力?！?·多選題】下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。(2010年)

A．新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則

B．稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則

C．稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則

D．稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力

【答案】ABCD

【解析】考核稅法原則的分類和適用狀況。ABCD選項(xiàng)均為教材原文。

【7·多選題】下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。

A．實(shí)質(zhì)課稅原則屬于稅法的適用原則

B．稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力

C．特別法優(yōu)于普通法原則與法律優(yōu)位原則存在一定的沖突

D．稅法適用原則在一定程度上體現(xiàn)著稅法基本原則

【答案】BCD

【解析】考核稅法原則的分類和適用狀況。選項(xiàng)A：實(shí)質(zhì)課稅原則屬于稅法的基本原則；選項(xiàng)BCD均符合教材原意。

【8·單選題】下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。(2010年)

A．稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

B．稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對(duì)等

C．代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一

D．稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成【答案】C

【解析】稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅是由稅收法律事實(shí)決定的，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但是雙方的權(quán)利義務(wù)不對(duì)等，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體包括征納雙方，一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)，另一方是履行納稅義務(wù)的人，所以選項(xiàng)C正確；稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由稅收法律關(guān)系的主體、客體和內(nèi)容三方面構(gòu)成的，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【9·多選題】下列關(guān)于稅法構(gòu)成要素的表述中，不正確的有（）。

A．并非所有稅種都需要規(guī)定稅目

B．稅目是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定

C．稅目體現(xiàn)征稅的深度

D．消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅都規(guī)定有不同的稅目

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)B：稅目是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定；選項(xiàng)C：稅目體現(xiàn)征稅的廣度；選項(xiàng)D：消費(fèi)稅規(guī)定了稅目，但企業(yè)所得稅沒(méi)有設(shè)置稅目。

【10·多選題】中國(guó)現(xiàn)行稅制中采用的累進(jìn)稅率有（）。

A．全額累進(jìn)稅率

B．超率累進(jìn)稅率

C．超額累進(jìn)稅率

D．超倍累進(jìn)稅率

【答案】BC

【解析】考核考生對(duì)我國(guó)現(xiàn)有稅率的熟悉程度，我國(guó)目前沒(méi)有采用全額累進(jìn)稅率和超倍累進(jìn)稅率?！?1·多選題】稅收立法包括有權(quán)的機(jī)關(guān)的下列活動(dòng)（）。

A．制定有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

B．公布有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

C．修改有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

D．廢止有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

【答案】ABCD

【解析】稅收立法是指有權(quán)的機(jī)關(guān)依據(jù)一定的程序，遵循一定的原則，運(yùn)用一定的技術(shù)，制定、公布、修改、補(bǔ)充和廢止有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的活動(dòng)。

【12·多選題】下列各項(xiàng)中，符合我國(guó)稅收立法規(guī)定的有（）。(2009年)

A．稅收法律由國(guó)務(wù)院審議通過(guò)后以國(guó)務(wù)院總理名義發(fā)布實(shí)施

B．國(guó)務(wù)院及所屬稅務(wù)主管部門有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定稅收行政法規(guī)和規(guī)章

C．稅收行政法規(guī)由國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)審議通過(guò)后以提案形式提交全國(guó)人大或人大常委會(huì)審議通過(guò)

D．我國(guó)現(xiàn)行稅收實(shí)體法中，由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收法律有《個(gè)人所得稅法》和《企業(yè)所得稅法》

【答案】BD

【解析】稅收法律應(yīng)由全國(guó)人民代表大會(huì)或其常務(wù)委員會(huì)審議通過(guò)，以國(guó)家主席名義發(fā)布實(shí)施；稅收行政法規(guī)，由國(guó)務(wù)院審}義通過(guò)后，以國(guó)務(wù)院總理名義發(fā)布實(shí)施。A選項(xiàng)和C選項(xiàng)不正確。

【13·單選題】下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是（）。(2011年)

A．《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

B．《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》

C．《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)行條例》

D．《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律；選項(xiàng)B屬于全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法；選項(xiàng)C屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。

【14·多選題】下列各項(xiàng)中，有權(quán)制定稅收規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)有（）。

A．國(guó)家稅務(wù)總局

B．財(cái)政部

C．國(guó)務(wù)院辦公廳

D．海關(guān)總署

【答案】ABD

【解析】國(guó)務(wù)院下設(shè)的辦公廳不屬于稅務(wù)主管機(jī)關(guān)，無(wú)權(quán)制定稅收規(guī)章。

【15·多選題】稅收立法程序主要包括的階段有（）。

A．提議階段

B．審議階段

C．通過(guò)和公布階段

D．試行階段

【答案】ABC

【解析】目前我國(guó)稅收立法程序主要包括以下幾個(gè)階段：(1)提議階段；(2)審議階段；(3)通過(guò)和公布階段。【16·多選題】稅收征管法屬于我國(guó)稅法體系中的（）。

A．稅收基本法

B．稅收實(shí)體法

C．稅收程序法

D．國(guó)內(nèi)稅法

【答案】CD

【解析】我國(guó)目前沒(méi)有稅收基本法，《征管法》屬于稅收普通法；作為稅務(wù)管理方面的法律，《征管法》不屬于稅收實(shí)體法而屬于稅收程序法；作為我國(guó)自主制定的內(nèi)部稅收制度，《征管法》屬于國(guó)內(nèi)稅法

【17·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)現(xiàn)行稅法的有（）。(2008年)

A．稅收基本法

B．企業(yè)所得稅法

C．進(jìn)出口關(guān)稅條例

D．中央與地方共事稅條例

【答案】BC

【解析】企業(yè)所得稅法和進(jìn)出口關(guān)稅條例都是構(gòu)成我國(guó)現(xiàn)行稅法體系的組成部分。我國(guó)目前沒(méi)有稅收基本法，也不存在中央與地方共享稅條例。

【18·多選題】以下關(guān)于稅法分類的說(shuō)法不正確的有（）。

A．商品和勞務(wù)稅最終由商品或勞務(wù)的購(gòu)買者負(fù)擔(dān)，所以稱為直接稅

B．所得稅類稅種一般不存在轉(zhuǎn)嫁問(wèn)題，所以稱為間接稅

C．對(duì)于稅種的凳類是具有法定性的

D．我國(guó)目前基本上是以間接稅和直接稅為雙 主體的稅制結(jié)構(gòu)

【答案】 ABC

【解折】商品和勞務(wù)稅最終由商品或勞務(wù)的購(gòu) 買者負(fù)擔(dān)，納稅人與負(fù)稅人相分離，所以稱為間接稅；所得稅類稅種一般不存在轉(zhuǎn)嫁問(wèn)題，納稅人往往就是負(fù)稅人，所以稱為直接稅，對(duì)于稅種的分類是不具有法定性的，只是在理論研究和稅制建設(shè)方面用途相當(dāng)廣泛。

【19·單選題】稅收管理體制的核心內(nèi)容是（）。

A．稅權(quán)的劃分

B．事權(quán)的劃分

C．財(cái)權(quán)的劃分

D．收入的劃分

【答案】A

【解析】稅收管理體制是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。我國(guó)稅收管理體制的核心內(nèi)容是稅權(quán)的劃分。

【20·單選題】下列有關(guān)我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)正確的是（）。(2009年原制度)

A．經(jīng)濟(jì)特區(qū)有權(quán)自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施

B．除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地不得擅自停征全國(guó)性的地方稅種

C．按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收

D．各省級(jí)人民政府及其稅收主管部門可自行調(diào)整當(dāng)?shù)厣嫱舛愂盏膬?yōu)惠措施，但應(yīng)報(bào)國(guó)務(wù)院及其稅務(wù)主管部門備案

【答案】B

【解析】涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國(guó)人大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施，所以A選項(xiàng)和D選項(xiàng)都不正確；對(duì)中央與地方共享稅，原則上由中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收，共享稅中地方分享的部分，由中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)直接劃入地方金庫(kù)，所以C選項(xiàng)不正確?！?1·多選題】某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2010年需要繳納的下列稅種中，應(yīng)向該市地方稅務(wù)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的有（）。(2011年)

A．營(yíng)業(yè)稅

B．車輛購(gòu)置稅

C．印花稅

D．土地增值稅

【答案】ACD

【解析】地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：營(yíng)業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅(不包括由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分)，地方國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)繳納的所得稅，個(gè)人所得稅(不包括對(duì)銀行儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分)，資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，車船稅，印花稅，契稅，地方稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。

4．中央政府與地方政府稅收收入劃分

【22·多選題】下列稅種中，全部屬于中央政府固定收入的有（）。

A．消費(fèi)稅

B．增值稅

C．車輛購(gòu)置稅

D．資源稅

【答案】AC

【解析】增值稅(不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分)收入由中央與地方按一定比例分享；資源稅中海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

【23·單選題】某企業(yè)就應(yīng)納稅款金額與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生了分歧，遂向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，但被告知必須先依照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納稅款或者提供相應(yīng)的擔(dān)保后，才能依法申請(qǐng)行政復(fù)議。上述行為體現(xiàn)了稅法適用原則的（）。

A．法律優(yōu)位原則

B．新法優(yōu)于舊法原則

C．程序優(yōu)于實(shí)體原則

D．實(shí)體從舊、程序從新原則

【答案】C

【解析】程序優(yōu)于實(shí)體原則是關(guān)于稅收爭(zhēng)訟法的原則，其基本含義為：在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法。適用這一原則，是為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)。

【24·單選題】下列各項(xiàng)中，表述正確的是（）。

A．稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志

B．稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志

C．稅目是對(duì)課稅對(duì)象量的界定

D．征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品

【答案】B

【解析】稅目是各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目；征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志，AD選項(xiàng)均錯(cuò)誤；稅目是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定，所以C選項(xiàng)不可選；稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志，B選項(xiàng)正確。

【25·多選題】下列關(guān)于我國(guó)稅收法律級(jí)次的表述中，正確的有（）。(2009年)

A．《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章

B．《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于稅收行政法規(guī)

C．《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》屬于全國(guó)人大制定的稅收法律

D．《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》屬于全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律

【答案】BC

【解析】本題考核稅收法律級(jí)次的有關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)A屬于稅收行政法規(guī)；選項(xiàng)D由全國(guó)人大及常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院制定。

第二章的練習(xí)題。。增值稅 【1·單選題】根據(jù)增值稅的計(jì)稅原理，增值稅對(duì)同一商品而言，無(wú)論流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的多與少，只要增值額相同，稅負(fù)就相同，不會(huì)影響商品的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。這一特點(diǎn)體現(xiàn)了增值稅特點(diǎn)中的（）。

A．保持稅收中性

B．普遍征收

C．稅收負(fù)擔(dān)由商品的最終消費(fèi)者承擔(dān)

D．實(shí)行價(jià)外稅制度

【答案】A

【解析】根據(jù)增值稅的計(jì)稅原理，流轉(zhuǎn)額中的非增值因素已經(jīng)在計(jì)稅時(shí)被扣除。因此，對(duì)同一商品而言，無(wú)論流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的多與少，只要增值額相同，稅負(fù)就相同，不會(huì)影響商品的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。這體現(xiàn)了增值稅保持稅收中性的特點(diǎn)。

【2·單選題】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是（）。

A．供電局銷售電力產(chǎn)品

B．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售房屋

C．飯店提供現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的餐飲服務(wù)

D．房屋中介公司提供中介服務(wù)

【答案】A

【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售房屋按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”征收營(yíng)業(yè)稅；飯店提供現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的餐飲服務(wù)、房屋中介公司提供中介服務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。

【3·多選題】下列勞務(wù)中，應(yīng)征收增值稅的有（）。

A．礦產(chǎn)資源分揀勞務(wù)

B．礦產(chǎn)資源切割勞務(wù)

C．礦山表面附著物剝離和清理勞務(wù)

D．礦山爆破、穿孔勞務(wù)

【答案】AB

【解析】礦產(chǎn)資源開(kāi)采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)；礦山爆破、穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。

【4·單選題】下列各項(xiàng)中，需要計(jì)算繳納增值稅的是（）。

A．增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入

B．電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)

C．融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

D．燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅；選項(xiàng)C：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，既不繳納增值稅，也不繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D：各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。

【5·單選題】下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（）。

A．某商店為服裝廠代銷兒童服裝

B．某批發(fā)商將外購(gòu)的部分飲料用于集體福利

C．某企業(yè)將外購(gòu)的水泥用于不動(dòng)產(chǎn)的基建工程

D．某企業(yè)將外購(gòu)的洗衣粉用于個(gè)人消費(fèi)

【答案】A

【解析】A選項(xiàng)屬于增值稅視同銷售貨物行為。應(yīng)征收增值稅；BCD選項(xiàng)均屬于不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的情形，不屬于視同銷售貨物的行為?！?·多選題】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（）。

A．境內(nèi)代理人

B．銀行

C．購(gòu)買者

D．境外單位

【答案】AC

【解析】根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。

【7·多選題】以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的規(guī)定，表述正確的有（）。

A．小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換

B．年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅

C．年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

D．年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，也可能被認(rèn)定為一般納稅人

【答案】BCD

【解析】除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅；年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，只要符合規(guī)定條件的，也可以被認(rèn)定為一般納稅人。

【8·多選題】下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的表述正確的有（）。

A．實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法

B．不得自行開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票

C．不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D．一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人

【9·單選題】下列關(guān)于一般納稅人資格認(rèn)定的表述，正確的是（）。

A．通常情況下，小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換

B．新開(kāi)業(yè)的納稅人，可在辦理稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定

C．年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位一律按小規(guī)模納稅人納稅

D．新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月

【答案】B

【解析】除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，小得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤；新開(kāi)業(yè)的納稅人，可在辦理稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，所以B選項(xiàng)正確；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅，所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤；新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月，所以D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

【10·單選題】某家用電器修理廠為小規(guī)模納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，2012年增值稅年應(yīng)稅銷售額為120萬(wàn)元，2013年2月15日接到稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，通知該廠在收到《通知書(shū)》后10日內(nèi)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，但該廠一直未報(bào)送。2013年3月，該，一提供修理勞務(wù)并收取修理費(fèi)價(jià)稅合計(jì)23．4萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅款合計(jì)2萬(wàn)元。該修理廠3月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。

A．0.68

B．1.32

C．1.40

D．3.40

【答案】D

【解析】該企業(yè)會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)稅銷售額也達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有按規(guī)定申請(qǐng)成為增值稅一般納稅人，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知其在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送《認(rèn)定表》后，逾期仍未報(bào)送，則按照銷售額依照增值稅的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。價(jià)稅合計(jì)的銷售額需要價(jià)稅分離，應(yīng)納增值稅＝23．4÷(1＋17%)×17%＝3．4(萬(wàn)元)?！?1·多選題】增值稅一般納稅人銷售下列貨物，按低稅率13%計(jì)征增值稅的有（）。

A．橄欖油

B．肉桂油

C．姜黃

D．麥芽

【答案】AC

【解析】橄欖油按照食用植物油13%的稅率征收增值稅；姜黃屬于農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品適用13%的稅率。肉桂油、麥芽適用17%的稅率。

【12·多選題】增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅的有（）。(2009年)

A．用購(gòu)買的石料生產(chǎn)的石灰

B．用動(dòng)物毒素制成的生物制品

C．以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

D．縣級(jí)以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力

【答案】BCD

【解析】本題考核簡(jiǎn)易辦法征稅的貨物。用購(gòu)買的石料生產(chǎn)的石灰應(yīng)按照規(guī)定稅率計(jì)征增值稅，用自己采掘的石料連續(xù)生產(chǎn)石灰可選擇按6%的征收率計(jì)征增值稅，因此選項(xiàng)A不正確。選項(xiàng)BCD符合稅法的規(guī)定。

【13·多選題】企業(yè)收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（）。(2009年原制度)

A．商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入

B．生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的包裝物租金

C．供電企業(yè)收取的逾期未退的電費(fèi)保證金

D．燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)BC應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額詩(shī)算增值稅銷項(xiàng)稅額。對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金；如果與銷售量、銷售額無(wú)關(guān)的，征收營(yíng)業(yè)稅，所以A選項(xiàng)不正確；各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，D選項(xiàng)不正確。

【14·單選題】對(duì)納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計(jì)稅方法是（）。

A．單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對(duì)逾期未退的包裝物押金，均并入銷售額征稅

B．酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物包裝物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并人銷售額征稅

C．無(wú)論會(huì)計(jì)如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅

D．對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他灑類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物包裝物押金，單獨(dú)記賬的，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過(guò)期的，不計(jì)算繳納增值稅

【答案】D

【解析】納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬的，時(shí)間在一年內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷售額征稅；但對(duì)逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算納稅。對(duì)銷售除啤酒、黃灑以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)入如何核算，均應(yīng)并入銷售額征稅。

【15·單選題】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)一批免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明價(jià)款100000元，支付運(yùn)輸公司運(yùn)送該批貨物回廠的運(yùn)費(fèi)2000元，取得運(yùn)輸發(fā)票，該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)可計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅（）元。

A．13000

B．13140

C．17000

D．17340

【答案】B

【解析】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免交增值稅。在這種情況下，收購(gòu)者不可能取得銷售方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。但收購(gòu)者可以按農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。運(yùn)輸費(fèi)用按照7%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。該企業(yè)可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝100000×13%＋2000×7%＝13140(元)。【16·計(jì)算問(wèn)答題】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)收購(gòu)一批免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，在稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的農(nóng)產(chǎn)品專用收購(gòu)憑證上注明價(jià)款100000元，其可計(jì)算抵扣多少增值稅進(jìn)項(xiàng)稅?記入采購(gòu)成本的金額是多少?

【答案及解析】可計(jì)算抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝100000×13%＝13000(元)；記入采購(gòu)成本的金額為100000—13000＝87000(元)。

【17·單選題】某卷煙廠(增值稅一般納稅人)2012年6月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購(gòu)煙葉生產(chǎn)卷煙，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款50萬(wàn)元、價(jià)外補(bǔ)貼5萬(wàn)元。該卷煙廠6月份收購(gòu)煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。

A．6．5萬(wàn)元

B．7．15萬(wàn)元

C．8．58萬(wàn)元

D．8．86萬(wàn)元

【答案】C

【解析】煙葉稅應(yīng)納稅額＝(50＋5)×20%＝11(萬(wàn)元)；準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝(55＋11)×13%＝8．58(萬(wàn)元)。

【18·計(jì)算問(wèn)答題】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)采購(gòu)原材料支付運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)1000元，取得運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)800元、建設(shè)基金80元、保險(xiǎn)費(fèi)20元、裝卸費(fèi)100元。其可計(jì)算抵扣多少增值稅進(jìn)項(xiàng)稅?計(jì)入原材料采購(gòu)成本的金額是多少?

【答案及解析】可計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝(800＋80)×7%＝61．6(元)

計(jì)入原材料采購(gòu)成本的金額＝1000－61．6＝938．4(元)。

【19·多選題】增值稅一般納稅人的下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。

A．將外購(gòu)的貨物用于基建工程

B．將外購(gòu)的貨物發(fā)給職工作福利

C．將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給外單位

D．將外購(gòu)的貨物對(duì)外投資

【答案】AB

【解析】AB選項(xiàng)涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，CD選項(xiàng)均屬于視同銷售行為，需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額，同時(shí)可以抵扣相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額。這是每年考試必考的知識(shí)點(diǎn)，可以各種形式命題。

【20·單選題】增值稅一般納稅人支付 的下列運(yùn)費(fèi)中，不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的是（）。

A．銷售生產(chǎn)設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用

B．外購(gòu)生產(chǎn)用包裝物支付的運(yùn)輸費(fèi)用

C．外購(gòu)管理部門使用的小轎車支付的運(yùn)輸費(fèi)用

D．向小規(guī)模納稅人購(gòu)買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用

【答案】C

【解析】納稅人購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。其對(duì)應(yīng)的運(yùn)輸費(fèi)用也不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

【21】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年3月外購(gòu)一批材料用于應(yīng)稅貨物的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10000元，增值稅1700元；外購(gòu)一批材料用于應(yīng)稅貨物和免稅貨物的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20000元，增值稅3400元；當(dāng)月應(yīng)稅貨物銷售額50000元，免稅貨物銷售額70000元，則當(dāng)月不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝3400×70000÷(50000＋70000)＝1983．33(元)。

【解釋】計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，僅對(duì)不能準(zhǔn)確劃分的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行分?jǐn)傆?jì)算。

【22·單選題】某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2013年3月，該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷售公司銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額500萬(wàn)元；向各地農(nóng)機(jī)修配站銷售農(nóng)機(jī)零配件，取得含稅收入90萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額59．5萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)材料和銷售貨物過(guò)程中取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元。取得的發(fā)票均已在當(dāng)月通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。

A．15．64

B．18．28

C．18．37

D．38．37

【答案】C

【解析】農(nóng)機(jī)整機(jī)適用13%的稅率；農(nóng)機(jī)零配件適用17%的稅率。運(yùn)輸發(fā)票經(jīng)認(rèn)證可按運(yùn)輸費(fèi)用乘以7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝500×13%＋90÷(1＋17%)×17%＝78．08(萬(wàn)元)

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝59．5＋3×7%＝59．71(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝78．08－59．71＝18．37(萬(wàn)元)。

【23·單選題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年3月對(duì)部分資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元；銷售使用過(guò)的小汽車1輛，取得含稅收入72100元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）。

A．2400元

B．3773．08元

C．3800元

D．4500元

【答案】C

【解析】該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅＝82400÷(1＋3%)×3%＋72100÷(1＋3%)x2%＝2400＋1400＝3800(元)。

【24·多選題】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)征收增值稅的有（）。

A．家具廠銷售板式家具的同時(shí)負(fù)責(zé)安裝

B．賓館提供現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的餐飲服務(wù)并銷售煙酒飲料

C．電信部門為客戶提供電信服務(wù)的同時(shí)銷售電話機(jī)

D．批發(fā)企業(yè)銷售貨物并實(shí)行送貨上門

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)AD均是繳納增值稅為主的企業(yè)，其混合銷售行為繳納增值稅，選項(xiàng)BC均是繳納營(yíng)業(yè)稅為主的企業(yè)，其混合銷售行為按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。

【25·單選題】某家具廠(增值稅一般納稅人)銷售貨物取得銷售額30000元(不含稅)，同時(shí)送貨上門，單獨(dú)收取運(yùn)費(fèi)1000元，則該家具廠的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）。

A．5100元

B．5270元

C．5245．30元

D．5621．36元

【答案】C

【解析】混合銷售行為一般是按企業(yè)主營(yíng)項(xiàng)目的稅種交稅，該企業(yè)主營(yíng)項(xiàng)目是繳納增值稅的，則單獨(dú)收取的運(yùn)費(fèi)看作企業(yè)銷售貨物收取的價(jià)外費(fèi)用，進(jìn)行價(jià)稅分離，一并繳納增值稅。增值稅銷項(xiàng)稅額＝[30000＋1000÷(1＋17%)]×17%＝5245．30(元)?！?6·單選題】某工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2013年3月份同時(shí)生產(chǎn)免稅甲產(chǎn)品和應(yīng)稅乙產(chǎn)品，本期外購(gòu)燃料柴油50噸用于生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品，已知該批柴油外購(gòu)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款87300元，增值稅稅額為14841元，當(dāng)月實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品不含稅銷售收入總額為250000元，其中甲產(chǎn)品收入100000元，已知乙產(chǎn)品適用13%的增值稅稅率，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額為（）。

A．17659元

B．13563．6元

C．4659元

D．10595．4元

【答案】D

【解析】考核納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目的計(jì)算，按照征免稅銷售額的比例劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額＝(250000－100000)×13%－(14841－14841×100000÷250000)＝10595．4(元)。

【27·多選題】加油站通過(guò)加油機(jī)加注

成品油，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除的情形有（）。

A．外單位購(gòu)買的，利用加油站的油庫(kù)存放的代儲(chǔ)油(代儲(chǔ)協(xié)議報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案)

B．其他單位的倒庫(kù)油

C．加油站檢測(cè)用油(回罐油)

D．經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛自用油

【答案】ACD

【解析】加油站通過(guò)加油機(jī)加注成品油屬于下列情形的，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除：(1)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛自用油；(2)外單位購(gòu)買的，利用加油站的油庫(kù)存放的代儲(chǔ)油(代儲(chǔ)協(xié)議報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案)；(3)加油站本身倒庫(kù)油；(4)加油站檢測(cè)用油(回罐油)。

【28·單選題】2012年9月，某加油站通過(guò)加油機(jī)加注成品油500噸(包括經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛自用汽油720升)，其中：汽油400噸、柴油100噸，汽油、柴油的平均零售價(jià)均為6．5元/升；當(dāng)月發(fā)售加油卡20萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)汽油、柴油取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為350萬(wàn)元，當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并申報(bào)抵扣。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。(汽油1噸＝1388升，柴油1噸＝1176升)

A．3．97

B．4．04

C．6．88

D．6．95

【答案】A

【解析】經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛自用油720升可從當(dāng)期銷售量中扣除；發(fā)售加油卡按照預(yù)收賬款處理，預(yù)收時(shí)不征收增值稅。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝(400×1388－720＋100×1176)×6．5÷10000÷(1＋17%)×17%－350×17%＝3．97(萬(wàn)元)。

【29·單選題】生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退(免)稅計(jì)稅依據(jù)是（）。

A．出口貨物的實(shí)際離岸價(jià)(FOB)

B．按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定

C．按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣除出口貨物所含的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料的金額后確定

D．出口貨物的到岸價(jià)

【答案】B

【解析】生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退(免)稅計(jì)稅依據(jù)按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。

【30·計(jì)算問(wèn)答題】2012年A生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)進(jìn)口貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為500萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)代征了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)。從國(guó)內(nèi)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)原材料支付的價(jià)款為800萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為136萬(wàn)元。外銷貨物的出口離岸價(jià)為1000萬(wàn)元人

民幣；內(nèi)銷貨物的不含稅銷售額為1200萬(wàn)元。該企業(yè)出口適用“免抵退”稅的稅收政策，上期留抵稅額50萬(wàn)元。要求計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納或應(yīng)退的增值稅稅額及免抵稅額。(假定上述貨物內(nèi)銷時(shí)均適用17%的增值稅稅率，出口退稅率為11%)

【答案及解析】

(1)計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅＝500×(1＋10%)×17%＝93．5(萬(wàn)元)

國(guó)內(nèi)采購(gòu)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅為136萬(wàn)元

出口貨物當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝1000×(17%－11%)＝60(萬(wàn)元)

上期留抵稅額50萬(wàn)元

當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝93．5＋136－60＋50＝219．5(萬(wàn)元)

(2)計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額出口貨物免稅

內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額＝1200×17%＝204(萬(wàn)元)

(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額＝204－219．5＝－15．5(萬(wàn)元)

(4)計(jì)算出口貨物免抵退稅的限額：

當(dāng)期免抵退稅額＝1000×11%＝110(萬(wàn)元)

由于期末留抵稅額15．5萬(wàn)元＜當(dāng)期免抵退稅額110萬(wàn)元

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝15．5(萬(wàn)元)

當(dāng)期免抵稅額＝110－15．5＝94．5(萬(wàn)元)?！?1·計(jì)算問(wèn)答題】2012年A生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)進(jìn)口貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為500萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)代征了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。進(jìn)料加工業(yè)務(wù)保稅進(jìn)口料件一批，到岸價(jià)格400萬(wàn)元，海關(guān)暫免征稅予以放行，從國(guó)內(nèi)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)原材料支付的價(jià)款為1400萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為238萬(wàn)元。外銷進(jìn)料加工貨物的出口離岸價(jià)為1000萬(wàn)元人民幣。內(nèi)銷貨物的銷售額為1200萬(wàn)元(不含稅)。該企業(yè)出口貨物適用“免抵退”稅的稅收政策，上期留抵稅額50萬(wàn)元。要求計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納或應(yīng)退的增值稅稅額、免抵稅額及實(shí)際留到下期抵扣的稅額。(該企業(yè)采用實(shí)耗法核算進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組價(jià)，計(jì)劃分配率為23%；假定上述貨物內(nèi)銷時(shí)均適用17%的增值稅稅率，出口退稅率為11%)

【答案及解析】

(1)計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅＝500×(1＋10%)×17%＝93．5(萬(wàn)元)

國(guó)內(nèi)采購(gòu)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅為238萬(wàn)元

進(jìn)料加工業(yè)務(wù)保稅進(jìn)口料件由于沒(méi)有繳納過(guò)增值稅，因此計(jì)算不得免征和抵扣稅額時(shí)不能與納過(guò)稅的情況一樣對(duì)待，需要計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額。采用實(shí)耗法確定的免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格＝1000×23%＝230(萬(wàn)元)

出口貨物當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝(11300－230)×(17%－11%)＝46．2(萬(wàn)元)

上期留抵稅額50萬(wàn)元

當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝93．5＋238－46．2＋50＝335．3(萬(wàn)元)

(2)計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額出口貨物免稅

內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額＝1200×17%＝204(萬(wàn)元)

(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額＝204－335．3＝－131．3(萬(wàn)元)

(4)由于進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件享受了免稅的優(yōu)惠，計(jì)算出口貨物免抵退稅的限額時(shí)要扣減已享受過(guò)的優(yōu)惠額。當(dāng)期免抵退稅額＝(1000－230)×11%＝84．7(萬(wàn)元)

由于期末留抵稅額131．3萬(wàn)元＞當(dāng)期免抵退

稅額84．7萬(wàn)元

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝84．7(萬(wàn)元)

當(dāng)期免抵稅額＝0

當(dāng)期留抵稅額＝131．3－84．7＝46．6(萬(wàn)元)。

【32·單選題】某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2012年4月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，委托某運(yùn)輸企業(yè)將鋼材運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)費(fèi)5800元并取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票：進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件一批，組成計(jì)稅價(jià)格為13200元人民幣，海關(guān)暫免征稅予以放行，材料均已驗(yàn)收入庫(kù)；本月內(nèi)銷貨物的不含稅銷售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為42000歐元，下列表述正確的是（）。(該企業(yè)采用購(gòu)進(jìn)法核算進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組價(jià)。假定上述貨物內(nèi)銷時(shí)適用的增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，匯率為1：8．3，發(fā)票當(dāng)月均經(jīng)過(guò)認(rèn)證可以抵扣)

A．應(yīng)返增值稅45318元，免抵增值稅額為0

B．應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額為6136元

C．應(yīng)退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元

D．應(yīng)退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元

【答案】C

【解析】考核增值稅出口貨物退(免)稅政策中的“免抵退稅”的計(jì)算。

計(jì)算過(guò)程：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝8．3×42000×(17%－13%)－13200×(17%－13%)＝13416(元)

應(yīng)納稅額＝150000×17%－(368000×17%＋5800×7%－13416)＝－24050(元)

當(dāng)期免抵退稅額＝8．3×42000×13%－13200×13%＝43602(元)

由于期末留抵稅額24050元＜當(dāng)期免抵退稅

額43602元

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝24050(元)

當(dāng)期免抵稅額＝43602－24050＝19552(元)

注意：當(dāng)期免抵稅額19552元需要計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加。

【33·單選題】下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口退稅“免退稅”辦法的是（）。

A．收購(gòu)貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

B．受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)

C．自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

D．委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

【答案】A

【解析】本題考核出口增值稅的出口退稅有關(guān)規(guī)定。外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口適用“免退稅”的方式計(jì)算退稅。B要視委托方的情況適用免稅或免抵退稅政策。CD采用免抵退稅政策。

【34·單選題】某外貿(mào)公司3月份購(gòu)進(jìn)及出口情況如下：(1)第一次購(gòu)進(jìn)電風(fēng)扇500臺(tái)，單價(jià)150元/臺(tái)；第二次購(gòu)進(jìn)電風(fēng)扇200臺(tái)，單價(jià)148元/臺(tái)(均已取得增值稅專用發(fā)票)。(2)將兩次外購(gòu)的電風(fēng)扇700臺(tái)報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)20美元/臺(tái)，此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價(jià)為1：7，退稅率為15%)。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為（）。

A．15750元

B．17640元

C．1168．50元

D．15690元

【答案】D

【解析】要求考生掌握外貿(mào)企業(yè)出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)，增值稅應(yīng)退稅額為購(gòu)進(jìn)貨物所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格，和該貨物所適用的退稅率的乘積。應(yīng)退增值稅＝(500×150＋200×148)×15%＝15690(元)。解題時(shí)要注意，外貿(mào)企業(yè)出口退稅與出口時(shí)的離岸價(jià)格沒(méi)有關(guān)系。

【35·多選題】下列貨物的出口，享受增值稅免稅不退稅政策的有（）。

A．來(lái)料加工復(fù)出口的貨物

B．小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物

C．外貿(mào)企業(yè)出口避孕藥品

D．非出口企業(yè)委托出口的貨物

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)A：來(lái)料加工復(fù)出口的貨物進(jìn)口時(shí)保稅，出口免稅不退稅；選項(xiàng)B：小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，無(wú)法核算生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅，出口免稅不退稅；選項(xiàng)C：避孕藥品銷售時(shí)免稅，故出口免稅不退稅；選項(xiàng)D：非出口企業(yè)委托出口的貨物，在出口時(shí)免稅但不辦理退稅?！?6·多選題】下列貨物的出口，適用增值稅征稅政策的有（）。

A．以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物

B．特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物

C．出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具

D．以自營(yíng)名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險(xiǎn)之一的出口企業(yè)

【答案】CD

【解析】AB為適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)；CD為適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)。

【37·單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的是（）。(2010年)

A．郵政部門發(fā)行報(bào)刊

B．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

C．電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過(guò)網(wǎng)費(fèi)

D．殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

【答案】C

【解析】選項(xiàng)BD屬于增值稅的免稅項(xiàng)目，不計(jì)算繳納增值稅，選項(xiàng)A屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。只有選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅。

【38·多選題】下列自產(chǎn)貨物中，實(shí)行增值稅即征即退政策的有（）。

A．以垃圾為燃料生產(chǎn)的熱力

B．以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥熟料

C．以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品

D．以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土

【答案】ACD

【解析】采用旋窯法工藝生產(chǎn)或外購(gòu)水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)，實(shí)行增值稅即征即退的政策。

【39·單選題】銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退50%政策的是（）。

A．以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉

B．翻新輪胎

C．利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力

D．以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力

【答案】C

【解析】選項(xiàng)AB適用免征增值稅的政策；選項(xiàng)C采用增值稅即征即退50%政策；選項(xiàng)D采用增值稅即征即退政策。

【40·單選題】某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2012年1月銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件產(chǎn)品和相關(guān)計(jì)算機(jī)設(shè)備，共取得不含稅銷售額400萬(wàn)元(含設(shè)備銷售額160萬(wàn)元)，已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為50萬(wàn)元(含專用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)工具的進(jìn)項(xiàng)稅額2萬(wàn)元，其他進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法在軟件產(chǎn)品和設(shè)備之間準(zhǔn)確劃分)。該企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案按照銷售額比重分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅額，則企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為（）。

A．13．6萬(wàn)元

B．14．4萬(wàn)元

C．15．2萬(wàn)元

D．18萬(wàn)元

【答案】C

【解析】整體應(yīng)納稅額＝400×17%－50＝68－50＝18(萬(wàn)元)

嵌入式軟件產(chǎn)品的應(yīng)納稅額＝(400－160)×17%－2－(50－2)×(400－160)÷400＝40．8－2－28．8＝10(萬(wàn)元)

即征即退稅額＝10－(400－160)×3%＝10－7．2＝2．8(萬(wàn)元)

企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)增值稅＝18－2．8＝15．2(萬(wàn)元)?！?1·單選題】根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。

A．增值稅對(duì)單位和個(gè)人規(guī)定了起征點(diǎn)

B．對(duì)于達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，僅就超過(guò)起征點(diǎn)的金額計(jì)算繳納增值稅

C．屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按照適用稅率征收增值稅的稅收負(fù)擔(dān)超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退

D．以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙實(shí)行增值稅先征后退政策

【答案】C

【解析】增值稅的起征點(diǎn)只涉及個(gè)人，不涉及單位；對(duì)于達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，應(yīng)就其全部銷售額計(jì)算繳納增值稅；動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按照適用稅率征收增值稅，增值稅稅收負(fù)擔(dān)超過(guò)3%的部分，實(shí)行增值稅即征即退的政策；以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙實(shí)行增值稅即征即退80%的政策。

【42·單選題】下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是（）。

A．納稅人可以根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)

B．納稅人應(yīng)以書(shū)面形式提出放棄免稅權(quán)申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

C．納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅權(quán)聲明的當(dāng)月起12個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅

D．符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人

【答案】D

【解析】納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤。納稅人應(yīng)以書(shū)面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案(不是審批)，所以B選項(xiàng)錯(cuò)誤。納稅人放棄免稅權(quán)后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅，所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤。只有D選項(xiàng)符合政策規(guī)定。此規(guī)定在2010年命制過(guò)綜合題。

【43·多選題】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。

A．以預(yù)收款方式銷售貨物的，為收到預(yù)收款當(dāng)天

B．委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出當(dāng)天

C．采用賒銷方式銷售貨物的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天

D．納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當(dāng)天

【答案】CD

【解析】以預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。委托他人代銷貨物的，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

【44·單選題】以下關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A．固定業(yè)戶在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅

B．非固定業(yè)戶在其居住地或機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅

C．進(jìn)口貨物向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

D．總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

【答案】B

【解析】固定業(yè)戶在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅；非固定業(yè)戶在其銷售地或勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅，未在銷售地或勞務(wù)發(fā)生地納稅的，回機(jī)構(gòu)所在地或居住地補(bǔ)稅；進(jìn)口貨物向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅；總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

【45·多選題】增值稅一般納稅人銷售貨物時(shí)，下列情況中不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的有（）。

A．購(gòu)貨方購(gòu)進(jìn)免稅藥品要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

B．消費(fèi)者個(gè)人購(gòu)進(jìn)電腦要求求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

C．商店零售化妝品

D．境內(nèi)易貨貿(mào)易

【答案】ABC

【解析】掌握增值稅專用發(fā)票的具體開(kāi)具范圍。銷售免稅藥品、商品零售化妝品、向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物均不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

【46·多選題】以下關(guān)于開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后反生銷貨退回、銷售折讓以及開(kāi)具有誤等情況需要開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票相關(guān)的處理，正確的是（）。

A．因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)具紅字發(fā)票申請(qǐng)

B．購(gòu)買方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)申請(qǐng)單，購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

C．因開(kāi)票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單

D．因開(kāi)票有誤等原因尚未將增值稅專用發(fā)票交付購(gòu)買方的，銷售方須在開(kāi)具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單

【答案】BCD

【解析】因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

【47·單選題】當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購(gòu)貨方在真實(shí)交易中取得的供貨方虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時(shí)，符合規(guī)定的處理方法是（）。(2004年)

A．對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅論處，并依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款

B．對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款

C．購(gòu)貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處

D．購(gòu)貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處

【答案】B

【解析】本題考核善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的處理。當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購(gòu)貨方在真實(shí)交易中取得的供貨方虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時(shí)，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅。

第三章 消費(fèi)稅

【1．多選題】下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說(shuō)法，正確的有（）。

A．零售金銀首飾的納稅人是消費(fèi)者

B．委托加工化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)

C．?dāng)y帶卷煙入境的納稅人是攜帶者

D．郵寄入境的應(yīng)稅消費(fèi)品納稅人是收件人

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A：零售金銀首飾的納稅人是零售單位；選項(xiàng)B：委托加工化妝品的納稅人是委托方。

【2·單選題】下列行為涉及的貨物，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。

A．卷煙批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙

B．汽車修理廠修車時(shí)更換的外購(gòu)輪胎

C．鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙

D．商場(chǎng)銷售的金銀首飾

【答案】D

【解析】批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的貨物只涉及卷煙，不包括雪茄煙；輪胎在出廠、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，修車時(shí)更換的外購(gòu)輪胎不繳納消費(fèi)稅；體育比賽用的發(fā)令紙不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，商場(chǎng)銷售金銀首飾需要繳納消費(fèi)稅。

【3·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有（）。

A．批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙

B．零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾

C．生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品

D．進(jìn)口的小汽車

【答案】ABD

【解析】消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)，自2009年5月1日起，我國(guó)在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅。金基合金首飾屬于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅。普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。

【4·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。(2010年)

A．電動(dòng)汽車

B．卡丁車

C．高爾夫車

D．小轎車

【答案】D

【解析】電動(dòng)汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。

【5·多選題】依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于化妝品稅目征稅范圍的有（）。

A．香水、香水精

B．高檔護(hù)膚類化妝品

C．指甲油、藍(lán)眼油

D．演員化妝用的上妝油、卸妝油

【答案】ABC

【解析】演員化妝用的上妝油、卸妝油不屬于化妝品稅目的征收范圍。【6·單選題】某日化廠既生產(chǎn)化妝品又生產(chǎn)護(hù)發(fā)品，為了擴(kuò)大銷路，該廠將化妝品和護(hù)發(fā)品組成禮品盒銷售，當(dāng)月直接銷售化妝品取得收入8．5萬(wàn)元，直接銷售護(hù)發(fā)品取得收入6．8萬(wàn)元，銷售化妝品和護(hù)發(fā)品組合的禮品盒取得收入12萬(wàn)元，上述收入均不含增值稅。該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）。

A．6．15萬(wàn)元

B．8．19萬(wàn)元

C．3．6萬(wàn)元

D．2．55萬(wàn)元

【答案】A

【解析】納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售全額按應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率征稅。

應(yīng)納消費(fèi)稅＝(8．5＋12)×30%＝6．15(萬(wàn)元)。

【7·單選題】某啤酒廠(增值稅一般納稅人)銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開(kāi)具普通發(fā)票取得收入32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（）。

A．5000元

B．6600元

C．7200元

D．7500元

【答案】C

【解析】A型啤酒每噸出廠單價(jià)(含包裝物和包裝物押金)＝58000÷20＋3000÷(1＋17%)÷20＝3028．21(元)＞3000(元)，A型啤酒為甲類啤酒，適用的消費(fèi)稅稅額為250元/噸；B型啤酒每噸出廠單價(jià)(含包裝物和包裝物押金)＝(32760＋1500)÷(1＋1＋7%)÷10＝2928．21(元)＜3000(元)，B型啤酒屬于乙類啤酒，消費(fèi)稅適用220元/噸的定額稅率；該啤酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅＝20×250＋10×220＝7200(元)。

【8·多選題】下列各項(xiàng)中關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有（）。(2011年)

A．銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

B．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

C．以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量

D．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

【答案】ABC

【解析】從量計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量，具體規(guī)定為：(1)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量；(2)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；(3)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；(4)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

【9·單選題】某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2012年8月該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)70萬(wàn)元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中80%銷售，取得含稅銷售額77．22萬(wàn)元。高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤(rùn)率10%，該高爾夫球具廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）。

A．5．13萬(wàn)元

B．6萬(wàn)元

C．6．60萬(wàn)元

D．7．72萬(wàn)元

【答案】C

【解析】納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算的門市部銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，計(jì)稅時(shí)要按非獨(dú)立核算門市部的銷售額計(jì)算消費(fèi)稅稅額。該高爾夫球具廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝77．22÷(1＋17%)×10%＝6．60(萬(wàn)元)。

【10·多選題】按《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有（）。

A．用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品

B．用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品

C．用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

D．對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品

【答案】ACD

【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅?！?1·單選題】某化妝品廠為增值稅一般納稅人。2013年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售化妝品400箱，每箱不含稅價(jià)格600元；15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價(jià)格650元。當(dāng)月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。

A．169500

B．205500

C．207000

D．208500

【答案】D

【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅＝(600×400＋650×500＋650×200)×30%＝208500(元)。

【12·多選題】企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。(2010年)

A．優(yōu)質(zhì)費(fèi)

B．包裝物租金

C．品牌使用費(fèi)

D．包裝物押金

【答案】ABCD

【解析】上述均屬于應(yīng)當(dāng)計(jì)人白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的項(xiàng)目。

【13·單選題】2013年3月，某酒廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)糧食白酒100噸全部對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額480萬(wàn)元，同時(shí)收取品牌使用費(fèi)15萬(wàn)元，銷售白酒時(shí)收取包裝物押金3萬(wàn)元，本月沒(méi)收3個(gè)月前銷售白酒時(shí)收取的包裝物押金3萬(wàn)元。該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。

A．106

B．106．85

C．109．08

D．109．42

【答案】D

【解析】該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅＝[480＋(15＋5)/(1＋17%)]×20%＋100x2000×0．5÷1000＝109．42(萬(wàn)元)。

【14·單選題】企業(yè)生產(chǎn)的下列消費(fèi)品，無(wú)需繳納消費(fèi)稅的是（）。

A．地板企業(yè)生產(chǎn)用于裝修本企業(yè)辦公室的實(shí)木地板

B．汽車企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)管理部門使用的轎車

C．化妝品企業(yè)生產(chǎn)用于交易會(huì)樣品的化妝品

D．卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲

【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC均應(yīng)在移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D移送使用環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。

【15·計(jì)算問(wèn)答題】某制藥廠(增值稅一般納稅人)1月生產(chǎn)醫(yī)用酒精20噸，成本16000元，將5噸投入車間連續(xù)加工跌打正骨水，10噸對(duì)外銷售，取得不含稅收入10000元，企業(yè)當(dāng)期銷售跌打正骨水取得不含稅收入200000元，當(dāng)期發(fā)生可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅30000元。已知酒精適用的消費(fèi)稅稅率為5%，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)為多少元?

【答案及解析】

銷售酒精既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅。酒精移送用于生產(chǎn)非消費(fèi)稅產(chǎn)品的，在移送環(huán)節(jié)繳納

消費(fèi)稅但不繳納增值稅；銷售跌打正骨水繳納增值稅不繳納消費(fèi)稅。

該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅＝(200000＋10000)×17%－30000＝5700(元)

該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅＝(10000＋10000/10×5)×5%＝750(元)

當(dāng)期繳納增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)＝5700＋750＝6450(元)?！?6·單選題】2013年1月某化妝品廠將一批成本為35000元的自產(chǎn)高檔護(hù)膚類化妝品用于集體福利；將新研制的香水用于廣告樣品，生產(chǎn)成本20000元。已知化妝品的成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為30%。上述貨物已全部發(fā)出，均無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。2013年1月該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。

A．22392．86

B．24750．00

C．35150．OO

D．50214．86

【答案】B

【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而是用于其他方面的，如用于在建工程、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等，應(yīng)視同銷售，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅＝[35000×(1＋5%)＋20000×(1＋5%)]÷(1－30%)×30%＝24750(元)。

【17·計(jì)算問(wèn)答題】某黃酒廠(增值稅一般納稅人)將2噸自產(chǎn)黃酒發(fā)放給職工作福利，其成本4000元/噸，成本利潤(rùn)率10%，每噸消費(fèi)稅稅額240元，計(jì)算該酒廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)繳納的消費(fèi)稅和增值稅銷項(xiàng)稅額。

【答案及解析】計(jì)算消費(fèi)稅不必組價(jià)，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝2×240＝480(元)。

計(jì)算增值稅需要組成計(jì)稅價(jià)格，由于黃酒采用從量定額計(jì)算消費(fèi)稅，消費(fèi)稅法沒(méi)有規(guī)定黃酒的成本利潤(rùn)率，進(jìn)行增值稅組價(jià)時(shí)需要用10%的成本利潤(rùn)率。計(jì)算增值稅組價(jià)＝4000×2×(1＋10%)＋480＝9280(元)，增值稅銷項(xiàng)稅額＝9280×17%＝1577．6(元)。

【18·計(jì)算問(wèn)答題】某酒廠(增值稅一般納稅人)2013年2月將自產(chǎn)白酒1噸發(fā)放給職工作福利，無(wú)同類貨物的銷售價(jià)格，其成本4000元/噸，成本利潤(rùn)率5%，則此筆業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和涉及的當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額為多少元?

【答案及解析】消費(fèi)稅從量稅＝2000×0．5＝1000(元)

從價(jià)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝[4000×(1＋5%)＋1000}÷(1－20%)＝6500(元)

應(yīng)納消費(fèi)稅＝1000＋6500×20%＝2300(元)增值稅銷項(xiàng)稅額＝6500×17%＝1105(元)

或增值稅銷項(xiàng)稅額＝[4000×(1＋5%)＋23001×17%＝6500×17%＝1105(元)。

【相關(guān)鏈接】將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的消費(fèi)稅視同銷售的規(guī)定，有一些與增值稅的視同銷售的規(guī)定一致，如用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程；用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；用于饋贈(zèng)、贊助、集資、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等，這些情況下，消費(fèi)稅與增值稅同時(shí)作視同銷售處理。但是，如果將應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，這一環(huán)節(jié)需要作消費(fèi)稅視同銷售處理，但不作增值稅視同銷售處理。例如，制藥廠將自產(chǎn)醫(yī)用酒精連續(xù)投入生產(chǎn)外用藥水，應(yīng)在移送環(huán)節(jié)繳納醫(yī)用酒精的消費(fèi)稅，但在這一移送環(huán)節(jié)不用繳納增值稅。

【19·單選題】根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，委托加工的特點(diǎn)是（）。

A．委托方提供原料或主要材料，受托方代墊輔助材料并收取加工費(fèi)

B．委托方支付加工費(fèi)，受托方提供原料或主要材料

C．委托方支付加工費(fèi)，受托方以委托方的名義購(gòu)買原料或主要材料

D．委托方支付加工費(fèi)，受托方購(gòu)買原料或主要材料再賣給委托方進(jìn)行加工

【答案】A

【解析】委托加工生產(chǎn)方式是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔料的生產(chǎn)方式。除此之外都不能稱作委托加工。

【20·計(jì)算問(wèn)答題】某高爾夫球具廠(增值稅一般納稅人)接受某俱樂(lè)部委托加工一批高爾夫球具，俱樂(lè)部提供主要材料成本8000元，球具廠收取不含稅加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)2400元，球具廠沒(méi)有同類高爾夫球具的銷售價(jià)格，已知高爾夫球及球具的消費(fèi)稅稅率為10%，請(qǐng)計(jì)算消費(fèi)稅適用的組成計(jì)稅價(jià)格。

【答案及解析】組成計(jì)稅價(jià)格＝(8000＋2400)÷(1－10%)＝11555．56(元)?！?1·單選題】某外貿(mào)公司進(jìn)口一批小轎車，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣500萬(wàn)元，關(guān)稅稅率25%，消費(fèi)稅稅率9%，則該批小轎車進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。

A．49．45

B．61．81

C．65．23

D．70．31

【答案】B

【解析】該批小轎車進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅＝500×(1＋25%)/(1－9%)×9%＝61．81(萬(wàn)元)。

【22·多選題】下列各項(xiàng)中，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅款準(zhǔn)予扣除的有（）。(2009年)

A．外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

B．外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車

C．外購(gòu)已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

D．外購(gòu)已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

【答案】AD

【解析】本題考核外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的情況。外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)小轎車不可以抵扣輪胎已納消費(fèi)稅；外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣珠寶玉石已納的消費(fèi)稅。

【23·單選題】下列外購(gòu)商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的是（）。(2008年)

A．從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車

B．從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾

五、消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算(新增)兌白酒

C．從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油

D．從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)小汽車不可以抵扣輪胎已納消費(fèi)稅；選項(xiàng)BC：酒類、溶劑油都不屬于消費(fèi)稅連續(xù)加工的扣稅項(xiàng)目；只有選項(xiàng)D符合消費(fèi)稅扣稅規(guī)定。

【24·計(jì)算問(wèn)答題】某外貿(mào)公司(增值稅一般納稅人，具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán))2012年3月從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款25萬(wàn)元，增值稅4．25萬(wàn)元，支付購(gòu)買化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，當(dāng)月該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬(wàn)元。該批貨物增值稅退稅率為15%，計(jì)算該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)金額。

【答案及解析】外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物直接出口，屬于從份定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額時(shí)，計(jì)稅依據(jù)只考慮外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款，不包括其他費(fèi)用。

該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的增微稅＝25×15%＝3．75(萬(wàn)元)

該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅＝25×30%＝7．5(萬(wàn)元)

合計(jì)退稅＝3．75＋7．5＝11．25(萬(wàn)元)。

【25·多選題】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間根據(jù)不同情況分別確定為（）。(1996年)

A．納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天

B．納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

C．納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收到預(yù)收貨款的當(dāng)天

D．納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為移送使用的當(dāng)天

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)ABD均符合稅法規(guī)定的消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定；而納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

【26·單選題】下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是（）。

A．納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅

B．納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C．納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天

D．因質(zhì)量原因由購(gòu)買者退回的消費(fèi)品，可退還已征的消費(fèi)稅，也可自行直接抵減應(yīng)納稅額

【答案】B

【解析】除卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)外，納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的各自機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅；納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市)財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局審批同意，可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天；因質(zhì)量原因由購(gòu)買者退回的消費(fèi)品，可退還已征的消費(fèi)稅，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅額。只有B選項(xiàng)符合稅法規(guī)定。

【27·多選題】下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）。

A．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

B．納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅

C．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D．納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

【答案】AD

【解析】除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)外，納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別在各自機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅；納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市)財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。

第四章 營(yíng)業(yè)稅 【1·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。(2009年)

A．境外保險(xiǎn)公司為境內(nèi)的機(jī)器設(shè)備提供保險(xiǎn)

B．境內(nèi)石油公司銷售位于中國(guó)境外的不動(dòng)產(chǎn)

C．境內(nèi)高科技公司將某項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司

D．境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)

【答案】AD

【解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。選項(xiàng)B：境內(nèi)企業(yè)銷售位于境外的不動(dòng)產(chǎn)，不屬于我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅征稅范圍；選項(xiàng)C：境內(nèi)公司將專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司，所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)的接受單位或者個(gè)人不在境內(nèi)，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。因此，正確選項(xiàng)為AD。

【2·單選題】下列經(jīng)營(yíng)行為中，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是（）。

A．從事貨物制造的行為

B．從事貨物批發(fā)的行為

C．從事貨物修理修配的行為

D．從事貨物保管的行為

【答案】D

【解析】ABC選項(xiàng)均屬于增值稅的征稅范圍，D選項(xiàng)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。

【3·多選題】下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。(2010年)

A．搬家公司從事的搬家業(yè)務(wù)

B．航空公司從事的干租業(yè)務(wù)

C．遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的光租業(yè)務(wù)

D．遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的程租業(yè)務(wù)

【答案】BC

【解析】考核營(yíng)業(yè)稅稅目的辨析。搬家業(yè)務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的程租業(yè)務(wù)屬于交通運(yùn)輸業(yè)稅目的征稅范圍，所以不能選擇AD選項(xiàng)。

【4·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的是（）。(2011年)

A．修理機(jī)器

B．修繕?lè)课?/p>

C．修復(fù)古董

D．裁剪服裝

【答案】B

【解析】修繕?lè)课輰儆诮ㄖI(yè)的勞務(wù)，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。

【5·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目及適用稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的有（）。(2009年原)

A．在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得收入

B．交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得收入

C．圖書(shū)館從事圖書(shū)和資料的借閱業(yè)務(wù)取得收入

D．將貨物在裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)取得收入

【答案】AB

【解析】C選項(xiàng)屬于文化體育業(yè)；D選項(xiàng)屬于交通運(yùn)輸業(yè)?！?·單選題】下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅稅目的說(shuō)法中，正確的是（）。

A．出租土地使用權(quán)適用“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目

B．單獨(dú)出租包裝物，收取的租金適用“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目

C．轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目

D．銷售貨物同時(shí)向購(gòu)買方收取的包裝物租金適用“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：出租土地使用權(quán)屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目；選項(xiàng)C：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目；選項(xiàng)D：銷售貨物時(shí)向購(gòu)買方收取的包裝物租金屬于增值稅價(jià)外費(fèi)用，繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

【7·單選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。

A－計(jì)稅營(yíng)業(yè)額包括納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款、價(jià)外費(fèi)用和代為收取的政府性基金

B．計(jì)稅營(yíng)業(yè)額包括納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款、價(jià)外費(fèi)用和代為收取的行政事業(yè)性收費(fèi)

C．納稅人如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營(yíng)業(yè)額中扣除

D．納稅人的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后發(fā)生退款的，應(yīng)直接減除當(dāng)期營(yíng)業(yè)額

【答案】C

【解析】選項(xiàng)AB：計(jì)稅營(yíng)業(yè)額不包括同時(shí)符合規(guī)定條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。選項(xiàng)D：納稅人的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除。

【8·計(jì)算問(wèn)答題】某咨詢公司6月發(fā)生咨詢活動(dòng)，取得咨詢費(fèi)收入50000元。

【答案及解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝50000×5%＝2500(元)

【9·計(jì)算問(wèn)答題】某旅行社組織旅游共收取旅游費(fèi)20000元，支付餐費(fèi)、門票費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)共計(jì)15000元。

【答案及解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝(20000－15000)×5%＝5000×5%＝250(元)

【10·計(jì)算問(wèn)答題】某建筑公司自建一棟商品房后對(duì)外銷售，建筑成本300萬(wàn)元，當(dāng)?shù)爻杀纠麧?rùn)率20%，取得銷售收入400萬(wàn)元。(無(wú)同類建筑勞務(wù)的平均價(jià)格)

【答案及解析】其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：

①建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅＝300×(1＋20%)÷(1－3%)×3%＝11.13

(萬(wàn)元)(這是CPA稅法考試中營(yíng)業(yè)稅組價(jià)計(jì)算中最常見(jiàn)的業(yè)務(wù))

②銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅＝400×5%＝20(萬(wàn)元)【11·單選題】2013年3月，某運(yùn)輸企業(yè)取得客運(yùn)收入84萬(wàn)元、補(bǔ)票收入6萬(wàn)元、補(bǔ)收旅客攜帶品超重運(yùn)費(fèi)收入5萬(wàn)元；取得貨運(yùn)收入82萬(wàn)元、裝卸費(fèi)6萬(wàn)元、理貨收入12萬(wàn)元；本月發(fā)生營(yíng)運(yùn)費(fèi)用56萬(wàn)元。3月該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。

A．4．17

B．5．52

C．5．70

D．5．85

【答案】D

【解析】根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用，包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。因此，該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝(84＋6＋5＋82＋6＋12)×3%＝5．85(萬(wàn)元)。

【12·多選題】下列各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為所取得的收入中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。

A．國(guó)內(nèi)某航空公司從美國(guó)載客入境取得的收入

B．英國(guó)某航空公司從上海載貨出境取得的收入

C．在京某外國(guó)商會(huì)為會(huì)員提供培訓(xùn)服務(wù)取得的收入

D．國(guó)內(nèi)某保險(xiǎn)公司為出口貨物提供保險(xiǎn)取得的收入

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A：自2010年1月1日起，對(duì)境一內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D：國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供保險(xiǎn)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

【13·單選題】某建筑公司2013年1月承包甲單位的一項(xiàng)建筑工程，9月份工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價(jià)款2200萬(wàn)元，同時(shí)，甲單位給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng)3萬(wàn)元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料2875萬(wàn)元。就該項(xiàng)工程建筑公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。

A．66B．15

2．34

C．66．09

D．152．25

【答案】B

【解析】納稅人從事建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力款在內(nèi)，施工企業(yè)從建設(shè)單位取得的提前竣工獎(jiǎng)應(yīng)并入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝(2200＋3＋2875)×3%＝152．34(萬(wàn)元)。

【14·單選題】甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在建設(shè)寫(xiě)字樓項(xiàng)目中，購(gòu)買單價(jià)200萬(wàn)元的進(jìn)口電梯4部(不構(gòu)成安裝工程產(chǎn)值)，委托具有安裝資質(zhì)的乙公司安裝，共支付安裝費(fèi)100萬(wàn)元，乙公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）。

A．3萬(wàn)元

B．5萬(wàn)元

C．27萬(wàn)元

D．45萬(wàn)元

【答案】A

【解析】建筑安裝工程中，建設(shè)單位提供的設(shè) 備價(jià)款不計(jì)入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。乙公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝100×3%＝3(萬(wàn)元)。

【15·單選題】某建筑公司2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房?jī)蓷?，建筑安裝總成本3000萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對(duì)外銷售，取得銷售收入2400萬(wàn)元，該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。

A．120

B．174

C．175．67

D．192

【答案】C

【解析】納稅人自建自用建筑物行為不征收營(yíng)業(yè)稅，自建銷售建筑物則按建筑業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)行為各征一道營(yíng)業(yè)稅。

建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅＝3000×50%×(1＋20%)/(1－3%)×3%＝55．67(萬(wàn)元)

銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅＝2400×5%＝120(萬(wàn)元)共繳納營(yíng)業(yè)稅＝55．67＋120＝175．67(萬(wàn)元)?！?6·單選題】某商業(yè)銀行2012年第三季度向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬(wàn)元，逾期貸款罰息收入5萬(wàn)元；將第一季度購(gòu)進(jìn)的有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓，賣出原價(jià)860萬(wàn)元，該證券買人原價(jià)780萬(wàn)元；代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)等收入14萬(wàn)元。2012年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。

A．24．85

B．24．95

C．63．7

D．63．95

【答案】B

【解析】本題目主要考點(diǎn)有三個(gè)，一是貸款的利息和罰息都要計(jì)入應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額：二是有價(jià)證券的轉(zhuǎn)讓按照賣出原價(jià)與買入原價(jià)的差價(jià)作為營(yíng)業(yè)額；三是代收電話費(fèi)等金融中間業(yè)務(wù)以手續(xù)費(fèi)收入全額為營(yíng)業(yè)額，不得扣除工本費(fèi)。該商業(yè)銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝[400＋5＋(860－780)＋14]×5%＝24．95(萬(wàn)元)。

【17·單選題】某銀行2012年第三季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差55萬(wàn)元；第四季度購(gòu)買企業(yè)債券共支付價(jià)款564萬(wàn)元，其中包括各種稅費(fèi)0．7萬(wàn)元；第四季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入690萬(wàn)元，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過(guò)程中，另支付各種稅費(fèi)1．1萬(wàn)元。該銀行第四季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。

A．3．55

B．3．53

C．3．59

D．6．3

【答案】C

【解析】買賣企業(yè)債券出現(xiàn)的負(fù)差，在同一個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)可以相抵；買入價(jià)不包括購(gòu)進(jìn)金融商。

【18·單選題】某郵局2008年1月份取得報(bào)刊發(fā)行收入200000元，郵寄業(yè)務(wù)收入300000元，信封、信紙銷售收入40000元，其他郵政業(yè)務(wù)收入60000元，該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）。(2009年原)

A．168000元

B．18000元

C．25000元

D．30000元

【答案】B

【解析】上述業(yè)務(wù)收入都應(yīng)計(jì)入郵電通信業(yè)的營(yíng)業(yè)額。該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝(200000＋300000＋40000＋60000)×3%＝18000(元)。

【19·單選題】某有線電視臺(tái)4月份收取有線電視節(jié)目收視費(fèi)12萬(wàn)元，音樂(lè)頻道點(diǎn)歌費(fèi)1萬(wàn)元，廣告播映費(fèi)5萬(wàn)元，該電視臺(tái)當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）。

A．0．54萬(wàn)元

B．0．64萬(wàn)元

C．0．66萬(wàn)元

D．0．90萬(wàn)元

【答案】B

【解析】收視費(fèi)收入和點(diǎn)歌費(fèi)收入均屬于文化體育業(yè)的營(yíng)業(yè)額；廣告播映費(fèi)屬于服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)額。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝(12＋1)×3%＋5×5%＝0．64(萬(wàn)元)。

【20·單選題】某高爾夫球場(chǎng)3月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：取得高爾夫球場(chǎng)門票收入860000元，業(yè)內(nèi)銷售飲料取得收入20500元，銷售毛巾、一次性襪子等日用品取得收入3200元，把其中的一間辦公室出租給個(gè)人賣飲料，本月取得租金收入6000元；本月支付工作人員工資34000元，發(fā)生設(shè)備維修費(fèi)4800元，其他費(fèi)用5800元。該高爾夫球場(chǎng)本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）元。(當(dāng)?shù)馗郀柗蚯驁?chǎng)適用20%的營(yíng)業(yè)稅稅率)

A．172000

B．172300

C．128120

D．177040

【答案】D

【解析】娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額是納稅人向顧客收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括門票收入、日用品和飲料銷售收入；納稅人出租辦公室收取的租金，因與娛樂(lè)業(yè)分別核算，按服務(wù)業(yè)中的租賃業(yè)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。

該高爾夫球場(chǎng)本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝(860000＋20500＋3200)×20%＋6000×5%＝177040(元)?！?1·單選題】某服務(wù)公司從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，2月向托運(yùn)人收取運(yùn)雜費(fèi)150000元，其有效發(fā)票上注明其支付海運(yùn)費(fèi)100000元，報(bào)關(guān)、港雜費(fèi)30000元，其當(dāng)月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為（）元。

A．600

B．1000

C．2500

D．3600

【答案】B

【解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝(150000－100000－30000)×5%＝1000(元)。

【22·單選題】2013年3月某賓館取得住宿收入50萬(wàn)元、餐飲收入20萬(wàn)元、卡拉OK收入18萬(wàn)元、對(duì)外零售粽子收入10萬(wàn)元，已知當(dāng)?shù)貖蕵?lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅適用稅率為20%，該賓館當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）。

A．4．4萬(wàn)元

B．4．9萬(wàn)元

C．7．1萬(wàn)元

D．7．6萬(wàn)元

【答案】C

【解析】住宿、餐飲收入按照服務(wù)業(yè)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，稅率5%；卡拉0K收入按照娛樂(lè)業(yè)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，稅率為給定的20%；對(duì)外零售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的粽子收入應(yīng)該繳納增值稅。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝(50＋20)×5%＋18×20%＝7．1(萬(wàn)元)。

【23·單選題】某廣告經(jīng)營(yíng)公司某月取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬(wàn)元，支付給其他單位廣告制作費(fèi)5萬(wàn)元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)3萬(wàn)元，收取廣告贊助費(fèi)1萬(wàn)元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）。(2001年)

A．0．8萬(wàn)元

B．0．55萬(wàn)元

C．0．7萬(wàn)元

D．0．95萬(wàn)元

【答案】A

【解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝(18＋1－3)×5%＝0．8(萬(wàn)元)。

【24·計(jì)算問(wèn)答題】某服務(wù)公司主要從事人力資源中介服務(wù)，2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)接受某用工單位的委托安排勞動(dòng)力，取得該單位支付的價(jià)款共計(jì)50萬(wàn)元。其中，40萬(wàn)元用于支付勞動(dòng)力的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，2萬(wàn)元用于支付勞動(dòng)力的住房公積金。

(2)提供人力資源咨詢服務(wù)取得收入40萬(wàn)元。

(3)提供會(huì)議服務(wù)取得收入30萬(wàn)元。

(4)在中國(guó)境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)(境外企業(yè)未派人來(lái)華，境內(nèi)無(wú)代理人)，支付費(fèi)用20萬(wàn)元。

(5)借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費(fèi)10萬(wàn)元。

(6)轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入800萬(wàn)元，抵債時(shí)該房產(chǎn)作價(jià)500萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算受托安排勞動(dòng)力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

(2)計(jì)算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

(3)計(jì)算提供會(huì)議服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

(4)計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。

(5)計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

(6)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。(2009年)

【答案及解析】

(1)受托安排勞動(dòng)力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝(50－40－2)×5%＝0．4(萬(wàn)元)

營(yíng)業(yè)額中需扣除代用工單位轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資、社保費(fèi)和住房公積金。

(2)提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝40×5%＝2(萬(wàn)元)

(3)提供會(huì)議服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝30×5%＝1．5(萬(wàn)元)

(4)接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅＝20×5%＝1(萬(wàn)元)

境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒(méi)有代理人的，以受讓者或者購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。

(5)收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝10×5%＝0．5(萬(wàn)元)

(6)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝(800－500)×5%＝15(萬(wàn)元)。

【25·單選題】某企業(yè)2月轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)自創(chuàng)商標(biāo)的所有權(quán)，成本200萬(wàn)元，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬(wàn)元；另轉(zhuǎn)讓一塊抵債得來(lái)的土地使用權(quán)，抵債時(shí)作價(jià)400萬(wàn)元，現(xiàn)以450萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓，該企業(yè)上述活動(dòng)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。

A．47．5

B．37．5

C．27．5

D．17．5

【答案】C

【解析】轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)應(yīng)全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅；轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝(500＋450－400)×5%＝27．5(萬(wàn)元)。【26·單選題】某企業(yè)購(gòu)置一塊90000平方米的土地，支付價(jià)款18000萬(wàn)元，繳納契稅及其他費(fèi)用共計(jì)546萬(wàn)元；該企業(yè)將全部土地“三通一平”后轉(zhuǎn)讓18000平方米，取得轉(zhuǎn)讓收入7200萬(wàn)元；將3000平方米的土地?zé)o償贈(zèng)送給關(guān)系單位。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。

A．180．00

B．198．30

C．210．00

D．360．00

【答案】C

【解析】本題目有三個(gè)考點(diǎn)：一是轉(zhuǎn)讓受讓得來(lái)的土地使用權(quán)需要差額計(jì)稅，減除掉的是土地的受讓原價(jià)；二是將土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送給他人的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅；三是視同銷售的營(yíng)業(yè)額按照納稅人最近時(shí)期同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定。該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝[7200/18000×(18000＋3000)－18000/90000×(18000＋3000)1×5%＝210(萬(wàn)元)。

【27·計(jì)算問(wèn)答題】王先生因工作調(diào)動(dòng)原因，2013年3月將在A市的兩套住房銷售，一套為普通住房，一套為豪華別墅，．這兩套房子均在2009年購(gòu)人，原價(jià)分別為30萬(wàn)元和150萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)分別為50萬(wàn)元和270萬(wàn)元，計(jì)算王先生3月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。

【答案及解析】這兩套房子的購(gòu)買年限均不足5年，自2011年1月28目起，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅。王先生3月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅＝(50＋270)×5%＝16(萬(wàn)元)。

【28·單選題】某單位2007年1月購(gòu)買一棟建筑物，購(gòu)置原價(jià)200萬(wàn)元，2013年2月將其售出，取得全部收入250萬(wàn)元，該不動(dòng)產(chǎn)已提折舊20萬(wàn)元，則該單位應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）。

A．12．5萬(wàn)元

B．3．5萬(wàn)元

C．2．5萬(wàn)元

D．2萬(wàn)元

【答案】C

【解析】單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝(250－200)×5%＝2．5(萬(wàn)元)。

【29·單選題】2013年某工業(yè)企業(yè)銷售2年前委托建筑單位建造的廠房，取得收入1400萬(wàn)元，該廠房建造后最初入賬原值為800萬(wàn)元，已提折1日400萬(wàn)元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。

A．20

B．30

C．32．50

D．70

【答案】D

【解析】本題陷阱在于考核考生是否能把握不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓全額與差額的計(jì)稅規(guī)定。銷售已使用過(guò)的委托建造的廠房，應(yīng)該按照收入全額作為營(yíng)業(yè)額。只有購(gòu)置或抵債得來(lái)的不動(dòng)產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓才能按照差額計(jì)稅。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝1400×5%＝70(萬(wàn)元)。

【30·多選題】外國(guó)甲企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。甲企業(yè)將該房產(chǎn)銷售給乙外資企業(yè)，銷售價(jià)格為3200萬(wàn)元人民幣，乙企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià)3500萬(wàn)元投資入股丙企業(yè)，乙企業(yè)擁有丙企業(yè)8%的股份，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤(rùn)。對(duì)于上述業(yè)務(wù)，下列稅務(wù)處理正確的有（）。

A．甲企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅

B．甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為160萬(wàn)元，由甲企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C．甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為160萬(wàn)元，由乙企韭代扣代繳

D．乙企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅

【答案】CD

【解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人的規(guī)定。境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒(méi)有代理人的，以受讓者或購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。

計(jì)算過(guò)程：甲企業(yè)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝3200×5%＝160(萬(wàn)元)，但由乙企業(yè)代扣代繳；乙企業(yè)對(duì)外投資不動(dòng)產(chǎn)，不繳納營(yíng)業(yè)稅?！?1·多選題】以下關(guān)于兼營(yíng)行為的稅務(wù)處理正確的有（）。

A．納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅咨詢行為，凡分別核算銷售額和營(yíng)業(yè)額的，其咨詢收入繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅

B．納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅咨詢行為，如果納稅人是以繳納營(yíng)業(yè)稅為主的企業(yè)，全部收入都繳納營(yíng)業(yè)稅

C．納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算銷售額和營(yíng)業(yè)額的，全部收入均繳納營(yíng)業(yè)稅

D．納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算銷售額和營(yíng)業(yè)額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其咨詢行為的營(yíng)業(yè)額

【答案】AD

【解析】納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額。

【32·計(jì)算問(wèn)答題】地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)，2月發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

(1)總承包一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包金額9000萬(wàn)元，其中建筑勞務(wù)費(fèi)3000萬(wàn)元，建筑、裝飾材料6000萬(wàn)元。又將總承包額的1/3分包給某安裝公司(具備安裝資質(zhì))，分包合同汜載勞務(wù)費(fèi)1000萬(wàn)元，建筑、裝飾材料2000萬(wàn)元。

(2)工程所用的建筑、裝飾材料6000萬(wàn)元(含增值稅)中，4000萬(wàn)元由建筑公司以自產(chǎn)貨物提供，2000萬(wàn)元由安裝公司以自產(chǎn)貨物提供。

(3)建筑：[程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額236萬(wàn)元已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并當(dāng)月可以抵扣，支付相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用30萬(wàn)元有合法票據(jù)。

(說(shuō)明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項(xiàng)全部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計(jì)算征收，不考慮地方教育附加)

要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

(1)計(jì)算建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅及相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加；

(2)計(jì)算安裝公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅及相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加；

(3)計(jì)算建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅及相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

【答案及解析】

(1)建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加為：

(9000－4000－3000)×3%×(1＋5%＋3%)＝64．8(萬(wàn)元)

(2)安裝公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加為：

(9000×1/3－2000)×3%×(1＋5%＋3%)＝32．4(萬(wàn)元)

(3)建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加為：

[4000÷(1＋17%)×17%－(236＋30×7%)]×(1＋5%＋3%)＝370．55(萬(wàn)元)。

【相關(guān)鏈接】上述兼營(yíng)和混合銷售的稅務(wù)處理原則與增值稅的規(guī)定是一致的。特別要注意應(yīng)納稅額的計(jì)算。

【33·多選題】以下關(guān)于營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的表述錯(cuò)誤的有（）。

A．營(yíng)業(yè)稅對(duì)單位和個(gè)人規(guī)定了起征點(diǎn)

B．營(yíng)業(yè)稅法只對(duì)個(gè)人規(guī)定了起征點(diǎn)

C．沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)的，不征稅；達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，就超過(guò)部分計(jì)稅

D．沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)的，不征稅；達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，全部營(yíng)業(yè)額計(jì)稅

【答案】AC

【解析】營(yíng)業(yè)稅法律制度僅對(duì)個(gè)人規(guī)定了起征點(diǎn)，沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)的，不征稅；達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，全部營(yíng)業(yè)額計(jì)稅。

【34·單選題】按營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定，下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅的是（）。

A．科研單位從事技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)

B．從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)

C．殘疾人福利企業(yè)為社會(huì)提供的勞務(wù)

D．公園、動(dòng)(植)、物園的門票收入

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：?jiǎn)为?dú)提供的技術(shù)咨詢和技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)沒(méi)有免稅規(guī)定，只有與自然科學(xué)領(lǐng)域的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)才涉及免稅問(wèn)題；選項(xiàng)C：殘疾人福利企業(yè)為社會(huì)提供的勞務(wù)沒(méi)有免稅規(guī)定，只有殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)才有免稅規(guī)定；選項(xiàng)D：公園、動(dòng)(植)物園的門票收入在條例中沒(méi)有免稅規(guī)定，只規(guī)定紀(jì)念館、博物館、文物保護(hù)單位、文化館、美術(shù)館等舉辦文化活動(dòng)的門票收入以及宗教場(chǎng)所舉辦文化宗教活動(dòng)的門票收入免稅。

【35·單選題】保險(xiǎn)公司取得的下列收入，應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的是（）。(2010年)

A．出納長(zhǎng)款收入

B．保險(xiǎn)追償款收入

C．財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入

D．出口信用保險(xiǎn)收入

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：出納長(zhǎng)款收入不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍；選項(xiàng)B：保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D：中國(guó)人民保險(xiǎn)公司和中國(guó)進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn)，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅?！?6·單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的是（）。

A．保險(xiǎn)公司取得的追償款

B．對(duì)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入

C．金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入

D．轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得的收入

【答案】D

【解析】轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。【37·多選題】以下按照3%稅率征收營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目有（）。

A．高速公路通行費(fèi)收入

B．轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)交易的收入

C．美術(shù)館舉辦文化活動(dòng)的門票收入

D．農(nóng)商行的金融保險(xiǎn)收入

【答案】ABD

【解析】ABD選項(xiàng)都減按3%稅率征收營(yíng)業(yè)稅；C選項(xiàng)采用的是免稅政策。

【38·多選題】根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)不屬于在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。

A．境外企業(yè)在境外向境內(nèi)企業(yè)提供復(fù)印服務(wù)

B．境外酒店在境外向境內(nèi)個(gè)人提供住宿飲食服務(wù)

C．境外美術(shù)館在境外向境內(nèi)單位提供書(shū)畫(huà)展覽勞務(wù)

D．境外電視臺(tái)向境內(nèi)單位提供播映勞務(wù)

【答案】ABC

【解析】對(duì)境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的文化體育業(yè)(除播映)，娛樂(lè)業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫(huà)、謄寫(xiě)、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。所以ABC屬于不征收營(yíng)業(yè)稅的范同；D選項(xiàng)：播映勞務(wù)的接受方在境內(nèi)，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

【39·單選題】單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。(2001年)

A．將不動(dòng)產(chǎn)交付對(duì)方使用的當(dāng)天

B．不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

C．簽訂不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與文書(shū)的當(dāng)天

D．承受不動(dòng)產(chǎn)人繳納契稅的當(dāng)天

【答案】B

【解析】單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

【40·多選題】下列單位中，營(yíng)業(yè)稅納稅期限為1個(gè)季度的有（）。

A．信用社

B．信托投資公司

C．涉外企業(yè)

D．外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)

【答案】ABD

【解析】銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為1個(gè)季度。涉外企業(yè)與外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)不是等同概念。

【41·多選題】下列各項(xiàng)符合營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）。

A．納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B．納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C．納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D．納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，一般情況下，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

【答案】BD

【解析】AC選項(xiàng)應(yīng)分別向土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；BD選項(xiàng)符合規(guī)定。

【42·單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)表述正確的是（）。

A．單位出租設(shè)備應(yīng)向設(shè)備使用地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B．航空公司所屬分公司應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C．電信單位提供電信勞務(wù)應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D．在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的單位通過(guò)網(wǎng)絡(luò)為其他單位和個(gè)人提供培訓(xùn)、信息和遠(yuǎn)程調(diào)試、檢測(cè)等服務(wù)的，其營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為勞務(wù)發(fā)生地

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：應(yīng)向出租設(shè)備單位機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；選項(xiàng)B：應(yīng)向分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；選項(xiàng)D：營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地。

第十章 企業(yè)所得稅 【1·多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有()。(2008年)

A．登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)

B．所得來(lái)源地標(biāo)準(zhǔn)

C．經(jīng)營(yíng)行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

D．實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

【答案】AD

【解析】居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。新企業(yè)所得稅法采用了“登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)”兩個(gè)衡量標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)居民企業(yè)和非居民企業(yè)做了明確界定。

【2·單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按照負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來(lái)源地的是()。(2008年)

A．銷售貨物所得

B．權(quán)益性投資所得

C．動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D．特許權(quán)使用費(fèi)所得

【答案】D

【解析】銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定；利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

【3·多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于所得來(lái)源地的確定說(shuō)法，正確的有()。

A．銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

B．提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

C．不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

D．權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

【答案】AD

【4·多選題】以下適用25%企業(yè)所得稅稅率的企業(yè)有()。

A．在中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)

B．在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且取得的所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

C．在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

D．在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)

【答案】AB

【解析】居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且取得的所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的稅率；在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)實(shí)際減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【5·多選題】下列屬于企業(yè)按照公允價(jià)值確定收入的收入形式的有()。

A．債務(wù)的豁免

B．股權(quán)投資

C．勞務(wù)

D．不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

【答案】BCD

【解析】企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，按照公允價(jià)值確定收入額?！?·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列確認(rèn)銷售貨物收入實(shí)現(xiàn)的條件，錯(cuò)誤的是()。

A．收入的金額能夠可靠地計(jì)量

B．相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

C．已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

D．銷售合同已簽訂并將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方

【答案】B

【解析】企業(yè)所得稅銷售貨物收入確認(rèn)條件有4項(xiàng)：①商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；②企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；③收入的金額能夠可靠地計(jì)量；④已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。ACD選項(xiàng)符合條件；B選項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)收入準(zhǔn)則確認(rèn)收入的條件，但不屬于稅法規(guī)定范疇。

【7·多選題】企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法()。

A．發(fā)生收入占總收入的比例

B．已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例

C．發(fā)生成本占總成本的比例

D．已完工作的測(cè)量

【答案】BCD

【解析】企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：①已完工作的測(cè)量；②已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；③發(fā)生成本占總成本的比例。

【8·多選題】企業(yè)所得稅法規(guī)定的“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入”包括轉(zhuǎn)讓()。

A．無(wú)形資產(chǎn)

B．存貨

C．股權(quán)

D．債權(quán)

【答案】ACD

【解析】B選項(xiàng)：銷售存貨取得的收入屬于銷售貨物收入。

【9·多選題】以下關(guān)于企業(yè)所得稅收人確認(rèn)時(shí)間的表述正確的有()。

A．股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以投資方收到分配金額確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B．利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C．租金收入，在實(shí)際收到租金收入時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D．接受捐贈(zèng)收入，在實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【答案】BD

【解析】股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，以被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；租金收入，一般情況下，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

【10.多選題】納稅人下列行為應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅收入的有()。

A．將貨物用于對(duì)外投資

B．將商品用于捐贈(zèng)

C．將產(chǎn)品用于職工福利

D．將產(chǎn)品用于在建工程

【答案】ABC

【解析】企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤(rùn)分配等用途，應(yīng)視同銷售，但對(duì)于貨物在同一法人實(shí)體內(nèi)部之間的轉(zhuǎn)移，比如用于在建工程、管理部門等不作銷售處理。【11·多選題】下列情況屬于企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入的有()。

A．將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣

B．將資產(chǎn)用于對(duì)外贈(zèng)送

C．將資產(chǎn)在境內(nèi)總機(jī)構(gòu)及其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

D．將自建商品房轉(zhuǎn)為自用

【答案】CD

【總結(jié)】

【解析】屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的行為包括：(1)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；(2)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；(3)改變資產(chǎn)用途(如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng))；(4)將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移(除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外)；(5)上述兩種或兩種以上情形的混合；(6)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

【12·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是()。

A．采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收人金額

B．采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

C．采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，按照扣除回購(gòu)商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額

D．采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額；選項(xiàng)C：采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，有證據(jù)表明符合銷售收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理；選項(xiàng)D：銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

【13·多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定，下列收入中，屬于免稅收入的有()。(2009年原)

A．企業(yè)購(gòu)買國(guó)債取得的利息收入

B．非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入

C．在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)從非上市居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的紅利收入

D．在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個(gè)月取得的投資收益

【答案】AC

【解析】非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，不屬于免稅收入，B選項(xiàng)不正確；免稅的投資收益不包括非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益，D選項(xiàng)不正確。

【14·多選題】以下不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除原則的有()。

A．合理性原則

B．相關(guān)性原則

C．穩(wěn)健性原則

D．收付實(shí)現(xiàn)制原則

【答案】CD

【解析】企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的原則包括：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。

【15·多選題】下列可以當(dāng)期直接或分期間接在企業(yè)所得稅前扣除的稅金有()。

A．購(gòu)買材料允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

B．購(gòu)置小轎車自用不得抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

C．出口關(guān)稅

D．企業(yè)所得稅

【答案】BC

【解析】不得在企業(yè)所得稅前扣除的稅金包括企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅?！?6·多選題】以下屬于職工福利費(fèi)范疇的項(xiàng)目有()。

A．內(nèi)設(shè)職工食堂的設(shè)施維修費(fèi)

B．福利部門工作人員的工資

C．福利部門工作人員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

D．勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

【答案】 ABE

【解析】 ABE選項(xiàng)都屬于職工福利費(fèi)范疇；D選項(xiàng)屬于生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用或銷售費(fèi)用。

【17·單選題】某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2012年實(shí)際發(fā)生的合理的工資支出500萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出90萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元，其中職工培訓(xùn)費(fèi)用支出40萬(wàn)元，假設(shè)該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2012年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬(wàn)元。

A．67．5

B．47．5

C．27．5

D．20．5

【答案】C

【解析】職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-500 ×14%=20(萬(wàn)元)。

軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，扣除職工培訓(xùn)費(fèi)后的職工教育經(jīng)費(fèi)的余額應(yīng)按照工資、薪金的2．5%的比例扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60—40—500 × 2．5%=7．5(萬(wàn)元)

合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+7．5=27．5(萬(wàn)元)。

【18·多選題】以下保險(xiǎn)費(fèi)可在企業(yè)所得稅前扣除的有()。

A．企業(yè)為其職工支付的國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

B．企業(yè)為其職工支付的省級(jí)政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

C．企業(yè)為其投資者或者職工支付的商業(yè)養(yǎng)老分紅型保險(xiǎn)費(fèi)

D．企業(yè)為其投資者或者職工支付的家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

【答案】AB

【解析】企業(yè)按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)為其投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除；除企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為其投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

【19·單選題】2012年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2000萬(wàn)元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，廣告費(fèi)240萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元。2012該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)()萬(wàn)元。

A．294．5

B．310

C．325．5

D．330

【答案】B

【解析】銷售商品涉及現(xiàn)金折扣，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售收入。業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5%0；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%?？煽鄢龢I(yè)務(wù)招待費(fèi)=2000 × 5%0=10(萬(wàn)元)<30×60%=18(萬(wàn)元)；可扣除廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=2000×15%=300(萬(wàn)元)<320萬(wàn)元；可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)=10+300=310(萬(wàn)元)。

【20·單選題】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2012年由于管理不善丟失一批庫(kù)存材料，賬面成本10139．5元(含運(yùn)費(fèi)139．5元)，保險(xiǎn)公司審理后同意賠付8000元，該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)．在氽、渺所得稅前可扣除的損失金額為（）。

A.2139.5元

B.3850元

C.2863.22元

D.2900元

【答案】B

【解析】不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)誰(shuí)是，準(zhǔn)予與存貨損失一起在得稅前按規(guī)定扣除。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=（10139.5-139.5）×17%+139.5/（1-7%）=1710.5（元）；在所得稅前可扣除的損失金額=10139.5+1710.5-8000=3850（元）?！?1·多選題】下列支出中，在符合真實(shí)性交易原則的前提下，可以從應(yīng)納稅所得額中直接據(jù)實(shí)扣除的有（）。

A.違約金

B.訴訟費(fèi)用

C．提取未付的職工工資

D．實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)AB：在符合真實(shí)性原則的前提下，可以從應(yīng)納稅所得額中直接據(jù)實(shí)扣除：選項(xiàng)C：尚未實(shí)際支付的工資，不得在企業(yè)所得稅前扣除；選項(xiàng)D：按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除，不能直接扣除。

【22·單選題】關(guān)于手續(xù)費(fèi)和傭金支出，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的()計(jì)算限額。

A．10%(含本數(shù))

B．10%(不含本數(shù))

C．15%(含本數(shù))

D．15%(不含本數(shù))

【答案】C

【解析】關(guān)于手續(xù)費(fèi)和傭金支出，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù))計(jì)算限額。

【23·單選題】下列符合企業(yè)所得稅傭金扣除規(guī)定，可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的傭金是()。

A．甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)1000萬(wàn)元貨物，簽訂合同并收取款項(xiàng)后，甲企業(yè)支付乙企業(yè)采購(gòu)科長(zhǎng)40萬(wàn)元

B．甲生產(chǎn)企業(yè)委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹客戶合同表明交易金額300萬(wàn)元，甲企業(yè)支付丁企業(yè)以18萬(wàn)元轉(zhuǎn)賬支票支付傭金

C．丙生產(chǎn)企業(yè)委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹客戶合同表明交易金額500萬(wàn)元，丙企業(yè)支付丁企業(yè)以20萬(wàn)元現(xiàn)金支付傭金

D．乙企業(yè)支付某中介個(gè)人0．5萬(wàn)元傭金，以酬勞其介紹成功10萬(wàn)元的交易(簽訂合同)

【答案】D

【解析】A選項(xiàng)不屬于傭金支出；B選項(xiàng)超過(guò)了5%傭金支出的標(biāo)準(zhǔn)；C選項(xiàng)采用現(xiàn)金方式支付給非個(gè)人傭金，不符合傭金支付方式；D選項(xiàng)符合稅法扣除規(guī)定。

【24·多選題】下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有()。(2011年)

A．企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

B．企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

C．企業(yè)向投資者支付的股息

D．銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

【答案】ABC

【解析】企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間的利息，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

【25·多選題】下列在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目有()。

A．企業(yè)為職工子女入托支付給幼兒園的非廣告性質(zhì)的贊助支出

B．利潤(rùn)分紅支出

C．企業(yè)違反銷售協(xié)議被采購(gòu)方索取的罰款

D．違反食品衛(wèi)生法被政府處以的罰款

【答案】ABD

【解析】C選項(xiàng)屬于企業(yè)間經(jīng)營(yíng)罰款，可以在企業(yè)所得稅前扣除；ABD選項(xiàng)均不得在企業(yè)所得稅前扣除?！?6·單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是()。(2009年原)

A．企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計(jì)提折舊

B．企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊

C．企業(yè)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ)

D．企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊，所以未使用的房屋、建筑物要計(jì)提折舊；選項(xiàng)B：企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊；選項(xiàng)C：盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。

【27·單選題】以下各項(xiàng)中，最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)是()。

A．建筑物

B．生產(chǎn)設(shè)備

C．家具

D．電子設(shè)備

【答案】C

【解析】家具的最低折舊年限為5年；建筑物最低折舊年限為20年；生產(chǎn)設(shè)備的最低折舊年限為10年；電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。

【28·單選題】下列各項(xiàng)中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)是()。(2008年)

A．經(jīng)濟(jì)林

B．防風(fēng)固沙林

C．用材林

D．存欄待售牲畜

【答案】A

【解析】生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。稅法規(guī)定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計(jì)提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

【29·多選題】下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。

A．自創(chuàng)商譽(yù)計(jì)算攤銷費(fèi)用

B．企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時(shí)外購(gòu)商譽(yù)的支出

C．以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊

D．與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷

【答案】AD

【解析】自創(chuàng)商譽(yù)、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)，不得在企業(yè)所得稅前計(jì)提攤銷或折舊間接扣除；外購(gòu)商譽(yù)支出在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)準(zhǔn)予扣除；以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)可以通過(guò)計(jì)提折舊的方式在企業(yè)所得稅稅前扣除。

【30·多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，應(yīng)作為長(zhǎng)期待捌費(fèi)用的有()。(2009年原)

A．長(zhǎng)期借款的利息支出

B．租入固定資產(chǎn)的改建支出

C．固定資產(chǎn)的大修理支出

D．已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

【答案】BCD

【解析】企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出；(3)固定資產(chǎn)的大修理支出；(4)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。【31·多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)大修理支出需要同時(shí)符合的條件有()。

A．修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途

B．修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上

C．修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)1年以上

D．修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)的50%以上

【答案】BD

【解析】企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。

【32·單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于存貨的稅務(wù)處理正確的是()。

A．通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本

B．通過(guò)支付現(xiàn)金以外方式取得的存貨，以評(píng)估價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本

C．生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出為成本

D。企業(yè)使用或銷售存貨的成本計(jì)算方法可以在先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法中選用一種

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本；選項(xiàng)B：通過(guò)支付現(xiàn)金以外方式取得的存貨，以該存貨的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本；選項(xiàng)D：企業(yè)使用或銷售的存貨的成本計(jì)算方法可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種，計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

【33·單選題】甲企業(yè)作為乙企業(yè)的投資方對(duì)乙企業(yè)投資成本160萬(wàn)元，2012年1月乙企業(yè)進(jìn)行清算，甲企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)204萬(wàn)元，其中含累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積24萬(wàn)元，甲、乙企業(yè)均屬于境內(nèi)居民企業(yè)，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅()。

A．5萬(wàn)元

B．11萬(wàn)元

C．45萬(wàn)元

D．51萬(wàn)元

【答案】A

【解析】該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(204—24—160)×25%=5(萬(wàn)元)。

【34·單選題】以下關(guān)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失的規(guī)定表述正確的是()。

A．股權(quán)投資損失指的是投資額減除股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額后無(wú)法收回的股權(quán)投資

B．企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅全部或者部分收回時(shí)，其收回部分應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)整原損失的應(yīng)納稅所得額

C．應(yīng)收賬款與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議但又無(wú)法追償?shù)?，不能確認(rèn)資產(chǎn)損失

D．對(duì)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計(jì)算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

【答案】D

【解析】股權(quán)投資損失指的是投資額減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的股權(quán)投資，A選項(xiàng)不正確；企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅全部或者部分收回時(shí)，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，所以B選項(xiàng)不正確；應(yīng)收賬款與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)?，以?yīng)收款項(xiàng)減除可收回金額后確認(rèn)損失，所以C選項(xiàng)不正確。

【34·多選題】下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的有()。

A．固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失

B．企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗

C．因債務(wù)人破產(chǎn)發(fā)生的壞賬損失

D．企業(yè)對(duì)外投資發(fā)生的損失

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)AB屬于應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的損失；選項(xiàng)CD屬于采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除的損失。

【35·單選題】下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A．企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除

B．企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)時(shí)，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的方式申報(bào)扣除

C．企業(yè)申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除過(guò)程中不符合稅法要求并拒絕改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理

D．專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失不能在規(guī)定時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，不允許延期申報(bào)

【答案】D

【解析】屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報(bào)?！?6·多選題】企業(yè)取得的下列各項(xiàng)所得中可以免征企業(yè)所得稅的有()。

A．林產(chǎn)品的采集所得

B．海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖所得

C．香料作物的種植所得

D．農(nóng)作物新品種的選育所得

【答案】AD

【解析】企業(yè)從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖以及花卉、茶、其他飲料作物和香料作物的種植所得，減半征收企業(yè)所得稅。

【37·單選題】依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)購(gòu)買專用設(shè)備的投資額可按一定比例實(shí)行稅額抵免，該設(shè)備應(yīng)符合的條件是()。

A．用于創(chuàng)業(yè)投資

B．用于綜合利用資源

C．用于開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品

D．用于環(huán)境保護(hù)

【答案】D

【解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用有關(guān)規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。

【38·單選題】企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，從()起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

A．獲利

B．盈利

C．項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅

D．領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照

【答案】C

【解析】企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

【39·單選題】2012年某居民企業(yè)購(gòu)買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅普通發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款11．7萬(wàn)元。已知該企業(yè)2010年虧損40萬(wàn)元，2011年盈利20"萬(wàn)元。2012經(jīng)審核未彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額為60萬(wàn)元。2012該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。

A．6．83

B．8．83

C．9

D．10

【答案】B

【解析】考核虧損彌補(bǔ)、稅收優(yōu)惠、稅額計(jì)算。企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用安全生產(chǎn)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免。

當(dāng)年應(yīng)納稅額=[60-(40-20)]×25%=10(萬(wàn)元)

實(shí)際應(yīng)納稅額=10-11．7×10%=8．83(萬(wàn)元)。

【40·單選題】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)

投資方式，投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的一定比例抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。這一比例是()。(2009年原)

A．50%

B．60%

C．70%

D．80%

【答案】C

【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵扣?！?1·單選題】以下關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策說(shuō)法正確的是()。

A．企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按90%計(jì)入收入總額

B．創(chuàng)投企業(yè)從事國(guó)家需要扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的70%在當(dāng)年及以后應(yīng)納稅額中抵免

C．企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，可以按設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年及以后的應(yīng)納稅所得額

D．企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按照支付給殘疾人工資的50%加計(jì)扣除

【答案】 A

【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，采取股權(quán)投資方式投資未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，按其投資額的70%抵扣持股滿2年的當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；B選項(xiàng)錯(cuò)誤有兩處：一是沒(méi)有講明享受優(yōu)惠應(yīng)具備的條件，二是混淆了抵免稅額與抵扣所得額的規(guī)定；企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，可以按設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年及以后5個(gè)納稅的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額；C選項(xiàng)混淆了抵免稅額與抵扣所得額的規(guī)定；企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按照支付給殘疾人員工資的100%加計(jì)扣除；D選項(xiàng)加計(jì)扣除的比例錯(cuò)誤。

【42·單選題】位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2006年成立且當(dāng)年獲利。適用企業(yè)所得稅稅率15%，享受兩免三減半的優(yōu)惠政策，假定2009年應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元。2009該外商投資企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。(2009年)

A．15

B．18

C．20

D．22

【答案】C

【解析】適用15%企業(yè)所得稅稅率并享受企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過(guò)渡的企業(yè)，應(yīng)一律按照規(guī)定的過(guò)渡稅率計(jì)算應(yīng)納稅額并實(shí)行減半征收，即2009年按20%稅率減半計(jì)算企業(yè)所得稅。該企業(yè)2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×20%×50%=20(萬(wàn)元)。

【43·單選題】2008年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬(wàn)元，視同銷售收入400萬(wàn)元，債務(wù)重組收益100萬(wàn)元，發(fā)生的成本費(fèi)用總額1600萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬(wàn)元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2008該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。(2009年)

A．16．2

B．16．8

C．27

D．28

【答案】D

【解析】本題有三個(gè)考點(diǎn)：一是業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否超標(biāo)的判別；二是納稅調(diào)整的計(jì)算；三三是應(yīng)納稅額的基本計(jì)算。產(chǎn)品銷售收入和視同銷售收入都構(gòu)成計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額的基數(shù)，但是作為企業(yè)收入總額組成部分的債務(wù)重組收入，不屬于銷售(營(yíng)業(yè))收入，不構(gòu)成計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額計(jì)算：(1200+400)×5%e=8(萬(wàn)元)<20×60%=12(萬(wàn)元)；業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-8=12(萬(wàn)元)；應(yīng)納稅所得額=1200+400+100-1600+12=112(萬(wàn)元)；應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=112×25%=28(萬(wàn)元)。

【44·單選題】某境內(nèi)公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2012取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額160萬(wàn)元，境外分公司應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元，在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬(wàn)元。2012該公司匯總納稅時(shí)實(shí)際在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。

A．40

B．42．5

C．45

D．47．5

【答案】B

【解析】境外繳納所得稅的扣除限額=50×25%=12．5(萬(wàn)元)，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=12．5—10=2．5(萬(wàn)元)

匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=160×25%+2．5=42．5(萬(wàn)元)。

【45·多選題】居民納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)核定其應(yīng)稅所率的情形有（）。

A.能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的B．能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額，但不能正確核算(查實(shí))收入總額的C．通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的D．無(wú)法計(jì)算和推定納稅人收入總額和成本費(fèi)用總額的【答案】ABC

【解析】ABC選項(xiàng)應(yīng)采用定率(核定應(yīng)稅所得率)的辦法，D選項(xiàng)只能采用定額(核定應(yīng)納所得稅額)的辦法?！?6·單選題】某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2010自行申報(bào)營(yíng)業(yè)收入總額350萬(wàn)元、成本費(fèi)用總額370萬(wàn)元，當(dāng)年虧損20萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無(wú)法核實(shí)，成本費(fèi)用核算爭(zhēng)取。假定對(duì)該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該居民企業(yè)2010應(yīng)納稅企業(yè)所得稅（）。（2011年）

A.7.00萬(wàn)元

B.7.40萬(wàn)元

C.7.61萬(wàn)元

D.8.04萬(wàn)元

【答案】D

【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=370÷（1-8%）×8%×25%=8.04（萬(wàn)元）

【47·單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收辦法的規(guī)定，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)（）的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

A.10%

B.20%

C.30%

D.40%

【答案】B

【解析】此題考查居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

【48·多選題】在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有()。

A．股息

B．利息

C．租金

D．轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得

【答案】ABC

【解析】在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需要差額計(jì)稅。

【49·單選題】境外某公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2012年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入100萬(wàn)元，取得境內(nèi)乙公司支付的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元，該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)凈值60萬(wàn)元。2012該境外公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。

A．12

B．14

C．18

D．36

【答案】A

【解析】在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需要差額計(jì)稅。中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，實(shí)際征稅時(shí)減按10%的企業(yè)所得稅稅率。應(yīng)納企業(yè)所得稅=[100+(80一60)]×10%=12(萬(wàn)元)。

【50·單選題】境外某公司在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立咨詢機(jī)構(gòu)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定按照經(jīng)費(fèi)支出換算收入確定應(yīng)納稅所得額。2012年該機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)支出210萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其利潤(rùn)率20%，則2012該境外公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。

A．5．25

B．5．6

C．12

D．14

【答案】D

【解析】咨詢業(yè)務(wù)適用5%的營(yíng)業(yè)稅稅率；應(yīng)納稅所得額=210÷(1—20%一5%)×20%：280×20%=56(萬(wàn)元)；在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)．適用25%的企業(yè)所得稅基本稅率，應(yīng)納的企業(yè)所得稅=56×25%=14(萬(wàn)元)?！?1·單選題】中國(guó)境內(nèi)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)售方式銷售位于地級(jí)市城區(qū)的未完工的非經(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，其預(yù)計(jì)利潤(rùn)率不得低于()。

A．15%

B．10%

C．5%

D．3%

【答案】A

【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售位于地級(jí)市城區(qū)的未完工的非經(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，其預(yù)計(jì)利潤(rùn)率不得低于15%。

【52·單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是()。

A．境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損

B．扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起10日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)

C．扣繳義務(wù)人對(duì)非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納稅款

D．居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，可在設(shè)立地繳納企業(yè)所得稅

【答案】A

【解析】境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利，但是境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損，A選項(xiàng)正確。扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，B選項(xiàng)錯(cuò)誤。應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納；企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該企業(yè)的應(yīng)納稅款，所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤。居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅，所以D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

【53·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理不正確的是()。

A．設(shè)立在低于12．5%名義稅率的國(guó)家或地區(qū)的受控外國(guó)企業(yè)并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入

B．企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

C．母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理

D．母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除

【答案】A

【解析】實(shí)際稅負(fù)明顯偏低是指實(shí)際稅負(fù)明顯低于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的25%稅率的50%，即實(shí)際稅負(fù)低于12．5%，這里強(qiáng)調(diào)的是實(shí)際稅負(fù)而非名義稅率，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤。

【54·單選題】新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅起()內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。

A．3年

B．5年

C．8年

D．10年

【答案】D

【解析】企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。

【55·多選題】以下關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的規(guī)定，表述正確的有()。

A．非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的所得，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)

B．居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅

C．非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅

D．除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所在地為納稅地點(diǎn)；與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。

【56·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)法律的規(guī)定，以下說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。

A．現(xiàn)行財(cái)政體制中，所得稅收入全額上繳中央的企業(yè)，不適用匯總納稅辦法

B．上認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

C．新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年起就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

D．居民企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，按本辦法計(jì)算有關(guān)分期預(yù)繳企業(yè)所得稅

【答案】C

【解析】新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

【57·多選題】以下關(guān)于新增企業(yè)所得稅征管范圍說(shuō)法正確的有()。

A．外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理

B．銀行(信用社)、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理

C．從2009年起新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致

D．企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)無(wú)法確定主營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)的所得稅由國(guó)稅局管理

【答案】ABC

【解析】企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)無(wú)法確定主營(yíng)業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn)，以確定征管歸屬，所以D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

第十一章 個(gè)人所得稅 【1·單選題】目前我國(guó)個(gè)人所得稅的征收采用的是()的模式。

A．分類征收制

B．綜合征收制

C．混合征收制

D．分類與綜合相結(jié)合【答案】A

【解析】目前，我閣個(gè)人所得稅的征收采用的是分類征收制的模式。

【2·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有()。(2004年)

A．勞動(dòng)分紅

B．獨(dú)生子女補(bǔ)貼

C．差旅費(fèi)津貼

D．超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的誤餐費(fèi)

【答案】AD

【解析】BC選項(xiàng)不列入工資薪金所得項(xiàng)目，不計(jì)征個(gè)人所得稅。

【3·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有()。

A．個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得

B．法人企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買的汽車

C．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買的住房

D．出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的所得

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B：除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買的汽車，按“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的所得，按“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅。

【4·多選題】張某承包了一家餐廳，餐廳每年支付張某承包收入10萬(wàn)元，張某不參與分享餐廳經(jīng)營(yíng)成果；李某承包了一家國(guó)有招待所，承包合同規(guī)定每月支付李某工資4000元，同時(shí)李某每年要上交承包費(fèi)50萬(wàn)元，其余招待所經(jīng)營(yíng)成果歸李某所有。則下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法正確的有()。

A．張某取得的所得按照工資、薪金所得項(xiàng)目征稅

B．張某取得的所得按照對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅

C．李某取得的工資按照工資、薪金所得項(xiàng)目征稅

D．李某取得的工資和承包經(jīng)營(yíng)成果都按照對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅

【答案】AD

【解析】張某不參與分享餐廳經(jīng)營(yíng)成果，其取得的承包收入實(shí)質(zhì)上屬于崗位責(zé)任工資，所以按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目征稅。李某參與分享承包企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，其從招待所取得的工資、薪金和承包經(jīng)營(yíng)成果都屬于“對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”。

【5·多選題】下列各項(xiàng)中，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有()。

A．外部董事的董事費(fèi)收入

B．個(gè)人兼職收入

C．教師自辦培訓(xùn)班取得的收入

D．在校學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的收入

【答案】ABCD

【解析】外部董事的董事費(fèi)收入、個(gè)人兼職收入、教師自辦培訓(xùn)班取得的收入、在校學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的收入都屬于勞務(wù)報(bào)酬收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅?！?·單選題】下列屬于稿酬所得的項(xiàng)目是()。

A．記者在本單位刊物發(fā)表文章取得的報(bào)酬

B．提供著作的版權(quán)而取得的報(bào)酬

C．將國(guó)外的作晶翻譯出版取得的報(bào)酬

D一書(shū)畫(huà)家出席筆會(huì)現(xiàn)場(chǎng)潑墨書(shū)寫(xiě)取得的收入

【答案】C

【解析】A選項(xiàng)屬于工資、薪金所得；B選項(xiàng)屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得；D選項(xiàng)屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。

【7.多選題】下列個(gè)人收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有()。

A．個(gè)人取得的特許權(quán)經(jīng)濟(jì)賠償收入

B．作家公開(kāi)拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件

C．作家公開(kāi)拍賣自己寫(xiě)作時(shí)用過(guò)的金筆收入D．電視劇編劇從電視劇制作中心獲得的劇本使用費(fèi)收入【答案】ABD【解析】ABD選項(xiàng)均屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”；C選項(xiàng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

【8.多選題】以下應(yīng)按照利息、股息、紅利所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有()。

A．個(gè)人購(gòu)買上市公司股票分得的股利分紅

B．合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買住房

C．股份有限公司的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買汽車

D．單位經(jīng)批準(zhǔn)向個(gè)人集資支付的集資利息

【答案】ACD

【解析】B選項(xiàng)應(yīng)按照“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

【9.多選題】以下應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（）。A．個(gè)人轉(zhuǎn)讓債券取得的所得

B．個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房取得的所得

C．個(gè)人將其收藏的已故作家文字作品手稿拍賣取得的所得

D．個(gè)人將自己的文字作品手稿原件拍賣取得的所稃

【答案】ABC

【解析】ABC選項(xiàng)都屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；D選項(xiàng)屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。

【10·單選題】李某在2013年3月將一處住房出租給張某(已簽訂合同)。下列各項(xiàng)稅務(wù)處理中，正確的是()。

A．應(yīng)按12％的稅率繳納房產(chǎn)稅

B．應(yīng)按0．05％的稅率繳納印花稅

C．應(yīng)按20％的稅率繳納個(gè)人所得稅

D．應(yīng)在3％稅率基礎(chǔ)上減半繳納營(yíng)業(yè)稅

【答案】D

【解析】個(gè)人出租居住用房，應(yīng)按4％的稅率繳納房產(chǎn)稅；按10％的稅率繳納個(gè)人所得稅；在3％稅率基礎(chǔ)上減半繳納營(yíng)業(yè)稅。對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。【11·單選題】個(gè)人所得稅法規(guī)定，對(duì)一次勞務(wù)報(bào)酬收入畸高的應(yīng)實(shí)行加成征收，所謂“一次勞務(wù)報(bào)酬收入畸高”是指()。

A．一次取得的勞務(wù)報(bào)酬的應(yīng)納稅所得額超過(guò)10000元

B．一次取得的勞務(wù)報(bào)酬的應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元

C．一次取得的勞務(wù)報(bào)酬收入超過(guò)l0000元

D．一次取得的勞務(wù)報(bào)酬收入超過(guò)20000元

【答案】B

【解析】“一次勞務(wù)報(bào)酬收入畸高”是指一次取得的勞務(wù)報(bào)酬的應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元。

【12·單選題】依據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，下列各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除的是()。

A．定額800元

B．定額800元或定率20％

C．財(cái)產(chǎn)凈值

D．財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用

【答案】D

【解析】根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓標(biāo)準(zhǔn)所得時(shí)準(zhǔn)予按財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用進(jìn)行扣除。

【13·單選題】計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，允許稅前全額扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)是()。

A．用于對(duì)科研機(jī)構(gòu)研究經(jīng)費(fèi)的資助

B．通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)

C．通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向革命老區(qū)的捐贈(zèng)

D．通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)

【答案】D

【解析】用于對(duì)科研機(jī)構(gòu)研究經(jīng)費(fèi)的資助，如果是非關(guān)聯(lián)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，可以全額扣除，選項(xiàng)A中沒(méi)有明確其關(guān)聯(lián)性，所以不選；選項(xiàng)BC屬于限額扣除的項(xiàng)目，只有選項(xiàng)D屬于全額扣除的項(xiàng)目。

【14·單選題】王先生2013年2月達(dá)到法定退休年齡而退休，每月領(lǐng)取退休工資2700 元，3月份被一家公司聘用，月工資4500元。2013年3月王先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。

A．0

B．30

C．125

D．265

【答案】B

【解析】法定退休工資免納個(gè)人所得稅，再任職收入按照工資、薪金所得納稅。2013年3月王先生應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4500—3500)×3％=30(元)。

【15·單選題】中國(guó)公民潘某為某外資企業(yè)工作人員，2012年被派往境外工作，每月工資12000元。2012年3月潘某獲得境外上市公司股票期權(quán)(該股票期權(quán)不可公開(kāi)交易)并在當(dāng)年行權(quán)，201 3年3月轉(zhuǎn)讓了該股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得500000元人民幣。按我國(guó)稅法規(guī)定，潘某2013 年的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。

A．75480

B．80640

C．92780

D．110620

【答案】D

【解析】潘某2013年的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=500000×20％+[(12000—4800)×20％-555 ×12=100000+10620=110620(元)。2012 年潘某行權(quán)時(shí)，已按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納過(guò)個(gè)人所得稅。2013年將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)，只需按獲得的高于購(gòu)買目公平市場(chǎng)價(jià)的差額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票的，需計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?！?6·單選題】韓國(guó)居民崔先生受其供職的境外公司委派，來(lái)華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作，在華停留60天，期間取得境外公司支付的工資40000元，取得中國(guó)體育彩票中獎(jiǎng)收入20000元。崔先生應(yīng)在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅()。(2002 年)

A．4000元

B．5650元

C．9650元

D．10250元

【答案】A

【解析】首先判斷崔先生為我國(guó)非居民納稅人，由于在華居住天數(shù)不超過(guò)90天，其境外支付不由中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資、薪金不在我國(guó)納稅(用公式套算時(shí)，境內(nèi)支付工資為0，稅額計(jì)算結(jié)果也為0)。而體彩中獎(jiǎng)收入2000Q元作為來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的偶然所得，應(yīng)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅=20000×20％=4000(元)。

【17·多選題】在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在中國(guó)境內(nèi)居住滿5年的個(gè)人，從第六年起的以

第三篇：增值稅練習(xí)題

增值稅

一、單項(xiàng)選擇題

1．增值稅的理論增值額的含義是()。

A．v+m B．c+v+m C．m

D．v 答案：A 2．視同銷售的貨物也應(yīng)征收增值稅，增值稅這一規(guī)定的主要目的是()。

A．平衡各類經(jīng)營(yíng)方式的稅收負(fù)擔(dān)

B．納稅人計(jì)稅簡(jiǎn)便

C．稅務(wù)機(jī)關(guān)征收簡(jiǎn)便

D．符合國(guó)際慣例

答案：A 3．下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的有()A．某商店為廠家代銷服裝

B．某批發(fā)部門將外購(gòu)的部分飲料用于個(gè)人消費(fèi)

C．某企業(yè)將外購(gòu)的水泥用于基建工程

D．某企業(yè)將外購(gòu)的床單用于職工福利 答案：A 4．下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是()。

A．零售商店銷售家具并實(shí)行有償送貨上門

B．電信部門自己銷售移動(dòng)電話并為客戶有償提供電信服務(wù)

C．裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋

D．飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水

答案：A 5．下列行為，應(yīng)征增值稅的是()。

A．郵政部門銷售的集郵商品

B．銀行開(kāi)辦的融資租賃業(yè)務(wù)

C．典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售

D．郵政部門發(fā)行報(bào)刊

答案：C 6．某服裝廠受托加工一批演出服裝，衣料由某劇團(tuán)提供，某劇團(tuán)支付加工費(fèi)8000元，增值稅由()繳納。

A．服裝廠

B．劇團(tuán)

C．服裝廠代扣代繳

D．劇團(tuán)代扣代繳

答案：A 7．下列行為中，屬于增值稅征稅范圍的是()。

A．供電局銷售電力

B．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售房屋

C．歌舞餐廳提供餐飲服務(wù)

D．咨詢公司提供中介服務(wù)

答案：A 8．下列企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，但可按6%征收率征稅的企業(yè)是()。

A．機(jī)械廠銷售機(jī)器設(shè)備

B．外貿(mào)公司出口一批服裝

C．自來(lái)水公司銷售自來(lái)水

D．煤礦企業(yè)銷售煤炭

答案：C 9．增值稅一般納稅人銷售貨物，適用13%稅率的是()。

A．銷售圖書(shū) B．銷售鋼材 c．銷售化妝品 D．銷售機(jī)器設(shè)備

答案：A 10．下列貨物銷售，適用17%稅率的是()。

A．某罐頭廠生產(chǎn)魚(yú)罐頭銷售

B．某蛋禽廠加工松花蛋銷售 C．某自來(lái)水公司生產(chǎn)自來(lái)水銷售

D．某煤氣公司生產(chǎn)煤氣銷售

答案：A 11．某零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入為29250元，該企業(yè)當(dāng)月計(jì)稅銷售額為()元(假設(shè)所屬貨物適用稅率均為17%)。

A．25000 B．25884

C．27594

D．35240 答案：A 12．某商場(chǎng)為增值稅小規(guī)模納稅人，2003年5月實(shí)行還本銷售家具，家具現(xiàn)零售價(jià)16500元，5年后還本，該商場(chǎng)增值稅的計(jì)稅銷售額是()元。

A．16500 B．14102.56 C．15865.38 D．不征稅

答案：C 13．下列各項(xiàng)中不應(yīng)視同銷售貨物并計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是()。

A．企業(yè)將自產(chǎn)的貨物作為福利發(fā)給個(gè)人

B．企業(yè)將自產(chǎn)的貨物作為禮品贈(zèng)送給客戶

C．企業(yè)將部分外購(gòu)的生產(chǎn)用鋼材用于擴(kuò)建廠房

D．企業(yè)將自產(chǎn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者

答案：C 14．某單位采取折扣方式銷售貨物，折扣額單獨(dú)開(kāi)發(fā)票，增值稅銷售額的確定是()。

A．扣除折扣額的銷售額 B．不扣除折扣額的銷售額

C．折扣額 D．加上折扣額的銷售額

答案：B 15．某單位外購(gòu)如下貨物，按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。

A．外購(gòu)的低值易耗品

B．外購(gòu)的固定資產(chǎn)

C．外購(gòu)的貨物用于基建工程

D．外購(gòu)的貨物分給職工

答案：A 答案：A 17．下列銷貨行為中，可以按銷售差額作為增值稅計(jì)稅銷售額的是()。

A．折扣銷售并開(kāi)在同一張發(fā)票上

B．以舊換新銷售

C．還本銷售 D．以物易物銷售

答案：A 20．某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年3月外購(gòu)貨物50萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票注明稅款為8.5萬(wàn)元，當(dāng)月銷售貨物40萬(wàn)元；4月份外購(gòu)貨物20萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票注明稅款為3.4萬(wàn)元，當(dāng)月銷售貨物70萬(wàn)元。銷售貨物均適用17%的稅率，則該商業(yè)企業(yè)2006年4月應(yīng)納增值稅為()萬(wàn)元。

A．10.2 B．6.8

C．8.5

D．1.7 答案：B 21．某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2006年6月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果取得收入50000元，銷售其他商品取得收入240000元，為某廠商提供廣告促銷業(yè)務(wù)，取得供貨方返還收入20000元。該超市對(duì)上述業(yè)務(wù)正確的稅務(wù)處理是()。

A．該超市應(yīng)納增值稅11153.85元，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅1000元

B．該超市應(yīng)納增值稅15752.21元，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅0元

C．該超市應(yīng)納增值稅33362.83元，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅1000元

D．該超市應(yīng)納增值稅11923.08元，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅0元

答案：A 22．某汽車廠為增值稅一般納稅人，2006年5月銷售達(dá)到低污染排放值小轎車200輛，不含稅單價(jià)為12萬(wàn)元／輛，同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，取得運(yùn)費(fèi)收入0．5萬(wàn)元／輛；將1輛同型號(hào)的小轎車無(wú)償贈(zèng)送給希望工程；本月購(gòu)進(jìn)材料取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款300萬(wàn)元、增值稅51萬(wàn)元，支付購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)15萬(wàn)元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅()萬(wàn)元(本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣)。

A．457.14

B．493.32

C．459.61

D．372.52 答案：D 23．某外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口一批小汽車，到岸價(jià)格為2000萬(wàn)元，關(guān)稅稅額為2000萬(wàn)元，小汽車適用增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為5%，則該公司應(yīng)納增值稅為()萬(wàn)元。

A．680

B．375.79

C．1395.79 D．715.79 答案：D 24．某服裝廠(增值稅一般納稅人)2006年5月購(gòu)進(jìn)一批布料，取得增值稅防偽稅控專用發(fā)票，注明銷售額150000元，之后運(yùn)往A服裝廠，委托其加工勞保用品，取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為1360元。當(dāng)月收回后，85%銷售給某商場(chǎng)，取得不含稅銷售收入185000元，15%由生產(chǎn)車間的工人領(lǐng)用。本月取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)認(rèn)證并抵扣。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅()元。

A．10140

B．8619

C．14169

D．4590 答案：D 25．某增值稅一般納稅人將購(gòu)進(jìn)的一批貨物分配給投資者，下列稅務(wù)處理中正確的是()。

A．將該批貨物視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額符合條件的可以抵扣

B．該批貨物不計(jì)算銷項(xiàng)稅額，不得抵扣該批貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

C．該批貨物不計(jì)算銷項(xiàng)稅額，但可以抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額

D．將該批貨物視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，并且不得抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額

答案：A 26．采用預(yù)收貨款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為()。

A．收到預(yù)收款的當(dāng)天

B．貨物發(fā)出的當(dāng)天

C．貨物送達(dá)購(gòu)貨方的當(dāng)天

D．簽訂購(gòu)銷合同的當(dāng)天

答案：B 27．某商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)2003年5月購(gòu)進(jìn)一批貨物，當(dāng)月取得非防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅金85000元，5月支付60%貨款，6月購(gòu)進(jìn)貨物入庫(kù)，7月支付另外40%貨款，8月該批購(gòu)貨全部售出，則該商場(chǎng)85000元進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的時(shí)間為()月。

A．5

B．6

C．7

D．8 答案：C 29．某金店(中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷單位)為增值稅一般納稅人，2006年7月采取“以舊換新”方式銷售24K純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈對(duì)外銷售價(jià)格3000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)1000元，從消費(fèi)者手中收取新舊項(xiàng)鏈差價(jià)款2000元。該項(xiàng)“以舊換新”業(yè)務(wù)7月份應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額為()元。

A．2905.98 B．3400

C．4358.97

D．5100 答案：A 30．某增值稅一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，其正確的稅務(wù)處理是()。

A．不抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額

B．按6%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C．按10%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D．按13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

答案：D 31．某個(gè)體工商戶將一輛使用過(guò)的原值為8000元的摩托車出售，取得收入4160元，其正確的稅務(wù)處理是()。

A．繳納80元的增值稅

B．不繳納增值稅 C．繳納240元的增值稅

D．繳納160元的增值稅

答案：B 35．某服裝廠為一飯店加工一批工作服，其制造成本為18萬(wàn)元，同類產(chǎn)品成本利潤(rùn)率為8%，按同類產(chǎn)品售價(jià)計(jì)算的銷售價(jià)格為27萬(wàn)元，則該批加工服裝計(jì)征增值稅銷項(xiàng)稅的依據(jù)為()萬(wàn)元。

A．18

B．19.44

C．19.8

D．27 答案：D 36．某零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入為409500元，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為51000元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()元。

A．8500

B．14675

C．16815

D．59500 答案：A 37．某家電零售企業(yè)本月銷售某型號(hào)25寸彩電200臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)3200元。上月售出的同型號(hào)彩電，本月退貨4臺(tái)(上月每臺(tái)零售價(jià)3300元)，貨已退給廠家，辦妥退貨手續(xù)，并取得廠家開(kāi)來(lái)的紅字專用發(fā)票。則本月銷項(xiàng)稅額為()元。

A．90747.45

B．91073.51

C．91131.62

D．106624 答案：B 39．某百貨公司為增值稅一般納稅人，2006年4月銷售給消費(fèi)者日用品一批，收取全部貨款為62400元，當(dāng)月貨物購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為30000元，則該百貨公司4月份應(yīng)納增值稅為()元。

A．2400

B．2496

C．3966.67

D．9066.67 答案：C 40．某噴霧器廠(增值稅一般納稅人)2006年3月生產(chǎn)銷售農(nóng)用噴霧器，取得不含稅銷售收入50萬(wàn)元，為農(nóng)民修理噴霧器取得修理費(fèi)收入10萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)入零配件增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為3.4萬(wàn)元(零配件已驗(yàn)收入庫(kù))。則該廠3月份應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。

A．4.25

B．4.4

C．4.55

D．6.8 答案：C 41．某啤酒廠為增值稅一般納稅人，當(dāng)期銷售啤酒80萬(wàn)元(已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票)，包裝物押金為5.85萬(wàn)元。已知包裝物已逾期尚未歸還，則該廠當(dāng)期應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。

A．12.47

B．13.6

C．14.45

D．14.59 答案：C 42．某商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)采取“以舊換新”方式銷售錄音機(jī)，舊錄音機(jī)作價(jià)1234元，取得現(xiàn)金收入5850元。則該商場(chǎng)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為()元。

A．670.7

B．850

C．1029.3 D．1204.28 答案：C

二、多項(xiàng)選擇題

1．按照增值稅的類型劃分，增值稅可劃分為()。

A．消費(fèi)型增值稅

B．收人型增值稅

C．積累型增值稅

D．生產(chǎn)型增值稅

答案：ABD 2．增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅種相比，其優(yōu)點(diǎn)有()。

A．調(diào)節(jié)的中性

B．稅負(fù)的公平性

C．收入的有效性

D．征管的嚴(yán)密性

E．保護(hù)本國(guó)經(jīng)濟(jì)，參與世界競(jìng)爭(zhēng) 答案：ABCDE 3．我國(guó)現(xiàn)行增值稅的特點(diǎn)有()。A．實(shí)行價(jià)外稅

B．實(shí)行三檔稅率

C．劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人 D．實(shí)行稅款抵扣制度

E．減少了稅收優(yōu)惠項(xiàng)目

答案：ABCDE 4．下列銷售行為，不征增值稅的有()。

A．銷售機(jī)器

B．銷售服裝

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D．郵政部門銷售郵票

答案：CD 5．單位和個(gè)人提供的下列勞務(wù)，應(yīng)征增值稅的有()。

A．汽車的修配 B．房屋的修理 C．受托加工的白酒 D．房屋的裝潢

答案：AC 7．下列行為中，屬于視同銷售貨物應(yīng)征增值稅的行為有()。

A．委托他人代銷貨物

B．銷售代銷貨物

C．將自產(chǎn)的貨物分給職工做福利

D．將外購(gòu)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

答案：ABC 8．下列混合銷售，屬于征收增值稅的有()。

A．企業(yè)生產(chǎn)鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝

B．批發(fā)企業(yè)銷售貨物并實(shí)行送貨上門

C．賓館提供餐飲服務(wù)同時(shí)銷售煙酒飲料

D．電信部門自己銷售移動(dòng)電話并為客戶提供電信服務(wù)

答案：AB 9．劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)有()。

A．銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)

B．經(jīng)營(yíng)效益好

C．會(huì)計(jì)核算健全

D．有上級(jí)主管部門

答案：AC 12．國(guó)際上實(shí)行增值稅的國(guó)家對(duì)出口產(chǎn)品大多數(shù)采用零稅率的做法，其主要作用有()。A．避免出口產(chǎn)品和勞務(wù)雙重征稅

B．鼓勵(lì)出口商品以完全不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)

C．限制進(jìn)口商品

D．促進(jìn)實(shí)行增值稅的國(guó)家之間的貿(mào)易發(fā)展

答案：ABD 13．增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但下列費(fèi)用不包括在價(jià)外費(fèi)用的有()。

A．向買方收取的手續(xù)費(fèi) B．向買方收取的銷項(xiàng)稅額

C．受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物代收代繳的消費(fèi)稅款

D．同時(shí)符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)：①承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買方的；②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的答案：BCD 15．目前允許憑非增值稅專用發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有()。

A．購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品

B．生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人從廢舊物回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)廢舊物資

C．購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)

D．工業(yè)企業(yè)一般納稅人購(gòu)進(jìn)原材料支付的運(yùn)輸費(fèi)用 答案：ABD 16．依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，允許抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額包括()。

A．發(fā)貨票上注明的運(yùn)費(fèi)

B．發(fā)貨票上注明的建設(shè)基金

C．隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)

D．隨同運(yùn)費(fèi)支付的保險(xiǎn)費(fèi)

答案：AB 17．某單位外購(gòu)如下貨物，按增值稅有關(guān)規(guī)定不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的有()。

A．外購(gòu)的固定資產(chǎn)

B．外購(gòu)貨物用于免稅項(xiàng)目

C．外購(gòu)貨物用于集體福利

D．外購(gòu)貨物用于無(wú)償贈(zèng)送他人 答案：ABC 18．下列項(xiàng)目，屬于免稅的有()。

A．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的玉米

B．藥廠銷售避孕藥品

C．藥廠銷售使用過(guò)低于原值的設(shè)備

D．機(jī)械廠銷售農(nóng)機(jī)零配件

答案：ABC 19．下列關(guān)于增值稅納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述正確的有()。

A．委托其他納稅人代銷貨物，在收到代銷清單以前收到貨款的，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天

B．委托其他納稅人代銷貨物，在收到代銷清單以前收到貨款的，為收到貨款的當(dāng)天

C．委托其他納稅人代銷貨物，對(duì)發(fā)出代銷商品超過(guò)180天仍未收到代銷清單及貨款的，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天

D．委托其他納稅人代銷貨物，對(duì)發(fā)出代銷商品超過(guò)180天仍未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天

答案：BD 20．納稅人發(fā)生視同銷售行為，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其銷售額，確定順序及方法有()。

A．當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格

B．當(dāng)月同類貨物的最高銷售價(jià)格

C．最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格

D．組成計(jì)稅價(jià)格

答案：ACD 21．根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人在哪種情況下，不可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票()。

A．商品零售企業(yè)出售給消費(fèi)者的貨物

B．生產(chǎn)企業(yè)出售給小規(guī)模納稅人的貨物

C．生產(chǎn)企業(yè)出售給一般納稅人的貨物

D．生產(chǎn)企業(yè)出售給批發(fā)企業(yè)的貨物

答案：AB 24．下列關(guān)于納稅人以特殊方式銷售貨物的稅務(wù)處理的敘述，正確的有()。

A．納稅人用以物易物方式銷售貨物，雙方都必須作購(gòu)銷處理

B．納稅人用以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外)，按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額

C．納稅人以折扣方式銷售貨物，若將折扣額另開(kāi)增值稅專用發(fā)票，可從銷售額中減除折扣額

D．納稅人以還本方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出 答案：ABD

三、計(jì)算題

1、某卷煙廠委托某煙絲加工廠（小規(guī)模納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本10萬(wàn)元。煙絲加工完畢，卷煙廠提貨時(shí)，加工廠收取加 工費(fèi)，開(kāi)具普通發(fā)票上注明金額2.12萬(wàn)元，并代收代繳了煙絲的消費(fèi)稅。卷煙廠將這批加工收回的煙絲一半對(duì)外直接銷售，另一半當(dāng)月全部用于生產(chǎn)卷煙。本月 銷售卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入80萬(wàn)元。已知煙絲的消費(fèi)稅稅率為30％，卷煙消費(fèi)稅稅率為45％，固定稅額為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元。根據(jù)以上資料回答以下問(wèn)題。

（1）受托方加工煙絲的組成計(jì)稅價(jià)格為（）萬(wàn)元。

A.17.31

B.17.14

C.12.12

D.12

（2）受托方代收代繳煙絲的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。

A.5.19

B.3.6

C.5.14

D.3.64

（3）卷煙廠銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.34.78

B.36.75

C.0.75

D.28

（4）受托方應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。

A.0.08

B.0.0848 C.0.1272

D.0.12 答案:（1）B（2）C（3）A（4）D 解析:（1）受托方收取的不含增值稅的加工費(fèi)＝2.12÷（1+6％）＝2（萬(wàn)元）

委托加工煙絲的組成計(jì)稅價(jià)格＝（10+2）÷（1-30％）＝17.14（萬(wàn)元）。（2）受托方代收代繳消費(fèi)稅＝17.14×30％＝5.14（萬(wàn)元）。（3）從量定額征收的消費(fèi)稅＝50×150÷10000＝0.75（萬(wàn)元）；

從價(jià)定率征收的消費(fèi)稅＝80×45％＝36（萬(wàn)元）；

委托加工的煙絲用于生產(chǎn)卷煙的，已納消費(fèi)稅額可以抵扣，5.14×50％＝2.57（萬(wàn)元）；

應(yīng)納的消費(fèi)稅＝0.75+36－2.57＝34.18（萬(wàn)元）。

（4）受托方應(yīng)納增值稅＝2.12÷（1＋6％）×6％＝0.12萬(wàn)元。

2、某物資貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人，2005年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)。

（1）本月購(gòu)進(jìn)貨物一批用于職工福利，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn) 元，稅金17萬(wàn)元。

（2）受托代銷一批工具，雙方約定每套不含稅價(jià)為0.5萬(wàn)元，另按10％收取手續(xù)費(fèi)，物資公司在銷售中將價(jià)格自行提至每套不含稅價(jià)0.6萬(wàn)元，當(dāng)月售出400套，仍與委托方按每套0.5萬(wàn)元結(jié)算貨款，并已取得委托方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。

（3）銷售一批農(nóng)機(jī)配件，開(kāi)具普通發(fā)票上注明銷售額70.2萬(wàn)元，上月已預(yù)收10萬(wàn)元，本月發(fā)貨并委托銀行預(yù)收手續(xù)，但貨款未到。

（4）一批上月購(gòu)入并已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的物資，非正常損失，金額為15萬(wàn)元。

（5）受托為某機(jī)械廠代購(gòu)一批專用工具，收到周轉(zhuǎn)金50萬(wàn)元，銷售方增值稅專用發(fā)票抬頭為該物資公司，銷售額40萬(wàn)元，稅金6.8萬(wàn)元，物資公司向機(jī)械廠開(kāi)具同等金額的增值稅專用發(fā)票，同時(shí)收取手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元（開(kāi)具普通發(fā)票），余款已于當(dāng)月返還機(jī)械廠。

（6）本月購(gòu)進(jìn)一批五金材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬(wàn)元，購(gòu)貨支付運(yùn)費(fèi)取得的貨票上注明運(yùn)費(fèi)0.5萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.2萬(wàn)元，貨款和運(yùn)雜費(fèi)均已支付，貨已到，并已辦理入庫(kù)手續(xù)。

（7）將本企業(yè)一臺(tái)已使用5年的機(jī)器設(shè)備出售，售價(jià)8萬(wàn)元，原購(gòu)入價(jià)20萬(wàn)元。

請(qǐng)根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題。（1）下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

B.非正常損失外購(gòu)物資的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣

C.商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物（包括運(yùn)費(fèi)）已付款并取得專用發(fā)票，可以做當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額處理

D.銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，一律按簡(jiǎn)易辦法依4％的征收率并減半征收增值稅（2）當(dāng)月增值稅的銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.51.73

B.58.53

C.60.26

D.57.8

（3）當(dāng)月增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。

A.46.79

B.50.36

C.47.84

D.47.81

（4）當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。

A.9.87

B.10.69

C.8.17

D.11.74

（5）當(dāng)月計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為（）。

A.40

B.30

C.20

D.10

（6）當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）萬(wàn)元。A.0.5

B.1

C.1.5

D.2

答案:（1）AC（2）B（3）A（4）D（5）C（6）B 解析:（1）盤(pán)虧外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，售價(jià)未超過(guò)原值的，免征增值稅。

（2）0.6×400×17％+〔70.2÷（1+17％）〕×17％+〔40+5÷（1+17）〕× 17％＝58.53（萬(wàn)元）。

（3）0.5×400×17％+6.8+50×17％+0.5×7％－15×17％＝46.79（萬(wàn)元）。（4）58.53－46.79＝11.74（萬(wàn)元）。（5）0.5×10％×400＝20（萬(wàn)元）。（6）20×5％＝1（萬(wàn)元）。

第四篇：增值稅練習(xí)題

增值稅練習(xí)題

一、計(jì)算題

1、某公司系增值稅一般納稅人，20009年6月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）從國(guó)外進(jìn)口A卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價(jià)折合人民幣260萬(wàn)元、到達(dá)我國(guó)海關(guān)前運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用5萬(wàn)元

（2）銷售進(jìn)口A卷煙380標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入720萬(wàn)元；（3）將進(jìn)口A卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱贈(zèng)送給客戶。（4）取得卷煙逾期包裝物押金14.04萬(wàn)元。

（5）銷售自產(chǎn)B卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅價(jià)1.35萬(wàn)元，該公司還收取送貨上門運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元。

（6）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元。支付運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票。月底發(fā)現(xiàn)該材料的10%霉?fàn)€變質(zhì)。

（7）購(gòu)進(jìn)用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的計(jì)算機(jī)1臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款1萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅（關(guān)稅稅率20%）（2）進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅（3）進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅

（4）銷售進(jìn)口卷煙的增值稅銷項(xiàng)稅額（5）贈(zèng)送客戶進(jìn)口卷煙的增值稅銷項(xiàng)稅額（6）包裝物押金收入的增值稅銷項(xiàng)稅額（7）銷售自產(chǎn)卷煙的增值稅銷項(xiàng)稅額（8）銷售自產(chǎn)卷煙的消費(fèi)稅稅額（9）購(gòu)進(jìn)原材料可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（10）購(gòu)進(jìn)計(jì)算機(jī)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

2、某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年6月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）3日領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲一批，用于生產(chǎn)某種化學(xué)原料。該批煙絲賬面成本是10萬(wàn)元；

（2）5日從國(guó)外進(jìn)口卷煙320標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價(jià)折合人民幣200萬(wàn)元、到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用12萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用8萬(wàn)元，已知進(jìn)口卷煙的關(guān)稅稅率為20%；

（3）16日銷售自產(chǎn)牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅售價(jià)1.35萬(wàn)元，款項(xiàng)收訖；

（4）將10標(biāo)準(zhǔn)箱自產(chǎn)卷煙用于抵償債務(wù)，自產(chǎn)卷煙最高售價(jià)每箱不含稅1.5萬(wàn)元，平均售價(jià)是每箱不含稅價(jià)1.35萬(wàn)元；

（5）25日銷售進(jìn)口B牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售收入720萬(wàn)元；、（6）30日盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫(kù)存的上月外購(gòu)已稅煙絲15萬(wàn)元（含運(yùn)輸費(fèi)用0.93萬(wàn)元）霉?fàn)€變質(zhì)。

（7）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元。支付運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（煙絲成本利潤(rùn)率為5%）（2）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅（3）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（4）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的增值稅（5）銷售自產(chǎn)卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

（6）抵償債務(wù)的自產(chǎn)卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（7）抵償債務(wù)的自產(chǎn)卷煙應(yīng)繳納的增值稅（8）銷售進(jìn)口卷煙的銷項(xiàng)稅額

（9）霉?fàn)€變質(zhì)的煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)行稅額（10）購(gòu)進(jìn)原材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

3、位于城市市區(qū)的一家電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)（以上簡(jiǎn)稱甲企業(yè)）和一家百貨商場(chǎng)（以下簡(jiǎn)稱乙商場(chǎng)）均為增值稅一般納稅人。2009年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）甲企業(yè)銷售給乙商場(chǎng)一批電視機(jī)，不含稅銷售額為70萬(wàn)元，采用托收承付方式結(jié)算，貨物已經(jīng)發(fā)出，托收手續(xù)已經(jīng)辦妥，但尚未給乙商場(chǎng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)支付銷貨運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元并取得運(yùn)輸發(fā)票。

（2）因乙商場(chǎng)2008年12月份從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批電視機(jī)的貨款10萬(wàn)元、增值稅1.7萬(wàn)元尚未支付，經(jīng)雙方協(xié)商同意，本月乙商場(chǎng)以一批金銀首飾抵償此筆債務(wù)并由乙商場(chǎng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，乙商場(chǎng)該批金銀首飾的成本為8萬(wàn)元，若按同類商品的平均價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為l0萬(wàn)元；若按同類商品最高銷售價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為ll萬(wàn)元。

（3）甲企業(yè)本月依據(jù)乙商場(chǎng)上年銷售電視機(jī)的銷售額按1%的比例返還現(xiàn)金5.85萬(wàn)元，甲企業(yè)未開(kāi)具紅字發(fā)票。乙商場(chǎng)收到返還的現(xiàn)金后，向甲企業(yè)開(kāi)具了普通發(fā)票。

（4）甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)一臺(tái)氣缸容量為2.4升的小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，支付金額為20萬(wàn)元、增值稅3.4萬(wàn)元。

（5）甲企業(yè)本月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，支付金額18萬(wàn)元、增值稅3.06萬(wàn)元。

（6）因甲企業(yè)管理不善，從乙商場(chǎng)取得的金銀首飾被盜40%。

（7）乙商場(chǎng)零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬(wàn)元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬(wàn)元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價(jià)的含稅金額為3.51萬(wàn)元，乙商場(chǎng)實(shí)際收取的含稅金額為2.34萬(wàn)元。

（8）乙商場(chǎng)銷售糧食、食用植物油、鮮奶取得含稅銷售額22.6萬(wàn)元，銷售家用電器取得含稅銷售額58.5萬(wàn)元。

（9）乙商場(chǎng)采購(gòu)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額合計(jì)為3.5萬(wàn)元。

（說(shuō)明：有關(guān)票據(jù)在本月均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5%）

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。要求列出計(jì)算步驟。

（1）計(jì)算甲企業(yè)3月份運(yùn)費(fèi)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）計(jì)算甲企業(yè)3月份從乙商場(chǎng)取得的金銀首飾可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

（3）計(jì)算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅。

（4）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（5）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額。

（6）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（7）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份零售金銀首飾的增值稅銷項(xiàng)稅額。

（8）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份收到甲企業(yè)返還現(xiàn)金的增值稅處理。

（9）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份銷售糧食、食用植物油、鮮奶以及家用電器的銷項(xiàng)稅額。

（10）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份應(yīng)繳納的增值稅。

4、位于縣城的某筷子生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2008年4月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）月初進(jìn)口一批優(yōu)質(zhì)紅木用于生產(chǎn)紅木工藝筷子，成交價(jià)折合人民幣20萬(wàn)元，另向境外支付包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用合計(jì)折合人民幣1萬(wàn)元，支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣2萬(wàn)元。企業(yè)按規(guī)定繳納了關(guān)稅、進(jìn)口增值稅并取得了海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證。為將貨物從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)共計(jì)5萬(wàn)元，尚未取得貨運(yùn)發(fā)票。

（2）委托某商場(chǎng)代銷紅木工藝筷子5000套，雙方約定，待5000套全部售出并取得代銷清單后，企業(yè)再開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給商場(chǎng)。本月底尚未收到代銷清單，但已收到其中的3000套的不含稅貨款30萬(wàn)元。

（3）將紅木工藝筷子4000套按100元/套的不含稅價(jià)格賒銷給某代理商，雙方約定，下個(gè)月的25日付款，屆時(shí)再開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

（4）將自產(chǎn)紅木工藝筷子1000套在展銷會(huì)上作為樣品，在展銷會(huì)結(jié)束后無(wú)償贈(zèng)送給參展的其他客商。

（5）向林業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)一批白樺木原木用以生產(chǎn)木制一次性筷子，給林業(yè)生產(chǎn)者開(kāi)具了經(jīng)主管稅收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證，收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款合計(jì)為50萬(wàn)元，收購(gòu)款已支付。該批原木通過(guò)鐵路運(yùn)往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元，建設(shè)基金1萬(wàn)元，裝卸費(fèi)1萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬(wàn)元，有關(guān)費(fèi)用已在貨運(yùn)發(fā)票上分別注明。

（6）將成本為20萬(wàn)元的原木移送給位于某市市區(qū)的一加工企業(yè)，委托其加工成木制一次性筷子，木月收回并取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)及輔料費(fèi)金額共計(jì)5萬(wàn)元。本月將其全部直接用于銷售，取得不含稅銷售額40萬(wàn)元。

（7）外購(gòu)低值易耗品、自來(lái)水、電力，支付含稅價(jià)款合計(jì)6萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票。

（8）銷售本企業(yè)已使用了半年的某臺(tái)機(jī)器設(shè)備，取得不含稅銷售額21萬(wàn)元。購(gòu)買該設(shè)備時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬(wàn)元，本月賬面凈值為19萬(wàn)元。

（說(shuō)明：①該筷子生產(chǎn)企業(yè)2008年未列入增值稅擴(kuò)大抵扣范圍試點(diǎn)單位；②假設(shè)紅木的進(jìn)口關(guān)稅稅率為35%；③木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%；④月初增值稅上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為0；⑤本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并申報(bào)抵扣）

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)

（1）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。

（2）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅。

（3）針對(duì)該企業(yè)委托商場(chǎng)代銷紅木工藝筷子的事項(xiàng)，計(jì)算本月的增值稅銷項(xiàng)稅額。

（4）針對(duì)該企業(yè)向代理商賒銷紅木工藝筷子的事項(xiàng)，計(jì)算本月的增值稅銷項(xiàng)稅額。

（5）計(jì)算該企業(yè)將展銷會(huì)樣品無(wú)償贈(zèng)送給參展客商的增值稅銷項(xiàng)稅額。

（6）計(jì)算位于某市市區(qū)的加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

（7）計(jì)算該企業(yè)銷售使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅額。

（8）計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額（不含代收代繳部分）。

（9）計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅稅額。

5、甲企業(yè)為某市一家酒廠，乙企業(yè)為一家大型批發(fā)企業(yè)，甲、乙均為增值稅一般納稅人，2008年10月，甲、乙企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1）甲企業(yè)的購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)

外購(gòu)原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元，運(yùn)輸途中發(fā)生損失5%，經(jīng)查屬于非正常損失。外購(gòu)酒精，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬(wàn)元、增值稅6.8萬(wàn)元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用其中的70%用于勾兌生產(chǎn)白酒。向農(nóng)民收購(gòu)一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明買價(jià)40萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)；購(gòu)進(jìn)后將其中的60%用于企業(yè)職工食堂。購(gòu)進(jìn)一批桌椅贈(zèng)送給希望小學(xué)，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額4萬(wàn)元、增值稅0.68萬(wàn)元。（2）甲企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)

向某商貿(mào)企業(yè)銷售白酒80噸，取得不含稅銷售額400萬(wàn)元，并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，收取運(yùn)費(fèi)35萬(wàn)元、裝卸費(fèi)144萬(wàn)元、建設(shè)基金1萬(wàn)元。銷售紅酒15噸，取得不含稅銷售額150萬(wàn)元。將10噸不同度數(shù)的糧食白酒組成禮品盒銷售，取得不含稅銷售額120萬(wàn)元。采用分期收款方式向乙企業(yè)銷售白酒16噸，合同規(guī)定不含稅銷售額共計(jì)80萬(wàn)元，本月收取60%的貨款，其余貨款于下月10日收取，由于本月資金緊張，經(jīng)協(xié)商，本月收取不含稅貨款30萬(wàn)元，甲企業(yè)按收到的貨款開(kāi)具防偽稅控增值稅專用發(fā)票。（3）乙企業(yè)的購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)

除采用分期付款方式從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)白酒16噸外，乙企業(yè)另從國(guó)外進(jìn)口50箱（標(biāo)準(zhǔn)箱，下同）卷煙，支付價(jià)款50萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸之前運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)8萬(wàn)元，關(guān)稅稅率20%。購(gòu)進(jìn)其他商品取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額150萬(wàn)元、增值稅25.5萬(wàn)元。

（4）乙企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)

10月5日向有長(zhǎng)期購(gòu)銷關(guān)系的客戶賒銷白酒18噸，不含稅價(jià)款108萬(wàn)元，約定10月18日付款，30日客戶將款項(xiàng)支付給乙企業(yè)，另支付延期付款利息0.468萬(wàn)元。銷售其他商品取得不含稅銷售額400萬(wàn)元。（5）乙企業(yè)的其他業(yè)務(wù)

向供貨方收取依據(jù)銷售數(shù)量計(jì)算的平銷返利收入79.56萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票。本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法的規(guī)定，均在本月認(rèn)證并申報(bào)抵扣。根據(jù)上述資料和稅法的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題。

（1）.2008年10月甲企業(yè)外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）.2008年10月甲企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額（3）.2008年10月甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（4）乙企業(yè)進(jìn)口卷煙的消費(fèi)稅（5）乙企業(yè)進(jìn)口卷煙的增值稅（6）乙企業(yè)銷售白酒的消費(fèi)稅

（7）乙企業(yè)銷售貨物的增值稅銷項(xiàng)稅額（8）乙企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

第五篇：增值稅練習(xí)題

增值稅

一、選擇題

【例題1】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于視同銷售貨物行為的有(BCD)A、銷售代銷貨物 B、將貨物交付他人代銷 C、將自產(chǎn)貨物分配給股東 D、將自產(chǎn)貨物用于集體福利

【例題2】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不視同銷售的是(B)

A、將外購(gòu)的貨物分配給股東 B、將外購(gòu)的貨物用于投資C、將外購(gòu)的貨物用于集體福利 D、將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

【例題3】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有(D)。A、用于對(duì)外投資的自產(chǎn)工業(yè)產(chǎn)品 B、用于單位集體福利的自產(chǎn)副食品 C、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 D、直接用于教學(xué)的進(jìn)口儀器

【例題4】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的混合銷售行為有(C)。

A、郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品 B、商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝 C、汽車制造廠銷售汽車，又開(kāi)設(shè)門市部修理汽車 D、汽車修理廠修車并提供洗車服務(wù) 【例題5】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理方法中，不正確的有(B)A、納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用價(jià)稅合并定價(jià)并合并收取的，以不含增值稅的銷售額為計(jì)稅銷售額

B、納稅人以價(jià)格折扣方式銷售貨物，不論折扣額是否在同一張發(fā)票上注明，均以扣除折扣額以后的銷售額為計(jì)稅銷售額

C、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，以扣除舊貨物折價(jià)款以后的銷售額為計(jì)稅銷售額

D、納稅人采取以物易物方式銷售貨物，購(gòu)銷雙方均應(yīng)作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算計(jì)稅銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 【例題6】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是()。

A、年不含稅銷售額在60萬(wàn)元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人 B、年不含稅銷售額在90萬(wàn)元的從事貨物批發(fā)的納稅人

C、年不含稅銷售額為70萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物零售的納稅人 D、年不含稅銷售額為80萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

【例題7】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年3月取得銷售收入（含增值稅）61800元，購(gòu)進(jìn)原材料支付價(jià)款（含增值稅）30900元。已知小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。該企業(yè)2012年3月應(yīng)繳納的增值稅稅額為()元。A、3540 B、5400 C、900 D、1800 【例題8】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人采取分期收款方式銷售商品時(shí)，其增值稅納稅義務(wù)的 發(fā)生時(shí)間是()A、發(fā)出商品的當(dāng)天 B、收到全部貨款的當(dāng)天 C、銷售商品合同簽訂的當(dāng)天 D、銷售商品合同約定的收款日期的當(dāng)天

【例題9】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是()A、銷售方收到第一筆貨款當(dāng)天B、銷售方收到剩余貨款的當(dāng)天C、銷售方發(fā)出貨物的當(dāng)天D、購(gòu)買方收到貨物的當(dāng)天

【例題10】下列有關(guān)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，符合我國(guó)稅法規(guī)定的有()。A、采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天

B、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為實(shí)際收到貨款的當(dāng)天 C、采取分期收款方式銷售貨物，為實(shí)際收到貨款的當(dāng)天．

D、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天 【例題11】增值稅納稅人的銷售額中的價(jià)外費(fèi)用不包括（）。

A、收取的手續(xù)費(fèi) B、收取的包裝物租金 C、收取的銷項(xiàng)稅額 D、收取的違約金 【例題12】下列哪種行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額（）A、某生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)鋼材用于擴(kuò)建廠房 B、某商店為廠家代銷服裝

C、某運(yùn)輸公司外購(gòu)棉大衣用于職工福利 D、某歌廳購(gòu)進(jìn)一批酒水飲料用于銷售 【例題13】以下屬于增值稅特點(diǎn)的是（）。

A、不重復(fù)征稅 B、即普遍征收有多環(huán)節(jié)征收 C、同種產(chǎn)品最終售價(jià)相同，稅負(fù)就相同 D、采用稅款抵扣制

【例題14】一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅法上的地位有下述（）不同。A、一般納稅人可以領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人無(wú)權(quán)使用增值稅專用發(fā)票 B、兩者納稅期限不同，一般納稅人為1個(gè)月，小規(guī)模納稅人則視銷售金額而有不同 C、一般納稅人采用抵扣法繳納增值稅稅款，而小規(guī)模納稅人不能采用抵扣法 D、小規(guī)模納稅人銷售貨物可由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專業(yè)發(fā)票

【例題15】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生如下進(jìn)項(xiàng)稅額，其中（）可以按規(guī)定從銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣。

A、從農(nóng)戶直接購(gòu)買其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額 B、從廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)廢舊物資計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額

C、購(gòu)進(jìn)原材料而取得承運(yùn)部門開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，根據(jù)運(yùn)費(fèi)計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額 D、購(gòu)進(jìn)原材料，但未按規(guī)定取得增值稅抵扣憑證

【例題16】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的認(rèn)定中，正確的是（）。

A、采取直接收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天 B、委托商場(chǎng)銷售貨物的，為商場(chǎng)售出貨物的當(dāng)天

C、將委托加工貨物無(wú)償贈(zèng)與他人的，為貨物移送的當(dāng)天 D、進(jìn)口貨物的，為貨物到岸的當(dāng)天

【例題17】按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按“提供加工和修理、修配勞務(wù)”征收增值稅的是（）。

A、空調(diào)制造廠為客戶安裝中央空調(diào) B、企業(yè)受委托為另一企業(yè)加工機(jī)器大修件 C、企業(yè)為另一企業(yè)修理鍋爐 D、汽車修配廠為本長(zhǎng)修理汽車

【例題18】銷貨方開(kāi)具專用發(fā)票后，購(gòu)貨方發(fā)生退貨或折讓，銷貨方必須在（）時(shí)，才可開(kāi)具紅字專用發(fā)票。

A、收到購(gòu)買方退回貨物 B、收到購(gòu)買方退回原專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)

C、收到購(gòu)買方退回原專用發(fā)票稅款抵扣聯(lián)的復(fù)印件 D、收到購(gòu)買方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的證明單

二、計(jì)算題

【案例1】某小規(guī)模納稅人商業(yè)企業(yè)2012年4月份外購(gòu)商品支付價(jià)款70000元，本月份上述商品全部對(duì)外銷售，取得含稅銷售收入103000元(增值稅征收率為3%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%)，請(qǐng)寫(xiě)出采購(gòu)/銷售/結(jié)轉(zhuǎn)成本/計(jì)提附加稅賬務(wù)處理

【案例2】某公司17%納稅人，2012年12月，該公司發(fā)生一下業(yè)務(wù)：(1)外購(gòu)原材料一批，貨款已經(jīng)支付并驗(yàn)收入庫(kù)。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額為25萬(wàn)元，另支付運(yùn)費(fèi)1.11萬(wàn)元，運(yùn)輸單位已經(jīng)開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)增值專用發(fā)票。(2)外購(gòu)機(jī)器設(shè)備一套，從供貸方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款為1.7萬(wàn)元，貨款已經(jīng)支付并驗(yàn)收入庫(kù)。

(3)銷售產(chǎn)品一批，取得產(chǎn)品銷售收入（含增值稅）58萬(wàn)元。要求：月初進(jìn)項(xiàng)余額1.3萬(wàn)元，計(jì)算該公司12月應(yīng)納增值稅稅額。

【案例3】某制藥廠（一般納稅人）生產(chǎn)各類應(yīng)稅藥品，2013年8月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）8月份批發(fā)抗生素藥品，開(kāi)具專用發(fā)票，注明銷售額100000元，由本廠運(yùn)輸部門運(yùn)輸，收到購(gòu)貨方支付運(yùn)費(fèi)3400元；

（2）8月份銷售其他應(yīng)稅藥品，收到含稅貨款20000元；

（3）8月份當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票不含稅金款68000元，用于生產(chǎn)應(yīng)稅藥品，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)1110元（有運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票）

要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)，回答下列問(wèn)題：

（1）8月份的銷項(xiàng)稅為（）元。（2）.本月不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（）元。（3）8月份的應(yīng)納增值稅為（）元（8月初無(wú)進(jìn)項(xiàng)）。【案例4】甲公司為17%納稅人，2013年7月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額為4.50，7月，該公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下

(1)2日，外購(gòu)用于生產(chǎn)W牌的小汽車的鋼材一批，全部?jī)r(jià)款已經(jīng)支付并驗(yàn)收入庫(kù)，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為48.7萬(wàn)元

(2)10日，外購(gòu)一臺(tái)機(jī)械設(shè)備，全部?jī)r(jià)款已經(jīng)支付并驗(yàn)收入庫(kù)，從供貨方取得的發(fā)票上注明的金額為3.4萬(wàn)元

(3)15日，外購(gòu)用于生產(chǎn)W牌小汽車的配件一批，價(jià)款已經(jīng)支付并驗(yàn)收入庫(kù)，從供貨方取得的專用發(fā)票注明增值稅稅額為21萬(wàn)元。

(4)9日，采取直接收款方式向H汽車銷售公司銷售W牌小汽車一批，已經(jīng)收到全部?jī)r(jià)款（含稅）760.5萬(wàn)元，向購(gòu)貨方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日將提車單交給購(gòu)貨方自行提貨，7月31日購(gòu)車方尚未將該批小汽車提走。要求：計(jì)算本月應(yīng)繳納的稅金。