第一篇：施工企業(yè)賬務處理主要步驟

建造合同準則(施工企業(yè),乙方)賬務處理主要步驟:

(處理方法:實際發(fā)生成本時借計工程施工,工程結算價款(進度款,借應收)貸工程結算,每期末按完工百分比法確定營業(yè)收入營業(yè)成本并計算出合同毛利,成本大于收入時提存貨

跌價準備,工程全部完工時:前已提的存貨跌價準備余額沖減主營業(yè)務成本,將工程結算的余額和工程施工的余額[工程施工中的成本和毛利]對沖).1.收到預付款項,備料款:

借:銀行存款

貸:預收賬款

2.發(fā)生施工成本及施工間接費用:

借:工程施工——××合同——合同成本

貸:原材料、應付職工薪酬、機械作業(yè)等

工程施工可按建造合同,分別“合同成本”,“間接費用”,“合同毛利”進行明細核算

這里“工程施工-xx合同-合同成本”根據(jù) “人工費”,“材料費”,“機械作業(yè)和機器使用費”,“分包工程費”,“其他直接費”分別明細核算.發(fā)生施工間接費用:

借:施工間接費用

貸:原材料、應付職工薪酬、機械作業(yè)等

施工間接費用按照工程項目,分別費用項目(職工薪酬,折舊修理費,差旅交通費,辦公費,水電費,勞動保護費,工具用具使用費,固定資產(chǎn)使用費,其他費用)進行明細核算

期末將間接費用轉到成本:

借:工程施工——××合同——間接費用

貸:施工間接費用

3.合同段或標段或進度結算的價款(結算的進度款):開出支付憑證,收到進度款或欠款憑證,同時開出建安票時.這里不能做主營業(yè)務收入.借:應收賬款——xx公司--這里也可能沖預收款,也可能是銀行存款.貸:工程結算——××合同

4.期末結算收入成本:根據(jù)完工百分比法結轉(如完成總預算百分比或工程結算百分比等).借:工程施工——××合同——合同毛利

主營業(yè)務成本——××合同

貸:主營業(yè)務收入——××合同

...至全部完工時的業(yè)務都是重復2,3,4步.5.全部工程完工

借:工程結算——××合同

貸:工程施工——××合同——合同成本

——合同毛利

第2步,就是發(fā)生的計入成本.第3步,和其他企業(yè)不一樣,這里結算收入是計入到工程結算.第4步,也和其他企業(yè)不一樣,這里沖出毛利.第5步,也和其他企業(yè)不一樣,將工程結算和合同成本及毛利對沖.一般企業(yè)確認收入是放主營業(yè)務收入,建筑公司是放工程結算.一般企業(yè)確認收入結轉成本是單獨的,建筑公司是沖出毛利.這里比其他企業(yè)多了一步,把工程結算與工程施工的合同成本和毛利對沖平.結轉成本費用和其他企業(yè)一樣.

第二篇：企業(yè)所得稅賬務處理

企業(yè)所得稅賬務處理

1、股東分紅一定要繳納個人所得稅嗎?如何進行賬務處理?

答：⑴所有股東是企業(yè)，股東分紅給企業(yè)時，不要交個人所得稅，但涉及到企業(yè)所得稅，企業(yè)與企業(yè)之間，稅率不同，要補交企業(yè)所得稅率差額。⑵獨資企業(yè)，股東分紅不要交個人所得稅。⑶有限責任公司查賬征收企業(yè)，分給個人股東分紅，要交20%個人所得稅。

會計分錄：(注：年終利潤分配，股東分紅的金額多少?是依據(jù)董事會的決定，來進行分配的。)第一步：(從利潤分配先轉到應付股利)

會計分錄：

⑴借：利潤分配—股東分紅

貸：應付股利

⑵(支付給個人時)應代扣代交個人所得稅

借：應付股利(如股東其名字多，可造一張表統(tǒng)一發(fā)放)

貸：應交稅金—代扣個人所得稅20%

貸：現(xiàn)金

⑶到月底交稅時(用稅票作為憑證)

借：應交稅金—個人所得稅

貸：銀行存款

企業(yè)間股東分紅(這股東是企業(yè)不要交個人所得稅)

⑴借：利潤分配—股東分紅

貸：應付股利—某企業(yè)(附董事會決議)

⑵甲企業(yè)向乙企業(yè)支付時

借：應付股利—某企業(yè)

貸：銀行存款

注：將匯款單和收據(jù)，作為原始憑證附在記賬憑證內(nèi)

如果企業(yè)涉及到企業(yè)所得稅時，例如：甲企業(yè)所得稅率25%，乙企業(yè)所得稅率20%，差額5%

收到甲企業(yè)匯來分紅款時，假定是10萬元

⑴借：銀行存款100000

貸：投資收益100000

⑵補交5%差額時，10萬元×5%=應補交0.5萬元企業(yè)所得稅

交所得稅時。

借：投資收益0.5萬元

貸：銀行存款0.5萬元

還剩下9.5萬元，轉到利潤分配

2、用所有者權益增資一定要繳納個人所得稅嗎?

答：集體企業(yè)如：國營廠、集體廠、福利廠、校辦廠等。將資本公積，盈余公積，未分配利潤轉到“國家資本金、集體資本金”增加實收資本的不要繳納個人所得稅。有限責任公司，將“未分配利潤、資本公積、盈余公積，轉到個人資本金增加實收資本的，按股息紅利20%征收個人所得稅。

會計分錄:

借：盈余公積或資本公積或未分配利潤(假定10萬元)

貸：實收資本—個人資本金(假定10萬元)

(計算個人所得稅時。10萬元×20%=應交個人所得稅2萬元)

會計分錄：代交個人所得稅時，①

借：其他應收款——代扣代交個人所得稅20000

貸:銀行存款20000

②收回時

借：現(xiàn)金20000

貸：其他應收款—某個人所得稅20000(將收據(jù)和稅票附上，做原始憑證)

3、股東撤資的涉稅問題及賬務處理。

答：查賬征收企業(yè)，股東是個人的有限責任公司，股東撤資或轉讓時，本企業(yè)所有者權益，大于實收資本部分，按持股的比例增值部分，征收20%個人所得稅。

會計分錄：

①支付時：

借：實收資本—某股東某人(假定10萬元)

貸：應交稅金—代扣個人所得稅20%2萬元

貸：銀行存款8萬元

注：

1、董事會批準撤資或股權轉讓決議書附上

2、將原股權證收回、撤股本人寫張收據(jù)

3、所有者權益超過實收資本增值部份按比例×20%計算個人所得稅的依據(jù)附上。

②交稅時：

借：應交稅金—個人所得稅20000

貸：銀行存款20000

將稅票作為原始憑證

4、實際賬務處理的稅率應用問題。

答：一是，10%稅率是指非居民企業(yè)和金屬回收公司。

二是，新稅法二十九條第二款規(guī)定，對高新技術企業(yè)實行15%優(yōu)惠稅率不再作地域限制。

三是符合條件的小型微利企業(yè)實行20%的優(yōu)惠稅率，但要符合以下三個條件，1、應納稅所得額不超過30萬元，2、從業(yè)人數(shù)不超過100人，3、資產(chǎn)總額不超過3000萬元。

四是其他工業(yè)企業(yè)實行25%稅率。

5、“應收賬款”科目余額在不同方向的涉稅問題及賬務處理。

答：“應收賬款”借方余額長期掛賬有三種可能，一是，可能變相利潤分配，二是，可能是現(xiàn)金或承兌匯票收進不入賬放到私人口袋，三是，可能是客戶有其他原因有意拖欠。

應收款余額在貸方，一是，“預收賬款”或是“定金”，二是，抽心賬款收到后不開票。這種都是自己責任，(如果長期掛賬，超過兩年者，最好自行賬務處理，用普通票開，申報銷售交稅，免得被稅務所查出要罰稅款)。假如是07年12月份產(chǎn)品已發(fā)出，款大部分到賬，還有小部分未到賬，發(fā)票是在08年1月份開的票，那在07年12月份應先做一筆會計分錄借“發(fā)出商品”，貸“庫存商品”，在08年1月份開票時，再把這份“發(fā)出商品”用紅字沖掉。

6、“以前損益調(diào)整”科目所涉及的成本的賬務處理問題。

答：在結賬之后，以前賬目已結轉，又自查出應計未計扣除項目和不準扣除項目或超過稅法規(guī)定扣除標準的部分，應在以前損益調(diào)整科目進行賬務處理：

會計分錄：⑴以前多計收益，少計費用時

借：應交稅金—應交企業(yè)所得稅

貸：以前損益調(diào)整

⑵以前少計收益多計費用時

借：以前損益調(diào)整

貸：應交稅金—應交所得稅

⑶結轉以前損益科目時

借：本年利潤或：

借：以前收益調(diào)整

貸：以前損益調(diào)整貸：本年利潤

特別要說明的是當年補交上一所得稅，已通過“以前損益調(diào)整”科目抵減了當年利潤，本計算應納所得額時，應作納稅調(diào)整。

7、收到上期費用發(fā)票，如何進行賬務處理?

答：新稅法規(guī)定：企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制原則，屬于當期的收入和費用不論款項是否收付均作當期收入和費用，不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，均不作為當期的收入和費用。

收到上期發(fā)票，只有在自有資金列支，（1、在營業(yè)外支出年底作納稅調(diào)整，2、利潤分配—未分配利潤，3、任意盈余公積。)如果錢未付，叫他重新開票，像旅差費，可以拖到下一一、二月份做賬。

8、在會計實務中如何理解虧損?

答：(從一月一日至十二月三十一日)為納稅也是會計，主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入，相加的總和，減去全年成本費用+稅費+其他業(yè)務支出+營業(yè)外支出等。各項扣除后小于零的數(shù)據(jù)為虧損。

稅法又規(guī)定企業(yè)利潤在五年內(nèi)允許彌補虧損，彌補虧損后的利潤不是當年的實際利潤，當年的實際利潤，只有看十二月份的報表，但企業(yè)不能連續(xù)三年虧損，否則要上黑名單，核定征收企業(yè)最好不要做虧損。

9、企業(yè)注銷的涉稅問題及賬務處理。

答:企業(yè)注銷先經(jīng)工商局批準(原注銷單位的債權債務由誰承擔)把原來的營業(yè)執(zhí)照正副本拿去吊銷，企業(yè)拿到工商局批準注銷登記證后，才可向國稅，地稅申請，稅務分局首先要查是否有欠稅、領用發(fā)票是否用完，然后根據(jù)資料核對賬本和實物數(shù)，⑴存貨⑵應收款貸方⑶房產(chǎn)⑷賬面利潤

如果有存貨、原材料按17%進項稅轉出，產(chǎn)成品按成本價×70%材料×17%進項稅轉出，應收款有貸方余額按銷售收入計算補交17%增值稅并調(diào)整利潤和賬面利潤加在一起計算補交企業(yè)所得稅。

10、外銷業(yè)務的涉稅問題及賬務處理。

答：生產(chǎn)企業(yè)有自行出口權，出口產(chǎn)品一定要企業(yè)自家生產(chǎn)的產(chǎn)品，先有外商訂單，向外稅局領外銷發(fā)票，外匯牌價在本將收到一筆業(yè)務時，以月初一號取外匯中間價折算人民幣，銀行日記賬復式賬頁記賬，開票銷售時，以美元為計算單位。(外匯牌，每月以月初中間匯率，到年底作一調(diào)整)

會計分錄：外銷開票時(摘要欄應注明外匯牌價)

⑴

借：應收賬款——某外商

貸：主營業(yè)務收入(注：外銷的銷售收入為不含稅價)

⑵收到外匯和支付手續(xù)費時：

借：銀行存款

借：財務費用(手續(xù)費和兌匯損益利息收支均記在財務費用)

貸：應收賬款——某外商

⑶外銷退稅有三種形式：

1、又免又退，2、只免不退，3、不免不退和內(nèi)銷一樣。

⑷退稅率各行業(yè)不同到可在網(wǎng)上查詢。

⑸不可抵扣將退稅差做在主營業(yè)務成本

會計分錄：借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅金—應交增值稅—進項稅額轉出

⑹年終結匯時如匯兌有損失(美元戶要復式賬頁)

借：銀行存款(美元戶，換算本位幣)

借：財務費用—匯兌損失(如果匯兌收益時財務費用作相反記錄)

貸：應收賬款

11、開具銷售貨物發(fā)票時，貨物的數(shù)量、單價及相應的涉稅問題。

答：開具銷售貨物發(fā)票時，貨物名稱，型號規(guī)格，計量單位，數(shù)量填寫時按照訂單，認真填寫“單價”合同填的是含稅單價，開票時要換算成不含稅價，否則要多交稅或發(fā)票退回作廢。

12、銷售并安裝業(yè)務的涉稅問題及賬務處理。

答：工業(yè)產(chǎn)品銷售并負責安裝，按規(guī)定可分別開票產(chǎn)品銷售交17%增值稅。安裝工程只交3%營業(yè)稅，要做到5點①要有建設部門發(fā)放按裝資格證書②產(chǎn)品是本企業(yè)生產(chǎn)的③合同中要注明安裝費和設備款(產(chǎn)品)各多少④安裝材料購進來時其進項稅不能抵扣⑤產(chǎn)品成本和安裝成本人工，賬務處理，一定要分開核算，便于稅務所審查。

如：金屬結構件活動板房綱結構，綱結構產(chǎn)品，綱結構網(wǎng)架，鋁合金窗，玻璃幕墻等。

會計分錄，⑴(產(chǎn)品)

借：應收賬款(或銀行存款)

貸：主營業(yè)務收入

貸：應交增值稅—銷項稅額

⑵(按裝工程)

借：應收賬款

貸：其他業(yè)務收入

貸：主營業(yè)務稅金及附加——營業(yè)稅、城建稅及附加

⑶交稅時，借：應交稅金——應交增值稅

應交稅金——營業(yè)稅

應交稅金——稅金及附加

貸：銀行存款

13、加工企業(yè)“加工”業(yè)務的涉稅問題及賬務處理。

答：委托加工業(yè)務：委托方：提供材料或主要材料。受托方只能代墊輔助材料收取加工費，雙方必須訂立加工協(xié)議，內(nèi)容，加工名稱及型號規(guī)格，加工數(shù)量每噸加工費，交貨地點和時間、質量、要求驗收方式、付款日期，同時還要特別注意數(shù)量允許百分之幾損耗率必須寫明。

會計分錄：委托方，在倉庫必須設立委外加工臺帳(其內(nèi)容委托加工單位、材料名稱、發(fā)出日期、數(shù)量、收回日期、數(shù)量，經(jīng)辦人簽字。

㈠①委托方發(fā)出時，會計分錄：

借：委外加工材料

貸：原材料(注：把原材料轉到委外加工材料)

②收回時：借：委外加工材料—加工費

借：應交增值稅—進項稅

貸：應付賬款或銀行存款

③結轉完工產(chǎn)品：

借：產(chǎn)成品

貸：委托加工材料

㈡受托方加工單位倉庫也必須相應設置臺帳

受托方在加工過程中，耗用的成本(如：輔助材料、油耗、電費、工資、折舊等)，應在成本項目二級科目中單獨設一個“加工業(yè)務”受托加工某一產(chǎn)品，購進上述輔助材料時

⒈

借：受托加工業(yè)務—輔助材料

借：應交稅金—進項稅(是指購進輔助材料)

貸：銀行存款

⒉(每月計算電費、折舊、工資時附上清單)

借：受托加工業(yè)務

貸：生產(chǎn)成本—電費

貸：累計折舊

貸：應付工資

貸：管理費用

⒊開票時，(憑委托方收貨單和受托方送貨回單收據(jù)的數(shù)量開票)

借：應收賬款——某單位

貸：其他業(yè)務收入——委托加工業(yè)務

貸：應交增值稅—銷項稅

⒋結轉加工業(yè)務成本時

借：其他業(yè)務支出

貸：受托加工業(yè)務

說明：某一企業(yè)，既有主產(chǎn)品又有受托加工業(yè)務，其成本和費用必須分開單獨核算，便于稅務人員查賬時一目了然，也為領導提供受托加工業(yè)務的正確成本和效益。

14、固定資產(chǎn)轉讓業(yè)務的涉稅問題及賬務處理。

答：①廠房轉讓交5%營業(yè)稅再交3%城建稅，老廠房轉讓和銷售不動產(chǎn)，均要交5%營業(yè)稅，在營業(yè)稅下面再交3%城建稅和教育附加

②機器設備轉讓免交增值稅和營業(yè)稅但稅法規(guī)定要符合下面三個條件。

一、固定資產(chǎn)明細賬上要有，二、已使用過的固定資產(chǎn)，三、轉讓時不得超過賬面價值

③設備開票時，先到稅務所登記填表然后在稅務開專門發(fā)票，月末申報時把這筆收入業(yè)務，填在免稅銷售一欄。

④會計分錄

⒈將固定資產(chǎn)先轉到固定資產(chǎn)清理科目

⒉支付搬遷費時

借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理

借：累計折舊貸：銀行存款或現(xiàn)金

貸：固定資產(chǎn)—設備

⒊收到銀行存款

⒋如果固定資產(chǎn)清理有余額

借：銀行存款借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理

⒌若固定資產(chǎn)清理是負數(shù)

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入

轉讓老廠房和不動產(chǎn)(或是土地)時也要通過固定資產(chǎn)清理過度科目，賬務處理和設備轉讓相同只不過多一條稅費

交稅時，借：固定資產(chǎn)清理—稅費(將稅票附在里面)

貸：銀行存款

企業(yè)搬遷收到政府的補償款時，一定要用于相同的固定資產(chǎn)建造，不得有余額。在這種情況下才不要交企業(yè)所得稅

①收到補償款時，②拆廠房或房屋時

借：銀行存款借：固定資產(chǎn)清理

貸：其他應付款——某補償款借：累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

③新廠房折舊時④結轉時

借：其他應付款——補償款借：其他應付款——補償款

貸：累計折舊貸：固定資產(chǎn)清理

15、企業(yè)作為股東向外投資業(yè)務的涉稅問題及賬務處理。

答：

1、本企業(yè)用貨幣資金作為股東向外投資，接受投資企業(yè)要審計，投資企業(yè)是用貸款的金額去投資的話，其貸款利息要計算在長期股權投資。會計分錄如下：

一、用貨幣資金投資時

借：長期投資—股權投資

貸：銀行存款

二、支付利息

借：長期投資—利息支出

貸：銀行存款

三、分回股利時

借：銀行存款

貸：投資收益(注：08年以后分為利潤企業(yè)與企業(yè)之間稅率相同不要補交企業(yè)所得稅)

匯款單和投資收據(jù)(或股權證復印件)作為原始憑證，股權投資分為權益法和成本法。

2、用固定資產(chǎn)對外投資，首先通過審計事務所審計，如有增值部分要交企業(yè)所得稅。例如：某固定資產(chǎn)原值100萬元通過審計110萬元，增值10萬元，要交25%企業(yè)所得稅

①增值，借：固定資產(chǎn)—增值

貸：資本公積—資產(chǎn)增值

②提交企業(yè)所得稅，借：資本公積

貸：應交稅金—企業(yè)所得稅

③交稅時，借：應交稅金—所得稅

貸：銀行存款

④固定資產(chǎn)清理和設備一樣(如有余額要結轉)

第三篇：農(nóng)業(yè)企業(yè)賬務處理

園藝（種植業(yè)）賬務處理問題

1、外購樹木樹苗，按實際成本入賬 借：消耗性生物資產(chǎn)-----苗木成本 貸：銀行存款

2、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的農(nóng)藥、化肥、地膜等 購買時：借：原材料------農(nóng)藥/化肥/地膜 貸：現(xiàn)金 使用后：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-----直接材料 貸：原材料------農(nóng)藥/化肥/地膜

3、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中人員的工資、獎金、福利費等，包括機械作業(yè)人員的人工費用 發(fā)放工資、福利時：借：應付職工薪酬 貸：現(xiàn)金 結轉人工成本：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本----直接人工費 貸：應付職工薪酬

4、生產(chǎn)過程中進行耕、耙、播種、施肥、中耕、除草、噴藥等機械作業(yè)所發(fā)生的費用支出 借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本----機械作業(yè)費 貸：現(xiàn)金

5、結轉本月生產(chǎn)成本 借：消耗性生產(chǎn)物資-----xx苗木 貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本---直接材料/直接人工/機械作業(yè)

6、出售苗木 借：農(nóng)產(chǎn)品 貸：消耗性生物資產(chǎn)------xx苗木（必須將消耗性生物資產(chǎn)結轉到農(nóng)產(chǎn)品嗎，可以不結轉嗎？）出售時： 借：應收賬款/銀行存款 貸：主營業(yè)務收入

7、按賬面價值結轉銷售成本 借：主營業(yè)務成本 貸：農(nóng)產(chǎn)品

8、期末結轉本月銷售成本 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本

第四篇：企業(yè)年終會計賬務處理

企業(yè)年終會計賬務處理

1、提取所得稅費用

借：所得稅費用

貸：應交稅費——企業(yè)所得稅（本年利潤總額*25%-已預交企業(yè)所得稅）

2、結轉損益類科目

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務成本

貸：其他業(yè)務成本

貸：銷售費用

貸：管理費用

貸：財務費用

貸：營業(yè)稅金及附加

貸：所得稅費用

等

借：主營業(yè)務收入

借：其他業(yè)務收入等

貸：本年利潤

3、將上述損益類科目全部結轉后的本年利潤余額轉入利潤分配科目：

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

4、進行利潤分配，提取法定盈余公積、任意盈余公積、支付股利等：

借：利潤分配——提取法定盈余公積

借：利潤分配——提取任意盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積

貸：盈余公積——任意盈余公積

借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利

貸：應付股利

借：利潤分配——轉作股本的股利

貸：股本

5、將利潤分配其他明細科目轉入利潤分配——未分配利潤明細科目

借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——提取法定盈余公積

貸：利潤分配——提取任意盈余公積

貸：利潤分配——應付現(xiàn)金股利

貸：利潤分配——轉作股本的股利

結轉后，資產(chǎn)負債表未分配利潤年末余額就是“利潤分配——未分配利潤”的期末余額。關鍵詞：年終賬務處理、年末會計處理、賬務處理

第五篇：企業(yè)養(yǎng)老保險賬務處理

企業(yè)養(yǎng)老保險賬務處理

當期繳納時，借：管理費用（單位承擔的部分）

其他應收款（個人承擔的部分）

貸：銀行存款

發(fā)工資時，把單位代交的部分收回，從職工工資中扣回時，借：應付職工薪酬

貸：其他應收款

如果當期未繳納，應將單位當期應交的這部分費用進行預計處理。

借：管理費用

貸：其他應付款－養(yǎng)老保險費

發(fā)工資的時候，個人應交的部分照扣，借：應付職工薪酬

貸：其他應付款－養(yǎng)老保險費

繳納時，借：其他應付款－養(yǎng)老保險費

貸：銀行存款

失業(yè)保險賬務處理類似，醫(yī)療保險的區(qū)別是借記應付福利費。