第一篇：營(yíng)改增試點(diǎn)增值稅發(fā)票相關(guān)事項(xiàng)辦理須知

營(yíng)改增試點(diǎn)增值稅發(fā)票相關(guān)事項(xiàng)辦理須知 上海稅務(wù)上海稅務(wù)

一、增值稅發(fā)票種類

增值稅發(fā)票共有四種，即增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票將于2016年7月1日起停止使用。

（一）一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票。

（二）小規(guī)模納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

（三）一般納稅人和小規(guī)模納稅人從事機(jī)動(dòng)車(舊機(jī)動(dòng)車除外)零售業(yè)務(wù)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

（四）納稅人使用增值稅普通發(fā)票開(kāi)具收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動(dòng)打印“收購(gòu)”字樣。

（五）已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開(kāi)增值稅發(fā)票的納稅人（包括自然人），發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

（六）為進(jìn)一步適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和稅收現(xiàn)代化建設(shè)需要，稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)基礎(chǔ)上，開(kāi)發(fā)了增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)。增值稅電子普通發(fā)票與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票法律效力相同，與傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票相比，在發(fā)票申領(lǐng)、開(kāi)具、流轉(zhuǎn)、查驗(yàn)等環(huán)節(jié)更方便快捷。目前電子發(fā)票主要在電商、電信、快遞及公共事業(yè)服務(wù)企業(yè)重點(diǎn)推進(jìn)。根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況需要，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出使用增值稅電子普通發(fā)票申請(qǐng)。

二、增值稅發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)

（一）申領(lǐng)發(fā)票領(lǐng)用簿

初次領(lǐng)用發(fā)票的增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、發(fā)票專用章印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)，申請(qǐng)內(nèi)容包括增值稅發(fā)票種類、最高開(kāi)票限額、次（月）購(gòu)票數(shù)量。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)用發(fā)票的種類、限額、數(shù)量、領(lǐng)用方式，核發(fā)發(fā)票領(lǐng)用簿。

（二）稅控開(kāi)票培訓(xùn)及開(kāi)票系統(tǒng)準(zhǔn)備

納稅人根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的安排，參加增值稅稅控系統(tǒng)服務(wù)單位（航天信息或百旺金賦）組織的增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，購(gòu)買相應(yīng)稅控設(shè)備（金稅盤或稅控盤），并根據(jù)實(shí)際需求選擇購(gòu)買報(bào)稅盤。稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)稅控設(shè)備的初始化發(fā)行。納稅人領(lǐng)取已發(fā)行的稅控設(shè)備后自行安裝開(kāi)票軟件。

增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備價(jià)格和技術(shù)維護(hù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，按《國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于完善增值稅稅控系統(tǒng)有關(guān)收費(fèi)政策的通知》（發(fā)改價(jià)格〔2012〕2155號(hào)）標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。其中，稅控盤（金稅盤、稅控盤）零售價(jià)格為每個(gè)490元，報(bào)稅盤為每個(gè)230元。稅控系統(tǒng)服務(wù)單位（航天信息或百旺金賦）對(duì)使用稅控盤系列產(chǎn)品的納稅戶，按每戶每年每套330元收取技術(shù)維護(hù)費(fèi)；對(duì)使用兩套及以上稅控盤系列產(chǎn)品的納稅人，從第二套起減半收取技術(shù)維護(hù)費(fèi)。

根據(jù)《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）規(guī)定，增值稅納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備）包括分開(kāi)票機(jī)）支付的費(fèi)用和年技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票和技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減）抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

（三）發(fā)票領(lǐng)用 納稅人初次領(lǐng)用發(fā)票，需攜帶發(fā)票領(lǐng)用簿、增值稅稅控設(shè)備、購(gòu)票人身份證明等材料至稅務(wù)大廳辦理。

納稅人再次領(lǐng)用發(fā)票，除攜帶上述材料外，還應(yīng)做好已開(kāi)具發(fā)票的報(bào)稅，領(lǐng)用發(fā)票時(shí)無(wú)需攜帶已開(kāi)具的增值稅紙質(zhì)發(fā)票向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)查驗(yàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將直接通過(guò)報(bào)稅信息來(lái)代替紙質(zhì)發(fā)票驗(yàn)舊。驗(yàn)舊完成后，納稅人本次準(zhǔn)購(gòu)數(shù)量為月核定購(gòu)票數(shù)量減去納稅人當(dāng)前庫(kù)存數(shù)量的差額。

三、增值稅發(fā)票最高開(kāi)票限額和核定購(gòu)票數(shù)量變更

納稅人可以根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)整最高開(kāi)票限額或核定購(gòu)票數(shù)量。納稅人申請(qǐng)最高開(kāi)票限額在百萬(wàn)元以上（含）的，需要符合一定的條件（如會(huì)計(jì)核算健全、兩年內(nèi)無(wú)發(fā)票違章記錄、并達(dá)到相應(yīng)的注冊(cè)資本、月銷售額、稅收負(fù)擔(dān)率、納稅信用等級(jí)等標(biāo)準(zhǔn)），稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展實(shí)地查驗(yàn)，作出行政許可決定。

四、發(fā)票的開(kāi)具和保管

納稅人銷售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，提供加工修理修配勞務(wù)收取款項(xiàng)時(shí)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。

單位和個(gè)人購(gòu)買貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)、接受加工修理修配勞務(wù)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票，取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。2016年5月1日起新納入營(yíng)改增的納稅人，全部納入商品和服務(wù)稅收分類與編碼試點(diǎn)范圍，使用具有編碼功能的增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅發(fā)票。開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：

（一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。

五、增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)票說(shuō)明

（一）增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)納稅人端稅控設(shè)備包括金稅盤和稅控盤。稅控專用設(shè)備均可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。一般納稅人和小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)對(duì)外開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用稅控專用設(shè)備開(kāi)具。

（二）納稅人應(yīng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下在線使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票。增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)可自動(dòng)上傳已開(kāi)具的發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)。

（三）納稅人因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無(wú)法在線開(kāi)票的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定的離線開(kāi)票時(shí)限和離線開(kāi)具發(fā)票總金額范圍內(nèi)仍可開(kāi)票，超限將無(wú)法開(kāi)具發(fā)票。納稅人開(kāi)具發(fā)票次月仍未連通網(wǎng)絡(luò)上傳已開(kāi)具發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)的，也將無(wú)法開(kāi)具發(fā)票。納稅人需連通網(wǎng)絡(luò)上傳發(fā)票數(shù)據(jù)后方可開(kāi)票，若仍無(wú)法連通網(wǎng)絡(luò)的需攜帶稅控專用設(shè)備到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行征期報(bào)稅或非征期報(bào)稅后方可開(kāi)票。

（四）納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)將上月開(kāi)具發(fā)票匯總情況通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅。

六、增值稅發(fā)票抵扣

（一）可抵扣稅額 1．從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅額。

2．從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。

3．購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

4．從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額。

（二）抵扣期限有關(guān)規(guī)定

1．增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2．增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，應(yīng)自開(kāi)具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請(qǐng)稽核比對(duì)。3．增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票合機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證或者申報(bào)抵扣的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

（三）2016年5月1日起，納稅信用B級(jí)以上的增值稅一般納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票），可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，通過(guò)增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件登錄本市增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，并于當(dāng)月月底確認(rèn)當(dāng)月需要申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票信息。

（四）自2016年5月1日起新納入營(yíng)改增的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間取得銷售方使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅發(fā)票，暫可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，通過(guò)增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件登錄本市增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，并于當(dāng)月月底確認(rèn)當(dāng)月需要申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票信息。

（五）取消掃描認(rèn)證的納稅人已取得增值稅紙質(zhì)發(fā)票，但通過(guò)增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。

七、發(fā)票作廢

一般納稅人在開(kāi)具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

八、開(kāi)具紅字發(fā)票

（一）一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

1.專用發(fā)票已交付購(gòu)買方的，購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下統(tǒng)稱《信息表》)。《信息表》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證(所購(gòu)貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的除外)。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，購(gòu)買方在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證；經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“無(wú)法認(rèn)證”、“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”，以及所購(gòu)貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的，購(gòu)買方不列入進(jìn)項(xiàng)稅額，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方或者購(gòu)買方拒收的，銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限(自開(kāi)票之日起的180天)內(nèi)在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

3.銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

4.納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專用發(fā)票需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開(kāi)具紅字專用發(fā)票的方法處理。

（三）納稅人需要開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開(kāi)具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對(duì)應(yīng)。

第二篇：電信營(yíng)改增后如果申請(qǐng)開(kāi)增值稅發(fā)票

準(zhǔn)備好下述5份資料的紙質(zhì)版與電子版：

（1）客戶填寫并簽字蓋章的《開(kāi)具增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)表》，格式詳見(jiàn)附件一。

（2）營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證、銀行開(kāi)戶許可證、增值稅一般納稅人證明文件的復(fù)印件，每張注明“與原件一致、僅限于向中國(guó)電信申辦增值稅專用發(fā)票”，并加蓋公章。

其中，增值稅一般納稅人證明文件應(yīng)是以下任意一份：增值稅一般納稅人認(rèn)定書、加蓋增值稅一般納稅人字樣的稅務(wù)登記證、其他稅局證明文件。

溫馨提示：電子版的掃描件格式要求中“JPEG”；掃描件的附件大小要求在500KB之內(nèi)

每家申請(qǐng)單位應(yīng)提供5個(gè)掃描件，每個(gè)掃描件不得大于500K。掃描件命名規(guī)則必須嚴(yán)格按照：納稅人識(shí)別號(hào)+中文。例如，納稅人識(shí)別號(hào)為“000001”的申請(qǐng)單位的5個(gè)掃描件命名：000001專票申請(qǐng)表簽字蓋章版、000001營(yíng)業(yè)執(zhí)照、000001稅務(wù)登記證、000001銀行開(kāi)戶許可證、000001增值稅一般納稅人證明。

第三篇：上海關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)若干事項(xiàng)公告

上海關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)若干事項(xiàng)的公告

上海市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于本市建筑業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)若干事項(xiàng)的公告上海市國(guó)家稅務(wù)局公告2016年第4號(hào)

按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，自2016年5月1日起，對(duì)建筑服務(wù)改征增值稅。為確保建筑業(yè)營(yíng)改增工作的平穩(wěn)推進(jìn)，規(guī)范操作，統(tǒng)一政策，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅向增值稅的平穩(wěn)過(guò)渡，結(jié)合本市實(shí)際情況，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅。

二、試點(diǎn)納稅人納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅。

三、對(duì)于納稅義務(wù)發(fā)生在2016年4月30日前，總包方應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的建筑服務(wù)項(xiàng)目，總包方應(yīng)于2016年5月的納稅申報(bào)期（所屬期4月份）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具代扣代繳憑證，并于2016年7月31日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具完稅分割單。分包方（含轉(zhuǎn)包方，下同）收到代扣代繳憑證或者分割單后，應(yīng)于2016年12月的納稅申報(bào)期（所屬期11月份）前將該憑證對(duì)應(yīng)的分包款從當(dāng)期適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收的應(yīng)稅服務(wù)銷售額（含稅）中減除。

總包方對(duì)其自身提供的建筑服務(wù)部分，應(yīng)在2016年5月的納稅申報(bào)期（所屬期4月份）內(nèi)按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

總包方和分包方對(duì)已繳納營(yíng)業(yè)稅的工程款，無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。

對(duì)上述已由總包方代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的工程款項(xiàng)，分包方2016年4月30日前尚未開(kāi)具發(fā)票需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，可于2016年12月31日前開(kāi)具（含代開(kāi)）增值稅普通發(fā)票，但不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。

四、老項(xiàng)目備案

一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，應(yīng)在2016年5月30日前填報(bào)《營(yíng)改增老項(xiàng)目備案登記表》（見(jiàn)附件1）并提供相關(guān)材料，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記備案。對(duì)工程項(xiàng)目或合同較多的，可以采用清單（樣式詳見(jiàn)附件2）的形式進(jìn)行備案。

分包方可依據(jù)總包方經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的《營(yíng)改增老項(xiàng)目備案申請(qǐng)表》，對(duì)分包部分的建筑工程服務(wù)辦理老項(xiàng)目備案。

特此公告。

附件：

1．營(yíng)改增老項(xiàng)目備案登記表

2．營(yíng)改增老項(xiàng)目備案登記匯總表（建筑業(yè)）

上海市國(guó)家稅務(wù)局

2016年4月30日 關(guān)于《上海市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于本市建筑業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)若干事項(xiàng)的公告》的解讀

按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，自2016年5月1日起，對(duì)建筑服務(wù)改征增值稅。為確保建筑業(yè)營(yíng)改增工作的平穩(wěn)推進(jìn)，規(guī)范操作，統(tǒng)一政策、實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅向增值稅的平穩(wěn)過(guò)渡，結(jié)合本市實(shí)際情況，本市制定了《上海市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于本市建筑業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)若干事項(xiàng)的公告》，對(duì)新老政策銜接中的相關(guān)具體問(wèn)題進(jìn)行了明確。

為便于大家進(jìn)一步對(duì)《公告》的理解，現(xiàn)將《公告》主要內(nèi)容解讀如下：

一、公告擬定的背景

按照36號(hào)文和17號(hào)公告有關(guān)規(guī)定，2016年5月1日營(yíng)改增之后，納稅人提供建筑服務(wù)在稅種適用和流程操作上都發(fā)生重大變化。對(duì)于2016年4月30日前已開(kāi)工的老項(xiàng)目，在政策過(guò)渡階段存在大量政策適用和流程操作上的問(wèn)題需要進(jìn)一步明確。為確保政策執(zhí)行和操作中的規(guī)范統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)建筑業(yè)營(yíng)改增的平穩(wěn)過(guò)渡，我們結(jié)合本市實(shí)際情況，對(duì)新舊政策轉(zhuǎn)換過(guò)程中涉及的營(yíng)業(yè)額減除、查補(bǔ)稅款、總分包政策過(guò)渡、老項(xiàng)目備案等事項(xiàng)進(jìn)行明確。

二、公告明確的主要內(nèi)容

（一）關(guān)于總分包政策的過(guò)渡

對(duì)于建筑服務(wù)行業(yè)，本市一直以來(lái)實(shí)行總包方代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的方式。在2016年5月1日改征增值稅后，仍有部分項(xiàng)目在2016年4月30日前發(fā)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)，按原規(guī)定需由總包方代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的建筑服務(wù)。為保持政策的平穩(wěn)過(guò)渡，對(duì)該部分建筑服務(wù)，設(shè)置了過(guò)渡期，要求總包方應(yīng)在2016年5月的納稅申報(bào)期內(nèi)對(duì)自行承擔(dān)的建筑服務(wù)繼續(xù)按照規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，對(duì)分包部分，繼續(xù)按規(guī)定代扣代繳營(yíng)業(yè)稅并申請(qǐng)開(kāi)具代扣代繳憑證和完稅分割單。分包方（含轉(zhuǎn)包方，下同）收到代扣代繳憑證或者分割單后，可在規(guī)定期限內(nèi)將該憑證對(duì)應(yīng)的分包款從當(dāng)期適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收的應(yīng)稅服務(wù)銷售額（含稅）中減除。

（二）老項(xiàng)目備案

36號(hào)文規(guī)定，一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。為規(guī)范納稅人稅務(wù)處理，加強(qiáng)征收管理，規(guī)定中要求一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記備案手續(xù)。（來(lái)源：上海市稅務(wù)局官方網(wǎng)站）

第四篇：營(yíng)改增試點(diǎn)順序

“營(yíng)改增”試點(diǎn)順序

1月1日上海

9月1日北京

10月1日江蘇、安徽

11月1日廣東（含深圳）、福建（廈門）12月1日天津、浙江（含寧波）、湖北

第五篇：營(yíng)改增試點(diǎn)政策

判斷題：

4、試點(diǎn)納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營(yíng)業(yè)稅減免稅政策，調(diào)整為增值稅免稅或減半征稅。[題號(hào)：Qhx007657] A、對(duì) B、錯(cuò)

5、現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買服務(wù)，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。[題號(hào)：Qhx007656] A、對(duì) B、錯(cuò)

單選題：

2、按營(yíng)改增有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的一般納稅人，銷售自己使用過(guò)的本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照（）征收率減半征收增值稅。[題號(hào)：Qhx008867] A、4% B、6% C、11% D、17%

3、屬于文化創(chuàng)意服務(wù)的是（）。[題號(hào)：Qhx008835] A、設(shè)計(jì)服務(wù)

B、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù) C、信息系統(tǒng)服務(wù) D、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)

4、單位或者個(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)屬于（）。[題號(hào)：Qhx008865] A、營(yíng)業(yè)活動(dòng) B、非營(yíng)業(yè)活動(dòng) C、應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生 D、稅務(wù)登記地

5、以下關(guān)于遠(yuǎn)洋運(yùn)輸服務(wù)表述正確的是（）。[題號(hào)：Qhx008843] A、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃服務(wù) B、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃服務(wù) C、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)钠谧鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃服務(wù) D、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)

多選題：

1、增值稅的計(jì)稅方法，包括（）。[題號(hào)：Qhx008886] 查看答案

A、一般計(jì)稅方法 B、特殊計(jì)稅方法 C、復(fù)雜計(jì)稅方法 D、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

2、在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率13%低稅率基礎(chǔ)上，新增（）和（）兩檔低稅率。[題號(hào)：Qhx007670] 查看答案

A、11% B、9% C、6% D、5%

3、小規(guī)模納稅人符合（），可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。[題號(hào)：Qhx008903] 查看答案

A、有財(cái)務(wù)人員 B、能夠填報(bào)納稅申報(bào)表 C、會(huì)計(jì)核算健全 D、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料

4、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（）。[題號(hào)：Qhx007672] 查看答案

A、向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù) B、適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù) C、向其他單位低價(jià)提供應(yīng)稅勞務(wù) D、向其他公司無(wú)償提供應(yīng)稅勞務(wù)

判斷題：

1、一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令其改正，并不影響其使用發(fā)票和按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。[題號(hào)：Qhx007661] A、對(duì) B、錯(cuò)

2、交通運(yùn)輸業(yè)適用增值稅稅率為11%，因此提供輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車等公共交通運(yùn)輸服務(wù)的增值稅一般納稅人必須按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅。[題號(hào)：Qhx007655] A、對(duì) B、錯(cuò)

3、一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。[題號(hào)：Qhx007660] A、對(duì) B、錯(cuò)

4、在境內(nèi)提供營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)。[題號(hào)：Qhx008831] A、對(duì) B、錯(cuò)

5、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：從2012年1月1日起，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。[題號(hào)：Qhx007658] A、對(duì) B、錯(cuò)

單選題：

1、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，銷售額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和（）。[題號(hào)：Qhx007669] A、價(jià)內(nèi)費(fèi)用 B、價(jià)外費(fèi)用 C、全部費(fèi)用 D、相關(guān)費(fèi)用

3、（）的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。[題號(hào)：Qhx008876] A、非正常損失 B、正常損失 C、為提供應(yīng)稅勞務(wù) D、取得可抵扣憑證

4、下列項(xiàng)目中不能夠享受免征增值稅優(yōu)惠的是（）。[題號(hào)：Qhx008849] A、符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù) B、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)

C、試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù) D、航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)

5、營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開(kāi)增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其實(shí)行不少于（）的納稅輔導(dǎo)期管理。[題號(hào)：Qhx008855] A、3個(gè)月 B、6個(gè)月 C、9個(gè)月 D、12個(gè)月

多選題：

1、營(yíng)改增試點(diǎn)期間試點(diǎn)納稅人下列項(xiàng)目免征增值稅的有（）。[題號(hào)：Qhx008894] 查看答案

A、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) B、殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù) C、航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)

D、試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)

2、適用增值稅零稅率的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，是指（）。[題號(hào)：Qhx008896] 查看答案

A、在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境 B、在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境 C、在境外載運(yùn)旅客或者貨物 D、在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物

3、向境外單位提供的下列（）應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。（服務(wù)涉及的標(biāo)的物、貨物或不動(dòng)產(chǎn)在境外）[題號(hào)：Qhx008900] 查看答案

A、認(rèn)證服務(wù) B、鑒證服務(wù) C、咨詢服務(wù) D、合同能源管理服務(wù)

4、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（）。[題號(hào)：Qhx007672] 查看答案

A、向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù) B、適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù) C、向其他單位低價(jià)提供應(yīng)稅勞務(wù) D、向其他公司無(wú)償提供應(yīng)稅勞務(wù)

5、小規(guī)模納稅人符合（），可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。[題號(hào)：Qhx008903] 查看答案

A、有財(cái)務(wù)人員 B、能夠填報(bào)納稅申報(bào)表 C、會(huì)計(jì)核算健全 D、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料

判斷題：

4、交通運(yùn)輸業(yè)適用增值稅稅率為11%，因此提供輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車等公共交通運(yùn)輸服務(wù)的增值稅一般納稅人必須按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅。[題號(hào)：Qhx007655] A、對(duì) B、錯(cuò)

單選題：

1、下列項(xiàng)目能夠享受增值稅即征即退優(yōu)惠的是（）。[題號(hào)：Qhx008850] A、隨軍家屬就業(yè)

B、注冊(cè)在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點(diǎn)納稅人提供的國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)

C、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè) D、城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)

2、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額（）。[題號(hào)：Qhx008879] A、銷售額＝含稅銷售額÷（1-征收率）B、銷售額＝含稅銷售額×（1-征收率）C、銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）D、銷售額＝含稅銷售額×（1＋征收率）

3、財(cái)稅【2011】111號(hào)文附件三《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》中，規(guī)定了（）兩種方式。[題號(hào)：Qhx007667] A、減征和免征 B、免征和先征后退 C、先征后退和即征即退 D、免征和即征即退

4、除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，（）轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。[題號(hào)：Qhx007664] A、可以 B、根據(jù)情況 C、不得 D、必須

5、未與我國(guó)政府達(dá)成雙邊運(yùn)輸免稅安排的國(guó)家和地區(qū)的單位或者個(gè)人，向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，符合《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2011]111號(hào)）第六條規(guī)定的，試點(diǎn)期間扣繳義務(wù)人暫按（）代扣代繳增值稅。[題號(hào)：Qhx008847] A、3% B、6% C、11% D、17%

多選題：

1、以下可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的是（）。[題號(hào)：Qhx008881] 查看答案

A、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè) B、非企業(yè)性單位

C、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè) D、個(gè)體工商戶

2、向境外單位提供的下列（）應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。[題號(hào)：Qhx008898] 查看答案

A、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù) B、軟件服務(wù)

C、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù) D、信息系統(tǒng)服務(wù)

3、增值稅的計(jì)稅方法，包括（）。[題號(hào)：Qhx008886] 查看答案

A、一般計(jì)稅方法 B、特殊計(jì)稅方法 C、復(fù)雜計(jì)稅方法 D、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

4、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十八條納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，提供應(yīng)稅服務(wù)（）等情形，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。[題號(hào)：Qhx007674] 查看答案

A、中止 B、折讓 C、開(kāi)票有誤 D、折扣

5、營(yíng)改增試點(diǎn)期間試點(diǎn)納稅人下列項(xiàng)目實(shí)行增值稅即征即退的有（）。[題號(hào)：Qhx008895] 查看答案

A、注冊(cè)在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點(diǎn)納稅人提供的國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。

B、安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

C、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。D、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

判斷題：

1、在境內(nèi)提供營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)。[題號(hào)：Qhx008831] A、對(duì) B、錯(cuò)

2、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：從2012年1月1日起，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。[題號(hào)：Qhx007658] A、對(duì) B、錯(cuò)

3、一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令其改正，并不影響其使用發(fā)票和按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。[題號(hào)：Qhx007661] A、對(duì) B、錯(cuò)

4、營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)80萬(wàn)元的，除國(guó)家稅務(wù)總局公告規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定。[題號(hào)：Qhx008830] A、對(duì) B、錯(cuò)

5、從2012年1月1日起，上海在交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)，以及研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。[題號(hào)：Qhx007654] A、對(duì) B、錯(cuò)

單選題：

1、屬于信息技術(shù)服務(wù)的是（）。[題號(hào)：Qhx008834] A、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù) B、技術(shù)咨詢服務(wù) C、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù) D、合同能源管理服務(wù)

2、原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，按照從提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和（）的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。[題號(hào)：Qhx008869] A、4% B、6% C、7% D、11%

3、營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，允許其以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給（）價(jià)款后的余額為銷售額。[題號(hào)：Qhx008860] A、增值稅納稅人 B、營(yíng)業(yè)稅納稅人 C、試點(diǎn)納稅人 D、非試點(diǎn)納稅人

4、下列項(xiàng)目中能夠享受免征增值稅優(yōu)惠的是（）。[題號(hào)：Qhx008848] A、注冊(cè)在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點(diǎn)納稅人提供的國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)

B、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)

C、試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù) D、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)

5、屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的是（）。[題號(hào)：Qhx008837] A、廠房經(jīng)營(yíng)性租賃 B、辦公室經(jīng)營(yíng)性租賃 C、機(jī)器經(jīng)營(yíng)性租賃 D、住宅經(jīng)營(yíng)性租賃

多選題：

1、納稅人憑通用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備（）。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。[題號(hào)：Qhx008887] 查看答案

A、書面合同 B、付款證明

C、境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票 D、外匯核銷單

2、營(yíng)改增試點(diǎn)期間試點(diǎn)納稅人下列項(xiàng)目免征增值稅的有（）。[題號(hào)：Qhx008894] 查看答案

A、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) B、殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù) C、航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)

D、試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)

3、小規(guī)模納稅人符合（），可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。[題號(hào)：Qhx008903] 查看答案

A、有財(cái)務(wù)人員 B、能夠填報(bào)納稅申報(bào)表 C、會(huì)計(jì)核算健全 D、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料

1、接受的（）運(yùn)輸服務(wù), 進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。[題號(hào)：Qhx008877] A、旅客 B、貨物 C、試點(diǎn)地區(qū)貨物 D、非試點(diǎn)地區(qū)貨物

3、以下不屬于一般納稅人的是（）。[題號(hào)：Qhx008832] A、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè) B、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的行政單位 C、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人 D、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的事業(yè)單位

5、以下關(guān)于航空運(yùn)輸服務(wù)表述錯(cuò)誤的是（）。[題號(hào)：Qhx008846] A、航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù) B、航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù)，屬于物流輔助服務(wù) C、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃服務(wù) D、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于通用航空服務(wù)

1、下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣（）。[題號(hào)：Qhx008888] 查看答案

A、用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)

B、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)

C、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)

D、接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)

E、自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外

2、適用增值稅零稅率的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，是指（）。[題號(hào)：Qhx008896] 查看答案

A、在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境 B、在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境 C、在境外載運(yùn)旅客或者貨物 D、在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物

3、納稅人憑通用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備（）。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。[題號(hào)：Qhx008887] 查看答案

A、書面合同 B、付款證明

C、境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票 D、外匯核銷單

4、小規(guī)模納稅人符合（），可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。[題號(hào)：Qhx008903] 查看答案

A、有財(cái)務(wù)人員 B、能夠填報(bào)納稅申報(bào)表 C、會(huì)計(jì)核算健全 D、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料

5、向境外單位提供的下列（）應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。[題號(hào)：Qhx008898] 查看答案

A、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù) B、軟件服務(wù)

C、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù) D、信息系統(tǒng)服務(wù)