第一篇：稅務(wù)行政處罰證據(jù)的應(yīng)用

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稅務(wù)行政處罰證據(jù)的應(yīng)用

稅務(wù)行政處罰的證據(jù)應(yīng)用，是指稅務(wù)執(zhí)法人員根據(jù)法律規(guī)定和辦案經(jīng)驗(yàn)，對(duì)證據(jù)材料進(jìn)行審核認(rèn)定，并進(jìn)而根據(jù)已認(rèn)定的證據(jù)推斷案件事實(shí)的過程。證據(jù)的應(yīng)用，主要包括對(duì)證據(jù)材料進(jìn)行“三性”審核和對(duì)非法證據(jù)的排除，以及對(duì)相互沖突的證據(jù)之間證明力大小的判定。筆者擬從以下幾個(gè)方面講述證據(jù)的審核認(rèn)定方法：

（一）審核認(rèn)定證據(jù)的客觀性

證據(jù)的客觀性是指作為證據(jù)的事實(shí)必須是客觀存在的，而不是猜測(cè)和虛構(gòu)的東西。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須予以全面、客觀地審核認(rèn)定。根據(jù)案件的具體情況，可以從以下方面審查證據(jù)的客觀性：（1）證據(jù)形成的原因；（2）發(fā)現(xiàn)證據(jù)時(shí)的客觀環(huán)境；（3）證據(jù)是否為原件、原物，復(fù)制件、復(fù)制品與原件、原物是否相符；（4）提供證據(jù)的人或者證人與當(dāng)事人是否具有利害關(guān)系；（5）是否存在影響證據(jù)客觀性的其他因素。

（二）審核認(rèn)定證據(jù)的關(guān)聯(lián)性

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審查證據(jù)的關(guān)聯(lián)性，也就是審查證據(jù)與案件事實(shí)之間是否存在著內(nèi)在的必然的邏輯關(guān)系。一般來說，可從以下幾個(gè)方面來進(jìn)行：（1）證據(jù)證明的事實(shí)是否是本案發(fā)生的事實(shí)或條件；（2）證據(jù)是否是本案所形成的；（3）證據(jù)所能證明的對(duì)象是否是本案事實(shí)；（4）證據(jù)是否是本案發(fā)生過程中或本案導(dǎo)致的后果所產(chǎn)生的。

（三）審核認(rèn)定證據(jù)的合法性

稅務(wù)機(jī)關(guān)審查證據(jù)的合法性，應(yīng)當(dāng)根據(jù)案件的具體情況，可從以下三方面進(jìn)行：（1）證據(jù)是否符合法定形式；（2）證據(jù)是否按照法定職權(quán)取得；（3）證據(jù)的取得過程是否符合法定程序要求；（4）是否有影響證據(jù)效力的其他違法情形。

（四）非法證據(jù)的排除

依據(jù)《行政訴訟證據(jù)規(guī)定》第57條的規(guī)定，以下材料因不同時(shí)具備證據(jù)的“三性”而不能作為定案依據(jù)，在審核過程中應(yīng)當(dāng)予以排除：（1）嚴(yán)重違反法定程序收集的證據(jù)材料；（2）以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；（3）以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料；（4）在中華人民共和國領(lǐng)域以外或者在中華人民共和國香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺(tái)灣

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地區(qū)形成的未辦理法定證明手續(xù)的證據(jù)材料；（5）被當(dāng)事人或者他人進(jìn)行技術(shù)處理而無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料；（6）不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言。（7）以違反法律禁止性規(guī)定或者侵犯他人合法權(quán)益的方法取得的證據(jù)；（8）其他不具備合法性和真實(shí)性的證據(jù)材料。

應(yīng)當(dāng)注意的是，在行政訴訟中，對(duì)被訴具體行政行為的證據(jù)有更為嚴(yán)格的要求，下列證據(jù)不能作為認(rèn)定被訴具體行政行為合法的依據(jù)：（1）被告及其訴訟代理人在作出具體行政行為后或者在訴訟程序中自行收集的證據(jù)；（2）被告在行政處罰過程中非法剝奪公民、法人或者其他組織依法享有的陳述、申辯或者聽證權(quán)利所采用的證據(jù)；（3）復(fù)議機(jī)關(guān)在復(fù)議程序中收集和補(bǔ)充的證據(jù)，或者作出原具體行政行為的行政機(jī)關(guān)在復(fù)議程序中未向復(fù)議機(jī)關(guān)提交的證據(jù)，不能作為人民法院認(rèn)定原具體行政行為合法的依據(jù)。也就意味著，在稅務(wù)行政處罰過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)所收集的符合以上條件之一的證明材料同樣不能作為認(rèn)定案件事實(shí)的依據(jù)。否則，一旦進(jìn)入行政訴訟階段，以上證據(jù)將得不到法庭的采信，將有可能因此導(dǎo)致證據(jù)不足或舉證不能而敗訴。

（五）證據(jù)的證明力判斷

在對(duì)證據(jù)進(jìn)行審核認(rèn)定過程中，如果出現(xiàn)證明同一事實(shí)的數(shù)個(gè)符合法定條件的證據(jù)相互沖突，就需要先對(duì)這些證據(jù)的證明力大小作出判斷，再根據(jù)證明力大的證據(jù)材料來證明案件事實(shí)，一般來說，可以

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按照以下原則分別認(rèn)定：

（1）國家機(jī)關(guān)以及他職能部門依職權(quán)制作的公文文書的證明力優(yōu)于其他書證；（2）鑒定結(jié)論、現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄、檔案材料以及經(jīng)過公證或者登記的書證優(yōu)于其他書證、視聽資料和證人證言；（3）原件、原物證明力優(yōu)于復(fù)制件、復(fù)制品；（4）法定鑒定部門的鑒定結(jié)論證明力優(yōu)于其他鑒定部門的鑒定結(jié)論；（5）原始證據(jù)證明力優(yōu)于傳來證據(jù)；（6）直接證據(jù)證明力優(yōu)于間接證據(jù)；（7）其他證人證言證明力優(yōu)于與當(dāng)事人有親屬關(guān)系或者其他密切關(guān)系的證人提供的對(duì)該當(dāng)事人有利的證言；（8）數(shù)個(gè)種類不同、內(nèi)容一致的證據(jù)證明力優(yōu)于一個(gè)孤立的證據(jù)。

（六）組織證據(jù)鏈條，得出案件真相

證據(jù)能夠反映案件事實(shí)的真相，但單個(gè)證據(jù)能夠反映的僅僅是事實(shí)的部分，要全面真實(shí)地反映事實(shí)的全部真相（當(dāng)然，這里所說的真相是指法律真相，任何一個(gè)案件，都不可能作到完全符合案件的真實(shí)情況，只要達(dá)到法律真相即可），就必須有完整的證據(jù)鏈條，證據(jù)鏈要求認(rèn)定的證據(jù)能夠環(huán)環(huán)相扣、相互印證，證據(jù)之間有著內(nèi)在的必然的邏輯關(guān)系，證據(jù)所證明出來的事實(shí)具有唯一性。對(duì)案件的事實(shí)證明，必須達(dá)到每認(rèn)定一個(gè)事實(shí)，都有相關(guān)證據(jù)證明（不需要證明的除外），不能主觀臆斷。

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來源：（稅務(wù)行政處罰證據(jù)的應(yīng)用http://s.yingle.com/ss/490462.html）訴訟知識(shí).相關(guān)法律知識(shí)

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第二篇：稅務(wù)行政處罰

一、稅務(wù)行政處罰概述

稅務(wù)行政處罰的原則

(一)法定原則。稅務(wù)行政處罰必須有法定的國家機(jī)關(guān)在其職權(quán)范圍內(nèi)設(shè)定，實(shí)施稅務(wù)行政處罰必須有法定依據(jù)，而且稅務(wù)執(zhí)行處罰必須由法定的稅務(wù)機(jī)關(guān)在其職權(quán)范圍內(nèi)按照法定程序進(jìn)行實(shí)施。

(二)一事不二罰原則

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)稅務(wù)違法行為，不得給予兩次以上罰款的稅務(wù)行政處罰。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)稅務(wù)違法行為已經(jīng)受到罰款處罰的，不得以同一事實(shí)和理由再給予相同種類的稅務(wù)行政處罰。

(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人的同一稅務(wù)違法行為可以給予不同種類的稅務(wù)行政處罰，即對(duì)同一個(gè)稅務(wù)違法行為可給予兩種以上的行政處罰。

(三)過罰相當(dāng)原則。過罰相當(dāng)是指稅務(wù)行政處罰設(shè)定和實(shí)施方面，都要根據(jù)稅務(wù)違法行為的性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害性的大小而定。

(四)處罰與教育相結(jié)合原則。

（五）監(jiān)督、制約原則

稅務(wù)行政處罰的權(quán)限

國、省、地、縣四級(jí)主體，稅務(wù)所不是行政處罰的主體?！玖P款額在二千元以下的，可以由稅務(wù)所決定，這是法律的特別授權(quán)】

稅務(wù)行政處罰的時(shí)效

違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰，從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算，違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計(jì)算。[稅務(wù)行政訴訟起訴期限：從當(dāng)事人實(shí)際知道訴權(quán)或起訴期限時(shí)計(jì)算，最長(zhǎng)不得超過2年。]

二、程序

簡(jiǎn)易程序

稅務(wù)行政處罰的簡(jiǎn)易程序是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民個(gè)人處以50元以下罰款、對(duì)法人和其他組織處以1000元以下罰款適用的程序，也稱“當(dāng)場(chǎng)處罰”。【有別于“當(dāng)場(chǎng)收繳”?！?/p>

一、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民個(gè)人處以50元以下罰款、對(duì)法人和其他組織處以1000元以下罰款的，在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)場(chǎng)聽取當(dāng)事人的陳述、申辯，對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核；當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，應(yīng)當(dāng)采納。

二、執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)作出稅務(wù)行政處罰決定的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出示執(zhí)法身份證件，填寫預(yù)定格式、編有號(hào)碼的稅務(wù)行政處罰決定。稅務(wù)行政處罰決定應(yīng)當(dāng)載明當(dāng)事人的違法行為、行

政處罰依據(jù)、罰款數(shù)額、時(shí)間、地點(diǎn)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱，并由執(zhí)法人員簽名或者蓋章。稅務(wù)行政處罰決定應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)交付當(dāng)事人。

一般程序

稅務(wù)機(jī)關(guān)簡(jiǎn)易程序之外的其他處罰適用一般程序。

一、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民、法人和其他組織處以一般程序的行政處罰時(shí)，在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人享有陳述、申辯的權(quán)利。

二、當(dāng)事人要求陳述、申辯的，應(yīng)在收到稅務(wù)行政處罰告知事項(xiàng)之日起3日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)陳述、申辯，進(jìn)行陳述、申辯可以采取口頭形式或書面形式。采取口頭形式進(jìn)行陳述、申辯的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以記錄。當(dāng)事人對(duì)《聽取陳述申辯筆錄》審核無誤后應(yīng)簽字或者蓋章。

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)進(jìn)行復(fù)核；當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或證據(jù)成立的，應(yīng)當(dāng)采納。稅務(wù)機(jī)關(guān)不能因當(dāng)事人的陳述或申辯而加重處罰。

四、在聽取當(dāng)事人的陳述、申辯并復(fù)核后，或當(dāng)事人表示放棄陳述、申辯權(quán)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)作出稅務(wù)行政處罰決定，并送達(dá)當(dāng)事人簽收。

三、聽證程序

聽證的舉行

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證申請(qǐng)后15日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將《聽證通知》送達(dá)當(dāng)事人，告知當(dāng)事人舉行聽證的時(shí)間、地點(diǎn)、聽證主持人的姓名及有關(guān)事項(xiàng)。聽證公開舉行。因案件涉及國家機(jī)密、商業(yè)秘密或個(gè)人隱私，當(dāng)事人要求不公開舉行的，可以不公開舉行。當(dāng)事人認(rèn)為聽證主持人與本案有直接利害關(guān)系的，有權(quán)申請(qǐng)回避?；乇苌暾?qǐng)應(yīng)當(dāng)在舉行聽證的3日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出，并說明理由。聽證主持人是否回避，由組織聽證的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)入決定。對(duì)駁回申請(qǐng)回避的決定，當(dāng)事人可以申請(qǐng)復(fù)核一次。

公開進(jìn)行的聽證，允許群眾旁聽并可以發(fā)表意見。

當(dāng)事人或者其代理人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知參加聽證，無正當(dāng)理由不參加的，視為放棄聽證權(quán)利。聽證終止。

決定和執(zhí)行

一、聽證后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)進(jìn)行復(fù)核；當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，應(yīng)當(dāng)采納。稅務(wù)機(jī)關(guān)不能因當(dāng)事人要求聽證而加重處罰。

二、對(duì)聽證當(dāng)事人的陳述、申辯復(fù)核后，或當(dāng)事人表示放棄陳述、申辯權(quán)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)作出稅務(wù)行政處罰決定，并送達(dá)當(dāng)事人簽收。稅務(wù)行政處罰決定應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：

1、當(dāng)事人的姓名或者名稱、地址；

2、違反法律、法規(guī)或者規(guī)章的事實(shí)和證據(jù)；

3、行政處罰的種類和依據(jù)；

4、行政處罰的履行方式和期限；

5、不服行政處罰決定，申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

6、作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱和作出決定的日期。

7、行政處罰決定必須蓋有作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的印章。

聽證的條件

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民處以2000元以上罰款、對(duì)法人或者其他組織處以10000元以上罰款的行政處罰時(shí)，在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人享有要求聽證的權(quán)利。

聽證的申請(qǐng)

當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)在收到稅務(wù)行政處罰告知事項(xiàng)之日起3日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出聽證申請(qǐng)。逾期不提出的，視為放棄聽證權(quán)利。當(dāng)事人由于不可抗力或者其他特殊情況而耽誤提出聽證期限的，在障礙消除后5日內(nèi)可申請(qǐng)延長(zhǎng)期限。申請(qǐng)是否準(zhǔn)許，由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。聽證申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)載明以下內(nèi)容：

1、當(dāng)事人名稱、住所、稅務(wù)登記號(hào)、法人代表姓名、職務(wù)；當(dāng)事人為公民個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)載明當(dāng)事人姓名、住所、身份證號(hào)碼；

2、有代理人的，應(yīng)當(dāng)載明代理人單位、姓名、聯(lián)系方法（地址、電話、尋呼）、代理權(quán)限并應(yīng)附代理委托書；

3、案由及要求聽證的理由；

4、聲明本案是否涉及國家秘密、商業(yè)秘密或個(gè)人隱私；

5、當(dāng)事人簽章。

四、執(zhí)行

作出罰款決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與收繳罰款的機(jī)構(gòu)分離。稅務(wù)機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員不得自行收繳罰款。當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)行政處罰決定之日起按規(guī)定的期限到指定的銀行繳納罰款。指定的銀行可以是當(dāng)事人的開戶銀行，也可以是稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的銀行。

當(dāng)場(chǎng)收繳罰款

有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員可以當(dāng)場(chǎng)收繳罰款：

1、適用簡(jiǎn)易程序當(dāng)場(chǎng)處罰，依法給予二十元以下的罰款的；

2、適用簡(jiǎn)易程序當(dāng)場(chǎng)處罰，不當(dāng)場(chǎng)收繳事后難以執(zhí)行的；

3、在邊遠(yuǎn)、水上、交通不便地區(qū)，當(dāng)事人向指定的銀行繳納罰款有困難，經(jīng)當(dāng)事人申請(qǐng)當(dāng)場(chǎng)繳納的。

執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的，必須向當(dāng)事人出具省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)；不出具財(cái)政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)的，當(dāng)事人有權(quán)拒絕繳納罰款。

法律責(zé)任

當(dāng)事人逾期不復(fù)議、不起訴、也不履行行政處罰決定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列措施：

1、到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款；

2、根據(jù)法律規(guī)定，將查封、扣押的財(cái)物拍賣或者將凍結(jié)的存款劃撥抵繳罰款；

3、申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第三篇：環(huán)境行政處罰證據(jù)指南

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環(huán)境行政處罰證據(jù)指南

環(huán)境行政處罰證據(jù)指南

1.適用范圍

本指南適用于各級(jí)環(huán)保部門辦理行政處罰案件時(shí)，依照國家有關(guān)規(guī)定收集、審查和認(rèn)定證據(jù)的活動(dòng)。2.術(shù)語和定義

下列術(shù)語和定義適用于本指南。2.1當(dāng)事人

指涉嫌違反環(huán)境保護(hù)法律、法規(guī)、規(guī)章，被環(huán)保部門立案調(diào)查的單位或者個(gè)人。2.2證據(jù)

指在環(huán)境行政處罰案件辦理中用以證明案件事實(shí)的材料，主要包括：(1)證明當(dāng)事人身份的材料;

(2)證明違法事實(shí)及其性質(zhì)、程度的材料;(3)證明從重、從輕、減輕、免除處罰情節(jié)的材料;(4)證明執(zhí)法程序的材料;

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(5)證明行政處罰前置程序已經(jīng)實(shí)施的材料;(6)證明案件管轄權(quán)的材料;(7)證明環(huán)境執(zhí)法人員身份的材料;(8)其他證明案件事實(shí)的材料。2.3書證

全國注冊(cè)建筑師、建造師考試 備考資料 歷年真題 考試心得 模擬試題

指以文字、符號(hào)、圖形等在物體(主要是紙張)上記載的內(nèi)容、含義或表達(dá)的思想來反映案件情況的材料，如環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件、企業(yè)生產(chǎn)記錄、環(huán)保設(shè)施運(yùn)行記錄、合同、發(fā)票等繳款憑據(jù)，環(huán)保部門的環(huán)評(píng)批復(fù)、驗(yàn)收批復(fù)、排污許可證、危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證，舉報(bào)信等。2.4物證

指以其存在狀況、形狀、特征、質(zhì)量、屬性等反映案件情況的物品和痕跡，如廠房、生產(chǎn)設(shè)施、環(huán)保設(shè)施、排污口標(biāo)志牌、暗管，污水、廢氣、固體廢物，受污染的農(nóng)作物、水產(chǎn)品等。2.5視聽資料

指以錄音、拍照、攝像等方式記錄聲音、圖像、影像來反映案件情況的資料，如錄音、錄像、照片等。2.6證人證言

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指當(dāng)事人以外的其他人員就了解的案件情況向環(huán)保部門所作的反映案件情況的陳述，如企業(yè)附近居(村)民的陳述、污染受害人的陳述等。2.7當(dāng)事人陳述

指當(dāng)事人就案件情況向環(huán)保部門所作的陳述，如當(dāng)事人的陳述申辯意見、當(dāng)事人的聽證會(huì)意見等。2.8環(huán)境監(jiān)測(cè)報(bào)告

指具有資質(zhì)的監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)，按照有關(guān)環(huán)境監(jiān)測(cè)技術(shù)規(guī)范，運(yùn)用物理、化學(xué)、生物、遙感等技術(shù)，對(duì)各環(huán)境要素的狀況、污染物排放狀況做進(jìn)行定性、定量分析后得出的數(shù)據(jù)報(bào)告和書面結(jié)論，如水、氣、聲等環(huán)境監(jiān)測(cè)報(bào)告。

2.9自動(dòng)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)

指以污染源自動(dòng)監(jiān)控系統(tǒng)、DCS系統(tǒng)、CEMS系統(tǒng)等計(jì)算機(jī)系統(tǒng)運(yùn)行過程中產(chǎn)生的反映案件情況的電子數(shù)據(jù)，如污染源自動(dòng)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)、DCS系統(tǒng)數(shù)據(jù)、CEMS系統(tǒng)數(shù)據(jù)、監(jiān)控儀器運(yùn)行參數(shù)數(shù)據(jù)等。2.10鑒定結(jié)論

指具有資質(zhì)的鑒定機(jī)構(gòu)，受環(huán)保部門、當(dāng)事人或者相關(guān)人委托，運(yùn)用專門知識(shí)和技能，通過分析、檢驗(yàn)、鑒別、判斷對(duì)專門性問題做出的數(shù)據(jù)報(bào)告和書面結(jié)論，如環(huán)境污染損害評(píng)估報(bào)告、漁業(yè)損失鑒定、法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com 農(nóng)產(chǎn)品損失鑒定等。

2.11現(xiàn)場(chǎng)檢查(勘察)筆錄

指執(zhí)法人員對(duì)有關(guān)物品、場(chǎng)所等進(jìn)行檢查、勘察時(shí)當(dāng)場(chǎng)制作的反映案件情況的文字記錄，如現(xiàn)場(chǎng)檢查筆錄、現(xiàn)場(chǎng)勘察筆錄等。2.12調(diào)查詢問筆錄

指執(zhí)法人員向案件當(dāng)事人、證人和其他有關(guān)人員詢問案件情況時(shí)當(dāng)場(chǎng)制作的文字記錄，如對(duì)當(dāng)事人的詢問筆錄、對(duì)證人的詢問筆錄、對(duì)污染受害人的詢問筆錄等。3.工作依據(jù) 3.1法律 《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法》 《中華人民共和國水污染防治法》

《中華人民共和國大氣污染防治法》 《中華人民共和國固體廢物污染

環(huán)境防治法》 《中華人民共和國環(huán)境噪聲污染防治法》

《中華人民共和國環(huán)境影響評(píng)價(jià)法》 《中華人民共和國清潔生產(chǎn)促進(jìn)法》 《中華人民共和國行政處罰法》 《中華人民共和國行政復(fù)議法》 《中華人民共和國行政訴訟法》 《中華人民共和國民事訴訟法》 3.2行政法規(guī)

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《中華人民共和國自然保護(hù)區(qū)條例》《淮河流域水污染防治暫行條例》

《建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)管理?xiàng)l例》《排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例》《醫(yī)療廢物管理?xiàng)l例》《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證管理辦法》《廢棄電器電子產(chǎn)品回收處理管理?xiàng)l例》《規(guī)劃環(huán)境影響評(píng)價(jià)條例》《消耗臭氧層物質(zhì)管理?xiàng)l例》《中華人民共和國行政復(fù)議法實(shí)施條例》 3.3部門規(guī)章

《廢物進(jìn)口環(huán)境保護(hù)管理暫行規(guī)定》《畜禽養(yǎng)殖污染防治管理辦法》 《淮河和太湖流域排放重點(diǎn)水污染物許可證管理辦法》《醫(yī)療廢物管理行政處罰辦法》《環(huán)境污染治理設(shè)施運(yùn)營(yíng)資質(zhì)許可管理辦法》《建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)資質(zhì)管理辦法》《廢棄危險(xiǎn)化學(xué)品污染環(huán)境防治辦法》《污染源自動(dòng)監(jiān)控管理辦法》《病原微生物實(shí)驗(yàn)室生物安全環(huán)境管理辦法》《電子廢物污染環(huán)境防治管理辦法》《危險(xiǎn)廢物出口核準(zhǔn)管理辦法》《新化學(xué)物質(zhì)環(huán)境管理辦法》《環(huán)境行政處罰辦法》 3.4司法文件

《最高人民法院關(guān)于執(zhí)行〈中華人民共和國行政訴訟法〉若干問題的解

釋》《最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定》

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4.證據(jù)收集 4.1工作要求

4.1.1依法、及時(shí)、全面、客觀、公正地收集證據(jù)。

4.1.2執(zhí)法人員不得少于兩人，出示中國環(huán)境監(jiān)察執(zhí)法證或者其他行政執(zhí)法證件，告知當(dāng)事人申請(qǐng)回避的權(quán)利和配合調(diào)查的義務(wù)。4.1.3保守國家秘密、商業(yè)秘密，保護(hù)個(gè)人隱私。

對(duì)涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私的證據(jù)，提醒提供人標(biāo)注。4.1.4收集證據(jù)時(shí)應(yīng)當(dāng)通知當(dāng)事人到場(chǎng)。但在當(dāng)事人拒不到場(chǎng)、無法找到當(dāng)事人、暗查等情形下，當(dāng)事人未到場(chǎng)不影響調(diào)查取證的進(jìn)行。

當(dāng)事人拒絕簽名、蓋章或者不能簽名、蓋章的，應(yīng)當(dāng)注明情況，并由兩名執(zhí)法人員簽名。有其他人在現(xiàn)場(chǎng)的，可請(qǐng)其他人簽名。

執(zhí)法人員可以用錄音、拍照、錄像等方式記錄證據(jù)收集的過程和情況。4.1.5證據(jù)收集工作在行政處罰決定作出之前完成。4.1.6禁止違反法定程序收集證據(jù)。

4.1.7禁止采取利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段收集證據(jù)。

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 4.1.8不得隱匿、毀損、偽造、變?cè)熳C據(jù)。4.2收集方式

4.2.1收集證據(jù)可以采取下列方式：

(1)查閱、復(fù)制保存在國家機(jī)關(guān)及其他單位的相關(guān)材料;

(2)進(jìn)入有關(guān)場(chǎng)所進(jìn)行檢查、勘察、采樣、監(jiān)測(cè)、錄音、拍照、錄像、提取原物原件;

來源：（環(huán)境行政處罰證據(jù)指南http://s.yingle.com/ss/490813.html）訴訟知識(shí).相關(guān)法律知識(shí)

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第四篇：稅務(wù)行政處罰講稿

處罰法定原則

1.設(shè)定法定。由特定的國家機(jī)關(guān)通過一定形式設(shè)定的，包括行政處罰的種類、受行政處罰的行為、行政處罰的幅度。根據(jù)規(guī)定，法律可以設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰；稅收行政法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由以外的行政處罰；法律對(duì)違法行為已經(jīng)作出稅務(wù)行政處罰規(guī)定，行政法規(guī)需要作出具體規(guī)定的，必須在法律規(guī)定的給予稅務(wù)行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)規(guī)定；國務(wù)院部、委員會(huì)制定的規(guī)章可以在法律、行政法規(guī)規(guī)定的給予稅務(wù)行政處罰的行為、種類和幅度范圍內(nèi)作出具體規(guī)定。尚未制定法律、行政法規(guī)的，可以設(shè)定警告或者一定數(shù)量罰款的稅務(wù)行政處罰。非經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，但最高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過1萬元；超過限制額的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)。

由于作為上位法的法律、法規(guī)和規(guī)章并沒有設(shè)定納稅人有向稅務(wù)機(jī)關(guān)返送稅收繳款書第5聯(lián)、第6聯(lián)的義務(wù)和由此而承擔(dān)的法律責(zé)任，因此，某縣稅務(wù)局的稅收規(guī)范性文件設(shè)定該行政處罰是違法的。

2.依據(jù)法定。稅務(wù)行政處罰依據(jù)法定是指“法無明文規(guī)定不為過，法無明文規(guī)定不受罰”。即沒有法律的明文規(guī)定，任何稅務(wù)行政處罰主體都無權(quán)對(duì)當(dāng)事人實(shí)施行政處罰。

3.主體法定。稅務(wù)行政處罰是一種對(duì)行政管理相對(duì)人權(quán)益影響較大的執(zhí)法行為，必須由法定的主體來行使。根據(jù)我國稅法規(guī)定，稅務(wù)行政處罰一般由各級(jí)稅務(wù)局（分局）、稅務(wù)所、省以下稽查局來行使，稅務(wù)所的處罰權(quán)限僅限于罰款額在2000元以下的處罰。

4.內(nèi)容法定。包括稅務(wù)行政處罰的對(duì)象是法定的。還有職權(quán)法定。具有稅務(wù)行政處罰主體資格的稅務(wù)機(jī)關(guān)或者組織必須在法定的職權(quán)范圍內(nèi)行使行政處罰權(quán)，不得超越職權(quán)和濫用職權(quán)。所謂超越職權(quán)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)行使行政處罰權(quán)超越了法定的權(quán)力。如：下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)行使了其上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)。所謂濫用職權(quán)，主要是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在行使行政處罰權(quán)時(shí)，不考慮稅務(wù)行政管理目的，或考慮不相關(guān)因素，隨意行使處罰權(quán)力。

5程序法定。稅務(wù)機(jī)關(guān)適用行政處罰時(shí)，必須依照法定的行政處罰程序進(jìn)行。程序合法是實(shí)體合法的保障，程序違法必然導(dǎo)致行政行為違法。如果程序違法，即使案件處理正確，也可能會(huì)讓當(dāng)事人感覺不公平。如，某納稅人違法情形較為嚴(yán)重，被處以較重的罰款，如果案件調(diào)查人員與該納稅人存在利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)回避未回避，此時(shí)，即使執(zhí)法人員職業(yè)道德多么地高尚，執(zhí)法素養(yǎng)多么地好，該案件處理結(jié)果多么地合法合理又合情，但也會(huì)令該納稅人感覺不公正。

程序

簡(jiǎn)易程序

稅務(wù)行政處罰的簡(jiǎn)易程序是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民個(gè)人處以50元以下罰款、對(duì)法人和其他組織處以1000元以下罰款適用的程序，也稱“當(dāng)場(chǎng)處罰”?！居袆e于“當(dāng)場(chǎng)收繳”?！?/p>

一、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民個(gè)人處以50元以下罰款、對(duì)法人和其他組織處以1000元以下罰款的，在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)場(chǎng)聽取當(dāng)事人的陳述、申辯，對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核；當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，應(yīng)當(dāng)采納。

二、執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)作出稅務(wù)行政處罰決定的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出示執(zhí)法身份證件，填寫預(yù)定格式、編有號(hào)碼的稅務(wù)行政處罰決定。稅務(wù)行政處罰決定應(yīng)當(dāng)載明當(dāng)事人的違法行為、行政處罰依據(jù)、罰款數(shù)額、時(shí)間、地點(diǎn)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱，并由執(zhí)法人員簽名或者蓋章。稅務(wù)行政處罰決定應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)交付當(dāng)事人。

一般程序

一、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民、法人和其他組織處以一般程序的行政處罰時(shí)，在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人享有陳述、申辯的權(quán)利。

二、當(dāng)事人要求陳述、申辯的，應(yīng)在收到稅務(wù)行政處罰告知事項(xiàng)之日起3日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)陳述、申辯，進(jìn)行陳述、申辯可以采取口頭形式或書面形式。采取口頭形式進(jìn)行陳述、申辯的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以記錄。當(dāng)事人對(duì)《聽取陳述申辯筆錄》審核無誤后應(yīng)簽字或者蓋章。

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)進(jìn)行復(fù)核；當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或證據(jù)成立的，應(yīng)當(dāng)采納。稅務(wù)機(jī)關(guān)不能因當(dāng)事人的陳述或申辯而加重處罰。

四、在聽取當(dāng)事人的陳述、申辯并復(fù)核后，或當(dāng)事人表示放棄陳述、申辯權(quán)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)作出稅務(wù)行政處罰決定，并送達(dá)當(dāng)事人簽收。

三、聽證程序

聽證的舉行

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證申請(qǐng)后15日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將《聽證通知》送達(dá)當(dāng)事人，告知當(dāng)事人舉行聽證的時(shí)間、地點(diǎn)、聽證主持人的姓名及有關(guān)事項(xiàng)。聽證公開舉行。因案件涉及國家機(jī)密、商業(yè)秘密或個(gè)人隱私，當(dāng)事人要求不公開舉行的，可以不公開舉行。當(dāng)事人認(rèn)為聽證主持人與本案有直接利害關(guān)系的，有權(quán)申請(qǐng)回避。回避申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)在舉行聽證的3日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出，并說明理由。聽證主持人是否回避，由組織聽證的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)入決定。對(duì)駁回申請(qǐng)回避的決定，當(dāng)事人可以申請(qǐng)復(fù)核一次。

公開進(jìn)行的聽證，允許群眾旁聽并可以發(fā)表意見。

當(dāng)事人或者其代理人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知參加聽證，無正當(dāng)理由不參加的，視為放棄聽證權(quán)利。聽證終止。

決定和執(zhí)行

一、聽證后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)進(jìn)行復(fù)核；當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，應(yīng)當(dāng)采納。稅務(wù)機(jī)關(guān)不能因當(dāng)事人要求聽證而加重處罰。

二、對(duì)聽證當(dāng)事人的陳述、申辯復(fù)核后，或當(dāng)事人表示放棄陳述、申辯權(quán)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)作出稅務(wù)行政處罰決定，并送達(dá)當(dāng)事人簽收。稅務(wù)行政處罰決定應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：

1、當(dāng)事人的姓名或者名稱、地址；

2、違反法律、法規(guī)或者規(guī)章的事實(shí)和證據(jù)；

3、行政處罰的種類和依據(jù)；

4、行政處罰的履行方式和期限；

5、不服行政處罰決定，申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

6、作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱和作出決定的日期。

7、行政處罰決定必須蓋有作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的印章。

聽證的條件

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民處以2000元以上罰款、對(duì)法人或者其他組織處以10000元以上罰款的行政處罰時(shí)，在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人享有要求聽證的權(quán)利。

聽證的申請(qǐng)

當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)在收到稅務(wù)行政處罰告知事項(xiàng)之日起3日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出聽證申請(qǐng)。逾期不提出的，視為放棄聽證權(quán)利。當(dāng)事人由于不可抗力或者其他特殊情況而耽誤提出聽證期限的，在障礙消除后5日內(nèi)可申請(qǐng)延長(zhǎng)期限。申請(qǐng)是否準(zhǔn)許，由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

聽證申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)載明以下內(nèi)容：

1、當(dāng)事人名稱、住所、稅務(wù)登記號(hào)、法人代表姓名、職務(wù)；當(dāng)事人為公民個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)載明當(dāng)事人姓名、住所、身份證號(hào)碼；

2、有代理人的，應(yīng)當(dāng)載明代理人單位、姓名、聯(lián)系方法（地址、電話、尋呼）、代理權(quán)限并應(yīng)附代理委托書；

3、案由及要求聽證的理由；

4、聲明本案是否涉及國家秘密、商業(yè)秘密或個(gè)人隱私；

5、當(dāng)事人簽章。

四、執(zhí)行

作出罰款決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與收繳罰款的機(jī)構(gòu)分離。稅務(wù)機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員不得自行收繳罰款。當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)行政處罰決定之日起按規(guī)定的期限到指定的銀行繳納罰款。指定的銀行可以是當(dāng)事人的開戶銀行，也可以是稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的銀行。

當(dāng)場(chǎng)收繳罰款

有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員可以當(dāng)場(chǎng)收繳罰款：

1、適用簡(jiǎn)易程序當(dāng)場(chǎng)處罰，依法給予二十元以下的罰款的；

2、適用簡(jiǎn)易程序當(dāng)場(chǎng)處罰，不當(dāng)場(chǎng)收繳事后難以執(zhí)行的；

3、在邊遠(yuǎn)、水上、交通不便地區(qū)，當(dāng)事人向指定的銀行繳納罰款有困難，經(jīng)當(dāng)事人申請(qǐng)當(dāng)場(chǎng)繳納的。

執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的，必須向當(dāng)事人出具省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)；不出具財(cái)政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)的，當(dāng)事人有權(quán)拒絕繳納罰款。

法律責(zé)任

當(dāng)事人逾期不復(fù)議、不起訴、也不履行行政處罰決定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列措施：

1、到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款；

2、根據(jù)法律規(guī)定，將查封、扣押的財(cái)物拍賣或者將凍結(jié)的存款劃撥抵繳罰款；

3、申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。2009年2月28日，十一屆全國人大常委會(huì)第七次會(huì)議表決通過《刑法修正案

（七）》。該修正案第三條新修改了偷稅罪的定罪量型標(biāo)準(zhǔn)，取消了偷稅罪的概念，而代之以逃稅罪。主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容：條文修改背景、條文主要變化以及條文理解適用。

首先我們看一下條文的修改背景： 一是罪名表述不符合國際慣例。

通常意義上講，“偷”是將別人的財(cái)產(chǎn)通過秘密竊取的手段據(jù)為己有。而納稅是納稅人從自己的合法收入里拿出一部分交給國家，履行義務(wù)。我國刑法所稱“偷稅”，在外國刑法里稱為“逃稅”，英文是Tax Evasion，是指公民逃避履行納稅義務(wù)的行為，將這種行為稱之為“偷”不夠準(zhǔn)確，有失公允。如果說一個(gè)人逃稅給國家少繳了10000元的稅，就說他到國庫里偷了10000元，顯然是不妥的。

二是犯罪行為表述關(guān)于復(fù)雜。

原刑法采用列舉式表述。納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款。執(zhí)法實(shí)踐中引起理解分歧。另外，條文所列舉的偷稅手段是否全面，如果采用條文未列舉的手段偷稅是否構(gòu)成犯罪存在較大爭(zhēng)議。

三是構(gòu)成犯罪數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)太低。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，納稅人的數(shù)量和經(jīng)濟(jì)規(guī)模都在快速增長(zhǎng)。與此同時(shí)，嚴(yán)峻的稅收環(huán)境，尤其是偷稅行為，呈現(xiàn)出層面越來越廣、數(shù)額越來越大的特點(diǎn)。在此背景下，一萬元的起刑點(diǎn)已經(jīng)明顯偏低而失去了現(xiàn)實(shí)意義，并導(dǎo)致《刑法》對(duì)經(jīng)濟(jì)的過度干預(yù)，也往往由于得不到社會(huì)公眾甚至是執(zhí)法者本身的認(rèn)同，反而是法不責(zé)眾、有令不行、有法不依，影響了法律自身的嚴(yán)肅性。

四是量刑檔次之間出現(xiàn)空檔

偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之十以上不滿百分之三十并且偷稅數(shù)額在一萬元以上不滿十萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金；偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之三十以上并且偷稅數(shù)額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑。實(shí)踐中對(duì)偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額百分之十以上不滿百分之三十，但超過十萬元的，或者偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之三十以上，但不滿十萬元的，司法機(jī)關(guān)對(duì)此類行為應(yīng)如何處理，是否定罪，如果定罪如何處罰，常常引起爭(zhēng)論。

五是公安稅務(wù)查處案件交叉 對(duì)于企業(yè)涉嫌偷稅的案件，稅務(wù)稽查部門和公安經(jīng)偵部門都有權(quán)到企業(yè)去查。公安機(jī)關(guān)在所舉報(bào)偷稅行為是否存在、是否構(gòu)成犯罪還不清楚的情況下，就介入對(duì)企業(yè)或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者偵查，不可避免地會(huì)對(duì)企業(yè)或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的信譽(yù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生負(fù)面影響。

同時(shí)，原刑法規(guī)定，一個(gè)企業(yè)如偷稅達(dá)到一定數(shù)額、比例，一旦發(fā)現(xiàn)，不管企業(yè)是否積極補(bǔ)繳稅款和滯納金，接受罰款，都會(huì)定罪。這可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，工人下崗需重新安置，這種處理方式無論對(duì)國家、社會(huì)、企業(yè)都無好處，也不利于構(gòu)建和諧社會(huì)。

第二部分條文主要變化。首先我們看一下修改后的條文。

一是偷稅概念被逃稅取代。《刑法修正案

（七）》取消“偷稅罪”，二○○九年十月十四日最高人民法院、最高人民檢察院（法釋〔2009〕13號(hào)）關(guān)于執(zhí)行《中華人民共和國刑法》確定罪名的補(bǔ)充規(guī)定

（四）中，明確將該罪的罪名確定為“逃稅罪”，而非“逃避繳納稅款罪”。不再使用“偷稅 ”的表述，既反映出立法者在公民財(cái)產(chǎn)概念理解上的變化，又在一定程度上體現(xiàn)了司法的人性化。

二是犯罪手段改為概括式。規(guī)定為 “采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)”手段，是概括式的，能適應(yīng)實(shí)踐中逃避繳納稅款可能出現(xiàn)的各種復(fù)雜情況。既保證了立法的科學(xué)性，又保證了立法的靈活性。也就是說以前列舉的行為方式應(yīng)是典型的方式但不限于這些方式，只要是在本質(zhì)上是采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)的方式都可以認(rèn)定為逃避繳納稅款的方式。

三是犯罪認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)有變化?！缎谭ㄐ拚?/p>

（七）》將逃稅具體數(shù)額的規(guī)定修改為 “數(shù)額較大”、“數(shù)額巨大”，這主要是考慮到在經(jīng)濟(jì)生活中，逃稅的情況十分復(fù)雜，同樣的逃稅數(shù)額在不同時(shí)期、不同地區(qū)對(duì)社會(huì)的危害程度也不同，法律對(duì)數(shù)額不作具體規(guī)定，保證了司法機(jī)關(guān)可以隨時(shí)根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要對(duì)不同情節(jié)的偷稅數(shù)額做出解釋和調(diào)整，在維護(hù)刑法權(quán)威性的同時(shí)，為今后我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和具體情況的變化預(yù)留了適度空間。

四是罰金倍數(shù)罰則被廢除。原《刑法》規(guī)定對(duì)偷稅罪應(yīng)并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金，而《刑法修正案

（七）》則簡(jiǎn)單規(guī)定為并處罰金，多少由法官根據(jù)具體案件而定，實(shí)際操作中很可能根據(jù)情節(jié)輕重作出一倍以下或五倍上的罰金。但是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)偷稅行為的行政處罰還是要按倍數(shù)罰款，應(yīng)處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

五是一定條件下初犯免責(zé)。修正案將有逃避繳納稅款行為的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任。但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。這主要是考慮到打擊犯罪的目的是為了維護(hù)正常的稅收征管秩序，保證國家稅收收入，對(duì)屬于初犯，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)指出后積極補(bǔ)繳稅款和滯納金，履行了納稅義務(wù)，接受行政處罰的，可不再作為犯罪追究刑事責(zé)任，這樣處理可以較好地體現(xiàn)寬嚴(yán)相濟(jì)的刑事政策原則，可以降低司法成本，也有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)行政處理和處罰落到實(shí)處。

第三部分條文理解適用：

一是準(zhǔn)確理解逃稅手段。修正案把逃稅行為主要概括為兩類：第一類是“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)”，對(duì)這一類行為比較好理解，與刑法條文修改前的偷稅具體手段無大的區(qū)別，常見的如：設(shè)立虛假的賬簿、記賬憑證；對(duì)賬簿、記賬憑證進(jìn)行涂改等；未經(jīng)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)而擅自將正在使用中或尚未過期的賬簿、記賬憑證銷毀處理等；在賬簿上多列支出或者不列、少列收入。第二類行為是“不申報(bào)”，是指不向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)的行為。主要表現(xiàn)為已經(jīng)領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)或個(gè)體戶，不到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，或者已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的納稅人有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，卻不向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)的行為等。

二是明確判斷罪與非罪。刑法對(duì)納稅義務(wù)規(guī)定了兩個(gè)定罪標(biāo)準(zhǔn),一個(gè)是“數(shù)額+比例 ”標(biāo)準(zhǔn),即“偷稅數(shù)額在1萬元以上,并且占應(yīng)納稅額10%以上的 ”;另一個(gè)是“處罰次數(shù)”標(biāo)準(zhǔn),即“因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次行政處罰又偷稅的”。修正案定罪標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定為:“逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的”，保留了“數(shù)額 +比例 ”標(biāo)準(zhǔn),刪除了“處罰次數(shù)”標(biāo)準(zhǔn)，這里的應(yīng)納稅額比照原偷稅罪的司法解釋，是指一個(gè)納稅中的各稅種逃稅總額與該納稅應(yīng)納稅總額的比例。納稅義務(wù)存續(xù)期間不足一個(gè)納稅的，按照各稅種逃稅總額與實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)期間應(yīng)當(dāng)繳納稅款總額的比例確定。逃稅行為跨越若干納稅，只要其中一個(gè)納稅達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，即構(gòu)成犯罪。數(shù)額按納稅逃稅數(shù)額累計(jì)計(jì)算，百分比按最高的比例確定。這里的數(shù)額按照司法解釋，是指5萬元

三是正確認(rèn)識(shí)初犯免責(zé)。

1、初犯免責(zé)前提條件。對(duì)逃避繳納稅款達(dá)到規(guī)定的數(shù)額、比例，已經(jīng)構(gòu)成犯罪的初犯，滿足以下3個(gè)條件可不予追究刑事責(zé)任:一是在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款；二是繳納滯納金；三是已受到稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰。

先行處罰問題?！缎谭ㄐ拚?/p>

（七）》解決了以前爭(zhēng)議頗大的涉嫌偷稅罪的納稅人移送前是否處罰的問題，如稅務(wù)機(jī)關(guān)不能先行處罰，刑法修正案逃避繳納稅款一定條件下可不予追究刑事責(zé)任的規(guī)定就無法得到落實(shí)。因此，涉嫌逃稅罪的納稅人應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)先行行政處罰，然后根據(jù)納稅人是否接受處罰再考慮應(yīng)否應(yīng)追究刑事責(zé)任。根據(jù)《行政處罰法》第28條規(guī)定：“違法行為構(gòu)成犯罪，人民法院判處罰金時(shí)，行政機(jī)關(guān)已經(jīng)給予當(dāng)事人罰款的，應(yīng)當(dāng)折抵相應(yīng)罰金。”司法解釋也規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人因同一偷稅犯罪行為受到行政處罰，又被移送起訴的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理。依法定罪并判處罰金的，行政罰款折抵罰金。

2、初犯免責(zé)限制條件。一是5年內(nèi)曾因逃稅受過刑事處罰的規(guī)定，應(yīng)理解為納稅人前次因逃稅罪被判處刑罰執(zhí)行完畢后，在5年之內(nèi)又犯逃稅行為達(dá)到犯罪標(biāo)準(zhǔn)的，前次刑罰的執(zhí)行既包括主刑的執(zhí)行，也包括附加刑的執(zhí)行，對(duì)于罰金刑的執(zhí)行應(yīng)以最后按照判決全部繳納完畢為止，否則不視為執(zhí)行完畢。關(guān)于再次逃稅行為的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)如何界定問題，也會(huì)產(chǎn)生歧義。是以應(yīng)稅行為的發(fā)生日，還是有效期內(nèi)的申報(bào)日，還是執(zhí)法機(jī)關(guān)的發(fā)現(xiàn)立案之日。我認(rèn)為，正常納稅人應(yīng)以法律規(guī)定的納稅期限屆滿之日為準(zhǔn)，超過該期限時(shí)，就視為逃避繳納稅款之日；對(duì)于沒有取得登記的納稅主體，從其知道或應(yīng)該知道需要繳納稅款之日后一段時(shí)間內(nèi)為納稅期限，超過的就視為逃避繳納稅款日，具體時(shí)間應(yīng)不低于取得納稅登記的納稅人繳稅期限。

二是5年內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰。就是說稅務(wù)機(jī)關(guān)做出行政處罰的原由必須是納稅人的逃避繳納稅款行為，如果是因違反稅收管理法規(guī)定或其它稅法而由稅務(wù)機(jī)關(guān)的做出的行政處罰決定則不屬于此處的二次處罰規(guī)定。還有不是說逃避繳納稅款被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的人又逃稅的就肯定構(gòu)成犯罪，還必須符合第一款規(guī)定的數(shù)額、比例標(biāo)準(zhǔn)才能追究刑事責(zé)任。

3、稽查案件移送問題

? 免責(zé)條款中補(bǔ)繳稅款的時(shí)間節(jié)點(diǎn)問題。免責(zé)條款是適用于補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的情形。但修正案并未對(duì)補(bǔ)繳的時(shí)間作出規(guī)定，但司法解釋規(guī)定：納稅人在公安機(jī)關(guān)立案后再補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，不影響刑事責(zé)任的追究（公安機(jī)關(guān)立案前）。納稅人初次違法，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知，如果只是繳納了部分應(yīng)納稅款，滯納金、罰款，是否該移送？如果納稅人確有經(jīng)濟(jì)困難要求延期繳納，是否應(yīng)給予合理期限？移送時(shí)間是等納稅人全部“救濟(jì)”權(quán)利期限結(jié)束后？還是在追繳通知期滿后即移送？個(gè)人意見：稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定應(yīng)依法移送公安機(jī)關(guān)的案件，應(yīng)當(dāng)在所有行政救濟(jì)期限全部結(jié)束后執(zhí)行移送。很多問題需要我們?cè)趯?shí)踐中探索。?

? 對(duì)于自己的行為，納稅人或扣繳人可通過行政復(fù)議、行政訴訟等途徑進(jìn)行申辯和救濟(jì)。行政相對(duì)人接受行政處罰的前提是該具體行政行為合法成立并有效，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的處罰決定不合法或存在重大問題，無論涉嫌逃避繳納稅款的行為人是否接受行政處罰，都不應(yīng)當(dāng)發(fā)生被移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的情形。

? “已受行政處罰的”應(yīng)當(dāng)不僅僅是指逃稅人已經(jīng)收到了稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰決定書，還要看逃稅人是否主動(dòng)執(zhí)行該行政處罰決定書，例如受到罰款處罰的逃稅人是否已積極繳納了罰款，這是判斷逃稅人有無悔改之意的重要判斷標(biāo)準(zhǔn)。否則如果逃稅人在收到行政處罰決定書后有能力執(zhí)行而拒不執(zhí)行，也仍然不追究刑事責(zé)任，顯然有悖于該立法宗旨。但如果逃稅人主動(dòng)補(bǔ)繳應(yīng)納稅款和繳納滯納金后確因不可抗力或意外事件導(dǎo)致其不能執(zhí)行行政處罰內(nèi)容的，則不應(yīng)認(rèn)定其具有需要追究刑事責(zé)任的主觀惡性。

第五篇：行政處罰的證據(jù)及依據(jù)的重要性

行政處罰的證據(jù)及依據(jù)的重要性

我們系統(tǒng)的執(zhí)法活動(dòng)到現(xiàn)在我認(rèn)為經(jīng)歷了三個(gè)階段，可能全國都是一樣的。第一階段，那時(shí)候好像還沒什么法制，可能執(zhí)法界的老同志們都經(jīng)歷了那個(gè)階段，那時(shí)候罰款的數(shù)額也少，執(zhí)法人員帶一本罰款收據(jù)就能罰款什么行政處罰法，復(fù)議法都沒有，連筆錄都不用做，說罰誰，罰多少開個(gè)票就解決了。第二個(gè)階段就有一些法制觀念了，要求處罰要組卷，各種行政處罰的法律制度相繼出臺(tái)，但要求依然不嚴(yán)，所以執(zhí)法人員做個(gè)現(xiàn)場(chǎng)筆錄，和調(diào)查筆錄就能落實(shí)罰款，也根本不用什么證據(jù)，執(zhí)法人員說這東西是假的就是假的，用眼睛看看就知道它合格不合格?，F(xiàn)在我們的行政處罰已經(jīng)進(jìn)入了第三個(gè)階段，是一個(gè)講究證據(jù)和依據(jù)的時(shí)代。

現(xiàn)在的行政執(zhí)法，一個(gè)是我們系統(tǒng)的要求也越來越嚴(yán)，制度也是越來越健全，要求我們的執(zhí)法活動(dòng)能盡善盡美，沒什么瑕疵；令一方面，現(xiàn)在國民的法律意識(shí)也越來越強(qiáng)，對(duì)各種法律知識(shí)掌握也越來越多，不易再被愚弄，如果行政相對(duì)人認(rèn)為執(zhí)法行為存在瑕疵或者錯(cuò)誤，就會(huì)提起行政訴訟或復(fù)議。由于現(xiàn)在行政訴訟的門檻降低了，用50元錢就能打一場(chǎng)行政訴訟官司。我們辦理的案件案值在不斷的增大，如果每次只罰款百八十元，即使案件辦的不對(duì)行政相對(duì)人也沒有必要去對(duì)我們提起行政訴訟，但由于我們的案值都比較大，行政相對(duì)人用50元錢就對(duì)我們提起一場(chǎng)行政訴訟是相當(dāng)值的。所以以后行政處罰將會(huì)面臨的行政訴訟會(huì)越來越多。相對(duì)我局來講，被行政復(fù)議過，但還沒有面臨過行政訴訟，但我地區(qū)其他各縣有的已經(jīng)經(jīng)歷過了，比如

隆化今年已經(jīng)經(jīng)歷了一個(gè)生產(chǎn)許可證的行政訴訟案件。當(dāng)前行政訴訟有以下特點(diǎn)：

1、行政案件數(shù)量逐年增多，2、政府干預(yù)越來越少，3、立案門檻越來越低，4、原告勝訴越來越多，5、被告級(jí)別越來越高，6、行政相對(duì)人的救濟(jì)途徑越來越多。行政訴訟的焦點(diǎn)主要集中在以下幾個(gè)方面：

1、處罰的主要證據(jù)不足或者不充分；

2、適用法律、法規(guī)的錯(cuò)誤；

3、違反法定程序；

4、超越職權(quán)的執(zhí)法行為；

5、濫用職權(quán)的行為。

成功不會(huì)總給一些沒有準(zhǔn)備的人，以前我們沒有經(jīng)歷過行政訴訟并不代表以后我們不會(huì)經(jīng)歷。我們現(xiàn)在所進(jìn)行的每一個(gè)行政處罰都應(yīng)當(dāng)首先考慮我們這個(gè)行政處罰以后會(huì)不會(huì)經(jīng)得起行政訴訟的考驗(yàn)？對(duì)行政處罰進(jìn)行行政訴訟所質(zhì)證的無非是三個(gè)方面：程序、依據(jù)和證據(jù)。程序的重要性，我想每個(gè)人都知道，我這里就不再累述了，但我這里要講一下依據(jù)和證據(jù)的重要性。

大家都知道，辛普森案件是非常著名的案件。該案件之所以著名，并不在于辛普森本人的著名，也不在于辛普森同時(shí)謀殺兩個(gè)情人，而在于該案件在證據(jù)問題上的各種極端問題的出現(xiàn)，比如，非法證據(jù)的排除等等。該案最為引人注目的就是，在人們的通常觀念中，它已經(jīng)成為鐵案，辛普森肯定犯下了雙重殺人案，但卻因?yàn)楸徽J(rèn)為證據(jù)不足而被宣告無罪釋放。這一方面說明，訴訟程序與實(shí)際生活有可能脫節(jié)，另一方面也說明，證據(jù)在訴訟中的極端重要性。即使明擺著客觀事實(shí)，但卻因?yàn)槿狈ψ銐虻淖C據(jù)而無法判案。我們的行政處罰也是同樣，我們明明知道這個(gè)行為是違法的，應(yīng)當(dāng)受到處罰，但如果你沒有收集足

夠而且確鑿并且合法的證據(jù)就不能證明你實(shí)施處罰的合法性。認(rèn)定某個(gè)事實(shí)，需要證據(jù)，證據(jù)是為了說明事實(shí)的真相，而以證據(jù)的形式而出現(xiàn)的一種手段，證據(jù)是整個(gè)訴訟活動(dòng)的基礎(chǔ)和核心，證據(jù)決定訴訟結(jié)果。由于證據(jù)證明的是“已經(jīng)發(fā)生過的具體事件，證據(jù)本身的真實(shí)性、客觀性、全面性至關(guān)重要，確保證據(jù)的真實(shí)性、客觀性、全面性，在于收集證據(jù)。證據(jù)是案件的關(guān)鍵，認(rèn)定事實(shí)、情節(jié)、定性都要靠證據(jù)關(guān)聯(lián)性、可靠性，同時(shí)要更加重視證據(jù)量的充足。孤證不能定案，這是現(xiàn)代司法理念的重要內(nèi)容。

證據(jù)包括：書證、物證、視聽材料、證人證言、鑒定結(jié)論、和勘驗(yàn)筆錄及檢查筆錄。具體到我們?nèi)粘＾k案過程中，能與案件具有關(guān)聯(lián)性，并具有合法性、真實(shí)性的以上證據(jù)都應(yīng)當(dāng)取得，以證明我們辦案正確性。我們有過制作一個(gè)現(xiàn)場(chǎng)筆錄，再制作一個(gè)調(diào)查筆錄就進(jìn)行行政處罰的模式，也就是說我們處罰的證據(jù)就這兩個(gè)筆錄。一般來講現(xiàn)場(chǎng)檢查筆錄是違法行為的直接證據(jù)，是現(xiàn)場(chǎng)情況的真實(shí)反映，一般得到行政相對(duì)人的認(rèn)可后，不能推翻。但調(diào)查筆錄卻不一樣，調(diào)查筆錄屬于非直接證據(jù)，它里面的內(nèi)容都是當(dāng)事人的陳述，包含許多主觀的不確定性，需要其他證據(jù)的印證。如果我們單以筆錄確定事實(shí)就很牽強(qiáng)，并且當(dāng)事人還有翻供的可能性，在形式案件中翻供屬于常見的事情，具體到我們的行政案件中行政相對(duì)人一樣也可以翻供。有人認(rèn)為當(dāng)事人簽了字，就有法律效力，其實(shí)不然。你問他的時(shí)候他說是10個(gè)，你沒有其他證據(jù)證明，但如果進(jìn)行行政訴訟的過程中質(zhì)證時(shí)當(dāng)事人會(huì)改口說是1個(gè)，他能辯解當(dāng)時(shí)你問他時(shí)他記錯(cuò)了，你由于沒有證

據(jù)證明10個(gè)是對(duì)的，那么你的處罰顯然就有問題。我們知道我們的行政處罰在程序以及依據(jù)上沒有問題的情況下，打的就是證據(jù)，只有我們的處罰證據(jù)能經(jīng)得起法庭的質(zhì)證的檢驗(yàn)才能贏得訴訟，使我們的處罰立于不敗之地。

下來我們說依據(jù)。處罰的依據(jù)