第一篇：2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選(一)

2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選

（一）2018年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，你是否已經(jīng)著手準(zhǔn)備了呢？看似數(shù)月時(shí)間很長，但真正的復(fù)習(xí)時(shí)間又有多少呢？網(wǎng)校提醒廣大考生要提早進(jìn)入備考狀態(tài)，制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，除了學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)外，還要加強(qiáng)練習(xí)題的鞏固，把知識(shí)點(diǎn)掌握扎實(shí)。以下是中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》相關(guān)練習(xí)題，幫助大家鞏固學(xué)習(xí)！

單選題

下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合有關(guān)規(guī)定的是（）。A、稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證

B、稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建賬時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得自行減少會(huì)計(jì)科目

C、稅務(wù)師不得代理客戶進(jìn)行對(duì)賬和結(jié)賬工作 D、稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬 【正確答案】A 【答案解析】選項(xiàng)A，稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證；選項(xiàng)B，稅務(wù)師可以根據(jù)個(gè)體工商戶的實(shí)際情況自行增加、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目；選項(xiàng)C，稅務(wù)師可以代理對(duì)賬和結(jié)賬工作；選項(xiàng)D，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)由納稅單位的出納人員登記，稅務(wù)師審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容。

單選題

企業(yè)的免抵退稅額為80000元，應(yīng)退稅額為60000元，免抵稅額為20000元，下列會(huì)計(jì)分錄正確的是（）。

A、借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅60000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）60000 B、借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅60000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）20000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）80000 C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）20000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）20000 D、借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅40000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）20000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）60000 【正確答案】B 【答案解析】正確的會(huì)計(jì)處理為： 借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅60000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）20000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）80000 單選題

下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施的說法，錯(cuò)誤的是（）。

A、稅務(wù)師事務(wù)所可以為執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師配備助理人員，從事輔助性工作 B、助理人員應(yīng)對(duì)其工作成果承擔(dān)完全的責(zé)任

C、稅務(wù)師在執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)過程中，可以根據(jù)工作需要，請(qǐng)求本機(jī)構(gòu)內(nèi)部或外部相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作

D、稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)形式參與專家的工作，并對(duì)專家的工作成果負(fù)責(zé) 【正確答案】B 【答案解析】稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)和監(jiān)督助理人員的工作，并對(duì)其工作成果負(fù)責(zé)。單選題

A廠系由B公司和C商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，C商場將其持有A廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2015年3月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。A廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是（）。

A、A廠、B公司和C商場分別辦理變更稅務(wù)登記

B、A廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記：B公司和C商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù) C、A廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記：B公司和C商場分別辦理變更稅務(wù)登記

D、A廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記：B公司和C商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手

【正確答案】B 【答案解析】這是考核稅務(wù)登記變更的內(nèi)容，股東發(fā)生改變，涉及稅務(wù)登記內(nèi)容變更。單選題

下面關(guān)于發(fā)票管理的表述，不正確的是（）。A、納稅人取得的2009年1月1日以后開具的廢舊物資專用發(fā)票，不再作為增值稅扣稅憑證

B、需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位或個(gè)人，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理發(fā)票的開具 C、稅務(wù)機(jī)關(guān)接受納稅人提出領(lǐng)購普通發(fā)票申請(qǐng)后，需在5個(gè)工作日內(nèi)，確認(rèn)完畢 D、跨省從事臨時(shí)經(jīng)營的單位申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票

【正確答案】D 【答案解析】選項(xiàng)D，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求提供保證人或繳納保證金的形式，不限于保證金一種形式。

單選題

某商業(yè)零售企業(yè)采用售價(jià)金額法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，當(dāng)期購進(jìn)貨物，增值稅專用發(fā)票上的價(jià)款為100萬元，增值稅率17%，商業(yè)零售企業(yè)對(duì)外零售的金額是175.5萬元，該筆業(yè)務(wù)確認(rèn)的“商品進(jìn)銷差價(jià)”金額是（）萬元。

A、33 B、50 C、75.5 D、25.5 【正確答案】C 【答案解析】實(shí)行售價(jià)金額核算的零售企業(yè)，其“庫存商品”科目是按含稅零售價(jià)記載的，材料采購或在途物資以不含稅進(jìn)價(jià)記載，商品含稅零售價(jià)與不含稅購進(jìn)的差額在“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目內(nèi)反映。商品進(jìn)銷差價(jià)＝175.5－100＝75.5（萬元）

會(huì)計(jì)處理：借：材料采購 100萬

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17萬

貸：銀行存款 117萬

借：庫存商品 175.5萬

貸：材料采購 100萬

商品進(jìn)銷差價(jià) 75.5萬 單選題

下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，不能扣除外購已納消費(fèi)稅的是（）。A、以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙 B、以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾

C、以外購的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)的甲醇汽油、生物柴油 D、以已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒 【正確答案】 D 【答案解析】 選項(xiàng)D，不屬于可以抵扣已稅消費(fèi)品的范圍。

第二篇：2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》練習(xí)題精選(一)

2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》練習(xí)題精選

（一）2018年稅務(wù)師考試已經(jīng)進(jìn)入預(yù)習(xí)階段，常言道，學(xué)習(xí)新知識(shí)要不斷地鞏固才能記得牢。為幫助廣大學(xué)員記牢知識(shí)點(diǎn)，網(wǎng)校整理了考試相關(guān)練習(xí)題，做了這些練習(xí)題，知識(shí)點(diǎn)輕松記牢在心中。

單選題

下列各項(xiàng)中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的是（）。A、原煤 B、居民生活用煤 C、已稅原煤加工的洗選煤 D、進(jìn)口原油 【正確答案】A 【答案解析】選項(xiàng)BCD不繳納資源稅。單選題

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月2日購入一幢大樓作為職工浴室使用，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款2000萬元，稅額220萬元。2017年3月改變用途，用于辦公，改變用途時(shí)該樓凈值為1200萬元。2017年4月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬元。

A、132.00 B、52.80 C、79.20 D、110.00 【正確答案】C 【答案解析】按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅抵扣憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

2017年3月改變用途，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣：

不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×lOO%＝（1200÷2000）×100%＝60% 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝220×60%＝132（萬元）

按照規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項(xiàng)稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于改變用途的次月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。2017年4月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝132×60%＝79.20（萬元）

【點(diǎn)評(píng)】全面營改增以后，不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，屬于熱點(diǎn)內(nèi)容，也是考試的重點(diǎn)內(nèi)容，本題難度較大。此處關(guān)鍵在于掌握計(jì)算公式，即：

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅抵扣憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率 不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×lOO% 另外，還要注意題目要求計(jì)算4月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，并不是3月，很多考生會(huì)誤選A。按照規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項(xiàng)稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于改變用途的次月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。所以2017年4月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝132×60%＝79.20（萬元）

單選題

國家稅務(wù)總局《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》將“習(xí)慣性居住”解釋為“是指實(shí)際居住或在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地”。這一稅法解釋屬于（）。

A、司法解釋 B、字面解釋 C、擴(kuò)充解釋 D、限制解釋 【正確答案】D 【答案解析】國家稅務(wù)總局《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》將“ 多選題

根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣的規(guī)定，以下屬于可以分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的業(yè)務(wù)有（）。A、融資租入的不動(dòng)產(chǎn)

B、在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物

C、2016年5月1日后以抵債形式取得的不動(dòng)產(chǎn)，并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)

D、2016年5月1日后以接受捐贈(zèng)形式取得的不動(dòng)產(chǎn)，并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)

E、納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物用于改建、擴(kuò)建不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過50%的

【正確答案】CDE 【答案解析】融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣的規(guī)定，需要熟記以下內(nèi)容：

（1）增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資人股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，融資租入的不動(dòng)產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

（2）納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

單選題

下列關(guān)于包裝物押金的相關(guān)表述錯(cuò)誤的是（）。A、白酒的包裝物押金收取時(shí)需要繳納消費(fèi)稅 B、啤酒的包裝物押金逾期時(shí)需要繳納消費(fèi)稅 C、一般消費(fèi)品的包裝物押金收取時(shí)不繳納消費(fèi)稅 D、白酒的包裝物押金逾期時(shí)不征收消費(fèi)稅 【正確答案】B 【答案解析】啤酒是從量計(jì)征消費(fèi)稅的，其包裝物押金不繳納消費(fèi)稅。單選題

甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉，2017年4月9日支付煙葉收購價(jià)款60萬元，另對(duì)煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼。下列納稅事項(xiàng)的表述正確的是（）。

A、煙草公司應(yīng)在4月10日申報(bào)繳納煙葉稅 B、煙草公司4月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅13.2萬元 C、煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅 D、煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是4月10日 【正確答案】B 【答案解析】選項(xiàng)A，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅；選項(xiàng)B，應(yīng)繳納煙葉稅＝60×（1+10%）×20%＝13.2（萬元）；選項(xiàng)C，煙草公司應(yīng)向收購地（乙縣）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅；選項(xiàng)D，煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天，即4月9日。

單選題

下列關(guān)于煙葉稅相關(guān)規(guī)定的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A、煙葉稅是對(duì)我國境內(nèi)收購煙葉的行為以收購金額為征稅依據(jù)而征收的一種稅，體現(xiàn)國家對(duì)煙草實(shí)行“寓禁于征”政策

B、煙葉收購金額包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼

C、煙葉稅的征收機(jī)關(guān)是地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D、煙葉稅的納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起20日內(nèi)申報(bào)納稅 【正確答案】 D 【答案解析】 煙葉稅的納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天。

第三篇：稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)

知識(shí)在于積累，天才在于學(xué)習(xí)。2017年稅務(wù)師考試已經(jīng)拉開序幕，目前為備考階段，學(xué)員可根據(jù)網(wǎng)校制定的預(yù)習(xí)計(jì)劃表來安排學(xué)習(xí)進(jìn)度。為了幫助廣大考生高效備考，網(wǎng)校整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目知識(shí)點(diǎn)，供大家參考學(xué)習(xí)。知識(shí)點(diǎn)：熟悉納稅評(píng)估

納稅評(píng)估：稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。知識(shí)點(diǎn)：熟悉納稅申報(bào)

1.納稅申報(bào)的方式：自行申報(bào)、郵寄申報(bào)、電子方式、代理申報(bào)

2.納稅申報(bào)的具體要求

（1）納稅人、扣繳義務(wù)人，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)；

（2）實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式；

（3）納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)；

（4）熟悉延期申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，注意核準(zhǔn)延期申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)預(yù)繳稅款。知識(shí)點(diǎn)：掌握稅務(wù)登記管理

2015年10月1日起，新設(shè)立企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社實(shí)行“三證合一、一照一碼”制度；除此情形外，其他稅務(wù)登記按照原有法律制度執(zhí)行。

結(jié)合第四章一起復(fù)習(xí)。

1.稅務(wù)登記的時(shí)限要求——先工商，后稅務(wù)，30日

（1）從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)；

（2）非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的外，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)或自依法成為法定納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi)，申報(bào)辦理稅務(wù)登記；

（3）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自開立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告；

（4）銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號(hào)。

2.變更稅務(wù)登記

（1）改變住所、經(jīng)營地點(diǎn)的，涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，注銷稅務(wù)登記；不改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，變更稅務(wù)登記；

（2）掌握變更登記的時(shí)間規(guī)定——先工商，后稅務(wù)，30日；自工商行政管理部門辦理變更登記之日、有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起30日內(nèi)，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

3.注銷稅務(wù)登記

（1）一般情況下，先稅務(wù)，后工商；

（2）特殊情況下，15日：自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日、自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，辦理注銷稅務(wù)登記；

（3）納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

4.熟悉納稅人辦理哪些事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件

5.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

第四篇：山東省稅務(wù)師考《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考試試題（定稿）

山東省稅務(wù)師考《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考試試題

一、單項(xiàng)選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)事最符合題意）

1、關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，下列表述正確的是__。

A．從事建筑安裝工程作業(yè)，所安裝的設(shè)備價(jià)值，均不計(jì)入營業(yè)額 B．工程價(jià)款不包括從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人的基本工資 C．建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，不計(jì)入營業(yè)額

D．建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)，應(yīng)計(jì)入營業(yè)額

2、人民法院在__的情況下，可判決變更行政機(jī)關(guān)的原行政決定。A．行政處罰主要證據(jù)不足 B．行政處罰違反法定程序 C．行政處罰顯失公正 D．行政處罰濫用職權(quán)

3、某公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤為100萬元，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的調(diào)整項(xiàng)目分別為：計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊20萬元，處置固定資產(chǎn)發(fā)生凈收益3萬元，確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益5萬元，存貨、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目和經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目年末比年初分別增加10萬元、8萬元和6萬元。則該公司當(dāng)年的盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)為（）。A．0.90 B．0.98 C．1.10 D．1.62

4、在納稅人發(fā)生了稅務(wù)登記變更事項(xiàng)后，需要在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起__日之內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。A．90 B．60 C．30 D．15

5、下列車輛應(yīng)繳納車船使用稅的是__。A．主要從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的拖拉機(jī) B．外商投資企業(yè)的貨車

C．不領(lǐng)取行駛執(zhí)照，在企業(yè)內(nèi)部行駛的車輛 D．政府機(jī)關(guān)的班車

6、甲公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)一臺(tái)，該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為365萬元，應(yīng)付融資租賃款的現(xiàn)值為360萬元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)用16萬元，安裝調(diào)試費(fèi)用20萬元，租賃業(yè)務(wù)人員的差旅費(fèi)4萬元。該固定資產(chǎn)的租賃期為10年，同類固定資產(chǎn)折舊年限為 10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。若甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，則該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為__萬元。A．39.6 B．40 C．44 D．50

7、對(duì)限制人身自由的行政強(qiáng)制措施不服提起行政訴訟的，可以由被告所在地或者原告所在地人民法院管轄，下列不屬于原告所在地的是__。A．原告戶籍所在地 B．原告單位所在地 C．原告的經(jīng)常居住地

D．原告被限制人身自由所在地

8、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生虧損，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過__年 A．3 B．4 C．5 D．10

9、定金的數(shù)額應(yīng)當(dāng)不超過主合同標(biāo)的額的__。A．10% B．20% C．25% D．30%

10、按代開票納稅人管理的所有單位和個(gè)人，凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，在代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律__。

A．按營業(yè)稅稅款1%預(yù)征城建稅 B．按營業(yè)稅稅款5%預(yù)征城建稅 C．按營業(yè)稅稅款7%預(yù)征城建稅 D．不預(yù)征城建稅

11、對(duì)于稅種認(rèn)定涉及國稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的納稅人，應(yīng)分別申辦__。A．稅種認(rèn)定手續(xù) B．稅種登記手續(xù) C．變更稅務(wù)登記 D．開業(yè)稅務(wù)登記

12、根據(jù)行政法的相關(guān)規(guī)定，對(duì)下列行政行為判斷正確的是__。A．一般納稅人資格認(rèn)定屬于行政許可 B．火災(zāi)事故原因和責(zé)任認(rèn)定屬于行政裁決 C．稅收保全的批準(zhǔn)屬于行政強(qiáng)制 D．房屋產(chǎn)權(quán)登記屬于行政登記

13、假設(shè)某人取得勞務(wù)報(bào)酬收入48000元，免征額為800元，稅率為20%，若規(guī)定計(jì)稅依據(jù)超過20000～30000元的部分，加征2成，超過30000～40000元的部分，加征 5成，超過40000元以上的部分，加征10成。則該人應(yīng)納稅額為__元。A．12600 B．12280 C．19200 D．18880

14、土地增值稅納稅申報(bào)表中舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，是按__并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的評(píng)估舊房及建筑物價(jià)格。A．現(xiàn)值法 B．殘余法

C．重置成本法 D．假設(shè)開發(fā)法

15、根據(jù)我國民事訴訟法的規(guī)定，高級(jí)人民法院管轄在本轄區(qū)內(nèi)有重大影響的第一審民事案件，該種管轄?wèi)?yīng)屆于__。A．指定管轄 B．特別管轄 C．級(jí)別管轄 D．專屬管轄

16、注冊(cè)稅務(wù)師審核中應(yīng)特別注意審核庫存商品明細(xì)賬的發(fā)出欄記錄，其對(duì)應(yīng)賬戶正確的是__。

A．分期收款發(fā)出商品 B．銀行存款 C．原材料 D．應(yīng)付賬款

17、因甲稅務(wù)師事務(wù)所代理人丙失誤，所代理的乙企業(yè)2010年3月份的增值稅申報(bào)未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理，乙企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)乙企業(yè)作出加收滯納金3000元和罰款1500元決定。對(duì)于這些滯納金和罰款，應(yīng)__。A．全部由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納

B．全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求 C．全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求 D．由乙企業(yè)繳納罰款，由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納滯納金

18、關(guān)于消費(fèi)稅的稅率，下列表述錯(cuò)誤的是__。

A．消費(fèi)稅稅率形式的選擇主要是根據(jù)課稅對(duì)象的具體情況來確定的

B．消費(fèi)稅對(duì)卷煙、白酒實(shí)行復(fù)合稅率，是為了更有效的保全消費(fèi)稅的稅基 C．消費(fèi)稅對(duì)啤酒實(shí)行定額稅率，是因?yàn)槠【频挠?jì)量單位不規(guī)范

D．消費(fèi)稅對(duì)汽車輪胎征收消費(fèi)稅但稅率較低，是為了限制消費(fèi)而不限制生產(chǎn)

19、納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，則__。A．所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣 B．按照液體鹽、固體鹽征兩道稅 C．按照液體鹽的稅額計(jì)稅 D．按照固體鹽的稅額計(jì)稅

20、某建筑安裝公司在鄭州承包了一項(xiàng)機(jī)械設(shè)備安裝工程，取得工程價(jià)款4000萬元；在洛陽承包了一外商獨(dú)資企業(yè)的建筑工程，取得工程價(jià)款 2500萬元；建設(shè)一幢辦公樓自用，建筑成本 3800萬元。該公司應(yīng)納營業(yè)稅為__。A．65萬元 B．75萬元 C．135萬元 D．195萬元

21、某企業(yè)用公益金購人住房分配給職工，房款已通過銀行支付。企業(yè)應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄__。

A．借：盈余公積——公益金

貸：銀行存款 B．借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收職工購房款

貸：銀行存款 C．借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款 D．借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

同時(shí)，借：盈余公積——公益金

貸：盈余公積——一般盈余公積

22、根據(jù)現(xiàn)行資源稅規(guī)定，下列說法錯(cuò)誤的是__。A．我國目前的資源稅具有受益稅性質(zhì) B．資源稅的立法原則充分體現(xiàn)了級(jí)差調(diào)節(jié) C．資源稅實(shí)行從量定額征收

D．資源稅征稅范圍包括礦產(chǎn)品和水資源

23、某縣工業(yè)企業(yè)2008年6月將未開發(fā)的土地使用權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，取得收入560萬元。年初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額420萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用6萬元。轉(zhuǎn)讓該土地行為應(yīng)繳納土地增值稅為__萬元。A．37.81 B．24.36 C．36.47 D．29.45

24、易導(dǎo)致壓瘡發(fā)生的護(hù)理措施是 A．病人身體空隙處墊軟枕、氣墊褥 B．病人身體下墊橡皮單，以保護(hù)床單 C．及時(shí)為病人更換尿濕的床單和衣褲

D．使用石膏固定病人，觀察肢端皮膚顏色 E．翻身時(shí)應(yīng)抬起病人，避免拖、推動(dòng)作

25、甲公司2008財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2009年4月30日，所得稅匯算清繳結(jié)束日為2009年3月15日。該公司在2009年4月30日之前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不需要對(duì) 2008會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的是__。

A．2009年1月15日，法院判決保險(xiǎn)公司對(duì)2008年12月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償18萬元

B．2009年2月18日得到通知，上應(yīng)收H公司的貨款30萬元，因該公司破產(chǎn)而無法收回，上年末已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3萬元

C．2009年3月18日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上出口貨物增值稅14萬元 D．2009年4月20日收到了被退回的于2008年12月15日銷售的設(shè)備1臺(tái)

二、多項(xiàng)選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得 0.5 分）

1、下列關(guān)于印花稅征收管理規(guī)定的說法中，正確的是__。A．按期匯總繳納印花稅的期限最長不得超過3個(gè)月

B．凡多貼印花稅票者，不可申請(qǐng)退稅，但可申請(qǐng)下期抵扣

C．納稅人購買了印花稅票不等于履行了納稅義務(wù)，只有在將印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上后，才算完成了納稅義務(wù)

D．已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

2、外資企業(yè)所得稅中不準(zhǔn)予列入成本、費(fèi)用和損失的項(xiàng)目有__。A．固定資產(chǎn)的購置、建造支出，資本的利息 B．無法資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出，各項(xiàng)所得稅稅款 C．用于中國境內(nèi)公益、救濟(jì)性質(zhì)以外的捐贈(zèng) D．支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi) E．工資和福利費(fèi)

3、按《資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則規(guī)定，期末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試時(shí)，可能涉及的計(jì)量屬性有__。A．歷史成本 B．現(xiàn)值 C．重置成本 D．可變現(xiàn)凈值 E．公允價(jià)值

4、柳某因舉報(bào)單位負(fù)責(zé)人受賄問題遭到毆打，于案發(fā)當(dāng)日向某區(qū)公安分局某派出所報(bào)案，但派出所久拖不理。柳某向區(qū)公安分局申請(qǐng)復(fù)議，區(qū)公安分局以未成立復(fù)議機(jī)構(gòu)為由拒絕受理，并告知柳某向上級(jí)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。下列說法正確的有__。

A．柳某可以向某區(qū)人民政府申請(qǐng)復(fù)議

B．柳某可以以某派出所為被告向法院提起行政訴訟 C．柳某可以以某區(qū)公安分局為被告向法院提起行政訴訟 D．柳某可以向某區(qū)公安分局申請(qǐng)復(fù)議 E．柳某不能向某區(qū)公安分局申請(qǐng)行政復(fù)議

5、在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，乙企業(yè)稅前允許扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)是__元。A．12862 B．12724 C．14280 D．19250

6、當(dāng)月該企業(yè)購進(jìn)兩批小汽車零配件應(yīng)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額__元。A．685350 B．6817500 C．682100 D．685700

7、在我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，可以資本化的借款費(fèi)用有__。

A．投資性房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款費(fèi)用 B．投資性房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的專門借款費(fèi)用 C．固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的專門借款費(fèi)用 D．固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款費(fèi)用

E．用于對(duì)外出售的大型機(jī)械設(shè)備在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的專門借款費(fèi)用

8、下列關(guān)于車輛購置稅的納稅地點(diǎn)的說法中，正確的是__。

A．納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊(cè)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B．購置不需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C．購置不需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，免征車輛購置稅 D．納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛使用地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

9、根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，以下說法正確的有__。

A．土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅 B．銀行與工業(yè)企業(yè)簽訂的融資租賃合同按照借款合同繳納印花稅 C．對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅

D．對(duì)發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購售合同，按購銷合同征收印花稅

E．商品房銷售合同按照銷售合同征收印花稅

10、在稅法中所稱的納稅義務(wù)人指的是__。A．稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位 B．稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的法人

C．稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人 D．稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的法人和單位

11、某鐵礦2008年8月，將開采的三等鐵礦加工成精礦，因特殊原因稅務(wù)機(jī)關(guān)無法準(zhǔn)確掌握入選精礦時(shí)移送使用的原礦數(shù)量，只知入選后銷售的精礦數(shù)量為1000噸，選礦比為1：32，三等鐵礦單位稅額為每噸5元，該鐵礦本月應(yīng)納資源稅為__元。A．1000 B．54000 C．56880 D．96000 12、2002年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為__萬元。A．88 B．98 C．126.2 D．156.2

13、下列屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的是__。A．薪炭林

B．存欄待售的牲畜 C．防風(fēng)固沙林 D．水土保持林

14、下列項(xiàng)目可以免征增值稅的有__。A．銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

B．殘疾人組成的福利工廠為社會(huì)提供的加工和修理、修配勞務(wù) C．廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資 D．外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備 E．黃金生產(chǎn)經(jīng)營單位銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金

15、下列采用本量利分析法計(jì)算銷售利潤的公式中，不正確的有__。A．銷售利潤=銷售收入×變動(dòng)成本率-固定成本 B．銷售利潤=銷售收入×(1-邊際貢獻(xiàn)率)-固定成本 C．銷售利潤=銷售收入×(1-變動(dòng)成本率)-固定成本

D．銷售利潤=(銷售收入-盈虧臨界點(diǎn)銷售額)×邊際貢獻(xiàn)率 E．銷售利潤=盈虧臨界點(diǎn)銷售量×邊際貢獻(xiàn)率

16、下列事項(xiàng)中，應(yīng)作為前期差錯(cuò)更正的有__。

A．由于經(jīng)營指標(biāo)的變化，縮短了長期待攤費(fèi)用的攤銷年限 B．12月份發(fā)現(xiàn)本期增加的一項(xiàng)無形資產(chǎn)沒有進(jìn)行攤銷

C．根據(jù)規(guī)定對(duì)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，考慮到利潤指標(biāo)超額完成太多，根據(jù)謹(jǐn)慎性要求，上年多提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D．由于技術(shù)進(jìn)步，將電子設(shè)備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法 E．企業(yè)上年漏提一臺(tái)管理用設(shè)備的折舊額

17、企業(yè)彌補(bǔ)虧損的渠道主要有__。A．用以后稅前利潤彌補(bǔ) B．用以后稅后利潤彌補(bǔ) C．用盈余公積彌補(bǔ) D．用補(bǔ)貼收入彌補(bǔ) E．用實(shí)收資本彌補(bǔ)

18、某鐵礦山2008年12月份銷售自采鐵礦石原礦16萬噸，移送部分原礦選出精礦0.5萬，噸，選礦比為40%，移送用于交換原材料共0.5萬噸。適用稅額為15元/噸。該鐵礦山當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為__。A．126萬元 B．129萬元 C．143.5萬元 D．106.50萬元

19、下列銷售貨物中，適用17％的增值稅稅率的是()。A．鮮奶 B．食用鹽 C．水果罐頭 D．食用植物油

20、下列各項(xiàng)中，符合關(guān)稅有關(guān)對(duì)特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格規(guī)定的有__。

A．承租人申請(qǐng)一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定完稅價(jià)格

B．準(zhǔn)予暫時(shí)進(jìn)口的施工機(jī)械，按同類貨物的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格 C．轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的減免稅貨物，以原入境的到岸價(jià)為完稅價(jià)格 D．留購的進(jìn)口貨樣，以留購價(jià)格作為完稅價(jià)格

21、一般納稅人取得的下列運(yùn)輸費(fèi)用憑證，可以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額的有__。

A．生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用取得的運(yùn)輸發(fā)票 B．取得的國際貨物運(yùn)輸發(fā)票

C．取得附有運(yùn)輸清單的匯總開具的運(yùn)輸發(fā)票 D．取得項(xiàng)目填寫不全的運(yùn)輸發(fā)票

22、下列各項(xiàng)匯兌差額中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的有__。

A．在資本化期間內(nèi)，企業(yè)的外幣借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

B．企業(yè)用外幣購買并計(jì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

C．企業(yè)用外幣購買并計(jì)價(jià)的原材料在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

D．企業(yè)的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

E．企業(yè)向銀行購入外匯，用于支付進(jìn)口設(shè)備貨款，實(shí)際支付的人民幣金額與按選定的折算匯率折合的人民幣金額之間的差額

23、以下屬于房產(chǎn)稅的特點(diǎn)的有__。A．屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅 B．征稅范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋

C．區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定征稅方法 D．籌集地方財(cái)政收入 E．配合住房制度改革

24、關(guān)于稅法的效力與適用原則，下列表述錯(cuò)誤的是__。

A．效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法是無效的 B．對(duì)同一事項(xiàng)新、舊稅法有不同規(guī)定的，新法的效力優(yōu)于舊法 C．特別法的稅法效力高于作為普通法的稅法效力

D．適用“有利溯及”原則，主要是從強(qiáng)化稅收征管角度考慮的

25、我國逐級(jí)建立了各級(jí)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，包括__等。A．省轄市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) B．(縣)市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) C．鄉(xiāng)(鎮(zhèn))級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) D．村(街道)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) E．自治區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

第五篇：2014年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》真題

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)(2014)歷年真題

一、單項(xiàng)選擇題 1.涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)至少保存（）年。A.3 B.5 C.10 D.20 2.關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人認(rèn)定的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.銷售貨物的非企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅 B.提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個(gè)體工商業(yè)戶，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅 D.提供應(yīng)稅服務(wù)的其他個(gè)人屬于小規(guī)模納稅人 3.稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)某實(shí)木地板加工企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)，發(fā)現(xiàn)其受托加工的實(shí)木地板業(yè)務(wù)未按規(guī)定扣繳消費(fèi)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出如下處理中正確的是（）。

A.由該企業(yè)補(bǔ)繳未代扣的消費(fèi)稅，按規(guī)定加收滯納金，并處以未扣稅款50%以 上5倍以下罰款

B.不向該企業(yè)補(bǔ)征未代扣的消費(fèi)稅，但按規(guī)定加收滯納金，并處以未扣稅款50%以上3倍以下罰款

C.由該企業(yè)補(bǔ)繳未代扣的消費(fèi)稅，按規(guī)定加收滯納金，但不處罰款 D.不向該企業(yè)補(bǔ)征未代扣的消費(fèi)稅和加收滯納金，但處以未扣稅款50%以上3倍以下罰款 4.根據(jù)注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法規(guī)定，注冊(cè)稅務(wù)師發(fā)生的下列行為，應(yīng)由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正，且限期改正期間不得對(duì)外行使注冊(cè)稅務(wù)師簽字權(quán)的情形是（）。A.未按照協(xié)議規(guī)定履行義務(wù)而收費(fèi)

B.以口頭形式答復(fù)納稅人日常稅務(wù)咨詢而未提供書面資料 C.采取夸大宣傳等不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù) D.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè) 5.增值稅出口退稅業(yè)務(wù)中，企業(yè)確認(rèn)應(yīng)退稅額應(yīng)借記（）。A.其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款

B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）D.銀行存款 6.2013年9月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲公司進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司2012的企業(yè)所得稅匯算委托乙稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行鑒證，甲公司按照乙稅務(wù)師事務(wù)所作出的鑒證結(jié)論進(jìn)行2012企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，有研究開發(fā)費(fèi)多加計(jì)扣款等情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的補(bǔ)稅、罰款和加收滯納金應(yīng)（）。A.向甲公司補(bǔ)征稅款，向乙稅務(wù)師事務(wù)所處以罰款和加收滯納金 B.向甲公司補(bǔ)征稅款和加收滯納金，向乙稅務(wù)師事務(wù)所處以罰款 C.向甲公司補(bǔ)征稅款和加收滯納金并處以罰款

D.向乙稅務(wù)師事務(wù)所補(bǔ)征稅款和加收滯納金并處以罰款 7.2014年1月，注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2013年企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銷售商品的成本多結(jié)轉(zhuǎn)40000元，若該企業(yè)2013年決算報(bào)表尚未編制，多轉(zhuǎn)成本的調(diào)整分錄為（）。

A.（1）借：主營業(yè)務(wù)成本

40000 貸：庫存商品

40000（2）借：本年利潤

40000 貸：主營業(yè)務(wù)成本

40000 B.借：利潤分配——未分配利潤

40000 貸：庫存商品

40000 C.借：庫存商品

40000 貸：以前損益調(diào)整

40000 D.（1）借：庫存商品

40000 貸：以前損益調(diào)整

30000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

10000（2）借：以前損益調(diào)整

30000 貸：利潤分配——未分配利潤

30000 8.某企業(yè)為非輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人，取得上月開具的“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”當(dāng)期認(rèn)證相符，應(yīng)填在增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（二）（）。

A.第2欄“認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票——本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣” B.第3欄“認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票——前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣” C.第8欄“其他扣稅憑證——運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”

D.第33欄“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額——其他扣稅憑證——運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)” 9.下列項(xiàng)目中，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)定可以計(jì)入職工工資總額，不作為職工福利費(fèi)的是（）。

A.探親假期補(bǔ)助 B.供暖費(fèi)補(bǔ)貼 C.職工困難補(bǔ)貼 D.職工交通補(bǔ)貼 10.下列情形中，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為有異議，在提起行政訴訟前必須首先向作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅收滯納金 B.稅務(wù)機(jī)關(guān)處以稅收罰款

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)困納稅人欠繳稅款而扣押其相當(dāng)于應(yīng)納稅額的商品

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人欠繳稅款而通知其開戶銀行暫停交付相當(dāng)于應(yīng)納稅額的存款

二、多項(xiàng)選擇題 1.增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，支付款項(xiàng)取得合規(guī)票據(jù)后的賬務(wù)處理中，涉及的會(huì)計(jì)科目包括（）。A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）D.遞延收益 E.管理費(fèi)用 2.設(shè)計(jì)并生產(chǎn)家具的企業(yè)，最近12個(gè)月累計(jì)不含稅的設(shè)計(jì)收入與家具銷售收入達(dá)到如下金額時(shí)，應(yīng)進(jìn)行增值稅一般納稅人認(rèn)定的有（）。A.設(shè)計(jì)收入470萬元，銷售收入30萬元 B.設(shè)計(jì)收入400萬元，銷售收入40萬元 C.設(shè)計(jì)收入100萬元，銷售收入70萬元 D.設(shè)計(jì)收入480萬元，銷售收入60萬元 E.設(shè)計(jì)收入520萬元，銷售收入50萬元 3.關(guān)于發(fā)票管理的說法，正確的有（）。A.納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票需辦理行政審批

B.國家機(jī)關(guān)發(fā)生臨時(shí)經(jīng)營業(yè)務(wù)需要使用發(fā)票的，可到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票

C.到外省從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可收取5萬元的保證金

D.未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票

E.向消費(fèi)者個(gè)人提供零星服務(wù)的，納稅人可自行決定是否開具發(fā)票 4.納稅人必須持有稅務(wù)登記證件才能辦理的涉稅事項(xiàng)有（）。A.開立銀行賬戶

B.研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 C.辦理增值稅納稅申報(bào) D.申請(qǐng)辦理延期繳納稅款

E.申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明 5.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在土地增值稅清算時(shí)，下列項(xiàng)目可作為計(jì)算加計(jì)扣款憑據(jù)的有（）。

A.取得土地使用權(quán)繳納的契稅

B.支付的直接進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)管理人員的工資 C.逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)

D.銷售開發(fā)產(chǎn)品支付銷售公司的手續(xù)費(fèi) E.精裝房的裝修費(fèi) 6.稅務(wù)師事務(wù)所在提供涉稅服務(wù)或涉稅鑒證時(shí)，下列情形屬于未履行或者不適當(dāng)履行執(zhí)業(yè)義務(wù)行為的有（）。A.因委托人示意其作不實(shí)報(bào)告，注冊(cè)稅務(wù)師拒絕出具的涉稅鑒證報(bào)告

B.因超出注冊(cè)稅務(wù)師的業(yè)務(wù)能力而請(qǐng)求外部相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助完成的執(zhí)業(yè) C.因注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)政策理解出現(xiàn)偏差而造成的執(zhí)業(yè)失誤 D.因原項(xiàng)目負(fù)責(zé)人患病而調(diào)換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人繼續(xù)完成的執(zhí)業(yè)

E.因注冊(cè)稅務(wù)師未全面收集納稅數(shù)據(jù)而造成的代理納稅申報(bào)錯(cuò)誤 7.關(guān)于稅款追征與退還的說法，正確的有（）。A.納稅人多繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還

B.納稅人多繳稅款，自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還 C.多繳稅款退還時(shí)，應(yīng)加算銀行同期貸款利息

D.由于稅務(wù)機(jī)關(guān)適用法規(guī)錯(cuò)誤導(dǎo)致納稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)補(bǔ)征稅款，并加收滯納金

E.納稅人虛開發(fā)票少繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期為10年 8.下列稅收優(yōu)惠項(xiàng)目中，應(yīng)通過企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表之附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》繳納稅款的有（）。

A.企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額 B.國債利息收入

C.安置殘疾人員支付的工資

D.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝等發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用 E.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)的減免稅額 9.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議代理的說法，正確的有（）。A.對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局或省級(jí)人民政府申請(qǐng)復(fù)議

B.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人作出的代征稅款的行為不服，申請(qǐng)復(fù)議的，該受托代征人是被申請(qǐng)人

C.對(duì)省級(jí)以下各級(jí)地方稅務(wù)局共同作出的稅務(wù)具體行為不服的，向其共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

D.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)按照稅收法律、法規(guī)以自己的名義作出的具體行為不服而申請(qǐng)復(fù)議的，該派出機(jī)構(gòu)是被申請(qǐng)人

E.稅務(wù)行政復(fù)議代理人是指接受當(dāng)事人的委托，以被代理人的名義，在法律規(guī)定或當(dāng)事人授予的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的法人及自然人 10.下列項(xiàng)目中，符合現(xiàn)行稅收法律法規(guī)規(guī)定的有（）。

A.變?cè)煺邆卧焱甓悜{證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款

B.稅務(wù)代理人為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶，導(dǎo)致未繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收違法所得外，還可以處未繳的稅款1倍以下的罰款

C.注冊(cè)稅務(wù)師出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)局予以警告并處5000元以上3萬元以下的罰款，并向社會(huì)公告 D.納稅人向稅務(wù)人員行賄，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，依照行賄罪追究刑事責(zé)任，并處以不繳或者少繳的稅款5倍以下的罰金

E.騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金 三、簡答題 1.2013年9月，某生物科技公司與某紡織品漂染公司簽訂一份技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，生物科技公司將一項(xiàng)工業(yè)廢水凈化專利技術(shù)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給紡織品漂染公司，并銷售此項(xiàng)技術(shù)配套的專用設(shè)備，專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為2000萬元（不含稅），設(shè)備銷售價(jià)格為600萬元（不含稅）。根據(jù)生物科技公司會(huì)計(jì)核算和有關(guān)資料顯示： 1.收款情況，專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓款2120萬元于2013年9月收到；專用設(shè)備銷售款702萬元于2013年11月收到。

2.專利技術(shù)和設(shè)備成本費(fèi)用情況，此項(xiàng)專利技術(shù)為自行研究開發(fā)，發(fā)生開發(fā)費(fèi)用和申請(qǐng)專利等有關(guān)費(fèi)用合計(jì)500萬元，均計(jì)入“無形資產(chǎn)”核算。轉(zhuǎn)讓前尚未攤銷，轉(zhuǎn)讓過程中未發(fā)生其他費(fèi)用（不考慮印花稅）；專用設(shè)備由企業(yè)自行制造，賬面實(shí)際成本400萬元。問題：

1.生物科技公司此項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓和銷售設(shè)備業(yè)務(wù)，若辦理了符合稅法規(guī)定的相關(guān)手續(xù)后可以享受哪些稅收優(yōu)惠？

2.享受稅款優(yōu)惠的金額分別為多少？ 2.甲公司（制造企業(yè)、增值稅一般納稅人）2013年10月1日將一臺(tái)設(shè)備租給乙公司（增值稅一般納稅人、租入設(shè)備用于管理部門），租期一年，全年租金于2013年10月1日一次性支付12萬元（含稅）。甲公司收到款項(xiàng)，乙公司取得增值稅專用發(fā)票并通過認(rèn)證。問題：

1.作出甲、乙公司2013年10月該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。2.分別說明這筆設(shè)備租金在甲、乙公司的企業(yè)所得稅處理。3.某稅務(wù)師事務(wù)所收到如下有關(guān)印花稅的提問：

1.甲公司籌建一座辦公樓，包工包料承包給某建筑公司，建筑公司按甲公司要求采購相應(yīng)設(shè)備，對(duì)于采購設(shè)備價(jià)款，雙方按建筑安裝工程承包合同繳納印花稅，還是按固定資產(chǎn)采購合同繳納印花稅？

2.獨(dú)立法人企業(yè)之間、母子公司之間、總分公司之間的借款合同是否應(yīng)繳納印花稅？

3.乙公司與機(jī)票代售點(diǎn)簽訂的機(jī)票訂購合同，是否應(yīng)繳納印花稅？

4.債權(quán)人與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，將債權(quán)轉(zhuǎn)化成股權(quán)，債務(wù)人應(yīng)如何繳納印花稅？

5.公司董事會(huì)擬用資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增股本，兩種方案的印花稅應(yīng)如何繳納？ 問題：

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定分別予以解答并簡述相關(guān)政策規(guī)定。4.某家電商場2012年8月向某空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)訂購一批空調(diào)，并預(yù)付30%貨款，2012年9月空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)向家電商場發(fā)出空調(diào)，并全額開具增值稅專用發(fā)票，由于空調(diào)到貨時(shí)間遲于合同約定時(shí)間，導(dǎo)致家電商場錯(cuò)過空調(diào)銷售旺季，家電商場要求以原協(xié)議價(jià)格九折購進(jìn)，并在協(xié)商達(dá)成一致前未支付剩余的貨款，同時(shí)空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)也扣留了已開具的增值稅專用發(fā)票，這批空調(diào)到貨后，家電商場分別于9-12月陸續(xù)全部出售，并以合同約定價(jià)暫估空調(diào)的進(jìn)貨成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

2013年8月，空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)提起訴訟，經(jīng)法院調(diào)解，考慮到家電商場已占用資金近一年，雙方同意以原合同價(jià)購進(jìn)這批空調(diào)，當(dāng)月家電商場向空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)支付購進(jìn)空調(diào)余款，空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)將原開的增值稅專用發(fā)票遞交給家電商場。問題：

1.家電商場2013年8月取得的增值稅專用發(fā)票能否作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合法憑證？說明理由。

2.家電商場這批空調(diào)的成本在企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯算清繳時(shí)應(yīng)怎樣扣除？ 5.甲省某鋼窗廠向乙省某化工廠銷售鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝，雙方合同約定： 1.合同總價(jià)為1000萬元，其中鋁合金門窗含稅銷售價(jià)為900萬元，安裝價(jià)格100萬元。

2.付款方式為：合同簽訂時(shí)，化工廠支付鋁合金門窗價(jià)款的30%，鋁合金門窗發(fā)出并運(yùn)抵化工廠時(shí)，化工廠支付鋁合金門窗價(jià)款的65%，鋁合金門窗安裝完成并經(jīng)化工廠驗(yàn)收合格后，化工廠支付另5%的鋁合金門窗價(jià)款及全部安裝費(fèi)用。3.鋼窗廠應(yīng)按照增值稅或營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，向化工廠提供規(guī)定發(fā)票。該項(xiàng)工程的工期為2個(gè)月。問題：

1.鋼窗廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)怎樣繳納增值稅或營業(yè)稅？納稅地點(diǎn)在哪里？納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在什么時(shí)候？

2.鋼窗廠應(yīng)如何向化工廠提供發(fā)票？開具安裝費(fèi)發(fā)票時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)備哪些資料？ 6.2013年1月，張先生將位于縣城的住房出租給某工業(yè)設(shè)計(jì)公司，出租協(xié)議約定：月租金為3500元，租期為一年，張先生收取租金時(shí)，應(yīng)向設(shè)計(jì)公司提供合法的票據(jù)，在住房出租當(dāng)月張先生應(yīng)設(shè)計(jì)公司要求對(duì)住房進(jìn)行了裝修并支付裝修費(fèi)7000元，張先生在收取1月、2月租金時(shí)，向設(shè)計(jì)公司提供了房屋裝修發(fā)票，設(shè)計(jì)公司以張先生提供發(fā)票不符合要求為由拒絕支付房租費(fèi)。問題：

1.設(shè)計(jì)公司為什么拒絕接受張先生提供的房屋裝修發(fā)票？ 2.張先生應(yīng)如何向設(shè)計(jì)公司提供合法票據(jù)？ 3.張先生收取的房租全年應(yīng)繳納哪些稅，金額分別為多少？（本題不考慮印花稅）7.2013年6月，注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2012年納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下三筆業(yè)務(wù)： 1.2012年11月17日，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)：

借：管理費(fèi)用

10000 貸：庫存商品

10000 經(jīng)審核為：將一批自產(chǎn)的監(jiān)控設(shè)備用于辦公樓改建，監(jiān)控設(shè)備的成本為10000元，同類銷售價(jià)格為50000元；辦公樓改建尚未完工。2.2012年12月6日，會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)

120000 貸：庫存商品

120000 經(jīng)審核為：將自產(chǎn)的精密儀器轉(zhuǎn)為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，精密儀器的成本為120000元，同類產(chǎn)品銷售價(jià)格為180000元。3.2012年12月31日，會(huì)計(jì)分錄為：

（1）借：資產(chǎn)減值損失

60000 貸：壞賬準(zhǔn)備

60000（2）借：本年利潤

60000 貸：資產(chǎn)減值損失

60000 經(jīng)審核為：壞賬準(zhǔn)備60000元，并結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。

假定，該企業(yè)地處市區(qū)，申報(bào)繳納增值稅時(shí)均按照“主營業(yè)務(wù)收入”計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額；2012企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)無納稅調(diào)整項(xiàng)目，按賬面利潤總額300萬元計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。問題：

1.指出注冊(cè)稅務(wù)師審核的問題，影響哪些稅種的繳納？金額分別為多少？ 2.作出賬務(wù)調(diào)整及計(jì)提企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄。8.康莊公司（地處市區(qū)）擁有一宗土地，以出讓方式獲得，獲得土地時(shí)共支付地價(jià)款800萬元，繳納契稅24萬元，截止到2013年10月賬面凈值為500萬元。華黎公司擬獲取該宗土地建造自用辦公樓，經(jīng)雙方恰談，有以下兩種轉(zhuǎn)移該宗土地方式，一是康莊公司直接將土地銷售給華黎公司；二是康莊公司先以該宗土地向華黎公司投資入股。而后再轉(zhuǎn)讓股權(quán)，假定康莊公司銷售土地、投資入股都發(fā)生于2013年10月，該宗土地銷售價(jià)格，投資入股作價(jià)而后的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格均為3000萬元。問題：

1.分別計(jì)算兩種方式下，康莊公司和華黎公司涉及的稅種和稅額，并列出計(jì)算過程。

2.從康莊公司角度建議應(yīng)采取何種方式更為有利，并計(jì)算兩種方式之間的稅負(fù)差額。

四、綜合題 1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從事設(shè)備銷售，設(shè)備融資租賃（經(jīng)相關(guān)管理部門批準(zhǔn)）和其他業(yè)務(wù)，2013年12月發(fā)生如下增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)：1.12月3日，出售設(shè)備一臺(tái)給甲公司，并且增值稅專用發(fā)票注明，金額為500000元，稅額為85000元，代墊運(yùn)費(fèi)6660元，運(yùn)輸企業(yè)開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用設(shè)備發(fā)票注明：實(shí)際受票人為甲公司，金額為6000元，稅額為660元，設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)都交給甲公司，款項(xiàng)尚未收到。2.12月10日，融資租賃建筑安裝設(shè)備取得收入351000元，向承租方開具增值稅普通發(fā)票，款項(xiàng)已全部收取。3.12月11日，購進(jìn)化工專用設(shè)備一批運(yùn)抵企業(yè)，擬融資租賃給某化工生產(chǎn)企業(yè)，取得增值稅專用發(fā)票注明，金額為200000元，稅額為34000元，款項(xiàng)已支付，因與化工生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)融資協(xié)議還在洽談，設(shè)備尚未發(fā)出。4.12月18日，將公司總經(jīng)理專用的小汽車以200000元出售，取得款項(xiàng)，該小汽車于2009年8月購進(jìn)，購進(jìn)價(jià)格為400000元，累計(jì)已提折舊240000元。5.12月22日，支付銀行貸款利息300000元，經(jīng)計(jì)算，其中200000元為融資租賃設(shè)備應(yīng)支付的利息，另100000元為經(jīng)營性租賃應(yīng)支付的利息。6.12月22日，通過境外某公司境內(nèi)代理人支付管理軟件服務(wù)費(fèi)74200元，取得境外公司收款憑據(jù)和境內(nèi)代理人轉(zhuǎn)來的管理軟件服務(wù)費(fèi)增值稅完稅憑證注明，增值稅4200元。7.12月28日，當(dāng)年累計(jì)向某特種設(shè)備加工廠購進(jìn)設(shè)備（適用稅率為17%）滿足返利條件，從銷售方取得返利100000元，這些設(shè)備均已出售。8.12月30日，某種設(shè)備專用添加劑因雪災(zāi)全部損失，經(jīng)管理層批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)損失，該添加劑實(shí)際賬面成本為50000元，購進(jìn)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣8500元。9.12月31日，技術(shù)人員為某食品生產(chǎn)企業(yè)提供技術(shù)咨詢，收取技術(shù)咨詢費(fèi)106000元，稅額為6000元。假定該企業(yè)11月增值稅無未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額和未抵扣應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目金額；取得的扣稅憑證均合法有效，資料齊全，并按規(guī)定認(rèn)證相符。問題：

1.逐筆作出該企業(yè)上述業(yè)務(wù)增值稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2.作出12月末應(yīng)交增值稅額的結(jié)轉(zhuǎn)分錄。

3.計(jì)算《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》（摘要）中對(duì)應(yīng)字母的金額。增值稅納稅申報(bào)表（摘要）

答案解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】 C 【解析】

稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存10年。

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

2.【答案】 B 【解析】

選項(xiàng)AC：非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅；選項(xiàng)B：提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)性單位，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人，不能選擇按小規(guī)模納稅人納稅；選項(xiàng)D：年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，按小規(guī)模納稅人納稅。

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

3.【答案】 D 【解析】

對(duì)于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，不能因此免除委托方補(bǔ)繳稅款的責(zé)任，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人（委托方）追繳稅款和滯納金，對(duì)受托方處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

4.【答案】 D 【解析】

注冊(cè)稅務(wù)師有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對(duì)外行使注冊(cè)稅務(wù)師簽字權(quán)，逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告：（1）執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的；（2）以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)或者收費(fèi)的；（3）泄露委托人商業(yè)秘密的；（4）允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的；（5）利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當(dāng)利益的。

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

5.【答案】 A 【解析】

在增值稅出口退稅處理上，計(jì)算應(yīng)退稅時(shí)借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

6.【答案】 B 【解析】

稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

7.【答案】 A 【解析】

如果在上一決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，對(duì)于影響利潤的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。選項(xiàng)A的分錄正確。

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

8.【答案】 A 【解析】

“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”、“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”、“增值稅專用發(fā)票”當(dāng)期認(rèn)證相符，應(yīng)填在增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（二）第2欄“認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票——本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”處。

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

9.【答案】 A 【解析】

探親假路費(fèi)屬于職工福利費(fèi)，但探親假期間領(lǐng)取到的補(bǔ)助，不屬于職工福利費(fèi)的開支范圍。

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

10.【答案】 A 【解析】

申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】 A, C, D, E 【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

2.【答案】 C, D, E 【解析】

從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為50萬元；提供營改增應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元。只要符合其一，即應(yīng)進(jìn)行增值稅一般納稅人認(rèn)定。

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

3.【答案】 B, D 【解析】

選項(xiàng)A：納稅人辦理了稅務(wù)登記后，即具有領(lǐng)購普通發(fā)票的資格，無需辦理行政審批事項(xiàng)；選項(xiàng)C：對(duì)于跨省、市、自治區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求提供保證人，或者繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票；選項(xiàng)E：向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

4.【答案】 A, D, E 【解析】

納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件：（1）開立銀行賬戶；（2）申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；（3）申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；（4）領(lǐng)購發(fā)票；（5）申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明；（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

5.【答案】 A, B, E 【解析】

對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人允許按取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除。選項(xiàng)A屬于“取得土地使用權(quán)所支付的金額”，選項(xiàng)BE屬于“房地產(chǎn)開發(fā)成本”。選項(xiàng)C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除；選項(xiàng)D：屬于房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目。

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

6.【答案】 C, E 【解析】

屬于未履行或不適當(dāng)履行執(zhí)業(yè)義務(wù)行為的有：（1）未注意到政策更新或?qū)φ吲袛?、理解出現(xiàn)偏差造成失誤；（2）在委托涉稅事宜的執(zhí)業(yè)工作中因運(yùn)用方法不當(dāng)或收集、處理納稅數(shù)據(jù)信息不當(dāng)；（3）超越法定委托權(quán)限，在委托方不知情或未得到委托方確認(rèn)情況下，以委托方名義擅自辦理涉稅事宜；（4）違反職業(yè)道德行為規(guī)范，對(duì)委托涉稅事宜進(jìn)行盲目執(zhí)業(yè)；（5）違反保密義務(wù)，對(duì)委托方重要資料保管不當(dāng)或故意泄露商業(yè)秘密侵害委托方權(quán)益；（6）明示或暗示將不提交工作結(jié)果，或委托項(xiàng)目結(jié)果不符合約定要求和時(shí)限；（7）存在違反業(yè)務(wù)約定書的其他情形。

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

7.【答案】 A, B 【解析】

選項(xiàng)C：多繳稅款退還時(shí)，應(yīng)計(jì)算銀行同期“存款”利息；選項(xiàng)D：因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金；選項(xiàng)E：對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征。

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

8.【答案】 B, C, D 【解析】

選項(xiàng)AE是通過企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表之附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》填寫的。

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

9.【答案】 A, C, D 【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

10.【答案】 A, B, D, E 【解析】

選項(xiàng)C：注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上3萬元以下的罰款，并向社會(huì)公告。

【知識(shí)點(diǎn)】 其他

三、簡答題 1.【答案】

1.增值稅優(yōu)惠：生物科技公司轉(zhuǎn)讓技術(shù)，免征增值稅。企業(yè)所得稅優(yōu)惠：居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。2.可免征增值稅=2000×6%=120（萬元）

可減免企業(yè)所得稅=500×25%+（2000-500-500）×50%×25%=250（萬元）。【提示】技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】 其他 2.【答案】

1.甲公司會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

120000 貸：其他業(yè)務(wù)收入

8547 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

17435.90 預(yù)收賬款

94017.10 乙公司會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用

8547 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

17435.90 預(yù)付賬款

94017.10 貸：銀行存款

120000 2.甲公司對(duì)該筆設(shè)備的租金，可按合同約定的應(yīng)付租金的日期（即2013年10月1日），確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；也可根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)收入。乙公司屬于以經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備，發(fā)生的租金支出，按照租賃期限均勻扣除。

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】 其他 3.【答案】

1.根據(jù)規(guī)定，同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率，分別載有金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。

2.均不需要繳納印花稅。根據(jù)規(guī)定，屬于印花稅征稅范圍的借款合同，是指銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，獨(dú)立法人企業(yè)之間、母子公司之間、總分公司之間的借款合同不屬于印花稅的征稅范圍，不征收印花稅。

3.乙公司與機(jī)票代售點(diǎn)簽訂的機(jī)票訂購合同，屬于印花稅購銷合同的征稅范圍，需要繳納印花稅。4.應(yīng)就增加的“實(shí)收資本”和“資本公積”金額，按萬分之五繳納印花稅。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。

5.用資本公積轉(zhuǎn)增股本，不需要繳納印花稅；用盈余公積轉(zhuǎn)增股本，需要就增加的金額按萬分之五繳納印花稅。根據(jù)規(guī)定，記載資金的營業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)。以資本公積轉(zhuǎn)增股本，實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)合計(jì)金額未發(fā)生變化，不需要繳納印花稅。以盈余公積轉(zhuǎn)增股本，實(shí)收資本增加，需要就增加的金額繳納印花稅。

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】 其他 4.【答案】

1.不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合法憑證。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，本題中家電商場取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，已經(jīng)超過了180日，不能進(jìn)行認(rèn)證抵扣。

2.這批空調(diào)的成本在2012企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)，可以暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但是在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供相關(guān)憑證，不能補(bǔ)充提供相關(guān)憑證的，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】 其他 5.【答案】

1.鋼窗廠銷售自產(chǎn)鋁合金門窗并提供安裝勞務(wù)，屬于特殊混合銷售行為，應(yīng)分別繳納增值稅和營業(yè)稅。900萬元價(jià)稅分離后計(jì)算繳納增值稅，100萬元安裝費(fèi)按照建筑業(yè)繳納營業(yè)稅。

增值稅納稅地點(diǎn)為甲省鋼窗廠，營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為勞務(wù)發(fā)生地，即乙省化工廠所在地。

增值稅和營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，均為合同約定的收款日期的當(dāng)天。

2.鋼窗廠應(yīng)就門窗銷售價(jià)格開具增值稅發(fā)票，向乙省稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。開具安裝費(fèi)發(fā)票時(shí)，應(yīng)提供的資料有：營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證副本，合同復(fù)印件，甲省稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位證明等。

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】 其他 6.【答案】

1.張先生向設(shè)計(jì)公司提供的是不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，應(yīng)提供租賃業(yè)發(fā)票。由于張先生提供的發(fā)票與提供的服務(wù)不符，設(shè)計(jì)公司拒絕接受。2.張先生可以到當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)局申請(qǐng)代開租賃業(yè)發(fā)票。

3.需要繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅。應(yīng)納營業(yè)稅=3500×12×3%×50%=630（元）

應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=630×（5%+3%+2%）=63（元）應(yīng)納房產(chǎn)稅=3500×12×4%=1680（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅：

每月繳納營業(yè)稅等稅金=（630+63+1680）÷12=197.75（元）

應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3500-197.75-800修繕費(fèi)-800）×10%×8+（3500-197.75-600修繕費(fèi)-800）×10%+（3500-197.75-800）×10%×3=2302.7（元）。

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】 其他 7.【答案】

1.影響增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、企業(yè)所得稅。需補(bǔ)繳增值稅=50000×17%=8500（元）需補(bǔ)繳城建稅=8500×7%=595（元）需補(bǔ)繳教育費(fèi)附加=8500×3%=255（元）需補(bǔ)繳地方教育附加=8500×2%=170（元）

應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=595+255+170=1020（元）。2.業(yè)務(wù)（1）賬務(wù)調(diào)整：

借：在建工程——辦公樓

18500 貸：以前損益調(diào)整

10000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

8500 應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=（60000+10000-1020）×25%=17245（元）計(jì)提企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄為：

借：以前損益調(diào)整

17245 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

17245

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】 其他 8.【答案】

1.（1）第一種方式：

康莊公司需要繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加、印花稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅。華黎公司需要繳納印花稅、契稅。①康莊公司應(yīng)納稅額

應(yīng)納營業(yè)稅=（3000-800）×5%=110（萬元）應(yīng)納城建稅=110×7%=7.7（萬元）應(yīng)納教育費(fèi)附加=110×3%=3.3（萬元）應(yīng)納地方教育附加=110×2%=2.2（萬元）應(yīng)納印花稅=3000×0.5‰=1.5（萬元）應(yīng)納土地增值稅：

扣除項(xiàng)目金額=800+24+110+7.7+3.3+2.2+1.5=948.7（萬元）增值額=3000-948.7=2051.3（萬元）

增值率=2051.3/948.7×100%=216.22%，適用稅率60%，速算扣除系數(shù)35% 應(yīng)納土地增值稅=2051.3×60%-948.7×35%=898.74（萬元）

應(yīng)納企業(yè)所得稅=（3000-500-110-7.7-3.3-2.2-1.5-898.74）×25%=369.14（萬元）②華黎公司應(yīng)繳納印花稅=3000×0.5‰+0.0005=1.5（萬元）（2）第二種方式：

康莊公司需要繳納印花稅、企業(yè)所得稅。華黎公司需要繳納印花稅、契稅。①康莊公司應(yīng)納稅額

應(yīng)納印花稅=3000×0.5‰=1.5（萬元）

應(yīng)納企業(yè)所得稅=（3000-500-1.5）×25%=624.63（萬元）②華黎公司應(yīng)繳納印花稅=3000×0.5‰+0.0005=1.5（萬元）

2.第一種方式，康莊公司應(yīng)納稅額合計(jì)=110+7.7+3.3+2.2+1.5+898.74+369.14=1392.58（萬元）

第二種方式，康莊公司應(yīng)納稅額合計(jì)=1.5+624.63=626.13（萬元）稅負(fù)差額=1392.58-626.13=766.45（萬元）

康莊公司采用第二種方式更為有利，可以節(jié)稅766.45萬元。

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】 其他 四、綜合題 1.【答案】 1.（1）

借：應(yīng)收賬款

591660 貸：主營業(yè)務(wù)收入

500000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

85000 銀行存款

6660（2）

借：銀行存款

351000 貸：主營業(yè)務(wù)收入

300000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

51000（3）

借：固定資產(chǎn)

200000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

34000 貸：銀行存款

234000（4）

借：銀行存款

200000 貸：固定資產(chǎn)清理

196116.50 應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

3883.50[200000/1.03×2%] 【提示】自2014年7月1日起，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，按3%征收率減按2%征收增值稅。（5）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

270940.17 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（“營改增”抵減的銷項(xiàng)稅額）29059.83[200000/1.17×17%] 貸：銀行存款

300000（6）

借：管理費(fèi)用

70000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

4200 貸：銀行存款

74200（7）

借：銀行存款

100000 貸：主營業(yè)務(wù)成本

85470.09 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

14529.91[100000/1.17×17%]（8）

借：營業(yè)外支出

50000 貸：庫存商品

50000（9）

借：銀行存款

106000 貸：其他業(yè)務(wù)收入

100000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

6000

2.當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=85000+51000+6000=142000（元）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=34000+4200=38200（元）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=14529.91（元）

當(dāng)期“營改增”抵減的銷項(xiàng)稅額=29059.83（元）

當(dāng)期出售小汽車按簡易計(jì)稅辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額=3883.50（元）

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=142000-（38200-14529.91）-29059.83+3883.50=93153.58（元）月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”貸方余額=142000-（38200-14529.91）-29059.83=89270.08（元）月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

89270.08 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

89270.08 3.A=900000 B=500000 C=400000 D=194174.76[200000/1.03] E=112940.17[142000-29059.83] F=38200 G=14529.91 H=23670.09 I=89270.08 J=5825.24[200000/1.03×3%] K=1941.74[5825.24-3883.50] L=93153.58

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】 其他