企業(yè)年金個人所得稅繳納方法

第一篇：企業(yè)年金個人所得稅繳納方法

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企業(yè)年金個人所得稅繳納方法

企業(yè)年金作為養(yǎng)老保險的一種補充保險，但并不是任何一個職工都是可以享受企業(yè)年金待遇的。通常在一些大型企業(yè)或者好的單位，職工才能有企業(yè)年金。而企業(yè)年金作為勞動者收入的一部分，也是需要交納個稅。那具體來說，企業(yè)年金個人所得稅繳納方法是怎樣的呢？我們一起在下文中進(jìn)行具體了解。

一、企業(yè)年金個人所得稅繳納方法

《財政部、人力資源社會保障部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2013〕103號)規(guī)定，企業(yè)和事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱單位)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金(以下統(tǒng)稱年金)單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。超過第1項和第2項規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費和個人繳費部分，應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計征個人

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所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳。

二、職業(yè)年金與企業(yè)年金的區(qū)別

1、概念

職業(yè)年金：是指公職人員基本養(yǎng)老保險之外的補充養(yǎng)老保險。

企業(yè)年金：是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度。

2、繳費標(biāo)準(zhǔn)

職業(yè)年金：單位按本單位工資總額的8%繳費，個人按本人繳費工資的4%繳費。

企業(yè)年金：企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一(8.33%)，企業(yè)繳費和職工個人繳費合計一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的六分之一(16.67%)。

3、領(lǐng)取方式

職業(yè)年金：工作人員退休后，按月領(lǐng)取職業(yè)年金待遇。

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企業(yè)年金：工作人員退休后，可一次性領(lǐng)取也可分期領(lǐng)取企業(yè)年金待遇。

4、參保條件

職業(yè)年金：具有強制性。(機關(guān)事業(yè)單位在參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)為其工作人員建立職業(yè)年金。)

企業(yè)年金：自愿參保。(依法參加基本養(yǎng)老保險并履行繳費義務(wù)，同時具有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力，并已建立集體協(xié)商機制。)

5、參保人員范圍

職業(yè)年金：

1、按照公務(wù)員法管理的單位

2、參照公務(wù)員法管理的機關(guān)(單位)、事業(yè)單位及其編制內(nèi)的工作人員。

企業(yè)年金：

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1、中小企業(yè)

2、文化出版類轉(zhuǎn)制事業(yè)單位

3、研究型國有企業(yè)

4、社會組織單位等

5、養(yǎng)老保險關(guān)系轉(zhuǎn)移

職業(yè)年金：參保人員在同一統(tǒng)籌范圍內(nèi)的機關(guān)事業(yè)單位之間流動，只轉(zhuǎn)移養(yǎng)老保險關(guān)系，不轉(zhuǎn)移基金?？缃y(tǒng)籌范圍流動或在機關(guān)事業(yè)單位與企業(yè)之間流動，轉(zhuǎn)移養(yǎng)老保險關(guān)系的同時，基本養(yǎng)老保險個人賬戶儲存額隨同轉(zhuǎn)移。

企業(yè)年金：參保人員工作發(fā)生變動，若新單位已經(jīng)實行企業(yè)年金制度，其個人企業(yè)年金賬戶需要轉(zhuǎn)移;若新單位沒有實行企業(yè)年金制度，其個人企業(yè)年金賬戶由原管理機構(gòu)繼續(xù)管理。

以上就是對企業(yè)年金個人所得稅繳納方法的具體介紹，希望可以為您提供一些幫助。實踐中，多數(shù)勞動者區(qū)分不清楚職業(yè)年金與企業(yè)年金，法律咨詢s.yingle.com

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對此，贏了網(wǎng)小編也做出了具體的對比，但愿能幫助各位準(zhǔn)確的區(qū)分開這二者。

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第二篇：企業(yè)為員工繳納年金應(yīng)如何繳納個人所得稅

企業(yè)為員工繳納年金應(yīng)如何繳納個人所得稅

有納稅人咨詢企業(yè)為員工繳納年金應(yīng)如何繳納個人所得稅？

納稅服務(wù)司稱，對于企業(yè)年金的個人繳費部分，不得在個人當(dāng)月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。

但企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，在計入個人賬戶時，應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費時代扣代繳。

對企業(yè)按季度、半年或繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。

對因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計入個人賬戶的企業(yè)繳費不能歸屬個人的部分，其已扣繳的個人所得稅應(yīng)予以退還。

第三篇：企業(yè)年金個人所得稅處理

企業(yè)年金個人所得稅處理

1.企業(yè)年金的概念

《企業(yè)年金試行辦法》第二條

本辦法所稱企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度。建立企業(yè)年金，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。

2.企業(yè)年金的繳費

《企業(yè)年金試行辦法》第八條

企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)上職工工資總額的十二分之一。企業(yè)和職工個人繳費合計一般不超過本企業(yè)上職工工資總額的六分之一。

3.企業(yè)年金基金的組成《企業(yè)年金試行辦法》第九條

企業(yè)年金基金由下列各項組成：

（一）企業(yè)繳費；

（二）職工個人繳費；

（三）企業(yè)年金基金投資運營收益。

（二）企業(yè)年金的個人所得稅處理

1.企業(yè)年金個人所得稅的計算

（1）《關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]694號）2009.12.10

一、企業(yè)年金的個人繳費部分，不得在個人當(dāng)月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。

二、企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分（以下簡稱企業(yè)繳費）是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，在計入個人賬戶時，應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費時代扣代繳。

對企業(yè)按季度、半年或繳納企業(yè)繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。

【舉例】

某公司于2012年建立了企業(yè)年金制度，職工張某1月份工資為3400元，單位當(dāng)月為其繳納企業(yè)年金200元，計算張某應(yīng)繳納個人所得稅。

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題補充規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第9號）

一、關(guān)于企業(yè)為月工資收入低于費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工繳存企業(yè)年金的征稅問題

（一）企業(yè)年金的企業(yè)繳費部分計入職工個人賬戶時，當(dāng)月個人工資薪金所得與計入個人年金賬戶的企業(yè)繳費之和未超過個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，不征收個人所得稅。

（二）個人當(dāng)月工資薪金所得低于個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，但加上計入個人年金賬戶的企業(yè)繳費后超過個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，其超過部分按照《通知》第二條規(guī)定繳納個人所得稅。

2.企業(yè)年金的退稅

《關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]694號）

三、對因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計入個人賬戶的企業(yè)繳費不能歸屬個人的部分，其已扣繳的個人所得稅應(yīng)予以退還。具體計算公式如下：

應(yīng)退稅款=企業(yè)繳費已納稅款×（1－實際領(lǐng)取企業(yè)繳費／已納稅企業(yè)繳費的累計額）

參加年金計劃的個人在辦理退稅時，應(yīng)持居民身份證、企業(yè)以前月度申報的含有個人明細(xì)信息的《年金企業(yè)繳費扣繳個人所得稅報告表》復(fù)印件、解繳稅款的《稅收繳款書》復(fù)印件等資料，以及由企業(yè)出具的個人實際可領(lǐng)取的年金企業(yè)繳費額與已繳納稅款的年金企業(yè)繳費額的差額證明，向主管稅務(wù)機關(guān)申報，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實后，予以退稅。

3.企業(yè)年金的補稅

（1）《關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]694號）

五、本通知下發(fā)前，企業(yè)已按規(guī)定對企業(yè)繳費部分依法扣繳個人所得稅的，稅務(wù)機關(guān)不再退稅；企業(yè)未扣繳企業(yè)繳費部分個人所得稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)限期責(zé)令企業(yè)按以下方法計算扣繳稅款：以每未扣繳企業(yè)繳費部分為應(yīng)納稅所得額，以當(dāng)年每個職工月平均工資額的適用稅率為所屬期企業(yè)繳費的適用稅率，匯總計算各應(yīng)扣繳稅款。

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題補充規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第9號）

二、關(guān)于以前企業(yè)繳費部分未扣繳稅款的計算補稅問題

《通知》第五條規(guī)定的企業(yè)繳費部分以前未扣繳稅款的，按以下規(guī)定計算稅款：

（一）將以前未扣繳稅款的企業(yè)繳費累計額按所屬納稅分別計算每一職工應(yīng)補繳稅款，在此基礎(chǔ)上匯總計算企業(yè)應(yīng)扣繳稅款合計數(shù)。

（二）在計算應(yīng)補繳稅款時，首先應(yīng)按照每一職工月平均工資額減去費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的差額確定職工個人適用稅率，然后按照《通知》第五條規(guī)定計算個人實際應(yīng)補繳稅款。

1.職工月平均工資額的計算公式：

職工月平均工資額=當(dāng)年企業(yè)為每一職工據(jù)以計算繳納年金費用的工資合計數(shù)÷企業(yè)實際繳納年金費用的月份數(shù)

上式工資合計數(shù)不包括未計提企業(yè)年金的獎金、津補貼等。

2.職工個人應(yīng)補繳稅款的計算公式：

納稅內(nèi)每一職工應(yīng)補繳稅款＝當(dāng)年企業(yè)未扣繳稅款的企業(yè)繳費合計數(shù)×適用稅率－速算扣除數(shù)

上式計算結(jié)果如小于0，適用稅率調(diào)整為5%，據(jù)此計算應(yīng)補繳稅款。（注：2011年9月1日后應(yīng)調(diào)整為3%）

【舉例】

A公司2011年1月建立了企業(yè)年金制度，但沒有代扣代繳個人所得稅。2012年3月A公司進(jìn)行了專項的稅務(wù)自查，其中員工李某2011年月平均工資額為23500元，公司全年共為其繳納企業(yè)年金4000元，計算李某應(yīng)補繳的個人所得稅。

【解析】

（1）確定適用稅率，20000元（23500－3500）的適用稅率為25%，速算扣除數(shù)為1005元。

（2）應(yīng)補繳的個人所得稅＝4000×25%－1005＝-5（元）

實際應(yīng)補繳稅額＝4000 ×3%＝120（元）

3.企業(yè)應(yīng)補扣繳個人所得稅合計數(shù)計算公式：

企業(yè)應(yīng)補扣繳稅額＝∑各納稅企業(yè)應(yīng)補扣繳稅額

各納稅企業(yè)應(yīng)補扣繳稅額＝∑納稅內(nèi)每一職工應(yīng)補繳稅款。

第四篇：關(guān)于繳納企業(yè)年金的請示

關(guān)于繳納企業(yè)年金的請示

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企業(yè)年金是指己參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的單位及其職工，為更好保障職工退休后的生活而建立的補充養(yǎng)老保險制度，是我國正在完善的城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險體系（由基本養(yǎng)老保險、企業(yè)年金和個人儲蓄性養(yǎng)老保險三個部分組成）的“第二支柱”。

公司購買企業(yè)年金，對于員工來說，它是由企業(yè)退休金計劃提供的養(yǎng)老金。其實質(zhì)是以延期支付方式存在的職工勞動報酬的一部分或者是職工分享企業(yè)利潤的一部分，是多一份養(yǎng)老保障和薪酬福利，保障了員工退休生活，使其多一份歸屬感。同時，它還是一種理財工具，優(yōu)惠了員工應(yīng)繳納的個人所得稅，使財富保值增值更有道。

對于企業(yè)自身來說，建立企業(yè)年金制度，有利于樹立良好的企業(yè)形象，吸引和留住優(yōu)秀人才。企業(yè)單位建立良好的員工福利保障制度，充分解決員工的醫(yī)療、養(yǎng)老、工傷及死亡撫恤等問題，有利于落實人力資源管理制度，樹立良好的企業(yè)形象，增加市場競爭力，從而吸引優(yōu)秀人才加盟，同時，又切實保障了員工利益，穩(wěn)定了現(xiàn)有員工隊伍，增強了企業(yè)的凝聚力。企業(yè)可根據(jù)員工的貢獻(xiàn)，設(shè)計具有差異性的年金計劃，有利于形成公平合理的分配制度，充分發(fā)揮員工的潛能，調(diào)動了員工的積極性，對提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有積極的促進(jìn)作用。與此同時，在提高員工福利增強企業(yè)競爭力的同時，利用國家有關(guān)稅收政策，還可以為企業(yè)合理節(jié)稅。

但是，參加企業(yè)年金的員工應(yīng)具備以下條件：

一、具有深圳市戶籍、人事檔案關(guān)系正式調(diào)入公司、并與公司簽訂勞動合同，參加了基本養(yǎng)老保險，工作滿一年后本人提出申請的在冊在崗正式員工；

二、已退休職工不辦理企業(yè)年金。

企業(yè)年金繳費是由企業(yè)和員工共同承擔(dān)。企業(yè)繳費按照本企業(yè)參加年金員工上工資總額的8%計提，個人繳費按照員工個人上工資總額的1%計提。企業(yè)繳費和職工個人繳費合計不超過本企業(yè)參加年金計劃員工上公司總額的六分之一。

綜上所述，我公司認(rèn)為建立企業(yè)年金計劃既有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，又有利于提升員工工作積極性、增強其安全感，特此申請建立企業(yè)年金計劃。

妥否，請批示。

易行網(wǎng)公司

二〇一二年三月十二日

第五篇：企業(yè)年金個人所得稅征管問題

稅務(wù)總局就企業(yè)年金個人所得稅征管問題答記者問

近日，國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]694號，以下簡稱《通知》），明確了企業(yè)年金個人所得稅征收管理的相關(guān)問題。記者就有關(guān)問題采訪了國家稅務(wù)總局所得稅司負(fù)責(zé)人。

問：為什么要出臺《通知》？

答：根據(jù)個人所得稅法及其實施條例和相關(guān)規(guī)定，除符合國家有關(guān)規(guī)定實際繳付（包括單位、個人）的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金外，其他補充保險和商業(yè)保險以及超標(biāo)準(zhǔn)的基本保險均應(yīng)征收個人所得稅。企業(yè)年金是補充養(yǎng)老保險的一種主要形式，對其征稅在個人所得稅政策上是明確的。但因我國的企業(yè)年金制度起步較晚，企業(yè)年金運作復(fù)雜，各地區(qū)、各企業(yè)差異較大，個人所得稅征收管理存在較多問題一直未得到有效解決，企業(yè)和基層稅務(wù)機關(guān)常有反映。這次在深入調(diào)研的基礎(chǔ)上，我們研究制定了《通知》，主要是進(jìn)一步明確企業(yè)年金個人所得稅的征收管理有關(guān)規(guī)定。

問：《通知》的主要內(nèi)容是什么？

答：企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險。主要由個人繳費、企業(yè)繳費和年金投資收益三部分組成，《通知》重點對個人繳費和企業(yè)繳費的個人所得稅征管問題作出了規(guī)定。

首先，《通知》再次重申了企業(yè)年金個人繳費的政策規(guī)定，明確了企業(yè)繳費的稅務(wù)處理方法。即個人繳費不得在個人當(dāng)月工資、薪金所得稅前扣除，企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分（以下簡稱企業(yè)繳費）與個人當(dāng)月的工資、薪金分開，單獨視為一個月的工資、薪金不扣除任何費用計算應(yīng)繳稅款。舉例如下：假設(shè)某企業(yè)職工年金賬戶中每月個人繳費100元、企業(yè)繳費400元，其100元的個人繳費不得在工薪所得稅前扣除，屬于個人稅后工薪的繳費；企業(yè)繳入其個人賬戶的400元不并入當(dāng)月工資、薪金，直接以400元對應(yīng)個人所得稅工資、薪金所得稅率表的適用稅率計算應(yīng)扣繳的稅款。

其次，企業(yè)繳費的個人所得稅征收環(huán)節(jié)是企業(yè)繳費環(huán)節(jié)，即在企業(yè)繳費計入個人賬戶時，由企業(yè)作為扣繳義務(wù)人依法扣繳稅款。

第三，對因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計入個人賬戶的企業(yè)繳費不能歸屬個人的部分，《通知》規(guī)定，其已扣繳的個人所得稅應(yīng)予以退還，并明確了個人辦理退稅時需要提供的相關(guān)資料。

第四，《通知》明確了該文件的適用范圍。即《通知》所稱企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險。對個人取得上述規(guī)定之外的其他補充養(yǎng)老保險收入，應(yīng)全額并入當(dāng)月工資、薪金所得依法征收個人所得稅。

另外，《通知》還對建立企業(yè)年金制度的企業(yè)提出了征收管理方面的要求，并與目前企業(yè)年金個人所得稅政策執(zhí)行情況的銜接作出了規(guī)定。

問：《通知》中規(guī)定的企業(yè)繳費計稅方法對企業(yè)年金制度的發(fā)展有何影響？

答：據(jù)不完全統(tǒng)計，截至2008年底，全國已有3.3萬戶企業(yè)建立了企業(yè)年金制度，覆蓋職工1038萬人，但是我國企業(yè)年金的覆蓋面不高，所覆蓋職工僅占參加全國基本養(yǎng)老保險人數(shù)（截至2008年底，全國基本養(yǎng)老保險參保人數(shù)約1.74億人）的6%左右，而且從建立年金企業(yè)所屬行業(yè)看，大多集中在電力、鐵路、金融、保險、通訊、煤炭、有色金屬、交通、石油天然氣等高收入行業(yè)或壟斷行業(yè)。由于我國的企業(yè)年金制度起步晚，還屬于初步建立階段，為鼓勵更多的企業(yè)建立年金制度，為職工提供基本養(yǎng)老保險之外的補充養(yǎng)老保險，稅收政策應(yīng)該適當(dāng)考慮給予鼓勵和支持。因此，在研究起草《通知》的過程中，我們始終堅持了既考慮調(diào)節(jié)收入分配，又要體現(xiàn)對企業(yè)年金發(fā)展給予適當(dāng)鼓勵和扶持的原則。應(yīng)該說《通知》規(guī)定的將企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分單獨計稅的方法，很好地體現(xiàn)了上述原則。即對個人繳費和企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分依法予以征稅，防止收入分配差距過大，同時，將企業(yè)繳費單獨作為一個月工資薪金計算征收個人所得稅的處理方法，降低了企業(yè)繳費的適用稅率，實際上也是一種較為優(yōu)惠的計算方法，目的是鼓勵和扶持企業(yè)年金的發(fā)展。另外，將企業(yè)繳費區(qū)別于正常工資、薪金單獨計稅，也便于為中途退出年金計劃的職工辦理退稅。

問：《通知》明確在企業(yè)繳費環(huán)節(jié)征收個人所得稅，而國際上有的國家規(guī)定是在年金領(lǐng)取環(huán)節(jié)征收個稅，請問對此是如何考慮的？

答：之所以沒有在個人退休領(lǐng)取年金環(huán)節(jié)扣繳稅款，主要是基于我國現(xiàn)行個人所得稅制和稅務(wù)機關(guān)的征管能力。從國際上看，在企業(yè)年金的個人所得稅征管環(huán)節(jié)上，既有在企業(yè)繳費環(huán)節(jié)征收、在領(lǐng)取環(huán)節(jié)免稅的國家，也有在繳費環(huán)節(jié)免稅、領(lǐng)取環(huán)節(jié)征收的國家，征收環(huán)節(jié)不是統(tǒng)一的，每個國家對企業(yè)年金個人所得稅征收環(huán)節(jié)的選擇，都是與本國的稅制和稅務(wù)機關(guān)的實際征管能力相適應(yīng)的，取決于各國的實際。據(jù)我們了解，對企業(yè)年金在領(lǐng)取環(huán)節(jié)征收個人所得稅的國家，基本上都是多年實行綜合稅制或綜合與分類相結(jié)合稅制的國家，其對個人的退休金是征稅的，稅務(wù)機關(guān)不僅具有完備的個人收入信息和健全的征管機制，而且具有全國統(tǒng)一的信息化管理平臺，而我國現(xiàn)行個人所得稅制是分項稅制，且對退休工資或退休金予以免稅，不具備將企業(yè)年金遞延至個人退休領(lǐng)取環(huán)節(jié)征稅的基本條件。同時，如果在年金領(lǐng)取環(huán)節(jié)征收個人所得稅，則稅務(wù)機關(guān)必須在企業(yè)建立年金后的數(shù)十年隨時監(jiān)控年金的運行，且保存數(shù)十年的個人信息，從目前看，稅務(wù)機關(guān)還不具備這方面的征管能力。

國家稅務(wù)總局

關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知

國稅函[2009]694號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海省（自治區(qū)）國家稅務(wù)局：

為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)年金個人所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：

一、企業(yè)年金的個人繳費部分，不得在個人當(dāng)月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。

對企業(yè)按季度、半年或繳納企業(yè)繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。

三、對因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計入個人賬戶的企業(yè)繳費不能歸屬個人的部分，其已扣繳的個人所得稅應(yīng)予以退還。具體計算公式如下：

應(yīng)退稅款=企業(yè)繳費已納稅款×（1－實際領(lǐng)取企業(yè)繳費／已納稅企業(yè)繳費的累計額） 參加年金計劃的個人在辦理退稅時，應(yīng)持居民身份證、企業(yè)以前月度申報的含有個人明細(xì)信息的《年金企業(yè)繳費扣繳個人所得稅報告表》復(fù)印件、解繳稅款的《稅收繳款書》復(fù)印件等資料，以及由企業(yè)出具的個人實際可領(lǐng)取的年金企業(yè)繳費額與已繳納稅款的年金企業(yè)繳費額的差額證明，向主管稅務(wù)機關(guān)申報，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實后，予以退稅。

四、設(shè)立企業(yè)年金計劃的企業(yè)，應(yīng)按照個人所得稅法和稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，實行全員全額扣繳明細(xì)申報制度。企業(yè)要加強與其受托人的信息傳遞，并按照主管稅務(wù)機關(guān)的要求提供相關(guān)信息。對違反有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的，按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

六、本通知所稱企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險。對個人取得本通知規(guī)定之外的其他補充養(yǎng)老保險收入，應(yīng)全額并入當(dāng)月工資、薪金所得依法征收個人所得稅。

七、本通知自下發(fā)之日起執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局二○○九年十二月十日

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企業(yè)年金個人所得稅繳納方法

第一篇：企業(yè)年金個人所得稅繳納方法

第二篇：企業(yè)為員工繳納年金應(yīng)如何繳納個人所得稅

第三篇：企業(yè)年金個人所得稅處理

第四篇：關(guān)于繳納企業(yè)年金的請示

第五篇：企業(yè)年金個人所得稅征管問題

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