第一篇：國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2018年第21號國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策問題的公

國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2018年第21號國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策問題的公...根據(jù)《土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將土地增值稅若干政策公告如下：

一、關(guān)于土地增值稅預(yù)繳申報(bào)期限問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在辦理土地增值稅清算納稅申報(bào)前，對取得的房地產(chǎn)銷售（預(yù)售）收入，實(shí)行按月預(yù)繳申報(bào)，并自月份終了之日起15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳稅款。

二、關(guān)于土地增值稅預(yù)征率問題

（一）除保障性住房實(shí)行零預(yù)征率外，各地不同類型房地產(chǎn)預(yù)征率如下：

1.普通住房2%；

2.非普通住房，福州市4%，其他設(shè)區(qū)市3%；

3.非住房，福州市6%，其他設(shè)區(qū)市5%。其中非住房中的工業(yè)廠房2%。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對適用不同預(yù)征率的不同類型房地產(chǎn)銷售收入分別核算并申報(bào)預(yù)繳；對未分別核算預(yù)繳的，從高適用預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。

（二）對測算的土地增值稅稅負(fù)率明顯偏高的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，可以實(shí)行單項(xiàng)預(yù)征率，即：在房地產(chǎn)預(yù)售環(huán)節(jié)，依據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目取地成本、銷售價(jià)格、預(yù)計(jì)的開發(fā)成本及開發(fā)費(fèi)用等情況，測算應(yīng)納土地增值稅稅額（考慮普通住房免稅因素后），以測算的應(yīng)納稅額除以預(yù)計(jì)的轉(zhuǎn)讓收入，計(jì)算出該項(xiàng)目土地增值稅稅負(fù)率水平；若測算的稅負(fù)率水平，明顯高于以預(yù)征率測算的預(yù)征稅額計(jì)算出的項(xiàng)目整體預(yù)征率水平的，可以實(shí)行單項(xiàng)預(yù)征率預(yù)征。

單項(xiàng)預(yù)征率按照對該項(xiàng)目測算的土地增值稅稅負(fù)率水平合理確定，并依據(jù)稅負(fù)變化情況適時(shí)調(diào)整。

確定單項(xiàng)預(yù)征率未超過6%（含）的，由縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議確定；確定單項(xiàng)預(yù)征率超過6%的，報(bào)經(jīng)設(shè)區(qū)市級稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議確定。

各縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將單項(xiàng)預(yù)征率的執(zhí)行情況于年后15日內(nèi)報(bào)告設(shè)區(qū)市級稅務(wù)機(jī)關(guān)，各設(shè)區(qū)市級稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)匯總后在年后30日內(nèi)向報(bào)省局備案。

三、關(guān)于土地增值稅清算單位問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自取得《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》的次月15日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)備案《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》所載的建設(shè)項(xiàng)目名稱等基礎(chǔ)信息，并以申報(bào)備案的建設(shè)項(xiàng)目為單位進(jìn)行土地增值稅清算。

四、關(guān)于“已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積”計(jì)算問題

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）第二條規(guī)定，已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。其中“已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積”包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售的房地產(chǎn)面積。

五、關(guān)于同一清算單位不同類型間扣除項(xiàng)目金額的分?jǐn)倖栴}

同一清算單位中包含普通住房、非普通住房和非住房不同類型房地產(chǎn)的，其扣除項(xiàng)目金額在不同類型房地產(chǎn)間，原則上按可售面積計(jì)算分?jǐn)偅部砂炊悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他合理方式計(jì)算分?jǐn)?。其他合理方式由各設(shè)區(qū)市、平潭實(shí)驗(yàn)區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)明確。

六、關(guān)于土地增值稅清算納稅申報(bào)和清算審核期限問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)辦理土地增值稅清算納稅申報(bào)，多退少補(bǔ)；清算申報(bào)認(rèn)為已多繳稅款的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按規(guī)定給予辦理退稅。按照國家稅務(wù)總局《土地增值稅清算管理規(guī)程》的有關(guān)規(guī)定，對我省清算納稅申報(bào)、補(bǔ)正資料、清算審核的期限明確如下：

（一）對符合應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在滿足應(yīng)清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算納稅申報(bào)。對符合可進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定需要進(jìn)行清算的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)要求清算的稅務(wù)事項(xiàng)通知書送達(dá)之日起，90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算納稅申報(bào)。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理清算申報(bào)，但報(bào)送的清算資料不全的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在10個(gè)工作日內(nèi)補(bǔ)報(bào)，補(bǔ)齊資料后予以受理。

（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理清算申報(bào)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在90日內(nèi)完成清算審核。

七、關(guān)于尾盤銷售納稅申報(bào)問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理清算申報(bào)后轉(zhuǎn)讓剩余房地產(chǎn)的，實(shí)行按月申報(bào)，并自月份終了之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算申報(bào)的扣除項(xiàng)目金額與稅務(wù)機(jī)關(guān)清算審核結(jié)果有差異的，應(yīng)當(dāng)在審核結(jié)果通知書下達(dá)后的次月15日內(nèi)辦理更正申報(bào)。

八、關(guān)于土地增值稅核定征收問題

（一）在土地增值稅清算過程中，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)符合核定征收條件的，可以實(shí)行核定征收。其中：普通住房核定征收率不得低5%，非普通住宅核定征收率不得低于5.5%，非住房核定征收率不得低于6%。

（二）對轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既未提供評估價(jià)格，也未提供購房發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定實(shí)行核定征收，確定的核定征收率不得低于5%。

本公告自2018年6月15日起施行?！陡＝ㄊ〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于印發(fā)<>>的通知》（閩地稅發(fā)〔2005〕195號）、《福建省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（閩地稅發(fā)〔2007〕24號）、《福建省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)我省房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅管理的通知》（閩地稅發(fā)〔2008〕64號）、《福建省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)土地增值稅清算管理規(guī)程的通知》（閩地稅發(fā)〔2009〕105號）、《福建省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)問題的公告》（福建省地方稅務(wù)局公告2013年第2號）、《福建省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確土地增值稅核定征收有關(guān)問題的公告》（福建省地方稅務(wù)局公告2014年第4號）同時(shí)廢止。

特此公告。

國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局

2018年6月15日

第二篇：國家稅務(wù)總局朔州市稅務(wù)局關(guān)于

國家稅務(wù)總局朔州市稅務(wù)局關(guān)于 稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革有關(guān)事項(xiàng)的公告

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第32號），現(xiàn)就國家稅務(wù)總局朔州市稅務(wù)局掛牌后有關(guān)稅收事項(xiàng)公告如下：

一、國家稅務(wù)總局朔州市稅務(wù)局掛牌后啟用新的行政、業(yè)務(wù)印章，以新機(jī)構(gòu)名稱開展工作。原朔州市國家稅務(wù)局、朔州市地方稅務(wù)局的行政、業(yè)務(wù)印章停止使用。相關(guān)證書、文書、表單等啟用新的名稱、局軌、字軌和編號。

二、國家稅務(wù)總局朔州市稅務(wù)局掛牌后，原朔州市國家稅務(wù)局、朔州市地方稅務(wù)局稅費(fèi)征管的職責(zé)和工作由繼續(xù)行使其職權(quán)的國家稅務(wù)總局朔州市稅務(wù)局承繼，尚未辦結(jié)的事項(xiàng)由國家稅務(wù)總局朔州市稅務(wù)局辦理，已做出的行政決定、出具的執(zhí)法文書、簽訂的各類協(xié)議繼續(xù)有效。納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他行政相對人已取得的相關(guān)證件、資格、證明效力不變。

三、原朔州市國家稅務(wù)局、朔州市地方稅務(wù)局承擔(dān)的稅費(fèi)征收、行政許可、減免退稅、稅務(wù)檢查、行政處罰、投訴舉報(bào)、爭議處理、信息公開等事項(xiàng)，在新的規(guī)定發(fā)布施行前，暫按原規(guī)定辦理。納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他行政相對人對國家稅務(wù)總局朔州市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，依法向其上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。

四、納稅人在綜合性辦稅服務(wù)廳、山西省網(wǎng)上稅務(wù)局可統(tǒng)一辦理原國稅、地稅業(yè)務(wù),實(shí)行“一廳通辦”“一網(wǎng)通辦”“主稅附加稅費(fèi)一次辦”。12366納稅服務(wù)熱線不再區(qū)分國稅、地稅業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)涉稅業(yè)務(wù)“一鍵咨詢”。

五、納稅人、扣繳義務(wù)人按規(guī)定需要向原朔州市國家稅務(wù)局、朔州市地方稅務(wù)局分別報(bào)送資料的，相同資料只需提供一套；按規(guī)定需要在原朔州市國家稅務(wù)局、朔州市地方稅務(wù)局分別辦理的事項(xiàng)，同一事項(xiàng)只需申請一次。

六、國家稅務(wù)總局朔州市稅務(wù)局掛牌后，啟用新的稅收票證。掛牌前已印制的稅收票證和原山西省國家稅務(wù)局已監(jiān)制的發(fā)票在2018年12月31日前可以繼續(xù)使用。納稅人在用稅控設(shè)備可以延續(xù)使用。

七、國家稅務(wù)總局朔州市稅務(wù)局掛牌后，啟用新的稅務(wù)檢查證件。原山西省國家稅務(wù)局、山西省地方稅務(wù)局制發(fā)的有效期內(nèi)的稅務(wù)檢查證件在2018年12月31日前可以繼續(xù)使用。

八、國家稅務(wù)總局朔州市稅務(wù)局掛牌后，其下級稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革有關(guān)事項(xiàng)另行公告。

特此公告。

國家稅務(wù)總局朔州市稅務(wù)局

2018年7月5日

第三篇：公告[2016]1號 黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策問題的公告

黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策問題的公告

公告[2016]1號

為提高我省土地增值稅征管工作質(zhì)量，統(tǒng)一稅收政策，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)政策規(guī)定，現(xiàn)就土地增值稅若干政策問題公告如下：

一、關(guān)于預(yù)繳稅款申報(bào)繳納期限問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在地稅機(jī)關(guān)下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(審核結(jié)論通知)》前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)按規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳土地增值稅，于每月終了15日內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。對未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，從限定的繳納稅款期限屆滿次日起，加收滯納金。

二、關(guān)于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅認(rèn)定問題

自2014年11月28日起，我省普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上、單套建筑面積在144平方米及以下、實(shí)際成交價(jià)格低于同級別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍及以下的住房。判定時(shí)間以商品房銷售合同簽訂日期為準(zhǔn)。

三、關(guān)于取得銷(預(yù))售許可證滿3年起始計(jì)算時(shí)間問題

對于房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目分次取得多個(gè)銷(預(yù))售許可證的，“銷(預(yù))售許可證滿3年，地稅機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算”規(guī)定中的“滿3年”，以其取得最后一個(gè)銷(預(yù))售許可證的時(shí)間算起。

四、關(guān)于土地增值稅清算單位認(rèn)定問題

房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算，以國家有關(guān)部門(以規(guī)劃部門為主，結(jié)合發(fā)改委、建設(shè)部門的相關(guān)項(xiàng)目資料)審批、備案的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目(分期項(xiàng)目)為單位進(jìn)行清算。

五、關(guān)于扣除項(xiàng)目金額的歸集和分?jǐn)倖栴}

(一)扣除項(xiàng)目金額中，凡是能夠明確歸屬于某一項(xiàng)目或某一類型房地產(chǎn)所直接發(fā)生的成本和費(fèi)用，要予以單獨(dú)歸集;對于共同發(fā)生、無法單獨(dú)歸集的成本和費(fèi)用，除本條第二款外，一律按各項(xiàng)目或各類型房地產(chǎn)建筑面積占總建筑面積的比例分?jǐn)偂?/p>

(二)納稅人成片受讓、分期開發(fā)項(xiàng)目的，其取得土地使用權(quán)所支付的金額，按各期項(xiàng)目占地面積占總占地面積的比例分?jǐn)偂?/p>

六、關(guān)于利用地下人防修建的公共配套設(shè)施有關(guān)成本、費(fèi)用支出扣除問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利用地下人防修建的符合條件的公共配套設(shè)施有關(guān)成本、費(fèi)用支出的扣除原則，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕187號)第四條第三款規(guī)定辦理。即：凡能夠提供有關(guān)證明憑證，證明建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用支出可以扣除;凡能夠提供有關(guān)證明憑證，證明建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用支出可以扣除;凡建成后有償轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)計(jì)算收入，并可以扣除成本、費(fèi)用支出。

七、關(guān)于裝修支出問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，對以建筑物或構(gòu)筑物為載體，移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變或者功能受損的裝修支出，可作為開發(fā)成本予以扣除。對可移動(dòng)的物品(如可移動(dòng)的家用電器、家具、日用品、裝飾用品等)，不計(jì)入收入，也不允許扣除相關(guān)成本、費(fèi)用。

八、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除問題

(一)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的5%計(jì)算扣除。

(二)凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的10%計(jì)算扣除。

九、關(guān)于保障性住房土地增值稅處理問題

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，保障性住房包括符合規(guī)定條件的經(jīng)濟(jì)適用住房、公租房以及城市棚戶區(qū)、國有工礦(含煤礦)棚戶區(qū)、國有林區(qū)棚戶區(qū)和國有林場危舊房、國有墾區(qū)危房等改造安置住房。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》(國稅發(fā)〔2010〕53號)精神，對上述保障性住房可不預(yù)征土地增值稅。對房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目符合核定征收條件、被認(rèn)定為核定征收土地增值稅的，凡保障性住房銷售收入(含回遷安置視同銷售部分)能夠單獨(dú)核算，可以從核定征收計(jì)稅依據(jù)中剔除。

十、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目之外發(fā)生費(fèi)用支出的扣除問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目之外發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，除符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2010〕220號)第六條第二款規(guī)定的拆遷異地安置條件的允許記入拆遷補(bǔ)償費(fèi)扣除外，其他費(fèi)用支出一律不得扣除。

十一、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從政府、財(cái)政等部門取得的財(cái)政補(bǔ)貼、獎(jiǎng)勵(lì)等款項(xiàng)的處理問題

對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從政府、財(cái)政等部門取得的財(cái)政補(bǔ)貼、獎(jiǎng)勵(lì)、土地出讓金返還、稅收返還等財(cái)政補(bǔ)貼性收入，在計(jì)征土地增值稅時(shí)，凡是明確相關(guān)款項(xiàng)用途的，直接沖減相關(guān)扣除項(xiàng)目金額，如土地出讓金返還沖減取得土地使用權(quán)支付的金額等;凡是沒有明確相關(guān)款項(xiàng)用途的，依次沖減取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)同時(shí)開發(fā)兩個(gè)及以上項(xiàng)目涉及分?jǐn)傆?jì)算的，比照本公告第五條的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十二、關(guān)于清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)處理問題

在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)。其中對于以查賬方式進(jìn)行清算的項(xiàng)目，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用(剔除與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金)乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積，加上本次轉(zhuǎn)讓時(shí)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金計(jì)算;對于以核定征收方式進(jìn)行清算的項(xiàng)目，按再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，乘以該項(xiàng)目清算審核時(shí)確定的核定征收率計(jì)算。

十三、關(guān)于核定征收率適用時(shí)間問題

對于以核定征收方式進(jìn)行土地增值稅清算的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，其適用的核定征收率，按地稅機(jī)關(guān)發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(核定征收通知)》時(shí)當(dāng)?shù)氐暮硕ㄕ魇章蕡?zhí)行。

本公告除第二條外，自2016年4月1日起施行。之前已清算完畢的項(xiàng)目不再調(diào)整，未清算完的項(xiàng)目一律按本公告相關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！逗邶埥〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于土地增值稅清算工作有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》(黑地稅函〔2010〕33號)同時(shí)廢止。

特此公告。

黑龍江省地方稅務(wù)局

2016年3月25日

分送：各市(地)地方稅務(wù)局，農(nóng)墾建三江、九三管委會(huì)地方稅務(wù)局，亞布力滑雪旅游度假區(qū)地方稅務(wù)局，綏芬河、撫遠(yuǎn)市地方稅務(wù) 局。

黑龍江省地方稅務(wù)局財(cái)產(chǎn)與行為稅管理處承辦 辦公室2016年3月25日印發(fā)

第四篇：淮安市地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》的通知

淮安市地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征

管工作的通知》的通知 淮地稅發(fā)[2010]39號

各縣(區(qū))地方稅務(wù)局，市區(qū)各分局，市局稽查局：

現(xiàn)將《江蘇省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知〉的通知》(蘇地稅發(fā)[2010]39號)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補(bǔ)充如下內(nèi)容，請一并貫徹執(zhí)行。

一、從2010年7月1日起，將土地增值稅預(yù)征率調(diào)整如下：(一)對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的普通住宅，按照2%的預(yù)征率實(shí)

行預(yù)征；

(二)對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的營業(yè)用房、寫字樓、高級公寓、度假村、別墅等，按照3%的預(yù)征率實(shí)行預(yù)征；

二、從2010年7月1日起，對符合國家稅務(wù)總局規(guī)定，實(shí)行

核定征收的，核定征收率調(diào)整如下：

(一)對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的普通住宅，可按取得收入的3%

計(jì)征土地增值稅；

(三)對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的營業(yè)用房、寫字樓、高級公寓、度假村、別墅等，可按取得收入的4%計(jì)征土地增值稅；

二0一0年六月二十一日

轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》的通知

蘇地稅發(fā)[2010]39號

各省轄市及蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務(wù)局，張家港保稅區(qū)地方稅務(wù)局，常熟市地方稅務(wù)局，省地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)局：

現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》(國稅發(fā)[2010]53號)(以下簡稱《通知》)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補(bǔ)充如下意

見，請一并貫徹執(zhí)行。

一、提高認(rèn)識，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)

各級地稅機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識當(dāng)前形勢下加強(qiáng)土地增值稅征管工作的重要性和緊迫性，將思想認(rèn)識統(tǒng)一到國發(fā)[2010]10號文精神和《通知》要求上來。各市、縣地稅局領(lǐng)導(dǎo)要高度重視土地增值稅征管工作，明確目標(biāo)，落實(shí)措施，加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，全面推進(jìn)土地增

值稅征管工作。

二、加強(qiáng)土地增值稅預(yù)征工作

根據(jù)《通知》精神，除保障性住房外，我省預(yù)征率不得低于2%。凡普通住宅預(yù)征率低于2%的地區(qū)，必須進(jìn)行調(diào)整，并相應(yīng)調(diào)整其他類型商品房的預(yù)征率。調(diào)整后，請及時(shí)按規(guī)定上報(bào)省局備案。

三、強(qiáng)化土地增值稅清算工作

各級地稅機(jī)關(guān)要切實(shí)加強(qiáng)土地增值稅清算工作，制定科學(xué)合理的清算計(jì)劃，采取成立清算工作小組、引入中介機(jī)構(gòu)等有效形式，全面開展清算工作，不斷提高清算水平。同時(shí)，各地要按照《通知》要求，在今年計(jì)劃完成清算的項(xiàng)目中選擇3-5個(gè)重點(diǎn)清算審核項(xiàng)目作全面剖析，并據(jù)此總結(jié)1-2個(gè)典型清算案例，年底上報(bào)省局。

四、開展土地增值稅監(jiān)督檢查工作

省局將對本通知的貫徹執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，通報(bào)有關(guān)情況，并列入考核內(nèi)容。對土地增值稅清算工作重視不夠、清算進(jìn)展緩慢的地區(qū)，省局將組織檢查組進(jìn)行督導(dǎo)檢查。

請各地將本通知的貫徹執(zhí)行情況、重點(diǎn)清算審核項(xiàng)目名稱與項(xiàng)目簡介，以及按照《通知》附件要求填寫的土地增值稅清算計(jì)劃統(tǒng)計(jì)表，在6月25日前報(bào)至：“FTP/三處/土地增值稅管理”。

二○一○年六月十三日

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知

國稅發(fā)[2010]53號

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青

海省(自治區(qū))國家稅務(wù)局：

為深入貫徹《國務(wù)院關(guān)于堅(jiān)決遏制部分城市房價(jià)過快上漲的通知》(國發(fā)[2010]10號)精神，促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)健康發(fā)展，合理調(diào)節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)收益，充分發(fā)揮土地增值稅調(diào)控作用，現(xiàn)就加強(qiáng)土地

增值稅征收管理工作通知如下：

一、統(tǒng)一思想認(rèn)識，全面加強(qiáng)土地增值稅征管工作

土地增值稅是保障收入公平分配、促進(jìn)房地產(chǎn)市場健康發(fā)展的有力工具。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真貫徹落實(shí)國務(wù)院通知精神，高度重視土地增值稅征管工作，進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅清算，強(qiáng)化稅收調(diào)

節(jié)作用。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要在當(dāng)?shù)卣С窒?，與國土資源、住房建設(shè)等有關(guān)部門協(xié)調(diào)配合，進(jìn)一步加強(qiáng)對土地增值稅征收管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化征管手段，配備業(yè)務(wù)骨干，集中精力加強(qiáng)管理。要組織開展督導(dǎo)檢查，推進(jìn)本地區(qū)土地增值稅清算工作開展；摸清本地區(qū)土地增值稅稅源狀況，健全和完善房地產(chǎn)項(xiàng)目管理制度；完善土地增值稅預(yù)征和清算制度，科學(xué)實(shí)施預(yù)征，全面組織清算，充分發(fā)揮

土地增值稅的調(diào)節(jié)作用。

還沒有全面組織清算、管理比較松懈的地區(qū)，要轉(zhuǎn)變觀念、提高認(rèn)識，將思想統(tǒng)一到國發(fā)[2010]10號文件精神上來，堅(jiān)決、全面、深入的推進(jìn)本地區(qū)土地增值稅清算工作，不折不扣地將國發(fā)

[2010]10號文件精神落到實(shí)處。

二、科學(xué)合理制定預(yù)征率，加強(qiáng)土地增值稅預(yù)征工作

預(yù)征是土地增值稅征收管理工作的基礎(chǔ)，是實(shí)現(xiàn)土地增值稅調(diào)節(jié)功能、保障稅收收入均衡入庫的重要手段。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要全面加強(qiáng)土地增值稅的預(yù)征工作，把土地增值稅預(yù)征和房地產(chǎn)項(xiàng)目管理工作結(jié)合起來，把土地增值稅預(yù)征和銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅結(jié)合起來；把預(yù)征率的調(diào)整和土地增值稅清算的實(shí)際稅負(fù)結(jié)合起來；把預(yù)征率的調(diào)整與房價(jià)上漲的情況結(jié)合起來，使預(yù)征率更加接近實(shí)際稅負(fù)水平，改變目前部分地區(qū)存在的預(yù)征率偏低，與房價(jià)快速上漲不匹配的情況。通過科學(xué)、精細(xì)的測算，研究預(yù)征率調(diào)整與房價(jià)上漲的掛

鉤機(jī)制。

為了發(fā)揮土地增值稅在預(yù)征階段的調(diào)節(jié)作用，各地須對目前的預(yù)征率進(jìn)行調(diào)整。除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%，各地要根據(jù)不同類型房地產(chǎn)確定適當(dāng)?shù)念A(yù)征率(地區(qū)的劃分按照國務(wù)院有關(guān)文件的規(guī)定執(zhí)行)。對尚未預(yù)征或暫緩預(yù)征的地區(qū)，應(yīng)切實(shí)按照稅收法律法規(guī)開展預(yù)征，確保土地增值稅在預(yù)征階段及

時(shí)、充分發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

三、深入貫徹《土地增值稅清算管理規(guī)程》，提高清算工作水

平

土地增值稅清算是納稅人應(yīng)盡的法定義務(wù)。組織土地增值稅清算工作是實(shí)現(xiàn)土地增值稅調(diào)控功能的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要克服畏難情緒，切實(shí)加強(qiáng)土地增值稅清算工作。要按照《土地增值稅清算管理規(guī)程》的要求，結(jié)合本地實(shí)際，進(jìn)一步細(xì)化操作辦法，完善清算流程，嚴(yán)格審核房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的收入和扣除項(xiàng)目，提升清算水平。有條件的地區(qū)，要充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)作用，提高清算效率。各地稅務(wù)師管理中心要配合當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對中介機(jī)構(gòu)的管理，對清算中弄虛作假的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行嚴(yán)肅懲治。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要全面開展土地增值稅清算審核工作。要對已經(jīng)達(dá)到清算條件的項(xiàng)目，全面進(jìn)行梳理、統(tǒng)計(jì)，制定切實(shí)可行的工作計(jì)劃，提出清算進(jìn)度的具體指標(biāo)；要加強(qiáng)土地增值稅稅收法規(guī)和政策的宣傳輔導(dǎo)，加強(qiáng)納稅服務(wù)，要求企業(yè)及時(shí)依法進(jìn)行清算，按照《土地增值稅清算管理規(guī)程》的規(guī)定和時(shí)限進(jìn)行申報(bào)；對未按照稅收法律法規(guī)要求及時(shí)進(jìn)行清算的納稅人，要依法進(jìn)行處罰；對審核中發(fā)現(xiàn)重大疑點(diǎn)的，要及時(shí)移交稅務(wù)稽查部門進(jìn)行稽查；對涉及偷逃土地增值稅稅款的重大稽查案件要及時(shí)向社會(huì)公布案件處理情

況。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要將全面推進(jìn)工作和重點(diǎn)清算審核結(jié)合起來，按照國發(fā)[2010]10號文件精神，有針對性地選擇3-5個(gè)定價(jià)過高、漲幅過快的項(xiàng)目，作為重點(diǎn)清算審核對象，以點(diǎn)帶面推動(dòng)本地區(qū)清

算工作。

各地要在6月底前將本地區(qū)的清算工作計(jì)劃(包括本地區(qū)組織企業(yè)進(jìn)行清算的具體措施和年內(nèi)完成的目標(biāo)等內(nèi)容，具體數(shù)據(jù)見附表)和重點(diǎn)清算項(xiàng)目名單上報(bào)稅務(wù)總局，稅務(wù)總局將就各地對重點(diǎn)

項(xiàng)目的清算情況進(jìn)行抽查。

四、規(guī)范核定征收，堵塞稅收征管漏洞

核定征收必須嚴(yán)格依照稅收法律法規(guī)規(guī)定的條件進(jìn)行，任何單位和個(gè)人不得擅自擴(kuò)大核定征收范圍，嚴(yán)禁在清算中出現(xiàn)“以核定為主、一核了之”、“求快圖省”的做法。凡擅自將核定征收作為本地區(qū)土地增值稅清算主要方式的，必須立即糾正。對確需核定征收的，要嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)的要求，從嚴(yán)、從高確定核定征收率。為了規(guī)范核定工作，核定征收率原則上不得低于5%，各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合本地實(shí)際，區(qū)分不同房地產(chǎn)類型制定核定征收率。

五、加強(qiáng)督導(dǎo)檢查，建立問責(zé)機(jī)制

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照國發(fā)[2010]10號文件關(guān)于建立考核問責(zé)機(jī)制的要求，把土地增值稅清算工作列入考核內(nèi)容，對清算工作開展情況和清算質(zhì)量提出具體要求。要根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步開展土地增值稅清算工作的通知》(國稅函[2008]318號)的要求，對清算工作開展情況進(jìn)行有力的督導(dǎo)檢查，積極推動(dòng)土地增值稅清算工作，提高土地增值稅征管水平。國家稅務(wù)總局將繼續(xù)組織督導(dǎo)檢查組，對各地土地增值稅貫徹執(zhí)行情況和清算工作開展情況進(jìn)行系統(tǒng)深入的督導(dǎo)檢查。國家稅務(wù)總局已經(jīng)督導(dǎo)檢查過的地區(qū)，要針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)行認(rèn)真整改，督導(dǎo)檢查組將對整

改情況擇時(shí)擇地進(jìn)行復(fù)查。

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局要在6月底前將本通知的貫徹落實(shí)情況向稅務(wù)總局上報(bào)。

附件：土地增值稅清算計(jì)劃統(tǒng)計(jì)表(略)

國家稅務(wù)總局

二○一○年五月二十五日

第五篇：海南省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策問題的通知

海南省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策問題的通知

瓊地稅發(fā)[2004]122號

為進(jìn)一步規(guī)范、完善和推動(dòng)我省土地增值稅的征收管理工作，堵塞稅收漏洞，保證稅款及時(shí)足額入庫，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下簡稱《暫行條例》）、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱《實(shí)施細(xì)則》）和《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將土地增值稅有關(guān)政策及征管問題明確如下，請遵照執(zhí)行。

一、關(guān)于土地增值稅征收方式問題

（一）預(yù)征和清算相結(jié)合的辦法

對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人銷（預(yù)）售未結(jié)算的房地產(chǎn)單位項(xiàng)目和竣工結(jié)算但未全部實(shí)現(xiàn)銷售的房地產(chǎn)單位項(xiàng)目（經(jīng)濟(jì)適用住房、安居工程除外），采取預(yù)征和清算相結(jié)合的辦法征收土地增值稅。即以房地產(chǎn)項(xiàng)目銷售收入（或預(yù)收帳款）為土地增值稅的計(jì)稅額，按月預(yù)征，待該項(xiàng)目竣工結(jié)算并全部實(shí)現(xiàn)銷售后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。

房地產(chǎn)單位項(xiàng)目，包括房產(chǎn)單位項(xiàng)目和地產(chǎn)單位項(xiàng)目。房產(chǎn)單位項(xiàng)目以每棟建筑物為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)，地產(chǎn)單位項(xiàng)目以銷售的每宗土地為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)。

經(jīng)濟(jì)適用住房、安居工程是指經(jīng)省政府批準(zhǔn)建設(shè)的經(jīng)濟(jì)適用住房、安居工程。

（二）據(jù)實(shí)計(jì)征的辦法

除從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人銷（預(yù)）售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目外的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，按實(shí)際增值額計(jì)算征收土地增值稅。

納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的次月的１０日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅，同時(shí)報(bào)送《土地增值稅項(xiàng)目銷售情況表》和《土地增值稅納稅申報(bào)表》。

二、關(guān)于土地增值稅預(yù)征率等相關(guān)問題

（一）預(yù)征率問題

海口、三亞市的預(yù)征率為１％－２％，具體由?？诤腿齺喌囟惥衷谠摲葍?nèi)確定，并報(bào)省地稅局備案；其他市縣的預(yù)征率為１％。

（二）納稅人應(yīng)按照取得的房地產(chǎn)銷售收入（或預(yù)收帳款）和規(guī)定的預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳土地增值稅。其計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款＝房地產(chǎn)銷售收入（或預(yù)收帳款）×預(yù)征率。

（三）土地增值稅實(shí)行按月預(yù)繳。納稅人應(yīng)在取得土地使用權(quán)并獲得房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目開工許可后，在３０日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《土地增值稅項(xiàng)目登記表》；房地產(chǎn)項(xiàng)目銷售期間，每月的１－１０日報(bào)送上月的《土地增值稅項(xiàng)目銷售情況表》和《土地增值稅納稅申報(bào)表》，按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅。

三、關(guān)于土地增值稅的稅款清算問題

（一）納稅人應(yīng)在房地產(chǎn)單位項(xiàng)目竣工結(jié)算并全部實(shí)現(xiàn)銷售后３０日內(nèi)，持以下資料到主管地稅機(jī)關(guān)申請辦理土地增值稅稅款清算。

１、土地受讓合同（或政府無償劃撥土地文件）；

２、房地產(chǎn)開發(fā)合同（或房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目許可證）；

３、稅務(wù)登記證、土地增值稅項(xiàng)目登記表、土地增值稅納稅申報(bào)表及預(yù)繳土地增值稅完稅憑證；

４、項(xiàng)目竣工結(jié)算資料，以及主管地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。

（二）主管地稅機(jī)關(guān)接到納稅人土地增值稅清算申請后，應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行審核，并在７日內(nèi)作出是否進(jìn)行清算的答復(fù)。凡符合土地增值稅清算條件的，應(yīng)及時(shí)予以清算。

（三）對納稅人已竣工結(jié)算并全部實(shí)現(xiàn)銷售的房地產(chǎn)單位項(xiàng)目，如果納稅人在限期內(nèi)未提出清算申請且無正當(dāng)理由，主管地稅機(jī)關(guān)可報(bào)經(jīng)各直屬地方稅務(wù)局批準(zhǔn)進(jìn)行土地增值稅清算。

（四）為了堵塞稅收漏洞，對已竣工，且銷售面積達(dá)到可銷售面積９０％（含９０％）以上的房產(chǎn)單位項(xiàng)目，不管其項(xiàng)目是否辦理結(jié)算，在一年內(nèi)（自銷售面積達(dá)到可銷售面積９０％之次月起計(jì)算），若剩余的房產(chǎn)還未全部實(shí)現(xiàn)銷售，或項(xiàng)目仍未辦理結(jié)算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對該房產(chǎn)單位項(xiàng)目已銷售部分，核定扣除項(xiàng)目，進(jìn)行稅款清算。剩余的房產(chǎn)，按實(shí)際銷售據(jù)實(shí)征收土地增值稅。

四、關(guān)于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)問題

除高級公寓、別墅、度假村以外的住宅，其每平方米單位面積售價(jià)：?？?、三亞地區(qū)，不超過４０００元，其他市縣，不超過２０００元的，為普通標(biāo)準(zhǔn)住宅。

五、關(guān)于扣除項(xiàng)目確認(rèn)問題

（一）納稅人財(cái)務(wù)制度健全，能真實(shí)準(zhǔn)確核算收入和成本費(fèi)用的，按照《暫行條例》和《實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，確認(rèn)其扣除項(xiàng)目金額。

（二）納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，無法真實(shí)準(zhǔn)確核算收入和成本費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按下列規(guī)定確認(rèn)其扣除項(xiàng)目金額：

１、土地費(fèi)和房地產(chǎn)開發(fā)成本（即《實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定

（一）、（二）兩項(xiàng)合計(jì)金額），由各市縣地稅局根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，在銷售收入的５０％至７０％的幅度內(nèi)給予扣除，并報(bào)省地稅局備案。

２、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按《實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定的（一）、（二）兩項(xiàng)合計(jì)金額的１０％給予扣除。

３、已列入管理費(fèi)用的有關(guān)印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅不再重復(fù)扣除。

４、納稅人成片受讓土地使用權(quán)，分期分批開發(fā)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，其扣除項(xiàng)目的分

攤方法，以轉(zhuǎn)讓土地為主的，按土地面積比例分?jǐn)傆?jì)算；以轉(zhuǎn)讓房屋建筑物為主的，按建筑面積比例分?jǐn)傆?jì)算。

（三）一些國有企業(yè)由于改組改制或關(guān)停，為了安置職工而轉(zhuǎn)讓企業(yè)的土地（原

屬政府無償劃撥的土地），有關(guān)政府部門免收該企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金，考慮到這些企業(yè)較困難，且轉(zhuǎn)讓土地所得收入用于安置職工，因此，在計(jì)征土地增值

稅時(shí)，對政府部門免收的土地出讓金，視同企業(yè)繳納的土地出讓金，給予扣除。

六、對２００４年７月１日前已竣工結(jié)算并全部實(shí)現(xiàn)銷售的房產(chǎn)單位項(xiàng)目，還未進(jìn)行土地增值稅稅款清算的，納稅人應(yīng)在２００４年９月３０日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請

土地增值稅清算，逾期不申請清算的，嚴(yán)格按照《征管法》的有關(guān)規(guī)定處理。

七、本通知對原《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅征收管理問題的通知》（瓊地稅發(fā)［２００２］３６５號）規(guī)定的預(yù)征率等內(nèi)容作了調(diào)整，為了保證

新老政策的銜接，２００４年７月１日前，已按《暫行條例》及《實(shí)施細(xì)則》或瓊地稅發(fā)［２００２］３６５號文規(guī)定繳納或預(yù)繳土地增值稅的銷（預(yù)）售收入，不再按本通知規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳土地增值稅；此前從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人銷（預(yù)）售未結(jié)算的房地產(chǎn)單位項(xiàng)目和竣工結(jié)算但未全部實(shí)現(xiàn)銷售的房地產(chǎn)單位項(xiàng)目取得的銷（預(yù)）售收入，凡未預(yù)繳土地增值稅的，納稅人應(yīng)在２００４年９月３０日之前按本通知規(guī)定的預(yù)征率申報(bào)預(yù)繳土地增值稅，逾期不申報(bào)預(yù)繳的，除補(bǔ)征稅款外，自２００４年 １０月１日起計(jì)算加收滯納金。

八、對納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和繳納或預(yù)繳稅款的，嚴(yán)格按照《征管法》的有關(guān)規(guī)定加收滯納金和處罰。

九、各直屬地方稅務(wù)局接到本通知后，要高度重視，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，及時(shí)做好土地增值稅政策宣傳，切實(shí)強(qiáng)化土地增值稅稅源控制，密切與土地房產(chǎn)管理部門協(xié)作，開展房地產(chǎn)稅收專項(xiàng)檢查，保證稅款及時(shí)足額入庫。

本通知自２００４年７月１日起執(zhí)行，此前的規(guī)定與本通知相抵觸的，以本通知為準(zhǔn)。各直屬局在執(zhí)行中若遇到問題，請及時(shí)向省局報(bào)告。

關(guān)于土地增值稅若干政策問題的補(bǔ)充通知

瓊地稅發(fā)〔2004〕174號

各直屬地方稅務(wù)局、省局稽查局： 《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（瓊地稅發(fā)［2004］122號，以下簡稱《通知》）下發(fā)后，各地陸續(xù)提出一些問題，經(jīng)研究，現(xiàn)將《通知》未明確的有關(guān)問題補(bǔ)充如下：

一、《通知》第七條“為了保證新老政策的銜接，……凡未預(yù)繳土地增值稅的，納稅人應(yīng)在2004年9月30日之前按本通知規(guī)定的預(yù)征率申報(bào)預(yù)繳土地增稅”是指2004年7月1日前,納稅人已按有關(guān)規(guī)定申報(bào)、繳納（預(yù)繳）土地增值稅的，不再按《通知》規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳土地增值稅；此前凡未按規(guī)定申報(bào)、繳納（預(yù)繳）土地增值稅的，納稅人應(yīng)在2004年9月30日之前按《通知》規(guī)定的預(yù)征率申報(bào)預(yù)繳土地增值稅。

二、銷售轉(zhuǎn)化的經(jīng)濟(jì)適用住房，暫不預(yù)征土地增值稅，已預(yù)征的，暫不退還，待清算時(shí)多退少補(bǔ)。轉(zhuǎn)化的經(jīng)濟(jì)適用住房，是指經(jīng)當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)行政管理部門批準(zhǔn)，實(shí)行限價(jià)銷售的積壓房地產(chǎn)。不屬于預(yù)征對象的經(jīng)濟(jì)適用住房（安居工程）和轉(zhuǎn)化的經(jīng)濟(jì)適用住房，其銷售達(dá)到90%以上的（含90%），一律按《通知》第三條第四款的規(guī)定執(zhí)行。

三、納稅人建造的商住樓、綜合樓、寫字樓等商住兩用性質(zhì)的房地產(chǎn)，不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，不適用《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條第一款“納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅”的規(guī)定。

四、《通知》第五條第二款規(guī)定的“50%至70%”的成本扣除，已考慮了加計(jì)扣除的因素，因此，對財(cái)務(wù)不健全的房地產(chǎn)開發(fā)納稅人計(jì)征土地增值稅時(shí)，不再給予加計(jì)20%的扣除。

二○○四年八月二十日