第一篇：成都市地方稅務(wù)局成都市財政局關(guān)于土地增值稅有關(guān)問題的公告

成都市地方稅務(wù)局成都市財政局關(guān)于土地增值稅有關(guān)問題的公告

成 都 市 地 方 稅 務(wù) 局

成 都 市 財 政

局公告

2011年第1號

成都市地方稅務(wù)局成都市財政局

關(guān)于土地增值稅有關(guān)問題的公告

根據(jù)《四川省地方稅務(wù)局四川省財政廳關(guān)于土地增值稅征管問題的公告》（2010年第1號）和《成都市人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)城鄉(xiāng)房產(chǎn)管理局等部門關(guān)于進一步加強房地產(chǎn)市場宏觀調(diào)控工作目標實施意見的通知》（成辦發(fā)〔2010〕85號）精神，現(xiàn)就土地增值稅有關(guān)問題公告如下：

一、關(guān)于土地增值稅預(yù)征率

（一）對保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅。

（二）普通住宅預(yù)征率為1%。

（三）非普通住宅預(yù)征率以其售價是否超過普通住房價格標準（即房管部門定期公布的住房平均交易價格的1.4倍）分別確定：未超過普通住房價格標準的為1.5%；超過普通住房價格標準不足20%（含20%）的為2%；超過普通住房價格標準20%以上的為2.5%.（四）商用房預(yù)征率為2.5%。

二、關(guān)于土地增值稅核定征收率

（一）普通住宅（包括保障性住房）核定征收率為5%。

（二）非普通住宅核定征收率為6%。

（三）商用房核定征收率為7%。

三、本公告自2011年4月1日起實施，有效期至2014年9月30日止。

四、《成都市地方稅務(wù)局成都市財政局關(guān)于土地增值稅征管問題的公告》（2010年第1號）同時廢止。

特此公告。

二零一一年二月二十八日

分送：各區(qū)（市）縣地方稅務(wù)局、財政局，市局各稽查局。成都市地方稅務(wù)局辦公室2011年3月1日印發(fā)

第二篇：公告[2016]1號 黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策問題的公告

黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策問題的公告

公告[2016]1號

為提高我省土地增值稅征管工作質(zhì)量，統(tǒng)一稅收政策，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則和有關(guān)政策規(guī)定，現(xiàn)就土地增值稅若干政策問題公告如下：

一、關(guān)于預(yù)繳稅款申報繳納期限問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在地稅機關(guān)下達《稅務(wù)事項通知書(審核結(jié)論通知)》前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)按規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳土地增值稅，于每月終了15日內(nèi)，向主管地稅機關(guān)申報繳納。對未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，從限定的繳納稅款期限屆滿次日起，加收滯納金。

二、關(guān)于普通標準住宅認定問題

自2014年11月28日起，我省普通標準住宅的認定標準為：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上、單套建筑面積在144平方米及以下、實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍及以下的住房。判定時間以商品房銷售合同簽訂日期為準。

三、關(guān)于取得銷(預(yù))售許可證滿3年起始計算時間問題

對于房地產(chǎn)開發(fā)項目分次取得多個銷(預(yù))售許可證的，“銷(預(yù))售許可證滿3年，地稅機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算”規(guī)定中的“滿3年”，以其取得最后一個銷(預(yù))售許可證的時間算起。

四、關(guān)于土地增值稅清算單位認定問題

房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算，以國家有關(guān)部門(以規(guī)劃部門為主，結(jié)合發(fā)改委、建設(shè)部門的相關(guān)項目資料)審批、備案的房地產(chǎn)開發(fā)項目(分期項目)為單位進行清算。

五、關(guān)于扣除項目金額的歸集和分攤問題

(一)扣除項目金額中，凡是能夠明確歸屬于某一項目或某一類型房地產(chǎn)所直接發(fā)生的成本和費用，要予以單獨歸集;對于共同發(fā)生、無法單獨歸集的成本和費用，除本條第二款外，一律按各項目或各類型房地產(chǎn)建筑面積占總建筑面積的比例分攤。

(二)納稅人成片受讓、分期開發(fā)項目的，其取得土地使用權(quán)所支付的金額，按各期項目占地面積占總占地面積的比例分攤。

六、關(guān)于利用地下人防修建的公共配套設(shè)施有關(guān)成本、費用支出扣除問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利用地下人防修建的符合條件的公共配套設(shè)施有關(guān)成本、費用支出的扣除原則，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕187號)第四條第三款規(guī)定辦理。即：凡能夠提供有關(guān)證明憑證，證明建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用支出可以扣除;凡能夠提供有關(guān)證明憑證，證明建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費用支出可以扣除;凡建成后有償轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)計算收入，并可以扣除成本、費用支出。

七、關(guān)于裝修支出問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，對以建筑物或構(gòu)筑物為載體，移動后會引起性質(zhì)、形狀改變或者功能受損的裝修支出，可作為開發(fā)成本予以扣除。對可移動的物品(如可移動的家用電器、家具、日用品、裝飾用品等)，不計入收入，也不允許扣除相關(guān)成本、費用。

八、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除問題

(一)財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的5%計算扣除。

(二)凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的10%計算扣除。

九、關(guān)于保障性住房土地增值稅處理問題

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，保障性住房包括符合規(guī)定條件的經(jīng)濟適用住房、公租房以及城市棚戶區(qū)、國有工礦(含煤礦)棚戶區(qū)、國有林區(qū)棚戶區(qū)和國有林場危舊房、國有墾區(qū)危房等改造安置住房。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知》(國稅發(fā)〔2010〕53號)精神，對上述保障性住房可不預(yù)征土地增值稅。對房地產(chǎn)開發(fā)項目符合核定征收條件、被認定為核定征收土地增值稅的，凡保障性住房銷售收入(含回遷安置視同銷售部分)能夠單獨核算，可以從核定征收計稅依據(jù)中剔除。

十、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)項目之外發(fā)生費用支出的扣除問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)項目之外發(fā)生的各項費用支出，除符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2010〕220號)第六條第二款規(guī)定的拆遷異地安置條件的允許記入拆遷補償費扣除外，其他費用支出一律不得扣除。

十一、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從政府、財政等部門取得的財政補貼、獎勵等款項的處理問題

對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從政府、財政等部門取得的財政補貼、獎勵、土地出讓金返還、稅收返還等財政補貼性收入，在計征土地增值稅時，凡是明確相關(guān)款項用途的，直接沖減相關(guān)扣除項目金額，如土地出讓金返還沖減取得土地使用權(quán)支付的金額等;凡是沒有明確相關(guān)款項用途的，依次沖減取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)同時開發(fā)兩個及以上項目涉及分攤計算的，比照本公告第五條的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十二、關(guān)于清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)處理問題

在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報。其中對于以查賬方式進行清算的項目，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用(剔除與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金)乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積，加上本次轉(zhuǎn)讓時與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金計算;對于以核定征收方式進行清算的項目，按再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，乘以該項目清算審核時確定的核定征收率計算。

十三、關(guān)于核定征收率適用時間問題

對于以核定征收方式進行土地增值稅清算的房地產(chǎn)開發(fā)項目，其適用的核定征收率，按地稅機關(guān)發(fā)出《稅務(wù)事項通知書(核定征收通知)》時當(dāng)?shù)氐暮硕ㄕ魇章蕡?zhí)行。

本公告除第二條外，自2016年4月1日起施行。之前已清算完畢的項目不再調(diào)整，未清算完的項目一律按本公告相關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！逗邶埥〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于土地增值稅清算工作有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》(黑地稅函〔2010〕33號)同時廢止。

特此公告。

黑龍江省地方稅務(wù)局

2016年3月25日

分送：各市(地)地方稅務(wù)局，農(nóng)墾建三江、九三管委會地方稅務(wù)局，亞布力滑雪旅游度假區(qū)地方稅務(wù)局，綏芬河、撫遠市地方稅務(wù) 局。

黑龍江省地方稅務(wù)局財產(chǎn)與行為稅管理處承辦 辦公室2016年3月25日印發(fā)

第三篇：紹興市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率問題的公告

紹興市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率問題的公告

發(fā)布機構(gòu)：市財政（地稅）局發(fā)布日期：2010-09-0

32010年第2號

根據(jù)《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅征管若干問題的規(guī)定》（2010年第2號公告）的規(guī)定，現(xiàn)對調(diào)整土地增值稅預(yù)征率問題公告如下：

自2010年7月1日（稅款所屬期）起，除保障性住房外，我市本級房地產(chǎn)開發(fā)項目的土地增值稅預(yù)征率調(diào)整為：高檔住宅（含別墅、排屋）3%，商務(wù)（辦公）用房和營業(yè)用房2.5%，其他房產(chǎn)2%。

原《紹興市房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅征收管理辦法》（紹市地稅政[2008]30號）第四條第二款停止執(zhí)行。

特此公告。

二○一○年八月三十日

第四篇：成都市地方稅務(wù)局地方各稅繳納申報表（本站推薦）

成都市地方稅務(wù)局地方各稅（費、基金、附加）繳納申報表

申報日期：年月日單位：元（角、分）

注：

1、納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)。除企業(yè)所得稅（申報）、個人

獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得（季度申報）、合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯總申報表（申報）、個體工商戶核定征收戶、補繳欠繳的稅（費、基金）以外，均使用此申報表；補繳欠繳稅款（費、基金）須使用《成都市地方稅務(wù)局欠繳地方各稅（費、基金、附加）補繳申報表》；

2、“經(jīng)批準緩繳額”、“經(jīng)批準減（免）額”申報時應(yīng)附上批文復(fù)印件；申報個人所得稅時，應(yīng)附《代扣代繳個人所得稅月份報告》；

3、納稅人必須按照稅收法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，按期、全面、真實、準確地填寫本表一式兩份進行申報，一份交主管稅務(wù)機關(guān)，一份自行妥善保存10年，以備核查；

4、申報受理人員應(yīng)按照規(guī)定認真進行審核，未填列主要項目、未按規(guī)定簽章的不予受理。

成都市地方稅務(wù)局

代扣代繳個人所得稅月份報告表

單位：元（角、分）申報日期：年月日

會計主管（簽章）：辦稅人員（簽章）：申報時間：電話： 代理機構(gòu)（簽章）：代理申報人員（簽章）：代理機構(gòu)電話： 稅務(wù)機構(gòu)受理人（簽章）：受理時間：

注：本表欄目不夠填列的，可增加附頁。

納稅人在支付個人收入時應(yīng)按稅法的規(guī)定代扣代繳個人所得稅，按月填列此表一式兩份，一份附在《地方各稅（費、基金）繳納

稅申報表》后按規(guī)定的時期進行申報解繳，一份自行妥善保存10年，以備核查。

第五篇：北京市財政局,北京市地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策及征收管%90

【發(fā)布單位】北京市財政局, 北京市地方稅務(wù)局 【發(fā)布文號】京財稅[1997]198號 【發(fā)布日期】1997-03-03 【生效日期】1997-03-03 【失效日期】 【所屬類別】地方法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

北京市財政局, 北京市地方稅務(wù)局

關(guān)于土地增值稅若干政策及征收管理問題的通知

(京財稅[1997]198號)

各區(qū)縣財政局、地方稅務(wù)局、各分局、市局各直屬單位：

為進一步完善土地增值稅政策，加強征收管理，經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)政策及征管辦法通知如下，請依照執(zhí)行。

一、關(guān)于對經(jīng)政府批準建立的各種經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)進行成片土地開發(fā)、分期分批轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)征免稅問題。

在1994年1月1日以前經(jīng)市、區(qū)（縣）政府批準，進行房也產(chǎn)開發(fā)并立項的開發(fā)區(qū)，用開發(fā)區(qū)管理委員會（或指定的開發(fā)公司）名義與在開發(fā)區(qū)內(nèi)投資的投資商（或開發(fā)商）在1994年1月1日前簽定房地產(chǎn)開發(fā)合同（或立項），并已按規(guī)定投入資金進行開發(fā)，在1998年12月31日前首次轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，可根據(jù)京財稅（1996）647號通知有關(guān)規(guī)定享受免稅政策。1994年1月1日以后開發(fā)區(qū)管理部門將完成土地基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)（三通一平或七通一平）后的土地使用權(quán)進行轉(zhuǎn)讓（或出讓），投資商或開發(fā)商取得土地使用權(quán)后，新建房地產(chǎn)在1998年12月31日前首次轉(zhuǎn)讓的，也可享受免稅政策。

二、關(guān)于對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成片受讓土地，分期分批進行房地產(chǎn)開發(fā)并轉(zhuǎn)讓征免稅問題。

凡由市計委、建委在1994年1月1日前審批立項，由房地產(chǎn)開發(fā)公司成片受讓土地，并已按規(guī)定投入資金進行開發(fā)，分期分批進行房地產(chǎn)開發(fā)并轉(zhuǎn)讓或只轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，其在1998年底前未超過立項批復(fù)總體規(guī)模范圍開發(fā)并首次轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，可享受京財稅（1996）647號通知中規(guī)定的免稅政策。但該公司如與其他單位簽定開發(fā)或轉(zhuǎn)讓合同，由其他單位進行開發(fā)建設(shè)后再轉(zhuǎn)讓的，屬第二次轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)按規(guī)定征收土地增值稅。對開發(fā)企業(yè)超過1994年1月1日以前立項批復(fù)規(guī)模開發(fā)并轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定征收土地增值稅。

三、關(guān)于1998年12月31日前預(yù)售商品房免稅問題。

對于1994年1月1日前批準立項或簽訂開發(fā)合同（已取得土地使用權(quán)）并已按規(guī)定投入資金的商品房項目，在1998年12月31日前預(yù)售時已完成主體工程且投資完成額占計劃投資總額70%以上的，視同在1998年12月31日前首次轉(zhuǎn)讓，可按規(guī)定免征土地增值稅。

四、關(guān)于對污染擾民搬遷企業(yè)享受免稅政策問題。

對于經(jīng)審核屬于污染擾民搬遷企業(yè)，且轉(zhuǎn)讓原廠址取得的轉(zhuǎn)讓收入用于新廠址建設(shè)的，可按（95）京經(jīng)安字第200號通知規(guī)定享受免稅政策。

對于在原廠址上進行房地產(chǎn)開發(fā)并轉(zhuǎn)讓的，不能享受（95）京經(jīng)安字第200號通知中的免稅政策。

對于搬遷企業(yè)以原廠址與其他單位進行合建，建成后按合同留作自用的房地產(chǎn)，暫免征收土地增值稅。將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)按規(guī)定征收土地增值稅。

五、關(guān)于對個人轉(zhuǎn)讓自有居住用房征免稅問題。

對于個人轉(zhuǎn)讓自有居住用房，在界定其居住時間時，可按其房屋產(chǎn)權(quán)證所登記的時間為準；對實行住房制度改革，單位以優(yōu)惠價或成本價出售給本單位職工的住房，尚未取得產(chǎn)權(quán)證的，可由單位出具購房居住證明。凡是其產(chǎn)權(quán)證登記時間或購房時間與轉(zhuǎn)讓時間相隔超過5年的，均可享受免稅政策。

對個人轉(zhuǎn)讓落實私房政策時騰退的住房，在出示房管部門騰退通知后，可享受免稅政策。

對個人轉(zhuǎn)讓所繼承或接受贈與的居住用房，在出示原所有人的房產(chǎn)證及繼承人或受贈人的房產(chǎn)證后，可享受免稅政策。

六、關(guān)于對合作建房辦理項目登記及納稅申報手續(xù)問題。

對于一方出地，一方出資金簽定的合作建房合同（協(xié)議），在獲得立項批復(fù)后，其中一方又將已合建的部分再與第三方簽定合建合同（協(xié)議）的，應(yīng)在再次簽訂合建合同（協(xié)議）后30日內(nèi)辦理土地增值稅項目登記、納稅申報手續(xù)。

七、納稅人在辦理項目登記、納稅申報手續(xù)時提供的資料。

（一）、辦理項目登記時，需由納稅人提供以下資料：

1．房地產(chǎn)開發(fā)合同（或合建協(xié)議書）

2．土地受讓合同（或政府無償劃撥土地文件）

3．建設(shè)項目立項報告批復(fù)文件

4．建設(shè)工程規(guī)劃批復(fù)

5．稅務(wù)登記證

6．申請按季申報的綜合開發(fā)企業(yè)還應(yīng)提供資質(zhì)等級證明

辦理普通標準住宅審批手續(xù)時還需提交首規(guī)委批準的普通標準住宅設(shè)計圖紙（包括：每棟樓建筑總面積、每棟樓設(shè)計總戶數(shù)、住宅裝修標準、住宅設(shè)備標準）。

（二）、辦理納稅申報時，需由納稅人提供的資料：

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)提供：

1．當(dāng)期財務(wù)會計報表（包括：損益表、主要開發(fā)產(chǎn)品（工程）銷售明細表、在建開發(fā)項目成本表、已完工開發(fā)項目成本表）等

2．銀行貸款利息結(jié)算通知單

3.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)資料（商品房購銷合同附本、項目工程合同結(jié)算單等）

4．有關(guān)的完稅憑證（包括：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加等）

5．開發(fā)建造普通標準住宅的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還需攜帶經(jīng)審核的《普通標準住宅審核表》

6．辦理結(jié)算時還需提供結(jié)算報表

7．辦理竣工清算時還需提供竣工清算報表

轉(zhuǎn)讓存量房地產(chǎn)的納稅人應(yīng)提供：

1．房地產(chǎn)買賣合同、委托書、公證書

2．房屋所有權(quán)證

3．土地使用權(quán)證

4．房地產(chǎn)價格評估報告

5．有關(guān)的稅費繳納憑證（包括：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅、交易手續(xù)費、評估費等）

一九九七年三月三日

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