第一篇：從武漢市新洲區(qū)社保制度的建設(shè)看我國(guó)轉(zhuǎn)移支付法律制度的完善

RUC-BK-100700-030101-2008200484 中國(guó)人民大學(xué)本科生畢業(yè)論文

從武漢市新洲區(qū)社保制度的建設(shè)看 我國(guó)轉(zhuǎn)移支付法律制度的完善

作 者：__于一_________ 學(xué) 院：__法學(xué)院__ _ 專(zhuān) 業(yè)：__法學(xué)_________ 年 級(jí)：__08級(jí)________ 學(xué) 號(hào)：__2008200484___ 指導(dǎo)教師：__宋彪_________ 論文成績(jī)：______________ 日 期：______________

從武漢市新洲區(qū)社保制度的建設(shè)看 我國(guó)轉(zhuǎn)移支付法律制度的完善

內(nèi)容提要

武漢市新洲區(qū)社會(huì)保障制度的建設(shè)主要體現(xiàn)在制度宣傳、社保覆蓋、增加就業(yè)和加強(qiáng)監(jiān)管四方面。制度的宣傳體現(xiàn)了轉(zhuǎn)移支付法律制度在進(jìn)行立法準(zhǔn)備；社保覆蓋和增加就業(yè)工作重心向貧困地區(qū)傾斜，體現(xiàn)了轉(zhuǎn)移支付法律制度將地緣因素納入支付規(guī)模確定機(jī)制中的進(jìn)步；而監(jiān)管的加強(qiáng)，從側(cè)面反映出轉(zhuǎn)移支付法律制度強(qiáng)調(diào)對(duì)作為社?；饋?lái)源重要渠道的轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)管和違法擔(dān)責(zé)問(wèn)題。

Abstract

The construction of Wuhan xinzhou’s social security system mainly includes four parts: the publicity of system, the covering fields of system, the increasing employment and the improving supervision.The promotion of the system interacted with the transferring payment legal system such as the law-making preparement in publicity of system, the law enforement in the process of increasing employment,and law supervision in the transferring payment’s supervision and the charging of responsibility.關(guān)鍵詞

社會(huì)保障制度； 轉(zhuǎn)移支付； 財(cái)政法；

一 引言

北京大學(xué)張守文教授在其所著的《財(cái)政法學(xué)》一書(shū)中提到：“在充滿不確定的所謂‘后危機(jī)時(shí)代’，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，重視和改善民生，促進(jìn)分配公平和社會(huì)安定，都特別需要經(jīng)濟(jì)法律制度的有效調(diào)整?！?

民生的重視和改善，關(guān)鍵在于社會(huì)財(cái)富“取之于民用之于民”。而社會(huì)財(cái)富的這種分 1 張守文.《財(cái)政法學(xué)》（第一版）.中國(guó)人民大學(xué)出版社2007年，第5頁(yè)

配，是依賴(lài)國(guó)家強(qiáng)制力進(jìn)行的。在以“依法治國(guó)”為治國(guó)方略的中國(guó)共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)下，為實(shí)現(xiàn)這種“取之于民用之于民”的財(cái)富分配，我國(guó)建立了國(guó)家（政府）為主體，當(dāng)公民在暫時(shí)或永久失去勞動(dòng)能力以及由于各種原因出現(xiàn)生活困難時(shí)，給與物質(zhì)幫助保障其基本生活，該制度被稱(chēng)為“社會(huì)保障制度”。同時(shí)全國(guó)人大也進(jìn)行了相關(guān)立法，規(guī)范了這種通過(guò)國(guó)民收入再分配實(shí)現(xiàn)其保障目的，并且以社會(huì)保障基金為依托的保障制度。

我國(guó)正在大力推進(jìn)法治國(guó)家建設(shè)，社會(huì)保障制度的良性運(yùn)行也有相關(guān)立法的保障，如《社會(huì)保險(xiǎn)法》《就業(yè)促進(jìn)法》等等。上述法律規(guī)范被統(tǒng)稱(chēng)為社會(huì)保障法律規(guī)范，它與社會(huì)保障制度緊密聯(lián)系，屬于社會(huì)法律部門(mén)2。在與社會(huì)法并列的另一個(gè)法律領(lǐng)域——經(jīng)濟(jì)法中，也有一個(gè)法律制度——轉(zhuǎn)移支付法律制度，與社會(huì)保障制度息息相關(guān)。

本文通過(guò)發(fā)掘社會(huì)保障制度和轉(zhuǎn)移支付法律制度間的關(guān)聯(lián)，并對(duì)湖北省武漢市新洲區(qū)社保制度建設(shè)情況進(jìn)行說(shuō)明，來(lái)探討我國(guó)轉(zhuǎn)移支付法律制度的完善。

二 我國(guó)社會(huì)保障制度和轉(zhuǎn)移支付法律制度之關(guān)聯(lián)

（一）概念說(shuō)明

1、社會(huì)保障制度

社會(huì)保障制度是“以國(guó)家或政府為主體，依據(jù)法律規(guī)定，通過(guò)國(guó)民收入再分配，以社會(huì)保障基金為依托，對(duì)公民在暫時(shí)或永久失去勞動(dòng)能力以及由于各種原因生活發(fā)生困難時(shí)給與物質(zhì)幫助，保障其基本生活的制度。”3在我國(guó)，社會(huì)保障制度基本內(nèi)容有五個(gè)各方面，分別是：（1）社會(huì)保險(xiǎn)。它是社會(huì)保障的核心內(nèi)容，是社會(huì)保障體系的基本綱領(lǐng)?，F(xiàn)代社會(huì)以國(guó)家為主體，在工資勞動(dòng)者在喪失生活來(lái)源的情況下，運(yùn)用立法手段和社會(huì)力量給予他們一定程度的收入損失補(bǔ)償，使之能繼續(xù)正常生活水平，這就是社會(huì)保險(xiǎn)4。它發(fā)揮著補(bǔ)償勞動(dòng)者收入損失的功能，保證勞動(dòng)力擴(kuò)大再生產(chǎn)正常運(yùn)行，保證社會(huì)安定；（2）社會(huì)救助。它是國(guó)家通過(guò)國(guó)民收入的再分配，對(duì)因自然災(zāi)害或其他經(jīng)濟(jì)、社會(huì)原因而無(wú)法維持最低生活水平的社會(huì)成員給予救助，以保障其最低生活水平的制度，是社會(huì)保障體系中的最低綱領(lǐng)；（3）社會(huì)福利。它指政府出資為那些生活困難的老人、孤兒和殘疾人等特殊困難群體提供生活保障而建立的制度，是社會(huì)保障體系的最高綱領(lǐng)。它反映了國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，并保障了特殊困難群體的生活權(quán)益。（4）社會(huì)優(yōu)撫?！稇椃ā返?5條規(guī)定體現(xiàn)了它的內(nèi)涵，即“國(guó)家和社會(huì)保障殘廢軍人的生活，撫恤烈士家屬，優(yōu)待軍人家屬”。保障優(yōu)撫對(duì)象特殊為軍人及其家屬，要求將保障優(yōu)撫對(duì)象的生活上升到國(guó)家和社會(huì)責(zé)任的高度。它有助于保衛(wèi)國(guó)家安全，促進(jìn)國(guó)防和軍隊(duì)現(xiàn)代化建設(shè)。對(duì)象的特殊使得它成為社會(huì)保障體系中的特殊綱領(lǐng)；（5）社會(huì)互助和個(gè)人儲(chǔ)蓄積累。在政府鼓勵(lì)和支持下，社會(huì)組織和社會(huì)團(tuán)體自愿參加的扶貧濟(jì)困活動(dòng)就是社會(huì)互助。個(gè)人儲(chǔ)蓄積累則是在政府倡導(dǎo)支持或者組織下，使居民 23 張守文.《經(jīng)濟(jì)法學(xué)》（第三版）北京大學(xué)出版社2008年，第22—23頁(yè)

鄭功成.《中國(guó)社會(huì)保障制度的變遷與評(píng)估》，中國(guó)人民大學(xué)出版社2002年，第8頁(yè) 4 鄧大松.《社會(huì)保險(xiǎn)》（第一版）.中國(guó)勞動(dòng)社會(huì)保障出版社2009年，第11頁(yè)

擁有一個(gè)儲(chǔ)蓄賬號(hào)，在他們勞動(dòng)年份逐年積累起一筆資金以備不時(shí)之需。它是社會(huì)保障體系的補(bǔ)充綱領(lǐng)。理解社會(huì)保障制度的基本內(nèi)容，對(duì)下文制度關(guān)聯(lián)分析至關(guān)重要。

2、轉(zhuǎn)移支付法律制度

按照學(xué)術(shù)上對(duì)法律的一般定義方法，轉(zhuǎn)移支付法可以定義為調(diào)整在財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范總稱(chēng)。在部門(mén)法分類(lèi)中，轉(zhuǎn)移支付法被看做經(jīng)濟(jì)法的亞部門(mén)法——財(cái)政法中的重要部門(mén)法5。在財(cái)政轉(zhuǎn)移支付過(guò)程中，該法律主要是通過(guò)規(guī)定轉(zhuǎn)移支付主體之間發(fā)生的權(quán)利義務(wù)來(lái)對(duì)發(fā)生的社會(huì)關(guān)系進(jìn)行調(diào)整。而按照經(jīng)濟(jì)法主體二元理論，經(jīng)濟(jì)法主體為調(diào)制主體和調(diào)制受體。相應(yīng)地轉(zhuǎn)移支付法的主體也分為兩類(lèi)，即發(fā)動(dòng)轉(zhuǎn)移支付的主體和接受轉(zhuǎn)移支付的主體。前者指中央政府和地方政府，后者則是下級(jí)地方政府、企業(yè)和居民。根據(jù)主體理論可以進(jìn)一步對(duì)相關(guān)法律制度行為理論作出分析，即根據(jù)轉(zhuǎn)移支付主體的不同，轉(zhuǎn)移支付可以分為：

1、政府間轉(zhuǎn)移支付（包括中央政府對(duì)地方政府和上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府）；

2、政府和企業(yè)間轉(zhuǎn)移支付；

3、政府和居民間轉(zhuǎn)移支付。以上均是指廣義的轉(zhuǎn)移支付。理解轉(zhuǎn)移支付法律制度內(nèi)容中的主體理論和行為理論，對(duì)接下來(lái)的關(guān)聯(lián)分析也是至關(guān)重要的。

（二）制度關(guān)聯(lián)

按照馬克思主義理論，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑。任何制度的產(chǎn)生都會(huì)有對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。本文對(duì)社會(huì)保障制度和轉(zhuǎn)移支付法律制度的關(guān)聯(lián)進(jìn)行分析，重點(diǎn)是對(duì)兩者在產(chǎn)生依據(jù)和內(nèi)容上具有的緊密聯(lián)系進(jìn)行分析。

1.制度產(chǎn)生依據(jù)上的關(guān)聯(lián)

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，我國(guó)的社會(huì)保障制度盡管經(jīng)歷了一些發(fā)展，如1951年政務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)保險(xiǎn)條例》、1953年勞動(dòng)部發(fā)布的《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)保險(xiǎn)條例實(shí)施細(xì)則（修正草案）》和1978年國(guó)務(wù)院發(fā)布的《國(guó)務(wù)院關(guān)于安置老弱病殘干部的暫行辦法和國(guó)務(wù)院關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法的通知》，但并未形成完整的社會(huì)保障制度。十四屆三中全會(huì)《中共中央關(guān)于建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系若干問(wèn)題的決定》確立了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本框架：即包括兩大體系（市場(chǎng)運(yùn)行體系、宏觀調(diào)控體系）、三項(xiàng)制度（現(xiàn)代企業(yè)制度、收入分配和社會(huì)保障制度、社會(huì)主義法律制度）、四個(gè)體制（農(nóng)村經(jīng)濟(jì)體制、對(duì)外體制、科技體制、教育體制）6。其中三項(xiàng)基本制度互為依托，互相交織，構(gòu)成了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的三大基石。該決定還進(jìn)一步指出，要建立多層次的社會(huì)保障體系、社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶(hù)，并確定了社會(huì)保障制度的五個(gè)基本內(nèi)容。據(jù)此可以認(rèn)為，我國(guó)社會(huì)保障制度體系形成的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的確立。十五屆五中全會(huì)上關(guān)于“社會(huì) 56 張守文：《財(cái)政法學(xué)》（第一版），中國(guó)人民大學(xué)出版社2007年，第49頁(yè)

《中國(guó)共產(chǎn)黨十四屆三中全會(huì)報(bào)告》，1993年11月14日

保障是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的重要支柱”的論述進(jìn)一步證明了這點(diǎn)。

按照經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，地方政府會(huì)根據(jù)該行政區(qū)劃內(nèi)企業(yè)和居民對(duì)公共物品的偏好程度以及需求程度來(lái)確定公共物品提供情況，同時(shí)也會(huì)兼顧經(jīng)濟(jì)效率。提供公共物品需要相應(yīng)的財(cái)力支持，但由于各地發(fā)展不均衡，經(jīng)濟(jì)狀況也不相同，這樣便會(huì)出現(xiàn)“財(cái)政失衡”的狀況。具體來(lái)看，財(cái)政失衡分為縱向失衡（如上級(jí)政府出現(xiàn)財(cái)政赤字，次級(jí)政府卻有財(cái)政盈余）和橫向失衡（同級(jí)政府間有的出現(xiàn)財(cái)政赤字有的卻有財(cái)政盈余），兩種財(cái)政失衡均會(huì)導(dǎo)致不同地區(qū)公共物品質(zhì)與量的不同，一旦失衡過(guò)度則會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，影響經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的良性運(yùn)行和協(xié)調(diào)發(fā)展。因此，財(cái)政轉(zhuǎn)移作為解決財(cái)政失衡的重要手段應(yīng)運(yùn)而生。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的確立，各地經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)都在轉(zhuǎn)型之中。與此同時(shí)，由于自然資源稟賦、人口密度、歷史文化等諸多因素的差別，各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異也愈加明顯，財(cái)政失衡現(xiàn)象愈發(fā)普遍。我國(guó)目前實(shí)行“依法治國(guó)”的基本國(guó)策，為避免這種失衡現(xiàn)象可能導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題、社會(huì)問(wèn)題甚至是政治問(wèn)題，走法制化道路制定了轉(zhuǎn)移支付法律制度來(lái)保障轉(zhuǎn)移支付手段的“行之有效”（即通過(guò)立法保障制度的秩序、公平和正義，有效解決財(cái)政失衡）。從時(shí)間上來(lái)看，我國(guó)于1994年確立了“分稅制”，該制度標(biāo)志著我國(guó)轉(zhuǎn)移支付制度的施行7，相關(guān)的立法也在同時(shí)開(kāi)始。綜上，轉(zhuǎn)移支付法律制度產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)也是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的確立。

2.制度內(nèi)容上的關(guān)聯(lián)

兩個(gè)制度內(nèi)容上的關(guān)聯(lián)，概括來(lái)講就是轉(zhuǎn)移支付法律的主體——“轉(zhuǎn)移支付受體”企業(yè)和居民，與社會(huì)保障制度受益者“社會(huì)弱勢(shì)群體”發(fā)生重合。

具體來(lái)說(shuō)，轉(zhuǎn)移支付獲得的財(cái)力，轉(zhuǎn)移支付法規(guī)定都應(yīng)直接或間接用在企業(yè)和居民身上。各種形式的轉(zhuǎn)移支付從其最終的用途看，都是居民和企業(yè)所享有的轉(zhuǎn)移支付8。因此，轉(zhuǎn)移支付法律制度的最終目標(biāo)便是保障轉(zhuǎn)移支付受體——企業(yè)和居民享有轉(zhuǎn)移支付。社會(huì)保障制度中，作為制度受益者——社會(huì)弱勢(shì)人群，按照憲法有關(guān)規(guī)定，是中華人民共和國(guó)合法居民，當(dāng)然會(huì)享受到轉(zhuǎn)移支付獲得的財(cái)力。因此社會(huì)保障制度的主體之一“被保障人群”，是包含于轉(zhuǎn)移支付法規(guī)定的轉(zhuǎn)移支付受體之中，被保障人群有享有轉(zhuǎn)移支付所獲財(cái)力的權(quán)利。權(quán)利與義務(wù)是對(duì)應(yīng)的，企業(yè)和居民接受了轉(zhuǎn)移支付便產(chǎn)生法律上的監(jiān)督管理義務(wù)，責(zé)任問(wèn)題也油然而生。目前，轉(zhuǎn)移支付法律制度的完善更多體現(xiàn)在這些方面。

更進(jìn)一步來(lái)看，前文提到了社會(huì)保障制度是以社會(huì)保障基金為依托的。而我國(guó)社會(huì)保障基金籌集的基本原則是“單位、職工和國(guó)家三方合理承擔(dān)”，體現(xiàn)資金來(lái)源多元化的特點(diǎn)。在基金籌集的諸多渠道中，有一種稱(chēng)為國(guó)家投入。國(guó)家投入包括三個(gè)方面，中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付便是其中之一9，根據(jù)2008年國(guó)家財(cái)政支出結(jié)算表的統(tǒng)計(jì)，全年中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支 78 趙云旗.《中國(guó)分稅制財(cái)政體制研究》（第一版）.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2005年，第5頁(yè)

張守文.《財(cái)政法學(xué)》（第一版）.中國(guó)人民大學(xué)出版社2007年，第47頁(yè) 9 鄭功成.《中國(guó)社會(huì)保障制度的變遷與評(píng)估》（第一版）.中國(guó)人民大學(xué)出版社2002年，第55頁(yè)

付對(duì)社會(huì)保障基金的投入達(dá)到6684億元。轉(zhuǎn)移支付作為社會(huì)保障基籌集渠道之一，有力地支持社會(huì)保障制度的發(fā)展，而轉(zhuǎn)移支付法律制度則保障了社保基金籌集的順利，進(jìn)而對(duì)社會(huì)保障制度產(chǎn)生作用。綜上，從制度主體角度來(lái)看，轉(zhuǎn)移支付法律制度規(guī)定的轉(zhuǎn)移支付受體中是包含在社會(huì)保障制度中的受益人群。相應(yīng)地，社會(huì)保障制度的受益人群便享有轉(zhuǎn)移支付法律制度規(guī)定的相關(guān)權(quán)利，如享有轉(zhuǎn)移支付所獲財(cái)力的權(quán)利。

三 武漢市新洲區(qū)社會(huì)保障制度的建設(shè)

（一）選取武漢市新洲區(qū)為例的緣由

前總理朱镕基曾說(shuō)過(guò)：“建立健全社會(huì)保障體系，關(guān)系改革、發(fā)展、穩(wěn)定的全局，意義重大，刻不容緩。無(wú)論是推進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革，建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制；還是調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，保持社會(huì)穩(wěn)定，都迫切需要建立比較完善的社會(huì)保險(xiǎn)體系。沒(méi)有健全的社會(huì)保險(xiǎn)體系，中國(guó)特色的社會(huì)主義事業(yè)就難以推進(jìn)”10。社會(huì)保障制度的重要性在這段話中得到充分體現(xiàn)。2004年公布的《中國(guó)社會(huì)保障狀況和政策白皮書(shū)》表明，在我國(guó)城鎮(zhèn)失業(yè)人口有3000萬(wàn)，農(nóng)村失業(yè)半失業(yè)人口達(dá)1.7億，失業(yè)半失業(yè)人口總計(jì)達(dá)2億；而年老（60歲以上）和失去勞動(dòng)力的人口共計(jì)1.6億。這一個(gè)龐大的群體在社會(huì)中處于弱勢(shì)地位，他們的基本權(quán)益需要通過(guò)社會(huì)保障制度得到保障。從上述情況中不難發(fā)現(xiàn)，我國(guó)社會(huì)保障制度現(xiàn)今面臨的最大問(wèn)題包括人口老齡化以及地區(qū)差異。由于老齡化加劇，我國(guó)社?；鹬叙B(yǎng)老保險(xiǎn)金的支付額度與日俱增。同時(shí)，由于地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r直接制約了財(cái)政收入情況和轉(zhuǎn)移支付力度，所以相應(yīng)地在不同地區(qū)，特別是城鎮(zhèn)和農(nóng)村間，社會(huì)保障建設(shè)情況也呈現(xiàn)出不同的發(fā)展趨勢(shì)。

新洲區(qū)作為中部省份湖北的省會(huì)城市武漢市的城郊區(qū)域，緊鄰革命老區(qū)黃岡地區(qū)，因而處于城鄉(xiāng)結(jié)合部。城鎮(zhèn)和農(nóng)村人口分布相對(duì)平均。其社會(huì)保障制度建設(shè)的相關(guān)數(shù)據(jù)，首先能夠同時(shí)反映城鎮(zhèn)和農(nóng)村居民享受轉(zhuǎn)移支付供給的社保資金情況；其次由于外出務(wù)工人員較少，其年齡結(jié)構(gòu)合理，沒(méi)有大面積出現(xiàn)“空巢老人”或者“留守兒童”現(xiàn)象，也利于研究社保制度相關(guān)建構(gòu)，從而對(duì)轉(zhuǎn)移支付法律制度的完善做出分析；最后，由于全國(guó)范圍內(nèi)普遍存在新洲區(qū)情況類(lèi)似的地區(qū)，以新洲區(qū)社保制度建設(shè)為研究起點(diǎn)對(duì)轉(zhuǎn)移支付法律制度完善的總結(jié)是具有代表性和說(shuō)服力的。

此外由于該區(qū)為筆者家鄉(xiāng)，相關(guān)材料的獲得較為方便，其真實(shí)性也可以得到保障。

《第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議政府工作報(bào)告》，2000年3月5日

（二）武漢市新洲區(qū)社會(huì)保障制度的建設(shè)情況

根據(jù)《新洲區(qū)人力資源和社會(huì)保障局2011年前三季度總結(jié)》來(lái)看，新洲區(qū)社會(huì)保障制度的建設(shè)主要體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：

首先是加強(qiáng)社會(huì)保障制度相關(guān)立法宣傳。新洲區(qū)委區(qū)政府為做到社會(huì)保障政策家喻戶(hù)曉，印制《社會(huì)保險(xiǎn)法》宣傳資料1萬(wàn)余份，對(duì)企業(yè)進(jìn)行上門(mén)發(fā)放。此外，區(qū)政協(xié)主席還親自帶隊(duì)前往農(nóng)民工集中的河北部分地區(qū)慰問(wèn)新洲籍農(nóng)民工，召開(kāi)座談會(huì)宣傳《社會(huì)保險(xiǎn)法》。如材料中介紹的，新洲區(qū)采用社區(qū)為陣地，廣泛宣傳社會(huì)保險(xiǎn)的各項(xiàng)方針政策和法規(guī)，組織企業(yè)負(fù)責(zé)人和職工進(jìn)行社保、勞動(dòng)法律法規(guī)培訓(xùn)。在全區(qū)街道和企業(yè)進(jìn)行巡回宣傳，并發(fā)放宣傳單和解答企業(yè)職工咨詢(xún)。

其次是切實(shí)解決就業(yè)問(wèn)題增加技能培訓(xùn)。新洲區(qū)在2011年前三季度的社會(huì)保障工作中，通過(guò)政府資金投入，對(duì)再就業(yè)人群、農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移人群、創(chuàng)業(yè)人群和在崗人群進(jìn)行培訓(xùn)。對(duì)城鎮(zhèn)下崗失業(yè)人員、困難群體或個(gè)體戶(hù)、農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移人員進(jìn)行妥善安排，利用轉(zhuǎn)移支付和其他渠道獲得的資金，在生活幫扶上述人群以及對(duì)他們進(jìn)行再就業(yè)培訓(xùn)，解決就業(yè)問(wèn)題。

緊接著是擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)受益人群。新洲區(qū)在2011年九月中旬完成了醫(yī)療保險(xiǎn)“一卡通”結(jié)算系統(tǒng)的最終調(diào)試，便利了新洲籍人士在漢就醫(yī)。由于有了社保基金的支持，增加了住院費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)比例，大大緩解了患者資金墊付的壓力。同時(shí)加大了城鎮(zhèn)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)的爭(zhēng)取力度，實(shí)現(xiàn)了養(yǎng)老保險(xiǎn)對(duì)全區(qū)居民的覆蓋。特別是對(duì)部分貧困地區(qū)，相關(guān)負(fù)責(zé)單位建立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)派遣經(jīng)驗(yàn)豐富的人員負(fù)責(zé)社會(huì)保險(xiǎn)的宣傳和應(yīng)用。

最后是規(guī)劃了財(cái)務(wù)管理加強(qiáng)了廉政建設(shè)。在社保基金的使用上，相關(guān)單位按照法律法規(guī)要求，安裝了財(cái)務(wù)軟件。實(shí)現(xiàn)了社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)報(bào)表的市區(qū)網(wǎng)上對(duì)接。與此同時(shí)，明確了社會(huì)保障制度建設(shè)工作的責(zé)任主體、責(zé)任目標(biāo)，完善了考核制度和監(jiān)管制度，力求包括通過(guò)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付獲得資金在內(nèi)的所有社保基金的“物盡其用”。

（三）武漢市新洲區(qū)社會(huì)保障制度建設(shè)和我國(guó)轉(zhuǎn)移支付法律制度完善的關(guān)聯(lián)分析

新洲區(qū)社會(huì)保障制度建設(shè)的情況大體如上，根據(jù)《武漢市健全完善社會(huì)保障體系工作報(bào)告》（下文簡(jiǎn)稱(chēng)報(bào)告）的內(nèi)容，可以總結(jié)出新洲區(qū)社會(huì)保障制度建設(shè)中三個(gè)方面與我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法律的完善息息相關(guān)，是值得我們注意的。歸納如下：

1、社會(huì)保障制度立法要求轉(zhuǎn)移支付法律出臺(tái)。

報(bào)告中明確提出“根據(jù)我國(guó)法制化建設(shè)需要社會(huì)保障制度相關(guān)法律宣傳需要做到深入基層深入群眾”。要保證社會(huì)保障制度立法活動(dòng)以及相關(guān)宣傳的順利，首先便要求在我國(guó)法制化建設(shè)中，確保社會(huì)保障基金的到位，這樣社會(huì)保障建設(shè)活動(dòng)才會(huì)行之有效。而為社

會(huì)保障制度的全面覆蓋提供強(qiáng)有力支持的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付立法，目前看來(lái)是迫在眉睫。

2、因地制宜確定轉(zhuǎn)移支付獲得資金分配比重。

前文中提到新洲區(qū)在擴(kuò)大社保受益人群方面卓有成效，而對(duì)特別貧困地區(qū)更是加大居民養(yǎng)老保險(xiǎn)爭(zhēng)取力度，并派遣專(zhuān)員負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。將經(jīng)濟(jì)因素納入社保制度建設(shè)的考量之內(nèi)要求因地制宜，妥善安排經(jīng)由轉(zhuǎn)移支付和其他手段獲得的社?；?。因此，轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和分配比重的確定機(jī)制應(yīng)該在轉(zhuǎn)移支付法律制度中明文規(guī)定。

3、明確監(jiān)管責(zé)任保障轉(zhuǎn)移支付資金使用效率。

在新洲區(qū)社會(huì)保障制度建設(shè)的成績(jī)中提到，該區(qū)在社?；鸬氖褂蒙?，相關(guān)單位按照法律法規(guī)要求，安裝了財(cái)務(wù)軟件。實(shí)現(xiàn)了社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)報(bào)表的市區(qū)網(wǎng)上對(duì)接，這樣是保證基金去向的合理合法。而在基金來(lái)源這一環(huán)節(jié)，則需要明確轉(zhuǎn)移支付法律中資金使用監(jiān)管責(zé)任。具體說(shuō)來(lái)就是得加強(qiáng)廉政建設(shè)，明確了轉(zhuǎn)移支付工作的責(zé)任主體、責(zé)任目標(biāo)，并完善監(jiān)管制度。

四 我國(guó)轉(zhuǎn)移支付法律制度的完善

（一）《財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法》的制定在準(zhǔn)備之中

有觀點(diǎn)分析指出，我國(guó)1995年頒布的《過(guò)渡期財(cái)政轉(zhuǎn)移支付辦法》，屬于部門(mén)規(guī)章的范疇。部門(mén)規(guī)章法律層次低，法律效力很有限。11而2008年財(cái)政部制定的《2008年中央對(duì)地方一般轉(zhuǎn)移支付辦法》，也不能根本解決目前轉(zhuǎn)移支付法律制度不成熟的問(wèn)題。

財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的公平公正與否，直接與黨的領(lǐng)導(dǎo)以及國(guó)家的長(zhǎng)治久安，與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定運(yùn)行，與社會(huì)主義和諧社會(huì)的構(gòu)建是息息相關(guān)的。所以，《財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法》的出臺(tái)顯得尤為重要。因?yàn)橹挥腥珖?guó)人大常會(huì)會(huì)以基本法形式確立其較高的法律層次，它才能更好地保障轉(zhuǎn)移支付制度的良性運(yùn)行。新洲區(qū)社會(huì)保障制度建設(shè)的例子直接指出，我國(guó)地方政府正在有意識(shí)的加強(qiáng)社?；饋?lái)源渠道和去向的透明公開(kāi)。同時(shí)，地方政府也在通過(guò)地方行政規(guī)章的制定，規(guī)范中央或上級(jí)政府轉(zhuǎn)移支付資金的使用，確保它作為基金來(lái)源渠道之一運(yùn)轉(zhuǎn)穩(wěn)定。這些舉措為日后的《財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法》的制定將起到很大的作用，對(duì)于我國(guó)轉(zhuǎn)移支付法律制度的完善也會(huì)有不可磨滅的影響。

（二）以“因地制宜”方式確定轉(zhuǎn)移支付規(guī)模的機(jī)制在確立之中

這一方面也被概括為“建立‘因素法’為主，‘基數(shù)法’為輔的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付規(guī)模確定機(jī)制?！?2目前我國(guó)確定轉(zhuǎn)移支付規(guī)模時(shí)，已經(jīng)改變了以上一財(cái)政年度的稅收上交額作為 1112 陳華彩 《中國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法律制度之構(gòu)建》中國(guó)海洋大學(xué)碩士論文集2008年

陳華彩 《中國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法律制度之構(gòu)建》中國(guó)海洋大學(xué)碩士論文集2008年

主要依據(jù)的確定方式。因?yàn)檫@是一種變相的“交的多拿得多”的“基數(shù)法”計(jì)算方式，是不合理的。而國(guó)際上通常采取“因素法”，即根據(jù)各地不同“因素”和一定科學(xué)計(jì)算方法，綜合確定轉(zhuǎn)移支付規(guī)模。上述《2008年中央對(duì)地方一般轉(zhuǎn)移支付辦法》，便體現(xiàn)了“因素法”和“基數(shù)法”的融合。

武漢市新洲區(qū)在確定社?；鹗褂眠^(guò)程中，重點(diǎn)偏向于該區(qū)的西部鄉(xiāng)鎮(zhèn)。正如上文提到，該區(qū)將鄉(xiāng)鎮(zhèn)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況作為社保建設(shè)力量分布的重要考量因素。這也說(shuō)明在我國(guó)，中央政府和地方政府已經(jīng)開(kāi)始關(guān)注地緣差異，根據(jù)不同地區(qū)的不同情況來(lái)完善制度，更好地分配社會(huì)資源財(cái)富?？梢灶A(yù)見(jiàn)，在不久的將來(lái)這種以“因地制宜”的方法確立轉(zhuǎn)移支付規(guī)模的機(jī)制能在立法中中得到明確。而現(xiàn)在，中央政府和地方政府正在逐步改變?cè)修D(zhuǎn)移支付機(jī)制的漏洞，總體上來(lái)講，我國(guó)的轉(zhuǎn)移支付法律制度正在得以完善。

（三）法律上監(jiān)管體系在逐步形成之中

武漢市新洲區(qū)人力資源和社會(huì)保障局在單位內(nèi)部經(jīng)常開(kāi)展廉政建設(shè)，定期組織領(lǐng)導(dǎo)干部和普通工作人員學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)。這樣避免了因?yàn)楣賳T貪腐導(dǎo)致由轉(zhuǎn)移支付獲得社保資金的流失。該區(qū)建立了市區(qū)網(wǎng)絡(luò)連接監(jiān)管機(jī)制，將通過(guò)轉(zhuǎn)移支付獲得的社?；鹩猛竟_(kāi)透明化。另外，該區(qū)還在群眾中廣泛宣傳社會(huì)保障制度，要求制度要“大家建設(shè)大家抓”，要求相關(guān)人員嚴(yán)格遵守《社會(huì)保險(xiǎn)法》和其他相關(guān)立法中的監(jiān)管責(zé)任規(guī)定。上述建設(shè)從側(cè)面上反映了轉(zhuǎn)移支付監(jiān)管制度在逐步成型。

根據(jù)《武漢市健全完善社會(huì)保障體系工作報(bào)告》，在由轉(zhuǎn)移支付提供社保基金這一環(huán)節(jié)上，首先要做到的是明確轉(zhuǎn)移支付工作的責(zé)任主體、責(zé)任目標(biāo)，完善監(jiān)管制度。它直接表明由轉(zhuǎn)移支付渠道提供社?；疬^(guò)程中，監(jiān)管體系正在形成。因此，我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法律制度完善的一個(gè)重要特征便是監(jiān)管體系在形成之中。

五 結(jié)語(yǔ)

在不久前結(jié)束的十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議上，諸多文件的決議草案通過(guò)表決。而其中最引人注目的《政府工作報(bào)告》中提出，把保障和改善民生作為政府工作的重要任務(wù)和根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。改善民生重在建立切實(shí)保障民生的社會(huì)保障制度，而新世紀(jì)里隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，我國(guó)社會(huì)保障制度的建設(shè)取得了驕人的成績(jī)。地處我國(guó)中部省份的武漢市新洲區(qū)區(qū)委區(qū)政府，在社會(huì)保障制度建設(shè)環(huán)節(jié)上緊跟黨中央領(lǐng)導(dǎo)，扎扎實(shí)實(shí)為民生保障加磚添瓦。

該區(qū)社會(huì)保障制度的建設(shè)主要體現(xiàn)在制度宣傳、社保覆蓋、增加就業(yè)和加強(qiáng)監(jiān)管四方面。制度的宣傳體現(xiàn)了轉(zhuǎn)移支付法律制度也在進(jìn)行立法準(zhǔn)備；社保覆蓋和增加就業(yè)工作重心向貧困地區(qū)傾斜，體現(xiàn)了轉(zhuǎn)移支付法律制度將地緣因素納入支付規(guī)模確定機(jī)制中的進(jìn)

步；而監(jiān)管的加強(qiáng)，從側(cè)面反映出轉(zhuǎn)移支付法律制度強(qiáng)調(diào)，對(duì)作為社保基金來(lái)源重要渠道的轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)管和違法擔(dān)責(zé)問(wèn)題。

因此，該區(qū)社會(huì)保障制度充分體現(xiàn)了我國(guó)轉(zhuǎn)移支付法律制度正在完善之中。轉(zhuǎn)移支付法律制度最終能確保社會(huì)資源財(cái)富的公平分配，通過(guò)財(cái)政支出幫助緩解地區(qū)發(fā)展的貧富懸殊，最終為保障民生構(gòu)建和諧社會(huì)也貢獻(xiàn)一股重要力量。

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第二篇：我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度

我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度存在的問(wèn)題及對(duì)策分析

內(nèi)容摘要：黨的十七大將完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度作為深化體制改革的重要內(nèi)容。十七大報(bào)告指出，要健全中央和地方財(cái)力與事權(quán)相匹配的體制，加快形成統(tǒng)一規(guī)范透明的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，提高一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比例，加大公共服務(wù)領(lǐng)域投入。這就為完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度指明了方向。本文從理論與實(shí)踐相結(jié)合的角度，闡述了財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的現(xiàn)狀、面臨的問(wèn)題，并提出完善我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的政策建議，以為我國(guó)宏觀決策提供參考依據(jù)。關(guān)鍵詞：財(cái)政轉(zhuǎn)移支付 稅收返還 財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付 專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付

在我國(guó)，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度是以各級(jí)政府之間所存在的財(cái)政能力差異為基礎(chǔ)，以實(shí)現(xiàn)各地公共服務(wù)水平均等化為主旨而實(shí)行的一種財(cái)政資金轉(zhuǎn)移或財(cái)政平衡制度。向居民提供均等化的基本公共物品與服務(wù)，不僅是現(xiàn)代國(guó)家主權(quán)在民理念的重要體現(xiàn)，而且是國(guó)家政權(quán)及其財(cái)政合法性的基礎(chǔ)和來(lái)源。因此，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度具有穩(wěn)定器的功能，是處理中央政府和地方政府間關(guān)系、實(shí)現(xiàn)各地財(cái)力均衡和公共服務(wù)均等化、促進(jìn)社會(huì)和諧的重要制度安排?，F(xiàn)階段我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付具有三個(gè)特征：一是總量持續(xù)增長(zhǎng)。1995年中央的各類(lèi)轉(zhuǎn)移支付額為2530億元，到2005年已增長(zhǎng)到11483億元，為1995年的4．5倍。二是結(jié)構(gòu)趨于優(yōu)化。從轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)看，體制性轉(zhuǎn)移支付的比重下降，專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和一般性轉(zhuǎn)移支付比重上升，整個(gè)中央轉(zhuǎn)移支付的格局已由體制性轉(zhuǎn)移支付占絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，調(diào)整為各占三分之一左右，這標(biāo)志著我國(guó)的轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)向著合理化的方向發(fā)展。三是作用日益凸現(xiàn)。主要表現(xiàn)在：彌補(bǔ)了地方財(cái)力的不足；支持了重大經(jīng)濟(jì)改革；促進(jìn)了地方相對(duì)均衡發(fā)展。我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度存在的問(wèn)題及原因分析 我國(guó)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度是在 1994 年分稅制的基礎(chǔ)上建立起來(lái)的，是一套由稅收返還、財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付和專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付 3 部分構(gòu)成的、以中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付為主的且具有中國(guó)特色的轉(zhuǎn)移支付制度。近年 來(lái)，隨著制度的不斷發(fā)展，轉(zhuǎn)移支付的功能得到進(jìn) 1 步發(fā)揮。但是，由于受到一些因素影響，我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn) 移支付制度仍存在一些問(wèn)題，特別是轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)本身制約了制度的發(fā)展。

（1）稅收返還 稅收返還是我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的主要形式，是地方財(cái)政收入的重要來(lái)源。因此，稅收返還的設(shè)計(jì)合理 與否決定了整個(gè)制度的合理程度。但是，我國(guó)的稅收返還仍以維護(hù)地方既得利益的基數(shù)法進(jìn)行分配，體現(xiàn) 了對(duì)收入能力較強(qiáng)地區(qū)的傾斜原則，維護(hù)了較富裕地區(qū)的既得利益，與縮小地區(qū)間差距的主旨背道而馳。并且，稅收返還雖然在名義上是中央財(cái)政收入，但實(shí)際上，地方財(cái)政對(duì)這部分資金具有最終決定權(quán)。（2）財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付 財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付是為彌補(bǔ)財(cái)政實(shí)力薄弱地區(qū)的財(cái)力缺口，由中央財(cái)政安排給地方財(cái)政的補(bǔ)助支出。財(cái) 力性轉(zhuǎn)移支付是縮小地區(qū)財(cái)政差距的重要手段，應(yīng)是財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的主要組成部分。盡管 2006 年中央對(duì)地 方財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付由 1994 年的 99。38 億元提高到 4731。97 億元，占轉(zhuǎn)移支付總額的比重由 21。6%提高 到 51。8%，但實(shí)際比重仍然較低。這主要是因?yàn)椋何覈?guó)的財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付中有相當(dāng) 1 部分具有專(zhuān)項(xiàng)用途，易與專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付混淆，也與其本身的均等化作用相悖。（3）專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付 專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付是中央財(cái)政為實(shí)現(xiàn)特定的宏觀政策及事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)而設(shè)立的補(bǔ)助資金，重點(diǎn)用于各 類(lèi)事關(guān)民生的公共服務(wù)領(lǐng)域。地方財(cái)政需按規(guī)定用途使用資金。2006 年，中央對(duì)地方專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付已由 1994 年的 36137 億元增加到 441158 億元，年均增長(zhǎng) 23。2%。專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的總量呈上升趨勢(shì)并非好事，因?yàn)椋?3種轉(zhuǎn)移支付中，專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的問(wèn)題是最多的。首先最突出的問(wèn)題是其分配方式的不規(guī)范?，F(xiàn)行專(zhuān)項(xiàng) 轉(zhuǎn)移支付分配方法沒(méi)有按照因素和公式來(lái)計(jì)算撥款額和配套率，而是憑主觀臆斷或地方配套資金的高低來(lái) 確定補(bǔ)助地區(qū)和撥款額，直接造成款項(xiàng)的分配過(guò)程不透明、項(xiàng)目設(shè)置交叉重復(fù)、資金投入零星分散，多頭 申請(qǐng)、重復(fù)要錢(qián)的狀況時(shí)有發(fā)生。其次是資金使用效率低下。除了扶貧款、救災(zāi)款等少數(shù)幾項(xiàng)之外，拖延、截留、挪用、擠占資金的現(xiàn)象非常普遍。筆者認(rèn)為，產(chǎn)生上述問(wèn)題的最根本原因在于我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度缺乏法律保障和有效的約束、監(jiān)督 機(jī)制。法制化是財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的重要基礎(chǔ)，健全的法規(guī)是規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度的有力保證。世界上許多 國(guó)家普遍以法律形式、甚至通過(guò)憲法對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度作出明確規(guī)定。相較之下，我國(guó)現(xiàn)行財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的立法層次較低。近期目標(biāo)應(yīng)是逐步規(guī)范地方政府縱向轉(zhuǎn)移支付方式，優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)；遠(yuǎn)期目標(biāo)應(yīng)是在分稅財(cái)政體制趨 于完善的情況下，抑制各地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)的均等化。

三、完善我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的若干建議

1.壓縮稅收增量返還，擴(kuò)大一般性轉(zhuǎn)移支付。在我國(guó)目前地區(qū)差異較大的情況下，中央轉(zhuǎn)移支付應(yīng)以實(shí)現(xiàn)財(cái)力均等化為主要目標(biāo)，轉(zhuǎn)移支付也主要是一般性轉(zhuǎn)移支付和專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移，但體制性轉(zhuǎn)移支付占比較大，完全取消并納入一般性轉(zhuǎn)移支付將不利于改革的順利實(shí)施，建議分兩步調(diào)整轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)。第一步，逐步壓縮稅收返還增量并作為擴(kuò)大一般性轉(zhuǎn)移支付的資金來(lái)源，同時(shí)著力完善一般性轉(zhuǎn)移支付制度。一是逐步壓縮稅收增量返回。在五年內(nèi)，分逐步減少稅收增量返回直至完全取消。二是擴(kuò)大一般性轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模，除壓縮的稅收返回增量用于一般性轉(zhuǎn)移支付外，應(yīng)確保財(cái)政收入增量用于一般性轉(zhuǎn)移支付的比例，具體比例可采取三至五年一定的方式。三是規(guī)范一般性轉(zhuǎn)移支付分配辦法。應(yīng)根據(jù)不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和收入差距，以及影響財(cái)政收支的客觀因素，核定各地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)化收入和標(biāo)準(zhǔn)化支出，以因素法取代基數(shù)法，據(jù)此合理確定對(duì)各地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，同時(shí)公開(kāi)一般性轉(zhuǎn)移支付的分配辦法、分配因素的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和分配結(jié)果。第二步，在今后一定時(shí)期內(nèi)，隨著體制性轉(zhuǎn)移支付比重不斷減少，應(yīng)取消體制性轉(zhuǎn)移支付，全部納入一般性轉(zhuǎn)移支付，按照規(guī)范的因素法分配。對(duì)調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付等財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付也應(yīng)逐步取消并納入一般性轉(zhuǎn)移支付。

2.清理整合專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，增強(qiáng)分配的規(guī)范性、公平性和透明度。一是對(duì)現(xiàn)有的專(zhuān)款要認(rèn)真進(jìn)行清理，對(duì)情況已經(jīng)發(fā)生變化，名不副實(shí)的專(zhuān)款和無(wú)法體現(xiàn)政策作用的專(zhuān)款應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決予以清理。清理出的資金原則上應(yīng)用于一般性轉(zhuǎn)移支付。今后設(shè)立新的專(zhuān)款應(yīng)限于中央事權(quán)事項(xiàng)或雖不屬于中央事權(quán)但帶有全局性以及外部溢出效應(yīng)的事項(xiàng)。二是整合重復(fù)交叉的專(zhuān)款項(xiàng)目。在目前的情況下，要加強(qiáng)各部委之間的聯(lián)系溝通，統(tǒng)籌安排中央專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金，避免各自為政。三是以規(guī)劃為引導(dǎo)，以因素法為主規(guī)范專(zhuān)款分配。四是增強(qiáng)專(zhuān)款分配的透明度，對(duì)于采用因素法分配的，應(yīng)公開(kāi)分配資金至各省所采用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，對(duì)于按項(xiàng)目分配的，應(yīng)公開(kāi)確定項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)，分配的結(jié)果也應(yīng)向各省公開(kāi)。

3.研究解決轉(zhuǎn)移支付在地方預(yù)算決算的編報(bào)問(wèn)題。一是關(guān)于地方（省級(jí)）預(yù)算報(bào)告的編報(bào)問(wèn)題。鑒于中央對(duì)地方的各項(xiàng)財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付制度都有明確的規(guī)定和計(jì)算辦法，因此，將財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付全額列入地方預(yù)算是合理的要求，不應(yīng)存在技術(shù)上的問(wèn)題。關(guān)于中央對(duì)地方的專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支

付，確實(shí)存在政策變化和變化的問(wèn)題，但從實(shí)際看，各個(gè)地方得到的中央專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付每年都在增長(zhǎng)，因此，建議可按上年專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付基數(shù)列入預(yù)算，以適當(dāng)留有余地。二是關(guān)于地方（省級(jí)）決算報(bào)告的編報(bào)問(wèn)題。應(yīng)該盡快出臺(tái)新的制度，明確要求將各類(lèi)中央轉(zhuǎn)移支付包括中央對(duì)口部門(mén)下達(dá)的資金全部列入決算，改變各地各行其是、編報(bào)不完整的現(xiàn)狀。三是關(guān)于市、縣級(jí)預(yù)決算的編報(bào)問(wèn)題。要從決算報(bào)告起步，將上級(jí)的所有轉(zhuǎn)移支付包括從專(zhuān)戶(hù)下達(dá)的資金全部列入市、縣本級(jí)的決算報(bào)告；另外，市、縣級(jí)的預(yù)算報(bào)告可考慮將財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付先列入預(yù)算，但專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付較為復(fù)雜，暫先不列入預(yù)算。

4.建立專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的績(jī)效評(píng)價(jià)制度，強(qiáng)化激勵(lì)約束機(jī)制?？?jī)效評(píng)價(jià)制度應(yīng)體現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付資金的政策目標(biāo)，以量化指標(biāo)為主。建議從投資性項(xiàng)目的評(píng)價(jià)起步，這些項(xiàng)目投資大，對(duì)國(guó)家和地方的影響大，既有社會(huì)效益，又有經(jīng)濟(jì)效益，納入績(jī)效評(píng)價(jià)的技術(shù)性難度較小。同時(shí)，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的公益類(lèi)支出也要逐步納入評(píng)價(jià)范圍。公益類(lèi)支出范圍很寬，如養(yǎng)老補(bǔ)助、失業(yè)補(bǔ)助、再就業(yè)補(bǔ)助、環(huán)保、節(jié)能等。這類(lèi)支出社會(huì)效益顯著，經(jīng)濟(jì)效益較差，績(jī)效評(píng)價(jià)的難度也相對(duì)較大。建議選擇某類(lèi)公益性支出作為績(jī)效評(píng)價(jià)試點(diǎn)，摸索經(jīng)驗(yàn)，逐步擴(kuò)大。而中央財(cái)政在分配專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移資金時(shí)，應(yīng)結(jié)合上一年對(duì)專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金支出效益較好的地區(qū)適當(dāng)加大投入力度，對(duì)支出效益不高的地區(qū)，要相應(yīng)調(diào)減部分專(zhuān)項(xiàng)資金，以促進(jìn)地方政府加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金的管理。同時(shí)，人大、政府、財(cái)政都應(yīng)采取相應(yīng)的措施加強(qiáng)對(duì)中央轉(zhuǎn)移支付資金的監(jiān)督，提高中央轉(zhuǎn)移支付資金的使用效益，審計(jì)部門(mén)也應(yīng)當(dāng)加大力度，開(kāi)展對(duì)中央轉(zhuǎn)移支付資金的效益審計(jì)，并及時(shí)向本級(jí)政府報(bào)告審計(jì)結(jié)果。

5.完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的法律制度。目前我國(guó)的政府間轉(zhuǎn)移支付制度依據(jù)的主要是1993年國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定和1995年財(cái)政部制定的過(guò)渡期財(cái)政轉(zhuǎn)移支付辦法等。上述決定和辦法屬于行政規(guī)章的層次，立法層次較低，缺乏權(quán)威性，制約了財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的完善以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的推進(jìn)。

參考文獻(xiàn)： 參考文獻(xiàn)： 1。張恒龍，陳憲。政府間轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方財(cái)政努力與財(cái)政均等的影響[J]。經(jīng)濟(jì)科學(xué)，2007 1.寇鐵軍 完善我國(guó)政府間轉(zhuǎn)移支付制度的若干思考[期刊論文]-財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì) 2004(5)2.郭平.廖群鋒 湖南省分稅制運(yùn)行中存在的問(wèn)題及對(duì)策[期刊論文]-地方財(cái)政研究 2005(9)3.馬昊 當(dāng)代中國(guó)縣級(jí)公共財(cái)政制度研究 20084蘇明 王常松我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的現(xiàn)狀分析與對(duì)策。中國(guó)經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)。2007年12月

第三篇：從社會(huì)保障功能看我國(guó)加快完善社保制度的重要性

東北財(cái)經(jīng)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育 課程考試論文（設(shè)計(jì)）考核

課程名稱(chēng)

作者汪峰考試批次學(xué)籍批次學(xué)習(xí)中心層次專(zhuān)業(yè)完成時(shí)間

從社會(huì)保障功能看我國(guó)加快完善

社保制度的重要性

隨著經(jīng)濟(jì)體制的變革、社會(huì)結(jié)構(gòu)的變動(dòng)、新經(jīng)濟(jì)形式的快速發(fā)展和利益格局的巨大變化，人民群眾的利益訴求呈現(xiàn)全方位、多層次、多樣化趨勢(shì)，順應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新要求和人民群眾的新期待，通過(guò)創(chuàng)新社會(huì)管理理念和方式，完善社會(huì)保障體系，健全社保制度，是發(fā)揮好社會(huì)保障功能，不斷實(shí)現(xiàn)好、維護(hù)好、發(fā)展好最廣大人民根本利益的重要途徑。

社會(huì)保障具體功能有：一要保障基本生活；二要維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定；三要促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展；四要增進(jìn)國(guó)民福利。如何切實(shí)發(fā)揮好社會(huì)保障四大功能，歸根結(jié)底一句話，順應(yīng)時(shí)勢(shì)需求，不斷完善改進(jìn)社會(huì)保障制度。

而我國(guó)的社保制度，究竟存在著拿些問(wèn)題，如何去解決這些問(wèn)題呢？需從四

個(gè)方面進(jìn)行探討。

一要完善社會(huì)保險(xiǎn)運(yùn)行機(jī)制

制度的完善必須立足我國(guó)國(guó)情，做到保障項(xiàng)目和保障標(biāo)準(zhǔn)與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)，既要盡力而為，逐步提高社會(huì)保障水平，讓人民群眾分享經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展成果；又要量力而行，充分考慮經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的承受能力，不給未來(lái)的制度運(yùn)行造成難以承受的壓力。當(dāng)前及今后一個(gè)時(shí)期，在完善養(yǎng)老保險(xiǎn)制度方面，重點(diǎn)是在東北三省做實(shí)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶(hù)試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，在全國(guó)逐步做實(shí)個(gè)人賬戶(hù)，并做好基金的管理和投資運(yùn)營(yíng)，為應(yīng)對(duì)人口老齡化高峰做好制度和資金準(zhǔn)備；積極穩(wěn)妥地做好基本養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法改革工作，建立待遇水平與履行義務(wù)更緊密聯(lián)系的機(jī)制；逐步提高統(tǒng)籌層次，積極推進(jìn)省級(jí)統(tǒng)籌，條件具備時(shí)實(shí)行基本養(yǎng)老金基礎(chǔ)部分全國(guó)統(tǒng)籌；建立正常的養(yǎng)老金調(diào)整機(jī)制，鼓勵(lì)有條件的企業(yè)建立企業(yè)年金；加快機(jī)關(guān)、事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革。在完善城鎮(zhèn)醫(yī)療保險(xiǎn)制度方面，重點(diǎn)是在不斷健全城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的基礎(chǔ)上，針對(duì)城鎮(zhèn)居民缺乏基本醫(yī)療保障，看病難、看病貴的突出問(wèn)題，堅(jiān)持保障基本醫(yī)療，兼顧多層次需求，根據(jù)城鎮(zhèn)居民承受能力和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各類(lèi)人員的醫(yī)療保障政策，逐步建立以大病統(tǒng)籌為主的城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保障制度。在統(tǒng)籌城鄉(xiāng)社會(huì)保障制度方面，重點(diǎn)是加大工作力度，加快建立適應(yīng)農(nóng)民工特點(diǎn)的社會(huì)保障制度。切實(shí)將農(nóng)民工納入工傷保險(xiǎn)，積極推進(jìn)農(nóng)民工參加大病醫(yī)療保險(xiǎn)；積極探索既符合農(nóng)民工的特點(diǎn)、將來(lái)又能與現(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度相銜接的農(nóng)民工養(yǎng)老保險(xiǎn)政策。做好被征地農(nóng)民就業(yè)培訓(xùn)和社會(huì)保障工作，并在有條件的地方探索建立符合農(nóng)村經(jīng)濟(jì)、社會(huì)特點(diǎn)的多種形式的農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。在社會(huì)保障法制建設(shè)方面，要加快有關(guān)法律法規(guī)的立法步伐。當(dāng)前，我國(guó)社會(huì)保障體系建設(shè)中遇到的許多矛盾和問(wèn)題，都與法律不夠健全、監(jiān)察執(zhí)法手段不足有關(guān)。因此，隨著社會(huì)保障實(shí)踐的不斷深入，應(yīng)抓緊制定《社會(huì)保險(xiǎn)法》、《基本養(yǎng)老保險(xiǎn)條例》和《社會(huì)保障基金管理?xiàng)l例》等法律法規(guī)，為完善制度和依法管理社會(huì)保障工作提供有力的法律依據(jù)。同時(shí)，全面推進(jìn)失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)制度建設(shè)。

二要進(jìn)一步擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋范圍

覆蓋面的大小集中反映了一個(gè)國(guó)家社會(huì)保障的總體狀況。社會(huì)保障制度的基本原則之一是大數(shù)法則、社會(huì)共濟(jì)。只有廣泛覆蓋，才能體現(xiàn)公平；只有廣泛覆蓋，參保人數(shù)越多，積累的資金規(guī)模越大，才能增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。近幾年，我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋人數(shù)快速增加，參保的人群也由國(guó)有、集體企業(yè)職工向多種所有制企業(yè)職工和靈活就業(yè)人員擴(kuò)展。但仍有許多人未被納入。為此，必須把“讓更多的人享有保障”作為推進(jìn)社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展的優(yōu)先目標(biāo)，使越來(lái)越多的社會(huì)成員享有社會(huì)保障。當(dāng)前，主要是根據(jù)所有制結(jié)構(gòu)調(diào)整和就業(yè)形式變化的需要，以混合所有制、非公有制經(jīng)濟(jì)組織從業(yè)人員、靈活就業(yè)人員和農(nóng)民工為重點(diǎn)，擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋范圍。根據(jù)“十一五”規(guī)劃綱要，未來(lái)幾年，城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人數(shù)將年均增加1000萬(wàn)人，到“十一五”期末達(dá)到2.23億人。2008年底前，將與城鎮(zhèn)用人單位建立勞動(dòng)關(guān)系的農(nóng)民工基本納入大病醫(yī)療保險(xiǎn)；逐步將城市居民納入醫(yī)療保險(xiǎn)覆蓋范圍。失業(yè)保險(xiǎn)將以外商投資企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)為重點(diǎn)，工傷保險(xiǎn)將以建筑、煤炭等高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、農(nóng)民工、靈活就業(yè)人員以及新增職

業(yè)病人等為重點(diǎn)，逐步擴(kuò)大覆蓋范圍。

三、要加強(qiáng)基金征繳和管理

基金是社會(huì)保障的生命線，是社會(huì)保障制度運(yùn)行的物質(zhì)基礎(chǔ)。近幾年，社會(huì)保險(xiǎn)基金收入和財(cái)政投入的不斷增加，大大增強(qiáng)了社會(huì)保障的支撐能力。但總體上看，社會(huì)保險(xiǎn)基金征繳仍存在征繳管理體制不順、少數(shù)企業(yè)欠費(fèi)甚至逃避繳費(fèi)等問(wèn)題。各級(jí)政府社會(huì)保障責(zé)任也還不夠明確，公共財(cái)政用于社會(huì)保障支出的比重仍然較低。今后一個(gè)時(shí)期，一是必須進(jìn)一步加強(qiáng)基金征繳管理，嚴(yán)格執(zhí)行社會(huì)保險(xiǎn)登記和繳費(fèi)申報(bào)制度，建立激勵(lì)機(jī)制，強(qiáng)化社會(huì)保險(xiǎn)稽核和勞動(dòng)保障執(zhí)法監(jiān)察，確保基金應(yīng)收盡收。二是多渠道籌集社會(huì)保障基金。進(jìn)一步明確政府的社會(huì)保障責(zé)任，積極調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，特別是加大地方財(cái)政對(duì)社會(huì)保障的資金投入，逐步提高財(cái)政支出中用于社會(huì)保障的比重。建立健全社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)決算制度，強(qiáng)化預(yù)算約束，形成穩(wěn)定的資金來(lái)源渠道。三是加強(qiáng)基金監(jiān)管，保證社會(huì)保險(xiǎn)基金保值增值。必須在基金征繳、管理和分配等決策上健全議事和決策程序，加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度建設(shè)，明確基金管理責(zé)任，切實(shí)發(fā)揮勞動(dòng)保障部門(mén)行政監(jiān)督，財(cái)政、審計(jì)等專(zhuān)門(mén)監(jiān)督，群眾、輿論等社會(huì)監(jiān)督的作用，進(jìn)一步完善決策、運(yùn)營(yíng)、監(jiān)督相互制衡的監(jiān)管體制，嚴(yán)肅查處違規(guī)違紀(jì)案件，維護(hù)基金安全完整，提高保障能力。隨著社會(huì)保障事業(yè)的發(fā)展，基金積累越來(lái)越多，也迫切需要制定相應(yīng)的投資運(yùn)營(yíng)辦法，實(shí)現(xiàn)基金的保值增值。

四要提高社會(huì)保障管理服務(wù)水平

社會(huì)保障事業(yè)的不斷發(fā)展，迫切需要加強(qiáng)社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的能力建設(shè)，堅(jiān)持以人為本的理念，不斷提高工作效率和服務(wù)水平，切實(shí)履行好社會(huì)保障領(lǐng)域公共管理和社會(huì)服務(wù)的職能，為參保單位和個(gè)人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。必須從制定社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范服務(wù)設(shè)施建設(shè)入手，加強(qiáng)基礎(chǔ)管理，嚴(yán)格工作規(guī)程，推進(jìn)經(jīng)辦管理服務(wù)的規(guī)范化、信息化、專(zhuān)業(yè)化建設(shè)。繼續(xù)加強(qiáng)街道社區(qū)勞動(dòng)保障工作機(jī)構(gòu)建設(shè)，依托社區(qū)對(duì)企業(yè)退休人員提供管理服務(wù)，不斷拓展工作內(nèi)容，啟動(dòng)開(kāi)展新的服務(wù)項(xiàng)目。大力發(fā)展老年服務(wù)業(yè)，加快公共老年服務(wù)設(shè)施和服務(wù)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，不斷提高退休人員的生活質(zhì)量。加強(qiáng)醫(yī)療保險(xiǎn)醫(yī)療服務(wù)管理，保障參保人員的基本醫(yī)療需求；完善失業(yè)保險(xiǎn)管理，加強(qiáng)對(duì)失業(yè)人員的服務(wù)，保障失業(yè)人員基本生活，促進(jìn)再就業(yè)。完善工傷認(rèn)定、勞動(dòng)能力鑒定和工傷保險(xiǎn)待遇支付的管理服務(wù)，有效地保障工傷職工的合法權(quán)益。加快社會(huì)保障信息系統(tǒng)工程建設(shè)步伐，促進(jìn)管理服務(wù)信息化水平的提升，使參保人員享受到更方便快捷的服務(wù)。

綜上可見(jiàn)，隨著社會(huì)保障功能的不斷完善，對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的社會(huì)保障制度的嚴(yán)謹(jǐn)性、科學(xué)性的要求越來(lái)越高；同樣，社會(huì)保障制度的越發(fā)健全，越能更好的發(fā)揮社會(huì)保障功能，從而真正做到社保保人民安居樂(lè)業(yè)、保社會(huì)興旺發(fā)達(dá)，保國(guó)家和諧穩(wěn)定。

第四篇：我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度內(nèi)容、問(wèn)題及完善

我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度內(nèi)容、問(wèn)題及完善

13法碩 劉軍SA13216913

內(nèi)容摘要：所謂財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度(Financial Transfer Payment System)，是指處理中央政府和地方政府間關(guān)系、實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)均等化以及促進(jìn)社會(huì)和諧的重要制度安排。我國(guó)實(shí)行分稅制改革以來(lái)，隨著制度的不斷發(fā)展，轉(zhuǎn)移支付的功能得到進(jìn)一步發(fā)揮：中央對(duì)地方的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付總額增長(zhǎng)很快，1994年為2389.09億元，2008年增長(zhǎng)到2.294561萬(wàn)億元。我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付最關(guān)鍵主要的第一位目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化；而均等化的基本公共服務(wù)范圍和服務(wù)水平亦應(yīng)與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)，所以影響人們生存和發(fā)展的公共服務(wù)應(yīng)優(yōu)先提供，影響人們起點(diǎn)公平的公共服務(wù)應(yīng)達(dá)到較高水平。另外，轉(zhuǎn)移支付方式要根據(jù)轉(zhuǎn)移支付目標(biāo)而定，我國(guó)應(yīng)建立以縱向?yàn)橹?、縱橫交錯(cuò)的轉(zhuǎn)移支付模式。

最后，由于受到一些因素影響，我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度仍存在一些問(wèn)題，我國(guó)目前轉(zhuǎn)移支付效果不太理想，在構(gòu)建和諧社會(huì)與中國(guó)夢(mèng)的大背景下，必須立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，循序漸進(jìn)地對(duì)我國(guó)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度加以研究與進(jìn)行規(guī)范。

關(guān)鍵詞：財(cái)政轉(zhuǎn)移支付 一般轉(zhuǎn)移支付 專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付 基本公共服務(wù) 一．研究背景及現(xiàn)象

（一）在所有的國(guó)家都存多級(jí)政府，政府間的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付已經(jīng)吸引了許許多多經(jīng)濟(jì)學(xué)家的注意。他們的許多討論集中在如何判斷政府間的轉(zhuǎn)移支付。人們提出了三個(gè)主要的理由。首先，人均收入低、（二）基于以上之分析，我們知曉，所謂財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，也稱(chēng)政府轉(zhuǎn)移支付、預(yù)算轉(zhuǎn)移支付或預(yù)算補(bǔ)助，是指在多級(jí)政府分稅體制下，一級(jí)政府為實(shí)現(xiàn)某種目的，將一部分預(yù)算資金及其使用權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)移給其他政府的制度。而我國(guó)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度是在1994年分稅制的基礎(chǔ)上建立起來(lái)的，是一套由稅收返還、財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付和專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付三部分構(gòu)成的、以中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付為主的且具有中國(guó)特色的轉(zhuǎn)移支付制度。我國(guó)實(shí)行分稅制改革以來(lái)，隨著制度的不斷發(fā)展，轉(zhuǎn)移支付的功能得到進(jìn)一步發(fā)揮；這些年來(lái)，這一體系對(duì)確保困難地區(qū)政府正常運(yùn)轉(zhuǎn)和基本公共服務(wù)的提供、遏制地區(qū)間財(cái)力差距的擴(kuò)大趨勢(shì)和國(guó)家重大政策的順利實(shí)施發(fā)揮了重要作用。

如前所述，在我國(guó)，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度是以各級(jí)政府之間所存在的財(cái)政能力差異為基礎(chǔ)，以實(shí)現(xiàn)各地公共服務(wù)水平均等化為主旨而實(shí)行的一種財(cái)政資金轉(zhuǎn)移或財(cái)政平衡制度；向居民提供均等化的基本公共物品與服務(wù)，不僅是現(xiàn)代國(guó)家主權(quán)在民理念的重要體現(xiàn)，而且是國(guó)家政權(quán)及其財(cái)政合法性的基礎(chǔ)和來(lái)源。在具體實(shí)踐中，自1995年到2005年，中央對(duì)地方一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模從21億元增加到1121多億元。專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付從1993年的360億元增加到2005年的3517億元。2005年，除稅收返還和體制性補(bǔ)助4144億元外，中央財(cái)政安排各類(lèi)轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助達(dá)到7330億元，在一定程度上推動(dòng)了基本公共服務(wù)均等化，緩解了縣鄉(xiāng)財(cái)政困難。因此，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度具有穩(wěn)定器的功能，是處理中央政府和地方政府間關(guān)系、實(shí)現(xiàn)各地財(cái)力均衡和公共服務(wù)均等化、促進(jìn)社會(huì)和諧的重要制度安排。

移支付，是年年都有的經(jīng)常性收入返還。中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額，以1993年為基期年核定。按照1993年地方實(shí)際收入以及稅制改革后中央和地方收入劃分情況，合理確定1993年中央從地方凈上劃的收入數(shù)額，并以此作為中央對(duì)地方稅收返還基數(shù)，保證1993年地方既得財(cái)力。1994年以后，稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按全國(guó)增值稅和消費(fèi)稅增長(zhǎng)率的1：0.3系數(shù)確定，即全國(guó)增值稅和消費(fèi)稅每增長(zhǎng)1%，中央財(cái)政對(duì)地方的稅收返還增長(zhǎng)0.3%。中央財(cái)政按核定的各地所得稅基數(shù)，對(duì)地方凈上劃中央收入實(shí)行基數(shù)返還。國(guó)家對(duì)人民的稅收返還。我國(guó)的政策是“取之于民，用之于民”。稅收雖然不能直接歸還給每個(gè)具體的納稅人，但具有整體的返還性。

其二，是財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付。此類(lèi)轉(zhuǎn)移支付不規(guī)定具體用途，由接受撥款的政府自主使用，所以又稱(chēng)一般性轉(zhuǎn)移支付或無(wú)條件轉(zhuǎn)移支付。一般性轉(zhuǎn)移支付的基本目標(biāo)是基本公共服務(wù)均等化。這部分中央不規(guī)定具體用途，由地方政府根據(jù)自己的需要安排。財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付又分為一般性轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付、縣鄉(xiāng)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金、調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付和年終結(jié)算財(cái)力補(bǔ)助。

其三，專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。此類(lèi)轉(zhuǎn)移支付有附加條件規(guī)定資金的使用范圍，因此又稱(chēng)有條件轉(zhuǎn)移支付。專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付是以政府間支出責(zé)任劃分為依據(jù)，對(duì)承辦應(yīng)由上級(jí)政府承擔(dān)的事務(wù)的政府給予一定的轉(zhuǎn)移支付。專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付是中央政府為了實(shí)施其宏觀政策目標(biāo)，以及對(duì)地方政府代行一些中央政府職能進(jìn)行補(bǔ)償設(shè)立的補(bǔ)助地方的專(zhuān)項(xiàng)資

但是，我國(guó)的稅收返還仍以維護(hù)地方既得利益的基數(shù)法進(jìn)行分配，體現(xiàn)了對(duì)收入能力較強(qiáng)地區(qū)的傾斜原則，維護(hù)了較富裕地區(qū)的既得利益，與縮小地區(qū)間差距的主旨背道而馳。并且，稅收返還雖然在名義上是中央財(cái)政收入，但實(shí)際上，地方財(cái)政對(duì)這部分資金具有最終決定權(quán)。

（二）其次，關(guān)于一般性轉(zhuǎn)移支付

在財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付中，調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付、縣鄉(xiāng)獎(jiǎng)補(bǔ)轉(zhuǎn)移支付、退耕還林轉(zhuǎn)移支付都是特定改革和政策措施下增加的轉(zhuǎn)移支付，具有專(zhuān)項(xiàng)用途，將其歸入專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付中去更為確切；如果不能并入專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，可以考慮按因素法計(jì)算確定，將其列入一般性轉(zhuǎn)移支付中。同時(shí)，應(yīng)適度提高一般性轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模。可確定一般性轉(zhuǎn)移支付資金占中央財(cái)政收入增量中的比例與增長(zhǎng)速度，并制定一個(gè)中長(zhǎng)期的增長(zhǎng)目標(biāo)和資金來(lái)源擴(kuò)展計(jì)劃，逐步擴(kuò)大均等化轉(zhuǎn)移支付的作用。加大并規(guī)范一般性轉(zhuǎn)移支付，控制專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付規(guī)模。綜合考慮人均收入、公共服務(wù)成本、主體功能區(qū)建設(shè)等多種因素，完善轉(zhuǎn)移支付因素法計(jì)算公式，逐步縮小地區(qū)間財(cái)力差距，實(shí)現(xiàn)地區(qū)間基本公共服務(wù)均等化。同時(shí)，在保持分稅制框架基本穩(wěn)定前提下，完善中央與地方共享稅分成辦法，適當(dāng)提高中央財(cái)政集中程度，繼續(xù)加大對(duì)革命老區(qū)、民族地區(qū)、邊疆地區(qū)、貧困地區(qū)的財(cái)政支持力度。

（三）再次，關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付制度

專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付是中央財(cái)政為實(shí)現(xiàn)特定的宏觀政策及事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

如《財(cái)政法》、《預(yù)算法》和《財(cái)政監(jiān)督法》等，對(duì)轉(zhuǎn)移支付制度的原則、內(nèi)容、形式、依據(jù)、用途和監(jiān)督加以規(guī)范。特別是要盡快修改《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》，增加有關(guān)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的條款，賦予轉(zhuǎn)移支付相應(yīng)的法律地位。同時(shí)，應(yīng)制定關(guān)于財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的單行法規(guī)，對(duì)轉(zhuǎn)移支付的政策目標(biāo)、資金來(lái)源、分配形式、分配程序和分配公式等作出統(tǒng)一規(guī)定。

四．結(jié)論

財(cái)政轉(zhuǎn)移支付是處理府間關(guān)系的重要制度,它是構(gòu)建分稅制財(cái)政體制的要素，它是協(xié)調(diào)府間財(cái)政關(guān)系，實(shí)現(xiàn)公共政策的重要工具。第一，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付具有資金的預(yù)算性、對(duì)象的政府性和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的無(wú)償性等三個(gè)基本特點(diǎn)；第二，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付是隨著分稅制預(yù)算體制而產(chǎn)生的，是構(gòu)成預(yù)算體制的三大要素之一，這些要素也稱(chēng)為制度。它的基本作用是彌補(bǔ)分稅制度的缺陷，調(diào)節(jié)府間財(cái)力關(guān)系，同時(shí)，它也是協(xié)調(diào)府間關(guān)系，實(shí)現(xiàn)公共政策的重要工具，我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付最主要的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化。除此之外，由于受到一些因素影響，我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度仍存在一些問(wèn)題，我國(guó)目前轉(zhuǎn)移支付效果不太理想，在構(gòu)建和諧社會(huì)與中國(guó)夢(mèng)的大背景下，必須立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，循序漸進(jìn)地對(duì)我國(guó)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度加以研究與進(jìn)行規(guī)范；建立規(guī)范化的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度還必須進(jìn)行一系列相配套的改革措施，這些措施具體包括：政治體制、戶(hù)籍體制、國(guó)庫(kù)體制、稅收制度、預(yù)算管理制度、政府審計(jì)體系等，使之與財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度相適應(yīng)。

總之，在構(gòu)建和諧社會(huì)的大背景下，必須立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，循序漸進(jìn)地對(duì)我國(guó)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度進(jìn)行規(guī)范。近期目標(biāo)應(yīng)是逐步規(guī)范地方政府縱向轉(zhuǎn)移支付方式，優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)；遠(yuǎn)期目標(biāo)應(yīng)是在分稅財(cái)政體制趨于完善的情況下，抑制各地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)的均等化。五．參考文獻(xiàn)：

1．周成剛。關(guān)于建立我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法律制度的構(gòu)想[J]。西部財(cái)會(huì)，2006 2．安體富，任強(qiáng)，中國(guó)公共服務(wù)均等化水平指標(biāo)體系的構(gòu)建——基于地區(qū)差別視角的量化分析[J]財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)，2008，（6）：79-82 3．曹俊文，羅良清，轉(zhuǎn)移支付的財(cái)政均等化效果實(shí)證分析[J]統(tǒng)計(jì)研究，2006，（一）：43-45 4．高培勇，楊之剛，夏杰長(zhǎng)，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)理論前沿（5）[M]，北京：社會(huì)科學(xué)文獻(xiàn)出版社，2008

第五篇：淺談我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的完善

淺談我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的完善

【摘要】轉(zhuǎn)移支付是分稅制財(cái)政體制的重要組成部分。無(wú)論是從分稅制理論角度看，還是從我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)非均衡發(fā)展實(shí)踐角度看，均迫切需要建立相應(yīng)的轉(zhuǎn)移支付制度，以達(dá)到各級(jí)財(cái)政事權(quán)與財(cái)權(quán)匹配統(tǒng)一、促進(jìn)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展、提供均等化的公共服務(wù)能力的總體目標(biāo)。規(guī)范的分稅制，必須要有與之相配套的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，否則很難發(fā)揮財(cái)政調(diào)節(jié)的作用。建立規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度是一項(xiàng)政策性和技術(shù)性很強(qiáng)的系統(tǒng)工程，不僅制度設(shè)計(jì)本身難度大，在實(shí)施過(guò)程中還會(huì)涉及中央與地方、地方各級(jí)政府之間各方利益的重要調(diào)整。本文主要就目前我國(guó)財(cái)政發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行分析，就改善我國(guó)轉(zhuǎn)移支付的原則、體制設(shè)計(jì)以及實(shí)施等方面的對(duì)策問(wèn)題展開(kāi)研究?！娟P(guān)鍵詞】轉(zhuǎn)移支付公共財(cái)政財(cái)權(quán)事權(quán)

一、我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付快速發(fā)展自1994年我國(guó)實(shí)行分稅制以來(lái)，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付政策工具的使用獲得了巨大進(jìn)步?？傮w來(lái)看主要表現(xiàn)在以下一些方面。首先，中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付數(shù)額已有相當(dāng)規(guī)模。從1994年我國(guó)實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制以來(lái)，中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付數(shù)額逐步增大。2004年，中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模達(dá)到了6028億元，相當(dāng)于1994年的12倍。其次，轉(zhuǎn)移支付形式日趨多樣化。目前我國(guó)政府間轉(zhuǎn)移支付的形式已經(jīng)多樣化，主要形式有：（1）體制補(bǔ)助。這是從分稅制財(cái)政管理體制改革以前的分級(jí)包干體制中保留下來(lái)的，這是一種無(wú)條件的轉(zhuǎn)移支付，目的是保證地方政府的財(cái)力。（2）專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助。這是中央政府對(duì)地方政府的專(zhuān)項(xiàng)撥款，地方政府必須把這部分資金用于中央政府所指定的項(xiàng)目上。（3）稅收返還。這是在1994年全國(guó)推行分稅制財(cái)政體制后，為了保證地方政府的既得利益，實(shí)行了中央政府對(duì)地方政府的稅收返還。是屬于一種一般性補(bǔ)助，主要補(bǔ)充各地財(cái)力的不足。最后，省對(duì)省以下政府的轉(zhuǎn)移支付制度逐步形成。大部分省、市、自治區(qū)把縣級(jí)轄區(qū)作為轉(zhuǎn)移支付的主體。地方政府轉(zhuǎn)移支付的資金來(lái)源于兩個(gè)方面，一是中央對(duì)省級(jí)的均等化轉(zhuǎn)移支付，2000年為85.46億元，再加上專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助、體制返還等形式的轉(zhuǎn)移支付，共達(dá)到4668.2億元。二是地方政府安排的資金，從1994年到1997年4年中，全國(guó)地方政府用于轉(zhuǎn)移支付的資金總額為285億元。

二、目前財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度尚存不足之處首先是事權(quán)劃分不夠明確，財(cái)政支出范圍界限尚不夠清晰。各級(jí)政府事權(quán)和支出范圍存在重疊、模糊和缺漏之處：一是沒(méi)有從法律上明確劃分中央政府和地方政府之間的職責(zé)權(quán)限，而實(shí)際上仍由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)，如高等教育支出等；二是事權(quán)、財(cái)權(quán)相互交叉，既有中央財(cái)政負(fù)擔(dān)地方支出的現(xiàn)象，又有地方政府承擔(dān)中央部分支出項(xiàng)目的現(xiàn)象，如中央所屬部委和省級(jí)職能部門(mén)對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施工程共同出資建設(shè)等；三是中央政府的委托性事務(wù)或中央、地方共同承擔(dān)的事務(wù)的執(zhí)行沒(méi)有規(guī)范、統(tǒng)一的可行方案，對(duì)這類(lèi)事務(wù)，誰(shuí)都應(yīng)該去負(fù)責(zé)、去做，卻是誰(shuí)也沒(méi)有好好做，如普及初等義務(wù)教育等。其次是財(cái)政轉(zhuǎn)移支付種類(lèi)過(guò)多，轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)不盡合理。我國(guó)由于一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模偏小，中央在出臺(tái)新的重大政策時(shí)，特別是要求地方政府提供配套資金的政策時(shí)，為保證政策的順利實(shí)施，往往會(huì)對(duì)財(cái)力相對(duì)困難的省市相應(yīng)的轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助，造成我國(guó)現(xiàn)行的轉(zhuǎn)移支付種類(lèi)眾多的現(xiàn)象。如為農(nóng)村稅費(fèi)改革出臺(tái)的農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助資政策而實(shí)行的。眾多轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助的存在，造成年終中央與地方結(jié)算時(shí)，手續(xù)繁雜，不利于轉(zhuǎn)移支付制度的規(guī)范。第三，轉(zhuǎn)移支付的合理結(jié)構(gòu)應(yīng)根據(jù)中央政府政策目標(biāo)的優(yōu)先次序進(jìn)行確定?，F(xiàn)行的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系中，除了一般性轉(zhuǎn)移支付（2002年前是過(guò)渡期轉(zhuǎn)移支付）外，其他形式的轉(zhuǎn)移支付基本上起不到均等化作用。從2001年分配的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付總額上看，前者僅占2.3％，后者占了97.7％（僅指中央對(duì)地方層次）。前者明顯偏低，后者明顯偏高，結(jié)構(gòu)極不合理。第四，轉(zhuǎn)移支付的政策導(dǎo)向尚不夠明確，有效轉(zhuǎn)移支付支出不足。轉(zhuǎn)移支付制度的基本目標(biāo)是促進(jìn)地區(qū)間基本公共服務(wù)水平的均等化，客觀上要求對(duì)各地區(qū)的財(cái)政能力和財(cái)政需要之間的差距進(jìn)行調(diào)整，運(yùn)用財(cái)政轉(zhuǎn)移支付貫徹國(guó)家的政策意圖，即以公平為主，兼顧效率。第五，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付監(jiān)督機(jī)制不夠健全，轉(zhuǎn)移支付資金的使用缺乏有效制約。目前我國(guó)還缺乏針對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金使用情況而設(shè)置的監(jiān)督制約機(jī)制，當(dāng)中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助資金下達(dá)到地方后，地方政府支配轉(zhuǎn)移支付資金存在相當(dāng)大的隨意性，往往不能充分貫徹中央政府通過(guò)轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助所表達(dá)的政策意圖，特別是當(dāng)?shù)胤秸c中央政府的支出偏好不一致時(shí)，挪用資金的情況就時(shí)有發(fā)生。造成這種狀況的主要原因在于，一是相關(guān)的法律法規(guī)體系的建設(shè)，比較滯后；二是財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的決策和運(yùn)作，有時(shí)還不夠民主、公開(kāi)和透明；三是執(zhí)行部門(mén)與監(jiān)督部門(mén)的協(xié)調(diào)，有時(shí)還不夠通暢。第六，轉(zhuǎn)移支付制度性的改革缺乏法律的支撐和約束。我國(guó)現(xiàn)行的轉(zhuǎn)移支付制度的不規(guī)范，相當(dāng)程度上是由于缺乏強(qiáng)制性約束造成的，政府間事權(quán)劃分的不清晰、轉(zhuǎn)移支付資金特別是專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金分配的隨意性、分配過(guò)程的不透明、轉(zhuǎn)移支付資金規(guī)模的不確定性等等，都是由此造成的。第七，轉(zhuǎn)移支付的分配不規(guī)范，帶有相當(dāng)大的隨意性。目前，我國(guó)為了照顧原有的既得利益，分稅制體制中保留了原有的體制補(bǔ)助和體制上解。這種資金的雙向流動(dòng)不僅不符合分稅制的要求，而且不論是補(bǔ)助還是上解，其數(shù)據(jù)的確定都是雙方討價(jià)還價(jià)的結(jié)果，缺乏明確、科學(xué)的依據(jù)，隨意性很大，從而根本達(dá)不到財(cái)政均衡化的目標(biāo)。而同時(shí)占轉(zhuǎn)移支付絕大部分的稅收返還還是采用基數(shù)法確定，并且只與增值稅和消費(fèi)稅掛鉤，這不僅不能解決原有財(cái)力分配不均的問(wèn)題，反而會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大差距。而其他轉(zhuǎn)移支付的分配也帶有很大隨意性，未采用統(tǒng)一規(guī)范的科學(xué)方法。此外，我國(guó)目前的專(zhuān)項(xiàng)撥款范圍太寬，幾乎覆蓋了所有的預(yù)算支出科目，并且補(bǔ)助對(duì)象涉及各行各業(yè)；同時(shí)，不少專(zhuān)項(xiàng)資金的分配使用缺乏事權(quán)依據(jù)，亦無(wú)相應(yīng)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)法規(guī)和單項(xiàng)事業(yè)法規(guī)可依，費(fèi)用分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)和專(zhuān)項(xiàng)資金在各地區(qū)之間的分配方法都缺乏嚴(yán)格的制度約束，隨意性大，客觀性差，難免出現(xiàn)資金使用的分散、浪費(fèi)和低效率。

三、完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的制度建設(shè)首先是要轉(zhuǎn)變政府職能，調(diào)整財(cái)政供給范圍。要科學(xué)界定事權(quán)，必須轉(zhuǎn)變政府職能，減少政府對(duì)企業(yè)的干預(yù)，政府將主要職能放到提供公共服務(wù)上來(lái)，運(yùn)用分配手段強(qiáng)化公共投資，為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。首先，劃清政府與市場(chǎng)界限，必須堅(jiān)持市場(chǎng)優(yōu)先的原則。其次，科學(xué)界定政府職能，縮小財(cái)政資金供給范圍。政府職能要從“越位”領(lǐng)域退出和填補(bǔ)“缺位”領(lǐng)域的職能。我國(guó)政府職能方面，必須立足于通過(guò)提供公共商品與服務(wù)，糾正市場(chǎng)失靈，以滿足社會(huì)公共需要，同時(shí)考慮我國(guó)目前的特殊國(guó)情。要逐步改變政府“越位”現(xiàn)象，政府應(yīng)逐步從私人商品的生產(chǎn)與提供領(lǐng)域退出來(lái)，讓位于市場(chǎng)，同時(shí)彌補(bǔ)“缺位”，即政府該管的、屬于社會(huì)公共需要領(lǐng)域而沒(méi)有管好的事項(xiàng)。其次須合理劃分各級(jí)政府的事權(quán)與財(cái)權(quán)?，F(xiàn)行分稅制財(cái)政管理體制對(duì)事權(quán)并沒(méi)有清晰的界定。在具體事務(wù)上，中央與地方政府之間、地方各級(jí)政府之間還存在著事權(quán)不清、交叉重疊的現(xiàn)象，經(jīng)常會(huì)因財(cái)權(quán)與事權(quán)的不統(tǒng)一，造成部分財(cái)政支出責(zé)任不清和上下級(jí)政府之間的矛盾。因此，應(yīng)根據(jù)公共財(cái)政理論合理劃分各級(jí)政府的事權(quán)與財(cái)權(quán)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，公共財(cái)政理論要求按照公共物品的層次性與受益的范圍來(lái)規(guī)范各級(jí)政府的事權(quán)范圍。全國(guó)性的公共物品應(yīng)由中央政府提供，地方性公共物品應(yīng)由地方政府提供，并根據(jù)省、市、縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）的分級(jí)框架，實(shí)行層次化管理；對(duì)跨地區(qū)的具有“外部效應(yīng)”的公共項(xiàng)目與工程，上級(jí)政府應(yīng)在一定程度上介入和參與，并以法律形式確定各級(jí)政府的事權(quán)范圍。為此，在省與市縣之間應(yīng)重新調(diào)整事權(quán)的搭配結(jié)構(gòu)，將事權(quán)適當(dāng)上移。縣鄉(xiāng)兩級(jí)政府承擔(dān)的事權(quán)太多，已成為現(xiàn)在的突出矛盾。而其中有些公共物品的外溢性極強(qiáng)，受益范圍并非僅局限于本區(qū)域，比如義務(wù)教育、優(yōu)撫、計(jì)劃生育、民兵訓(xùn)練等，這些基層事權(quán)應(yīng)適當(dāng)上移，不能完全由哪一級(jí)財(cái)政單獨(dú)支付，而是由多級(jí)財(cái)政共同承擔(dān)。對(duì)一些地方性稅種，允許地方政府有一定的開(kāi)征權(quán)和某些地方稅稅目、稅率的調(diào)整權(quán)；同時(shí)，加快財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的立法工作，加快“費(fèi)改稅”改革步伐，將一些地方政府批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目改為地方稅稅種，納入地方財(cái)政收入的范圍。構(gòu)建和完善轉(zhuǎn)移支付制度，必須加快地方稅收體系的建設(shè)，逐步完善地方收入體系。首先要科學(xué)劃分地方稅種，突出地方主體稅種。

四、確立完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的基本原則第一，遵循科學(xué)合理、規(guī)范統(tǒng)一的原則。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的科學(xué)性與合理性，是決定該制度能否生存的前提條件。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，無(wú)論在規(guī)模目標(biāo)的制定、總體框架的構(gòu)筑、相關(guān)因素的選擇、計(jì)算公式的設(shè)置或操作程序的設(shè)計(jì)上，都必須適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求，并根據(jù)我國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)的實(shí)際情況和財(cái)政運(yùn)行規(guī)律，力求做到科學(xué)合理。而規(guī)范統(tǒng)一是財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的內(nèi)在要求，規(guī)范統(tǒng)一的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，不僅要求政府間事權(quán)劃分清晰、職能定位準(zhǔn)確、政策目標(biāo)明確，而且在財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模和額度上應(yīng)有嚴(yán)格的立法保障，并運(yùn)用客觀因素，統(tǒng)一通過(guò)數(shù)學(xué)模型來(lái)規(guī)范運(yùn)算過(guò)程。以規(guī)范統(tǒng)一的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度取代目前的稅收基數(shù)返還、專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助等分散支付方式，從而有效地排除人為因素和基數(shù)法弊端對(duì)制度的影響，保證財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的實(shí)施。第二，遵循效率優(yōu)先、兼顧公平的原則。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，作為政府間集權(quán)與分權(quán)的制衡機(jī)制，其作用不僅在于彌補(bǔ)財(cái)政缺口，同時(shí)還是實(shí)現(xiàn)縱向均衡和橫向均衡的重要手段，它的目標(biāo)是為人們的活動(dòng)提供一個(gè)激勵(lì)機(jī)制。均衡并非平均主義，地區(qū)財(cái)力差距過(guò)大，不僅會(huì)使地區(qū)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展差距拉大，同時(shí)會(huì)使公共服務(wù)水平差距拉大，資源低效配置，貧富矛盾加劇，從而導(dǎo)致財(cái)政失去穩(wěn)固、平衡的內(nèi)在機(jī)制；地區(qū)財(cái)力差距過(guò)?。簇?cái)力完全平衡分配），則會(huì)缺乏必要的激勵(lì)機(jī)制，不利于調(diào)動(dòng)地方政府增加收入和培植財(cái)源的積極性。因此，只有堅(jiān)持效率優(yōu)先、兼顧公平，以公共服務(wù)水平相對(duì)均等化為目標(biāo)，使地區(qū)間財(cái)力差距保持在合理的區(qū)間時(shí)，才會(huì)促進(jìn)資源的合理配置，保持地方政府行政能力和公共服務(wù)能力的大體均衡。第三，遵循公正透明、注重績(jī)效的原則。在測(cè)定與分配財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金額度時(shí)，要從制度和計(jì)量方式上保證對(duì)不同地區(qū)一視同仁。并根據(jù)各地區(qū)的實(shí)際情況，統(tǒng)一考慮客觀因素，在有利于公平稅負(fù)和市場(chǎng)配置資源的前提下，運(yùn)用客觀變量對(duì)每個(gè)地區(qū)的財(cái)政收入能力和支出需求進(jìn)行系統(tǒng)的測(cè)算，并以標(biāo)準(zhǔn)化的公式計(jì)算出撥款額度。堅(jiān)決改變?cè)瓉?lái)?yè)芸?、分配過(guò)程中人為因素過(guò)多的行為，確保財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的公正性。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度必須改變決策主觀、操作模糊的做法，從規(guī)模安排、因素采集、標(biāo)準(zhǔn)核定等各個(gè)環(huán)節(jié)上做到公開(kāi)、透明。在額度計(jì)算上，涉及財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的各種數(shù)據(jù)和信息要真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、透明，使各級(jí)政府都能明確自己的收支責(zé)任，使每個(gè)地區(qū)都能對(duì)自己的轉(zhuǎn)移支付情況作出比較準(zhǔn)確的測(cè)算。同時(shí)，要注重財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的績(jī)效考核。所謂績(jī)效，主要是指財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的財(cái)力再分配后資金使用效率和為整個(gè)社會(huì)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。為此，在資金使用上要做到三條：一是彌補(bǔ)財(cái)政缺口而并非彌補(bǔ)財(cái)政赤字；二是保證最基本的公共服務(wù)水準(zhǔn)而非平均主義；三是減輕對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響同時(shí)不影響市場(chǎng)配置資源的基礎(chǔ)作用。并通過(guò)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付引導(dǎo)社會(huì)資金投向，調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)。

五、完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的實(shí)施策略首先，逐年降低直到最終取消稅收返還，是建立規(guī)范的一般性轉(zhuǎn)移支付制度的重要前提條件。一方面可減少稅收增量返還，另一方面，還可減少對(duì)體制上解地區(qū)的稅收增量返還，增加對(duì)體制補(bǔ)助地區(qū)的稅收增量返還，在某種程度上達(dá)到調(diào)節(jié)地區(qū)間財(cái)力分布。然后，把稅收返還的一定百分比作為一般性轉(zhuǎn)移支付的主要資金來(lái)源，這個(gè)比率，開(kāi)始幾年可以設(shè)計(jì)得低一些，此后逐年遞增，這樣經(jīng)過(guò)若干年以后，稅收返還就可以被歸并到一般轉(zhuǎn)移支付中去。其次，逐步將其他補(bǔ)助和決算補(bǔ)助中具有一般財(cái)力補(bǔ)助性質(zhì)的資金合并到一般性轉(zhuǎn)移支付中進(jìn)行分配。其他補(bǔ)助是我國(guó)目前轉(zhuǎn)移支付制度不規(guī)范的典型形式，也是目前提出的強(qiáng)化預(yù)算、嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行和淡化決算所針對(duì)的主要對(duì)象之一。處理的辦法是，將具有一般目的轉(zhuǎn)移支付性質(zhì)的資金納入一般性轉(zhuǎn)移支付，以確保資金的公平合理分配。對(duì)具有專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付性質(zhì)的資金，應(yīng)納入專(zhuān)項(xiàng)撥款的范圍，根據(jù)成本補(bǔ)償或其他原則，針對(duì)特殊政策目標(biāo)進(jìn)行分配。同樣，決算補(bǔ)助也要根據(jù)情況，對(duì)其中具有財(cái)力補(bǔ)助性質(zhì)的資金納入一般性轉(zhuǎn)移支付中。其次，建立規(guī)范的、服務(wù)特定政策目標(biāo)的專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付體系。從規(guī)范現(xiàn)有專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助入手，建立規(guī)范的專(zhuān)項(xiàng)撥款制度。第一，著力優(yōu)化結(jié)構(gòu)。首先按事權(quán)與財(cái)權(quán)相對(duì)應(yīng)的原則，對(duì)分散于各預(yù)算支出科目中的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助進(jìn)行清理整頓；對(duì)屬于中央政府事權(quán)以及中央委托地方承擔(dān)的專(zhuān)項(xiàng)撥款，今后繼續(xù)安排；對(duì)屬于中央和地方共同事權(quán)的、按照各自負(fù)擔(dān)比例承擔(dān)的專(zhuān)項(xiàng)撥款，今后繼續(xù)安排；對(duì)屬于地方事權(quán)范圍內(nèi)的、應(yīng)由地方安排支出的項(xiàng)目，中央財(cái)政不再安排專(zhuān)項(xiàng)撥款；對(duì)按政策與制度規(guī)定已補(bǔ)到位或已到原定補(bǔ)助期限的專(zhuān)項(xiàng)撥款，堅(jiān)決取消不再安排；對(duì)一次性的帶有照顧性質(zhì)的、不利于中央與地方事權(quán)劃分的專(zhuān)項(xiàng)撥款，不再安排。第二，確保重點(diǎn)。如救災(zāi)扶貧、國(guó)土整治、環(huán)境保護(hù)、跨地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等，同時(shí)應(yīng)加大下崗職工基本生活費(fèi)補(bǔ)助、支援西部經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)、天然林保護(hù)工程等方面的資金投入。第三，規(guī)范管理，提高資金使用效益。如建立嚴(yán)格的項(xiàng)目準(zhǔn)入機(jī)制，減少專(zhuān)項(xiàng)撥款項(xiàng)目審批的隨意性與盲目性；使用規(guī)范的公式法分配資金，并將其與均等化轉(zhuǎn)移支付協(xié)調(diào)起來(lái)，提高轉(zhuǎn)移支付的整體均衡功能。最后，注重轉(zhuǎn)移支付的管理機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)制和法制化建設(shè)。首先，成立權(quán)威性的轉(zhuǎn)移支付管理機(jī)構(gòu)。因此，應(yīng)該成立一個(gè)專(zhuān)門(mén)的決策和執(zhí)行機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付方案的確定和資金的撥付。一是成立專(zhuān)家委員會(huì)，可由財(cái)政學(xué)家、經(jīng)濟(jì)學(xué)家和中央、省、市財(cái)政系統(tǒng)的實(shí)際工作者組成，負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)移支付方案的總體設(shè)計(jì)、修訂、解釋和咨詢(xún)工作，搜集、處理有關(guān)政策信息和數(shù)據(jù)資料，計(jì)算轉(zhuǎn)移支付額，并對(duì)轉(zhuǎn)移支付的最終效果進(jìn)行調(diào)查、追蹤、反饋和考評(píng)，在預(yù)算規(guī)定的范圍內(nèi)對(duì)地方政府支出行為和收入努力進(jìn)行必要的監(jiān)督。二是設(shè)在財(cái)政系統(tǒng)內(nèi)部的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。其次，建立財(cái)政轉(zhuǎn)移支付評(píng)價(jià)、監(jiān)督和考核機(jī)制。一方面，設(shè)計(jì)一套科學(xué)合理的效益評(píng)價(jià)與考核指標(biāo)，據(jù)此對(duì)轉(zhuǎn)移支付資金的使用和效益情況進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核；另一方面，建立一套行之有效的監(jiān)督制約體系，對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金的分配程序、使用過(guò)程、經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行跟蹤反饋，確保資金使用效益的最大化。再次，加強(qiáng)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的法制建設(shè)。政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付要真正作為一種規(guī)范性的制度建立起來(lái)，必須遵從法制化的原則。從各級(jí)政府事權(quán)、財(cái)權(quán)的劃分到轉(zhuǎn)移支付目標(biāo)、原則、形式、分配方法、監(jiān)管內(nèi)容，都應(yīng)以法律的形式確定下來(lái)，做到制度運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)都有法可依，有法必依，保證制度運(yùn)行的實(shí)效。盡快修訂《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》，在《預(yù)算法》中增加有關(guān)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的條款，賦予財(cái)政轉(zhuǎn)移支付相應(yīng)的法律地位，增強(qiáng)人們對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的重視程度。