第一篇：淺議道路運(yùn)輸站場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目全過程投資控制.

淺議道路運(yùn)輸站場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目全過程投資

控制

論文關(guān)鍵詞：道路

站場(chǎng)

控制

論文摘要：道路運(yùn)輸站場(chǎng)是公路運(yùn)輸網(wǎng)絡(luò)的節(jié)點(diǎn)上形成貨物流、旅客流及客貨信息流的轉(zhuǎn)化中心，是確保發(fā)揮道路運(yùn)輸功能的基本條件。隨著國(guó)民的飛速發(fā)展和構(gòu)建綜合運(yùn)輸服務(wù)體系的要求，道路運(yùn)輸站場(chǎng)建設(shè)投入不斷加大。如何采取切實(shí)有效措施，對(duì)項(xiàng)目全過程各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制投資，對(duì)實(shí)現(xiàn)道路運(yùn)輸行業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施投資建設(shè)具有重要意義。

道路運(yùn)輸站場(chǎng)是在公路運(yùn)輸網(wǎng)絡(luò)的節(jié)點(diǎn)上形成的貨物流、旅客流及客貨信息流的轉(zhuǎn)換中心。公路運(yùn)輸樞紐是現(xiàn)代化運(yùn)輸體系的重要組成部分，其服務(wù)水平的高低、運(yùn)輸時(shí)效的及時(shí)與否將直接影響交通基礎(chǔ)設(shè)施和運(yùn)輸機(jī)具功效的發(fā)揮，同時(shí)，公路運(yùn)輸樞紐也是城市實(shí)現(xiàn)內(nèi)外聯(lián)系的橋梁和紐帶，對(duì)支撐城市的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著重要作用。近年來，隨著國(guó)家高速公路規(guī)劃以及區(qū)域路網(wǎng)規(guī)劃項(xiàng)目的逐步建設(shè)實(shí)施，作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)派生性需求的公路交通運(yùn)輸業(yè)也取得了長(zhǎng)足發(fā)展，為人們出行“走得了，走得好”、與物資流通“周轉(zhuǎn)頻繁、及時(shí)送達(dá)”的運(yùn)輸服務(wù)起著越來越重要的作用。而道路運(yùn)輸站場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目，一般都是非贏利性的，它建成后不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，更多的是產(chǎn)生效益。道路運(yùn)輸站場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目的本身特點(diǎn)決定了它的建設(shè)資金來源主要來自于國(guó)家的投人和地方的資金籌措，而這些資金的投人與建設(shè)較為完善的綜合交通體系龐大的資金需求相比是有限的，因此，提高資金的使用效益是運(yùn)輸站場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)者必須努力和追求的方向。一項(xiàng)建設(shè)工程從基本建設(shè)程序看，須經(jīng)過可行性研究、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、項(xiàng)目招投標(biāo)、施工階段、竣工驗(yàn)收等多個(gè)階段和環(huán)節(jié)。那么，如何做好工程各階段的投資控制，筆者結(jié)合自已的工作經(jīng)驗(yàn)，談一點(diǎn)淺顯的觀點(diǎn)和看法。

1項(xiàng)目決策階段做足投資估算

這里所講的決策階段是指工程項(xiàng)目從可行性研究到初步設(shè)計(jì)完成止的工程建設(shè)階段[m。長(zhǎng)期以來，人們普遍都注重施工階段的造價(jià)，因?yàn)閺谋硐笊峡矗こ添?xiàng)目的價(jià)格形成于施工招標(biāo)投標(biāo)階段，而占造價(jià)比重最大的人、財(cái)、物的投人主要在施工階段。但事實(shí)上，一個(gè)工程項(xiàng)目的決策是否正確，方案是否經(jīng)濟(jì)可行將直接影響到整個(gè)工程造價(jià)。一項(xiàng)數(shù)據(jù)表明，階段對(duì)工程造價(jià)的影響度達(dá)到80%。大量的事實(shí)證明，項(xiàng)目決策階段投資估算的偏差是造成其投資效益低下、三超現(xiàn)象屢禁不止的根源。投資估算管理的失誤也往往為后期施工階段的技術(shù)變更和投資超額留下活口。由此可見，只有加強(qiáng)項(xiàng)目決策的管理，建立項(xiàng)目?jī)?yōu)化評(píng)選，采用科學(xué)的估算，細(xì)致做好投資估算，形成投資最高限額，以便有效遏止“三超”現(xiàn)象。

2優(yōu)化設(shè)計(jì)，細(xì)化設(shè)計(jì)概算

擬建項(xiàng)目一經(jīng)決策，設(shè)計(jì)就成了工程建設(shè)和投資控制的關(guān)鍵，設(shè)計(jì)方案的優(yōu)與劣都直接影響著工程投資和工期長(zhǎng)短。在這方面，我認(rèn)為應(yīng)加大投入力度，精心設(shè)計(jì)，優(yōu)化設(shè)計(jì)，減少設(shè)計(jì)變更。堅(jiān)決把工作重點(diǎn)主動(dòng)轉(zhuǎn)移到建設(shè)期階段上來，要抓住設(shè)計(jì)這個(gè)關(guān)鍵階段，未雨綢繆，以取得事半功倍的效果。

所以，我們應(yīng)該以設(shè)計(jì)階段為重點(diǎn)進(jìn)行工程投資控制，而這種控制應(yīng)采用技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的做法，并貫穿于整個(gè)設(shè)計(jì)的各個(gè)階段，即從方案設(shè)施、初步設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)計(jì)直至施工圖設(shè)計(jì)，為整個(gè)工程投資控制奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)，認(rèn)真審核、細(xì)化設(shè)計(jì)單位提供的設(shè)計(jì)概算，更進(jìn)一步明確工程價(jià)格，確定投資。3切實(shí)抓好招投標(biāo)階段的投資控制

3.1編制好招標(biāo)文件

工程招標(biāo)包括設(shè)備、采購(gòu)招標(biāo)和施工招標(biāo)兩個(gè)方面。招標(biāo)文件確定了建設(shè)工程施工招標(biāo)的原則和程序，規(guī)范和工程建設(shè)施工招標(biāo)的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)建設(shè)工程從項(xiàng)目報(bào)建到合同簽訂的全過程都進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定。由于招標(biāo)文件也是合同文件的組成部分，同樣具有效力，它是施工單位投標(biāo)報(bào)價(jià)的依據(jù)，是雙方簽訂合同的依據(jù)，也是竣工結(jié)算處理索賠的依據(jù)，按法律順序它也排在前列(3j。因此，招標(biāo)文件的編制應(yīng)當(dāng)非常嚴(yán)密而準(zhǔn)確，每項(xiàng)都要詳細(xì)，以免引起不必要的糾紛及爭(zhēng)議，也可有效地避免過多索賠事件的發(fā)生。對(duì)于工程，由于工程材料所占投資比例較大。不可預(yù)見因素較多，所以編制招標(biāo)文件及簽訂施工合同尤為重要。[1]

第二篇：建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)全過程控制

淺談建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法全過程控制工程造價(jià)

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工結(jié)算等全過程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和固定資產(chǎn)形成過程中的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，維護(hù)國(guó)家、業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益，有效控制和如實(shí)反映工程造價(jià)，促進(jìn)管理和廉政建設(shè)，提高投資效益。如何通過審計(jì)手段將工程造價(jià)控制在設(shè)計(jì)概算范圍內(nèi)至關(guān)重要。

一、跟蹤審計(jì)的作用

工程造價(jià)控制貫穿于工程建設(shè)的全過程，即體現(xiàn)在對(duì)工程建設(shè)前期可行性研究、投資決策、到設(shè)計(jì)施工再到竣工交付使用前所需全部建設(shè)費(fèi)用的確定、控制、監(jiān)督和管理的全過程。近年來，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)作為工程造價(jià)控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制中，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達(dá)到控制造價(jià)的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的****，從而對(duì)廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。

二、目前的投資控制的方法存在的局限性

目前的投資控制方法對(duì)節(jié)約使用建設(shè)資金，規(guī)范建筑市場(chǎng)起到了積極作用，但是在工程建設(shè)實(shí)施過程的各個(gè)環(huán)節(jié)中，往往是建設(shè)、監(jiān)理、審計(jì)、施工相互脫節(jié)，管理混亂，缺乏必要的事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督的全過程控制手段，在工作實(shí)際中投資控制顯得被動(dòng)和滯后，對(duì)國(guó)家造成的損失浪費(fèi)，只能是秋后算帳，于事無補(bǔ)，難以挽回。

三、建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制

克服事后監(jiān)督的局限性的對(duì)策建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性。

建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)要求合理確定審計(jì)跟蹤控制點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)全過程造價(jià)管理

1、重視投資決策階段工程造價(jià)的確控。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行投資決策階段的工程造價(jià)研究和論證，作出相對(duì)比較準(zhǔn)確的工程造價(jià)，作出合理的選擇，進(jìn)行工程造價(jià)控制。

2、設(shè)計(jì)階段是建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)控制的龍頭。在投資計(jì)劃得以合理確定以后，進(jìn)入設(shè)計(jì)階段，它是把技術(shù)與經(jīng)濟(jì)有機(jī)結(jié)合在一起的過程。有效控制工程造價(jià)要求在施工圖設(shè)計(jì)中嚴(yán)密、全面。要求設(shè)計(jì)部門進(jìn)一步提高圖紙?jiān)O(shè)計(jì)的質(zhì)量和深度，建立比較完善的圖紙會(huì)審制度，避免因設(shè)計(jì)圖紙?jiān)蚨l(fā)的錯(cuò)、漏、缺現(xiàn)象，為招投標(biāo)打好基礎(chǔ)。

3、加強(qiáng)施工階段對(duì)工程造價(jià)的控制。在施工階段還要嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更。雖然出于建筑工程的復(fù)雜性難免出現(xiàn)施工圖在會(huì)審中或在施工過程中會(huì)有這樣那樣的問題，但要求設(shè)計(jì)部門嚴(yán)格把關(guān)，避免先干后變的狀況，也是避免工程造價(jià)突破概算，有效控制工程造價(jià)的重耍環(huán)節(jié)。同時(shí)加強(qiáng)合同管理，保障發(fā)包方與承包方平等互利。

4、做好工程竣工結(jié)算工作。重視工程竣工結(jié)算工作，應(yīng)建立工程量核對(duì)備案制度和內(nèi)部復(fù)核制度，定期跟蹤檢查、監(jiān)督管理。在進(jìn)行工程竣工結(jié)算時(shí)，必須到工地現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)，嚴(yán)格審查工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，材料調(diào)價(jià)是否有依據(jù)等，使工程造價(jià)結(jié)算確切、合理。

四、建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

(一)在建設(shè)項(xiàng)目開工前階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容主要包括：

1、檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全。

2、檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。

3、檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。

4、檢查建設(shè)項(xiàng)目的資金來源是否落實(shí)到位、是否合理、是否專戶存儲(chǔ)，建設(shè)資金能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。對(duì)使用國(guó)債的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。

(二)在建設(shè)項(xiàng)目施工階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

1、檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。

2、檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。

3、檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度。如工程簽證、驗(yàn)收制度;設(shè)備材料采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度;費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用。

4、檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。

5、檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?。是否按照工程進(jìn)度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問題。防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。

6、加強(qiáng)設(shè)備、材料價(jià)格控制，尤其要對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查，防止從中加價(jià)。對(duì)已購(gòu)設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時(shí)處理，避免造成更大的損失。

(三)在建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，工程結(jié)(決)算的審查：

1、工程量的審查。工程量是工程造價(jià)計(jì)算的基礎(chǔ)，工程量的準(zhǔn)確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素之一，實(shí)際工作中工程量也是施工單位多計(jì)工程造價(jià)的重要環(huán)節(jié)，因此審計(jì)人員要對(duì)工程量進(jìn)行重點(diǎn)審查。

2、材料價(jià)格合理性的審查。重點(diǎn)審核主要材料的單價(jià)是否合理，防止施工單位以劣充好，抬高材料價(jià)格。

3、審查隱蔽驗(yàn)收記錄和設(shè)計(jì)變更及各種經(jīng)濟(jì)簽證是否真實(shí)，防止施工單位事后補(bǔ)辦簽證或虛假記錄的發(fā)生。

五、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的方法：

1、應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí)，即將其納入審計(jì)視野，關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作。

2、審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所，與被審計(jì)單位建立定期例會(huì)制度，參加被審計(jì)單位的重要例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見，并且作好會(huì)議記錄。

3、要重視做好審計(jì)宣傳工作，使被審計(jì)單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計(jì)。

4、審計(jì)組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測(cè)算辦法，并且作好相關(guān)記錄。

(1)在項(xiàng)目施工中，某些單位工程、分部分項(xiàng)工程的施工方法和措施，對(duì)工程質(zhì)量、投資及施工安全有較大影響，事后又無法審計(jì)取證的，應(yīng)把其施工過程確定為審計(jì)重點(diǎn)。

(2)對(duì)主要的施工管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。目的是便于掌握工程項(xiàng)目的整體情況，并在不影響施工進(jìn)度和施工程序的情況下，對(duì)投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制情況進(jìn)行審計(jì)。此類審計(jì)主要包括單位工程以上的工程驗(yàn)收、隱蔽工程隱蔽前的驗(yàn)收、圖紙會(huì)審、現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)交底、設(shè)計(jì)變更的審查、工程建設(shè)例會(huì)、特殊情況下召開的與工程建設(shè)有關(guān)的會(huì)議、主要材料和設(shè)備的進(jìn)場(chǎng)清點(diǎn)檢驗(yàn)、材料實(shí)驗(yàn)(化驗(yàn))的取樣及委托等。

(3)設(shè)置施工停審點(diǎn)。它設(shè)定于工程施工的連續(xù)兩道工序之間，即在某項(xiàng)工序完成，各項(xiàng)檢驗(yàn)、驗(yàn)收手續(xù)已經(jīng)履行，下道工序開始之前。設(shè)置施工停審點(diǎn)的主要目的是對(duì)建設(shè)管理、監(jiān)理等工程建設(shè)有關(guān)各方的職能發(fā)揮和職責(zé)履行情況進(jìn)行抽查審計(jì)，同時(shí)也可解決一些事后審計(jì)的難點(diǎn)和疑點(diǎn)問題。例如，金屬罐內(nèi)壁的防腐涂料噴涂，為了保證噴涂質(zhì)量，必須經(jīng)過若干遍噴涂才能達(dá)到要求的總厚度，每種涂料對(duì)每一遍噴涂厚度都有嚴(yán)格的規(guī)定。但是，施工管理和監(jiān)理往往只注重對(duì)涂料總厚度的檢驗(yàn)，而忽視對(duì)每一遍涂料完成后的驗(yàn)收，而施工單位又常常不按規(guī)定的遍數(shù)噴涂，有的甚至一遍就達(dá)到設(shè)計(jì)厚度，嚴(yán)重影響了金屬罐的使用壽命。同時(shí)，由于現(xiàn)行定額中金屬罐化學(xué)防腐的造價(jià)是按涂料的噴涂遍數(shù)計(jì)算的，這種偷工減料是施工單位在防腐工程中牟取暴利一種手段。事后審計(jì)對(duì)此類問題往往無法查證，只好放行。在防腐涂料噴涂的每道工序間設(shè)置審計(jì)跟蹤點(diǎn)，就可以把此類漏洞堵死。

根據(jù)施工過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，發(fā)表審計(jì)意見和做出決定可采取三種形式，即口頭、審計(jì)底稿與審計(jì)整改單、正式審計(jì)公文。對(duì)一般性問題，發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單位立即主動(dòng)整改的，以及對(duì)施工進(jìn)度安排、施工組織等方面的意見，審計(jì)人員可用口頭的形式向有關(guān)單位和部門發(fā)表審計(jì)意見，并視其重要程度在事后補(bǔ)做審計(jì)紀(jì)錄;對(duì)因質(zhì)量問題需要停工、返工和對(duì)施工方案及投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計(jì)建議且經(jīng)初步交換意見與有關(guān)部門和單位達(dá)成一致的，可用審計(jì)底稿和審計(jì)整改單的形式提出審計(jì)意見和審計(jì)決定;對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大、有傾向性或經(jīng)多次提出屢禁不止的問題，以及發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)方案存在缺陷的問題，審計(jì)部門應(yīng)出具正式審計(jì)文書包括審計(jì)函、審計(jì)意見、審計(jì)決定等，同時(shí)要求被審計(jì)單位反饋整改意見。

六、結(jié)束語

總之，運(yùn)用建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目全過程造價(jià)控制，實(shí)現(xiàn)了建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)，徹底改變了“三超”現(xiàn)象。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)的一種方式，已經(jīng)在大中型建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中采用，并且取得了明顯的管理效益和直接經(jīng)濟(jì)成果。只要我們?cè)趯徲?jì)過程中與施工、監(jiān)理、建設(shè)管理等工作密切配合，以內(nèi)部控制審計(jì)為重點(diǎn)，科學(xué)合理地選擇審計(jì)跟蹤點(diǎn)，準(zhǔn)確掌握審計(jì)參預(yù)的程度，把握內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性原則，建立一套科學(xué)合理的審計(jì)程序和審計(jì)質(zhì)量保證體系，跟蹤審計(jì)就會(huì)逐步完善并步入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。

第三篇：道路運(yùn)輸站場(chǎng)管理規(guī)定

道路運(yùn)輸站場(chǎng)管理規(guī)定

第一章　總則

第一條　為規(guī)范道路貨物運(yùn)輸和道路貨物運(yùn)輸站(場(chǎng))經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，維護(hù)道路貨物運(yùn)輸市場(chǎng)秩序，保障道路貨物運(yùn)輸安全，保護(hù)道路貨物運(yùn)輸和道路貨物運(yùn)輸站(場(chǎng))有關(guān)各方當(dāng)事人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸條例》及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本規(guī)定。

第二條　從事道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)和道路貨物運(yùn)輸站(場(chǎng))經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)遵守本規(guī)定。

本規(guī)定所稱道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)，是指為社會(huì)提供公共服務(wù)、具有商業(yè)性質(zhì)的道路貨物運(yùn)輸活動(dòng)。道路貨物運(yùn)輸包括道路普通貨運(yùn)、道路貨物專用運(yùn)輸、道路大型物件運(yùn)輸和道路危險(xiǎn)貨物運(yùn)輸。

本規(guī)定所稱道路貨物專用運(yùn)輸，是指使用集裝箱、冷藏保鮮設(shè)備、罐式容器等專用車輛進(jìn)行的貨物運(yùn)輸。

本規(guī)定所稱道路貨物運(yùn)輸站(場(chǎng))(以下簡(jiǎn)稱“貨運(yùn)站”)，是指以場(chǎng)地設(shè)施為依托，為社會(huì)提供有償服務(wù)的具有倉(cāng)儲(chǔ)、保管、配載、信息服務(wù)、裝卸、理貨等功能的綜合貨運(yùn)站(場(chǎng))、零擔(dān)貨運(yùn)站、集裝箱中轉(zhuǎn)站、物流中心等經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。

第三條　道路貨物運(yùn)輸和貨運(yùn)站經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)依法經(jīng)營(yíng)，誠(chéng)實(shí)信用，公平競(jìng)爭(zhēng)。

道路貨物運(yùn)輸管理應(yīng)當(dāng)公平、公正、公開和便民。

第四條　鼓勵(lì)道路貨物運(yùn)輸實(shí)行集約化、網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營(yíng)。鼓勵(lì)采用集裝箱、封閉廂式車和多軸重型車運(yùn)輸。

第五條　交通部主管全國(guó)道路貨物運(yùn)輸和貨運(yùn)站管理工作。

縣級(jí)以上地方人民政府交通主管部門負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)本行政區(qū)域的道路貨物運(yùn)輸和貨運(yùn)站管理工作。

縣級(jí)以上道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)具體實(shí)施本行政區(qū)域的道路貨物運(yùn)輸和貨運(yùn)站管理工作。

第二章　經(jīng)營(yíng)許可

第六條　申請(qǐng)從事道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

(一)有與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相適應(yīng)并經(jīng)檢測(cè)合格的運(yùn)輸車輛：

___車輛技術(shù)要求：

(1)車輛技術(shù)性能應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)《營(yíng)運(yùn)車輛綜合性能要求和檢驗(yàn)方法》(GB18565)的要求;

(2)車輛外廓尺寸、軸荷和載質(zhì)量應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)《道路車輛外廓尺寸、軸荷及質(zhì)量限值》(GB1589)的要求。

___車輛其他要求：

(1)從事大型物件運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)具有與所運(yùn)輸大型物件相適應(yīng)的超重型車組;

(2)從事冷藏保鮮、罐式容器等專用運(yùn)輸?shù)?，?yīng)當(dāng)具有與運(yùn)輸貨物相適應(yīng)的專用容器、設(shè)備、設(shè)施，并固定在專用車輛上;

(3)從事集裝箱運(yùn)輸?shù)?，車輛還應(yīng)當(dāng)有固定集裝箱的轉(zhuǎn)鎖裝置。

(二)有符合規(guī)定條件的駕駛?cè)藛T：

1.取得與駕駛車輛相應(yīng)的機(jī)動(dòng)車駕駛證;

___年齡不超過___周歲;

3.經(jīng)設(shè)區(qū)的市級(jí)道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)對(duì)有關(guān)道路貨物運(yùn)輸法規(guī)、機(jī)動(dòng)車維修和貨物及裝載保管基本知識(shí)考試合格，并取得從業(yè)資格證。

(三)有健全的安全生產(chǎn)管理制度，包括安全生產(chǎn)責(zé)任制度、安全生產(chǎn)業(yè)務(wù)操作規(guī)程、安全生產(chǎn)監(jiān)督檢查制度、駕駛員和車輛安全生產(chǎn)管理制度等。

第七條　申請(qǐng)從事貨運(yùn)站經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

(一)有與其經(jīng)營(yíng)規(guī)模相適應(yīng)的貨運(yùn)站房、生產(chǎn)調(diào)度辦公室、信息管理中心、倉(cāng)庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)庫(kù)棚、場(chǎng)地和道路等設(shè)施，并經(jīng)有關(guān)部門組織的工程竣工驗(yàn)收合格;

(二)有與其經(jīng)營(yíng)規(guī)模相適應(yīng)的安全、消防、裝卸、通訊、計(jì)量等設(shè)備;

(三)有與其經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)類別相適應(yīng)的管理人員和專業(yè)技術(shù)人員;

(四)有健全的業(yè)務(wù)操作規(guī)程和安全生產(chǎn)管理制度。

第八條　申請(qǐng)從事道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)向縣級(jí)道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)(不含設(shè)區(qū)的市所屬區(qū)運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)，下同)提出申請(qǐng)，并提供以下材料：

(一)《道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)申請(qǐng)表》(見附件1);

(二)負(fù)責(zé)人身份證明，經(jīng)辦人的身份證明和委托書;

(三)機(jī)動(dòng)車輛行駛證、車輛檢測(cè)合格證明復(fù)印件;擬購(gòu)置運(yùn)輸車輛的承諾書，承諾書應(yīng)當(dāng)包括車輛數(shù)量、類型、技術(shù)性能、購(gòu)置時(shí)間等內(nèi)容;

(四)聘用或擬聘用駕駛員的機(jī)動(dòng)車駕駛證、從業(yè)資格證及其復(fù)印件;

(五)安全生產(chǎn)管理制度文本;

(六)法律、法規(guī)規(guī)定的其他材料。

第九條　申請(qǐng)從事貨運(yùn)站經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)向縣級(jí)道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)，并提供以下材料：

(一)《道路運(yùn)輸站(場(chǎng))經(jīng)營(yíng)申請(qǐng)表》(見附件2);

(二)負(fù)責(zé)人身份證明，經(jīng)辦人的身份證明和委托書;

(三)經(jīng)營(yíng)道路貨運(yùn)站的土地、房屋的合法證明;

(四)貨運(yùn)站竣工驗(yàn)收證明;

(五)與業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)人員和管理人員的身份證明、專業(yè)證書;

(六)業(yè)務(wù)操作規(guī)程和安全生產(chǎn)管理制度文本。

第十條　道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸條例》、《交通行政許可實(shí)施程序規(guī)定》和本規(guī)定規(guī)范的程序?qū)嵤┑缆坟浳镞\(yùn)輸經(jīng)營(yíng)和貨運(yùn)站經(jīng)營(yíng)的行政許可。

第十一條　道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)對(duì)道路貨運(yùn)經(jīng)營(yíng)申請(qǐng)予以受理的，應(yīng)當(dāng)自受理之日起___日內(nèi)作出許可或者不予許可的決定;道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)對(duì)貨運(yùn)站經(jīng)營(yíng)申請(qǐng)予以受理的，應(yīng)當(dāng)自受理之日起___日內(nèi)作出許可或者不予許可的決定。

第十二條　道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)對(duì)符合法定條件的道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)申請(qǐng)作出準(zhǔn)予行政許可決定的，應(yīng)當(dāng)出具《道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可決定書》(見附件3)，明確許可事項(xiàng)。在___日內(nèi)向被許可人頒發(fā)《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》，在《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》上注明經(jīng)營(yíng)范圍。

道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)對(duì)符合法定條件的貨運(yùn)站經(jīng)營(yíng)申請(qǐng)作出準(zhǔn)予行政許可決定的，應(yīng)當(dāng)出具《道路貨物運(yùn)輸站(場(chǎng))經(jīng)營(yíng)許可決定書》(見附件4)，明確許可事項(xiàng)。在___日內(nèi)向被許可人頒發(fā)《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》，在《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》上注明經(jīng)營(yíng)范圍。

對(duì)道路貨物運(yùn)輸和貨運(yùn)站經(jīng)營(yíng)不予許可的，應(yīng)當(dāng)向申請(qǐng)人出具《不予交通行政許可決定書》。

第十三條　被許可人應(yīng)當(dāng)按照承諾書的要求購(gòu)置運(yùn)輸車輛。購(gòu)置車輛或者已有車輛經(jīng)道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)核實(shí)并符合條件的，道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)向投入運(yùn)輸?shù)能囕v配發(fā)《道路運(yùn)輸證》。

第十四條　道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)者和貨運(yùn)站經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)持《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》依法向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理有關(guān)登記手續(xù)。

第十五條　道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)者設(shè)立子公司的，應(yīng)當(dāng)向設(shè)立地的道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)申請(qǐng)經(jīng)營(yíng)許可;設(shè)立分公司的，應(yīng)當(dāng)向設(shè)立地的道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)報(bào)備。

第十六條　道路貨物運(yùn)輸和貨運(yùn)站經(jīng)營(yíng)者需要終止經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在終止經(jīng)營(yíng)之日___日前告知原許可的道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)，并辦理有關(guān)注銷手續(xù)。

第十七條　道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)者變更許可事項(xiàng)、擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍的，按本章有關(guān)許可規(guī)定辦理。

道路貨物運(yùn)輸和貨運(yùn)站經(jīng)營(yíng)者變更名稱、地址等，應(yīng)當(dāng)向作出原許可決定的道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)備案。

第三章　貨運(yùn)車輛管理

第十八條　道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)建立車輛技術(shù)管理制度，按照國(guó)家規(guī)定的技術(shù)規(guī)范對(duì)貨運(yùn)車輛進(jìn)行定期維護(hù)，確保貨運(yùn)車輛技術(shù)狀況良好。

貨運(yùn)車輛的維護(hù)作業(yè)項(xiàng)目和程序應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)《汽車維護(hù)、檢測(cè)、診斷技術(shù)規(guī)范》(GB18344)等有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定執(zhí)行。

嚴(yán)禁任何單位和個(gè)人為道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)者指定車輛維護(hù)企業(yè);車輛二級(jí)維護(hù)執(zhí)行情況不得作為路檢路查項(xiàng)目。

第十九條　道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行貨運(yùn)車輛檢測(cè)，車輛檢測(cè)結(jié)合車輛定期審驗(yàn)的頻率一并進(jìn)行。

道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)者在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，到符合國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)動(dòng)車綜合性能檢測(cè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢測(cè)。機(jī)動(dòng)車綜合性能檢測(cè)機(jī)構(gòu)按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)《營(yíng)運(yùn)車輛綜合性能要求和檢驗(yàn)方法》(GB18565)和《道路車輛外廓尺寸、軸荷和質(zhì)量限值》(GB1589)的規(guī)定進(jìn)行檢測(cè)，出具全國(guó)統(tǒng)一式樣的檢測(cè)報(bào)告。并依據(jù)檢測(cè)結(jié)果，對(duì)照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)《營(yíng)運(yùn)車輛技術(shù)等級(jí)劃分和評(píng)定要求》(JT/T198)評(píng)定車輛技術(shù)等級(jí)。貨運(yùn)車輛技術(shù)等級(jí)分為一級(jí)、二級(jí)和三級(jí)。

車籍所在地縣級(jí)以上道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將車輛技術(shù)等級(jí)在《道路運(yùn)輸證》上標(biāo)明。

第二十條　縣級(jí)以上道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)貨運(yùn)車輛進(jìn)行審驗(yàn)，每年審驗(yàn)一次。

審驗(yàn)內(nèi)容包括車輛技術(shù)檔案、車輛結(jié)構(gòu)及尺寸變動(dòng)情況和違章記錄等。

審驗(yàn)符合要求的，道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)在《道路運(yùn)輸證》審驗(yàn)記錄中注明;不符合要求的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期改正或者辦理變更手續(xù)。

第二十一條　機(jī)動(dòng)車綜合性能檢測(cè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)使用符合標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、設(shè)備，嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)運(yùn)車輛技術(shù)檢測(cè)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)貨運(yùn)車輛進(jìn)行檢測(cè)，對(duì)出具的車輛檢測(cè)報(bào)告負(fù)責(zé)，并對(duì)已檢測(cè)車輛建立檢測(cè)檔案。

第二十二條　禁止使用報(bào)廢的、擅自改裝的、拼裝的、檢測(cè)不合格的和其他不符合國(guó)家規(guī)定的車輛從事道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)。

第二十三條　道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)者和縣級(jí)以上道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)分別建立貨運(yùn)車輛技術(shù)檔案和管理檔案，并妥善保管。對(duì)相關(guān)內(nèi)容的記載應(yīng)當(dāng)及時(shí)、完整和準(zhǔn)確，不得隨意更改。

道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)者車輛技術(shù)檔案主要內(nèi)容為：車輛基本情況、主要部件更換情況、修理和二級(jí)維護(hù)記錄(含出廠合格證)、技術(shù)等級(jí)評(píng)定記錄、車輛變更記錄、行駛里程記錄、交通事故記錄等。

道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)管理檔案主要內(nèi)容為：車輛基本情況、二級(jí)維護(hù)和檢測(cè)情況、技術(shù)等級(jí)記錄、車輛變更記錄、交通事故記錄等。

道路貨物運(yùn)輸車輛辦理過戶變更手續(xù)時(shí)，道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)將貨運(yùn)車輛技術(shù)檔案完整移交。縣級(jí)以上道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)對(duì)經(jīng)營(yíng)者車輛技術(shù)檔案建立情況實(shí)施監(jiān)督管理。

第二十四條　道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)者對(duì)達(dá)到國(guó)家規(guī)定的報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)或者經(jīng)檢測(cè)不符合國(guó)家強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)要求的貨運(yùn)車輛，應(yīng)當(dāng)及時(shí)交回《道路運(yùn)輸證》，不得繼續(xù)從事道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)。

第四篇：政府投資建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)探析（本站推薦）

政府投資建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)探析

來源：作者：日期：2011-02-17我來說兩句(0條)復(fù)制鏈接字號(hào): 小中大

推薦欄目：審計(jì)法規(guī)審計(jì)論文審計(jì)常識(shí)律師在線律師法律咨詢

一、跟蹤審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)

（一）監(jiān)督關(guān)口前移，有利于完善監(jiān)督機(jī)制

對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目，傳統(tǒng)審計(jì)把介入時(shí)間安排在項(xiàng)目竣工之后，審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題和損失，亡羊補(bǔ)牢，為時(shí)已晚。而實(shí)行跟蹤審計(jì)，審計(jì)人員從立項(xiàng)開始就參與到監(jiān)督之中，相當(dāng)于給參建各方套上法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的“緊箍咒”，發(fā)揮審計(jì)的預(yù)防警示功能，強(qiáng)化參建各方履行職能的責(zé)任意識(shí)，有效發(fā)揮審計(jì)外部監(jiān)督作用，完善了監(jiān)督機(jī)制。

（二）全程跟蹤審計(jì)，有利于提高審計(jì)效果

傳統(tǒng)的事后審計(jì)，審計(jì)人員遠(yuǎn)離建設(shè)的具體過程，情況了解不清楚，難以達(dá)到應(yīng)有的審計(jì)深度。而采取跟蹤審計(jì)，審計(jì)監(jiān)督貫穿于從前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施直至竣工的全過程，可以深入工程現(xiàn)場(chǎng)，經(jīng)常參加重大決定事項(xiàng)，使審計(jì)工作達(dá)到應(yīng)有的深度和質(zhì)量，從面提高審計(jì)效果。

（三）適時(shí)過程監(jiān)督，有利于規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)管理

傳統(tǒng)事后審計(jì)存在著不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、及時(shí)解決的缺陷。實(shí)行跟蹤審計(jì)，一旦發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)和管理中存在的問題，就向有關(guān)各方提出審計(jì)警示和咨詢意見，及時(shí)揭露、制止工程建設(shè)過程中的舞弊、違紀(jì)等苗頭性的問題，督促參建各方認(rèn)真履行各自職責(zé)，有效遏止工程實(shí)施中的瞎指揮、亂簽證、隨意變更等現(xiàn)象，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范管理。

（四）及時(shí)審價(jià)簽證。有利于提高投資效益實(shí)施

跟蹤審計(jì)，能對(duì)各階段的計(jì)價(jià)真實(shí)性、合理性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和控制，防止高估冒算，同時(shí)也能對(duì)建設(shè)階段的各種變更進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督，確保項(xiàng)目結(jié)算的準(zhǔn)確計(jì)價(jià)，及時(shí)控制建設(shè)成本，減少資金損失和浪費(fèi)，提高投資效益。

二、全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)施內(nèi)容

（一）項(xiàng)目建設(shè)前期準(zhǔn)備階段

此階段跟蹤審計(jì)主要目的是審核：建設(shè)程序的合法性、完備性；項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)性、合理性；前期費(fèi)用的合規(guī)性、真實(shí)性。促進(jìn)建設(shè)單位按規(guī)定辦事。避免發(fā)生決策失誤，提高資金使用效益。主要包括：

（1）建設(shè)程序履行情況審計(jì)。立項(xiàng)方面：項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告等是否齊全，是否按規(guī)定程序進(jìn)行審批。建設(shè)用地方面：項(xiàng)目選址、建設(shè)規(guī)劃、用地許可及土地征用，補(bǔ)償安置方案等手續(xù)是否齊全、有效。開工準(zhǔn)備方面：工程規(guī)劃許可、施工許可、開工報(bào)告等是否辦理齊全。招投標(biāo)方面：勘測(cè)、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工及材料采購(gòu)等是否按照規(guī)定程序進(jìn)行了招標(biāo)，招標(biāo)方式是否符合規(guī)定，招投標(biāo)結(jié)果是否合法。

（2）工程概預(yù)算編制情況審計(jì)。審核概預(yù)算編制方法是否正確，是否達(dá)到規(guī)定的編制深度，工程量的計(jì)算是否正確，選套的單價(jià)是否與定額規(guī)定相符，各種取費(fèi)是否按規(guī)定的程序和費(fèi)率計(jì)提。審核概預(yù)算調(diào)整原則、調(diào)整系數(shù)、增加費(fèi)用的恰當(dāng)性。

（3）征地拆遷情況審計(jì)。取得土地使用權(quán)的手續(xù)是否齊全、合規(guī)；征用土地的面積是否屬實(shí)；土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)等補(bǔ)償支付標(biāo)準(zhǔn)是否合理、合規(guī)，是否及時(shí)、足額支付到位。有無擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高或降補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的情況。

（4）工程量清單編制審計(jì)。現(xiàn)場(chǎng)踏勘，復(fù)核計(jì)算工程量，以確定工程量清單的完整性和準(zhǔn)確性。審核工程量清單編制是否符合招標(biāo)文件的要求，暫定項(xiàng)目是否合理，防止留下不合理的日后追加工程款缺口。

（5）前期費(fèi)用支出情況審計(jì)。管理費(fèi)用的發(fā)生是否真實(shí)，是否符合規(guī)定的開支范圍；費(fèi)用票據(jù)是否合規(guī)范；會(huì)計(jì)核算是否正確。可行性研究費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)等支出是否符合有關(guān)合同、協(xié)議的約定，有無超標(biāo)準(zhǔn)付款的情況。

（二）項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段

此階段跟蹤審計(jì)的主要目的是審核：建設(shè)資金是否及時(shí)到位、合規(guī)使用；合同履行是否依約、全面；價(jià)款計(jì)量支付是否真實(shí)、合法；財(cái)務(wù)核算是否真實(shí)、正確。對(duì)工程造價(jià)及財(cái)務(wù)支出中存在的問題及時(shí)提出咨詢意見，并適時(shí)出具階段性審計(jì)結(jié)論，督促對(duì)存在問題的處理和整改落實(shí)，促進(jìn)工程建設(shè)規(guī)范而順利地實(shí)施。

（1）項(xiàng)目資金來源與使用情況審計(jì)。建設(shè)資金是否按投資計(jì)劃及時(shí)到位，使用是否合規(guī)，有無侵占、挪用建設(shè)資金等問題，有無損失浪費(fèi)情況。

（2）合同履行情況審計(jì)。審核工程實(shí)施是否按合同條款履行，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程；合同變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止的真實(shí)性、合法性。參與工程變更的有關(guān)論證會(huì)議，監(jiān)督工程變更程序是否合規(guī)，變更內(nèi)容是否真實(shí)，變更手續(xù)是否齊全。審核合同執(zhí)行中的索賠、獎(jiǎng)罰和材料差價(jià)等問題。

（3）工程價(jià)款計(jì)量支付情況審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)實(shí)際完成的工作量進(jìn)行核定。對(duì)隱蔽工程進(jìn)行質(zhì)量和數(shù)量監(jiān)控，防止施工單位偷工減料或以次充好。所有隱蔽工程驗(yàn)收必須有跟蹤審計(jì)人員簽字。工程期中計(jì)量支付時(shí)，復(fù)核工程進(jìn)度，計(jì)算工程量，并出具審核意見，防止套用建設(shè)資金。工程結(jié)算最終計(jì)量支付時(shí)，審查工程結(jié)算和工程財(cái)務(wù)資料，核對(duì)材料決算表、工程價(jià)款結(jié)算是否真實(shí)、正確，有無偷工減料、高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款等問題。

（4）工程價(jià)款結(jié)算及財(cái)務(wù)核算情況審計(jì)。工程款的結(jié)算依據(jù)是否齊全，結(jié)算方式是否符合規(guī)定。預(yù)付的備料款和工程款是否如數(shù)進(jìn)行了抵扣，質(zhì)量保證金是否留足，有無超付工程款問題。工程成本是否按概算口徑和有關(guān)財(cái)務(wù)制度正確歸集，不同建設(shè)項(xiàng)目之間是否存在費(fèi)用混淆的情況。列入其他投資和待攤費(fèi)用的各項(xiàng)支出是否符合設(shè)計(jì)概算要求和有關(guān)規(guī)定，有無不正當(dāng)超支等問題。設(shè)備、材料的采購(gòu)價(jià)款及運(yùn)輸、保管等費(fèi)用核算是否準(zhǔn)確。

（三）項(xiàng)目建設(shè)竣工決算及移交階段

此階段跟蹤審計(jì)的主要目的是審核：工程竣工決算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性；檢查概（預(yù)）算執(zhí)行的真實(shí)性、合規(guī)性；審計(jì)竣工財(cái)務(wù)決算情況，揭示項(xiàng)目建設(shè)和資金管理中存在的問題，促進(jìn)建設(shè)單位提高項(xiàng)目管理水平，促使建設(shè)資金合法、節(jié)約、有效使用。主要包括：

（1）工程竣工決算情況審計(jì)。檢查工程結(jié)算項(xiàng)目是否均驗(yàn)收合格，施工工期是否符合規(guī)定條款。審核項(xiàng)目工程量和綜合單價(jià)調(diào)整情況。工程量清單調(diào)整及決算情況，有關(guān)工程取費(fèi)及稅金計(jì)算情況。審核竣工決算編制所依據(jù)的工程資料是否完整、真實(shí)、合法。

（2）概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計(jì)。審核各次概算的變更是否經(jīng)過有關(guān)部門審批，有無擅自改變建設(shè)內(nèi)容、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的問題。核實(shí)決算建設(shè)成本，確定建設(shè)項(xiàng)目超概算的金額，并分析產(chǎn)生的原因。

（3）竣工財(cái)芽決算情況審計(jì)。審查工程成本核算及賬務(wù)處理，是否符合相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求。審查待攤投資，計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，有無超出概算控制，其分?jǐn)偸欠窈侠?。核?duì)竣工資料與實(shí)物是否一致，審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)勵(lì)和處罰條款的實(shí)際執(zhí)行情況。對(duì)交付使用資產(chǎn)，審查交付使用資產(chǎn)總表、明細(xì)表，核實(shí)交付的資產(chǎn)是否真實(shí)、成本計(jì)算是否正確，是否與會(huì)計(jì)記錄與資產(chǎn)交接手續(xù)相符。審核竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表和說明書編報(bào)情況。

（4）項(xiàng)目投資效益評(píng)審。通過對(duì)投資概預(yù)算與投資完成情況、工程成本及單位生產(chǎn)能力投資的對(duì)比分析，評(píng)價(jià)工程造價(jià)和建設(shè)費(fèi)用的高低。測(cè)算項(xiàng)目投資回收期、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，評(píng)價(jià)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后的獲利能力。做現(xiàn)金流量分析，分析貸款償還能力，評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益。

三、完善全過程跟蹤審計(jì)的問題和建議

（一）跟蹤審計(jì)實(shí)施的主體

由于建設(shè)項(xiàng)目數(shù)量眾多，跟蹤審計(jì)工作量大、任務(wù)重，而審計(jì)機(jī)關(guān)自身審計(jì)力量有限，不可能全部由自身實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，應(yīng)該委托社會(huì)中介來進(jìn)行。整合審計(jì)資源，充分發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)數(shù)量大，專業(yè)人才多，專業(yè)力量強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)。審計(jì)機(jī)關(guān)著眼于健全和完善跟蹤審計(jì)的法律法規(guī)建設(shè)，對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行再監(jiān)督，雙方相互協(xié)作，更好地開展跟蹤項(xiàng)目審計(jì)工作。

（二）跟蹤審計(jì)的角色定位

社會(huì)中介機(jī)構(gòu)作為第三者參與項(xiàng)目建設(shè)的全過程，不能陷入建設(shè)管理方面的具體事務(wù)性工作，而是履行相應(yīng)的審計(jì)監(jiān)督、咨詢服務(wù)職能，以堵塞建設(shè)漏洞、完善項(xiàng)目管理機(jī)制為目標(biāo)。對(duì)跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)與建設(shè)單位協(xié)商溝通，而不應(yīng)替建設(shè)單位決策。在跟蹤審計(jì)中，把握好監(jiān)督者的角色定位，努力到位而不越位，審計(jì)監(jiān)督和審計(jì)服務(wù)有機(jī)統(tǒng)一。

（三）確定跟蹤審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的方式

簽于中介機(jī)構(gòu)在跟蹤審計(jì)中的核心角色，事關(guān)跟蹤審計(jì)成敗，為防止關(guān)系戶和低劣中介機(jī)構(gòu)摻扣，項(xiàng)目建設(shè)的主管單位應(yīng)聯(lián)合財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等部門組成評(píng)標(biāo)小組，在審計(jì)部門確定入圍資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)中，本著公開、公正的原則，實(shí)行公開招標(biāo)，擇優(yōu)選擇專業(yè)力量強(qiáng)、信譽(yù)好的中介機(jī)構(gòu)實(shí)施跟蹤審計(jì)工作。

（四）優(yōu)化跟蹤審計(jì)收費(fèi)

優(yōu)化跟蹤審計(jì)收費(fèi)，對(duì)于調(diào)動(dòng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)工作積極性非常重要。然而由基本費(fèi)和核減費(fèi)組成的傳統(tǒng)審計(jì)服務(wù)收費(fèi)方式，并不適合跟蹤審計(jì)。因?yàn)楦檶徲?jì)工作做得越好，過程問題解決得越多，最后竣工結(jié)算時(shí)審減收費(fèi)越少，影響中介機(jī)構(gòu)積極性。跟蹤審計(jì)的取費(fèi)，可根據(jù)咨詢服務(wù)的投入和效益，予以計(jì)獎(jiǎng)，合理地支付審計(jì)費(fèi)用，激勵(lì)中介機(jī)構(gòu)更好地開展項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作。

（五）把握跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

跟蹤審計(jì)雖然貫穿于建設(shè)的全過程，但要求在全面跟蹤基礎(chǔ)上，也要考慮重要性和效益性原則，對(duì)“關(guān)鍵環(huán)節(jié)”實(shí)施重點(diǎn)跟蹤審計(jì)。關(guān)鍵環(huán)節(jié)通常表現(xiàn)在：前期決策程序，工程概預(yù)算，工程量清單編制，招標(biāo)投標(biāo)，重大合同履行情況，重要隱蔽工程，大宗材料與設(shè)備的采購(gòu)，重大設(shè)計(jì)變更；重要工程部位驗(yàn)收，工程價(jià)款結(jié)算等方面。抓住了這些審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，就可以提高跟蹤審計(jì)的效率，降低跟蹤審計(jì)的成本。

第五篇：政府投資建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)探討

政府投資建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)探討

高振國(guó)（河南省禹州市審計(jì)局）

【時(shí)間:2011年04月11日】 【來源: 】 【字號(hào)：大 中 小】項(xiàng)目審計(jì)是國(guó)家審計(jì)監(jiān)督的重要組成部分，是保證國(guó)家資金安全、合法、高效使用最有效的檢查方式。隨著政府投資審計(jì)的不斷府投資項(xiàng)目審計(jì)的深度和力度不斷加大。目前，開展的政府投資項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)就是政府投資項(xiàng)目審計(jì)不斷深入發(fā)展的具體蹤審計(jì)改變了以往采用的事后進(jìn)行竣工決算審計(jì)的方式，從事前審計(jì)開始介入，更加重視投資項(xiàng)目的建設(shè)過程審計(jì)。實(shí)踐證明，目進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)，能夠?yàn)檎晟仆顿Y決策提供重要依據(jù)，節(jié)約政府資金和提高資金的使用效益，保證建設(shè)資金運(yùn)用過程率性和效果性。同時(shí)，能促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范管理，有效遏制投資與建設(shè)領(lǐng)域的腐敗行為，防止經(jīng)濟(jì)犯罪等方面都起到了顯著的作府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為一個(gè)新生事物，缺乏系統(tǒng)、完整的理論體系支持。處在邊實(shí)踐、邊探索、邊總結(jié)、邊提高、邊發(fā)展、邊中，全國(guó)各地有著不同認(rèn)識(shí)和做法。政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)踐中還存在諸多問題，需要不斷探索研究解決。項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的實(shí)施內(nèi)容 目建設(shè)前期準(zhǔn)備階段 蹤審計(jì)主要目的是審核：建設(shè)程序的合法性、完整性；項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)性、合理性；前期費(fèi)用的合規(guī)性、真實(shí)性。促進(jìn)建設(shè)單位避免發(fā)生決策失誤，提高資金使用效益。主要包括： 序履行情況審計(jì)。立項(xiàng)方面：項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告等是否齊全，是否按規(guī)定程序進(jìn)行審批。建設(shè)用選址、建設(shè)規(guī)劃、用地許可及土地征用，補(bǔ)償安置方案等手續(xù)是否齊全、有效。開工準(zhǔn)備方面：工程規(guī)劃許可、施工許可、開工

理齊全。招投標(biāo)方面：勘測(cè)、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工及材料采購(gòu)等是否按照規(guī)定程序進(jìn)行了招標(biāo)，招標(biāo)方式是否符合規(guī)定，招投標(biāo)結(jié)

預(yù)算編制情況審計(jì)。審核概預(yù)算編制方法是否正確，是否達(dá)到規(guī)定的編制深度，工程量的計(jì)算是否正確，選套的單價(jià)是否與定額種取費(fèi)是否按規(guī)定的程序和費(fèi)率計(jì)提。審核概預(yù)算調(diào)整原則、調(diào)整系數(shù)、增加費(fèi)用的恰當(dāng)性。遷情況審計(jì)。取得土地使用權(quán)的手續(xù)是否齊全、合規(guī)；征用土地的面積是否屬實(shí)；土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)等補(bǔ)償支付、合規(guī)，是否及時(shí)、足額支付到位。有無擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高或降補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的情況。清單編制審計(jì)?，F(xiàn)場(chǎng)踏勘，復(fù)核計(jì)算工程量，以確定工程量清單的完整性和準(zhǔn)確性。審核工程量清單編制是否符合招標(biāo)文件的要是否合理，防止留下不合理的日后追加工程款缺口。

用支出情況審計(jì)。管理費(fèi)用的發(fā)生是否真實(shí)，是否符合規(guī)定的開支范圍；費(fèi)用票據(jù)是否合規(guī)范；會(huì)計(jì)核算是否正確?？尚行匝芯抠M(fèi)、咨詢費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)等支出是否符合有關(guān)合同、協(xié)議的約定，有無超標(biāo)準(zhǔn)付款的情況。目建設(shè)實(shí)施階段 蹤審計(jì)的主要目的是審核：建設(shè)資金是否及時(shí)到位、合規(guī)使用；合同履行是否依約、全面；價(jià)款計(jì)量支付是否真實(shí)、合法；財(cái)務(wù)、正確。對(duì)工程造價(jià)及財(cái)務(wù)支出中存在的問題及時(shí)提出咨詢意見，并適時(shí)出具階段性審計(jì)結(jié)論，督促對(duì)存在問題的處理和整改落建設(shè)規(guī)范而順利地實(shí)施。

金來源與使用情況審計(jì)。建設(shè)資金是否按投資計(jì)劃及時(shí)到位，使用是否合規(guī)，有無侵占、挪用建設(shè)資金等問題，有無損失浪費(fèi)情

行情況審計(jì)。審核工程實(shí)施是否按合同條款履行，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程；合同變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止的真實(shí)性、合法性。的有關(guān)論證會(huì)議，監(jiān)督工程變更程序是否合規(guī)，變更內(nèi)容是否真實(shí)，變更手續(xù)是否齊全。審核合同執(zhí)行中的索賠、獎(jiǎng)罰和材料差款計(jì)量支付情況審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)實(shí)際完成的工作量進(jìn)行核定。對(duì)隱蔽工程進(jìn)行質(zhì)量和數(shù)量監(jiān)控，防止施工單以次充好。所有隱蔽工程驗(yàn)收必須有跟蹤審計(jì)人員簽字。工程期中計(jì)量支付時(shí)，復(fù)核工程進(jìn)度，計(jì)算工程量，并出具審核意見，資金。工程結(jié)算最終計(jì)量支付時(shí)，審查工程結(jié)算和工程財(cái)務(wù)資料，核對(duì)材料決算表、工程價(jià)款結(jié)算是否真實(shí)、正確，有無偷工減、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款等問題。

款結(jié)算及財(cái)務(wù)核算情況審計(jì)。工程款的結(jié)算依據(jù)是否齊全，結(jié)算方式是否符合規(guī)定。預(yù)付的備料款和工程款是否如數(shù)進(jìn)行了抵扣，否留足，有無超付工程款問題。工程成本是否按概算口徑和有關(guān)財(cái)務(wù)制度正確歸集，不同建設(shè)項(xiàng)目之間是否存在費(fèi)用混淆的情況。和待攤費(fèi)用的各項(xiàng)支出是否符合設(shè)計(jì)概算要求和有關(guān)規(guī)定，有無不正當(dāng)超支等問題。設(shè)備、材料的采購(gòu)價(jià)款及運(yùn)輸、保管等費(fèi)用。

目建設(shè)竣工決算及移交階段

蹤審計(jì)的主要目的是審核：工程竣工決算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性；檢查預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、合規(guī)性；審計(jì)竣工財(cái)務(wù)決算情況，揭示項(xiàng)管理中存在的問題，促進(jìn)建設(shè)單位提高項(xiàng)目管理水平，促使建設(shè)資金合法、節(jié)約、有效使用。主要包括：

工決算情況審計(jì)。檢查工程結(jié)算項(xiàng)目是否均驗(yàn)收合格，施工工期是否符合規(guī)定條款。審核項(xiàng)目工程量和綜合單價(jià)調(diào)整情況。工程決算情況，有關(guān)工程取費(fèi)及稅金計(jì)算情況。審核竣工決算編制所依據(jù)的工程資料是否完整、真實(shí)、合法。

行情況審計(jì)。審核各次概算的變更是否經(jīng)過有關(guān)部門審批，有無擅自改變建設(shè)內(nèi)容、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的問題。核實(shí)，確定建設(shè)項(xiàng)目超概算的金額，并分析產(chǎn)生的原因。

務(wù)決算情況審計(jì)。審查工程成本核算及賬務(wù)處理，是否符合相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求。審查待攤投資，計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合無超出概算控制，其分?jǐn)偸欠窈侠?。核?duì)竣工資料與實(shí)物是否一致，審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)勵(lì)和處罰條款的實(shí)際執(zhí)行情用資產(chǎn)，審查交付使用資產(chǎn)總表、明細(xì)表，核實(shí)交付的資產(chǎn)是否真實(shí)、成本計(jì)算是否正確，是否與會(huì)計(jì)記錄與資產(chǎn)交接手續(xù)相符。概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表和說明書編報(bào)情況。

資效益評(píng)審。通過對(duì)投資概預(yù)算與投資完成情況、工程成本及單位生產(chǎn)能力投資的對(duì)比分析，評(píng)價(jià)工程造價(jià)和建設(shè)費(fèi)用的高低?；厥掌?、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，評(píng)價(jià)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后的獲利能力。做現(xiàn)金流量分析，分析 貸款償還能力，評(píng)價(jià)濟(jì)、社會(huì)效益。

項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中存在的問題

蹤審計(jì)相關(guān)的法律、法規(guī)不完善

全新的審計(jì)監(jiān)督模式，現(xiàn)階段缺乏關(guān)于全過程跟蹤審計(jì)的法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)范，審計(jì)依據(jù)不足，缺乏衡量標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)質(zhì)量難以在一些共性的問題上，實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)不一，彈性過大、沒有一個(gè)統(tǒng)一的做法。跟蹤審計(jì)的范圍、內(nèi)容、程序、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告等規(guī)范，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)工作帶有很大的主觀性和隨意性，審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性受到挑戰(zhàn)，審計(jì)部門有時(shí)處于被動(dòng)的局面，不能確保大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

計(jì)任務(wù)繁重，專業(yè)人員奇缺。

多以財(cái)會(huì)、審計(jì)及財(cái)政專業(yè)方面的人才，大大缺乏懂工程設(shè)計(jì)、管理、施工、預(yù)算編制、計(jì)算機(jī)審計(jì)等方面的人才。一方面，建計(jì)涉及面廣，需要專業(yè)知識(shí)面寬；另一方面，跟蹤審計(jì)工作時(shí)間長(zhǎng)，工作量大，審計(jì)人員經(jīng)常加班加點(diǎn)，個(gè)別項(xiàng)目的審計(jì)效率不重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目未能列入審計(jì)計(jì)劃，有的投資項(xiàng)目審計(jì)需要排隊(duì)等候，投資審計(jì)存在盲區(qū)，跟蹤審計(jì)無力開展。

位認(rèn)識(shí)偏差，審計(jì)環(huán)境欠佳。

作為一種新的審計(jì)方式，在基層審計(jì)機(jī)關(guān)仍處于探索階段，由于跟蹤審計(jì)涉及到設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工、監(jiān)理等部門，項(xiàng)目施工單位宣傳、措施不到位，有關(guān)部門對(duì)跟蹤審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足，對(duì)跟蹤審計(jì)不理解、不信任、不配合，認(rèn)為跟蹤審計(jì)就是跟蹤監(jiān)視，控制對(duì)施工單位的付款，因此，有關(guān)單位對(duì)需要跟蹤監(jiān)督的關(guān)鍵環(huán)節(jié)有意逃避審計(jì)監(jiān)督；加之跟蹤審計(jì)受法制環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、響，給跟蹤審計(jì)工作增加了難度。

業(yè)素質(zhì)不高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

牽涉面廣，責(zé)任重，要求高，審計(jì)機(jī)關(guān)從事建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)人員大多非專業(yè)出身，綜合素質(zhì)需進(jìn)一步提高，審計(jì)人員心有余而業(yè)技能難以適應(yīng)跟蹤審計(jì)新的要求。與其他審計(jì)項(xiàng)目相比，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)明顯加大，主要來自跟蹤審計(jì)打交道的對(duì)象多為施工企業(yè)老追求利益最大化，往往采用偷工減料、高估冒算的非法手段謀取不正當(dāng)利益，使審計(jì)人員在工作中遇到許多障礙和壓力。加之審員不懂工程技術(shù)審計(jì)，審計(jì)廉政建設(shè)及質(zhì)量控制也存在相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)。

計(jì)經(jīng)費(fèi)不足，制約審計(jì)發(fā)展。

審計(jì)時(shí)間長(zhǎng)，需要聘用專業(yè)人員，投資審計(jì)在辦公經(jīng)費(fèi)，人員培訓(xùn)，計(jì)算機(jī)審計(jì)硬件、軟件運(yùn)用，現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)檢測(cè)的儀器和設(shè)投入很多財(cái)力。由于審計(jì)經(jīng)費(fèi)難以保障，審計(jì)取證手段落后，導(dǎo)致某些跟蹤審計(jì)無法開展，制約著審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。

計(jì)介入時(shí)間點(diǎn)模糊、深度難以把握

針對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的全過程，究竟是從項(xiàng)目決策階段介入，還是從招投標(biāo)、施工階段介入，各地做法不同。由于長(zhǎng)期以來，政府投資采用竣工決算審計(jì)的方式，對(duì)前期決策和設(shè)計(jì)階段審計(jì)缺乏相應(yīng)的專業(yè)能力，跟蹤審計(jì)大多未涉及可行性研究、設(shè)計(jì)質(zhì)量和概算期審計(jì)基本上是一個(gè)盲區(qū)。目前的做法大多集中在施工階段介入，就建設(shè)單位而言，也認(rèn)為審計(jì)的主要成果體現(xiàn)在施工階段工程。實(shí)踐表明，在施工階段介入，仍然有很多缺陷不能得到彌補(bǔ)。按照法律規(guī)定施工合同應(yīng)是對(duì)招標(biāo)文件進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的響應(yīng)。忽視審計(jì)，施工合同和建設(shè)過程中的很多問題將得不到解決。不進(jìn)行設(shè)計(jì)概算的審計(jì)，同樣會(huì)帶來許多問題，由于概算文件是政府對(duì)資控制和資金安排的重要依據(jù)。一份完整準(zhǔn)確的概算文件應(yīng)對(duì)后期的項(xiàng)目投資起到最高限額的作用，但現(xiàn)實(shí)情況是，由于概算不設(shè)計(jì)深度不夠而編不準(zhǔn)；或是編制概算單位責(zé)任心不強(qiáng)、計(jì)算不準(zhǔn)確；或是未考慮市場(chǎng)的材料價(jià)格變化沒有進(jìn)行主材調(diào)差等原因，斷地調(diào)整，結(jié)果變成概算隨著項(xiàng)目進(jìn)展跑的尷尬局面。實(shí)際是本末倒置，甚至造成投資失控的嚴(yán)重后果。

深度難以把握。跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程的審計(jì)，需要審計(jì)人員在建設(shè)項(xiàng)目過程中頻繁的介入進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)意見建議，人員偏離監(jiān)督咨詢建議的目標(biāo)，介入到建設(shè)項(xiàng)目管理的職能范圍中。造成各方利益的沖突，破壞跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的對(duì)策

爭(zhēng)取地方領(lǐng)導(dǎo)的支持，保障審計(jì)經(jīng)費(fèi)。審計(jì)機(jī)關(guān)是雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)跟蹤審計(jì)的重視與支持至關(guān)重要，是營(yíng)造良好審計(jì)素，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)大張旗鼓的宣傳審計(jì)，旗幟鮮明的支持審計(jì)，千方百計(jì)的促進(jìn)審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)發(fā)揮主觀能動(dòng)性，積極向各級(jí)領(lǐng)計(jì)進(jìn)展情況和審計(jì)效果，建議當(dāng)?shù)卣鶕?jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真落實(shí)審計(jì)署和財(cái)政部《關(guān)于切實(shí)保證地費(fèi)問題的意見》（審辦發(fā)[2007]41號(hào)），將審計(jì)經(jīng)費(fèi)列入財(cái)政預(yù)算予以足額保障。

極營(yíng)造跟蹤審計(jì)的環(huán)境，提高對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)。審計(jì)部門要加大跟蹤審計(jì)的宣傳力度，提高建設(shè)單位對(duì)審計(jì)監(jiān)督重要性的認(rèn)識(shí)，監(jiān)督，為跟蹤審計(jì)創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。同時(shí)要加大執(zhí)法力度，樹立審計(jì)形象，要整合監(jiān)督資源，形成監(jiān)督合力，督促有關(guān)主管設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)的管理，制定相關(guān)制度，形成各負(fù)其責(zé)、齊抓共管的局面，避免認(rèn)識(shí)不到位，而出現(xiàn)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)不配合的全和完善建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的相關(guān)法規(guī)、制度。依法審計(jì)是審計(jì)工作的基本原則，只有通過法律、法規(guī)的形式把跟蹤審計(jì)確定下計(jì)工作有法可依，才能順利、全面地開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)并有效地實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。因此，建議上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)建立健全《跟蹤審計(jì)《跟蹤審計(jì)監(jiān)督辦法》等，建立一整套跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，使跟蹤審計(jì)逐步邁入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。

實(shí)審計(jì)力量，加大培訓(xùn)力度。為了解決審計(jì)人員少與審計(jì)任務(wù)重的矛盾，加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，健全審計(jì)機(jī)構(gòu)，充實(shí)審計(jì)制，建立健全投資審計(jì)機(jī)構(gòu)，充實(shí)審計(jì)力量，公開招考、選調(diào)專業(yè)人員，給投資審計(jì)優(yōu)惠的政策傾斜，發(fā)揮審計(jì)獨(dú)特的專家優(yōu)勢(shì)。去、請(qǐng)進(jìn)來”的戰(zhàn)略加大對(duì)投資審計(jì)人員的培養(yǎng)力度，鼓勵(lì)、支持審計(jì)人員積極報(bào)考有關(guān)資質(zhì)和職稱，培養(yǎng)既精通財(cái)務(wù)審計(jì)又精計(jì)的復(fù)合型審計(jì)人才。

確把握審計(jì)介入時(shí)間、合理定位和工作深度

表明：工程前期階段影響造價(jià)的可能性是20%-75%，工程施工階段影響造價(jià)的可能性只有5%-25%。建設(shè)項(xiàng)目前期階段的造價(jià)控制的意義。目前受審計(jì)能力等客觀因素的限制，建設(shè)項(xiàng)目前期階段跟蹤審計(jì)只能從投資決策的各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)進(jìn)行論證和評(píng)價(jià)，或者手，評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)的采集工作是否真實(shí)、數(shù)據(jù)來源是否可靠，計(jì)算是否準(zhǔn)確。我們認(rèn)為建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案進(jìn)行選優(yōu)、從價(jià)值工程的角方案的優(yōu)劣，由專業(yè)的規(guī)劃局和審圖機(jī)構(gòu)完成；跟蹤審計(jì)選擇建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)階段設(shè)計(jì)概算審計(jì)作為跟蹤初始切入點(diǎn)比較符合合理的概算對(duì)建設(shè)項(xiàng)目總造價(jià)起到統(tǒng)領(lǐng)作用，保證建設(shè)項(xiàng)目的正常實(shí)施，易于控制建設(shè)項(xiàng)目總投資。當(dāng)然，不同建設(shè)項(xiàng)目都有各從項(xiàng)目的規(guī)模、重要程度、審計(jì)人員情況、審計(jì)的成本等多方面綜合考慮，找準(zhǔn)適當(dāng)?shù)臅r(shí)點(diǎn)介入。如果是國(guó)家某一階段具有重大有深遠(yuǎn)影響的項(xiàng)目，也可以從決策階段、設(shè)計(jì)方案階段就組織專家組進(jìn)行論證。

始終要把握好審計(jì)合理定位，審計(jì)不能介入管理者的職責(zé)范圍，始終做到到位而不越位，保持審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立審計(jì)職能。在審能劃分上，應(yīng)當(dāng)從本質(zhì)上界定兩者之間的區(qū)別、聯(lián)系，真正明確各自職能與設(shè)置的目的。應(yīng)該說，監(jiān)理與跟蹤審計(jì)一定程度存在，但跟蹤審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)對(duì)于工程量和造價(jià)予以控制，監(jiān)理則應(yīng)把工程質(zhì)量作為控制重點(diǎn)，監(jiān)理和跟蹤審計(jì)的結(jié)果可以相互參照，實(shí)

方面的審計(jì)，從檢查制度建立和運(yùn)行情況入手較好。通過對(duì)監(jiān)理單位、施工單位的質(zhì)量保證體系、內(nèi)控制度進(jìn)行檢查，熟悉質(zhì)量容和流程，檢查總監(jiān)的到位和履職情況，并結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)檢查情況進(jìn)行評(píng)價(jià)、分析。在跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)人員不涉及定價(jià)，而是

強(qiáng)內(nèi)部管理，創(chuàng)新跟蹤審計(jì)方式、方法。根據(jù)全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議精神，跟蹤審計(jì)要堅(jiān)持“突出重點(diǎn)、量力而行、明確責(zé)任、防范，采取以下措施：一是地方審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)投資建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)、社會(huì)反響程度以及自身承受能力開展跟蹤審計(jì)，把握跟蹤審計(jì)

位不越位，切忌面廣量大，包打天下；二是為控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的配合，一方面可委托其開展投資審計(jì)，另一業(yè)人員對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核把關(guān)；三是將跟蹤審計(jì)與效益審計(jì)，跟蹤審計(jì)與專項(xiàng)資金審計(jì)等相結(jié)合，真實(shí)地反映工程建設(shè)全貌，供依據(jù)。四是加強(qiáng)內(nèi)部管理，規(guī)范跟蹤審計(jì)行為，既要防范來自被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)，也要防范來自審計(jì)內(nèi)部的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)；五是采跟蹤審計(jì)方式，對(duì)于維修工程、小型新建和擴(kuò)建工程采用“重點(diǎn)介入法”為宜；對(duì)于一般的新建與擴(kuò)建工程，可以采用“實(shí)時(shí)介點(diǎn)介入法”相結(jié)合的跟蹤審計(jì)方法；對(duì)于那些規(guī)模大、影響大的工程，應(yīng)采用“全程介入法”跟蹤審計(jì)。

蹤審計(jì)作為一種新的審計(jì)方式，基層審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中逐漸采用，并為國(guó)家節(jié)省了大量建設(shè)資金和杜絕、揭示了一批貪污腐敗行顯的社會(huì)效益和直接經(jīng)濟(jì)成果。只要我們樹立跟蹤審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理念，以科學(xué)發(fā)展觀作為統(tǒng)領(lǐng)，努力做好“兩個(gè)轉(zhuǎn)變”，即：錯(cuò)糾弊決算審計(jì)到跟蹤審計(jì)的轉(zhuǎn)變，從揭示和查處違法違紀(jì)問題到實(shí)現(xiàn)預(yù)防為主的“免疫系統(tǒng)”轉(zhuǎn)變；堅(jiān)持服務(wù)與監(jiān)督并舉。從、機(jī)制、制度、效益著眼，從各個(gè)細(xì)微環(huán)節(jié)著手，實(shí)現(xiàn)真實(shí)性、合法性審計(jì)與經(jīng)濟(jì)性、效益性以及效果性審計(jì)的結(jié)合；建立事前制、事后監(jiān)督的“三統(tǒng)一”跟蹤審計(jì)監(jiān)督體系。（高振國(guó)）

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