第一篇：淺談針織服裝行業(yè)內(nèi)部成本控

淺談針織服裝行業(yè)內(nèi)部成本控制

【摘 要】任何企業(yè)生存的動力和最終的目的都是為了盈利，企業(yè)既要追求多創(chuàng)利的目標(biāo)，增加銷售收入，又要千方百計地節(jié)能降耗，降低成本,當(dāng)企業(yè)與競爭對手的市場銷售收入相差不大時，成本的控制則成為企業(yè)取得競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵?？茖W(xué)地組織實施成本控制，可以促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，轉(zhuǎn)變經(jīng)營機制，全面提高企業(yè)素質(zhì)，使企業(yè)在市場競爭的環(huán)境下生存、發(fā)展和壯大?！娟P(guān)鍵詞】成本控制 財務(wù)管理 企業(yè)競爭

服裝企業(yè)是我國的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè),然而在近幾年來,由于成本因素價格上漲,使我國服裝企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展上面臨了前所未有的壓力和不確定性，而成本控制則是抵抗內(nèi)外壓力的有力武器之一。所謂成本控制是企業(yè)根據(jù)一定時期預(yù)先建立的成本管理目標(biāo)，由成本控制主體在其職權(quán)范圍內(nèi)，在生產(chǎn)耗費發(fā)生以前和成本控制過程中，對各種影響成本的因素和條件采取的一系列預(yù)防和調(diào)節(jié)措施，以保證成本管理目標(biāo)實現(xiàn)的管理行為。

一、我國服裝企業(yè)成本控制現(xiàn)狀

（一）影響服裝業(yè)成本的首要身分。服裝行業(yè)成本壓力的首要影響身分是直接材料和直接人工兩個方面，具體默示為：

（1）原材料價錢飛速上漲。近年來化纖原料和棉花等原材料的價錢受需求拉動影響上漲較快，而服裝制造成本與棉纖價錢的升降互相關(guān)注，在服裝產(chǎn)物的出產(chǎn)過程中，需要不竭地采購和耗損大量的原材料，是以跟著原材料價錢的不竭上漲，致使服裝制造成本居高不下，因而給服裝業(yè)成本造成很大的壓力。

（2）直接人工成本不竭上升。對比印度、巴基斯坦等部門亞洲成長中國家，我國服裝業(yè)平均工時成本（沿海地域）已經(jīng)開始高于他們。同時，近期許多服裝企業(yè)呈現(xiàn)了招工難等問題。作為勞動密集型的服裝業(yè)，一向依靠較低的勞動力為成本優(yōu)勢，但近幾年普遍反應(yīng)企業(yè)成長的空間越來越小，降低成本的能力也加倍堅苦。有些企業(yè)已經(jīng)意識到人力資本問題，但缺乏完美的人才培育及打點機制，使得服裝業(yè)人才流失相當(dāng)?shù)膰?yán)重，有時甚至高薪也難招聘到成衣師、打版師等專業(yè)手藝崗位的人才。

（3）庫存成今日益加大。對于服裝業(yè)來說，庫存打點成本直接關(guān)系到企業(yè)的日常成本節(jié)制。因為我國幅員寬廣，經(jīng)濟成長很不平衡，消費需求呈現(xiàn)多元化趨向，要把貨發(fā)到全國各地的零售點、批發(fā)商處，至少需要兩個月的庫存。企業(yè)也缺乏對消費者尤其是對分地的消費市場需求特點的研究，生產(chǎn)出來的產(chǎn)物無法形成市場轉(zhuǎn)化能力，進而導(dǎo)致大量的庫存和服裝消費的嚴(yán)重滯后。

（二）服裝企業(yè)成本打點存在的問題。服裝企業(yè)在成本打點方面做了不少的功課，但從久遠成長的角度來看，現(xiàn)行的成本打點系統(tǒng)還存在著不少需要改良的

地方。首先表示在以下方面:第一，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在思惟意識上不夠正視成本打點工作，將首要精神用于營銷市場的開拓，輕忽了內(nèi)部的成本打點。第二，成本計較不實，各項原始記實、計量驗收、定額打點、物資打點、內(nèi)部結(jié)算等基本成本核算工作的規(guī)范性沒有做得更好，致使損失較多。第三，存在亂擠亂攤成本現(xiàn)象，為了完成預(yù)期的盈利水平在成本核算方面弄虛作假，導(dǎo)致成本信息失真。第四，成本打點的內(nèi)容以及成本打點的體例局限性很大，因而不能周全、切確地供給成本信息，進而影響領(lǐng)導(dǎo)者判斷的正確性。第五，成本打點的介入者不周全，只搜羅專職成本核算以及響應(yīng)的財政主管，而其他部門人員則很少介入。

二、服裝企業(yè)進行成本控制的重要性和意義

（一）成本控制是企業(yè)成本管理的重要手段

在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中，成本控制處于極其重要的地位。成本控制是促進企業(yè)管理的基礎(chǔ)工作內(nèi)容，也是強化企業(yè)成本管理的重要手段之一。企業(yè)成本控制研究和確定與產(chǎn)品成本有關(guān)的各種工作和業(yè)務(wù)、數(shù)量和價格標(biāo)準(zhǔn)，因此制定企業(yè)成本控制體系的過程，也是確定現(xiàn)代企業(yè)各項工作和業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的過程。企業(yè)成本控制控制側(cè)重成本差異分析，關(guān)心實際成本明顯偏離企業(yè)成本控制的情況和發(fā)生偏差的原因，集中精力解決對實現(xiàn)成本目標(biāo)有較大影響的問題。為了滿足現(xiàn)代企業(yè)高速發(fā)展的要求，有效利用成本控制加強成本管理，進而實現(xiàn)企業(yè)成本控制工作的合理、科學(xué)、有效的優(yōu)化配置，必然會激發(fā)企業(yè)發(fā)展?jié)摿Γ约皬V大員工的工作熱情和積極性，提升企業(yè)的生產(chǎn)效率和經(jīng)濟效益，全面促進企業(yè)的騰飛與發(fā)展。

（二）成本控制是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)

成本控制是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。只有把成本控制在同行企業(yè)的先進水平，才有迅速發(fā)展的基礎(chǔ)。成本降低了，可以削減售價擴大銷售，經(jīng)營基礎(chǔ)穩(wěn)固了才有力量去提高產(chǎn)品質(zhì)量、創(chuàng)新產(chǎn)品，尋求新的發(fā)展。如果企業(yè)在成本失去控制的情況下盲目發(fā)展，一味在促銷和開發(fā)新產(chǎn)品上冒險，一旦市場萎縮或決策失誤，企業(yè)沒有抵抗能力便會很快垮下去?，F(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展不僅要有科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，更要有科學(xué)、具體的現(xiàn)代化成本控制戰(zhàn)略。在現(xiàn)代企業(yè)成本控制工作中，只有將控制與管理手段、措施的有機結(jié)合，才能更好的促進現(xiàn)代企業(yè)的告訴發(fā)展，并實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟目標(biāo)。

（三）成本控制是企業(yè)生存的保障

成本控制是抵抗內(nèi)外壓力、求得生存的主要保障。企業(yè)要想提高經(jīng)濟效益，就必須把成本控制貫穿到整個經(jīng)營管理的全過程中去。企業(yè)在經(jīng)營過程中，外有同業(yè)競爭、政府課稅和經(jīng)濟環(huán)境逆轉(zhuǎn)等不利因素，內(nèi)有職工改善待遇和股東要求分紅的壓力。而企業(yè)用以抵御內(nèi)外壓力的武器，主要有降低成本、提高產(chǎn)品質(zhì)量、創(chuàng)新產(chǎn)品品種等，其中降低成本是最主要的。在企業(yè)內(nèi)部低成本可以降低企業(yè)的

產(chǎn)品價格，提高企業(yè)在市場上的競爭力，增強企業(yè)抵御市場風(fēng)險的能力，使企業(yè)獲得更多的利潤。如果企業(yè)的經(jīng)濟正處于萎縮階段，那么降低成本對企業(yè)的繼續(xù)生存更為重要，通常提高售價會引發(fā)經(jīng)銷商和供應(yīng)商相應(yīng)的提價要求，而成本控制可避免這種外部壓力。

三、服裝企業(yè)成本控制的內(nèi)容

（一）開發(fā)成本控制

服裝制造企業(yè)直接開發(fā)成本占總成本比例不大，一般占產(chǎn)品出廠價的5%左右，控制也相對簡單，主要表現(xiàn)在兩個方面：一是產(chǎn)品開發(fā)數(shù)量的控制和外出考察費用的控制；二是設(shè)計師、制版師和樣衣工的人數(shù)控制和薪酬、獎金控制。

（二）材料成本控制

材料成本控制主要有兩個方面，一是面、輔材料價格的控制；二是降低材料消耗，成本應(yīng)控制在產(chǎn)品出廠價50%左右。服裝材料進貨價格的控制屬于控制管理的范疇，降低材料消耗是屬于技術(shù)管理和技術(shù)革新的范疇，主要是通過采用新技術(shù)來降低材料的使用量，從服裝企業(yè)的技術(shù)來看，材料消耗的浪費率占材料成本的5%-15%之間，正常情況下，材料的消耗應(yīng)控制在3%以內(nèi)。

（三）生產(chǎn)成本控制

生產(chǎn)成本控制主要有三個方面：一是水、電、設(shè)備折舊等物理成本控制；二是提高生產(chǎn)效率；三是減少生產(chǎn)、管理人員的數(shù)量，成本應(yīng)控制在產(chǎn)品出廠價的20%以內(nèi)。物理成本的控制靠的是嚴(yán)格的管理制度，生產(chǎn)效率靠的是工藝流程的改革與創(chuàng)新，從某服裝企業(yè)的工藝流程現(xiàn)狀來看，生產(chǎn)效率的潛在提升幅度在30%-50%之間。

（四）銷售成本控制

銷售成本控制主要有兩個方面：一是物流成本（和差旅費用的控制；二是營銷人員的人數(shù)和薪酬獎金控制。成本應(yīng)控制在產(chǎn)品出廠價的5%以內(nèi)。

四、服裝企業(yè)在成本控制方面存在的問題

（一）成本控制思想落后，成本控制不完善

很多服裝企業(yè)還停留在傳統(tǒng)的成本控制階段，以是否節(jié)約為參考，片面強調(diào)降低成本、節(jié)省費用開支，認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該通過產(chǎn)量的不斷擴大而增收，而忽略了成本和費用的消耗；只注重生產(chǎn)過程中的成本控制，而忽略了生產(chǎn)、經(jīng)營、技術(shù)全過程的成本控制；只注重投產(chǎn)后的成本控制，而忽略了投產(chǎn)前產(chǎn)品設(shè)計及生產(chǎn)要素合理組織的成本控制；在成本的具體核算中，只注重財務(wù)成本核算，缺少管理成本核算。還有成本計算方法也過于陳舊單一，統(tǒng)一采用分步法計算產(chǎn)品成本，而沒有根據(jù)部份產(chǎn)品生產(chǎn)特點采用分批法。

這種傳統(tǒng)落后的成本控制立足于短期效益，局限于產(chǎn)品生產(chǎn)過程控制，缺乏

對生產(chǎn)經(jīng)營全面考慮，一方面挫傷了企業(yè)為未來績效而支出某些短期看來是高昂的費用的積極性，從而影響到企業(yè)的技術(shù)革新和產(chǎn)品的更新?lián)Q代；另一方面還會因顧及局部要求而損害企業(yè)的整體目標(biāo)。

（二）過分依靠企業(yè)管理者和財務(wù)部門控制成本

長期以來企業(yè)的成本控制都是由企業(yè)管理者和財務(wù)人員負(fù)責(zé)，而把各部門、車間、班組的職工只看作是生產(chǎn)者。但是企業(yè)管理階層從事管理工作年限大多較短，缺乏企業(yè)管理經(jīng)驗以及相關(guān)的財務(wù)會計知識，而另一方面由于采購過程和生產(chǎn)過程的成本是財務(wù)人員無法控制的，這樣得出的財務(wù)核算數(shù)據(jù)往往是不準(zhǔn)確的，一定程度上導(dǎo)致了信息的損耗和失真。

企業(yè)員工的文化程度也普遍較低，再加上企業(yè)經(jīng)營者受短期經(jīng)營行為或獲取廉價勞動力利益驅(qū)使，并不注重員工素質(zhì)后期培訓(xùn)，致使員工素質(zhì)得不到提高，對于哪些成本應(yīng)該控制、怎樣控制等問題都無意過問，成本意識淡薄，感受不到市場壓力，控制成本的積極性不高，造成人力資源的嚴(yán)重浪費。因此這種對成本控制的職能部門定位不準(zhǔn)確，過分依靠企業(yè)管理者和財務(wù)部門控制成本而忽視各個部門、全體員工的作用是有局限性的。

（三）采購成本控制不到位 1．企業(yè)采購制度不健全

很多企業(yè)的管理者單純地認(rèn)為采購只要錢花的少就是好，不重視采購管理，采購控制制度不規(guī)范,隨意性比較大，導(dǎo)致采購活動存在著很多漏洞，如采購工作責(zé)任不明確,部分采購人員利用制度的缺陷從中漁利，進行暗箱操作,給采購各環(huán)節(jié)增加了不必要的浪費，從而大大增加了采購成本。2．不注重與供應(yīng)商的長期合作關(guān)系

在采購過程中只注重談判、比價、壓價，缺乏從關(guān)注談判向建立戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系轉(zhuǎn)變，更沒有從一味壓價向建立雙贏機制轉(zhuǎn)變。采購就是“一次性”交易，一手交錢一手交貨，貨款兩清各自走人。在這種沒有售后服務(wù)保障的采購方式下，一旦所采購的商品出現(xiàn)了問題，就很難找到原供應(yīng)商進行換貨或者是賠償，重新尋找其他供應(yīng)商提供相同或類似產(chǎn)品又需要付出新的成本。供應(yīng)商關(guān)系成本、訂貨成本、運輸成本等采購成本的重復(fù)支付，無形中就增加了采購成本。3．未建立供應(yīng)商檔案

企業(yè)未建立供應(yīng)商相關(guān)的檔案及相關(guān)信用資料,導(dǎo)致每次采購活動都要花費大量的人力、物力、財力重新選擇新的供應(yīng)商及對其產(chǎn)品的檢驗，沒有切實可行的獎罰措施,不能調(diào)動采購人員的工作積極性；對供應(yīng)商所處行業(yè)的經(jīng)濟狀況或成本結(jié)構(gòu)的研究也幾乎是空白。

（四）庫存大量積壓，占用流動資金

經(jīng)常會有服裝企業(yè)老板說企業(yè)越做越大，倉庫也越建越大，銷售額翻了幾番，但是帳面上的流動資金卻沒見增長多少，幾年辛苦的積累，都跑到倉庫去了，這是服裝企業(yè)最普遍的現(xiàn)象。造成這一問題的原因主要有以下幾點：

1．開發(fā)設(shè)計階段：對市場沒有深入研究和細(xì)分，使服裝產(chǎn)品定位不清晰與市場脫節(jié)，從而因變價格、款式、色彩、季節(jié)、地域等原因?qū)е落N售不佳；或是設(shè)計無明確概念跟風(fēng)走，例如今年市場流行什么就做什么，常常使產(chǎn)品設(shè)計上其他企業(yè)相似，造成市場競爭力低，無法切割市場份額，導(dǎo)致產(chǎn)品滯銷。

2．生產(chǎn)階段：公司盲目的加班加點生產(chǎn)，導(dǎo)致生產(chǎn)出來的服裝不合格，小到一些小的跳紗、細(xì)微色差，大到影響穿著質(zhì)量等質(zhì)量問題造成產(chǎn)品賣不出去形成大量庫存；還有由于生產(chǎn)安排混亂，使生產(chǎn)的某個環(huán)節(jié)出了紕漏，延誤了交貨期，導(dǎo)致產(chǎn)品一上市就面臨打折清貨的命運。

3．銷售階段：在重大節(jié)日，店慶日等日子未能有效組織促銷活動，或是現(xiàn)有的渠道不能達成銷售目標(biāo)時，未能及時開拓新渠道，比如依靠網(wǎng)絡(luò)等。

五、加強服裝企業(yè)成本控制的措施

加強企業(yè)成本控制的方法主要是針對其自身存在的問題所提出來的 主要有以下的方法：

（一）增強成本觀念，實行全員成本控制

企業(yè)的一切成本控制活動應(yīng)以現(xiàn)代成本效益理念作為指導(dǎo)思想，應(yīng)從管理的高度去挖掘成本降低和獲取效益的潛力。為了真正達到成本控制的目的，充分發(fā)揮每個部門和廣大職工控制成本、降低成本的積極性，就必須對全體職工進行政治思想教育，實行獎懲制度，按企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營組織形式和成本管理要求，確定成本責(zé)任層次和責(zé)任單位，以及他們的責(zé)權(quán)利關(guān)系，開展班組經(jīng)濟核算，建立一個縱橫的群眾性成本控制組織。對于各種定額、費用開支標(biāo)準(zhǔn)、成本目標(biāo)和降低成本的措施，應(yīng)廣泛發(fā)動職工討論，使其成為自己的奮斗目標(biāo)，這樣才能使成本控制變?yōu)閱T工的自覺行動。比如可以實行計件工資制，這樣可以提高員工的工作積極性，有效地提高企業(yè)的產(chǎn)品成本控制水平，改善產(chǎn)品原材料的浪費情況。(二)完善成本預(yù)測與預(yù)算制度

1、加強成本預(yù)測

企業(yè)應(yīng)從整體效益出發(fā)，以動態(tài)成本效益看待成本及其控制問題，從投入與產(chǎn)出的對比分析來看投入的必要性、合理性，以效益為中心進行成本的動態(tài)控制，銷售部門在調(diào)查外部市場狀況時，不能只針對市場當(dāng)時的產(chǎn)品需求傾向。應(yīng)當(dāng)有長遠的眼光，在預(yù)測市場對于新產(chǎn)品的需求時，更是要多做一些調(diào)查，做更深層次的挖掘，準(zhǔn)確預(yù)測市場對于產(chǎn)品類型的需求，切勿盲目投入生產(chǎn)，造成產(chǎn)品無銷路。銷售部門在做好市場定位后，還要注意市場需求量的大小，這也是成本控制中相當(dāng)重要的一環(huán)。

2、合理預(yù)算成本

首先應(yīng)當(dāng)做好企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)計劃，在這個計劃中對于各種原材料、人工、機器設(shè)備的使用損耗等等都應(yīng)作好詳細(xì)的分析．作出合理的預(yù)算．制定出一定的成本要素定額 加強對于成本控制的力度．嚴(yán)格按照成本預(yù)算進行生產(chǎn)．強化成本預(yù)算的約束性．促進成本水平的降低。

（三）全面認(rèn)識成本控制的內(nèi)容

企業(yè)成本的內(nèi)容和范圍不應(yīng)只局限于生產(chǎn)領(lǐng)域，成本控制應(yīng)是全方位、全過程的。企業(yè)對其成本控制的對象不應(yīng)當(dāng)只局限于企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)加工制造過程中所發(fā)生的各項成本費用支出，同時應(yīng)該對企業(yè)的采購與銷售過程對成本控制的影響進行充分的考慮，因此，企業(yè)成本控制的對象應(yīng)當(dāng)是產(chǎn)品整個壽命周期的成本，既包括生產(chǎn)過程又包括研究開發(fā)與設(shè)計，還必須考慮售后服務(wù)環(huán)節(jié)，既要重視與上游供應(yīng)商的聯(lián)系，也應(yīng)重視與下游客戶和經(jīng)銷商的聯(lián)結(jié) 現(xiàn)代企業(yè)成本控制應(yīng)包括影響成本變化的各個環(huán)節(jié)，滲透到企業(yè)的預(yù)測、決策、技術(shù)、銷售等領(lǐng)域，向企業(yè)的各個環(huán)節(jié)擴展。只有把握好了所有過程的成本管理與控制，才能在競爭激烈的市場中占據(jù)一席之地，確立競爭優(yōu)勢。

（四）加強產(chǎn)品成本信息的管理

企業(yè)應(yīng)該建立健全內(nèi)部控制制度，在一定程度上保證會計及其它信息資料的真實和可靠：要提高管理者和會計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，一方面要增強法制意識，另一方面還要增強道德自律意識，增強道德責(zé)任心和責(zé)任感，保持職業(yè)良知：另外要加強市場調(diào)查和信息反饋在成本控制中的應(yīng)用。對于產(chǎn)品的信息來源成本、技術(shù)成本、后勤成本、生產(chǎn)成本、庫存成本、銷售成本，以及對顧客的維修成本、處置成本等成本內(nèi)容都應(yīng)以嚴(yán)格、細(xì)致的科學(xué)手段進行管理，以增強產(chǎn)品在市場中的競爭力，增加產(chǎn)品的市場占有量，使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地，部門間應(yīng)該做好溝通工作，對外部市場信息、企業(yè)的生產(chǎn)能力、材料的出入庫以及庫存商品的結(jié)余等情況進行必要的溝通．然后作出符合各個部門自身情況的計劃．提出本部門合理的降低成本的方法，然后各部門進行協(xié)商。得出能夠降低企業(yè)總體產(chǎn)品成本的最優(yōu)方案。

（五）嚴(yán)格控制銷售成本

在進行市場開拓之前，一定要做好準(zhǔn)備工作，制定完整有效的計劃，確定該項資金的投入是必要的、合理的。要確定一個合理的成本限額．在執(zhí)行過程中確保成本不超支。

（六）加強員工的培訓(xùn)

中小服裝企業(yè)大部分管理人員知識水平不高。他們很多是從企業(yè)內(nèi)部提拔上來的。一般在本企業(yè)做了多年。有著豐富的生產(chǎn)經(jīng)驗。但他們相對缺乏管理的知識，企業(yè)在加強管理人員培訓(xùn)的同時，企業(yè)還需主辦其他各種層次的培訓(xùn)，提高全體員工的成本管理意識，加強全體員工參與成本管理的意識，逐步使成本管理

變?yōu)槿珕T參與的自覺行動，采取有效的管理措施和先進的生產(chǎn)技術(shù)：降低材料成本、提高生產(chǎn)效率是大幅度提高企業(yè)利潤率，從而取得更大的競爭優(yōu)勢，提高企業(yè)的盈利水平的重要手段。

參考文獻

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第二篇：責(zé)任成本內(nèi)部預(yù)控管理辦法

郁山煤業(yè)有限公司

2014年責(zé)任成本內(nèi)部預(yù)控管理辦法

第一章

總則

第一條 為規(guī)范公司成本管理，推行成本管理精細(xì)化，注重成本的過程控制，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，根據(jù)《義馬煤業(yè)義煤股份有限公司目標(biāo)責(zé)任成本管理辦法》，結(jié)合我公司實際，特制定本辦法。

第二條 目標(biāo)責(zé)任成本的管理原則：成本管理遵循?事前有預(yù)算，事中有監(jiān)督，事后有考核，有分析?的原則，注重過程控制，著力提升成本管理的精細(xì)化水平，將成本管理涵蓋到生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)，遵循‘全員，全過程，全方位，全要素’的成本管理原則，樹立?投入精當(dāng)，管理精細(xì)?的成本管理理念。

第三條 目標(biāo)責(zé)任成本管理實行誰使用，誰負(fù)責(zé)，誰控制的歸口分級管理和預(yù)算控制制度。按照成本四級管理模式，即企管，財務(wù)，供應(yīng)部門代表公司將各項成本費用指標(biāo)分解包保到生產(chǎn)，機電，一通三防，安全，后勤等系統(tǒng)，各系統(tǒng)部室將所承包成本費用指標(biāo)分解包保到班組、個人，建立和完善?人人肩上有指標(biāo)，項項指標(biāo)連收入?的目標(biāo)責(zé)任成本分解包?？己梭w系。

第四條 建立目標(biāo)責(zé)任成本管理的定期分析制度和考核制度，積極開展成本對標(biāo)工作，及時發(fā)現(xiàn)并解決成本管理中存在的問題，以科學(xué)、規(guī)范、嚴(yán)格的考核促使成本管理工作落到實處。

第二章 成本預(yù)算

第五條 郁山煤業(yè)有限公司的成本預(yù)算分為預(yù)算和月度預(yù)算，預(yù)算依據(jù)義煤公司下達的成本計劃由財務(wù)部按照成本費用項目編制，月度預(yù)算依據(jù)當(dāng)月產(chǎn)量計劃、采掘接替等情況由企管、財務(wù)、生產(chǎn)、機電、供應(yīng)等部門聯(lián)合編制。

第六條 目標(biāo)責(zé)任成本包保責(zé)任體系

1、公司成立?目標(biāo)責(zé)任成本管理小組?，負(fù)責(zé)成本控制、分解、監(jiān)督、考核等工作。將目標(biāo)責(zé)任成本層層分解，包保責(zé)任必須落實到部室、區(qū)隊及相關(guān)人員。

組 長：李靈杰 周占營

副 組 長：馬衛(wèi)東 蘇照秋 馬萬軍 拓保軍 王振紅

范景珠 陳文武

成員部室：企管審計部 財務(wù)部 生產(chǎn)技術(shù)部 調(diào)度中心

物供中心 機運部 安監(jiān)部 地測部 通風(fēng)隊

銷售中心 人力資源部 后勤中心

目標(biāo)責(zé)任成本管理小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在企管審計部和財務(wù)部，辦公室主任由張兵強、胡占英兼任。月度成本預(yù)算編制由企管審計部牽頭，數(shù)據(jù)核算由財務(wù)部負(fù)責(zé)。辦公室成員：由參與部室指派一名工作人員負(fù)責(zé)成本管理日常工作。

2、為確保完成義煤公司下達的利潤和成本指標(biāo)，我公司自上而下分層次建立目標(biāo)責(zé)任成本包保體系，目標(biāo)責(zé)任成本管理小組應(yīng)將2014年完全成本費用分解到各系統(tǒng)、部室及區(qū)隊，對公司成本完成負(fù)責(zé)，各系統(tǒng)部室負(fù)責(zé)包保的成本項目，由部室分解到各基層區(qū)隊，區(qū)隊再分解到班組，由班組負(fù)責(zé)完成。

3、指標(biāo)的分解與包保

（1）調(diào)度中心包保原煤產(chǎn)量，生產(chǎn)技術(shù)部室包保開掘進尺指標(biāo)。

（2）材料費由財務(wù)部按公司核定的噸煤計劃實行總額控制，企管審計部負(fù)責(zé)將全礦噸煤材料費指標(biāo)按月分解到機電運輸、采煤、開掘、一通三防、安全、后勤管理等系統(tǒng)，機運部、生產(chǎn)技術(shù)部、安監(jiān)部等部室包保分系統(tǒng)噸煤材料費、消耗定額，并將材料費按月分解到各區(qū)隊，各基層區(qū)隊將材料指標(biāo)分解到班組崗位，建立礦，系統(tǒng)部室，區(qū)隊，班組四級包?？己梭w系。具體包保范圍:按材料用途分為生產(chǎn)和安全投入兩大類。

第一、生產(chǎn)用材料

①采煤：責(zé)任人：王長川，包保采一隊、采二隊，含支護材料、輔助風(fēng)水管路、爆破材料、回踩過程的消耗性材料等。

②開掘：責(zé)任人：王長川，包保開一隊、開二隊、掘一隊、掘二隊、修護隊，含支護材料、輔助風(fēng)水管路、爆破材料、軌道運輸材料、掘進巷道內(nèi)的的消耗性材料、修護零星工程消耗材料等。

③機電：責(zé)任人：穆志軍，包保機電運輸、采煤、開掘系統(tǒng)的電纜、皮帶、機電配件、油脂、各種巷道的主供排水、供風(fēng)管路、風(fēng)動、電動工具及配件、一次工作面轉(zhuǎn)移、安裝及巷道延伸投入的配件、皮帶、電纜等各種材料。

第二、安全用材料

①質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化：責(zé)任人：張國輕，包保全礦質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化項目投入的各項材料，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化項目由安監(jiān)部確定。

②一通三防：責(zé)任人：李雪平，包保全礦一通三防系統(tǒng)投入的管路、風(fēng)筒、風(fēng)門、壓風(fēng)自救、小型檢測儀器、監(jiān)測監(jiān)控、消耗性材料等。

③勞動保護：責(zé)任人：張建三，包保全礦勞保用品的投入。人力資源部制定管理規(guī)定，由物供中心嚴(yán)格按規(guī)定統(tǒng)一發(fā)放。

④工作面物探及其他：責(zé)任人：邵進子，包保地測系統(tǒng)探放水投入的材料，及按合同規(guī)定的外部施工單位物探費用。

⑤機電安全費：責(zé)任人：穆志軍，包括全礦機運安全、設(shè)施保護等安全技措投入費用。

（3）人力資源部包保噸煤工資成本、養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、失業(yè)金等社會保險費用支出和班中餐指標(biāo)。

（4）機運部包保企業(yè)電耗、原煤電耗、噸煤電費指標(biāo)及設(shè)備修理費指標(biāo)。

（5）物供中心包保儲備資金、勞保用品、支架才、支柱、修理費指標(biāo)考核、倉庫裝卸費、運費、物資回收復(fù)用等指標(biāo)。

（6）綜合辦包保業(yè)務(wù)招待費、會議費、公務(wù)車輛費、辦公費指標(biāo)。

（7）銷售中心包保原煤銷量、售價、銷售費用指標(biāo)。（8）安監(jiān)部、人力資源部包保職工培訓(xùn)費指標(biāo)。（9）財務(wù)部包保財務(wù)費用、差旅費、銷售稅金及附加、管理費用其他等指標(biāo)。

（10）后勤中心包保綠化、衛(wèi)生保潔、職工餐廳、澡堂等費用指標(biāo)。

（11）企管審計部包保地面零星修理費指標(biāo)。（12）黨群部包保宣傳費用指標(biāo)。

（13）企管審計部、生產(chǎn)技術(shù)部、安監(jiān)部、通風(fēng)隊、機運部、包保安全費用、維簡費用、折舊費用指標(biāo)。

安全費用適用范圍：（1）礦井主要通風(fēng)設(shè)備的更新改造支出；（2）完善和改造瓦斯監(jiān)測系統(tǒng)指出（3）完善和改造礦井防滅火支出；（4）完善和改造礦井防治水支出；（5）完善和改造礦井機電設(shè)備的安全防護設(shè)備、設(shè)施支出；（6）完善和改造礦井運輸（提升）系統(tǒng)的安全防護設(shè)備、設(shè)施支出（7）完善和改造礦井綜合防塵系統(tǒng)支出（8）其他與煤礦安全生產(chǎn)直接相關(guān)的支出。

維簡費用的適用范圍：（1）礦井開拓延伸工程；（2）礦井技術(shù)改造；（3）固定和資產(chǎn)更新、改造和固定資產(chǎn)零星購置；（4）礦區(qū)生產(chǎn)補充堪探；（5）綜合利用和?三廢?治理支出；（6）一次拆遷民房50戶以上的費用；礦井新技術(shù)推廣費用。

企管審計部會同相關(guān)部室按月編制由安全費用、維簡費用、折舊費用等專項資金計劃，報資金管理領(lǐng)導(dǎo)小組審批后執(zhí)行。

包保部室（區(qū)隊）黨政負(fù)責(zé)人為包保指標(biāo)的第一負(fù)責(zé)人，確保指標(biāo)的完成，各項指標(biāo)與部室（區(qū)隊）第一責(zé)任人收入掛鉤，節(jié)獎超罰。

第三章 成本控制

第七條 成本費用實施預(yù)算控制，預(yù)算內(nèi)成本費用支出由總經(jīng)理、主管副總經(jīng)理、總會計師簽批，財務(wù)部執(zhí)行，預(yù)算外和超預(yù)算成本費用支出財務(wù)部不予受理，屬于生產(chǎn)經(jīng)營急需的，由使用單位申請追加預(yù)算，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

第八條 成本費用控制內(nèi)容主要包括材料、職工薪酬、電費、修理費、業(yè)務(wù)招待費、會議費、辦公費、差旅費、車輛（含公務(wù)車及車改車輛）等所有成本費用項目。

第九條 材料費的控制

1、材料采購成本的控制：由企管審計部（招標(biāo)辦）、物供中心嚴(yán)格執(zhí)行比質(zhì)比價、招標(biāo)采購，降低采購成本，同時，要嚴(yán)格對購進物資數(shù)量和質(zhì)量的驗收管理，嚴(yán)格倉庫存儲和領(lǐng)用管理，降低非生產(chǎn)性消耗。

2、材料消耗的控制：財務(wù)部根據(jù)公司核算的噸煤材料費計劃對材料消耗總額實施控制。企管審計部會同相關(guān)部室制定合理的材料消耗定額，各單位的領(lǐng)料單按系統(tǒng)由分管系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)簽批后，倉庫依據(jù)料單出庫。在保障安全生產(chǎn)的前提下提高支護用品、專用工具、大型材料、備品配件的回收復(fù)用，提高修舊利廢率。強化零星雜活耗用材料的管理，對零星雜活應(yīng)事先核定材料消耗數(shù)量。要嚴(yán)格材料現(xiàn)場管理，減少丟失浪費。同時，由生產(chǎn)技術(shù)人員管理成本，通過優(yōu)化設(shè)計，推行新技術(shù)、新工藝，科學(xué)謀劃，合理布局，減少失誤，從而節(jié)約材料投入。

第十條 職工薪酬成本控制：人力資源部要科學(xué)配置勞動力資源，加強勞動力組織管理和定額管理，建立適合我公司實際的工資分配制度，各單位結(jié)算工資應(yīng)與工作任務(wù)、安全等指標(biāo)掛鉤考核，保障職工收入合理增長。職工薪酬總額按義煤公司每月審批的數(shù)額使用，不得超支，各項獎金必須有文件規(guī)定、有考核并經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，人力資源部、企管部審核后，財務(wù)部方可發(fā)放。

第十一條 電費的控制：機運部按義煤公司下達的企業(yè)電耗和原煤電耗計劃嚴(yán)格控制電費支出，對外部施工單位使用的電費要做到數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確。財務(wù)部按照機運部分配電費標(biāo)準(zhǔn)列支成本費用，對外部單位使用的電費，要依據(jù)機運部提供的數(shù)額及時從結(jié)算款中扣回，外傳電費應(yīng)及時收回。

第十二條 修理費的控制：設(shè)備修理由機運部負(fù)責(zé)，承包費用包括機電設(shè)備外部修理費用，不含支架、單體柱等大型材料的大修費用。支架、支柱等修理由物供中心負(fù)責(zé)，地面零星修理由企管審計部負(fù)責(zé)。加強設(shè)備維護與保養(yǎng)，保證設(shè)備高效運轉(zhuǎn)，加大礦內(nèi)自修比重，建立設(shè)備維修質(zhì)量追究責(zé)任制，保證修復(fù)質(zhì)量，減少費用支付。對于質(zhì)保期以內(nèi)修理費，按合同執(zhí)行；對于質(zhì)保期以外修理費，凡超過5萬元的要組織招標(biāo)確定承修方和修理費用，每次修理要有預(yù)算和驗收，財務(wù)部依據(jù)維修申請、預(yù)算、修理合同、拆檢記錄、驗收單、發(fā)票等相關(guān)手續(xù)結(jié)算。第十三條 業(yè)務(wù)招待費的控制：由綜合辦公室負(fù)責(zé)，外部招待發(fā)票必須經(jīng)綜合辦公室簽字，綜合辦嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)招待費預(yù)算指標(biāo)控制，不得超支。

第十四條 差旅費的控制：由財務(wù)部負(fù)責(zé)，實行出差申請制度和定額備用金制度，禁止超標(biāo)準(zhǔn)報銷，具體按照《新安縣郁山煤業(yè)有限公司差旅費報銷辦法》執(zhí)行，確保預(yù)算指標(biāo)不超支。

第十五條

辦公費控制：由綜合辦公室負(fù)責(zé)，實行限額控制，將指標(biāo)分解到各部室及區(qū)隊，確保預(yù)算指標(biāo)不超支。

第十六條 車輛費用的控制：綜合辦對車輛實行集中管理，合理確定每輛車的費用限額，并單獨建立臺賬，記錄該車出車、加油、過路費、行駛里程及維修情況。

第十七條 其他費用財務(wù)部依據(jù)預(yù)算指標(biāo)嚴(yán)格控制，不得超支。

第四章 成本考核

第十八條 各部室（區(qū)隊）包保的成本指標(biāo)作為公司考核的主要內(nèi)容，班組包保的材料費指標(biāo)作為班組安全建設(shè)的內(nèi)容進行考核，并與包保第一責(zé)任人工資收入掛鉤，按月累計考核。

每月4日前，財務(wù)部核算各基層區(qū)隊（部室）包保指標(biāo)完成情況，各基層區(qū)隊核算各班組材料費包保指標(biāo)完成情況，并報企管審計部。企管審計部依據(jù)包保指標(biāo)完成情況于10日前出具考核結(jié)果報公司目標(biāo)責(zé)任成本管理小組，管理小組15日前召開目標(biāo)責(zé)任成本考核及經(jīng)濟活動分析會，決定目標(biāo)責(zé)任成本考核結(jié)果，做出獎罰決定，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后交人力資源部執(zhí)行。

第十九條 獎罰規(guī)定

1、成本費用各項包保指標(biāo)均實行節(jié)獎超罰，具體按公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、會議費、差旅費等可控費用不得超支，由綜合辦、財務(wù)部按項目控制，凡超支的不予受理。

上述獎罰由財務(wù)部按月提供考核數(shù)據(jù)，企管審計部按考核數(shù)據(jù)實施獎罰，并與工資掛鉤。

第五章 成本分析

第二十條 建立目標(biāo)責(zé)任成本及經(jīng)濟活動分析制度：

1、公司每月15日前召開一次成本及經(jīng)濟活動分析會議，通報指標(biāo)完成情況，分析并解決成本管理及經(jīng)濟運行中存在的問題。

2、成本分析的內(nèi)容和方法

（1）對目標(biāo)責(zé)任成本執(zhí)行情況進行分析，找出差異，逐項分析差異的原因和問題；

（2）分析科技進步對成本的影響，促使科技與成本管理相結(jié)合。

（3）成本對標(biāo)，每次會議要樹立先進典型，介紹成本管理好的做法和經(jīng)驗，樹立標(biāo)桿，對標(biāo)桿單位一次性獎勵：具體按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，成本超支的單位要查找存在的問題，屬管理不到位的，限期提出整改措施，促進管理上臺階。（4）反饋控制：通過成本分析，各相關(guān)單位必須針對本單位成本管理中的薄弱環(huán)節(jié)及成本降低的重大因素，必須在次月制定出目標(biāo)和控制措施，促進成本管理工作的落實。

第六章 其他

第二十一條 本辦法解釋權(quán)歸郁山煤業(yè)有限公司。第二十二條 本辦法從2014年5月1日起執(zhí)行。附表：

2014年責(zé)任成本預(yù)算內(nèi)部控制明細(xì)表。

第三篇：成本管控

工廠成本管控小議

壓榨工廠在中紡糧油商業(yè)模式中定位為生產(chǎn)制造中心，亦即成本中心。成本管控是工廠運管重中之重的任務(wù)。在成本管理方面主要從以下幾方面著力：

①踐行精益生產(chǎn)。采集生產(chǎn)成本要素數(shù)據(jù)，做好成本數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析（精準(zhǔn)的計量盤點尤為重要），探索工廠最佳運行模式，圍繞踐行最佳模式，整合各項經(jīng)營要素，著力解除瓶頸因素，協(xié)調(diào)順暢供應(yīng)鏈，最大限度發(fā)覺工廠運營潛能。

②全面開源節(jié)流。開源，重在增產(chǎn)與增收，生產(chǎn)部門致力于提高單產(chǎn)與提升得率。銷售部門致力于增加銷量，提高售價。節(jié)流，重在節(jié)約與節(jié)支，各壓榨工廠倡導(dǎo)全員樹立節(jié)約能耗與節(jié)支費用的意識，并積極付諸日常作業(yè)行為之中。節(jié)支增收是生產(chǎn)企業(yè)實現(xiàn)良好績效的最低成本途徑。生產(chǎn)企業(yè)要持續(xù)開展以“三節(jié)”（節(jié)能降耗、節(jié)支增收、節(jié)約增產(chǎn)）為主題的挖潛增效活動。在開工不足情況下，通過“節(jié)流”壓縮費用、減少支出是降低成本的重要途徑。

③倡導(dǎo)持續(xù)改善。改善管理是生產(chǎn)企業(yè)改進生產(chǎn)力和降低作業(yè)成本的最有效方法?！案纳啤敝墼诂F(xiàn)場消除浪費與損失，而非通過加大投入來增加價值。改善無止境，許多流程里的小改善，逐漸累積起來，就會形成顯著的質(zhì)量改進，而成本效益和生產(chǎn)力也會跟著改進。應(yīng)用這樣的方式，遍及所有管理活動，尤其是在最高管理層，可以逐漸地達成精益管理體系。立志追求卓越的企業(yè)要發(fā)動全員自發(fā)自覺考慮利用現(xiàn)有的人力、物力及其他資源來持續(xù)提高生產(chǎn)力。各生產(chǎn)企業(yè)積極組建各層級的改善小組，從環(huán)境維持、消除浪費及損失、推行標(biāo)準(zhǔn)化等方面致力于現(xiàn)場改善，不斷優(yōu)化成本管理。

④加強技術(shù)改造。通過必要的技改提高生產(chǎn)效率，降低能源消耗，有效節(jié)能減排，推進合同能源管理項目，同時積極爭取國家政策支持。

第四篇：5成本內(nèi)部控制制度

成本內(nèi)部控制制度

第一節(jié) 總則

第一條 為了加強公司成本管理和核算內(nèi)部控制，降低成本消耗，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，保證存貨的安全完整，提高存貨運營效率，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正成本核算中的各種差錯和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及有關(guān)國家法律法規(guī)規(guī)定，制定本制度。

第二條 本制度所稱成本是指可歸屬于營業(yè)成本的原材料、庫存商品、低值易耗品、運費等由公司承擔(dān)的支出，不包括為第三方或客戶墊付的款項。

第三條 成本內(nèi)部控制制度的基本要求是成本業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離，其中包括：

（一）物資的請購與審批，審批與執(zhí)行；

（二）物資的采購與驗收、付款；

（三）物資的保管與相關(guān)會計記錄；

（四）物資發(fā)出的申請與審批，申請與會計記錄；

（五）物資處置的申請與審批，申請與會計記錄。

（六）物資盤點應(yīng)由保管、記賬及獨立于這些職務(wù)的其他人員共同進行；

（七）成本預(yù)算的編制與審批；

（八）成本核算與審批。

第四條 公司制訂明確的成本流程，所有成本事項應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照本流程執(zhí)行。第五條 公司配備合格人員辦理成本業(yè)務(wù)。辦理成本業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)知識和職業(yè)道德，遵紀(jì)守法，客觀公正。

第二節(jié) 分工與授權(quán)

第六條 成本控制相關(guān)崗位職責(zé)：

（一）公司總經(jīng)理，負(fù)責(zé)以下工作:

1、負(fù)責(zé)組織公司成本預(yù)算的制定與執(zhí)行；

2、負(fù)責(zé)對授權(quán)范圍內(nèi)的物資采購和成本超支及異常情況進行審批；

3、負(fù)責(zé)落實公司的成本預(yù)算考核情況，獎勤罰懶。

（二）財務(wù)總監(jiān)，負(fù)責(zé)以下工作

1、在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，協(xié)同其他部門制定成本預(yù)算，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后負(fù)責(zé) 執(zhí)行；

2、對成本控制情況進行分析，對相關(guān)部門進行考核；

3、負(fù)責(zé)對大額的成本超支情況進行審批；

4、與相關(guān)部門協(xié)同制定完善成本內(nèi)部控制制度。

（三）生產(chǎn)總監(jiān)，負(fù)責(zé)以下工作：

1、在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，協(xié)助財務(wù)總監(jiān)制定成本預(yù)算，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后協(xié)助執(zhí)行；

2、協(xié)同技術(shù)部等有關(guān)人員制定單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)消耗；

3、對制定完善成本內(nèi)部控制制度提出意見和措施。

（四）車間主管，負(fù)責(zé)以下工作:

1、負(fù)責(zé)本車間產(chǎn)品成本預(yù)算的制定與執(zhí)行；

2、負(fù)責(zé)本車間使用物資的驗收與消耗，審批生產(chǎn)物資的領(lǐng)用；

3、參與車間盤點；

4、負(fù)責(zé)落實車間成本預(yù)算考核情況，對所屬人員的獎罰提出意見。

（五）倉庫管理員，負(fù)責(zé)以下工作:

1、所有庫存物資必須做好其收入、發(fā)出、盤存記錄手續(xù)，建立完備的物資薄記，收、發(fā)貨憑證、單據(jù)齊全；

2、物資要做好歸類管理。應(yīng)根據(jù)不同物資的不同特點，分門別類存放保管、分賬管理；

3、對庫存物資要做到賬、物相符，日清月結(jié)；

4、對庫存物資要做好防盜、防燃、防爆等工作；

5、每月在財務(wù)部、生產(chǎn)部的組織下對庫存物資進行一次全面的盤點。盤盈、盤虧的物資要認(rèn)真核對，找出原因。對找不出原因的盤虧物資按進貨價賠償。

6、必須具備一定的商品知識，正確處理物資的儲存保管方法，做好物資的防盜、防燃、防爆，以保證所保管物資的完整、完好及安全。

（六）會計，負(fù)責(zé)參與倉庫盤點，稽核成本是否準(zhǔn)確。負(fù)責(zé)根據(jù)領(lǐng)料單、生產(chǎn)成本月報表等填制記賬憑證。

第三節(jié) 物資管理流程控制

第七條 公司物資原則上儲存在倉庫或指定場所內(nèi)，嚴(yán)禁未經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)的人員 接觸物資，入庫儲存確有困難的，也應(yīng)采取有效措施，加強護理監(jiān)管，確保物資的安全、完整、有效。物資管理人員對入庫物資要井然有序地分門別類擺放整齊，并定期檢查，及時整理，克服庫房物資貯存管理混亂，杜絕材料變質(zhì)、偷盜丟失、私自挪用等不良現(xiàn)象的發(fā)生，同時要建立起相關(guān)規(guī)章制度，如采用庫存卡、貨品標(biāo)牌，制定保安、防火、衛(wèi)生制度等，實施有效管理。

第九條 堅持憑領(lǐng)料單發(fā)放物資。領(lǐng)料單是倉庫管理員發(fā)出物資的原始憑證，應(yīng)準(zhǔn)確地記錄物資種類、數(shù)量、金額及批準(zhǔn)人、經(jīng)辦人姓名。領(lǐng)用部門負(fù)責(zé)填寫領(lǐng)料單，列明領(lǐng)用部門、品名、數(shù)量和領(lǐng)料人姓名，并由領(lǐng)用部門負(fù)責(zé)人或獲得授權(quán)人簽字批準(zhǔn)，倉庫管理員要對領(lǐng)料單進行審查，審查其填寫內(nèi)容是否詳實，批準(zhǔn)權(quán)限是否恰當(dāng)或是否獲得授權(quán)，經(jīng)審查正確無誤后由倉庫管理員發(fā)放物資并在領(lǐng)料單上簽名。

領(lǐng)料單存在填寫內(nèi)容不詳實或越權(quán)批準(zhǔn)的行為，倉庫管理員不得發(fā)放物資。第十條 堅持定期盤點制度。公司財務(wù)部、生產(chǎn)部、采購部對物資每月進行一次全面的盤點，盤點必需由會計或其他財務(wù)人員參加。盤點時應(yīng)對每一種庫存物資進行實地點數(shù)，同時寫明實際庫存數(shù)量，然后按該類別物資的賬面單價計算其總金額。庫存物資出現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損要及時查明原因，報生產(chǎn)總監(jiān)、財務(wù)總監(jiān)進行處理，數(shù)額超過10萬元的要報總經(jīng)理處理，屬人為因素造成的要追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

第十一條 倉庫管理員要對長期閑置不用并且在可預(yù)見的未來也不能使用的庫存物資，要進行清點造冊并提出處理意見，報生產(chǎn)總監(jiān)批準(zhǔn)后，由采購部按批準(zhǔn)的方案進行處置，金額超過10萬元的，應(yīng)報總經(jīng)理批準(zhǔn)。將處理過程中的原始單據(jù)如處置清單、收款單等交由財務(wù)部，根據(jù)處理結(jié)果進行相應(yīng)的會計核算，以減少物資的庫存量，減少庫存物資的減值風(fēng)險。

第十二條 物資管理流程：

1、驗收入庫（包括產(chǎn)成品入庫）。詳見采購與付款流程。若由供應(yīng)商直接發(fā)給客戶的，客戶服務(wù)中心負(fù)責(zé)收集驗收單，并及時報送倉庫管理員登記臺賬。

2、保管。物資要做好歸類管理。應(yīng)根據(jù)不同物資的不同特點，分門別類存放保管、分賬管理。車間已領(lǐng)用物資的保管責(zé)任由車間主管負(fù)責(zé)，并明確至具體保管人，生產(chǎn)總監(jiān)對其進行督導(dǎo)。

3、領(lǐng)用。所有物資必須憑領(lǐng)料單領(lǐng)用。只有部門指定的領(lǐng)用人員才能到倉庫領(lǐng)用物資，并只限于本部門使用的物資，領(lǐng)料單由使用部門填寫，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽批。領(lǐng)料單一式三聯(lián)，一聯(lián)存?zhèn)}庫，一聯(lián)存領(lǐng)料部門，一聯(lián)交財務(wù)。如存在保質(zhì)期的物資按照先進先出的原則發(fā)出。對外銷售的，由市場部填寫出庫單，倉庫管理員進行核對，質(zhì)檢部負(fù)責(zé)查驗。若由車間直接發(fā)運客戶的，倉庫要同時辦理入庫和出庫手續(xù)。

4、盤點。公司財務(wù)部、生產(chǎn)部、采購部、保管人員每月必須對倉庫物資盤點一次。編制盤點表，與庫存賬核對，不符的要及時查明原因。

5、報送。月末盤點表經(jīng)財務(wù)總監(jiān)、公司總經(jīng)理審核后送財務(wù)據(jù)以做入賬依據(jù)。

6、制單。會計依據(jù)審批后的盤點表、領(lǐng)料單等原始依據(jù)編制記賬憑證。

7、記賬。會計人員審核會計處理正確后確認(rèn)記賬憑證，生成賬簿。

第四節(jié) 成本控制與分析流程

第十四條 公司本著效益最大化的原則，根據(jù)公司歷史成本數(shù)據(jù)、同行業(yè)同類型企業(yè)的有關(guān)成本資料、料工費價格變動趨勢、人力、物力的資源狀況，以及產(chǎn)品銷售情況等制定公司成本預(yù)算，報總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第十五條 公司列支的成本，必須取得正式發(fā)票或其他符合有關(guān)會計法規(guī)和公司財務(wù)制度規(guī)定的有效憑據(jù)（并附與發(fā)票或憑據(jù)相關(guān)且必要的合同、協(xié)議、清單或其他證明資料），由經(jīng)辦人在發(fā)票上署名、表明經(jīng)辦人的身份或在有關(guān)憑據(jù)的填報欄上署名，需要證明或驗收的由證明人或驗收人署名并表明驗收或證明身份。

報賬人取得的發(fā)票應(yīng)符合開具發(fā)票的有關(guān)規(guī)定并加蓋開票單位的發(fā)票專用章。對不符合上述要求的發(fā)票或憑據(jù)，財務(wù)部不得受理。

第十六條 公司各車間要定期向公司報告成本的開支情況和產(chǎn)品產(chǎn)量情況，編制生產(chǎn)報表，并作必要的說明，對與預(yù)算相比出現(xiàn)的差異進行分析，對成本開支中出現(xiàn)的問題采取針對性措施加以解決，保證成本開支的正常、有序。

第十七條 財務(wù)部應(yīng)對公司各產(chǎn)品的成本開支情況和毛利率每月進行統(tǒng)計和分析，隨時監(jiān)控成本開支的情況，發(fā)現(xiàn)異常情況的要盡快查明原因，及時向公司財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理報告，以便采取有效措施，進行制止和糾正。

第十八條 財務(wù)部應(yīng)對公司的月度成本開支情況和毛利率與下達的預(yù)算指標(biāo)進行比較、分析，找出超支或節(jié)約的影響因素，明確責(zé)任，落實考核措施。

第十九條 成本核算與分析流程：

1、制定預(yù)算。由財務(wù)總監(jiān)協(xié)同各部門制定公司成本預(yù)算，報總經(jīng)理審核同意后 上報董事會批準(zhǔn)執(zhí)行。

2、分解預(yù)算。公司所屬各部門及單位在公司成本預(yù)算的基礎(chǔ)上制定部門及單位詳細(xì)成本預(yù)算，落實到各部門或個人。

3、控制。公司物資實行采用“永續(xù)盤存制”，以實際發(fā)出物資做成本核算，領(lǐng)料部門須在預(yù)算限額內(nèi)領(lǐng)料，超出限額的報部門總監(jiān)或總經(jīng)理批準(zhǔn)。

4、分析。財務(wù)部、生產(chǎn)部每月對公司的成本開支情況和毛利率進行分析，對達不到預(yù)算指標(biāo)或變動較大的異常情況，要及時查找原因，按程序上報。

5、考核。公司財務(wù)部協(xié)同人力資源部對各部門及單位成本預(yù)算執(zhí)行情況進行嚴(yán)格考核，落實責(zé)任。

第五節(jié) 監(jiān)督檢查

第二十條 公司審計部、財務(wù)部、采購部、生產(chǎn)部在各自職權(quán)范圍內(nèi)對本公司及下屬單位的成本內(nèi)部控制情況進行檢查監(jiān)督。

第二十一條 對成本業(yè)務(wù)檢查監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

（一）物資管理、核算崗位設(shè)置及人員配備的情況。重點檢查是否存在由一人兼任不相容職務(wù)的現(xiàn)象。

（二）物資驗收入庫批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點檢查物資驗收入庫驗收單的手續(xù)是否齊全。

（三）庫存物資出庫制度執(zhí)行情況。重點檢查領(lǐng)料單是否填寫詳實、手續(xù)齊全，是否有越權(quán)批準(zhǔn)行為及是否經(jīng)采購部門審核簽字。

（四）物資盤點制度的執(zhí)行情況。重點檢查是否定期進行盤點，盤點出現(xiàn)實物與賬簿不符的情況是否查明原因并采取相應(yīng)的措施進行處理，是否存在物資過期、變質(zhì)、毀損、長期不用而不采取措施處理的現(xiàn)象。

（五）對庫存物資盤盈、盤虧、變質(zhì)老化、毀損的處理程序是否正確、手續(xù)是否完備。

（六）成本開支是否存在越權(quán)審批或重大開支由一人審批的現(xiàn)象。

（七）成本開支的原始憑據(jù)的報銷手續(xù)是否完備及是否合法、真實和有效。

（八）成本流程的執(zhí)行是否準(zhǔn)確到位。

（九）成本支出是否存在超預(yù)算的現(xiàn)象。第二十二條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的成本內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)要求被檢查單位糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)寫出書面檢查報告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門匯報，以便及時采取措施，加以糾正和完善。

第二十三條 對沒有完成月度預(yù)算指標(biāo)的單位要扣罰該部門、單位當(dāng)月獎金，完不成預(yù)算指標(biāo)的，要扣罰當(dāng)年獎金。

第二十四條 對違反上述有關(guān)崗位職責(zé)及流程控制相關(guān)規(guī)定的人員，除有特別規(guī)定外，發(fā)現(xiàn)一次扣罰獎金50元，并提出警告，累計3次以上者報總經(jīng)理辦公會決定予以處罰。

第五篇：?成本管控管理

成本管控管理

我希望接受郵件的人員，通過再次閱讀本郵件后，真正掌握我的想法，同時也不要再對成本管控置身事外了（郵件的確比較長，閱讀完估計要半個小時）

雖然我不想將各位都成為全才，但我認(rèn)為，我寫出來的應(yīng)該是比較容易看懂的，也就是各位一定有手段管控的，不希望聽到，這個資料是其他部門提供的，如果我提交的數(shù)據(jù)錯了，也是上游部門提交的數(shù)據(jù)存在問題，這樣的言語來掩蓋自己的錯誤

先講講成本管控這個命題

我的第一個觀點是，成本是設(shè)計出來的的確，成本是料+工+費料，基于現(xiàn)在的制造水準(zhǔn)下，相信具有一定的浪費，即工單超領(lǐng)，組織管控一定是控制超領(lǐng)率，減少這個浪費工，是完成工單所支付的直接人員的勞動報酬，當(dāng)然工，具有政府保障工資的限制，也有招聘易得性成本，這些均影響直接人員的薪酬，現(xiàn)在的管理一定是雙維度的，基于任務(wù)下的編制與基于任務(wù)下的標(biāo)準(zhǔn)時驅(qū)動的編制，我想講的是，管理者應(yīng)該可以規(guī)劃經(jīng)營期間的直接人員薪酬（小時薪酬），相乘目標(biāo)生產(chǎn)完工的料號標(biāo)準(zhǔn)時，就是這個料號的直接人工計劃成本（工），但實際現(xiàn)場的管理者可以管理到什么程度呢？這個就是這個現(xiàn)場管理者的管理藝術(shù)及管理績效，當(dāng)然現(xiàn)場管理者會反復(fù)給我們講各種理由，如員工是計時的，生產(chǎn)線設(shè)備OEE的問題，現(xiàn)場人員異動率的問題（熟練程度）等等，將這些理由作為現(xiàn)場管理者與經(jīng)營管理者談條件，推卸責(zé)任等等，我認(rèn)為：作為經(jīng)營管理者，應(yīng)該事先可以策劃好，計劃基于料號下的直接人工是多少？以這個作為標(biāo)桿，更應(yīng)該作為目標(biāo)來管理，管理誰呢？管理現(xiàn)場管理者，讓現(xiàn)場管理者的思維模式，從編制向薪酬轉(zhuǎn)移，不要只思考我做出來了，要轉(zhuǎn)換到支付規(guī)定的薪酬做出來，這個觀念轉(zhuǎn)變非常的重要，要素成本工時利用率費，的確費的部門很多，我也想知道，我們每一個部門長，對于本部門是什么屬性的費知道否？財務(wù)對于費用管理是基于部門歸集的，所以我們有制造費用部門，有管理費用部門（高新技術(shù)企業(yè)，將研發(fā)費用從管理費用中剝離出來，出現(xiàn)了研發(fā)費用部門），有銷售費用部門，每一個部門長，一定要對自己部門是什么費用部門弄清楚財務(wù)對于費用類別，進行了科目細(xì)分，當(dāng)然這個定義是財務(wù)部門事先定義好的，我們都是在執(zhí)行

制費薪酬：這個是經(jīng)營管理者設(shè)計出來的，如何設(shè)計呢？經(jīng)營管理者基于預(yù)算及生產(chǎn)體制預(yù)算后，再基于經(jīng)驗，輸出了制造費用部門的間接人員編制，有這個編制后，HR部門就可以完成制費薪酬的預(yù)算，我認(rèn)為這個預(yù)算的置信度應(yīng)該是高的，財務(wù)術(shù)語認(rèn)為這個是可控的固定成本，這樣的講法就是這個成本是可控的，因為這個是經(jīng)營管理者設(shè)計出來的，也是一旦編制確定后，人力資源部門要嚴(yán)格管控，在經(jīng)營期間，經(jīng)營管理者要增加編制，HR部門要問問這個下達指令的人員，是生產(chǎn)任務(wù)增加了嗎？（生產(chǎn)實際超越經(jīng)營預(yù)算了嗎？），再做一個記錄，這個指令增加編制的人員下達增加編制指令，要寫清楚理由，不接受與生產(chǎn)任務(wù)實際與預(yù)算偏離外的其他理由，否則要到最高經(jīng)營管理者中進行再次審批，我鼓勵經(jīng)營過程中減編非增編，因為增加編制一定影響制費薪酬的總量，我也看到其他企業(yè)管理制費薪酬，將這個當(dāng)成“變動成本”來管理，即基于單位產(chǎn)值下制費薪酬的占比（百分比）管理法，當(dāng)然這個是比較激進的管理手法，但話糙理不糙，從成本管理的理論講是有理的制費折舊：這個也是經(jīng)營管理者設(shè)計出來的，為什么這樣講呢？因為這些資產(chǎn)一定是上一個經(jīng)營周期內(nèi)添加的，也可能需要在本經(jīng)營周期內(nèi)基于需求驅(qū)動添加，資產(chǎn)有一個屬性，一旦采購了，就需要折舊很多年（按照會計準(zhǔn)則制定的，如土地類50年，廠房類20年，設(shè)備類10年，模具類5年，軟件類3年，等等）一旦采購，未來幾年都需要支付這個折舊費用，所以為什么我們要對銷售人員講，以產(chǎn)定銷，以產(chǎn)是基于產(chǎn)能來要求實現(xiàn)銷售，我們在管理維度上為什么總是要統(tǒng)計我們的產(chǎn)能利用率是多少，都是一個道理，要素成本產(chǎn)能利用率

制費水電：這個是變動成本，也是產(chǎn)品成本中一個要素成本，我認(rèn)為它具有一定的權(quán)重，實際上這個指標(biāo)，至少在東莞、寧波、明光三友，生產(chǎn)的產(chǎn)品比較類同，生產(chǎn)模式也類同（基本都是機器生產(chǎn)為主），從管理的維度講，應(yīng)該是單位產(chǎn)品（入庫）耗用的水電需要具有相近性，實際呢？偏差會比較大，這個一定是浪費，是管理的浪費，如果你是一個“有心”的管理者，你會發(fā)現(xiàn)，組織內(nèi)“能耗”大戶是誰！當(dāng)然你認(rèn)為你的“感覺，直接”的確不敏捷（如丁總的鼻子因為總是發(fā)炎，對于嗅覺不敏捷，小阮同志總是講我缺乏味覺一樣），但你一定不能缺乏對能耗這個感覺，你可以對這些設(shè)備加裝電能表，你就會知道，那些設(shè)備（或那類設(shè)備）為能耗大戶，按照28原理去管控一定會有成效，當(dāng)然宋總近期講話中也反復(fù)講到，選擇能耗小的設(shè)備，三友的空壓機一定是能耗大戶，我們應(yīng)要監(jiān)管，生產(chǎn)單位壓縮空氣下的耗能，如果設(shè)備比較老舊，是否要決策替換（提前完成使命），但我堅信，能耗，決定是策劃（策劃階段），決定與采購（采購能耗低的設(shè)備），決定與維護（維護的好壞可以降低能耗）等等，對于已經(jīng)在的設(shè)備，經(jīng)營管理者應(yīng)專注維護，即需要給這個責(zé)任管理者加一個“帽子”去管理，管理的辦法是單位產(chǎn)值（數(shù)量）的能耗！制費生產(chǎn)輔料、低值易耗、維護費用：這個也是變動成本，我們一定有歷史數(shù)據(jù)，我們可以基于歷史數(shù)據(jù)來同比改進下管理，（每年給自己一個進步的小目標(biāo)），這個是經(jīng)營管理者要不斷使用的指揮棒，要用好這個指揮棒

其他制費：其他制費，按照財務(wù)科目歸集，發(fā)生率會比較少（?。k公費，職工培訓(xùn)費，第三方咨詢費，業(yè)務(wù)招待費，員工福利，差旅費，勞保費，財產(chǎn)保險費等等

總結(jié)：

前面講到料、工、制費，講到：工時利用率，產(chǎn)能利用率，以產(chǎn)定銷，定編定崗，非BOM定額管理，能源管理等等，思維模式的轉(zhuǎn)變（錢的管理，錢的思維，錢的意識等）